كيف تتعلم كيفية عمل أمثلة لإدخالات المحاسبة. انعكاس المعاملات التجارية في المحاسبة

من المهم للمحاسب المبتدئ أن يتعلم كيفية وضع قيود محاسبية. للقيام بذلك ، تحتاج إلى فهم ما يسمى "دليل الحسابات" ، ما هو "الدائن" ، "المدين" ، "مراسلات الحسابات".

تنعكس جميع حقائق النشاط الاقتصادي للمؤسسة في حسابات المحاسبة.

يعد تعيين رقم لأي حساب محاسبي طريقة لتجميع حقائق الحياة الاقتصادية للمنظمة وممتلكاتها والتزاماتها حسب أنواع معينة. لذلك ، على سبيل المثال ، للمحاسبة عن النقد ، الحساب 50 "أمين الصندوق" مخصص ، لحساب التسويات مع الموظفين للحصول على المكافآت - الحساب 70 ، إلخ.

دليل الحسابات هو قائمة الحسابات المحاسبية. لكي تحتفظ الكيانات الاقتصادية بسجلات محاسبية وتقديم البيانات المالية وفقًا لمتطلبات موحدة ، من الضروري أيضًا إنشاء مخطط للحسابات. تمت الموافقة على مخطط حسابات مؤسسة تجارية وتعليمات استخدامها بموجب أمر صادر عن وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 94-n بتاريخ 31/10/2000.

لعمل قيود محاسبية ، سوف نتعلم كيف يمكنك تصنيف الحسابات.

تصنيف الحساب

يمكن أن تكون الحسابات

• نشيط
• مبني للمجهول
• المبني للمجهول

تمثل الحسابات النشطة الأصول الاقتصادية للمؤسسة (الحساب 01 - الأصول الثابتة ، الحساب 10 - المواد ، الحساب 50 - النقدية في متناول اليد وحسابات أخرى). بالنظر إلى المستقبل ، سأقول أن الحسابات النشطة لها دائمًا رصيد مدين ، أو بعبارة أخرى ، رصيد بعلامة زائد. تنعكس الزيادة في الأصول الاقتصادية على الحسابات النشطة في الخصم ، وانخفاض رصيد الحساب.

تشمل الحسابات السلبية حسابات مصادر تكوين هذه الأصول الاقتصادية. على سبيل المثال ، هذه المصادر هي الربح (الحساب 84) ورأس المال المصرح به (الحساب 80) ورأس المال الاحتياطي (الحساب 82) وغيرها. الحسابات السلبية لها رصيد دائن دائمًا. على عكس الحسابات النشطة ، تنعكس الزيادة في الأموال على الحساب الخامل في الائتمان وانخفاض في الخصم.

الحسابات النشطة غير النشطة هي حسابات ذات رصيد متغير (الرصيد يعني الرصيد) ، أي بالنسبة لهذه الحسابات ، يمكن أن يكون الرصيد دائنًا ومدينًا. تشمل الحسابات النشطة-السلبية حسابات التسوية ، على سبيل المثال ، التسويات مع الموردين (الحساب 60) ، والتسويات مع المشترين (الحساب 62) ، وما إلى ذلك. سأقدم أمثلة عندما يكون الرصيد في الحساب 60 مدينًا ، ومتى يتم الائتمان.

على سبيل المثال ، قامت منظمة بدفع دفعة مقدمة لمورد ، لكنها لم تستلم البضائع بعد. في هذه الحالة ، سيتم خصم الرصيد في الحساب 60. وعلى العكس من ذلك ، إذا استلمت المنظمة البضائع ، لكنها لم تدفع ثمنها بعد ، فسيكون رصيد الحساب 60 بمثابة رصيد.

يسمى الرصيد المدين على أي حسابات محاسبة تسوية حسابات القبض(على سبيل المثال ، الأطراف المقابلة أو المستثمرون المدينون للمنظمات).

يسمى الرصيد الدائن في حسابات التسويات الحسابات الدائنة(على سبيل المثال ، المنظمة مدينة للأطراف المقابلة أو الموظفين).

تلتزم المنظمة بالاحتفاظ بسجلات محاسبية لجميع المعاملات التجارية والمطلوبات والممتلكات عن طريق القيد المزدوج في حسابات المحاسبة المترابطة. جاء ذلك في لائحة المحاسبة في الاتحاد الروسي.

يوفر الإدخال المزدوج انعكاس أي معاملة تجارية على الخصم من أحد الحسابات والائتمان لحساب آخر في نفس الوقت. يسمى هذا المؤشر للحسابات لمعاملة تجارية واحدة إدخال المحاسبة.

سنحاول وضع قيود محاسبية لبعض المعاملات التجارية باستخدام الأمثلة.

مثال 1

تم استلام أموال في مكتب النقدية التابع للمنظمة بمبلغ 5000 روبل مسحوبة من الحساب المصرفي.

ستساعدنا المعلومات التي تعمل بحسابات 50 (مكتب النقدية) و 51 (حساب التسوية) على وضع قيود محاسبية. لذلك ، تنعكس الزيادة في النقد في الخصم ، ويقيد انخفاض في النقد في الحساب الجاري.

الخصم 50 ائتمان 51 5000 روبل - تم إضافة النقد إلى أمين الصندوق.

بالإضافة إلى حقيقة أن الحسابات نشطة وسلبية ونشطة سلبية ، يمكن أن تكون كذلك

• اصطناعي
• تحليلي
• لديهم حسابات فرعية

يحتوي مخطط الحسابات على حسابات تركيبية (على سبيل المثال ، الحساب 10) وحسابات فرعية (على سبيل المثال ، الحساب 10 ، الحساب الفرعي 1 - المواد الخام ، أو الحساب الفرعي 5 - قطع الغيار). تختلف الحسابات التحليلية (أي الأكثر تفصيلاً) في كل مؤسسة.

لنجرب المثال التالي لعمل إدخالات محاسبية باستخدام الحسابات الفرعية.

مثال 2

تم تشكيل رأس المال المصرح به بمبلغ 10000 روبل بعد تسجيل الدولة للمنظمة. المؤسسون هم إيفانوف وبيتروف بحصة متساوية في رأس المال المصرح به بنسبة 50٪.

بالنسبة لرأس المال المصرح به ، يوفر مخطط الحسابات للحساب 80. الحساب 80 خامل. بالنسبة للتسويات مع المؤسسين بشأن المساهمات في رأس المال المصرح به ، يتم توفير الحساب 75-1 (حسابات التسوية نشطة-سلبية). نحن نعلم بالفعل أن الزيادة في المبلغ على الحساب الخامل تنعكس في الائتمان ، مما يعني أننا نعرف بالضبط رصيد الحساب (80). نظرًا لأن أي عملية نشر يجب أن تحتوي على خصم وائتمان في نفس الوقت ، فإن الحساب 75 ، الحساب الفرعي 1 ، سينعكس وفقًا لذلك في المدين.

يجب عمل قيود المحاسبة التالية:

D 75-1 (حساب تحليلي - إيفانوف) K 80 5000 روبل - دين على مساهمة في شركة إدارة إيفانوف

D 75-1 (حساب تحليلي - بتروف) ك 80 5000 روبل - دين على مساهمة في قانون بتروف الجنائي.

العلاقة التي نشأت بين حسابين (في هذا المثال ، الحساب 75-1 والحساب 80) ، كنتيجة لعكس أي معاملة تجارية على الحسابات ، تسمى مراسلات الحساب.

وفي الختام ، أود أن أقدم نصيحة واحدة لمحاسب مبتدئ. إذا كنت لا تعرف من أين تبدأ في تكوين إدخالات المحاسبة ، فعندئذٍ في المعاملة التجارية التي تحتاج إلى عكسها ، ابحث عن الحساب الأكثر فهمًا لك (غالبًا الحسابات النشطة). إذا اتضح أنه مدين (زيادات) ، فسيتم إضافة الحساب المقابل له وفقًا لذلك. إذا كان الحساب النشط في ائتمان (نقصان) ، فقم بتدوين الحساب المقابل به مدينًا. الآن يمكنك إنشاء الأسلاك

مثال 3

تلقت الشركة وقودًا من مورد بمبلغ 8000 روبل ومواد خام بمبلغ 2000 روبل. وقود حسابات الوقود (10-3) والمواد الخام (10-1) من مخطط الحسابات نشطة. تسوية الحساب مع الموردين - 60 (نشط- سلبي). يوجد المزيد من الوقود والمواد الخام في المنظمة ، لذلك نقوم بتدوينها بواسطة الخصم. نضع تلقائيًا درجة 60 على الائتمان. تتوافق المعاملات التجارية المذكورة أعلاه مع الترحيلات:

الخصم 10-3 الائتمان 60 8000 روبل استلم الوقود من المورد

.
الخصم 10-1 الائتمان 60 2000 روبل المواد الخام الواردة من المورد.

لذا ، فكلما زاد عدد منشوراتك ، كلما أصبح عمل المحاسب أكثر إثارة للاهتمام بالنسبة لك.

الترحيلات في المحاسبة - ما هو؟ هذه طريقة لعكس العمليات التجارية في المحاسبة ، حيث يتم استخدام الحسابات المحاسبية وفقًا لمخطط العمل الحالي للحسابات. علاوة على ذلك ، تنعكس معظم المعاملات في. يمكن فقط تجميع بعض الترحيلات في المحاسبة باستخدام طريقة بسيطة.

بعبارة أخرى ، لتعكس أي حقيقة ملتزمة بالنشاط الاقتصادي ، يقوم المحاسب بإدخال قيد على الخصم من حساب محاسبي وائتمان لحساب محاسبي آخر في مبلغ المعاملة ، معبراً عنه من الناحية النقدية.

عند تجميع المعاملات ، تستخدم الكيانات الاقتصادية مخطط عمل للحسابات ، والذي تم تطويره على أساس مخطط حسابات موحد (CAP) وتعليمات لاستخدامه. ومع ذلك ، تعتمد سياسة الجوار الأوروبية على نوع الكيان الاقتصادي.

وبالتالي ، فإن المنظمات غير الهادفة للربح في تطوير RPS تستخدم الأمر الصادر عن وزارة المالية بتاريخ 31 أكتوبر 2000 رقم 94n (بصيغته المعدلة في 8 نوفمبر 2010). تطبق مؤسسات القطاع العام أمر وزارة المالية رقم 157 ن المؤرخ 1 ديسمبر 2010 (المعدل في 27 سبتمبر 2017). ومع ذلك ، توجد تعليمات إضافية لموظفي الدولة وفقًا لنوع المؤسسة.

ما هي الأسلاك

يمكن تقسيم جميع أنواع المراسلات المحاسبية إلى مجموعتين كبيرتين: مفردة (بسيطة) ومزدوجة (طريقة القيد المزدوج).

تتمثل إحدى الطرق البسيطة لتجميع إدخالات المحاسبة في استخدام حساب محاسبة واحد فقط لعكس معاملة معينة. تسمى طريقة المحاسبة هذه بالبساطة. مثال على هذه الترحيلات هو انعكاس حركة الالتزامات والأصول في الحسابات خارج الرصيد.

على سبيل المثال ، عند عكس استلام أصل ثابت في الميزانية العمومية ، يقوم المحاسب بإدخال: المدين 01 (لضباط الصف) أو المدين 21 - لموظفي الدولة.

تجدر الإشارة إلى أن بعض الكيانات الاقتصادية لها الحق في الاحتفاظ بالسجلات بطريقة بسيطة ، وبكلمات بسيطة - لعمل إدخالات محاسبية واحدة. ومع ذلك ، لا يحق للمنظمات غير الربحية ومؤسسات القطاع العام الحصول على مثل هذا الامتياز. يجب عليهم الحفاظ على BU الرئيسي باستخدام طريقة القيد المزدوج. هذا هو ، لإجراء إدخالات مزدوجة في المحاسبة.

لذلك ، تعتبر إدخالات المحاسبة المزدوجة بمثابة إدخالات مجمعة باستخدام حسابين في نفس الوقت. وبالتالي ، فإن عملية واحدة من حيث المال - ينعكس مبلغ محدد على الفور في الخصم من حساب واحد وفي ائتمان حساب آخر. إدخالات المحاسبة المزدوجة (أمثلة) - الجدول - مذكورة أدناه.

إن وضع قيود مزدوجة في محاسبة موظفي الدولة له سماته المميزة. دعونا ننظر فيها بمزيد من التفصيل.

ميزات تجميع الإدخالات في المحاسبة

دعنا نحدد الميزات الرئيسية لتجميع المنشورات لإنشاء القطاع العام:

1. يجب تحديد طرق عكس المعاملات التجارية في المحاسبة في السياسة المحاسبية للمنظمة.
2. يجب تسجيل جميع الإدخالات حصريًا بالروبل ، أي بعملة الاتحاد الروسي.
3. مسك الدفاتر خاضع للتسجيل في بعض المستندات الأولية ، ثم ينعكس في سجلات المحاسبة: المجلات الخاصة أو المذكرات.
4. يجب أن تكون التسجيلات بترتيب زمني.
5. إذا تم العثور على أخطاء وعدم دقة في السجلات المحاسبية ، يجب إجراء الإدخالات التصحيحية وفقًا للإجراء المتبع.

سنقوم على الفور بالحجز على أن المنظمة نفسها ملزمة بالموافقة على خطة عمل المحاسبة. أي ، قم بإدراج تلك الحسابات والحسابات الفرعية التي ستستخدمها الشركة مباشرة في المحاسبة. عند تجميع إدخالات المحاسبة ، قد يحتوي الجدول على كافة الحسابات للتعليمات ، أو قيمًا محددة فقط.

كيف تؤلف: المبادئ الأساسية

قدم المسؤولون المبادئ الأساسية للتجميع ، والتي يجب مراعاتها دون إخفاق. دعنا نتعرف على متطلبات تجميع السجلات المنصوص عليها على المستوى التشريعي:

1. يتم تقسيم جميع الحسابات إلى حسابات نشطة وخاملة وسلبية.
2. في نهاية الفترة ، يمكن فقط تسجيل الرصيد المدين في BLs النشطة. على سبيل المثال ، هذا متوسط ​​المدى ليعكس الأصول الثابتة. بكلمات بسيطة ، لا يمكن أن يكون للقيمة المتبقية للأصول الثابتة رصيد سالب (دائن).
3. الحسابات السلبية لها رصيد دائن فقط. يشير الرصيد المدين في تاريخ التقرير إلى وجود خطأ في المحاسبة. مثال: الحسابات التي تعكس الخصوم 0302 00000 يمكن أن يكون لها رصيد قرض فقط.
4. يمكن أن يكون لدى MFs النشط والسلبي أرصدة دائنة ومدينة. على سبيل المثال ، الحسابات المحاسبية لتعكس الضرائب وأقساط التأمين 0303 00000 (يمكن أن يكون الرصيد على قرض - دين أو مدين - دفعة زائدة).

بناءً على البيانات المحاسبية ، يتم تكوين التقرير المالي النهائي - الميزانية العمومية. تشكل مؤشرات الحسابات الخاملة التزامًا بالرصيد النشط ، على التوالي ، أحد الأصول. ولكن يمكن أن ينعكس المدى المتوسط ​​السلبي النشط في كل من الأصل وخصوم الميزانية العمومية. على سبيل المثال ، تشكل المدفوعات الزائدة للضرائب (الرصيد المدين على الحساب 0303 00000) أصلًا ، ويشكل الدين على نفس الحساب التزامًا.

أمثلة على إدخالات المحاسبة

لذلك ، دعنا نحدد أمثلة على الترحيلات في المحاسبة لمؤسسة الميزانية. سيتم النظر في السجلات النموذجية في سياق المجالات الرئيسية للمحاسبة.

حساب الرواتب وضريبة الدخل

عملية
الأجور المستحقة
استحقاق الإجازة المرضية على نفقة خدمة الصرف الصحي (FSS)
ضريبة الدخل الشخصي المستحقة
أمر التنفيذ ، مستحقات النقابات المخصومة من الأرباح
الراتب المحول لبطاقات الموظفين
الفوائد المدفوعة من FSS
أقساط التأمين المدفوعة		0303 02730 - فنيم 0303 06730 - NS و PZ 0303 07730 - FFOMS 0303 10730 - OPS
الضرائب والمستحقات المدفوعة

التسويات مع الموردين والمقاولين

محاسبة الأصول الثابتة

محاسبة الجرد

بعد ذلك ، نقترح أن تتعرف على الميزات الرئيسية لتجميع السجلات المحاسبية لمؤسسات القطاع العام والمنظمات غير الحكومية. ستجد في المقالات أمثلة ذات صلة بالمراسلات المحاسبية ، بالإضافة إلى قواعد التشريع الحالي والقواعد الأساسية لتنظيم السجلات والاحتفاظ بها في المناطق (الأصول الثابتة ، والأجور ، والمستوطنات ، وما إلى ذلك).

تجميع المراسلات: ورقة غش لموظفي الدولة

بالأصول الثابتة

تميل قيود المحاسبة إلى إخافة المحاسبين المحتملين أكثر من غيرهم. في الحقيقة ، الترحيل هو أساس المحاسبة. إذا كنت لا تفهم في المرحلة الأولى من تعلم المحاسبة ما هو القيد المحاسبي ، فلن يتم فهم المحاسبة بالكامل. هذا هو السبب في أنه من الضروري منذ بداية التدريب أن تفهم بوضوح مفاهيم مثل الحساب المحاسبي ، والأصول ، والمطلوبات ، وإدخالات المحاسبة.

حول الحساب المحاسبي مكتوب بالتفصيل.

تشرح هذه المقالة مفهوم القيد المحاسبي بطريقة بسيطة وسهلة المنال. يرجى ملاحظة أن المادة مخصصة للمحاسبين المبتدئين ورجال الأعمال وأي شخص على دراية بأساسيات المحاسبة.

مسك الدفاتر بعبارات بسيطة

في الواقع ، لا حرج في الأسلاك. في جوهرها ، الترحيل هو الإدخال المتزامن للمبلغ نفسه في الخصم من حساب وائتمان آخر. يشار إلى هذا الإدخال المتزامن باسم الإدخال المزدوج.

مثال:

تم استلام سلع بقيمة 10000 من المورد ، وهي معاملة تجارية يجب أن تنعكس بطريقة ما في قسم المحاسبة في المؤسسة. يتم ذلك مع الأسلاك.

كما هو مذكور أعلاه ، من أجل إجراء الترحيل ، يجب أن تكتب في نفس الوقت مبلغ المعاملة (في هذا المثال ، 10000) إلى الخصم من حساب وإلى رصيد آخر.

يشارك الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" والحساب 41 "البضائع" في المعاملة التجارية المحددة. يتم نقل البضائع من المورد (من حساب الائتمان 60) إلى مستودع المؤسسة (إلى حساب الخصم 41). يبدو الترحيل مثل Debit 41 Credit 60 (D41 K60 - مختصر).

لا يوجد شيء معقد في إجراء القيد المحاسبي ، الشيء الرئيسي هو تحديد الحسابات المشاركة في العملية ، وكذلك تحديد ما إذا كنت تريد تدوين المبلغ المدين أو الدائن.

في هذه الحالة ، من المفيد اتخاذ القرار الصحيح لمعرفة ما إذا كان الحساب نشطًا أم سلبيًا. ما هو الحساب النشط وما هو الحساب المبني للمجهول وكيف يختلفان تمت مناقشته بالتفصيل.

بالنسبة للحسابات النشطة ، يتم تسجيل زيادة في الأصل كخصم ، ويتم تسجيل انخفاض في الأصل كائتمان. في المبني للمجهول ، على التوالي ، على العكس من ذلك.

كيف يمكنني تحديد المدين أو الدائن الذي يجب أن أسجل فيه مبلغ المعاملة؟

خذ بعين الاعتبار المثال أعلاه.

البضائع هي أحد الأصول التي يتم احتسابها في الحساب النشط 41. يمثل استلام البضائع في المستودع زيادة في أصول المؤسسة. بالنسبة للحسابات النشطة ، تنعكس الزيادة في الأصل في الخصم من الحساب ، ومن المنطقي أنه يجب تسجيل الزيادة في الأصل (البضائع) في الخصم من الحساب 41.

عند استلام البضائع من المنظمة إلى المورد ، تنشأ الحسابات الدائنة - التزام. ظهور الحسابات الدائنة هو زيادة في الخصوم ، والتي ينبغي أن تنعكس في قرض الحساب السلبي النشط. 60 (الحساب النشط المبني للمجهول هو الحساب الذي يخضع في نفس الوقت لقواعد الحسابات النشطة وغير النشطة).

وبالتالي ، بعد تحليل المعاملة التجارية لاستلام البضائع من المورد ، والتي تريد ترحيلها ، يمكنك أن تستنتج أنه يجب خصم مبلغ المعاملة 10000 من الحساب. 41 وعلى الائتمان 60 ، وهو ما فعلناه.

لخص:

• يتم إجراء القيد المحاسبي وفقًا لمبدأ القيد المزدوج - الانعكاس المتزامن لمبلغ المعاملة على الخصم من حساب وعلى ائتمان حساب آخر.
• يجب أن يتم الترحيل لكل معاملة تجارية.
• لإكمال الترحيل ، تحتاج إلى تحديد حسابين مشتركين في المعاملة.
• من خلال التفكير المنطقي البسيط ، تحتاج إلى تحديد الحساب الذي يتم فيه خصم المبلغ ، وفي أي حساب - على أساس الائتمان.

هذه هي الطريقة التي يتم بها عمل جميع القيود المحاسبية. خلال اليوم ، كل يوم ، طوال حياة المؤسسة ، يعكس المحاسب تمامًا جميع العمليات الجارية بمساعدة إدخالات المحاسبة ، وهذا هو تنظيم المحاسبة في المؤسسة.

في أي وقت ، يمكن للمحاسب الاطلاع على حساب معين وفهم المعلومات الواردة فيه.

بالنظر إلى الحساب 10 ، يمكنك فهم عدد المواد المخزنة في المستودع بشكل إجمالي (الرصيد المدين في الحساب 10). بالنظر إلى حساب 50 ، يمكنك فهم مقدار النقد الذي تمتلكه المؤسسة (الرصيد المدين على حساب 50) ، وما إلى ذلك.

الأهمية!يمكن للمحاسب إجراء القيد المحاسبي فقط إذا كان هناك مستند أساسي - مستند يؤكد العملية. على سبيل المثال ، من أجل عكس الترحيل عند استلام النقد في مكتب النقد من المورّد (ترحيل بطاقة الخصم 50 الائتمانية 62) ، يجب أن يكون لديك مستند - أمر نقدي وارد ، لتعكس الترحيل على تحويل غير - الأموال النقدية للمورد (ترحيل الخصم 60 ائتمان 51) ، يجب أن يكون لديك كشف حساب بنكي في الحساب ، من أجل شحن البضائع إلى المشتري (ترحيل D62 Credit 90) ، يجب أن يكون لديك بوليصة شحن ، وما إلى ذلك. من المستحيل إجراء الأسلاك بدون مستند!

المزيد من النظرية حول إدخالات المحاسبة

يُطلق على تفاعل حسابين متورطين في النشر مراسلات الحساب.

الحسابات نفسها تسمى مراسلة.

أمثلة نموذجية لإدخالات المحاسبة:

• D10 K60 - استلام المواد إلى المستودع من المورد ؛
• D20 K10 - نقل المواد إلى الإنتاج.
• D43 K20 - تم تسجيل المنتجات النهائية من الإنتاج.
• D90 K43 - يتم إرسال المنتجات النهائية للبيع (يتم شطب تكلفتها للبيع).
• D62 K90 - يتم نقل المنتجات النهائية إلى المشتري (تنعكس مستحقات المشتري للمؤسسة).
• D51 K62 - تم استلام الدفعة من المشتري مقابل المنتجات.
• D20 K70 - تم استحقاق أجور الموظفين.
• D20 K60 - تم استحقاق أقساط التأمين من أجور مدفوعة إلى أموال خارج الميزانية.
• D70 K68 - ضريبة الدخل الشخصية المقتطعة من رواتب الموظفين.
• D70 K50 - الأجور المدفوعة للموظفين.

إن العمل المحاسبي لكل محاسب مبني على استخدام المنطق والرياضيات ، ويتطلب نظرة عامة وقدرة على تحديد علاقات السبب والنتيجة. يحتاج المحاسب المبتدئ أولاً وقبل كل شيء إلى إتقان ليس فقط إدخالات المحاسبة ، ولكن أيضًا إجراءات إنشاء التقارير ، بما في ذلك الميزانية العمومية.

معنى المحاسبة هو المحاسبة وتعميم المعلومات المالية من أجل تحليل النشاط الاقتصادي للمؤسسة. يمكن تقسيم المحاسبة إلى ثلاثة جوانب:

• تحديد المكونات المالية للنشاط الاقتصادي (الأصول ، الدخل والمصروفات ، الخصوم ، التدفقات النقدية ، إلخ) ؛
• قياس هذه المكونات من الناحية النقدية ؛
• تقديم المعلومات المالية (إعداد التقارير).

طريقة الإدخال المزدوج

تستند مفاهيم مراسلات الحسابات والقيود المحاسبية إلى مبدأ القيد المزدوج. يتمثل جوهر هذا المبدأ في تسجيل كل معاملة تجارية مرتين: على الخصم من حساب والائتمان من حساب آخر. مع المحاسبة غير الآلية ، كانت هناك طريقتان لحفظ السجلات - التذكارية وترتيب دفتر اليومية. تسمح لك برامج المحاسبة حاليًا بالحصول على انعكاس للعمليات بأي شكل مناسب.

تتبع خاصية المعاملات التجارية منطقياً طريقة القيد المزدوج - لتغيير مؤشرات كلا جانبي الميزانية العمومية في نفس الوقت. في أغلب الأحيان ، أسر نموذجية. تنتج العمليات حركات على الجانبين "المعاكس" للميزانية العمومية.

ما هي الميزانية العمومية

تسمى طريقة تجميع المؤشرات المالية لأصول وخصوم المؤسسة لعرض وضعها المالي في تاريخ معين الميزانية العمومية.

تتكون الميزانية العمومية كمصدر رئيسي للمعلومات لتحليل الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة من جزأين - أصل وخصوم:

• الأصل يشمل الممتلكات ؛ السيولة النقدية؛ الذمم المدينة.
• الخصوم هي مجموع جميع التزامات المؤسسة ومصادر تكوين أموالها.

اعتمادًا على الشكل التنظيمي والقانوني للمؤسسة ، يمكن أن تحتوي الميزانيات العمومية على أنواع مختلفة. للأغراض الداخلية ، قد تعتمد المنظمة أشكالها الخاصة من الإبلاغ عن المعلومات. لتقديم التقارير إلى الوكالات الحكومية - على سبيل المثال ، إلى دائرة الضرائب الفيدرالية - تعد نماذج الإبلاغ المعتمدة وتنسيقات نقل البيانات إلزامية.

جدول الحسابات

يتضمن النظام المحاسبي للشركة شرطًا أساسيًا لوجود نظام واضح للحسابات وتعليمات لاستخدامها. يسمى نظام الحسابات لعكس المعاملات التجارية باستخدام طريقة الإدخال المزدوج مخطط الحسابات.

لا يزال دليل الحسابات الذي اعتمدته وزارة المالية في عام 2000 ساري المفعول حتى اليوم ، مع إجراء تغييرات طفيفة في عام 2010.

تتمثل المهمة الرئيسية لمخطط الحسابات في ربط مؤشرات المحاسبة بمؤشرات التقارير. من أجل الاستخدام الصحيح ، وضعت وزارة المالية التعليمات المناسبة.

احصل على 267 درس فيديو 1C مجانًا:

مخطط الحسابات هو جدول يتم فيه تجميع الحسابات في أقسام حسب نوع الأصول والخصوم. لسهولة الاستخدام ، غالبًا ما توفر برامج المحاسبة انعكاسًا لعلامات الجمع والمحاسبة الكمية ، سواء كان الحساب حسابًا بالعملة ، إلخ.

العلاقة بين الميزانية العمومية ومخطط الحسابات

يعكس رصيد الأصول الحسابات النشطة ، أي الحسابات التي لها رصيد مدين والتي تحدث زيادة في معدل دورانها وفقًا لـ Dt. في الخصوم - الحسابات السلبية ، أي مع وجود رصيد دائن وزيادة في معدل الدوران عند Kt.

يمكن أن يكون للحسابات النشطة والسلبية أي رصيد ، وهو ما ينعكس في الميزانية العمومية ، على التوالي - رصيد نشط في قسم الأصول ، وآخر سلبي في قسم المسؤولية.

الحسابات التي ليس لها رصيد بعد إقفال الفترة لا تنعكس في الميزانية العمومية. بمساعدتهم ، يتم تشكيل تقرير النتائج المالية. في الميزانية العمومية المعدة بشكل صحيح ، يجب أن يكون إجمالي المطلوبات والأصول مساويًا لـ:

المحاسبة من الترحيلات إلى الموازنة - أمثلة ، جدول

النظر في أمثلة المعاملات المحاسبية مع الإدخالات وانعكاسها في الميزانية العمومية.

العملية 1. دعنا نقول ، لحساب التسوية لشركة Schweik-A LLC في 04/14/2016. تم استلام دفعة مقدمة من المشتري MegaStyle LLC بسبب الإمداد المستقبلي لمنتجات الملابس بمبلغ 118000 روبل. مداخيل حسابية:

في هذا المثال ، تظهر Dt 51 و Dt 76 (مدفوعات مقدمة) زيادة في الأصول ، ويظهر Kt 62 و Kt 68 زيادة في المطلوبات.

العملية 2. لنفترض أن المشتري التابع لمنظمتنا قد تنازل عن حقوقه في شراء البضائع إلى شركة أخرى.

في هذه الحالة ، سيتم ترحيل الحساب 62 إلى الحساب 62 (الدفعات المقدمة) ، ولكن هذا لن يؤدي إلا إلى تغيير المحاسبة من قبل الأطراف المقابلة ، ولن يؤثر ذلك على نتائج الحساب ككل - تمامًا مثل بيانات الميزانية العمومية.

العملية 3. 16.04.2016 تلقت Shveyk-A LLC من المورد - Romik ، المواد - خيوط لآلات الخياطة ، 130 بكرة بقيمة 15340 روبل ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 2340 روبل. مداخيل حسابية:

العملية 4. 17.04.2016 تم شطب الخيوط الناتجة جزئيًا من أجل الإنتاج ، جنبًا إلى جنب مع القماش المعتمد سابقًا مقابل 35000 روبل. مداخيل حسابية:

العملية 5. شركة Schweik-A LLC تراكمت ودفعت رواتب الموظفين بمبلغ إجمالي قدره 120000 روبل. مداخيل حسابية:

العملية 6. 27.04.2016 تم إيداع المنتجات النهائية في المستودع بتاريخ 28/04/2016. - تم شحن شحنة من البضائع لشركة Megastyle LLC. مداخيل حسابية:

بعد دفع الأجور ، بقي نقدًا قدره 10000 روبل في مكتب النقد للشركة.

بعد تشكيل الترحيلات على العمليات في الميزانية العمومية لشهر أبريل 2015 ، سنرى الأرقام التالية:

رقم القسم	اسم القسم	مجموعة من المقالات	المبلغ ، فرك.
	أصول
ثانيًا	الاصول المتداولة	المواد (10 عدد) (13000-2000)	11 000
		النقد (118000-15430-70000) والنقد 10000	42 660
	مبني للمجهول
الخامس	دين قصير الأمد	ديون الرواتب	50 000

تعكس إدخالات المحاسبة القياسية المعاملات التجارية اعتمادًا على نوع نشاط الشركة. يتم تنفيذ طريقة القيد المزدوج عن طريق مراسلات الحسابات المستخدمة وفقًا لمخطط الحسابات رقم 94 ن بتاريخ 31 أكتوبر 2000. ضع في اعتبارك القيود المحاسبية الرئيسية (يمكنك تنزيل قائمة مفصلة أدناه).

قيود المحاسبة الأساسية

تتم محاسبة المؤسسة التجارية وفقًا للمتطلبات التنظيمية. ينظم الأمر رقم 402-FZ المؤرخ 6 ديسمبر 2011 التزام الكيانات القانونية بتنظيم التوثيق المستمر لجميع حقائق الأسر. الأنشطة من أجل الحصول على معلومات موثوقة حول الوضع في الشركات من قبل المستخدمين الخارجيين (المستثمرين ، الدائنين ، الهيئات التنظيمية المالية) والداخليين (الملاك والمؤسسين والمديرين).

تُستخدم قيود المحاسبة النموذجية في تكوين حسابين عمليين ، يتوافق كل منهما مع الآخر ، ويحدد نفس المبلغ. في الوقت نفسه ، تختلف الحسابات في عددها ونوعها وهيكلها وغرضها. الترحيلات للمحاسبة عن كائنات مختلفة (ممتلكات وليس) تتضمن خصمًا من حساب وائتمان آخر ، مع الإشارة إلى المبلغ وتاريخ العملية ورقم المستند الأساسي. تعتبر مراسلات الحسابات إلزامية وتعتمد على نوع المعاملة التي تنعكس.

أنواع القيود المحاسبية:

1. تعكس التغييرات في الممتلكات (الأصول) للمشروع- تؤثر هذه المجموعة من العمليات على الحسابات النشطة و / أو النشطة مع زيادة المدين وانخفاض الائتمان. مثال: إيداع النقود من مكتب النقدية للشركة إلى أحد البنوك. يتم إصلاح ترحيل 51 50 ، مما يعني حدوث انخفاض في رصيد الأموال في السجل النقدي مع زيادة متزامنة في الرصيد غير النقدي بنفس المبلغ. لوحظت المساواة الرئيسية في الميزانية العمومية ، وكان هناك إعادة توزيع للأصول.
2. تعكس التغيرات في مصادر تكوين الممتلكات (الخصوم) للمشروع- تؤثر هذه المجموعة من العمليات على الحسابات السلبية و / أو النشطة مع زيادة الائتمان وانخفاض في الخصم. مثال: بموجب اتفاقية مع أحد موردي المعدات ، تمت إعادة تصنيف الدين الحالي بموجب الصفقة إلى اتفاقية قرض قصير الأجل. يتم تشكيل الترحيل D 60 K 66 ، مما يعني استبدال الحسابات المستحقة الدفع للطرف المقابل بالتزامات قصيرة الأجل. لم تتغير نتيجة مطلوبات الميزانية العمومية ، وكان هناك إعادة توزيع للمصادر.
3. تعكس التغييرات التصاعدية في إجمالي الميزانية العمومية- تؤثر هذه المجموعة من العمليات على الحسابات النشطة و / أو النشطة غير النشطة على الحسابات المدينة و / أو الحسابات السلبية و / أو الحسابات السلبية النشطة على الائتمان ، مما يؤدي إلى تغيير المبلغ الإجمالي لأصول / خصوم الميزانية العمومية. مثال: تم سداد نفقات التأمين الإجباري لصندوق التأمين الاجتماعي. جاري تكوين ترحيل D 51 K 69. كانت هناك زيادة في أصول الميزانية العمومية بسبب زيادة الأموال غير النقدية ، وتم إغلاق ديون صندوق التأمين الاجتماعي على القرض.
4. تعكس التغييرات الهبوطية في إجمالي الميزانية العمومية- تؤثر هذه المجموعة من العمليات على الحسابات السلبية و / أو النشطة غير النشطة على الحسابات الدائنة و / أو النشطة و / أو السلبية النشطة على الائتمان ، مما يؤدي إلى انخفاض في المبلغ الإجمالي لأصول / خصوم المؤسسة. مثال: سداد قرض من حساب جاري. يتم تشكيل ترحيل D 66 K 51 ، انخفض إجمالي الأصول / الخصوم.

ملحوظة! تختلف إدخالات المحاسبة الرئيسية أيضًا في مدى تعقيد عكس عملية تجارية - باستخدام ترحيل واحد (بسيط) أو عدة نشرات (معقدة).

دليل القيود المحاسبية - الفروق الدقيقة في التكوين:

• الأسلاك 20 20- يعني انعكاس للدوران داخل الإنتاج ، ويستخدم بشكل أساسي في المنظمات ذات دورات الإنتاج المعقدة ، عندما يتم إعادة المنتجات المصنعة إلى الإنتاج. الخاتمة التقليدية 20 في الحساب المدين. 90، تكلفة الحساب الفرعي.
• الأسلاك 60 60- يتم إجراؤها عند تفصيل سداد الالتزامات للأطراف المقابلة. تستخدم الحسابات الفرعية للسلف والكمبيالات وما إلى ذلك للتعويض.
• الأسلاك 62 62- تستخدم للتسويات داخل المجموعة ، ومقاصة السلف ، وانعكاس العمليات على المعاملات التابعة.
• الأسلاك 01 01 - تتم عند التخلص من الأصول الثابتة بسبب البيع ، والتبرع ، وتصفية المؤسسة ، والتحويل إلى شركة الإدارة ، وما إلى ذلك.
• الأسلاكد 51 ط م 51 - يستخدم ليعكس حقيقة تحويل الأموال بين الحسابات في سياق تحليلات الحسابات الفرعية.
• الأسلاك 62 90 - في وقت نقل ملكية المنتجات المباعة ، تنعكس الإيرادات.
• الأسلاك 20 10- يتم شطب الأصول المادية في إنتاج المنتجات.
• الأسلاك 91 99 - تم إغلاق الربح من الأنشطة الأخرى للمؤسسة.
• الأسلاكمدين 99 الإئتمان 84 - تتعلق بنتائج أرباح السنوات السابقة للسنة المشمولة بالتقرير من عمل المنظمة.
• الأسلاكد 50 ط م 71 – يعني إعادة رصيد المبالغ غير المنفقة الخاضعة للمساءلة إلى مكتب النقدية للشركة.
• الأسلاكمدين 90 الإئتمان 99 – يعني تحقيق ربح من أنشطة العمل لشهر التقرير.
• التعيينات 99الحسابات - مصممة لتلخيص المعلومات حول نتائج عمل الشركة من حيث الأنشطة العادية وغيرها ، وتراكم المبالغ وفقًا لـ PBU 18/02 ، وتعكس مدفوعات الضرائب ، بما في ذلك العقوبات ، وكذلك إجراء إصلاح الميزانية العمومية.
• الأسلاكمدين 68 الإئتمان 99 - تستخدم لتعكس PNA (أصل ضريبي دائم) وفقًا لتطبيق RAS 18/02.
• حساب 90 التعيينات- معلومات النموذج عن أحجام السلع / الخدمات المباعة ، وقيمة التكلفة الفعلية المتراكمة للدفع لميزانية ضريبة القيمة المضافة ، والنتائج المالية المستلمة لفترة التقرير.