كيف تشطب الأصول الثابتة؟ التعليمات والأسلاك. كيفية شطب الدبابير بالقيمة المتبقية للمعاملة

يتم الاحتفاظ بمحاسبة التخلص من الأصول الثابتة من قبل جميع الكيانات التي لديها النوع المحدد من الأصول في ميزانياتها العمومية. سنتحدث عن كيفية إجراء المحاسبة عن التخلص من الأصول الثابتة ، وكذلك عن ميزات المحاسبة الضريبية لمثل هذه العمليات في مادتنا.

ما هي الأداة الرئيسية؟

الأصول الثابتة (OS) هي أصول غير متداولة ، ووجودها ممكن مع الإيفاء المتزامن للشروط التالية (البند 4 PBU 6/01):

يتم استخدام الكائن في أنشطة الكيان الاقتصادي.
يجب أن تتجاوز فترة استخدامه 12 شهرًا.
لم يتم التخطيط لإعادة بيع الكائن.
الكائن قادر على توليد الدخل.

الأهمية! مع التكلفة الأولية للعنصر التي تساوي 40000 أو أقل ، وفي نفس الوقت يتم استيفاء الشروط المذكورة أعلاه ، يمكن التعرف على الأصل كمخزون (البند 5 من PBU 6/01).

كيف يتم التخلص من الأصول الثابتة في المحاسبة؟

ينعكس الإجراء الذي يحكم التخلص من الأصول الثابتة في الجزء 5 من PBU 6/01. وفقًا للقاعدة المحددة ، قد يكون التخلص من الأسباب التالية:

تطبيق؛
ارتداء: معنوي أو جسدي ؛
التصفية: بسبب حادث أو كارثة طبيعية أو ما إلى ذلك ؛
الأسباب الأخرى الواردة في الفقرة 29 من PBU 6/01.

يجب دعم أي تصرف في الأصول الثابتة بالوثائق التالية:

OS-4 (باستثناء السيارات) ؛
OS-4a (للسيارات) ؛
OS-4b (لمجموعة أنظمة التشغيل ، باستثناء المركبات).

وفقًا لأمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي "عند الموافقة على مخطط الحسابات وتعليمات تطبيقه" بتاريخ 31 أكتوبر 2000 رقم 94 ن ، تم فتح حساب فرعي "التخلص من الأصول الثابتة" للحساب 01 "الأصول الثابتة" لتعكس عمليات التخلص من الأصول الثابتة. يتيح لك ذلك تكوين القيمة المتبقية للأصول الثابتة المتقاعدة في حساب فرعي منفصل ، ثم عكسها في المصروفات على الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى".

للحصول على المستندات التي تحتاج إلى تبرير التخلص من الأصول الثابتة ، راجع المادة .

بغض النظر عن سبب التخلص من الأصول الثابتة ، ستكون الترحيلات (سجلات شطب التكلفة الأولية والاستهلاك) مماثلة:

Dt 01 "التخلص" Kt 01 "OS" - تم تحويل التكلفة الأولية للأصول الثابتة إلى حساب التخلص.
Dt 02 Kt 01 "التخلص" - شطب الإهلاك.

في الوقت نفسه ، سيتم خصم القيمة المتبقية المكونة في الحساب 01 "التخلص" من الحسابات المقابلة لطبيعة العمليات المنجزة ، على سبيل المثال:

البيع ، التصفية ، الاستهلاك: 91.2 كيلو طن 01 "تخلص" ؛
المساهمة في القانون الجنائي: Dt 76 Kt 01 "التخلص" ؛
التصرف في الأصل بسبب النقص: 94 ألف طن 01 "تخلص".

مثال 1

باعت Avto-park LLC السيارة في أغسطس 2018. بلغت تكلفة التنفيذ وفقًا للعقد 472000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 72000 روبل). تبلغ التكلفة الأولية للسيارة 700000 روبل ، ومقدار الاستهلاك المتراكم لفترة التشغيل 130.000 روبل. تأخذ المنظمة في الاعتبار الأصول الثابتة المستلمة في الحساب 01.01 ، بالنسبة للأصول الثابتة المتقاعد ، يتم استخدام الحساب الفرعي 01.02.

في أغسطس ، سوف تنعكس Avto-park LLC في المحاسبة:

Dt 62 عقدة 91.01 - 472000 روبل. - بيع السيارة.

Dt 91.02 قيراط 68.02 - 72000 روبل. - ضريبة القيمة المضافة المفروضة على المبيعات.

Dt 01.02 قيراط 01.01 - 700000 روبل. - شطب التكلفة الأولية.

Dt 02 Kt 01.02 - 130000 روبل. - شطب الاستهلاك.

Dt 91.02 قيراط 01.02 - 570000 روبل. - القيمة المتبقية مشمولة في المصاريف.

لمزيد من المعلومات حول الترحيلات التي تعكس محاسبة الأصول ، راجع المقالة .

كما يتضح من المثال ، يتم أخذ الدخل والمصروفات المرتبطة بالتخلص من الأصول الثابتة في الاعتبار في فترة الإجراءات المحددة (البند 31 PBU 6/01) ، والتي لا يمكن قولها عن المحاسبة الضريبية لهذه العمليات.

ما هي ميزات المحاسبة الضريبية للتصرف في الأصول الثابتة؟

يجب إيلاء الاهتمام لإجراء المحاسبة لنظام التشغيل المنفذ ، الذي أنشأه الفصل. 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لذلك ، وفقا للفقرة 3 من الفن. 268 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يجب قبول الخسارة الناشئة عن زيادة القيمة المتبقية للأصول الثابتة على مبلغ العائدات من بيع الأصول الثابتة لغرض حساب ضريبة الدخل على أقساط متساوية على كامل العمر الإنتاجي المتبقي. تشكل الميزة المحددة لمحاسبة الخسارة لأغراض ضريبة الدخل اختلافات مؤقتة ، والتي تنعكس من خلال تطبيق PBU 18/02.

مثال 2

الشروط الأولية هي من المثال 1. في هذه الحالة ، العمر الإنتاجي المتبقي لنظام التشغيل هو 37 شهرًا.

لنحدد مقدار الخسارة 570.000 - (472000 - 72000) = 170000 روبل.

الخسارة التي يمكن لشركة Avto-park LLC أن تأخذها في الاعتبار بالتساوي على أساس شهري لغرض حساب ضريبة الدخل هي 170000/37 = 4594.59 روبل. اعتبارًا من عام 2018 ، ستعكس Avto-park LLC هذا المبلغ كجزء من النفقات الأخرى.

وبالتالي ، سيظهر اختلاف مؤقت في محاسبة شركة LLC - أصل ضريبي مؤجل ، ينعكس في أغسطس من خلال ترحيل Dt 09 Kt 68 - 170000 روبل. في سبتمبر ، سيتم تخفيض هذا المبلغ بمقدار 68 ألف طن 09 - 4594.59 روبل.

نتائج

في المحاسبة ، ينعكس التخلص من الأصول الثابتة في إدخالات لشطب تكلفتها الأولية واستهلاكها ، والتي تشكل القيمة المتبقية للعنصر في المحاسبة. عند بيع أصل ثابت بخسارة ، من المهم أن تأخذ في الاعتبار الفروق المؤقتة التي تنشأ في المحاسبة الضريبية ، والتي يرجع ظهورها إلى وجود مناهج مختلفة مقررة قانونًا لتعكس نتائج التخلص.

هناك إجراء معين لشطب الأصول الثابتة يجب اتباعه في عام 2019. ضع في اعتبارك المستندات التي يجب إعدادها في نفس الوقت ، وما هي الترحيلات التي يجب استخدامها لتعكس العملية في محاسبة المؤسسة.

جميع أنظمة التشغيل تبلى في مرحلة ما. ربما ليس فقط الشيخوخة الجسدية ، ولكن الأخلاقية أيضًا. وفي مثل هذه الحالات ، يجب على المحاسب معرفة كيفية شطب الكائن من الميزانية العمومية للمؤسسة.

ماذا تريد ان تعرف؟

قبل النظر في هذا الموضوع ، دعنا نحدد الأصول الثابتة. بدون فهم واضح لهذه المعلومات ، لن يكون من الممكن الامتثال لجميع الوثائق التنظيمية المتعلقة بحساب الأشياء.

الشروط المطلوبة

الأصول الثابتة هي جزء من الممتلكات ، والتي تستخدم كوسيلة للعمل في الإنتاج ، في توفير وإدارة الشركة لمدة عام أو أكثر.

يتم الحفاظ على الشكل الطبيعي لهذه الأشياء. مع الأخذ في الاعتبار درجة الاستهلاك ، ستنخفض تكلفة الأصول الثابتة وسيتم تحويلها إلى سعر التكلفة باستخدام الاستهلاك.

يعتبر سعر الأصل الثابت مطروحًا منه بدل الإهلاك هو صافي الأصول الثابتة. هذه هي القيمة المتبقية. يجب أن ينعكس نظام التشغيل بشكل صحيح في المحاسبة.

لماذا هذا مطلوب؟

مهام المحاسبة عن هذه الأشياء:

السيطرة على توافر الأصول الثابتة وسلامتها من وقت الحصول على الممتلكات حتى لحظة تقاعدها ؛
حساب الاستهلاك بشكل صحيح وفي الوقت المناسب ؛
تلقي المعلومات من أجل إجراء الحسابات الصحيحة ، ما يتم دفعه لخزينة الدولة ؛
التحكم فيما إذا كانت الأموال المخصصة للإصلاحات تستخدم بشكل صحيح وفعال ؛
مراقبة فعالية تطبيق نظام التشغيل خلال الوقت المحدد ؛
تلقي المعلومات لإعداد تقارير عن وجود وحركة الأشياء.

إطار قانوني

تمت مناقشة قواعد التصرف في الأصول الثابتة في الفقرات 75-85 من المبادئ التوجيهية لمحاسبة الأصول الثابتة (الأمر رقم 91 ن المؤرخ 13 أكتوبر 2003).

تمت مناقشة إجراءات الحفاظ على محاسبة الأصول الثابتة في.

ميزات الإجراء

من أجل الامتثال لمتطلبات القانون ، يجدر معرفة كيفية تنظيم وشطب الأصول الثابتة. سنحدد سبب سحب الكائن وكيف يجب أن تنعكس هذه العملية في المحاسبة ، وما هي المستندات التي يجب أن تستند إليها.

الأسباب المحتملة (الأسباب)

يمكن شطب المباني والمعدات والمواد والنقل ، التي تعتبر أصولاً ثابتة ، من رصيد الشركة إذا أصبحت غير صالحة للاستعمال ، وذلك عند حدوث ما يلي:

التدهور المادي ، عندما يصبح الجسم غير مناسب لمزيد من الاستخدام ؛
حالة طارئه؛
كارثة؛
انتهاك شروط الاستخدام العادية ، إلخ.

يتم أيضًا شطب الأشياء التي أصبحت متقادمة من الناحية الأخلاقية أثناء البناء والتوسع وإعادة الإعمار وإعادة المعدات التقنية للشركة وورشة العمل والأشياء الأخرى.

يجب أيضًا شطب كائنات الملكية عندما يكون من المستحيل استعادتها ، أو سيكون هذا إجراءً غير مفيد من الناحية الاقتصادية.

هناك أسباب أخرى للشطب:

يتم بيع الكائن إلى مؤسسة أو فرد تابع لطرف ثالث ؛
يتم نقل نظام التشغيل إلى جهات خارجية مجانًا أو تغييره إلى ممتلكات أخرى ؛
يتم تجديد رأس المال المصرح به لشركة أخرى على حساب الأصول الثابتة ؛
الكائن مستأجر في أو.

لا يمكنك شطب نظام التشغيل في هذه الحالة:

التوثيق

مراحل الإجراء:

يتم إنشاء عمولة للتخلص من كائن ، والتي يجب الموافقة عليها بأمر من رئيس المؤسسة.
يتم وضع الاستنتاج المناسب من قبل أعضاء اللجنة عند فحص الكائن المتقاعد.
موقعة أو مصفاة جزئياً من قبل الإدارة.
يتم وضع قانون ينص على شطب نظام التشغيل (الأساس هو أمر المدير).
قم بتغيير المعلومات الموجودة في بطاقات مخزون أنظمة التشغيل.
تنعكس العملية في المحاسبة.

عند التصرف في الممتلكات ، يمكن إعداد المستندات التالية:

بمعنى أنه يجب إعداد المستندات التي يمكن أن تؤكد إيقاف تشغيل نظام التشغيل ، وستعكس أيضًا الحجج حول عدم وجود فرص لمزيد من استخدام الكائن.

يُحرر إجراء الشطب بعد تصفية الشيء (الفقرة 78 من التعليمات المنهجية). يتم وضع ملاحظة أن الأصل الثابت يتم إيقافه في بطاقات المخزون للأصل الثابت (،).

يتم تحضير الأعمال في نسختين. يتم وضع توقيع أعضاء اللجنة التي يتم تعيينها من قبل الإدارة. سيتم نقل العينة الأولى إلى المحاسب ، وستبقى العينة الثانية مع الشخص المسؤول عن سلامة نظام التشغيل.

هذا أيضًا سبب لوضع الكائن في التخزين وبيع العناصر التي تُركت أثناء إيقاف التشغيل. إذا تم شطب النقل ، فإن الأمر يستحق أن يقدم إلى قسم المحاسبة ليس فقط تصرفًا ، ولكن أيضًا شهادة تؤكد إلغاء تسجيل السيارة في شرطة المرور.

بيان معيب

يتم تجميع البيان المعيب على النحو التالي:

عند التخلص من المعدات القديمة ، قد تتلقى المنظمة قطع غيار أو مواد معينة. تقوم اللجنة بتقييمها حسب سعر السوق. محاسب يتم تضمين هذا الربح أيضا في التشغيل.

لذلك ، يجدر النظر في نظام التشغيل في المحاسبة الضريبية (). يجب أن تنعكس القيمة المتبقية للأصول الثابتة والتكاليف المرتبطة بالتصفية كجزء من التكاليف الأخرى في الفترة المخصصة لها (الفقرة 11 من PBU 10/99).

الأسلاك الحالية. تخيل استخدام منشورات في جدول:

إذا تم تنفيذ تصفية الأصول الثابتة من قبل قسم خاص للشركة ، فإن تكاليف هذا العمل تنعكس باستخدام الإدخالات التالية:

استهلاك نظام التشغيل

الممتلكات القابلة للاستهلاك للشركة - أهداف مثل هذه الخطة:

الأصول الثابتة التي يتم نقلها إلى المؤسسة على أساس مجاني ؛
الأشياء المدرجة في مخزون الإسكان ؛
نظام تشغيل لشركة غير ربحية ؛
زراعة معمرة ، إلخ.

يتم استحقاق الاستهلاك من وقت تسجيل أصول الإنتاج وحتى لحظة سداد التكلفة بالكامل أو شطب الأصل الثابت عند استهلاكه.

يتم الاحتفاظ بجميع الترحيلات الخاصة بخصومات الإهلاك في الحساب 02 للمحاسبة. في CT من أجل الرصيد ، تعكس الحسابات السلبية مقدار المستحقات لأصول ثابتة معينة.

وفقًا لـ Dt ، يتم شطب مبلغ الاستهلاك عند التخلص من الأصول غير المتداولة. يمكن حساب الإهلاك بالطرق التالية:

خطي؛
الشطب وفقًا للفترة التي يكون خلالها الكائن مفيدًا ؛
عن طريق تقليل التوازن
الشطب بما يتناسب مع حجم إنتاج السلع.

يتم اختيار الأساليب من قبل المؤسسة بشكل مستقل ، وتنعكس في السياسة المحاسبية. إجراء الترحيلات وحساب الإهلاك:

دت 20 ، 23 ، 25 ، 26 ، 29 ، 44 قيراط 02

مع الأخذ في الاعتبار نظام الاستحقاق المختار ، يتم تنفيذ المبلغ المحدد لأشياء المخزون في الصندوق وفقًا لـ Kt 02. وفي الوقت نفسه ، يمكن أن تزيد هذه المصروفات من تكلفة سلع الوحدات التي يتم تشغيل الأصل الثابت فيها.

يجب على الشركة التجارية تضمين رسوم الاستهلاك في النفقات. ومن ثم فإن استخدام Dt 44 ملائم بالنسبة لجميع أنواع العناصر ، فمن المستحسن الحفاظ على المحاسبة التحليلية في الحساب 01 ، ومثل هذه المحاسبة لوحدات المخزون على Kt 02.

تنعكس إجراءات شطب إهلاك الممتلكات في الإدخالات في كل سجل وحساب محاسبي ضروري ، والمحاسبة عن الإدارة وخطة الضرائب عند إزالتها من الميزانية العمومية للشركة.

يتم قبول الأصول غير الملموسة غير المتداولة (براءة الاختراع ، والعلامة التجارية ، والحق في الاختراع ، وما إلى ذلك) وتسجيلها من قبل اللجنة ، والتي يجب أن توقع صك القبول.

ستقوم أيضًا بتعيين السعر الأساسي ، مما يعكسه في أصل الميزانية العمومية. تتم محاسبة الأصول غير الملموسة على الحساب 04 - حساب نشط.

في هذه الحالة ، تكون المحاسبة هي نفسها عند إجراء العمليات على حسابات الأصول الثابتة. عند استخدام أصول مثل هذه الخطة ، يتم احتساب الاستهلاك على تقادم الأشياء. المدفوعات تتم كل شهر.

النتيجة المالية لا يهم. يتم الحساب على أساس المؤشرات الأولية ، والتي بموجبها يتم وضع الأصول غير الملموسة في المحاسبة.

ينعكس الإهلاك في الحساب الخامل 05 ، ويتراكم المبلغ وفقًا لـ Kt 05 ، ويتم شطبها عند سحب الأصول (Dt 20 ، 23 ، 26 ، 29 Kt 05).

وقع في حالة سيئة

إجراء إيقاف تشغيل عنصر أصبح غير قابل للاستخدام له ميزات محاسبية خاصة به ، مع مراعاة:

معدل الشطب
دليل على إدانة موظف في المؤسسة أو شخص آخر بتلف المواد.

يتم شطب سعر الأصول الثابتة التالفة في إطار معيار التناقص في حساب تكاليف الإنتاج ، وفوق المعيار - على حساب الشخص المذنب أو لتغطية تكاليف أخرى.

يمكن للمحاسبين شطب العناصر ذات القيمة المنخفضة والبلى عند نقلها للاستخدام ، أو الاحتفاظ بالسجلات بالتساوي. الطرق المختارة مبينة في.

مؤشر التكلفة البالغ 100000 روبل ، والذي تمت الموافقة عليه منذ عام 2019 في السجلات الضريبية من أجل التمييز بين الأصول الثابتة والأسعار المنخفضة ، غير صالح في المحاسبة. محاسبة القيمة المنخفضة - أشياء لا يزيد سعرها عن 40000.

ينبغي اتباع إجراء الشطب نفسه بالنسبة للمخزون واللوازم المنزلية التي لا يظهر تكوينها في الوثائق التشريعية.

في الحالات العامة هذا هو:

أثاث المكاتب؛
أدوات المطبخ؛
معدات كهربائية؛
أشياء أخرى (المعدات التي تستخدم عند تنظيف المنطقة ، عامل إطفاء).

تم شطب المادة وفقًا لـ Kt للحساب 10. وفقًا للدين ، سيكون هذا الحساب 20 ، 23 ، 25 ، 26 ، 91 ، 99.

لتحديد ما إذا كان من المستحسن الاستمرار في استخدام نظام التشغيل ، فإن الأمر يستحق إنشاء عمولة (). لشطب عنصر أصبح غير قابل للاستخدام ، قم بإعداد الوثائق المناسبة.

يتم شطب السعر المتبقي للأشياء من الحسابات الفرعية Kt 01 للتخلص من الأصول الثابتة في الحسابات الفرعية 91 Dt للتكاليف الأخرى. في مثل هذه الحالة ، يكون مؤشر القيمة المتبقية صفراً ، حيث تم تراكم الاستهلاك بالكامل.

شُطبت التكاليف المرتبطة بإزالة المعدات بمبلغ 23 دينارا / 91 دينارا.

يجب احتساب قيم الخطة المادية التي ظلت أثناء شطب الأصول الثابتة غير صالحة للاستعادة والاستخدام الإضافي بسعر السوق في وقت الشطب. سيتم إضافة المبلغ المقابل للنتيجة المالية.

يتم وضع قواعد المحاسبة هذه. ضع في اعتبارك قطع الغيار غير المناسبة وتكاليف الخردة المعدنية طبقاً للمواصفة Dt 10 Kt 91/1.

كائن مهلك

في حالة تلف الجسم ، سيتم تنفيذ عملية الشطب:

شطب التكلفة الأولية ؛
شطب الإهلاك ؛
عمليات الشطب من الأشياء المستهلكة.

التعليمات

من الضروري معرفة ليس فقط إجراءات شطب الأصول الثابتة من الميزانية العمومية للمؤسسة ، ولكن أيضًا القواعد المعمول بها. ضع في اعتبارك الحدود التي يمكننا التحدث عنها ، وكذلك ما إذا كانت إعادة التدوير ضرورية.

هل يوجد حد؟

يمكن شطب الأصول الثابتة التي تصل قيمتها إلى 40000 روبل على الفور. ومنذ عام 2019 ، الأشياء التي تصل قيمتها إلى 100000 روبل ليست نظام تشغيل. لذلك ، تم زيادة إطار التكلفة للتعرف على العناصر على أنها قابلة للاستهلاك من 40 ألفًا إلى 100 ألف.

تمت زيادة النطاق السعري للأصول منخفضة القيمة إلى 40 ألفًا ، كما هو مذكور في الفقرة 5 من PBU 6/01. يمكن تضمين جميع العناصر التي تصل قيمتها إلى 40 ألفًا في المخزون ، حتى لو كانت فترة الاستخدام أكثر من عام.

في المحاسبة ، يتم تعيين قيمة العتبة بنفس الطريقة كما في المحاسبة الضريبية.

إذا قررت الشركة في السياسة المحاسبية ، لغرض فرض الضرائب ، شطب الممتلكات بالتساوي بسعر يصل إلى 100 ألف ، دون مراعاة حد 40 ألف المستخدم في المحاسبة ، ثم في المحاسبة الضريبية ، العناصر ذات يجب شطب قيمة تصل إلى 40000 روبل خلال الفترة المحددة.

في المحاسبة ، يتم تنفيذ الشطب في وقت واحد عند تشغيل الأصل الثابت.

لكن بيانات المحاسبة والمحاسبة الضريبية لن تتقارب بهذه الطريقة. مما يعني أنه من أجل الجمع بين الدخل المحدد وفقًا للمعلومات المحاسبية والدخل المحدد وفقًا لمعلومات المحاسبة الضريبية ، يجب تحديد حدود التكلفة في حدود 40-100 ألف روبل.

إعادة تدوير أنظمة التشغيل

من الضروري التخلص من الأصول الثابتة المسحوبة من الخدمة. في الشركة ، يتم تنفيذ هذه الإجراءات على أساس الوثائق الداعمة.

تصدر عمليات الشطب بأوامر أو مستندات أخرى. إذا كنا نتحدث عن شيء ذي قيمة ، فأنت بحاجة إلى الحصول على إذن من صاحب المشروع. حتى يتم إصدار المستندات ، لا يمكن التخلص من الكائنات.

إذا كان لديك نظام تشغيل ، فسيتعين عليك عاجلاً أم آجلاً متابعة عملية إيقاف تشغيله. ولكن هناك العديد من الفروق الدقيقة التي يجب مراعاتها عند التخلص من الشيء.

من الضروري ليس فقط تنظيم المحاسبة بشكل صحيح ، واستخدام الترحيلات الضرورية ، ولكن أيضًا معرفة المستندات التي يجب إعدادها.

لكن تذكر أنه قبل إجراء أي عملية ، من الأفضل دراسة التشريعات الحالية حتى لا تكسر الحطب.

تم سرد الأسباب المحتملة للتخلص من الأصول الثابتة في الفقرة 29 من القسم 5 من PBU 6/01. كأساس لشطب تكلفة كائن من الأموال غير الجارية ، على وجه الخصوص ، قد تكون هناك حالات:

مبيعات العقارات
التصفية في حالات الطوارئ أو في حالة الطوارئ ؛
بداية لحظة التآكل الكامل (يمكن تقييم الاستهلاك من خلال الخصائص الفيزيائية وغيرها) ؛
التخلص من الأصول الثابتة عن طريق نقلها إلى أطراف ثالثة في شكل مساهمة في رأس مالهم المصرح به ؛
معاملات الصرف
التبرعات.
نقل المنشأة من أراضي المنظمة الأم إلى مواقع المنظمة الفرعية ؛
الكشف عن الأضرار أو النقص في الأصول المادية بناءً على نتائج أنشطة الجرد.

محاسبة التصرف في الأصول الثابتة

يتم تحديد قائمة الأصول التي سيتم شطبها من قبل لجنة منشأة خصيصا. يقوم أعضاء اللجنة بفحص المرافق ، والتعرف على الوثائق الفنية ، والمعلومات من المحاسبة ، وتبرير الحاجة إلى الشطب وتحديد المسؤولين عن إيقاف تشغيل الأصول الثابتة قبل الأوان (في حالة حدوث مثل هذه الحالة). والنتيجة هي تنفيذ قانون الشطب ، الذي يتم على أساسه إدخال قيود في الوثائق الأولية.

يرتبط التخلص من الأصول الثابتة بظهور الإيرادات والتكاليف للمشروع. من الضروري إظهارها في المحاسبة بالرجوع إلى فترة التقرير التي تم فيها تنفيذ معاملات الدخل أو النفقات. لتعكس حقيقة الاستبعاد من قائمة العناصر الفردية للأصول الثابتة في المحاسبة ، يتم فتح حساب فرعي إضافي "التخلص" للحساب 01. يعد ذلك ضروريًا لتسجيل القيمة المتبقية في حساب منفصل مع إمكانية نقلها إلى بنود الحساب 91.

التخلص من الأصول الثابتة: الترحيلات

يبدأ التسجيل في محاسبة العمليات لشطب العناصر من فئة الأموال غير المتداولة بتحويل التكلفة الأولية المشار إليها في الحساب 01 إلى الحساب الفرعي للأصول المتقاعدة. في موازاة ذلك ، يتم إعداد المراسلات لشطب المبلغ المتراكم من الاستهلاك. تنعكس هذه الإجراءات في الترحيلات التالية:

D01 / التخلص - K01 / OS ؛
D02 - K01 / التخلص.

في الخطوات التالية ، ستختلف محاسبة التخلص من الممتلكات والآلات والمعدات اعتمادًا على سبب استبعاد الأصل. بعد موازنة التكلفة الأولية للعنصر وكامل مبلغ الإهلاك عليه ، يتم تكوين قيمة متبقية في الحساب الفرعي 01 / التخلص. يمكن شطبها على النحو التالي:

يتم تنفيذ المحاسبة عن البيع والتخلص من الأصول الثابتة (من خلال التصفية والاستهلاك الكامل) من خلال المراسلات D91.2 - K 01 / التخلص ؛
لحالات النقص ، استخدم الأسلاك القياسية D94 - K01 / التقاعد.

إذا تم استخدام الأصل كمساهمة في رأس مال شركة أخرى ، فبعد الإدخالات التي تشكل القيمة المتبقية ، يجب الإشارة إلى المراسلات:

D58 - K76 - يُظهر القيمة المتفق عليها للعنصر كاستثمار مالي ؛
D76 - K01 / التخلص - تم شطب المبلغ المتبقي للتكلفة ؛
D76 - K91.1 - يتم شطب الفرق الإيجابي بين تقديرات التكلفة المتبقية والمتفق عليها ، أو D91.2 - K 76 - إذا كان الفرق سالبًا.

محاسبة التصرف في الأصول الثابتة: أمثلة

باعت شركة "فيليس" ذات المسؤولية المحدودة "فيليس" الجرار الذي تم تشغيله سابقًا. بلغ مبلغ الصفقة 203550 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 31.050 روبل). تم تسجيل التقييم الأولي للجرار عند مستوى 425000 روبل ؛ خلال وقت ملكية الأصل ، تم احتساب الاستهلاك عليه بمبلغ 106250 روبل. ستكون عمليات الترحيل الخاصة بالمعاملة كما يلي:

D62 - K91.1 بمبلغ 203.550 روبل. - ينعكس تنفيذ الجرار.
D91.2 - K68 / VAT - تم تحصيل مبلغ ضريبة القيمة المضافة يساوي 31،050 روبل ؛
D01 / التخلص - K01 / OS - 425000 روبل. - شطب التكلفة الأولية المقدرة للجرار ؛
D02 - K01 / التخلص - شطب رسوم الاستهلاك المتراكمة بالكامل 106.250 روبل ؛
D91.2 - K01 / التخلص - تم خصم القيمة المتبقية وتعويضها كجزء من نفقات 318750 روبل. (425.000 - 106.250).

إذا قررت المؤسسة عدم بيع هذا الجرار ، ولكن نقله مجانًا إلى فرد (بشرط أن يكون تقييم السوق هو 203،550 روبل ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 31،050 روبل) ، فستكون الإدخالات على النحو التالي:

D01 / التخلص - K01 / OS - 425000 روبل. - يتم شطب التكلفة الأولية وفقًا للبيانات المحاسبية ؛
D02 - K01 / التخلص - يقوم هذا الإدخال بإلغاء الاستهلاك المتراكم خلال فترة التشغيل بمبلغ 106250 روبل ؛
ينعكس التخلص من الأصول الثابتة من المنظمة من خلال المراسلات D91.2 - K01 / التخلص بمبلغ 318750 روبل ؛
عند حساب الالتزام الضريبي لضريبة القيمة المضافة ، يجب أن تأخذ المؤسسة القيمة السوقية لهذا الأصل الثابت كقاعدة حساب ، وسيكون مبلغ الضريبة مساويًا لـ 31،050 روبل ، ويبدو الترحيل مثل D91.2 - K68 / VAT.

كل منظمة في أنشطتها تكتسب ممتلكات. يمكن أن يأتي إلى المنظمة بطرق مختلفة: عن طريق الشراء ، كمساهمة في رأس المال المصرح به ، يمكن بناؤه أو استلامه بشكل مستقل مجانًا. تسجل المنظمة الممتلكات كأصل ثابت (OS) في الحساب 01 ، أو كمواد في الحساب 10. يتضمن الأصل في المحاسبة الممتلكات التي تكلف أكثر من 40000 روبل ، في المحاسبة الضريبية - أكثر من 100000 روبل وعمر خدمة أكثر من 12 شهر. الملكية التي لا تستوفي المعايير المذكورة أعلاه تعتبر جوهرية. دعونا ننظر في كل حالة من حالات استلام الممتلكات بمزيد من التفصيل.

محاسبة الأصول الثابتة

إذا كنت قد قررت أن الممتلكات المكتسبة هي أصل ثابت ، فإن الخطوة الأولى هي قبول ضريبة القيمة المضافة القابلة للخصم ، يجب عليك التأكد من أن الفاتورة الصادرة تتوافق مع القانون. بعد ذلك ، تحتاج إلى تحديد التكلفة الأولية ، التي يتم الحصول عليها من التكلفة بموجب عقد البيع ، والتسليم ، والواجبات ، وتكاليف الشراء الأخرى ، وفي حالة البناء الذاتي ، من تكاليف الإنشاء. يمكن أيضًا تضمين الفائدة على القرض ، ولكن فقط في المحاسبة. وتجدر الإشارة إلى أن ضريبة القيمة المضافة غير مشمولة في التكلفة الأولية. على سبيل المثال ، اشترت شركة نظام تشغيل مقابل 531000 روبل ، بما في ذلك 18 ٪ ضريبة القيمة المضافة - 81000 روبل. تشمل التكلفة الأولية 450.000 روبل فقط ، ويتم أخذ ضريبة القيمة المضافة في الاعتبار بشكل منفصل.

ثم نقبل محاسبة نظام التشغيل. يتم أخذ أي ممتلكات في الاعتبار على أساس المستندات الأولية ، عند الشراء - هذه هي سندات الشحن وشهادات القبول. أثناء البناء بمفردهم ، الورقة الزمنية ، يتم أخذ أوامر العمل في الاعتبار. أثناء تكوين التكلفة الأولية ، يتم الاحتفاظ بالمحاسبة في الحساب 08. ثم يتم شطب كل شيء إلى حساب الأصول الثابتة - 01.

يتم قبول المباني والهياكل ، على سبيل المثال ، للمحاسبة في تاريخ الاستعداد ، وفي المحاسبة الضريبية في تاريخ التشغيل. تاريخ التسجيل لا يؤثر على وقت القبول للمحاسبة.

عند الشراء أو البناء ، يتم إجراء التعيينات التالية على نظام التشغيل:

Dt 08 - Kt 60 - نكتب تكاليف الشراء أو البناء ؛

Dt 01 - Kt 08 - يؤخذ في الاعتبار كأصل ثابت ؛

Dt 19 - Kt 60 - تخصيص ضريبة القيمة المضافة ؛

68 دينارًا - 19 قيراطًا - خصم ضريبة القيمة المضافة.

في حالة استلام الممتلكات كمساهمة في رأس المال المصرح به ، يتم تسجيل القيمة في المحاسبة كما في القرار (البروتوكول) بشأن تقديم المساهمة. في هذه الحالة ، يجب تأكيد المبلغ الذي أشار إليه المشاركون بواسطة مثمن مستقل. عند استلام هذه الممتلكات ، يتم إجراء الترحيلات التالية على الأصول الثابتة:

Dt 75 - Kt 80 - يظهر دين المشتركين على الودائع ؛

Dt 08 - Kt 75 - تلقى مساهمة ؛

Dt 01 - Kt 08 - مقبول لمحاسبة نظام التشغيل ؛

Dt 19 - Kt 83 - تم إصلاح مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستعادة ؛

68 دينارًا - 19 كيلوطن - نقبل خصم ضريبة القيمة المضافة.

عندما تتلقى الشركة الممتلكات كهدية ، لا يمكن خصم ضريبة القيمة المضافة ، حتى إذا تم تزويدك بفاتورة بقيمة الممتلكات المنقولة.

أيضًا ، لا يمكن أخذ هذا العقار في الاعتبار في الدخل للأغراض الضريبية إذا تم استلامه من مشارك لديه حصة ملكية في رأس المال المصرح به لأكثر من 50٪ أو إذا تم استلام العقار من شركة تابعة لدينا فيها أكثر من 50 ٪ من رأس المال المصرح به. لا يجوز نقل هذه الممتلكات إلى أشخاص آخرين بعد عام واحد من استلامها.

في حالات أخرى ، يتم تضمين هذه الممتلكات في دخل المنظمة بقيمة مؤكدة من خلال مستند من الطرف المحول أو بقيمة سوقية يتم تحديدها بشكل مستقل (أيهما أعلى).

إذا تم استلام الممتلكات من المشاركين مجانًا ، فيمكن احتسابها كرأس مال إضافي مع الإدخالات التالية:

Dt 01 - Kt 83 - ينعكس في المحاسبة ؛

Dt 20 (26 ، 44) - Kt 02 - تراكم الإهلاك.

عندما يتم نقل الملكية مجانًا من أشخاص آخرين ، يتم إجراء الترحيلات التالية على الأصول الثابتة:

Dt 08 - Kt 98 - يعكس التكلفة الأولية للترحيل ؛

Dt 01 - Kt 08 - تم اعتماده بواسطة نظام التشغيل في المحاسبة ؛

Dt 20 (26 ، 44) - Kt 02 - تراكم الاستهلاك ؛

D 98 - K 91 - يؤخذ الدخل المؤجل في الاعتبار في مقدار الاستهلاك.

إيقاف تشغيل نظام التشغيل

عندما تصبح الممتلكات قديمة أو تتدهور أو تحدث السرقة ، نحتاج إلى شطبها ، أي إزالتها من السجل. نقوم بشطب التكلفة الأولية وإجراء الترحيل التالي: D 01.2 - K 01.1. بعد ذلك ، نقوم بشطب الاستهلاك المتراكم بترحيل D02 K01.2 وشطب القيمة المتبقية لـ D 91.2 و K 01.2.

غالبًا ما نحتاج إلى بيع أصولنا الثابتة أو استبدالها ، وتقديم مساهمة في رأس المال المصرح به لشركة أخرى. على سبيل المثال ، تبيع شركة معدات مقابل 359900 روبل ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة البالغة 54900 روبل. كانت التكلفة الأولية 650000 روبل. تم تحصيل الإهلاك بمبلغ 320،100 روبل وفقًا لبيانات المحاسبة ، وفقًا لمحاسبة الضرائب 410،000 روبل. نقوم بعمل الأسلاك:

Dt 62 عقدة 91 - 359900 روبل. - الدخل المحصل من بيع الأصول الثابتة ؛

Dt 91 عقدة 68 - 54900 روبل. - محاسبة ضريبة القيمة المضافة.

د. 01 "التصرف في الأصول الثابتة" Kt 01 - 650.000 روبل. - تؤخذ التكلفة الأولية للأسلاك في الاعتبار ؛

Dt 02 Kt 01 "التخلص من الأصول الثابتة" - 320100 روبل. - شطب الاستهلاك ؛

Dt 91 Kt 01 "التخلص من الأصول الثابتة" - 329900 روبل. - تم شطب القيمة المتبقية (650000 روبل - 320100 روبل) ؛

Dt 99 Kt -91 - 24900 روبل. - تم استلام خسارة في المحاسبة (359،900 - 54،900 - 329،900).

وفقًا للمحاسبة الضريبية ، ستكون القيمة المتبقية مختلفة - 240 ألف روبل. (650.000 - 410.000). وستكون أرباح الضرائب 65000 روبل (305000-240.000).

يتم التصرف في الأصول الثابتة للأسباب التالية:

فيما يتعلق ببيعها ؛
الشطب فيما يتعلق بوصول الأصول الثابتة في حالة سيئة ؛
التحويل إلى رأس المال المصرح به لمشروع أو منظمة أخرى ؛
الضرر الناجم عن خطأ الفاعل أو نتيجة كارثة طبيعية ، سرقة الأصول الثابتة.

محاسبة المبيعات

عند تنفيذ عملية بيع شيء من الأموال ، بالإضافة إلى العقد والفاتورة المعتادة ، من الضروري وضع إجراء قبول وتحويل الأصول الثابتة (النموذج القياسي رقم OS-1) ، و المباني (الهياكل) على شكل رقم OS-1a.

عزيزي القارئ! تتحدث مقالاتنا عن طرق نموذجية لحل المشكلات القانونية ، ولكن كل حالة فريدة من نوعها.

إذا أردت أن تعرف كيف تحل مشكلتك بالضبط - اتصل بنموذج المستشار عبر الإنترنت على اليمين أو اتصل عبر الهاتف.

إنه سريع ومجاني!

تسلسل إدخالات المحاسبة لهذه العملية:

إذا لم يكن للمؤسسة مثل هذه الأحداث من قبل ، يتم فتح حساب فرعي لحساب 01 "سحب الأصول الثابتة" ؛
يتم شطب مبلغ الاستهلاك للعنصر الذي سيتم التخلص منه ؛

Dt02 Kt01:يتم إضافة القيمة المتبقية للكائن الذي تم سحبه إلى المصاريف الأخرى ؛

Dt91 / 2 Kt01 ؛

تشمل المصاريف الأخرى أيضًا التكاليف المحتملة لتفكيك وتفكيك الأصول الثابتة Dt91 / 3 Kt23 وبيعها Dt91 / 3 Kt44 ؛
عندما يتم إعادة تقييم أصل ثابت متقاعد خلال فترة وجوده في الميزانية العمومية للمؤسسة ، يتم تضمين مبلغه ، الذي كان مدرجًا مسبقًا في رصيد رأس المال الإضافي ، في الربح Dt83 Kt84 ؛
يتم تضمين مبلغ بيع الكائن في الدخل الآخر Dt62 Kt91 / 1 ؛
لمبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة أثناء البيع ، يتم ترحيل Dt91 / 1 Kt68.

مثال 1

باعت LLC "Voskhod" آلة PE "Progress" مقابل 120.000 روبل (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 20.000 روبل). في الميزانية العمومية ، كانت تكلفة الآلة في البداية 140000 روبل ، ثم أعيد تقييمها بمبلغ 15000 روبل. الاستهلاك المتراكم 60000 روبل.

نعكس في المحاسبة وفقًا للبيانات الأولية للمثال:

Dt01 / 2 الحساب الفرعي "التخلص من الأصول الثابتة" Kt01 - 155000 روبل. (التكلفة الأصلية + إعادة التقييم).

Dt02 Kt01 / 2 - 60000 روبل (لمقدار الاستهلاك المتراكم).

Dt91 / 2 Kt01 / 2 - 95000 روبل (القيمة المتبقية مشطوبة كمصروفات أخرى).

Dt83 Kt84 - 15000 روبل (يتم تضمين مبلغ إعادة تقييم العنصر في الأرباح المحتجزة).

Dt62 Kt91 / 1 - 120000 روبل (وفقًا لتاريخ قبول وتحويل الماكينة ، تنعكس ديون حالة الطوارئ "التقدم" والإيرادات الأخرى من بيع الأصول الثابتة).

Dt91 / 1Kt68 20000 روبل (ينعكس مبلغ ضريبة القيمة المضافة على المعدات المباعة).

DT51Kt62-120000r. (وفقًا لتاريخ الاستلام في الحساب الجاري ، ينعكس الدين المسدد بواسطة PE "التقدم" للآلة المباعة).

الشطب المحاسبي للأصول الثابتة في حالة البلى

تأتي لحظة حزينة عندما يصبح الأصل الثابت غير قابل للاستخدام ولا يمكن استخدامه للغرض المقصود منه. يمكن الكشف عن هذه الحقيقة من قبل موظفي المؤسسة أثناء التشغيل أو أثناء الجرد السنوي.

يتم شطب وحدة منفصلة من الأصول الثابتة على أساس قانون الشطب القياسي (نموذج OS-4)، للمركبات OS-4a. تحدد لجنة الشطب الملكية وتعكسها في الفعل - الخردة المعدنية وقطع الغيار والمواد التي يمكن استخدامها في المستقبل في أنشطة الإنتاج أو بيعها إلى الجانب.

عند تصفية سيارة ، يتم إرفاق شهادة إلغاء التسجيل لدى مفتشية الدولة للسلامة على الطرق بالإضافة إلى قانون الشطب.

مثال 2

أثناء عملية الجرد ، تم الكشف عن أن منضدة النشر قد سقطت في حالة سيئة وكان من المقرر شطبها. تكلفتها الأولية 20000 روبل ، وقد تم تحصيل استهلاك بمبلغ 18000 روبل. قام موظفو المنشأة بتفكيكها وتفكيكها. بلغت تكاليف التفكيك 250 روبل.بعد التفكيك ، تم إضافة قطع غيار بقيمة 1200 روبل إلى المستودع ، ومواد بمبلغ 500 روبل. وخردة معدنية بمبلغ 600 ص.

يجب عمل الإدخالات التالية في السجلات المحاسبية:

Dt01 / 2 Kt01 - 20000 فرك.

Dt02 Kt01 - 18000 روبل.

Dt91 / 2 Kt01 - 2000 ص. (لمبلغ القيمة المتبقية 20000 روبل - 18000 روبل).

Dt91 / 2 Kt23.25 - 250 ص. (تكاليف التفكيك).

Dt10 Kt91 / 1 - 1100 ص. (يتم تسجيل المواد المستلمة والخردة المعدنية وعرضها كجزء من الدخل الآخر).

Dt10 / 5 Kt91 / 1 - 1200 روبل (إضافة قطع غيار).

التصرف في الأصول الثابتة في حالة السرقة والاختلاس

حدثت حالة طارئة في المؤسسة - سُرق كمبيوتر محمول في المكتب. لتوثيق هذا الحدث غير السار ، يجب عليك الاتصال بسلطات الشؤون الداخلية لإجراء تحقيق. قد ينتهي التحقيق ببدء الدعوى الجنائية ، أو البحث عن المذنب ، أو اكتشافه ، أو إنهاء القضية على الأسس المنصوص عليها في قانون الإجراءات الجنائية. ينعكس التخلص في فعل بصيغة INV-26.

في المحاسبة ، بالإضافة إلى المستندات القياسية لشطب الأصول الثابتة ، يجب أن يكون هناك قرار من هيئات الشؤون الداخلية يؤكد حقيقة السرقة.

بناءً على هذه الوثيقة ، تنعكس القيمة المتبقية للممتلكات المسروقة في ترحيل Dt94 "النقص والخسائر من الأضرار التي لحقت بالأشياء الثمينة" Kt91 / 2.

في حالة تحديد الجاني بالسرقة ، يتم تنفيذ مقدار الضرر الذي تسبب فيه وفقًا لـ Dt73-2 "حسابات التعويض عن الأضرار المادية" Kt94. يتم عرض سداد الدين من قبل المذنب عند استلام الأموال في مكتب النقدية الخاص بالمشروع في المحاسبة البالغة 50 دينارًا كويتيًا 73-2 ، إلى حساب التسوية 51 دينارًا كويتيًا 73-2. إذا تبين أن موظف المؤسسة مذنب وتم إجراء خصم شهري جزئي للضرر الناجم عن راتبه ، يتم ترحيل Dt70 Kt73 / 2.

مساهمة الأصول الثابتة في رأس المال المصرح به لمنظمة أخرى

تستخدم الأصول الثابتة في بعض الأحيان من قبل الشركات كاستثمارات مالية واستثمارات في كيانات قانونية أخرى.

مثال 3

تم تسجيل PE Perspektiva كعضو في Sokol LLC. ينص ميثاق LLC على أن المؤسسة الخاصة "Perspektiva" تقدم مساهمة في رأس المال المصرح به ، والذي يقدره اجتماع المشاركين بثلاثمائة ألف روبل ، وهو خط لمعالجة الخضار. تم نقل الخط إلى شركة ذات مسؤولية محدودة مع التنفيذ المناسب لشهادة القبول والمستندات الأخرى.

في السابق ، كان يتم تشغيله في الميزانية العمومية لمؤسسة خاصة. قيمتها الدفترية 280000 روبل ، الاستهلاك المتراكم بمبلغ 30000 روبل.

الترحيلات في المحاسبة:

Dt02 Kt01 / 2 - 30000 روبل (لمقدار الاستهلاك المتراكم) ؛

Dt58 / 1 "استثمار مالي" Kt01 / 2 - 250000 روبل (لمقدار القيمة المتبقية) ؛

Dt19 Kt68-56000 ص. (يتم استعادة ضريبة القيمة المضافة المنعكسة عند شراء الخط) ؛

Dt58 / 1 Kt19 - 56000 روبل ؛

Dt91 / 2 Kt58 / 1 - 6000 ص. (معروض كجزء من المصاريف الأخرى مقدار الخسارة من العملية على خط الاستثمار: تكلفة حصة في رأس المال المصرح به 300000 روبل - القيمة المتبقية 250000 روبل - مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستعادة عند الاستحواذ على 56000 روبل ).

الاستنتاجات

تتطلب العمليات التجارية للتخلص من الأصول الثابتة من المتخصصين في المحاسبة أن يكونوا يقظين ودقيقين ، وأن يكونوا دقيقين للخدمات ذات الصلة للمؤسسة من حيث توقيت واكتمال تقديم الشهادات والنماذج والأفعال الإلزامية إلى قسم المحاسبة.

ستعمل الدراسة والانعكاس الصحيح في محاسبة هذه المعاملات على تجنب المشاكل غير الضرورية في الإعداد اللاحق لبيان الدخل والميزانية العمومية والمحاسبة الضريبية ومراجعة الحسابات.