المنفعة المالية من القرض. المنفعة المادية من القروض الميسرة: كم تعطى للدولة. ترتيب الحساب: الصيغ والمثال

المنفعة المادية + هي المدخرات في الفائدة التي حصل عليها المقترض. إنه يظهر أن المقترض أخذ المال بشروط أفضل من البنك. هذه المدخرات هي الدخل الذي يجب دفع ضريبة الدخل الشخصية عليه.

عندما يتعين على رائد الأعمال الذي أصدر قروضًا للأفراد حجب ضريبة الدخل الشخصي

متى يحصل المقترض على منفعة مادية؟

في الحالات التي يكون فيها رائد الأعمال الفردي قد أصدر قرضًا بدون فائدة أو بفائدة أقل من 2/3 من سعر إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي.

من الذي يحتاج إلى تحويل ضريبة الدخل الشخصية من المزايا المادية إلى الميزانية - رجل أعمال أم مقترض؟

رجل أعمال أعطى المال لفرد. يصبح رجل الأعمال وكيل ضريبة الدخل الشخصي. لذلك ، يحتاج إلى حجب الضريبة عن المقترض وتحويلها إلى الميزانية. معدل ضريبة الدخل الشخصي للمخصص 35٪.

كيف يحدد رائد الأعمال الفردي فائدة المدخرات على الفائدة؟

لحساب الفائدة المادية ، استخدم الصيغة:

مبلغ القرض × (2/3 × معدل إعادة التمويل + معدل القرض) / 365 × يومًا تقويميًا لاستخدام القرض شهريًا

تمت مساواة معدل إعادة التمويل بالسعر الرئيسي منذ هذا العام. لذلك ، لحساب الفوائد ، تحتاج إلى استخدام السعر الأساسي - 11٪.

هل تعمل هذه الصيغة مع كل من القروض التي تحمل فائدة والقروض بدون فوائد؟

نعم ، فقط إذا كان القرض بدون فائدة ، يحتاج صاحب المشروع إلى وضع صفر بدلاً من سعر القرض.

في أي نقطة يحدد رائد الأعمال الفردي المنفعة المادية ومقدار ضريبة الدخل الشخصي؟

في عام 2016 ، احسب الفائدة المادية من القروض في اليوم الأخير من كل شهر.

منذ عام 2016 ، يجب حساب الفائدة المادية من المدخرات على الفائدة في اليوم الأخير من كل شهر بينما يستخدم المقترض المال. حتى عام 2016 ، تم احتساب الميزة في يوم دفع الفائدة أو عند سداد قرض بدون فوائد.

مثال

على سبيل المثال ، إذا قام رجل أعمال في 26 مايو 2016 بإقراض موظف 100000 روبل بدون فوائد.

في هذه الحالة ، يتم تحديد الاستحقاق لأول مرة في 31 مايو. في الصيغة ، تحتاج إلى استبدال مبلغ القرض - 100،000 ين ومدة استخدام القرض - 5 أيام (من 27 مايو إلى 31 مايو).

100،000 ₽ × 2/3 × 11٪ ÷ 366 يوم × 5 أيام

ضريبة الدخل الشخصي منها - 35.06:

100.18 ₽ × 35٪

حتى تنتهي مدة القرض ولا يقوم الفرد بإعادة المال ، يجب تحديد الفائدة كل شهر.

هل يجب اعتبار القروض بدون فوائد الصادرة في عام 2015 مزايا مادية ودفع ضريبة الدخل الشخصي؟

نعم ، كان من المطلوب احتساب المنفعة المادية لاستخدام القرض قبل عام 2016 اعتبارًا من 31 يناير 2016. توصل خبراء وزارة المالية الروسية إلى هذا الرأي.

إذا لم يحدد IP الفائدة لعام 2015 في الوقت المحدد ، فماذا أفعل الآن ، في مايو؟

من الضروري حساب الضريبة بسرعة على المواد التي يتلقاها المقترض. ومع ذلك ، قم بإجراء الحساب لكل شهر على حدة ، لأن مبلغ الاستحقاق يعتمد على عدد الأيام في كل شهر من استخدام المال. اذكر أيضًا عقوبات تأخير ضريبة الدخل الشخصي 1.

متى تحتاج إلى اقتطاع الضرائب وتحويلها من المزايا المادية إلى الميزانية؟

حجب ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة من العتاد عند الدفعة التالية من المال للفرد.

تحويل الضريبة إلى الميزانية في موعد أقصاه اليوم التالي.

ماذا تفعل إذا كان لا يمكن حجب ضريبة الدخل الشخصي؟

على سبيل المثال ، عندما لا يكون المقترض موظفًا لدى رائد الأعمال. إذا لم يستطع رائد الأعمال حجب ضريبة الدخل الشخصي من matvy ، فقم بإبلاغ دائرة الضرائب الفيدرالية بذلك. للقيام بذلك ، في موعد لا يتجاوز 1 آذار (مارس) من العام المقبل ، أرسل شهادة 2-NDFL مع الإشارة 2 للمقترض إلى مكتب الضرائب. وفي الوقت نفسه ، يجب إرسال رسالة إلى المقترض حول استحالة اقتطاع الضريبة في شكل تعسفي.

عندما يتعين على رائد الأعمال الذي حصل على قروض دفع ضريبة الدخل الشخصي

لننظر الآن في الوضع المعاكس. حصل رائد الأعمال على قرض بفائدة منخفضة أو بدون فائدة. هل يحصل على أي منفعة مالية؟ كل هذا يتوقف على من أخذ التاجر المال منه. إذا كان رجل أعمال أو منظمة أخرى ، فإنه ينشأ. إذا كان فردًا عاديًا ، فإن القضاة يعتقدون أنه لا فائدة في هذه الحالة.

لماذا ا؟ إذا تلقى رائد الأعمال قرضًا من فرد ، فلا توجد مواد ولا داعي لدفع ضريبة الدخل الشخصي. تنص المادة 212 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بوضوح على موعد الاستفادة من المدخرات على الفائدة. يحدث هذا عندما يكون المُقرض شركة أو رجل أعمال فردي. لذلك إذا تم الحصول على قرض من مواطن فلا فائدة منه. وليس عليك دفع ضريبة الدخل.

إذا تحول رائد الأعمال إلى نظام ضريبي خاص ولا يدفع ضريبة الدخل الشخصي ، فهل يمكن أن يكون هناك فائدة؟

إذا طبق رائد الأعمال الفردي احتسابًا أو براءة اختراع ، فلن تظهر الفائدة الخاضعة لضريبة الدخل الشخصي. شريطة استخدام أموال الملكية الفكرية في أعمال تم تحويلها إلى UTII أو PSN. حتى لا يكون لدى المفتشين أسئلة ، ننصحك بتحديد الغرض من الأموال في اتفاقية القرض.

هل يمكن لرجل أعمال فردي في النظام الضريبي المبسط الحصول على ميزة ضريبية تخضع لضريبة الدخل الشخصي؟

نعم ، يُعفى التجار الخاضعون للنظام الضريبي المبسط من ضريبة الدخل الشخصي على دخل الأعمال فقط. Matvygoda لا تنطبق عليهم.

وإذا كان صاحب المشروع يتمتع بميزة ، فمن الذي ينبغي أن يحول ضريبة الدخل الشخصي: صاحب المشروع الفردي أم الطرف الذي أصدر القرض؟

المُقرض ، هو وكيل الضرائب لضريبة الدخل الشخصي. لذلك ، فإن الشخص الذي أصدر الأموال يستقطع ويحول الضريبة إلى الميزانية.

إذا لم يتمكن المُقرض من حجب ضريبة الدخل الشخصي عن صاحب المشروع ، فهل يجب دفع الضريبة من تلقاء نفسه؟

نعم. في هذه الحالة ، سترسل السلطات الضريبية إشعارًا بدفع ضريبة الدخل الشخصي. يجب دفع الضريبة التي لم يتمكن المُقرض من اقتطاعها في عام 2016 في عام 2017. الموعد النهائي هو 1 ديسمبر 2017.

قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يجب على المنظمة حجب ضريبة الدخل الشخصي من المزايا المادية في الدفعة التالية من المال للمقترض. بالنسبة للضريبة ، يجب تحويلها إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم التالي لليوم الذي تم فيه دفع المبلغ. وفقًا للجزء 3 من الفن. 7 من القانون الاتحادي رقم 212-FZ ، المدفوعات والمكافآت الأخرى المقدمة ، على وجه الخصوص ، بموجب عقود القانون المدني ، والتي يكون موضوعها نقل الملكية أو غيرها من الحقوق العقارية للممتلكات (حقوق الملكية) ، لا تنطبق على الكائن من الضرائب على أقساط التأمين. وبالتالي ، فإن المنفعة المادية للموظف لاستخدام قرض بدون فوائد تم الحصول عليه من صاحب العمل لا يتم الاعتراف به كموضوع لفرض ضرائب على أقساط التأمين. ترد هذه الإيضاحات في رسالة وزارة العمل في الاتحاد الروسي رقم 17-4 / V-54.

حاسبة ضريبة الدخل الشخصي مع مزايا مادية على القرض - 2018

لذلك ، يحتاج وكيل الضرائب في هذه التواريخ إلى حساب المنفعة المادية وضريبة الدخل الشخصي منه. معدل ضريبة الدخل الشخصي على المزايا المادية على القرض يعتمد معدل ضريبة الدخل الشخصي على الفوائد المادية من المدخرات على الفائدة على من حصل على المنفعة المادية: مقيم أو غير مقيم في الاتحاد الروسي (البند 2 من المادة 207 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وبالتالي ، سيتم فرض ضريبة على الدخل في شكل مزايا مادية للمقيم الضريبي في الاتحاد الروسي بمعدل 35٪ (ص.
2 ملعقة كبيرة. 224

انتباه

قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، وليس مقيمًا - بمعدل 30 ٪ (المادة 3 ، المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). أي ، في هذه الحالة ، يكون غير المقيمين في وضع أكثر إفادة من المقيمين في الاتحاد الروسي. عند إصدار قروض بعملة أجنبية ، قد تنشأ أيضًا مزايا مادية خاضعة لضريبة الدخل الشخصي. عند الحصول على قرض بعملة أجنبية ، يتلقى المقترض ميزة مادية تخضع لضريبة الدخل الشخصي ، إذا

2 ص .2 م.

حساب المزايا المادية على قرض بدون فوائد في 2018 (مثال)

قروض المنزل من غير المحتمل أن تكون اتفاقية قرض بسعر يساوي صفر مفيدة للمقرض. الهدف الأساسي لهذا الحزب هو إدرار الدخل ، حيث يخطط للحصول على تمويل إضافي لاستخدام المال. لذلك ، يعتبر المشرعون القرض بدون فوائد كشكل من أشكال الدعم المالي من صاحب العمل أو الشريك التجاري أو الأصدقاء.

بسبب العمليات التضخمية ، يخسر الدائن جزءًا من الربح ، معتمداً فقط على عودة المبلغ الأساسي للعرض النقدي المحول. سيصبح واضحًا لأي طرف في العلاقة التعاقدية أن هذا الشكل من التعاون لا يفيد إلا المقترض. من وجهة نظر اقتصادية ، يعتبر المستفيد من الفوائد المادية.
إذا كنت تتلقى مزايا ، فادفع ضرائب لميزانية الدولة. ما هي الفائدة المادية من قرض بدون فوائد أو قرض بسعر فائدة منخفض يتم تعريفه على أنه نوع خاص من الدخل.

كيف تحسب الفائدة المادية على قرض بدون فائدة؟

ولكن إذا تم إصدار القرض من قبل رائد أعمال ، ولكن ليس لأغراض تجارية ، فإن المنفعة أيضًا لا تخضع للمحاسبة. ولكن بالنسبة لدائرة الضرائب الفيدرالية ، من المهم ليس فقط حقيقة الحصول على قرض أو ائتمان بدون فوائد ، ولكن أيضًا الغرض من الحصول عليه. إذا تم إصداره لشراء العقارات ، فإن التخفيضات الضريبية المنصوص عليها في الفن.
220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. المنفعة المادية هي نوع من الضرائب لاستخدام قرض تفضيلي. يتم دفعها فقط من قبل ضرائب المقيمين في الاتحاد الروسي. هؤلاء هم دافعو الضرائب الروس ، وأولئك الذين يقضون أكثر من 183 يومًا على التوالي في أراضي الاتحاد الروسي. تنشأ المنفعة المادية فقط عندما يكون موضوع الاتفاقية هو المال وليس الممتلكات أو الأشياء.
الانعكاس في القوانين التشريعية ، تُحسب الفوائد المادية وفقًا لقواعد قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في الفن. يقال 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي أنه إذا تم الحصول على قرض لشراء منزل ، فيمكن إصدار خصم الممتلكات.

هل هناك فائدة مادية من القرض الخالي من الفوائد؟

معلومات

معدل إعادة التمويل (السعر الأساسي) في تاريخ سداد الفائدة هو 11٪. في عام 2018 ، ستكون الفائدة المادية التي يتم الحصول عليها من المدخرات على فائدة القروض كما يلي: اعتبارًا من 31 يناير - 223.6 روبل. (60000 روبل × (2/3 × 11٪ - 3٪) / 366 يومًا × 31 يومًا). ضريبة الدخل الشخصي من مبلغ الفوائد المادية - 78.26 روبل. (223.6 روبل.

× 35٪) ؛ في 29 فبراير - 209.18 روبل. (60000 روبل × (2/3 × 11٪ - 3٪) / 366 يومًا × 29 يومًا). ضريبة الدخل الشخصي من مبلغ الفوائد المادية - 73.21 روبل. (209.18 روبل × 35٪) ؛ اعتبارًا من 31 مارس - 122.62 روبل. (60000 روبل × (2/3 × 11٪ - 3٪) / 366 يومًا × 17 يومًا). ضريبة الدخل الشخصي من مبلغ الفوائد المادية - 42.92 روبل. (122.62 روبل × 35٪). الفائدة المادية التي يتم الحصول عليها من المدخرات على الفائدة على القرض لعام 2015 ستكون: اعتبارًا من 18 مارس - 100.98 روبل. (60000 روبل × (2/3 × 11٪ - 3٪) / 366 يومًا × 14 يومًا). ضريبة الدخل الشخصي من مبلغ الفوائد المادية - 35.34 روبل. (100.98 روبل × 35٪). وفقا للفقرتين 4 و 6 من الفن.

استحقاق المزايا المادية على قرض بدون فوائد في 2018

الأهمية

من أجل حساب الضريبة المستحقة على الميزانية للأفراد ، تحتاج إلى استخدام معدل 35 بالمائة. يتم إرسال 35 بالمائة من القاعدة الضريبية عن طريق التحويل إلى حسابات دائرة الضرائب الفيدرالية خلال فترة التقرير ، جنبًا إلى جنب مع إعلان 3-NDFL. وبخلاف ذلك ، لا يمكن تجنب عمليات التدقيق والمتطلبات الخاصة بإعادة حساب تحصيل الضرائب. النسخة النهائية من الصيغة هي كما يلي: معدل إعادة التمويل الحالي * 2/3 * مبلغ القرض (جزء من القرض) * فترة الاستخدام * 35/100 كيفية حساب المنفعة المادية من بدون فائدة القرض في 2018 "يعني نفس الشيء.

في بعض الشركات ، يتم أخذ مؤشر يساوي 11 بالمائة لحساب الفوائد المادية. يسترشد رواد الأعمال الآخرون والكيانات القانونية ببيانات محدثة من البنك المركزي. يجب تحديد هذا الظرف في العقد.

كل شيء عن الفوائد المادية للقروض لأصحاب المشاريع الفردية

متى يحتاج رائد الأعمال الذي أصدر قروضًا للأفراد إلى حجب ضريبة الدخل الشخصي ، ومتى يحصل المقترض على ميزة مادية؟ في الحالات التي يكون فيها رائد الأعمال الفردي قد أصدر قرضًا بدون فائدة أو بفائدة أقل من 2/3 من سعر إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي. من الذي يحتاج إلى تحويل ضريبة الدخل الشخصية من المزايا المادية إلى الميزانية - رجل أعمال أم مقترض؟ رجل أعمال أعطى المال لفرد. يصبح رجل الأعمال وكيل ضريبة الدخل الشخصي. لذلك ، يحتاج إلى حجب الضريبة عن المقترض وتحويلها إلى الميزانية.

معدل ضريبة الدخل الشخصي للمخصص 35٪.
اعتبارًا من 1 يناير 2016 ، يساوي السعر الرئيسي للبنك المركزي للاتحاد الروسي. كيف يتم تحديد المنفعة المادية لقرض بدون فوائد؟ لفهم ما إذا كانت ميزة مادية قد نشأت أم لا ، تحتاج إلى استخدام الصيغة - معدل المفتاح * 2/3 ، أي 9.25٪ * 2.3 = 6.16٪ سنويًا. إذا حدد العقد أقل ، فهذه فائدة مادية. على سبيل المثال ، تنص الاتفاقية بين الطرفين على أن معدل القرض هو 5٪ سنويًا. وبالتالي ، فإن 1.16٪ (6.16٪ - 5٪) هي فائدة المقترض. لا يدفع هذا المبلغ. تحتاج إلى إجراء عملية حسابية في يوم الاسترداد. لذلك ، يجدر تتبع المعلومات المحدثة لهذا اليوم بالذات. لمعرفة نوع الدخل الذي يحصل عليه المقترض ، يجب عليك استخدام الصيغة التالية - السعر الأساسي * 2.3 * مبلغ القرض * فترة استخدام المال.
كيفية حساب المنفعة المادية على قرض بدون فائدة يتم احتساب المنفعة المادية في نهاية فترة الاقتراض. بالنسبة لقروض الروبل ، يجب أن تكون الفائدة أقل من أو تساوي 6.16٪ سنويًا ، للعملات الأجنبية - أقل من أو تساوي 9٪ سنويًا. من الضروري اتباع الإجراء الخاص بحساب الفوائد المادية لقرض بدون فوائد: احسب مقدار الفائدة التي يجب على العميل دفعها في نهاية فترة القرض ؛ هذا مناسب إذا كانت فترة القرض أقل من أو أكثر من عام واحد. إذا كانت تساوي عامًا ، وكان المعدل محددًا "بنسبة مئوية سنويًا" ، فليس من الضروري إجراء حساب. يتم احتساب الفائدة وفقًا للصيغة التالية: المبلغ٪ = مبلغ القرض * النسبة المئوية المحددة في الاتفاقية / 365 * العدد الفعلي لأيام الاستخدام. على سبيل المثال ، يتم إصدار قرض بمبلغ 100000 روبل لمدة 9 أشهر بنسبة 5 ٪ سنويًا.

مثال على حساب المنفعة المادية لقرض بدون فوائد 2018

عندما يكون الغرض من القرض هو الحصول على (بناء) المساكن من قبل الفرد: شقق ، غرف ، منازل ، أرض لبناء مساكن فردية ؛

نظرًا لأن حالة هذه العملية تسمح لك بتلقي عائد على ضريبة الدخل الشخصي ، محسوبًا بمعدل 13 بالمائة ، مرة واحدة في العمر ، فليس من المنطقي فرض محاسبة ضريبة الدخل الشخصي بمعدل 35 بالمائة. سبب عدم الاستحقاق هو شهادة من دائرة الضرائب الفيدرالية مع قرار بإعادة ضريبة الدخل الشخصي التي تم سحبها سابقًا.

عندما لا يتم منح القرض في إطار نشاط ريادة الأعمال ويكون المُقرض بموجب الاتفاقية فردًا ؛
عند إعادة هيكلة الديون ، والغرض منها ، مرة أخرى ، هو شراء المساكن ؛
إذا كان العقد ليس المال ، ولكن يتم نقل الأشياء.

لا تنشأ دائمًا حالة وكيل الضرائب للأفراد.

مسؤولو الضرائب لا ينامون. إنهم يرصدون جميع حالات الإثراء غير المشروع. منذ عام 2012 ، تم وضع آليات تجبر المقترض على دفع ضرائب طوعية على معدلات الفائدة المنخفضة على القرض. لذا فإن الادخار بأسعار فائدة منخفضة لا يعمل.

القراء الأعزاء! يتحدث المقال عن طرق نموذجية لحل المشكلات القانونية ، لكن كل حالة فردية. إذا كنت تريد أن تعرف كيف حل مشكلتك بالضبط- اتصل باستشاري:

إنه سريع و بدون مقابل!

ما هو ومتى يحدث؟

غالبًا ما تنشأ المواقف عندما لا تحدد الاتفاقية الموقعة بين المقترض والمقرض أسعار الفائدة على القرض.

هذا لا يعني أن المستثمر (مؤسسة التمويل الأصغر ، مؤسسة الائتمان ، صاحب العمل) يحول أمواله الخاصة بدون مقابل وبدون مقابل. وفقًا للمادة 809 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، في هذه الحالة ، يتم احتساب الفائدة بمعدل إعادة التمويل الذي يحدده البنك المركزي في تاريخ دفع جزء من المبلغ المستحق أو الرهن بالكامل.

في الواقع ، يمكن أن يكون القرض بدون فائدة ، أي يساوي صفرًا. يفضل المستثمرون التفاوض على سعر فائدة "مخلص" بنسبة 0 أو 1 أو 2 أو 3 أو 4 في المائة أو أكثر. في ظل هذه الظروف ، يوافق المقترض على الدخول في اتفاقية مفيدة للطرفين. ومع ذلك ، ليس كل مواطن في الاتحاد الروسي على دراية بالعواقب الضريبية لهذه العملية.

عند استلام قرض بدون فوائد ، يظهر مفهوم جديد ينعكس في المحاسبة (الضريبية) على أنها "منفعة مادية". تنشأ الميزة المادية للقرض بدون فوائد عندما يكون المُقرض كيانًا قانونيًا ، أو رائد أعمال فرديًا. إذا تم إصدار القرض من رائد أعمال ، ولكن ليس في إطار نشاط ريادي ، فإن الاستفادة من الفائدة لا تخضع أيضًا للمحاسبة.

ليس فقط الوضع الضريبي للمقرض مهمًا لمكتب الضرائب ، ولكن أيضًا الغرض من القرض. على سبيل المثال ، عندما يتم إصدار تمويل ائتماني لشراء عقار جديد ، يحق للعميل الحصول على مزايا في شكل خصم الممتلكات.

ثم ما هو نوع المنفعة المادية التي نتحدث عنها؟ ما عليك سوى أن تتذكر أن مواطنًا من الاتحاد الروسي يتلقى خصمًا من الممتلكات مرة واحدة أثناء وجوده.

يجب دفع ضريبة استخدام القروض التفضيلية من قبل المقيمين الضريبيين في الاتحاد الروسي. وفقًا لقانون الضرائب ، يتم التعرف على هؤلاء الأشخاص ليس فقط كمواطنين روس ، ولكن أيضًا كأجانب يقيمون في أراضي روسيا خلال العام لمدة 183 يومًا تقويميًا على التوالي.

تخضع المنفعة المادية للحساب إذا "لم تظهر" اتفاقية القرض في الأشياء أو الممتلكات ، ولكن في مجموعات من المال.

على العكس من ذلك ، لا يوجد سبب لحساب المدخرات على الفائدة في حالات معينة:

إذا كان المُقرض فردًا ، حتى رجل أعمال فردي. لكن في هذه الحالة ، الأموال ليست مخصصة لتنفيذ المشاريع الريادية.
شريطة أن يرغب المقترض في إنفاق مبالغ القرض على شراء مسكن جديد ، على قطعة أرض لبناء منزل ، كوخ.
إذا كان موضوع العقد المال فقط لا الأشياء والممتلكات.

صيغة وأمثلة

يتم التأكد من المنفعة المادية عندما يكون سعر الفائدة المحدد لاستخدام مبالغ القروض أقل من معدل إعادة التمويل الحالي.

وفقًا لذلك ، لا ينشأ الالتزام بالحساب دائمًا. يكون صالحًا عندما تكون النسبة المئوية المحددة في الاتفاقية أقل من أو تساوي العمود الأخير مع الأمثلة. بالطبع ، عند إعادة إنتاج العمليات الحسابية ، من الضروري مراعاة تاريخ سداد جزء القرض. يتم أخذ السعر الرئيسي على أنه جاري ، وفقًا للبنك المركزي.

الوعاء الضريبي = السعر الرئيسي * 2/3 * الدين * الفائدة المرسملة.

فيديو: المفهوم والإجراءات الخاصة بحسابها

حساب المنافع المادية على قرض بدون فوائد

الفائدة المادية مرتبطة بالمدخرات في الفائدة من الإقراض الميسر.

حتى الآن ، تبلغ الفائدة التي تُفرض عليها الضريبة 7٪ للتسويات بالروبل و 9٪ للقروض بالعملات الأجنبية. سيتم احتساب الدخل من المزايا المادية في نهاية الفترة ، في وقت سداد جزء من القرض.

لحسابها ، تحتاج إلى استخدام عدة صيغ:

احسب مقدار الفائدة المتكبدة بموجب شروط اتفاقية القرض الموقعة

٪ = إجمالي مبلغ القرض * معدل الفائدة بموجب الاتفاقية / 368 * عدد أيام استخدام القرض ؛

احسب الفائدة بمعدل ثلثي مؤشر المعدل الحالي لإعادة تمويل البنك المركزي

٪ 2/3 = إجمالي مبلغ القرض * معدل الفائدة ، على أساس ثلثي معدل إعادة التمويل ، محسوبًا في تاريخ سداد القرض / 368 * عدد أيام استخدام أموال الائتمان ؛

احسب الفائدة

МВ =٪ (ثلثي البنك المركزي) -٪ (بموجب العقد).

مع مصلحة تفضيلية

الشروط: تمت الموافقة على قرض بدون فوائد بمبلغ 110 آلاف روبل للموظف في المؤسسة. يتم إصدار المبالغ النقدية نقدًا ، ويتم التفاوض على فترة السداد في جزأين: 60 - فترة الاستخدام الأولى و 50 ألف روبل - الشهر الثاني.

نتيجة الأحداث:

في 31 أغسطس 2015 ، تم دفع القسط الأول ، وفي الوقت نفسه ، يتم استحقاق الفوائد المادية من المبلغ بالكامل بمبلغ 100 ألف روبل. مدة القرض 31 يومًا.

110 000*8,25%*31/366=845,51

مقدار المنفعة المادية مضروبًا في 35 بالمائة. وبالتالي ، فإن ضريبة الدخل الشخصي مستحقة الدفع:

845,51*35%=295,92

في 30 سبتمبر 2015 ، مع سداد الدفعة النهائية ، يصبح من الضروري حساب المزايا المادية. يتم الحساب من مبلغ يساوي 50 ألف روبل ولمدة 30 يومًا تقويميًا في سبتمبر.

60 000*8,25%*30/366=243,44

ضريبة القيمة المضافة المستحقة:

243,44*35%=85,204

بين الأفراد

تخضع المدخرات على الفوائد كطريقة لتحقيق ربح من قبل دافعي الضرائب الماديين لضريبة الدخل الشخصي.

فيما يلي شروط احتساب المدخرات على الفوائد بموجب العقود المبرمة مع الأفراد:

يتم الحساب في يوم دفع جزء من القرض ، سداد المبلغ بالكامل.
يعتمد المبلغ المدفوع للميزانية على السعر الرئيسي الساري في تاريخ معين ، وعلى مبلغ القرض ، وعدد الأيام التي يتم فيها استخدام أموال القرض.
عند الحصول على قرض إسكاني ، لا يتم تحصيل قطعة أرض بموجب ILI ، ضريبة الدخل الشخصي بمعدل 35 في المائة ، ولا يتم احتساب المزايا المادية. أساس إنهاء التسويات هو شهادة من دائرة الضرائب الفيدرالية بشأن الخصم الضريبي الممنوح.

بين الكيانات القانونية

من المفيد للكيانات القانونية الحصول على قرض بدون فوائد: فهم يتلقون فوائد اقتصادية من هذا الحدث.

في هذه الحالة ، لا تندرج الأموال المقترضة في "سلة" القاعدة الخاضعة للضريبة. الفوائد المالية لا تحسب. لا يتم دفع ضريبة الدخل أو ضريبة القيمة المضافة على الأموال المقترضة.

ضريبة الدخل الشخصية

يتم خصم ضريبة الدخل الشخصي من راتب الموظف. بالنسبة للموظف ، يتم تحديد معدل الدخل المعتاد المدفوع للميزانية عند 13 بالمائة. عند تلقي مزايا مادية عند إصدار قرض ميسر ، تكون الفائدة 35 بالمائة.

مسؤولية الاستقطاعات تقع على عاتق صاحب العمل. يجب عليه فقط الإبلاغ عن حسابات المحاسبة الجارية. للعامل الحق في معرفة أين يذهب دخله من العمل.

يتم نقل بيانات الخصومات إلى مصلحة الضرائب في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير. إذا لم يكن للمقترض وظيفة دائمة ، فإنه يملأ الإقرار الضريبي من تلقاء نفسه.

بحلول الأول من أبريل ، يجب دفع جميع الضرائب ، بما في ذلك ضريبة الدخل الشخصي ، إلى ميزانية الدولة. خلاف ذلك ، يخضع دافع الضرائب لغرامات وعقوبات للتأخر في السداد.

يجب على دافع الضرائب الفردي توخي الحذر عند تلقي تمويل قرض نقدي بموجب اتفاقية خالية من الفوائد. أنت بحاجة إلى معرفة ليس فقط حقوقك ، ولكن أيضًا مسؤولياتك. واحد منهم هو دفع ضريبة الدخل الشخصي على مدخرات الفائدة. كل دافع ضرائب يجب أن يعرف هذا!

يتم قبول الطلبات والمكالمات على مدار الساعة طوال أيام الأسبوع و 7 أيام في الأسبوع.

ستؤثر الابتكارات التي أدخلت على قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بموجب القانون رقم 333-FZ المؤرخ 27 نوفمبر 2017 على المنظمات التي تصدر قروضًا للأفراد بسعر فائدة مخفض.

في الوقت الحالي ، يحدد قانون الضرائب للاتحاد الروسي الإجراء التالي لتحديد الفوائد المادية من الفوائد على قروض المواطن الخاضع لضريبة الدخل الشخصي:

بالنسبة للقروض والائتمانات بالروبل ، إذا كانت الفائدة التي يتم إصدارها بها أقل من 2/3 من سعر إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي ، كالفرق بينهما.
عند إقراض المال بالعملة الأجنبية يكون الفرق بين الفائدة الفعلية و 9٪ إذا كان المعدل الفعلي أقل من 9٪.

المبلغ الناتج من "المدخرات" يخضع لضريبة الدخل الشخصي على أساس الفن. 210 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

القانون رقم 333-FZ المعدل للفن. 212 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، بشأن الشروط المحدثة لحدوث الفوائد المادية في مثل هذه الحالات.

اعتبارًا من يناير 2018 ، ينشأ الدخل الخاضع للضريبة من المدخرات على الفائدة على القرض (القرض) للفرد في حالة واحدة على الأقل من الظروف التالية:

يتم إصدار القرض من قبل صاحب عمل الموظف ؛
يتم تقديم القرض كدفعة للفرد مقابل البضائع التي تم تسليمها سابقًا أو العمل المنجز أو الخدمات.

نتيجة لذلك ، أوضح المشرعون الحالات التي يكون فيها الادخار بسعر فائدة منخفض على قرض حصل عليه الفرد بمثابة ميزة مادية تخضع لضريبة الدخل الشخصي. سيؤدي ذلك إلى تحسين وضع دافعي الضرائب ، نظرًا لأن بعض المعاملات ستخرج من الضرائب . على سبيل المثال ، إصدار قرض تعاوني ائتماني بفائدة مخفضة.

لطالما أثار إجراء فرض الضرائب على الدخل في شكل مزايا مادية العديد من الأسئلة. في المقال ، ننظر في آلية تكوين القاعدة الضريبية وتحديد ضريبة الدخل في شكل مزايا مادية.

الدخل في شكل منفعة مادية هو نوع من الدخل "الافتراضي" ، والذي لا يمكن فهمه إلا أنه في هذه الحالة بالذات دفع دافع الضرائب مبلغًا أقل لاستخدام القرض أو القرض. هذا الدخل ، على عكس الدخل النقدي أو العيني ، لا يمكن الشعور به. ومع ذلك ، يتم دفع الضرائب إلى الميزانية نقدًا.

يشمل دخل الفرد المزايا المادية المتلقاة (المادة 212 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

1. من المدخرات على الفوائد لاستخدام الأموال المقترضة (الائتمانية) الواردة من المنظمات أو رواد الأعمال الأفراد ، باستثناء حالات معينة. صرحت وزارة المالية في خطاب بتاريخ 4 يوليو 2017 برقم 42040-04-03 أن المنفعة تظهر إذا كان سعر الفائدة على القرض أقل من ثلثي معدل إعادة التمويل المحدد من قبل البنك المركزي. من الاتحاد الروسي. في الوقت نفسه ، يتم أخذ معدل إعادة التمويل وفقًا للتاريخ الذي يتلقى فيه "الفيزيائي" مزايا مادية من الفائدة المخفضة. هذا التاريخ هو نهاية كل شهر عندما تكون اتفاقية القرض سارية المفعول.
2. من حيازة السلع (الأشغال والخدمات) وفقًا لعقد القانون المدني من الأفراد والمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية المترابطين فيما يتعلق بدافع الضرائب.
3. من حيازة الأوراق المالية ، والأدوات المالية المشتقة ، باستثناء الأوراق المالية المقتناة من شركة أجنبية خاضعة للسيطرة من قبل فرد مسيطر ، وكذلك شخص مرتبط بهذا الفرد ، إذا كان دخل الشركة الأجنبية من بيع هذه الأوراق المالية وتستثنى من ربحها (خسارة) المصروفات في شكل سعر شرائها.

لا توجد حالات أخرى للاعتراف بالمزايا المادية كدخل. هذه القائمة مغلقة.

ضع في اعتبارك الدخل في شكل منافع مادية تم الحصول عليها من المدخرات على الفائدة لاستخدام الأموال الائتمانية (المقترضة).

يتم إنشاء هذا الدخل من قبل الفرد إذا:

القرض بدون فوائد.
معدل قرض الروبل أقل من 2/3 من معدل إعادة التمويل (السعر الرئيسي) لبنك روسيا (منذ 19 يونيو 2017 ، معدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي هو 9 ٪ سنويًا ، وبالتالي ، فإن ستكون قيمة الحدود: 2/3 × 9٪ = 6٪) ؛
معدل القرض بالعملة الأجنبية أقل من 9٪.

هناك استثناءات لهذه القاعدة. لا توجد فوائد مادية من المدخرات على الفائدة في حالتين:

أحضر المقترض إشعارًا أو شهادة من مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية تؤكد الحق في خصم ضريبة الأملاك لتكاليف الحصول على هذا السكن. يجب أن يحتوي الإشعار (الشهادة) على تفاصيل اتفاقية القرض ؛
تنص اتفاقية القرض على أنه مخصص لشراء أو تشييد مبنى سكني معين.

وبالتالي ، لا تخضع ضريبة الدخل الشخصي للدخل في شكل مزايا مادية يتم الحصول عليها:

1. من البنوك الموجودة في أراضي الاتحاد الروسي فيما يتعلق بعمليات البطاقات المصرفية خلال فترة الإعفاء من الفائدة المنصوص عليها في اتفاقية توفير بطاقة مصرفية ؛
2. من المدخرات الناتجة عن الفوائد لاستخدام الأموال المقترضة (الائتمانية) المقدمة لبناء جديد أو حيازة مبنى سكني أو شقة أو غرفة أو حصة (أسهم) في أراضي الاتحاد الروسي ، قطع الأراضي المقدمة للأفراد بناء المساكن وقطع الأراضي التي توجد عليها المباني السكنية التي تم الحصول عليها أو الأسهم (الأسهم) فيها ؛
3.من المدخرات الناتجة عن الفوائد لاستخدام الأموال المقترضة (الائتمانية) المقدمة من البنوك الموجودة في أراضي الاتحاد الروسي لغرض إعادة تمويل القروض (الائتمانات) المستلمة للبناء الجديد أو الاستحواذ في الإقليم في الاتحاد الروسي لمبنى سكني أو شقة أو غرفة أو أسهم (أسهم) فيها ، وقطع الأراضي المخصصة لبناء المساكن الفردية ، وقطع الأراضي التي تقع عليها المباني السكنية التي تم الحصول عليها ، أو المشاركة (الأسهم) فيها.

في الحالتين الأخيرتين ، لا تخضع المنفعة المادية لضريبة الدخل الشخصي ، بشرط أن يكون لدافع الضرائب الحق في الحصول على خصم ضريبي على الممتلكات تؤكده مصلحة الضرائب.

الوثيقة التي تؤكد حق دافع الضرائب في الحصول على خصم ضريبة الأملاك هي:

تمت الموافقة على الإخطار في النموذج. أمر دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا رقم ММВ-7-11 / [بريد إلكتروني محمي];
يمكن استخدام شهادة ، يوصى بالشكل الخاص بها بواسطة خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا رقم BS-4-11 / [بريد إلكتروني محمي]- تصدر للعرض على وكلاء الضرائب.

من المهم أن يحتوي الإشعار والشهادة على تفاصيل اتفاقية القرض (الائتمان) ، والتي على أساسها تم توفير الأموال (الائتمان) المقترضة ، والتي تم إنفاقها على شراء العقارات ، والتي فيما يتعلق بخصم ضريبة الممتلكات تم منحه.

إجراءات الإعفاء من ضريبة الدخل الشخصي:

اعتبارًا من الشهر الذي يقدم فيه دافع الضرائب مستندًا يؤكد حقه في الحصول على خصم ضريبي على الممتلكات ، تخضع مبالغ ضريبة الدخل الشخصية التي يحتجزها الوكيل الضريبي من الدخل في شكل مزايا مادية من بداية الفترة الضريبية للمقاصة عندما حساب مبالغ ضريبة الدخل الشخصي على أساس الاستحقاق على مبالغ الدخل الخاضع للضريبة لدافع الضرائب (خطاب MF RF No. 03-04-07 / 55231).

يتم حساب القاعدة الضريبية للدخل في شكل منافع مادية من المدخرات على الفائدة بالصيغة التالية:

فائدة مادية من المدخرات على الفائدة = (2/3 معدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي في اليوم الأخير من الشهر - سعر القرض أو القرض وفقًا لشروط الاتفاقية) × مبلغ القرض / 365 أو 366 أيام × عدد أيام استخدام القرض في الشهر

يتم احتساب الضريبة على الدخل في شكل منافع مادية من المدخرات على الفائدة لاستخدام الأموال الائتمانية (المقترضة) بالمعدلات التالية:

35٪ - إذا كان المقترض روسيًا مقيمًا ضريبيًا ؛
30٪ - إذا كان المقترض غير مقيم.

في حالة كون القرض خاليًا من الفوائد ، يتم احتساب الوعاء الضريبي وفقًا للصيغة التالية:

فائدة مادية من المدخرات على الفائدة على قرض بدون فائدة = 2/3 معدلات إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي في اليوم الأخير من الشهر × مبلغ القرض / 365 أو 366 يومًا × عدد أيام استخدام القرض في شهر

يتم احتساب القاعدة الضريبية للدخل في شكل مزايا مادية من المدخرات على الفائدة لاستخدام الأموال المقترضة ، وكذلك الضريبة في اليوم الأخير من كل شهر من استخدام القرض.

استقطاع وتحويل ضريبة الدخل الشخصي:

كيف يقوم وكيل الضرائب بحجب وتحويل ضريبة الدخل الشخصية المحسوبة من المزايا المادية؟ إذا تم دفع دخل نقدي للمقترض في العام الحالي ، فسيتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي عند أي دفعة مالية تالية للمقترض.

يتم تحويل الضريبة إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم التالي لليوم الذي يتم فيه دفع الأموال.

في شهادة 2-NDFL ، تتم الإشارة إلى المنفعة المادية برمز الدخل 2610. في حقل "السمة" ، يتم وضع "1". إذا لم يدفع للمقترض دخلًا نقديًا في العام الحالي ، فلن يتم تحويل الضريبة إلى الميزانية. في الوقت نفسه ، يتم تقديم الشهادة 2-NDFL إلى مفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية ، والتي تشير إلى الدخل في شكل مزايا مادية ومقدار ضريبة الدخل الشخصي غير المحتجزة. في هذه الشهادة ، يتم وضع الرقم "2" في حقل "الإشارة" ، مما يعني أنه تم تحويل الضريبة للتحصيل إلى السلطات الضريبية. علاوة على ذلك ، وفقًا للإجراء العام المتبع مع جميع الشهادات الأخرى التي يقدمها الوكيل الضريبي إلى IFTS لكل دافع ضرائب عمل فيما يتعلق به كوكيل ضرائب ، يتم تقديم هذه الشهادة ، ولكن مع العلامة "1" وهذا يعني أن أن يكون الوكيل الضريبي قد أدى واجباته. بالإضافة إلى ذلك ، يتم إصدار شهادة مماثلة للمقترض (أو شهادة محاسب بأي شكل من الأشكال) في موعد أقصاه 1 مارس من العام التالي للسنة التي حصل فيها المقترض على مزايا مادية.

يجب ألا تتجاوز ضريبة الدخل الشخصي من المزايا المادية (والدخل العيني) 50٪ من الراتب المتوفر.

انعكاس المزايا المادية في ضريبة الدخل الشخصية 6:

1. موضحة في ضريبة الدخل الشخصية 6 لكل فترة استخدام القرض
2. في ثوان. واحد:
يتم ملء كتلة منفصلة من الخطوط 010 - 050
يعكس السطر 020 الميزة المادية المحسوبة لكامل فترة التقرير
في السطر 040 - ضريبة الدخل الشخصية المحسوبة منه
في السطر 070 - ضريبة الدخل الشخصية من المزايا المادية المحتجزة من بداية السنة حتى نهاية فترة التقرير. عادة ما يكون هذا المبلغ أقل من ضريبة الدخل الشخصية المحسوبة من السطر 040. يتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من المزايا المادية للشهر الأخير من الفترة في الربع التالي
في السطر 080 ، يتم تضمين ضريبة الدخل الشخصي من المزايا المادية فقط في ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد سنويًا. يشير إلى ضريبة الدخل الشخصية من المزايا المادية ، المحسوبة في 31 ديسمبر ، والتي لا يمكن لوكيل الضرائب اقتطاعها حتى نهاية العام الحالي
3. في ثوان. 2 ، حيث تم ملء العديد من الكتل من الأسطر 100-140 مثل عدد المرات التي تم فيها تحويل ضريبة الدخل الشخصي من المزايا المادية في الربع الأخير من فترة التقرير.

كل منهم يقول:

في السطر 100 - اليوم الأخير من الشهر الذي تُحسب فيه الميزة المادية ؛
في السطر 110 - تاريخ استقطاع ضريبة الدخل الشخصي ؛
في السطر 120 - يوم العمل التالي بعد الخصم.

إذا تم دفع الراتب أو أي دخل آخر للمقترض في اليوم الأخير من فترة التقرير:

يُظهر السطر 070 ضريبة الدخل الشخصية المقتطعة من جميع المزايا المادية للفترة ، أي إجمالي مبلغ ضريبة الدخل الشخصي من المزايا المادية من السطر 040 ؛
المنفعة المادية ، ضريبة الدخل الشخصية التي يتم تحويلها في اليوم الأخير من ربع السنة ، موضحة في القسم. 2 للربع القادم.

يجب احتساب المزايا المالية في تاريخ استلام الدخل. سيكون هذا التاريخ هو اليوم الأخير من كل شهر خلال الفترة التي حصل فيها الموظف على القرض. لذلك ، حدد مقدار المنفعة المادية الشهرية بغض النظر عن التاريخ:

مدفوعات الفائدة

استلام القرض وسداده.

على سبيل المثال ، اعتبارًا من 31 كانون الثاني (يناير) 2016 ، و 29 شباط (فبراير) 2016 ، وما إلى ذلك. حتى لو تم إبرام العقد قبل عام 2016.

جاء ذلك في الفقرة الفرعية 7 من الفقرة 1 من المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وأوضحته وزارة المالية الروسية في خطاب بتاريخ 18 مارس 2016 رقم 03-04-07 / 15279 (أحضر إلى انتباه إدارات الضرائب بموجب خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 29 مارس 2016 رقم BS -4-11 / 5338).

يمكنك اقتطاع الضريبة من راتبك العادي. لا يمكن أن يتجاوز مبلغ الخصم 50 بالمائة من الدفعة. يأتي ذلك من الفقرة 4 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

قارة: في أي نقطة يكون من الضروري تحديد الفائدة المادية من المدخرات على الفائدة على قرض بدون فائدة. تم إصدار القرض لموظف في عام 2015 ، فهل يتم سداده في عام 2016؟

حدد الميزة المادية في اليوم الأخير من كل شهر بدءًا من 31 كانون الثاني (يناير) 2016.

في هذه الحالة ، من الضروري تطبيق القواعد الجديدة السارية اعتبارًا من 1 يناير 2016. بمعنى ، يتم تحديد الدخل في شكل منافع مادية على القروض بدون فوائد . ولأول مرة ، يجب أن يتم ذلك فقط بدءًا من يناير 2016 ، عندما يدخل الأمر الجديد حيز التنفيذ بالفعل.

خلال عام 2015 ، لم يكن للفرد أي دخل في شكل منافع مادية. منذ ذلك الحين ، وفقًا للقواعد القديمة ، حتى عام 2016 ، تم حساب الدخل في شكل ربح في تاريخ سداد القرض. منذ إصدار القرض بدون فوائد في عام 2015 ، وفترة سداده في عام 2016 ، سيكون أول تاريخ لتلقي الدخل هو 31 يناير 2016. تم اتخاذ هذا القرار من قبل متخصصين في وزارة المالية الروسية.

يتم احتساب الميزة المادية التي تحددها لأول مرة في الفترة الانتقالية من تاريخ إصدار القرض وحتى 31 يناير 2016. في المستقبل ، وحتى تاريخ سداد القرض ، حدد الدخل لكل شهر في آخر يوم له (29 فبراير ، 31 مارس ، إلخ).

يتبع هذا الإجراء الفقرة الفرعية 7 من الفقرة 1 من المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. كما أكده ممثلو وزارة المالية الروسية في توضيحات خاصة.

مثال على كيفية تحديد المنفعة المادية لقرض بدون فوائد. تم إصدار القرض في عام 2015 مع استحقاق في عام 2016

في 1 أكتوبر 2015 ، أصدرت شركة Alpha LLC قرضًا بدون فوائد بمبلغ 600000 روبل للموظف. استحقاق القرض هو 31 مارس 2016.

في 31 يناير 2016 ، قام المحاسب باحتساب ضريبة الدخل الشخصي من المزايا المادية للفترة من 1 أكتوبر 2015 إلى 31 يناير 2016.

عدد الأيام لاستخدام القرض لحساب الفائدة:
- من 2 أكتوبر 2015 إلى 31 ديسمبر 2015 - 91 يومًا ؛
- من 1 يناير إلى 31 يناير 2016 - 31 يومًا.

كان مبلغ المنفعة المادية كما في 31 يناير كما يلي:
600000 فرك. × 2/3 × 11٪: 365 يومًا × 91 يوم + 600000 فرك. × 2/3 × 11٪: 366 يومًا × 31 يومًا = 14697 روبل.

14697 روبل روسي × 35٪ = 5144 روبل.

في المستقبل ، يحسب المحاسب ضريبة الدخل الشخصي في نهاية كل شهر من استخدام القرض.

كان مبلغ المنفعة المادية اعتبارًا من 29 فبراير كما يلي:
600000 فرك. × 2/3 × 11٪: 366 يومًا × 29 يوم = 3486 روبل.

ضريبة الدخل الشخصي من المزايا المادية لشهر فبراير:
3486 فرك. × 35٪ = 1220 روبل.

كان مبلغ المنفعة المادية كما في 31 مارس كما يلي:
600000 فرك. × 2/3 × 11٪: 366 يومًا × 31 يومًا = 3727 روبل.

ضريبة الدخل الشخصي من المزايا المادية لشهر مارس:
3727 فرك. × 35٪ = 1304 روبل.

احتساب المنافع المادية

استخدم الصيغ التالية لحساب المزايا النقدية الشهرية لقروض الموظفين.

إذا تم إصدار قرض بالروبل بفائدة ، ولكن سعر الفائدة أقل من 2/3 من معدل إعادة التمويل ، فقم بتطبيق الصيغة:

فائدة مادية على قرض يصدر بالروبل بفائدة

2/3

سعر الفائدة بموجب الاتفاقية

مبلغ القرض

365 (366) يومًا

إذا تم إصدار قرض بعملة أجنبية بفائدة ، ولكن معدل الفائدة بموجب اتفاقية القرض أقل من 9 في المائة سنويًا ، فاحسب المنفعة المادية باستخدام الصيغة:

منفعة مادية على قرض بعملة أجنبية بفائدة

سعر الفائدة بموجب الاتفاقية

مبلغ القرض

365 (366) يومًا

عدد أيام التقويم في الشهر أو أيام القرض في شهر تقويمي

احسب الفائدة المادية على قرض بدون فائدة صادر بالروبل باستخدام الصيغة:

الاستفادة المادية من قرض بدون فوائد صادر بالروبل

2/3

مبلغ القرض

365 (366) يومًا

عدد أيام التقويم في الشهر أو أيام القرض في شهر تقويمي

إذا تم إصدار قرض بدون فوائد بعملة أجنبية ، فاحسب المنفعة المادية على النحو التالي:

إذا تم سداد القرض على أجزاء خلال الشهر ، فاحسب الميزة المادية على النحو التالي:

فائدة مادية على قرض يصدر بالروبل بفائدة مع سداد جزئي

2/3

سعر الفائدة بموجب الاتفاقية

مبلغ القرض لسداد جزئي

365 (366) يومًا

عدد الأيام التقويمية للقرض في الشهر الميلادي حتى يوم السداد الجزئي (شامل)

المضي قدما بطريقة مماثلة مع السداد الجزئي لقرض بالعملة الأجنبية وقرض بدون فوائد.

يتبع هذا الإجراء أحكام الفقرة 2 من المادة 212 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

قارة: ما هو معدل إعادة التمويل الذي يجب استخدامه عند حساب المنفعة المادية (لأغراض ضريبة الدخل الشخصي) التي يتلقاها الموظف من استخدام قرض بفائدة؟ الفوائد المدفوعة على المتأخرات.

عند حساب المزايا المادية ، استخدم معدل إعادة التمويل المحدد في اليوم الأخير من كل شهر لاستخدام القرض.

وحتى إذا تأخر الموظف في دفع الفائدة ، فسيحصل على دخل خاضع للضريبة في ذلك التاريخ. يتبع هذا الإجراء الفقرة الفرعية 7 من الفقرة 1 من المادة 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

مثال على تحديد المنافع الجوهرية على القرض المقدم للموظف. يتم احتساب الفائدة شهريًا على أساس 1/2 معدل إعادة التمويل

في 28 مايو ، أصدرت Alfa LLC قرضًا بمبلغ 1،800،000 روبل لأحد الموظفين. أقل من 1/2 معدل إعادة التمويل (مشروط). بموجب الاتفاقية ، يتم استحقاق الفائدة شهريًا وسدادها في نهاية الاتفاقية. لا علاقة للقرض بشراء مسكن. يجب على الموظف سداد الدين في 11 يناير من العام التالي.

عدد الأيام في عام 2016 هو 366.

معدلات إعادة التمويل (بشروط):
- من 28 مايو إلى 31 يوليو - 8 في المائة ؛
- من 1 آب (أغسطس) إلى 30 تشرين الثاني (نوفمبر) - 10 في المائة ؛
- من 1 ديسمبر إلى 31 يناير - 12 بالمائة.

يحسب المحاسب ضريبة الدخل الشخصي في نهاية كل شهر من استخدام القرض.

يمكن

كان مبلغ الفائدة المستحقة على أساس معدل إعادة التمويل الساري في اليوم الأخير من شهر مايو كما يلي:
1،800،000 روبل × 2/3 × 8٪: 366 يومًا × 3 أيام = 787 روبل.

1،800،000 روبل × 1/2 × 8٪: 366 يومًا × 3 أيام = 590 روبل.

المنفعة المادية:
787 فرك. - 590 روبل. = 197 روبل.

ضريبة الدخل الشخصي من المزايا المادية لشهر مايو:
197 فرك. × 35٪ = 69 روبل.

أغسطس

كان مبلغ الفائدة المستحقة على أساس معدل إعادة التمويل الساري في اليوم الأخير من شهر أغسطس كما يلي:
1،800،000 روبل × 2/3 × 10٪: 366 يومًا × 31 يومًا = 10164 روبل.

مقدار الفائدة المستحقة على أساس السعر الفعلي بموجب العقد:
1،800،000 روبل × 1/2 × 10٪: 366 يومًا × 31 يومًا = 7623 روبل.

المنفعة المادية:
10164 روبل روسي - 7623 روبل. = 2541 روبل.

ضريبة الدخل الشخصي من المزايا المادية لشهر أغسطس:
2541 فرك. × 35٪ = 889 روبل.

ديسمبر

مبلغ الفائدة المستحقة على أساس معدل إعادة التمويل الساري في اليوم الأخير من شهر ديسمبر بلغ:
1،800،000 روبل × 2/3 × 12٪: 366 يومًا × 31 يومًا = 12197 روبل.

مقدار الفائدة المستحقة على أساس السعر الفعلي بموجب العقد:
1،800،000 روبل × 1/2 × 12٪: 366 يوم × 31 يومًا = 9148 روبل.

المنفعة المادية:
12197 روبل روسي - 9148 روبل. = 3049 روبل.

ضريبة الدخل الشخصي من المزايا المادية لشهر ديسمبر:
3049 فرك. × 35٪ = 1067 روبل.

كانون الثاني

مبلغ الفائدة المستحقة على أساس معدل إعادة التمويل الساري في اليوم الأخير من شهر يناير كان:
1،800،000 روبل × 2/3 × 12٪: 365 يومًا × 11 يوم = 4340 روبل.

مقدار الفائدة المستحقة على أساس السعر الفعلي بموجب العقد:
1،800،000 روبل × 1/2 × 12٪: 365 يوم × 11 يوم = 3255 روبل.

المنفعة المادية:
4340 فرك. - 3255 روبل. = 1085 روبل.

ضريبة الدخل الشخصي من المزايا المادية لشهر يناير:
1085 فرك. × 35٪ = 380 روبل.

معدل ضريبة الدخل الشخصي

من المزايا المادية ، يجب اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي بمعدل 35 بالمائة (البند 2 ، المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا تم إصدار القرض غير مقيم، فإن معدل ضريبة الدخل الشخصي هو 30 بالمائة (البند 3 ، المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ينطبق هذا المعدل حتى لو نشأت المنفعة المادية من شخص غير مقيم متخصص مؤهل تأهيلا عاليا . ويفسر ذلك حقيقة أن دخل غير المقيمين - المتخصصين المؤهلين تأهيلا عاليا ، الذي يتلقونه من النشاط العمالي ، يخضع للضريبة بمعدل 13 في المائة (الفقرة 4 ، البند 3 ، المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ).

تم إصدار القرض لشراء منزل

اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من المزايا المادية على القروض التي يتم إصدارها سكانلشراء (بناء) المساكن والأراضي والإنتاج بترتيب خاص.

إذا لم يتم تضمين تكاليف الاقتراض في تكوين خصم ضريبة الأملاك ، التي يستقبل الموظف عند شراء (بناء) المساكن والأرض ، تخضع المزايا المادية لضريبة الدخل الشخصي للمقيمين - بمعدل 35 ، لغير المقيمين - بمعدل 30 بالمائة. إذا كان يحق للموظف المقيم الحصول على خصم ضريبة الأملاك المتعلقة بشراء (حيازة) مسكن (أرض) ، لا يتم الاعتراف بالمزايا المادية كدخل خاضع لضريبة الدخل الشخصي. حتى إذا ظهرت المنافع المادية ، فقد تم بالفعل إنفاق خصم ضريبة الأملاك (أو لم يتم استخدامه بعد). نظرًا لأن شرطًا أساسيًا للإعفاء من ضريبة الدخل الشخصي هو على وجه التحديد حق المواطن في خصم فيما يتعلق بالسكن (الأرض) ، للبناء أو الشراء الذي تم تخصيص قرض له.

يتبع هذا الإجراء أحكام الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 212 والفقرة 2 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وكذلك خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 4 سبتمبر 2009 رقم 03 -04-05-01 / 671.

القرض الممنوح للموظف لسداد قرض الرهن العقاري لشراء مسكن ليس قرضًا مستهدفًا. إذا أصدرت منظمة مثل هذا القرض لموظف ، فإن هذا الأخير لديه فائدة مادية من المدخرات على الفائدة ، تخضع لضريبة الدخل الشخصي بمعدل 35 أو 30 في المائة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 7 أكتوبر 2009 لا .03-04-05-01 / 727).

مبلغ المنفعة المادية على قرض بدون فائدة صادر للموظف لشراء (بناء) مسكن ، قطعة أرض ، لا يخضع لضريبة الدخل الشخصي. تنطبق هذه القاعدة فقط على هؤلاء الموظفين الذين يحق لهم الحصول على ائتمان ضريبي على الممتلكات . في الوقت نفسه ، حتى لو تجاوز مبلغ القرض الحد الأقصى لخصم ضريبة الأملاك (2 مليون روبل) ، فإن الدخل في شكل مزايا مادية لا يخضع لضريبة الدخل الشخصي بالكامل. لا ينص التشريع على مثل هذا الشرط لإعفاء المزايا المادية من ضريبة الدخل الشخصي مثل الحد الأقصى لخصم الممتلكات. يأتي ذلك من أحكام الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 212 والفقرة الفرعية 3 من الفقرة 1 من المادة 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

فائدة مالية على قرض بدون فوائد المنصوص عليها في الفقرة 2 من المادة 212 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

تم التعبير عن وجهة نظر مماثلة في رسائل وزارة المالية الروسية بتاريخ 14 أبريل 2008 رقم 03-04-06-01 / 85 بتاريخ 25 يناير 2008 رقم 03-04-06-01 / 20 .

خصم الممتلكات للسكن

يمكن للموظف تأكيد الحق في الإعفاء من ضريبة الدخل الشخصي للمزايا المادية المستلمة من المدخرات على الفائدة لاستخدام الأموال المقترضة مع المستندات التالية من مكتب الضرائب:

إخطار ، تمت الموافقة على النموذج بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 14 يناير 2015 رقم ММВ-7-11 / 3 ؛

شهادة ، أوصى شكلها بخطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 27 يوليو 2009 برقم ShS-22-3 / 594.

لتلقي إشعار (شهادة) ، يجب على الموظف الاتصال بمكتب الضرائب في مكان الإقامة مجموعة من المستندات الداعمة المطلوبة عند الحصول على خصم الممتلكات (المستندات التي تؤكد ملكية المسكن أو اكتساب حقوق السكن قيد الإنشاء ، وكذلك دفع مصاريف شراء (بناء) السكن والأرض). يكفي الحصول على وثيقة داعمة (إخطار ، شهادة) وتقديمها إلى المنظمة للموظف مرة واحدة. إذا أصدرت إحدى المنظمات قرضًا طويل الأجل ونشأت المنفعة المادية من المدخرات على الفائدة في فترات ضريبية مختلفة ، فليس من الضروري سنويًا طلب مستند داعم جديد من الموظف من مكتب الضرائب.

يأتي ذلك من أحكام الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 212 ، الفقرة 3 من المادة 220 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وإيضاحات من وزارة المالية الروسية في خطابات بتاريخ 17 سبتمبر 2010 برقم 03-04- 05 / 6-559 ، بتاريخ 14 سبتمبر 2010 رقم 03-04-06 / 6-211.

أقساط التأمين

لا يلزم تحميل مبلغ المنفعة المادية:

المساهمات في تأمين المعاش الإجباري (الاجتماعي ، الطبي) (الجزء 1 ، المادة 7 من قانون 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ ، خطابات وزارة العمل في روسيا بتاريخ 17 فبراير 2014 رقم 17-4 / ب -54 ، وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية الروسية بتاريخ 19 مايو 2010 رقم 1239-19) ؛

اشتراكات التأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية (البند 1 ، المادة 20.1 من قانون 24 يوليو 1998 رقم 125-FZ).

محاسبة

في المحاسبة ، تعكس اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من المزايا المادية عن طريق نشر:

الخصم 70 (73) حساب الائتمان 68 الفرعي "حسابات ضريبة الدخل الشخصية"
- اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من الراتب (الدخل الآخر) للموظف.

يتبع هذا الإجراء تعليمات دليل الحسابات (الحسابات 70 ، 73 ، 68).

مثال على حساب ضريبة الدخل الشخصي من المزايا المادية على قرض بدون فوائد يتم تقديمه للموظف بالروبل. يتم إرجاع القرض بمبلغ مقطوع (كامل المبلغ)

في 19 يوليو 2016 ، قدمت Alfa LLC لموظفها قرضًا بدون فوائد بقيمة 50000 روبل. تستحق في 19 مارس 2017 (243 يومًا). لا علاقة للقرض بشراء مسكن. يسدد الموظف القرض بالكامل في نهاية العقد.

خلال فترة استخدام قرض بدون فوائد ، حصل الموظف على مزايا مادية في شكل مدخرات على الفائدة. كان محاسب ألفا يحجب عنها ضريبة الدخل الشخصية شهريًا. قام بحساب مبلغ المنفعة المادية بناءً على معدل إعادة التمويل في اليوم الأخير من كل شهر خلال مدة القرض. معدل إعادة التمويل لم يتغير - 11 في المئة (مشروط).

الخصم 73-1 الائتمان 50

لشهر يوليو 2016 ، بلغت المزايا المادية ما يلي:
- 120 روبل. (50000 روبل × 12 يومًا: 366 يومًا × 2/3 × 11٪).

- 42 روبل. (120 روبل × 35٪) - تُفرض ضريبة الدخل الشخصي على مبلغ المنفعة المادية التي يتم الحصول عليها على قرض بدون فوائد.

الخصم 50 الائتمان 73-1
- 50000 روبل. - تم سداد مبلغ القرض.

بالنسبة لشهر مارس 2017 ، بلغت المزايا المادية ما يلي:
- 191 روبل. (50000 روبل × 19 يومًا: 365 يومًا × 2/3 × 11٪).

الخصم 70 حساب الائتمان 68 الفرعي "حسابات ضريبة الدخل الشخصي"
- 67 روبل. (191 روبل × 35٪) - تُفرض ضريبة الدخل الشخصي على مبلغ المنفعة المادية المستلمة على قرض بدون فوائد.

احتجز محاسب الضرائب عند دفع الراتب التالي.

مثال على حساب ضريبة الدخل الشخصي من المزايا المادية على قرض بدون فوائد يتم تقديمه للموظف بالروبل. يتم إرجاع القرض على أقساط

في 19 يوليو 2016 ، قدمت Alfa LLC لموظفها قرضًا بدون فوائد بقيمة 50000 روبل. لمدة ثمانية أشهر. لا علاقة للقرض بشراء مسكن. مدة سداد القرض 19 مارس 2017.

- 25000 روبل. - 11 مارس 2017 ؛
- 25000 روبل. - 19 مارس 2017.

خلال فترة استخدام قرض بدون فوائد ، حصل الموظف على مزايا مادية في شكل مدخرات على الفائدة. كان محاسب ألفا يحجب عنها ضريبة الدخل الشخصي كل شهر. قام بحساب مبلغ المنفعة المادية بناءً على معدل إعادة التمويل في اليوم الأخير من كل شهر خلال مدة القرض. لم يتغير معدل إعادة التمويل - 11 في المائة (بشروط).

في محاسبة Alpha ، تنعكس العمليات المتعلقة بإصدار القرض وسداده في الإدخالات التالية.

الخصم 73-1 الائتمان 50
- 50000 روبل. - إصدار قرض بدون فوائد.

الخصم 50 الائتمان 73-1
- 25000 روبل. - سداد جزء من مبلغ القرض.

الخصم 50 الائتمان 73-1
- 25000 روبل. - تسديد المبلغ المتبقي من القرض.

يعكس المحاسب ضريبة الدخل الشخصية من المزايا المادية شهريًا عن طريق نشر:

الخصم 70 حساب الائتمان 68 الفرعي "حسابات ضريبة الدخل الشخصي"
- 42 روبل. (50000 روبل × 12 يومًا: 366 يومًا × 2/3 × 11٪ × 35٪) - تم تحصيل ضريبة الدخل الشخصي في يوليو 2016 من مبلغ المنفعة المادية على قرض بدون فوائد.

قام المحاسب بإدخالات مماثلة في نهاية كل شهر.

الخصم 70 حساب الائتمان 68 الفرعي "حسابات ضريبة الدخل الشخصي"
- 53 روبل. (50000 روبل × 11 يومًا: 365 يومًا × 2/3 × 11٪ × 35٪ + (50000 روبل - 25000 روبل) × 8 أيام: 365 يومًا × 2/3 × 11٪ × 35٪) - تم تحصيل ضريبة الدخل الشخصي في مارس 2017 من مبلغ المنفعة المادية على قرض بدون فوائد.

لم يتراكم المحاسب اشتراكات للتأمين الإجباري للمعاش التقاعدي (الاجتماعي ، الطبي) واشتراكات التأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية عن مبلغ المنافع المادية.

مثال على حساب ضريبة الدخل الشخصي من المزايا المادية على قرض بدون فوائد يتم تقديمه للموظف بالروبل. يتم سداد القرض شهريًا على أقساط

في 15 ديسمبر 2015 ، قدمت Alfa LLC لموظفها قرضًا بدون فوائد بمبلغ 60.000 روبل. لثلاثة شهور. لا علاقة للقرض بشراء مسكن. مدة سداد القرض 15 مارس 2016.

يسدد الموظف القرض على أقساط:
- 20000 روبل. - 15 يناير 2016 ؛
- 20000 روبل. - 15 فبراير 2016 ؛
- 20000 روبل. - 15 مارس 2016.

في محاسبة Alpha ، تنعكس العمليات المتعلقة بإصدار القرض وسداده في الإدخالات التالية.

الخصم 73-1 الائتمان 50
- 60 الف روبل. - إصدار قرض بدون فوائد.

الخصم 70 الائتمان 73-1

في 31 يناير 2016 ، قام المحاسب باحتساب ضريبة الدخل الشخصي من المزايا المادية للفترة من 16 ديسمبر 2015 إلى 31 يناير 2016.

عدد الأيام في عام 2015 هو 365 ، في 2016 - 366.

الخصم 70 حساب الائتمان 68 الفرعي "حسابات ضريبة الدخل الشخصي"
- 176 روبل. (60.000 روبل × 16 يومًا: 365 يومًا × 2/3 × 11٪ × 35٪ + 60.000 روبل × 15 يومًا: 366 يومًا × 2/3 × 11٪ × 35٪ + 40000 روبل. × 16 يومًا: 366 يومًا × 2 / 3 × 11٪ × 35٪) - تم تحصيل ضريبة الدخل الشخصي في يناير 2016 من مبلغ المنفعة المادية على قرض بدون فوائد.

الخصم 70 الائتمان 73-1
- 20000 روبل. - سداد جزء من مبلغ القرض.

الخصم 70 حساب الائتمان 68 الفرعي "حسابات ضريبة الدخل الشخصي"
- 62 روبل (40000 روبل × 15 يومًا: 366 يومًا × 2/3 × 11٪ × 35٪ + 20000 روبل × 14 يومًا: 366 يومًا × 2/3 × 11٪ × 35٪) - ضريبة الدخل الشخصية المستحقة في فبراير 2016 من المبلغ من المنفعة المادية على قرض بدون فوائد.

الخصم 70 الائتمان 73-1
- 20000 روبل. - تم سداد مبلغ القرض بالكامل.

الخصم 70 حساب الائتمان 68 الفرعي "حسابات ضريبة الدخل الشخصي"
- 21 فرك. (20000 روبل × 15 يومًا: 366 يومًا × 2/3 × 11٪ × 35٪) - تم تحصيل ضريبة الدخل الشخصي في مارس 2016 من مبلغ المنفعة المادية على قرض بدون فوائد.

يقوم المحاسب بحجب الضريبة كل شهر عند دفع الراتب التالي.