مثال توضيحي لتصميم التفسيرات بالإضافة إلى الميزانية العمومية. ملاحظة إيضاحية للميزانية العمومية

من الناحية التشريعية ، لا تعد الملاحظة التفسيرية تقريرًا إلزاميًا ، على الرغم من تضمينها في البيانات المالية السنوية. ومع ذلك ، هناك حالات يكون فيها مثل هذا المستند ضروريًا ببساطة. دعونا نفكر في الحالات التي يكون فيها هذا المستند مطلوبًا وفي أي شكل يجب إعداده.

ملاحظة توضيحية: الجوهر والمحتوى

في الواقع ، لا تحتاج السلطات الضريبية إلى مذكرة توضيحية. يتم تجميعها بحيث يمكن للشركة تأكيد سمعتها الإيجابية:

كلما تم الكشف عن جميع الأرقام الواردة في التقرير بشكل كامل ، كلما كانت أنشطة الشركة أكثر شفافية ؛
ستجعل الملاحظة التفسيرية الشركة أكثر موثوقية في نظر الشركاء المحتملين ، وستجذب أيضًا مستثمرين من أطراف ثالثة ؛
المذكرة التفسيرية هي فرصة لتجنب الأسئلة المختلفة من السلطات التنظيمية.

يوصي الخبراء بتجميع مذكرة توضيحية بنفس تواتر البيانات المالية. لماذا تشرح وثائق المحاسبة؟ على سبيل المثال ، لتحديد الرقم النهائي "للحسابات المستحقة القبض" ، من الضروري مراعاة أرصدة جميع الحسابات ، وأيضًا مراعاة مبلغ الاحتياطي ، الذي لا يُشار إليه بشكل منفصل في الميزانية العمومية ، ومع ذلك ، قد تكون ذات فائدة لبعض المستثمرين.

احصل على 267 درس فيديو 1C مجانًا:

كقاعدة عامة ، لا يتم تقديم أي تفسيرات للميزانية العمومية فقط ، حيث لا يتم إعداد الميزانية العمومية بمفردها ، ولكن مع تقارير إضافية. وفي هذا الصدد ، ينبغي تقديم تفسير لجميع التقارير المقدمة دفعة واحدة. يجب أن تتضمن الملاحظة التفسيرية تفصيلاً لجميع خطوط الرصيد. على سبيل المثال ، من بيان دخل الشركة ، نحصل على فكرة عن صافي دخل الشركة ، ومع ذلك ، فهو جزء من خط الميزانية العمومية مثل "الأرباح المحتجزة". وفقًا لذلك ، يحتاج هذا المؤشر بالضرورة إلى فك الشفرة.

في أغلب الأحيان ، يتم فك تشفير الأسطر في شكل جداول ، حيث يُشار إلى رقم واسم السطر في عمود واحد ، ويتم وضع شرح في العمود الثاني. بالإضافة إلى فك التشفير ، ينبغي الإشارة إلى النقاط التالية في الملاحظة التفسيرية:

معلومات عامة عن الشركة: التفاصيل ، المؤسسون ، تاريخ الإنشاء ، الشكل التنظيمي ، بيانات أخرى عن الشركة ؛
الأحكام الرئيسية للسياسة المحاسبية ؛
هيكل التوازن من حيث النسبة المئوية ؛
تقييم الأصول والمؤشرات المالية التحليلية: السيولة والاحتياطيات والربحية ؛
تكوين الأصول الثابتة واحتياطيات الشركة من حيث القيمة ؛
صندوق الراتب
الضمانات الصادرة والمستلمة ؛
معلومات أخرى عن عمل الشركة.

المذكرة التفسيرية موقعة من رئيس المؤسسة ومصدقة بختم الشركة. لكن بشكل عام ، كل هذه العناصر ليست إلزامية.

عينة لملء إيضاح توضيحي للقوائم المالية السنوية

لا يوجد نموذج عام وموحد للملاحظة التفسيرية للقوائم المالية السنوية ، لذلك تم إعداد هذه الوثيقة بشكل تعسفي. تحدد الإدارة نقاط المذكرة التفسيرية ، اعتمادًا على مدى اكتمال فك تشفير المؤشرات:

يشار إلى جميع المعلومات التوضيحية بأي شكل من الأشكال ويمكن أن تحتوي ، بالإضافة إلى الجداول والرسوم البيانية والمخططات. يمكنك تفصيل المعلومات بعدة طرق ، كل هذا يتوقف على مدى تفصيل الإدارة التي تريد الكشف عن معلومات حول عمل الشركة. الشيء الأكثر أهمية هو أن المعلومات موثوقة ومفيدة قدر الإمكان.

ملاحظة تفسيرية للميزانية العمومية ليست ضرورية دائمًا ، ولكن وجودها في تصميم مختص سيوفر للمشروع العديد من المطالبات من الهيئات التنظيمية ومن المشاكل أثناء المراجعة ، لذلك من الصعب المبالغة في تقدير قيمتها.

ملاحظة تفسيرية للميزانية العمومية عبارة عن إفصاح كامل عن الأرقام الواردة في التقرير السنوي ، ووصف مفصل لمنشأها ، وكذلك بيانات عن الأنشطة المالية السنوية للمنظمة. يضمن وجود هذا المستند تمامًا شفافية المؤسسة ويحمي سمعتها.

في الواقع ، هذه وثيقة إبلاغ منفصلة ، والتي تحتوي على تفسيرات للتقرير السنوي.

هذه الوثيقة مهمة ليس فقط للسلطات التنظيمية ، ولكن أيضًا للمستثمرين الذين يحتاجون إلى رؤية اكتمال الوضع المالي.

تشير الملاحظة إلى البيانات الكاملة في الميزانية العمومية والتقرير - وعادة لا يتم تجميعها لوثيقة واحدة.

هام: في عام 2017 ، لا يلزم تقديم مذكرة تفسيرية لشركة ذات مسؤولية محدودة ، والتي ، وفقًا للمعايير ، تتناسب مع معايير شركة صغيرة.

ما هي أشكال المذكرة التفسيرية التي يجب استخدامها في المحاسبة - انظر هنا:

من يرسم الوثيقة ومتى

يتم تجميع الوثيقة من قبل محاسب شارك في تشكيل التقارير السنوية والميزانية العمومية.

يتم التكوين مباشرة بعد إعداد الوثائق السنوية ، لأنه بالنسبة للمنظمات التي يتعين عليها تجميعها ، من الضروري تقديم مذكرة مع الأوراق السنوية.

شكل وتفاصيل المذكرة

وفقًا للتشريع الحالي ، لا يوجد نموذج ملاحظة تفسيرية معتمد ، فمن الضروري فقط عند وضع النموذج 5 ، أن تؤخذ جميع البيانات والتفسيرات في الاعتبار ، مما سيعطي فكرة كاملة للمساهمين وأصحاب المشروع الآخرين حول الوضع المالي.

وفقًا لـ PBU 4/99 ، يجب أن تحتوي الورقة على ما يلي:

تفاصيل الموضوع ؛
معلومات عنه.
تقييم الأنشطة المالية والاقتصادية ؛
مقارنة مؤشرات العام الحالي والسنة السابقة.
طرق تقييم الأصول والخصوم ؛
البيانات المالية الهامة.

هام: إذا لم يتم إجراء المحاسبة خلال العام لأسباب وجيهة ، فيجب ذكر ذلك في ملاحظة توضح أسباب هذا السلوك ، وإلا ستكون الشركة مسؤولة عن التهرب من واجباتها المباشرة.

تعكس الوثيقة أيضًا التغييرات القادمة في السياسة المحاسبية للمؤسسة في العام المقبل.

من بين أمور أخرى ، يجب عليك تحديد المعلومات المهمة للمؤسسة:

تحليل ديناميكيات التقدم الاقتصادي خلال الفترات القليلة الماضية ؛
الأخذ في الاعتبار الأرقام التي كان لها تأثير كبير على أنشطة المؤسسة ؛
وصف الخطط والتنبؤات للأحداث المستقبلية ؛
الاستثمارات المالية المخطط لها ؛
استخدام القروض ؛
بيانات أخرى.

نموذج ملاحظة تفسيرية للميزانية العمومية.

تعليمات خطوة بخطوة للتعبئة

تطور كل شركة شكلها الخاص ، لكنها تتكون بشكل عام من نص وجدول.

يجب أن تبدأ في تشكيل المستند عن طريق تحديد معلومات حول المؤسسة:

أسم الشركة؛
حجم مبيعات المنتجات في سياق وحدات تسمية السلع أو الخدمات أو الأعمال ؛
العناصر الرئيسية للمواد وتكاليف الإنتاج ؛
حجم الاحتياطيات المكونة للإنفاق المستقبلي ، ودينامياتها مقارنة بالسنوات السابقة ؛
نفقات أخرى.

في هذا الجزء ، يمكنك تحليل العوامل التي تعتمد عليها التكاليف الحالية بالتفصيل.

من بينها قد يكون:

تحسين التكلفة؛
زياده المبيعات؛
تحسين عملية الإنتاج ؛
التغييرات في ظروف التخزين والنقل.

الملاءة الماليه؛
السيولة.
الربحية.

بناءً على هذه البيانات ، استخلص استنتاجات حول النشاط الاقتصادي للمؤسسة.

في الجزء التالي من الملاحظة ، يجب عليك تقديم نسخة من وثائق المحاسبة:

عند فك تشفير البيانات الخاصة بالأصول الثابتة ، من الضروري الإشارة إلى شروط وطرق الاستهلاك. كيف يتم حساب الاستهلاك بطريقة خطية - قراءة ؛
وفقًا لـ MPZ ، من الضروري الإشارة إلى جميع التفاصيل الأساسية ، بما في ذلك طرق تقييمها ؛
بالنسبة للاستثمارات المالية ، من الضروري الإشارة إلى هيكلها وطرق تقييمها.

هام: يتم سحب الحسابات الدائنة بشكل منفصل ، مع الإشارة إلى حجم القروض والاقتراضات ، وتوقيت وتواريخ استلامها ، وكذلك أشكال الضمان. في أي ترتيب يتم تنفيذه مع انتهاء صلاحية فترة التقادم ، ستجد ذلك في المنشور الموجود على الرابط.

من المستحيل تجاوز السياسة المحاسبية للشركة ، فهي تحتاج أيضًا إلى تخصيص جزء معين من المستند التوضيحي.

مثال على ملء مذكرة توضيحية.

هنا يجب عليك الكشف عن البيانات المتعلقة بالإهلاك وتقييم الأصول والخصوم وخصائص الاعتراف بالدخل والمصروفات. إذا كانت هناك تغييرات في هذا الاتجاه ، فمن الضروري الإشارة إلى ذلك مع الأساس المنطقي لمدى ملاءمة هذه التغييرات.

أيضًا ، يجب أن تشير فقرة منفصلة إلى خيارات النشاط الاقتصادي التي لم تؤخذ في الاعتبار في الأقسام السابقة ، على سبيل المثال ، معلومات حول إنهاء الأنشطة ، حول الشركات التابعة ، الحصول على مساعدة الدولة وتطبيقها ، حقائق الإدارة المشروطة.

وبالتالي ، يتكون هذا المستند من عدة أقسام ، تعمل المؤسسة على تطويرها بشكل مستقل ، ومع ذلك ، يجب تضمين المعلومات الرئيسية في المستند.

أخطاء التجميع

ويترتب على كل شيء أنه يجب تكوين الملاحظة لكل مؤسسة على حدة ، حيث سيتم تصميم أي مثال معين لإدارة شركة معينة ، مع مراعاة خصائصها.

ومع ذلك ، عند التطوير ، من أجل تجنب الأخطاء ، من الضروري الاعتماد على المتطلبات الأساسية للإفصاح عن المعلومات.

من المهم مراعاة الفروق الدقيقة التالية:

معلومات عامة عن الشركة نفسها ونتائج النشاط السنوي ؛
الإفصاح عن قيم مؤشرات البيانات المالية وخصائص المحاسبة.
تحليل الذمم المدينة والدائنة مع إشارة مفصلة لأموال الائتمان للمؤسسة ؛
معلومات حول السياسة المحاسبية للمؤسسة ؛
يجب إضافة معلومات أخرى اعتمادًا على درجة تأثيرها على التطبيق المالي والاقتصادي للمؤسسة.

مثال على ملاحظة توضيحية

ملاحظة إيضاحية للميزانية العمومية

الصناعة ذ م م لعام 2017

معلومات عامة

تم تسجيل Industry LLC بواسطة IFTS رقم 8 لمدينة سانت بطرسبرغ في 25 أغسطس 2001. بعد ذلك ، يجب عليك الإشارة إلى التفاصيل الكاملة ورقم التسجيل و TIN و KPP و PSRN وغيرها.

يتم تشكيل الميزانية العمومية وفقًا لقواعد الميزانية العمومية وإعداد التقارير المعمول بها في روسيا.

رأس المال المصرح به - 1200000 روبل ؛
عدد الأسهم 1200 قطعة بقيمة اسمية 1000 روبل ؛
النشاط الرئيسي هو تصنيع الأجزاء المعدنية ، مع الإشارة إلى رمز OKVED ؛

تكوين الأشخاص المنتسبين:

Adreev Alexander Alekseevich - عضو مجلس الإدارة ؛
إلين فلاديمير ألكساندروفيتش - عضو مجلس الإدارة.

أهم أحكام السياسة المحاسبية

تمت الموافقة عليه بأمر من المدير رقم 256 بتاريخ 30/10/2001 - علاوة على ذلك ، بشكل موجز ، من الضروري وصف الأحكام مع الإشارة إلى البيانات الأخرى.

هيكل الرصيد - من الضروري الإشارة لكل سطر نسبة التغيير المئوية للسنة. سوف تتعلم كيفية إعداد بيان التغيرات في حقوق الملكية.
تقدير قيمة صافي الأصول ، من الضروري تحديد حجمها بالنسبة لرأس المال المصرح به.
تحليل المعلومات المالية الأساسية - يشار إلى النسب المالية.
تكوين الأصول الثابتة.
المطلوبات والاحتياطيات المقدرة:

اعتبارًا من 31 ديسمبر 21017 ، تم تشكيل بدل إجازات بمبلغ 500000 روبل مقابل 56 يوم إجازة غير مدفوعة ، وتم تأجيل التنفيذ إلى 2018 ؛
بالنسبة للديون المشكوك في تحصيلها ، احتياطي بمبلغ 1.5 مليون روبل نتيجة الديون المتأخرة دون ضمانات من شركة PJSC Almaz.

العمل وراتبه

حسابات الدفع للراتب 2،000،000 روبل لشهر ديسمبر 2017 ، تاريخ الاستحقاق هو 5 يناير 2018. بلغ معدل دوران الموظفين في الفترة الماضية 36.76٪ ، الرواتب - 256 شخصا. متوسط الراتب الشهري 36000 روبل.

الضمانات والمدفوعات الصادرة والمستلمة - قائمة كاملة.
معلومات أخرى.

مدير الصناعة LLC Nikonov I.I. 02/26/2018

خاتمة

هذه الوثيقة إلزامية لجميع المؤسسات ، باستثناء الشركات الصغيرة ، والشركات ذات الميزانية وغير الهادفة للربح ، ويضمن النهج المسؤول لإعدادها تقديم معلومات كاملة إلى السلطات التنظيمية ومجلس الإدارة.

ما هي الميزانية العمومية وكيفية إعداد جميع المستندات اللازمة لها ، ستتعلم في هذا الفيديو:

الغرض الرئيسي من تجميع الملاحظات التفسيرية هو فك شفرة البيانات المالية. ستضع مذكرة توضيحية مكتوبة جيدًا المفتشين بالقرب من شركتك ، وتسهل بشكل كبير تسليم الميزانية العمومية وتقلل من احتمالية إجراء تدقيق ضريبي غير عادي.

قد تتكون تفسيرات الميزانية العمومية وبيان الدخل من جزأين - جدولي ونصي. لعكس البيانات الكمية ، من الأنسب استخدام النموذج الجدولي الوارد في الملحق رقم 3 لأمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 يوليو 2010 رقم 66 ن.

أرقام التفسيرات مبينة في العمود 1 ("التوضيحات") من الميزانية العمومية.

إذا كانت المعلومات المقدمة في شكل جدول غير كافية للكشف الكامل عن صورة الوضع المالي للمؤسسة (وهذه هي الطريقة التي يحدث بها في أغلب الأحيان) ، يتم تقديم تفسيرات إضافية في شكل نصي.

يُنصح بالإفصاح في التطبيق عن:

أصول ثابتة

يتكون القسم 2 من الملاحظات على الميزانية العمومية وبيان الدخل من أربعة جداول.

2.1. توافر وحركة الأصول الثابتة.

2.2. استثمار رأس المال قيد التنفيذ.

2.3 التغيير في تكلفة الأصول الثابتة نتيجة الإنجاز ، والمعدات الإضافية ، وإعادة الإعمار والتصفية الجزئية.

2.4 استخدامات أخرى للأصول الثابتة.

يتضمن الجدول 2.1 معلومات عن التوافر والشركة. تنعكس البيانات الواردة في أعمدة الجدول بشكل منفصل للأصول الثابتة ، بشكل منفصل للاستثمارات المربحة في الأصول المادية. يتم تقديم المعلومات مقسمة إلى مجموعات من الأصول الثابتة والاستثمارات المربحة ، على التوالي. البيانات هي للتقارير والسنوات السابقة.

ينعكس وجود مجموعات الأصول الثابتة والاستثمارات المربحة في عمودي "بداية العام" و "نهاية الفترة". يتضمن هذا أيضًا مقدار الاستهلاك المتراكم.

في عمود "تغييرات الفترة" ، يجب إدخال معلومات حول استلام مجموعات العناصر والتخلص منها وإعادة تقييمها ، بالإضافة إلى مقدار الإهلاك المستحق عليها.

يرجى ملاحظة: في حالة إعادة تقييم العناصر في أعمدة "التكلفة الأولية" يتم إعطاء القيمة السوقية الحالية أو القيمة الحالية (الاستبدال).

مثال. انعكاس نظام التشغيل والاستثمارات المربحة

أصول ثابتة

في بداية السنة المشمولة بالتقرير ، تضمنت الميزانية العمومية لشركة أكتيف JSC مبنى وسيارة مستخدمة من قبل الإدارة.

كانت تكلفتها الأولية 1000000 روبل على التوالي. و 180 ألف روبل ، والاستهلاك المتراكم - 240 ألف روبل. و 36000 روبل.

بالإضافة إلى ذلك ، في السنة المشمولة بالتقرير ، قامت أكتيف ببناء مستودع بتكلفة أولية قدرها 1300000 روبل.

بلغت مبالغ الإهلاك المستحقة على العناصر الموجودة والمكتسبة في السنة المشمولة بالتقرير:

للسيارة - 24000 روبل.

للمباني - 64000 روبل.

استثمارات مربحة

افترض أن النشاط الرئيسي لـ Aktiv JSC هو تأجير السيارات. اعتبارًا من بداية السنة المشمولة بالتقرير ، كان لدى الشركة 10 سيارات مستأجرة بتكلفة أولية إجمالية قدرها 1،000،000 روبل.

كان مقدار الاستهلاك المتراكم عليهم 250000 روبل. خلال السنة المشمولة بالتقرير ، زادت بمقدار 200000 روبل أخرى.

في يونيو من السنة المشمولة بالتقرير ، اشترت أكتيف سيارة أخرى بقيمة 180 ألف روبل. (باستثناء الضريبة على القيمة المضافة). بالنسبة للسنة ، تم احتساب الاستهلاك عليها بمبلغ 18000 روبل.

بلغ المبلغ الإجمالي للاستهلاك المتراكم للفترة المشمولة بالتقرير 218000 روبل. (200000 + 18000).

وبالتالي ، يتم حساب الاستهلاك بمبلغ:

في بداية السنة المشمولة بالتقرير - 250000 روبل.

في نهاية السنة المشمولة بالتقرير - 468000 روبل. (250.000 + 200.000 + 18.000).

سيقوم المحاسب بملء الجدول 2.1 كما هو موضح في الصفحة 34 (لتبسيط المثال ، لم يتم تقديم بيانات العام الماضي).

يعكس الجدول 2.2 تكلفة الاستثمارات الرأسمالية قيد التنفيذ.

تشمل الاستثمارات قيد التنفيذ:

المعاملات غير المكتملة للاستحواذ والتحديث وغيرها من الإجراءات المماثلة مع الأصول الثابتة. يتم توفير المعلومات مقسمة إلى مجموعات من الأصول الثابتة. يتم إدخال البيانات للتقارير والسنوات السابقة.

تنعكس الاستثمارات الرأسمالية في أعمدة مع تفاصيل "في بداية العام" و "تغييرات الفترة" و "في نهاية الفترة".

تذكر أنه في شكل الميزانية العمومية لا يوجد خط يعكس المعلومات حول استثمارات رأس المال قيد التنفيذ. لذلك ، تنعكس هذه المعلومات في السطر 1170 "الأصول الأخرى غير المتداولة".

في السطر 1140 ، لا يمكن الإشارة إلى تكاليف الاستثمارات الرأسمالية قيد التنفيذ ، لأنها لا تفي بالمتطلبات التي يتم بموجبها أخذ الأصل في الاعتبار كبند من الأصول الثابتة (الفقرة 4 من PBU 6/01).

يجب أن يحتوي الجدول 2.3 على بيانات عن التغيير نتيجة الإكمال ، والمعدات الإضافية ، وإعادة الإعمار والتصفية الجزئية.

تشير صفوف الجدول بشكل منفصل إلى الزيادة والنقصان في قيمة الأصول الثابتة. قد تحدث زيادة نتيجة الإنجاز ، والمعدات الإضافية وإعادة الإعمار ، وانخفاض بسبب التصفية الجزئية.

يشار إلى المعلومات المتعلقة بالزيادة أو النقص في القيمة لكل من تغيرت قيمته.

البيانات الواردة في أعمدة الجدول 2.3 معطاة للتقارير والفترات السابقة.

يعكس الجدول 2.4 معلومات حول الاستخدامات الأخرى للأصول الثابتة للشركة. هنا ، على وجه الخصوص ، يشار إلى معلومات حول التكلفة:

الأصول الثابتة التي يتم نقلها أو استلامها عن طريق الإيجار والمدرجة في الميزانية العمومية للشركة وخلفها ؛
الأصول الثابتة المنقولة إلى الحفظ ؛
العقارات التي يتم تشغيلها والمستخدمة بالفعل ، ولكنها قيد التسجيل لدى الدولة ؛
أخرى (على سبيل المثال ، يتم تحويلها أو استلامها كضمان ، ولكن تستخدمها الشركة).

تشير أعمدة الجدول 2.4 إلى تكلفتها:

اعتبارًا من تاريخ التقرير (العمود 2) ؛

الذمم المدينة والذمم الدائنة

يوضح هذا القسم تفاصيل حسابات القبض والحسابات الدائنة للشركة. يتكون من أربعة طاولات.

5.1 توافر وحركة الذمم المدينة.

5.2 حسابات القبض المتأخرة.

5.3 توافر وحركة الذمم الدائنة.

لملء الجداول ، استخدم البيانات الخاصة بحسابات التسوية:

60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" ؛
62 "التسويات مع المشترين والعملاء" ؛
63 "مخصصات الديون المشكوك في تحصيلها".
66 "تسويات على ائتمانات وقروض قصيرة الأجل" ؛
67 "تسويات على ائتمانات وقروض طويلة الأجل" ؛
68 "حسابات الضرائب والرسوم" ؛
69 "حسابات التأمين الاجتماعي والضمان الاجتماعي" ؛
70 "مستوطنات مع موظفين مقابل أجر" ؛
71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين" ؛
73 "مستوطنات مع موظفين لعمليات أخرى" ؛
75 "التسويات مع المؤسسين" ؛
76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين".

قم بتقسيم جميع الديون مبدئيًا وفقًا لاستحقاقها إلى قصيرة الأجل (يجب سدادها في غضون 12 شهرًا بعد تاريخ التقرير) وطويلة الأجل (مع استحقاق أكثر من عام).

عند ملء هذا القسم من التفسيرات للميزانية العمومية وبيان الدخل ، في العمود "في بداية السنة" ، يعكس رصيد الحسابات ذات الصلة اعتبارًا من 1 يناير من السنة المشمولة بالتقرير: - المدين ، للحسابات مستحق الدفع - الائتمان.

في العمود "في نهاية الفترة" ، حدد أرصدة الذمم المدينة والدائنة كما في نهاية السنة المالية. يعكس عمود "تغييرات الفترة" المقبوضات وعمليات التخلص من الديون ، بالإضافة إلى تحويل الديون من طويلة الأجل إلى قصيرة الأجل.

مثال. انعكاس المعلومات حول الديون

في العام الماضي ، أصدرت Aktiv JSC قرضًا بدون فوائد لموظف بمبلغ 50000 روبل. لمدة سنتين بشرط سداد مبلغ مقطوع. في المحاسبة ، انعكست هذه المعاملة في الترحيل:

المدين 73 ، حساب فرعي "ذمم مدينة طويلة الأجل" اعتماد 50
- 50000 روبل. - قرض بدون فوائد.

في بداية السنة المالية ، تم إدراج هذه الذمم المدينة في الأصول غير المتداولة في الميزانية العمومية ، وفي نهاية السنة المالية (كما في تاريخ التقرير) ، قام المحاسب بتحويلها إلى الأصول المتداولة. في المحاسبة التحليلية ، تنعكس هذه العملية في الإدخال:

المدين 73 ، الحساب الفرعي "الذمم المدينة قصيرة الأجل" الائتمان 73 ، الحساب الفرعي "المستحقات طويلة الأجل"
- 50000 روبل. - التحويل من الديون طويلة الأجل إلى الديون قصيرة الأجل.

في هذه الحالة ، سيبدو الجزء المقابل من الجدول 5.1 "الأصول" بهذا الشكل.

توصي وزارة المالية الروسية بعدم تضمين الجدول 5.1 الديون المستلمة والمسددة (المشطوبة) في السنة المشمولة بالتقرير. لذلك ، يجب تضمين الذمم المدينة والدائنة التي لم يتم سدادها في نهاية السنة المالية في هذا الجدول فقط. على سبيل المثال ، ليس مطلوبًا أن تعكس عمليات التداول الدائنة والمدينة على الحساب 70 "التسويات مع الموظفين للأجور". لذلك ، يجب على المحاسب التركيز على الأرصدة اعتبارًا من 1 يناير 2016 ، وتتبع التخلص منها ، وكذلك عكس استلام الديون التي لديك اعتبارًا من 31 ديسمبر 2016.

يعكس الجدول 5.2 معلومات عن الذمم المدينة المتأخرة. يشار إلى بيانات الديون حسب أنواعها. تشير الأعمدة إلى مبلغ الدين المحسوب بموجب شروط العقد والقيمة الدفترية.

القيمة الدفترية هي القيمة بموجب شروط العقد ، مخفضة بمقدار المبلغ الذي تم إنشاؤه لها.

اعتبارًا من تاريخ التقرير (العمود 2) ؛
31 ديسمبر من العام السابق (العمود 3) ؛
31 ديسمبر من العام السابق للسنة السابقة ، أي السنة التي تسبق الماضي (العمود 4).

يهدف الجدول 5.3 إلى إظهار البيانات المتعلقة بوجود وحركة الحسابات الدائنة. يتم ملؤها بالتشابه مع الجدول 5.1.

يعكس الجدول 5-4 معلومات عن الحسابات المستحقة الدفع المتأخرة.

تحتوي الأعمدة على بيانات:

اعتبارًا من تاريخ التقرير (العمود 2) ؛
31 ديسمبر من العام السابق (العمود 3) ؛
31 ديسمبر من العام السابق للسنة السابقة ، أي السنة التي تسبق الماضي (العمود 4).

شروحات في شكل نصي

يُنصح بتضمين المعلومات الأساسية في جزء النص من التفسيرات:

عن شركتك
حول وضعها المالي ؛
حول قابلية البيانات للمقارنة في التقارير والسنوات السابقة ؛
بشأن طرق التقييم والبنود الجوهرية في البيانات المالية ؛
حول الانحرافات عن قواعد المحاسبة ، إذا لم يسمح لك اتباعها بالتعبير بشكل موثوق عن حالة الملكية والنتائج المالية لشركتك (المادتان 6 و 37 من PBU 4/99) ؛
بشأن التغييرات في السياسة المحاسبية للشركة للسنة المشمولة بالتقرير التالي ؛
حول الأنشطة المالية ، مثل شراء أسهم في شركات أخرى ؛
على الأنشطة الاستثمارية للشركة ، على سبيل المثال ، على تطوير القاعدة المادية والتقنية ؛
على الشركات التابعة والشركات التابعة (المادتان 105 و 106 من القانون المدني للاتحاد الروسي) ؛
بشأن إعادة تنظيم الشركة ؛
الأحداث بعد تاريخ التقرير.

معلومات عن أنشطة الشركة

في هذا القسم ، يمكنك تضمين:

وصف موجز لحجم وهيكل الشركة ؛
وصف موجز لأنشطتها المعتادة ؛
حجم مبيعات المنتجات والسلع والأعمال والخدمات حسب الأنواع وأسواق المبيعات الجغرافية ؛
بيانات عن الحقائق غير العادية للنشاط الاقتصادي ونتائجها ؛
معلومات حول النشاط التجاري للمنظمة ؛
مؤشرات كفاءة الموارد ، إلخ.

إذا كان ذلك ممكنا ، قدم المعلومات في ديناميات (لعدة سنوات). في الوقت نفسه ، حدد العوامل التي أثرت على النتائج المالية للشركة في السنة المشمولة بالتقرير.

يمكن الحكم على حجم الشركة (حجم الأعمال) جزئيًا من خلال حجم عدد موظفيها وحجم مساحة الإنتاج والموارد الأخرى.

صف بإيجاز الهيكل الإنتاجي للمنظمة: إنتاجها ، وورش العمل ، والخدمات ، وأيضًا بما في ذلك الفروع والمكاتب التمثيلية.

وصف أنشطة الشركة حسب النوع ، لا تبخل في التفاصيل. تقديم المعلومات:

على نطاق وأحجام المنتجات المصنعة (العمل المنجز ، الخدمات المقدمة) للتقارير والسنوات السابقة ؛
حول اتجاهات استثماراتها ؛
حول خطط لتوسيع أو تغيير الهيكل القطاعي والمحدّد لأنشطة الشركة.

عند الإفصاح عن معلومات حول حجم مبيعات المنتجات (سلع وأعمال وخدمات) حسب النوع ، لا تقدم فقط البيانات العامة ، ولكن أيضًا المعلومات في سياق مناطق المبيعات الجغرافية الرئيسية.

إذا حدثت أحداث غير عادية في العام الماضي ، فقم بوصفهم في التفسيرات. يمكن أن يكون حريقًا أو فيضانًا أو حادثًا تقنيًا أو سرقة ممتلكات أو حالات أخرى مماثلة.

تعكس أيضًا العواقب الاقتصادية لهذه الحوادث: مقدار الضرر المباشر وتكاليف التصفية ، ومقدار التعويض المستلم من المواطنين والمنظمات المذنبين أو من شركات التأمين ، إلخ.

يتضح النشاط التجاري للشركة بالبيانات التالية:

توافر عقود لتسليم الصادرات ، تؤكد بشكل غير مباشر جودة المنتجات (الأعمال والخدمات) واتساع أسواق المبيعات ؛
وجود عملاء معروفين يشترون منتجات وأعمال وخدمات الشركة ؛
مشاركة الشركة في أعمال البحث والتطوير وفعالية هذه الأنشطة ؛
القيام بأنشطة بيئية وأنشطة أخرى مماثلة.

معلومات عن المالكين المستفيدين

منذ نهاية العام الماضي ، تتحمل الشركة مسؤولية جديدة. وفقًا للقانون الاتحادي رقم 215-FZ الصادر في 23 يونيو 2016 ، يتعين على جميع الشركات الحصول على معلومات حولها وتخزينها وتوثيق دقة هذه البيانات.

لذلك ، في القانون الاتحادي الصادر في 07.08.2001 رقم 115-FZ (المشار إليه فيما يلي باسم القانون رقم 115-FZ) "بشأن مكافحة تقنين (غسل) عائدات الجريمة وتمويل الإرهاب" ، المادة 6.1 " تمت إضافة مسؤوليات الكيان القانوني عن الكشف عن المعلومات "إلى أصحابها المستفيدين" ، والتي بموجبها يكون للأفراد والكيانات القانونية حقوق والتزامات جديدة.

تنص الفقرة 7 من المادة الجديدة على الإفصاح عن المعلومات المتعلقة بالمالكين المستفيدين للشركة في تقاريرها. لذلك ، في البيانات المالية لعام 2016 ، ينبغي إيلاء اهتمام خاص للكشف عن البيانات الخاصة بالمالكين المستفيدين.

المالك المستفيد هو فرد يمتلك (لديه مشاركة سائدة تزيد عن 25٪ في رأس المال) بشكل مباشر أو غير مباشر (من خلال أطراف ثالثة) عميلًا - كيانًا قانونيًا أو لديه القدرة على التحكم في تصرفات العميل (المادة 3 من القانون رقم 115-FZ). على عكس القانون رقم 115-FZ ، يستخدم قانون الضرائب مصطلح "الأشخاص المترابطون".

مثال. انعكاس المعلومات حول المستفيدين

I. P. Sidorov يمتلك 51٪ من أسهم Alfa JSC. بدورها ، تمتلك Alpha حصة 60٪ في شركة Gamma JSC. نظرًا لأن I.P. Sidorov لا يمتلك بشكل مباشر أسهم Gamma JSC ، فيجب الاعتراف بمشاركته في رأس مال هذه الشركة على أنها غير مباشرة. ستكون حصة Sidorov غير المباشرة في Gamma JSC: 0.51 × 0.6 = 0.306 أو 30.6٪. لذلك ، تمتلك Sidorov حصة أغلبية (أكثر من 25٪) وتفي بمعايير المالك المستفيد لشركة Gamma JSC.

1) الحصول على معلومات حول أصحابها المستفيدين واتخاذ التدابير المعقولة والمتاحة في ظل الظروف لإنشاء المعلومات التالية فيما يتعلق بالمالكين المستفيدين:

الاسم الكامل؛
المواطنة؛
تاريخ الميلاد؛
تفاصيل وثيقة الهوية ؛
بيانات بطاقة الهجرة ، وثيقة تؤكد حق المواطن الأجنبي أو الشخص عديم الجنسية في الإقامة (الإقامة) في الاتحاد الروسي ؛
عنوان مكان الإقامة (التسجيل) أو مكان الإقامة ؛
رقم التعريف الضريبي (إن وجد).

إذا كان من المستحيل تحديد المستفيد بهذه البساطة ، فعندئذٍ بالنسبة للتأمين ، يجب أن يكون لديك دليل يؤكد أن الشركة قد اتخذت تدابير لتأسيسه.

وفقًا لتوضيحات Rosfinmonitoring في الاتحاد الروسي ، قد تكون المستندات التي تؤكد اعتماد مثل هذه الإجراءات نسخًا من الطلبات المقدمة إلى المؤسسين والردود عليها:

2) تحديث المعلومات بانتظام ، ولكن مرة واحدة على الأقل في السنة ، عن أصحابها المستفيدين وتوثيق المعلومات الواردة ؛

3) تخزين المعلومات عن أصحابها المستفيدين والتدابير المتخذة لتأسيسهم لمدة خمس سنوات على الأقل من تاريخ استلام هذه المعلومات ؛

4) تقديم المعلومات الموثقة المتاحة عن أصحابها المستفيدين أو عن التدابير المتخذة لإنشاء معلومات بشأن أصحابها المستفيدين بناءً على طلب الهيئة المخولة أو السلطات الضريبية أو أي هيئة تنفيذية اتحادية أخرى مرخص لها من قبل حكومة الاتحاد الروسي.

في حالة عدم الامتثال للمتطلبات المذكورة ، يتم فرض غرامة إدارية (المادة 14.25.1 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي):

للمسؤولين - من 30000 إلى 40000 روبل ؛
للكيانات القانونية - من 100000 إلى 500000 روبل.

تقديم المعلومات المصاحبة (للمذكرة التوضيحية) مع مثال على الإكمال

كما تعلم ، عند إعداد البيانات المحاسبية (المالية) السنوية ، قد تقدم المنظمة معلومات إضافية تتعلق بالبيانات المحاسبية التي تعتبرها مفيدة في اتخاذ القرارات الاقتصادية. سيتم مناقشة هذه المعلومات في هذه المقالة.

قبل النظر في موضوع هذه المقالة ، لنتذكر المواعيد النهائية للمؤسسة لتقديم البيانات المحاسبية (المالية) السنوية إلى دائرة الإحصاء والجهات الضريبية ، وما هي هذه الكشوفات ، وما هو مدرج فيها.

المواعيد النهائية لتقديم البيانات المحاسبية (المالية) السنوية

كقاعدة عامة ، يجب على المنظمة تقديم نسخة إلزامية من البيانات المحاسبية (المالية) السنوية إلى دائرة الإحصاء الإقليمية في موعد لا يتجاوز ثلاثة أشهر بعد نهاية العام ، ويشار إلى ذلك من خلال قواعد المادة 18 من القانون الاتحادي القانون الصادر في 6 ديسمبر 2011 N 402-FZ "بشأن المحاسبة" (يشار إليه فيما بعد بالقانون N 402-FZ). إذا كان التقرير خاضعًا للتدقيق الإلزامي ، فيجب على المنظمة تقديم رأي تدقيق بشأنها مع هذا التقرير أو في موعد لا يتجاوز 10 أيام عمل من اليوم التالي لتاريخ تقرير التدقيق ، ولكن في موعد لا يتجاوز 31 ديسمبر من العام بعد السنة المشمولة بالتقرير.

في نفس الإطار الزمني - في موعد لا يتجاوز ثلاثة أشهر بعد نهاية السنة المشمولة بالتقرير ، يجب على المنظمة تقديم بيانات محاسبية (مالية) سنوية إلى مكتب الضرائب ، كما هو مبين في الفقرة الفرعية 5 من الفقرة 1 من المادة 23 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي. لاحظ أن هذا لا ينطبق على الحالات التي لا تكون فيها المنظمة مطالبة بالاحتفاظ بسجلات محاسبية أو إذا كانت منظمة دينية ليست ملزمة بدفع الضرائب والرسوم لفترات إعداد التقارير (الضرائب) للسنة التقويمية.

مفهوم التقارير المحاسبية (المالية) ومتطلباتها

البيانات المحاسبية (المالية) هي معلومات حول المركز المالي للمؤسسة في تاريخ إعداد التقرير ، والنتيجة المالية لأنشطتها والتدفقات النقدية لفترة التقرير ، ويتم تجميعها وفقًا لمتطلبات القانون N 402-FZ في النماذج المحددة ( البند 1 من المادة 3 من القانون N 402- FZ).

في الوقت نفسه ، يجب أن يعطي التقرير فكرة موثوقة عن المركز المالي للمنظمة في تاريخ التقرير ، والنتيجة المالية لأنشطتها والتدفقات النقدية للفترة المشمولة بالتقرير ، وهو أمر ضروري لمستخدمي هذه التقارير إلى اتخاذ قرارات اقتصادية (البند 1 من المادة 13 من القانون N 402-FZ).

تكوين القوائم المحاسبية (المالية)

في الحالة العامة ، تتكون البيانات المالية السنوية من الميزانية العمومية وبيان النتائج المالية ومرفقاتها ، والتي تم تحديدها بموجب الفقرة 1 من المادة 14 من القانون N 402-FZ.

ولكن نظرًا لأن مثل هذا المعيار لم تتم الموافقة عليه بعد ، وبناءً على الفقرة 1 من المادة 30 من القانون N 402-FZ ، فإن المنظمات (باستثناء مؤسسات الائتمان ، ومؤسسات الدولة (البلدية)) تشكل تقاريرها وفقًا لـ النماذج المعتمدة بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 يوليو 2010 N 66n "بشأن أشكال البيانات المالية للمنظمات" (المشار إليها فيما بعد - الأمر N 66n) ، والوثائق التنظيمية الرئيسية المستخدمة في تشكيلها هي:

كما ترى ، لم يتم تضمين الملاحظة التفسيرية في البيانات المحاسبية (المالية) السنوية للشركة.

ملحوظة!
يجب أن يتضح من المعلومات المقدمة المصاحبة للبيانات المالية أنها غير مدرجة في البيانات المالية. للوفاء بهذا المطلب ، يجب استيفاء الشروط التالية:
- يجب ألا تكون هناك إشارات في البيانات المالية إلى المعلومات المصاحبة لها ؛
- من اسم هذه المعلومات ، يجب ألا يحصل المستخدم على انطباع خاطئ بأنها جزء من البيانات المالية ؛
- يجب فصل هذه المعلومات عن البيانات المالية.
ترد هذه الإيضاحات في التوصيات الموجهة إلى مؤسسات التدقيق والمراجعين الأفراد ومراجعي الحسابات بشأن تدقيق البيانات المالية السنوية للمنظمات لعام 2012 (المشار إليها فيما يلي بالتوصيات) ، الموضحة في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 01/09 / 2013 N 07-02-18 / 01.

تكوين المعلومات الواردة في المعلومات المصاحبة للبيانات المالية

إذا تم إعداد التقرير من قبل شركة مساهمة ، يتم إدخال المعلومات التالية في المعلومات المصاحبة للبيانات المالية:

على عدد الأسهم التي تصدرها الشركة المساهمة والمدفوعة بالكامل.

على عدد الأسهم المصدرة ولكن غير المدفوعة أو المدفوعة جزئيًا ؛

على القيمة الاسمية للأسهم المملوكة للشركة المساهمة والشركات التابعة لها والشركات التابعة لها ؛

ديناميات أهم المؤشرات الاقتصادية والمالية لأنشطة المنظمة على مدى عدد من السنوات.

على وجه الخصوص ، يتم تقديم مؤشرات الأداء الرئيسية للمنظمة ، والتي تشير إلى التغييرات في الممتلكات والوضع المالي ، والأسباب التي أثرت على النتائج المالية للمنظمة في السنة المشمولة بالتقرير ، وما إلى ذلك.

التطوير المخطط للمنظمة ؛

رأس المال المتوقع والاستثمارات المالية طويلة الأجل ؛

سياسة الاقتراض وإدارة المخاطر؛

أنشطة المنظمة في مجال البحث والتطوير ؛

تدابير حماية البيئة.

بالنسبة لتدابير حماية البيئة ، يتم إعطاء التدابير الرئيسية التي اتخذتها المنظمة والمخطط لها في مجال حماية البيئة ، وتأثير هذه التدابير على مستوى الاستثمارات طويلة الأجل والربحية في السنة المشمولة بالتقرير ، ووصف العواقب المالية المترتبة على ذلك. الفترات المستقبلية ، وبيانات عن المدفوعات مقابل انتهاك التشريعات البيئية ، والمدفوعات البيئية والمدفوعات مقابل الموارد الطبيعية ، والتكاليف الحالية لحماية البيئة ودرجة تأثيرها على الأداء المالي للمنظمة ؛

معلومات أخرى.

بالإضافة إلى ذلك ، قد تتضمن المعلومات المصاحبة للبيانات المالية المعلومات التالية:

على تكلفة موارد الطاقة ؛

على النشاط البيئي للمنظمة.

ترد هذه الإيضاحات في معلومات وزارة المالية الروسية N PZ-10/2012 "بشأن دخول القانون الاتحادي حيز التنفيذ في 1 يناير 2013 للقانون الاتحادي المؤرخ 6 ديسمبر 2011 N 402-FZ" بشأن المحاسبة "، في خطاب وزارة المالية الروسية N PZ-7/2011 "حول المحاسبة والتكوين والإفصاح في البيانات المالية عن المعلومات المتعلقة بالأنشطة البيئية للمنظمة".

معلومات تكلفة الطاقة

على النحو التالي من خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 يناير 2010 N 07-02-18 / 01 ، يمكن أن تنعكس المؤشرات التالية في المعلومات المرفقة بالبيانات المالية:

التكاليف الإجمالية لاقتناء واستهلاك جميع أنواع موارد الطاقة ؛

تكاليف الحيازة والاستهلاك لغرض إنتاج (أداء العمل ، تقديم الخدمات) لموارد الطاقة حسب نوع الطاقة (نووي ، حراري ، كهربائي ، كهرومغناطيسي ، أخرى).

يمكن مقارنة المؤشرات المحددة للسنة المشمولة بالتقرير مع المؤشرات المخططة المقابلة ، حسب أنواع المنتجات (الأعمال ، الخدمات) ، مع الأخذ في الاعتبار موسمية أنشطة المنظمة.

معلومات حول الأنشطة البيئية للمنظمة

استنادًا إلى خطابات وزارة المالية الروسية N PZ-7/2011 "بشأن المحاسبة والتكوين والإفصاح في البيانات المالية عن المعلومات المتعلقة بالأنشطة البيئية للمنظمة" ، بتاريخ 27 يناير 2012 N 07-02-18 / 01 في المعلومات المصاحبة للبيانات المالية ، يمكن تقديم المعلومات التالية:

قائمة بالأنشطة الرئيسية التي نفذتها المنظمة وخططت لها ووصف للآثار المالية للفترات المستقبلية ؛

مثال على ملء المعلومات المتعلقة بالقوائم المالية

(البيانات مشروطة).

مثال

معلومات ذات صله
في البيانات المالية السنوية لشركة LLC X لعام 2017

I. معلومات عامة عن المنظمة

1.1 الاسم الكامل للشركة: شركة ذات مسؤولية محدودة "X".

نوع الملكية: شركة ذات مسؤولية محدودة ، خاصة.

1.2 تأسست الشركة وفقًا للقانون المدني للاتحاد الروسي والقانون الفيدرالي رقم 14-FZ الصادر في 8 فبراير 1998 "بشأن الشركات ذات المسؤولية المحدودة".

تاريخ تسجيل الدولة "___" ______20____.

الرائد: _______________

رقم التعريف الضريبي: ________________

مسجل في دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي N _______ في _________________ "___" _________ 20____: الشهادة N _______

العنوان القانوني للشركة _______________________________________________

عنوان المراسلة ___________________________________________________________

1.3 يتمثل النشاط الرئيسي لشركة LLC "X" في تجارة الجملة لمعدات التبريد وتركيبها وخدمتها.

من الأنشطة ذات الصلة بيع قطع غيار معدات التبريد بالتجزئة. اعتبارًا من 31 ديسمبر 2017 ، يوجد لدى الشركة قسم منفصل غير مخصص لميزانية منفصلة - متجر بيع بالتجزئة يقع في: ______________________________

1.4 تتم إدارة الأنشطة الحالية للشركة من قبل الهيئة التنفيذية الوحيدة للشركة - المدير العام

__________________________________________________________________(الاسم الكامل)

1.5 عدد الموظفين في الشركة اعتبارًا من 31 ديسمبر 2017 هو XXX شخصًا.

1.6 تم تشكيل البيانات المالية لشركة LLC "X" لعام 2017 على أساس قواعد المحاسبة وإعداد التقارير المعمول بها في روسيا والقانون الفيدرالي الصادر في 6 ديسمبر 2011 N 402-FZ "بشأن المحاسبة". لم تكن هناك انحرافات كبيرة عن قواعد المحاسبة في عام 2017.

ثانيًا. النتيجة المالية التي تم الحصول عليها من الأنشطة الرئيسية

3.1 بلغت النتيجة المالية لشركة LLC "X" ، المستلمة من الأنشطة الرئيسية في عام 2017 ، X XXX XXX روبل. تلقت تجارة التجزئة خسارة بمبلغ XXX XXX روبل.

بيانات عن النتائج المالية لشركة ذات مسؤولية محدودة "X" للسنوات السابقة.

النتائج المالية لأنشطة الشركة معروضة في الجدول:

2014 __________________________________________________________________

2015 __________________________________________________________________

2016 __________________________________________________________________

ثالثا. معلومات عن العمليات المتوقفة

بموجب قرار من المدير العام بتاريخ 15 ديسمبر 2017 ، أوقفت شركة X LLC أنشطة تجارة التجزئة. يتم إنهاء تجارة التجزئة عن طريق بيع الممتلكات المستخدمة لهذه الأغراض والوفاء بالالتزامات غير المصفاة من حيث تجارة التجزئة.

القيمة الدفترية للأصول المقرر بيعها اعتبارًا من 31 ديسمبر 2017 هي X XXX XXX روبل ، ومبلغ الالتزامات هو X XXX XXX روبل.

تم لفت انتباه جميع الأطراف الثالثة التي تتأثر مصالحها ، بما في ذلك الموظفون المسرحون في المنظمة ، إلى قرار إنهاء أنشطة تجارة التجزئة.

فيما يتعلق بتخفيض عدد الموظفين في عدد XX شخصًا ، من المقرر دفع مبلغ مكافأة نهاية الخدمة بمبلغ XXXX روبل.

المدفوعات لصالح الأطراف المقابلة الذين من المقرر إنهاء العلاقات معهم ستصل إلى X XXX روبل.

فيما يتعلق بهذه النفقات ، تعترف LLC X بالخصوم المقدرة التالية:

تحت دفع تعويضات إنهاء الخدمة بمبلغ XXXX روبل ؛

لسداد الالتزامات المتعلقة بإنهاء العقود - X XXX روبل.

تنعكس الخصوم المقدرة في الميزانية العمومية للمؤسسة كما في 31 ديسمبر 2017.

الاستحقاق المخطط للخصوم:

مع الموظفين - مارس 2018 ؛

مع النظراء - أبريل 2018

المدير العام _____________________ (الاسم الكامل)

محاسب رئيسي _____________________ (الاسم الكامل)

Soloveichik S.F.

ملاحظة توضيحية - ملحق بالبيانات المالية السنوية ، والذي يجب أن يحتوي على معلومات مهمة حول المنظمة ، ومركزها المالي ، وقابلية البيانات للمقارنة للتقارير والفترات السابقة ، وطرق التقييم والبنود الهامة في البيانات المالية وغيرها من المعلومات. في جوهرها ، تلخص الملاحظة التفسيرية المعلومات الواردة في البيانات المالية للمنظمة ، وتشرحها وتعلق عليها ، وتكملها أيضًا بالمعلومات الضرورية الأخرى التي لا تنعكس في البيانات المالية للمنظمات.

يجب أن تؤدي المذكرة التفسيرية المهام الرئيسية التالية:

الكشف عن المعلومات الجوهرية الواردة في البيانات المالية ؛

الكشف عن معلومات جوهرية لا تنعكس في البيانات المالية ؛

تزويد المستخدمين بمعلومات إضافية تكشف عن الجوانب الرئيسية لأنشطتها.

وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 21 نوفمبر 1996 N 129-FZ "بشأن المحاسبة" ، فإن جامعي التقارير (بما في ذلك المذكرة التوضيحية) هم جميع المنظمات ، باستثناء مؤسسات الميزانية ، وكذلك المنظمات العامة (الجمعيات) ومؤسساتها. التقسيمات الهيكلية التي لا تقوم بأنشطة ريادية وليس لها عوائد لبيع البضائع (الأشغال والخدمات) باستثناء الممتلكات المتقاعدة.

مستخدمو المذكرة التوضيحية هم مستخدمو تقارير المنظمة - الكيانات القانونية والأفراد المهتمون بالمعلومات المتعلقة بها.

تتضمن متطلبات محتوى الملاحظة التفسيرية ما يلي:

المتطلبات العامة الإلزامية التي ينص عليها القانون ؛

المتطلبات الإلزامية التي ينص عليها القانون ، والتي يعتمد انعكاسها على وجود بعض حقائق النشاط الاقتصادي ؛

المتطلبات الإضافية المتعلقة بالانتماء الصناعي للمنظمة ، وخصوصياتها ، وما إلى ذلك ؛

متطلبات إضافية تهدف إلى تلبية احتياجات فئة معينة من مستخدمي البيانات المالية.

يمكن تقسيم عملية تجميع المذكرة التفسيرية إلى ثلاث مراحل رئيسية:

المرحلة الأولى هي تحليل متطلبات محتوى الملاحظة ، التي وضعتها اللوائح الحالية ، والمتطلبات الأخرى ؛

المرحلة الثانية هي اختيار الأقسام الضرورية (كتل المعلومات) من الملاحظة ؛ جمع ومعالجة وتحرير المعلومات لإدراجها في الأقسام ذات الصلة ؛ اختيار شكل عرض المعلومات ، وإعداد المواد الرسومية ؛

المرحلة الثالثة - إعداد وتوقيع النسخة النهائية للمذكرة ؛ الموافقة عليها كجزء من التقرير السنوي من قبل هيئة الإدارة العليا للمنظمة.

فيما يلي المتطلبات الإلزامية للتشريع لمحتوى الملاحظة التفسيرية بعبارات عامة حسب الأقسام في التصنيف الذي اخترناه.

1) المتطلبات التشريعية لإعداد مذكرة إيضاحية

اسم القسم		أنظمة	ملاحظات
1) المتطلبات العامة الإلزامية (قانونية)
1. معلومات عامة	العنوان القانوني للمنظمة. الأنشطة الرئيسية. متوسط العدد السنوي للموظفين للفترة المشمولة بالتقرير أو في تاريخ التقرير. تكوين (ألقاب ومناصب) أعضاء الهيئات التنفيذية والرقابية. اسم الكيان القانوني (كامل ومختصر).	PBU 4/99 ، ص .31	يشار أيضًا إلى الشكل التنظيمي والقانوني للمنظمة ، ومعلومات حول المؤسسين ، ومقدار رأس المال المصرح به (السهم) المشار إليه في الوثائق التأسيسية. يوفر معلومات حول المدقق ، المثمن ، العلامة التجارية أو علامة الخدمة ، أرقام الهواتف ، إلخ.
2. السياسة المحاسبية	المعلومات التي تفيد بأن البيانات المالية تتكون على أساس قواعد المحاسبة وإعداد التقارير المعمول بها في الاتحاد الروسي. عواقب التغييرات في السياسات المحاسبية مقارنة بفترة التقرير السابق. إعلان عن تغيير في السياسة المحاسبية للسنة التالية للتقرير. وفقًا لـ PBU ، يتم الإفصاح عن قواعد منفصلة لمحاسبة الأصول والخصوم المعتمدة من قبل السياسة المحاسبية.	PBU 4/99 ، ص .6 PBU 1/98 ، ص. 19 ، 20 ، 21 ، 22 PBU 1/98 ، الفقرة 23 PBU 6/01 ، PBU 5/01 ، PBU 14/2000 ، PBU 19/02 ، PBU 9/99 ، PBU 10/99 ، PBU 15/01 ، PBU 17/02	تعتبر البيانات المحاسبية موثوقة وكاملة إذا تم تشكيلها على أساس القواعد التي وضعها RAS الروسية. لذلك ، في الملاحظات التفسيرية للميزانية العمومية وبيان الدخل ، ينبغي الإشارة إلى ذلك. في حالة حدوث انحرافات عن القواعد العامة ، تكون المنظمة ملزمة بالكشف في الملاحظة التفسيرية عن جميع حالات هذه الانحرافات ، مع الإشارة إلى أسبابها.
3. تحليل وتقييم هيكل الميزانية العمومية وديناميكيات الربح	وصف موجز لأنشطة المنظمة (الأنشطة العادية ، الجارية ، الأنشطة الاستثمارية والمالية). مؤشرات الأداء الرئيسية والعوامل التي أثرت على النتائج المالية في السنة المشمولة بالتقرير. تقييم الوضع المالي على المدى القصير والطويل.	القانون رقم 129-FZ ، الفقرة 4 من الفن. 13 PBU 4/99 ، ص .31 أمر صادر عن وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 يوليو 2003 N 67n (المشار إليها فيما يلي بالتعليمات) ، ص .19	تنعكس مؤشرات الأداء الرئيسية والعوامل التي أثرت على النتائج المالية للمنظمة في السنة المشمولة بالتقرير. نظرًا لوجود العديد من الطرق المختلفة لحساب نفس المعاملات ، يبدو من المناسب الكشف في النص عن إجراء الحساب المستخدم. قد تكون إحدى طرق الحساب هي قواعد إجراء تحليل مالي من قبل مدير التحكيم ، المعتمد. المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 25 يونيو 2003 رقم 367
4. تفسيرات للبنود المادية للبيانات المحاسبية	يتم الإفصاح عن المعلومات إذا كانت مهمة ولم يتم الإفصاح عنها في أشكال البيانات المالية. إجراءات الإفصاح - وفقًا لمتطلبات الأقسام ذات الصلة من PBU ("الإفصاح عن المعلومات في إعداد التقارير")	RAS لبنود المحاسبة المختلفة RAS 5/01 ، البند 27	يمكن تقديم التفسيرات والتفسيرات ليس فقط لمؤشرات الميزانية العمومية المهمة ، ولكن أيضًا بيان الربح والخسارة. على سبيل المثال ، بالنسبة لقوائم الجرد ، تخضع المعلومات التالية على الأقل للإفصاح ، مع مراعاة الأهمية النسبية: حول طرق تقدير قوائم الجرد حسب مجموعاتها (أنواعها) ؛ حول عواقب التغييرات في طرق تقدير المخزون ؛ على تكلفة المخزون المتعهد به ؛ على حجم وحركة الاحتياطيات لاستهلاك الأصول المادية. قد لا يتم الكشف عن عناصر التقارير غير الهامة.
2) المتطلبات الإلزامية التي ينص عليها القانون ، والتي يعتمد انعكاسها على وجود بعض حقائق النشاط الاقتصادي.
5. التغيير في الأرصدة الافتتاحية	البيانات في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير السابق. البيانات في بداية الفترة المشمولة بالتقرير.	PBU 4/99 ، ص .9	كقاعدة عامة ، يجب أن تتوافق الأرصدة الافتتاحية للحسابات المحاسبية في بداية السنة المشمولة بالتقرير مع البيانات التي انعكست في الميزانية العمومية للعام الماضي في العمود "في نهاية فترة التقرير". إذا كانت الأرصدة الافتتاحية لفترة التقرير لا تتوافق مع البيانات في نهاية الفترة السابقة لسبب ما ، فيتم تقديم تفسيرات لذلك.
			قد يكون سبب التغيير في الأرصدة الافتتاحية هو التغييرات في محتوى التقارير وشكلها ، وإدخال RAS جديد ، وإعادة تنظيم المنظمة (في شكل انضمام ، ودمج ، وفصل ، وتقسيم)
6. الحقائق المشروطة للنشاط الاقتصادي	لكل التزام طارئ ، يتم الإفصاح عن المعلومات التالية: * وصف موجز لطبيعة الالتزام والتاريخ المتوقع لأدائه. * وصف موجز لأوجه عدم اليقين الموجودة فيما يتعلق بفترة الأداء ومبلغ الالتزام. لكل مخصص تم إنشاؤه فيما يتعلق بنتائج حقيقة طارئة ، يتم أيضًا الإفصاح عن المعلومات التالية: * مبلغ الاحتياطي في بداية ونهاية الفترة المالية ؛ * مبلغ الاحتياطي المشطوب في الفترة المشمولة بالتقرير فيما يتعلق بالاعتراف من قبل المنظمة بالتزام تم الاعتراف به مسبقًا على أنه مشروط وفقًا للفقرة 11 من PBU 4/99 ؛ * المبلغ غير المستخدم (المحموم) من الاحتياطي ، المنسوب في الفترة المشمولة بالتقرير إلى الإيرادات الأخرى للمنظمة.	PBU 8/01 ، ثانية. 4	قد يتم الإفصاح عن المعلومات المتعلقة بالحقائق والاحتياطيات الطارئة المتكونة فيما يتعلق بعواقب حقيقة طارئة من قبل مجموعات الالتزامات الطارئة المتجانسة أو الاحتياطيات التي تشكلت فيما يتعلق بحقائق طارئة متجانسة للنشاط الاقتصادي ، على سبيل المثال ، فيما يتعلق بالتزامات الضمان الصادرة عن المنظمة ، دعوى. يتم الإفصاح عن المعلومات المتعلقة بتوافر ومبلغ الضمانات الصادرة عن المنظمة ، والالتزامات الناشئة عن السندات الإذنية المحتسبة (المخصومة) من قبل المنظمة ، والالتزامات المماثلة الأخرى التي تتحملها المنظمة ، كقاعدة عامة ، في مذكرة تفسيرية للمالية المالية للمنظمة بيانات الفترة المشمولة بالتقرير ، بغض النظر عن درجة احتمالية عواقب مثل هذه الأنشطة التجارية. يتم الكشف عن المعلومات المتعلقة بالأصول المحتملة في الملاحظة التفسيرية للبيانات المالية للمنظمة للفترة المشمولة بالتقرير إذا كان هناك احتمال كبير أو مرتفع للغاية أن المنظمة ستتلقى هذه المعلومات ؛ في الوقت نفسه ، لا تظهر الأصول المحتملة في الميزانية العمومية للفترة المشمولة بالتقرير ، ولا يتم إدخال قيود محاسبية في المحاسبة التركيبية والتحليلية لفترة التقرير.
7. الأنشطة المشتركة	الغرض من النشاط المشترك (تصنيع المنتجات ، أداء العمل ، تقديم الخدمات ، إلخ) والمساهمة فيه. طريقة جني الفوائد الاقتصادية أو الدخل (عمليات مشتركة ، أصول مشتركة ، أنشطة مشتركة). قيمة الأصول والخصوم المتعلقة بالمشروع المشترك. مبالغ الدخل والمصروفات والأرباح أو الخسائر المتعلقة بالمشروع المشترك. الإفصاح عن المعلومات الخاصة بالأصول المشتركة. إفشاء المعلومات الخاصة بالعمليات المشتركة.	PBU 20/03 ، الفقرات 8 و 11 و 16 و 22 و 23 و 24	يشرع لاستخدام قواعد عزلها عند الإفصاح عن المعلومات ، التي وضعها PBU 12/2000 "المعلومات حسب الأقسام". هذا يعني أنه من أجل تحديد ما إذا كانت المعلومات خاضعة للإفصاح أم لا ، فمن المستحسن الالتزام بأحكام الفقرة 9 من PBU 12/2000. يعتمد الإفصاح عن المعلومات في الملاحظة التفسيرية حول الأنشطة المشتركة على الشكل الذي يتم تنفيذه به.
8. توضيحات بشأن الأنشطة المتوقفة	وصف العملية المتوقفة ، وقيمة أصول والتزامات المنشأة المتوقع التخلص منها أو تسويتها كجزء من إنهاء العمليات. مبالغ الدخل والمصروفات والأرباح أو الخسائر قبل الضريبة ، وكذلك مبلغ ضريبة الدخل المستحقة المتعلقة بالعمليات المتوقفة. التدفق النقدي المتعلق بالعمليات المتوقفة ، في سياق الأنشطة الاستثمارية والمالية الجارية خلال فترة التقرير الحالية.		قد تنعكس مبالغ الدخل والمصروفات والأرباح أو الخسائر والتدفقات النقدية المتعلقة بالعمليات المتوقفة في بيان الربح والخسارة وبيان التدفقات النقدية ، على التوالي.
9. المعلومات عن طريق القطاعات	كجزء من المعلومات الأولية عن قطاع التقارير في البيانات المالية ، تم الإفصاح عن المؤشرات التالية المتعلقة بقطاع التقارير: * إجمالي الإيرادات ، بما في ذلك المبيعات للعملاء الخارجيين والمعاملات مع القطاعات الأخرى ؛ * النتيجة المالية (ربح أو خسارة) ؛		قائمة القطاعات ، المعلومات التي يتم الكشف عنها في البيانات المالية ، تنشئ المنظمة بشكل مستقل بناءً على هيكلها التنظيمي والإداري. تم وضع قائمة القطاعات الواردة في البيانات المالية الموحدة من قبل المنظمة المنوط بها إعداد البيانات المالية الموحدة.
	* إجمالي قيمة الميزانية العمومية للأصول ؛ * المبلغ الإجمالي للخصوم ؛ * القيمة الإجمالية لاستثمارات رأس المال في الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة ؛ * إجمالي قيمة الإهلاك على الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة ؛ * الحصة الإجمالية في صافي الربح (الخسارة) للشركات التابعة والشركات التابعة ، والأنشطة المشتركة ، بالإضافة إلى المبلغ الإجمالي للاستثمارات في هذه الشركات التابعة والأنشطة المشتركة
10. تفسيرات للأحداث بعد تاريخ التقرير	وصف موجز لطبيعة الحدث بعد تاريخ الميزانية العمومية. تقييم عواقب حدث ما بعد تاريخ التقرير المالي من الناحية النقدية.	PBU 7/98 ، ص .11	إذا كان من المستحيل تقييم الحدث ، فمن الضروري في الملاحظة التفسيرية شرح السبب. يتم الاعتراف بحدث ما بعد تاريخ التقرير باعتباره حدثًا مهمًا إذا لم يتمكن مستخدمو البيانات المالية ، دون علمهم ، من تقييم الحالة المالية أو التدفق النقدي أو أداء المنظمة بشكل موثوق. تحدد المنظمة الأهمية النسبية للحدث بعد تاريخ التقرير بشكل مستقل بناءً على متطلبات أحكام اللوائح المحاسبية.
11. معلومات عن المعاملات مع الشركات التابعة	طبيعة العلاقة مع كل شريك. أنواع المعاملات مع كل شركة تابعة. حجم المعاملات من كل نوع بالقيمة المطلقة والنسبية للفترة المشمولة بالتقرير والفترة السابقة لفترة التقرير. مؤشرات التكلفة للمعاملات التي لم تكتمل في بداية ونهاية الفترة المشمولة بالتقرير مع كل شركة تابعة. طرق تحديد السعر المستخدمة لكل نوع من المعاملات مع كل شركة تابعة.		يتم وضع قائمة الشركات التابعة ، التي يتم الكشف عن المعلومات عنها في البيانات المالية للمنظمة ، بشكل مستقل من قبل المنظمة التي تقوم بإعداد البيانات المالية ، بناءً على PBU 11/2000 ، بناءً على محتوى العلاقة بين المنظمة والشركة الحليفة ، مع مراعاة متطلبات أولوية المحتوى على الشكل. يجب تحديد المعلومات المتعلقة بالشركات التابعة بشكل واضح وكامل بحيث يفهم المستخدمون المهتمون بالبيانات المالية طبيعة ومحتوى العلاقات والمعاملات مع الشركات التابعة.
			إذا كانت منظمة أو فرد يتحكم في مؤسسة أخرى أو تخضع منظمة (بشكل مباشر أو من خلال مؤسسات ثالثة) من قبل نفس الكيان القانوني أو نفس الفرد (نفس مجموعة الأشخاص) ، فإن طبيعة العلاقة بينهما تخضع للوصف في البيانات المالية بغض النظر عما إذا كانت هناك معاملات بينهما في فترة التقرير.
12. تفسيرات عن مساعدات الدولة	طبيعة ومقدار أموال الميزانية المعترف بها في المحاسبة في السنة المشمولة بالتقرير. الغرض ومقدار اعتمادات الميزانية. طبيعة الأشكال الأخرى للمساعدات الحكومية التي تحصل المنشأة منها مباشرة على منافع اقتصادية. لم يتم الوفاء بشروط توفير أموال الميزانية والالتزامات الطارئة ذات الصلة والأصول المحتملة في تاريخ إعداد التقرير	PBU 13/2000 ، ص .22
13. تفسيرات أخرى	تم الكشف عن المعلومات: * على الحقائق غير العادية للنشاط الاقتصادي ونتائجها للفترة المشمولة بالتقرير والفترة السابقة لفترة التقرير * حول أي ضمان صادر لالتزامات ومدفوعات المنظمة للفترة المشمولة بالتقرير والفترة السابقة للتقرير * حول أي ضمان تم استلامه للالتزامات والمدفوعات الخاصة بالمنظمة للفترة المشمولة بالتقرير والفترة السابقة وتقديم التقارير * بناء على قرارات مبنية على نتائج النظر في البيانات المالية السنوية وتوزيع صافي الربح.	PBU 4/99 ، الفقرتان 10 و 27 ، التعليمات ، الفقرة 19