الضرائب والمحاسبة على المساعدة المادية للموظف. كيف تحسب ضريبة الدخل الشخصي بمساعدة مالية

المساعدة المالية إلزامية مخصصة للموظفين أو غيرهم من الأشخاص كدعم في مواقف الحياة الخاصة الحالية. على سبيل المثال ، عند الحاجة إلى المساعدة لدفع تكاليف العلاج باهظة الثمن ، أو عند وفاة أقرب الأقارب أو عند ولادة الطفل.

كثيرا ما يطرح السؤال ما إذا كان يتم سحب أي ضريبة لاستلامها؟

وفقًا لقواعد التشريع الروسي ، إذا كان مبلغ المساعدة المادية في حدود 4000 روبل خلال السنة التقويمية ، فلا توجد أقساط تأمين وضرائب.

إذا كان المبلغ أكبر ، فإنه يخضع للضرائب.

مفهوم المساعدة المالية. لمن صدر ولمن صدر

بموجب قانون الاتحاد الروسي ، يُصنف أي نقل للسلع الصناعية والأدوية والملابس والأحذية والسيارات وأي مواد مساعدة وأموال على أنها مساعدة مادية.

لكن هذا التفسير ينطبق على المواطنين الذين عانوا نتيجة الكوارث الطبيعية أو الهجمات الإرهابية.

لا يوجد تعريف رسمي للمساعدة المالية لموظفي المؤسسات والطلاب على المستوى التشريعي.

لكن على الرغم من ذلك ، فإن هذا التصنيف مدرج في بعض الوثائق ، بناءً عليها ، مساعدة مادية معفاة من الضرائب المنصوص عليها في الحالات التالية:

التعويض عن الأضرار التي لحقت بصحة المواطن ؛
المساعدة في تحمل الخسائر المادية المفاجئة ؛
المساعدة في المناسبات التي تتطلب نفقات كبيرة وهي: ولادة الأطفال ، الأعراس ، الجنازات ، إلخ.

بالمناسبة ، لا يلزم دستور الاتحاد الروسي القادة بتقديم المساعدة دون أن يفشلوا في ظل الظروف المذكورة أعلاه. يتم اتخاذ القرار على أساس إرادة صاحب المشروع.

شروط الإصدار

المساعدات المادية من الدولةيصدر فقط في وجود ظروف عطلت الحياة أو في عدد من الحالات التالية:

إذا بلغ المواطن الواحد سن الستين أو أكثر ؛
إذا كان أحد أفراد الأسرة أو شخص واحد لديه حالة عاطل عن العمل ؛
إذا كان أحد أفراد الأسرة أو شخص واحد هو رسميًا مواطنًا معاقًا ؛
يعيش في عائلة مكونة من طفل قاصر أو عدة أطفال.

صاحب العمللا يدفع مساعدة مادية إلا إذا قام الموظف بإعداد الطلب اللازم وتوثيق وجود أسباب تقديمه.

يمكن أن يشمل التأكيد ما يلي:

وثيقة زواج؛
شهادة الحمل / الميلاد ؛
شهادة وفاة؛
الشهادات الطبية للمرض.

بعد مراجعة جميع الأوراق المقدمة ، يتخذ المدير قرارًا في كل حالة محددة على حدة. يتم إصدار المساعدة المالية بناءً على مستند يوضح مقدار المساعدة وسبب استحقاقها والتوقيت. لا توجد قواعد بالمبلغ المحدد وشروط الدفع ، كل شيء يتم تحديده وفقًا لتقدير صاحب المشروع.

قواعد الضرائب

ضريبة الدخل الشخصيةليست بالمبلغ الكامل ، ولكن مع مراعاة المزايا (قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، المادة 217 ، الفقرة 8) ، يتم استحقاقها عندما:

ولادة طفل أو التبني / التبني. إذا كان مبلغ المساعدة لا يتجاوز 5 آلاف روبل وتم دفعه لمدة عام ، فلا داعي لدفع الضرائب.
وفاة موظف أو أفراد من عائلته. لا تغطي هذه الفقرة مساعدة الموظفين السابقين. إذا كانت المساعدة لمرة واحدة ، فسيتم تحصيل ضريبة الدخل الشخصي بمبلغ جزئي.
الضرر الناجم عن حالة طوارئ طبيعية أو ظروف مفاجئة أخرى. لا يتم احتساب الضريبة على المساعدة ، بغض النظر عن حجمها ومدة الدفع.
الهجمات الإرهابية على أراضي الدولة ، وكذلك في الفقرة الثالثة ، لا يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي.

في ظل جميع الظروف الأخرى ، لن يتم فرض الضرائب إلا إذا حصل المواطن العام في المجموع لا يزيد عن 4000 روبل. هذا يعني أن حساب الضرائب يعتمد على المساعدة المادية التي تتجاوز 4000 روبل.

متى تسمى هذه المساعدة بمبلغ إجمالي؟

يتم تضمين المساعدة المادية المتزامنة في ميزانية الدولة سنويًا. يتم دفعها للمواطنين الذين يعيشون بشكل دائم على أراضي الاتحاد الروسي ويجدون أنفسهم في ظروف معيشية صعبة. يتم إصدار المساعدة نقدًا ، يتم إرسالها بالبريد أو تحويلها إلى حساب بنكي ، وذلك يعتمد على البيانات المحددة في التطبيق.

يتميز بالخصائص التالية:

هناك عدة أسباب لماذا الدولة ترفض الدفعمساعدة مالية لمرة واحدة ، وهي:

إذا لم يتم استخدام الأموال المدفوعة مسبقًا للغرض المقصود ، والذي كان أساس المدفوعات ؛
مجموعة الوثائق المقدمة إلى اللجنة غير كاملة أو المعلومات المتعلقة بالدخل وتكوين الأسرة مشوهة ؛
إذا لم يقم مقدم الطلب أو أفراد أسرته بإصدار جميع المزايا الاجتماعية الممكنة التي يضمنها القانون في حالته الفردية ؛
إذا قرر مقدم الطلب أو أسرته بشكل مستقل الظروف التي نشأت ؛
إذا لم تكن هناك ظروف حياتية صعبة أو طوارئ في حياة مقدم الطلب.

إجراءات التسجيل

لتلقي المساعدة المالية ، يجب عليك ارسم بشكل صحيح.

تحتاج أولاً إلى كتابة طلب. يوضح بوضوح سبب الحاجة إلى الدعم.

السبب معطى نحن نوثق. نرفق بالتطبيق جميع المستندات والشهادات التي تشهد على الموقف المحدد الذي واجهته ولا يمكنك التعامل معه بنفسك. لا ينبغي أن ننسى أن المساعدة المالية لها شكل لمرة واحدة ولا ترتبط بأي حال بجودة أداء واجبات العمل من قبل الموظف.

بحجمستعتمد المساعدة المادية المتراكمة على مدى تعقيد الظروف المشار إليها في الطلب.

هناك بعض إطار العمل يسترشد حاليًا بـ:

بالنسبة لفئات المواطنين المحددة في الفقرة 2-21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يجب ألا تزيد المساعدة عن خمسة أضعاف الراتب ؛
بالنسبة لفئات المواطنين المحددة في الفقرات 22-24 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم تجميع المساعدة اعتمادًا على النفقات الضرورية ، رهناً بتوافر المستندات التي يمكن تأكيد هذه الإجراءات بشكل كامل (التوجيهات والفحوصات).

المواعيد النهائية لإرجاع ضريبة القيمة المضافة

لفهم المقدار الذي تحتاجه لإصدار إقرار ضريبة الدخل الشخصي من المساعدة المادية ، عليك مراعاة ما يلي:

فحص الكاميرا. يتم تنفيذه في غضون ثلاثة أشهر من تاريخ تقديم المستندات. (قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، المادة 88 ، الفقرة 2)
بعد التحقق ، يتم إرسال خطاب إلى المواطن حول إعادة ضريبة الدخل الشخصي أو حول رفض التحويل مع توضيح الأسباب. تستغرق هذه العملية من 1 إلى 4 أشهر.

بعد تلقي الرد ، يتم إضافة مبلغ الضريبة الزائدة إلى اسم مقدم الطلب في غضون شهر. (قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، المادة 76 ، الفقرة 6).

هذا يعني أنه إذا كان النظر في طلبك سريعًا ، فسيتعين عليك الانتظار حوالي 4 أشهر. لكن في الأساس ، يستمر هذا الإجراء من 7 إلى 10 أشهر ، وهناك حالات تصل إلى 15 عامًا. يمكنك التقدم مع المستندات الخاصة بإرجاع ضريبة الدخل الشخصي لمدة ثلاث سنوات.

ميزات تقديم المساعدة المادية للطلاب

اليوم ، ينص التشريع على العديد من أنواع المساعدة المادية للطلاب في جامعات مواطني الاتحاد الروسي الذين يحتاجون إلى اهتمام خاص ودعم اجتماعي.

مثل أي شخص آخر ، تحدث المدفوعات المادية للطلاب مرة كل سنةأقصى.

الحق الأولللمساعدة هناك:

الفروق الدقيقة في مساعدة موظف سابق

هناك أوقات يحتاج فيها الموظفون السابقون في المنظمة إلى مساعدة مالية. يذهب القادة إلى اجتماع ويدعمون فئات معينة ، على سبيل المثال ، قدامى المحاربين. لا يمكن سداد هذه المدفوعات إلا من الأموال المستلمة كأرباح للشركة ، ويمكن سحب الضرائب والمدفوعات الأخرى من المبلغ المخصص.

قرار دفع المساعدة المادية للموظف السابق يتخذ من قبل الرئيس ، نائبه. أو شخص مخول آخر. يجب تقديم المساعدة وفقًا للمتطلبات القانونية.

يمكن أن يحدث استحقاق المساعدة المادية للموظفين السابقين أيضًا من خلال أوامر الإنفاق النقدية بالشكل رقم KO-2. تم وضع هذه القاعدة من قبل لجنة الدولة للإحصاء في روسيا.

نظرًا لأن هذه مساعدة لموظف سابق ، وليس أمين صندوق حقيقي ، يجب عليه التفكير بعناية في المستندات التي تثبت هويته. عند الدفع ، من الضروري مراعاة رقم التعريف الضريبي TIN ورقم شهادة المعاش التقاعدي ، وستكون هذه البيانات مطلوبة لاحقًا ليتم تسجيلها في مستندات الدخل.

تم وصف قواعد حساب وفرض ضرائب على المساعدة المادية للموظفين في الفيديو التعليمي التالي:

يمكن العثور على مفهوم المساعدة المادية في مصدر رسمي فقط بترتيب Rostekhregulirovanie المؤرخ 30 ديسمبر 2005 رقم 532-st GOST R 52495-2005 ، على الرغم من أنه يستخدم على نطاق واسع في الممارسة الجماعية واتفاقيات العمل للمنظمات ، في تشريعات الضرائب والعمل. لنتعرف على ما إذا كانت المساعدة المادية تخضع لضريبة الدخل الشخصي (2017).

المساعدة المالية كشكل من أشكال الدخل

هذا الدعم ، على عكس أنواع الدخل الأخرى ، لا يعتمد على:

من أنشطة الموظف ؛
من نتائج أنشطة المنظمة ؛
من فترات العمل الدورية.

يمكن تقسيم أسباب تلقي المساعدة المالية بشكل مشروط إلى قسمين: عام ومستهدف. يتم توفيرها عند ظهور أي ظروف في حياة الموظف:

الذكرى ، الحدث الرسمي ؛
وضع مالي صعب
حالات الطوارئ.

يتم وضع قائمة كاملة بأسباب حساب المساعدة المالية ، بالإضافة إلى مبالغها ، من خلال الوثيقة التنظيمية (المحلية) الخاصة بالمنظمة. في بعض الحالات ، على سبيل المثال ، فيما يتعلق بالمرض ، سيتم تحديد مبلغ المساعدة المالية بقرار من الرئيس.

الضرائب على المساعدة المادية

السؤال الرئيسي الذي يسأله المحاسب هل تخضع المساعدة المادية لضريبة الدخل الشخصي؟

لكل نوع خصائصه المميزة وميزاته المحاسبية لتحديد قاعدة ضريبة الدخل الشخصي ، وكذلك أقساط التأمين. تعتمد قاعدة ضريبة الدخل الشخصي والمساهمات على الأساس الذي تم على أساسه تقديم المساعدة المالية. يشار إليه في طلب الموظف. يتبع فرض الضرائب على المساعدة المالية نفس الأسس. في الوقت نفسه ، يكون الدعم المالي من صاحب العمل إما معفى تمامًا من الضرائب ، أو معفى من الضرائب حتى حد المبلغ ، والذي يعتمد على الأساس.

غير خاضع للضريبة

يتم تحديد قائمة هذا الدخل في الفن. 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. على وجه التحديد ، يتم تقديم المساعدة المالية المعفاة من الضرائب لعام 2019 في حالة:

وفاة موظف أو أحد أفراد أسرته المقربين ؛
كارثة طبيعية؛
الحصول على قسائم مصحة ومنتجع في أراضي الاتحاد الروسي (التعويض حسب نوع الدعم ، على سبيل المثال ، للآباء لمرافقة الأطفال ذوي الإعاقة إلى مكان للترفيه وإعادة التأهيل) ؛
طوارئ (عمل إرهابي وغيره).

ضرائب فوق الحد

ينطبق هذا على الدعم ذي الطبيعة العامة الذي يوفر:

الولادة ، والتبني ، وإثبات حقوق الوصاية - بمبلغ لا يزيد عن 50000 روبل لكل طفل عند الدفع في غضون سنة واحدة بعد الولادة ؛
مبلغ التعويض الجزئي لقسائم السبا في أراضي الاتحاد الروسي بمبلغ يصل إلى 4000 روبل (مع مراعاة نوع المساعدة ، على سبيل المثال ، لدعم تعافي الأطفال بسبب الظروف البيئية والمناخية الصعبة ، إلخ. .) ؛
الذكرى السنوية ، حدث رسمي (زفاف) - ما يصل إلى 4000 روبل ؛
دعم الموظف في ظروف الحياة الصعبة ، إجازة - ما يصل إلى 4000 روبل.

أذكر أن الحد الأقصى للمساعدة المالية عند ولادة الطفل يبلغ 50000 روبل لكل والد. تم تقديم هذه الإيضاحات من قبل وزارة المالية في الاتحاد الروسي في رسالة بتاريخ 08/07/2017 برقم 03-04-06 / 50382. في السابق ، اعتبر المسؤولون أن المبلغ المحدد هو الحد الأقصى لكل من الوالدين أو الأوصياء.

عند حساب ضريبة الدخل الشخصي ، يتم توفير خصم للمساعدة المالية بشكل عام يصل إلى 4000 روبل مرة واحدة ، بغض النظر عن عدد مرات الدعم المقدم.

رموز الدخل وأكواد خصم الدعم المالي

تم إصلاح رموز قاعدة ضريبة الدخل الشخصية في أمر دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 10 سبتمبر 2015 رقم ММВ-7-11 / [بريد إلكتروني محمي]بناءً على أساس المساعدة المالية ، يتم تحديد ما يلي:

رمز دخل المساعدة المالية (الملحق 1 من أمر دائرة الضرائب الفيدرالية) ؛
رمز الخصم الذي يوفر المساعدة المالية (الملحق 2 من أمر دائرة الضرائب الفيدرالية).

تأمل في مثال. ونتيجة للحريق ، فقدت العاملة زوجها ، ولم تؤد المعالجة طويلة الأمد إلى نتائج ، وأخذت العاملة إجازة بسبب ظروف حياتية. بقرار من رئيس المنظمة ، يتم تزويد الموظف بالدعم المالي:

فيما يتعلق بكارثة طبيعية - 100000 روبل ؛
فيما يتعلق بوفاة الزوج - 80000 روبل ؛
تعويض عن تكلفة العلاج - 60000 روبل ؛
وفقًا للاتفاقية الجماعية ، عند أخذ إجازة سنوية ، يحق للموظف الحصول على راتبين (راتب للوظيفة التي يشغلها - 20000 روبل) ، وبالتالي ، بلغت المساعدة المالية للإجازة 40000 روبل.

فيما يلي ضريبة مزايا الموظفين لعام 2019 ، فضلاً عن المساعدة المالية التي تصل إلى 4000 (ضرائب 2019).

حساب الأساس لأقساط التأمين

إذا كانت المدفوعات تنعكس في أحد نماذج الإبلاغ ، فعندئذ ، بناءً على الفقرة 3 من نسب الرقابة بين الوثائق ، قم بإعداد تفسيرات للاختلافات في النماذج. على سبيل المثال ، الدخل غير الخاضع للضريبة غير المشار إليه في شهادة 2-NDFL وانعكاس تواريخ التحويلات للمدفوعات المحددة في شكل 6-NDFL.

أخيرًا ، دعنا نتعرف على ما إذا كانت المساعدة المالية تخضع لأقساط التأمين أم لا.

عند تحديد أساس أقساط التأمين ، يتم استبعاد مبالغ الدعم قانونًا لنفس الأسباب مثل الأساس لحساب ضريبة الدخل الشخصي.

التوثيق

لقد كتبنا عن هذا بالتفصيل في مقال عن. ستجد فيه نماذج الطلبات والأوامر.

يرجى ملاحظة أن المستندات التالية مطلوبة للتسجيل:

المستندات التي تؤكد حدوث الحدث (شهادة الميلاد ، شهادة الوفاة ، شهادة الزواج ، التقرير الطبي ، إلخ) ؛
بيان الموظف
أمر القائد.

المساعدة المالية هي دفعة ذات طابع اجتماعي من صاحب العمل ، لا تتعلق بأداء الموظف لواجباته الرسمية. يمكن أن يؤديها الموظفون أو أقاربهم. يتم إصدار الأموال بناءً على طلب عامل أو شخص آخر. مرفقة به المستندات التي تؤكد أسباب إصدار الأموال. بناءً على الأوراق ، يتم إصدار أمر مناسب.

يتم إصدار المساعدة المالية لموظف أو شخص آخر للحصول على الدعم المالي في مواقف الحياة الخاصة. يمكن دفع هذا المبلغ عند ولادة طفل أو وفاة أحد أفراد أسرته أو في ظروف طارئة وما إلى ذلك.

في الاتحاد الروسي ، توجد قاعدة عامة لفرض ضرائب على المساعدة المالية بضريبة الدخل الشخصي. الخصم من هذا الدخل للعامل هو 4 آلاف روبل. في العام. بالنسبة لبعض أنواع هذا الدعم ، يتم توفير إجراء مختلف للضرائب.

هل هي خاضعة للضريبة وكم تبلغ؟

يبدأ اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من المساعدة المادية عندما يتجاوز مبلغها سنويًا 4 آلاف روبل. لا يهم نظام الضرائب الذي تطبقه الشركة. لا يلعب الغرض من الدفع أيضًا دورًا في الضرائب.

من المبلغ الذي يتجاوز الحد ، يتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي. على سبيل المثال ، في أبريل ، بأمر من المدير ، تم تكليف الموظف بمساعدة مالية للذكرى السنوية بمبلغ 9000 روبل. سيقتطع المحاسب الضريبة من 5000 روبل. (5000 * 13٪ = 650 روبل). سيحصل العامل على 8350 روبل في يديه. (9000 روبل - 650 روبل).

مع المساعدة المالية ، بغض النظر عن حجمها ، لا يتم فرض ضريبة الدخل الشخصي في حالات دفعها:

لضحايا كارثة طبيعية أو طوارئ ، أو لأقارب المواطن المتوفى نتيجة هذه الحوادث. في هذه الحالة ، يجب على صاحب العمل الحصول على شهادة تأكيد حالة الطوارئ ، على سبيل المثال ، من وزارة حالات الطوارئ.
شخص أصيب بجروح نتيجة هجوم إرهابي في الاتحاد الروسي أو قريب لشخص مات بسبب الإرهاب.
موظف ، افراد عائلته ، عامل سابق متقاعد لدفع المصاريف الطبية. يجب توثيق التكاليف. المبلغ المدفوع من صافي دخل الشركة غير خاضع للضريبة.
أقارب الموظف المتوفى أو المتقاعد السابق. هذه الدفعة عبارة عن دفعة لمرة واحدة ، أي يتم تعيينها بأمر واحد من المدير.
إلى العامل في بما في ذلك السابق ، المتقاعد ، فيما يتعلق بوفاة أحد أفراد الأسرة. يجب أن تكون الدفعة دفعة واحدة.
عاملة أنجبت طفلاً (تم التبني ، تحت الوصاية). يشير هذا العنصر إلى المساعدة المقدمة لمرة واحدة في غضون عام بعد الحدث. لا يمكن أن يتجاوز الدفع 50 ألف روبل. لكل طفل لكل أم وأب للطفل. إذا تلقت الأم مبلغًا قدره 50 ألف روبل ، فعند تعيينها لوالد الطفل ، ستخضع لضريبة الدخل الشخصي (خطاب وزارة المالية 3 03-04-05 / 8495 من 24.02.15).

في حالات أخرى ، يتم فرض ضرائب على المساعدة المالية التي تزيد عن 4000 روبل.

جميع المدفوعات ، باستثناء حالات الهجمات الإرهابية وحالات الطوارئ والعناصر ، لا تخضع للضريبة إلا إذا كانت عبارة عن مبلغ مقطوع. للامتثال لهذا المطلب ، على أساس واحد ، يجب إصدار طلب واحد للدعم المالي ، ويمكن دفع الأموال لمرة واحدة أو على عدة خطوات.

إذا كان أحد الأحداث مصحوبًا بعدة أوامر لتعيين المساعدة المالية ، فإن أول دفعة فقط لا تخضع للضرائب.

ورقة العمل

يتخذ الرئيس قرار تخصيص المساعدة المالية للموظف.

يمكن للشركة تحديد إجراءات المدفوعات وشروط استلامها في القوانين المحلية التالية:

اتفاق جماعي
لائحة الأجر عن العمل ؛
وثيقة منحة منفصلة.

لا يتعين بالضرورة أن تنص هذه الأوراق على القواعد التي تحكم دفع الدعم المالي. إذا كانت المنظمة تقدم مثل هذه التعويضات بانتظام ، فمن الضروري إعطاء الوضوح والشفافية للإجراء.

للقيام بذلك ، يجب إصلاح بعض النقاط في المستندات الداخلية:

قائمة بأسباب استحقاق الموظفين لتلقي المساعدة ؛
مقدار الدعم ، إجراءات تعيينها ؛
متى يتم تحويل المبلغ إلى الموظف ؛
قائمة بالأوراق المصاحبة المطلوبة من الموظف ، إلخ.

تنص القوانين المحلية على إمكانية إصدار مساعدة مالية. المستند الرئيسي لاستحقاقه هو ترتيب الرأس. تصدر بناء على طلب العامل والأوراق المرفقة به.

يمكن لصاحب العمل أن يضع مثالاً على ملء طلب في منصة المعلومات الخاصة بالشركة أو إرفاقه بالوثائق المحلية. من الملائم الاحتفاظ بعينة منها مع محاسب-حاسبة ، غالبًا ما يتصل به الموظفون بخصوص استحقاق المكافآت.

على سبيل المثال ، من أجل الحصول على مدفوعات ولادة طفل ، يجب على أحد الوالدين تقديم نسخة من شهادة ميلاده.

ميزات الانعكاس

يوضح الجدول أدناه رمز المساعدة المالية والخصومات المقابلة التي يجب وضعها في الموظف:

البيانات الواردة في الجدول مبينة على أساس الأمر الضريبي رقم ММВ-7-3 / [بريد إلكتروني محمي]من 17.11.

ما تفعله المواقف

تنص تشريعات الاتحاد الروسي على عدد من الحالات التي لا تُفرض فيها ضريبة على المساعدة المالية ، بغض النظر عن قيمتها. ومع ذلك ، يجب استيفاء شروط معينة لكل حالة.

وفاة عامل

وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، لا يخضع أي مبلغ من المساعدة المالية للدفن لضريبة الدخل الشخصي.

قد يتم التنازل عن الدفع فيما يتعلق بوفاة أحد الأقارب الذي كان يعيش مع الموظف. في هذه الحالة ، تحتاج إلى تقديم أوراق تشير إلى المعاشرة والقرابة.

إذا مات الموظف أو توفي أثناء تأدية واجبات العمل ، يُعطى المبلغ لأقاربه. في هذه الحالة ، يجب على أقارب المتوفى تقديم طلب إلى صاحب العمل.

بطريقة مماثلة ، يتم تقديم المساعدة المالية للعمال المتقاعدين السابقين.

ترتيب القائد

يتم استحقاق المساعدة المالية على أساس أمر رئيس الشركة.

الوثيقة تعكس:

اسم المتلقي
سبب الدفع
مقدار.

يمكن إصدار الأموال دون أمر بناءً على طلب العامل. يجب أن يحتوي على طلب الموظف لإصدار الأموال له مع بيان السبب. هنا يشير المدير إلى مقدار المساعدة ويضع التأشيرة.

ولادة طفل

قد يتلقى الموظف مساعدة مالية من صاحب العمل عند ولادة أو تبني طفل في غضون عام من الحدث. يقدم العامل استمارة ونسخة من الورقة الخاصة بميلاد أو تبني طفل. لا يتم أخذ ضريبة من هذا المبلغ (البند 8 ، المادة 217 من قانون الضرائب).

مبلغ يصل إلى 50 ألف روبل معفى من ضريبة الدخل الشخصي. لأحد الوالدين أو كليهما (خطاب من السلطات الضريبية رقم BS-4-11 / 21330 بتاريخ 11/28/13). على سبيل المثال ، إذا تلقت الأم 30 ألف روبل في العمل ، والأب - 20 ألف روبل ، فإن كلا المبلغين لا يخضعان للضرائب.

صاحب العمل مسؤول عن الاقتطاع الصحيح لضريبة الدخل الشخصي. لتجنب الخطأ ، يجب على المنظمة أن تطلب من الموظف الرئيسي إحضار دليل على أن الزوج / الزوجة لم يتلق نفس المساعدة. قد تكون هذه شهادة دخل أو إفادة من الزوج (الزوجة) بأنه لم يتلق المال فيما يتعلق بولادة طفل. يمكن لصاحب العمل الاتصال بالشركة التي يعمل فيها الزوج الثاني ومعرفة المعلومات بأنفسهم.

إذا كان الوالد الثاني لا يعمل ، لتأكيد ذلك ، يجب تقديم بيانات من دفتر العمل أو شهادة من مركز التوظيف (خطاب وزارة المالية 3 03-04-06 / 24978 بتاريخ 07/01/13) .

إذا تم إصدار المساعدة المالية للولادة بموجب عدة أوامر ، فلا يتم الاعتراف بها كمبلغ مقطوع. من جميع المدفوعات ، باستثناء الأولى ، يجب حجب ضريبة الدخل الشخصي ، حتى لو كان إجمالي مبلغ الدعم أقل من 50 ألف روبل. (كتاب وزارة المالية رقم 03-04-06 / 33543 بتاريخ 16.08.13).

اجازة او علاج او حريق

يمكن لصاحب العمل تقديم الدعم المالي للموظف الذي يذهب في إجازة. لا يتم أخذ ضريبة الدخل الشخصي من هذا المبلغ إذا كان المبلغ أقل من 4000 روبل. ويصدر في نفس الوقت من كل عام.

تعتبر المدفوعات ذات المبالغ الأكبر بمثابة علاوات أو الراتب الثالث عشر وتخضع للضرائب.

يعفى الدعم المالي المتعلق بمعاملة الموظف أو أقاربه من الضرائب في حالة استيفاء الشروط التالية:

توافر الشهادات والأوراق الأخرى التي تؤكد الحاجة إلى العلاج ؛
المؤسسة الطبية التي أصدرت المستندات وقامت بمعالجة الترخيص المناسب ؛
تحويل غير نقدي من قبل صاحب العمل للمبلغ مباشرة إلى حساب المنظمة الطبية.

مع مراعاة المتطلبات المذكورة أعلاه ، يجب على الشركة دفع مساعدة مالية من صافي أرباحها. في حالات أخرى ، مبلغ إضافي للعلاج يتجاوز 4000 روبل. يخضع لضريبة الدخل.

إذا عانى العامل أو أفراد أسرته من حريق ، يحق لصاحب العمل أن يقدم له دعمًا ماديًا بأي مبلغ.

إذا كانت هناك شهادة من خدمة الإطفاء تؤكد حقيقة ما حدث ، وتقييم للأضرار التي سببتها العناصر ، فلا يتم أخذ الضريبة من كامل مبلغ المساعدة.

وفاة أحد الأقارب

يتم إصدار المساعدة المالية المتعلقة بوفاة أحد الأقارب بناءً على طلب العامل إذا كان هناك نسخة من شهادة وفاة أحد أفراد الأسرة. لا توجد ضريبة على هذا الدفع.

تصنف المادة 2 من RF IC كأفراد الأسرة:

أزواج.
الآباء؛
ذرية ، بما في ذلك بالتبني ؛
الوالدين بالتبني.

على سبيل المثال ، عند وفاة أخت الموظف ، يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي من المساعدة المقدمة. ومع ذلك ، بناءً على أحكام RF IC ، يشمل الأقارب الأشخاص الملتزمين بالحقوق والالتزامات المتبادلة الناشئة عن علاقتهم. هذا يعني أنه إذا كانت الأخت تعيش مع الموظف ، فلا يجب أن تخضع المساعدة المالية للضريبة.

ظروف استثنائية وأسباب أخرى

الدعم المالي المدفوع للموظف فيما يتعلق بحالة الطوارئ غير خاضع للضريبة بالكامل. في هذه الحالة ، لا يهم حقيقة الضرر وحجمه.

إذا تم في إحدى الحالات تحويل مبلغ المساعدة المالية إلى الموظف وفقًا لأوامر مختلفة ، فإن هذه المدفوعات لا تعتبر مبلغًا إجماليًا. حتى لو كان لها أغراض مختلفة (كتاب وزارة المالية رقم 03-04-06 / 34374 بتاريخ 08.22.13).

في حالات أخرى ، يتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من المساعدة المادية عندما يتجاوز مبلغها الحد المقرر.

يمكن تخصيص الدعم المالي للعامل بشروط محددة. على سبيل المثال ، يتلقى المساعدة ، لكنه ملزم بالعمل في الشركة لفترة معينة.

إذا تم إنهاء علاقة العمل مبكرًا ، يجب على الموظف إعادتها بما يتناسب مع الوقت الذي لم يعمل فيه. في هذه الحالة ، يحق لصاحب العمل سداد الضريبة المدفوعة مسبقًا على المساعدة المالية بالطريقة المنصوص عليها في الفن. 78 NK.

ما هو مدرج في ضريبة الدخل الشخصي مع المساعدة المادية

تتراكم المنظمة وتدفع ضريبة الدخل الشخصية وفقًا للفصل. 23 ناغورني كاراباخ.

يشمل الوعاء الضريبي كل دخل العامل:

مال؛
دخل عيني
المنفعة المادية.

يؤدي حجب مبالغ معينة من الدخل إلى تقليل الأساس لضريبة الدخل الشخصي.

لا يتم حجب الضريبة من مدفوعات المساعدة المالية ، والتي ترد قائمة بها في الفقرة 8 من الفن. 217 من قانون الضرائب وبدعم مالي لا يتجاوز 4 آلاف روبل. في السنة لكل موظف أو موظف سابق تقاعد.

في حالات أخرى ، أو عندما يتم تجاوز القيم الحدية للمساعدة المالية ، يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي منها.

يتلقى الطلاب المحتاجون المتفرغون من مؤسسات التعليم الثانوي والعالي الحكومية مساعدة مالية من صندوق المنح الدراسية. مع ذلك ، يتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي بالكامل. في الفن. 217 لا يحتوي على أسباب لإعفاء هذه المدفوعات من الضرائب.

وفقا للفن. 230 من قانون الضرائب ، يتعين على المنظمات تسجيل دخل الموظفين ، والخصومات ، والضرائب المستحقة والمقتطعة في سجلات المحاسبة المطورة بشكل مستقل.

وفقًا للبيانات الواردة ، تقدم الشركات إلى IFTS معلومات عن دخل العمال ومبالغ الضرائب المقابلة للسنة. يتم تقديم شهادة 2-NDFL لكل عامل قبل 1 أبريل من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير.

يوفر القسم الأول معلومات حول المنظمة. يحتوي القسم 2 على معلومات حول العامل. مبالغ المساعدة المالية المدفوعة للعمال السابقين أو العاملين أو أقاربهم مبينة في القسم الثالث.

أقساط التأمين

تخضع المساهمات في الصناديق للمدفوعات للموظفين الذين يعملون لدى صاحب العمل بموجب اتفاقيات العمل أو القانون المدني.

لا يتم حجب المساهمات من مبالغ المساعدة المالية لمرة واحدة المقدمة إلى الأشخاص:

أثناء الكوارث والطوارئ لتعويضهم عن الخسائر المادية وتحسين صحتهم ؛
ضحايا الإرهاب في الاتحاد الروسي ؛
موظف عند وفاة أحد أفراد عائلته ؛
للوالدين العاملين (الآباء بالتبني ، الأوصياء) لولادة طفل ، الصادر في غضون عام من لحظة الحدث ، في حدود 50 ألف روبل. لطفل واحد.

لا يتم تحميل المساهمات على مبالغ المساعدة المالية بمبلغ يصل إلى 4 آلاف روبل. في السنة لكل موظف.

لا يخضع الدعم المالي للطلاب المتفرغين للمساهمات ، حيث لا توجد علاقة عمل بين المستفيدين والمؤسسة التعليمية.

في عام 2019 ، ينطبق الإجراء المذكور أعلاه لحجب المساهمات من المساعدة المالية وإعفائها منها أيضًا على مدفوعات FSS عن الإصابات.

يتم تحميل مساهمات الإصابات فقط على مبالغ الدعم المادي الصادرة للعمال لأسباب أخرى وعلى مبالغ تتجاوز الحدود المعتمدة. في حالة الطلاب ، لا يتم حجب هذا النوع من المساهمة أيضًا.

إذن ، المساعدة المالية هي دخل الموظف. المبلغ الخاضع لضريبة الدخل الشخصي أكثر من 4 آلاف روبل. هناك استثناءات لهذه القاعدة ، حيث لا يتم تحصيل الضريبة بغض النظر عن مبلغ الدفع. في هذه الحالة ، يجب على متلقي الدعم تزويد صاحب العمل بالتطبيق المناسب والوثائق اللازمة.

يعتمد ما إذا كانت المساعدة المالية خاضعة للضرائب والمساهمات على أسباب دفعها والأدلة المستندية. في بعض الأحيان يكون من المهم عدم تجاوز حد الدعم المحدد وإصدار الأموال في وقت واحد.

يجوز لصاحب العمل تقديم المساعدة المالية لموظفه بناءً على طلبه الكتابي. بعد النظر في الموقف ، قد تتوصل الإدارة إلى استنتاج مفاده أن الموظف يحتاج حقًا إلى مبلغ معين. ثم يظهر سؤال جديد للمحاسب والموظف الذي يتلقى المساعدة بنفسه: "هل يزيلون ضريبة الدخل الشخصي من المساعدة المادية؟". الإجابة على هذا السؤال ليست مباشرة كما قد تبدو. وتجدر الإشارة إلى أنه فيما يتعلق بالمساعدة المادية ، لا توجد فروق خاصة بين ضرائب 2016 و 2017. لذلك ، يمكنك الاعتماد بأمان على ممارسات العام السابق. يجدر أيضًا الانتباه إلى ما إذا كانت المساعدة المادية تنعكس بشكل صحيح في الشهادة في النموذج 2-NDFL. ويتطلب الإبلاغ عن ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد ، والتي نشأت منذ وقت ليس ببعيد ، الاهتمام.

المساعدة المالية: ما هي؟

مفهوم المساعدة المالية غامض في معظم الحالات. على سبيل المثال ، يحتوي قانون الضرائب على قائمة بالعناصر التي تشير إلى الأنواع غير الخاضعة للضريبة بمعدل ثلاثة عشر بالمائة. وهذا يشمل المساعدات المالية كذلك.

ومع ذلك ، تجدر الإشارة إلى أنه في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، في معظم الحالات ، يتم سرد المدفوعات المتعلقة بحالات الطوارئ ، مثل الكوارث الطبيعية أو المرض أو وفاة الأقارب المقربين. في الوقت نفسه ، هناك العديد من المساعدات المادية التي يتم تحفيزها ، على سبيل المثال ، فيما يتعلق بالزواج أو ولادة طفل.

وبالتالي ، يمكن استخدام المساعدة المالية لحساب مدفوعات الحوافز ، وكذلك المبالغ التي تذهب إلى الموظف فيما يتعلق بالأحداث غير السعيدة. في كل حالة ، يمكن فرض ضرائب على المبلغ بالكامل وعلى ناحيته. وفي بعض الحالات لا يتم إزالتها على الإطلاق.

هل المدفوعات مقطوعة أم شهرية؟

يمكن تقديم المساعدة المالية للموظف لعدد غير محدود من المرات ، إذا كان هذا الحكم يناسب صاحب العمل وتم تأكيده من خلال وثيقة داخلية للمنظمة. ومع ذلك ، فإن تلك المستحقات التي تتم كل شهر ، يرفض قانون الضرائب فهمها على أنها مساعدة مادية.

تؤكد هذه الوثيقة على أن المدفوعات التي يمكن تصنيفها على أنها مساعدة مادية لا تخضع لضريبة الدخل الشخصي يتم دفعها كمبلغ مقطوع. هذا مرة في السنة. لذلك ، الموظف الذي يتم تشجيعه شهريًا فيما يتعلق بالحدث نفسه سيدفع ضريبة الدخل الشخصي بالكامل.

ضريبة الدخل الشخصي: ما هي الخاضعة للضريبة؟

من المقبول عمومًا أن دخل الموظف هو الخاضع للضريبة على الدخل ، لأنه من حيث المبدأ يتضح من الاسم. ومع ذلك ، يجدر أيضًا مراعاة أن المساعدة المادية غالبًا ما لا يتم تضمينها في دخل الموظف إذا كانت لمرة واحدة.

اتضح أن ضريبة الدخل تُفرض على الجزء الكامل من الأجور ، باستثناء المساعدة المادية. ومع ذلك ، يجدر النظر في الغرض الذي يتم دفع هذه المساعدة مقابله بالضبط. يمكن إما إزالة ضريبة الدخل الشخصية من المساعدة المادية أو تركها دون مساس. أيضًا ، عند حساب ضريبة الدخل الشخصي ، يتم أيضًا مراعاة مدى توفر المزايا ، مثل الخصومات للموظف نفسه أو للأطفال. قد يكون هناك أيضا خصومات الممتلكات.

أي خصم لضريبة الدخل الشخصي هو مبلغ معين لا يخضع للضريبة من المبلغ الإجمالي للأجور. بمعنى ، إذا أحضر موظف حزمة من المستندات التي تؤكد أن لديه طفلًا واحدًا أقل من 18 عامًا ، أي شهادة ميلاد مسجلاً فيها كأحد الوالدين ، بالإضافة إلى طلب خصم ، فسيتم عندئذٍ 1400 من أجره لن يتم فرض ضرائب الإرادة. وهذا بدوره يوفر 182 روبل في الشهر أو 2184 روبل في السنة. المعدل العام لسكان الاتحاد الروسي ثلاثة عشر بالمائة.

المساعدات المادية. الحالة العامة

كيف تتعامل مع ضريبة الدخل الشخصي مع المساعدة المادية؟ وتجدر الإشارة هنا إلى أن التشريع ينظم بدقة المبلغ الذي لن يتم فرض ضرائب عليه. هناك حد معين هنا ، يتم الوصول إليه بمبلغ أربعة آلاف روبل.

ومع ذلك ، فمن الجدير بالذكر. لا تخضع المساعدة المادية للموظف لضريبة الدخل الشخصي إذا لم تصل إلى الحد المذكور أعلاه للسنة ، على أساس الاستحقاق. أي أنه يمكن للموظف الحصول على مساعدة مالية بمبلغ 4 آلاف ، ولكن سيتم فرض ضريبة عليه كليًا أو جزئيًا إذا كان قد تلقى بالفعل أي مستحقات من هذه الخطة في الأشهر السابقة من هذا العام التقويمي. وهنا لا فرق سواء كانت هذه المساعدة المادية لشيء واحد أم لا.

دراسة الحالة

من أجل فهم هذا الفارق الدقيق تمامًا ، يجب أن نأخذ في الاعتبار بعض الأمثلة.

لذلك ، إذا تلقى موظف معين في يناير 2000 روبل كمساعدة مادية للعلاج ، فلن يتم تحصيل ضريبة الدخل الشخصي من المبلغ. ومع ذلك ، في سبتمبر ، تلقى الموظف أيضًا ألف روبل لتحصيل الطفل في الصف الأول. الوثيقة الداخلية للمؤسسة ، وهي الاتفاقية الجماعية ، تنص على هذا الإجراء. في الوقت نفسه ، بلغ المبلغ الإجمالي للمساعدة المالية للعام ثلاثة آلاف روبل ، وبالتالي ، لن يتم إلغاء ضريبة الدخل الشخصي من المساعدة المادية في سبتمبر.

بحلول كانون الأول (ديسمبر) ، تلقى الموظف ، الذي اعتمد مرة أخرى على الاتفاقية الجماعية للمنظمة ، ألف ونصف روبل آخر للعام الجديد. المبلغ الإجمالي ، الذي يتكون من ألفي في يناير ، وواحد في سبتمبر وواحد ونصف في ديسمبر ، هو 4500. أي 500 روبل في هذه الحالة هو بالضبط الفائض الذي سيتم فرض ضرائب عليه.

المساعدة المالية: ولادة طفل

المساعدة المالية عند ولادة الطفل مادة خاصة. وتجدر الإشارة إلى أنه من أجل هذا النوع من الاستحقاق فإن قانون الضرائب يجعل استثناء. كما ذكر أعلاه ، يتم الاعتراف بمدفوعات المبلغ الإجمالي كمساعدة مادية. هذا هو ، يتم محاسبتهم مرة واحدة. من المستحيل تمديد المبالغ جزئيًا على مدى عدة أشهر.

لكن في هذه الحالة ، هناك بعض الفروق الدقيقة. يتمثل الاختلاف الرئيسي عن المدفوعات الأخرى في أن المساعدة المادية عند ولادة الطفل لا يتم فرض ضرائب عليها حتى خمسين ألف روبل. ومع ذلك ، يتم حساب هذا المبلغ لكل طفل ويتم تقسيمه بين والدين. في حالة تلقي كل منهم مساعدة مالية في مكان عمله فيما يتعلق بهذا الحدث ، يجب ألا يتجاوز المبلغ الإجمالي لمستحقاتهم خمسين ألف روبل. خلاف ذلك ، سيتم فرض ضرائب على كل ما يتم فرضه بما يتجاوز القاعدة.

وثائق تقديم المساعدة المالية

فيما يتعلق بالمساعدة المالية ، لا تحدد الضرائب لعام 2016 ما إذا كان يجب على صاحب العمل طلب شهادات من مكان عمل الوالد الآخر تؤكد مدفوعات المساعدة المالية لهذا الطفل. ومع ذلك ، فإن الكثير مؤمن عليهم. ويفسر ذلك حقيقة أن صاحب العمل هو المسؤول عن الحساب الصحيح للضرائب للدولة.

بشكل عام ، يجب على الموظف كتابة طلب موجه إلى المدير أو المحاسب ، وأحيانًا إلى رئيس المنظمة النقابية. يعتمد الشخص المسؤول عن إصدار المساعدة المادية على المستندات الداخلية للمنظمة. الطلب مصحوب بشهادة ميلاد الطفل ، والتي يطلبون منها مبلغًا معينًا. أيضًا ، عند الطلب ، تحتاج إلى تقديم شهادة من الوالد الآخر. يعتمد مبلغ الدفع في مكان عمل موظف واحد على الاتفاقية الجماعية.

دراسة الحالة

قام زوجان معينان بإحضار طلبات إلى أماكن عملهما لدفع مساعدة مادية مستحقة لهما بسبب ولادة ابنهما.

أحضرت الزوجة بيانًا مكتوبًا بخط اليد ، بالإضافة إلى شهادة ميلاد الطفل. في قسم المحاسبة ، طُلب منها أيضًا إحضار شهادة من مكان عمل زوجها ، تشير إلى أن الزوج يتلقى أربعة آلاف روبل للطفل. وقيدت للفتاة خمسة آلاف ، حيث تم تحديد هذا المبلغ في الوثائق الداخلية للمنظمة. نظرًا لأن المبلغ الإجمالي لا يتجاوز خمسين ألفًا ، فإن المساعدة المادية للموظف لا تخضع للضريبة.

بدوره ، كتب والد الطفل إفادة وأرفق نسخة من شهادة الميلاد. لم يطلب منه أي مستندات أخرى. حصل على أربعة آلاف روبل ، كما ورد في الاتفاقية الجماعية لهذه الفترة. كما كانت مدفوعاته معفاة من الضرائب بمعدل 13 في المائة.

في المجموع ، تم استلام تسعة آلاف روبل لكل طفل ، والتي لا تخضع للضرائب ، لأن هذا المبلغ أقل من المحدد في التشريع.

المساعدة المالية للدفن: ضريبة الدخل الشخصي

هل تخضع المساعدة المادية لضريبة الدخل الشخصي إذا طلبها فيما يتعلق بحدث حزين؟ جنازة أحد أفراد أسرته ليست سوى واحدة من هؤلاء. تجدر الإشارة إلى أنه لا يمكن الموافقة على استحقاق هذه المدفوعات إلا في حالة وفاة شخص مقرب حقًا ، وتم توثيق العلاقة. وتشمل هذه الآباء ، والأطفال ، والأخوات أو الإخوة. لا يندرج أبناء العم أو الأزواج أو الأزواج الطبيعيون الآخرون في هذه الفئة ، بغض النظر عن مدى قرب العلاقة.

وتجدر الإشارة إلى أن المساعدة المادية للدفن أو الجنازة ، وكذلك المدفوعات لضحايا أي كوارث طبيعية ، لا تخضع للضريبة. لن يتم فرض ضرائب على المبلغ بالكامل. ومع ذلك ، يجدر العودة إلى قانون الضرائب والتذكر مرة أخرى أن السداد يجب أن يكون مبلغًا مقطوعًا. إذا تلقى الموظف مرة واحدة مساعدة بمبلغ عشرة آلاف ، فلا يخضع للضريبة. أما إذا كانت المساعدة تجبى عليه كل شهر خلال الربع ، فيستحق خضوعها للضريبة وفق القاعدة العامة ، أي حتى تصل إلى أربعة آلاف.

2- المساعدة المالية وضريبة الدخل الشخصي

تنعكس المساعدة المالية أيضًا بشكل منفصل في هذا النوع من الشهادات. لذلك ، سوف يراها الموظف بسهولة في هذا المستند.

وتجدر الإشارة إلى أن المساعدة المالية التي تصل إلى 4000 في ضريبة الدخل الشخصية واضحة للعيان. بعد ذلك ، لم يعد مخصصًا ، بل يتم دفعه بشكل عام. المساعدة المالية نفسها تأتي مع رمز خصم 503. وهذا يعني أن هذا المبلغ معفى من الضرائب بالسعر القياسي.

في الوقت نفسه ، يكون لقانون المساعدة المادية في ضريبة الدخل الشخصي قيمة رقمية. إذا كنا نتحدث عن المساعدة فيما يتعلق بولادة طفل ، فإن هذا يرتبط أيضًا برقم رمز الخصم 508. بشكل عام ، المساعدة المادية لها رمز استحقاق 2760 ويتم إقرانها برمز خصم.

نموذج 6 ضريبة الدخل الشخصي. ما الذي لا يجب تضمينه في المستند؟

غالبًا ما يثير التقرير في النموذج 6-NDFL العديد من الأسئلة. يتطلب ملئها فيما يتعلق بمدفوعات المساعدة المالية توضيحًا أيضًا.

وتجدر الإشارة على الفور إلى أنه ليس من الضروري الإشارة إلى تلك الأنواع التي يتم دفعها في وقت واحد والمبالغ معفاة تمامًا من الضرائب. وتشمل هذه المدفوعات المتعلقة بكارثة طبيعية ، أو ضحايا الأعمال الإرهابية ، أو أولئك الذين تقدموا بطلبات للحصول على مساعدة مالية فيما يتعلق بوفاة أحبائهم.

إذا حددت هذه المدفوعات في هذا النموذج في السطر 020 ، فسيتم انتهاك المساواة الرئيسية لهذه الصيغة ولن يتقارب التقرير ببساطة.

بمعنى ، إذا تلقى موظف معين مساعدة مالية لدفن زوجته بمبلغ خمسة آلاف روبل ، فهل يجب إدراج المساعدة المالية في ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد؟ الجواب: لا.

ما الذي يجب تضمينه في نموذج ضريبة الدخل المكون من 6 أفراد؟

ومع ذلك ، هل يستحق إدخال أنواع أخرى من مدفوعات الحوافز؟ نعم. تلك المدفوعات التي يجب إدخالها في هذا النموذج تشمل تلك الأنواع من المساعدة التي تخضع بالفعل للضريبة بالكامل. تتناسب مع السطر "مقدار الدخل المستحق" ، كما أنه يحتوي على الرقم 020.

أيضًا تلك الأنواع من المساعدة المادية التي تخضع للضريبة جزئيًا. يتم إدخالها أيضًا في السطر رقم 020 ، ولكن يتم وضع الجزء غير الخاضع للضريبة في العمود "مقدار التخفيضات الضريبية". ويشمل ذلك المدفوعات التي لم تصل بعد إلى أربعة آلاف عن العام أو وصلت إليه جزئيًا. وأيضاً كل ما يعتمد على ولادة طفل.

المساعدة المالية للموظفين هي وسيلة لإظهار أن الشركة تهتم بموظفيها وتدعمهم. بالإضافة إلى ذلك ، ينص قانون الضرائب بوضوح على العديد من النقاط التي يمكن أن تثير الشكوك في المحاسب. لذلك ، يجب عليك فقط دراسة المستندات التنظيمية بعناية ، وكذلك ملء النماذج المناسبة في التقارير بشكل صحيح. سيساعد هذا في تجنب المشاكل مع خدمة الإيرادات الداخلية.

على الأرجح ، تلقى كل فرد منا تقريبًا مساعدة مادية من المنظمة أكثر من مرة لمجموعة متنوعة من الأغراض: في شكل مدفوعات إضافية للإجازة ، والعلاج ، واكتساب الممتلكات ، فيما يتعلق بوفاة الأقارب ، وما إلى ذلك.
من وجهة نظر الضرائب ، تثير كل هذه المدفوعات العديد من الأسئلة بين موظفي خدمات المحاسبة. في أي الحالات وعلى أي أساس يجب أن يتم فرض ضرائب على المساعدة المادية من خلال ضريبة الدخل الشخصي وضرائب الخزانات الأرضية وغيرها من الضرائب؟ هل يجب تضمينها في تكاليف العمالة؟
ماذا تفعل إذا تم تقديم مساعدة مادية لشخص ليس موظفًا في المنظمة؟ ما هي المستندات التي يجب أن تؤكد دفعها في كل حالة؟
تهدف هذه المقالة إلى مساعدة المحاسب على فهم هذه القضايا ومراعاة جميع الفروق الدقيقة في التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم ، إن أمكن.

المساعدة المالية ومصادر دفعها

تشير المساعدة المالية إلى المدفوعات ذات الطبيعة غير الإنتاجية ولا تتعلق بنتائج أنشطة المنظمة. يمكن للمنظمة تقديم المساعدة المالية لكل من الموظفين والأطراف الثالثة لأسباب مختلفة.

وفقًا لأحدها ، يتم دفع المساعدة المادية لجميع الموظفين أو معظمهم ، على سبيل المثال ، عندما يذهبون في إجازة منتظمة. وبعد ذلك ، وفقًا للفقرة 12.7.5. المرسوم الصادر عن دائرة الإحصاءات الحكومية الفيدرالية بتاريخ 18 أكتوبر 2004 رقم 49 "بشأن الموافقة على إجراء ملء وتقديم نموذج المراقبة الإحصائية للدولة الاتحادية رقم 1-t" معلومات عن عدد الموظفين وأجورهم حسب نوع النشاط "، سوف يشير إلى مدفوعات الحوافز الإجمالية. وفقًا لآخرين ، يتم تقديم المساعدة المادية في ظل ظروف خاصة للموظفين الأفراد أو غيرهم من الأشخاص بناءً على طلبهم ، على سبيل المثال ، لشراء الأدوية والدفن والاحتياجات المنزلية الأخرى. في هذه الحالة ، وفقًا لـ ص .13.20من القرار أعلاه ، سيكون دفعة ذات طبيعة اجتماعية.

يتم تحديد مقدار المساعدة المادية في الحالات العامة ، كقاعدة عامة ، في اتفاقية العمل (الجماعية) بشروط مطلقة أو بمبلغ مضاعف للراتب الرسمي. في الحالات الفردية ، يتم تأسيسها من قبل رئيس المنظمة. يتم دفع المساعدة المالية على أساس طلب الموظف مع تسجيل إباحي للرئيس وأمر. يجب أن يشير أمر دفع المساعدة المادية إلى سبب الدفع ومقداره.

قد يتم تحديد إجراءات تقديم المساعدة المادية في اتفاقية العمل (العقد) مع الموظف أو في الاتفاقية الجماعية. في الحالة الأخيرة ، فهي إحدى طرق الحوافز المادية للموظف وتدرج في أجر عمله. وفقا لل ص. 5 ، 7 PBU 10/99يتم الاعتراف بتكاليف العمالة كمصروفات للأنشطة العادية ويجب تضمينها في حسابات تكلفة الإنتاج. إذا لم يتم توفير المساعدة المادية بموجب اتفاقية العمل (الجماعية) ، فإنها تعتبر نفقات غير تشغيلية. (البند 12 PBU 10/99)ويتم احتسابها على حساب 91-2 "مصاريف أخرى".

من أي مصادر يمكن دفع المساعدة المادية؟ هناك نوعان من هذه المصادر: إما الأرباح المحتجزة للسنوات السابقة ، أو الدخل من الأنشطة الحالية للمنظمة. هنا يجب أن نتذكر أن مالكي المنظمة فقط هم الذين يمكنهم اتخاذ قرار بشأن دفع المساعدة المادية من صافي الربح. يجب اعتماد هذا القرار في الاجتماع العام لمشاركي الشركة (المساهمين) وتسجيله في المحضر. تم إنشاء هذا النظام فن. 28 من القانون الاتحادي المؤرخ 8 فبراير 1998 رقم 14-FZ "بشأن الشركات ذات المسؤولية المحدودة"للشركات ذات المسؤولية المحدودة و ص. 11 ص .1 فن. 48 من القانون الاتحادي رقم 208-FZ المؤرخ 26 ديسمبر 1995 "بشأن الشركات المساهمة"للشركات المساهمة. إذا كان هناك قرار مكتوب من المالكين ، فعند المحاسبة يتم خصم مبلغ المساعدة المادية من الحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة)".

في الممارسة العملية ، غالبًا ما يتم دفع المساعدة المالية ، بالطبع ، من النفقات الجارية. في الوقت نفسه ، كما هو مذكور أعلاه ، اعتمادًا على شروط اتفاقية العمل (الجماعية) ، سيتم اعتباره إما مصروفًا للأنشطة العادية أو المصاريف غير التشغيلية.

قد يحدث أن نشاط المنظمة غير مربح. كيف يتم التعامل مع المساعدة المالية في هذه الحالة؟ إذا تم تحديد مبالغها في اتفاقيات العمل والاتفاقيات الجماعية ، فسيتعين دفعها. ولكن قبل تقديم البيانات المالية السنوية ، يجب على المؤسسين اتخاذ قرار بشأن سداد المصاريف التي لا يغطيها مصدر التمويل ، إما من خلال الاستثمار المباشر في المؤسسة ، أو عن طريق جذب استثمارات من الخارج لهذه الأغراض ، أو عن طريق مساهمات إضافية عندما زيادة رأس المال المصرح به.

ملاحظةفي مثل هذه النقطة المهمة: عند حساب ضريبة الدخل ، لا يتم تضمين المساعدة المادية ، بغض النظر عن الغرض من المشكلة ، في نفقات المنظمة. يشار إلى هذا بوضوح الفقرة 23 من الفن. 270 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لا يهم ما إذا كان دفع المساعدة المادية منصوصًا عليه في اتفاقية العمل (الجماعية) أم لا.

من الواضح ، من أجل تجنب التناقضات في المحاسبة والمحاسبة الضريبية ، من المستحسن عدم تضمين المساعدة المادية في الوثائق التي تنظم إجراءات المكافآت.

لذلك ، اكتشفنا من المصادر التي يتم دفع المساعدة المادية ، وكيف تنعكس في الحسابات المحاسبية ولماذا لا تقلل من القاعدة الضريبية للربح. بعد ذلك ، سنقوم بتحليل الحالات والضرائب التي يجب تحصيلها على دفعها. كل هذا ، أولاً وقبل كل شيء ، سيعتمد على الأغراض التي من أجلها يتم تقديم المساعدة المادية.

ضريبة الدخل الشخصية

كما لوحظ في الفن. 210 من الفصل 23 "ضريبة الدخل الشخصي" من قانون الضرائب للاتحاد الروسيعند تحديد الوعاء الضريبي ، تؤخذ في الاعتبار جميع مداخيل دافع الضرائب التي يتلقاها نقدًا وعينيًا. الاستثناءات الوحيدة هي الدخول المذكورة في فن. 217 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. المساعدة المالية متاحة لعدة أسباب. عند تصنيف هذه الأسباب ، يمكن تقسيم مبالغ المساعدة المادية بشكل مشروط إلى مجموعتين:

- مساعدات مادية معفاة تماما من الضرائب مهما كان مبلغها ( الفقرة 8 من الفن. 217 قانون الضرائب للاتحاد الروسي);
- مساعدة مادية ، معفاة جزئياً من الضرائب ، محدودة بمبلغ 2000 روبل ( الفقرة 28 من الفن. 217 قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

دعونا نلقي نظرة فاحصة على هذه المجموعات.
على أساس الفقرة 8 من الفن. 217 قانون الضرائب للاتحاد الروسييمكن إصدار المساعدة المالية لمرة واحدة بأي مبلغ:

1. أرباب العمل للموظف فيما يتعلق بوفاة عضو (أفراد) من عائلته أو أفراد عائلته للموظف المتوفى. في هذه الحالة ، يجب أن يكون الطلب بإذن من المدير مصحوبًا بنسخة من شهادة وفاة الموظف أو أحد أفراد عائلته ، وإذا لزم الأمر ، نسخ من المستندات التي تؤكد العلاقة: الزواج أو شهادة الميلاد.

لمعلوماتك:في خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 15 سبتمبر 2004 رقم 03-05-01-04 / 12يتم تقديم توضيحات بشأن أفراد أسرة الموظف. وفقا لهذه الوثيقة ، على أساس فن. 2 من قانون الأسرة للاتحاد الروسييشمل أفراد الأسرة والدي الموظف (المتقاعدين والموظفين) ، وكذلك أطفال الموظف ، بغض النظر عن العمر (الطلاب والعاطلين عن العمل والموظفين). والدا الزوج / الزوجة ليسوا من أفراد الأسرة ، وواقعة المعاشرة لا تهم.

2. تنظيم الأشخاص المتضررين من الأعمال الإرهابية على أراضي الاتحاد الروسي. يجب تأكيد هذه الحقيقة من خلال الوثائق ذات الصلة ، على سبيل المثال ، شهادة من وزارة الداخلية ، إلخ.

3. المنظمات الخيرية الروسية والأجنبية للمواطنين في شكل مساعدات إنسانية أو خيرية (نقدية وعينية) المقدمة وفقا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن الأنشطة الخيرية.

ملحوظة:القانون الاتحادي رقم 212-FZ بتاريخ 30 ديسمبر 2004أزال التناقض الوارد في الفقرة الرابعة الفقرة 8 من الفن. 217 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. جوهرها هو أنه حتى 1 يناير 2005 ، تم إعفاء المساعدة الإنسانية والخيرية من ضريبة الدخل الشخصي فقط إذا كانت المنظمة التي قدمتها مدرجة في القائمة المقابلة التي وافقت عليها حكومة الاتحاد الروسي. ومع ذلك ، لم يتم الموافقة على هذه القائمة من قبل الحكومة. لذلك ، ظلت مسألة فرض الضرائب على هذه المساعدة المادية مفتوحة ، أي أنه كان ينبغي أن تخضع لضريبة الدخل الشخصي بشكل عام (تم تقديم توضيحات حول هذه المسألة في كتاب رقم 04-04-06 / 222 بتاريخ 22 ديسمبر 2003 من وزارة المالية في الاتحاد الروسي).

منذ 1 يناير 2005 ، تم إلغاء هذا المطلب ، والآن يتم تنظيم أنشطة المنظمات الخيرية بواسطة القانون الاتحادي رقم 135-FZ المؤرخ 11 أغسطس 1995 بشأن "الأنشطة الخيرية والجمعيات الخيرية"، وكذلك أعمال الكيانات التابعة للاتحاد الروسي. وهكذا ، اعتبارًا من هذا العام ، تُعفى مبالغ المساعدة المادية التي تقدمها المنظمات التي تلتزم بأحكام التشريع الروسي بشأن الأعمال الخيرية من ضريبة الدخل الشخصي.

4. المواطنون على أساس قرارات السلطتين التشريعية والتنفيذية فيما يتعلق بكارثة طبيعية أو حالة طوارئ أخرى من أجل التعويض عن الأضرار المادية أو الأضرار الصحية التي لحقت بهم.

في هذه الحالة ، يسري القانون الاتحادي الصادر في 21 ديسمبر 1994 رقم 68-FZ "بشأن حماية السكان والأراضي من حالات الطوارئ الطبيعية والتي من صنع الإنسان". وفقًا لهذا القانون ، يعتبر الوضع حالة طارئة ، تشكلت في منطقة معينة نتيجة لحادث أو خطر طبيعي أو كارثة أو كارثة طبيعية أو كارثة أخرى قد تسببت أو تسببت في وقوع إصابات بشرية أو إلحاق أضرار بصحة الإنسان أو البيئة وخسائر مادية كبيرة وانتهاك للظروف المعيشية للناس.يجب أيضًا تأكيد حقيقة حدوث هذا الحدث من خلال المستندات ذات الصلة (قرارات سلطات الدولة ، وشهادات من DEZ ، و SES ، وما إلى ذلك).

5. على حساب الموازنات على اختلاف مستوياتها والأموال من خارج الميزانية وفق البرامج المعتمدة سنويا من قبل سلطات الدولة ذات الصلة ، للفقراء والفئات غير المحمية اجتماعيا من المواطنين على شكل مساعدات اجتماعية هادفة نقدية وعينية.

6. اللجان النقابية لأعضاء النقابات على حساب مستحقات العضوية.

وفقا لل الفقرة 28 من الفن. 217 قانون الضرائب للاتحاد الروسيلا تخضع المساعدة المادية الصادرة لأي أسباب أخرى للموظفين والموظفين السابقين في المؤسسة الذين غادروا بسبب التقاعد بسبب الإعاقة أو السن لضريبة الدخل ، إذا لا يتجاوز مبلغ 2000 روبل عن الفترة الضريبية (السنة التقويمية) . يمكن أن تكون أسباب الدفع ، على سبيل المثال ، مدفوعات إضافية للإجازة التالية ، والوضع المالي الصعب ، والعلاج ، واكتساب الممتلكات والاحتياجات الاجتماعية الأخرى.

تم تحديد نفس الحد على المبلغ للمساعدة المادية المقدمة للمعاقين من قبل المنظمات العامة للمعاقين.

مثال 1

في مارس 2005 ، تولى موظف في Vympel LLC Petrov I.A. تقدم بطلب للحصول على مساعدة مالية لعلاجه.
نظر الرئيس في طلبه وقرر تقديم المساعدة للموظف بمبلغ 4000 روبل.
راتب Petrov I. لشهر مارس بلغت 5000 روبل. لمدة ثلاثة أشهر من بداية العام ، لم يتجاوز إجمالي دخله الخاضع للضريبة 20000 روبل. عند اقتطاع ضريبة الدخل الشخصية من راتبه في شهر مارس ، حصل على خصم ضريبي قياسي قدره 400 روبل.

بلغت ضريبة الدخل الشخصي: (5000 - 400) × 13٪ = 598 روبل.

سيتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من مبلغ المساعدة المادية بمبلغ: (4000 - 2000) × 13 ٪ = 260 روبل.

في المحاسبة ، سوف ينعكس إصدار المساعدة المادية في الإدخالات التالية:

لمعلوماتك:باستثناء المساعدات المالية الفقرة 28 من الفن. 217 قانون الضرائب للاتحاد الروسييعفى من الضرائب ، ويحد من مبلغ 2000 روبل:

- قيام أصحاب العمل بسداد أو دفع تكلفة الأدوية المشتراة التي يحددها الطبيب المعالج وموظفوهم وأزواجهم وأولياء أمورهم وأطفالهم ، وكذلك موظفيهم السابقين (المتقاعدين حسب العمر) والمعاقين. يمنح الإعفاء من الضرائب عند تقديم المستندات التي تؤكد النفقات الفعلية لشراء هذه الأدوية. يمكن أن تكون هذه وصفة طبية أو شيك أمين الصندوق عند دفع ثمن الأدوية نقدًا أو أمر دفع للمدفوعات غير النقدية ؛

- قيمة الهدايا الواردة من المنظمات أو رواد الأعمال الأفراد والتي لا تخضع لضريبة الميراث أو الهدايا وفقًا للقانون المعمول به. ومع ذلك ، فمن المهم أن وفقا ل فن. 128 و 130 و 572 من القانون المدني للاتحاد الروسيتشمل الهدايا أيضًا النقود. هذا التفسير مقدم في رسالة رقم 03-05-06 / 176 بتاريخ 8 يوليو 2004 من وزارة المالية في الاتحاد الروسي.

وبالتالي ، تلخيصًا لما سبق ، يجب أن نتذكر أنه عند دفع المساعدة المالية للموظفين أو الموظفين السابقين ، يكون المحاسب من جميع المبالغ التي تتجاوز 2000 روبل (باستثناء تلك المشار إليها في الفقرة 8 من الفن. 217 قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، يستقطع ضريبة الدخل الشخصي. في جميع الحالات الأخرى ، لا سيما عند تقديم مساعدة مادية لمواطنين ليسوا موظفين في المنظمة ، ودفع مبالغ لا تخضع الفقرة 8 من الفن. 217 قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي من المبلغ الإجمالي.

الضرائب الاجتماعية الموحدة واشتراكات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي

عند النظر في هذه المسألة ، ينبغي الانتباه إلى حقيقة أن الفقرة 1 من الفن. 236 قانون الضرائب للاتحاد الروسييحدد بوضوح موضوع فرض الضرائب على الخزانات الأرضية: هذه هي المدفوعات والمكافآت الأخرى لموظفي المنظمة ، وكذلك المواطنين العاملين في المنظمة بموجب عقد قانون مدني ، موضوعه أداء العمل ، وتقديم الخدمات وعقد المؤلف. اتضح أن المساعدة المالية مدرجة في عدد هذه المدفوعات. ومع ذلك ، كما ذكرنا سابقًا ، فإن مبلغ المساعدة المادية ، بغض النظر عن شكلها والغرض من إصدارها ، لا يقلل من الوعاء الضريبي للمؤسسة من أجل الربح. لذلك ، وفقا ل الفقرة 3 من الفن. 236 قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فهي لا تخضع لـ UST. لن يتم استحقاق المساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي منهم أيضًا ، بما يتوافق مع الفن. 10 من القانون الاتحادي الصادر في 15 ديسمبر 2001 رقم 167-FZ "بشأن تأمين المعاش الإجباري في الاتحاد الروسي" ، تُستحق اشتراكات التقاعد على نفس الأساس مثل الخزانات الأرضية.

ولكن يمكن أيضًا تقديم المساعدة المادية للأفراد غير المرتبطين بالمنظمة من خلال عقد عمل أو بموجب قانون مدني (على سبيل المثال ، أفراد عائلة الموظف والموظفين السابقين). في هذه الحالات ، وفقا ل الفقرة 1 من الفن. 236 قانون الضرائب للاتحاد الروسي، كما أنه لا يخضع لمساهمات الخزانات الأرضية والمعاشات التقاعدية. تم تقديم توضيحات إضافية حول هذا الموضوع في خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 04-04 / 32 بتاريخ 3 أبريل 2003 "بشأن المدفوعات للمواطنين الذين لا يعملون في المؤسسة".

الى جانب ذلك ، في فن. 238 قانون الضرائب للاتحاد الروسيالأسس التي على أساسها لا تخضع المساعدة المادية ، بغض النظر عن مصدر الدفع ، إلى الخزانات الأرضية ، وبالتالي ، يتم تحديد المساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية بشكل منفصل. هذه هي مبالغ المساعدة المالية لمرة واحدة التي تقدمها المنظمة:

- الأفراد المرتبطون بكارثة طبيعية أو غيرها من حالات الطوارئ من أجل التعويض عن الأضرار المادية التي لحقت بهم أو الأذى بصحتهم ، وكذلك الأفراد المتضررين من الأعمال الإرهابية على أراضي الاتحاد الروسي ؛
- لأفراد أسرة الموظف المتوفى أو للموظف فيما يتعلق بوفاة أحد أعضاء (أفراد) عائلته.

في الوقت نفسه ، يتم تأكيد حقيقة الحدث الذي وقع من خلال نفس المستندات التي تم سردها سابقًا - عند النظر في ضريبة المساعدة المادية لضريبة الدخل الشخصي في حالات مماثلة.

أود أن ألفت انتباهكم إلى ص. 15 ص .1 م. 238 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتعلق الأمر بدفع المنظمات للمساعدة المادية من مصادر الميزانية الممولة من أموال الميزانية. وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي ، اعتبارًا من 1 يناير 2005 ، فإن مبالغ المساعدة المادية الصادرة من هذه المصادر معفاة من الضرائب. بمبلغ لا يتجاوز 3000 روبل للفرد عن الفترة الضريبية . يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن هذه القاعدة تنطبق فقط على الأشخاص العاملين في المنظمة.

ملاحظة: في خطاب رقم 05-1-05 / 501 الصادر عن وزارة الضرائب في الاتحاد الروسي بتاريخ 22 سبتمبر 2004 "بشأن استخدام ممارسة التحكيم"سلطات الضرائب تصر على ذلك ص. 15 ص .1 م. 238 قانون الضرائب للاتحاد الروسيلا يمكن تطبيقه على موظفي هيئات الأموال غير التابعة للدولة. يشرحون موقفهم من خلال حقيقة أن أموال هذه الأموال غير مدرجة في ميزانيات جميع مستويات نظام الميزانية في الاتحاد الروسي ( الفقرة 4 من الفن. 143 من قانون الميزانية للاتحاد الروسي). يجب الدفاع عن وجهة النظر المعاكسة لأموال الدولة خارج الميزانية في المحكمة.

إذا كانت المنظمة الممولة من الميزانية منخرطة أيضًا في أنشطة ريادة الأعمال ، حيث تحصل على دخل منها ، فيحق لها تقديم مساعدة مادية من هذه المداخيل ، والتي تنطبق على هذه المدفوعات الفقرة 3 من الفن. 236 قانون الضرائب للاتحاد الروسي، أي لا تفرض عليهم ضرائب باستخدام الخزانات الأرضية. في الوقت نفسه ، المنصوص عليها في الحد من المساعدة المادية بمبلغ 3000 روبل ص. 15 ص .1 م. 238 قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لن يعمل بعد الآن. في هذه الحالة ، يجب على المنظمة الاحتفاظ بسجلات منفصلة لكل من الدخل المستلم من الميزانية ومن أنشطة ريادة الأعمال ، ونفقات هذه الأنشطة.

اشتراكات التأمين الاجتماعي الإجباري ضد الحوادث
في العمل والأمراض المهنية

عند تحديد الأسس التي يجب أن يتم تحصيلها من أجلها مقابل المساعدة المادية ، ينبغي للمرء أولاً وقبل كل شيء أن يسترشد بقواعد حساب ومحاسبة وإنفاق الأموال لتنفيذ التأمين الاجتماعي الإجباري ضد الحوادث الصناعية والأمراض المهنية ، المعتمدة مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 02.03.00 رقم 184. في الفقرة 3من هذا القرار ، ورد أن أقساط التأمين تخضع لمبالغ مكافآت موظفي المنظمة المستحقة لجميع الأسباب (بما في ذلك العمل المستقل ، الموسمي ، المؤقت ، أداء العمل بدوام جزئي). وبالتالي ، فإن المساعدة المادية المقدمة إلى الأشخاص الذين ليس لديهم علاقات عمل مع المؤسسة مستبعدة تمامًا من القاعدة الخاضعة للضريبة.

فيما يتعلق بالمساعدة المادية الصادرة للموظفين ، فقط المدفوعات المذكورة في القائمة المعتمدة من قبل مرسوم حكومة الاتحاد الروسي رقم 765. يتم تقديم المساعدة المالية للأسباب التالية:

- المساعدة المادية المقدمة للموظفين فيما يتعلق بظروف الطوارئ من أجل التعويض عن الضرر الذي يلحق بصحة وممتلكات المواطنين ، على أساس قرارات سلطات الدولة والحكومات المحلية والدول الأجنبية ، وكذلك الحكومية وغير الحكومية المشتركة بين الولايات المنظمات المنشأة وفقًا للمعاهدات الدولية الاتحاد الروسي ( البند 7);
- المساعدة المادية المقدمة للموظفين فيما يتعلق بكارثة طبيعية ، حريق ، سرقة ممتلكات ، إصابة ، وكذلك فيما يتعلق بوفاة موظف أو أقاربه ( البند 8).

وبالتالي ، ولجميع الأسباب الأخرى ، يجب تقدير مبالغ المساعدة المادية المدفوعة للموظفين للمساهمة في التأمين الاجتماعي الإجباري ضد حوادث العمل والأمراض المهنية.

مثال 2

نستخدم بيانات المثال 1. في الحالة قيد النظر ، من الضروري تجميع اشتراكات للتأمين الاجتماعي الإجباري ضد الحوادث الصناعية والأمراض المهنية مقابل مبلغ المساعدة المادية وإجراء النشر التالي:

يمكن للمؤسسة التوفير في هذه الضريبة عن طريق دفع المساعدة المادية (على سبيل المثال ، للعلاج ، بسبب وضع مالي صعب) ليس للموظف نفسه ، ولكن لأفراد عائلته. في هذه الحالة ، يجب أن يكون أمر الرئيس بشأن دفع المساعدة المادية مصحوبًا ببيان من أحد أفراد عائلة الموظف.

ميزات الضرائب على المساعدة المادية
بموجب أنظمة ضريبية خاصة (USNO و UTII)

أذكر ذلك في يتم استبدال الأنظمة الضريبية الخاصة وضريبة الدخل وضريبة الممتلكات والضرائب الاجتماعية الموحدة بدفع ضريبة واحدة. يتم تحصيل الاشتراكات في صندوق المعاشات التقاعدية وفقًا للتشريعات الحالية للاتحاد الروسي. وفق الفقرة 2 من الفن. 10 القانون الاتحادي رقم 167-FZيتم تحميل مساهمات المعاشات التقاعدية على نفس المبالغ التي تفرضها الخزانات الأرضية.

كما ذكرنا سابقًا ، لا يتم تضمين المساعدة المادية في التكاليف ، أي يتم دفعها من الأموال التي تظل تحت تصرف المنظمة بعد دفع الضريبة الواحدة. يبدو أنه يتماشى مع الفقرة 3 من الفن. 236 قانون الضرائب للاتحاد الروسيمبالغ المساعدة المادية لا تخضع للضرائب على معاشات التقاعد. ومع ذلك ، في خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 05.07.04 رقم 03-03-05 / 2/44 "بشأن المدفوعات للأفراد ، والخصومات ، وتراكم الضرائب والمساهمات منهم في نظام الضرائب المبسط" ، ممثلو الإدارة المالية يشرحون وجهة نظرهم: "يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن أحكام الفقرة 3 من المادة 236 من القانون لا تنطبق على المنظمات التي لا تدفع ضريبة الدخل ، بما في ذلك المنظمات التي تطبق نظام الضرائب المبسط.

وبالتالي ، بالنسبة للمدفوعات لصالح الأفراد التي تتم على حساب الأموال بعد دفع ضريبة واحدة ، يتم استحقاق أقساط التأمين لتأمين المعاش الإجباري بالطريقة المعمول بها بشكل عام دون تطبيق الفقرة 3 من المادة 236 من القانون.. على النحو التالي من نص الرسالة ، يطبقون نفس النهج على الشركات التي تستخدم نظام الضرائب في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب.

مرة أخرى ، تم تأكيد هذا الرأي في خطاب لاحق لوزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 26 أكتوبر ، 04 رقم 03-03-02-04 / 2/5 "بشأن دفع أقساط التأمين لتأمين المعاش الإجباري من قبل منظمة تطبق نظام ضرائب مبسط ". هذا ما تقوله المدفوعات والمكافآت الأخرى المحددة في الفقرة 1 من المادة 236 من القانون ، المستحقة من قبل منظمة تطبق نظام ضرائب مبسط لصالح الأفراد ، ولا سيما المساعدة المادية للإجازات ، والهدايا ، والمكافآت مقابل الخدمة الطويلة ، تخضع لأقساط التأمين الإجباري تأمين التقاعد دون تطبيق أحكام الفقرة 3 من المادة 236 من القانون ".

وفقًا لوزارة المالية ، لا يتم تحميل أقساط التأمين على هيئة مراقبة التمويل السياسي ، فقط لمبلغ المساعدة المادية لمرة واحدة ، بغض النظر عن حجمها ، على الأسس المحددة في ص. 3 ملاعق كبيرة. 238 قانون الضرائب للاتحاد الروسي(انظر خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 12 مايو ، 04 رقم 04-04 / 57 "بشأن الضرائب المفروضة على منظمة تطبق نظام ضرائب مبسط").

من الممكن المجادلة مع وجهة النظر هذه فقط في المحكمة ، بالاعتماد عليها ، على سبيل المثال خطاب محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 12 يوليو 2000 رقم 55. ينص قرار المحكمة على أن اشتراكات التأمين في صندوق التقاعد تخضع لمبالغ مستحقة للموظف مقابل نتيجة عمل معينة وفقًا لعقد العمل ، بالإضافة إلى المكافأة بموجب عقود القانون المدني ، والتي يكون موضوعها أداء العمل و خدمات. المساعدة المالية هي مدفوعات ذات طبيعة غير منتجة ، وبالتالي لا ينبغي أن تكون موضوعًا لحساب مساهمات المعاشات التقاعدية.

يتم تأكيد صحة هذا الرأي من خلال ممارسة التحكيم. نعم في المرسوم الصادر عن دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية للمنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 25 أغسطس 2004 رقم А44-2004 / 04-С9أشار إلى أن ، وفقا ل الفقرة 1 من الفن. 236و الفقرة 1 من الفن. 237 من قانون الضرائب للاتحاد الروسيأساس حساب أقساط التأمين لتأمين التقاعد الإجباري هو المدفوعات والمكافآت لصالح الأفراد المتعلقة بالأجور. لا يتم تصنيف المدفوعات ذات الطبيعة غير المتكررة على هذا النحو ، وبالتالي ، لا ينبغي أن تُستحق عليها المساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية.