ملاحظة تفسيرية للميزان: مثال. البيانات المحاسبية للمنظمة. مثال لملء ملاحظة للتقرير السنوي

تقدم مؤسسات الميزانية والمؤسسات المستقلة ، كجزء من بياناتها المالية السنوية والربع سنوية ، ملاحظة توضيحية لميزان المؤسسة f. 0503760. لنتحدث عن تكوين النماذج ، الإجراء والمواعيد النهائية لملء الملاحظة التفسيرية f. 0503760. من التقارير لعام 2018 ، تم تحديث عدة أشكال من المعلومات للمذكرة التفسيرية.

تقديم إيضاح توضيحي (ص. 0503760) كجزء من التقارير السنوية والفصلية. يتكون النموذج 0503760 من جزء نصي وخمسة جداول واثني عشر نموذج إبلاغ (تطبيقات) ، والتي تم تجميعها في أقسام.

قم بتنزيل النموذج 0503760 بالكلمة ، وستجد أدناه مثالاً لملء ملاحظة توضيحية.

في التقارير ربع السنوية في 2018 ، أرسل النماذج: 0503760 ، 0503779 ، 0503295 ، 0503769 (باستثناء الربع الأول) ، 0503793 (إذا تم إنشاؤها من قبل السلطات الإقليمية والمحلية).

نموذج 0503760 ملاحظة توضيحية على الميزانية العمومية للمؤسسة: مثال على الملء

لتمرير الملاحظة التوضيحية إلى الميزان المؤسسي بدون أخطاء ، راجع مثال من النموذج 0503760. قم بتنزيل نموذج لملء الملاحظة التوضيحية f 0503760. ستجد بالداخل الجزء النصي وجميع الجداول والتطبيقات الرئيسية.

إجراءات ملء مذكرة تفسيرية و. 0503760

ملحوظة! منذ إعداد التقارير لعام 2018 ، تم تغيير بعض الأشكال كجزء من المذكرة التفسيرية. استخدم دليل الإبلاغ لعام 2018 مع النماذج المحدثة في نظام مالية الدولة

للحصول على إرشادات مفصلة حول ملء نموذج الملاحظات التفسيرية الجديد ، راجع ورقة الغش ، وبعد ذلك ، سننظر في تكوين النموذج.

يتم تحديد تكوين المذكرة التفسيرية لمؤسسات الميزانية والمؤسسات المستقلة بموجب الفقرة 56 من التعليمات رقم 33 ن. بشكل عام ، المذكرة التفسيرية لميزان المؤسسة f. 0503760 عبارة عن مجموعة من الجداول والتطبيقات ، مجمعة وفقًا للسمة ذات الصلة في كتل المعلومات. دعنا نلقي نظرة فاحصة على النموذج 0503760: تعليمات الملء.

جزء النص- هذا هو الجزء الأول من الملاحظة التفسيرية (ص. 0503760). في ذلك ، تعكس معلومات حول المؤسسة التي لم يتم تجميعها حسب الجداول ونماذج التقارير (التطبيقات):

اسم المؤسسة وعنوانها القانوني والبريدي ؛
الشكل التنظيمي والقانوني ؛
معلومات عن المؤسس ؛
أنواع الدعم المالي للأنشطة ؛
عدد الحسابات الشخصية والمصرفية التي يتم فتحها مع المؤسسة المالية أو المؤسسات الائتمانية ؛
معلومات عن مالك العقار ؛
الذي يحتفظ بالمحاسبة: المؤسسة أو المحاسبة المركزية ؛
المعلومات التي أنشأها المؤسس ، وحول الأحداث بعد تاريخ التقرير. بما في ذلك وصف الأحداث التي لم تنعكس في المحاسبة بسبب الوثائق المتأخرة. يكفي الإشارة إلى مثل هذا الحدث في جزء النص 0503760 وإعطاء قيمته النقدية ؛
معلومات أساسية أخرى غير واردة في الجداول والمرفقات.

في القسم 1 "الهيكل التنظيمي للمؤسسة" ما يلي:

معلومات عن الأنشطة الرئيسية (الجدول رقم 1) ؛
على عدد التقسيمات المنفصلة (ص. 0503761) ؛
في الجزء النصي - معلومات لم يتم تضمينها في الجداول والتطبيقات. هذه هي المعلومات التي أثرت في نتائج الأنشطة وتميز الهيكل التنظيمي للمؤسسة. على سبيل المثال: وجود مجلس إشرافي ، تغيير في تكوين صلاحيات الموافقة على الخطط ، عدد الأقسام المنفصلة ، إلخ.

في القسم 2 "نتائج أنشطة المؤسسة":

معلومات عن نتائج أنشطة المؤسسة في أداء مهمة الدولة (البلدية) (ص. 0503762) ؛
في الجزء النصي - المعلومات التي أثرت في نتائج الأنشطة وتميز الهيكل التنظيمي للمؤسسة. على سبيل المثال ، حول تدابير تحسين مهارات المتخصصين والموارد: عدد الموظفين بدوام كامل والفعلي ، والقيمة الإجمالية للممتلكات ، وهيكل OCDI والعقارات ، وحجم المشتريات ، وما إلى ذلك.

في القسم 3 "تحليل التقرير الخاص بتنفيذ خطة المؤسسة لأنشطتها" يشمل:

معلومات عن تنفيذ التدابير في إطار الإعانات لأغراض أخرى ولغرض القيام باستثمارات رأسمالية (ص. 0503766) ؛
استخدام القروض الخارجية المستهدفة (ص. 0503767) ؛
في الجزء النصي - المعلومات التي أثرت في نتائج أنشطة المؤسسة وتميز تنفيذ المؤسسة للخطة. على سبيل المثال ، حول الالتزامات المقبولة والنقدية ، والتي يتم توفير الوفاء بها في السنوات التالية.

في القسم 4 "تحليل مؤشرات إعداد التقارير الخاصة بالمؤسسة":

معلومات عن حركة الأصول غير المالية للمؤسسة (ص. 0503768) ؛
حسابات القبض وحسابات الدفع للمؤسسة (ص. 0503769) ؛
الاستثمارات المالية للمؤسسة (ص. 0503771) ؛
مبالغ الاقتراض (f. 0503772) ؛
التغيير في رصيد عملة الميزانية العمومية (ص. 0503773) ؛
الالتزامات المقبولة والتي لم يتم الوفاء بها (ص. 0503775) ؛
إنفاذ قرارات المحاكم بشأن الالتزامات المالية للمؤسسة (ص. 0503295) ؛
أرصدة نقدية للمؤسسة (ص. 0503779) ؛
في الجزء النصي - معلومات لم يتم تضمينها في الجداول والتطبيقات. على سبيل المثال ، وضح الأسباب التي أثرت على مقدار الأرصدة النقدية في الحسابات ، ومعلومات حول الأضرار والسرقة في المؤسسة.

في القسم 5 "قضايا أخرى للمؤسسة" تشمل:

معلومات عن مميزات المحاسبة من قبل المؤسسة (جدول رقم 4).
تنزيل مثال لملء الجدول 4 من استمارة المذكرة التفسيرية 0503760 ؛
نتائج تدابير الرقابة المالية الداخلية للدولة (البلدية) (الجدول رقم 5) ؛
إجراء عمليات الجرد (الجدول رقم 6) ؛
نتائج الرقابة المالية الخارجية للدولة (البلدية) (جدول رقم 7).
تنزيل مثال لملء الجدول 7 من الملاحظة التفسيرية f 0503760 ؛
قائمة النماذج التي لم يتم تضمينها في البيانات المالية بسبب عدم وجود القيم العددية للمؤشرات فيها ؛
في الجزء النصي - معلومات لم يتم تضمينها في الجداول والتطبيقات.

أعلاه يمكنك تنزيل نموذج ملاحظة توضيحية على الميزانية العمومية لمؤسسة الميزانية من النموذج 0503760.

نموذج لملء الاستمارة 0503760: الجزء النصي من الملاحظة التفسيرية

نموذج 0503760 جدول 5: مثال ملء

عند تكوين إيضاح توضيحي للقوائم المالية السنوية و. 0503760 ، من الضروري ملء الجدول رقم 5 "معلومات عن نتائج تدابير الرقابة الداخلية". في هذا الجدول ، تعكس المعلومات حول نتائج تدابير الرقابة الداخلية التي تم تنفيذها في فترة التقرير. في الوقت نفسه ، في العمود 1 من الجدول ، حدد نوع تدبير التحكم (الأولي ، اللاحق ، الحالي) ، وفي العمود 4 - التدابير المتخذة للقضاء على الانتهاكات.

نموذج الجدول 5:

معلومات (ص. 0503762)

معلومات عن نتائج أنشطة المؤسسة في إنجاز مهمة الدولة (البلدية) (ص. 0503762) تحتوي على معلومات مقابلة للاسم في سياق المؤشرات المخططة والفعلية.

في النموذج 0503762 ، املأ البيانات الخاصة بالخدمات الحكومية (البلدية) التي أدتها المؤسسة كجزء من مهمة الدولة: الرمز ، والاسم ، ووحدة القياس ، ومؤشرات الأداء الطبيعية والتكلفة. إذا لم يتم تنفيذ مهمة الدولة (البلدية) أو لم يتم الوفاء بها بالكامل ، فاذكر أسباب ذلك.

معلومات (ص. 0503769)

في المعلومات (ص. 0503769) تشير إلى البيانات المعممة عن حالة التسويات على الذمم المدينة والدائنة لفترة التقرير. يعوض 0503769 بشكل منفصل عن جميع أنواع الضمان المالي وبشكل منفصل عن الذمم المدينة والدائنة.

معلومات (ص. 0503775)

في التفاصيل (ص. 0503775) ، أشر إلى معلومات حول الالتزامات المعلقة ، وكذلك حول المدخرات ، وقم بتجميع البيانات في أربعة أقسام: معلومات تحليلية حول

الالتزامات التي لم يتم الوفاء بها ؛
الالتزامات النقدية غير المستوفاة ؛
التزامات الإنفاق التي تزيد عن خطة التسهيلات المالية الموحدة المعتمدة ؛
التوفير عند إبرام العقود باستخدام الأساليب التنافسية.

معلومات (ص. 0503790)

من التقارير لعام 2017 ، تم تقديم شكل جديد من المعلومات حول كائنات البناء قيد التنفيذ ، والاستثمارات في الأشياء العقارية لمؤسسة الميزانية (المستقلة) (ص. 0503790). في النموذج ، وضح على وجه الخصوص:

في العمود 4 رمز كائن الاستثمار ؛
5 - الرقم المساحي للعقار ؛
6 - الرقم المحاسبي لكائن الاستثمار الرأسمالي اعتبارًا من تاريخ إعداد التقرير ، الذي تحدده المؤسسة ؛
7 - الرقم المحاسبي للشيء المعين من قبل صاحب الرصيد السابق
8 - كود حالة الكائن. على سبيل المثال ، 02 الكائن مطفأ ، 04 - لم يبدأ بناء الكائن ، وما إلى ذلك ؛
يشير العمود 12 إلى سبب توقف البناء أو إيقافه ؛
العمود 16 - مبلغ التكلفة التقديرية للإنشاء (إعادة الإعمار) اعتبارًا من تاريخ التقرير وفقًا للتصميم وتقدير الوثائق.

كيفية التحقق من النموذج؟ يجب أن يتوافق مؤشر السطر 600 من العمود 17 مع السطر 091 من العمود 6 من الرصيد (f.0503730) مطروحًا منه مؤشر السطر 170 من العمود 4 من القسم 1 من المعلومات (f.0503768). ومؤشر السطر 600 من العمود 20 يساوي السطر 091 من العمود 10 من الرصيد (f.0503730) مطروحًا منه السطر 170 من العمود 11 من القسم 1 بالشكل 0503768.

مثال

ملاحظة توضيحيةإلى البيانات المحاسبية السنوية

لعام 2016

1. معلومات أساسية عن المنظمة

شركة ذات مسؤولية محدودة "____________"

العنوان القانوني: ______________________________________________

العنوان الفعلي: _________________________________________________

تاريخ تسجيل الدولة: ______________

الرائد: ____________

رقم التعريف الضريبي: _____________

نقطة تفتيش: _______________

مسجل في دائرة الضرائب الفيدرالية رقم __________ "___" _________ 20__.

شهادة رقم. __________

يتم تشكيل البيانات المالية للشركة على أساس قواعد المحاسبة وإعداد التقارير المعمول بها في الاتحاد الروسي.

بلغ عدد الموظفين في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير ______ شخصًا.

في عام 2016 ، حدثت زيادة في رأس المال المصرح به:

بسبب الأرباح المحتجزة للسنوات السابقة وفقًا للبروتوكول رقم __ بتاريخ "___" _________ 20__. بكمية ____ فرك.

نظرًا لمساهمة المؤسس في رأس المال المصرح به وفقًا للبروتوكول رقم ____ بتاريخ "___" _________ 20__. بكمية _______ فرك.

حجم رأس المال المصرح به للشركة كما في 31 ديسمبر 2016. هو ______ روبل.

الأنشطة الرئيسية للشركة هي ____________________________.

نفذت الشركة الأنشطة الإنتاجية والمالية طوال فترة عام 2016 بالكامل وكانت تهدف إلى تحقيق الدخل في التقارير والفترات اللاحقة.

مستوى الأهمية النسبية الذي حددته الشركة في السياسة المحاسبية للأغراض المحاسبية هو 5٪ من البند المقابل في البيانات المالية.

2. الإيرادات (الدخل) من المبيعات

يتم الاعتراف بالإيرادات من أداء العمل وتقديم الخدمات والمبيعات على أنها العمل والخدمة والمنتج جاهز (البند 13 PBU 9/99 "دخل المنظمة").

بلغت إيرادات المبيعات في عام 2016 ______________ روبل روسي. (بدون ضريبة القيمة المضافة).

بلغت الإيرادات من المبيعات لفترات التقارير السابقة (بدون ضريبة القيمة المضافة):

2015 - ________ فرك ؛

2014 - _______ روبل ؛

2013 - ________ فرك.

يشهد تحليل المؤشرات المعينة على الديناميكيات الإيجابية لتطور النشاط المالي والاقتصادي للمؤسسة.

3. التكاليف المرتبطة بالتنفيذ.

مصاريف الإدارة المحتسبة في الخصم من الحساب 26 "المصروفات العامة" في نهاية فترة التقرير لا يتم توزيعها على عناصر الحساب ويتم شطبها باعتبارها دائمة بشكل مشروط مباشرة إلى الخصم من الحساب 90 "مبيعات المنتجات (الأعمال ، services) "مع التوزيع بين مجموعات المنتجات بما يتناسب مع الوزن المحدد لعائدات المبيعات.

يتم الاعتراف بالمصروفات التجارية والإدارية في تكلفة المنتجات المباعة ، والسلع ، والأعمال ، والخدمات بالكامل في السنة المشمولة بالتقرير من الاعتراف بها كمصروفات للأنشطة العادية (البند 9 PBU 10/99 "مصروفات المنظمة").

التكاليف المرتبطة بالتنفيذ في عام 2016 بلغت ________ روبل. (بدون ضريبة القيمة المضافة).

لأغراض المحاسبة الضريبية ، بلغ مقدار المصاريف المرتبطة بالبيع ________ روبل.

بلغت التكاليف المرتبطة ببيع فترات التقارير السابقة (بدون ضريبة القيمة المضافة):

2015 - ________ فرك ؛

2014 - _______ روبل ؛

2013 - ________ فرك.

يشهد تحليل المؤشرات المعينة على تحسين التكاليف المرتبطة بالتنفيذ ، مما يؤثر بشكل إيجابي على النشاط الاقتصادي للمؤسسة.

4. النتيجة المالية التي تم الحصول عليها من الأنشطة الرئيسية

بلغت النتيجة المالية التي تم الحصول عليها من الأنشطة الرئيسية في عام 2016 ما يعادل _________ روبل.

لأغراض المحاسبة الضريبية ، بلغ مقدار الربح من المبيعات ______ روبل.

5. مصادر الدخل الأخرى.

بلغ مبلغ الدخل الآخر للأغراض المحاسبية في عام 2016 ______ روبل.

لأغراض المحاسبة الضريبية ، بلغ مقدار الدخل غير التشغيلي ________ روبل.

6. مصاريف أخرى.

بلغ مبلغ المصروفات الأخرى للأغراض المحاسبية في عام 2016 _____ روبل.

لأغراض المحاسبة الضريبية ، بلغ مبلغ المصاريف غير التشغيلية _____ روبل.

.
7. حساب ضريبة الدخل.

تشكل الشركة في السجلات المحاسبية وتفصح في البيانات المالية عن معلومات حول حسابات ضريبة دخل الشركات وفقًا لمتطلبات PBU 18/02 "محاسبة حسابات ضريبة دخل الشركات".

بلغ الربح لأغراض ضريبة الدخل وفقًا لبيانات سجلات المحاسبة الضريبية وبيانات الإقرار الضريبي _____ روبل.

بلغ معدل ضريبة الدخل في عام 2016 20٪.

بلغ مبلغ ضريبة الدخل المتراكمة حسب الإقرار الضريبي لعام 2016 ____ روبل.

بلغ مقدار الربح المحاسبي وفقًا لسجلات المحاسبة ____ روبل.

بلغ مبلغ المصروفات المشروطة المنعكسة في السجلات المحاسبية في الخصم من الحساب 99.02.1 "مصروف ضريبة الدخل المشروط" ______ روبل.

بلغ مبلغ الالتزامات الضريبية الدائمة (المشار إليها فيما يلي باسم PNO) _____ روبل في عام 2016.

ضريبة دخل الشركات الحالية المحسوبة وفقًا لأحكام PBU 18/02 باستخدام الصيغة:

ضريبة الدخل الحالية على الشركات \ u003d المصاريف المشروطة + المستحقة IT + PNO - PNA.
هو ______ فرك. ويتوافق مع بيانات الإقرار الضريبي لعام 2016.

8. النتيجة المالية للنشاط الاقتصادي

بلغت النتيجة المالية التي تم الحصول عليها في عام 2016 _______ روبل.

تأثرت النتيجة المالية للمؤسسة في عام 2016 بالمصروفات المتكبدة وشطبها في النتيجة المالية:

إداري

تجاري،

نفقات أخرى.

9. معلومات حول السياسة المحاسبية للمنظمة

تم وضع اللائحة الخاصة بالسياسة المحاسبية المطبقة من قبل الشركة وفقًا لأحكام القانون الاتحادي رقم 402-FZ بتاريخ 06.12.2011. "في المحاسبة" والمتطلبات والأحكام الأخرى المعمول بها والمبادئ التوجيهية والتعليمات.

المصدر: Clerk.ru

يجب تقديم ملاحظة تفسيرية للبيانات السنوية ، جنبًا إلى جنب مع الميزانية العمومية للمنظمة ، كجزء من البيانات المالية في غضون 90 يومًا بعد نهاية عام 2013. .

تاريخ تقديم البيانات المالية لمؤسسة ما هو يوم إرسالها البريدي أو يوم نقلها الفعلي إلى الجهة التابعة لها.

إذا كان تاريخ تقديم البيانات المالية يقع في يوم عطلة (يوم عطلة) ، فإن الموعد النهائي لتقديم البيانات المالية هو أول يوم عمل تالي (الفقرة 47 من PBU 4/99).

بالنسبة للمؤسسات الصغيرة والمتناهية الصغر ، يتم تقديمه ، حيث يتم النظر في الأرصدة والمبيعات بالتفصيل ، حيث يتم تجميع حسابات الميزانية العمومية وبيان النتائج المالية لكيانات الأعمال الصغيرة (نموذج KND 0710098).

استنادًا إلى القانون رقم 402-FZ "بشأن المحاسبة" ، وأمر وزارة المالية رقم 66 ن ، وأحكام RAS الحالية ، يتم عرضها

مثال على ملء مذكرة توضيحية للحسابات السنوية لعام 2013 مع التعليقات والتوضيحات

ستساعد المقالة في إعداد ميزانية عمومية ، ويتم النظر في الأرصدة والإيرادات بالتفصيل ، حيث يتم تجميع حسابات الميزانية العمومية وبيان النتائج المالية لكيانات الأعمال الصغيرة (نموذج KND 0710096). تحميل نماذج الميزانية العمومية وبيان الدخل. محاسبة مبسطة للشركات الصغيرة. تحميل برنامج Taxpayer الاصدار 4.46.
ملاحظة: تعبئة نماذج البيانات المحاسبية (المالية) للشركات الصغيرة وضباط الصف وفقًا للشكل الجديد KND 0710096

خدمة الإفصاح عن المعلومات: القوائم المالية والميزانيات وجميع الأشكال الأخرى مجانًا.

تقارير الإنترنت. كفاف خارجي

FTS ، PFR ، FSS ، Rosstat ، RAR ، RPN. لا تتطلب الخدمة التثبيت والتحديث - دائمًا ما تكون نماذج التقارير محدثة ، وسيضمن الفحص المدمج إرسال التقرير في المرة الأولى. إرسال التقارير إلى مصلحة الضرائب الفيدرالية مباشرة من 1C!

روابط إضافية ذات صلة

بدءًا من إعداد التقارير لعام 2011 ، تعد المنظمات التقارير وفقًا للنماذج المعتمدة بموجب قرار وزارة المالية رقم 66 ن بتاريخ 02.07.2010. يجب أن تميز الميزانية العمومية المركز المالي للمنظمة اعتبارًا من تاريخ التقرير.
يتم عرض مثال على تجميع تقرير عن النتائج المالية لمنظمة لعام 2013 مع التعليقات والتوضيحات.
بدءًا من البيانات المالية لعام 2011 ، يتم تطبيق لائحة المحاسبة "بيان التدفقات النقدية" (PBU 23/2011) ، والتي تم تقديمها من أجل تقريب معايير المحاسبة الروسية من المعايير الدولية.

حتى عام 2013 ، كانت الملاحظة التفسيرية جزءًا من البيانات المالية. ولكن بعد بعض التغييرات التشريعية ، لم يعد جزءًا من الإبلاغ ، على الرغم من أن القانون ينص على أنه يمكن لدافعي الضرائب تقديم معلومات إضافية يرون أنها مفيدة.

وفقًا للوائح القانونية الحالية ، فإن البيانات المالية لها تطبيقات أيضًا. كمرفقات ، يمكنك تحديد بيان بالتغييرات في حقوق الملكية ، وبيان عن الاستخدام المقصود للأموال ، وتفسيرات و. وما هي الميزات التي لها تفسيرات وكيف يجب تجميعها؟

الأحكام العامة

كما ذكر أعلاه ، فهي جزء من البيانات المالية السنوية. في الوقت نفسه ، قد لا يتم تقديمها من قبل المنظمات غير الهادفة للربح والجمعيات العامة التي لا تشارك في أنشطة ريادة الأعمال وليس لديها معدل دوران لبيع المنتجات أو السلع.

يمكن تقديم التفسيرات في شكل نصي وفي جداول. في الوقت نفسه ، تتمتع الشركات بفرصة تحديد المحتوى بشكل مستقل. ولكن بالترتيب المقابل لوزارة المالية في الاتحاد الروسي (رقم 3 بتاريخ 07/02/2010) يتم تقديم النماذج الموصى بها.

أثناء تسجيلهم ، يجب استيفاء متطلبات معينة:

يجب ترقيم الكل ؛
يجب الإشارة إلى الرقم في العمود على الأسطر المناسبة.

يجب أن تدرك أنه وفقًا للوائح القانونية الحالية ، لا يتم اعتبارها نموذج تقرير منفصل ، ولكنها مجرد ملحق بالبيانات المالية. في الواقع ، هذا هو فك تشفير لها. تتكون تفسيرات الميزانية العمومية وبيان الدخل من أقسام معينة.

وتشمل هذه:

استثمارات مالية؛
الخصوم المقدرة
تكاليف الإنتاج؛
محميات؛
تأمين الالتزامات ، إلخ.

يتكون كل قسم من جدول واحد أو أكثر. يتم ترميز خطوط التفسير. يمكن تجميع التفسيرات باستخدام برنامج Word.

الإطار التشريعي

وفقًا للمتطلبات التشريعية الحالية ، يجب أن تعكس البيانات المالية بيانات موثوقة تجعل من الممكن وضع حكم بشأن:

المركز المالي للمشروع ؛
النتائج المالية لنشاطها الاقتصادي ؛
خلال الفترة المشمولة بالتقرير.

تلقى مجال العلاقات القانونية هذا تنظيمه في القانون الاتحادي "بشأن المحاسبة".

عند تجميع التفسيرات ، من الضروري مراعاة الأحكام ذات الصلة من RAS 4/99 (الفقرات 24-27). ومن الضروري أيضًا الاسترشاد بقواعد أحكام المحاسبة الأخرى والفقرة الفرعية "ب" من الفقرة 4 من الأمر رقم 66 ن.

على سبيل المثال ، في التفسيرات من الضروري الكشف عن المعلومات التي تتعلق بالسياسات المحاسبية للمنظمات. في الأساس ، تتعلق بالمؤشرات العددية للبيانات المالية.

في الوقت نفسه ، من الضروري مراعاة حقيقة أن البيانات المالية لا تتضمن المعلومات ذات الصلة. ويرد تكوين ومحتوى هذه المعلومات في الفقرة 39 من PBU 4/99. على وجه الخصوص ، قد تقدم المنشأة معلومات إضافية إذا كانت هذه البيانات ، في رأي هيئتها التنفيذية ، مفيدة للأطراف المعنية.

قد تتضمن المعلومات ذات الصلة معلومات مثل:

ديناميات الأداء المالي للمؤسسة ؛
التطوير المخطط للشركة.
الاستثمارات المقترحة؛
سياسة إدارة المخاطر ، إلخ.

ينص قانون "أنشطة المراجعة" على أن إجراءات المراجعة تتم أيضًا فيما يتعلق بالتوضيحات. والمعلومات الإضافية ، كقاعدة عامة ، لا تخضع للتقييم.

مثال على تسجيل تفسيرات الميزانية العمومية حسب الأقسام

التفسيرات مقسمة إلى عدة أقسام.

على وجه الخصوص ، هناك الأقسام التالية:

القسم 1	مخصص للأصول والنفقات غير الملموسة الخاصة بالمؤسسة للبحث والتطوير ، بما في ذلك العمليات الجارية.
القسم 2	يحتوي هذا الجزء على معلومات حول الأصول الثابتة والاستثمارات المربحة في الأصول الملموسة والأصول غير المتداولة الأخرى.
القسم 3	مخصص للاستثمارات المالية للمشروع.
القسم 4	يحتوي على معلومات عن مخزون الشركة.
القسم 5	يكشف عن معلومات حول الذمم المدينة والحسابات الدائنة للمؤسسة.
القسم 6	مخصص لتكاليف الإنتاج.
القسم السابع	يحتوي على معلومات حول المطلوبات المقدرة.
القسم 8	مكرسة لتأمين الالتزامات.
القسم 9	مخصص للبيانات المتعلقة بالمساعدة الحكومية.

هذه هي الأقسام الرئيسية التي يجب إكمالها. للحصول على فكرة أفضل عن كيفية ملئها ، يمكنك مشاهدة مثال على تصميم تفسيرات الميزانية العمومية.

معلومات مطلوبة

هناك بعض المعلومات التي يجب ملؤها دون فشل. ما هي المعلومات التي يجب ملؤها؟

القسم الأول	مكرسة للأصول غير الملموسة وينبغي أن تعكس معلومات عن قيمة الأصول غير الملموسة ، حركتها. في الوقت نفسه ، من الضروري أيضًا الإشارة إلى معلومات حول الأصول التي أنشأتها الشركة بمفردها ، وكذلك الأصول التي تم إهلاكها بالكامل ، لكن الشركة تواصل استخدامها. يجب أن يحتوي هذا القسم أيضًا على بيانات حول الاستثمارات في البحث والتطوير ، بما في ذلك العمليات غير المكتملة. في هذه الحالة ، يجب الإشارة إلى البيانات لكل من فترات التقارير الحالية والسابقة.
القسم 2	من الضروري الإشارة إلى معلومات حول الأصول الثابتة ، والاستثمارات المربحة في الأصول المادية ، وكذلك عن الأصول غير المتداولة الأخرى. في هذه الحالة ، يجب الإشارة إلى البيانات لكل من فترة التقرير الحالية والسابقة.
القسم 3	يجب ملء البيانات الخاصة بالتكلفة الأولية للاستثمارات طويلة الأجل وقصيرة الأجل ، بالإضافة إلى التغييرات التي تطرأ عليها. يجب أن تعكس أيضًا معلومات حول الاستثمارات التي تعهدت بها أطراف ثالثة.
القسم 4	مخصص لتكاليف المشروع. في هذه الحالة ، من الضروري الإشارة إلى معلومات حول الاحتياطيات غير المدفوعة ، وكذلك حول تلك الأشياء التي هي موضوع الرهن.
القسم 5	كبيرة جدًا ومخصصة للذمم المدينة والدائنة. يجب أن تكشف عن معلومات حول: الأموال المقترضة؛ التزامات أخرى الأموال المقترضة المقدمة من الشركة إلى كيانات أخرى ؛ يجب أن يحتوي القسم على معلومات حول الديون المشكوك في تحصيلها. في الوقت نفسه ، من الضروري أيضًا الإشارة إلى البيانات ليس فقط في نهاية العام: من الضروري أيضًا عكس التغييرات في فترة التقرير.
القسم 6	مخصص لتكاليف الإنتاج. يحتوي على معلومات حول تكلفة المبيعات ونفقات البيع وما إلى ذلك. يجب تحديد البيانات لكل من التقارير والفترة الزمنية السابقة.
القسم السابع	من الضروري أن تعكس البيانات الخاصة بمبالغ الخصوم المقدرة. في هذه الحالة ، من الضروري الإشارة إلى البيانات في كل من بداية ونهاية الفترة المشمولة بالتقرير. من الضروري أيضًا تقديم معلومات عن مبلغ المطلوبات المعترف بها والمُسددة والزائدة.
القسم 8	مكرسة لتأمين الالتزامات. من الضروري هنا ملء البيانات الخاصة بكل من الالتزامات الأمنية المستلمة والصادرة. في هذه الحالة ، من الضروري ملء هذه البيانات لكل نوع من أنواع الضمانات (تعهد ، ضمان ، إلخ).
القسم 9	مكرسة لمساعدة الدولة. هنا تحتاج إلى الكشف عن البيانات المتعلقة بأموال الميزانية المستلمة. في نفس الوقت ، يجب الإشارة إلى الغرض المقصود منها. يجب ملء البيانات لكل من فترتي التقارير الحالية والسابقة.

هذه هي التفاصيل الأساسية التي يجب ملؤها. بالإضافة إلى ذلك ، يمكنك تحديد معلومات إضافية غير مدرجة في البيانات المالية ، ولكنها قد تحتوي على بيانات مفيدة.

يوجد أدناه وصف لعدة جداول حسب القسم.

يتكون القسم 1 من 5 جداول مخصصة لـ:

والقسم 2 يتكون من الجداول التالية والمخصصة لما يلي:

وجود الأصول الثابتة وحركتها ؛
استثمارات رأس المال قيد التنفيذ (السطور 5240 ، 5250) ؛
التغيير في قيمة الأصول الثابتة (البنود 5260 ، 5270) ؛
استخدامات أخرى للأصول الثابتة (خطوط 5280-5286).

على سبيل المثال ، يتكون القسم 4 من جداول مخصصة لـ:

يحتوي كل قسم من التفسيرات على جداول خاصة به مع سطور معينة يجب ملؤها وفقًا لمتطلبات التشريع الحالي. يمكن الاطلاع على عينة لملء التفسيرات في عام 2019 على الإنترنت.

تقريبًا جميع كائنات نشاط ريادة الأعمال بالطريقة المنصوص عليها في القانون ملزمة بتقديم تقارير محاسبية. في الوقت نفسه ، لا تكون البيانات الواردة في وثائق التقارير نفسها واضحة دائمًا للنظر فيها ، والتي يتم تصحيحها بمساعدة ملاحظة تفسيرية للبيانات المالية.

يمكنك تنزيل نموذج قياسي لملاحظة تفسيرية عادية على الميزانية العمومية على.
يمكنك تنزيل عينة لملء ملاحظة توضيحية موسعة على.

كجزء من المذكرة التوضيحية لجميع المؤسسات والمنظمات يجب أن تعرض:

المعلومات الرئيسية التي تميز المنظمة.
معلومات عن الأشخاص المالكين.
مفاهيم الرسالة في السياسة المحاسبية.
وصف موجز للنشاط الرئيسي.
توضيح المعلومات حول نقاط الإبلاغ الهامة.
قرارات المؤسسين بشأن تقسيم الأرباح.

تحتاج بعض المنظمات إلى إظهار البيانات المتعلقة بالشركات التابعة ، وقطاعات السوق للأنشطة الجارية. أيضًا ، يجب أن تعكس هذه الوثيقة جميع المواقف غير المتوقعة في التقارير عندما خضعت أنشطة الشركة للتغييرات. على سبيل المثال ، إذا كان هناك توقف مؤقت للأنشطة أو تغييرات في السياسات ومجالات العمل.

التركيب الهيكلي للوثيقة

لا ينص التشريع على شكل خاص يتم فيه وضع هذه الوثيقة المستقلة ، وبالتالي فإن تجميعها مجاني. لكن المتطلبات الأساسية لا تزال قائمة ، وبالتالي يمكننا النظر في شكلها الهيكلي التقريبي.

يقدم القسم الأول معلومات عامة. يصف جميع البيانات المتعلقة بالمؤسسة ، بما في ذلك شكل مؤسستها وعدد الموظفين وجميع الرموز الرئيسية وما إلى ذلك.
غالبًا ما يكون موضوع القسم الثاني هو السياسة المحاسبية التي تختارها المؤسسة. يوجد هنا عرض لأحكامه الرئيسية ، بالإضافة إلى التغييرات التي تم إجراؤها أو المخطط لها.
يقدم القسم الثالث مقارنة للمؤشرات الهامة المتعلقة بفترة التقرير الحالية مع الفترات الماضية. عند وجود تناقضات معينة ، يقدم هذا الجزء شرحًا لها.
في القسم الرابع ، يتم تنفيذ عمليات تحليل وتقييم الأنشطة وربحيتها.
يقدم القسم الخامس ، الإلزامي ، تفسيرات لبنود الميزانية العمومية ، وكذلك بيان الأرباح والخسائر.

قد يتم تضمين أقسام أخرى حسب الحاجة. على سبيل المثال ، يجب تقديم معلومات القطاع وبيانات حول تعليق العمليات للأحداث التي وقعت بعد تاريخ التقرير.

شاهد أيضًا مقطع فيديو رائعًا عن التوازن بشكل عام:

عرض المعلومات في ملاحظة

ولذلك فإن هذه المذكرة توضيحية وتقدم تفسيرات للبيانات المشار إليها في وثائق الإبلاغ الأخرى. يتم تجميع الملاحظة بطريقة النص بحيث تصبح العمليات والمبالغ والعمليات الموضحة في المستندات أسهل في الفهم ومزيد من الدراسة.

أيضًا ، يساهم هذا المستند بكل طريقة ممكنة في النظر في مقالات المحاسبة الفردية في اتجاه التنمية. يتم تحقيق ذلك بسبب مبدأ المقارنة ، والذي يستخدم بالضرورة في تكوين التفسيرات. وزارة المالية تتطلب سنتين من البيانات للمقارنة. هذه الفترة الزمنية هي الأمثل لتكوين أي رأي.

المبدأ الثاني المتعلق بالملاحظة هو مبدأ الأهمية النسبية. يشير هذا إلى أنه يتم توفير بيانات دورية حول أهم بنود المحاسبة للمقارنة. لا يجب تضمين النتيجة غير المهمة ولا تؤثر على النتيجة الإجمالية للمقالة في هذا المستند.

يمكن أن يكون محتوى المعلومات في هذا المستند صارمًا ومحددًا ، اعتمادًا على ماهية موضوع التفسيرات. علاوة على ذلك ، يمكن تقديم هذه المعلومات ليس فقط في التمثيل العددي ، ولكن أيضًا في التمثيل النصي.

الغرض من الوثيقة

تسمح لك الملاحظة ذات المحتوى التوضيحي بالتفكير بشكل كامل في المعلومات المقدمة في البيانات السنوية لمنطقة المحاسبة. في حالة أنه تم تجميعها بشكل غير صحيح أو حتى تم تجميعها بشكل غير صحيح ، يمكن تجاهلها وعدم أخذها في الاعتبار من قبل هيئات التفتيش ، مما قد يؤدي إلى مشاكل معينة لكائن العمل. ولهذا السبب ، يجدر النظر بعناية في مبادئ وشكل ملء هذا المستند المحاسبي.

في حالة إجراء تدقيق للشركة ، ولم يتم إعداد الملاحظة ، فإن استنتاج المدقق سيشير إلى أن المستندات الضرورية لم تكتمل بالكامل ، والتي قد يتم فرض غرامة عليها على كائن العمل ، مثل وكذلك كبير المحاسبين في المؤسسة يمكن أن يكون مسؤولا إداريا.

لكن يتم تجميع هذه الوثائق ليس فقط في اتجاه هيئات التفتيش. بناءً على طلب المؤسسين ، حتى التقارير ذات الطابع المؤقت قد تتطلب مستندًا توضيحيًا.

لذلك ، تعتبر الملاحظة التفسيرية كوثيقة محاسبية منفصلة ذات أهمية قصوى عند تقديم التقارير للنظر فيها من قبل السلطات التنظيمية أو المنظمات الإدارية إلى الأشخاص ، لأنها تضمن اكتمال المعلومات المعروضة في التقارير.