ملاحظة إيضاحية للميزانية العمومية. المعلومات المتعلقة بالإبلاغ (المذكرة التفسيرية سابقًا) مع مثال للتعبئة

وفقًا للفقرة 1 من المادة 13 من القانون رقم 129-FZ "بشأن المحاسبة" ، يتعين على المنظمات إعداد بيانات مالية بناءً على بيانات محاسبية تركيبية وتحليلية.

ملحوظة:وفقًا للفقرة 3 من المادة 4 من القانون رقم 129-FZ ، فإن المنظمات التي تحولت إلى USNO ، صدرمن واجبات المحاسبة. في الوقت نفسه ، يجب على المؤسسات الخاضعة لنظام الضرائب المبسط الاحتفاظ بسجلات للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة وفقًا للقانون المعمول به.

وفقًا للفقرة 28 من PBU 4/99 "البيانات المحاسبية للمنظمة" ، تكشف التفسيرات للميزانية العمومية وبيان الدخل عن المعلومات في شكل نماذج تقارير منفصلة وفي النموذج ملاحظة توضيحية.

يتم تضمين الملاحظة التفسيرية في البيانات المالية وفقًا للفقرة 2 من المادة 13 من القانون 129-FZ ، جنبًا إلى جنب مع الميزانية العمومية وأشكال أخرى من البيانات المالية.

يجب أن تحتوي ملاحظة تفسيرية للبيانات المالية السنوية أساسىمعلومة:

• عن المنظمة
• وضعها المالي ،
• إمكانية مقارنة البيانات في التقارير والسنوات السابقة ،
• طرق التقييم والبنود الجوهرية للقوائم المالية.

يجب أن تذكر المذكرة التفسيرية الحقائق غير التطبيققواعد المحاسبة في الحالات التي لا تسمح فيها بعكس حالة الملكية والنتائج المالية للمنظمة بشكل موثوق ، مع وجود مبرر مناسب.

وبخلاف ذلك ، فإن عدم تطبيق قواعد المحاسبة يعتبر تهربًا من تنفيذها ويُعترف به على أنه انتهاك لقوانين الاتحاد الروسي بشأن المحاسبة.

في الملاحظة التفسيرية للبيانات المالية ، تعلن المنظمة عن تغييرات في سياستها المحاسبية للسنة المشمولة بالتقرير التالي (البند 4 ، المادة 13 من القانون 129-FZ "بشأن المحاسبة").

أيضًا ، قد تقدم المنظمة معلومات إضافية تتعلق بالبيانات المالية إذا رأت أنها مفيدة للمستخدمين المهتمين في اتخاذ القرارات الاقتصادية (البند 39 من PBU 4/99).

يكشف:

• ديناميات أهم المؤشرات الاقتصادية والمالية لأنشطة المنظمة على مدى عدد من السنوات ؛
• التطوير المخطط للمنظمة ؛
• رأس المال المتوقع والاستثمارات المالية طويلة الأجل ؛
• سياسة الاقتراض وإدارة المخاطر؛
• أنشطة المنظمة في مجال البحث والتطوير ؛
• تدابير حماية البيئة؛
• معلومات أخرى.

يمكن تقديم معلومات إضافية ، إذا لزم الأمر ، في شكل جداول تحليلية ورسوم بيانية ورسوم بيانية.

بناءً على متطلبات القانون رقم 129-FZ وأحكام PBU الحالية ، سنقوم بإعداد مذكرة توضيحية تقريبية للميزانية العمومية لمنظمة صغيرة Romashka LLC لعام 2011.

ملاحظة توضيحية

في الميزانية العمومية السنوية لشركة "ROMASHKA" ذات المسؤولية المحدودة لعام 2011

1. معلومات أساسية عن المنظمة.

شركة ذات مسؤولية محدودة "ROMASHKA" ، العنوان القانوني والفعلي: 117437 ، موسكو ، شارع Profsoyuznaya ، المبنى رقم 110 ، المبنى B.

PSRN: 1012357987234.

رقم التعريف الضريبي: 7723123702.

علبة التروس: 772301001.

مسجلة في دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية رقم 23 لموسكو في 20 يوليو 2007. شهادة 77 رقم 005555155.

يتم تشكيل البيانات المالية للشركة على أساس قواعد المحاسبة وإعداد التقارير المعمول بها في الاتحاد الروسي.

بلغ عدد الموظفين في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير 55 شخصا.

في عام 2011 ، كانت هناك زيادة في رأس المال المصرح به على حساب الأرباح المحتجزة للسنوات السابقة وفقًا للمحضر رقم 1U المؤرخ 11 أبريل 2011 بمبلغ 3 000 000 فرك. حجم رأس المال المصرح به للشركة كما في 31.12.2011. يكون 3 100 000 روبل.

تتمثل الأنشطة الرئيسية للشركة في إنتاج الجوارب بالجملة.

تم تنفيذ الأنشطة الإنتاجية والمالية من قبل الشركة طوال فترة عام 2011 بالكامل وكانت تهدف إلى تحقيق الدخل في التقارير والفترات اللاحقة.

مستوى الأهميةالتي تحددها الشركة في السياسة المحاسبية للأغراض المحاسبية هي 15% من البند ذي الصلة في البيانات المالية.

2. الإيرادات (الدخل) من المبيعات

يتم الاعتراف بالإيرادات من أداء العمل وتقديم الخدمات وبيع المنتجات ذات دورة الإنتاج الطويلة عندما تكون مستعدالأعمال والخدمات والمنتجات (الفقرة 13 PBU 9/99 "دخل المنظمة").

بلغت عائدات المبيعات في عام 2011 2 000 000 فرك. (بدون ضريبة القيمة المضافة):

بلغت الإيرادات من المبيعات لفترات التقارير السابقة (بدون ضريبة القيمة المضافة):

• 2010 - 1 700 000 فرك.؛
• عام 2009 - 1 500 000 فرك.؛
• 2008 - 1 200 000 فرك.؛
• 2007 - 800 000 فرك.

يشهد تحليل المؤشرات المعينة على الديناميكيات الإيجابية لتطور النشاط المالي والاقتصادي للمؤسسة.

3. التكاليف المتعلقة بالتنفيذ

مصاريف الإدارة المحتسبة في الخصم 26 "المصاريف العامة" في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير لا يتم توزيعها بين عناصر الحساب ويتم شطبها باعتبارها دائمة بشكل مشروط مباشرة إلى الخصم من الحساب 90 "مبيعات المنتجات (الأعمال ، services) "مع التوزيع بين مجموعات المنتجات بما يتناسب مع الوزن المحدد لعائدات المبيعات.

معترف بها في تكلفة المنتجات المباعة ، والسلع ، والأعمال ، والخدمات بالكامل في السنة المشمولة بالتقرير من الاعتراف بها كمصروفات للأنشطة العادية (البند 9 PBU 10/99 "مصروفات المنظمة").

التكاليف المرتبطة بالتنفيذ في عام 2011 بلغت 1 000 000 فرك. (بدون ضريبة القيمة المضافة):

لأغراض المحاسبة الضريبية ، بلغ مقدار المصاريف المرتبطة بالبيع 970 000 فرك.

تم تشكيل الفرق الناتج في المحاسبة عن نفقات الإنتاج والإدارة لأغراض المحاسبة والمحاسبة الضريبية فيما يتعلق باستخدام PBU لتحديد النفقات في المحاسبة وأحكام قانون الضرائب لمحاسبة النفقات للأغراض الضريبية.

30 000 فرك. تتكون من فرق مؤقت في المبلغ 20 000 فرك. والاختلافات الدائمة في المبلغ 10 000 فرك. بالطريقة الآتية:

1. فرق حجم مؤقت 20 000 فرك. تم تشكيلها بسبب الاختلافات في المحاسبة عن استهلاك الأصول الثابتة للأغراض الضريبية والمحاسبية.

2. اختلافات دائمة في الحجم 10 000 فرك. (5000 + 5000) تتكون من المصاريف التي لم يتم قبولها لأغراض NU ، وهي:

• 5 000 فرك. عدم قبول إهلاك الأصول الثابتة لأغراض NU ؛
• 5 000 فرك. تكاليف التأمين الصحي الزائدة عن القاعدة.

بلغت التكاليف المرتبطة ببيع فترات التقارير السابقة (باستثناء ضريبة القيمة المضافة):

• 2010 - 900 000 فرك.؛
• عام 2009 - 800 000 فرك.؛
• 2008 - 700 000 فرك.؛
• 2007 - 600 000 فرك.

يشير تحليل المؤشرات المذكورة أعلاه إلى تعظيم التكاليف المرتبطة بالتنفيذ ، مما يؤثر إيجابًا على النشاط الاقتصادي للمؤسسة.

4. النتيجة المالية التي تم الحصول عليها من الأنشطة الرئيسية

بلغت النتيجة المالية التي تم الحصول عليها من الأنشطة الرئيسية في عام 2011 إلى 1 000 000 فرك. ( 2 000 000 - 1 000 000 ).

لأغراض المحاسبة الضريبية ، بلغ مقدار الربح من المبيعات إلى 1 030 000 فرك. ( 2 000 000 - 970 000 ).

بالإضافة إلى ذلك ، لا يعكس النشاط الرئيسي نتائج بيع مجموعة كبيرة من المنتجات النهائية ، بسبب التأخير في نقل مجموعة البضائع إلى المشتري LLC "LUTIK" وتوقيع مذكرة الشحن TORG- 12.

تم بيع البضائع في الربع الأول من عام 2012. تم الانتهاء من جميع أعمال الإنتاج في الربع الرابع من عام 2011.

تنعكس المنتجات النهائية في الحساب 43 "المنتجات النهائية" في مقدار التكاليف الفعلية لتصنيعها - 200 000 فرك.

مقدار عائدات بيع هذه الدفعة من المنتجات من الإنتاج الخاص هو 470 000 فرك.

سيكون مقدار الربح (قبل الضريبة) على هذا المشروع 270 000 فرك.

5. مصادر الدخل الأخرى

بلغت قيمة الإيرادات الأخرى في عام 2011 150 000 فرك.

100 000 فرك.

تم تشكيل الفرق الناتج في محاسبة الدخل الآخر لأغراض المحاسبة والمحاسبة الضريبية فيما يتعلق بتطبيق PBU لتحديد مبلغ الدخل الآخر في المحاسبة وأحكام قانون الضرائب - لحساب الدخل للأغراض الضريبية .

مقدار الفرق بين BU و NU في المبلغ 50 000 فرك. يمثل فرقًا ثابتًا يتكون من مقدار مساهمة المؤسس ، الذي يمتلك 100٪ من الأسهم في شركة ذات مسؤولية محدودة.

6. مصاريف أخرى

بلغ حجم المصاريف الأخرى في عام 2011 350 000 فرك.

لأغراض المحاسبة الضريبية ، بلغ مبلغ الدخل الآخر 185 000 فرك.

تم تشكيل الفرق الناتج في محاسبة المصروفات الأخرى لأغراض المحاسبة والمحاسبة الضريبية فيما يتعلق باستخدام PBU لتحديد مبلغ النفقات الأخرى في المحاسبة وأحكام قانون الضرائب - لحساب النفقات للأغراض الضريبية .

مقدار الفرق بين BU و NU في المبلغ 165 000 فرك. هو فرق دائم ، يتكون من النفقات التالية التي لم يتم قبولها لأغراض NU:

• 10 000 فرك. الفائدة على القروض (بما في ذلك السندات الإذنية) التي تتجاوز الحد الأقصى للمبلغ المقبول لأغراض NU وفقًا للمادة 269 من قانون الضرائب ؛
• 50 000 فرك. نفقات الفترات الضريبية السابقة التي لم تؤخذ في الاعتبار في الفترة الضريبية الحالية ؛
• 60 000 فرك. مكافآت من صافي الربح والمساعدة المادية لموظفي المنظمة ؛
• 40 000 فرك. الغرامات والعقوبات بموجب قانون التفتيش الموقعي لهيئة مراقبة التمويل السياسي ودائرة الأمن الفيدرالي بتاريخ 27 سبتمبر 2011 برقم 547 ؛
• 5 000 فرك. المصاريف الأخرى (بما في ذلك إهلاك الأصول الثابتة لأغراض غير إنتاجية ، وشراء مياه الشرب وغيرها من النفقات التي لا تؤخذ في الاعتبار لأغراض NU).

خلال عام 2011 ، تحتسب الشركة كمصروفات أخرى في شكل فوائد على قرض بنكي طويل الأجل بقيمة 150 000 فرك.

تم تقديم هذا القرض إلى الشركة من قبل بنك فوزروزديني لتجديد رأس المال العامل ، وفقًا لاتفاقية القرض المؤرخة 15 نوفمبر 2011. رقم 2342/2.

مبلغ القرض ، وفقا للاتفاقية ، هو 1 000 000 فرك. واستلمتها الشركة بالكامل في نوفمبر 2011.

تاريخ استحقاق أصل مبلغ الدين بموجب اتفاقية القرض هو 15 نوفمبر 2014. يتم سداد الفائدة شهريا.

7. حساب ضريبة الدخل

تشكل الشركة في السجلات المحاسبية وتفصح في البيانات المالية عن معلومات حول حسابات ضريبة دخل الشركات وفقًا لمتطلبات PBU 18/02 "محاسبة حسابات ضريبة دخل الشركات".

الربح لأغراض ضريبة الدخل وفقا لبيانات سجلات المحاسبة الضريبية وبيانات الإقرار الضريبي بلغ 945 000 فرك.

بلغ معدل ضريبة الدخل في عام 2011 20٪. مبلغ ضريبة الدخل المستحقة حسب الإقرار الضريبي لعام 2011 بلغ 189 000 فرك.

مبلغ الربح المحاسبي حسب السجلات المحاسبية بلغ 800 000 فرك.

مبلغ المصروف المشروط المنعكس في السجلات المحاسبية في الخصم من الحساب 99.02.1 "مصروف ضريبة الدخل المشروط" بلغ 160 000 فرك. (800000 * 20٪).

كان مبلغ الأصول الضريبية المؤجلة (المشار إليها فيما يلي بـ DTA) في بداية عام 2011 16 000 فرك. خلال عام 2011 كانت هناك زيادة في تكنولوجيا المعلومات بالمقدار 4 000 فرك. بسبب حدوث فرق مؤقت (من حيث استهلاك الأصول الثابتة) في مبلغ 20 000 فرك. (20000 * 20٪ = 4000).

كان مبلغ الأصول الضريبية الدائمة (المشار إليها فيما يلي باسم PTA) في عام 2011 10 000 فرك. نشأت السلطة الوطنية الفلسطينية بسبب اختلاف دائم في مبلغ مساهمة المؤسس الذي يمتلك 100 ٪ من الأسهم في شركة ذات مسؤولية محدودة في شركة إدارة الشركة في السجلات المحاسبية بمبلغ 50 000 فرك.

بلغ مبلغ الالتزامات الضريبية الدائمة (المشار إليها فيما يلي باسم TTL) في عام 2011 35 000 فرك. نشأت PNR بسبب الاختلافات الدائمة في المبلغ 175 000 فرك. ((10،000 + 165،000) * 20٪ = 35،000).

ضريبة دخل الشركات الحالية المحسوبة وفقًا لأحكام PBU 18/02 هي 189 000 فرك. ( 160 000 + 4 000 + 35 000 - 10 000 ) * ويتوافق مع بيانات الإقرار الضريبي لعام 2011.

* ضريبة دخل الشركات الحالية = المصروفات المشروطة + تكنولوجيا المعلومات المستحقة + PNO - PNA.

8. النتيجة المالية للنشاط الاقتصادي

النتيجة المالية التي تم الحصول عليها في عام 2011 بلغت 615 000 فرك. ( 800 000 - 189 000 + 4 000 ).

تأثرت النتيجة المالية للمنشأة في عام 2011 بالمصروفات المتكبدة وشطبها في النتيجة المالية:

• إداري
• تجاري،
• الآخرين،

المرتبطة ببيع مجموعة كبيرة من المنتجات النهائية التي تم إنتاجها في الربع الرابع من عام 2011 وبيعت في الربع الأول من عام 2012.

9. معلومات حول السياسة المحاسبية للمنظمة

تم وضع اللائحة الخاصة بالسياسة المحاسبية المطبقة من قبل الشركة وفقًا لأحكام القانون الاتحادي رقم 129-FZ المؤرخ 21 نوفمبر 1996. "في المحاسبة" ومتطلبات PBU 1/2008 "السياسة المحاسبية للمنظمة" وغيرها من الأحكام الحالية والمبادئ التوجيهية والتعليمات.

تمت الموافقة على السياسة المحاسبية للشركة بموجب الأمر رقم 1UP المؤرخ 30 ديسمبر 2010.

يتم سداد التكلفة الأولية للأصول الثابتة للشركة:

• بطريقة خطية وفقًا لمعدلات الاستهلاك المحددة اعتمادًا على العمر الإنتاجي للأصول الثابتة وفقًا لتصنيف الأصول الثابتة ، المعتمد بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 01.01.2002. رقم 1.

في حالة اقتناء الأصول الثابتة المستخدمة ، يتم تحديد العمر الإنتاجي لهذا العقار على النحو التالي:

• يتم تقليل العمر الإنتاجي من خلال عدد سنوات (أشهر) تشغيل هذا العقار من قبل المالك السابق.

الأصول التي تم استيفاء الشروط بشأنها والتي تشكل أساسًا لقبولها للمحاسبة كأصول ثابتة ، بقيمة لا تزيد عن 40000 روبل لكل وحدة ، تنعكس في المحاسبة وإعداد التقارير:

• كجزء من المخزون ويتم شطبها كمصروفات عند تشغيلها.

لا تنشئ الشركة احتياطيًا لإصلاح الأصول الثابتة.

تكاليف إصلاح الأصول الثابتة:

• مدرجة في تكلفة المنتجات (الأعمال ، الخدمات) لفترة التقرير.

يتم تنفيذ مخزون نظام التشغيل:

• مرة واحدة في 3 سنوات.

يتم إجراء تقييم المخزون عند التخلص حسب المتوسط ​​المرجحتكلفة اقتناء / شراء مجموعة المخزون.

المجتمع يخلق الاحتياطيفي ظل تخفيض تكلفة المخزونمن خلال النتائج المالية.

يتكون احتياطي الانخفاض في تكلفة المخزون:

• بمقدار الفرق بين القيمة السوقية الحالية والتكلفة الفعلية ، إذا كانت الأخيرة أعلى من القيمة السوقية الحالية.
• مبلغ الاحتياطي في حالة عدم وجود حركة الأصول:
• خلال العام - 50٪ من القيمة الدفترية ،
• أكثر من عام - 100٪ من القيمة الدفترية.

تكلفة المعدات الخاصةمردود:

• بطريقة خطية.

تكلفة الملابس الخاصة، التي لا تتجاوز مدة خدمتها ، وفقًا لمعايير الإصدار ، 12 شهرًا ، في وقت النقل (الإجازة) إلى موظفي المنظمة

• شطب في نفس الوقت.

في السنة المشمولة بالتقرير ، تخلق المؤسسة مخصص الديون المشكوك في تحصيلهاللتسويات مع المنظمات الأخرى والمواطنين للمنتجات والسلع والأشغال والخدمات مع تخصيص مبلغ الاحتياطيات للنتائج المالية للمنظمة (البند 70 من لوائح المحاسبة والإبلاغ).

مخصص الديون المشكوك في تحصيلها هو:

• 100٪ إذا صدر حكم قضائي ليس لصالح الشركة أو بشأن إفلاس / تصفية المدين.
• 100٪ إذا باءت محاولات البحث عن المدين بالفشل.
• 50٪ إذا لم يكن من الممكن تجنب تسوية ما قبل المحاكمة وتم إحالة القضية إلى المحكمة.
• 50٪ إذا تجاوزت فترة تأخير الدين 3 أشهر ولم يوقع المدين على وثيقة تسوية التسويات المتبادلة / لا يوافق على مبلغ الدين.
• 30٪ إذا تجاوزت فترة تأخير الدين 3 أشهر ووقع المدين على وثيقة تسوية التسويات المتبادلة ووافق على مبلغ الدين.

إيراداتمن أداء العمل ، وتقديم الخدمات ، وبيع المنتجات ذات دورة الإنتاج الطويلة ، يتم التعرف على ما يلي:

• بمجرد أن يصبح العمل والخدمات والمنتجات جاهزة (البند 13 PBU 9/99).

تكاليف الإنتاجيتم تجميعها على الحساب 20 "الإنتاج الرئيسي" مع المحاسبة التحليلية حسب أنواع المصطلحات وأنواع تكاليف الإنتاج والأقسام.

إنتاج غير مكتمليأخذ بعين الاعتبار:

• على حساب 20 "الإنتاج الرئيسي" في مقدار التكلفة الفعلية. لا ينطبق الحساب 21 "المنتجات شبه المصنعة للإنتاج الخاص".

ل التكاليف المباشرة

• التكلفة الفعلية للمواد الخام والمواد المستخدمة في إنتاج السلع (أداء العمل ، تقديم الخدمات) وتشكيل أساسها ، أو كونها مكونًا ضروريًا في إنتاج السلع (أداء العمل ، تقديم الخدمات) ؛
• تكلفة المنتجات النهائية المستخدمة في الإنتاج ؛
• مصاريف الإنتاج العامة.

تكاليف الإنتاج العامةيتم تجميعها على الحساب 25 "تكاليف الإنتاج العامة" وفي نهاية الشهر يتم شطبها إلى الحساب 20 "الإنتاج الرئيسي" مع توزيع التكاليف حسب نوع العنصر.

ل النفقات العامةالمتعلقة بإنتاج وبيع السلع من إنتاجها الخاص ، وكذلك أداء العمل وتقديم الخدمات وتشمل:

• التكلفة الفعلية للمواد الخام والمواد المستخدمة لأغراض الإنتاج العامة ؛
• استقطاعات الاستهلاكات للأصول الثابتة لأغراض الإنتاج والإنتاج العام ؛
• استقطاعات الاستهلاك للأصول غير الملموسة لأغراض الإنتاج والإنتاج العام ؛
• تكلفة البضائع المشتراة والمنتجات النهائية المستخدمة في الإنتاج ؛
• نفقات أعمال وخدمات منظمات الطرف الثالث ذات الطبيعة الإنتاجية والإنتاجية العامة ؛
• تكاليف العمالة لموظفي الإنتاج الرئيسيين مع اقتطاع أقساط التأمين ؛
• المصاريف المؤجلة في الجزء المتعلق بمصاريف الإنتاج العامة.

يتم توزيع التكاليف العامة المحتسبة في الخصم من الحساب 25 "تكاليف الإنتاج العامة" بما يتناسب مع:

• عائدات بيع المنتجات (الأشغال ، الخدمات).

مصاريف الإدارة، التي تم احتسابها في الحساب المدين 26 "مصاريف الأعمال العامة" ، في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير

• لا يتم توزيعها بين عناصر الحساب ويتم خصمها مباشرة من الخصم من الحساب 90 "مبيعات المنتجات (الأعمال ، الخدمات)" باعتبارها ثابتة بشكل مشروط مع التوزيع بين مجموعات المنتجات بما يتناسب مع حصة عائدات المبيعات.

مصاريف البيع والإدارةالمعترف بها في تكلفة المنتجات والسلع والأشغال والخدمات المباعة:

• بالكامل في السنة المشمولة بالتقرير من الاعتراف بها كمصروفات للأنشطة العادية (البند 9 PBU 10/99).

تكلفة البضائع المشتراةفي المحاسبة يتكون:

• على أساس تكلفة الحصول عليها. يتم تسجيل تكاليف النقل لتسليم البضائع بشكل منفصل في الحساب 44 "تكاليف المبيعات".

عند التخلص منها استثمارات ماليةيتم تقييمها بالتكلفة الأولية لكل وحدة محاسبية للاستثمارات المالية.

التكاليف التي تكبدتها المنظمة في الفترة المشمولة بالتقرير ، ولكن ذات الصلة بفترات التقرير التاليةتنعكس في الميزانية العمومية:

• وفقًا لشروط الاعتراف بالأصول التي تحددها القوانين التنظيمية المتعلقة بالمحاسبة ، وتخضع للشطب بالطريقة المحددة لشطب قيمة الأصول من هذا النوع (البند 65 من لوائح المحاسبة والإبلاغ) .

التكاليف التي تم المحاسبة عنها مسبقًا من قبل الكيان المدرجة في المصاريف المؤجلةالواردة في الحساب 97 ، لا يتم تحويلها في سجلات المحاسبة. في الميزانية العمومية ، تنعكس هذه التكاليف وفقًا لشروط الاعتراف بالأصول التي تحددها القوانين القانونية التنظيمية المتعلقة بالمحاسبة ، وتخضع للشطب بالطريقة المحددة لشطب قيمة الأصول من هذا النوع.

حقوق غير حصريةبالنسبة لمنتجات البرمجيات وغيرها من الأشياء غير الملموسة المماثلة التي ليست أصولًا غير ملموسة وفقًا لـ PBU 14/2007:

• تحتسب على الحساب 97 "مصروفات مؤجلة" وتم شطبها من المصروفات على أساس شهري على أقساط متساوية خلال فترة العقد (الفقرة 39 PBU 14/2007).

في الميزانية العمومية ، تنعكس هذه التكاليف وفقًا لشروط الاعتراف بالأصول التي تحددها القوانين القانونية التنظيمية المتعلقة بالمحاسبة ، وتخضع للشطب بالطريقة المحددة لشطب قيمة الأصول من هذا النوع.

احتياطيات للمصروفات المستقبليةيتم الاعتراف بدفع مدفوعات الإجازة كالتزام تقديري ويتم إظهاره في حساب احتياطيات المصروفات المستقبلية. يتم تضمين مبلغ الالتزام المقدر في المصاريف الأخرى. يتم تحديد مبلغ الالتزام المقدر على أساس المبلغ الكامل لمخصصات الإجازة المستحقة ، ولكن لم يتم اقتطاعها من قبل الموظفين في تاريخ التقرير (البنود 17 و 18 و 19 من PBU "الالتزامات المقدرة والالتزامات الطارئة والأصول الطارئة") .

احتياطيات للمصروفات والمدفوعات المستقبليةفي عام 2011 ، والتي لم يتم إنشاؤها إلزاميًا وفقًا للتشريعات الحالية.

القروض والائتمانات المستلمةيتم احتسابها كجزء من القروض قصيرة الأجل أو طويلة الأجل ، وفقًا لشروط الاتفاقية ، وهي:

• مع أجل استحقاق لا يتجاوز 12 شهرًا ، يتم احتساب القروض والسلف كدين قصير الأجل على القروض والاقتراضات ؛
• مع استحقاق يتجاوز 12 شهرًا - كجزء من الديون طويلة الأجل على القروض والاقتراضات.

تحويل حسابات طويلة الأجل مستحقة الدفعلا يتم تحويل المديونية على القروض والائتمانات المستلمة إلى حسابات دائنة قصيرة الأجل.

رسوم الفائدةو (أو) ينعكس الخصم على السندات في:

• مصاريف أخرى في فترات التقارير التي تتعلق بها هذه الاستحقاقات.

المدير التنفيذي

فومين إيفان فلاديميروفيتش __________________ (توقيع)

رئيس الحسابات

إيفانوفا إلينا سيرجيفنا __________________ (توقيع)

يتضمن تكوين البيانات المالية السنوية للمنظمات مذكرة توضيحية للميزانية العمومية - 2017. لا توجد عينة من هذا المستند ، لذا يمكن إعداده بأي شكل. في ذلك ، يصف المحاسب أهم التغييرات التي حدثت خلال فترة التقرير ، ويميز الوضع المالي في نهاية العام. تعرف على كيفية القيام بذلك بشكل صحيح في هذه المقالة.

في الوقت الحالي ، لا ينص التشريع الحالي على توفير إلزامي لمذكرة تفسيرية للميزانية العمومية كجزء من التقرير السنوي. ومع ذلك ، في معظم الحالات لا غنى عنه. لا توجد متطلبات خاصة لهذا المستند ، ولكن من المستحسن تجميعه بدون أخطاء. بعد كل شيء ، إذا كانت البيانات لا تتطابق مع تلك المشار إليها في التقرير نفسه ، فقد يكون لدى خدمة الضرائب أسئلة. دعونا نرى من ومتى ولماذا وفي أي شكل يجب تقديم تفسيرات للميزانية العمومية؟

تفسيرات الميزانية العمومية والملاحظة ليست هي نفسها

الملاحظة التفسيرية للميزانية العمومية ، والتي يمكن رؤية عينة منها في هذه المقالة ، لا تحل محل شرح الميزانية العمومية. بموجب PBU 4/99 "البيانات المحاسبية للمنظمة" ، فإن المفهوم الأخير ، في الواقع ، يفك رموز نماذج التقارير الفردية:

• تصريح في تغيير العدالة؛
• بيان التدفقات النقدية؛
• نماذج وتطبيقات أخرى لإعداد التقارير كجزء من البيانات المالية.

في حين أن المذكرة عبارة عن نسخة تعسفية من الوضع المالي بأكمله في المنظمة. يمكن أن تحتوي على معلومات عامة وشروحات مفصلة على بنود الميزانية العمومية وبيان الدخل. وفقًا للمادة 14 من القانون الاتحادي رقم 402 المؤرخ 6 ديسمبر 2011 والفقرة 4 من الأمر رقم 66 ن الصادر عن وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 يوليو 2010 ، تم تضمين هذه الوثيقة في البيانات المالية السنوية. وعلى وجه الخصوص ، تنص الفقرة 28 من PBU 4/99 على أن كيانات الأعمال مطالبة بإصدار تفسيرات للميزانية العمومية والاستمارة رقم 2 في شكل نماذج تقارير منفصلة ومذكرة تفسيرية عامة. على الرغم من أن المسؤولين لا يطرحون أي متطلبات محددة لشكل ومحتوى هذه الوثيقة ، يجب على جميع المنظمات تقديم مذكرة تفسيرية مع الميزانية العمومية.

استثناء من القاعدة العامة هم ممثلو الشركات الصغيرة الذين لديهم الحق في إعداد وتقديم تقارير محاسبية في شكل مبسط. يجب عليهم تقديم شكلين إلزاميين فقط: الميزانية العمومية وبيان النتائج المالية. ليس من الضروري بالنسبة لهم أن يفكوا معانيهم ويصفوا وضعهم المالي. ومع ذلك ، إذا ظهرت مثل هذه الرغبة ، فلا يحظر إعداد هذه الوثيقة.

من يحتاج إلى ملاحظة تفسيرية للبيانات المالية السنوية ولماذا

عينة من هذا المستند المهم ضرورية لجميع مستخدمي البيانات المالية للحصول على معلومات إضافية كاملة حول الأنشطة المالية والاقتصادية للكيان القانوني. لا يمكن تقديم هذه المعلومات ، كقاعدة عامة ، في أشكال إبلاغ أخرى ، لكنها مهمة ومهمة لكل من مؤسسي الشركة أو دائنيها ، والسلطات التنظيمية. يمكن تضمين البيانات في هذا المستند بناءً على رغبات محددة ، على سبيل المثال ، مجلس الإدارة ، وكذلك بناءً على تفاصيل الوضع الاقتصادي في المؤسسة بحلول نهاية العام. على سبيل المثال ، إذا تبين أن ضريبة الدخل للفترة المشمولة بالتقرير أقل بكثير من السابقة ، فمن المنطقي وصف أسباب ذلك في مذكرة توضيحية ، لأن مصلحة الضرائب ، بعد تلقي هذه البيانات ، ستظل تطلب منهم لشرح. توقعًا لهذه الرغبة ، يمكنك تجنب ليس فقط الأسئلة غير الضرورية من السلطات الضريبية والمكالمات إلى "السجادة" للتفتيش ، ولكن أيضًا التدقيق في الموقع ، والذي يمكن جدولته كجزء من التدقيق المكتبي.

ما هي المعلومات التي يجب أن تكون في الملاحظة التفسيرية

لا توجد متطلبات قانونية لمحتوى هذا المستند. يحدد كل محاسب بشكل مستقل ليس فقط تكوين واكتمال البيانات الموجودة فيه ، ولكن أيضًا في الشكل الذي يكون أكثر ملاءمة لتوفيره:

• نص عادي؛
• الرسوم البيانية.
• الجداول؛
• مخططات.
• الرسوم البيانية.

هناك خطة عامة لهذه الوثيقة. بناءً عليه ، يمكنك الحصول على فكرة عن المعلومات المناسبة لتقديمها. قد تحتوي الملاحظة الأكثر اكتمالا ، على وجه الخصوص ، على الأقسام التالية:

• البيانات العامة للمنظمة (العنوان ، ومتوسط ​​العدد السنوي للموظفين ، وأنواع النشاط الاقتصادي ، وموظفي الإدارة ، وما إلى ذلك) ؛
• بيانات عامة عن السياسة المحاسبية المطبقة ؛
• تحليل الأداء المالي الحالي للمنظمة ؛
• تفسيرات نصية وجداولية للبيانات المالية.

من أجل أن يكون لدى المفتشين أقل عدد ممكن من الأسئلة ، يجب أن تشير الوثيقة بالضرورة إلى معلومات موجزة على الأقل حول طرق المحاسبة. هذا صحيح بشكل خاص في مجالات مثل:

• تقييم البضائع والمخزونات والمنتجات النهائية ؛
• تقييم العمل الجاري ؛
• استهلاك الأصول الثابتة؛
• الاعتراف بإيرادات المبيعات.

بالإضافة إلى ذلك ، إذا تم إجراء تغييرات على السياسة المحاسبية للمؤسسة ، فلا يجب عليك فقط الإبلاغ عن ذلك في ملاحظة ، ولكن يجب أيضًا تبرير أسبابها وضرورتها. يجب أن يكون هناك تقييم لنتيجة التغييرات من الناحية النقدية ، أي المبلغ الذي تغير به تقييم بنود البيانات المالية بسبب تغيير في طريقة المحاسبة. إذا كانت هناك إجراءات في خطط العام الحالي تؤثر على حقائق النشاط الاقتصادي للمنظمة أو استمراريته ، على سبيل المثال ، التصفية القادمة للمنظمة ، فيجب كتابة ذلك في ملاحظة.

في شكل جداول ، من المستحسن تقديم نسخ من بنود الميزانية العمومية والنموذج 2 ، على وجه الخصوص:

• بيانات عن التغييرات في رأس مال المنظمة (المصرح به ، والاحتياطي ، والإضافي ، وما إلى ذلك) ؛
• بشأن تكوين وحركة احتياطيات النفقات والمدفوعات المستقبلية ؛
• الاحتياطيات المقدرة للمنظمة ؛
• التغييرات في هيكل وحجم الأصول غير الملموسة والأصول الثابتة ؛
• بيانات عن الممتلكات المؤجرة للمنظمة ؛
• معلومات عن الاستثمارات المالية والذمم المدينة والدائنة ؛
• تكوين تكاليف الإنتاج والمصاريف الأخرى ؛
• حجم مبيعات المنتجات والسلع والأشغال والخدمات حسب نوع نشاط المنظمة وأسواق المبيعات ؛
• بيانات عن تأمين التزامات المنظمة ؛
• جميع الحقائق غير العادية للأنشطة الاقتصادية للمنظمة في فترة التقرير ونتائجها.

بالإضافة إلى الحقائق والأرقام الجافة ، ترحب المذكرة التفسيرية بتحليل الأداء المالي للمنظمة. هذه المعلومات ، أولاً وقبل كل شيء ، تهم المؤسسين والمساهمين والمستثمرين ، ولكن هذه البيانات ستخبر المتخصصين الضريبيين كثيرًا أيضًا. على وجه الخصوص ، ستكون المعلومات المتعلقة بالنشاط التجاري للمؤسسة وموقعها في السوق مفيدة عند التقدم بطلب للحصول على استقطاعات ضريبة القيمة المضافة أو عند بدء نشاط اقتصادي أجنبي. إذا كان العمل لا يسير بالسرعة التي تريدها ، وكانت نتائج العام عبارة عن خسائر ، فإن ملاحظة تفسيرية مكتوبة جيدًا مع تحليل مفصل لجميع العوامل ستساعد في تجنب شك السلطات الضريبية في استخدام أساليب غير قانونية تخفيض الضرائب. إذا كان من الممكن العثور على إجابات لجميع الأسئلة التي تهم السلطات الضريبية في المستند ، فسيكون من الأسهل تجنب طرق الإشراف الإضافية.

ملاحظة إيضاحية للقوائم المالية ، عينة

من أجل أن يكون لدى قرائنا فكرة عما قد يبدو عليه هذا المستند ، أخذنا المنظمة الشرطية Horns and Hooves LLC ، التي تعمل منذ عام 2005 وتشارك في إنتاج وبيع منتجات الألبان. قام كبير المحاسبين بتجميع هذه الوثيقة على النحو التالي:

شروح الميزانية العمومية لشركة هورنز اند هوفز ذ م م لعام 2017

1. معلومات عامة

شركة ذات مسؤولية محدودة (LLC) "Horns and Hooves" تم تسجيلها بواسطة دائرة الضرائب الفيدرالية رقم 1 لسانت بطرسبرغ في 29 مارس 2005. شهادة تسجيل الولاية رقم 000000000 ، TIN 1111111111111111 ، KPP 22222222222 ، العنوان القانوني: سانت بطرسبرغ ، نيفسكي بروسبكت ، 1.

تم تشكيل الميزانية العمومية للمنظمة وفقًا لقواعد ومتطلبات المحاسبة وإعداد التقارير المعمول بها في الاتحاد الروسي.

1. رأس مال المنظمة المصرح به: 5.000.000 (خمسة ملايين) روبل ، مدفوعة بالكامل.
2. عدد المؤسسين: فردين O.M. Kurochkin و I.I. إيفانوف وكيان قانوني واحد Moloko LLC.
3. النشاط الأساسي: معالجة الحليب OKVED 15.51.
4. بلغ عدد الموظفين في 31 ديسمبر 2016 ، 165 شخصًا.
5. لا توجد فروع ومكاتب تمثيلية وتقسيمات فرعية منفصلة.

2. أهم بنود السياسة المحاسبية

تمت الموافقة على السياسة المحاسبية لشركة "Horns and Hooves" ذات المسؤولية المحدودة بأمر من المدير Ivanov I.I. بتاريخ 25 ديسمبر 2013 برقم 289. تم تطبيق طريقة القسط الثابت للإهلاك. يتم إجراء تقييم المخزون والمنتجات النهائية بالتكلفة الفعلية. يتم تحديد النتيجة المالية من بيع المنتجات والأعمال والخدمات والسلع عن طريق الشحن.

3. معلومات حول الشركات التابعة

إيفانوف إيفان إيفانوفيتش - مؤسس حصة ملكية بنسبة 50 ٪ في شركة الإدارة ، يشغل منصب المدير العام.

كوروشكين أوليج ميخائيلوفيتش - مؤسس حصة 30٪ في شركة الإدارة.

Moloko LLC هي مؤسسة حصة 20٪ في شركة الإدارة ، وهي منظمة روسية (مؤسسا V.P. Petrov و Yu.K. Sidorov).

خلال فترة التقرير ، تم إجراء المعاملات المالية التالية مع أطراف ذات علاقة:

• في 12 مارس 2017 ، قام الاجتماع العام لمؤسسي شركة Horns and Hooves LLC بمراجعة واعتماد البيانات المالية للمنظمة لعام 2016. قرر الاجتماع دفع ربح بمبلغ 3252000 روبل بناءً على نتائج 2016 للمؤسسين بناءً على حصتهم في رأس المال المصرح به. تم السداد (مع الأخذ في الاعتبار استقطاع ضريبة الدخل الشخصي لشخصين) بتاريخ 04/01/2017 ؛
• في 25 مايو 2017 ، اختتمت شركة "Horns and Hooves" ذات المسؤولية المحدودة "Horns and Hooves" مع مؤسس شركة "Moloko" Yu.K. سيدوروف اتفاقية بشأن الاستحواذ على مباني غير سكنية بقيمة 5،102،000 روبل. يتم تحديد تكلفة الصفقة من خلال تقييم مستقل لقيمة العقار. تمت التسويات بموجب العقد بالكامل في 6 يونيو 2017 ، وتم توقيع وثيقة قبول ونقل العقارات.

4. مؤشرات الأداء الرئيسية للمنظمة لعام 2017

في السنة المشمولة بالتقرير ، بلغت إيرادات شركة Horns and Hooves LLC ما يلي:

• للنشاط الرئيسي "إنتاج وبيع منتجات الألبان" - 385420.020 روبل ؛
• لأنواع أخرى من الأنشطة - 650580 روبل ؛
• الدخل الآخر: 170800 روبل (مبيعات الأصول الثابتة).

تكاليف انتاج وبيع المنتجات:

• اقتناء الأصول الثابتة: 1410500 روبل ؛
• استهلاك نظام التشغيل: 45230 روبل.
• شراء المواد الخام: 110452880 روبل.
• صندوق الأجور: 137.580.040 روبل.
• نفقات السفر: 238300 روبل.
• استئجار المباني: 8478190 روبل.
• مصاريف اخرى: 532458 روبل.

5. توزيع بنود الميزانية العمومية كما في 31 ديسمبر 2017 (على سبيل المثال الحسابات الدائنة)

توافر وحركة الذمم المدينة

مؤشر		فترة	لبداية العام						التغييرات خلال الفترة						في نهاية العام
			تحتسب بموجب الاتفاقات					احتياطي الديون المشكوك في تحصيلها	تلقى			ترك الدراسة			بقية
بآلاف الروبلات بعلامة عشرية									بموجب عقود (معاملات)	الغرامات والعقوبات والمصادرة		مخلص	شطبت في الزعنفة. نتيجة	شطب لمخصص الديون المشكوك في تحصيلها	حاضر	متأخر
إجمالي المدى القصير حسابات القبض ، بما في ذلك:		2017	25 489,3					(200,0)	15 632,7	300,4		(25 023,2)	(102,1)	(48,9)	15 726,1	522,1
المشترين			20 409,0					(200,0)	10 015,5	300,4		(17 315,3)	(87,7)	(48,9)	12 750,9	522,1
الموردين			5080,3					-	5617,1	-		(7707,9)	(14,4)	-	2975,2	-
إجمالي الذمم المدينة طويلة الأجل ، بما في ذلك:		2017	50 000,0					-	-	-		-	-	-	50 000,0	-
على قروض بدون فوائد			40 000,0					-	-	-		-	-	-	40 000,0	-
إجمالي حسابات القبض			30 489,3					(200,0)	15 632,7	300,4		(25 023,2)	(102,1)	(48,9)	65 726,1	522,1

6. تقديرات المطلوبات والاحتياطيات

اعتبارًا من 31 ديسمبر 2017 ، شكلت المنظمة التزامًا تقديريًا لدفع الإجازات المنتظمة للموظفين بمبلغ 7458000 روبل ، وعدد أيام الإجازة غير المدفوعة 67 ، وتاريخ الاستحقاق هو 2019.

تم تشكيل بدل الديون المشكوك في تحصيلها بمبلغ 600000 روبل. فيما يتعلق بوجود دين متأخر وغير مضمون لشركة Girya LLC بمبلغ 522000 روبل.

لم يتم إنشاء احتياطي الانخفاض في تكلفة المخزون في عام 2017 في المنظمة ، حيث لا توجد علامات على انخفاض قيمة المخزون.

7. الراتب

اعتبارًا من 31 ديسمبر 2017 ، بلغت الذمم الدائنة للأجور للمؤسسة ككل 3876.400 روبل. (دفعة شهر ديسمبر 2017 ، مستحقة الدفع: 2018/12/01). بلغ معدل دوران الموظفين في الفترة المشمولة بالتقرير 14.88 ٪. بلغ عدد الأشخاص اعتبارًا من 31 ديسمبر 2016 165 شخصًا. متوسط ​​الراتب الشهري 25675 روبل.

8. معلومات أخرى

(في هذا القسم ، تحتاج إلى وصف جميع الحقائق غير العادية في الأنشطة الاقتصادية والاقتصادية للمؤسسة خلال فترة التقرير ، ووصف عواقبها. يمكنك أيضًا وصف جميع الحقائق المادية الأخرى التي أثرت على الميزانية العمومية بشكل عام ، وعلى وجه الخصوص ، يمكن إدراج المعاملات الرئيسية والأطراف المقابلة عليها في فترة التقرير ، بالإضافة إلى كتابة التنبؤ أو الأحداث التي حدثت بالفعل بعد تاريخ التقرير وهي جوهرية.)

مدير شركة Horns and Hooves LLC / التوقيع / Ivanov I.I. 03/19/2018.

عند تجميع ملاحظة توضيحية ، ينبغي إيلاء اهتمام خاص للمعلومات المتعلقة بالأشخاص المنتسبين. من المستحسن إصدار هذه البيانات في قسم منفصل ، على النحو المطلوب في الفقرة 14 من PBU 11/2008. بموجب القانون ، من الضروري الكشف عن المعلومات ليس فقط عن مؤسسي المنظمة نفسها ، ولكن أيضًا عن الأشخاص المرتبطين بهم ، وبالتالي ، إذا كان هناك كيان قانوني بين المؤسسين (كما في مثالنا) ، يجب على المشاركين أو المساهمين يشار إليها. بالإضافة إلى ذلك ، ينبغي تقديم معلومات عن المعاملات مع الأطراف ذات الصلة التي تمت في الفترة المشمولة بالتقرير ، وكذلك ، بغض النظر عن المعاملات ، بالنسبة للكيانات القانونية والأفراد المعترف بهم كشركات تابعة.

من الواضح أن الإعداد المختص لملاحظة تفسيرية للبيانات المالية يمكن أن يحفظ المدير والمحاسب من التواصل الإضافي مع السلطات التنظيمية. من المهم أن نتذكر أن تفاصيل المعلومات الواردة في هذا المستند تعتمد فقط على منشئها - على نية المنظمة نفسها للكشف عن مؤشرات معينة للسنة أم لا. الشرط الرئيسي والوحيد الذي يضعه المشرع على هذه الوثيقة هو أن المعلومات الواردة في التفسيرات يجب أن تكون موثوقة. الشخص الذي وقع الوثيقة هو المسؤول عن صحتها.

التقرير السنوي لعام 2017 بمساعدة ConsultantPlus

يمكن العثور على جميع مواد الخبراء اللازمة لإعداد التقارير المحاسبية والضريبية للسنة في. يحتوي على مادة خاصة حول هذا الموضوع - الدليل العملي للتقارير السنوية لعام 2017 ، الذي يحلل بدقة جميع الجوانب والفروق الدقيقة ، ويقدم أمثلة وإرشادات خطوة بخطوة ، بالإضافة إلى عينات لملء جميع الاستمارات والنماذج.

الغرض الرئيسي من تجميع الملاحظة التفسيرية هو فك شفرة البيانات المالية ، ولا سيما الميزانية العمومية (نموذج 1). ستضع مذكرة توضيحية مكتوبة جيدًا المفتشين بالقرب من شركتك ، وتسهل بشكل كبير تسليم الميزانية العمومية وتقلل من احتمالية إجراء تدقيق ضريبي غير عادي.

من الذي لا يقدم ملاحظة توضيحية؟

لا يُطلب من المنظمات والجمعيات غير الهادفة للربح التي ليس لديها أنشطة تجارية إعداد مستند. ومع ذلك ، إذا حصلوا في فترة ما على ربح من أي نشاط جانبي ، فسيتعين عليهم تقديم ملاحظة توضيحية. مثال على هذا النشاط سيكون بيع المعدات المتقاعد. إذا تم شطبها ببساطة ، فلن يعتبر هذا رقمًا تجاريًا.

قد لا يكلف رواد الأعمال الأفراد عناء إعداد مذكرة تفسيرية. بالإضافة إلى ذلك ، فهم لا يمثلون الميزانية العمومية على الإطلاق. تقوم الشركات التي تخضع لنظام ضرائب مبسط بإعداد مستند في نسخة مبسطة.

من الجدير بالذكر أنه إذا حدث شيء مهم أو مهم في الشركة خلال العام الماضي - فقد تغير نوع النشاط ، وتم استلام قرض طويل الأجل ، وكان من الممكن أن يحدث ضرر كبير بسبب كارثة طبيعية ، ثم هذه الأحداث يجب أن ينعكس في الملاحظة التفسيرية.

كيف تكتب ملاحظة توضيحية؟

لا يتم تنظيم شكل المستند ، أي أن كل دافع ضرائب يرسمه وفقًا لتقديره الخاص. ومع ذلك ، تفرض وحدات PBU متطلبات صارمة على ما يجب أن تتضمنه المذكرة التفسيرية.

يجب أن تتضمن الوثيقة:

ملخص موجز لأنشطة الشركة الحالية.
يجب أيضًا أن تنعكس أي تغييرات نوعية في الممتلكات أو المالية (تم الحصول على قرض كبير ، وتم الحصول على كتلة كبيرة من الأسهم في شركة أخرى) والتي تؤثر على أداء المؤسسة. يجدر شرح أسباب ما حدث على الفور (توسع السوق ، والحاجة إلى تمويل إضافي).
العوامل التي أثرت بشدة في التغيير في الوضع المالي للشركة.
اتخذت قرارات الإدارة بعد نتائج الفترة المشمولة بالتقرير.
التغييرات التي حدثت في نظام توزيع النتيجة المالية.

الأقسام الرئيسية للمذكرة التفسيرية

معلومات عامة

أخبرنا عن شركتك: شكل الملكية ، الاسم ، الرقم ، نظام الإدارة والمؤسسون. إذا تم الحصول على التراخيص ، وضح أيها وفي أي مجالات. في نهاية القسم ، يجدر تقديم بيانات عن الضرائب المدفوعة عن الفترة.

التغييرات المحاسبية

فيما يلي جميع التغييرات في السياسة المحاسبية. يستحق هذا القسم ملء إذا كنت قد حددت لنفسك مخطط حساب غير قياسي لأي مؤشر. تحتاج أيضًا إلى تبرير لماذا يعكس مخططك بدقة أكبر حالة الشركة.

الموجودات والمطلوبات

في هذا القسم ، يجدر وصف كل كتلة بالتفصيل - للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة والاحتياطيات والقروض والائتمانات والتزامات الصرف الأجنبي.
بالنسبة للأصول مثل الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة ، تأكد من الإفصاح عن معلومات الاستهلاك والشطب. بالنسبة للقروض ، يجدر وصف شروط سدادها ونفقات التشغيل الناشئة عنها. مطلوبات صرف العملات الأجنبية - فروق أسعار الصرف على النتائج المالية.

هيكل الميزانية العمومية وديناميكيات الربح

هنا ، أظهر قدرتك على الدفع - في الوقت الحالي وفي المستقبل القريب. سيكون من المناسب حساب مؤشرات السيولة والاستقرار المالي ، وكذلك الربحية.

الإيرادات والمصروفات

الغرض من هذا القسم هو توضيح التدفقات المالية الخاصة بك بالتفصيل. وصف أحجام المبيعات (يفضل بالتفصيل وفي عدة أقسام - حسب نوع المنتج ، حسب المنطقة) ، وتكاليف الإنتاج ، وتكاليف التوزيع المختلفة ، وكمية الاحتياطيات المالية.

النشاط التجاري

صِف مؤشرات نشاطك التجاري - جغرافية المبيعات ، ودرجة تنفيذ الخطط ، وكفاءة استخدام مواردك الخاصة. إذا واجهت انخفاضًا في أي منطقة ، فاذكر أسبابه.

أرصدة الافتتاح

تحديد حجمها وأسباب التغييرات (إعادة التنظيم ، التغييرات في قانون المحاسبة).

الشركات التابعة

هذه شركات وأشخاص يعتمدون عليك أو يتحكمون في شركتك. وتشمل هذه الشركات التابعة ، والمنظمة الأم ، والمؤسسين ، والمساهمين. قم بإدراجهم جميعًا ، ووصف نوع علاقة العمل التي لديك.

الحقائق المشروطة للنشاط الاقتصادي

وهذا يشمل القضايا التي لم يتم حلها والالتزامات غير المحددة. على سبيل المثال ، إذا كان لديك دعوى قضائية بشأن التسبب في ضرر لعميل ، فإن مبلغ التعويض لا يزال حقيقة مشروطة غير مؤكدة. أو هل لديك ضمانات لمنتجاتك؟ صف هذه الحقائق ، وأسباب عدم اليقين فيها ، والمبلغ المخصص لها.

النشاط التعاوني

وتشمل هذه الأنشطة العمليات بموجب اتفاقيات شراكة بسيطة. اذكر أنواع هذه العقود وعددها الإجمالي ومقدار دورانها والنتائج المالية المترتبة عليها.

الفروع والأقسام

إذا كان لشركتك شركات تابعة ، فقم بإدراجها وتقديم ملخص عام لها. نتيجة لذلك ، حدد الحصة التراكمية للأقسام في القيمة الإجمالية لصافي دخلك.

مساعدات الميزانية

ربما حصلت شركتك على قرض الميزانية أو التمويل؟ صف حجم وطبيعة الأموال المستلمة.

معلومات الترويج

إذا كانت شركتك شركة مساهمة ، فمن المفيد في هذا القسم وصف عدد الأسهم المصدرة ، ودرجة دفعها (جزئيًا ، كليًا) ، وحجم كتلة الأسهم المملوكة لمؤسستك. إذا كانت لديك مشكلة إضافية ، فأخبرنا بأسبابها وحجمها.

الأصول الضريبية

يخضع هذا القسم لأحكام PBU 18/02. تعكس التغييرات في الدخل والمصاريف المشروطة لضريبة الدخل ، أخبرنا عن الفروق الدائمة والمؤقتة ، والخسائر الضريبية ، والأصول المؤجلة.

النشاط المنتهي

عندما تنهي شركتك أي نوع من النشاط أو النشاط في أي مجال ، اكتب عن أسباب ومبالغ الأصول والخصوم التي يتم التخلص منها. قم بتوسيع التدفقات المالية لهذا النوع من النشاط وكيف ستؤثر تصفيتها على الحالة العامة للشركة.

مؤشرات أخرى

هنا ، تلخيص ، تبين مدى ملاءمة وجود الشركة ، فائدتها.

لا يجب أن تحتوي ملاحظتك التفسيرية على كل هذه الأقسام. اكتب عما حدث على وجه التحديد مع شركتك. ستزيل المذكرة التفسيرية الأكثر تفصيلاً وفهمًا جميع الأسئلة غير الضرورية من مفتش الضرائب!

يمكنك تنزيل نموذج للملاحظة التوضيحية أدناه.

تنزيل نموذج ملاحظة توضيحية إلى الميزانية العمومية مجانًا جميع الاستمارات

• التفسيرية note_sample.doc

(لا يوجد تقييم)

حتى عام 2013 ، كانت الملاحظة التفسيرية جزءًا من البيانات المالية. ولكن بعد بعض التغييرات التشريعية ، لم يعد جزءًا من الإبلاغ ، على الرغم من أن القانون ينص على أنه يمكن لدافعي الضرائب تقديم معلومات إضافية يرون أنها مفيدة.

وفقًا للوائح القانونية الحالية ، فإن البيانات المالية لها تطبيقات أيضًا. كمرفقات ، يمكنك تحديد بيان بالتغييرات في حقوق الملكية ، وبيان عن الاستخدام المقصود للأموال ، وتفسيرات و. وما هي الميزات التي لها تفسيرات وكيف يجب تجميعها؟

الأحكام العامة

كما ذكر أعلاه ، فهي جزء من البيانات المالية السنوية. في الوقت نفسه ، قد لا يتم تقديمها من قبل المنظمات غير الهادفة للربح والجمعيات العامة التي لا تشارك في أنشطة ريادة الأعمال وليس لديها معدل دوران لبيع المنتجات أو السلع.

يمكن تقديم التفسيرات في شكل نصي وفي جداول. في الوقت نفسه ، تتمتع الشركات بفرصة تحديد المحتوى بشكل مستقل. ولكن بالترتيب المقابل لوزارة المالية في الاتحاد الروسي (رقم 3 بتاريخ 07/02/2010) يتم تقديم النماذج الموصى بها.

أثناء تسجيلهم ، يجب استيفاء متطلبات معينة:

• يجب ترقيم الكل ؛
• يجب الإشارة إلى الرقم في العمود على الأسطر المناسبة.

يجب أن تدرك أنه وفقًا للوائح القانونية الحالية ، لا يتم اعتبارها نموذج تقرير منفصل ، ولكنها مجرد ملحق بالبيانات المالية. في الواقع ، هذا هو فك تشفير لها. تتكون تفسيرات الميزانية العمومية وبيان الدخل من أقسام معينة.

وتشمل هذه:

• استثمارات مالية؛
• الخصوم المقدرة
• تكاليف الإنتاج؛
• محميات؛
• تأمين الالتزامات ، إلخ.

يتكون كل قسم من جدول واحد أو أكثر. يتم ترميز خطوط التفسير. يمكن تجميع التفسيرات باستخدام برنامج Word.

الإطار التشريعي

وفقًا للمتطلبات التشريعية الحالية ، يجب أن تعكس البيانات المالية بيانات موثوقة تجعل من الممكن وضع حكم بشأن:

• المركز المالي للمشروع ؛
• النتائج المالية لنشاطها الاقتصادي ؛
• خلال الفترة المشمولة بالتقرير.

تلقى مجال العلاقات القانونية هذا تنظيمه في القانون الاتحادي "بشأن المحاسبة".

عند تجميع التفسيرات ، من الضروري مراعاة الأحكام ذات الصلة من RAS 4/99 (الفقرات 24-27). ومن الضروري أيضًا الاسترشاد بقواعد أحكام المحاسبة الأخرى والفقرة الفرعية "ب" من الفقرة 4 من الأمر رقم 66 ن.

على سبيل المثال ، في التفسيرات من الضروري الكشف عن المعلومات التي تتعلق بالسياسات المحاسبية للمنظمات. في الأساس ، تتعلق بالمؤشرات العددية للبيانات المالية.

في الوقت نفسه ، من الضروري مراعاة حقيقة أن البيانات المالية لا تتضمن المعلومات ذات الصلة. ويرد تكوين ومحتوى هذه المعلومات في الفقرة 39 من PBU 4/99. على وجه الخصوص ، قد تقدم المنشأة معلومات إضافية إذا كانت هذه البيانات ، في رأي هيئتها التنفيذية ، مفيدة للأطراف المعنية.

قد تتضمن المعلومات ذات الصلة معلومات مثل:

• ديناميات الأداء المالي للمؤسسة ؛
• التطوير المخطط للشركة.
• الاستثمارات المقترحة؛
• سياسة إدارة المخاطر ، إلخ.

ينص قانون "أنشطة المراجعة" على أن إجراءات المراجعة تتم أيضًا فيما يتعلق بالتوضيحات. والمعلومات الإضافية ، كقاعدة عامة ، لا تخضع للتقييم.

مثال على تسجيل تفسيرات الميزانية العمومية حسب الأقسام

التفسيرات مقسمة إلى عدة أقسام.

على وجه الخصوص ، هناك الأقسام التالية:

القسم 1	مخصص للأصول والنفقات غير الملموسة الخاصة بالمؤسسة للبحث والتطوير ، بما في ذلك العمليات الجارية.
القسم 2	يحتوي هذا الجزء على معلومات حول الأصول الثابتة والاستثمارات المربحة في الأصول الملموسة والأصول غير المتداولة الأخرى.
القسم 3	مخصص للاستثمارات المالية للمشروع.
القسم 4	يحتوي على معلومات عن مخزون الشركة.
القسم 5	يكشف عن معلومات حول الذمم المدينة والحسابات الدائنة للمؤسسة.
القسم 6	مخصص لتكاليف الإنتاج.
القسم السابع	يحتوي على معلومات حول المطلوبات المقدرة.
القسم 8	مكرسة لتأمين الالتزامات.
القسم 9	مخصص للبيانات المتعلقة بالمساعدة الحكومية.

هذه هي الأقسام الرئيسية التي يجب إكمالها. للحصول على فكرة أفضل عن كيفية ملئها ، يمكنك مشاهدة مثال على تصميم تفسيرات الميزانية العمومية.

معلومات مطلوبة

هناك بعض المعلومات التي يجب ملؤها دون فشل. ما هي المعلومات التي يجب ملؤها؟

القسم الأول	مكرسة للأصول غير الملموسة وينبغي أن تعكس معلومات عن قيمة الأصول غير الملموسة ، حركتها. في الوقت نفسه ، من الضروري أيضًا الإشارة إلى معلومات حول الأصول التي أنشأتها الشركة بمفردها ، وكذلك الأصول التي تم إهلاكها بالكامل ، لكن الشركة تواصل استخدامها. يجب أن يحتوي هذا القسم أيضًا على بيانات حول الاستثمارات في البحث والتطوير ، بما في ذلك العمليات غير المكتملة. في هذه الحالة ، يجب الإشارة إلى البيانات لكل من فترات التقارير الحالية والسابقة.
القسم 2	من الضروري الإشارة إلى معلومات حول الأصول الثابتة ، والاستثمارات المربحة في الأصول المادية ، وكذلك عن الأصول غير المتداولة الأخرى. في هذه الحالة ، يجب الإشارة إلى البيانات لكل من فترة التقرير الحالية والسابقة.
القسم 3	يجب ملء البيانات الخاصة بالتكلفة الأولية للاستثمارات طويلة الأجل وقصيرة الأجل ، بالإضافة إلى التغييرات التي تطرأ عليها. يجب أن تعكس أيضًا معلومات حول الاستثمارات التي تعهدت بها أطراف ثالثة.
القسم 4	مخصص لتكاليف المشروع. في هذه الحالة ، من الضروري الإشارة إلى معلومات حول الاحتياطيات غير المدفوعة ، وكذلك حول تلك الأشياء التي هي موضوع الرهن.
القسم 5	كبيرة جدًا ومخصصة للذمم المدينة والدائنة. يجب أن تكشف عن معلومات حول: الأموال المقترضة؛ التزامات أخرى الأموال المقترضة المقدمة من الشركة إلى كيانات أخرى ؛ يجب أن يحتوي القسم على معلومات حول الديون المشكوك في تحصيلها. في الوقت نفسه ، من الضروري أيضًا الإشارة إلى البيانات ليس فقط في نهاية العام: من الضروري أيضًا عكس التغييرات في فترة التقرير.
القسم 6	مخصص لتكاليف الإنتاج. يحتوي على معلومات حول تكلفة المبيعات ونفقات البيع وما إلى ذلك. يجب تحديد البيانات لكل من التقارير والفترة الزمنية السابقة.
القسم السابع	من الضروري أن تعكس البيانات الخاصة بمبالغ الخصوم المقدرة. في هذه الحالة ، من الضروري الإشارة إلى البيانات في كل من بداية ونهاية الفترة المشمولة بالتقرير. من الضروري أيضًا تقديم معلومات عن مبلغ المطلوبات المعترف بها والمُسددة والزائدة.
القسم 8	مكرسة لتأمين الالتزامات. من الضروري هنا ملء البيانات الخاصة بكل من الالتزامات الأمنية المستلمة والصادرة. في هذه الحالة ، من الضروري ملء هذه البيانات لكل نوع من أنواع الضمانات (تعهد ، ضمان ، إلخ).
القسم 9	مكرسة لمساعدة الدولة. هنا تحتاج إلى الكشف عن البيانات المتعلقة بأموال الميزانية المستلمة. في نفس الوقت ، يجب الإشارة إلى الغرض المقصود منها. يجب ملء البيانات لكل من فترتي التقارير الحالية والسابقة.

هذه هي التفاصيل الأساسية التي يجب ملؤها. بالإضافة إلى ذلك ، يمكنك تحديد معلومات إضافية غير مدرجة في البيانات المالية ، ولكنها قد تحتوي على بيانات مفيدة.

يوجد أدناه وصف لعدة جداول حسب القسم.

يتكون القسم 1 من 5 جداول مخصصة لـ:

والقسم 2 يتكون من الجداول التالية والمخصصة لما يلي:

• وجود الأصول الثابتة وحركتها ؛
• استثمارات رأس المال قيد التنفيذ (السطور 5240 ، 5250) ؛
• التغيير في قيمة الأصول الثابتة (البنود 5260 ، 5270) ؛
• استخدامات أخرى للأصول الثابتة (خطوط 5280-5286).

على سبيل المثال ، يتكون القسم 4 من جداول مخصصة لـ:

يحتوي كل قسم من التفسيرات على جداول خاصة به مع سطور معينة يجب ملؤها وفقًا لمتطلبات التشريع الحالي. يمكن الاطلاع على عينة لملء التفسيرات في عام 2019 على الإنترنت.