تطوير الذات 

ملاحظة إيضاحية لعينة الميزانية العمومية. ملاحظة إيضاحية للميزانية العمومية

أخيرًا ، أكملت عملية تجميع ملاحظة تفسيرية للقوائم المالية السنوية ، والتي قررت الاقتراب منها ، مستوفيا متطلبات التشريع الحالي قدر الإمكان.

أقدم لكم نسختي من الملاحظة التفسيرية. إلى جانب النص ، أقدم التعليقات الممكنة.

لذلك ، على ورق المنظمة (إن وجد) ، نكتب ما يلي:

ملاحظة توضيحية

في البيانات المالية السنوية

شركات ذات مسؤولية محدودة

"شركتنا"

لعام 2011

مقدمة

تم تشكيل البيانات المالية للشركة ذات المسؤولية المحدودة "OUR FIRM" لعام 2011 وفقًا لنظام مبسط تم إنشاؤه للمنظمات - الشركات الصغيرة في البند 6 من قرار وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 2 يوليو 2010 رقم 66 ن. "أشكال البيانات المالية للمنظمات" وهي:

تتكون البيانات المحاسبية لعام 2011 في المجلد التالي:

1) الميزانية العمومية.

2) بيان الربح والخسارة.

3) بيان التغيرات في حقوق الملكية.

4) بيان التدفق النقدي.

5) تفسيرات للميزانية العمومية وبيان الدخل (في شكل جدول ، مع الأخذ في الاعتبار الملحق 3 لأمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي في 2 يوليو 2010 رقم 66 ن) ؛

6) هذه المذكرة التفسيرية.

يتم عرض المعلومات ، التي تم الإفصاح عنها في التقرير من خلال معايير محاسبية منفصلة ، ولكنها غير متوفرة في نماذج التقارير المدرجة في الفقرات من 1 إلى 5 ، في هذه الملاحظة التفسيرية.

تم تقديم هذا القسم ليس بناءً على طلب القانون ، ولكن وفقًا لروح الروح - أردت أن أبدأ بنوع من المقدمة. أعتقد أنه يمكن حذف القسم (ظهر في ملاحظتي التفسيرية لأول مرة).

1. وصف موجز للمشروع

تم تسجيل OUR FIRM LLC TIN 0000000000 بواسطة مفتشية المناطق التابعة لدائرة الضرائب الفيدرالية رقم 46 لموسكو في 1 يناير 2010 لـ PSRN 0000000000000. بالكامل (100٪). يتكون رأس المال المصرح به للشركة من حصة فرد واحد (المؤسس الوحيد).

شركتنا شركة ذات مسؤولية محدودة (المشار إليها فيما يلي باسم الشركة) هي شركة تقدم مجموعة من الخدمات لإنشاء أنظمة مهمة جدًا للمرافق المدنية والصناعية ، بدءًا من تصميم البنية التحتية وتركيب الهياكل التحضيرية وتوريد المعدات وانتهاءً بصيانة أنظمة العملاء الرائعة هذه.

تتمثل الأنشطة الرئيسية للشركة في تجارة الجملة في الآلات والأدوات والمعدات الأخرى للأغراض الصناعية العامة والخاصة ؛ التركيب والتكليف وأعمال الإصلاح والصيانة وتطوير وثائق العمل. أسواق المبيعات الجغرافية - جميع مناطق روسيا (لا توجد مكاتب تمثيلية وفروع في مدن أخرى ؛ ويتم التسليم إلى مناطق أخرى بمشاركة شركات النقل).

متطلبات الفقرة 27 PBU 4/99. يمكن الحصول على بيانات الفقرة الثانية والثالثة من موقع الشركة على الويب أو من كتيب إعلاني أو يمكنك كتابة النص مع المدير.

متوسط ​​عدد الموظفين السنوي لعام 2011 هو XX شخصًا.

عدد الموظفين اعتبارًا من 31 ديسمبر 2011 هو XX شخصًا.

الهيئة التنفيذية الوحيدة للشركة هي المدير العام ، الذي تم تعيينه ، وفقًا للقرار رقم 1 للمؤسس الوحيد ، إيفانوف إيفان إيفانوفيتش.

متطلبات الفقرة 31 PBU 4/99.

2. شروحات لقائمة الدخل

2.1. سلسلة فك 2110

بلغت عائدات بيع البضائع والعمل المنجز والخدمات المقدمة لعام 2011 (بدون ضريبة القيمة المضافة) - XXXXX ألف روبل. (ص 2110).

شركة ذات مسؤولية محدودة "شركتنا" هي مؤسسة متنوعة. يتم عرض الإيرادات والمصروفات حسب نوع النشاط في الجدول 1.

الجدول 1 (بالألف روبل)

نوع النشاط

عائدات المبيعات (باستثناء ضريبة القيمة المضافة)

سعر الكلفة
اسم نوع النشاط (رمز OKVED XX.XX.X)

XXXXX (ص 2120)
مجموع الخط 2110
خط المجموع 2120

كان النشاط الرئيسي للجمعية مربحًا.

متطلبات الفقرة 27 PBU 4/99.

2.2. فك تشفير سطور 2120 و 2210

يتم عرض تكوين تكاليف الإنتاج (تكاليف التوزيع) للشركة للسنة المشمولة بالتقرير (البنود 2120 و 2210) في الجدول 2:

الجدول 2 ( بالآلاف روبل)

متطلبات الفقرة 27 PBU 4/99. فك رموز المؤشرات - حسب التحليلات المستخدمة في محاسبة حسابات التكلفة (20،25،26،44).

2.3 سلسلة فك 2340

يتم عرض تكوين الإيرادات الأخرى للشركة للسنة المالية (السطر 2340) في الجدول 3:

الجدول 3 ( بالآلاف روبل)

متطلبات الفقرة 27 PBU 4/99.

3. تفسيرات لبيان التدفقات النقدية

3.1 فك تشفير السطر 4119

يتم عرض تكوين الإيرادات الأخرى من العمليات الجارية (السطر 4119) في الجدول 5:

الجدول 5 ( بالآلاف روبل)

متطلبات الفقرة 29 PBU 4/99.

3.2 فك تشفير السطر 4129

يتم عرض تكوين المدفوعات الأخرى من العمليات الجارية (السطر 4129) في الجدول 6:

الجدول 6 ( بالآلاف روبل)

متطلبات الفقرة 29 PBU 4/99.

4. تفسيرات عن الخصوم المقدرة تنعكس في المحاسبة وإعداد التقارير

4.1 في نهاية السنة المشمولة بالتقرير ، شكلت الشركة التزامًا تقديريًا لدفع أجور الموظفين مقابل الإجازات لساعات العمل بمبلغ XXXX ألف روبل. إجمالي عدد أيام الإجازة المستحقة للموظفين اعتبارًا من 31 ديسمبر 2011 - XXX يومًا. التاريخ المتوقع للوفاء بالالتزام هو خلال عام 2012.

متطلبات الفقرة 3 PBU 8/2010 ، الفقرة 22 PBU 10/99.

5. تفسيرات حول الاحتياطيات المقدرة تنعكس في المحاسبة والتقرير

5.1 لم يتم تكوين مخصص الديون المشكوك في تحصيلها كما في 31 ديسمبر 2011 بسبب عدم وجود أسباب للتكوين (تم الاعتراف بالديون المستحقة من قبل المشتري ، ومن المتوقع استلام الدفعة بحلول 30 يونيو 2012).

5.2 اعتبارًا من 31 ديسمبر 2011 ، لم يتم تكوين احتياطي الانخفاض في تكلفة المخزون بسبب عدم وجود أسباب للتكوين (أرصدة المخزون المتاحة في المستودع لم تفقد ممتلكاتها الأصلية ، ولم تنخفض قيمتها السوقية الحالية ).

متطلبات الفقرة 6 PBU 21/2008.

6. تحليل سريع مالي لأنشطة المؤسسة

لا تزال شركتنا ذات المسؤولية المحدودة في المرحلة الأولى من التطوير ، وتتمثل السمات المميزة لها في معدل دوران صغير ومخاطر عالية لنقص الأموال.

6.1 هيكل أصول الميزانية العمومية

100 ٪ من الحصة في هيكل إجمالي أصول الميزانية العمومية (المشار إليها فيما يلي باسم BB) في نهاية السنة المشمولة بالتقرير تقع على الأصول المتداولة ، مما يشير إلى تكوين هيكل أصول متنقل إلى حد ما ، مما يساهم في تسريع معدل دوران أموال الشركة. تمتلك المؤسسة بنية أصول "خفيفة" ، مما يشير إلى قابلية تنقل ممتلكات المؤسسة.

6.2 هيكل مطلوبات الميزانية العمومية

مصادر تكوين إجمالي مطلوبات المنشأة هي رأس المال والاحتياطيات (53٪) والخصوم قصيرة الأجل (47٪).

يشير وجود الأرباح المحتجزة في نهاية السنة المشمولة بالتقرير إلى التشغيل الفعال للمنشأة.

6.3 كفاءة العملية

ربحية المبيعات: لروبل واحد من المبيعات ، تلقت الشركة 7.54 روبل من صافي الربح.

العائد على حقوق الملكية من حيث الربح قبل الضريبة: بالنسبة لروبل واحد استثمره الملاك ، تلقت الشركة في السنة المشمولة بالتقرير 125.41 روبل من الأرباح قبل الضرائب.

بلغ العائد على الأصول 66.72٪ ، مما يدل على كفاءة عالية في استخدام الممتلكات.

ترد معادلات حساب المؤشرات في الجدول 7.

الجدول 7

اسم المؤشر

صيغة الحساب

دفع

(بالألف روبل)

قيمة المؤشر
نسبة العائد على المبيعات

(خط GTC 2200 /

(ص 2120 + ص 2210 + ص 2220 GTC)) * 100
نسبة العائد على حقوق الملكية للربح قبل الضرائب

(صفحة 2300 GTC /

ص 1300 BB) * 100
نسبة ربحية الأصول على الربح قبل الضرائب

(صفحة 2300 GTC /

صفحة 1600 BB) * 100

6.4 الاستقرار المالي

تشير قيم نسب السيولة إلى قدرة المؤسسة على الملاءة المالية الجيدة (نسبة السيولة الحالية 2.14 ، ونسبة النشاط العاجل 1.98 ، ونسبة السيولة المطلقة 1.15 ، وصافي رأس المال العامل 1.09).

وفقًا لنتائج السنة المالية ، يمكننا تحديد الوضع المالي المستقر للمؤسسة كنتيجة للإدارة الماهرة لمجموعة كاملة من عوامل الإنتاج والعوامل الاقتصادية. وبالتالي ، فإن نسبة الاستقلال المالي هي 0.53 ، ونسبة رأس المال العامل مع مصادر التمويل الخاصة هي 0.53 ، وإجمالي المطلوبات إلى إجمالي الأصول هو 0.47 ، وإجمالي المطلوبات إلى رأس المال السهمي 0.88.

ترد معادلات حساب المؤشرات في الجدول 8.

الجدول 8

اسم المؤشر

صيغة الحساب

دفع

(بالألف روبل)

قيمة المؤشر
نسبة السيولة المطلقة (ص 1240 + ص 1250) / (ص 1510 + ص 1520 + ص 1540 + ص 1550) (ب ب)
نسبة السيولة السريعة (ص 1230 + ص 1240 + ص 1250 + ص 1260) / (ص 1510 + ص 1520 + ص 1540 + ص 1550) (ب ب)
نسبة السيولة الحالية ص 1200 / ص 1500 (ب ب)

1.5 إلى 2.5
صافي رأس المال العامل (ص 1200 - ص 1250) / (ص 1500 - ص 1530 - ص 1540) (BB)
نسبة الاستقلال المالي ص 1300 / ص 1700 (ب ب)
نسبة رأس المال العامل مع مصادر التمويل الخاصة (ص 1300 - ص 1100) / ص 1200 (ب ب)
إجمالي المطلوبات إلى إجمالي الأصول (ص 1400 + ص 1500) / ص 1600 (ب ب)
إجمالي المطلوبات إلى حقوق الملكية (ص 1400 + ص 1500) / ص 1300 (ب ب)

متطلبات البند 4 من قانون المحاسبة. محاسبة 129 منطقة حرة. لا يحدد القانون حجم المؤشرات التي ستكون ضرورية وكافية. قد يكون النهج على النحو التالي: يجب أن تميز مجموعة المؤشرات الواردة في الملاحظة التفسيرية المؤسسة بالطريقة التي نريدها بأنفسنا. على سبيل المثال ، إذا أردنا أن نظهر أن كل شيء على ما يرام معنا ، فإننا نحذف تلك المؤشرات التي تشير إلى العكس ، ونشير فقط إلى تلك المؤشرات التي ستؤكد حالتنا الرائعة. والعكس صحيح: نريد أن نظهر أن كل شيء سيء ، فنحن ندرج في الملاحظة التفسيرية بالضبط تلك المؤشرات التي ستشهد على ذلك.

7. منهجية المحاسبة

تحتفظ شركتنا FIRM LLC بسجلات محاسبية وفقًا للسياسة المحاسبية للمؤسسة ، والتي تمت الموافقة عليها بموجب الأمر رقم 06 بتاريخ 08/01/11 ، والذي تم تطويره على أساس القانون الفيدرالي للاتحاد الروسي الصادر في 11/21 / ووفقًا له. 96. رقم 129-FZ "بشأن المحاسبة" ، لائحة المحاسبة والمحاسبة في الاتحاد الروسي (تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 29 يوليو 1998 رقم 34 ن) ، معايير المحاسبة بشأن بعض القضايا المحاسبية.

الأحكام المنهجية الرئيسية لقسم المحاسبة للسياسة المحاسبية:

7.1 يشمل تكوين الأصول الثابتة عناصر من وسائل العمل مع فترة استخدام طويلة (أكثر من 12 شهرًا) وتكلفة تزيد عن الحد المنصوص عليه في PBU 6/01 للأصول التي يُسمح بإدراجها في قوائم الجرد.

7.2 يتم احتساب استهلاك الأصول الثابتة على أساس القسط الثابت على مدار العمر الإنتاجي بأكمله ، والذي يتم تحديده وفقًا لمعايير المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 01.01.2002 رقم 1.

7.3. لا يتم إجراء إعادة تقييم الأصول الثابتة على أساس طوعي.

7.4. ينعكس اقتناء المخزون في المحاسبة مع تقييم التكلفة الفعلية على الحساب 10 "المواد".

7.5 الخيار المستخدم لتقدير المخزونات وحساب التكلفة الفعلية لموارد المواد التي تم إطلاقها في الإنتاج: بتكلفة عمليات الشراء لأول مرة (FIFO).

7.6 يتم سداد تكلفة المعدات الخاصة والزي الرسمي في وقت واحد في وقت النقل إلى العملية.

7.7 يتم تقييم البضائع المشتراة عند البيع (الإصدار) بتكلفة المخزون الأول من حيث وقت الشراء (طريقة FIFO).

7.8 لحساب التكاليف المباشرة للإنتاج الرئيسي ، يتم استخدام طريقة المحاسبة القائمة على الأوامر. أساس توزيع التكاليف العامة بين عناصر الحساب هو أجور الموظفين المشاركين مباشرة في تنفيذ العمل على الطلب.

7.9. تنعكس المصاريف غير المباشرة على الحساب 25 "مصاريف الإنتاج العامة" ، الحساب 26 "المصاريف العامة" (في حالة عدم وجود أنشطة تجارية).

7.10. يتم شطب التكاليف غير المباشرة المحصلة على الحساب 26 "مصاريف الأعمال العامة" شهريًا مباشرةً لحساب 90 "مبيعات".

7.11. تشمل مصاريف الإدارة فقط مصاريف الأعمال العامة ، باستثناء عناصر المصروفات العامة.

7.12. عند القيام بأنشطة التداول ، تتم محاسبة الإيرادات والمصروفات ككل (بطريقة المرجل) ، دون تفصيل حسب العقود والحسابات. يتم تسجيل مصاريف المبيعات والمصروفات التجارية في الحساب 44 ويتم تضمينها في تكلفة المنتجات المباعة ، والسلع ، والأشغال ، والخدمات بالكامل في فترة إعداد التقارير الخاصة بالاعتراف بها كمصروفات للأنشطة العادية.

7.13. يتم إنشاء احتياطيات النفقات والمدفوعات المستقبلية وفقًا للقانون المعمول به.

7.14. يتم الاعتراف بالدخل والمصروفات في المحاسبة على أساس الاستحقاق (في لحظة نقل ملكية البضائع إلى المشتري أو في اللحظة التي يقبل فيها العميل العمل ، ويقدم الخدمة).

7.15. لحساب تسويات ضريبة الدخل في المؤسسة ، يتم تطبيق PBU 18/02 "محاسبة تسويات ضريبة الدخل". يتم تكوين المعلومات المتعلقة بضريبة الدخل الحالية في المحاسبة عن طريق تعديل مصروف ضريبة الدخل الطارئ لمبالغ موجودات ومطلوبات الضرائب الدائمة المعترف بها في فترة التقرير ، وكذلك لمبالغ الفروق بين مبالغ أصول الضريبة المؤجلة المعترف بها والمسددة في الفترة المشمولة بالتقرير.

7.16. يتم تكوين الاحتياطيات المقدرة وفقًا للطرق المحددة في السياسة المحاسبية.

7.17. يتشكل الالتزام المقدر بدفع الإجازات وفقًا للمنهجية المحددة في السياسة المحاسبية.

7.18 فيما يتعلق بتصنيف مؤسسة على أنها شركة صغيرة ، لا تنطبق الأحكام المحاسبية التالية:

- PBU 11/2008 "معلومات عن الأطراف ذات الصلة" ؛

- PBU 16/02 "معلومات عن الأنشطة المتوقفة".

7.19. فيما يتعلق بإحالة المؤسسة إلى الشركات الصغيرة ، يتم إنشاء البيانات المالية وفقًا لنظام مبسط تم إنشاؤه للمنظمات - كيانات الأعمال الصغيرة في البند 6 من الأمر الصادر عن وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 2 يوليو 2010 رقم. 66 ن "بشأن أشكال البيانات المالية للمنظمات" ، وهي:

أ) تتضمن الميزانية العمومية وبيان الدخل مؤشرات لمجموعات من المقالات فقط (بدون تفصيل مؤشرات المقالات) ؛

ب) في ملاحق الميزانية العمومية وبيان الدخل ، يتم تقديم المعلومات الأكثر أهمية فقط ، دون معرفة أنه من المستحيل تقييم المركز المالي للمنظمة أو النتائج المالية لأنشطتها.

من أجل تكوين مؤشرات الميزانية العمومية ، يتم الاعتراف بالمبلغ على أنه كبير ، حيث تبلغ نسبة النتيجة الإجمالية لعنصر التقرير 80٪ على الأقل.

7.20. التغييرات التي تم إجراؤها على السياسة المحاسبية لعام 2012 ذات طبيعة فنية.

8. منهجية المحاسبة الضريبية

تحتفظ OUR FIRM LLC بسجلات ضريبية وفقًا للسياسة المحاسبية للمؤسسة ، والتي تمت الموافقة عليها بموجب الأمر رقم 06 بتاريخ 08/01/11 ، والذي تم تطويره وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي.

الأحكام المنهجية الرئيسية لقسم الضريبة بالسياسة المحاسبية:

8.1 يتم الاعتراف بتاريخ البيع لغرض حساب ضريبة القيمة المضافة حيث يتم استلام الأموال في السداد مقابل البضائع المشحونة (العمل المنجز ، الخدمات المقدمة).

8.2 لأغراض ضريبة الدخل ، يتم إثبات الإيرادات والمصروفات على أساس الاستحقاق.

8.3 طريقة تقييم المواد المستخدمة في أداء العمل (تقديم الخدمات) ، وكذلك البضائع المشتراة أثناء البيع: بتكلفة عمليات الاستحواذ لأول مرة (FIFO).

8.4 بالنسبة للممتلكات القابلة للاستهلاك ، يتم حساب الاستهلاك باستخدام طريقة القسط الثابت بمعدلات الاستهلاك المحددة في وقت تشغيل المنشأة. لا تنطبق المعاملات الخاصة ومعدلات الاستهلاك المخفضة.

8.5 لم يتم إنشاء احتياطيات للمصروفات المستقبلية لإصلاحات الضمان وإصلاحات الرئيسية. يتم الاعتراف بهذه المصاريف لأغراض ضريبية في فترة التقرير (الضريبة) التي تم تكبدها فيها.

8.6 يتم إنشاء احتياطي دفع الإجازة وفقًا للمادة 324.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وفقًا للمنهجية المحددة في السياسة المحاسبية.

8.7 لا يتم إنشاء احتياطي المصروفات المستقبلية لدفع الأجر السنوي عن مدة الخدمة وفي نهاية العام.

8.8 يتم إنشاء احتياطيات الديون المشكوك في تحصيلها وفقًا للمادة 266 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

8.9 فترة التقرير عن ضريبة الدخل: ربع. تطبق الشركة الإجراء التالي لسداد الدفعات المقدمة خلال العام:

- دفع الضريبة على دفعات مقدمة شهرية محسوبة على أساس الأرباح المحصلة للربع السابق (في موعد لا يتجاوز اليوم الثامن والعشرين من كل شهر في فترة التقرير) ،

- السداد في نهاية العام (في موعد لا يتجاوز 28 مارس من العام الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية).

8.10. التغييرات التي تم إجراؤها على السياسة المحاسبية الضريبية لعام 2012 ذات طبيعة فنية.

لا يوجد شرط محدد لتضمين معلومات حول سياسات المحاسبة الضريبية في التقارير في التشريع ، لكنني أعتقد أن هذا القسم مناسب: نحن مطالبون بالكشف عن الاختلافات التي تنشأ بين المحاسبة والمحاسبة الضريبية (البند 25 PBU 18/02).

وبالمثل يمكننا أن نقول عن القسم التالي: لقد قمت بتضمين معظمها في النص ليس بناءً على متطلبات التشريع المحاسبي ، ولكن لإظهار أن الشركة تحتفظ بسجلات ضريبية وفقًا لمتطلبات قانون الضرائب ، وكتفسيرات لـ الاختلافات التي نشأت في المحاسبة.

9. شروحات للإقرارات الضريبية

9.1 ضريبة الدخل

وفقًا للمادة 313 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، قامت الشركة بحساب القاعدة الضريبية بناءً على نتائج الفترة الضريبية بناءً على بيانات المحاسبة الضريبية.

يتم حساب القاعدة الضريبية للفترة الضريبية وفقًا للمعايير التي وضعها قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، بناءً على بيانات المحاسبة الضريبية على أساس الاستحقاق من بداية العام.

وفقًا للمادة 315 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يحتوي حساب القاعدة الضريبية على البيانات الموضحة في الجدول 9:

الجدول 9 (بالألف روبل)
1. الفترة التي يتم فيها تحديد الوعاء الضريبي (من بداية الفترة الضريبية على أساس الاستحقاق) من 22 يوليو 2011 إلى 31 ديسمبر 2011
2. مقدار الدخل من المبيعات المقبوضة في الفترة الضريبية ، بما في ذلك:
1) عائدات بيع السلع (الأشغال ، الخدمات) من إنتاجها الخاص ، وكذلك عائدات بيع الممتلكات وحقوق الملكية ؛
2) حصيلة بيع الأوراق المالية غير المتداولة في سوق منظم ؛
3) حصيلة بيع الأوراق المالية المتداولة في السوق المنظم.
4) عائدات بيع البضائع المشتراة.
5) عائدات بيع الأصول الثابتة.
6) عائدات بيع البضائع (الأشغال والخدمات) للصناعات الخدمية والمزارع.
3. مبلغ المصاريف المتكبدة في الفترة الضريبية والتي تقلل من مبلغ الدخل من المبيعات ، بما في ذلك:
1) مصاريف إنتاج وبيع السلع (الأشغال والخدمات) من الإنتاج الخاص ، وكذلك المصاريف المتكبدة في بيع الممتلكات وحقوق الملكية ؛
2) المصاريف المتكبدة في بيع الأوراق المالية غير المتداولة في السوق المنظم.
3) المصاريف المتكبدة في بيع الأوراق المالية المتداولة في السوق المنظم.
4) المصاريف المتكبدة في بيع البضائع المشتراة ؛
5) المصاريف المرتبطة ببيع الأصول الثابتة.
6) المصاريف التي تتكبدها الصناعات الخدمية والمزارع عند بيع السلع (الأشغال ، الخدمات).
4. الربح (الخسارة) من المبيعات ، بما في ذلك:
1) الربح من بيع السلع (الأشغال ، الخدمات) من الإنتاج الخاص ، وكذلك الربح (الخسارة) من بيع الممتلكات وحقوق الملكية ؛
2) الربح (الخسارة) من بيع الأوراق المالية غير المتداولة في السوق المنظمة ؛
3) الربح (الخسارة) من بيع الأوراق المالية المتداولة في السوق المنظم.
4) الربح (الخسارة) من بيع البضائع المشتراة ؛
5) الربح (الخسارة) من بيع الأصول الثابتة.
6) الربح (الخسارة) من بيع الصناعات الخدمية والمزارع
5. مقدار الدخل غير التشغيلي ، بما في ذلك:
1) الدخل من العمليات باستخدام الأدوات المالية من المعاملات الآجلة المتداولة في السوق المنظم ؛

2) الدخل من العمليات باستخدام الأدوات المالية للمعاملات المستقبلية التي لا يتم تداولها في السوق المنظمة.
6- مبلغ المصروفات غير التشغيلية ، وعلى وجه الخصوص:
1) نفقات العمليات باستخدام الأدوات المالية للصفقات الآجلة المتداولة في السوق المنظم ؛
2) مصروفات العمليات باستخدام الأدوات المالية للمعاملات المستقبلية التي لا يتم تداولها في السوق المنظمة.
7. الربح (الخسارة) من المعاملات غير التشغيلية
8. مجموع الوعاء الضريبي للفترة الضريبية

وفقًا للمحاسبة الضريبية ، بلغ الدخل الخاضع للضريبة XXXX ألف روبل.

وفقا لبيانات المحاسبة ، بلغ الربح قبل الضرائب XXXX ألف روبل. (الخط 2300 GTC) ، صافي الربح - XXXX ألف روبل. (صفحة 2400 GTC).

في الواقع ، يمكن حذف القسم 9.1 حتى هذه النقطة. تعكس الجداول 10 ، 11 ، 12 متطلبات الفقرة 25 من PBU 18/02 (إذا تم تطبيقها في المنظمة).

يعرض الجدول 10 العوامل التي أثرت على انحراف الربح الخاضع للضريبة عن الربح المحاسبي.

الجدول 10 (بالألف روبل)

أنواع الدخل والمصروفات

المبالغ التي تؤخذ في الاعتبار عند تحديد الربح المحاسبي

المبالغ التي تؤخذ في الاعتبار عند تحديد الدخل الخاضع للضريبة

الفروق التي نشأت في الفترة المشمولة بالتقرير وأدت إلى تعديل مصروف ضريبة الدخل الطارئة من أجل تحديد ضريبة الدخل الحالية
المصاريف التي تتكبدها المنظمة على حساب صافي الربح

تنعكس المصروفات في المحاسبة على حساب الإيرادات والمصروفات الأخرى (وفقًا لـ PBU 10/99) ، ولكن لا يتم أخذها في الاعتبار عند فرض الضرائب على الأرباح (وفقًا لقانون الضرائب)

(فرق ​​ثابت يزيد من الوعاء الضريبي)
نفقات الترفيه الزائدة

(فرق ​​ثابت يزيد من الوعاء الضريبي)

باستخدام البيانات الواردة في الجدول 10 ، تم إجراء الحسابات الضرورية لضريبة الدخل من أجل تحديد ضريبة الدخل الحالية (الجدول 11):

الجدول 11

مبلغ ضريبة الدخل الحالية التي تشكلت في النظام المحاسبي والمستحقة الدفع للميزانية ، والتي تنعكس في بيان الربح والخسارة وفي إقرار ضريبة الدخل ، هي XXX ألف روبل.

من أجل التحقق من تأثير آلية عكس حسابات ضريبة الدخل في النظام المحاسبي على الحساب الصحيح لضريبة الدخل المعدة للدفع إلى الميزانية ، تم حساب ضريبة الدخل الحالية باستخدام طريقة تعديل البيانات المحاسبية من أجل تحديد القاعدة الضريبية لضريبة الدخل.

التعديلات المطلوبة موضحة في الجدول 12:

الجدول 12 (بالألف روبل)

1. الربح قبل الضريبة حسب بيان الدخل (الربح المحاسبي) (السطر 2300 GTC)
2. يزيد من بما في ذلك:
مبلغ المصاريف التي تتكبدها المنظمة على حساب صافي الربح
مبلغ النفقات المنعكس في المحاسبة على حساب الإيرادات والمصروفات الأخرى (وفقًا لـ PBU 10/99) ، ولكن لم يتم أخذها في الاعتبار عند فرض ضرائب على الأرباح (وفقًا لقانون الضرائب)
نفقات الترفيه الزائدة
3. إجمالي الدخل الخاضع للضريبة

ضريبة الدخل الحالية = XXXX (ألف روبل) * 20/100 = XXXX (ألف روبل)

9.2. ضريبة القيمة المضافة

تم حساب مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة الدفع لميزانية عام 2011 على أساس الإقرارات الضريبية وفقًا للفصل 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في عام 2011 ، لم تقم شركة OUR FIRM LLC بعمليات الإعفاء الضريبي.

يمكن أيضًا حذف القسم 9.2.

10. معلومات عن توزيع صافي الربح

في وقت توقيع البيانات المالية لشركة OUR FIRM LLC لعام 2011 ، لم تتم الموافقة عليها من قبل المؤسس الوحيد ، ولم يتم اتخاذ قرار توزيع الأرباح المتبقية تحت تصرف الشركة بعد الضرائب.

المدير التنفيذي

رئيس الحسابات

تم تقديم القسم 10 من قبلي من أجل الانتهاء بشكل منطقي ، على الرغم من أنه يبدو لي مناسبًا في ضوء PBU 7/98.

آمل أن تكون تجربتي مفيدة لشخص ما.

أتمنى النجاح الإبداعي لجميع المحاسبين الذين يستحضرون التقارير السنوية!

مثال

ملاحظة توضيحيةإلى البيانات المحاسبية السنوية

لعام 2016

1. معلومات أساسية عن المنظمة

شركة ذات مسؤولية محدودة "____________"

العنوان القانوني: ______________________________________________

العنوان الفعلي: _________________________________________________

تاريخ تسجيل الدولة: ______________

الرائد: ____________

رقم التعريف الضريبي: _____________

نقطة تفتيش: _______________

مسجل في دائرة الضرائب الفيدرالية رقم __________ "___" _________ 20__.

شهادة رقم. __________

يتم تشكيل البيانات المالية للشركة على أساس قواعد المحاسبة وإعداد التقارير المعمول بها في الاتحاد الروسي.

بلغ عدد الموظفين في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير ______ شخصًا.

في عام 2016 ، حدثت زيادة في رأس المال المصرح به:

بسبب الأرباح المحتجزة للسنوات السابقة وفقًا للبروتوكول رقم __ بتاريخ "___" _________ 20__. بكمية ____ فرك.

نظرًا لمساهمة المؤسس في رأس المال المصرح به وفقًا للبروتوكول رقم ____ بتاريخ "___" _________ 20__. بكمية _______ فرك.

حجم رأس المال المصرح به للشركة كما في 31 ديسمبر 2016. هو ______ روبل.

الأنشطة الرئيسية للشركة هي ____________________________.

نفذت الشركة الأنشطة الإنتاجية والمالية طوال فترة عام 2016 بالكامل وكانت تهدف إلى تحقيق الدخل في التقارير والفترات اللاحقة.

مستوى الأهمية النسبية الذي حددته الشركة في السياسة المحاسبية للأغراض المحاسبية هو 5٪ من البند المقابل في البيانات المالية.

2. الإيرادات (الدخل) من المبيعات

يتم الاعتراف بالإيرادات من أداء العمل وتقديم الخدمات والمبيعات على أنها العمل والخدمة والمنتج جاهز (البند 13 PBU 9/99 "دخل المنظمة").

بلغت إيرادات المبيعات في عام 2016 ______________ روبل روسي. (بدون ضريبة القيمة المضافة).

بلغت الإيرادات من المبيعات لفترات التقارير السابقة (بدون ضريبة القيمة المضافة):

2015 - ________ فرك ؛

2014 - _______ روبل ؛

2013 - ________ فرك.

يشهد تحليل المؤشرات المعينة على الديناميكيات الإيجابية لتطور النشاط المالي والاقتصادي للمؤسسة.

3. التكاليف المرتبطة بالتنفيذ.

مصاريف الإدارة المحتسبة في الخصم 26 "المصاريف العامة" في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير لا يتم توزيعها بين عناصر الحساب ويتم شطبها باعتبارها دائمة بشكل مشروط مباشرة إلى الخصم من الحساب 90 "مبيعات المنتجات (الأعمال ، services) "مع التوزيع بين مجموعات المنتجات بما يتناسب مع الوزن المحدد لعائدات المبيعات.

يتم الاعتراف بالمصروفات التجارية والإدارية في تكلفة المنتجات المباعة ، والسلع ، والأعمال ، والخدمات بالكامل في السنة المشمولة بالتقرير من الاعتراف بها كمصروفات للأنشطة العادية (البند 9 PBU 10/99 "مصاريف المنظمة").

التكاليف المرتبطة بالتنفيذ في عام 2016 بلغت ________ روبل. (بدون ضريبة القيمة المضافة).

لأغراض المحاسبة الضريبية ، بلغ مقدار المصاريف المرتبطة بالبيع ________ روبل.

بلغت التكاليف المرتبطة ببيع فترات التقارير السابقة (بدون ضريبة القيمة المضافة):

2015 - ________ فرك ؛

2014 - _______ روبل ؛

2013 - ________ فرك.

يشير تحليل المؤشرات المذكورة أعلاه إلى تعظيم التكاليف المرتبطة بالتنفيذ ، مما يؤثر إيجابًا على النشاط الاقتصادي للمؤسسة.

4. النتيجة المالية التي تم الحصول عليها من الأنشطة الرئيسية

بلغت النتيجة المالية التي تم الحصول عليها من الأنشطة الرئيسية في عام 2016 ما يعادل _________ روبل.

لأغراض المحاسبة الضريبية ، بلغ مقدار الربح من المبيعات ______ روبل.

5. مصادر الدخل الأخرى.

بلغ مبلغ الدخل الآخر للأغراض المحاسبية في عام 2016 ______ روبل.

لأغراض المحاسبة الضريبية ، بلغ مقدار الدخل غير التشغيلي ________ روبل.

6. مصاريف أخرى.

بلغ مبلغ المصروفات الأخرى للأغراض المحاسبية في عام 2016 _____ روبل.

لأغراض المحاسبة الضريبية ، بلغ مبلغ المصاريف غير التشغيلية _____ روبل.

.
7. حساب ضريبة الدخل.

تشكل الشركة في السجلات المحاسبية وتفصح في البيانات المالية عن معلومات حول حسابات ضريبة دخل الشركات وفقًا لمتطلبات PBU 18/02 "محاسبة حسابات ضريبة دخل الشركات".

بلغ الربح لأغراض ضريبة الدخل وفقًا لبيانات سجلات المحاسبة الضريبية وبيانات الإقرار الضريبي _____ روبل.

بلغ معدل ضريبة الدخل في عام 2016 20٪.

بلغ مبلغ ضريبة الدخل المتراكمة حسب الإقرار الضريبي لعام 2016 ____ روبل.

بلغ مقدار الربح المحاسبي وفقًا لسجلات المحاسبة ____ روبل.

بلغ مبلغ المصروفات المشروطة المنعكسة في المحاسبة على الخصم من الحساب 99.02.1 "مصروف ضريبة الدخل المشروط" ______ روبل.

بلغ مبلغ الالتزامات الضريبية الدائمة (المشار إليها فيما يلي باسم PNO) _____ روبل في عام 2016.

ضريبة دخل الشركات الحالية المحسوبة وفقًا لأحكام PBU 18/02 باستخدام الصيغة:

ضريبة الدخل الحالية على الشركات \ u003d المصاريف المشروطة + المستحقة IT + PNO - PNA.
هو ______ فرك. ويتوافق مع بيانات الإقرار الضريبي لعام 2016.

8. النتيجة المالية للنشاط الاقتصادي

بلغت النتيجة المالية التي تم الحصول عليها في عام 2016 _______ روبل.

تأثرت النتيجة المالية للمؤسسة في عام 2016 بالمصروفات المتكبدة وشطبها في النتيجة المالية:

إداري

تجاري،

نفقات أخرى.

9. معلومات حول السياسة المحاسبية للمنظمة

تم وضع اللائحة الخاصة بالسياسة المحاسبية المطبقة من قبل الشركة وفقًا لأحكام القانون الاتحادي رقم 402-FZ بتاريخ 06.12.2011. "في المحاسبة" والمتطلبات والأحكام الأخرى المعمول بها والمبادئ التوجيهية والتعليمات.

لا يعد إعداد مذكرة توضيحية مهمة أقل إيلامًا للمحاسب من إعداد الميزانية العمومية نفسها.

الملاحظة التفسيرية هي شكل مستقل من البيانات المالية ، أهم جزء ضخم فيها.

في كثير من الأحيان ، يمكن وضع نص الملاحظة التفسيرية على 100 ورقة أو أكثر مكتوبة على الآلة الكاتبة. تخضع الفقرة 5 من PBU 4/99 للتنظيم

ما هي المذكرة التفسيرية؟

وهي وثيقة تتضمن شرحًا مكتوبًا للأرقام الواردة في الميزانية العمومية ، بالإضافة إلى بيان الدخل وملاحقه.

تتضمن المبادئ الرئيسية عند كتابة مذكرة تفسيرية تنظيمية مبادئ الأهمية النسبية وقابلية المقارنة.

إذا كنا نتحدث عن القابلية للمقارنة ، فإننا نعني مقارنة القيم الكمية لعدد من العناصر في تقرير محاسبي على مدى فترة زمنية (عدد من السنوات).

نحن نقارن فقط المقالات المهمة حتى لا تنتهك مبدأ العقلانية في الإبلاغ

لديهم الفرصة لعدم إرفاق مذكرة تفسيرية بالميزانية العمومية عند تقديم التقارير المقدمة من الدولة إلى الشركات الصغيرة.

يجب أن تتكون الملاحظة التفسيرية للميزانية العمومية من الأقسام التالية مع الإفصاح عن المعلومات الخاصة بكل منها:

1. معلومات عن المنظمة

هذا القسم إعلامي وصفي.

يشار إلى الاسم ، وكذلك الشكل التنظيمي والقانوني المعمول به لهذه الشركة.

بالإضافة إلى ذلك ، يوضح هذا القسم العناوين القانونية والفعلية ، ومعلومات عن مؤسسي المنظمة ، وحجم رأس المال المصرح به.

يشار إلى الهيكل التنظيمي للمنظمة ، فضلا عن توافر التراخيص والتصاريح التي تحتفظ بها المنظمة وفترة صلاحيتها.

من المعلومات المالية ، يشار إلى مبلغ الضرائب التي دفعتها المنظمة في السنة المحددة ومتوسط ​​العدد السنوي للموظفين العاملين في المنظمة.

يشار أيضًا إلى معلومات حول مدقق الشركة (الاسم ، العنوان القانوني ، إلخ).

2. السياسة المحاسبية في المؤسسة

يتم وصف محتوى السياسة المحاسبية للمنظمة ، والتغيرات الرئيسية التي طرأت خلال العام الماضي مقارنة بالعام السابق ، وكذلك سبب التغييرات في السياسة المحاسبية.

تحدد المنظمة أيضًا قواعد منفصلة للمحاسبة عن الأصول والخصوم.

3. معلومات حول الأصول والخصوم الرئيسية للمنظمة

في هذا القسم الفرعي ، يتم الكشف عن المعلومات بموجب المقالات التالية:

  • الأصول الثابتة (الإهلاك ، حركة الأصول الثابتة ،
  • معلومات حول كائنات العقارات الخاضعة لتسجيل الدولة ، وما إلى ذلك) ،
  • بشأن القروض والاقتراضات (مدى توفر القروض والاقتراضات ، وشروط سدادها ، بالإضافة إلى معلومات كاملة عنها ، بما في ذلك معلومات عن قيم المتوسط ​​المرجح للقروض والنواب) ،
  • عن طريق قوائم الجرد (طرق تقييمها ونتائجها) ،
  • بشأن الاستثمارات المالية (يتم الكشف عن جميع المعلومات المتعلقة بالأوراق المالية) ،
  • للأصول والخصوم (مقدار فروق أسعار الصرف التي يتم تحميلها على النتائج المالية ، وكذلك سعر الصرف الرسمي لبنك روسيا اعتبارًا من تاريخ التقرير).

4. تقييم هيكل الميزانية العمومية للمنظمة

الغرض الرئيسي من هذا القسم هو تقييم المؤسسة ووضعها المالي على المديين القصير والطويل.

لتقييم الوضع المالي للمنشأة على المدى القصير ، مؤشرات مثل:

  • معدل السيولة،
  • الاعتماد المالي ،
  • الربحية
  • الملاءة الماليه.

على المدى الطويل ، يتم حساب هذا المؤشر على أنه اعتماد المنظمة على الدائنين الخارجيين والقروض

5. معلومات عن دخل ومصروفات المنظمة
يشار إلى المعلومات وفقًا للعناصر ذات الصلة في الميزانية العمومية للمؤسسة.

6. التفسيرات المطلوبة لبنود التقارير الرئيسية
يشار إلى المعلومات في حالة الأهمية النسبية للمقالات والغياب المتزامن لهذا الإفصاح في أشكال البيانات المالية.

7. يتم تقييم النشاط التجاري للمنظمة
يتم تقييم السوق الذي تعمل فيه الشركة ، وكذلك السمعة التجارية للمؤسسة ، والتي تتكون ، من بين أمور أخرى ، من شعبية العملاء.

كما يتم تقييم المؤشرات المخططة ودرجة تنفيذها.

8. شرح الأرصدة الافتتاحية وتغيرها
يشار إلى حجم التغيير في الأرصدة الافتتاحية وأسباب هذا التغيير (إعادة تنظيم المؤسسة ، وإدخال متطلبات محاسبية جديدة ، وما إلى ذلك).

9. معلومات حول الشركات التابعة
يتم الإفصاح عن المعلومات المتعلقة بالشركات التابعة بالتفصيل ، وهي:

  • قائمة كاملة بهؤلاء الأشخاص ،
  • طبيعة العلاقة معهم
  • أنواع المعاملات مع الشركات التابعة

10. الحقائق المشروطة عن النشاط الاقتصادي التنظيمي
تشمل الخصوم الطارئة

  • ضمانات المنظمة ،
  • المشاركة في التقاضي
  • مقدار الضمانات التي تصدرها المنظمة.

تكشف هذه الفقرة عن معلومات كاملة عن الحقائق المشروطة ، إن وجدت.

11. الأنشطة المشتركة للمنظمة


يشار إلى الأغراض التي من أجلها تقوم المؤسسة بأنشطة مشتركة ، وكذلك حجم الأصول المستثمرة في هذا النشاط ، معلومات كاملة عن العمليات المشتركة.

12. البيانات حسب قطاعات المنظمة
يتم ملء هذا القسم فقط من قبل المنظمات التي لديها شركات تابعة وشركات تابعة ، وأيضًا إذا تم تكليفه بإعداد البيانات المالية العامة الموحدة من قبل الجمعيات والنقابات وفقًا للوثائق التأسيسية.

13. إعلان الأحداث التي وقعت بعد تاريخ التقرير
يتم وصف سبب وطبيعة الحدث ، وكذلك النتائج المحتملة للحدث.

14. التمويل العام
إذا تلقت المنظمة مساعدة من الدولة ، فسيتم الإفصاح عن قيمتها والغرض من التمويل وأشكال أخرى من دعم الدولة ، بالإضافة إلى مخصصات الميزانية غير المسددة اعتبارًا من تاريخ التقرير.

15. العوامل البيئية
ينعكس ما إذا كانت هناك حقيقة تأثير سلبي على البيئة.

تحتوي هذه الفقرة على إشارة إلى درجة التأثير على البيئة ، وكذلك التدابير التي اتخذتها المنظمة لحماية البيئة.

16. المعلومات وفقًا لـ PBU 18 \ 02
يحتوي على انعكاس كامل للمحاسبة لحساب ضريبة دخل الشركات.

17. المعلومات التي تفصح عنها الشركات المساهمة
يشار إلى عدد الأسهم المصدرة خلال فترة التقرير.

يشار إلى الأسهم التي تم إصدارها ومدفوعة بالكامل ، وقد تكون أيضًا غير مدفوعة أو مدفوعة جزئيًا.

يتم الكشف عن المعلومات المتعلقة بالإصدار الإضافي لأسهم الشركة

18. بيانات عن العمليات المتوقفة
يتم تقديم معلومات كاملة عن أسباب إنهاء نوع معين من النشاط ، وقيمة الأصول والخصوم التي تم التخلص منها أو المستردة كجزء من إنهاء الأنشطة ، ويتم توضيح المعلومات الأخرى حول هذا النشاط.

19. معلومات أخرى
يشار إلى المعلومات التي لم يتم الإفصاح عنها مسبقًا في الملاحظة التفسيرية.

على سبيل المثال ، يعكس كفاءة المنظمة والقدرة التنافسية للمنتجات والأسواق وما إلى ذلك.

تقوم كل شركة ببناء هيكلها الخاص وتجميعها فقط من تلك الأقسام التي ترتبط ارتباطًا مباشرًا بطبيعة أنشطة المنظمة.

ملاحظة إيضاحية لعينة الميزانية العمومية

ملاحظة تفسيرية للميزانية العمومية ليست ضرورية دائمًا ، ولكن وجودها في تصميم مختص سيوفر للمشروع العديد من المطالبات من الهيئات التنظيمية ومن المشاكل أثناء المراجعة ، لذلك من الصعب المبالغة في تقدير قيمتها.

ملاحظة تفسيرية للميزانية العمومية عبارة عن إفصاح كامل عن الأرقام الواردة في التقرير السنوي ، ووصف تفصيلي لمنشأها ، وكذلك بيانات عن الأنشطة المالية السنوية للمنظمة. يضمن وجود هذا المستند تمامًا شفافية المؤسسة ويحمي سمعتها.

في الواقع ، هذه وثيقة إبلاغ منفصلة ، والتي تحتوي على تفسيرات للتقرير السنوي.

هذه الوثيقة مهمة ليس فقط للسلطات التنظيمية ، ولكن أيضًا للمستثمرين الذين يحتاجون إلى رؤية اكتمال الوضع المالي.

تشير الملاحظة إلى البيانات الكاملة في الميزانية العمومية والتقرير - وعادة لا يتم تجميعها لوثيقة واحدة.

هام: في عام 2017 ، لا يلزم تقديم مذكرة تفسيرية لشركة ذات مسؤولية محدودة ، والتي ، وفقًا للمعايير ، تتناسب مع معايير شركة صغيرة.

ما هي أشكال المذكرة التفسيرية التي يجب استخدامها في المحاسبة - انظر هنا:

من يرسم الوثيقة ومتى

يتم تجميع الوثيقة من قبل محاسب شارك في تشكيل التقارير السنوية والميزانية العمومية.

يتم التكوين مباشرة بعد إعداد الوثائق السنوية ، لأنه بالنسبة للمنظمات التي يتعين عليها تجميعها ، من الضروري تقديم مذكرة مع الأوراق السنوية.

شكل وتفاصيل المذكرة

وفقًا للتشريع الحالي ، لا يوجد نموذج ملاحظة تفسيرية معتمد ، فمن الضروري فقط عند وضع النموذج 5 ، أن تؤخذ جميع البيانات والتفسيرات في الاعتبار ، مما سيعطي فكرة كاملة للمساهمين وأصحاب المشروع الآخرين حول الوضع المالي.

وفقًا لـ PBU 4/99 ، يجب أن تحتوي الورقة على ما يلي:

  • تفاصيل الموضوع ؛
  • معلومات عنه.
  • تقييم الأنشطة المالية والاقتصادية ؛
  • مقارنة مؤشرات العام الحالي والسنة السابقة.
  • طرق تقييم الأصول والخصوم ؛
  • البيانات المالية الهامة.

هام: إذا لم يتم إجراء المحاسبة خلال العام لأسباب وجيهة ، فيجب ذكر ذلك في ملاحظة توضح أسباب هذا السلوك ، وإلا ستكون الشركة مسؤولة عن التهرب من واجباتها المباشرة.

تعكس الوثيقة أيضًا التغييرات القادمة في السياسة المحاسبية للمؤسسة في العام المقبل.

من بين أمور أخرى ، يجب عليك تحديد المعلومات المهمة للمؤسسة:

  • تحليل ديناميكيات التقدم الاقتصادي خلال الفترات القليلة الماضية ؛
  • الأخذ في الاعتبار الأرقام التي كان لها تأثير كبير على أنشطة المؤسسة ؛
  • وصف الخطط والتنبؤات للأحداث المستقبلية ؛
  • الاستثمارات المالية المخطط لها ؛
  • استخدام القروض ؛
  • بيانات أخرى.

نموذج ملاحظة تفسيرية للميزانية العمومية.

تعليمات خطوة بخطوة للتعبئة

تطور كل شركة شكلها الخاص ، لكنها تتكون بشكل عام من نص وجدول.

يجب أن تبدأ في تشكيل المستند عن طريق تحديد معلومات حول المؤسسة:

  • أسم الشركة؛
  • حجم مبيعات المنتجات في سياق وحدات تسمية السلع أو الخدمات أو الأعمال ؛
  • العناصر الرئيسية للمواد وتكاليف الإنتاج ؛
  • حجم الاحتياطيات المكونة للإنفاق المستقبلي ، ودينامياتها مقارنة بالسنوات السابقة ؛
  • نفقات أخرى.

في هذا الجزء ، يمكنك تحليل العوامل التي تعتمد عليها التكاليف الحالية بالتفصيل.

من بينها قد يكون:

  • تحسين التكلفة؛
  • زياده المبيعات؛
  • تحسين عملية الإنتاج ؛
  • التغييرات في ظروف التخزين والنقل.
  • الملاءة الماليه؛
  • السيولة.
  • الربحية.

بناءً على هذه البيانات ، استخلص استنتاجات حول النشاط الاقتصادي للمؤسسة.

في الجزء التالي من الملاحظة ، يجب عليك تقديم نسخة من وثائق المحاسبة:

  • عند فك تشفير البيانات الخاصة بالأصول الثابتة ، من الضروري الإشارة إلى شروط وطرق الاستهلاك. كيف يتم حساب الاستهلاك بطريقة خطية - قراءة ؛
  • وفقًا لـ MPZ ، من الضروري الإشارة إلى جميع التفاصيل الأساسية ، بما في ذلك طرق تقييمها ؛
  • بالنسبة للاستثمارات المالية ، من الضروري الإشارة إلى هيكلها وطرق تقييمها.

هام: يتم سحب الحسابات الدائنة بشكل منفصل ، مع الإشارة إلى حجم القروض والاقتراضات ، وتوقيت وتواريخ استلامها ، وكذلك أشكال الضمان. في أي ترتيب يتم تنفيذه مع انتهاء صلاحية فترة التقادم ، ستجد ذلك في المنشور الموجود على الرابط.

من المستحيل تجاوز السياسة المحاسبية للشركة ، فهي تحتاج أيضًا إلى تخصيص جزء معين من المستند التوضيحي.


مثال على ملء مذكرة توضيحية.

هنا يجب عليك الكشف عن البيانات المتعلقة بالإهلاك وتقييم الأصول والخصوم وخصائص الاعتراف بالدخل والمصروفات. إذا كانت هناك تغييرات في هذا الاتجاه ، فمن الضروري الإشارة إلى ذلك مع الأساس المنطقي لمدى ملاءمة هذه التغييرات.

أيضًا ، يجب أن تشير فقرة منفصلة إلى خيارات النشاط الاقتصادي التي لم تؤخذ في الاعتبار في الأقسام السابقة ، على سبيل المثال ، معلومات حول إنهاء الأنشطة ، حول الشركات التابعة ، الحصول على مساعدة الدولة وتطبيقها ، حقائق الإدارة المشروطة.

وبالتالي ، يتكون هذا المستند من عدة أقسام ، تعمل المؤسسة على تطويرها بشكل مستقل ، ومع ذلك ، يجب تضمين المعلومات الرئيسية في المستند.

أخطاء التجميع

ويترتب على كل شيء أنه يجب تكوين الملاحظة لكل مؤسسة على حدة ، حيث سيتم تعديل أي مثال معين لإدارة شركة معينة ، مع مراعاة خصائصها.

ومع ذلك ، عند التطوير ، من أجل تجنب الأخطاء ، من الضروري الاعتماد على المتطلبات الأساسية للإفصاح عن المعلومات.

من المهم مراعاة الفروق الدقيقة التالية:

  • معلومات عامة عن الشركة نفسها ونتائج النشاط السنوي ؛
  • الإفصاح عن قيم مؤشرات البيانات المالية وخصائص المحاسبة.
  • تحليل الذمم المدينة والدائنة مع إشارة مفصلة لأموال الائتمان للمؤسسة ؛
  • معلومات حول السياسة المحاسبية للمؤسسة ؛
  • يجب إضافة معلومات أخرى اعتمادًا على درجة تأثيرها على التطبيق المالي والاقتصادي للمؤسسة.

مثال على ملاحظة توضيحية

ملاحظة إيضاحية للميزانية العمومية

الصناعة ذ م م لعام 2017

  1. معلومات عامة

تم تسجيل Industry LLC بواسطة IFTS رقم 8 لمدينة سان بطرسبرج في 25 أغسطس 2001. بعد ذلك ، يجب عليك الإشارة إلى التفاصيل الكاملة ورقم التسجيل و TIN و KPP و PSRN وغيرها.

يتم تشكيل الميزانية العمومية وفقًا لقواعد إعداد الميزانية العمومية وإعداد التقارير المعمول بها في روسيا.

  • رأس المال المصرح به - 1200000 روبل ؛
  • عدد الأسهم 1200 قطعة بقيمة اسمية 1000 روبل ؛
  • النشاط الرئيسي هو تصنيع الأجزاء المعدنية ، مع الإشارة إلى رمز OKVED ؛

تكوين الأشخاص المنتسبين:

  • Adreev Alexander Alekseevich - عضو مجلس الإدارة ؛
  • إلين فلاديمير ألكساندروفيتش - عضو مجلس الإدارة.
  1. أهم أحكام السياسة المحاسبية

تمت الموافقة عليه بأمر من المدير رقم 256 بتاريخ 30/10/2001 - علاوة على ذلك ، بشكل موجز ، من الضروري وصف الأحكام مع الإشارة إلى البيانات الأخرى.

  1. هيكل الرصيد - من الضروري الإشارة لكل سطر نسبة التغيير المئوية للسنة. سوف تتعلم كيفية إعداد بيان التغيرات في حقوق الملكية.
  2. تقدير قيمة صافي الأصول ، من الضروري تحديد حجمها بالنسبة لرأس المال المصرح به.
  3. تحليل المعلومات المالية الأساسية - يشار إلى النسب المالية.
  4. تكوين الأصول الثابتة.
  5. المطلوبات والاحتياطيات المقدرة:
  • اعتبارًا من 31 ديسمبر 21017 ، تم تشكيل بدل إجازات بمبلغ 500000 روبل مقابل 56 يوم إجازة غير مدفوعة ، وتم تأجيل التنفيذ إلى 2018 ؛
  • بالنسبة للديون المشكوك في تحصيلها ، احتياطي بمبلغ 1.5 مليون روبل نتيجة الديون المتأخرة بدون ضمانات PAT Almaz.
  1. العمل وراتبه

حسابات الدفع للراتب 2،000،000 روبل لشهر ديسمبر 2017 ، تاريخ الاستحقاق هو 5 يناير 2018. بلغ معدل دوران الموظفين في الفترة الماضية 36.76٪ ، الرواتب - 256 شخصا. متوسط ​​الراتب الشهري 36000 روبل.

  1. الضمانات والمدفوعات الصادرة والمستلمة - قائمة كاملة.
  2. معلومات أخرى.

مدير الصناعة LLC Nikonov I.I. 02/26/2018

خاتمة

هذه الوثيقة إلزامية لجميع المؤسسات ، باستثناء الشركات الصغيرة ، والشركات ذات الميزانية وغير الهادفة للربح ، ويضمن النهج المسؤول لإعدادها تقديم معلومات كاملة إلى السلطات التنظيمية ومجلس الإدارة.

ما هي الميزانية العمومية وكيفية إعداد جميع المستندات اللازمة لها ، ستتعلم في هذا الفيديو:

في ممارسة المحاسبة ، يتم تحديد درجة الإفصاح حسب الحاجة واعتمادًا على المنسق. لذلك ، لتقديم الميزانية العمومية بناءً على الأمر (إلى المكتب الرئيسي) ، يمكن تحديد بعض المؤشرات ، ولمكتب الضرائب ، البعض الآخر.

ما هي ملاحظة تفسيرية للبيانات المالية

يعتمد تعريف الوثائق المصاحبة على أحكام المادة 5 من اللوائح المحاسبية (AR) 4 1999. يتم تحديد نطاق التطبيق من قبل السلطات المطلوبة ، ويعتمد أيضًا على. قد تكون الشركات الكبيرة مشغولة خلال الفترة المشمولة بالتقرير في تجميع عدة مئات من أوراق المذكرة التفسيرية.

يوفر المستند نفسه عادةً نسخة من المؤشرات الرئيسية للمؤسسة التي تهم هيئات التفتيش أو. يمكن أن توفر الملاحظة مؤشرات محسوبة ، مثل نسبة الدوران أو الربحية أو مؤشر الأسهم. يتم حساب المعلمات العددية بناءً على بنود الميزانية العمومية.

جزء كبير من المحتوى هو وصف لأسباب تكوين حسابات القبض والحسابات الدائنة ، وعواقب الزيادة أو النقصان. إذا كان هناك في الفترة المشمولة بالتقرير مكافأة (تخفيض المكافآت) لمناصب العمال والموظفين والمديرين. في كثير من الأحيان ، تشير الملاحظة إلى حقائق حركة أو التخلص من الأصول الكبيرة ، الأسباب (أوامر للمؤسسة).

ما هي الملاحظة التوضيحية للبيانات المالية ، سيوضح الفيديو أدناه:

المفهوم والتوحيد المعياري

القانون التنظيمي الرئيسي لأغراض تجميع مذكرة مع التفسيرات هو PBU 4 لعام 1999. تحدد هذه الوثيقة المعيارية الحاجة إلى تكوين وثيقة ، لكنها لا تعكس محتواها. يتم تحديد هيكل ودرجة الكشف عن المعلومات من قبل الشركات بناءً على جاذبية الأشخاص التابعين والسلطات التنظيمية. مرة أخرى ، إذا كان للمؤسسين الحق في تلقي معلومات شاملة حول الوضع الفعلي في المؤسسة ، فعندئذٍ يحدث الإفصاح الضريبي والإحصائي عن المعلومات بدرجة كافية للمراقبة.

عند تجميع نموذج لملاحظة توضيحية ، يمكنك الرجوع إلى قانون المحاسبة. يوفر المعيار عناوين تقريبية للأقسام التي يجب تحديد المعلومات الأساسية حول المؤسسة فيها.

التكوين والدور

  • وفقًا لنفس PBU 4 لعام 1999 ، يتم تحديد تكوين المذكرة التوضيحية من خلال الطلبات واللوائح الداخلية (المحلية). تم إصلاح إجراءات الكشف عن المعلومات في ؛
  • لأغراض التحضير لكتابة تقرير التدقيق ، تشير المنظمة إلى متطلبات (طلب) المفتشين لوضعها. في حالة عدم وجود مذكرة تفسيرية في المرفقات ، هناك خطر تلقي تعليق حول تقديم النماذج في مجلد غير مكتمل أو تلقي طلب لتقديم مجموعة إضافية من التقارير.

في حالة عدم وجود ملاحظة تفسيرية ، لا يمكنك فقط مواجهة سوء تفسير لمؤشرات الإبلاغ ، ولكن أيضًا منصوص عليه في المادة 126 من قانون الضرائب. وسيُمنح كبير المحاسبين أيضًا إحساسًا بالمسؤولية وفقًا للمادة من القانون الإداري 15.6

أمر التخلي

نظرًا لعدم وجود نموذج واحد لملء المستندات والألبومات النظامية ، تستخدم الشركات عادةً نماذج المستندات المصاحبة الخاصة بها. وكقاعدة عامة ، تحتوي المذكرة على عدة أقسام يكشف كل منها عن مؤشرات أداء معينة ويحدد نتائج الأنشطة خلال فترة التقرير. تم تطوير فقرات التفسيرات مرة أخرى مع الأخذ في الاعتبار ممارسة الرجوع إلى نموذج الإبلاغ هذا.

الهيكل القياسي للملاحظة التفسيرية هو كما يلي:

  • معلومات عامة. يفصح عن المعلومات القانونية لموضوع السيطرة ، ووضع الشركة ، وأنواع الأنشطة وفقًا لها. إذا كان هذا لا يتعارض مع قانون الشركة ، فقد يشار إلى عدد الموظفين في الدولة ؛
  • مقتطف من السياسة المحاسبية فيما يتعلق بعرض وجمع المؤشرات لإعداد التقارير ؛
  • تحليل المعلمات العددية للميزانية العمومية ، وتحليل ديناميكيات المؤشرات الرئيسية لبيان الدخل. يسرد هذا ما لا يقل عن خمسة موردين رئيسيين وخمسة عملاء ؛
  • الخطط التنظيمية للمستقبل ، على سبيل المثال ؛
  • الأحداث الهامة منذ التقرير الأخير ؛
  • القروض المتلقاة والمساعدات المالية والمشاركة في البرامج الحكومية ؛
  • خاتمة.

نماذج

نظرًا لعدم وجود نموذج واحد لتجميع ملاحظة ، فمن الأفضل إصلاح شكلها في ملحق السياسة المحاسبية. هذا يلغي إمكانية إجراء تغييرات غير معقولة في أقسام التقرير عند تغيير المسؤولين ، والمغادرة في إجازة. يجب أن يفهم المدير أيضًا أنه لن يكون من الممكن إضافة أو إزالة بعض الأقسام بسهولة ، فسيتعين عليك إصلاح قرارك كتابيًا.

يمكن تنزيل نموذج PZ مجانًا.

ملاحظة تفسيرية للبيانات المالية (ملء العينة)

تم وصف مبادئ إعداد التقارير المالية جنبًا إلى جنب مع PP في هذا الفيديو:

فترة التقرير

غالبًا ما تكون سنة. لأغراض التحقق ، يمكن طلب شريحة من المؤشرات لفترة أقصر. على أي حال ، لا ينبغي للمحاسبين اليأس ، لأن المعلومات في الفترة المبكرة ستصبح فيما بعد الأساس لتجميع ملاحظة نهائية.

من وأين قدمت

ملاحظة تفسيرية ، كملحق لا يتجزأ من الميزانية العمومية ، ميزانية الدخل والمصروفات أو بيان التدفق النقدي ، يتم تشكيلها من قبل قسم المحاسبة أو موظف مسؤول في الإدارة المالية. كل هذا يتوقف على حالة المؤسسة المطلوبة.

على سبيل المثال ، يمكن لقسم المحاسبة تجميع طلب لمكتب الضرائب ، و- لتقديمه إلى سلطة أعلى. في أي حال ، يجب تنسيق تصرفات المتخصصين. قد تكون الاختلافات في المعلومات رسمية ، ولكن يجب أن تؤخذ من أوراق الاعتماد الرسمية.

إجراء التزويد

جنبًا إلى جنب مع استمارات الإبلاغ في شكل ورقي أو نسخة ممسوحة ضوئيًا عن طريق الاتصال.

تدقيق WWC

يكشف تحليل المذكرة ما يلي:

  • اكتمال المعلومات
  • هل المؤشرات الرئيسية (الربح والضرائب والانحرافات عن القاعدة) مفككة؟
  • سواء تم عرضه ، بما في ذلك التخلص ؛
  • هل تخفي الشركة الممكن؟
  • درجة الكفاءة في إجراء التحليل الداخلي ؛
  • هل تنمو الشركة في المستقبل؟

للتحليل ، يمكن للهيئة المسيطرة استخدام الصيغ المالية لحساب معاملات الفائدة أو الإشارة إلى الحاجة إلى مثل هذه الحسابات في محتوى الملاحظة التفسيرية.

يمكن إنشاء ملاحظة توضيحية في 1C: Consolidation 8 ، والتي سيخبرنا بها الفيديو أدناه: