المصروفات في ظل نظام الضرائب المبسط الدخل مطروحًا منه المصروفات (قائمة بالتفصيل). دخل STS مطروحًا منه المصروفات: ميزات ومخاطر وأمثلة على الحسابات

مع التبسيط ، فإن القاعدة الضريبية هي الدخل أو الفرق بين الدخل والمصروفات. إذا كانت نفقات المبسط مع كائن "مربح" غير مهمة ، فعند قبول التكاليف كتخفيض في القاعدة الضريبية مع "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، يجب تبريرها وتأكيدها. في ظل أي شروط يتم قبول النفقات بموجب النظام الضريبي المبسط ، وكيف ينبغي تبريرها وما هي التكاليف التي تعتبر جوهرية ، سننظر أدناه.

ما هي المصاريف التي يمكن قبولها

يمكن للمصروفات المقبولة بموجب تبسيط "الدخل والنفقات" أن تقلل بشكل كبير من مبلغ الضريبة ، ولكن في نفس الوقت يجب أن تفي بعدد من المتطلبات. يحتوي قانون الضرائب في المادة 346.16 على قائمة مغلقة بالنفقات بموجب النظام الضريبي المبسط لعام 2016. وتشمل هذه القائمة:

نفقات الأصول الثابتة - لاقتنائها وإنجازها وإعادة بنائها وإصلاحها ،
نفقات اقتناء وإنشاء الأصول غير الملموسة ،
الأجور والإجازات المرضية ، ونفقات التأمين الإجباري للموظفين ،
مصاريف السفر،
مدفوعات الإيجار ،
تكاليف المواد ،
الفائدة على القروض والسلفيات ،
نفقات اكتساب حقوق الاختراعات ونتائج النشاط الفكري ،
تكاليف البحث ،
المدفوعات الجمركية ،
نفقات دفع المحاسبة والمراجعة والخدمات القانونية ، وكذلك لنشر البيانات المالية ،
تكاليف القرطاسية ،
الدفع مقابل خدمات الاتصالات والبريد ،
نفقات الدعاية،
جميع الضرائب والرسوم ، باستثناء الضريبة المفردة على النظام الضريبي المبسط وضريبة القيمة المضافة ، في حالة إصدار فاتورة ، النفقات الأخرى المدرجة في المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

لا يمكن استكمال بنود الإنفاق المحددة في إطار "الدخل مطروحًا منه المصروفات" في النظام الضريبي المبسط بأنواع أخرى من التكاليف ، وقائمتهم شاملة.

التعرف على النفقات في المحاسبة "المبسطة" ، وفقًا للفن. 252 و 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لا يمكن تحقيق ذلك إلا إذا:

مدفوعة بالكامل
مثبتة ،
موثقة.

يجب دفع جميع المصروفات ، ليتم الاعتراف بها كمحاسبة ضريبية ، نظرًا لأن USN تستخدم الطريقة النقدية. في دفتر الإيرادات والمصروفات (KUDiR) ، تنعكس المصروفات في التاريخ الذي تم فيه دفعها من حساب مصرفي أو من السجل النقدي. إذا تم شراء البضائع لإعادة بيعها لاحقًا ، فلن يتم أخذ تكاليف دفع ثمنها في الاعتبار على الفور ، ولكن يتم بيعها (البند 2 ، المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

إن تبرير التكاليف يعني أن التكاليف مبررة اقتصاديًا ويتم التعبير عنها من الناحية النقدية. تتم هذه النفقات من أجل الحصول على الدخل من أنشطتهم. على سبيل المثال ، لن يتم اعتبار شراء جهاز تلفزيون أو ثلاجة لمكتب شركة النقل ، لأن هذه العناصر لا تؤثر على ربحية هذا العمل ، ولكن شراء الوقود ومواد التشحيم يهدف بشكل مباشر إلى تحقيق ربح . على أي حال ، من المهم أن تكون قادرًا على إقناع السلطات الضريبية بالحاجة إلى المصاريف المتكبدة ، إذا لم يكن ذلك واضحًا.

بالنسبة للسلطات الضريبية ، فإن النفقات المتكبدة ، في رأيهم ، عبثًا ، أي عندما لا يجلب النشاط ربحًا ، غالبًا ما تبدو غير معقولة. هذه قضية مثيرة للجدل ، وتنحاز المحاكم إلى دافعي الضرائب ، معتبرة أنه من المستحيل ربط معقولية التكاليف بالنتيجة المالية التي تم الحصول عليها في النهاية. بعد كل شيء ، ما سيكون ، بالإضافة إلى التكاليف ، يتأثر بالعديد من العوامل الأخرى. حول هذا ، على سبيل المثال ، حكم المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي بتاريخ 04.06.2007 رقم 320-O-P.

المستندات التي تؤكد نفقات النظام الضريبي المبسط المقبول في المحاسبة الضريبية هي مستندات الدفع ، وكذلك المستندات المحاسبية التي تثبت حقيقة المعاملة. يجب أن يكون واضحًا منهم أنه تم استلام السلع أو الخدمات ودفع الأموال مقابلها. يجب الاحتفاظ بهذه الوثائق لمدة أربع سنوات على الأقل.

في حالة الدفع غير النقدي للمصروفات ، تكون مستندات الدفع عبارة عن كشف حساب مصرفي وأمر دفع. عند الدفع نقدًا ، يتم تأكيد الدفع بإيصال نقدي يشير إلى اسم البائع والسلع والسعر وكمية وقيمة البضائع. إذا لم تكن هناك تفاصيل في شيك KKM ، فيجب عليك أيضًا إرفاق إيصال مبيعات.

المستندات الداعمة للمحاسبة هي العقود ، وأعمال القبول والتحويل ، ووثائق الشحن ، وما إلى ذلك. إذا لم يتم الحساب نقدًا ، فهذا يتطلب أيضًا دليلًا مستنديًا ، على سبيل المثال ، فعل تعويض. من المهم أن تحتوي جميع المستندات على التفاصيل الضرورية ، وإلا فقد لا تقبل السلطات الضريبية التكاليف المتكبدة.

بنود التكاليف المادية في ظل النظام الضريبي المبسط

يمكن أن تحدث تكاليف المواد ليس فقط في مؤسسات الصناعات التحويلية ، ولكن أيضًا في أي أنشطة أخرى.

تتم محاسبة تكاليف المواد بموجب نظام الضرائب المبسط وفقًا للفن. 254 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. هذه هي تكاليف الشراء:

المواد والمواد الخام المستخدمة في الإنتاج ، أو في تقديم الخدمات ، وأداء العمل ؛
مواد التعبئة والتغليف
الأدوات والمخزون ، والأدوات المختبرية ، والسترات والممتلكات الأخرى غير القابلة للاستهلاك ؛
الماء والوقود والطاقة لاحتياجات الإنتاج ؛
أعمال وخدمات المنظمات الخارجية أو رواد الأعمال الأفراد ذوي الطبيعة الإنتاجية (خدمات معالجة المواد الخام ، وأداء عمليات إنتاج معينة ، وصيانة ، وخدمات النقل ، وما إلى ذلك).

يمكن استكمال القائمة أعلاه بتكاليف أخرى مرتبطة بالإنتاج والمبيعات. على سبيل المثال ، أوضحت وزارة المالية ، في رسالتها المؤرخة 25 ديسمبر 2015 رقم 03-11-06 / 2/76408 ، أنه في التكاليف المادية بموجب النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، يمكنك مراعاة الدفع لإعادة توجيه المنتجات المطبوعة وتسليمها للعملاء ، وكذلك شراء خراطيش لمعدات المكاتب وخدمات التعبئة.

يتم الاعتراف بتكاليف المواد في تاريخ دفعها للمورد من مكتب الدفع النقدي أو من حساب التسوية ، أو سداد الدين بطريقة أخرى (البند 1 ، البند 2 ، المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لشطب المواد الخام والمواد الخام ، يكفي أن يتم رسملتها بعد الدفع ، ولا يهم ما إذا تم شطبها من أجل الإنتاج أم لا (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 04.29.2015 رقم. 03-11-11 / 24918).

يتم تضمين تكاليف شراء الممتلكات غير القابلة للاستهلاك ، بما في ذلك الأدوات ، والمخزون ، والأجهزة ، وملابس العمل ، في النفقات عند بدء تشغيلها (البند 3 ، البند 1 ، المادة 254 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

لذلك ، عند قبول المصاريف لأغراض الضريبة "المبسطة" الدخل ناقص المصروفات ، تأكد من استيفاء جميع الشروط المطلوبة ، وهي:

يشار إلى نوع المصاريف في قائمة مصاريف النظام الضريبي المبسط 2016 في الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ،
أن تكون النفقات مبررة اقتصاديًا ومدعومة بالوثائق ،
يتم دفع التكاليف للمورد واستلام السلعة أو الخدمة.

وهم يعتبرون الضريبة من قاعدة "الدخل والنفقات" ، من المهم جدًا معرفة المصاريف التي يمكنهم أخذها في الاعتبار في الحسابات وأيها لا. تقلل المصروفات أساس حساب الضريبة ، فكلما زادت المصروفات انخفضت الضريبة على التوالي. من الناحية العملية ، غالبًا ما تكون هناك حالات يقوم فيها دافع الضرائب بشطب كل شيء على التوالي كنفقات ، ثم تفرض مصلحة الضرائب ، بعد التدقيق ، ضريبة إضافية مستحقة الدفع. لتجنب مثل هذه المشاكل ، من الضروري أن نفهم بوضوح ما يتعلق بالنفقات.

ومع ذلك ، يكاد يكون من المستحيل توقع جميع الفروق الدقيقة في أنواع الأنشطة المختلفة في مواقف مختلفة ، لذلك يستخدم الكثيرون أسلوبًا خاصًا خدمة الإنترنت.

بادئ ذي بدء ، يمكن التعرف على تكاليف STS الخاصة بك كمصروفات إذا تم استيفاء عدة شروط:

تم سردها في قائمة النفقات في الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - تم إغلاق القائمة ، ولا يمكن إرجاع أي شيء بخلاف ذلك إلى النفقات.
يجب دفع نفقات نسبها إلى مبلغ النفقات - إذا لم يتم دفعها ، فلا يمكن اعتبارها كمصروفات.
يجب تأكيد أي معاملة نفقة من خلال المستندات - سيؤدي عدم وجود المستندات إلى حقيقة أن السلطات الضريبية ستستبعد هذه التكاليف من مبلغ النفقات المتضمنة في حساب الضريبة.
يجب أن تستوفي المصروفات متطلبات التبرير الاقتصادي. هذا يعني أنه يجب بذل كل حساب من أجل توليد الدخل.

نكرر أن القائمة الكاملة للمصروفات المسموح بأخذها في الاعتبار عند حساب النظام الضريبي المبسط تحتوي على Art. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وتشمل تكاليف شراء الأصول الثابتة ، والبحث والتطوير ، ومدفوعات الإيجار أو الإيجار ، وتكاليف المواد الخام ، ورواتب الموظفين ، والفوائد على القروض المأخوذة والتكاليف الأخرى. ليس من المنطقي إدراج القائمة بأكملها في المقالة ، فهي موجودة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي - بالنسبة لأولئك الذين يرغبون في التحول إلى نظام الضرائب المبسط "الدخل - النفقات" ، نوصيك بدراسة هذه القائمة.

مع القائمة المغلقة ، كل شيء بسيط للغاية ، وكذلك بشرط الدفع الإلزامي للتكاليف لحسابها كمصروفات. ماذا تفعل بالأدلة الوثائقية؟ إذا كنت تعمل مع كيانات قانونية ورجال أعمال فرديين يدفعون ضرائب بموجب النظام العام أو المبسط ، فلن يواجهوا عادةً أي مشاكل في إصدار المستندات إلى عنوانك - سيكون لديك فواتير وفواتير وإيصالات نقدية في متناول اليد.

ماذا لو طلبت خدمة من رجل أعمال غير مطالب باستخدام آلة تسجيل المدفوعات النقدية في أنشطته؟ تم الرد على هذا السؤال من قبل وزارة المالية في كتابها رقم 03-11-06 / 77747 بتاريخ 30 ديسمبر 2015. وخلص المكتب إلى أنه في هذه الحالة ، إيصال بيع أو إيصال أو مستند آخر يشير إلى اكتمال يمكن اعتبار حقيقة الدفع وثيقة داعمة. صاحب المشروع ملزم بإصدار هذه الوثائق بناء على طلب العميل. إذا كانت التكاليف تفي بالمعايير الأخرى المطلوبة لحسابها كمصروفات ، فستكون هذه المستندات كافية لتأكيدها.

فيما يتعلق بالاستحواذ على أصول مادية معينة من الأفراد، ثم تأكيد النفقات يمكن أن يكون ، على تنفيذها. إذا قدم الفرد خدمة معينة ، فيمكنك أن تختتم معه. ولكن هنا يجب أن نتذكر أنه من خلال إبرام اتفاقية ، فإنك تتولى وظائف وكيل الضرائب. سيتعين عليك الخصم من المكافأة بموجب اتفاقية ضريبة الدخل الشخصية وتحويلها ، على التوالي ، إلى الميزانية.

كيف نفهم الجدوى الاقتصادية للمصروفات؟في الواقع ، كل شيء بسيط هنا. على سبيل المثال ، إذا قمت بشراء المواد الخام التي تدخل في الإنتاج لتصنيع المنتجات ، فإن المبالغ التي يتم إنفاقها على شراء المواد الخام هي نفقات مبررة اقتصاديًا ، لأنها تذهب للحصول على سلع تامة الصنع ، والتي تبيعها بعد ذلك لتحقيق الربح. لكن من الصعب للغاية تبرير شراء جهاز تلفزيون في ردهة المكتب كمصروفات ، لأنه لا علاقة له بتوليد الدخل.

ما هي المصاريف التي لا يمكن أخذها بعين الاعتبار؟ في الواقع ، من المستحيل مراعاة كل ما هو مفقود في الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وهي: نفقات الترفيه ، والاشتراك في المنشورات ، والنقل المجاني للممتلكات ، وعقوبة انتهاك الالتزامات بموجب اتفاقية مبرمة ومبالغ أخرى.

دعنا نذكر المجموعات الرئيسية للمصروفات ، والتي يجب أن تؤخذ السمة المحاسبية في الاعتبار من خلال التبسيط:

لا تؤخذ نفقات الحصول على حقوق الملكية في الاعتبار عند حساب الضريبةنظرًا لأنها ليست مدرجة في القائمة العامة ، ولكن عند تحويلها إلى شخص آخر ، يجب إضافة العائدات إلى الدخل ؛
لا يمكن تضمين رسوم التسجيل للمشارك في منطقة اقتصادية خاصة في النفقات، هذا المبلغ لا يتناسب مع تعريف الضرائب والرسوم التي يمكن خصمها عند حساب الوعاء الضريبي في ظل النظام الضريبي المبسط ؛
يسمح بتضمين رسوم الاستيراد في تكلفة مبسطة، ولكن هذه القاعدة لم تعد تنطبق على رسوم التصدير (التصدير) ؛
مشكلة بالنسبة للعديد من التبسيط هي تكلفة تنسيق الحدائق، والتي ليست أيضًا في القائمة المغلقة ، مما يعني أنه لا يُسمح بأخذها في الاعتبار - أحدث الممارسات القضائية أمثلة إيجابية لحل هذه المشكلة ، ولكن لهذا يجب أن يكون دافع الضرائب مستعدًا لإثبات وجهة نظره في ملعب تنس.
يتطور وضع مماثل مع التكاليف التي تكبدها صاحب المشروع الفردي قبل تسجيل نفسه على هذا النحو- وفقًا للسلطات الضريبية ، لا يمكن إرجاع التكاليف التي تكبدها الفرد قبل تاريخ التسجيل كرجل أعمال فردي إلى النفقات. ماذا لو كانت التكاليف كبيرة؟ على سبيل المثال ، هل تم شراء الأرض أو تجديد المباني؟ هناك نوعان من المخارج. الخيار الأول: سجل أولاً كرائد أعمال فردي ، ثم تعامل مع كل هذا. الخيار الثاني: إذا تم تكبد التكاليف بالفعل ، وتم تسجيل الشريك المنفذ الآن فقط ، فمن الممكن إثبات شرعية تضمين هذه التكاليف في النفقات فقط من خلال المحكمة.

بتكلفة النظام الضريبي المبسط ، يمكن وصف الوضع ككل على النحو التالي: كل ما هو غير موجود في القائمة المغلقة في الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تحاول السلطات الضريبية بلا رحمة استبعاد دافع الضرائب من النفقات الضريبية. تشمل هذه الأمثلة أيضًا تكاليف تهيئة ظروف عمل عادية للموظفين أو تكاليف علاجهم بالمنتجع الصحي.

يمكن استخلاص استنتاج واحد فقط: إذا كان نوع المصاريف مذكورًا في هذه القائمة ، فلا تتردد في أخذه في الاعتبار عند حساب الضريبة ، وإذا لم تكن موجودة ، فلا تأخذها في الاعتبار أو تستعد لإثبات وجهة نظرك في عرض من خلال المحكمة.

بشكل منفصل ، نلاحظ أيضًا أنه فيما يتعلق بحجم المصاريف ، فإن للمبذلين الحق في أن يأخذوا في الاعتبار الضرائب والرسوم ، وهي: ضرائب الأراضي والنقل ، ورسوم الدولة وضريبة المبيعات. بالمناسبة ، يجب ملاحظة شيء آخر حول رسوم التداول: بالنسبة لأولئك الذين يستخدمون نظام "الدخل - المصروفات" المبسط ويدفعون رسوم تداول لأحد أنشطتهم ، ليس من الضروري التعامل مع محاسبة منفصلة للدخل / المصاريف لتتمكن من قبول مبلغ رسوم الخصم. ولكن بالنسبة للأشخاص المبسطين الذين لديهم قاعدة "دخل" ، في مثل هذه الحالات ، تكون المحاسبة المنفصلة إلزامية. تم التعبير عن هذا الرأي من قبل وزارة المالية في الاتحاد الروسي في الرسالة رقم 03-11-06 / 62729 بتاريخ 30/10/15.

في هذه المقالة سوف نلقي نظرة على: النفقات بموجب النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات. لنتحدث عن إجراءات ملء كتاب المحاسبة عن الدخل والمصروفات. دعنا نلقي نظرة على الأسئلة المتداولة.

يمكن للكيانات التجارية التي تستخدم النظام الضريبي المبسط ، عند حساب الضريبة ، تقليل القاعدة الخاضعة للضريبة على حساب النفقات المتكبدة في سياق ممارسة الأعمال التجارية. لا يمكن استخدام هذا الحق إلا من قبل "USNs" الذين يطبقون مخطط "USN 15٪". سنتحدث اليوم عن نفقات تخفيض الضرائب ، ونعطي مثالاً على حساب الضرائب وفقًا لمخطط STS 15٪ ، ونقدم أيضًا إجابات للأسئلة الشائعة.

المصروفات في ظل النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحًا منه المصروفات: قائمة المصروفات التي تم أخذها في الاعتبار

إذا قمت بتطبيق نظام ضريبي مبسط بنسبة 15 ٪ ، فعند حساب الضريبة ، يجب أن تأخذ في الاعتبار ليس فقط مبلغ الدخل المستلم ، ولكن أيضًا مبلغ النفقات المتكبدة.

مصاريف تخفيض الضرائب

يوضح الجدول أدناه قائمة بالنفقات التي يمكن أن تؤخذ في الاعتبار عندما تستخدم شركة أو رجل أعمال فردي نظام الضرائب المبسط بنسبة 15٪.

رقم ع / ص	نوع المصاريف	وصف
1	مواد خام. بضائع للبيع	يحق لك تضمين المبلغ الكامل للأموال التي أنفقتها الشركة على شراء المواد الخام والمواد لإنتاج المنتجات. إذا اشتريت سلعًا لإعادة بيعها مرة أخرى ، فقد يتم أيضًا تضمين تكلفة هذه البضائع في التكاليف.
2	مرتب	مبلغ الأموال المدفوعة للموظفين كأجور ، "USNshchik" لها الحق في أن تنسب إلى النفقات التي تخفض الضرائب. لا تشمل هذه الفئة من التكاليف الراتب الشهري فحسب ، بل تشمل أيضًا المكافآت والبدلات والمكافآت والمدفوعات الأخرى التي يوفرها FOP. إذا تم إرسال موظف في الشركة على النظام الضريبي المبسط في رحلة عمل ، فيمكن أيضًا أن يُعزى مبلغ الأموال المسددة له (البدل اليومي ، والسفر ، والإقامة ، وما إلى ذلك) إلى المصروفات بالكامل. المساهمات في الأموال خارج الميزانية التي يدفعها USNshchik للموظفين هي أيضًا نفقات مخفضة للضرائب.
3	OS و NMA	من خلال شراء الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة ، يمكنك تقليل القاعدة الضريبية بمقدار النفقات المتكبدة. في الوقت نفسه ، لا تشمل النفقات سعر شراء الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة فحسب ، بل تشمل أيضًا: تكاليف إنشاء الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة من قبل الشركة ؛ نفقات تحسين وتحديث الممتلكات ؛ · استثمارات رأس المال في الأصول غير المتداولة.
4	مدفوعات الضرائب والجمارك	إن مبالغ الضرائب والرسوم التي تدفعها وفقًا للقانون المعمول به تقلل القاعدة الضريبية. تشمل هذه المجموعة الضرائب الفيدرالية والمحلية ، فضلاً عن المدفوعات الجمركية.
5	مدفوعات المرافق. تأجير	تكلفة صيانة المباني تقلل من أرباح ضريبة USNshchik. تسمح المستندات التي تؤكد تكاليف دفع تكاليف خدمات المرافق والصيانة للمباني الصناعية وغيرها من المباني التجارية "المبسطة" بتقليل الوعاء الضريبي بمقدار التكاليف المتكبدة. إذا كنت تستخدم مباني مستأجرة في سياق عملك ، فيحق لك أن تنسب مبلغ مدفوعات الإيجار (بما في ذلك الضمانات) إلى النفقات. فيما يتعلق بتكاليف تشغيل المباني المؤجرة ، يمكن لشركة USNshchik أن تأخذ في الاعتبار هذه التكاليف على قدم المساواة مع تكاليف المباني الخاصة بها. ملاحظة: يحق لك تضمين مدفوعات الإيجار لكل من المباني والمعدات والنقل والممتلكات المنقولة الأخرى في النفقات.
6	خدمات الاتصالات	تشمل القائمة المغلقة لنفقات USN جميع أنواع خدمات الاتصالات. تشمل هذه الفئة تكاليف: · خدمات البريد. · الاتصالات المتنقلة؛ شبكة الإنترنت الخاصة بالشركات ، إلخ.
7	نفقات أخرى	بالإضافة إلى النفقات الرئيسية ، يمكن للتكاليف التي تقلل الوعاء الضريبي لـ "USNshchik" ، على وجه الخصوص ، أن تشمل تكاليف: · الحماية؛ خدمات المعلومات والاستشارات. · خبرة مستقلة. الخدمات المحاسبية والقانونية.

ما هي المصاريف التي لا يمكن أخذها في الاعتبار عند حساب ضريبة USN البالغة 15٪

كما ذكر أعلاه ، يمكن لـ "USNshchik" تقليل الوعاء الضريبي بمقدار النفقات المقابلة للقائمة المغلقة لقانون الضرائب (المادة 346.16). على الرغم من حقيقة أن قائمة النفقات مغلقة ، غالبًا ما تكون هناك خلافات بين "المبسّطين" والسلطات الضريبية فيما يتعلق بشرعية المحاسبة عن تكاليف معينة. اقرأ أيضًا المقال: ← "" لتجنب التضارب مع السلطات الضريبية ، ننصحك بأن تسترشد ليس فقط بأحكام قانون الضرائب ، ولكن أيضًا بالتوضيحات التي قدمتها وزارة المالية بشأن نفقات المحاسبة عن النظام الضريبي المبسط. على وجه الخصوص ، تمنع وزارة المالية "USNschikam" من مراعاة تكاليف:

عقد أحداث تمثيلية (تنظيم اجتماعات العمل ، استقبال العملاء والشركاء التجاريين ، إلخ) ؛
المساهمات في رأس مال الشركة المصرح به ، التي قدمها المؤسسون في شكل ملكية ؛
الاشتراك في المجلات والدوريات الأخرى ، حتى تتوافق موضوعاتها مع أنشطة إنتاج الشركة ؛
الخدمات المصرفية المتعلقة بإصدار وإصدار بطاقات الرواتب للموظفين ؛
المشاركة في المناقصات والمسابقات ، إلخ.

جميع النفقات المذكورة أعلاه لا تمنح USNshchikam الحق في تخفيض الوعاء الضريبي.

الاعتراف بالمصروفات في النظام الضريبي المبسط 15٪

بالإضافة إلى الامتثال لأنواع النفقات المحددة في القائمة المغلقة لقانون الضرائب ، من أجل التعرف على تكاليف النظام الضريبي المبسط في المحاسبة ، من الضروري استيفاء عدد من المتطلبات ، وهي:

ترتبط التكاليف مباشرة بإدارة الأعمال.
تكبدها له ما يبرره اقتصاديًا ؛
أن تكون هناك مستندات تم إعدادها وفقًا للمتطلبات اللازمة وتؤكد حقيقة تكبد التكاليف ؛
الوفاء بالالتزامات التعاقدية بين الطرفين (يتم شحن البضائع - يتم تحويل الدفع).

بشكل منفصل ، يجدر الحديث عن الشروط الخاصة المرتبطة بالاعتراف بتكاليف عمليات معينة. يتم عرض المعلومات الملخصة حول هذه العمليات في الجدول أدناه:

نوع التكلفة	وصف
البضائع لإعادة البيع	إذا اشتريت سلعًا لإعادة بيعها ، فيمكنك التعرف على تكاليف هذه البضائع إذا استوفيت الشروط التالية في الوقت نفسه: لقد دفعت ثمن البضائع للمورد ؛ · شحن البضائع من قبل المورد. تم بيع البضائع للعملاء. إذا اشتريت مجموعة من السلع ، ولكنك قمت ببيعها تدريجيًا (في متاجر التجزئة) ، فيجب أن تؤخذ النفقات في الاعتبار بما يتناسب مع تكلفة البضائع المباعة.
الفواتير	"USNshchik" ، التي تدفع مقابل السلع (الخدمات) مع الفاتورة ، تعترف بالمصروفات المتكبدة في موعد لا يتجاوز تاريخ سداد الفاتورة (في اتفاقية ثلاثية - ليس قبل يوم تسليم الفاتورة بالتأييد).
الفائدة على القروض	في حالة حصول "المبسط" على قرض بنكي ، لكن يحق له تخفيض الوعاء الضريبي بمقدار الفائدة المدفوعة. تاريخ الاعتراف بالمصروفات في هذه الحالة ليس قبل يوم سداد الدين.

إجراءات ملء دفتر المحاسبة عن الدخل والمصروفات

تعكس الإيرادات والمصروفات ، أدخل الإدخالات المناسبة في دفتر الحسابات (KUDiR). عند ملء الكتاب ، اتبع قواعد التسلسل الزمني لإدخال العمليات. أدخل بيانات عن النفقات في الكتاب فقط إذا كنت قد نفذت المستندات بشكل صحيح ، وتخضع أيضًا للمتطلبات المنصوص عليها في قانون الضرائب.

يسمح التشريع لـ "USNshchikam" باستخدام كل من التنسيق الورقي والإلكتروني لملء الكتاب. في كلتا الحالتين ، يجب أن يتوافق النموذج مع النموذج المعتمد بموجب الأمر رقم 135n.

مثال 1. دعنا نعطي مثالاً على حساب الضريبة بنظام ضريبي مبسط بنسبة 15٪.

Consul LLC تطبق USN 15٪. خلال عام 2017 ، أدخل "القنصل" المعلومات التالية عن الإيرادات والمصروفات:

عائدات بيع قطع غيار السيارات - 881.403 روبل ؛
الدخل من بيع المعدات - 33.801 روبل ؛
نفقات خدمات تأجير المباني للمستودع - 77.305 روبل ؛
خدمات أمن مستودع قطع الغيار - 41.702 روبل ؛
تم شراء قطع الغيار لإعادة البيع - 470.903 روبل. (تباع الدفعة كاملة للمشترين).

بناءً على المداخل في الكتاب ، قام محاسب القنصل بحساب الضريبة الفردية المستحقة الدفع للسنة: ((881.403 روبل + 33.801 روبل) - (77.305 روبل + 41.702 روبل + 470.903 روبل)) * 15٪ = 48.794.10 روبل.

جواب السؤال

السؤال رقم 1: تستخدم شركة Contact Plus LLC USN 15٪. 08/12/17 تلقت "Contact Plus" سلفة من JSC "Stil" على حساب الشحن اللاحق لمعدات الاتصالات. هل يمكن لبرنامج "Contact Plus" أن يأخذ في الاعتبار الدفع المسبق كجزء من التكاليف؟

الإجابة: نظرًا لأن الطرفين لم يفيا بالتزاماتهما المقابلة (دفعت "Style" ثمن البضائع ، و "Contact Plus" لم تشحن المعدات) ، لا يمكن لـ "Contact Plus" أن تأخذ التكاليف في الحسبان. يمكن أن تخفض "Contact Plus" ربح الضريبة فقط عند اكتمال الشحن لمعدات JSC "Stil".

السؤال 2: قامت Polyus LLC بتغيير النظام الضريبي: من 01.01.18 تستخدم Polyus النظام الضريبي المبسط بنسبة 15٪ بدلاً من نظام الضرائب المبسط بنسبة 6٪. في 18 نوفمبر 2017 ، دفعت شركة Polyus لشركة JSC Sever مقدمًا على حساب شحن القرطاسية والورق (12604 روبل). تم استلام البضائع من قبل Polyus فقط في 01/12/18. هل يمكن لشركة Polyus أن تأخذ في الاعتبار نفقات المكتب بمبلغ 12604 روبل؟

عند حساب الضريبة المفردة التي تدفعها "المبسّطات" ، لا يمكن تضمينها في النفقات إلا تلك المحددة في الفقرة 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. علاوة على ذلك ، تم إغلاق قائمة التكاليف المدروسة. يبدو أن كل شيء واضح: المصاريف مذكورة ، وتلك غير المدرجة في القائمة لا تقلل من الوعاء الضريبي. ولكن من الناحية العملية ، فإن "المبسّطات" لديها العديد من الأسئلة المتعلقة بالاعتراف بالعديد من التكاليف المشتركة. نود التحدث عن بعض منهم.

السلف الصادرة

يتضمن نظام الضرائب المبسط الطريقة النقدية للاعتراف بالدخل والمصروفات. أي أن الأموال المستلمة في مكتب النقدية أو إلى حساب جاري يتم الاعتراف بها كدخل في تاريخ استلامها.

ولكن ليس دائمًا من أجل الاعتراف بالنفقات ، يكفي فقط دفعها. لذلك ، من المستحيل تضمين دفعة مقدمة للسلع التي لم يتم بيعها بعد والمخصصة لإعادة البيع في تكوين النفقات. بالإضافة إلى ذلك ، لا يمكن لرجل الأعمال "البسيط" أن يدرج السلف الصادرة للمقاولين في النفقات إذا لم يتم الانتهاء من العمل ، ولم يتم تقديم الخدمات.

وفقًا لخبراء وزارة المالية الروسية ، إذا لم يتم ذكر الدفعة المقدمة في قائمة النفقات المغلقة ، فلا ينبغي إدراجها في نفقات فترة الإبلاغ (الضريبة) (خطاب من وزارة المالية الروسية الاتحاد بتاريخ 4 أكتوبر 2005 رقم 03-11-04 / 2/94).

تأجير العاملين

يمكن لرجال الأعمال الذين اختاروا "خفض الدخل بمقدار النفقات" ككائن من الضرائب أن يقللوا القاعدة الضريبية لضريبة واحدة لمبلغ الإيجار (مدفوعات الإيجار) للعقار المؤجر (المقبول للتأجير) (التوقيع 4 ، البند 1 ، المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

في الوقت نفسه ، لا يقيد الفصل 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي دافعي الضرائب في اختيار الممتلكات المؤجرة. يمكن لرجل الأعمال استئجار المباني والمباني الفردية ومعدات الإنتاج ومعدات المكاتب.

ومع ذلك ، لا يمكن "تأجير" أو "منحه للاستخدام" إلا شيئًا أو حق ملكية أو شيء آخر من عناصر القانون المدني. في الوقت نفسه ، لا يعتبر الأفراد (الموظفون) موضوع تداول مدني. وهذا يعني أن مفهوم "الإيجار" لا ينطبق عليهم. لذلك ، لا يمكن تضمين تكلفة استئجار الأفراد في التكلفة. ويرد هذا الرأي في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي لموسكو بتاريخ 26 يوليو 2005 رقم 18-11 / 3/53006.

الاحتفاظ بسجلات الموظفين

من المعروف أنه منذ أكتوبر 2006 ، أصبح رواد الأعمال الأفراد أرباب عمل مكتملين. هذا يعني أنه يجب عليهم الآن الاحتفاظ بسجلات الموظفين على قدم المساواة مع المنظمات. على الرغم من أن جميع رواد الأعمال ليسوا على دراية بقضايا الموظفين ، إلا أن مفتشية العمل لن تأخذ في الحسبان حقيقة أن رجال الأعمال ليسوا "على دراية" عند التحقق. لذلك ، تحتاج إما إلى تعيين ضابط شؤون الموظفين بين الموظفين ، أو جذب متخصصين خارجيين. ومع ذلك ، فإن استيفاء متطلبات قانون العمل يهدد "المبسطة" بتكاليف غير قابلة للاسترداد. الحقيقة هي أن تكاليف الدفع مقابل الخدمات التي تقدمها منظمة خارجية للحفاظ على سجلات الموظفين لا يمكن إدراجها في التكاليف التي تؤخذ في الاعتبار عند حساب الضريبة الواحدة (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 29 مارس ، 2007 رقم 03-11-04 / 2/72). هذا البيان صحيح حتى لو لم يكن لدى صاحب المشروع قسم الموارد البشرية الخاص به.

مصاريف أبحاث السوق

التسويق هو نشاط ريادي يدير حركة السلع والخدمات من المنتج إلى المستهلك. بالإضافة إلى ذلك ، يعني التسويق أنشطة لدراسة سوق المبيعات الحالي (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 20 فبراير 2006 رقم MM-6-03 / [بريد إلكتروني محمي]).

لا يوجد تعريف في التشريع الضريبي "خدمات التسويق". في هذه الحالة ، يتم تطبيق المؤسسات والمفاهيم والمصطلحات المدنية والأسرية والفروع الأخرى لتشريعات الاتحاد الروسي ، والتي يتم استخدامها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، بالمعنى الذي يتم استخدامه في هذه الفروع من التشريع (البند 1 ، المادة 11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

هذا المفهوم غير موجود أيضًا في مصنف عموم روسيا للأنشطة الاقتصادية OK 029-2001 ، والذي دخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2003 بموجب مرسوم معيار الدولة للاتحاد الروسي المؤرخ 6 نوفمبر 2001 رقم 454-st . وهنا المفهوم "البحث عن المتجر"يشير إلى الفئة 74 "تقديم أنواع أخرى من الخدمات".

تشير "أبحاث السوق" (المجموعة الفرعية 74.13.1) إلى دراسة إمكانات السوق وقبول المنتج والوعي بالمنتج وعادات الشراء للمستهلكين بغرض الترويج لمنتج وتطوير منتجات جديدة ، بما في ذلك التحليل الإحصائي للنتائج.

قد تتضمن أبحاث السوق الإجراءات التالية:

تحديد حجم وطبيعة السوق.
حساب قدرة السوق الحقيقية والمحتملة ؛
تحليل العوامل التي تؤثر على تطور السوق ؛
مع الأخذ في الاعتبار السمات المحددة لتحليل السلع والسوق الإقليمية ؛
تحديد درجة تشبع السوق ، وما إلى ذلك ؛
تجزئة السوق وتحديد أنواع المستهلكين وفقًا للخصائص الرئيسية: العمر ، والجنس ، والدخل ، والمهنة ، والحالة الاجتماعية ، ومكان الإقامة ، والحاجة الموضوعية للمنتج المقترح ، وما إلى ذلك ؛
دراسات قدرة شبكة التجارة والتوزيع (سلعية) التي تخدم هذا السوق ؛
توافر شركات تجارة التجزئة والجملة ، وتوافر التجارة والمستودعات والمباني المساعدة ، وما إلى ذلك ؛
تحليل العوامل الخارجية لتطور السوق.

لا تشمل قائمة المصروفات المغلقة للنظام المبسط تكلفة خدمات التسويق. لذلك ، تعتقد السلطات الضريبية أنه لا يمكن أخذها في الاعتبار عند حساب الضريبة الواحدة ، حتى كجزء من التكاليف المادية.

يعتقد خبراء وزارة المالية في الاتحاد الروسي أن الفقرة الفرعية 6 من الفقرة 1 من المادة 254 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا تنطبق في هذه الحالة. بعد كل شيء ، يشير إلى خدمات مؤسسات الطرف الثالث ، والتي يتم تضمينها في تكوين تكاليف المواد. وخدمات التسويق ، وفقًا لوزارة المالية في الاتحاد الروسي ، ليست ذات طبيعة صناعية (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 22 أكتوبر 2004 رقم 03-03-02-04 / 1/31 ). وتوصل القضاة إلى نتيجة مماثلة في قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية للمنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 8 أغسطس 2005 رقم A56-36691 / 2004.

مصاريف المشاركة في الندوات

ما هي أسهل وأرخص طريقة لصاحب العمل لتحسين مؤهلات الموظفين؟ بالطبع عن طريق إرسال العمال إلى الندوات. في هذه الأحداث ، سيدرس الموظف القضايا الإشكالية ، ويكتسب معرفة ونصائح جديدة من المحاضر حول الصعوبات التي تنشأ في العمل. في نهايةالمطاف حلقة تدريبيةيتم إصدار شهادة للطلاب ، يتم تحديد شكلها من قبل المؤسسة التعليمية نفسها.

إذا كان منظم الندوة لديه ترخيص لإجراء أنشطة تعليمية ، فإن "المبسط" عند حساب الضريبة الفردية يمكن أن يأخذ في الاعتبار تكاليف الدفع مقابل المشاركة في الندوة كمصروفات للتدريب المتقدم (البند الفرعي 33 ، البند 1 ، المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

كوثائق تؤكد تكاليف المشاركة في الندوة ، يجب على رائد الأعمال أن يطلب الأوراق التالية من منظم الحدث:

اتفاقية لتقديم الخدمات التعليمية (حيث تتعهد المؤسسة التعليمية بإجراء تدريب وإعادة تدريب الموظفين من أجل تحسين مهاراتهم ، مع الإشارة إلى موضوع التدريب) ؛
قانون بشأن الخدمات المقدمة وفاتورة (يجب أن تحتوي على نفس صيغة عقد تقديم الخدمات التعليمية) ؛
نسخة من رخصة منظم الندوة مع الحق في القيام بالأنشطة التعليمية ؛
شهادة أو شهادة التطوير المهني للموظف.

إذا تم إرسال الموظف إلى ندوة في مدينة أخرى ، فيجب على رائد الأعمال إصدار شهادة سفر له ، وإرفاق المستندات التي تؤكد تكاليف السفر والإقامة للطالب بالتقرير المسبق.

على عكس التعليم ، الهدف ندوات استشارية هو الحصول على المعلومات اللازمة حول قضية معينة. للاستشارة ، يتم إبرام عقد القانون المدني لتقديم الخدمات. نظرًا لأنه ليس من الضروري الحصول على ترخيص لإجراء أنشطة تعليمية للاستشارات ، يمكن لأي منظمة أن تصبح "مستشارًا".

بالإضافة إلى عقد تقديم الخدمات الاستشارية وعملية قبول الخدمات الاستشارية ونقلها ، يجب على رائد الأعمال المشارك في الندوة أن يخزن برنامج الندوة المطابق لملف نشاطه.

بعد الاستشارة تصدر المستندات التي تؤكد استلامها ، وليس المستندات التي تشير إلى إكمال الدورة الدراسية.

لا تؤخذ نفقات الندوات الاستشارية في الاعتبار عند حساب الضريبة الواحدة ، لأن هذا النوع من النفقات غير مذكور في القائمة المغلقة للمصروفات المحددة في المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

تكاليف المشاركة في العطاء

لا تشمل القائمة المغلقة النفقات المتعلقة بمشاركة رائد الأعمال في العطاءات التنافسية (المناقصات) من أجل الحق في إبرام العقود والاتفاقيات. لذلك ، لا يمكن تضمين هذه النفقات في تكوين النفقات عند حساب الضريبة الواحدة (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 2 يوليو 2007 رقم 03-11-04 / 2/173).

الاشتراك في الدوريات

لا يتم تضمين تكاليف الاشتراك الدورية في القائمة المغلقة. لذلك ، لا يمكن أخذها في الاعتبار عند حساب الضريبة الواحدة. يتم مشاركة وجهة النظر هذه من قبل المتخصصين في الإدارة المالية الرئيسية (خطابات وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 17 يناير 2007 رقم 03-11-04 / 2/12 ، بتاريخ 14 فبراير 2005 رقم 03- 03-02-04 / 1/40 ، بتاريخ 11 أكتوبر 2004 رقم 03-03-02-04 / 1/22) والسلطات الضريبية (خطاب UMNS لمنطقة موسكو بتاريخ 21 أغسطس 2003 رقم 04- 20/14499/14/9035).

في هذه الملاحظة التشاؤمية ، يمكن إنهاء مناقشة تكاليف الدوريات ، ولكن هناك وجهة نظر أخرى يمكن من خلالها أخذ الاشتراكات في الاعتبار:

مثل البريد
المدرجة في تكاليف المواد.

وفقًا لتصنيف عموم روسيا للأنشطة الاقتصادية (OKVED) ، يشير الاشتراك في الدوريات إلى خدمات الاتصال (الرمز 64.11.14). بعد ذلك ، وفقًا للفقرة الفرعية 18 من الفقرة 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يمكن أخذ تكاليف الدفع مقابل خدمات الاتصالات في الاعتبار عند حساب الوعاء الضريبي لضريبة واحدة.

يمكن لدافع الضرائب أن يأخذ في الاعتبار النفقات المادية عند حساب الضريبة الفردية وفقًا للفقرة الفرعية 5 من الفقرة 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم أخذ هذه النفقات في الاعتبار بالطريقة المحددة لحساب ضريبة دخل الشركات في المادة 254 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يمكن اعتبار نفقات الدوريات كمصروفات لشراء الأعمال والخدمات ذات الطبيعة الصناعية (البند 6 ، المادة 254 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

وبالتالي ، فإن مسألة تضمين تكلفة الاشتراك في الدوريات كجزء من النفقات قابلة للنقاش. إذا لم تكن مستعدًا للتجادل مع السلطات الضريبية ، فاتبع توصيات السلطات. إذا كانت لديك الشجاعة والرغبة في الدفاع عن وجهة نظرك ، فاسترشد برأي الخبراء المستقلين.

يرجى ملاحظة أن "المبسط" لا يمكن اعتبار الاشتراك كمصروفات لاقتناء الأصول الثابتة. نظر بعض المتخصصين في مسألة تضمين الاشتراكات في الأصول الثابتة. والحقيقة هي أن التبسيطيون لا يدرجون في تكوين الأصول الثابتة سوى تلك الأشياء التي تعتبر ممتلكات قابلة للاستهلاك. أحد شروط إهلاك الممتلكات هو تكلفتها. يجب ألا تقل عن 20000 روبل.

في رأينا ، من الصعب العثور على مثل هذا الاشتراك في المجلات التي قد تكلف أكثر. لذلك ، من المستحيل تضمين دفع الاشتراك على أساس الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي كجزء من النفقات.

تكلفة وضع الإعلانات في الصحف للبحث عن موظفين

لا يتم تضمين تكاليف تعيين الموظفين في قائمة النفقات التي تؤخذ في الاعتبار عند حساب الضريبة الواحدة (البند 1 ، المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك ، فإن "التبسيط" لا يمكن أن يقلل الدخل الذي يحصل عليه مقدار تكلفة وضع الإعلانات في الصحف للبحث عن موظفين. جاء ذلك في خطاب UMNS لمنطقة موسكو بتاريخ 21 أغسطس 2003 رقم 04-20 / 14499/14/9035.

تكاليف حماية الموظفين

من الضروري الانتباه إلى حقيقة أن تكاليف الحماية الشخصية للموظفين الفرديين (على سبيل المثال ، المديرين) لا تتعلق بعملية الإنتاج ومبيعات المنتجات. لذلك ، لا يمكن أخذها في الاعتبار عند حساب الضريبة الواحدة.

يمكنك توفير الحماية لموظفيك فقط على نفقتك الخاصة - على حساب صافي الربح المتبقي تحت تصرف المنظمة. هذا مذكور في قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 17 نوفمبر 1998 رقم 3501/98. في رأينا ، ينطبق هذا البيان أيضًا على رواد الأعمال الأفراد. أي ، يمكن لرجال الأعمال حماية الموظفين على حساب أموالهم المتبقية بعد دفع الضرائب.

لا تخضع نفقات الدفع مقابل خدمات حماية الموظفين للتضمين في تكوين النفقات التي تؤخذ في الاعتبار عند حساب الضريبة الواحدة. لذلك ، فإن مبلغ ضريبة القيمة المضافة "المدخلة" على هذه الخدمات لا يقلل من الوعاء الضريبي للضريبة الواحدة.

في الوقت نفسه ، فإن "المبسّط" ملزم بتوفير الحماية للصراف الذي ينقل النقود. بعد كل شيء ، إنه يعمل لصالح رجل الأعمال وهو طعم جيد للصوص. لذلك ، يمكن أن تؤخذ تكاليف حماية الموظفين الذين ترتبط أنشطتهم بمخاطر خاصة بعين الاعتبار عند حساب الضريبة الواحدة. في الوقت نفسه ، موضوع عقد تقديم الخدمات الأمنية ليس أمين الصندوق نفسه ، بل النقد الذي ينقله.

إذا تمت سرقة النقود

في كثير من الأحيان ، يصبح رواد الأعمال ضحايا لصوص. إلا أن "المبسط" لا يمكن أن يأخذ بعين الاعتبار الضرر الذي يلحق به من قبل المجرمين كجزء من نفقاته ، حتى لو تأكدت حقيقة السرقة من قبل سلطات الشؤون الداخلية.

لسوء الحظ ، لا يتم تضمين النفقات في شكل نقص أو سرقة الأموال في قائمة النفقات المغلقة (خطابات وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 18 ديسمبر 2007 رقم 03-11-05 / 303 ، خدمة الضرائب الفيدرالية لروسيا الاتحادية عن موسكو بتاريخ 30 مايو 2005 رقم 18-11/3/38165).

نفقات OSAGO

يشمل رجال الأعمال الذين يطبقون النظام الضريبي المبسط موضوعًا للضرائب "الدخل المخفض بمقدار النفقات" في النفقات تكاليف جميع أنواع التأمين الإجباري للموظفين والممتلكات (البند الفرعي 7 ، البند 1 ، المادة 346.16 من قانون الضرائب من الاتحاد الروسي).

على الرغم من حقيقة أن تأمين المسؤولية المدنية إلزامي لجميع مالكي المركبات ، لا يمكن أن تأخذ "المبسّطات" في الاعتبار تكلفة OSAGO عند حساب الضريبة الواحدة. هذا الرأي وارد في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 1 أبريل 2008 رقم 03-11-04 / 2/63.

السبب بسيط: لم يتم تسمية تكاليف تأمين المسؤولية مباشرة في قائمة التكاليف المغلقة.

توصل خبراء وزارة المالية في الاتحاد الروسي إلى استنتاج مماثل من قبل (رسائل بتاريخ 19 أكتوبر 2006 رقم 03-11-04 / 2/212 بتاريخ 14 يوليو 2005 رقم 03-11-04 / 2/23 ).

ومع ذلك ، لم تدعم محاكم التحكيم المسؤولين دائمًا. على سبيل المثال ، قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية للمنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 11 فبراير 2005 رقم A26-6742 / 04-23 ينص على أن المبالغ المدفوعة بموجب اتفاقيات OSAGO يمكن أن تؤخذ في الاعتبار كمصروفات عند حساب ضريبة الدخل على أساس المادة 263 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وهذا بدوره يعني أنه عند حساب الضريبة الواحدة ، يتم أخذ هذه المبالغ في الاعتبار في النفقات.

وفقًا لسلطات الضرائب ، يمكن لأصحاب المشاريع أن يأخذوا في الاعتبار تكاليف دفع قسط التأمين عند حساب الضريبة الواحدة (خطاب وزارة الضرائب والضرائب في الاتحاد الروسي لموسكو بتاريخ 25 أغسطس 2003 رقم 21-09 / 45887 ). علاوة على ذلك ، ينطبق هذا تمامًا على كل من المركبات المملوكة والمستأجرة (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي لموسكو بتاريخ 20 نوفمبر 2006 رقم 18-11 / 3/102521).

مصاريف التأمين الطوعي على الممتلكات

كقاعدة عامة ، يقوم أصحاب المركبات أيضًا بالتأمين على مركباتهم في حالة السرقة أو التلف. هذا التأمين اختياري. لا تؤخذ تكاليف دفع أقساط التأمين لمثل هذه الأنواع من التأمين في الاعتبار عند حساب الضريبة الواحدة.

مصاريف اصدار وصيانة بطاقات الرواتب

في كثير من الأحيان ، يقوم رواد الأعمال بتحويل راتب الموظف إلى حساب بطاقته بطريقة غير نقدية. في الوقت نفسه ، يجب أن نتذكر أن خدمات إصدار وصيانة البطاقات المصرفية غير مدرجة في قائمة العمليات والخدمات المصرفية المنصوص عليها في المادة 5 من القانون الاتحادي المؤرخ 2 ديسمبر 1990 رقم 395-1 "بتاريخ البنوك والأنشطة المصرفية ".

مقدار الخصم على عقود الوسيط

اعتبارًا من 1 يناير 2006 ، تلقت "المبسّطات" الحق في تضمين العمولات ورسوم الوكالة ، بالإضافة إلى المكافآت بموجب اتفاقيات الوكالة (البند الفرعي 24 ، البند 1 ، المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) كمصروفات. في هذه الحالة ، نحن نتحدث عن دافعي الضرائب الذين يعملون بصفة ملتزم أو أصيل أو وصي.

عند بيع البضائع ، يمكن للوسيط تقليل تكلفتها من خلال منح المشتري خصمًا. نتيجة لمثل هذه الصفقة ، يتلقى الوسيط دخلاً أقل من مبلغ المكافأة. في الوقت نفسه ، يجب على الوكلاء بالعمولة والوكلاء والمحامين أن يدرجوا بالكامل أتعاب الوسيط لبيع سلع الملتزم أو الأصيل أو الوصي في تكوين التكاليف. علاوة على ذلك ، لا يمكن أخذ الخصومات المقدمة للعملاء في الاعتبار في النفقات (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 30 سبتمبر 2004 رقم 03-03-02-04 / 1/19). الحجة الرئيسية للمسؤولين تافهة للغاية - هذه التكاليف ليست مدرجة في قائمة التكاليف المغلقة.

الرسوم الجمركية والرسوم الجمركية على الصادرات

التصدير - تصدير السلع أو الأعمال أو الخدمات ، ونتائج النشاط الفكري من المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي في الخارج دون الالتزام بإعادة استيرادها (القانون الاتحادي المؤرخ 13 أكتوبر 1995 رقم 157-FZ). يتم تسجيل حقيقة التصدير في اللحظة التي تعبر فيها البضائع الحدود الجمركية للاتحاد الروسي ، في وقت تقديم الخدمات وحقوق نتائج النشاط الفكري.

عند تسجيل البضائع في الجمارك يتم دفع الرسوم الجمركية والرسوم الجمركية للتصدير. إذا لم يكن المشتري ملزمًا ، وفقًا لعقد التجارة الخارجية ، بدفع هذه الرسوم الزائدة عن سعر البضاعة ، فيدفعها المصدر حينئذٍ. عند حساب الضريبة الواحدة ، لا يأخذ المصدر "المبسط" في الحسبان تكاليف دفع الرسوم الجمركية على سلع التصدير ، حيث إنها غير منصوص عليها في الفقرة 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لموسكو بتاريخ 18 يوليو 2005 رقم 18-11 / 3/50755).

في نفس الوقت ، القضاة لا يؤيدون الموقف الرسمي. وهكذا ، فإن دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة شرق سيبيريا أبطلت قرار مصلحة الضرائب بمحاسبة دفع الضرائب غير المكتمل. الحقيقة هي أنه عند تحديد القاعدة الضريبية لضريبة واحدة مدفوعة فيما يتعلق بتطبيق النظام الضريبي المبسط ، قام دافع الضرائب بتضمين تكاليف دفع الرسوم الجمركية للتصدير في التكاليف المادية على أساس الفقرة الفرعية 6 من الفقرة 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المرسوم المؤرخ 2 مايو 2006 رقم А33-20506 / 05-Ф02-1880 / 06-C1 في القضية رقم А33-20506 / 05).

التكاليف المرتبطة باستخدام صندوق الغابات

لنفترض أن رائد أعمال يستخدم النظام المبسط يدفع ضريبة واحدة على الفرق بين الدخل والمصروفات. للأغراض الصناعية ، يقوم بقطع الخشب. إذا كان استخدام قطع أراضي صندوق الغابات قصير الأجل ، دون إبرام اتفاقية إيجار ، يقوم رجل الأعمال بتحويل ضرائب الغابات.

عند استئجار قطعة أرض في الغابة ، يدفع الإيجار عند إصدار تذكرة قطع. وفقًا لمتخصصين في وزارة المالية الروسية ، يمكن أن يشمل "المبسط" في نفقاته الإيجار المحول بالفعل إلى المالك. يتم تضمين الإيجار في تكاليف المبسطة على أساس الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (خطابات وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 29 مايو 2007 رقم 03- 11-04 / 2/144 ، بتاريخ 20 نوفمبر 2006 رقم 03-11-05 / 250).

يتم تنظيم إجراءات وشروط دفع ضرائب الغابات بموجب تعليمات دائرة الضرائب الحكومية في الاتحاد الروسي بتاريخ 19 أبريل 1994 رقم 25 "بشأن إجراءات وشروط دفع رسوم الأخشاب الدائمة" ، والتي تم تطويرها وفقًا لـ قانون الغابات للاتحاد الروسي.

لن تتمكن "المبسّطات" من مراعاة ضرائب الغابات عند حساب الضريبة الواحدة (خطابات وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 3 ديسمبر 2007 رقم 03-06-07-05 / 3 بتاريخ 20 نوفمبر ، 2006 رقم 03-11-05 / 250 ، بتاريخ 19 سبتمبر 2005 رقم 03-11-04 / 2/80).

والحقيقة هي أن مثل هذه المدفوعات لا ينظمها قانون الضرائب ، ولكن قانون الغابات. منذ 1 يناير 2005 ، بناءً على القانون الاتحادي رقم 95-FZ المؤرخ 29 يوليو 2004 ، تم استبعاد المدفوعات الخاصة باستخدام صندوق الغابات من قائمة الضرائب والرسوم الخاصة بالاتحاد الروسي ، وبالتالي ، القواعد من التشريعات الضريبية لا تنطبق على هذه المدفوعات.

وبالتالي ، لا يتم تضمين ضرائب الغابات في مدفوعات الضرائب والرسوم. لذلك ، من المستحيل تضمين تكاليف دفع ضرائب الغابات على أساس الفقرة الفرعية 22 من الفقرة 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي لموسكو بتاريخ 7 سبتمبر ، 2005 رقم 22-22-I / 0180). وفي الفقرات الفرعية الأخرى من الفقرة 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لم يتم ذكر ضرائب الغابات.

لا تدعم محاكم التحكيم موقف الجهات الرسمية. وفقًا للقضاة ، يتم أخذ ضرائب الغابات في الاعتبار عند حساب الضريبة الفردية المدفوعة بموجب نظام الضرائب المبسط ، نظرًا لأن ضرائب الغابات تتوافق مع مفهوم التحصيل المنصوص عليه في قانون الضرائب للاتحاد الروسي (قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية في الاتحاد الروسي) منطقة فولغا فياتكا بتاريخ 17 فبراير 2006 رقم A31-5677 / 2005-13 ، FAS Severo - المنطقة الغربية بتاريخ 22 يونيو 2007 في القضية رقم A05-12393 / 2006-26 بتاريخ 11 ديسمبر 2006 في القضية رقم. A52-1755 / 2006/2).

توصلت دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية بالمنطقة المركزية إلى استنتاج مفاده أن ضرائب الغابات يجب أن تُدرج في تكوين المصروفات التي تؤخذ في الاعتبار عند تحديد الوعاء الضريبي عند حساب الضريبة الواحدة كمصروفات مادية على أساس الفقرة الفرعية 5 من الفقرة 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (مرسوم بتاريخ 13 أبريل 2007 في القضية رقم A -62-5475 / 2006).

نفقات الامتثال للمعايير والقواعد الصحية ، وتطهير المباني

يجب على صاحب المشروع الحفاظ على نظافة جميع المباني. هذا مهم بشكل خاص لمؤسسات تقديم الطعام.

لذلك ، تم تطوير المتطلبات الصحية والوبائية الخاصة لتصنيع ودوران المنتجات الغذائية والمواد الخام الغذائية من أجل تقديم الطعام للجمهور (SanPiN 2.3.6.1079-1).

ومع ذلك ، لا يمكن دائمًا مراعاة التكاليف المرتبطة بالامتثال لهذه المتطلبات عند حساب الضريبة الواحدة. على سبيل المثال ، يمكن تضمين تكلفة تنظيف المباني في تكاليف المواد (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 6 سبتمبر 2005 رقم 03-11-04 / 2/66).

لكن يجب أن يتم غسل الزي الرسمي على نفقتك الخاصة. عند حساب ضريبة الدخل ، تؤخذ هذه المصاريف في الاعتبار كجزء من المصاريف الأخرى المتعلقة بالإنتاج والبيع. بالطريقة نفسها ، يمكن لرجل الأعمال أن يأخذ في الاعتبار هذه التكاليف في خصم مهني. ومع ذلك ، في الفقرة 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لا توجد مثل هذه النفقات.

لا تشمل قائمة النفقات المغلقة الدفع مقابل تطهير المباني. لذلك ، عند حساب الضريبة الفردية ، لا تؤخذ هذه التكاليف في الاعتبار. هذا هو رأي السلطات الضريبية (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 16 سبتمبر 2005 رقم 18-11 / 3/66014).

وزملاؤهم من وزارة المالية لديهم الرأي المعاكس تمامًا. وهم يعتقدون أن تكاليف الدفع مقابل خدمات مركز التطهير في المدينة مرتبطة بتكاليف الحفاظ على الأصول الثابتة (البند الفرعي 6 ، البند 1 ، المادة 254 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك ، يمكن أن تتضمن "المبسّطات" مثل هذه التكاليف في تكوين تكاليف المواد (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 16 أغسطس 2005 رقم 03-11-04 / 2/49).

الغرامات

لا تؤخذ مبالغ الغرامات التي يدفعها رواد الأعمال الذين يستخدمون "التبسيط" مقابل انتهاك شروط العقود في الاعتبار عند حساب الضريبة الواحدة ، نظرًا لأن هذا النوع من النفقات غير منصوص عليه في المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي . وبالتالي ، في دفتر الدخل والمصروفات ، تظهر المبالغ المشار إليها فقط في العمود 6 من القسم 1.

شطب حسابات القبض مع انتهاء فترة التقادم

للأسف لا يعلق المختصون بوزارة المالية على هذه المشكلة. لذلك دعونا نحاول معرفة ذلك بأنفسنا.

هؤلاء "المبسّطون" الذين اختاروا "الدخل" كهدف للضرائب لا يأخذون في الحسبان أي نفقات عند حساب الضريبة الواحدة. وبالتالي ، لا يمكنهم مراعاة الذمم المدينة المشطوبة بعد انتهاء فترة التقادم عند حساب الضريبة الواحدة.

"المبسّطون" الذين اختاروا "الدخل المخفض بمقدار النفقات" ككائن للضرائب يمكن أن يُدرجوا في تكوين النفقات فقط تلك المذكورة في المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. نظرًا لأن هذه النفقات لا تشمل الذمم المدينة المشطوبة بعد انتهاء فترة التقادم ، فلا يمكن أخذها في الاعتبار عند حساب الضريبة الواحدة.

أما بالنسبة لمبلغ ضريبة القيمة المضافة على الذمم المدينة ، والذي يجب أن يدفعه "المبسط" للميزانية ، فهو أيضًا لا يمكن أن تؤخذ في الاعتبار عند حساب الضريبة الواحدة . والحقيقة هي أن التكاليف تشمل فقط مبالغ ضريبة القيمة المضافة التي تتعلق بالسلع المدفوعة (الأشغال والخدمات) التي يشتريها دافع الضرائب. لا تندرج ضريبة القيمة المضافة على الذمم المدينة المشطوبة بعد انتهاء فترة التقادم تحت هذا التعريف. وبالتالي ، عند حساب الضريبة الفردية ، لا يتم أخذ مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة للميزانية في الاعتبار.

المدفوعات للموظفين التي لا تتعلق بنفقات الرواتب

عند حساب ضريبة واحدة ، يمكن أن تقلل "المبسّطات" الدخل الخاضع للضريبة بمقدار النفقات التي تهدف إلى مكافأة الموظفين. ولكن فقط بشرط أن يستخدموا "الدخل المخفض بمقدار النفقات" كموضوع للضرائب (البند 6 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

في الوقت نفسه ، يجب أن نتذكر أنه لا يمكن عزو جزء من المدفوعات للموظفين إلى تكاليف العمالة. نحن نتحدث عن تلك النفقات المشار إليها في الفقرات 21-29 من المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي:

نفقات أي نوع من المكافآت التي يتم دفعها للموظفين على أساس عقود العمل ؛
المكافآت المدفوعة من التمويل المستهدف ؛
مقدار المساعدة المالية ؛
دفع إجازة إضافية ، والتي تزيد عن الإجازة المنصوص عليها في القانون ؛
الإعانات الاجتماعية المدفوعة على حساب FSS للاتحاد الروسي ؛
مدفوعات إضافية تصل إلى متوسط الدخل عند دفع استحقاقات العجز المؤقت أو الحمل والولادة ؛
مكملات المعاشات التقاعدية ومزايا المبلغ الإجمالي للمحاربين القدامى المتقاعدين ؛
الدخل (أرباح الأسهم ، الفوائد) على الأسهم ؛
الدفع مقابل السفر من وإلى مكان العمل عن طريق وسائل النقل العام والنقل العام ؛
دفع فروق الأسعار عند بيع السلع (الأشغال والخدمات) للموظفين بأسعار تفضيلية ؛
دفع قسائم العلاج والاستجمام والرحلات والسفر والدروس في الأقسام الرياضية والدوائر والنوادي ؛
دفع ثمن البضائع للاستهلاك الشخصي للموظفين ، إلخ.

بالإضافة إلى ذلك ، لا يتم أخذ التعويض النقدي عن انتهاك الموعد النهائي المحدد لدفع الأجور في الاعتبار عند حساب الضريبة الواحدة. تم التعبير عن هذا الرأي من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية لموسكو في رسالة بتاريخ 6 أغسطس 2007 رقم 28-11 / 074572.

بهذا نختتم مراجعتنا للمصروفات التي لا تؤخذ في الاعتبار عند حساب الضريبة الواحدة. ومع ذلك ، هذا لا يعني على الإطلاق أن المصاريف الأخرى التي لم يتم ذكرها في مقالتنا ، سيتمكن رواد الأعمال الأفراد من تضمينها في التكاليف. أردنا فقط لفت انتباهك إلى الأسئلة الأكثر شيوعًا بخصوص محاسبة التكاليف وتقديم وجهات نظر مختلفة حول بعضها.

يمكن لدافعي الضرائب الذين يطبقون ضرائب مبسطة ويدفعون ضريبة واحدة على الفرق بين الدخل والمصروفات تقليل القاعدة الضريبية بمقدار النفقات المتكبدة. جاء ذلك في الفقرة 2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

فيما يلي نفقات: الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة ، والغابات ، والقتال ، والأضرار ، والتسليم القصير ، والتنظيف ، والتخلص من القمامة ، والتسويق ، والإعلان ، والمطبعة ، واستئجار المباني ، والضرائب ، والعقوبات على خرق العقد ، والخصومات للمستهلكين ، والمدفوعات إلى الموظفون ، الراتب ، القروض ، الاعتمادات ، العمولات المصرفية ، المصاريف الإدارية ، الاستعانة بمصادر خارجية ، التوظيف ، خدمات الاتصالات ، البرمجيات ، التراخيص ، المنظمات ذات الأولوية ، الخبرة ، البناء المشترك ، التدريب ، التدريب المتقدم ، التأمين ، اكتساب الأوراق المالية وحقوق الملكية ، الوسطاء ، الأعمال الخيرية ، تكاليف النقل.

ماهي المصاريف المقبولة على النظام الضريبي المبسط

قائمة النفقات التي يمكن التعرف عليها أثناء التبسيط محدودة للغاية. يتم توفيره في الفقرة 1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تشمل هذه القائمة ، على وجه الخصوص:

نفقات اقتناء (البناء ، التصنيع) ، وكذلك استكمال (المعدات الإضافية ، إعادة الإعمار ، التحديث وإعادة المعدات التقنية) للأصول الثابتة ؛
تكلفة الحصول أو إنشاء الأصول غير الملموسة بشكل مستقل ؛
المصاريف المادية ، بما في ذلك مصاريف شراء المواد الخام والمواد ؛
تكاليف العمالة؛
قيمة البضائع المشتراة لإعادة البيع ؛
مبالغ ضريبة المدخلات المدفوعة للموردين ؛
الضرائب والرسوم وأقساط التأمين الأخرى المدفوعة وفقاً للقانون. الاستثناء هو الضريبة الواحدة نفسها ، وكذلك ضريبة القيمة المضافة المخصصة في الفواتير والمدفوعة للميزانية وفقًا للفقرة 5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لا يمكن تضمين هذه الضرائب في النفقات (البند الفرعي 22 ، البند 1 ، المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لا تقم بتخفيض الوعاء الضريبي لضريبة واحدة وضرائب مدفوعة في الخارج بموجب قوانين الدول الأجنبية (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 مايو 2016 رقم 03-08-13 / 31219).
ملحوظة: اعتبارًا من عام 2017 ، يمكن أن تشمل النفقات ليس فقط مدفوعات الضرائب التي حولتها المنظمة إلى الميزانية من تلقاء نفسها ، ولكن أيضًا تلك التي دفعتها منظمة أخرى أو فرد آخر (الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 2) ؛
نفقات صيانة CCP وإزالة النفايات الصلبة البلدية ؛
نفقات التأمين الإجباري للموظفين والممتلكات والمسؤولية ؛
في نهاية العام ، يمكن تخفيض الوعاء الضريبي بسبب خسائر السنوات السابقة (البند 7 من المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، إلخ.

يتم تقديم ميزات الاعتراف بالمصروفات الفردية في حساب ضريبة واحدة.

إلى القائمة

شروط الاعتراف بالمصاريف المبسطة

يجب أن تكون جميع نفقات دافع الضرائب التي تقلل الوعاء الضريبي مبررة اقتصاديًا وموثقة ومتصلة بالأنشطة التي تهدف إلى تحقيق الدخل (البند 2 من المادة 346.16 البند 1).

بالإضافة إلى ذلك ، يمكن التعرف على عدد من النفقات المذكورة في الفقرة 2 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي عند حساب ضريبة واحدة فقط إذا تم استيفاء المتطلبات المنصوص عليها في الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. هذا الطلب من أجل:

تكاليف المواد(التوقيع 5 ، البند 1 ، المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم قبولها للمحاسبة وفقًا لنفس القواعد الموضوعة لحساب النفقات المادية عند حساب ضريبة الدخل (البند 2 ، المادة 346.16 ، المادة 254 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). الاستثناء هو تاريخ الاعتراف بهذه النفقات: فهي تقلل القاعدة الضريبية لضريبة واحدة فور الدفع (البند الفرعي 1 ، البند 2 ، المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
تكاليف العمالة ومزايا العجز المؤقت(التوقيع 6 ، البند 1 ، المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تؤخذ هذه التكاليف في الاعتبار بالطريقة المحددة للاعتراف بتكاليف العمالة عند حساب ضريبة الدخل (البند 2 ، المادة 346.16 ، المادة 255 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لإدراج مزايا المستشفى المدفوعة من أقساط التأمين إلى FSS في روسيا ، راجع كيفية فرض ضريبة على دفع مزايا المستشفى. تطبق المنظمة نظام ضريبي خاص ؛
مصاريف التأمين الإجباري للموظفينوالممتلكات والمسؤولية (الفقرة الفرعية 7 الفقرة 1 المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم قبولها للمحاسبة وفقًا للقواعد المنصوص عليها في المادة 263 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (البند 2 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). على وجه الخصوص ، منذ عام 2012 ، يمكن أن تؤخذ تكاليف التأمين الإجباري ضد المسؤولية المدنية في الاعتبار من قبل المنظمات التي تمتلك مرافق خطرة ، والتي ترد قائمة بها في المادة 5 من قانون 27 يوليو 2010 رقم 225-FZ (خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 12 مارس 2012 رقم 03-11-06 / 2/41) ؛
المصاريف المذكورة في الفقرات الفرعية 10-21الفقرة 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم الاعتراف بها في القاعدة الضريبية وفقًا للقواعد المنصوص عليها في المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (البند 2 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
الفائدة على الاعتمادات والقروض الممنوحة، وكذلك المصاريف المتعلقة بالدفع مقابل الخدمات المصرفية (البند الفرعي 9 ، البند 1 ، المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم تضمين هذه التكاليف في حساب الوعاء الضريبي بالطريقة المنصوص عليها في المواد 264 و 265 و 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (البند 2 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

إلى القائمة

تاريخ الاعتراف بالمصروفات

هام: اعتبارًا من عام 2017 ، عليك التمييز بين التواريخ التي يمكن فيها تضمين الضرائب المدفوعة في النفقات. إذا دفعت المنظمة الضريبة من تلقاء نفسها ، اعترف بالمصروفات في تاريخ تحويل الأموال إلى الميزانية. إذا دفع شخص آخر الضريبة للمؤسسة ، فاعترف بالمصروفات في اليوم الذي سددت فيه ديونك لهذا الدائن. في حالة السداد الجزئي للديون ، لا تُدرج في المصاريف سوى المبالغ المدفوعة بالفعل. هذا الإجراء منصوص عليه في الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

إلى القائمة

ملامح المحاسبة وانعكاس في KUDiR للنفقات

يتم أخذ مصاريف القرطاسية المبسطة لنظام الضرائب المبسط - المصروفات - في الاعتبار في فترة التسويات مع شخص مسؤول

في ديسمبر 2011 ، اشترى الشخص الخاضع للمساءلة القرطاسية على نفقته الخاصة ، وتم سداد الديون المستحقة له في يناير 2012.

ملاحظة: هذا وضع نموذجي.

وفقا للفقرة 17 ، فإن تكلفة اللوازم المكتبية تقلل من الوعاء الضريبي عند تطبيق النظام الضريبي المبسط.

في الوقت نفسه ، عندما يشتري موظف في مؤسسة عناصر المخزون على نفقته الخاصة ، يمكن أخذ تكلفتها في الاعتبار في المصروفات في فترة الإبلاغ عن سداد ديون المنظمة للموظف. أولئك. بعد الدفع الفعلي.

لذلك ، في مثالنا ، يجب أن تنعكس نفقات شراء اللوازم المكتبية في دفتر الدخل والمصروفات فقط في يناير 2012.

تنعكس المصروفات في دفتر الدخل والمصروفات بغض النظر عن توافر الدخل

دافع الضرائب الذي يطبق النظام الضريبي المبسط ليس له دخل في عام 2019.

سؤال: هل من الممكن عدم عكس مصاريف الإيجار وفواتير الخدمات عام 2019 ولكن شطبها في عام 2020 عندما يكون هناك دخل؟

عند تحديد أساس الضريبة المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق النظام الضريبي المبسط ، يأخذ دافع الضرائب في الاعتبار مدفوعات الإيجار للممتلكات المؤجرة والنفقات المادية. بيانات يتم أخذ المصاريف في الاعتبار وقت دفعها. وبالتالي ، يجب أن تنعكس تكاليف دفع فواتير الإيجار والمرافق العامة في العمود 5 من كتاب محاسبة الدخل والمصروفات لعام 2019.

بالنظر إلى عدم وجود دخل في عام 2019 ، يعكس إعلان USN الخسائر التي قد تقلل من القاعدة الضريبية للفترات الضريبية التالية.

في USNO ، يتم أخذ تكاليف الحصول على الأصول الثابتة في الاعتبار من لحظة بدء التشغيل

ملاحظة: كتاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 03-11-11 / 103 بتاريخ 2012/03/27.

تنص على أنه يتم الاعتراف بتكلفة الحصول على أصل ثابت خلال فترة تطبيق النظام الضريبي المبسط منذ التكليفمن هذا الأصل الثابت وتؤخذ في الاعتبار خلال الفترة الضريبية بحصص متساوية.

تكاليف الإصلاحلأغراض حساب الضريبة المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق النظام الضريبي المبسط ، يتم الاعتراف بها كمصروفات بالطريقة العامة ، أي ، بعد دفعهم الفعلي.

لذلك ، من الممكن تخفيض الوعاء الضريبي بمقدار هذه المصروفات في الفترة التي استقر فيها دافع الضرائب بالكامل مع مورد المواد ، ومقاول الإصلاح ، ومقدم خدمة معينة متعلقة بالإصلاح.

حيث شرط أساسي لإدراج تكاليف الإصلاحالأصول الثابتة في الوعاء الضريبي عند تطبيق النظام الضريبي المبسط هو وجود 1) مستندات الدفع مقابل أعمال الإصلاح و 2) إقرار قبول العمل المنجز.

STS مع موضوع "الدخل مطروحًا منه النفقات". كيفية حساب رسوم الوصول إلى الإنترنت

توفير الوصول إلى الإنترنت هو خدمة اتصالات (البند 1 ، المادة 57 من القانون الاتحادي الصادر في 7 يوليو 2003 رقم 126-FZ). تسمح لك الفقرة الفرعية 18 من الفقرة 1 بمراعاة تكاليف هذه الخدمات عند حساب النظام الضريبي المبسط. تم تأكيد ذلك أيضًا من قبل سلطات الضرائب ، على سبيل المثال ، في خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا لموسكو بتاريخ 14 سبتمبر 2010 رقم 16-15 / [بريد إلكتروني محمي]

كيفية التأكد من تكلفة شراء برامج الكمبيوتر

ملاحظة: كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 2011/05/03 برقم 03-03-06 / 1/127

وفقا للفرع. 26 ، الفقرة 1 ، يتم الاعتراف بالمصروفات كمصروفات للحصول على الحق في استخدام برامج الكمبيوتر على أساس اتفاقيات الترخيص. لحسابها ، يلزم تقديم المستندات الداعمة (البند 1 من المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في الرسالة قيد النظر ، قدمت وزارة المالية الروسية قائمة تقريبية بالوثائق التي تؤكد تكاليف الحصول على برنامج تم تنزيله من الإنترنت.

في هذه الحالة ، تعتبر اتفاقية الترخيص مبرمة بعد قبول شروط استخدام البرنامج أثناء تثبيته (البند 3). يرى المكتب المالي أنه يمكن تأكيد تكاليف شراء برنامج كمبيوتر عبر الإنترنت ، وعلى وجه الخصوص:

مستندات تحويل المكافأة المنصوص عليها في اتفاقية الترخيص ؛
نسخة مطبوعة من رسالة بريد إلكتروني تشير إلى تسليم البرنامج إلى دافع الضرائب.

في الوقت نفسه ، يجب اعتماد هذه النسخة المطبوعة بالطريقة المحددة (كيف بالضبط ، لا تشرح وزارة المالية الروسية). يفترض معدل دوران الأعمال المعتاد أنه يمكن اعتماد نسخة ورقية من البريد الإلكتروني من قبل موظف معتمد من المنظمة عن طريق التوقيع وختم النسخة المطبوعة.

محاسبة نفقات الحصول على مستخرج من سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية عند تطبيق USN

ملاحظة: كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 16 أبريل 2012 رقم 03-11-06 / 2/57

تقدم المنظمة STS مع الكائن "الدخل مطروحًا منه النفقات"، رفض التفتيش الاعتراف بتكاليف الدفع لتوفير مقتطف من سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية. لجأ دافع الضرائب إلى وزارة المالية الروسية بالسؤال: هل من القانوني أخذ هذه التكاليف في الاعتبار عند تطبيق النظام الخاص المحدد؟

ورد القسم على النحو التالي.

بحكم الباطن. 22 ، الفقرة 1 ، يتم أخذ مبالغ الضرائب والرسوم المدفوعة وفقًا للتشريعات الضريبية الروسية في الاعتبار كجزء من نفقات المؤسسة التي تطبق النظام الضريبي المبسط. رسوم الولاية هي رسوم فيدرالية (بند 10) ، لذا يمكن تضمينها في التكاليف.

ومع ذلك ، وفقًا للمادة 23 من قواعد الاحتفاظ بسجل الدولة الموحد للكيانات القانونية وتقديم المعلومات الواردة فيه (تمت الموافقة عليه بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 19 يونيو 2002 رقم 438) رسوم تقديم مستخرج من سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية ليست معروفةواجب الدولة. وهكذا فإن المكلف الذي يطبق النظام الضريبي المبسط ، لا يمكن تضمينها في النفقات..

مع ذلك في بعض الحالات ، من الممكن تضمين رسوم تقديم هذا البيان في النفقات. على سبيل المثال ، بموجب الفقرة 9 من الجزء 1 من الفن. 126 من قانون إجراءات التحكيم للاتحاد الروسي ، يجب إرفاق مقتطف من سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية يشير إلى موقع المدعي والمدعى عليه ببيان الدعوى. في هذه الحالة ، ستكون تكاليف الحصول على هذه الوثيقة مرتبطة بالتكاليف القانونية ، وهو ما أكده مرسوم الجلسة الكاملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 17 فبراير 2011 رقم 12. وفقًا للفقرة الفرعية. 31 ، الفقرة 1 ، تقلل هذه التكاليف أساس الضريبة المدفوعة عند تطبيق النظام الضريبي المبسط مع موضوع "الدخل مطروحًا منه النفقات".

إلى القائمة

أنواع التكاليف المحظور أخذها في الاعتبار بموجب النظام الضريبي المبسط مع موضوع "الدخل مطروحًا منه النفقات"

بند المصروفات	وثيقة "المنع"
رسوم التوصيل التكنولوجي بشبكة الكهرباء	كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 17 فبراير 2014 رقم 03-11-06 / 2/6268
تكاليف الفعاليات والعروض الترويجية التي تقام للاحتفاظ بالعملاء وجذب عملاء جدد	كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 20 يناير 2014 رقم 03-11-06 / 2/1478
تكلفة مياه الشرب للعمال	كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 13/06/13 رقم 03-11-11 / 53315
عقوبة مخالفة الالتزامات التعاقدية	خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 09.12.13 رقم 03-11-06 / 2/53634
تكلفة الدوريات	كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 أكتوبر 2013 رقم 03-11-11 / 45487
منتجات لاستراحات القهوة المجانية	خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 04.09.13 برقم 03-11-06 / 2/36387
مصاريف استقطاب موظفين من أطراف ثالثة	خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 16 أغسطس 2013 برقم AS-4-3 / [بريد إلكتروني محمي]
تحويل شقة الى مكتب	كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 07.08.13 رقم 03-11-06 / 2/31778
تم استلام تكلفة الأجزاء المباعة أثناء تفكيك نظام التشغيل	كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 يوليو 2013 رقم 03-11-06 / 2/30601
يحظر ظروف العمل في ظل نظام الضرائب المبسط أن يؤخذ في الاعتبار	كتاب وزارة المالية بتاريخ 16 يونيو 2014 رقم 03-11-06 / 2/28551

تحديد المصاريف لأغراض المحاسبة الضريبية عند تطبيق النظام الضريبي المبسط