شركة إدارة بدلاً من الرئيس التنفيذي

LLC "بيع وشراء". متوسط ​​الشركة: في OSNO ، سئمت ضريبة القيمة المضافة ، وخطأ مع مكاتب صرف النقود ، رواتب الموظفين رمادي. يثق المالكان Vitya و Masha في Van ، لأنه يدير الشركة بنجاح لمدة 8 سنوات. مدير متمرس قادر على حل أي موقف ، وتخفيف الزوايا الحادة ، وتحفيز الموظفين بكل من العصا والجزرة. بشكل عام ، الرجل - على الأقل أين.

لقد حان اليوم المسمى "هذا لم يعد ممكنًا ، هناك شيء يحتاج إلى التغيير". لا ، لا سمح الله ، لم يفكر أحد في توديع إيفان الفعال. في أي مكان آخر يمكنك أن تجد مثل هذا الموظف الموثوق به والمطلع؟ أنت بحاجة إلى إيجاد طرق قانونية للحصول على النقود والتخلص من العادة السيئة المتمثلة في اللجوء إلى الصرافين. لهذا ، يعد مدير IP مثاليًا. ولكن كيف يمكن تحويل الرئيس التنفيذي إلى "مظهر جديد"؟

الخطوة رقم 1: قم بإعداد مدير IP

لن يكون من الممكن تعيين مدير IP من الرئيس التنفيذي بين عشية وضحاها. أسرع - ستجعل رجال الضرائب يضحكون. قبل أن يبدأ فانيا في إدارة الشركة في منصب جديد ، يجب أن يصبح رائد أعمال فرديًا مقدمًا ، على الأقل 3 أشهر مقدمًا. وفي الوقت نفسه ، يجب على المدير المستقبلي تلبية جميع علامات الشخص المستقل والضمير:

• من المستحسن أن يكون لديك بعض الأصول والممتلكات (الكمبيوتر ، على سبيل المثال) ؛
• تقديم خدمات لمنظمة أخرى ؛
• تكبد بعض النفقات (على سبيل المثال ، الاتصالات المتنقلة).

إذا قرر إيفان فجأة ، في غضون عامين ، تقليص صلاحيات مدير IP ، فمن غير المرغوب فيه إزالة حالته فور إنهاء العقد. لماذا تحل محل نفسك والمالكين الذين خدمتهم بإخلاص لسنوات عديدة؟

• بروتوكول أو قرار بشأن نقل صلاحيات الرئيس التنفيذي إلى المدير ؛
• اتفاق مع المدير
• صحيفة سجل الدولة الموحدة للكيانات القانونية ؛
• بطاقة بها عينات من توقيع المدير.

الآن يمكن لـ Ivan Vasilyevich إدارة الشركة بأمان كمدير IP.

اليوم ، يحق للشركات إبرام اتفاقية لتقديم خدمات إدارة الشركة مع رواد الأعمال الأفراد مقابل رسوم. ومع ذلك ، على الرغم من شرعية هذه العلاقات من وجهة نظر التشريع الحالي ، تواصل السلطات التنظيمية النظر في مثل هذه المعاملات كطريقة للتهرب من الضرائب. بالتأكيد لن يتم تجنب المطالبات من السلطات الضريبية إذا طبق صاحب المشروع الفردي نظام الضرائب المبسط (USNO) "الدخل" (6٪). في هذه المقالة سنحاول معرفة ما إذا كان من الممكن الطعن في مطالبات القسم.

هل من الممكن إبرام اتفاقية لتقديم خدمات إدارة الشركة مع رائد أعمال فردي

لا يوجد حاليًا حل واضح لمسألة شرعية إبرام اتفاق بشأن نقل صلاحيات مدير الشركة إلى فرد مسجل في وضع رائد الأعمال الفردي. رسميًا ، يحق للمؤسسة تعيين رائد أعمال فردي بموجب اتفاقية ، على الرغم من أن مثل هذا القرار خطير من وجهة نظر دفع الضرائب.

لا تحتوي القوانين الحالية على حظر مباشر لتوقيع اتفاقية مع رائد أعمال بشأن تقديم خدمات لإدارة كيان قانوني مقابل رسوم معينة. ولكن ، من ناحية أخرى ، الجزء 3 من المادة 5.27 من قانون المخالفات الإدارية للاتحاد الروسي للتهرب من تنفيذ (التنفيذ غير السليم) لعقد عمل (إبرام عقد قانون مدني) في وقت يوجد فيه بالفعل عمل العلاقة تنص على المسؤولية:

• غرامة تتراوح بين 10 و 20 ألف روبل للمسؤولين ؛
• من 50 إلى 100 ألف روبل غرامة للكيانات القانونية.

اتفاقية لتقديم خدمات إدارة الشركة مع رائد أعمال فردي - ما هي الميزة الضريبية

لفهم ماهية الميزة الضريبية عند إبرام اتفاقية لإدارة مؤسسة مع رائد أعمال فردي ، سنقدم ونحلل وصفًا مقارنًا لعلاقات العمل والقانون المدني (سنأخذ رسوم تنفيذ الوظائف الإدارية يساوي 100 ألف روبل):

المؤشرات	العلاقات في إطار عقد القانون المدني مع رجل أعمال فردي	علاقات العمل مع الفرد
موضوع العقد	تقديم خدمات من قبل صاحب المشروع (على سبيل المثال ، إدارة الشركة)	أداء من قبل فرد (موظف) لوظائف العمل المتفق عليها
صلاحية	مدة محددة (محددة في العقد)	محدد في الوقت المناسب (عقد عمل محدد المدة). غير محدد المدة (عقد دائم).
واجبات الوكيل الضريبي	نظرًا لأن صاحب المشروع الفردي يدفع ضريبة الدخل بنفسه ، فإن الشركة المستخدِمة لا تتحمل واجبات وكيل الضرائب	يحسب صاحب العمل ويحجب ضريبة الدخل الشخصي من أرباح المرؤوس وينقل المبلغ إلى الميزانية
ضريبة USNO - 6000 روبل. (100000 روبل × 6٪) ؛ يتم دفع المساهمات في الأموال خارج الميزانية من قبل رائد الأعمال الفردي.	ضريبة الدخل الشخصي - 13000 روبل. (100000 روبل × 13٪) ؛ اشتراكات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية - 22000 روبل. (100000 روبل × 22٪) ؛ مساهمات في FSS - 2900 روبل. (100000 روبل × 2.9٪) ؛ الاشتراكات في التأمين الطبي الإجباري - 5100 روبل. (100000 روبل × 5.1٪) ؛ مساهمات لأستاذ. الأمراض والإصابات الصناعية (على سبيل المثال ، فئة الخطر V - 0.6 ٪) - 600 روبل. (100000 روبل × 0.6٪).
المجموع	6000 روبل (يدفعها صاحب المشروع الفردي)	30600 فرك. (حُجز 13000 روبل من راتب الموظف).

بعد تحليل بسيط ، يمكن استخلاص الاستنتاجات التالية:

1. من خلال إبرام عقد القانون المدني مع رائد أعمال فردي ، تتحمل الشركة نفقات أقل بكثير لدفع المدفوعات المالية.
2. تضمن الطبيعة العاجلة للعلاقة بين الشركة ورائد الأعمال (اتفاقية GPC دائمًا مدة محدودة للاتفاقية) أنه لا توجد مشاكل مع الفصل وتقليل العامل.

كيفية إبرام عقد بكفاءة لتقديم خدمات إدارة الشركة مع رائد أعمال فردي

الاتفاقية مع رائد أعمال فردي لتقديم خدمات الإدارة هي ، بطبيعتها ، اتفاقية GPC مختلطة ، منذ ذلك الحين يمكنك أن تجد فيه علامات العقود لتقديم الخدمات مقابل رسوم ، وإدارة الثقة للممتلكات ، والتخصيصات. يجوز توقيع اتفاقية مع رائد أعمال فردي يكون موضوعها نقل صلاحيات المدير للأسباب التالية:

• لا تُعد ممارسة صلاحيات الهيئة التنفيذية الوحيدة نشاطًا تجاريًا محظورًا ؛
• لا يحظر القانون الكيانات القانونية من نقل صلاحيات الهيئة التنفيذية الوحيدة لشركة ذات مسؤولية محدودة إلى رائد أعمال فردي بموجب اتفاقية ؛
• ص. 2 ص. 2.1 فن. 32 من القانون الاتحادي رقم 14-FZ ينص على أن رائد الأعمال الفردي هو الذي يمكنه أداء وظيفة المدير ، وليس أي مواطن (على سبيل المثال ، يفترض القانون ظهور علاقات القانون المدني ، وليس علاقات العمل ، لأن الفرد ينظم رائد الأعمال بشكل مستقل الأنشطة الاقتصادية على مسؤوليته الخاصة دون الخضوع لجدول العمل الموجود في المؤسسات).

الأهمية!حتى لا يقوم القضاة ، في حالة الإجراءات مع مصلحة الضرائب ، بإعادة تصنيف اتفاقية GPC إلى اتفاقية عمالية ، يجب تحديد شروط تقديم الخدمات ، والنتيجة ، والعدد المحتمل لمراحل التعاون وفقًا للأحكام من الاتفاقية.

ما الذي يجب الانتباه إليه بشكل خاص (بناءً على الممارسة القضائية)

عند إبرام اتفاق بشأن تقديم خدمات إدارية مع رائد أعمال ، من المهم التأكد من أن العلاقة لا تحمل علامات علاقة العمل (الموصوفة في نص المواد 15 ، - قانون العمل في الاتحاد الروسي):

• من المستحيل على المدير الامتثال لقواعد لوائح العمل الداخلية للمؤسسة.
• لا ينبغي أجر عمل المدير بالراتب الرسمي أو بمعدلات التعريفة (يجب دفع نتيجة العمل وليس عملية أداء الواجبات).
• لا ينبغي إصدار أمر التوظيف في الوظيفة المحددة ، ولا يمكن تحديد مبلغ الأجور وشروط العمل الأخرى.
• من المستحيل قبول رائد أعمال فردي كمدير وتعيين وظائف عمل محددة إليه.

في مثل هذه العلاقات التعاقدية بين الشركة ورجل الأعمال الفردي:

• يكتسب الحقوق والالتزامات لإدارة الأنشطة الحالية للمؤسسة (بناءً على القانون الاتحادي رقم 14-FZ والعقد والأفعال القانونية الأخرى).
• يحصل على الحق في مكافأة مالية مقابل خدماتهم.
• يشار إليه باسم "المدير" ، المعين على هذا النحو في المراسلات التجارية ، العقود المبرمة نيابة عن المنظمة مع الأطراف المقابلة ، وكذلك في الوثائق الرسمية والمالية.
• إنه في علاقة قانون مدني مع شركة ذات مسؤولية محدودة على أساس اتفاق بشأن تقديم الخدمات مقابل رسوم.

القوانين التشريعية في هذا الموضوع

الأخطاء الشائعة

خطأ:دخلت الشركة في اتفاقية لتقديم خدمات مدفوعة الأجر لإدارة شركة ذات مسؤولية محدودة مع رائد أعمال. لم يشمل سعر العقد التعويض عن تكاليف المقاول وأجره.

تعليق:يجب أن تحتوي اتفاقية GPC المبرمة مع رائد الأعمال الفردي ، والتي تُنقل إليها وظائف المدير ، على معلومات حول تعويض التكاليف والمكافآت المالية.

خطأ:صاحب المشروع ، الذي أبرمت معه الشركة ذات المسؤولية المحدودة اتفاقية لتوفير خدمات إدارة الشركة مقابل رسوم ، لم يشمل التعويض عن التكاليف التي تكبدها في ممارسة صلاحيات الهيئة التنفيذية الوحيدة في تكوين الدخل الذي يأتي منه يجب فرض الضريبة بموجب نظام الضرائب المبسط.

تعد مشاركة مدير جهة خارجية أيضًا واحدة من أكثر الطرق شيوعًا لتحسين الضرائب. في مثل هذه الحالات ، غالبًا ما يسجل المؤسس رائد أعمال فردي ويقدم خدمات إدارية لشركته الخاصة ، أو يترك المدير العام الشركة ويصبح رائد أعمال فرديًا يقدم خدمات إدارية لصاحب عمله "السابق". لهذه الأغراض ، يتم إبرام اتفاقية خاصة مع المدير بشأن نقل صلاحيات الهيئة التنفيذية الوحيدة إليه. على الرغم من أن إمكانية إبرام مثل هذه الاتفاقية منصوص عليها في قانون الشركات ، على وجه الخصوص ، المادة 42 من القانون الاتحادي الصادر في 8 فبراير 1998 رقم 14-FZ والفقرة 3 من الفقرة 1 من المادة 69 من القانون الاتحادي الصادر في 26 ديسمبر ، 1995 No. 208-FZ تنص صراحةً على أن الشركة لها الحق في نقل ممارسة صلاحيات هيئتها التنفيذية الوحيدة بموجب العقد إلى المدير - غالبًا ما تصف السلطات الضريبية مثل هذا المخطط بأنه غير قانوني ، وقد تم إنشاؤه فقط من أجل التهرب دفع الضرائب.

في الواقع ، سيكون لمعاملة القانون المدني هذه طبيعة عقد لتقديم الخدمات مقابل رسوم ، موضوعها تنفيذ الوظائف الإدارية ، حيث يعمل المدير كمؤدٍ ، وتعمل الشركة كعميل من هذه الخدمات. ومع ذلك ، كما تظهر الممارسة ، تعتبر سلطات الضرائب بشكل متزايد مثل هذه الخدمة وهمية وتهدف إلى استبدال علاقات العمل بعلاقات القانون المدني. الأكثر شيوعًا من وجهة نظر التخطيط الضريبي هو إشراك رجل الأعمال الفردي كمدير للشركة ، وتطبيق نظام ضرائب مبسط مع موضوع "الدخل" الضريبي. لذلك ، فإن استخدام نظام مبسط يسمح للمدير بالتوفير في ضريبة الدخل الشخصية: يلتزم رائد الأعمال الفردي بدفع مساهمات لنفسه - دفعة ثابتة ، والتي بلغت في عام 2017 27990 روبل وواحد في المائة من الدخل الذي يزيد عن 300000 روبل ، والتي من أجلها هو ، في نفس الوقت ، يمكن أن يقلل الضرائب الخاصة بك.

احتمالات عالية

تكون فرص السلطات الضريبية للدفاع عن قضيتهم وتحميل الشركة المسؤولية عالية جدًا إذا تمكنوا من إثبات أن المخطط مع المدير قد تم إنشاؤه لغرض وحيد هو الحصول على مزايا ضريبية غير معقولة. سيتم إثبات المنفعة غير المبررة ، في هذه الحالة ، من خلال النقل الوهمي للسلطات إلى المدير ، معبراً عنه في حقيقة أن إبرام مثل هذه الاتفاقية ليس مجديًا اقتصاديًا ومتابعة الهدف الوحيد - التوفير في الضرائب ، بينما يمكن لوظائف مماثلة يتم تنفيذها من قبل المدير بموجب عقد عمل.

ملاحظة

إذا تمكنت دائرة الضرائب الفيدرالية من إثبات أن الشركة قد تلقت مزايا ضريبية غير معقولة من خلال الاعتراف بالمدفوعات للمدير على أنها وهمية وإعادة تصنيف هذه العلاقات كعمالة ، فسيتم رفض الاعتراف بالمصروفات المتعلقة بالدفع مقابل خدمات المدير مقابل أغراض ضريبة الدخل.

قد تؤدي الظروف التالية إلى استنتاج مصلحة الضرائب أنه من الواضح أنها وهمية: الترابط بين مؤسسي الشركة والمدير ، وكذلك تسجيل المدير كرائد أعمال فردي قبل إبرام اتفاقية بشأن النقل بوقت قصير. الصلاحيات الممنوحة له وإنهاء تعيينه كمدير عام. على سبيل المثال ، في القضية رقم A50-19343 / 2011 ، انجذب انتباه المفتشين إلى حقيقة أن المدير سجل كرجل أعمال فردي قبل سبعة أيام من نقل صلاحيات المدير إليه وتوقف عن أنشطته باعتباره رائد أعمال فردي فور إنهاء العقد مع الشركة.

ستنجم الشكوك أيضًا عن واجبات المدير ، على غرار واجبات المدير أو تكرارها. في القضية رقم A53-14534 / 2016 ، اتخذت المحكمة موقف مصلحة الضرائب وأقرت أن الاتفاقية بين الشركة ومديرها - رجل أعمال فردي كان مديرًا سابقًا للشركة ، تهدف إلى الحصول على مزايا ضريبية غير معقولة من خلال زيادة تكاليف الإدارة بشكل مصطنع ، مع الأخذ في الاعتبار حقيقة أن المدير يؤدي في الواقع نفس الوظائف التي كان يؤديها في السابق كمدير.

أجر المدير المشبوه والمبالغ فيه مقارنة براتبه كمدير عام ، بالرغم من تغيير طفيف في السلطة. في القضية رقم A53-14534 / 2016 ، لاحظت المحكمة أن المكافأة المتراكمة تقارب ضعف صافي ربح الشركة فحسب ، ولكن أيضًا صندوق الأجور بأكمله لموظفيها.

الآثار

إذا نجحت دائرة الضرائب الفيدرالية في إثبات أن الشركة قد تلقت مزايا ضريبية غير معقولة من خلال الاعتراف بالمدفوعات للمدير على أنها وهمية وإعادة تصنيف العلاقات المعنية إلى علاقات عمل ، فسيتم أولاً رفض الاعتراف بالمصروفات المرتبطة بدفع مقابل. خدمات المدير لأغراض ضريبة الدخل ، وثانيًا ، سيتم الاعتراف بالشركة كوكيل ضريبي لمدير ضريبة الدخل الشخصي ، الذي يبلغ معدله 13 بالمائة ، بالإضافة إلى ذلك ، سيتم فرض غرامات على الشركة لعدم دفع الضرائب مقابل موظف بنسبة 20 بالمائة والجزاءات المقابلة.

من أجل تجنب النتائج السلبية ، من الضروري توقع المخاطر الضريبية المحتملة مقدمًا. أولاً ، لا ينبغي إهمال توثيق العلاقة بين المدير والمجتمع. وبالتالي ، يمكن تأكيد الخدمات المقدمة: عمل تم إنجازه ، وتقرير عن الخدمات المقدمة ، وكذلك إجراء قبول ونقل. ستساعد المستندات المدرجة في إثبات حقيقة الخدمات المقدمة ، وتأكيد قائمتها وتكلفتها. ثانيًا ، عند إبرام الاتفاقيات مع المدير ، من الضروري مراعاة طبيعة القانون المدني لهذه العقود ، وتجنب تضمينها شروطًا أكثر خصوصية لعقود العمل. وتشمل هذه ، على سبيل المثال ، أحكامًا بشأن مقدار الأجور والوظائف التي يؤديها المدير.

يجوز تعيين مدير الملكية الفكرية في شركة ذات مسؤولية محدودة على أساس القانون رقم 14-FZ. تتخذ المنظمات مثل هذه الخطوة في كثير من الأحيان ، حيث أن تعيين رجل أعمال فردي كرئيس لشركة ذات مسؤولية محدودة له مزايا معينة ومهمة. كيف نفعل ذلك وما هي مزايا وعيوب مثل هذا الحل؟

هل يمكن لرجل أعمال فردي أن يكون مديرًا لشركة ذات مسؤولية محدودة؟

ينص القانون على هذا الاحتمال. ولكن من أجل تعيين رائد أعمال فردي كقائد ، من الضروري إبرام اتفاق معه بشكل صحيح.

في عملية التحرير والتوقيع يجب:

هناك عدد من التفاصيل الدقيقة في تصميم العقد ، والتي سيتم مناقشتها أدناه.

هذه الخطوة لها مزايا ومخاطر معينة.

لذلك ، قررت شركة ذات مسؤولية محدودة اختيار رجل أعمال فردي كمدير. يسمح لك قانون العمل بالقيام بذلك.

يتيح استبدال مدير برائد أعمال فردي للشركة حل عدد من المشكلات:

يُسمح بتسجيل كيان قانوني لدى مدير IP. ثم تنتهي العلاقة التعاقدية بعد إجراءات التسجيل.

من بين هؤلاء:

1. إمكانية إعادة تدريب عقد مبرم مع رائد أعمال فردي في عقد عمل.
2. قد تكون شركة ذات مسؤولية محدودة مسؤولة إداريًا عن تعيين موظف تم استبعاده.

دعونا نلقي نظرة فاحصة على المخاطر.

يتم إعادة التدريب من قبل صندوق المعاشات التقاعدية ، السلطة المحلية لدائرة الضرائب الفيدرالية ، من أجل الحصول على أقساط تأمين إضافية وضريبة الدخل الشخصي المدفوعة.

في بعض الأحيان يتم ذلك لسبب وجيه. على سبيل المثال ، تعترف هيئة PFR بالعقد كعمالة في حالة احتواء المستند على ضمانات لرجل الأعمال الفردي المستأجر ومعايير العمل الخاصة به (عدد الساعات والأيام في أسبوع العمل ، وفترة الإجازة ، وما إلى ذلك) ، والبنود الأخرى النموذجية لـ عقود العمل. لكن هناك أيضًا حالات مثيرة للجدل.

هناك سابقة قضائية معروفة عندما دافعت هيئة مراقبة التمويل السياسي بشكل كامل عن موقفها بشأن مسألة إعادة تدريب العقد من الإدارة إلى العمل. وتحملت الشركة المسؤولية الإدارية ودفعت متأخرات اشتراكات المعاشات التقاعدية.

وبررت المؤسسة ذلك بالحجج التالية:

• لم تتابع أنشطة رائد الأعمال الفردي في المنصب تحقيق المدير المعتمد لنتائجها التجارية (الإيجابية) ؛
• كان يهدف إلى الازدهار والقدرة التنافسية ونمو الأرباح لشركة ذات مسؤولية محدودة ؛
• نص نص العقد على الالتزام بتنفيذ عدد من الأعمال من قبل مقاول الملكية الفكرية في دور المدير ؛
• شارك مدير الملكية الفكرية في الأنشطة الإنتاجية والتجارية ؛
• أشارت الوثيقة إلى سعر الساعة لأصحاب المشاريع الفردية ؛
• تم التحكم في أنشطة المدير من قبل الاجتماع العام للشركة ذات المسؤولية المحدودة ؛
• تحدد الوثيقة التزام صاحب العمل بتزويد رواد الأعمال الأفراد بظروف عمل.

استشهدت هيئة مراقبة التمويل السياسي (PFR) بكل هذه النقاط كدليل على علاقات العمل على وجه التحديد.

بالنظر إلى القضية ، توصلت المحاكم في جميع الحالات إلى قرار أن صاحب المشروع الفردي امتثل للوائح الداخلية وعمل لصالح شركة ذات مسؤولية محدودة ، بشكل منهجي ، لفترة طويلة ، وكان عمله مستمرًا.

لكن المحاكم لا توافق دائمًا على هذا ، فهناك أيضًا أمثلة عكسية. في إحداها ، أيدت المحكمة الابتدائية وحدة الاستخبارات المالية ، التي فرضت رسومًا إضافية على المنظمة. قدمت شركة ذات مسؤولية محدودة استئنافًا ، وألغت الدعاوى القضائية التالية القرار الأصلي.

وبرروا ذلك من خلال واجبات المدير المحددة في الوثيقة ، مؤكدين أن:

1. شكّل رجل الأعمال الفردي في المنصب ساعات العمل بشكل مستقل ولم يلتزم باللوائح الداخلية للشركة ذات المسؤولية المحدودة.
2. لم تشر الورقة إلى الهدف من تزويد المدير بمكان العمل وظروف العمل اللازمة.

مجتمعة ، كان هذا هو سبب رفض وحدة الاستخبارات المالية استيفاء المتطلبات. في تلك العقود مع رواد الأعمال الأفراد المؤهلين للعمل ، يتم تحديد نقاط ضمان ظروف العمل ومعدل ثابت للساعة ، ولكن هذا ليس هو الحال في غير المعترف بها.

هناك خطر في تعيين مدير سابق كعضو منتدب.

يجب أن تحتوي اتفاقية إدارة الملكية الفكرية على غرض محدد بوضوح لمثل هذا التغيير في الحالة:

هناك خطر على الضريبة. تفرض دائرة الضرائب الفيدرالية ضريبة دخل إضافية على الشركة ، معتبرة أن المدفوعات للمدير غير معقولة من وجهة نظر اقتصادية.

علي سبيل المثال:

• حصل المدير على راتب قدره 20 ألف ؛
• ثم قرر المؤسس (مجلس الإدارة) نقله إلى منصب مدير الشركة ؛
• أصدر المدير السابق ملكية فكرية ووقع اتفاقية إدارة ؛
• لم تتغير وظائفه ، واصل إدارة رجل الأعمال الفردي والشركة ، لكن المكافأة زادت إلى 200 ألف.

سيؤدي ذلك إلى أسئلة مبررة وتراكم إضافي لضريبة الدخل من دائرة الضرائب الفيدرالية ، وستكون الشركة ذات المسؤولية المحدودة مسؤولة.

لتقليل العواقب ، تحتاج إلى صياغة عقد بشكل صحيح - بحيث تختلف أحكامه قدر الإمكان عن تلك الموجودة في العمل:

بالطبع ، يحتاج رائد الأعمال الفردي إلى مدفوعات ثابتة ومنتظمة لخدمات الإدارة ، والإجازة ، وبعض ظروف العمل ، وأكثر من ذلك بكثير. ولكن يجوز إصدارها باتفاقيات إضافية تكون ملزمة قانوناً وفي نفس الوقت لا يشترط تقديمها لجهات التفتيش. بالإضافة إلى ذلك ، من أجل حماية نفسك من عمليات التفتيش ، لا يمكنك تغيير أجر المدير كثيرًا ، يمكنك القيام بذلك تدريجيًا ، مع وجود مبررات مناسبة. ويجب توثيق جميع العلاقات بين رواد الأعمال الأفراد والشركات ذات المسؤولية المحدودة.

الغرض المحدد في العقد هو نقطة مهمة للغاية منه.

يتم تكليف المدير بمهام محددة يجب أن يؤديها في هذا المنصب ، والغرض من عمله هو تحقيق الهدف. وفقًا لتنفيذه (أو عدم الأداء) ، يتم تقييم فعالية أنشطة المدير. والهدف المحدد في العقد بدوره يشير الوثيقة إلى فئة اتفاقيات تقديم خدمات مقابل تعويض.

عندها سيكشف الشيك فقط عن عقد القانون المدني ، بدون علامات عقد العمل.

من الذي توظفه؟ إذا كانت الشركة ستقوم بتوظيف رجل أعمال فردي ، فمن المستحسن اختيار مرشح شارك في أعمال فردية لفترة طويلة. في الوقت نفسه ، من المستحسن أن يتم تضمين عناصر الوظائف الإدارية في قائمة أكواد OKVED لرجل الأعمال. كلما تم ذلك في وقت مبكر ، كان ذلك أفضل ، في الحالة المثالية ، تم إجراء هذه الإدخالات قبل عامين أو ثلاثة أعوام من إبرام اتفاقية الإدارة مع الشركة.

قد تبدو مثل هذه التوصية غريبة ، لكن لها أساس منطقي. هذا ضروري حتى لا يكون هناك موقف أمام هيئات التفتيش عندما كان هناك مدير سجل رائد أعمال فردي وظل رئيسًا ، ولكن في وضع جديد. يوصف هذا بأنه "إعادة تسجيل خاصة لعلاقات العمل" ويجذب انتباه المشرفين ، على الرغم من أنه ليس محظورًا بشكل صريح.

نقطة أخرى هي إغلاق IP. إذا أنهت شركة ذات مسؤولية محدودة العقد مع المدير المعين ، فلا ينبغي إغلاق IP على الفور. إذا تم ذلك ، فستعتبر دائرة الضرائب الفيدرالية أن أعمال المدير قد تم تسجيلها من أجل تجنب ضرائب الشركة ، ومن المرجح أن تدعم المحكمة هذا الموقف.

لقد قيل سابقًا أنه من المستحيل تغيير راتب المدير بشكل جذري. إذا تلقى المخرج 10 آلاف ، وأصبح رائد أعمال فرديًا ، فقد بدأ في تلقي مليون ، ومن الواضح أن المتحكمين سيكون لديهم الكثير من الأسئلة.

يمكنك زيادة الراتب ، ولكن بشكل تدريجي ، وجميع التغييرات مرتبطة بأداء الشخص بدلاً من المدير وربح الشركة ذات المسؤولية المحدودة. إذا نما الربح ، يزداد الراتب أيضًا ، إذا انخفض الدخل ، ينخفض ​​راتب المدير.

للسيطرة على الموقف ، يجب عليك التوقيع على أعمال العمل الذي يؤديه المدير.

المستندات الداعمة مرفقة بها:

• سجلات.
• العقود المبرمة
• محضر الاجتماع.

يجب أن تشير الأوراق إلى أن صاحب المشروع الفردي يفي بواجباته ، وأن تبرر مبلغ راتبه (بما في ذلك التغييرات في اتجاه أو آخر).

بالإضافة إلى ذلك ، يدفع الشريك المنفذ نفسه جميع النفقات الجارية لعملهم.
تشمل هذه النفقات:

• الوقود؛
• ادوات مكتبيه؛
• المعدات المكتبية والمواد الاستهلاكية لذلك ؛
• تأجير؛
• مصاريف الضيافة.

لا تتعلق جميع عناصر المصروفات هذه بشركة ذات مسؤولية محدودة ، ولكن بمدير IP. وعليه أن يدفع ثمنها بنفسه. تقتصر المشاركة المالية للشركة على دفع المكافآت ، ولا تلتزم الشركة بتعويض المصاريف الأخرى.

يعد المخطط مع IP Manager شائعًا: كل من النقد القانوني والمدخرات على ضرائب الرواتب ... ولكن فقط إذا تم كل شيء بحكمة ، وبالطبع بضمير سليم ، دون أفكار استثنائية لتوفير الضرائب وسحب النقود. وفي هذا المخطط ، غالبًا ما يرى مسؤولو الضرائب المشتبه بهم دوافع غير قانونية فقط. وإن لم يقتصر الأمر على موظفي الخدمة المالية ...

المشكلة رقم 1: البنوك

إن عبادة محاربة الإرهاب والصرف غير المشروع تصل إلى مستويات جديدة من العبثية. مع هذا المعدل المرتفع لإصدار التوصيات من البنك المركزي ، فإن الجدات فقط الذين يصرفون معاشاتهم التقاعدية لن يقعوا تحت الشبهات. من النداء الأخير لمحامي تورز وشركاه:

"المراقبة المالية والبنوك التي تمت خدمة حساباتنا فيها كانت الشكاوى الرئيسية. ذكرت المراقبة المالية أن المخطط ، الذي يتم فيه تعيين مدير IP بدلاً من مدير الشركة ، ويتم سحب جزء من الأموال إليه ، هو "تحويل نقدي". مصطلح جديد ظهر بعد إصدار التعليمات المشتركة بين الإدارات للبنك المركزي في منتصف يناير من هذا العام. الآن ، وفقًا لمصرفيينا معارفنا ، من المستحيل ، من حيث المبدأ ، استخدام المخططات مع إدارة IP بشكل طبيعي فيما يتعلق بالتعليمات المحددة المشار إليها من البنك المركزي.

المحلول

كيف تكون في هذه الحالة إدارة IP؟ وهل هناك حجج تقنع كتبة البنوك بشرعية الأموال في حسابات المدير وعدم وجود نوايا "إرهابية"؟ اما المخطط مع مدير IP كان مغطى بـ "حوض نحاسي" ...

ماريا موروزوفا

يسمح القانون صراحة للشركة بتعيين مدير IP ، والشيء الوحيد الذي يمكن للبنك القيام به هو طلب تبرير لتحويل مبالغ كبيرة إلى حساب IP. إذا كان هناك تأكيد من الشركة ورائد الأعمال الفردي حول حقيقة المعاملة وتوفير المستندات ذات الصلة ، فلا يحق للبنك التدخل في هذه العلاقات. يمكن لرائد الأعمال الفردي سحب أمواله بحرية لتلبية الاحتياجات الشخصية وليس حسابها.

أما مصطلح "صرف المعجبين" فقد ظهر في قاموس البنك المركزي العام الماضي. الصرف النقدي المتداول هو مخطط تقوم فيه شركات العبور ، التي تتراكم الأموال على حساباتها ، بتوزيعها على بطاقات المواطنين التي تتراوح قيمتها بين 100 ألف - 3 ملايين روبل تحت ستار القروض والدفع مقابل الخدمات. ثم يتم تحويل البطاقات التي تحتوي على رموز PIN إلى العميل الذي يقوم بسحب النقود من أجهزة الصراف الآلي. لذلك ، إذا لم يحول عنوان IP لإدارة الأموال إلى مجموعة من الفيزيائيين الآخرين ، فلن تكون هناك مشاكل في ذلك.

القضية الثانية: علاقات العمل

"العقبة" الرئيسية التي تواجهها الشركات تحت قيادة مدير الملكية الفكرية. تحاول سلطات الضرائب بحماس شديد أن تفرض على "القائد المبسط" وظيفة العمل لموظف يعمل بموجب قانون العمل في الاتحاد الروسي. قارنها مع المديرين العامين والتنفيذيين وغيرهم. غالبًا ما يتمكن موظفو الخدمات المالية من إثبات اصطناع مثل هذه العلاقات. إذن ، ما يربك سلطات الضرائب:

• قبل شهر من ذلك ، عمل مدير الملكية الفكرية بنجاح في شركة بموجب قانون العمل في الاتحاد الروسي. ثم ذهب وذهب: تزامن جدول عمل المدير مع الموظفين العاديين ، وحقوق والتزامات مماثلة ، إلخ. مرسوم السابع عشر AAC رقم 17AP-1015/2012-AK بتاريخ 05.03.2012 في القضية رقم A50-19343 / 2011 ؛
• قرار محكمة التحكيم لمنطقة الأورال رقم 09-1054 / 16 بتاريخ 03/04/2016 في القضية رقم A60-18768 / 2015.رأى صندوق المعاشات التقاعدية علاقات عمل ، لكنه لم يستطع شرح أوجه التشابه مع قانون العمل في الاتحاد الروسي. كل شيء على ما يرام مع الوثائق: في عقد تقديم خدمات المدير ، لا توجد علامات على عقد العمل ، ويتم تقديم التقارير وأعمال العمل المنجزة. بشكل عام ، لا تدير إدارة الملكية الفكرية الشركة الخاضعة للتدقيق فحسب ، بل تدير أيضًا مؤسسة أخرى. وقبل وصوله إلى منصب مشابه تقريبًا ، ولكن وفقًا لقانون العمل في الاتحاد الروسي ، عمل شخص خارجي ؛
• قرار محكمة التحكيم للمنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 27 فبراير 2014 في القضية رقم A66-14670 / 2012. لاحظت المحكمة أن "يتضمن العقد المتنازع عليه عناصر من عقد العمل مثل: الأداء اليومي المنتظم من قبل المقاول لنوع معين من العمل ؛ إدراجها في أنشطة الإنتاج للشركة ؛ راتب ثابت في شكل أجر بالساعة ؛ سيطرة صاحب العمل ؛ توفير ظروف العمل له من قبل صاحب العمل ".

المحلول

ما الذي يجب مراعاته في عمل المدير حتى لا تتمكن هيئات التفتيش من إجراء مقارنة مع قانون العمل في الاتحاد الروسي؟

ماريا موروزوفا

محامي ومستشار ضرائب "جولات وشركاء":

لا تنس أن مدير الملكية الفكرية هو شخص مستقل يقوم بأنشطة ريادة الأعمال على مسؤوليته الخاصة. تستخدم الشركة خدمات رجل أعمال فردي للإدارة ، ويهدف العقد إلى الحصول على نتيجة من هذه الخدمات ، وليس إلى أداء وظيفة عمالية. لذلك ، ليس من الضروري أن ينص العقد على أن المدير يجب أن يكون في المكتب من 9 إلى 6 ولهذا سيحصل على مليون. لا يهمنا متى وكيف سيعمل المدير - الشيء الرئيسي هو أنه يجب أن تكون هناك نتيجة ، ويجب أن تعتمد أجر المدير على هذه النتيجة. وبالطبع ، يجب تأطير كل شيء بشكل صحيح.

المشكلة رقم 3: مكافأة كبيرة جدًا

لا تستريح للمصالح الضريبية وأتعاب المدير. إذا ، في رأي fiscals ، فإن تكلفة الحفاظ على مثل هذا القائد تتجاوز "القاعدة" ، فإنهم يبدأون في الشك في فائدة ضريبية غير مبررة. وحتى أكثر من ذلك ، إذا كانت الشركة تضع مكافأة المدير كجزء من نفقات ضريبة الدخل. على سبيل المثال ، على أساس مراسيم المحكمة العليا للاتحاد الروسي رقم 305-KG15-3421 بتاريخ 05.05.2015 في القضية رقم А40-110069 / 2013وافقت المحكمة على حجج السلطات الضريبية في عدم وجود أساس لإدراج تكاليف ضريبة الدخل على خدمات شركة الإدارة. من خلال المستندات التي قدمها المكلف ، لم تتمكن السلطة القضائية من تحديد نوع ونطاق الخدمات المقدمة. بالإضافة إلى ذلك ، لم تكن هناك أهداف عمل معقولة.

المحلول

ما هو السعر المطلوب؟ وما مقدار الأجر الذي لن يجعل المفتشين متوترين؟

ماريا موروزوفا

محامي ومستشار ضرائب "جولات وشركاء":

يجب ألا تزيد أجر المدير عن 20٪ من "الربح القذر" ويجب أن تعتمد على أداء الشركة. في هذا الصدد ، سيحصل المدير على مكافأة مماثلة لنتيجة عمله. كعرض مرئي للنتائج ، يجب على المدير تزويد الشركة بالتقارير والإحصاءات التي تعكس الوضع في الشركة. العامل الرئيسي هنا هو حقيقة الصفقة والتبرير الاقتصادي.

المشكلة رقم 4: أهداف عمل غير معقولة

الكثير من المكافآت يسير جنبًا إلى جنب مع أهداف العمل غير المعقولة. وضع شائع: من قبل ، عمل موظف كمدير عام لقانون العمل في الاتحاد الروسي وحصل على 60 ألف روبل مقابل ذلك. ثم أصبح مستقلاً وخرج في رحلة خالية من قانون العمل. لكنه لم يترك شركته الأصلية ، بل بدأ في تقديم خدمات إدارية لها في إطار علاقات القانون المدني. وقد نمت مكافأته عدة مرات. بالطبع ، لقدراته وإنجازاته الاستثنائية في مجال الإدارة وزيادة في الوظائف بمقدار 33 ضعفًا. والسلطات الضريبية هنا على هذا النحو: "لكن لماذا أصبح مديرنا العام العزيز فجأة IP-shnik على نظام مبسط؟ من الواضح أنه ليس بسبب دوافع "خالصة" ... "

المحلول

ما هي الأهداف المعقولة والقادرة على إقناع السلطات الضريبية بملاءمة الدفع مقابل خدمات المدير؟

ماريا موروزوفا

محامي ومستشار ضرائب في Turov & Partners:

قد تكون أهداف الأعمال لخدمات المدير:

• الحصول على خدمات إدارة الجودة ؛
• زيادة مسؤولية الهيئة التنفيذية الوحيدة (على سبيل المثال ، إذا انخفضت الإحصائيات إلى مستوى معين ، فإن أجر المدير هو 0٪) ؛
• زيادة في الفائدة (الدافع) للهيئة التنفيذية الوحيدة (ينعكس ذلك في حقيقة أن أجر المدير يعتمد دائمًا على الأداء المالي والاقتصادي للشركة ككل ، وبالتالي ، كلما زاد دخل الشركة ، زاد مبلغ ونسبة أجر المدير).

المسألة الخامسة: مسئولية المدير

يعتقد الكثير من الناس أن مسؤولية مدير الملكية الفكرية أعلى من مسؤولية المدير التنفيذي. يبدو أنك تعمل بهدوء في الشركة في إطار علاقات العمل .. حسناً كيف الهدوء؟ إذا شممت رائحة المقلية ، فسوف يسألك على أي حال كمدير.

المحلول

هل سينخفض ​​مستوى الخطر إذا "أعاد" مديرنا تأهيله كمدير IP؟ هل هذا حقًا ، وهل من المخيف حقًا أن تصبح مدير IP؟

ماريا موروزوفا

محامي ومستشار ضرائب "جولات وشركاء":

قبل الدولة ، يكون المدير مسؤولًا بنفس الطريقة التي يتحمل بها أي مدير ، بما في ذلك المسؤولية عن الديون الضريبية للشركة التي تنطبق على كل من المدير والمدير.

ربما لاحظت أن قرارات المحكمة قد بدأت الآن في الظهور تلزم مديري الشركة بدفع الديون الضريبية للشركة. على سبيل المثال ، عند النظر في حالة شركة LLC "Upravdom-S" ( قرار محكمة الاستئناف العاشرة بتاريخ 27 يناير 2016 رقم 10AP-15093/2015 في القضية رقم A41-39377 / 15) استوفت المحكمة الدعوى المرفوعة ضد المدير العام لاسترداد الرسوم الضريبية الإضافية. أقرت المحكمة بأن سلوك المدير غير الأخلاقي تسبب في المسؤولية الضريبية للشركة.

اعترفت محكمة التحكيم ، نظرًا لمطالبات شركة Intersportstroy Company CJSC ضد المدير العام ، بأنها مبررة واستردت من الرئيس العقوبات والغرامات المستحقة على السلطات الضريبية ( قرار محكمة الاستئناف التاسعة بتاريخ 26 نوفمبر 2015 رقم 09AP-45501/2015-GK في القضية رقم A40-16650 / 2015).+

فيما يتعلق بالمسؤولية القانونية للمدير تجاه المؤسسين ، فقد تم مساواتها أيضًا بمسؤولية المديرين. الاختلاف الوحيد هو أن لديك علاقات مع المدير بموجب القانون المدني.