Что входит в активы организации. Активы и пассивы – что это: объясняем просто и понятно с примерами. Бухгалтерский подход к трактовке понятий активов и пассивов
часть бухгалтерского баланса (правая часть), в котором отражаются обязательства и источники средств предприятия, состоящие из собственных, заемных и привлеченных средств, сгруппированные по их принадлежности и назначению, включая кредиторскую задолженность
Определение и трактовки пассива, виды пассивов, теория и практика пассива, пассивы как источники активов, пассив финансового баланса, краткосрочные пассивы, текущие и долгосрочные пассивы, управление пассивами, пассивы коммерческих банков и пассивные операции банка, пассив и структура пассива предприятия
Развернуть содержание
Свернуть содержание
Пассив - это, определение
Пассив - это противоположная активу часть бухгалтерского баланса (правая сторона), в котором отражаются источники средств, находящихся в распоряжении предприятия, сгруппированные по их принадлежности и назначению, а также совокупность всех обязательств (источников формирования средств) предприятия, то есть дающих доход и обеспечивающих ликвидность, с помощью которых выделяется, кому принадлежат средства и для какой цели они предназначены и определяются различные выплаты (проценты по облигациям, зарплата, выплата налогов и т.д.).
Пассив - это материальные обязательства корпорации, к которым относятся различные выплаты (проценты по облигациям, зарплата, выплата налогов и т.д.).
Пассив - это часть бухгалтерского баланса, в котором отражаются источники средств, находящихся в распоряжении предприятия, сгруппированные по их принадлежности и назначению. Средства группируются по статьям, исходя из потребностей управления. Так, выделяется, кому принадлежат средства и для какой цели они предназначены.
Пассив - это совокупность долгов и обязательств предприятия (в противоположность активу).
Пассив - это превышение расходов над поступлениями.
Пассив - это та сторона бухгалтерского баланса, которая раскрывает источники финансирования средств, формирующих актив, то есть дающих доход и обеспечивающих ликвидность.
Пассив - это
Пассив - это совокупность юридических отношений, лежащих в основе финансирования хозяйствующего субъекта и включающих как заемный, так и собственный капитал.
Пассив - это обязательства (за исключением субвенций, дотаций, собственных средств и других источников) предприятия, состоящие из заемных и привлеченных средств, включая кредиторскую задолженность.
Пассив - это совокупность обязательств, предполагающих задолженность организации вследствие ее хозяйственной деятельности, расчеты по которой приводят к оттоку средств.
Пассив - это источники образования средств предприятия, его финансирования, сгруппированные по их принадлежности и назначению (собственные и заемные).
Пассив - это оборотные средства, постоянно используемые в хозяйственном обороте и потому приравненные к собственным средствам, но не принадлежащие предприятию: задолженность рабочим и служащим по заработной плате, резерв предстоящих платежей, образуемый для оплаты отпусков и др.
Пассив - это источник происхождения активов, отражающий, являются ли активы полученными за счет собственного капитала предприятия или за счет возникновения у предприятия каких-либо обязательств.
Пассив - это превышение денежных заграничных расходов страны над ее доходами, полученными из-за границы.
Пассив - это любое обязательство перед сторонними физическими и юридическими лицами - кредит, обязательство уплаты по счету, налоговые обязательства и т.д.
Пассив - это противоположная активу часть бухгалтерского баланса (правая сторона), - совокупность всех обязательств (источников формирования средств) предприятия.
Пассив баланса - это часть бухгалтерского баланса (правая сторона), обозначающая источники образования средств предприятия, его финансирования, сгруппированные по их составу, принадлежности и назначению: собственные резервы, займы других учреждений и т.п.
Пассивы и активы
Пассив банка - это отражаемые в балансовом отчете все выставляемые банку денежные требования, кроме требований его владельцев.
Пассив предприятия - это источники финансирования, благодаря которым стало возможным привлечение необходимых ценностей и средств.
Пассив предприятия - это обязательства и источники средств предприятия, состоящие из собственных, заемных и привлеченных средств. Собственные средства предприятия при любой форме собственности (кроме государственной) состоят из: уставного фонда; паев, долей в хозяйственных обществах и товариществах; выручки от продажи первичного и дополнительных выпусков акций; накопленных нераспределенных прибылей (резервов); реализованного прироста рыночной стоимости ценных бумаг; государственных средств, которыми предприятие наделено.
Пассив инвестиционного фонда - это краткосрочные обязательства фонда (кредиторская задолженность, задолженность по отчислениям в бюджет, внебюджетные фонды и др.) и долгосрочные обязательства фонда (кредиты, заемные и другие привлеченные средства) .
Что такое пассив?
Пассивы – это то, что приводит к потере наших ресурсов. Денежные пассивы отнимают у нас деньги, то есть создают убыток. Временные пассивы отнимают у нас время, а силовые пассивы отнимают и силы, и способность к труду. Очень важно учитывать то, что одни и те же вещи в разное время могут быть и пассивами, и активами.Непонятно? Давайте разберемся на примерах!
Денежные пассивы
Денежные пассивы отнимают у нас деньги, то есть создают убыток. Например, машина, безусловно, пассив. Ее надо приобрести, тратить деньги на бензин и на техническое обслуживание. Это денежный пассив. Но если на этой машине развозить какие-нибудь товары, и получать за это заработную плату, которая будет превышать все расходы? Получится, что машина будет приносить доход, а значит, она превратится в актив! Думаю, это понятно. Также, квартира является пассивом: каждый месяц нужно платить коммунальные платежи и т.д. Но если сдавать квартиру в аренду, и получать арендную плату, то квартира превращается в актив, приносящий денежный доход. Я думаю, с денежными активами и пассивами все понятно. Теперь перейдем к временным.
Временные пассивы
Временные пассивы отнимают у нас время. Вы пришли домой после работы, очень устали. Вы садитесь и смотрите телевизор. Так вот телевизор это один из основных временных пассивов. Он тратит ваше время. Теперь давайте представим, что вам нужно написать какой-то текст. Можно написать на бумаге, но ведь сейчас 21 век все-таки, поэтому будет легче писать текст на компьютере. Безусловно, на компьютере будет даже быстрее. А это значит, что компьютер экономит наше время, следовательно, он является временным активом в этой ситуации.
Силовые пассивы
Силовые пассивы отнимают и силы, и способность к труду.Теперь рассмотрим последний вид активов и пассивов, а именно силовые активы. Например, сон – это силовой актив. Он восполняет наши силы, утраченные на протяжении всего прошедшего дня. Тренажерный зал тоже является силовым активом, так как увеличивает нашу физическую силу. Но как же себе представить силовые пассивы? Очень просто. Это вещи и люди, которые отнимают у нас физическую силу, заряд бодрости. Это может быть и работа, и человек, который был с вами невежлив, и вам ничего не хочется делать после общения с ним. Плохая пища, из-за которой у вас несварение желудка, тоже является силовым пассивом!
Можно заметить одну особенность. Если посмотреть со стороны философии на вопрос активов и пассивов, то можно сказать, что работа является силовым пассивом, но в то же время она является денежным активом, так как мы получаем за работу заработную плату. И таких неоднозначных случаев можно найти еще много.
Что такое пассивы?
В настоящее время этот подход в целом сохранился, но трактовка формулы дается в духе Шера: активы равны обязательствам плюс капитал. Под влиянием западных бухгалтеров мы перестали трактовать капитал как долг организации ее собственнику.
И тут возникает общая формулировка: Пассив - это перечень юридических и физических лиц, которым принадлежат активы.
Из этого определения вытекают три важных вывода:
Пассив - это следствие актива, нет актива - не будет и пассива;
Пассив можно назвать планом распределения собственниками имущества, указанного в активе;
Группировать пассив следует по принципу изымаемости, лучше всего начать следует с того, что подлежит изъятию в последнюю очередь.
Правда, остается неясным, как трактовать такую статью как доходы будущих периодов?
В теории, и, как следствие, на практике существует три трактовки пассива с чисто содержательной стороны.
Традиционная трактовка пассива
Это традиционное понимание пассива, которое рассматривает его как имущество, находящееся в распоряжении собственника. С этим связано, как правило, два подхода:
Пассив понимается как чисто юридическая категория;
Как план распределения активов, причем кредиторская задолженность уже нормирована возникшими обязательствами, а собственные средства нормируются согласно установленным и заданным лимитам.
Первый вариант можно считать традиционным для отечественного учета. Ее разделяли все классики нашей бухгалтерии (Н.С. Лунский, А.П. Рудановский, Н.А. Кипарисов, Н.С. Помазков и др.). Второй вариант развивали бухгалтеры, стремившиеся увязать учет с марксистской политической экономией. В обоих вариантах нет проблем трактовки доходов будущих периодов. Они рассматриваются как источник собственных средств.
Новая трактовка пассива
Она возникла относительно недавно и служит ярким доказательством приоритета содержания (экономические отношения) над формой (юридические отношения). Суть этого подхода можно выразить так: пассив - это предстоящий отток активов.
В данном случае неважно, кому принадлежат права на уплачиваемые средства: важно только знать точный или вероятный график платежей. Под этим распределением платежей понимается как погашение кредиторской задолженности, так и списание зарезервированных средств. (Более того, здесь надо принять во внимание и возможные изъятия средств собственниками.) Отсюда проистекает революционная трактовка кредиторской задолженности, под которой теперь следует понимать не только обязательства, то есть долги юридическим и физическим лицам, но и резервы, которые также предполагают отток средств в оговоренные сроки.
По сравнению с вариантами первой трактовки в этом случае мы сталкиваемся с иным пониманием соотношения между обязательствами и собственными средствами, ибо резервы - явно собственные средства - уже трактуются как средства несобственные, но доходы будущих периодов понимаются так же, как и при первой трактовке.
Трактовка пассива по Шмаленбаху
Э. Шмаленбах (1873-1955), немецкий бухгалтер, определили пассив так:
Доходы, которые еще не стали расходами.
В самом деле, собственники вложили капитал, то есть предприятие получило доход от своего собственника (в начале дела свой, а во время работы капитализировали кредиторскую задолженность и свои доходы).
Полученные средства необходимо вложить в дело. Это значит, что на них следует приобрести оборудование, материалы, товары и т. п. для того, чтобы эти доходы предприятия обратить в его расходы.
В этом случае весь пассив можно понимать как доходы или прошлых и/или будущих периодов. И по большому счету граница между собственным и привлеченным капиталом, в сущности, исчезнет.
Особенности этой трактовки в том, что ее сторонники трактуют пассив как причину, а актив как следствие. Впервые на это обратил внимание русский бухгалтер Л.И. Гомберг (1866-1935). На самом деле, понимание того, что может быть истолковано как причина, а что как следствие, очень условно. Например, поступление товаров отражается как по активу, так и по пассиву. Можно сказать, что поставщики поставили товары (причина) и у предприятия увеличилась товарная масса (следствие). Но с равным успехом можно утверждать, что увеличение товарной массы (причина) привело к росту кредиторской задолженности (следствие). Теория - это "что хомут, что дышло, куда повернешь, туда и вышло".
На пассивных счетах отражаются источники формирования хозяйственных средств. Остатки на этих счетах показывают, как и откуда появились эти средства. Иначе совокупность источников формирования средств называется обязательствами предприятия.
Согласно определению, обязательство – это существующая на определенную дату задолженность организации, возникшая как следствие свершившихся хозяйственных операций, погашение которой должно привести к уменьшению соответствующих активов. Это может быть выплата денежных средств, передача других активов (оказание услуг), либо замена одного вида обязательства другим.
Уставный и акционерный капитал
Заемный капитал
Краткосрочные пассивы
Краткосрочные пассивы (кредиторская задолженность (перед работниками предприятия, арендодателями, учредителями, бюджетом), краткосрочные обязательства по кредитам и займам (срок оплаты по которым наступает в течение года), резервы предстоящих расходов).
Текущие пассивы
Текущие пассивы (текущие обязательства) - это краткосрочные финансовые обязательства, которые должны быть погашены в течение года со дня составления бухгалтерского баланса (или текущего операционного цикла предприятия, данный срок больше). Данное определение подразумевает, что текущие обязательства погашаются за счет активов, классифицируемых как текущие в том же балансе. Обязательства предприятий возникают из-за существующих (вследствие прошлых операций или событий) долгов предприятия, или относительно передачи определенных активов или услуг другому предприятию в будущем (по предоплате).
Долгосрочные пассивы
Долгосрочные пассивы (долгосрочные обязательства по кредитам и займам, отложенные налоговые обязательства).
Теория и практика пассива
Какова теория, такова и практика. В развитой экономике бухгалтеры стремятся приукрасить баланс, в неразвитой - бухгалтеры прибедняются и больше всего думают как скрыть, по разным причинам, прибыль. В этом отношении очень показателен принцип консерватизма (требование осмотрительности), который предполагает преуменьшение активов и преувеличение пассивов.
Необходимо обратить внимание на то, что теория пассива и практика работы с ним, несмотря на запутанность терминологии и многих трактовок, тем не менее, достаточно проста по сравнению с пониманием актива. Следует сказать бухгалтеру: если вы хорошо понимаете, что такое актив (а понять это очень трудно), то вы легко разберетесь в том, что такое пассив. Думайте об активе, а понимание пассива придет само собой.
Пассивы - источники активов
Состав пассивов содержит собственный капитал - уставный и акционерный, а также заёмный капитал (кредиты, займы), сгруппированные по составу и срокам погашения. В пассиве указываются в суммовом выражении данные о капитале и обязательствах организации.
Пассивы являются источниками активов и состоят из следующих разделов:
Уставный или Собственный капитал;
Кредиторская задолженность;
Прибыль.
Уставный или собственный капитал
Уставный или Собственный капитал - это так называемый начальный капитал. В основном это свои накопления или родственники помогли, вот на них вы купили печь, емкости, транспорт, первоначальную муку, дрожжи. Может купили офис или взяли ее в аренду.
Кредиторская задолженность
Кредиторская задолженность, это ваши долги кому то. Бывает своего начального капитала не хватает, то берешь кредит в банке на приобретение этих печей, емкостей, транспорта и еще на что-то. Также пекарня почти всегда бывает должна за коммунальные услуги, за воду, э/энергию, телефон, хотя бы потому что платежи производим в до 10-го числа следующего месяца. Может муку взяли, да какое то время не расплатились. Т.е. вы какое то время пользуетесь чужими средствами.
Прибыль
Прибыль. Т.е. это прибыль, которую вы получили в результате своей работы. Доходы минус все ваши расходы и осталась прибыль. И вы на нее покупаете дополнительную печь, побольше муки, т. е. расширяете свое производство.
Пассив финансового баланса
В соответствии с международными стандартами финансового учета и отчетности под пассивами понимаются источники образования средств предприятия. В пассиве баланса отражаются решения по выбору источников финансирования инвестиционных решений предприятия, результатом реализации которых являются приобретенные активы.
Основными разделами пассива баланса являются:
Собственный капитал;
Долгосрочная кредиторская задолженность (долгосрочные обязательства, долгосрочный заемный капитал);
Краткосрочные кредиторские задолженности (краткосрочные обязательства, краткосрочный заемный капитал).
Собственный капитал
Раздел «Собственный капитал». Как уже было сказано выше, в базовом курсе финансового менеджмента рассматривается управление средствами предприятия акционерной формы собственности. На этапе создания акционерного предприятия собственный капитал равен акционерному капиталу. Собственный капитал действующего предприятия включает много подразделов.
Вложенный капитал, в том числе:
Акционерный капитал;
Добавочный капитал;
Фонды и резервы;
Акционерный капитал
Статья «Акционерный капитал». Обычно в балансе отражают разрешенный к выпуску акционерный капитал и количество фактически выпущенных акций на дату составления баланса (выпущенные акции - собственные акции в портфеле). Акции отражаются в балансе в соответствии с их типом в статьях: «простые акции» и «привилегированные акции».
Простые акции дают своим владельцам право голоса на собрании акционеров. По простым акциям начисляются нефиксированные дивиденды, размер и выплата которых зависят от финансовых результатов деятельности предприятия. Привилегированные акции не дают своим владельцам права голоса на собрании акционеров. По привилегированным акциям начисляются фиксированные дивиденды, выплата которых, в общем, не зависит от финансовых результатов деятельности предприятия.
Привилегированные акции могут быть кумулятивными и некумулятивными. Кумуляция означает свойство сохранять дивиденды. Если в каком-то году по причине тяжелого финансового положения предприятия дивиденды по простым и даже привилегированным акциям не были выплачены, владельцы кумулятивных акций смогут получить их в последующие периоды. По некумулятивным акциям невыплаченные в текущем периоде дивиденды в последующих периодах не сохраняются.
Владельцы привилегированных акций обладают преимущественным правом на получение дивидендов и возврат вложенного капитала в случае ликвидации предприятия. Акции имеют номинальную стоимость, по которой фиксируются в балансе, и курсовую (рыночную) стоимость.
Чем отличаются обыкновенные акции от привилегированных акций
Статья «Добавочный капитал» формируется за счет:
Эмиссионного дохода от продажи части акций по цене выше номинальной;
Прироста стоимости необоротных активов (резерв переоценки);
Положительной курсовой разницы по вкладам иностранной валюты в уставный капитал.
Статья «Резервный капитал» включает различные фонды и резервы, которые создаются на случай непредвиденных расходов и рассматриваются как мера разумной предосторожности. В зависимости от источников формирования и сроков использования фонды и резервы могут отражаться как в разделе «Собственный капитал», так и в разделе «Заемный капитал».
Различают две группы резервов.
Первая группа по установлению:
Резервы, предписанные законом;
Добровольные резервы (образованные в соответствии с учредительными документами).
Вторая группа по характеру:
Резервы, имеющие характер добавочного капитала;
Резервы, предназначенные для покрытия текущих или будущих убытков или расходов;
Резерв сомнительных долгов;
Фонды возмещения (амортизационные фонды и др.).
В классификации по характеру первая группа резервов представляет собой резервный капитал, источником формирования которого является чистая прибыль. Вторая группа резервов представляет собой оценочные резервы. Источником их формирования является валовая прибыль. Оценочные резервы создаются с целью оградить предприятие от неустойчивой конъюнктуры и инфляционных потерь и отражаются в отчетности в форме скидок, подлежащих вычету из соответствующих статей актива баланса.
Нераспределенная прибыль
Статья «Нераспределенная прибыль» включает как нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет, так и нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) отчетного периода.
В статье «Нераспределенная прибыль» фиксируется показатель накопленной прибыли, рассчитанный в отчете о накопленной прибыли.
В составе накопленной прибыли может выделяться резерв прибыли, который формируется путем ежегодных отчислений из чистой прибыли до тех пор, пока величина резерва не достигнет определенной величины (25% стоимости акционерного капитала). Этот резерв не затрагивается при распределении дивидендов, но может быть использован для их поддержания на должном уровне в убыточные годы или обращен в акционерный капитал резолюцией совета директоров.
Долгосрочные обязательства
Раздел «Долгосрочные обязательства» включает обязательства, которые должны быть погашены в течение срока, превышающего год, в том числе:
Долгосрочную кредиторскую задолженность;
Долгосрочные облигации;
Арендные платежи;
Задолженность по пенсионным выплатам.
Долгосрочные кредиты
Статья «Долгосрочная кредиторская задолженность» включает обязательства по долгосрочным кредитам, полученным предприятием. Часть долгосрочной кредиторской задолженности, срок оплаты которой наступает в текущем периоде, переводится в раздел «Краткосрочные обязательства».
Облигации
Статья «Облигации» включает облигации, выпушенные в целях привлечения дополнительных денежных средств для финансирования деятельности предприятия. Облигации относятся к долговым ценным бумагам и олицетворяют отношения займа. При покупке облигации между облигационером (кредитором) и предприятием-эмитентом (заемщиком) составляется договор, в соответствии с которым предприятие-эмитент обязуется в установленный срок (срок погашения) возвратить основную сумму долга и уплатить начисленные проценты. Облигации могут продаваться по номиналу, с премией (выше номинала) или с дисконтом (ниже номинала). И премия, и дисконт, а также расходы, связанные с выпуском облигаций (отнесенные к отложенным расходам), постепенно списываются (амортизируются) в течение срока обращения займа.
Предприятие-эмитент на основании договора с облигационером формирует фонд погашения облигаций за счет периодических отчислений из прибыли. Средства фонда на период до погашения облигаций могут быть инвестированы в доходные ценные бумаги. Контроль над поступлением и расходованием средств фонда осуществляют облигационеры или назначенный доверитель займа. Наличие фонда погашения облигаций вызывает большее доверие инвесторов к ценным бумагам предприятия-эмитента.
Арендные выплаты
Статья «Арендные выплаты» фиксируются в разделе долгосрочных обязательств в том случае, если компания арендует средства на условиях долгосрочной (капитальной) аренды. Под арендой понимается срочное и возмездное владение и пользование имуществом, основанное на договоре между собственником имущества - арендодателем и арендатором.
Аренда признается долгосрочной, если выполняется хотя бы одно из следующих условий:
Срок аренды охватывает 75% и более срока полезного использования имущества;
По истечении срока аренды арендуемые активы переходят в собственность арендатора;
Арендатор имеет возможность по истечении срока аренды возобновить ее по минимальной цене (гораздо ниже среднерыночной);
Дисконтированная стоимость минимальных арендных платежей равна или превышает 90% текущей стоимости имущества.
Средства, арендуемые на условиях долгосрочной аренды, фиксируются в активе западного баланса как собственные, в чем проявляется один из принципов включения данных в отчетность - преобладание экономического содержания над юридической нормой. В пассиве баланса фиксируется вся сумма арендных платежей, которые предприятие должно выплатить в течение срока аренды.
Резервы и фонды
Резервы и фонды. В составе раздела «Долгосрочные обязательства» за счет отчислений из прибыли до уплаты налога могут создаваться фонды и резервы, имеющие характер долгов. К ним относятся: пенсионные фонды предприятий; долгосрочные депозиты служащих; резерв для выплаты бонусов персоналу и проч. Задолженность по пенсионным выплатам возникает, если на предприятии существует пенсионный фонд. Источником формирования пенсионного фонда предприятия служат периодические взносы работодателя и работников. Средства фонда направляются на выплаты пенсий, пособий по нетрудоспособности или в случае смерти служащего. Наличие пенсионного фонда на первый взгляд свидетельствует о стабильном финансовом положении предприятия. Однако для полноты картины необходимо выяснить, насколько профинансированы пенсионные обязательства.
Статьи «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства» в балансе западного предприятия могут объединяться под названием «внешние обязательства». В соответствии с международными стандартами финансового учета и отчетности под внешними обязательствами понимаются будущие убытки в экономических выгодах, которые могут возникнуть вследствие существующих обязательств предприятия передать средства или оказать услуги другим предприятиям в результате заключенных сделок или происшедших событий.
Краткосрочные обязательства
Раздел «Краткосрочные обязательства» включает обязательства, которые покрываются оборотными активами или погашаются в результате образования новых краткосрочных обязательств. Срок погашения краткосрочных обязательств не превышает год. Краткосрочные обязательства фиксируются в балансе либо по текущей цене, отражающей будущий отток денежных средств; либо по цене на дату погашения долга. При этом названные оценки существенно друг от друга не отличаются по причине непродолжительного срока погашения.
Счета к оплате
Статья «Счета к оплате» включает обязательства, возникающие при покупке товаров или услуг на условиях коммерческого кредита, т.е. с отсрочкой платежа, как правило, на срок от 30 до 60 дней. При этом коммерческий кредит оформляется записью по открытому счету.
Векселя к оплате
Статья «Векселя к оплате» включает векселя к оплате по торговым операциям, которые являются письменным обязательством предприятия оплатить в определенный срок товары или услуги, приобретенные на условиях коммерческого кредита.
Краткосрочные долги
Статья «Краткосрочные долговые свидетельства» включает краткосрочные долговые свидетельства, обусловленные предоставлением предприятию денежных ссуд банками или другими кредитными учреждениями. Сумма погашения краткосрочного кредита включает номинальную сумму и начисленные проценты.
К краткосрочным долговым свидетельствам относится часть долгосрочных обязательств, срок оплаты которых наступает в текущем периоде в следующих случаях:
Если предприятие предполагает выплатить соответствующий долг за счет средств, отраженных в составе оборотных активов;
Если этот долг не должен быть возобновлен;
Если этот долг не будет погашен за счет выпуска новых акций;
Если предприятие нарушило условия договора о предоставлении ему заемных средств, что дает право заимодателю досрочно востребовать свои деньги.
Задолженность по налогам
Статья «Задолженность по налогам» отражает задолженность предприятия перед бюджетом.
Отсроченные налоги
Статья «Отсроченные налоги» включает начисленные, но неуплаченные налоги. Отсроченные налоги являются своеобразной формой кредита, который государство предоставляет предприятию.
Задолженность по заработной плате
Статья «Задолженность по заработной плате» включает начисленную, но не выплаченную работникам заработную плату.
Полученные авансы
Статья «Полученные авансы» включает различные авансы, полученные предприятием. Под авансом понимается сумма денежных средств, выданная в счет предстоящих платежей за предоставленные товары, работы, услуга.
Статья «Часть долгосрочных обязательств» включает часть долгосрочных обязательств, срок оплаты которых наступает в текущем периоде.
Статья «Накопившиеся обязательства» включает обязательства, начисленные в отчетном году, но еще не выплаченные на дату составления баланса.
Непредвиденные обязательства
Статья «Непредвиденные обязательства» включает обязательства предприятия, которые могут возникнуть в будущем как следствие операций в прошлом. Причины возможных убытков должны быть раскрыты в примечаниях к отчетности. Включение в баланс статьи «Непредвиденные обязательства» является выражением принципа осторожности (осмотрительности, консерватизма), в соответствии с которым, как уже было сказано выше, предприятие должно в большей степени учитывать потенциальные убытки, чем потенциальные прибыли.
Управление пассивами
Для управления пассивами целесообразно использовать их классификацию на собственный и заемный капитал, что соответствует классификации финансирования на внутреннее и внешнее:
Статьи собственного капитала - источники внутреннего финансирования;
Статьи заемного капитала - источники внешнего финансирования.
Внутреннее финансирование (самофинансирование) осуществляется за счет собственных средств предприятия по следующим направлениям:
Самофинансирование в целях поддержания уровня производства;
Самофинансирование в целях роста производства.
Самофинансирование в целях поддержания уровня производства осуществляется за счет средств амортизационного фонда. Самофинансирование в целях роста производства осуществляется за счет нераспределенной прибыли и сформированных за счет ее части фондов и резервов.
Внешнее финансирование (внешние обязательства) осуществляется за счет привлечения на условиях срочности, платности, возвратности денежных средств, принадлежащих другим хозяйствующим субъектам. Привлеченные таким образом денежные средства называются заемными средствами, или заемным капиталом. Заемные средства фиксируются в пассиве баланса и представляют собой обязательства предприятия. Наращивание заемных средств (обязательств) до определенного уровня способствует повышению рентабельности собственных средств предприятия (эффект финансового рычага).
Пассив как выражение актива
«Для понимания бухгалтерии, - утверждает Шер, - чрезвычайно важно видеть в этом противопоставлении не просто очевидное аналитическое уравнение, но уяснить его более глубокое значение; именно оно представляет собою противопоставление, с одной стороны, меновых ценностей, реальных, существующих в осязательной форме, дифференцированных в хозяйственные и юридические категории составных частей всей собственности хозяйства (левая сторона уравнения) и, с другой стороны, вытекающей отсюда абстрактной величины, капитала владельца данного хозяйства».
То, что пассив представляет собой абстрактное выражение актива, объясняет и объективность равенства А = П. Выражение же его в денежной оценке также оправдывается тем, что пассив представляет собой лишь определенное выражение актива. Капитал (пассив) как выражение актива соответственно должен оцениваться по той же самой меновой стоимости, что и актив на дату составления баланса.
Всякое изменение К (алгебраической суммы) должно исходить из изменения - увеличения или уменьшения - составных частей имущества (статей его). Под «К» здесь понимается сумма капитала как выражение актива, то есть величина пассив бухгалтерского баланса в современном понимании;
Никакое изменение К (суммы) не может иметь место, если изменение частей имущества состоит лишь в перемещении ценностей, то есть в простой меновой сделке;
Всякое изменение стоимости частей имущества, которое не компенсируется другим изменением, должно вызывать соответственное увеличение или уменьшение К (суммы);
Обе стороны уравнения должны всегда находиться в состоянии равновесия, баланса.
Эти правила, по сути, являясь развитием постулатов Пачоли, придают совершенно новую смысловую нагрузку балансовому равенству. Равенство баланса здесь объективно не потому, что к этому приводит составление бухгалтерских проводок методом двойной записи, но потому, что пассив является определенным выражением капитала фирмы, представляемого в активе, и, следовательно, повторим, оценка пассива лишь отражает оценку актива фирмы, ее капитала, демонстрируемого в бухгалтерском балансе.
Активы и пассивы: подбиваем баланс
Балансовое уравнение
Балансовое уравнение (balance sheet equation) – формула, в соответствии с которой сумма активов корпорации должна в точности равняться сумме пассива (обязательств и собственного капитала). Слово пассив латинского происхождения и буквально означает "страдательный", что придает этому слову, в отличие от слова актив, некий печальный оттенок.
Формула, выражающая равенство актива и пассива. Существуют две основные формы записи этого уравнения:
Активы = привлеченные средства + собственный капитал;
Собственный капитал = активы - привлеченные средства.
Первая форма представляет собой взгляд хозяйственника на предприятии (то есть активы финансируются за счет собственных и привлеченных средств), вторая - взгляд собственника, когда доля владельца определяется как превышение активов над задолженностью.
Легче всего под пассивом понимать кредиторскую задолженность предприятия. И так бухгалтеры его и трактовали в течение многих веков.
К концу XIX века знаменитый швейцарский бухгалтер И.Ф. Шер (1846-1924) выразил это понимание в знаменитой формуле уравнения капитала: то есть, если из всего актива (А) вычесть кредиторскую задолженность (П), то будет определена величина капитала или сумма собственных средств предприятия. Так понимали пассив во всех странах, и так до начала XX века трактовали его и у нас, в России.
«Для бухгалтерии, - раскрывал это утверждение Шер, - имеет первостепенное значение, что берется исходным пунктом - балансовое уравнение (А = П) или капитальное уравнение (А - П = К). Балансовому уравнению соответствует внешняя форма бухгалтерии: каждому дебитору (статья дебета) должен противостоять кредитор (статья кредита). ... Капитальное уравнение (А - П = К) выражает, напротив, самую сущность бухгалтерии; алгебраическая сумма составных частей имущества (А - П) равняется чистому имуществу (К); здесь, таким образом, исчисленному чистому имуществу, понятию капитала, противопоставляется разложение этой абстракции на различные статьи реальных, осязаемых составных частей имущества».
Но в самом начале теперь уже прошлого века замечательный русский бухгалтер, математик по образованию, Н.С. Лунский (1876-1956) ввел совершенно иное понимание пассива. В трудах Н.С. Лунского впервые встречается термин «источники», тогда как большинство специалистов под пассивом баланса понимали только кредиторскую задолженность, а собственный капитал определяли расчетным путем. Н.С. Лунский распространил понятие пассива и на собственный капитал. Такое понимание обусловило новое изучение дебета и кредита счетов. Теория Лунского получила широкое распространение. Он модифицировал формулу Шера:
В результате получил балансовое уравнение, в левой части которого было представлено имущество, а в правой - его источники. Всю правую часть он назвал пассивом, ибо согласно и сегодня действующему правилу об имущественной обособленности организации от ее собственников, то, что называется капиталом, есть ничто иное, как кредиторская задолженность организации ее собственникам. Следовательно, вся правая часть балансового уравнения суть пассив в широком смысле этого слова.
Пассивы коммерческих банков это прямая противоположность активам – это обязательства банка перед третьими лицами. Но не будь их, не возникло бы и активов. Таким образом, получается, что пассивы – это источники, ресурсы собственных средств кредитного учреждения. Их также принято подразделять на виды.
Виды пассивов банка
Пассивы российских коммерческих банков
Эмиссия ценных бумаг. Чаще всего крупные банки являются акционерными обществами, которые выпускают собственные акции. Таким образом, продавая на фондовом рынке свои ценные бумаги, банк привлекает дополнительные оборотные средства. У него возникает обязательство перед акционерами по выплате стоимости акций, если инвестор захочет продать свои акции, но с другой стороны получает дополнительные средства, которые можно пустить в оборот и добиться определенной доходности.
Депозитные операции
Депозитные операции. Всем известно, что коммерческие банки посредством рекламы и других средств привлекают свободные денежные средства населения и юридических лиц. В этом случае привлеченные средства также направляются на пополнение активов для извлечения дохода.
Направление прибыли
Направление прибыли, полученной от деятельности банка на образования резервов под обесценение ценных бумаг или на покрытие возможных убытков. Эта величина положительно характеризует деятельность банка. Чем больше у него резервный фонд, чем больше его рост год от года, тем стабильнее и надежнее банк. А это в свою очередь влияет на решения инвесторов о вкладе денег в данный банк.
Ссуды
Ссуды, полученные у других коммерческих и государственных структур. Огромная часть этих обязательств направляется на кредитную деятельность банка. Ведь, как правило, это самая доходная его деятельность. А, как известно, деньги должны работать и приносить доход, а также оправдывать проценты и другие платежи, которые начисляются по занятым банком денег.
Пассивные операции банков
Определение банка как учреждения, которое аккумулирует свободные денежные средства и размещает их на возвратной основе, позволяет выделять в его деятельности пассивные и активные операции.
Пассивные операции. С их помощью банки формируют свои ресурсы. Суть их состоит в привлечении различных видов вкладов, получении кредитов от других банков, эмиссии собственных ценных бумаг, а также проведении иных операций, в результате которых увеличиваются банковские ресурсы.
Исторически пассивные операции играли первичную и определяющую роль по отношению к активным, так как для осуществления активных операций необходимым условием является достаточность ресурсов. Особую форму банковских ресурсов представляют собственные средства (капитал) банка.
В практике российских коммерческих банков к пассивным операциям относят:
Прием вкладов (депозитов);
Открытие и ведение счетов клиентов, в том числе банков- корреспондентов;
Выпуск собственных ценных бумаг (акций, облигаций), финансовых инструментов (векселей, депозитных и сберегательных сертификатов);
Получение межбанковских кредитов, в том числе централизованных кредитных ресурсов.
Собственный капитал, имея четко выраженную правовую основу и функциональную определенность, является финансовой базой развития банка. Он позволяет осуществлять компенсационные выплаты вкладчикам и кредиторам в случае возникновения убытков и банкротства банков, поддерживать объем и виды операций в соответствии с задачами банка. В составе собственных средств банка выделяют: уставный, резервный и другие специальные фонды, а также нераспределенную в течение года прибыль.
Уставный фонд
Основной элемент собственного капитала банка - уставный фонд. Он формируется в зависимости от формы организации банка. Если банк создается как акционерное общество, то его уставный фонд образуется за счет средств акционеров, поступивших от реализации акций. Банк, являющийся обществом с ограниченной ответственностью, формирует уставный фонд за счет паевых взносов участников.
Независимо от организационно-правовой формы банка его уставный фонд полностью формируется за счет вкладов участников (юридических и физических лиц) и служит обеспечением их обязательств.
Размер уставного фонда, порядок его формирования и изменения определяются Уставом банка. Сумма уставного капитала законодательно не ограничивается, но для обеспечения устойчивости банка Центральным Банком РФ устанавливается минимальный размер уставного капитала. Увеличение уставного фонда может осуществляться как за счет средств акционеров (пайщиков) банка, так и его собственных средств (резервного и специальных фондов, дивидендов акционеров-пайщиков, прибыли).
Резервный фонд
Резервный фонд предназначен для покрытия возможных убытков банка по производимым им операциям. Величина его устанавливается в процентах к уставному фонду. Источником формирования резервного фонда являются отчисления от прибыли. Он формируется путём ежегодных отчислений в размере не менее 5% чистой прибыли, пока он не составит 25% величины уставного фонда.
Специальные фонды
Банки формируют и другие специальные фонды: “Износ основных средств”, “Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов”, образуемые путем амортизационных начислений; фонды экономического стимулирования, создаваемые из прибыли. К специальным фондам банка относят также средства, полученные им от переоценки основных фондов, проводимой по решениям Правительства России; средства от продажи банком акций их первым владельцам сверх номинальной стоимости и др.
Основную часть ресурсов банков формируют привлеченные средства, которые покрывают до 90% всей потребности в денежных средствах для осуществления активных банковских операций.
Коммерческий банк имеет возможность привлекать средства предприятий, организаций, учреждений, населения и других банков в форме вкладов (депозитов) и открытия им соответствующих счетов.
Пассивной операцией коммерческих банков является получение ими централизованных кредитных ресурсов. Кредиты Центрального Банка РФ предоставляются банкам в порядке рефинансирования и на конкурсной основе.
Сведения, которые приводятся в пассиве баланса, позволяют определить, какие изменения произошли в структуре собственного и заемного капитала, сколько привлечено в оборот предприятия долгосрочных и краткосрочных средств, т. е. пассив показывает, откуда взялись средства, направленные на формирование имущества предприятия.
Финансовое состояние предприятия во многом зависит от того, какие средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены. По степени принадлежности используемый капитал подразделяется на собственный и заемный. По продолжительности использования различают капитал долгосрочный (перманентный) и краткосрочный. Необходимость в собственном капитале (пассива) обусловлена требованиями самофинансирования предприятий. Частный капитал - основа самостоятельности и независимости предприятия. Однако нужно учитывать, что финансирование деятельности предприятия только за счет собственных средств не всегда выгодно для него. Следует иметь в виду, что если цены на финансовые ресурсы невысокие, а предприятие может обеспечить более высокий уровень отдачи на вложенный капитал, чем платит за кредитные ресурсы, то, привлекая заемные средства, оно может повысить рентабельность собственного капитала.
В то же время, если средства предприятия в основном созданы за счет краткосрочных обязательств, то его финансовое положение будет неустойчивым, так как с капиталами краткосрочного использования необходима постоянная оперативная работа, направленная на контроль за своевременным их возвратом и на привлечение в оборот на непродолжительное время других капиталов.
Следовательно, от того, насколько оптимально соотношение собственного и заемного капитала, во многом зависит финансовое положение предприятия. Выработка правильной финансовой стратегии является одним из основных условий эффективной деятельности предприятия.
При анализе источников формирования имущества предприятия должны быть рассмотрены абсолютные и относительные изменения в собственных и заемных средствах предприятия. В нашем случае основным источником формирования имущества предприятия является собственный капитал. На начало года его доля в структуре пассивов составляла 98,39 %. На конец отчетного периода доля собственного капитала в структуре пассивов незначительно уменьшилась (на 7,07 %) и составила 91,32%. Такая структура источников формирования имущества является признаком высокой финансовой устойчивости предприятия.
В то же время следует отметить, что оценка изменений, происшедших в структуре капитала, может быть разной с позиций инвестора и предприятия. Для банков и прочих инвесторов более надежно, если доля собственного капитала у клиента более высокая. Это исключает финансовый риск. Предприятия же, как правило, заинтересованы в привлечении заемных средств. Получив заемные средства под меньший процент, чем экономическая рентабельность предприятия, можно расширить производство и повысить доходность собственного капитала предприятия.
Построение пассивов предприятия
Разберем подробнее структуру пассивов. Обязательства предприятия, срок исполнения которых наступает в ближайшее время и те, срок исполнения которых наступит через год или позднее, являются неравноценными. Для предприятия имеет принципиальное значение, потребуют ли кредиторы возврата долгов сейчас или это случится, например, через год. Обычно, крупные займы предприятия берут на длительный срок. Это может случиться, например, при покупке дорогостоящего оборудования. Тогда для пользователя финансовой отчетности принципиально важно знать - являются ли эти несколько миллионов текущей задолженностью или рассчитываться по ней необходимо постепенно?
Таким образом, пассивы должны быть разделены на "долгосрочные обязательства" и "краткосрочные обязательства". Теперь структура нашего баланса гораздо лучше отражает особенности финансового состояния предприятия. Но все же структура активов и пассивов не до конца является полной.
Часто случается так, что предприятие единовременно несет расходы, которые, на самом деле, не вполне относятся именно к текущему периоду. Например, отпуска сотрудников. Предприятие несет расходы на оплату отпуска сотрудника один раз в году, но, правильнее было бы сказать, что каждый месяц работник предприятия в общем случае получает право на два дня оплачиваемого отпуска. Это значит, что лучше заранее "откладывать" - резервировать определенную сумму и относить ее к затратам текущего периода. То же самое мы можем сказать, если на предприятии принято платить премии по итогам года. Еще одним подобным случаем могут являться банковские кредиты, выплаты по облигационным займам и подобные выплаты, если они, например, выплачиваются раз в квартал или раз в пол года.
Если вести учет "по всем правилам", то каждый месяц предприятие должно отражать в учете некоторую сумму, которая показывает, что в ближайшее время наступит срок исполнения обязательств предприятия. И это совершенно справедливо. Например, если вернуться к примеру с теми же отпусками, то справедливо заметить, что причиной расходов на выплаты отпусков являются как раз те месяцы, в которые сотрудник добросовестно работает. Поэтому логично было бы включить в расходы текущего периода оплату двух дней будущего отпуска, одновременно отразив в обязательствах эту сумму, поскольку она будет выплачена, когда работник возьмет отпуск. Это называется созданием резервов обязательств и платежей.
Таким образом, в нашем балансе должен появиться еще один раздел - "Обеспечение будущих расходов и платежей". Ну и если у нас есть "Расходы будущих периодов", то должны быть и доходы будущих периодов. Поэтому окончательная структура баланса должна выглядеть следующим образом:
Таким образом, структура активов и пассивов предприятия содержит три группы активов и пять групп пассивов.Раздел баланса – это группа статей в активе или пассиве баланса, сгруппированных по принципам назначения, срочности и оборачиваемости. Их группировка подчинена задачам контроля и анализа финансового состояния предприятия.
Статья баланса – строка баланса, отражающая на определенную дату виды средств предприятия (в активе) или виды источников их формирования (в пассиве), которые содержат остатки (сальдо) одного или одновременно нескольких регистров бухучета представленных в как синтетическое значение. Каждый приведенный в балансе показатель (статья баланса) имеет наименование, определяющее объект учета, денежную оценку статьи (в едином денежном измерении по фактической себестоимости).
Для постоянного систематического наблюдения за движением каждого вида хозяйственных средств и источников их образования используется система счетов. Значение на счетах на конец каждого отчетного периода является источником для заполнения статей баланса.
В балансе для анализа финансового состояния и контроля за хозяйственной деятельностью предприятия приводятся (по вертикали) два ряда данных: на начало отчетного календарного года (в международной финансовой отчетности на начало финансового года) и на конец последнего отчетного периода. Валюта баланса – это сумма статей баланса, при чем сумма статей актива равна сумме статей пассива.
Источники и ссылки
Источники текстов, картинок и видео
ru.wikipedia.org - ресурс с статьями по многим темам, свободная экциклопедия Википедия
abc.informbureau.com - экономический словарь терминов, событий, фактов и явлениий в современной России
youtube.com - ютуб, самый крупный видеохостинг в мире
slovarus.ru - словари online поиск значения слова по самым популярным словарям
be5.biz - портал учебной литературы для студентов
bank24.ru - сайт Словарь экономических терминов
dictionary-economics.ru - информационный портал все об экономике
termin.bposd.ru - сайт Свободный словарь терминов, понятий и определений по экономике
dic.academic.ru - сайт Словари и энциклопедии на Академике
profmeter.com.ua - информационный сайт все об экономике
all-about-investments.ru - информационный портал все самое интересное в мире финансов и экономики
finance-place.ru - информационный портал Фининсовый анализ и менеджмент
buh.ru - интернет-ресурс для бухгалтеров
buharick.ru - толковый бухгалтерский словарь БУХгалтерсикй словАРИК
liga.net - информационный портал обо всем ЛIГАБiзнесIнеформ
banki-delo.ru - сайт Банковское дело о банках, о кредитах, о процентах, о деньгах и финансах
time.zp.ua - информационный сайт Управление активами
yourlib.net - cайт студенческая электронная онлайн библиотека
malb.ru - экономический портал малый бизнес шаг за шагом
economix.in.ua - информационный портал экономика и больше
ref.rushkolnik.ru - учебный портал рефератов и практических заданий
ubiznes.ru - информационно-экономический портал все о финансах
fingramm.ru - информационный портал финансовая граматика
bibliotekar.ru - сайт электронной библиотеки
proect62.narod.ru - информационно-учебный портал для студентов
my-koshel.ru - информационный портал Мой кошелек
avenue.siberia.net - информационный портал электронных библиотек
studentu-vuza.ru - учебно-информационный портал Судентам ВУЗа
works.doklad.ru - информационный портал учебные материалы
muratordom.com.ua - информационный портал Лучшая домашняя страница
azbukaucheta.com - информационный портал Азбука учета
finrussia.ru - информационный портал о финансовых услугах
aup.ru - административно-управленческий портал об экономике
studsell.com - информационый портал для студентов
bibliofond.ru - электронная библиотека Библиофонд
knowledge.allbest.ru - информационный портал база знаний Allbest
web-konspekt.ru - информационный сайт экономисту в помощь
scholar.su - информационный сайт все для грамотея
50.economicus.ru - информационный сайт экономической школы
vocable.ru - сайт национальной экономической энциклопедии
myshared.ru - информационный сайт различных презентаций
Ссылки на интернет-сервисы
google.ru - крупнейшая поисковая система в мире
video.google.com - поиск видео в интернете через Гугл
translate.google.ru - переводчик от поисковой системы Гугл
yandex.ru - крупнейшая поисковая система в России
wordstat.yandex.ru - сервис от Яндекса позволяющий анализировать поисковые запросы
video.yandex.ru - поиск видео в интернете через Яндекс
images.yandex.ru - поиск картинок через сервис Яндекса
video.mail.ru - поиск видео в интернете через Mail.ru
Ссылки на прикладные программы
windows.microsoft.com - сайт корпорации Майкрософт, создавшей ОС Виндовс
office.microsoft.com - сайт корпорации создавшей Майкрософт Офис
chrome.google.ru - часто используемый браузер для работы с сайтами
hyperionics.com - сайт создателей программы снимка экрана HyperSnap
getpaint.net - бесплатное программное обеспечение для работы с изображениями
Создатель статьи
vk.com/id252261374 - профиль ВКонтакте
odnoklassniki.ru/profile/578898728470 - профиль в Однокласниках
facebook.com/profile.php?id=100008266479981 - профиль в Фейсбук
twitter.com/beliann777 - профиль в Твитере
plus.google.com/u/1/100804961242958260319/posts - профиль на Гугл+
beliann777.ya.ru - профиль на Ми Яндекс Ру
beliann777.livejournal.com - блог в Живом Журнале
my.mail.ru/mail/beliann777 - блог на Мой Мир @ Майл Ру
liveinternet.ru/users/beliann777 - блог на ЛайвИнтернет
beliann777.blogspot.com - блог на Блогберге
linkedin.com/profile/view?id=339656975&trk=nav_responsive_tab_profile_pic - профиль в ЛинкДин
Свои активы есть у каждого предприятия, ими называется вся его собственность , то есть имущество. Активы могут быть материальными, не вещественными, а также денежными, из вид зависит от состояния, в котором они находятся. Давайте разберемся, что могут представлять собой разные виды активов.
Начнем с материальных, ими называется вся собственность организации, которая имеет вещественное воплощение. Это могут быть различные участки земли, а также возведенные на них здания, необходимое для производства оборудование, также сырье и материалы, из которых изготавливается продукция.
Нематериальными называются, например, патенты, зарегистрированные торговые марки , то есть все то, что было добыто умственным трудом. Стоит отметить, что сюда не относятся человеческие способности, которые работают на организацию, ведь их нельзя отделить от человека, поэтому они могут принадлежать только ему.
Денежные же активы, как понятно из названия, могут иметь свое воплощение в денежном эквиваленте, ими могут выступать разного рода бумаги, несущие ценность, а также средства в наличной форме, хранящиеся в различных валютах, а также резервы денег, которые обязательно должны быть у каждой организации.
Все активы, которые имеют какую-то полезность в производстве также делятся еще на два типа . Первые из них — внеоборотные активы, их главной отличительной особенностью является то, что они являются долгосрочными.
Это могут быть различные вклады организации, а также какие-либо материальные активы, относящиеся непосредственно к производству, но при этом с каждым циклом не иссякают и остаются в своем материальном состоянии.
Помимо этого, сюда относятся почти все нематериальные активы, то есть различные документы, удостоверяющие авторство, бренды, а также базы данных, но только те, на которые организация имеет бессрочное право обладания.
Второй вид это те активы, которые принимают непосредственное участие в производстве и постоянно используются, они называются оборотными. Оборотные активы расходуются до конца во время производства, они могут принимать участие в стольких циклах производства, на сколько их хватит, но максимальным сроком их использования может быть всего лишь один год.
Иными словами, такие активы используются непосредственно в производстве, и только до того момента, пока не кончатся. На основе этих активов производится анализ организации, который может решить ее судьбу.
Дело в том, что для каждого типа организации законом установлена минимальная сумма капитала , который называется уставным, и если сумма чистых активов в денежном эквиваленте меньше, чем сумма минимально возможного уставного капитала, то организация должна выйти на стадию ликвидации.
Вполне логично, что если актив, который обязательно должен использоваться в производстве имеет свойство заканчиваться, значит, организация должна его каким-то образом пополнять.
Пополнение активов может происходить двумя способами, от этих способов также зависит название активов, они могут быть чистыми и валовыми. Валовые активы могут приобретаться на деньги, взятые у кредитных организаций, а также на деньги самой организации. Чистые активы приобретаются исключительно из денежных средств, которые имеются в собственности у организации.
В итоге чистым активом называют ту сумму в денежном эквиваленте, которая получится, если полностью продать всю собственность, которая имеется у предприятия. Порядок расчета чистого актива организации установлен в законодательном порядке, для организаций это важно, ведь с таким вычислением они сталкиваются каждый год, таким образом выясняется потенциал каждый организации.
Другими словами, в сумму таких активов входит все имущество любого типа, которое принадлежит организации, но только если это имущество не обременено долгом.
Стоит также сказать и о непрофильных активах, они есть далеко не у каждой организации. Этот вид актива может быть в собственности у организации, но непосредственно к ее виду деятельности они не относятся и производству не приносят непосредственной пользы.
Примером таких активов может быть какая-либо организация, занимающаяся, например, добычей и реализацией нефти, у которой есть свой дом отдыха. Такие активы всегда несут убытки для организации , поэтому позволить себе их иметь могут только компании-гиганты.
Говоря об активах нельзя не рассказать о ликвидности , то есть обращаемости в деньги. Самыми ликвидными считаются те активы, которые могут принести организации максимальное количество прибыли за минимальные сроки, наиболее ликвидным типом считаются денежные активы.
Долгосрочные, то есть внеоборотные активы, никогда не становятся самыми ликвидными, ведь они используются в производстве бесконечно большое количество раз. Ликвидность любого актива вычисляется путем сравнения с другими активами, которые имеются у организации.
Активы и пассивы являются одними из ключевых понятий в бухгалтерии. Впрочем, знания о них вполне применимы и в повседневной жизни. Представление об активах и пассивах способствует грамотному формированию и использованию собственного капитала.
О том, что такое активы и пассивы, многие наши соотечественники, заинтересованные в улучшении своего финансового положения, узнали из трудов Роберта Кийосаки. Кийосаки – инвестор и педагог, и его трактовка этих понятий, безусловно, заслуживает внимания. Однако некоторых читателей она вводит в заблуждение.
Два определения активов и пассивов
Известны два основных определения активов и пассивов. Одно ввел Кийосаки, и оно отличается доступностью и простотой. Второе используют люди, занимающиеся не просвещением, а бизнесом. Поэтому оно может показаться неподготовленному читателю несколько тяжеловесным.
Для начала разберем трактовку, предложенную Кийосаки. Американец понимает актив как «всё, что делает работу за тебя и позволяет получать пассивный доход, не прилагая усилий», а пассив – как «всё, из-за чего тебе приходится совершать траты». Если вам удалось успешно инвестировать средства в какой-либо прогрессивный проект, вы получаете актив – допустим, добротные акции, которые стабильно растут в цене. Пассив, напротив, вынуждает вас расплачиваться – например, за купленный в кредит автомобиль. Согласитесь, Кийосаки объясняет вполне понятно.
Но не все так просто. Обратимся к тому определению, которое привычно для работников бухгалтерии.
Активы и пассивы представляют собой две части баланса, в котором фиксируются все сведения, имеющие отношение к экономическому положению и коммерческой деятельности фирмы.
Вообще, бухгалтерский баланс по сути своей является таблицей, из которой можно без труда узнать:
- что находится в собственности компании;
- кто владелец этой компании;
- каковы ее финансовые результаты;
- каковы источники ее средств.
Информация об имуществе содержится в левой части баланса (в активе). К активу относятся:
- оборотный капитал (средства на расчетном счету; материалы, использующиеся в производстве, запчасти);
- внеоборотный, или основной капитал (производственные цеха, офисные помещения, патентные права, права на интеллектуальную собственность, товарный знак, ноу-хау и пр.)
Правая часть (пассив) предназначена для источников имущества.
- собственные средства предприятия (уставный капитал + нераспределенная прибыль);
- займы;
- привлеченные средства.
Почему принято считать, что пассивы – это источники активов? Все просто: использование пассивов способствует увеличению активов. Таблица активов и пассивов потому носит название «баланс», что обе ее части в идеале уравновешивают друг друга.
Приведем пример. Когда некое предприятие получает кредит (предположим, 2 млн. рублей), происходят два события:
- 1. Эти 2 млн. рублей возникают на ее счетах (что фиксируется в активе).
- 2. Те самые 2 млн. добавляются к долгам по займам (и это отражается в пассиве).
Международная система финансовой отчетности (МСФО) предлагает следующую формулу, которая наглядно демонстрирует «взаимоотношения» активов с пассивами:
Капитал + Обязательства = Пассивы = Активы
Формула эта, кстати, дает представление и о том, что есть капитал. Согласно ей, капиталом считают долю в активах предприятия, которая остается после вычета обязательств.
Виды активов
Информация о хозяйственных средствах, которыми располагает предприятие, отражается на активных счетах. О том, как распределяются эти средства, можно узнать по остаткам на счетах.
Количественные и качественные характеристики имущества и его стоимость на тот или иной момент времени фиксируются в активе (левой стороне баланса). Зачастую активами называют всю собственность компании. Форма бухгалтерского баланса, принятая в России, предусматривает разделение активов на два класса:
- 1.
Оборотные
, или те, что применяются для осуществления деятельности предприятия. К ним относятся:
Финансовые средства;
- сырье, материалы, запчасти, готовая продукция;
- по приобретениям;
- вложения в ценные бумаги (на короткий срок);
- задолженности со стороны физических и юридических лиц;
- другие активы. - 2.
Внеоборотные
– те активы, которые не участвуют в хозяйственном обороте. Среди них:
Основные средства;
- нематериальные активы;
- вложения на длительный срок;
- продукция, находящаяся в процессе производства.
Говоря об активах, необходимо отметить следующие моменты:
- Применение активов дает предприятию возможность получения экономической выгоды.
- Событие, повлекшее возможность получения выгоды, уже случилось.
- Стоимость чистых активов – это разница между суммарными показателями активов и пассивов.
Виды пассивов
Пассивные счета предназначены для отображения источников формирования средств. Остатки на счетах дают представление о происхождении таковых средств. Все источники формирования средств можно обозначить словом «обязательства».
Таким образом, обязательством называют уже существующую к определенному моменту задолженность компании, образовавшуюся в результате некоторых операций. Погашение обязательств приводит к тому, что активы уменьшаются – например, вследствие выплаты денежных средств, оказания услуг, замены одного обязательства на другое.
К пассивам относятся как собственный, так и заемный капиталы. Собственный, в свою очередь, формируется за счет уставного и акционерного.
Обязательства могут быть:
- 1.
Краткосрочными.
К таковым относятся:
Кредиторские задолженности, т.е. задолженности самого предприятия – например, перед собственными сотрудниками;
- кредитные обязательства, которые нужно погасить в течение года;
- резервы будущих расходов. - 2. Долгосрочными. Например, отложенные налоговые и кредитные обязательства.
Активы и пассивы в личном и семейном бюджете
Не слишком ли много внимания мы уделяем раскрытию этих понятий? – отнюдь! Дело в том, что, во-первых, знание основ бухгалтерии может пригодиться не только бизнесмену, но и любому человеку, имеющему свои сбережения и ведущему хозяйство. Наличие активов и пассивов характерно и для личного и семейного бюджета. Понимание их сути способствует осмысленному формированию и распределению «домашнего» капитала.
Во-вторых, многие из наших читателей, стремясь к финансовой независимости, делают первые шаги к открытию собственного дела. И знание ключевых понятий бухгалтерского учета им точно не повредит.
А теперь вернемся к тому, с чего начали – а именно, к определениям, данным Кийосаки. Как согласуется его трактовка актива и пассива с «суровой реальностью»?
Одно из главных достоинств трактовки, предложенной этим автором, заключается в ее доступности. Но не нужно думать, что в экономике, даже домашней, все должно быть «доступно» и просто. Упрощение понятий не всегда приводит к желаемым результатам. Не обладая экономической грамотностью, можно принять неправильное решение.
Согласно ему, выходит, что активы – это все то, что есть у человека, и то, что он применяет. И неважно, расходует ли он при этом свои средства или, напротив, получает доходы.
Пассивы же – это все долги (обязательства) человека. К ним относятся и налоги в пользу государства, и подарки сотрудникам на Новый год, а также нераспределенная прибыль.
Заметим, кстати, что распределенной прибыли как таковой не существует – она преобразуется в активы. А та прибыль, что накапливается в течение всей жизни человека, может быть названа капиталом.
Чем хорош вышеописанный подход? Попробуем разобраться.
Представьте свой семейный бюджет в виде бухгалтерского баланса. Записи в столбце «Активы» будут сильно отличаться от записей в столбце «Пассивы». Вы увидите, что перепутать активы с пассивами невозможно.
Активы – это реально существующие объекты и предметы (документы, материальные ценности и т.д.), в то время как пассивы – нечто абстрактное. Пассивы (долги, просроченные счета, накопленная прибыль) фиксируются на бумаге и существуют в памяти в сознании, но они нематериальны.
Кийосаки ничего не писал о нематериальном: он, как-никак, ориентировался на американцев, которые любят конкретику. Но пассивы – это как раз то, чего нельзя потрогать. Поэтому общепринятое определение активов и пассивов, пусть даже адаптированное, видится нам более точным, чем определение, данное американским просветителем.
В заключение позволим себе дать читателям совет: не пренебрегайте теоретическими основами! Если вы планируете открыть свое дело, знание базовых понятий даст вам возможность чувствовать себя увереннее.
имущество предприятия, которым оно распоряжается для осуществления своей деятельности и получения прибыли. Характеристика и состав активов в бухгалтерском учете - эти нюансы вы узнаете при ознакомлении с данной статьей.
Бухгалтерский учет активов предприятия
Активы в бухгалтерском учете - это находящиеся в собственности объекты недвижимости, товары, сырье, продукция, деньги и денежные требования к контрагентам, прочие учетные объекты, которые отражаются с левой стороны бухгалтерского баланса предприятия. Для бухгалтерского учета активов предприятия и операций, производимых с ними, используют данные таких основных бухсчетов: 01-26, 29, 40, 41, 44, 45, 50-58, 60, 62, 68-73, 75, 76, 97.
Активы делят на:
- оборотные и внеоборотные;
- материальные и нематериальные (далее — НМА);
- высоко-, средне-, низколиквидные и неликвидные.
Оборотные активы — это те объекты, которые расходуются в ходе хозяйственной деятельности (например, запасы, денежные средства и пр.). А внеоборотные активы непосредственно не участвуют в хозобороте предприятия (к примеру, основные средства, долгосрочные вложения и т. д.), но способны приносить ему прибыль. Полный перечень тех объектов, которые входят в оборотные и внеоборотные активы, отражен в п. 20 ПБУ 4/99:
- Внеоборотные:
- НМА (деловая репутация, патенты, ноу-хау, лицензии и т. д.);
- ОС (земля, здания/строения, машины/оборудование, незавершенные капвложения и др.);
- вложения в матценности, приносящие доход (имущество для проката/лизинга);
- отложенные налоговые активы;
- финвложения (долгосрочные выданные займы, инвестиции).
- Оборотные:
- запасы (сырье/материалы, затраты в незавершенке, расходы будущих периодов, товары, готовая продукция);
- НДС по приобретениям;
- долги дебиторов (задолженности, векселя к получению, выданные авансы, долги учредителей по вкладам в УК);
- финвложения (краткосрочные займы компаниям; акции компании, выкупленные у собственных акционеров);
- деньги (наличные и безналичные, в отечественной и иностранной валюте).
Активы могут быть материальными и нематериальными. В отличие от материальных активов к нематериальным относятся такие объекты, которые не имеют осязаемой формы (например, имущественные права, деловая репутация предприятия, объекты интеллектуальной собственности). Несмотря на то, что нематериальные активы не имеют формы, их можно легко идентифицировать (отличить от других видов имущества). При этом права на такие активы подтверждаются исключительно в документальной форме.
Бухучет нематериальных активов
В бухучете единицей по учету нематериальных активов является объект с присвоенным инвентарным номером, причем под объектом понимается весь объем прав, которые дает компании один объект: патент, свидетельство и другие аналогичные документы (письмо Министерства финансов от 21.10.2014 № 07-06/53102).
Правила формирования в бухучете информации о состоянии и движении нематериальных активов прописаны в ПБУ 14/2007. В соответствии с данным положением НМА принимаются к бухучету по первоначальной стоимости, сформированной на дату их поступления на предприятие.
При этом в данную стоимость включаются все расходы на приобретение/создание НМА и доведение его до пригодного для использования состояния. В п. 10 ПБУ 14/2007 указаны те затраты, на сумму которых нельзя увеличить стоимость принимаемых к учету НМА. Если НМА был передан в дар, тогда такой актив приходуется по действующей рыночной (экспертной) цене.
Бухучет других активов
Практически все активы принимаются на учет по их фактической стоимости. Особенности учета активов в инвалюте содержатся в ПБУ 3/2006, НМА — в ПБУ 14/2007, запасов — в ПБУ 5/01, учет финвложений — в ПБУ 19/02. Порядок и правила бухгалтерского учета таких активов, как основные средства, прописаны в ПБУ 6/01.
С особенностями учета различного вида активов вы можете ознакомиться в следующих статьях:
-
- низколиквидные (просроченные задолженности, ценные бумаги, которые не котируются на фондовом рынке, и т. д.);
- среднеликвидные (основные фонды, которые пользуются спросом);
- высоколиквидные (примеры — наличные средства либо деньги на банковском счете, государственные ценные бумаги и пр.).
Итоги
В соответствии со структурой баланса активы можно разделить на оборотные и внеоборотные — такое разделение указывает на то, насколько интенсивно участвуют в хозобороте активы на протяжении отчетного периода. Порядок учета различных видов активов устанавливается в специальных положениях по бухучету.
Актив представляет собой экономический ресурс, объект материального или нематериального имущества, который принадлежит отдельному лицу или организации и приносит доход.
В системе бухгалтерского учета активы отражаются на балансе и покупаются или создаются для увеличения стоимости компании или выгоды от ее деятельности. Это часть баланса, противоположная пассивам (сумме капитала и обязательств). Разница между балансовой стоимостью активов и обязательствами — это стоимость собственного капитала, которая называется «чистыми активами». Чем выше значение чистых активов, тем сильнее финансовое состояние фирмы.
Виды активов
Активы организации, в зависимости от их натурально-вещественной (видовой) формы, срока полезного использования и отражения в учете, классифицируются на виды:- Материальные и нематериальные. Первые имеют физическую форму (оборудование, земельные участки, здания, транспортные средства). Стоимость материальных активов, используемых более одного года (кроме земли), подлежит амортизации, т. е. расходы, связанные с их износом, распределяются на весь срок службы. Нематериальные активы — это такие ресурсы как ценные бумаги, товарные знаки, авторские права, патенты, программное обеспечение, гудвилл.
- Долгосрочные и краткосрочные (текущие). Срок службы первых превышает один год (или один операционный цикл). Текущие активы эксплуатируются до одного года (или одного рабочего цикла).
- Внеоборотные и оборотные. Все активы делятся на внеоборотные и оборотные. Они отображаются в первом и втором разделах баланса (под аналогичными названиями) по их первоначальной (балансовой) стоимости. Внеоборотные активы — долгосрочные ресурсы, которые участвуют в производстве и не потребляются в ходе повседневной хозяйственной деятельности (основные фонды, нематериальные активы, капитальные вложения). Оборотные активы — краткосрочные экономические ресурсы, которые используются в операционной деятельности и включают денежные средства и их эквиваленты (казначейские векселя, депозитные сертификаты и пр.), дебиторскую задолженность, запасы.
Ликвидность активов
Активы представлены в балансе в порядке возрастания их ликвидности, т. е. способности конвертироваться в денежные средства для погашения краткосрочной задолженности. В зависимости от степени ликвидности различают следующие виды активов:- неликвидные. Неликвидными считаются внеоборотные активы (техника, здания, незавершенное строительство), поскольку процесс их реализации (превращения собственности в деньги) требует длительного периода времени (более одного года);
- низколиквидные. Оборотные активы, обращаемые в денежные средства в течение одного года (краткосрочная дебиторская задолженность, товарные запасы);
- высоколиквидные. Наибольшей ликвидностью характеризуются наличные деньги и краткосрочные финансовые вложения, используемые для выплаты текущих обязательств.