Materiaalne kasu laenust. Materiaalne kasu sooduslaenudest: kui palju riigile anda. Arvutusprotseduur: valemid ja näide
Materiaalne kasu + on laenuvõtja poolt saadud intressisääst. See näitab, et laenuvõtja võttis raha soodsamatel tingimustel kui pangast. Sellised säästud moodustavad tulu, millelt tuleb tasuda üksikisiku tulumaks.
Kui eraisikutele laenu väljastanud ettevõtja peab kinni pidama üksikisiku tulumaksu
Millal saab laenuvõtja materiaalset kasu?
Juhtudel, kui üksikettevõtja väljastas intressivaba laenu või intressimääraga alla 2/3 Vene Föderatsiooni keskpanga refinantseerimismäärast.
Kes peaks materiaalsetelt hüvedelt üksikisiku tulumaksu eelarvesse kandma - ettevõtja või laenuvõtja?
Üksikisikule raha väljastanud ettevõtja. Ärimehest saab üksikisiku tulumaksu maksuagent. Seetõttu peab ta laenuvõtjalt maksu kinni pidama ja selle eelarvesse kandma. Toetuste üksikisiku tulumaksumäär on 35%.
Kuidas saab üksikettevõtja kindlaks teha intresside säästmise kasulikkuse?
Materiaalse kasu arvutamiseks kasutage valemit:
Laenusumma × (2/3 × Refinantseerimismäär + Laenumäär) / 365 × Laenu kasutamise kalendripäevad kuus
Alates sellest aastast on refinantseerimismäär võrdne baasintressiga. Seetõttu peate hüvitise arvutamiseks kasutama põhimäära - 11%.
Kas see valem sobib nii intressi kandvate kui ka intressivabade laenude jaoks?
Jah, ainult intressivaba laenu korral tuleb ettevõtjal laenuintressi asemel panna 0.
Millisel hetkel määrab üksikettevõtja materiaalse hüve ja üksikisiku tulumaksu suuruse?
2016. aastal arvestage laenude materiaalset hüvitist iga kuu viimasel päeval.
Alates 2016. aastast tuleks intressisäästu materiaalset kasu arvestada iga kuu viimasel päeval, kuni laenuvõtja raha kasutab. Kuni 2016. aastani arvestati hüvitist intressi tasumise päeval või intressivaba laenu tagasimaksmisel.
Näide
Oletame, et 26. mail 2016 laenas ettevõtja töötajale ilma intressita 100 000 rubla.
Sel juhul määrake hüvitis esimest korda 31. mail. Valemis peate sisestama laenusumma - 100 000 ₽ ja laenuperioodi - 5 päeva (27. maist 31. maini).
100 000 ₽ × 2/3 × 11% ÷ 366 päeva × 5 päeva
Üksikisiku tulumaks sellelt - 35,06 ₽:
100,18 ₽ × 35%
Kuni laenutähtaja lõpuni ja eraisik raha tagastamiseni tuleks rahaline hüvitis määrata iga kuu.
Kas 2015. aastal väljastatud intressivaba laenu puhul tuleks arvestada materiaalse kasuga ja tasuda üksikisiku tulumaksu?
Jah, varaline hüvitis laenu kasutamise eest enne 2016. aastat tuli arvestada 2016. aasta 31. jaanuari seisuga. Sellele seisukohale jõudsid Venemaa rahandusministeeriumi eksperdid.
Kui üksikettevõtja ei määranud õigeaegselt 2015. aasta hüvitisi, mida teha nüüd, mais?
Laenuvõtja saadud rahalise kasu pealt on vaja kiiresti välja arvutada maks. Arvutused tehke aga iga kuu kohta eraldi, sest hüvitise suurus sõltub päevade arvust igas raha kasutamise kuus. Loetlege ka üksikisiku tulumaksuga hilinenud karistused1.
Millal tuleb materiaalsetelt hüvedelt maks kinni pidada ja eelarvesse kanda?
Rahaliste soodustuste alusel arvutatud üksikisiku tulumaks peetakse kinni järgmiselt eraisikule raha väljamakselt.
Kandke maks eelarvesse hiljemalt järgmisel päeval.
Mida teha, kui üksikisiku tulumaksu kinni pidada ei saa?
Näiteks kui laenuvõtja ei ole ettevõtja töötaja. Kui ettevõtjal ei õnnestunud rahaliselt tulumaksu kinni pidada, teatage sellest föderaalsele maksuteenistusele. Selleks esitage hiljemalt järgmise aasta 1. märtsiks maksuametile laenuvõtja kohta 2-NDFL-i tõend märgiga 2. Samal ajal peaksite saatma laenusaajale teate tulumaksu kinnipidamise võimatuse kohta. mis tahes kujul.
Kui laene saanud ettevõtja peab tasuma üksikisiku tulumaksu
Vaatleme nüüd vastupidist olukorda. Ettevõtja sai laenu madala või ilma intressita. Kas tal on mingit materiaalset kasu? Kõik oleneb sellest, kellelt kaupmees raha võttis. Kui teisest ettevõtjast või organisatsioonist, siis see tekib. Kui tegemist on tavalise üksikisikuga, siis kohtunike hinnangul sel juhul kasu pole.
Miks? Kui ettevõtja sai eraisikult laenu, siis rahalist kasu ei teki ja üksikisiku tulumaksu tasuma ei pea. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 212 on selgelt sätestatud, millal intresside säästmisest kasu tekib. See juhtub siis, kui laenuandjaks on ettevõte või üksikettevõtja. Seega, kui laen saadi kodanikult, siis kasu ei teki. Ja sa ei pea maksma üksikisiku tulumaksu.
Kui ettevõtja läheb üle maksu erirežiimile ja ei maksa üksikisiku tulumaksu, kas sellest saab kasu?
Kui üksikettevõtja kasutab imputatsiooni või patenti, siis üksikisiku tulumaksuga maksustatavat soodustust ei teki. Eeldusel, et üksikettevõtja kasutas raha UTII-le või PSN-ile üle antud ettevõttes. Kontrollijate küsimuste vältimiseks soovitame laenulepingus täpsustada raha otstarve.
Kas füüsilisest isikust ettevõtjal on võimalik lihtsustatud maksusüsteemi abil saada füüsilisest isikust tulumaksuga maksustatavat rahalist soodustust?
Jah, lihtsustatud maksusüsteemi kasutavad kaupmehed on üksikisiku tulumaksust vabastatud ainult ettevõtlustulult. Matvygoda ei kehti nende kohta.
Ja kui ettevõtja saab soodustust, siis kes peaks üksikisiku tulumaksu kandma: kas üksikettevõtja või laenu väljastanud pool?
Laenuandja on üksikisiku tulumaksu maksuagent. Seetõttu peab raha väljastaja maksu kinni ja kannab maksu eelarvesse.
Kui laenuandjal ei olnud võimalik ettevõtjalt üksikisiku tulumaksu kinni pidada, siis kas maksu tuleks tasuda iseseisvalt?
Jah. Sel juhul saadab maksuamet üksikisiku tulumaksu tasumise teatise. Maks, mida laenuandjal 2016. aastal kinni pidada ei õnnestunud, tuleb tasuda 2017. aastal. Tähtaeg on 1. detsember 2017.
Vene Föderatsiooni maksuseadustiku kohaselt peab organisatsioon järgmisel laenusaajale raha maksmisel kinni pidama materiaalsetest hüvedest üksikisiku tulumaksu. Mis puudutab maksu, siis see tuleb kanda eelarvesse hiljemalt raha tasumise päevale järgneval päeval. Vastavalt artikli 3. osale. Föderaalseaduse nr 212-FZ artiklit 7 ei kohaldata kindlustusmaksete, maksete ja muude tasude suhtes, mis on tehtud eelkõige tsiviillepingute raames, mille esemeks on omandiõiguse või muude varaliste õiguste üleminek. omandile (omandiõigused). Seega ei kajastata kindlustusmaksekohustusena töötaja materiaalset kasu tööandjalt saadud intressivaba laenu kasutamise eest. Need täpsustused on esitatud Vene Föderatsiooni Tööministeeriumi kirjas nr 17-4/B-54.
Laenu materiaalsete hüvede üksikisiku tulumaksu kalkulaator - 2018.a
Järelikult peab maksuagent nendel kuupäevadel arvestama varalise hüve ja sellelt üksikisiku tulumaksu. Laenu materiaalsete hüvede üksikisiku tulumaksumäär Millise üksikisiku tulumaksumääraga maksustatakse intresside säästmisest saadav materiaalne kasu, sõltub sellest, kes varalise hüve sai: Vene Föderatsiooni resident või mitteresident (artikkel 2). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 207). Seega maksustatakse Vene Föderatsiooni maksuresidendi materiaalsete hüvede vormis tulu 35% maksumääraga (klausel.
2 spl. 224
Tähelepanu
Vene Föderatsiooni maksuseadustik), mitte resident - 30% määraga (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 224 punkt 3). See tähendab, et antud juhul on mitteresidendid soodsamas olukorras kui Vene Föderatsiooni elanikud. Välisvaluutas laenu väljastamisel võib tekkida ka üksikisiku tulumaksuga maksustatav materiaalne hüve Välisvaluutas laenu saamisel saab laenusaaja isiku tulumaksuga maksustatavat varalist hüve, kui (p.
2 lk 2 art.
Intressita laenu materiaalsete hüvede arvestus 2018. aastal (näide)
Kodulaenud Laenuleping, mille intressimäär on võrdne nulliga, ei ole tõenäoliselt laenuandjale kasulik. Selle peo põhieesmärk on tulu teenimine, kuna raha kasutamise eest plaanib ta saada lisaraha. Seetõttu peavad seadusandjad intressivaba laenu tööandja, äripartneri või sõbra rahalise toetuse vormiks.
Inflatsiooniprotsesside tõttu kaotab laenuandja osa kasumist, lootes vaid ülekantud rahapakkumise põhisumma tagastamisega. Lepingulise suhte igale poolele saab selgeks, et selline koostöövorm on kasulik ainult laenusaajale. Majanduslikust aspektist peetakse teda materiaalse kasu saajaks.
Kui saate hüvitisi, tasuge makse riigieelarvesse. Mis see on Intressita laenust või madala intressimääraga laenust saadav materiaalne kasu on määratletud sissetuleku eriliigina.
Kuidas arvutada intressivaba laenu materiaalset kasu?
Kuid kui laenu väljastas ettevõtja, kuid mitte ärilistel eesmärkidel, siis ei kuulu ka hüvitis arvestusse. Kuid föderaalse maksuteenistuse jaoks pole oluline mitte ainult intressivaba laenu või krediidi saamise fakt, vaid ka selle saamise eesmärk. Kui see väljastati kinnisvara ostmiseks, siis art.s sätestatud maksusoodustused.
220 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Materiaalne hüvitis on omamoodi maks sooduslaenu kasutamise eest. Seda maksavad ainult Vene Föderatsiooni maksuresidendid. Need on need, kes on Venemaa maksumaksjad ja need, kes veedavad aastas rohkem kui 183 järjestikust päeva Vene Föderatsioonis. Materiaalne kasu tekib ainult siis, kui lepingu esemeks on raha, mitte vara või asjad.
Kajastus seadusandlikes aktides Materiaalsed hüvitised arvutatakse vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku normidele. Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 220 sätestab, et kui eluaseme ostmiseks võeti laenu, saab teha kinnisvara mahaarvamise.
Kas intressivabast laenust on mingit materiaalset kasu?
Info
Refinantseerimismäär (põhimäär) intressimakse kuupäeval on 11%. 2018. aastal on laenuintresside säästmisest saadav materiaalne kasu: 31. jaanuari seisuga - 223,6 rubla. (60 000 RUB x (2/3 x 11% – 3%) / 366 päeva x 31 päeva). Üksikisiku tulumaks materiaalse hüve summalt – 78,26 rubla. (223,6 RUB
x 35%); seisuga 29.02 – 209,18 rubla. (60 000 RUB x (2/3 x 11% – 3%) / 366 päeva x 29 päeva). Üksikisiku tulumaks varalise hüve summalt – 73,21 rubla. (RUB 209,18 x 35%); 31. märtsi seisuga – 122,62 rubla. (60 000 RUB x (2/3 x 11% – 3%) / 366 päeva x 17 päeva). Üksikisiku tulumaks materiaalse hüve summalt – 42,92 rubla. (RUB 122,62 x 35%). 2015. aasta laenuintresside säästmisest saadav materiaalne kasu on: 18. märtsi seisuga – 100,98 rubla. (60 000 RUB x (2/3 x 11% – 3%) / 366 päeva x 14 päeva). Üksikisiku tulumaks materiaalse hüve summalt – 35,34 rubla. (RUB 100,98 x 35%). Vastavalt artikli 4 lõigetele 4 ja 6
Intressivaba laenu materiaalsete hüvede kogunemine 2018. aastal
Tähtis
Eraisikute eest eelarvesse tasumisele kuuluva maksu arvutamiseks peate kasutama 35-protsendilist määra. 35 protsenti maksubaasist saadetakse aruandeperioodil ülekandega föderaalse maksuteenistuse kontodele koos 3-NDFL-i deklaratsiooniga. Vastasel korral ei saa vältida kontrollimisi ja maksutulude ümberarvutamise nõudeid. Valemi lõppversioon on järgmine: kehtiv refinantseerimismäär * 2/3 * laenusumma (osa laenust) * kasutusperiood * 35/100 Kuidas arvutada 2018. aastal intressivaba laenu materiaalset kasu Alates 2018. a. mõisted "põhimäär" ja "refinantseerimismäär" tähendavad sama asja.
Mõned ettevõtted kasutavad materiaalsete hüvede arvutamiseks näitajat 11 protsenti. Teised ettevõtjad ja juriidilised isikud juhinduvad keskpanga jooksvatest andmetest. See asjaolu tuleb lepingus täpsustada.
Kõik üksikettevõtjate laenude materiaalsete eeliste kohta
Materiaalne kasu + on laenuvõtja poolt saadud intressisääst. See näitab, et laenuvõtja võttis raha soodsamatel tingimustel kui pangast. Sellised säästud moodustavad tulu, millelt tuleb tasuda üksikisiku tulumaks.
Millal tuleb eraisikutele laenu väljastanud ettevõtjal üksikisiku tulumaks kinni pidada Millal saab laenuvõtja materiaalset kasu? Juhtudel, kui üksikettevõtja väljastas intressivaba laenu või intressimääraga alla 2/3 Vene Föderatsiooni keskpanga refinantseerimismäärast. Kes peaks materiaalsetelt hüvedelt üksikisiku tulumaksu eelarvesse kandma - ettevõtja või laenuvõtja? Üksikisikule raha väljastanud ettevõtja. Ärimehest saab üksikisiku tulumaksu maksuagent. Seetõttu peab ta laenuvõtjalt maksu kinni pidama ja selle eelarvesse kandma.
Toetuste üksikisiku tulumaksumäär on 35%.
Alates 1. jaanuarist 2016 on see võrdne Vene Föderatsiooni keskpanga baasintressiga. Kuidas teha kindlaks intressivaba laenu materiaalne kasu? Et mõista, kas materiaalne kasu on tekkinud või mitte, peate kasutama valemit - põhimäär * 2/3, see tähendab 9,25% * 2,3 = 6,16% aastas. Kui lepingus on kirjas vähem, siis on tegemist materiaalse hüvega. Näiteks on pooltevahelises lepingus kirjas, et laenuintress on 5% aastas. Seega 1,16% (6,16% - 5%) on laenuvõtja kasu. Täpselt seda summat ta ei maksa. Tasuda tuleb tagasimakse päeval. Seetõttu tasub jälgida just selle päeva värskeimat infot. Et täpselt teada saada, millist sissetulekut laenuvõtja saab, peate kasutama järgmist valemit - põhimäär * 2,3 * laenusumma * raha kasutusperiood.
Kuidas arvutada intressivaba laenu materiaalset hüvitist Materiaalne hüvitis arvestatakse laenuperioodi lõpus. Rublalaenude puhul peab intress olema väiksem või võrdne 6,16% aastas, välisvaluutas laenude puhul - alla või võrdne 9% aastas. Järgida tuleb intressivaba laenu materiaalse kasu arvutamise korda: Arvuta, kui palju intressi peab klient laenuperioodi lõpus tasuma, seda on oluline teha, kui laenuperiood on lühem või suurem kui 1 aasta. Kui see on võrdne aastaga ja määr on määratud "protsentides aastas", pole arvutusi vaja teha. Intressi arvestatakse järgmise valemi järgi: summa % = laenusumma * lepingus kehtestatud % / 365 * tegelik kasutuspäevade arv. Näiteks väljastatakse laen 100 000 rubla 9 kuuks 5% aastas.
Näide 2018. aasta intressivaba laenu materiaalse kasu arvutamisest
- kui laenu eesmärk on eraisiku poolt eluaseme soetamine (ehitamine): korter, tuba, maja, krunt individuaalelamu ehitamiseks;
Kuna riik lubab selle toiminguga kord elus saada 13-protsendilise määraga arvestatud üksikisiku tulumaksu tootlust, siis pole mõtet sundida inimesi üksikisiku tulumaksu 35-protsendilise määraga arvele võtma. Kogunemata jätmise aluseks on föderaalse maksuteenistuse tõend varem väljavõetud üksikisiku tulumaksu tagastamise otsusega.
- kui laenu ei anta äritegevuse raames ja laenuandja on kokkuleppel eraisik;
- võlgade restruktureerimise käigus, mille eesmärgiks on taas eluaseme ostmine;
- kui lepinguga kantakse üle mitte raha, vaid asjad.
Maksuagendi staatus ei teki alati eraisikute jaoks.
Maksuametnikud ei maga. Nad jälgivad kõiki alusetu rikastumise juhtumeid. Alates 2012. aastast on kasutusel mehhanismid, mis sunnivad laenuvõtjat vabatahtlikult tasuma makse madalate laenuintresside pealt. Nii et madalate intressimäärade pealt ei saa kuidagi kokku hoida.
Head lugejad! Artiklis räägitakse tüüpilistest juriidiliste probleemide lahendamise viisidest, kuid iga juhtum on individuaalne. Kui soovite teada, kuidas lahendada täpselt oma probleem- võtke ühendust konsultandiga:
See on kiire ja TASUTA!
Mis see on ja millal see tekib?
Tihti tuleb ette olukordi, kus laenuvõtja ja laenuandja vahel sõlmitud lepingus ei ole laenu intressimäärasid kehtestatud.
See ei tähenda, et investor (MFO, krediidiasutus, tööandja) kannab omavahendeid tasuta, tasuta. Vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artiklile 809 arvutatakse intress sel juhul refinantseerimismäära alusel, mille keskpank on kehtestanud tasumata summa osa või kogu koormise tasumise päeval.
Tegelikult võib laen olla intressivaba ehk võrdne nulliga. Investorid eelistavad kaubelda "lojaalse" intressimäära üle 0, 1, 2, 3, 4 või enam protsenti. Nendel tingimustel nõustub laenusaaja sõlmima vastastikku kasuliku lepingu. Kuid mitte iga Vene Föderatsiooni kodanik ei tea selle protsessi maksutagajärge.
Intressivaba laenu saamisel ilmneb uus mõiste, mis kajastub raamatupidamises (maksu)arvestuses kui “Materiaalne kasu”. Materiaalne kasu intressivaba laenust tekib siis, kui laenuandjaks on juriidiline isik, üksikettevõtja. Kui laen väljastatakse ettevõtjalt, kuid mitte ettevõtlustegevuse raames, siis ei kuulu ka intressitulu arvestusele.
Maksuteenistuse jaoks pole oluline mitte ainult laenuandja maksustaatus, vaid ka laenu eesmärk. Näiteks kui laenuraha väljastatakse uue kinnisvara ostmiseks, on kliendil õigus saada hüvitist kinnisvara mahaarvamise näol.
Millisest materiaalsest kasust me siis räägime? Peate lihtsalt meeles pidama, et Vene Föderatsiooni kodanik saab oma eksisteerimise jooksul üks kord vara mahaarvamist.
Vene Föderatsiooni maksuresidendid on kohustatud sooduslaenu kasutamise eest tasuma maksu. Maksuseadustiku kohaselt ei tunnustata selliseid isikuid mitte ainult Venemaa kodanikena, vaid ka välismaalasena, kes viibib Venemaa territooriumil aasta jooksul järjest 183 kalendripäeva.
Materiaalsed hüved kuuluvad arvestusse, kui laenulepingus “ilmuvad” mitte esemed, vara, vaid raha.
Vastupidi, teatud juhtudel ei ole põhjust intressisäästu arvutada:
- Kui laenuandja on eraisik, siis isegi üksikettevõtja. Aga sel juhul pole raha ette nähtud ettevõtlusprojektide elluviimiseks.
- Eeldusel, et laenusaaja soovib laenusumma kulutada uue kodu ostmiseks, maatükile maja või suvila ehitamiseks.
- Kui lepingu esemeks on ainult raha, mitte asju ega vara.
Valem ja näited
Materiaalne kasu loetakse siis, kui laenusummade kasutamisele kehtestatud intressimäär on väiksem kehtivast refinantseerimismäärast.
Sellest tulenevalt ei teki alati maksekohustust. Kehtib, kui lepingus märgitud intress on väiksem või võrdne viimase näidetega veeruga. Loomulikult tuleb aritmeetiliste toimingute reprodutseerimisel arvestada laenuosa tasumise kuupäevaga. Keskpanga andmetel peetakse baasmäära kehtivaks.
Maksubaas = põhimäär * 2/3 * võlasumma * kapitaliseeritud intress.
Video: selle arvutamise kontseptsioon ja kord
Intressita laenu materiaalsete hüvede arvestus
Materiaalne kasu on seotud sooduslaenu intresside säästmisega.
Praegu on intress, millelt maksustatakse, rublamaksete puhul 7% ja välisvaluuta laenude puhul 9%. Sissetulekut materiaalsetest hüvedest arvestatakse perioodi lõpus, osa laenu tasumise hetkel.
Selle arvutamiseks peate kasutama mitut valemit:
- arvutada alla kirjutatud laenulepingu tingimuste alusel kantud intressisumma
%=Laenu kogusumma* Lepingujärgne intressimäär /368 * laenu kasutamise päevade arv;
- arvutada intressimääraga kaks kolmandikku praegusest keskpanga refinantseerimismäärast
%2/3=Laenu kogusumma* Intressimäär, mis põhineb kahel kolmandikul refinantseerimismäärast, arvutatuna laenu tagasimakse kuupäeval /368 * laenuvahendite kasutamise päevade arv;
- arvutada materiaalset kasu
MV=% (kaks kolmandikku keskpangast) - % (vastavalt kokkuleppele).
Soodusintressiga
Tingimused: Töötaja on ettevõtte poolt heaks kiidetud intressivaba laenu saamiseks summas 110 tuhat rubla. Rahasummad väljastatakse sularahas, tagasimakseperiood on ette nähtud kahes osas: 60 - esimene kasutusperiood ja 50 tuhat rubla - teine kuu.
Sündmuste tulemus:
31. augustil 2015 tasutakse esimene osamakse ja samal ajal kogutakse kogu summalt materiaalset hüvitist 100 tuhande rubla ulatuses. Laenatud raha kasutamise tähtaeg on 31 päeva.
110 000*8,25%*31/366=845,51
Materiaalse hüvitise suurus korrutatakse 35 protsendiga. Seega tuleb tasuda üksikisiku tulumaks:
845,51*35%=295,92
30.09.2015 lõppmakse tasumisel tekib vajadus varalise hüvitise arvestamiseks. Arvutamine toimub summalt, mis on võrdne 50 tuhande rublaga, ja septembri 30 kalendripäeva kohta.
60 000*8,25%*30/366=243,44
Tasumisele kuuluv üksikisiku tulumaks:
243,44*35%=85,204
Üksikisikute vahel
Intressi säästmine kui üksikisiku maksumaksja kasumi teenimise viis on maksustatud üksikisiku tulumaksuga.
Eraisikutega sõlmitud lepingute intressisäästu arvestamise tingimused on järgmised:
- Arvestus tehakse osa laenu tasumise, kogu summa tagasimaksmise päeval.
- Eelarvesse makstav summa sõltub konkreetsel kuupäeval kehtivast baasintressist, laenusummast ja laenuvahendite kasutamise päevade arvust.
- ILI raames laenuvahenditest eluaseme või maa ostmisel ei võeta üksikisiku tulumaksu 35 protsendiga ega arvestata materiaalset hüvitist. Arvelduste lõpetamise aluseks on föderaalse maksuteenistuse tõend tehtud maksu mahaarvamise kohta.
Juriidiliste isikute vahel
Juriidilistele isikutele on kasulik saada intressivaba laenu: nad saavad sellelt ürituselt majanduslikku kasu.
Sel juhul ei kuulu laenatud vahendid maksubaasi “korvi”. Materiaalseid hüvitisi ei arvestata. Laenatud vahenditelt ei maksta tulumaksu ega käibemaksu.
Üksikisiku tulumaks
Töötaja palgast arvatakse maha üksikisiku tulumaks. Töötaja jaoks on eelarvesse makstava tulu tavapäraseks määraks 13 protsenti. Sooduslaenu väljastamisel materiaalset kasu saades on intress 35 protsenti.
Vastutus mahaarvamiste eest lasub tööandjal. Ainult tema peab esitama aruande teostatavate raamatupidamisarvestuste kohta. Töötajal on õigus teada, kuhu tema töötulu kulutatakse.
Andmed mahaarvamiste kohta edastatakse maksuhaldurile aruandeperioodi lõpus. Kui laenuvõtjal ei ole alalist töökohta, täidab ta maksudeklaratsiooni iseseisvalt.
1. aprilliks tuleb riigieelarvesse tasuda kõik maksud, sealhulgas üksikisiku tulumaks. Vastasel juhul määratakse maksumaksjale trahv ja viivis.
Füüsilisest isikust maksumaksja peab olema ettevaatlik intressivaba lepingu alusel raha laenatud raha saamisel. Peate teadma mitte ainult oma õigusi, vaid ka kohustusi. Üks neist on üksikisiku tulumaksu tasumine intressisäästudelt. Seda peab teadma iga maksumaksja!
AVALDUSID JA KÕNED VÕETAKSE 24/7 ja 7 päeva nädalas.
27. novembri 2017. aasta seadusega nr 333-FZ Vene Föderatsiooni maksuseadustikusse sisse viidud uuendused mõjutavad organisatsioone, mis annavad eraisikutele alandatud intressimääraga laene.
Praegu kehtestab Vene Föderatsiooni maksuseadustik kodaniku tulumaksuga maksustatavate laenude intressidest materiaalse kasu määramiseks järgmise korra:
Rublalaenude ja -krediidi puhul, kui nende väljastamise intress on väiksem kui 2/3 Vene Föderatsiooni Keskpanga refinantseerimismäärast, nende vahena.
Välisvaluutas raha laenamisel tegeliku intressi ja 9% vahe, kui tegelik intressimäär on alla 9%.
Saadud “säästu” summa maksustatakse üksikisiku tulumaksuga Art. 210 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.
Seadusega nr 333-FZ lisati Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 212, mis käsitleb sellistel juhtudel materiaalsete hüvede tekkimise ajakohastatud tingimusi.
Alates 2018. aasta jaanuarist tekib eraisikule maksustatav tulu laenu (laenu) intresside säästmisest, kui esineb vähemalt üks järgmistest asjaoludest:
Laenu väljastab töötaja tööandja;
laenu antakse üksikisikule tasumiseks varem tarnitud kaupade, tehtud tööde või teenuste eest.
Sellest tulenevalt selgitasid seadusandjad juhtumeid, mil eraisikule laekunud laenu madala intressiga säästud toimivad üksikisiku tulumaksuga maksustatava materiaalse hüvana, mis parandab maksumaksjate olukorda, kuna teatud tehingud on maksuvabad. . Näiteks krediidiühistu väljastab laenu alandatud intressimääraga.
Materiaalsete hüvede näol saadava tulu maksustamise kord on alati tekitanud palju küsimusi. Artiklis käsitleme maksubaasi moodustamise ja materiaalsete hüvede vormis tulumaksu määramise mehhanismi.
Sissetulekud materiaalse kasu näol on omamoodi “virtuaalne” tulu, millest saab aru vaid nii, et antud olukorras maksis maksumaksja laenu või laenu kasutamise eest väiksema summa. Seda sissetulekut, erinevalt rahalisest või mitterahalisest sissetulekust, puutuda ei saa. Maksud laekuvad aga eelarvesse sularahas.
Üksikisiku sissetulek sisaldab saadud materiaalseid hüvesid (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 212):
1. organisatsioonidelt või üksikettevõtjatelt laenatud (krediidi)vahendite kasutamise intresside säästudest, välja arvatud teatud juhtudel. Rahandusministeerium märkis 4. juuli 2017 kirjas nr 03-04-05/42040, et soodustus ilmneb juhul, kui laenu intressimäär on väiksem kui 2/3 Venemaa keskpanga kehtestatud refinantseerimismäärast. Föderatsioon. Sel juhul võetakse refinantseerimismäär vastavalt kuupäevale, mil “füüsik” saab alandatud intressimääradest materiaalset kasu. Seda kuupäeva kajastatakse laenulepingu kehtivuse ajal iga kuu lõpus.
2. kaupade (töö, teenuste) soetamisel tsiviillepingu alusel üksikisikutelt, organisatsioonidelt ja üksikettevõtjatelt, kes on maksumaksja suhtes vastastikku sõltuvad.
3. väärtpaberite, tuletisväärtpaberite soetamiselt, välja arvatud kontrollitavast välisriigi äriühingust kontrollitavast isikust, samuti sellise füüsilisest isikust sõltuva isiku poolt soetatud väärtpaberid, kui välismaa äriühingu müügist saadud tulu. need väärtpaberid ja kulud nende soetushinna näol arvatakse tema kasumist (kahjumist) välja.
Muid varalise hüve tuluna kajastamise juhtumeid ei ole. See nimekiri on suletud.
Vaatleme tulusid materiaalsete hüvede näol, mis saadakse krediidi (laenatud) vahendite kasutamise intresside säästmisest.
Sellist tulu teenib üksikisik, kui:
Intressivaba laen;
rubla laenu intressimäär on väiksem kui 2/3 Venemaa Panga refinantseerimismäärast (põhiintressimäär) (alates 19. juunist 2017 on Vene Föderatsiooni Keskpanga refinantseerimismäär 9% aastas, seega , on piirväärtus: 2/3 x 9% = 6%);
Laenuintress välisvaluutas on alla 9%.
Sellest reeglist on erandeid. Intresside säästmisest pole materiaalset kasu kahel juhul:
Laenuvõtja tõi föderaalse maksuteenistuse teatise või tõendi, mis kinnitab õigust kinnisvaramaksu mahaarvamisele selle eluaseme ostmise kulude eest. Teates (tõendis) tuleb näidata laenulepingu andmed;
Laenulepingus on kirjas, et see on ette nähtud konkreetse eluruumi ostmiseks või ehitamiseks.
Seega ei maksustata üksikisiku tulumaksu materiaalsete hüvede näol saadud tulult:
1. Vene Föderatsiooni territooriumil asuvatest pankadest seoses pangakaartidega tehtavate tehingutega pangakaardi andmise lepingus kehtestatud intressivaba perioodi jooksul;
2. intresside säästudest laenatud (krediidi)vahendite kasutamiseks, mis on ette nähtud Vene Föderatsiooni territooriumil elamu, korteri, toa või nende osa(de), üksikelamute jaoks mõeldud maatükkide uueks ehitamiseks või soetamiseks. ehitus ja maatükid, millel asuvad ostetavad elamud või nende osad (osad);
3. intresside säästudest, mis on ette nähtud Vene Föderatsiooni territooriumil asuvate pankade antud laenatud (krediidi) vahendite kasutamiseks uue ehitamiseks või elamu omandamiseks saadud laenude (krediidi) refinantseerimiseks (edasilaenamiseks). maja, korter, tuba või osa(d) neis, individuaalelamuehituseks ettenähtud maatükid ja maatükid, millel asuvad ostetud elamud või osa(d) neil.
Kahel viimasel juhul materiaalseid hüvesid üksikisiku tulumaksuga ei maksustata eeldusel, et maksumaksjal on õigus saada maksuhalduri kinnitatud kinnisvaramaksu mahaarvamist.
Dokument, mis kinnitab maksumaksja õigust saada kinnisvaramaksu mahaarvamist, on:
Teatis vormis, kinnitatud. Venemaa föderaalse maksuteenistuse korraldusega nr ММВ-7-11/3@;
võib kasutada tõendit, mille vorm on soovitatud Venemaa föderaalse maksuteenistuse kirjas nr BS-4-11/329@ - väljastatud maksuagentidele esitamiseks.
Oluline on, et teatis ja tõend peavad sisaldama laenu (krediidi)lepingu andmeid, mille alusel laenatud (krediidi) vahendid anti, kulutati kinnisvara ostmiseks, mille osas tehti kinnisvaramaksusoodustus.
Üksikisiku tulumaksust vabastamise kord:
Alates kuust, mil maksumaksja esitab dokumendi, mis kinnitab tema õigust saada kinnisvaramaksu mahaarvamist, kuuluvad maksuagendi poolt maksustamisperioodi algusest varalise kasu vormis tulult kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summad tasaarveldamisele, kui maksumaksja maksustatavate tulude summade arvestuses tekkepõhiselt üksikisiku tulumaksu summad (kiri MF RF nr 03-04-07/55231).
Intressisäästudest saadava materiaalse kasu näol saadava tulu maksubaas arvutatakse järgmise valemi abil:
Materiaalne kasu intresside säästmisest = (2/3 Vene Föderatsiooni Keskpanga refinantseerimismäärad kuu viimasel päeval - Laenu või laenu intressimäär vastavalt lepingu tingimustele) x Laenusumma / 365 või 366 päeva x Laenu kasutamise päevade arv kuus
Krediidi (laenatud) vahendite kasutamise intresside säästmisest saadava materiaalse kasu tulumaks arvutatakse järgmiste määradega:
35% - kui laenusaaja on Vene Föderatsiooni maksuresident;
30% - kui laenuvõtja on mitteresident.
Kui laen on intressivaba, arvutatakse maksubaas järgmise valemi abil:
Materiaalne kasu intressivaba laenu intresside säästmisest = 2/3 Vene Föderatsiooni Keskpanga refinantseerimismäärad kuu viimasel päeval x Laenusumma / 365 või 366 päeva x Laenu kasutamise päevade arv aastal kuu
Laenatud vahendite kasutamise intresside säästmisest saadava materiaalse kasu tulude maksubaas, samuti maks arvutatakse iga laenu kasutamise kuu viimasel päeval.
Üksikisiku tulumaksu kinnipidamine ja ülekandmine:
Kuidas maksuagent peab kinni ja kannab üle materiaalsetelt hüvedelt arvestatud üksikisiku tulumaksu? Kui laenajale makstakse sel aastal sularahatulu, peetakse igalt järgmiselt laenusaajale raha väljamakselt kinni üksikisiku tulumaks.
Maks kantakse eelarvesse hiljemalt raha tasumise päevale järgneval päeval.
2-NDFL-i tunnistusel tähistatakse materiaalseid hüvesid tulukoodiga 2610. Väljale “atribuut” märgitakse “1”. Kui laenuvõtjale ei ole sel aastal sularaha tulu makstud, siis makse eelarvesse ei laeku. Samal ajal esitatakse föderaalsele maksuteenistusele sertifikaat 2-NDFL, mis näitab tulu materiaalsete hüvede kujul ja kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summat. Sellel tõendil on väljale "atribuut" pandud "2", mis tähendab, et maks kantakse sissenõudmiseks maksuhaldurile. Tulevikus esitatakse see tõend üldise korra kohaselt koos kõigi muude tõenditega, mille maksuagent esitab föderaalsele maksuteenistusele iga maksumaksja kohta, kelle suhtes ta maksuagendina tegutses, kuid märgiga "1" ja see tähendab, et maksuagent on oma kohustused täitnud. Lisaks väljastatakse laenusaajale samalaadne tõend (või mis tahes kujul raamatupidaja tõend) hiljemalt laenusaaja varalise kasu saamise aastale järgneva aasta 1. märtsiks.
Üksikisiku tulumaks materiaalsetelt hüvedelt (ja mitterahalistelt tuludelt) ei tohiks ületada 50% kojuviimise töötasult.
Materiaalsete eeliste peegeldus 6-NDFL-is:
1. Kuvatakse 6-NDFL-is iga laenu kasutamise perioodi kohta
2. Sektsioonis. 1:
täidetakse eraldi ridade plokk 010 - 050
real 020 kajastatakse kogu aruandeperioodi kohta arvestatud materiaalne soodustus
real 040 - sellelt arvestatud üksikisiku tulumaks
real 070 - üksikisiku tulumaks materiaalsetelt hüvedelt, kinnipeetud aasta algusest kuni aruandeperioodi lõpuni. See summa on tavaliselt väiksem kui realt 040 arvutatud üksikisiku tulumaks, sest Perioodi viimase kuu materiaalsetelt hüvedelt peetav üksikisiku tulumaks peetakse kinni järgmises kvartalis
Real 080 on üksikisiku tulumaks materiaalsetelt hüvedelt arvestatud ainult aasta 6-isiku tulumaksus. See näitab 31. detsembril arvestatud üksikisiku tulumaksu materiaalsetelt hüvedelt, mida maksuagent ei saa kinni pidada kuni jooksva aasta lõpuni
3. Sektsioonis. 2, täitke ridade 100 - 140 lahtrid nii palju, kui palju kordi aruandeperioodi viimases kvartalis üksikisiku tulumaksu materiaalsete hüvede eest kanti.
Igaüks neist märgib:
Real 100 - varalise hüvitise arvestamise kuu viimane päev;
real 110 - üksikisiku tulumaksu kinnipidamise kuupäev;
real 120 - järgmine tööpäev pärast mahaarvamist.
Kui laenusaajale maksti töötasu või muud tulu aruandeperioodi viimasel päeval:
Real 070 näidatakse kõikidelt materiaalsetelt hüvedelt perioodi eest kinnipeetud üksikisiku tulumaks, s.o. materiaalsete hüvede üksikisiku tulumaksu kogu summa realt 040;
rubriigis näidatakse materiaalset hüvitist, millelt üksikisiku tulumaks kantakse üle kvartali viimasel päeval. 2 järgmiseks veerandiks.
Materiaalne hüvitis tuleb arvestada sissetuleku saamise päeval. See kuupäev on iga kuu viimane päev perioodil, mille eest töötaja laenu sai. Seetõttu määrake igakuise materiaalse hüvitise suurus olenemata kuupäevast:
- intresside maksmine;
- laenu saamine ja tagasimaksmine.
Näiteks 31. jaanuaril 2016, 29. veebruaril 2016 jne Isegi kui leping on sõlmitud enne 2016. aastat.
See on märgitud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 lõike 1 lõigus 7 ja seda selgitas Venemaa rahandusministeerium 18. märtsi 2016. aasta kirjas nr 03-04-07/15279 (juhitud tähelepanu maksuinspektsioonid Venemaa föderaalse maksuteenistuse 29. märtsi 2016. aasta kirjaga nr BS -4-11/5338).
Järgmisest palgast saad tulumaksu kinni pidada. Kinnipeetav summa ei tohi ületada 50 protsenti maksest. See tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 lõikest 4.
Olukord: Millisel hetkel tuleks kindlaks teha intressivaba laenu intresside säästmisest saadav materiaalne kasu. Laen väljastati töötajale 2015. aastal, kas see makstakse tagasi 2016. aastal?
Määrake materiaalsed hüvitised alates 31. jaanuarist 2016 iga kuu viimasel päeval.
Antud olukorras on vaja rakendada uusi eeskirju, mis kehtivad alates 1. jaanuarist 2016. See tähendab, et intressivabast laenust saadava materiaalse kasu vormis tulu määrab . Esimest korda tuleb seda teha alles 2016. aasta jaanuaris, kui uus kord on juba kehtima hakanud.
2015. aasta jooksul isikul materiaalsete hüvede näol sissetulekuid ei olnud. Sest vanade reeglite järgi arvestati kuni 2016. aastani rahaliste hüvitiste näol tulu laenu tagasimaksmise kuupäeval. Kuna intressivaba laen on väljastatud 2015. aastal ja selle tagasimakse periood on 2016. aastal, siis esimeseks tulu laekumise kuupäevaks on 31. jaanuar 2016. Sellise otsuse tegid Venemaa rahandusministeeriumi spetsialistid.
Materiaalset hüvitist, mille määrate esimest korda üleminekuperioodil, arvestatakse laenu väljastamise kuupäevast kuni 31. jaanuarini 2016. Edaspidi kuni laenu tagasimakse kuupäevani määra iga kuu sissetulek selle viimasel päeval (29. veebruar, 31. märts jne).
See kord tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 lõike 1 punktist 7. Seda kinnitavad eraselgitustes ka Venemaa rahandusministeeriumi esindajad.
Näide intressivaba laenu materiaalse kasu määramise kohta. Laen väljastati 2015. aastal tähtajaga 2016. aastal
1. oktoobril 2015 väljastas Alpha LLC töötajale intressivaba laenu summas 600 000 rubla. Laenu tagasimakse tähtaeg on 31. märts 2016.
Raamatupidaja arvestas 31. jaanuari 2016 seisuga materiaalsetelt hüvedelt üksikisiku tulumaksu perioodi 1. oktoober 2015 kuni 31. jaanuar 2016 eest.
Päevade arv, mille jooksul laenu intressi arvutamiseks kasutada:
- 2. oktoobrist 2015 kuni 31. detsembrini 2015 - 91 päeva;
- 1. jaanuarist 31. jaanuarini 2016 - 31 päeva.
Materiaalsete hüvitiste suurus 31. jaanuari seisuga oli:
600 000 hõõruda. × 2/3 × 11% : 365 päeva. × 91 päeva + 600 000 hõõruda. × 2/3 × 11%: 366 päeva. × 31 päeva = 14 697 hõõruda.
14 697 rubla × 35% = 5144 hõõruda.
Edaspidi arvestab raamatupidaja üksikisiku tulumaksu iga laenu kasutamise kuu lõpus.
Materiaalsete hüvede suurus 29. veebruari seisuga oli:
600 000 hõõruda. × 2/3 × 11%: 366 päeva. × 29 päeva = 3486 hõõruda.
Veebruarikuu materiaalsete hüvede üksikisiku tulumaks:
3486 hõõruda. × 35% = 1220 hõõruda.
Materiaalsete hüvede suurus 31. märtsi seisuga oli:
600 000 hõõruda. × 2/3 × 11%: 366 päeva. × 31 päeva = 3727 hõõruda.
Üksikisiku tulumaks materiaalsete hüvede eest märtsikuus:
3727 hõõruda. × 35% = 1304 hõõruda.
Materiaalse kasu arvutamine
Töötajatele antavate laenude igakuise rahalise hüvitise arvutamisel kasutage järgmisi valemeid.
Kui rublades laen väljastatakse intressiga, kuid intressimäär on madalam kui 2/3 refinantseerimismäärast, rakendage valemit:
| Materiaalne kasu rublades intressiga välja antud laenust | = | 2/3 | × | - | Lepingujärgne intressimäär | × | Laenusumma | : | 365 (366) päeva | × |
|
Kui välisvaluutas laen väljastatakse intressiga, kuid laenulepingujärgne intressimäär on alla 9 protsendi aastas, arvutage varaline kasu valemiga:
| Materiaalne kasu välisvaluutas väljastatud laenust intressiga | = | 9% | - | Lepingujärgne intressimäär | × | Laenusumma | : | 365 (366) päeva | × | Kalendripäevade arv kuus või laenuandmise päevade arv kalendrikuus |
Arvutage rublades väljastatud intressivaba laenu materiaalne kasu valemi abil:
| Materiaalne kasu rublades välja antud intressivabast laenust | = | 2/3 | × | × | Laenusumma | : | 365 (366) päeva | × | Kalendripäevade arv kuus või laenuandmise päevade arv kalendrikuus |
Kui intressivaba laen väljastatakse välisvaluutas, arvuta materiaalne kasu järgmiselt:
Kui laen maksti osade kaupa tagasi ühe kuu jooksul, arvutage materiaalne hüvitis järgmiselt:
| Materiaalne kasu rublades väljastatud laenust intressiga osalise tagasimaksega | = | 2/3 | × | - | Lepingujärgne intressimäär | × | Laenusumma enne osalist tagasimaksmist | : | 365 (366) päeva | × | Laenu andmise kalendripäevade arv kalendrikuus kuni osalise tagasimakse päevani (kaasa arvatud) | + |
|||||||||
Välisvaluutas laenu ja intressivaba laenu osalise tagastamise korral järgige sama protseduuri.
See kord tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 212 lõike 2 sätetest.
Olukord: millist refinantseerimismäära tuleks kasutada töötaja poolt intressikandva laenu kasutamisest saadava materiaalse kasu (üksiktulumaksuga maksustamise eesmärgil) arvestamisel? Intressid makstud tagantjärele.
Materiaalse soodustuse arvutamisel kasutada iga laenu kasutamise kuu viimasel päeval määratud refinantseerimismäära.
Ja isegi kui töötaja hilineb intressi maksmisega, on tal sellel kuupäeval maksustatav tulu. See kord tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 lõike 1 punktist 7.
Näide töötajale antud laenu materiaalse kasu määramisest. Intressi arvestatakse igakuiselt 1/2 refinantseerimismäära alusel
28. mail väljastas Alpha LLC ühele oma töötajale laenu summas 1 800 000 rubla. 1/2 refinantseerimismäärast (tingimisi). Lepingu alusel koguneb intress igakuiselt ja makstakse tagasi lepingu lõppedes. Laen ei ole seotud eluaseme ostmisega. Töötaja peab võla tagasi maksma järgmise aasta 11. jaanuaril.
2016. aasta päevade arv on 366.
Refinantseerimismäärad (tingimisi):
- 28. maist 31. juulini - 8 protsenti;
- 1. augustist 30. novembrini - 10 protsenti;
- 1. detsembrist 31. jaanuarini - 12 protsenti.
Raamatupidaja arvestab üksikisiku tulumaksu iga laenu kasutamise kuu lõpus.
mai
Mai viimasel päeval kehtinud refinantseerimismäära alusel kogunes intressisumma:
1 800 000 RUB × 2/3 × 8%: 366 päeva. × 3 päeva = 787 hõõruda.
1 800 000 RUB × 1/2 × 8%: 366 päeva. × 3 päeva = 590 hõõruda.
Materiaalne kasu:
787 hõõruda. - 590 hõõruda. = 197 hõõruda.
Materiaalsete hüvede üksikisiku tulumaks maikuus:
197 hõõruda. × 35% = 69 hõõruda.
august
Augusti viimasel päeval kehtinud refinantseerimismäära alusel kogunes intressisumma:
1 800 000 RUB × 2/3 × 10% : 366 päeva. × 31 päeva = 10 164 hõõruda.
Kogunenud intressisumma lepingu tegeliku määra alusel:
1 800 000 RUB × 1/2 × 10%: 366 päeva. × 31 päeva = 7623 hõõruda.
Materiaalne kasu:
10 164 rubla - 7623 hõõruda. = 2541 hõõruda.
Eraisiku tulumaks augustikuu materiaalsetelt hüvedelt:
2541 hõõruda. × 35% = 889 hõõruda.
detsembril
Detsembri viimasel päeval kehtinud refinantseerimismäära alusel kogunenud intressisumma oli:
1 800 000 RUB × 2/3 × 12%: 366 päeva. × 31 päeva = 12 197 hõõruda.
Kogunenud intressisumma lepingu tegeliku määra alusel:
1 800 000 RUB × 1/2 × 12% : 366 päeva. × 31 päeva = 9148 hõõruda.
Materiaalne kasu:
12 197 rubla - 9148 hõõruda. = 3049 hõõruda.
Detsembrikuu materiaalsete hüvede üksikisiku tulumaks:
3049 hõõruda. × 35% = 1067 hõõruda.
jaanuaril
Jaanuari viimasel päeval kehtinud refinantseerimismäära alusel kogunenud intressisumma oli:
1 800 000 RUB × 2/3 × 12% : 365 päeva. × 11 päeva = 4340 hõõruda.
Kogunenud intressisumma lepingu tegeliku määra alusel:
1 800 000 RUB × 1/2 × 12% : 365 päeva. × 11 päeva = 3255 hõõruda.
Materiaalne kasu:
4340 hõõruda. - 3255 hõõruda. = 1085 hõõruda.
Materiaalsete hüvede üksikisiku tulumaks jaanuaris:
1085 hõõruda. × 35% = 380 hõõruda.
Üksikisiku tulumaksu määr
Materiaalsetelt hüvedelt tuleb kinni pidada üksikisiku tulumaks 35-protsendilise määraga (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 224 punkt 2). Kui laen väljastatakse mitteresident, siis on üksikisiku tulumaksu määr 30 protsenti (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 224 punkt 3). See määr kehtib ka siis, kui materiaalne kasu on saadud mitteresidendilt, kes on kõrgelt kvalifitseeritud spetsialist . Seda seletatakse asjaoluga, et mitteresidentide - kõrgelt kvalifitseeritud spetsialistide töötegevusest saadud tulu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku lõige 4, lõige 3, artikkel 224) maksustatakse 13-protsendilise maksumääraga.
Laen väljastatud eluaseme ostmiseks
Eraisiku tulumaksu kinnipidamine väljastatud laenudelt materiaalsetelt hüvedelt elanikud eluaseme, maa ostmiseks (ehitamiseks) teha seda eritellimusel.
Kui laenukulud ei sisaldu kinnisvaramaksu mahaarvamise koosseis , mis töötaja saab eluaseme või maa ostmisel (ehitamisel). , maksustatakse materiaalseid hüvesid residentidelt üksikisiku tulumaksumääraga 35, mitteresidentidel 30 protsenti. Kui residendist töötajal on õigus saada eluaseme (maa) ostmise (ostmisega) seotud varamaksusoodustust, siis varalist tulu üksikisiku tulumaksuga maksustatava tuluna ei kajastata. Isegi kui varalise kasu saamise ajal on kinnisvaramaksu mahaarvamine juba kulutatud (või seda ei ole veel kasutatud). Kuna üksikisiku tulumaksust vabastamise eelduseks on kodaniku õigus saada mahaarvamist eluaseme (maa) osas, mille ehitamiseks või soetamiseks eraldati laen.
See protseduur tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 212 lõike 1 lõike 1 ja artikli 224 lõike 2 sätetest, samuti Venemaa Rahandusministeeriumi 4. septembri 2009. aasta kirjast nr 03- 04-05-01/671.
Töötajale eluaseme soetamiseks hüpoteeklaenu tagasimaksmiseks antav laen ei ole sihtlaen. Kui organisatsioon annab töötajale sellise laenu, saab viimane intresside säästmisest materiaalset kasu, millele tuleb maksustada üksikisiku tulumaks 35- või 30-protsendilise määraga (Venemaa rahandusministeeriumi 7. oktoobri 2009. aasta kiri nr. 03-04-05-01/727).
Üksikisiku tulumaksuga ei maksustata töötajale eluaseme või maa ostmiseks (ehitamiseks) antud intressivaba laenu materiaalset kasu summat. See reegel kehtib ainult nende töötajate kohta, kes on õigus saada kinnisvaramaksu mahaarvamist . Pealegi, isegi kui laenusumma ületab kinnisvaramaksu mahaarvamise maksimaalset summat (2 miljonit rubla), ei maksustata materiaalsete hüvede näol saadavat tulu täies ulatuses üksikisiku tulumaksuga. Õigusaktid ei näe ette sellist materiaalse hüve üksikisiku tulumaksust vabastamise tingimust kui varalise mahaarvamise maksimumsummat. See tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 212 lõike 1 lõike 1 ja artikli 220 lõike 1 lõike 3 sätetest.
Intressita laenust materiaalne kasu , mis on ette nähtud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 212 lõikes 2.
Sarnane seisukoht on väljendatud Venemaa Rahandusministeeriumi 14. aprilli 2008. a kirjades nr 03-04-06-01/85 ja 25. jaanuaril 2008 nr 03-04-06-01/20.
Kinnisvara mahaarvamine eluaseme eest
Laenatud vahendite kasutamise intresside säästudest saadud materiaalsete hüvede maksuvabastuse õigust saab töötaja kinnitada järgmiste dokumentidega maksuametist:
- teatis, mille vorm on kinnitatud Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 14. jaanuari 2015 korraldusega nr ММВ-7-11/3;
- tõend, mille vorm on soovitatud Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 27. juuli 2009 kirjaga nr ШС-22-3/594.
Teatise (tõendi) saamiseks peab töötaja pöörduma oma elukohajärgsesse maksuametisse kinnisvara mahaarvamise saamisel nõutav tõendavate dokumentide komplekt (dokumendid, mis kinnitavad eluaseme omandiõigust või ehitatavale eluruumile õiguste omandamist, samuti eluaseme, maa ostmise (ehitamise) kulude tasumist). Piisab, kui töötaja saab tõendava dokumendi (teatise, tõendi) ja esitab selle organisatsioonile üks kord. Kui organisatsioon on väljastanud pikaajalise laenu ja intressisäästmisest saadav materiaalne kasu tekib erinevatel maksustamisperioodidel, siis ei ole vaja igal aastal nõuda töötajalt maksuametilt uut tõendavat dokumenti.
See tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 212 lõike 1 punkti 1, artikli 220 lõike 3 sätetest ja Venemaa Rahandusministeeriumi selgitustest 17. septembri 2010. a kirjas nr 03-04- 05/6-559, 14. september 2010 nr 03- 04-06/6-211.
Kindlustusmaksed
Materiaalse hüvitise summat ei pea koguma:
- kohustusliku pensioni (sotsiaal-, ravi)kindlustuse sissemaksed (24. juuli 2009. aasta seaduse nr 212-FZ artikli 7 1. osa, Venemaa Tööministeeriumi 17. veebruari 2014. aasta kirjad nr 17-4 / B -54, Venemaa tervishoiu ja sotsiaalarengu ministeerium 19. mai 2010 nr 1239-19);
- õnnetusjuhtumite ja kutsehaiguste kindlustusmaksed (24. juuli 1998. aasta seaduse nr 125-FZ artikli 20 lõike 1 punkt 1).
Raamatupidamine
Raamatupidamises kajastage üksikisiku tulumaksu mahaarvamist materiaalsetest hüvedest, postitades:
Deebet 70 (73) Krediit 68 alamkonto “Isiku tulumaksu maksed”
- töötaja töötasult (muud tulud) peetakse kinni üksikisiku tulumaks.
See protseduur tuleneb kontoplaani juhendist (kontod 70, 73, 68).
Näide üksikisiku tulumaksu arvutamisest materiaalsetelt hüvedelt töötajale rublades antud intressivaba laenu eest. Laen makstakse tagasi ühekordselt (täielikult)
19. juulil 2016 andis Alpha LLC oma töötajale intressivaba laenu summas 50 000 rubla. tähtajaga 19. märts 2017 (243 päeva). Laen ei ole seotud eluaseme ostmisega. Töötaja maksab laenu täies ulatuses tagasi lepingu lõppedes.
Intressivaba laenu kasutamise perioodil sai töötaja materiaalset soodustust intresside kokkuhoiu näol. Alfa raamatupidaja pidas temalt igakuiselt kinni üksikisiku tulumaksu. Materiaalse hüvitise suuruse arvutas ta laenuperioodi jooksul iga kuu viimasel päeval kehtinud refinantseerimismäära alusel. Refinantseerimismäär ei muutunud – 11 protsenti (tingimisi).
Deebet 73-1 Krediit 50
2016. aasta juulis olid materiaalsed hüvitised:
- 120 hõõruda. (50 000 RUB × 12 päeva: 366 päeva × 2/3 × 11%).
- 42 hõõruda. (120 rubla × 35%) - intressivaba laenu alusel saadud materiaalsete hüvede summalt maksustatakse üksikisiku tulumaksu.
Deebet 50 Krediit 73-1
- 50 000 hõõruda. - laenusumma on tagasi makstud.
2017. aasta märtsis olid materiaalsed hüvitised:
- 191 hõõruda. (50 000 RUB × 19 päeva: 365 päeva × 2/3 × 11%).
Deebet 70 Krediit 68 alamkonto “Isiku tulumaksu maksed”
- 67 hõõruda. (191 rubla × 35%) - intressivaba laenu alusel saadud materiaalsete hüvede summalt maksustatakse üksikisiku tulumaksu.
Raamatupidaja pidas maksu kinni järgmise palga maksmisel.
Näide üksikisiku tulumaksu arvutamisest materiaalsetelt hüvedelt töötajale rublades antud intressivaba laenu eest. Laen makstakse tagasi osade kaupa
19. juulil 2016 andis Alpha LLC oma töötajale intressivaba laenu summas 50 000 rubla. kaheksaks kuuks. Laen ei ole seotud eluaseme ostmisega. Laenu tagasimakse tähtaeg on 19. märts 2017.
- 25 000 hõõruda. - 11. märts 2017;
- 25 000 hõõruda. - 19. märts 2017.
Intressivaba laenu kasutamise perioodil sai töötaja materiaalset soodustust intresside kokkuhoiu näol. Alfa raamatupidaja pidas temalt igakuiselt kinni üksikisiku tulumaksu. Materiaalse hüvitise suuruse arvutas ta laenuperioodi jooksul iga kuu viimasel päeval kehtinud refinantseerimismäära alusel. Refinantseerimismäär ei muutunud – 11 protsenti (tingimisi).
Alfa raamatupidamises kajastuvad laenu väljastamise ja tagasimaksmisega seotud tehingud järgmistes kirjetes.
Deebet 73-1 Krediit 50
- 50 000 hõõruda. - väljastati intressivaba laen.
Deebet 50 Krediit 73-1
- 25 000 hõõruda. - laenusumma on osaliselt tagasi makstud.
Deebet 50 Krediit 73-1
- 25 000 hõõruda. - ülejäänud laenusumma on tagasi makstud.
Raamatupidaja kajastas igakuiselt materiaalsetelt hüvedelt üksikisiku tulumaksu postitades:
Deebet 70 Krediit 68 alamkonto “Isiku tulumaksu maksed”
- 42 hõõruda. (50 000 RUB × 12 päeva: 366 päeva × 2/3 × 11% × 35%) - intressivaba laenu materiaalse hüve summalt kogunes 2016. aasta juulis üksikisiku tulumaks.
Sarnased kanded tegi raamatupidaja iga kuu lõpus.
Deebet 70 Krediit 68 alamkonto “Isiku tulumaksu maksed”
- 53 hõõruda. (50 000 rubla × 11 päeva: 365 päeva × 2/3 × 11% × 35% + (50 000 rubla - 25 000 rubla) × 8 päeva: 365 päeva × 2/3 × 11% × 35%) - kogunes üksikisiku tulumaks märtsis 2017 intressivaba laenu varalise soodustuse summast.
Raamatupidajal ei kogunenud kohustusliku pensioni (sotsiaal-, ravi)kindlustuse ning õnnetusjuhtumi- ja kutsehaiguskindlustuse sissemakseid materiaalsete hüvede ulatuses.
Näide üksikisiku tulumaksu arvutamisest materiaalsetelt hüvedelt töötajale rublades antud intressivaba laenu eest. Laenu tagasimaksmine toimub igakuiselt osamaksetena
15. detsembril 2015 andis Alpha LLC oma töötajale intressivaba laenu summas 60 000 rubla. kolmeks kuuks. Laen ei ole seotud eluaseme ostmisega. Laenu tagasimakse tähtaeg on 15. märts 2016.
Töötaja maksab laenu osamaksetena:
- 20 000 rubla. - 15. jaanuar 2016;
- 20 000 rubla. - 15. veebruar 2016;
- 20 000 rubla. - 15. märts 2016.
Intressivaba laenu kasutamise perioodil sai töötaja materiaalset soodustust intresside kokkuhoiu näol. Alfa raamatupidaja pidas temalt igakuiselt kinni üksikisiku tulumaksu. Materiaalse hüvitise suuruse arvutas ta laenuperioodi jooksul iga kuu viimasel päeval kehtinud refinantseerimismäära alusel. Refinantseerimismäär ei muutunud – 11 protsenti (tingimisi).
Alfa raamatupidamises kajastuvad laenu väljastamise ja tagasimaksmisega seotud tehingud järgmistes kirjetes.
Deebet 73-1 Krediit 50
- 60 000 rubla. - väljastati intressivaba laen.
Deebet 70 Krediit 73-1
Raamatupidaja arvestas 31. jaanuari 2016 seisuga materiaalsetelt hüvedelt üksikisiku tulumaksu perioodi 16. detsember 2015 kuni 31. jaanuar 2016 eest.
2015. aastal on päevade arv 365, 2016. aastal - 366.
Deebet 70 Krediit 68 alamkonto “Isiku tulumaksu maksed”
- 176 hõõruda. (60 000 rubla × 16 päeva: 365 päeva × 2/3 × 11% × 35% + 60 000 rubla × 15 päeva: 366 päeva × 2/3 × 11% × 35% + 40 000 rubla × 16 päeva: 366 päeva × 2/ 3 × 11% × 35%) - intressivaba laenu materiaalse hüve summalt kogunes 2016. aasta jaanuaris üksikisiku tulumaks.
Deebet 70 Krediit 73-1
- 20 000 rubla. - laenusumma on osaliselt tagasi makstud.
Deebet 70 Krediit 68 alamkonto “Isiku tulumaksu maksed”
- 62 hõõruda. (40 000 RUB × 15 päeva: 366 päeva × 2/3 × 11% × 35% + 20 000 RUB × 14 päeva: 366 päeva × 2/3 × 11% × 35%) - summalt 2016. aasta veebruaris arvestatud üksikisiku tulumaks intressivaba laenu materiaalseid hüvesid.
Deebet 70 Krediit 73-1
- 20 000 rubla. - laenusumma on täielikult tagasi makstud.
Deebet 70 Krediit 68 alamkonto “Isiku tulumaksu maksed”
- 21 hõõruda. (RUB 20 000 × 15 päeva: 366 päeva × 2/3 × 11% × 35%) - intressivaba laenu varalise kasu summalt kogunes 2016. aasta märtsis üksikisiku tulumaks.
Raamatupidaja pidas maksu kinni igakuiselt järgmise palga maksmisel.
Raamatupidajal ei kogunenud kohustusliku pensioni (sotsiaal-, ravi)kindlustuse ning õnnetusjuhtumi- ja kutsehaiguskindlustuse sissemakseid materiaalsete hüvede ulatuses.