Maksukoormus: arvutusvalem. Juhised, funktsioonid, näited. Maksukoormus Ohutu protsent maksukoormusest

Stanislav Džarbekov, asedirektor, ekspertnõukogu esimees
Kaasaegsete haridustehnoloogiate arendamise instituut (IRSOT),
jurist, vandeaudiitor, Moskva Revisjonikoja liige

Räägime Venemaa föderaalse maksuteenistuse esitatud uutest andmetest. Tegemist on andmetega 2016. aasta maksukoormuse ja kasumlikkuse kohta.

Tuletan meelde, et Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 30. mai 2007. aasta korraldus nr MM-3-06/333@ “Kohapealsete maksuauditite planeerimissüsteemi kontseptsiooni heakskiitmise kohta” määratleb sõltumatuks tegemise kriteeriumid. riskianalüüs maksumaksjatele. Mis on nende kriteeriumide olemus? Selles olulises dokumendis avalikustas maksuteenistus mehhanismi, algoritmi, kuidas ta valib, kelle juurde tulla kohapealset maksukontrolli. Dokumendis on märgitud 12 kriteeriumi, mille alusel maksuamet selle valiku teeb. Kui olete oma maksuhaldurile oluline, kontrollitakse teid suure tõenäosusega nendest kriteeriumidest hoolimata. Kuid kui olete "kuldsel keskmisel" ja kõigi kriteeriumide järgi pole midagi kahtlast, ei pruugita teid kontrollida. Kui midagi kahtlast ilmneb, kontrollitakse teid suure tõenäosusega valupunktide osas, mille maksuamet nendest 12 kriteeriumist juhindudes leiab.

Nende 12 kriteeriumi hulgas on üks keskendunud maksukoormusele, teine kasumlikkusele.

Maksukoormus on kriteerium number üks. See on näidatud lisa 1 punktis 4 ja lisas 2 on toodud andmed maksukoormuse kohta tegevusalade lõikes. See tähendab, et iga tegevusala kohta näidatakse ära olemasolevad andmed maksukoormuse kohta.

Kuidas seda kriteeriumi kasutatakse? Kui maksumaksja maksukoormus on alla valdkonna keskmise, peab föderaalne maksuteenistus seda kahtlaseks märgiks. Hälbe riba on 10%. See tähendab, et kui teie tööstusharu maksukoormus on 10% ja teie oma on näiteks 10,5% -9,5%, siis see jääb normi piiridesse. Ja kui maksukoormus on 9% või madalam, siis see on juba fakt, mis võib maksuinspektsioonile huvi pakkuda. Seetõttu on oluline jälgida ettevõtte maksukoormust ja võrrelda seda õigeaegselt selles valdkonnas valitseva maksukoormusega.

Need andmed on toodud käesoleva korralduse lisas 2 ning hiljuti, maikuus, avaldas maksuteenistus esimest korda 2016. aasta andmed. Soovitan teil neid andmeid uurida, arvutada välja oma ettevõtte maksukoormus, leida Venemaa föderaalse maksuteenistuse tellimusel andmed oma valdkonna praeguse maksukoormuse kohta, millest ma just rääkisin, ja vaadata, kas teie maksukoormus erineb. tööstusest üks. Kui see on valdkonna keskmisest oluliselt madalam, peaksite olema valmis selleks, et teilt küsitakse selle kõrvalekalde põhjuste kohta. Ja seda kõrvalekallet peate selgitama. Väga sagedased on olukorrad, kus ettevõtte maksukoormus on küll majandusharu keskmisest madalam, kuid ettevõttepoolseid rikkumisi ei esine. Mingil põhjusel võib teil olla kahjumlik tegevus, ebaratsionaalne ärikorraldus või investeerimiskulud. Kordan, selliseid olukordi, kus teie töökoormus on väiksem kui tööstuses, on palju, kuid peate ise põhjused välja selgitama ja olema valmis neid selgitama.

Kui lähete korralduse ametliku teksti juurde, siis neid 2016. aasta andmeid seal ei näe. Kuna avalikustamismehhanism on tavaliselt järgmine. Kuni 5. maini laadib föderaalne maksuteenistus andmed üles Venemaa föderaalse maksuteenistuse veebisaidile tabeli kujul Excelis. Selle tellimuse peate leidma veebisaidil nalog.ru. Otsingumootori abil saate küsida "maksuriskide enesehinnangut, nalog.ru". Lehe allosas on rakendused märgitud ruutude kujul. Vastavalt sellele näidatakse lisas 2 iga majandusharu maksukoormus (andmete puhul vastavalt OKVED-le). Faili saab oma arvutisse salvestada.

2016. aastal maksukoormus küll vähenes, kuid väga ebaoluliselt, maksuteenistuse kodulehel on selle koormuse kohta andmed riigi kohta tervikuna ja iga tegevusala kohta eraldi. Seega kogu riigis langes see 9,7%-lt 9,6%-le. See tähendab, et aastaga, 2015-2016, vähenes maksukoormus üle riigi 0,1%. Erinevus on tühine, peaaegu märkamatu.

Juhin tähelepanu majandusharudele, kus maksukoormus aastaga enim tõusis:

naha-, nahktoodete ja jalatsite tootmine – 2016. aastal 7,3% (2015. aastal 6,2%),

tselluloosi, puidumassi, papi, paberi ja nendest valmistatud toodete tootmine – 2016. aastal 4,3% (2015. aastal 3,5%),

koksi ja naftasaaduste tootmine – 2016. aastal 4,7% (2015. aastal 2,6%).

Maksukoormus langes enim järgmistes majandusharudes:

kütuse- ja energiamaavarade kaevandamine – 35,6% (2015. aastal 41,5%),

kirjastus- ja trükitegevus – 11,6% (2015. aastal 13,4),

kemikaalide tootmine – 3,5% (2015. aastal 4,2%),

ehitus – 10,9% (2015. aastal 12,7%).

tehingud kinnisvaraga, rentimine ja teenuste osutamine – 15,4% (2015. aastal 17,2%).

See tähendab, et osades tööstusharudes on maksukoormus kasvanud, teistes aga langenud. Seetõttu soovitan veelkord välja selgitada oma maksukoormus, võrrelda seda valdkonna keskmisega ja olla valmis seda erinevust (kui see on märkimisväärne) maksuametile selgitama.

Ka selles dokumendis arvutab maksuteenistus kasumlikkust, ka tegevusalade lõikes. Tuletan meelde, et kokku on 12 kriteeriumi, mille alusel saate maksurevisjoni teha ning 11. kriteeriumiks on olulised lahknevused ettevõtte kasumlikkuse taseme ja valdkonna kasumlikkuse taseme vahel. "Märkimisväärse erinevuse" all peame silmas "oluliselt madalamat". Kui teie ettevõtte kasumlikkus on valdkonna keskmisest oluliselt kõrgem, on ebatõenäoline, et keegi teid kontrollib ja karistab. Näiteks: oletame, et teie piirkonnas on keskmine kasumlikkus 10% ja sellelt kasumilt tulevad maksud ja teie ettevõtte kasumlikkus on 3%. See on erinevus, mis võib maksuametit huvitada.

Aasta jooksul (2015-2016) kasumlikkus muutus, kuid see muutus mõnevõrra erinevates suundades. Fakt on see, et maksuteenistuse hinnangul on kasumlikkus kahte tüüpi: müügitulu ja varade tasuvus. Iga majandusharu kohta arvutatakse kahte tüüpi kasumlikkus: a) müük ja b) vara.

Huvitav on see, et 2016. aastal müügitulu keskmiselt langes, varade tootlus aga kasvas. See tähendab, et üldiselt vähenes müügitulu keskmiselt 8,1%-ni (2015. aasta 9,3%-ga võrreldes) ja varade tootlus kasvas 6,4%-ni (2015. aasta 5,0%).

See on nii kummaline asi. Ma ei valinud tööstusharude järgi, kus kasumlikkus langes ja kus see kasvas. Kuid kasumlikkuse mitmesuunalisuse tõttu soovitan tungivalt võtta 2016. aasta andmed Venemaa föderaalse maksuteenistuse määrusest, arvutada oma tööstuse kasumlikkus, arvutada ettevõtte müügitulu ja vara, võrrelda andmeid, ja kui on oluline erinevus, esitage endale küsimus - miks see juhtus? Ja olge valmis sellele küsimusele vastama, kui maksuamet seda teie ettevõttelt küsib.

Kohapealsete maksuauditite planeerimissüsteemi nn kontseptsioon kiideti heaks Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 30. mai 2007. aasta korraldusega nr MM-3-06/333. See võimaldab teil mõista, kui suures ulatuses on teie ettevõttel maksuhalduri kohapealse auditi oht. Üks peamisi kriteeriume on maksukoormus majandustegevuse liikide lõikes. 2018. aasta mai keskel avaldas Venemaa maksuamet 2017. aasta uuendatud maksukoormuse näitajad majandustegevuse liikide lõikes. Selles ülevaates esitame nende täieliku loendi (saab alla laadida), et iga ettevõte (IP) saaks neid oma väärtusega võrrelda.

Tegevuste koosseis

Traditsiooniliselt on maksukoormuse näitajad majandustegevuse liikide lõikes fikseeritud nimetatud korralduse lisas nr 3. Nüüd - 2017. aastaks (föderaalne maksuteenistus ajakohastab neid igal aastal). Dokumendis käsitletakse laiendatud tegevusvaldkondi vastavalt OKVED-2 klassifikaatorile. Otsige see, mis teie valdkonnale kõige paremini sobib.

Näitajate tüübid

Pange tähele, et föderaalse maksuteenistuse kohapealsete kontrollide kontseptsioonis esitatakse maksukoormuse koefitsiendid majandustegevuse liikide kaupa alati tabelina. Ja neid on 2 tüüpi:

Juhime tähelepanu, et 2017. aasta maksukoormuse väärtused majandustegevuse liikide lõikes on näidatud protsentides.

Maksukoormus on Venemaa föderaalse maksuteenistuse ametliku statistilise aruandluse kohaste maksude (sh üksikisiku tulumaks) ja tasude suhe organisatsioonide käibesse Rosstati andmetel, korrutatuna 100%.

Majandustegevuse liik (vastavalt OKVED-2-le)	Periood 2017
Majandustegevuse liik (vastavalt OKVED-2-le)	KOKKU	10,8	3,6
Põllumajandus, metsandus, jahindus, kalapüük, kalakasvatus - kokku	4,3	5,5
taime- ja loomakasvatus, jahindus ning nendega seotud teenuste osutamine nendes valdkondades	3,5	5,4
metsamajandus ja metsavarumine	7,5	6,8
kalapüük, kalakasvatus	7,9	5,5
Kaevandamine – kokku	36,7	1,8
kütuse- ja energiamaavarade kaevandamine - kokku	45,4	1,0
maavarade kaevandamine, välja arvatud kütus ja energia	18,8	4,1
Töötlev tööstus – kokku	8,2	2,2
toiduainete, jookide, tubakatoodete tootmine	28,2	2,4
tekstiili, rõivaste tootmine	8,1	4,2
naha ja nahktoodete tootmine	7,9	4,7
puidu töötlemine ning puit- ja korktoodete tootmine, v.a mööbel, põhutoodete ja vitstest materjalide tootmine	2,0	3,6
paberi ja pabertoodete tootmine	4,4	1,8
printimis- ja paljundustegevus	9,2	4,3
koksi ja naftatoodete tootmine	5,1	0,2
kemikaalide ja keemiatoodete tootmine	1,9	2,4
ravimite ja meditsiinilistel eesmärkidel kasutatavate materjalide tootmine	6,9	3,0
kummi- ja plasttoodete tootmine	6,3	2,6
muude mittemetalsetest mineraalidest toodete tootmine	8,9	3,5
metallurgiline tootmine ja metallist valmistoodete tootmine, välja arvatud masinad ja seadmed	4,4	2,4
masinate ja seadmete tootmine, mis ei kuulu teistesse rühmadesse	8,8	3,9
elektriseadmete tootmine, arvutite, elektroonika- ja optikatoodete tootmine	9,9	4,3
arvutite, elektroonika- ja optikatoodete tootmine	12,5	5,3
elektriseadmete tootmine	6,7	3,0
muude sõidukite ja seadmete tootmine	4,7	4,8
mootorsõidukite, haagiste ja poolhaagiste tootmine	5,1	1,7
Elektri, gaasi ja auru pakkumine; konditsioneer – kokku	6,8	2,4
elektri tootmine, edastamine ja jaotamine	8,1	2,2
gaaskütuste tootmine ja turustamine	1,3	1,4
auru ja kuuma vee tootmine, edastamine ja jaotamine; konditsioneer	6,5	4,5
Veevarustus, kanalisatsioon, jäätmete kogumise ja kõrvaldamise korraldamine, tegevused ja reostuse likvideerimine - kokku	8,4	4,8
Ehitus	10,2	4,3
hulgi- ja jaekaubandus; sõidukite ja mootorrataste remont – kokku	3,2	1,2
Mootorsõidukite ja mootorrataste hulgi- ja jaekaubandus ning nende remont	2,7	1,1
hulgikaubandus, v.a mootorsõidukite ja mootorrataste hulgimüük	3,1	0,9
jaekaubandus, v.a mootorsõidukite ja mootorrataste kaubandus	3,6	2,2
Hotellide ja toitlustusasutuste tegevus – kokku	9,5	5,7
Transport ja ladustamine – kokku	6,8	4,8
raudteevedu: linnadevaheline ja rahvusvaheline reisijate- ja kaubavedu	8,5	6,8
torutranspordi tegevus	4,5	2,1
veetranspordi tegevus	9,3	4,1
õhu- ja kosmosetranspordi tegevus	neg.	3,0
posti- ja kulleritegevus	14,4	11,6
Info- ja kommunikatsioonivaldkonna tegevus - kokku	16,4	5,2
Kinnisvaraalane tegevus	21,3	6,3
Haldustegevus ja sellega seotud lisateenused	15,4	9,2

Föderaalse maksuteenistuse esitatud maksukoormuse ja kasumlikkuse ohutud näitajad on väärtused, millele peaksite kohapealse auditi vältimiseks keskenduma (Venemaa föderaalse maksuteenistuse 30. mai 2007 korraldus nr MM -3-06/333@).
Maksukoormus = Aasta eest tasutud maksude summa / Aasta tulud raamatupidamise andmetel (ilma käibemaksuta) X 100%
Arvutamiseks läheb vaja: tulud, saadaolevad intressid, muud tulud (kasumiaruande read 2110, 2320, 2340) ja tasutud maksude summa (kontokaart 51 vastavuses kontoga 68).
Maksusumma ei sisalda üksikisiku tulumaksu, maksuagendina ülekantud käibemaksu, samuti kõiki kindlustusmakseid. Võrrelge tulemust oma valdkonna keskmisega. Ohutu tulemus on selline, mis langeb täielikult kokku föderaalse maksuteenistuse kriteeriumiga.
Kui esineb kõrvalekaldeid, tunnevad inspektorid suure tõenäosusega huvi põhjuste vastu. Eriti kui koormus langeb üle kolme aasta. Kukkumist või mistahes kõrvalekallet allapoole saab alati õigustada. Näiteks kuna ettevõte on käivitanud pikaajalisi tasuvusprojekte, on nende kulud suured, kuid kasumit veel pole või on see väike. Muud põhjused on mõnede ärivaldkondade sulgemine, tootmise sidumine, hindade alandamine klientide hoidmiseks ja tarbijanõudluse vähenemine. Alati võib viidata sellele, et ettevõttel on plaan kasumit ja vastavalt ka maksukoormust tõsta. Näiteks plaanitakse avada uusi projekte, siseneda turule teistes piirkondades, tõsta hindu, optimeerida kulusid jne.
Võib-olla on teie põhjendus maksuametile veenev ja nad ei telli kohapealset auditit. Kuid igal juhul pole inspektoritel õigust nõuda teilt töökoormuse kunstlikku tõstmist valdkonna keskmiseni ja täiendavate maksude tasumist.
Müügi kasumlikkus. Arvutage see valemi abil:
Müügitasuvus = kasum kaupade, tööde, teenuste müügist / kaupade, tööde, teenuste maksumus X 100%
Võtke andmed finantstulemuste aruandest: müügikulu, kasum, müügi- ja halduskulud (read 2120, 2200, 2210, 2220).
Varade tasuvus. Arvutamiseks on vaja: kasumit (kasumiaruande rida 2300) ja bilansivaluutat (bilansi rida 1600). Valem on:
Varade tootlus = aasta kasum enne makse / vara väärtus X 100%
Võrrelge tulemusi ka valdkonna keskmisega. Siin on kõrvalekalded lubatud. Inspektorid võtavad teadmiseks need ettevõtted, mille kasumlikkus erineb normist rohkem kui 10 protsenti, eriti kui tegemist on kahjumiga. Madala maksukoormusega kaasneb reeglina madal kasumlikkus, seega sobivad siia kõrvale sarnased selgitused.

Maksukoormuse kontseptsioon on tänapäeval maksuinspektsiooni keskseks näitajaks väljasõidu kandidaadi valimisel, mistõttu on selle kategooria uurimine ja selle arvutamine ettevõtte suhtes väga oluline ja oluline analüüsi element.

Üldine ülevaade

Kogu maksukoormus kujutab endast imporditollimaksudena tasumisele kuuluvate rahaliste ressursside kogusummat (välja arvatud eriliigid, mis on põhjustatud Vene Föderatsiooni majandushuvide kaitsmise meetmete rakendamisest tollimaksude teostamisel). kaupade väliskaubandus vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele), föderaalsed maksud (välja arvatud aktsiisid, Vene Föderatsiooni territooriumil toodetud kaupade käibemaks) ja sissemaksed riigi eelarvevälistesse fondidesse päeval. investeerimisprojekti rahastamise algusest.

Praegu saab maksukoormuse mõistet käsitleda kahes aspektis:

Absoluutarvudes. Konkreetsete maksude summa, mis tuleb tasuda. See summa pakub huvi otse ettevõttele – maksumaksjale.
Suhtelises mõttes. Osana (protsendina) maksude summast, mis tuleb tasuda eelarvesse, teatud baasi. Seda näitajat kasutatakse sageli erinevate arvutuste, analüüside ja ettevõtte prognooside tegemiseks.

Arvutusbaas

Koormuse arvutamise alus põhineb näitajatel, millega on vaja võrrelda maksumakseid ja hinnata mõju määra ettevõtte kasumlikkusele ja kasumlikkusele teatud perioodil. Nende väärtuste hulgast tõstame esile:

tulud (käibemaksuga või ilma);
müügitulu;
konkreetse maksu maksubaas;
raamatupidamis- või maksukasum;
kavandatud tulusumma.

Tuleb arvestada, et maksude osakaalu saab määrata mitte ainult nende kogusumma, vaid ka teatud konkreetsete maksude suhtes. Sel juhul arvestatakse seda nii ühe maksustamisperioodi kui ka mitme kohta. Mitme perioodi kohta arvutamisel tuleb andmed kokku võtta.

Erilist tähelepanu tuleks pöörata olukorrale, kui ettevõttel maksud puuduvad. Sel juhul kipub maksukoormus olema null. Sama kehtib ka üksikisiku maksude kohta.

Mõiste tähendus ja roll

Maksukoormuse olemus konkreetse maksumaksja suhtes on määratletud normatiivdokumendis. See on Vene Föderatsiooni föderaalse maksuteenistuse 30. mai 2007 korraldus nr MM-3-06/333@, mis käsitleb kogu maksukoormuse kontseptsiooni, mis arvutatakse kõigi tasumisele kuuluvate maksude osana arvestuslikus väärtuses. (käibemaksuta) tulu summale. Seal on ka valem ja juhised maksukoormuse arvutamiseks.

Uuritava koormusparameetri rolli saab lühidalt esile tõsta järgmistes aspektides:

Riigi jaoks- maksupoliitika kavandamise ja arendamise eesmärgil nii piirkondades kui ka riigis tervikuna. Muutes maksude koostist ja nende liike, muutes määrasid ja soodustusi, määrab riik kindlaks võimalikud vastuvõetavad survetasemed ettevõtjatele ja ettevõtetele. Lisaks on see näitaja makrotasandil vajalik eelarve tulude ja maksutulude arengu prognoosimiseks riigis tervikuna.
Selle parameetri arvutamine riigi tasandil aitab võrrelda teiste riikide sarnaste parameetritega ja teha vastavaid kohandusi maksupoliitika valdkonnas.
See näitaja mõjutab ka sotsiaalpoliitika kujunemist riigis.

Arvutusvalem

Vajaliku tasakaalu leidmiseks, arvestades iga osapoole huve, tuleb välja selgitada, kuidas tuleks arvutada ettevõtete maksukoormust ja millised näitajad on riigi maksupoliitilise strateegia jaoks optimaalsed.

Paljude autorite arvates võib maksukoormuse kõige täielikum näitaja olla absoluutse maksukoormuse ja lisandväärtuse suhe. Ühe neist arvutusvõimalustest annab oma töös S. P. Sukhetsky. See näitab ka seost maksukoormuse ja lisandväärtuse investeerimiskomponendi vahel.

Esitame valemi ja juhised selgemalt:

NN = N *100 / NB,

NB - maksubaas, t.r., N - maksusumma, t.r.

Maksukoormus käibemaksu eest

Seda tüüpi maksude peamised maksustamisobjektid on järgmised:

teenuste ja tööde müük;
kaupade riiki importimine.

Kehtiva maksuseadustiku kohaselt on käibemaksumäärad reguleeritud järgmiselt:

eksportijatele - 0%;
põhiosa toiduainete puhul - 10%;
maksustatavate objektide põhiosale - 18%.

Käibemaksu maksubaasi arvutamisel kasutatakse soodustusi, mis on registreeritud Vene Föderatsiooni maksuseadustikus.

Vaatleme üksikasjalikumalt käibemaksu maksukoormuse arvutamise valemit.

Üks asi, mida meeles pidada, on see, et käibemaksu maksubaasi saab arvutada kahel viisil.

Esimese meetodi puhul on maksubaas siseturg vastavalt valemile:

NNnds = Nnds * 100 / NBrf,

kus NNnds on käibemaksu maksukoormus; Tulumaks - deklaratsiooni 1. jao reale 040 vastava tasumisele kuuluva tulumaksu summa; NBRF – maksubaas, arvutatud 3. jao andmete alusel. deklaratsioonid Venemaa turul.

Venemaa turu maksubaas määratakse ridade 010-070 veeru 3 lisamise tulemusena, kus on kokku võetud:

alus kaupade müümiseks iga hinna eest;
ettevõtte kui kinnisvara kompleksi müük;
saadud ettemakseid.

Teise meetodi korral määratakse maksubaas sise- ja välisturgude väärtuste summana järgmise valemi järgi:

NNnds = Nnds * 100 / (NBrf + NB exp),

kus NNnds on käibemaksu maksukoormus; Tulumaks - deklaratsiooni I jao reale 040 vastava tasumisele kuuluva tulumaksu summa; NBRF - maksubaas määratakse vastavalt Venemaa turu deklaratsiooni III jaole; NBexp - maksubaas, määratakse ridade 020 IV jaotise summaga. ekspordideklaratsioon.

Toome näite indikaatori arvutamisest.

Ettevõte Rostra LLC asub OSNO-s. Esimesel veerandil 2017. aastal viis ta läbi järgmised toimingud.

22. jaanuaril saadeti kaupa 112 000 rubla väärtuses, koos käibemaksuga - 17 084,75 rubla. Makse laekus tagasi 2016. aasta detsembris ettemaksu arve koostamisel ja maksu tasumisel.

4. veebruaril võeti ettemaksu arve väljastamisel 50% tulevase tarne eest summas 40 000 rubla. Saadetis tehti 80 000 rubla, koos käibemaksuga - 12 203,39 rubla. Saatekuupäev on 24. veebruar, raha jääk kanti üle märtsis.

9. märtsil osutati teenuseid hinnaga 100 000 rubla, koos käibemaksuga 15 254,20 rubla. Tarnijaga on allkirjastatud dokument ja väljastatud arve. Maksmine toimus aprillis.

Rostra LLC tasus 1. kvartalis kaupade eest 65 800 rubla, sealhulgas käibemaks - 10 037,29 rubla, samuti käibemaksuta summas 42 560 rubla.

Määrame tulumaksu maksubaasi:

(112000-17084,75) + (80000-12203,39) + (100000 - 15254,20) = 247457,70 hõõruda.

Ettevõtte kulud:

(65800-10037,29) + 42560 + 64560 = 162882,71 hõõruda.

Tulumaks:

(247457,70-162882,71) * 0,2 = 16914,98 hõõruda.

Käibemaksu maksubaas:

40000*18/118 + 12203,39+15254,24 = 33559,32 hõõruda.

Mahaarvatav käibemaksu summa:

17084,75 + 40000*18/ 118 +10037,29 = 33223,73 hõõruda.

Tasumisele kuuluv käibemaks:

33559,32 - 33223,73 = 335,59 rubla.

Maksukoormuse näitaja (tulumaksu ja käibemaksu kohta koos):

(16914,98 +335,59) / 247457,70 * 100 = 6,97%

Tulumaksu maksukoormus

Vaatame, kuidas arvutatakse tulumaksu maksukoormus alloleva valemi abil.

Valemit saab esitada järgmiselt:

NNprib = (Nprib * 100) / D,

kus NNprib on kasumi maksukoormus, %; Nprib - tulumaks enne deklareerimist, t.r.; D - deklaratsioonis märgitud tulu kogusumma, t.r..

Selle valemi nimetaja näitab üsna sageli müügitulu ja muid tulusid, sealhulgas intressi.

Mõelgem, millised peamised tegurid seda näitajat mõjutavad. Nende hulgas on:

Arvestusliku maksu suurus või täpsemalt selle määr. Tavaliselt on see väärtus 20%, kuid on ka erandeid, kui määra vähendatakse vastavalt artiklile. 284 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Seega, mida väiksem on maksusumma, seda väiksem on kasumi maksukoormus.
Deklaratsioonis märgitud müügitulu. Mida suurem on deklaratsioonil märgitud tulu, seda väiksem on koormus.
Müügikulude maht. Mida suuremad on kulud, seda madalam on maks.
Eelmiste aastate kahjumi olemasolu, kui seda arvesse võtta, vähendab maksubaasi, mis tähendab, et maks ise väheneb nullini.
Maksusoodustused vähendavad maksusummat.

Vaatame tulumaksu arvutamist konkreetse näite varal.

Oletame, et tulu kaupade müügist (ilma käibemaksuta) moodustas 112 643 080 rubla, muud tulud - 41 006 rubla.

Ettevõtte otsesed kulud moodustasid 76 303 701 rubla, kaudsed kulud - 34 197 987 rubla.

Kulud kokku: 76 303 701 + 34 197 987 = 110 501 688 rubla.

Muud kulud moodustasid 115 953 rubla.

Tulumaksu maksubaas oli:

112 643 080 + 41 006 - 110 501 688 - 115 953 = 2 066 445 rubla.

Arvutatud maksusumma:

2 066 445 * 20/100 = 413 289 hõõruda.

Kogunenud ettemaksete summa on 183 813 rubla.

Lisaks tasumisele kuuluv tulumaksu summa:

413 289 - 183 813 = 229 476 rubla.

Maksukoormus lihtsustatud maksusüsteemi alusel

Vaatleme üksikasjalikumalt lihtsustatud maksusüsteemi maksukoormuse arvutamise valemit.

Sel eesmärgil saab kasutada valemit:

NNusn = Nusn * 100/ D usn,

kus NNusn on maksukoormus lihtsustatud maksusüsteemis, %; Nusn - lihtsustatud maksusüsteem vastavalt deklaratsioonile jne;

Dusn - tuludeklaratsioon lihtsustatud maksusüsteemi alusel jne.

Toome konkreetse näite maksukoormusest, kasutades arvutamise valemit lihtsustatud maksusüsteemis.

Tabelis on näidatud XXX LLC maksubaasi arvutamisel kasutatud tulud ja kulud. Tulud ja kulud on seotud toitlustusteenuste müügiga.

Tulude ja kulude dünaamika analüüs kajastab peaaegu kõigi komponentide iga-aastast näitajate kasvu.

XXX LLC teenuste tulude ja kulude analüüs aastatel 2014-2016, tuhat rubla. esitatud allolevas tabelis.

Näitajate nimetus	2014. aasta	2015. aasta	Absoluutne kõrvalekalle	Suhteline hälve, %
Sissetulekud
Tulu teenustest
Kulud

Palk
Kohustuslikud kindlustusmaksed
OS-i objektide remont
Muud maksud ja tasud
muud kulud
Kogukulud
Kasum teenuste osutamisest

Kulud tervikuna näitasid tõusutrendi 2 117 tuhat rubla, kasvades 138,6%. Eelkõige selgub teenuste tulude ja kulude võrdlusest, et teenuste osutamisest saadav tulu kasvas 2016. aastal võrreldes 2014. aastaga 2 285 tuhande rubla võrra, selle kasv oli 135%.

Näitajate kasvu peamiseks põhjuseks on tarbitavate materjalide ja teenuste hinnatõus ning sellest tulenevalt omahindade tõus kulude katmiseks. Tulenevalt asjaolust, et kulude summa on 7,4% väiksem kui saadud tulu, sai LLC kasumit 168 tuhat rubla. 2016. aastal rohkem kui 2014. aastal.

Vaatleme LLC XXX kogunenud tulumaksu dünaamikat ajavahemikul 2014–2016 vastavalt allolevale tabelile.

Näitajad	Summa, t.r.				Suhteline kõrvalekalle,
Näitajad		2015. aasta	2016. aasta	Absoluutne hälve, t.r.	Suhteline kõrvalekalle,
Saadud tulu tegevustest
Kogunenud maks 6% määraga
pensionikindlustusmaksed, sotsiaalne ja meditsiiniline kindlustus
Haigusleht
Kindlustusmaksed kokku vastavalt pensionile, sotsiaalne ja meditsiiniline kindlustus ja haigusleht
Maksu vähendav summa (50%)
Eelarvesse tasumisele kuuluv maks (Negatiivne maksete rahavoog eelarvesse)
Negatiivne rahavoog maksete kohta eelarvevälistesse fondidesse

Seega sai vaadeldaval perioodil OÜ “XXX” ühekordse maksusumma vähendamise arvelt kanda mitte kogu pensioni-, sotsiaal- ja ravikindlustusmaksete summa, vaid ainult 50% maksusummast. eelarvesse kogunenud. Vaatleme näidet maksukoormuse arvutamisest, kasutades Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi metoodikat. LLC XXX tulu maksukoormus oli:

2014. aastal (196+581) /6534 = 0,12 rubla/rubla,

2015. aastal (655+216) / 7181 = 0,12 rubla/rubla,

2016. aastal (750+265) / 8819 = 0,12 rubla / hõõruda.

Arvutustest näeme, et maksukoormus sõltub tulu suurusest ning maksude ja kogunenud kindlustusmaksete suurusest.

Maksukoormus üldisele maksusüsteemile

Kuidas maksukoormust OSNO alusel arvutatakse, arutatakse allpool, kasutades valemit:

NNosno = (Nnds + Np) * 100 / V,

kus NNosno on maksukoormus OSNO järgi, %; VND - deklaratsiooni vms järgi tasumisele kuuluv käibemaksu summa; Np - deklaratsioonijärgne tulumaksu summa, t.r.; B - tulud majandustulemuste aruandest (ilma käibemaksuta), t.r.

Vastuvõetav tase

Maksumaksja peab maksukoormuse arvutamisel silmas pidama järgmisi punkte:

see näitaja on vaja kindlaks määrata ja võrrelda eelmiste perioodide andmetega;
näitaja arvutamisel tasub tähele panna, et töötleva tööstuse ettevõtete madal näitaja on 3%;
tuleb kontrollida käibemaksu mahaarvamise osakaalu, kuna see ei tohiks olla suurem kui 89%.

Kui tuvastatakse olulisi kõrvalekaldeid nendest näitajatest maksumaksjale ebasoodsas suunas, on vaja koostada dokumendid madala maksukoormuse fakti põhjendamiseks. Näiteks:

tegevuskood on valesti määratletud;
probleemid toote müügiga;
tarnijate hinnatõusu tõttu kasvavad kulud;
investeering;
kaubavarude koostamine;
eksporditoimingud.

järeldused

Maksukoormus, mille arvutusvalem on artiklis ära toodud, on vajalik element ettevõtte eelarveeelse kulude taseme määramisel. Kõige sagedamini kasutatav väärtus on protsentides, mis tagab finantsprognooside väärtuste võrreldavuse. Selle näitaja analüüsi tulemused on vajalikud järgmistel juhtudel:

teabe hankimine ettevõtte eelarvekohustuste täitmise kulude kohta;
selle parameetri kõikumiste ebasoodsate suundumuste tuvastamine;
kontrolliprotseduuride etappide ülesehitus.

Üldiselt peaks selle parameetri uurimine muutuma ettevõtte enda jaoks kohustuslikuks protseduuriks, aga ka regulaarselt teostatavaks kontrollifunktsiooniks. Saadud tulemused on aluseks töötavate andmebaaside loomisele, kahtlaste ettevõtete tuvastamisele ja auditite läbiviimisele.

Oluline teave

Alates 2019. aasta jaanuarist võta maksude arvutamisel arvesse maksukoormuse koefitsienti. Kui näitaja on madal, nõuab maksuamet selgitusi ja võib ettevõtte kohapealse kontrolli kavasse lisada.

Maksukoormus on ettevõtte finantsstabiilsust iseloomustav näitaja. Pangad arvutavad selle suhte potentsiaalse kliendi (ettevõtja) maksevõime kindlaksmääramiseks; maksuhaldur – välja selgitada, kas ettevõte hoiab maksudest kõrvale; ettevõtjad ise vajavad seda oma ettevõtte kasumlikkuse hindamiseks.

Maksukoormuse liigid

Andmed valemi arvutamiseks ja saadud näitaja võrdlemiseks valdkonna keskmisega

Maksukoormuse analüüsimiseks on vaja arvutada suhteline näitaja. Mõelgem välja, kust valemi arvutamiseks andmeid hankida:

CH – kalendriaasta eest tasutud maksude summa maksuaruandluse andmetel*.
B – majandusaasta aruande real 2110 “Tulu” olev summa.

*Venemaa föderaalse maksuteenistuse 22. märtsi 2013. aasta kiri N ED-3-3/1026@ näitab, et kindlustusmakseid ei pea aasta eest tasutud maksude hulka arvestama. Osamaksukoormust saab eraldi arvestada.

Saadud koefitsienti tuleb võrrelda valdkonna keskmisega. Kui teie koefitsient on tööstusharu keskmisel või sellest suurem, tähendab see, et arvutused tehti õigesti. Kui see on madalam, tähendab see, et tegite kuskil arvutustes vea või maksite vähem makse kui teised teie valdkonna ettevõtted ja see ohustab föderaalse maksuteenistuse töötajate ettevõtte kohapealset kontrolli.

Pidage meeles, et maksuhaldur analüüsib maksukoormust aja jooksul ja võrdleb teie näitajaid mitte ainult valdkonna keskmisega, vaid ka sellega, kuidas need on viimase 2-3 aasta jooksul muutunud. Kui need järk-järgult vähenevad, võib maksuteenistus seda pidada ettevõtte maksudest kõrvalehoidumiseks. Saate ise hinnata, kuidas teie ettevõtte maksukoormus on muutunud, kui leiate andmed veebisaidilt nalog.ru.

Sissemaksete koormuse arvutamise valem

Ettevõtte sissemaksekoormus arvutatakse järgmise valemi abil:

Sel juhul tuleb arvestada sissemaksete summaga, mis ettevõttel kogunes sel aastal ja tasuti samal aastal, sest eelmisel aastal kogunenud sissemakseid maksuhaldur ei arvesta, vastavalt MKS 34. peatükile. Vene Föderatsiooni koodeks.

Pärast indikaatori arvutamist võrrelge seda valdkonna keskmisega. Siin kehtib sama reegel, mis maksukoormuse suhte analüüsimisel: turvalist sissemaksekoormust näitab keskmisest kõrgemal või tasemel olev näitaja; statistilisest keskmisest madalamaid väärtusi peab maksuamet murettekitavaks signaaliks. Ettevõtete keskmine sissemaksekoormus Venemaal on 3,6%.

Kasumi ja käibemaksu koormuse arvutamise valem

Ettevõtte tulumaksukoormus arvutatakse järgmise valemi abil:

Madalat maksukoormust näitab alla 2–3% näitaja.

Käibemaksu koormuse arvutamise valem:

Aruandeperioodiks on vaja võtta eelmise 4 kvartali mahaarvamiste ja kogunenud käibemaksu väärtused. Koefitsiendiga 89% ja üle selle loetakse käibemaksukoormus madalaks.

Ettevõtte kasumlikkuse määramise valem

Ettevõtte kasumlikkuse näitajad tuleb arvutada vastavalt finantsaruannetele:

Müüdud kaupade ja varade kasumlikkuse ohutud väärtused leiate veebisaidilt nalog.ru. 10% või sellest madalamad näitajad on maksuameti jaoks kahtlased (30. mai 2007 korralduse nr MM-3-06/333@ lisa nr 2).

Millised on madala koormuse või kasumlikkuse riskid?

Väike töökoormus või kasumlikkus võib olla inspektorite kohapealse kontrolli põhjus. Ühe sellise auditi keskmine hind Venemaal on lisatasudena kuni 17 miljonit rubla. Et mitte sattuda sellesse äärmusse, ärge jätke tähelepanuta maksuameti nõudmisi anda selgitusi madalate koefitsientide põhjuste kohta.

Vastusdokumendi võib vormistada kirjalikult mis tahes vormis. Madala maksukoormuse või kasumlikkuse põhjused võivad olla mis tahes, nende väljaselgitamiseks keskenduge ettevõtte tegevuse spetsiifikale: see võib olla reklaamikasumi kasv, laokaupade kasv, müügi vähenemine, ostude suurenemine laovarude hinnad jne.