Bilansi selgitav märkus: näide. Organisatsiooni raamatupidamisaruanded. Illustreeriv näide selgituste kujundusest lisaks bilansile

Seadusandlikult ei ole seletuskiri kohustuslik aruanne, kuigi see sisaldub raamatupidamise aastaaruandes. Siiski on olukordi, kus selline dokument on lihtsalt vajalik. Mõelgem, millistel juhtudel seda dokumenti vaja on ja millises vormis see tuleks koostada.

Selgitav märkus: olemus ja sisu

Tegelikult pole maksuhalduril seletuskirja vaja. See on koostatud selleks, et ettevõte saaks kinnitada oma positiivset mainet:

• mida täielikumalt avalikustatakse kõik aruande arvud, seda läbipaistvam on ettevõtte tegevus;
• seletuskiri muudab ettevõtte potentsiaalsete partnerite silmis autoriteetsemaks ja meelitab ligi ka kolmandatest osapooltest investoreid;
• selgitav märkus on võimalus vältida reguleerivate asutuste erinevaid küsimusi.

Eksperdid soovitavad koostada seletuskirja sama sagedusega kui finantsaruandeid. Miks selgitada raamatupidamisdokumente? Näiteks "debitoorsete arvete" lõpliku arvu määramiseks on vaja arvesse võtta kõigi arvutuste saldosid ja võtta arvesse ka reservi summat, mida bilansis siiski eraldi ei näidata. võib teatud investoritele huvi pakkuda.

Hankige tasuta 267 1C videotundi:

Reeglina ei anta selgitusi ainult bilansile, kuna bilanssi ei koostata üksi, vaid koos lisaaruannetega. Sellega seoses tuleks kõigi esitatud aruannete kohta esitada selgitus korraga. Selgitav märkus peaks sisaldama kõigi bilansiridade jaotust. Näiteks ettevõtte kasumiaruandest saame aimu ettevõtte puhaskasumist, see on aga osa bilansirealt nagu "Jaotamata kasum". Sellest lähtuvalt tuleb see indikaator tingimata dešifreerida.

Kõige sagedamini tehakse ridade dekrüpteerimine tabelite kujul, kus ühes veerus on märgitud rea number ja nimi ning teise seletus. Lisaks dekodeerimisele tuleks seletuskirjas märkida järgmised punktid:

• üldandmed ettevõtte kohta: andmed, asutajad, asutamise kuupäev, organisatsiooniline vorm, muud andmed ettevõtte kohta;
• arvestuspoliitika põhisätted;
• bilansi struktuur protsentides;
• varade hindamine ja analüütilised finantsnäitajad: likviidsus, reservid, kasumlikkus;
• põhivara koosseis, ettevõtte reservid väärtuses;
• palgafond;
• välja antud ja saadud tagatis;
• muu teave ettevõtte töö kohta.

Seletuskirjale kirjutab alla ettevõtte juht ja see on kinnitatud ettevõtte pitseriga. Kuid üldiselt pole kõik need üksused kohustuslikud.

Näidis raamatupidamise aastaaruande seletuskirja täitmisest

Raamatupidamise aastaaruande seletuskirja üldine, ühtne vorm puudub, seetõttu on käesolev dokument koostatud meelevaldselt. Selgitava märkuse punktid määrab juhtkond, sõltuvalt sellest, kui täielik indikaatorite dekodeerimine peaks olema:

Kogu selgitav teave on esitatud mis tahes kujul ja see võib sisaldada lisaks tabelitele ka graafikuid ja diagramme. Saate teavet üksikasjalikult kirjeldada mitmel viisil, kõik sõltub sellest, kui üksikasjalikult soovib juhtkond teavet ettevõtte töö kohta avaldada. Kõige tähtsam on, et teave oleks võimalikult usaldusväärne ja kasulik.

Üks finantsaruannete tingimuslikest vormidest on selgitav märkus. Nagu nimigi ütleb, sisaldab see omamoodi väljavõtete dekodeerimist ehk tegelikult kirjeldab sõnadega ettevõtte majanduslikku seisu aasta lõpus ja selles aruandeperioodil toimunud muutusi.

Bilansi seletuskiri - kohustuslik või mitte?

Esiteks märgime, et seletuskirja ja bilansi selgitusi ei tohiks segi ajada. Viimased on vastavalt PBU 4/99 “Organisatsiooni raamatupidamisaruanded” punktidele 5 ja 28 eraldi aruandlusvormid, nagu rahavoogude aruanne, omakapitali muutuste aruanne ja muud finantsaruannete vormid, mis loetakse tegelikult bilansi ja majandustulemuste aruande lisadeks. Seletuskiri ise viitab ka aruandluskogumi selgitustele.

Kas bilansi seletuskiri on vajalik? Loomulikult peab ettevõte selle koostama ja IFTS-ile esitama raamatupidamise aastaaruande osana. Siiski on siin üks erand. Kui ettevõtte tegevuse iseärasused võimaldavad tal kanda väikeettevõtte esindaja staatust, siis selline ettevõte saab koostada raamatupidamisaruande lihtsustatud kujul. See hõlmab finantsaruannete esitamist ainult kahe vormi osana: bilanss ja finantstulemuste aruanne. Väikeettevõttel ei ole ka raamatupidamise aastaaruande juurde selgitavat märkust.

Kuidas kirjutada seletuskiri: näidis

Seletuskirja sisu peaks juhtudel, kui seda on vaja koostada, andma reguleerivatele asutustele teavet ettevõtte tegevuse kohta aruandeperioodil. See näitab ettevõtte kui terviku põhiomadusi, samuti tegureid, mis mõjutavad teatud näitajate muutusi. Selgitaval kirjal pole ranget vormingut. See tähendab, et raamatupidaja saab selle koostada teksti kujul ja kasutada selles erinevaid tabeleid, kokkuvõtteid, graafikuid või diagramme, ühesõnaga, kasutada selles aruandes kõiki teabe esitamise meetodeid, mida ta vajalikuks peab. Seletuskirja andmestiku määrab ka raamatupidaja ise. Samas peab ta juhinduma selle vormi eesmärgist ehk teisisõnu avalikustama selles informatsiooni, mis on vajalik vastutavate töötlejate arusaama kujunemiseks ettevõtte tegevusest.

Selgitava märkuse näide

2016. aasta bilansi seletuskiri (näidis)

Alpha LLC

1. Üldine informatsioon
   1. Osaühing Alpha
   2. Juriidiline ja tegelik aadress: Moskva, st. Profsojuznaja d. 99.
   3. Registreerimise kuupäev: 21. august 2013. a.
   4. PSRN: 1077077077077
   5. TIN: 7727077700
   6. Käigukast: 772701001
   7. Registreeritud Venemaa föderaalses maksuteenistuses nr 27 Moskva jaoks, riikliku registreerimise tunnistus nr 77 nr 000000077.
   8. Põhikapital: 10 000 (kümme tuhat) rubla, tasutud täies ulatuses.
   9. Põhitegevusala: 70.3 - Kinnisvaraga seotud vahendusteenuste osutamine.
   10. Töötajate arv 31.12.2016 seisuga oli 65 inimest.
   11. Puuduvad filiaalid, esindused ja eraldi allüksused.
   12. Bilanss koostatakse vastavalt Vene Föderatsioonis kehtivatele raamatupidamis- ja aruandlusreeglitele.

1. Arvestuspoliitika

2016. aasta raamatupidamise arvestuspõhimõtted on kinnitatud peadirektori 25. detsembri 2015 korraldusega nr 2015-12/28. Arvestuspõhimõte aruandeperioodil ei muutunud.

1. Vastavalt kinnitatud dokumendile rakendab organisatsioon põhivara ja immateriaalse põhivara amortisatsiooni lineaarset meetodit.
2. Varude, valmistoodete soetusmaksumus teostatakse tegelikus soetusmaksumuses;
3. varude tootmisse mahakandmine toimub keskmise maksumusega.
4. Toodete, tööde, teenuste, kaupade müügi finantstulemus määratakse saadetise alusel.

1. Peamised tulemusnäitajad (siin saate anda ettevõtte tulude ja kulude põhinäitajad, mis on kajastatud raamatupidamises)

1. Aruandeaastal oli Alfa LLC müügitulu:
   1. Põhitegevuseks kinnisvaraga seotud vahendusteenuste osutamiseks - 158 456 120 rubla
   2. Muude tegevuste jaoks - 1 000 580 rubla.
2. Muud tulud: 670 800 rubla.

1. Tootmise ja müügiga seotud kulud:
   1. Põhivara soetamine: 3 480 780 rubla
   2. Amortisatsioon: 44 118 rubla,
   3. Materjalide ost: 110 880 rubla.
   4. Palgafond: 37 520 130 rubla,
   5. Reisikulud: 458 690 rubla,
   6. Üür: 5 420 180 rubla.
2. Muud kulud: 980 456 rubla.

1. Bilansikirjete jaotus seisuga 31. detsember 2016. a

(Siin dešifreeritakse üksikud bilansikirjed koos täpsema info ja selgitustega, mis võivad audiitoritele huvi pakkuda. Toome sellise selgituse näite reale "Kapital ja reservid").

4.1. Kapital ja reservid.

2016. aastal suurendati kapitali suhtarvu ja reserve varasemate aastate jaotamata kasumi osa arvelt, mis jääb alles pärast 2015. aastal Alfa OÜ asutajatele dividendide maksmist. Seega moodustas kapitali ja reservide maksumus 31. detsembri seisuga 880 000 RR.

1. Hinnang netovara väärtusele (esitatakse arvestusnäitajate alusel arvutatud netovara andmed aruandeaasta 31. detsembri seisuga).

1. Põhivara koosseis (bilansi vastava rea ​​näitaja dešifreeritakse).

1. Võlad arved (sh aasta lõpus on soovitatav märkida võlgnevus eelarvesse).

1. Muu info.

Alpha LLC peadirektor Ivanova T.N.

Nagu juba mainitud, ei paku õigusaktid selget loetelu ettevõtte finantstegevusega seotud andmetest, mille raamatupidaja oleks kohustatud lisama bilansi seletuskirja. Peamine selle koostamisel on järgida üldist raamatupidamisaruannete andmetele vastavuse põhimõtet.

Seotud isikud seletuskirjas

Erilist tähelepanu tuleks aga seletuskirja koostamisel pöörata infole seotud osapoolte kohta. Soovitatav on see käesolevas dokumendis eraldi jaotisena ära märkida (PBU 11/2008 punkt 14).

Ettevõttel on õigus määrata seotud osapoolte nimekiri, mille andmeid ta märkuses kajastab. Andmed ise tuleb avalikustada seotud osapooltega tehtavate tehingute teabe kontekstis ning olenemata tehingutest ka nende organisatsioonide ja üksikisikute puhul, kes on tunnistatud sidusettevõteteks.

Seotud osapooled seletuskirjas, näide

1. Teave seotud isikute kohta seisuga 31. detsember 2016:
2. Ivanova Tatjana Nikolaevna - fondivalitseja 50% osaluse asutaja - on peadirektori ametikohal.
3. Petrova Ekaterina Borisovna - fondivalitseja 50% osaluse asutaja - on peadirektori asetäitja.

1. Aruandeperioodil tehtud tehingud seotud osapooltega.

2.1. 20. märtsil 2016 toimus Alfa OÜ asutajate üldkoosolek, kus vaadati läbi ja kinnitati 2015. aasta raamatupidamise aastaaruanne. Koosolek otsustas asutajatele fondivalitseja osaluse alusel maksta 2015. aasta lõpus kasumit summas 7 800 000 rubla. Väljamakse (arvestades üksikisiku tulumaksu kinnipidamist) tehti 1504.2016.

2.2. 2016. aasta juulis sõlmis Alfa LLC lepingu asutaja Petrova E.B. leping mitteeluruumide omandamiseks väärtusega 1 250 000 rubla. Tehingu väärtus määratakse sõltumatu hindaja poolt sõltumatu vara väärtuse hindamisega. Arveldused teostatud tehingu eest tehti täies mahus augustis 2016, samal ajal allkirjastati ka ruumide vastuvõtmise ja üleandmise akt.

Organisatsiooni finantsaruannete koostamise reeglid on kinnitatud Rahandusministeeriumi 6. juuli 1999. aasta korraldusega nr 43n. PBU 4/99 määratleb dokumentatsiooni struktuuri. Bilansi selgitav märkus on selle lahutamatu osa. Vaatame seda dokumenti lähemalt.

Üldine informatsioon

Nagu eespool mainitud, sisaldab organisatsiooni finantsaruanne mitmeid elemente. Need sisaldavad:

1. Auditiaruanne. See kinnitab bilansi usaldusväärsust. Järelduse teevad need ettevõtted, kellele on normide kohaselt ette nähtud kohustuslik audit.
2. Finantstulemuste lõppdokument.
3. Eelarve.
4. Täpsustused.
5. Rakendused.

Bilansi seletuskiri

See dokument avalikustab raamatupidamise lõppdokumentides sisalduva teabe. Bilansi selgitav märkus peab sisaldama teavet:

Oluline punkt

Bilansi seletuskiri peaks sisaldama ka RAS-i mittekasutamise asjaolude kirjeldust juhtudel, kui nende kasutamine ei võimalda usaldusväärselt kirjeldada ettevõtte varalist seisundit ja majandustulemusi koos põhjendustega. Vastasel juhul käsitletakse asjaomaseid asjaolusid reeglite täitmisest kõrvalehoidmisena ja toimivad seaduse nõuete rikkumisena. Sellest lähtuvalt saavad kontrolliasutused rikkujate suhtes rakendada seaduses ettenähtud sanktsioone.

Lisainformatsioon

Lisaks põhiandmetele võib raamatupidamismärkus sisaldada teavet, mis on lõppdokumentidega kaasas, kui ettevõtte juhtkond otsustab, et need on kasutajatele kasulikud juhtimisotsuste tegemisel. Täiendav teave sisaldab järgmist:

Bilansi seletuskiri võib sisaldada muud lisateavet. Neid andmeid saab vajadusel esitada diagrammide, graafikute või analüütiliste tabelite kujul.

Selgitava märkuse näide

Dokument vormistatakse vastavalt kinnitatud reeglitele. Selgitava märkuse näide koosneb järgmistest osadest:

1. Põhiteave ettevõtte kohta.
2. Müügitulud.
3. Müügikulud.
4. Finantstulemus, mis saadakse põhitegevusest.
5. Teine sissetulek.
6. Muud kulud.
7. Tulumaksu arvestus.
8. Majandustegevuse finantstulemus.
9. Teave arvestuspoliitika kohta.

Põhiteave ettevõtte kohta

Sellega algab bilansi selgitav märkus. Dokumendi vorm ei ole ühtne. Ettevõttel on õigus vormi iseseisvalt välja töötada. Ettevõtte põhiteabe jaotis peaks sisaldama:

Põhiteabest on märgitud ka töötajate arv, teave põhikapitali suuruse ja põhitegevuse liikide kohta.

Müügitulud/kulud

Bilansi seletuskirjas avaldatakse andmed tööde tegemisel, teenuste osutamisel, samuti kaupade müügil saadud/teostatud laekumiste ja kulude kohta. Dokumendis on toodud konkreetsed arvud teatud perioodide kohta (aastate kaupa). Sellest tulenev erinevus majandamis- ja tootmiskulude arvestuses peab olema põhjendatud. Sel juhul tehakse konkreetsed arvutused.

Põhitegevuse finantstulemus

Raamatupidamise lisa sisaldab jooksva aruandeperioodi arve. Sel juhul näidatakse kasumi summa maksustamise eesmärgil. Kui mõni teave ei kajastu bilansis, selgitatakse seda asjaolu lisas. Oletame, et firma on sõlminud lepingu suure kaubapartii tarnimiseks, kuid üleandmine ja arve allkirjastamine viibis. Märkuses on märgitud ka konto, mis kajastab toodete valmistamise tegelike kulude summat.

Teine sissetulek

See jaotis näitab sissetulekute kogusummat. Dokumendis on ära toodud ka põhivara müügist laekunud mittetegevusest tulenev tulu suurus ja rahasumma. Nende andmete põhjal näidatakse tulu suurus maksustamise eesmärgil. Märkuses selgitatakse erinevuse tekkimise põhjuseid. Sarnaselt kirjeldatakse ka muid kulusid.

Tulumaksu arvestus

Seletuskirjas on märgitud normatiivdokument, millest ettevõte juhindub eelarvesse kohustusliku makse arvutamisel. Need on PBU 18/02. Märkuses tuleks näidata konkreetne kasumisumma maksustamise eesmärgil. Infoallikateks on maksuarvestuse registrid ja deklaratsiooniinfo. Dokumendis kirjeldatakse põhilisi kohustusliku makse arvutamisega seotud toiminguid. Näiteks:

"2013. aasta maksumäär on 20%. Arvestusliku kohustusliku sissemakse summa eelarvesse on 327 000 rubla. Raamatupidamise kasumi suurus on 470 tuhat rubla. DB kontol 99.02.1 kajastatud tingimuslik kulu on 94 tuhat rubla. maks varad 2013. aasta alguses - 50 tuhat rubla Aruandeperioodil suurenes IT 34 tuhande rubla võrra, kuna tekkis ajutine erinevus summas 170 tuhat rubla. PTA (püsiva maksuvara) väärtus - 10 tuhat rubla Tekkis 100% aktsiakapitalist omava osaleja asutamispanuse suuruse erinevusest TIT (maksukohustused) summa 2013. aastal - 209 tuhat rubla Tekkis püsivate erinevuste tõttu - 1 045 000 rubla. Jooksev maks ettevõtte kasumilt, arvutatud vastavalt PBU 18/02 sätetele - 327 tuhat rubla, mis vastab 2013. aasta deklaratsioonis olevale teabele."

Majandustegevuse finantstulemus

Selles jaotises on märgitud ka jooksval aastal saadud konkreetne summa. Märkus sisaldab majandustulemust mõjutanud tegureid. Eelkõige võivad need tekkida ja maha kanda äri-, haldus- ja muude kulude tõttu, mis on seotud lõppenud aasta viimases kvartalis toodetud ja alanud perioodi esimeses kvartalis müüdud valmistoodete suure partii müügiga. .

Arvestuspoliitika andmed

Selles jaotises on näidatud normatiivdokumendid, mille alusel see moodustatakse ja kinnitatakse. Arvestuspoliitika kirjeldab:

Järeldus

Perioodi lõpus huvitatud kasutajatele esitatud lõplikud dokumendid sisaldavad kuivi numbreid. Vajalikud selgitused teatud arvestusvaldkondade kohta antakse bilansi seletuskirjaga. Mõnel juhul nõuab FSS seda dokumenti, kuigi reeglid ei näe ette ettevõtete kohustust seda esitada. Peamised kasutajad on reeglina asutajad ja föderaalne maksuteenistus. Seletuskirja võivad audiitorid kontrollida ka selle näitajate vastavust bilansinumbritele. Praktikas ei teki selle dokumendi koostamisel tavaliselt raskusi. Kuna ühtne vorm puudub, kasutavad spetsialistid täitmisel väljakujunenud väljaütlemata reegleid. Seletuskiri peab olema kinnitatud peadirektori ja pearaamatupidaja allkirjadega.

Raamatupidamise praktikas määratakse avalikustamise määr vastavalt vajadusele ja olenevalt kuraatorist. Nii et käsu peale bilansi esitamiseks (peakontorisse) saab määrata ühed näitajad ja maksuameti jaoks teised.

Mis on finantsaruannete selgitav märkus

Saatedokumentatsiooni määratlus põhineb raamatupidamiseeskirjade (AR) 4 1999 artikli 5 sättel. Taotluse ulatuse määravad kindlaks taotluse saanud ametiasutused, see sõltub ka. Suurettevõtted võivad aruandeperioodil olla hõivatud mitmesaja lehe seletuskirja koostamisega.

Dokument ise sisaldab tavaliselt ärakirja ettevõtte põhinäitajatest, mis pakuvad huvi kontrolliasutustele või. Märkus võib esitada arvutatud näitajaid, nagu käibekordaja, kasumlikkus või laoseisu näitaja. Arvulised parameetrid arvutatakse bilansi ridade alusel.

Suure osa sisust moodustab nõuete ja võlgnevuste tekkimise põhjuste, suurenemise või vähenemise tagajärgede kirjeldus. Kui aruandeperioodil oli lisatasu (preemiate vähendamine) töötajate, töötajate, juhtide ametikohtade eest. Sageli on märkuses ära toodud suurte varade teisaldamise või utiliseerimise faktid, põhjused (tellimused ettevõttele).

Mis on finantsaruannete selgitav märkus, räägib allolev video:

Mõiste ja normatiivne konsolideerimine

Peamine normatiivakt selgitustega märkuse koostamiseks on 1999. a PBU 4. See normdokument kehtestab dokumendi vormistamise vajaduse, kuid ei kajasta selle sisu. Teabe avalikustamise struktuuri ja ulatuse määravad ettevõtted, lähtudes seotud isikute ja reguleerivate asutuste pöördumisest. Jällegi, kui asutajatel on õigus saada igakülgset teavet ettevõtte tegeliku olukorra kohta, siis maksude ja statistika jaoks toimub teabe avaldamine jälgimiseks piisaval määral.

Seletuskirja malli koostamisel saab viidata Raamatupidamise seadusele. Standard annab ligikaudsed pealkirjad jaotistele, milles tuleks täpsustada ettevõtte kohta olulist teavet.

Koosseis ja roll

• 1999. aasta sama PBU 4 kohaselt määratakse seletuskirja koosseis taotluste ja sisemiste (kohalike) eeskirjadega. Teabe avalikustamise kord on fikseeritud;
• Auditi aruande koostamiseks ettevalmistamisel lähtub organisatsioon inspektorite koostamise nõudest (taotlusest). Lisades seletuskirja puudumisel on oht saada märkus vormide mittetäielikus mahus esitamise kohta või saada taotlus täiendava aruannete komplekti esitamiseks.

Selgitava märkuse puudumisel ei saa kokku puutuda mitte ainult aruandlusnäitajate valesti tõlgendamisega, vaid ka maksuseadustiku artikliga 126. Pearaamatupidajale antakse ka vastutustunne vastavalt haldusseadustiku artiklile. 15.6.

Loobumiskäsk

Kuna juhtdokumentide ja albumite täitmiseks puudub ühtne vorm, kasutavad ettevõtted tavaliselt oma saatedokumentide blankette. Märkus sisaldab reeglina mitut jaotist, millest igaüks toob välja teatud tulemusnäitajad ja määrab aruandeperioodi tegevuste tulemused. Selgituste lõigud on jällegi välja töötatud käesolevale aruandlusvormile viitamise praktikat arvestades.

Selgitava märkuse standardstruktuur on järgmine:

• Üldine informatsioon. See avaldab kontrolliobjekti juriidilise teabe, ettevõtte staatuse, tegevuste liigid vastavalt. Kui see ei ole vastuolus ettevõtte seadustikuga, võib märkida osariigi töötajate arvu;
• Väljavõte arvestuspoliitikast aruandluse jaoks näitajate kuvamise ja kogumise kohta;
• Bilansi numbriliste parameetrite analüüs, kasumiaruande põhinäitajate dünaamika analüüs. Selles on loetletud vähemalt viis suuremat tarnijat ja viis klienti;
• Näiteks organisatsiooni plaanid tulevikuks;
• Olulised sündmused pärast viimast aruannet;
• Saadud laenud, finantsabi, valitsusprogrammides osalemine;
• Järeldus.

Vormid

Kuna lisa koostamiseks puudub ühtne vorm, on eelistatav fikseerida selle vorm arvestuspoliitika lisas. See välistab võimaluse teha aruande osades põhjendamatuid muudatusi ametnike vahetamisel, puhkusele lahkumisel. Samuti peab juht aru saama, et mõnda jaotist ei ole võimalik lihtsalt lisada ega eemaldada, peate oma otsuse kirjalikult fikseerima.

PZ vormi saab tasuta alla laadida.

Finantsaruannete seletuskiri (näidis täitmine)

Finantsaruandluse põhimõtteid koos PP-ga kirjeldatakse selles videos:

Aruandeperiood

Enamasti on see aasta. Kontrollimise eesmärgil saab lühema perioodi jooksul taotleda indikaatorite lõiku. Igal juhul ei tohiks raamatupidajad meelt heita, kuna varase perioodi teave saab hiljem lõpliku märkuse koostamise aluseks.

Kes ja kus pakkus

Seletuskirja bilansi, tulude ja kulude eelarve või rahavoogude aruande lahutamatu lisana vormistab raamatupidamine või finantsosakonna vastutav töötaja. Kõik sõltub taotletava ettevõtte staatusest.

Näiteks saab raamatupidamine koostada avalduse maksuametile ja - kõrgemale asutusele esitamiseks. Igal juhul tuleb spetsialistide tegevust kooskõlastada. Teabe erinevused võivad olla formaalsed, kuid need tuleb võtta ametlikest volikirjadest.

Varustamise kord

Koos aruandlusvormidega paberkandjal või skaneeritud koopiana sidevahendite abil.

WWC audit

Märkme analüüs näitab järgmist:

• teabe täielikkus;
• Kas võtmenäitajad (kasum, maksud, normist kõrvalekalded) on lahti mõtestatud?
• Kas näidatud, sealhulgas kõrvaldamine;
• Kas ettevõte varjab võimalikku;
• Siseanalüüsi läbiviimise pädevuse määr;
• Kas ettevõte kasvab tulevikus?

Analüüsiks saab kontrolliv organ huvipakkuvate parameetrite arvutamiseks kasutada finantsvalemeid või märkida selliste arvutuste vajaduse seletuskirja sisusse.

Selgitava märkuse saab luua jaotises 1C: Konsolidatsioon 8, millest räägib allolev video:

Bilansi seletuskiri - kas see on aastaaruande osana kohustuslik, kes peaks selle koostama ja kes ei tohi seda teha ja mis kõige tähtsam, kuidas see välja näeb? Me räägime sellest meie artiklis.

Milleks selgitada tasakaalu

Aruandlus peaks olema täpne ja täielik ning andma kasutajale selge pildi organisatsiooni finantsseisundist. Bilansis ja vormis 2 esitame üldistatud näitajad, millest reeglina on raske ammendavaid järeldusi teha. Nii et neid tuleb selgitada.

Võtame näiteks rea "Saadaolevad arved". Selle arvu aruandesse lisamiseks on vaja mitte ainult koguda kõigi arvelduskontode saldod, vaid võtta arvesse ka ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservi suurust (kui see on olemas). Seda bilansis eraldi ei näidata ning huvitatud kasutajad (omanikud, investorid, reguleerivad asutused) vajavad sellega seoses täiendavaid selgitusi.

Kõik organisatsioonid peavad esitama selgitused, välja arvatud:

• väikeettevõtted, kellel on õigus lihtsustatud raamatupidamisele ja aruandlusele;
• avalik-õiguslikud organisatsioonid, mis ei tegele ettevõtlusega ja millel puudub rakendus.

Lisaks on tasakaalu selgitamine kõigi oma mainest hoolivate inimeste huvides. Mida põhjalikumalt avalikustatakse aruande arvud, seda läbipaistvam on ettevõtte tegevus. Selline aruandlus aitab mitte ainult usaldusväärsust tugevdada, vaid ka meelitada ligi uusi investoreid. Bilansi selgitused aitavad vältida ka reguleerivate asutuste tarbetuid küsimusi.

Raamatupidamise nõuete kohta loe materjalist Millised on raamatupidamise nõuded? .

MÄRGE! Punktis 39 PBU 4/99 (kinnitatud punktigaVene Föderatsiooni rahandusministeeriumi määrus 6. juulist 1999 nr 43n) määratakse kindlaks, et ettevõtetel on õigus esitada aruannete juurde lisateavet, kui see on kasulik aruandluse välistele kasutajatele. Samas on Rahandusministeeriumi hinnangul ettevõtetel kohustus avalikustada raamatupidamisega seotud teavet (Rahandusministeeriumi info 04.12.2012 nr ПЗ-10/2012).

Millist teavet sisaldab bilansi selgitus?

Tavaliselt ainult bilansi kohta selgitusi eraldi ei tehta. Kuna seda ei koostata üksinda, vaid aruandluse osana, antakse kõikide esitatud aruannete kohta kohe selgitus.

Lihtsustatud maksusüsteemi kasutavate ettevõtete aruandlusvõimaluste kohta lugege materjalist “Kuidas täita bilanssi lihtsustatud maksusüsteemis?” .

Tuleb märkida, et kõik traditsioonilised aruanded dešifreerivad bilansi mis tahes ridu, see tähendab, et need on ka selle selgitused.

Seega saame majandustulemuste aruandest teada perioodi puhaskasumi suuruse ja see on bilansi rea "Jaotamata kasum (katmata kahjum)" lahutamatu osa.

Rahavoogude aruanne annab teavet selle kohta, kuidas moodustatakse rida Raha ja raha ekvivalendid (jaotatuna tegevusalade kaupa).

Kapitali muutuste aruanne dešifreerib bilansi 3. jaos kajastatud teabe.

Ülejäänud read nõuavad ka ärakirju ja selgitusi. Tavaliselt esitatakse need tabelite kujul - need on mugavad ja visuaalsed. Nende vormi saate ise välja töötada või kasutada valmisnäidiseid - need on toodud Venemaa rahandusministeeriumi 02.07.2010 korralduse nr 66n lisas 3.

MÄRGE! Korraldus nr 66n sisaldab bilansiandmete seletuskirja näidet immateriaalse põhivara, teadus- ja arendustegevuse, põhivara, finantsinvesteeringute, reservide, võlgnike ja võlausaldajate võlgade, hinnanguliste kohustuste, riigiabi kohta.

Kuidas näeb välja bilansi seletuskirja näidis?

Ühtset bilansi selgituste mudelit ei ole. Igaüks selgitab, mida ta peab vajalikuks ja kasulikuks kasutajate teavitamisel.

Kuidas võiks välja näha bilansi selgitus, näitame näitega.

Märkused bilansi kohta JSC Symphony 2018. aastal 1. Üldinfo Aktsiaselts (JSC) "Symphony" registreeriti Moskva föderaalse maksuteenistuse nr 6 poolt 29.10.2009. (Järgmisena saate esitada järgmise teabe: OGRN, TIN, KPP, riikliku registreerimistunnistuse üksikasjad, aadress.) Bilanss koostatakse vastavalt Vene Föderatsioonis kehtivatele raamatupidamis- ja aruandlusreeglitele (kui bilanss on koostatud vastavalt IFRS-ile, tuleb see ära näidata). Põhikapital: 1 000 000 (üks miljon) rubla. Aktsiate arv: 1000 aktsiat nimiväärtusega 1000 (üks tuhat) rubla. Põhitegevusala: piima töötlemine ja juustu tootmine (OKVED 10,51). Seotud isikute koosseis: Steklov Andrei Anatoljevitš - direktorite nõukogu liige; Zavarzin Stepan Nikolajevitš - direktorite nõukogu liige. 2. Arvestuspoliitika põhisätted Arvestuspoliitika on kinnitatud direktori 25. detsembri 2017 korraldusega nr 156 (edaspidi on lühidalt ära toodud selle peamised sätted: amortisatsioonimeetodid, varade ja kohustuste hindamise meetodid jne). 3. Tasakaalustruktuur (iga rida näidatakse % saldovaluutast, perioodi muutused arvestatakse). 4. Netovara hindamine (netovara suurus on korrelatsioonis põhikapitaliga). 5. Peamiste finantsnäitajate analüüs (näidatud on finantssuhtarvud: likviidsus, reservid, autonoomia, varade tootlus jne; samas osas analüüsitakse võlausaldajatest sõltuvuse määra, olukorda väärtpaberiturul jne). 6. Põhivara koosseis (rublades): Nimi Esialgne maksumus Amortisatsioon Bilansiline väärtus 31.12.2018 seisuga Maa Hooned, rajatised Sõidukid Varustus Inventuur 7. Hinnangulised kohustused ja reservid Seisuga 31.12.2018 tekkis arvestuslik korraliste puhkuste maksmise kohustus summas 1 426 000 rubla, tasustamata puhkusepäevade arv 67, tähtaeg 2019.a. Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade allahindlus moodustati summas 1 678 000 rubla. seoses Tihiye Zori LLC tähtaja ületanud ja tagatiseta võlgade olemasoluga. Varude allahindluse reservi ei moodustatud, kuna puudusid viited varude väärtuse langusele. 8. Tööjõud ja palk Võlgnev töötasu seisuga 31. detsember 2018 moodustas 1 679 000 rubla. (detsember 2018, tähtaeg: 15.01.2019). Töötajate voolavus oli aruandeperioodil 24,98%, palgafond - 167 inimest. Keskmine kuupalk on 20 675 rubla. 9. Väljastatud ja saadud tagatis ning maksed (kõik tüübid on märgitud). 10. Muu teave (Esitatakse erakorraliste asjaolude loetelu, nende tagajärjed, bilanssi mõjutanud oluliste asjaolude kirjeldus, tehtud olulisemad tehingud, aruandepäevajärgsed sündmused, tehtud korrigeerimised ja muu vajalik informatsioon.) JSC Symphony direktor Devjatov Devjatov A. N. 20.03.2019

Tulemused

Bilansi selgitusi on lubatud teha mis tahes kujul. Need võivad sisaldada tabeleid, graafikuid ja diagramme. Teabe täpsustamine neis on lubatud kõige erinevamal viisil - kõik sõltub ettevõtte kavatsusest teatud viisil avaldada olulisi näitajaid. Peaasi, et selgitustes sisalduv teave oleks usaldusväärne ja kasutajatele kasulik.