Miten käyttöomaisuus kirjataan pois? Ohjeet, johdot. Kuinka poistaa ampiaiset tapahtuman jäännösarvolla

Käyttöomaisuuden luovutuksesta huolehtivat kaikki yhteisöt, joilla on taseessa määritelty omaisuus. Puhumme materiaalissamme siitä, kuinka käyttöomaisuuden luovutuksen kirjanpito suoritetaan, sekä tällaisten toimintojen verokirjanpidon ominaisuuksista.

Mikä on tärkein työkalu?

Kiinteät varat (OS) ovat pitkäaikaisia varoja, joiden olemassaolo on mahdollista seuraavien ehtojen samanaikaisesti täyttyessä (lauseke 4 PBU 6/01):

Kohdetta käytetään taloudellisen yksikön toiminnassa.
Sen käyttöajan on oltava yli 12 kuukautta.
Kohteen jälleenmyyntiä ei ole suunniteltu.
Kohde pystyy tuottamaan tuloja.

TÄRKEÄ! Kun kohteen alkuperäinen hankintameno on 40 000 tai vähemmän ja samaan aikaan edellä mainitut ehdot täyttyvät, omaisuuserä voidaan kirjata vaihto-omaisuuteen (PBU 6/01:n kohta 5).

Miten kirjanpidon käyttöomaisuuden myynti tapahtuu?

Käyttöomaisuuden luovutusmenettely on esitetty PBU 6/01:n osassa 5. Määritellyn normin mukaisesti hävittäminen voi johtua seuraavista syistä:

toteutus;
kuluminen: moraalinen tai fyysinen;
selvitystila: onnettomuuden, luonnonkatastrofin jne. vuoksi;
muut PBU 6/01:n kohdassa 29 mainitut syyt.

Kiinteän omaisuuden luovutus on esitettävä seuraavilla asiakirjoilla:

OS-4 (pois lukien autot);
OS-4a (autoille);
OS-4b (käyttöjärjestelmäryhmälle, ei ajoneuvoja).

Venäjän federaation valtiovarainministeriön määräyksen "Tilikaavion ja sen soveltamisohjeiden hyväksymisestä" 31. lokakuuta 2000 nro 94n mukaisesti avataan tilille 01 alatili "Kiinteän omaisuuden luovutus". "Kiinteät varat" kuvastavat käyttöomaisuuden luovutustoimia. Näin voit muodostaa poistetun käyttöomaisuuden jäännösarvon erilliselle alatilille ja heijastaa sen sitten kuluihin tilillä 91 ”Muut tuotot ja kulut”.

Asiakirjat, joilla on perusteltava käyttöomaisuuden luovutus, katso materiaali .

Riippumatta käyttöomaisuuden luovutuksen syystä, kirjaukset (alkukustannusten ja poistojen kirjaukset) ovat samanlaiset:

Dt 01 "Luovutus" Kt 01 "OS" - käyttöomaisuuden alkuperäinen hankintameno siirrettiin luovutustilille.
Dt 02 Kt 01 "Luovitus" - poistot kirjataan pois.

Samanaikaisesti tilille 01 ”Luovutus” muodostuva jäännösarvo veloitetaan suoritettujen toimintojen luonteen mukaisilla tileillä, esim.

myynti, selvitystila, poistot: Dt 91,2 Kt 01 "Luovutus";
panos rikoslakiin: Dt 76 Kt 01 "Hävittäminen";
omaisuuden luovutus puutteen vuoksi: Dt 94 Kt 01 "Luovutus".

Esimerkki 1

Avto-park LLC myi auton elokuussa 2018. Sopimuksen mukaisen toteutuksen kustannukset olivat 472 000 ruplaa. (sisältää ALV 72 000 ruplaa). Auton alkuperäinen hinta on 700 000 ruplaa, kertyneiden poistojen määrä käyttöajalta on 130 000 ruplaa. Organisaatio ottaa huomioon vastaanotetun käyttöomaisuuden tilille 01.01, eläkkeellä olevalle käyttöomaisuudelle käytetään alatiliä 01.02.

Elokuussa Avto-park LLC heijastaa kirjanpidossa:

Dt 62 Kt 91,01 - 472 000 ruplaa. - auton myynti.

Dt 91,02 Ct 68,02 - 72 000 ruplaa. - Myynnistä veloitetaan arvonlisävero.

Dt 01.02 Ct 01.01 - 700 000 ruplaa. - alkuperäisten kustannusten poisto.

Dt 02 Kt 01.02 - 130 000 ruplaa. - poistojen poisto.

Dt 91,02 Ct 01,02 - 570 000 ruplaa. - jäännösarvo sisältyy kuluihin.

Lisätietoja omaisuuskirjanpitoa koskevista kirjauksista on artikkelissa .

Kuten esimerkistä voidaan nähdä, käyttöomaisuuden luovuttamiseen liittyvät tulot ja kulut otetaan huomioon määriteltyjen toimien aikana (pykälä 31 PBU 6/01), mitä ei voida sanoa tällaisten toimintojen verokirjanpidosta.

Mitkä ovat käyttöomaisuuden luovutuksen verokirjanpidon piirteet?

Huomiota tulee kiinnittää Ch. Venäjän federaation verolain 25 §. Joten pykälän 3 momentin mukaisesti Venäjän federaation verolain 268 mukaan tappio, joka aiheutuu käyttöomaisuuden jäännösarvon ylityksestä käyttöomaisuuden myynnistä saatujen tulojen määrästä, olisi hyväksyttävä tuloveron laskemiseksi tasaerissä koko ajalta. jäljellä oleva käyttöikä. Tuloverotuksessa määritelty tappiolaskelman piirre muodostaa väliaikaisia eroja, jotka on otettu huomioon PBU 18/02:ta soveltamalla.

Esimerkki 2

Alkuehdot ovat esimerkistä 1. Tässä tapauksessa käyttöjärjestelmän jäljellä oleva käyttöikä on 37 kuukautta.

Määritetään tappion määrä 570 000 - (472 000 - 72 000) = 170 000 ruplaa.

Tappio, jonka Avto-park LLC voi tasaisesti ottaa kuukausittain huomioon tuloveron laskennassa, on 170 000 / 37 = 4 594,59 ruplaa. Vuodesta 2018 alkaen Avto-park LLC esittää tämän summan osana muita kuluja.

Näin ollen LLC:n kirjanpitoon syntyy väliaikainen ero - laskennallinen verosaaminen, joka näkyy elokuussa kirjaamalla Dt 09 Kt 68 - 170 000 ruplaa. Syyskuussa tätä määrää vähennetään Dt 68 Kt 09 - 4 594,59 ruplaa.

Tulokset

Kirjanpidossa käyttöomaisuuden luovutus heijastuu sen alkuperäiseen hankintamenoon ja poistoihin kirjattuina kirjauksina, jotka muodostavat esineen jäännösarvon kirjanpidossa. Kun käyttöomaisuus myydään tappiolla, on tärkeää ottaa huomioon verokirjanpidossa syntyvät väliaikaiset erot, joiden ilmeneminen johtuu erilaisista laillisesti vahvistetuista lähestymistavoista luovutuksen tulosten heijastamiseen.

Käyttöomaisuuden alaskirjauksessa on tietty menettely, jota tulee noudattaa vuonna 2019. Mieti, mitä asiakirjoja tulisi laatia samanaikaisesti, mitä kirjauksia käyttää kuvaamaan toimintaa yrityksen kirjanpidossa.

Kaikki käyttöjärjestelmät kuluvat jossain vaiheessa. Ehkä ei vain fyysinen, vaan myös moraalinen ikääntyminen. Ja tällaisissa tapauksissa kirjanpitäjän tulisi selvittää, kuinka esine poistetaan yrityksen taseesta.

Mitä sinun tulee tietää?

Ennen kuin käsittelemme tätä aihetta, määritellään, mitä käyttöomaisuus on. Ilman tällaisten tietojen selkeää ymmärtämistä ei ole mahdollista noudattaa kaikkia esineiden kirjanpitoa koskevia säädösasiakirjoja.

Vaaditut ehdot

Kiinteä omaisuus on osa omaisuutta, jota käytetään työvoimana tuotannossa, yrityksen toiminnassa, hallinnossa vuoden tai kauemmin.

Tällaisten esineiden luonnollinen muoto säilyy. Kun otetaan huomioon poistoaste, käyttöomaisuuden hankintameno laskee ja siirretään omakustannushintaan poistoja käyttäen.

Käyttöomaisuuden hinta vähennettynä poistolla katsotaan käyttöomaisuuden nettomääräiseksi. Tämä on jäännösarvo. Käyttöjärjestelmän tulee näkyä oikein kirjanpidossa.

Miksi tätä tarvitaan?

Tällaisten kohteiden kirjanpidon tehtävät:

valvoa käyttöomaisuuden saatavuutta ja turvallisuutta kiinteistön hankinnasta eläkkeelle siirtymiseen asti;
laskea poistot oikein ja oikea-aikaisesti;
saada tietoa oikeiden laskelmien tekemiseksi siitä, mitä valtionkassaan maksetaan;
valvoa, käytetäänkö korjauksiin varatut varat oikein ja tehokkaasti;
valvoa käyttöjärjestelmän sovelluksen tehokkuutta asetetun ajan kuluessa;
saada tietoa esineiden läsnäolosta ja liikkumisesta raporttien laatimiseksi.

Oikeudellinen kehys

Käyttöomaisuuden luovutussäännöt on käsitelty Käyttöomaisuuden kirjanpitoohjeen (13.10.2003 annettu määräys nro 91n) kohdissa 75-85.

Käyttöomaisuuden kirjanpidon menettelyä käsitellään kohdassa.

Menettelyn ominaisuudet

Lain vaatimusten noudattamiseksi kannattaa osata organisoida ja poistaa käyttöomaisuus. Selvitämme, mistä syystä kohde voidaan poistaa käytöstä ja miten tällainen prosessi tulee näkyä kirjanpidossa, mihin asiakirjoihin perustua.

Mahdolliset syyt (syyt)

Kiinteäksi omaisuudeksi katsottavat rakennukset, laitteet, materiaalit, kuljetukset voidaan poistaa yhtiön taseesta, jos ne muuttuvat käyttökelvottomiksi, kun:

fyysinen heikkeneminen, kun esine tulee kelpaamattomaksi jatkokäyttöön;
hätätilanne;
katastrofi;
normaalien käyttöehtojen rikkominen jne.

Myös yrityksen, työpajan ja muiden kohteiden rakentamisen, laajentamisen, jälleenrakentamisen ja teknisen uudelleen varustamisen aikana moraalisesti vanhentuneet esineet kirjataan pois.

Kiinteistökohteet tulee kirjata pois myös silloin, kun niiden palauttaminen ei ole mahdollista tai se olisi taloudellisesti tarpeetonta toimenpidettä.

On muitakin syitä poistaa:

esine myydään kolmannen osapuolen yritykselle tai yksityishenkilölle;
Käyttöjärjestelmä siirretään kolmansille osapuolille veloituksetta tai muutetaan se muuhun omaisuuteen;
toisen yhtiön osakepääomaa täydennetään käyttöomaisuuden kustannuksella;
kohde on vuokrattu tai .

Et voi kirjoittaa käyttöjärjestelmää pois tässä tapauksessa:

Dokumentointi

Menettelyn vaiheet:

Esineen hävittämisestä perustetaan komissio, joka on hyväksyttävä yrityksen johtajan määräyksellä.
Toimikunnan jäsenet tekevät asianmukaisen johtopäätöksen, kun eroava kohde tarkistetaan.
Johdon allekirjoittama tai osittain selvitystila.
Laaditaan laki, jossa todetaan, että käyttöjärjestelmä poistetaan (perustana on johtajan määräys).
Muuta käyttöjärjestelmän inventaariokorttien tietoja.
Toiminta näkyy kirjanpidossa.

Kun omaisuutta luovutetaan, voidaan laatia seuraavat asiakirjat:

Toisin sanoen tulee laatia asiakirjat, jotka voivat vahvistaa käyttöjärjestelmän käytöstä poistamisen ja heijastavat myös argumentteja kohteen jatkokäytön mahdollisuuksien puutteesta.

Poistokirja laaditaan sen jälkeen, kun kohde on purettu (menetelmäohjeen 78 kohta). Käyttöomaisuushyödykkeen inventaariokortteihin ( , ) tehdään merkintä käyttöomaisuuden käytöstä poistamisesta.

Teokset laaditaan 2 kappaleena. Toimikunnan jäsenten allekirjoitukset asetetaan, jonka johto nimittää. Ensimmäinen näyte siirretään kirjanpitäjälle, toinen jää käyttöjärjestelmän turvallisuudesta vastaavalle henkilölle.

Tämä on myös syy laittaa esine varastoon ja myydä pois käytöstä poistetut tavarat. Jos kuljetus kirjataan, kannattaa toimittaa kirjanpitoon paitsi asiakirja myös todistus, joka vahvistaa auton rekisteristä poistamisen liikennepoliisissa.

Virheellinen lausunto

Virheilmoitus on koottu seuraavasti:

Vanhoja laitteita hävitettäessä organisaatio voi saada tiettyjä varaosia tai materiaaleja. Komissio arvioi ne markkinahinnan mukaan. Kirjanpitäjä tällainen voitto sisältyy myös toimintaan.

Joten kannattaa harkita käyttöjärjestelmää verokirjanpidossa (). Käyttöomaisuuden jäännösarvo ja selvitystilaan liittyvät kustannukset on otettava huomioon osana muita kustannuksia sillä kaudella, jolle ne on kohdistettu (PBU 10/99, 11 kohta).

Nykyinen johdotus. Kuvittele käyttäväsi ilmoituksia taulukossa:

Jos käyttöomaisuuden selvitystyön suorittaa yrityksen erityinen osasto, tällaisten töiden kustannukset esitetään seuraavilla merkinnöillä:

Käyttöjärjestelmän poistot

Yrityksen poistettavissa oleva omaisuus - tällaisen suunnitelman kohteet:

käyttöomaisuus, joka siirretään yritykselle vastikkeetta;
asuntokannan osat;
voittoa tavoittelemattoman yrityksen käyttöjärjestelmä;
monivuotiset istutukset jne.

Poistot kertyvät tuotantoomaisuuden kirjaamisesta siihen hetkeen asti, kun hankintameno on kokonaan maksettu tai käyttöomaisuus kirjataan poistottuna.

Kaikki poistovähennysten kirjaukset kirjataan kirjanpidon tilille 02. Taseen CT:ssä passiiviset tilit heijastavat tietyn käyttöomaisuuden kertymien määrää.

Dt:n mukaan poistot kirjataan pois käyttöomaisuuden luovutuksen yhteydessä. Poistot voidaan laskea seuraavilla tavoilla:

lineaarinen;
poisto sen ajanjakson mukaan, jonka aikana esine on hyödyllinen;
vähentämällä tasapainoa;
alaskirjaus suhteessa tavaroiden tuotantomäärään.

Yritys valitsee menetelmät itsenäisesti, ja ne näkyvät laatimisperiaatteissa. Kirjaukset, poistojen laskeminen:

Dt 20, 23, 25, 26, 29, 44 Ct 02

Valitun suoritesuunnitelman huomioon ottaen rahaston inventaariokohteille määritetty määrä suoritetaan Kt 02:n mukaisesti. Samalla tällaiset kulut voivat nostaa käyttöomaisuuden käyttöyksiköiden tavarakustannusta.

Kauppayhtiön tulee sisällyttää poistot kuluihin. Ja sitten on merkityksellistä käyttää Dt 44. Kaikentyyppisille kohteille on suositeltavaa pitää analyyttistä kirjanpitoa tilillä 01 ja tällaista varastoyksiköiden kirjanpitoa Kt 02:lla.

Omaisuuden poistojen kirjaamismenettely näkyy kunkin tarvittavan rekisterin ja kirjanpitotilin merkinnöissä, hallinto- ja verosuunnitelman kirjanpidossa, kun se poistetaan yhtiön taseesta.

Pysyvät aineettomat hyödykkeet (patentti, tavaramerkki, oikeus keksintöön jne.) hyväksyy ja rekisteröi toimikunta, jonka tulee allekirjoittaa hyväksymisasiakirja.

Hän asettaa myös ensisijaisen hinnan, joka näkyy taseessa. Aineettomien hyödykkeiden kirjanpito tapahtuu tilillä 04 - aktiivinen tili.

Tässä tapauksessa kirjanpito on sama kuin suoritettaessa toimintoja käyttöomaisuustileille. Käytettäessä tällaisen suunnitelman omaisuutta, poistot kirjataan esineiden vanhentumisesta. Maksut suoritetaan joka kuukausi.

Taloudellisella tuloksella ei ole väliä. Laskelma tehdään ensisijaisten tunnuslukujen perusteella, joiden mukaan aineettomat hyödykkeet kirjataan kirjanpitoon.

Poistot kirjataan passiiviselle tilille 05, summa kertyy Kt 05:n mukaan ja kirjataan pois, kun omaisuus poistetaan käytöstä (Dt 20, 23, 26, 29 Kt 05).

Pudonnut huonoon kuntoon

Käyttökelvottomaksi tulleen esineen purkamismenettelyllä on omat kirjanpitopiirteensä ottaen huomioon:

poistoprosentti;
todisteet yrityksen työntekijän tai muun henkilön syyllisyydestä materiaalien vahingoittumisesta.

Vahingoittuneen käyttöomaisuuden hinta poistetaan kulumisnormin puitteissa tuotannon kustannuksella ja standardia korkeammalla - syyllisen kustannuksella tai muihin kuluihin.

Kirjanpitäjät voivat kirjata pois vähäarvoiset ja kuluvat tavarat, kun ne siirretään käyttöön, tai pitää kirjaa tasaisesti. Valitut menetelmät on merkitty kohdassa.

100 000 ruplan kustannusindikaattori, joka on hyväksytty vuodesta 2019 lähtien verokirjanpidossa käyttöomaisuuden ja alhaisten hintojen erottamiseksi, ei päde kirjanpidossa. Kirjanpito pieni arvo - esineet, joiden hinta on enintään 40 000.

Samaa poistomenettelyä tulisi noudattaa inventaariossa ja kotitaloustarvikkeissa, joiden koostumus ei heijastu säädöksissä.

Yleisissä tapauksissa tämä on:

toimisto huonekalut;
Keittiölaitteet;
sähkölaitteet;
muut esineet (alueen siivoamiseen käytettävät laitteet, sammutusaineet).

Aineisto kirjataan pois tilin 10 Kt mukaan. Veloituksen mukaan tämä on tili 20, 23, 25, 26, 91, 99.

Sen määrittämiseksi, onko suositeltavaa jatkaa käyttöjärjestelmän käyttöä, kannattaa luoda komissio (). Jos haluat kirjata pois käyttökelvottomaksi tulleen kohteen, valmistele asianmukaiset asiakirjat.

Esineiden jäännöshinta on poistettu Kt 01 käyttöomaisuuden luovutuksen alatililtä Dt 91 muiden kustannusten alatililtä. Tällaisessa tilanteessa jäännösarvoindikaattori on nolla, koska poistot on kertynyt täysimääräisesti.

Laitteiden eliminoinnista aiheutuvat kustannukset on kirjattu Dt 91/2 Kt 23:een.

Ennallistamiseen ja jatkokäyttöön soveltumattomien käyttöomaisuushyödykkeiden alaskirjauksen aikana jääneet materiaalisuunnitelman arvot tulee kirjata poistohetken markkinahintaan. Vastaava määrä kirjataan tulokseen.

Tällaiset kirjanpitosäännöt on vahvistettu. Ota huomioon sopimattomat varaosat, metalliromukustannukset Dt 10 Kt 91/1 mukaan.

Poistotettu kohde

Jos esine on kulunut, poisto suoritetaan:

alkuperäisten kustannusten poistaminen;
poistojen poistot;
poistot poistetuista kohteista.

Usein Kysytyt Kysymykset

On tarpeen tuntea paitsi menettely käyttöomaisuuden poistamiseksi yrityksen taseesta, myös vahvistetut normit. Mieti, mistä rajoista voimme puhua, sekä onko kierrätys tarpeellista.

Onko rajaa?

Käyttöomaisuus, jonka arvo on enintään 40 000 ruplaa, voidaan poistaa välittömästi. Ja vuodesta 2019 lähtien esineet, joiden arvo on enintään 100 000 ruplaa, eivät ole käyttöjärjestelmiä. Joten kustannuskehystä esineiden poistovelvollisiksi tunnustamiseksi on nostettu 40 tuhannesta 100 tuhanteen.

Pieniarvoisten omaisuuserien hintaluokka on nostettu 40 tuhanteen, kuten PBU 6/01:n kohdassa 5 todetaan. Kaikki esineet, joiden arvo on enintään 40 tuhatta, voidaan sisällyttää varastoon, vaikka käyttöaika olisi yli vuosi.

Kirjanpidossa kynnysarvo asetetaan samalla tavalla kuin verokirjanpidossa.

Jos tilinpäätöksen laatimisperiaatteessa yhtiö päättää verotusta varten kirjata tasaisesti pois omaisuuden, jonka hinta on enintään 100 tuhatta, ottamatta huomioon kirjanpidossa käytettyä 40 tuhannen rajaa, niin verokirjanpidossa esineitä, joilla on arvo enintään 40 000 ruplaa on poistettava määritetyn ajanjakson aikana.

Kirjanpidossa alaskirjaus tehdään samanaikaisesti käyttöomaisuuden käyttöönoton yhteydessä.

Mutta kirjanpidon ja verokirjanpidon tiedot eivät lähennä tällä tavalla. mikä tarkoittaa, että kirjanpitotietojen ja verokirjanpitotietojen mukaan määritetyn tulon yhdistämiseksi kustannusrajat tulisi määrittää 40-100 tuhannen ruplan sisällä.

Käyttöjärjestelmän kierrätys

Käytöstä poistetun käyttöomaisuuden luovuttaminen on pakollista. Yrityksessä tällaiset menettelyt suoritetaan tositteiden perusteella.

Poistot tehdään määräyksellä tai muilla asiakirjoilla. Jos puhumme arvokkaasta esineestä, sinun on saatava lupa yrityksen omistajalta. Ennen kuin asiakirjat on myönnetty, esineitä ei voi hävittää.

Jos sinulla on käyttöjärjestelmä, sinun on ennemmin tai myöhemmin poistettava ne käytöstä. Mutta on monia vivahteita, jotka tulisi ottaa huomioon, kun esine hävitetään.

On välttämätöntä paitsi järjestää kirjanpito oikein, käyttää tarvittavia kirjauksia, myös tietää, mitä asiakirjoja on laadittava.

Mutta muista, että ennen minkään toimenpiteen suorittamista on parempi tutkia nykyistä lainsäädäntöä, jotta polttopuuta ei rikota.

Mahdolliset syyt käyttöomaisuuden luovuttamiseen on lueteltu PBU 6/01:n luvun 5 kohdassa 29. Erityisesti pitkäaikaisten varojen kohteen kustannusten poistamisen perusteena voi olla tapauksia:

kiinteistöjen myynti;
likvidaatio hätätilanteissa tai hätätilanteessa;
täydellisen kulumisen alkaminen (poisto voidaan arvioida fyysisten ja muiden ominaisuuksien perusteella);
kiinteän omaisuuden luovutus siirtämällä se kolmansille osapuolille niiden osakepääoman osuuden muodossa;
vaihtotapahtumat;
lahjoitukset;
laitoksen siirtäminen emoorganisaation alueelta tytäryhtiöorganisaation toimipisteisiin;
aineellisten hyödykkeiden vaurioiden tai puutteen havaitseminen inventointitoiminnan tulosten perusteella.

Käyttöomaisuuden luovutuksen kirjanpito

Poistettavien omaisuuserien luettelo määräytyy erityisesti luodun palkkion perusteella. Toimikunnan jäsenet tarkastavat tilat, tutustuvat tekniseen dokumentaatioon, kirjanpidon tietoihin, perustelevat poistotarvetta ja tunnistavat käyttöomaisuuden ennenaikaisesta käytöstä poistamisesta vastuussa olevat henkilöt (jos sellainen ilmenee). Tuloksena on poistotoimen suorittaminen, jonka perusteella tehdään merkinnät ensisijaiseen dokumentaatioon.

Käyttöomaisuuden luovutus liittyy yritykselle tulojen ja kustannusten syntymiseen. Ne on esitettävä kirjanpidossa sen raportointikauden perusteella, jolla tulo- tai menotapahtumat on suoritettu. Kirjanpidon yksittäisten käyttöomaisuuserien luettelosta poissulkemisen huomioon ottamiseksi avataan tilille 01 ylimääräinen alatili "Luovutus". Tämä on tarpeen jäännösarvon kirjaamiseksi erilliselle tilille ja mahdollisuus siirtää se edelleen tilieriin 91.

Käyttöomaisuuden luovutus: lähetykset

Pysyvien varojen luokkaan kuuluvien esineiden poistotoimintojen kirjaaminen kirjanpitoon alkaa tilillä 01 ilmoitettujen alkukustannusten siirtämisestä luovutusomaisuuden alatilille. Samanaikaisesti laaditaan kirjeenvaihto kertyneiden poistojen poistamiseksi. Nämä toimet näkyvät seuraavissa julkaisuissa:

D01/Hävittäminen - K01/OS;
D02 - K01 / Hävittäminen.

Seuraavissa vaiheissa aineellisten käyttöomaisuushyödykkeiden luovutuksen kirjanpito poikkeaa omaisuuserän käytöstä poistamisen syystä. Kohteen alkukustannusten ja sen poistojen kokonaismäärän kuittauksen jälkeen alatilille 01/Luovitus muodostuu jäännösarvo. Se voidaan poistaa seuraavasti:

käyttöomaisuuden myynnin ja muun luovutuksen kirjanpito (selvitystilalla ja täydellisillä poistoilla) toteutetaan kirjeenvaihdolla D91.2 - K 01 / Luopuminen;
pulatapauksissa käytä vakiokaapeleita D94 - K01 / Retirement.

Jos omaisuutta käytetään panoksena toisen yhtiön pääomaan, jäännösarvon muodostavien merkintöjen jälkeen on ilmoitettava vastaavuus:

D58 - K76 - osoittaa kohteen sovitun arvon rahoitussijoituksena;
D76 - K01 / Hävittäminen - kustannusten jäljellä oleva määrä on poistettu;
D76 - K91.1 - jäännöskustannusarvion ja sovitun kustannusarvion välinen positiivinen erotus poistetaan tai D91.2 - K 76 - jos ero on negatiivinen.

Käyttöomaisuuden luovutuksen kirjanpito: esimerkkejä

LLC "Veles" myi aiemmin käytetyn traktorin. Kaupan arvo oli 203 550 ruplaa. (sisältää ALV 31 050 ruplaa). Traktorin alkuperäinen arvo kirjattiin tasolle 425 000 ruplaa, omaisuuden omistusaikana siitä veloitettiin poistoja 106 250 ruplaa. Tapahtuman kirjaukset ovat seuraavat:

D62 - K91.1 203 550 ruplaa. - heijasti traktorin toteutusta;
D91.2 - K68 / ALV - arvonlisäveron määrä, joka vastaa 31 050 ruplaa, on veloitettu;
D01 / Hävittäminen - K01 / OS - 425 000 ruplaa. - traktorin alustavat arvioidut kustannukset kirjataan pois;
D02 - K01 / Hävitys - kertyneet poistot poistetaan kokonaisuudessaan 106 250 ruplaa;
D91.2 - K01 / Hävitys - jäännösarvo vähennettiin ja kuitattiin osana 318 750 ruplan kustannuksia. (425 000 - 106 250).

Jos yritys päätti olla myymättä tätä traktoria, vaan siirtää sen veloituksetta yksityishenkilölle (edellyttäen, että markkina-arvo on 203 550 ruplaa, sisältäen arvonlisäveron 31 050 ruplaa), merkinnät olisivat seuraavat:

D01 / Hävittäminen - K01 / OS - 425 000 ruplaa. - kirjanpitotietojen mukainen alkukustannus kirjataan;
D02 - K01 / Hävittäminen - tämä merkintä kirjaa pois käyttöjakson aikana kertyneet poistot 106 250 ruplaa;
käyttöomaisuuden luovutus organisaatiosta näkyy kirjeenvaihdossa D91.2 - K01 / Luovutus 318 750 ruplaa;
laskettaessa arvonlisäverovelkaa yrityksen on otettava tämän käyttöomaisuuden markkina-arvo laskentaperusteeksi, veron määrä on 31 050 ruplaa, kirjaus näyttää D91.2 - K68 / ALV.

Jokainen organisaatio hankkii toiminnassaan omaisuutta. Se voi tulla organisaatiolle monin eri tavoin: ostamalla, osakepääomana, se voidaan rakentaa itsenäisesti tai saada ilmaiseksi. Organisaatio rekisteröi kiinteistön käyttöomaisuushyödykkeeksi (OS) tilille 01 tai materiaaliksi tilille 10. Kirjanpidossa omaisuus sisältää omaisuuden, joka maksaa yli 40 000 ruplaa, verokirjanpidossa - yli 100 000 ruplaa ja käyttöikä yli 40 000 ruplaa. 12 kuukautta. Kiinteistö, joka ei täytä yllä olevia kriteerejä, on olennaista. Tarkastellaan jokaista omaisuuden vastaanottotapausta yksityiskohtaisemmin.

Käyttöomaisuuden kirjanpito

Jos olet todennut, että hankittu omaisuus on käyttöomaisuus, niin ensimmäinen askel on hyväksyä vähennyskelpoinen arvonlisävero, sinun on varmistettava, että laadittu lasku on lain mukainen. Seuraavaksi sinun on määritettävä alkukustannus, joka saadaan myyntisopimuksen mukaisista kustannuksista, toimituksista, tullimaksuista, muista hankintakustannuksista ja itserakentamisen tapauksessa luomiskustannuksista. Myös lainan korot voidaan sisällyttää, mutta vain kirjanpidossa. On huomattava, että arvonlisävero ei sisälly alkuperäiseen hintaan. Esimerkiksi yritys osti käyttöjärjestelmän hintaan 531 000 ruplaa, mukaan lukien 18% ALV - 81 000 ruplaa. Alkukustannukset sisältävät vain 450 000 ruplaa, ja arvonlisävero otetaan huomioon erikseen.

Sitten hyväksymme käyttöjärjestelmän kirjanpidon. Kaikki omaisuus otetaan huomioon ensisijaisten asiakirjojen perusteella ostohetkellä - nämä ovat rahtikirjat, vastaanottotodistukset. Oman rakentamisen aikana työaikataulu, työmääräykset huomioidaan. Kun alkukustannusta muodostetaan, kirjanpitoa pidetään tilillä 08. Sitten kaikki kirjataan käyttöomaisuustilille - 01.

Esimerkiksi rakennukset ja rakennelmat hyväksytään kirjanpitoon valmiuspäivänä ja verokirjanpitoon käyttöönottopäivänä. Ilmoittautumispäivä ei vaikuta kirjanpitoon hyväksymisajankohtaan.

Kun ostat tai rakennat, käyttöjärjestelmälle tehdään seuraavat ilmoitukset:

Dt 08 - Kt 60 - kirjoitamme osto- tai rakentamiskustannukset;

Dt 01 - Kt 08 - otetaan huomioon käyttöomaisuushyödykkeenä;

Dt 19 - Kt 60 - kohdista ALV;

Dt 68 - Kt 19 - Alv vähennyskelpoinen.

Jos omaisuutta vastaanotetaan osakepääomapanokseksi, kirjanpidon arvo kirjataan panoksen tekemistä koskevaan päätökseen (pöytäkirjaan). Tässä tapauksessa osallistujien ilmoittama summa on vahvistettava riippumattoman arvioijan toimesta. Kun tällainen omaisuus on vastaanotettu, käyttöomaisuuteen tehdään seuraavat kirjaukset:

Dt 75 - Kt 80 - osallistujien talletusvelka näkyy;

Dt 08 - Kt 75 - saanut avustuksen;

Dt 01 - Kt 08 - hyväksytty käyttöjärjestelmän kirjanpitoon;

Dt 19 - Kt 83 - palautetun arvonlisäveron määrä vahvistettiin;

Dt 68 - Kt 19 - hyväksymme arvonlisäveron vähennykseksi.

Kun yritys sai omaisuuden lahjaksi, arvonlisäveroa ei voida vähentää, vaikka sinulle olisi toimitettu lasku luovutetun omaisuuden arvosta.

Tätä omaisuutta ei myöskään voida ottaa huomioon verotuksessa tuloissa, jos se on saatu osallistujalta, jonka omistusosuus osakepääomasta on yli 50 % tai jos omaisuus on saatu tytäryhtiöltä, jossa meillä on yli 50 % osakepääomasta. Tällaista omaisuutta ei saa luovuttaa muille henkilöille vuoden kuluttua vastaanottamisesta.

Muissa tapauksissa tällainen omaisuus sisällytetään organisaation tuloihin luovuttavan osapuolen asiakirjalla vahvistettuun arvoon tai itsenäisesti määritetyllä markkina-arvolla (sen mukaan kumpi on suurempi).

Jos omaisuutta saadaan osallistujilta veloituksetta, se voidaan kirjata lisäpääomaksi seuraavilla merkinnöillä:

Dt 01 - Kt 83 - näkyy kirjanpidossa;

Dt 20 (26, 44) - Kt 02 - poistoja on kertynyt.

Kun omaisuutta luovutetaan vastikkeetta muilta henkilöiltä, tehdään käyttöomaisuuteen seuraavat kirjaukset:

Dt 08 - Kt 98 - heijastaa lähettämisen alkukustannuksia;

Dt 01 - Kt 08 - hyväksynyt OS:n kirjanpidossa;

Dt 20 (26, 44) - Kt 02 - poistot on kertynyt;

D 98 - K 91 - siirtosaamiset huomioidaan poistojen määrässä.

OS käytöstä poistaminen

Kun omaisuus vanhenee, huononee tai varastetaan, se on kirjattava pois, eli poistettava rekisteristä. Kirjaamme alkukustannukset pois ja teemme seuraavan kirjauksen: D 01.2 - K 01.1. Seuraavaksi poistetaan kertyneet poistot kirjaamalla D02 K01.2 ja poistetaan D 91.2 ja K 01.2 jäännösarvot.

Usein meidän on myytävä käyttöomaisuus tai vaihdettava se, suoritettava panos toisen yrityksen osakepääomaan. Esimerkiksi yritys myy laitteita 359 900 ruplaa, sisältäen arvonlisäveron 54 900 ruplaa. Alkuperäinen hinta oli 650 000 ruplaa. Poistoja kirjattiin kirjanpitotietojen mukaan 320 100 ruplaa, verokirjanpidon mukaan 410 000 ruplaa. Teemme johdotuksen:

Dt 62 Kt 91 - 359 900 ruplaa. - saanut tuloja käyttöomaisuuden myynnistä;

Dt 91 Kt 68 - 54 900 ruplaa. - ALV-kirjanpito;

Dr. 01 "Kiinteän omaisuuden luovutus" Kt 01 - 650 000 ruplaa. - johdotuksen alkuperäinen hinta otetaan huomioon;

Dt 02 Kt 01 "Kiinteän omaisuuden luovutus" - 320 100 ruplaa. - poistot;

Dt 91 Kt 01 "Kiinteän omaisuuden luovutus" - 329 900 ruplaa. - jäännösarvo kirjattiin pois (650 000 ruplaa - 320 100 ruplaa);

Dt 99 Kt -91 - 24 900 ruplaa. - kirjanpitoon saatiin tappio (359 900 - 54 900 - 329 900).

Verokirjanpidon mukaan jäännösarvo on erilainen - 240 000 ruplaa. (650 000 - 410 000). Verotusvoitto on 65 000 ruplaa (305 000 - 240 000).

Käyttöomaisuus luovutetaan seuraavista syistä:

niiden myynnin yhteydessä;
alaskirjaus käyttöomaisuuden saapumisen yhteydessä huonokuntoisena;
siirto toisen yrityksen, organisaation osakepääomaan;
tekijän tuottamuksesta tai luonnonmullistuksesta johtuva vahinko, käyttöomaisuuden varkaus.

Myynnin kirjanpito

Toteutettaessa varojen kohteen myyntitoimenpidettä on tavanomaisen sopimuksen ja laskun lisäksi laadittava käyttöomaisuuden vastaanotto- ja luovutusasiakirja (vakiolomake nro OS-1) ja rakennukset (rakenteet) muodossa nro OS-1a.

Hyvä lukija! Artikkelissamme puhutaan tyypillisistä tavoista ratkaista oikeudellisia ongelmia, mutta jokainen tapaus on ainutlaatuinen.

Jos haluat tietää kuinka ratkaista tarkalleen ongelmasi - ota yhteyttä oikealla olevaan verkkokonsulttilomakkeeseen tai soita puhelimitse.

Se on nopeaa ja ilmaista!

Tämän toiminnon kirjanpitomerkintöjen järjestys:

jos yrityksellä ei ole aikaisemmin ollut tällaisia tapahtumia, avataan alatili tilille 01 ”Käyttöomaisuuden poisto”;
poistojen määrä poistetaan luovutettavasta esineestä;

Dt02 Kt01: poistettavan kohteen jäljellä oleva arvo lisätään muihin kuluihin;

Dt91/2 Kt01;

muihin kuluihin sisältyvät myös mahdolliset käyttöomaisuuden purkamisesta ja purkamisesta aiheutuvat kustannukset Dt91/3 Kt23 ja sen myynti Dt91/3 Kt44;
kun käytöstä poistuva käyttöomaisuus sen ollessa yrityksen taseessa arvostettiin uudelleen, sen aiemmin lisäpääoman taseeseen sisältynyt määrä sisällytetään voittoon Dt83 Kt84;
esineen myynnin määrä sisältyy muihin tuottoihin Dt62 Kt91/1;
myynnin aikana kertyneelle arvonlisäveron määrälle tehdään kirjaus Dt91 / 1 Kt68.

Esimerkki 1

LLC "Voskhod" myi PE "Progress" -koneen 120 000 ruplaa (sisältää ALV - 20 000 ruplaa). Taseessa koneen hinta oli aluksi 140 000 ruplaa, sitten se arvostettiin uudelleen 15 000 ruplaa. Kertyneet poistot 60 000 ruplaa.

Heijastamme kirjanpidossa esimerkin lähtötietojen mukaan:

Dt01 / 2-alatili "Kiinteän omaisuuden myynti" Kt01 - 155 000 ruplaa. (alkuperäinen hankintahinta + uudelleenarvostus).

Dt02 Kt01/2 - 60 000 ruplaa (kertyneiden poistojen määrälle).

Dt91/2 Kt01/2 - 95 000 ruplaa (jäännösarvo kirjattu muihin kuluihin).

Dt83 Kt84 - 15 000 ruplaa (kohteen uudelleenarvostuksen määrä sisältyy kertyneisiin voittovaroihin).

Dt62 Kt91 / 1 - 120 000 ruplaa (koneen hyväksymis- ja siirtopäivämäärän mukaan "Progress" -hätätilan velka ja muut käyttöomaisuuden myynnistä saadut tulot näkyvät).

Dt91 / 1Kt68 20 000 ruplaa (myytyjen laitteiden arvonlisäveron määrä otetaan huomioon).

DT51Kt62 -120000r. (Sekkitilille saapumispäivän mukaan PE “Progress”:n myydystä koneesta maksama velka näkyy).

Käyttöomaisuuden kirjanpidollinen poisto kulumisen varalta

Tulee surullinen hetki, kun käyttöomaisuus muuttuu käyttökelvottomaksi eikä sitä voida enää käyttää aiottuun tarkoitukseen. Yrityksen työntekijät voivat paljastaa tämän tosiasian toiminnan aikana tai vuosiinventoinnin aikana.

Erillisen käyttöomaisuusyksikön arvonalennus tehdään vakiomuotoisen poistolain (lomake OS-4) perusteella., ajoneuvoille OS-4a. Poistopalkkio määrittää ja heijastaa laissa omaisuuden - metalliromua, varaosia, materiaaleja, joita voidaan käyttää jatkossa tuotantotoiminnassa tai myydä sivuun.

Kun moottoriajoneuvo puretaan, poistokirjaan liitetään lisäksi liikenneturvallisuusviraston rekisteristä poistotodistus.

Esimerkki 2

Inventoinnissa paljastui, että sahauspöytä oli mennyt huonoon kuntoon ja se oli poistettava. Sen alkuperäinen hinta on 20 000 ruplaa, poisto on 18 000 ruplaa. Yrityksen työntekijät purkivat ja purkivat sen. Purkamiskustannukset olivat 250 ruplaa. Purkamisen jälkeen varastoon kirjattiin varaosia 1200 ruplaa, materiaaleja 500 ruplaa. ja metalliromua 600 r.

Kirjanpitoon tulee tehdä seuraavat merkinnät:

Dt01/2 Kt01 - 20 000 hieroa.

Dt02 Kt01 - 18000 ruplaa.

Dt91/2 Kt01 - 2000 r. (20 000 ruplan jäännösarvon määrälle - 18 000 ruplaa).

Dt91 / 2 Kt 23,25 - 250 r. (purkamiskustannukset).

Dt10 Kt91 / 1 - 1100 r. (vastaanotetut materiaalit ja metalliromu kirjataan ja esitetään osana muita tuloja).

Dt10 / 5 Kt91 / 1 - 1200 ruplaa (varaosat hyvitetään).

Käyttöomaisuuden hävittäminen varkauden ja kavalluksen sattuessa

Yrityksellä tapahtui hätätilanne - toimistosta varastettiin kannettava tietokone. Tämän epämiellyttävän tapahtuman dokumentoimiseksi sinun on otettava yhteyttä sisäisiin viranomaisiin tutkintaa varten. Esitutkinta voi päättyä rikosasian vireillepanoon, tekijän etsintään, tämän löytämiseen tai asian lopettamiseen rikosprosessilaissa säädetyin perustein. Hävittäminen näkyy INV-26-lomakkeella.

Kirjanpidossa on kiinteän omaisuuden kirjaamiseen tarkoitettujen vakioasiakirjojen lisäksi oltava sisäisten elinten päätös, joka vahvistaa varkauden tosiasian.

Tämän asiakirjan perusteella varastetun omaisuuden jäännösarvo näkyy kirjauksessa Dt94 ”Arvoesineiden vahingot ja vahingot” Kt91 / 2.

Siinä tapauksessa, että varkauden syyllinen selvitetään, hänen aiheuttamansa vahingon määrä suoritetaan Dt73-2 ”Aineellisen vahingon korvauslaskelmat” Kt94 mukaisesti. Syyllisen suorittama velan takaisinmaksu saatuaan varat yrityksen kassalla näkyy kirjanpidossa Dt50 Kt73-2, selvitystilille Dt51 Kt73-2. Jos yrityksen työntekijä osoittautuu syylliseksi ja hänen palkastaan tehdään kuukausittainen osittainen vähennys aiheutuneesta vahingosta, suoritetaan tilitys Dt70 Kt73 / 2.

Käyttöomaisuuden siirto toisen organisaation osakepääomaan

Yritykset käyttävät joskus käyttöomaisuutta rahoitussijoituksina, sijoituksina muihin oikeushenkilöihin.

Esimerkki 3

PE Perspektiva on rekisteröity Sokol LLC:n jäseneksi. LLC:n peruskirjassa määrätään, että yksityinen yritys "Perspektiva" osallistuu vihannesten jalostuslinjan osakepääomaan, jonka osallistujien kokous arvioi kolmesataatuhatta ruplaa. Linja siirrettiin LLC:lle vastaanottotodistuksen ja muiden asiakirjojen asianmukaisella toteutuksella.

Aikaisemmin se toimi yksityisen yrityksen taseessa. Sen kirjanpitoarvo on 280 000 ruplaa, kertyneet poistot 30 000 ruplaa.

Kirjanpidon ilmoitukset:

Dt02 Kt01/2 - 30 000 ruplaa (kertyneiden poistojen määrälle);

Dt58/1 "Rahoitussijoitus" Kt01/2 - 250 000 ruplaa (jäännösarvon määrälle);

Dt 19 Kt 68 - 56000 r. (alv näkyy ostettaessa linja palautetaan);

Dt58 / 1 Kt19 - 56 000 ruplaa;

Dt91/2 Kt58/1 - 6000 r. (näytetään osana muita kuluja on sijoitusrivin toiminnasta aiheutuneiden tappioiden määrä: osakepääoman kustannukset 300 000 ruplaa - jäännösarvo 250 000 ruplaa - hankinnan yhteydessä palautettu arvonlisäveron määrä 56 000 ruplaa ).

johtopäätöksiä

Käyttöomaisuuden luovutusliiketoiminta edellyttää kirjanpidon asiantuntijoilta tarkkaavaisuutta ja tarkkuutta sekä yrityksen asianmukaisille palveluille vaatimuksia pakollisten todistusten, lomakkeiden ja asiakirjojen kirjanpitoon toimittamisen oikea-aikaisuuden ja täydellisyyden suhteen.

Näiden liiketoimien tutkiminen ja oikea huomioiminen kirjanpidossa välttää tarpeettomia ongelmia myöhemmässä tuloslaskelman, taseen, verokirjanpidon ja tilintarkastusten laadinnassa.