Jakaus

Taloudellinen hyöty lainasta. Aineellinen hyöty edullisista lainoista: kuinka paljon antaa valtiolle. Laskentajärjestys: kaavat ja esimerkki

Aineellinen hyöty + on lainanottajan saamat korkosäästöt. Se osoittaa, että lainanottaja otti rahat edullisemmilla ehdoilla kuin pankista. Tällaiset säästöt ovat tuloja, joista on maksettava tuloveroa.

Kun yksityishenkilöille lainoja myöntäneen yrittäjän on pidätettävä tulovero

Milloin lainanottaja saa aineellista hyötyä?

Tapauksissa, joissa yksittäinen yrittäjä on myöntänyt korottoman lainan tai korolla, joka on alle 2/3 Venäjän federaation keskuspankin jälleenrahoituskorosta.

Kenen on siirrettävä henkilökohtainen tulovero aineellisista eduista talousarvioon - yrittäjän vai lainanottajan?

Yrittäjä, joka antoi rahaa yksityishenkilölle. Liikemiehestä tulee tuloveroasiamies. Siksi hänen on pidätettävä lähdevero lainanottajalta ja siirrettävä se budjettiin. Etuuden henkilötuloveroprosentti on 35 %.

Miten yksittäinen yrittäjä määrittää korkosäästöjen edun?

Aineellisen hyödyn laskemiseksi käytä kaavaa:

Lainan määrä × (2/3 × Jälleenrahoituskorko + Lainakorko) / 365 × Lainan käyttöpäivät kuukaudessa

Jälleenrahoituskorko on rinnastettu ohjauskorkoon tästä vuodesta lähtien. Siksi etujen laskemiseksi sinun on käytettävä avainta - 11%.

Toimiiko tämä kaava sekä korollisiin että korottomiin lainoihin?

Kyllä, vain jos laina on koroton, yrittäjän tulee laittaa 0 lainakoron sijaan.

Missä vaiheessa yksityinen yrittäjä määrittää aineellisen edun ja tuloveron määrän?

Vuonna 2016 lainojen aineellinen hyöty lasketaan kunkin kuukauden viimeisenä päivänä.

Vuodesta 2016 lähtien korkosäästöjen aineellinen hyöty tulee laskea kunkin kuukauden viimeisenä päivänä, kun lainanottaja käyttää rahaa. Vuoteen 2016 asti etuus laskettiin koronmaksupäivältä tai korottoman lainan takaisinmaksupäivästä.

Esimerkki

Esimerkiksi jos yrittäjä lainasi 26. toukokuuta 2016 työntekijälle 100 000 ruplaa ilman korkoa.

Tällöin etuus määrätään ensimmäisen kerran 31. toukokuuta. Kaavassa sinun on korvattava lainasumma - 100 000 ₽ ja lainan käyttöaika - 5 päivää (27. toukokuuta - 31. toukokuuta).

100 000 ₽ × 2/3 × 11 % ÷ 366 päivää × 5 päivää

Henkilökohtainen tulovero häneltä - 35,06 ₽:

100,18 ₽ × 35 %

Kunnes laina-aika päättyy ja henkilö ei palauta rahoja, etuus tulee määrätä kuukausittain.

Pitäisikö vuonna 2015 myönnetyt korottomat lainat katsoa aineelliseksi eduksi ja maksaa tuloveroa?

Kyllä, aineellinen etu lainan käytöstä ennen vuotta 2016 oli laskettava 31.1.2016 alkaen. Venäjän valtiovarainministeriön asiantuntijat tulivat tähän mielipiteeseen.

Jos IP ei määrittänyt vuoden 2015 etua ajoissa, mitä minun pitäisi tehdä nyt, toukokuussa?

Lainaajan vastaanottaman materiaalin vero on laskettava nopeasti. Laske kuitenkin jokaiselle kuukaudelle erikseen, koska etuuden määrä riippuu kunkin rahojen käyttökuukauden päivien lukumäärästä. Listaa myös rangaistukset tuloveron viivästymisestä1.

Milloin aineellisista eduista on pidätettävä ja siirrettävä veroa talousarvioon?

Materiaalista laskettu tulovero pidätetään seuraavan rahan maksun yhteydessä.

Siirrä verot budjettiin viimeistään seuraavana päivänä.

Mitä tehdä, jos tuloveroa ei voida pidättää?

Esimerkiksi silloin, kun lainanottaja ei ole yrittäjän työntekijä. Jos yrittäjä ei pystynyt pidättämään henkilökohtaista tuloveroa Matvysta, ilmoita tästä liittovaltion veroviranomaiselle. Tätä varten viimeistään seuraavan vuoden maaliskuun 1. päivänä toimita verovirastoon lainanottajan 2-NDFL-todistus tunnuksella 2. Samalla tulee lähettää lainanottajalle viesti ennakonpidätyksen mahdottomuudesta. mielivaltaisessa muodossa.

Kun lainaa saaneen yrittäjän on maksettava tuloveroa

Mietitäänpä nyt päinvastaista tilannetta. Yrittäjä sai lainaa alhaisella korolla tai korkoton. Saako hän mitään taloudellista hyötyä? Kaikki riippuu siitä, keneltä kauppias otti rahat. Jos toinen yrittäjä tai organisaatio, niin se syntyy. Jos kyseessä on tavallinen henkilö, tuomarit uskovat, että tässä tapauksessa ei ole hyötyä.

Miksi? Jos yrittäjä sai lainaa yksityishenkilöltä, ei ole tarvikkeita eikä tarvitse maksaa tuloveroa. Venäjän federaation verolain 212 §:ssä todetaan selvästi, milloin korkosäästöistä saatava hyöty muodostuu. Tämä tapahtuu, kun lainanantaja on yritys tai yksityinen yrittäjä. Siksi, jos laina on saatu kansalaiselta, siitä ei ole hyötyä. Eikä sinun tarvitse maksaa tuloveroa.

Jos yrittäjä on siirtynyt erityiseen verojärjestelmään eikä maksa tuloveroa, voiko siitä olla hyötyä?

Jos yksittäinen yrittäjä soveltaa imputaatiota tai patenttia, tuloveroa ei synny. Edellyttäen, että IP-varoja käytettiin UTII- tai PSN-verkkoon siirretyssä liiketoiminnassa. Jotta tarkastajilla ei olisi kysymyksiä, suosittelemme, että määrität varojen käyttötarkoituksen lainasopimukseen.

Voiko yksinkertaistettuun verojärjestelmään kuuluva yksittäinen yrittäjä saada tuloveron alaista veroetua?

Kyllä, yksinkertaistetun verojärjestelmän kauppiaat on vapautettu tuloverosta vain yritystuloista. Matvygoda ei koske heitä.

Ja jos yrittäjällä on etu, niin kenen tulee siirtää tulovero: yksittäisen yrittäjän vai lainan myöntäneen tahon?

Lainanantaja, juuri hän on henkilökohtaisen tuloveron veroagentti. Siksi rahan myöntäjä pidättää ja siirtää veron talousarvioon.

Jos lainanantaja ei voinut pidättää yrittäjältä tuloveroa, pitäisikö vero maksaa itse?

Joo. Tässä tapauksessa veroviranomainen lähettää tuloveron maksamisilmoituksen. Vero, jota lainanantaja ei pystynyt pidättämään vuonna 2016, on maksettava vuonna 2017. Määräaika on 1.12.2017.

Venäjän federaation verolaki, organisaation on pidätettävä henkilökohtainen tulovero aineellisista eduista seuraavan rahan maksun yhteydessä lainanottajalle. Mitä tulee veroon, se on siirrettävä talousarvioon viimeistään rahojen maksupäivää seuraavana päivänä. Art. 3 osan mukaan Liittovaltion lain nro 212-FZ 7 §:n mukaan maksuja ja muita palkkioita, jotka on suoritettu erityisesti siviilioikeudellisten sopimusten perusteella, joiden kohteena on omistusoikeuden tai muiden esineoikeuksien siirto omaisuuteen (omistusoikeudet), eivät koske esinettä vakuutusmaksujen verotuksesta. Näin ollen työntekijän työnantajalta saadun korottoman lainan käytöstä saamaa aineellista etua ei kirjata vakuutusmaksujen verotuksen kohteeksi. Nämä selvennykset on esitetty Venäjän federaation työministeriön kirjeessä nro 17-4 / V-54.

Tuloverolaskuri aineellisilla eduilla lainassa - 2018

Siksi veroasiamiehen on näinä päivinä laskettava siitä aineellinen etu ja tulovero. Lainan aineellisten etujen verokanta Millä henkisen tuloverokannolla korkosäästöjen aineellisia etuja verotetaan, riippuu siitä, kuka aineellisen edun on saanut: Venäjän federaatiossa asuva vai ulkomailla asuva henkilö (lain 207 §:n 2 momentti). Venäjän federaation verolaki). Näin ollen Venäjän federaatiossa asuvan verovelvollisen aineellisten etujen muodossa saadut tulot verotetaan 35 prosentin verokannan mukaan (s.
2 rkl. 224

Huomio

Venäjän federaation verolaki), eikä asukas - 30%: lla (Venäjän federaation verolain 224 artiklan 3 kohta). Eli tässä tapauksessa ulkomailla asuvat ovat edullisemmassa asemassa kuin Venäjän federaation asukkaat. Valuuttamääräistä lainaa myönnettäessä voi syntyä myös tuloveron alaisia aineellisia etuja.Valuuttamääräistä lainaa saaessaan lainanottaja saa tuloveron alaista aineellista etua, jos

2 s. 2 art.

Aineellisten etujen laskeminen korottomasta lainasta 2018 (esimerkki)

Asuntolainat Nollakorkoisesta lainasopimuksesta ei todennäköisesti ole hyötyä lainanantajalle. Tämän puolueen päätavoitteena on tulojen hankkiminen, sillä hän aikoo saada lisärahoitusta rahojen käyttöön. Siksi lainsäätäjät pitävät korotonta lainaa taloudellisena tukena työnantajalta, liikekumppanilta tai ystävältä.

Inflaatioprosessista johtuen velkoja menettää osan voitosta luottaen vain siirretyn rahahuollon pääoman palautukseen. Jokaiselle sopimussuhteessa olevalle osapuolelle tulee ilmeiseksi, että tämä yhteistyömuoto hyödyttää vain lainanottajaa. Taloudellisesta näkökulmasta häntä pidetään aineellisen hyödyn saajana.
Jos saat etuuksia, maksa verot valtion budjettiin. Mitä se on Aineellinen etu korottomasta tai matalakorkoisesta lainasta määritellään erityistuloksi.

Miten lasketaan aineellinen hyöty korottomasta lainasta?

Mutta jos lainan on myöntänyt yrittäjä, mutta ei kaupallisiin tarkoituksiin, etu ei myöskään ole kirjanpidollinen. Mutta liittovaltion veroviranomaiselle ei ole tärkeää vain korottoman lainan tai luoton saaminen, vaan myös sen saamisen tarkoitus. Jos se on myönnetty kiinteistön ostoa varten, pykälässä säädetyt verovähennykset.
Venäjän federaation verolain 220. Aineellinen etu on eräänlainen vero etuoikeutetun lainan käytöstä. Sen maksavat vain Venäjän federaation verovelvolliset. Nämä ovat venäläisiä veronmaksajia ja niitä, jotka viettävät yli 183 päivää peräkkäin Venäjän federaation alueella. Aineellinen hyöty syntyy vain, kun sopimuksen kohteena on raha, ei omaisuus tai esineet.
Heijastus säädöksissä Aineelliset edut lasketaan Venäjän federaation verolain normien mukaisesti. Art. Venäjän federaation verolain 220 §:ssä sanotaan, että jos asunnon ostamiseen otettiin laina, kiinteistövähennys voidaan tehdä.

Onko korottomasta lainasta aineellista hyötyä?

Tiedot

Jälleenrahoituskorko (ohjekorko) koronmaksupäivänä on 11 %. Vuonna 2018 lainan korkosäästöistä saatu aineellinen hyöty on: 31.1. - 223,6 ruplaa. (60 000 ruplaa x (2/3 x 11% - 3%) / 366 päivää x 31 päivää). Henkilökohtainen tulovero aineellisten etujen määrästä - 78,26 ruplaa. (223,6 ruplaa.

x 35 %; 29. helmikuuta - 209,18 ruplaa. (60 000 ruplaa x (2/3 x 11% - 3%) / 366 päivää x 29 päivää). Henkilökohtainen tulovero aineellisten etujen määrästä - 73,21 ruplaa. (209,18 ruplaa x 35 %); maaliskuun 31. päivänä - 122,62 ruplaa. (60 000 ruplaa x (2/3 x 11% - 3%) / 366 päivää x 17 päivää). Henkilökohtainen tulovero aineellisten etujen määrästä - 42,92 ruplaa. (122,62 ruplaa x 35 %). Lainan korkosäästöistä vuodelle 2015 saatu aineellinen hyöty on: 18. maaliskuuta - 100,98 ruplaa. (60 000 ruplaa x (2/3 x 11% - 3%) / 366 päivää x 14 päivää). Henkilökohtainen tulovero aineellisten etujen määrästä - 35,34 ruplaa. (100,98 ruplaa x 35 %). Artiklan 4 ja 6 kohdan mukaan

Aineellisten etujen karttuminen korottomasta lainasta 2018

Tärkeä

Yksityishenkilöiden talousarvioon maksettavan veron laskemiseksi sinun on käytettävä 35 prosentin verokantaa. 35 prosenttia veropohjasta lähetetään tilisiirtona liittovaltion verohallinnon tileille raportointikauden aikana 3-NDFL-ilmoituksen mukana. Muutoin tarkastuksia ja verokantojen uudelleenlaskentavaatimuksia ei voida välttää. Kaavan lopullinen versio on seuraava: nykyinen jälleenrahoituskorko * 2/3 * lainan määrä (osa lainasta) * käyttöaika * 35/100 Miten lasketaan aineellinen hyöty korottomasta laina vuonna 2018 " tarkoittaa samaa asiaa.

Joissakin yrityksissä aineellisen hyödyn laskemiseen käytetään 11 prosentin tunnuslukua. Muita yrittäjiä, oikeushenkilöitä ohjaavat keskuspankin ajantasaiset tiedot. Tämä seikka on mainittava sopimuksessa.

Kaikki yksittäisten yrittäjien lainojen aineellisista eduista

Milloin yksityishenkilöille lainoja myöntäneen yrittäjän on pidätettävä tulovero, milloin lainanottaja saa aineellisen hyödyn? Tapauksissa, joissa yksittäinen yrittäjä on myöntänyt korottoman lainan tai korolla, joka on alle 2/3 Venäjän federaation keskuspankin jälleenrahoituskorosta. Kenen on siirrettävä henkilökohtainen tulovero aineellisista eduista talousarvioon - yrittäjän vai lainanottajan? Yrittäjä, joka antoi rahaa yksityishenkilölle. Liikemiehestä tulee tuloveroasiamies. Siksi hänen on pidätettävä lähdevero lainanottajalta ja siirrettävä se budjettiin.

Etuuden henkilötuloveroprosentti on 35 %.
1.1.2016 alkaen se on yhtä suuri kuin Venäjän federaation keskuspankin ohjauskorko. Miten korottoman lainan aineellinen etu määritetään? Ymmärtääksesi, onko aineellista hyötyä syntynyt vai ei, sinun on käytettävä kaavaa - avainkorko * 2/3, eli 9,25% * 2,3 = 6,16% vuodessa. Jos sopimuksessa määrätään vähemmän, tämä on aineellinen etu. Esimerkiksi osapuolten välisessä sopimuksessa lainan korko on 5 % vuodessa. Näin ollen 1,16 % (6,16 % - 5 %) on lainanottajan etu. Hän ei maksa tätä summaa. Sinun on suoritettava laskelma hyvityspäivänä. Siksi kannattaa seurata tämän päivän ajankohtaista tietoa. Tietääksesi millaisia tuloja lainanottaja saa, sinun on käytettävä seuraavaa kaavaa - avainkorko * 2,3 * lainan määrä * rahojen käyttöaika.
Kuinka laskea aineellisen edun korottomasta lainasta Aineellinen etu lasketaan laina-ajan lopussa. Ruplalainojen koron on oltava enintään 6,16 % vuodessa, ulkomaan valuutan koron on oltava enintään 9 % vuodessa. Korottomaan lainaan liittyvien aineellisten etujen laskennassa on noudatettava menettelyä: Laske kuinka paljon korkoa asiakkaan on maksettava laina-ajan päätyttyä; tämä koskee jos laina-aika on alle tai yli 1 vuosi. Jos se on yhtä suuri kuin vuosi ja korko on asetettu "prosenttina vuodessa", laskelmia ei tarvitse tehdä. Korko lasketaan seuraavan kaavan mukaan: määrä % = lainan määrä * sopimuksessa vahvistettu % / 365 * todellinen käyttöpäivien lukumäärä. Esimerkiksi 100 000 ruplan laina myönnetään 9 kuukauden ajaksi 5 prosentin vuosikorolla.

Esimerkki korottoman lainan 2018 aineellisen edun laskemisesta

kun lainan tarkoituksena on asunnon hankinta (rakentaminen) yksityishenkilön toimesta: asunnot, huoneet, talot, maata yksittäisten asuntojen rakentamiseen;

Koska valtio antaa tälle toimenpiteelle mahdollisuuden saada 13 prosentin veronpalautus kerran elämässä, ei ole mitään järkeä pakottaa tuloverotuksen kirjanpitoon 35 prosentin korolla. Syynä kerryttämättä on liittovaltion verohallinnon todistus päätöksestä palauttaa aiemmin nostettu tulovero.

kun lainaa ei anneta yritystoiminnan puitteissa ja lainanantaja on sopimuksen mukainen yksityishenkilö;
velan uudelleenjärjestelyssä, jonka tarkoituksena on jälleen asunnon ostaminen;
jos sopimuksen mukaan ei rahaa, vaan tavaraa siirretään.

Yksityishenkilöille ei aina synny veroasiamiehen asemaa.

Veroviranomaiset eivät nuku. He valvovat kaikkia perusteettomia etuja. Vuodesta 2012 lähtien on ollut käytössä mekanismeja, jotka pakottavat lainanottajan vapaaehtoisesti maksamaan veroa alhaisesta lainakorosta. Matalilla koroilla säästäminen ei siis toimi.

Hyvät lukijat! Artikkelissa puhutaan tyypillisistä tavoista ratkaista oikeudellisia ongelmia, mutta jokainen tapaus on yksilöllinen. Jos haluat tietää miten ratkaise juuri sinun ongelmasi- ota yhteyttä konsulttiin:

Se on nopea ja ILMAISEKSI!

Mikä se on ja milloin se ilmenee?

Usein syntyy tilanteita, joissa lainanottajan ja lainanantajan välillä solmitussa sopimuksessa ei määrätä lainalle korkoa.

Tämä ei tarkoita sitä, että sijoittaja (rahalaitos, luottolaitos, työnantaja) siirtää omia varojaan turhaan, veloituksetta. Venäjän federaation siviililain 809 §:n mukaisesti korko lasketaan tässä tapauksessa keskuspankin vahvistaman jälleenrahoituskoron mukaan, jona osa jäljellä olevasta määrästä tai koko rasituksesta maksetaan.

Itse asiassa laina voi olla koroton, eli nolla. Sijoittajat neuvottelevat mieluummin "uskollisen" koron, joka on 0, 1, 2, 3, 4 tai enemmän. Tällaisissa olosuhteissa lainanottaja sitoutuu tekemään molempia osapuolia hyödyttävän sopimuksen. Kaikki Venäjän federaation kansalaiset eivät kuitenkaan ole tietoisia tämän prosessin verotuksellisista seurauksista.

Koroton lainan saatuaan ilmaantuu uusi käsite, joka näkyy kirjanpidossa (vero) kirjanpidossa "Aineellisena hyödynä". Korottomasta lainasta aineellinen etu syntyy, kun lainanantaja on oikeushenkilö, yksityinen yrittäjä. Jos laina on myönnetty yrittäjältä, mutta ei yritystoiminnan puitteissa, ei myöskään korkoetu ole kirjanpidon alaista.

Verovirastolle ei ole tärkeää vain lainanantajan verotuksellinen asema, vaan myös lainan tarkoitus. Esimerkiksi kun luottorahoitus myönnetään uuden kiinteistön hankintaan, asiakas on oikeutettu etuuksiin kiinteistövähennyksen muodossa.

Mistä aineellisesta hyödystä sitten puhumme? Sinun on vain muistettava, että Venäjän federaation kansalainen saa kiinteistövähennyksen kerran olemassaolonsa aikana.

Etuoikeutettujen lainojen käytöstä on maksettava veroa Venäjän federaation verovelvollisten. Verolain mukaan tällaisia henkilöitä ei tunnusteta vain Venäjän kansalaisiksi, vaan myös ulkomaalaisiksi, jotka oleskelevat Venäjällä 183 peräkkäistä kalenteripäivää vuoden aikana.

Aineellinen hyöty lasketaan, jos lainasopimus "näytetään" ei esineissä, omaisuudessa, vaan rahamassoissa.

Päinvastoin, tietyissä tapauksissa ei ole syytä laskea korkosäästöjä:

Jos lainanantaja on yksityishenkilö, jopa yksityinen yrittäjä. Mutta tässä tapauksessa rahaa ei ole tarkoitettu yrityshankkeiden toteuttamiseen.
Edellyttäen, että lainanottaja haluaa käyttää lainasummat uuden asunnon hankintaan, tontille talon, mökin rakentamista varten.
Jos sopimuksen kohteena on vain raha, ei tavaroita, omaisuus.

Kaava ja esimerkkejä

Aineellinen hyöty todetaan, kun lainamäärien käytölle asetettu korko on pienempi kuin kulloinenkin jälleenrahoituskorko.

Näin ollen laskentavelvollisuutta ei aina synny. Se on voimassa, kun sopimuksessa määritetty prosenttimäärä on pienempi tai yhtä suuri kuin viimeinen esimerkkisarake. Tietysti aritmeettisia operaatioita toistettaessa on otettava huomioon lainaosan maksupäivä. Keskuspankin mukaan ohjauskorko on nykyinen.

Veropohja = ohjauskorko * 2/3 * velka * pääomitettu korko.

Video: Käsite ja menetelmä sen laskemiseksi

Aineellisten etujen laskeminen korottomasta lainasta

Aineellinen hyöty liittyy korkosäästöihin edullisin lainoista.

Veron korko on tähän mennessä ollut ruplaselvityksissä 7 % ja valuuttalainoissa 9 %. Aineelliset edut lasketaan jakson lopussa lainan osan maksuhetkellä.

Sen laskemiseksi sinun on käytettävä useita kaavoja:

laskea allekirjoitetun lainasopimuksen ehtojen mukaisesti kertyneen koron määrän

%=lainan kokonaismäärä* Sopimuksen mukainen korko /368 * lainan käyttöpäivien lukumäärä;

laskea korkoa kahden kolmasosan nykyisestä keskuspankin jälleenrahoituksen korkoindikaattorista

%2/3=Lainan kokonaismäärä* Korko, joka perustuu kahteen kolmasosaan jälleenrahoituskorosta, laskettuna lainan takaisinmaksupäivänä /368 * luottovarojen käyttöpäivien lukumäärä;

laske hyöty

МВ=% (kaksi kolmasosaa keskuspankista) -% (sopimuksen mukaan).

Edullisilla koroilla

Ehdot: Yrityksen työntekijälle hyväksyttiin koroton laina 110 tuhatta ruplaa. Käteismäärät myönnetään käteisenä, takaisinmaksuajasta neuvotellaan kahdessa osassa: 60 - ensimmäinen käyttöjakso ja 50 tuhatta ruplaa - toinen kuukausi.

Tapahtumien lopputulos:

31. elokuuta 2015 maksetaan ensimmäinen erä, ja samalla koko summasta kertyy aineellisia etuja 100 tuhatta ruplaa. Laina-aika on 31 päivää.

110 000*8,25%*31/366=845,51

Aineellisen etuuden määrä kerrotaan 35 prosentilla. Näin ollen tuloveroa maksetaan:

845,51*35%=295,92

30.9.2015, kun loppumaksu on maksettu, on tarpeen laskea aineelliset etuudet. Laskelma suoritetaan summasta, joka on 50 tuhatta ruplaa, ja syyskuun 30 kalenteripäivältä.

60 000*8,25%*30/366=243,44

Maksettava ALV:

243,44*35%=85,204

Yksilöiden välillä

Korkosäästöt fyysisten veronmaksajien tuottokeinona ovat tuloveron alaisia.

Yksityishenkilöiden kanssa tehtyjen sopimusten korkosäästöt lasketaan seuraavasti:

Laskelma tehdään lainan osan maksupäivänä, koko summan takaisinmaksu.
Budjettiin maksettava määrä riippuu tiettynä päivänä voimassa olevasta ohjauskorosta, lainan määrästä, lainavarojen käyttöpäivien lukumäärästä.
Asuntolainaa, ILI-alaista tonttia hankittaessa ei peritä 35 prosentin tuloveroa, aineellisia etuja ei lasketa. Selvitysten irtisanomisen perusteena on liittovaltion veroviraston todistus myönnetystä verovähennyksestä.

Juridisten henkilöiden välillä

Korotonta lainaa on hyödyllistä saada oikeushenkilöille: he saavat tästä tapahtumasta taloudellista hyötyä.

Tässä tapauksessa lainatut varat eivät kuulu veropohjan "koriin". Taloudellisia etuja ei lasketa. Lainatuista varoista ei makseta tuloveroa tai arvonlisäveroa.

henkilökohtainen tulovero

Työntekijän palkasta vähennetään tulovero. Työntekijän tavanomainen talousarvioon maksettava tulo on 13 prosenttia. Edullista lainaa myönnettäessä aineellisia etuja saamisen korko on 35 prosenttia.

Vastuu vähennyksistä on työnantajalla. Vain hänen on raportoitava meneillään olevista kirjanpitolaskelmista. Työntekijällä on oikeus tietää, mihin hänen työtulonsa menevät.

Vähennykset siirretään veroviranomaisille raportointikauden lopussa. Jos lainanottajalla ei ole vakituista työpaikkaa, hän täyttää veroilmoituksen itse.

Huhtikuun 1. päivään mennessä kaikki verot, mukaan lukien tulovero, on maksettava valtion talousarvioon. Muussa tapauksessa veronmaksaja joutuu maksamaan sakkoja ja viivästysmaksuja.

Yksityishenkilön tulee olla varovainen saaessaan käteislainarahoitusta korottoman sopimuksen perusteella. Sinun ei tarvitse tietää vain oikeutesi, vaan myös velvollisuutesi. Yksi niistä on henkilötuloveron maksaminen korkosäästöistä. Jokaisen veronmaksajan pitäisi tietää tämä!

HAKEMUKSET JA SOITOT Otetaan vastaan 24/7 ja 7 päivää viikossa.

Venäjän federaation verolakiin 27. marraskuuta 2017 annetulla lailla nro 333-FZ käyttöönotetut innovaatiot vaikuttavat organisaatioihin, jotka myöntävät lainoja yksityishenkilöille alennettuun korkoon.

Tällä hetkellä Venäjän federaation verolaissa säädetään seuraavasta menettelystä tuloveron alaisen kansalaisen lainojen koroista saatavien aineellisten etujen määrittämiseksi:

Ruplalainojen ja -luottojen erotuksena, jos korko, jolla ne myönnetään, on alle 2/3 Venäjän federaation keskuspankin jälleenrahoituskorosta.
Lainattaessa rahaa ulkomaan valuutassa todellisen koron ja 9 %:n erotuksena, jos todellinen korko on alle 9 %.

Tuloksena oleva "säästöjen" määrä on veronalainen tuloverotuksen perusteella. Venäjän federaation verolain 210.

Laki nro 333-FZ, muutettu art. Venäjän federaation verolain 212, joka koskee aineellisten etujen saamisen päivitettyjä ehtoja tällaisissa tapauksissa.

Henkilölle syntyy tammikuusta 2018 alkaen veronalaista tuloa lainan (lainan) korkosäästöstä, jos vähintään yksi seuraavista seikoista täyttyy:

Lainan myöntää työntekijän työnantaja;
lainaa myönnetään maksuna yksityishenkilölle aiemmin toimitetuista tavaroista, tehdyistä töistä tai palveluista.

Tämän seurauksena lainsäätäjät ovat selventäneet tapauksia, joissa yksityishenkilön saaman lainan alhaisella korolla säästäminen toimii tuloveron alaisena aineellisena etuna, mikä parantaa veronmaksajien asemaa, koska tietyt liiketoimet jäävät verotuksen ulkopuolelle. . Esimerkiksi luotto-osuuskunnan lainan myöntäminen alennettuun korkoon.

Aineellisten etuuksien muodossa saatavien tulojen verotusmenettely on aina herättänyt monia kysymyksiä. Artikkelissa tarkastellaan mekanismia veropohjan muodostamiseksi ja tuloveron määrittämiseksi aineellisten etujen muodossa.

Aineellisen edun muodossa oleva tulo on eräänlainen "virtuaalinen" tulo, jonka voi ymmärtää vain siten, että tässä tilanteessa veronmaksaja on maksanut pienemmän summan lainan tai lainan käytöstä. Toisin kuin käteis- tai luontoismuotoiset tulot, näitä tuloja ei voida tuntea. Verot maksetaan kuitenkin budjettiin käteisellä.

Yksityishenkilön tulot sisältävät saadut aineelliset edut (Venäjän federaation verolain 212 artikla):

1. järjestöiltä tai yksittäisiltä yrittäjiltä saatujen lainattujen (luotto)varojen käyttöön liittyvistä korkosäästöistä tiettyjä tapauksia lukuun ottamatta. Valtiovarainministeriö totesi 4.7.2017 päivätyssä kirjeessä nro 03-04-05 / 42040, että etu ilmenee, jos lainan korko on alle 2/3 keskuspankin asettamasta jälleenrahoituskorosta Venäjän federaatiosta. Samalla jälleenrahoituskorko otetaan sen päivämäärän mukaan, jolloin "fyysikko" saa aineellista hyötyä alennetuista koroista. Tämä päivämäärä on jokaisen lainasopimuksen voimassaolokuukauden loppu.
2. tavaroiden (työt, palvelut) hankinnasta yksityisoikeudellisen sopimuksen mukaisesti henkilöiltä, yhteisöiltä ja yksittäisiltä yrittäjiltä, jotka ovat riippuvaisia veronmaksajaan nähden.
3. arvopapereiden, johdannaisrahoitusvälineiden hankinnasta, lukuun ottamatta arvopapereita, jotka määräysvaltaa käyttävä henkilö tai tällaisen henkilön lähipiiri on hankkinut määräysvallassa olevasta ulkomaisesta yhtiöstä, jos ulkomaisen yhtiön tulot näiden arvopapereiden myynnistä ja kulut ostohinnan muodossa jäävät sen voitosta (tappiosta) pois.

Muita aineellisten etujen tulouttamistapauksia ei ole. Tämä lista on suljettu.

Harkitse korkosäästöistä saatuja tuloja aineellisten etujen muodossa luotto- (lainattujen) varojen käytöstä.

Yksityishenkilö saa tällaisen tulon, jos:

Laina on koroton;
ruplalainan korko on alle 2/3 Venäjän keskuspankin jälleenrahoituskorosta (pääkorosta) (19.6.2017 lähtien Venäjän federaation keskuspankin jälleenrahoituskorko on 9 % vuodessa, joten raja-arvo on: 2/3 x 9 % = 6 %;
valuuttamääräisen lainan korko on alle 9 %.

Tästä säännöstä on poikkeuksia. Korkosäästöistä ei ole aineellista hyötyä kahdessa tapauksessa:

Lainaaja toi liittovaltion verovirastolta ilmoituksen tai todistuksen, joka vahvisti oikeuden kiinteistöveron vähennykseen tämän asunnon hankintakustannuksista. Ilmoituksen (todistuksen) tulee sisältää lainasopimuksen tiedot;
lainasopimuksessa todetaan, että se on tarkoitettu tietyn asuinrakennuksen ostamiseen tai rakentamiseen.

Näin ollen tuloverosta ei kanneta saatuja aineellisia etuja:

1. Venäjän federaation alueella sijaitsevilta pankeilta pankkikorttitoimintojen yhteydessä pankkikortin toimittamista koskevassa sopimuksessa määrätyn korottoman ajan aikana;
2. korkosäästöistä uusien rakentamiseen tarkoitettujen lainattujen (luotto)varojen käyttöön tai asuinrakennuksen, huoneiston, huoneen tai niissä olevan osuuden, yksittäisten tonttien hankkimiseen Venäjän federaation alueella asuntorakentaminen ja tontit, joilla hankitut asuinrakennukset tai osakkeet (osuudet) niistä sijaitsevat;
3. korkosäästöistä Venäjän federaation alueella sijaitsevien pankkien myöntämien lainattujen (luotto)varojen uudelleenrahoittamiseen (jälleenlainaus) lainoihin (luotoihin), jotka on saatu uudisrakentamiseen tai hankinnalle alueella Venäjän federaation mukaan asuinrakennuksesta, huoneistosta, huoneesta tai niissä olevista osakkeista (osuuksista), yksittäisiin asuntorakentamiseen tarkoitetuista maa-alueista ja maa-alueista, joilla hankitut asuinrakennukset sijaitsevat, tai niiden osakkeita (osuuksia).

Kahdessa viimeksi mainitussa tapauksessa aineellinen etu ei ole tuloveron alaista edellyttäen, että verovelvollisella on oikeus saada veroviranomaisen vahvistama kiinteistöveron vähennys.

Asiakirja, joka vahvistaa verovelvollisen oikeuden saada kiinteistöveron vähennys, on:

Ilmoitus lomakkeella, hyväksytty. Venäjän liittovaltion veroviraston määräys nro ММВ-7-11/ [sähköposti suojattu];
voidaan käyttää todistusta, jonka muotoa suosittelee Venäjän liittovaltion veroviraston kirje nro BS-4-11 / [sähköposti suojattu]- myönnetään esitettäväksi veroasiamiehille.

On tärkeää, että ilmoituksessa ja todistuksessa tulee olla tiedot kiinteistöjen hankintaan käytetystä laina- (luotto)sopimuksesta, jonka perusteella laina (luotto) varat on myönnetty, ja josta on tehty kiinteistöveron vähennys. myönnettiin.

Yksityishenkilön tuloverosta vapauttamisen menettely:

Siitä kuukaudesta alkaen, jolloin verovelvollinen toimittaa asiakirjan, joka vahvistaa hänen oikeutensa kiinteistöveron vähennykseen, veroasiamiesten verokauden alusta aineellisen edun muodossa pidättämät tuloveron määrät kuitataan, kun lasketaan suoriteperusteisesti henkilökohtaisen tuloveron määrät verovelvollisen verotettavan tulon määristä (kirje MF RF nro 03-04-07/55231).

Korkosäästöistä saadun aineellisen hyödyn muodossa saatavan tulon veropohja lasketaan kaavalla:

Aineellinen hyöty korkosäästöistä = (2/3 Venäjän keskuspankin jälleenrahoituskorko kuukauden viimeisenä päivänä - Lainan tai lainan korko sopimusehtojen mukaan) x Lainan määrä / 365 tai 366 päivää x Lainan käyttöpäivien lukumäärä kuukaudessa

Luottojen (lainattujen) varojen käyttöön liittyvistä korkosäästöistä aineellisten etujen muodossa muodostuva tulovero lasketaan seuraavin verokanta:

35% - jos lainanottaja on Venäjän verotuksellinen;
30 % - jos lainanottaja on ulkomaalainen.

Jos laina on koroton, veropohja lasketaan seuraavan kaavan mukaan:

Aineellinen etu korottoman lainan korkosäästöistä = 2/3 Venäjän keskuspankin jälleenrahoituskorot kuukauden viimeisenä päivänä x Lainan määrä / 365 tai 366 päivää x Lainan käyttöpäivien lukumäärä v. kuukausi

Lainavarojen käytön korkosäästöistä saadun aineellisen hyödyn veropohja sekä vero lasketaan kunkin lainan käyttökuukauden viimeisenä päivänä.

Henkilön tuloveron ennakonpidätys ja siirto:

Miten veroasiamies pidättää ja siirtää aineellisista eduista lasketun tuloveron? Jos lainanottajalle on kuluvana vuonna maksettu käteistuloa, tulovero pidätetään jokaisesta seuraavasta lainanottajalle maksettavasta rahasta.

Vero siirretään talousarvioon viimeistään rahojen maksupäivää seuraavana päivänä.

2-NDFL-todistuksessa aineellinen etu merkitään tulokoodilla 2610. Ominaisuuskenttään laitetaan "1". Jos lainanottajalle ei kuluvana vuonna maksettu käteistuloa, veroa ei siirretä talousarvioon. Samanaikaisesti liittovaltion veroviranomaiselle toimitetaan todistus 2-NDFL, joka osoittaa tulot aineellisten etujen muodossa ja pidättämättömän tuloveron määrän. Tässä todistuksessa "merkki"-kenttään laitetaan "2", mikä tarkoittaa, että vero siirretään perittäväksi veroviranomaisille. Lisäksi yleisen menettelyn mukaisesti kaikkien muiden todistusten kanssa, jotka veroasiamies toimittaa IFTS:lle jokaisesta verovelvollisesta, jonka osalta hän on toiminut veroasiamiehenä, tämä todistus toimitetaan, mutta merkillä "1" ja tämä tarkoittaa, että veroasiamies on täyttänyt tehtävänsä. Lisäksi lainanottajalle annetaan vastaava Todistus (tai kirjanpitäjän todistus missä tahansa muodossa) viimeistään lainaajan aineellisen edun saamisvuotta seuraavan vuoden maaliskuun 1. päivänä.

Henkilökohtainen tulovero aineellisista eduista (ja luontoissuoritustuloista) saa olla enintään 50 % saamasta palkasta.

Aineellisten etujen heijastus 6-henkilön tuloverotuksessa:

1. Näkyy 6-henkilön tuloverossa jokaiselta lainan käyttöajalta
2. Sekunnissa yksi:
erillinen rivilohko 010 - 050 täytetään
rivillä 020 näkyy koko raportointikaudelta laskettu aineellinen etu
rivillä 040 - siitä laskettu tulovero
rivillä 070 - vuoden alusta raportointikauden loppuun asti pidätetyistä aineellisista eduista pidätetyistä tuloveroista. Tämä summa on yleensä pienempi kuin riviltä 040 laskettu tulovero. Aineellisten etuuksien tulovero kauden viimeiseltä kuukaudelta pidätetään seuraavan vuosineljänneksen aikana
Rivillä 080 aineellisten etujen tulovero sisältyy vain 6-henkilön tuloveroon vuodessa. Siinä ilmoitetaan 31. joulukuuta laskettu henkilökohtainen tulovero aineellisista eduista, joita veroasiamies ei voi pidättää kuluvan vuoden loppuun asti
3. Sekunnissa 2, täytetään niin monta riviä 100 - 140 kuin kuinka monta kertaa henkilötuloveroa on siirretty aineellisista eduista raportointikauden viimeisellä neljänneksellä.

Jokainen niistä ilmoittaa:

Rivillä 100 - sen kuukauden viimeinen päivä, jolta aineellinen etuus lasketaan;
rivillä 110 - tuloveron pidätyspäivä;
rivillä 120 - vähennyksen jälkeen seuraavana arkipäivänä.

Jos lainanottajalle on maksettu palkkaa tai muita tuloja raportointikauden viimeisenä päivänä:

Rivillä 070 näkyy kaikista aineellisista eduista tilikaudelta pidätetty tulovero eli ts. koko aineellisten etuuksien tuloveron määrä riviltä 040;
aineelliset edut, joilla tulovero siirretään vuosineljänneksen viimeisenä päivänä, esitetään kohdassa. 2 seuraavalle vuosineljännekselle.

Taloudelliset etuudet on laskettava tulon saamispäivänä. Tämä päivämäärä on kunkin kuukauden viimeinen päivä sinä aikana, jolta työntekijä sai lainan. Siksi määritä aineellisen etuuden määrä kuukausittain päivämäärästä riippumatta:

korkomaksut;

lainan saaminen ja takaisinmaksu.

Esimerkiksi 31.1.2016, 29.2.2016 jne. Vaikka sopimus olisi tehty ennen vuotta 2016.

Tämä todetaan Venäjän federaation verolain 223 §:n 1 momentin 7 kohdassa, ja Venäjän valtiovarainministeriö on selittänyt sen 18. maaliskuuta 2016 päivätyssä kirjeessä nro 03-04-07 / 15279 (toimitettu verotarkastusviranomaisten huomion Venäjän liittovaltion veroviraston 29. maaliskuuta 2016 päivätyllä kirjeellä nro BS -4-11/5338).

Voit pitää ennakonpidätyksen normaalipalkastasi. Vähennyksen määrä ei saa ylittää 50 prosenttia maksusta. Tämä seuraa Venäjän federaation verolain 226 artiklan 4 kohdasta.

Tilanne: missä vaiheessa korottoman lainan korkosäästöjen aineellinen hyöty on määritettävä. Laina myönnettiin työntekijälle vuonna 2015, maksetaanko se takaisin vuonna 2016?

Aineelliset edut määrätään kunkin kuukauden viimeisenä päivänä 31.1.2016 alkaen.

Tässä tilanteessa on tarpeen soveltaa uusia sääntöjä, jotka ovat voimassa 1.1.2016 alkaen. Eli korottomien lainojen aineellisten etujen muodossa määräytyy tulot . Ensimmäistä kertaa tämä on tehtävä vasta tammikuusta 2016 alkaen, jolloin uusi järjestys on jo tullut voimaan.

Vuoden 2015 aikana henkilöllä ei ollut aineellisia etuuksia. Koska vanhojen sääntöjen mukaan vuoteen 2016 asti voiton muodossa oleva tulo laskettiin lainan takaisinmaksupäivänä. Koska koroton laina on myönnetty vuonna 2015 ja sen takaisinmaksuaika osuu vuodelle 2016, ensimmäinen tulopäivä on 31.1.2016. Tämän päätöksen tekivät Venäjän valtiovarainministeriön asiantuntijat.

Siirtymäkaudella ensimmäistä kertaa määrittämäsi aineellinen etu lasketaan lainan myöntämispäivästä 31.1.2016 saakka. Jatkossa, lainan takaisinmaksupäivään asti, määritä kunkin kuukauden tulot sen viimeisenä päivänä (29.2., 31.3. jne.).

Tämä menettely seuraa Venäjän federaation verolain 223 artiklan 1 kohdan 7 alakohtaa. Sen vahvistavat myös Venäjän valtiovarainministeriön edustajat yksityisissä selvityksissä.

Esimerkki korottoman lainan aineellisen edun määrittämisestä. Laina myönnettiin vuonna 2015 ja laina-aika on 2016

1. lokakuuta 2015 Alpha LLC myönsi työntekijälle korottoman lainan 600 000 ruplaa. Laina-aika on 31.3.2016.

Kirjanpitäjä on 31.1.2016 laskenut aineellisista eduista henkilötuloveron ajalta 1.10.2015 - 31.1.2016.

Päivien määrä käyttää lainaa koron laskemiseen:
- 2. lokakuuta 2015 - 31. joulukuuta 2015 - 91 päivää;
- 1. tammikuuta - 31. tammikuuta 2016 - 31 päivää.

Aineellisen etuuden määrä 31. tammikuuta oli:
600 000 ruplaa. × 2/3 × 11 % : 365 päivää × 91 päivää + 600 000 ruplaa. × 2/3 × 11 % : 366 päivää × 31 päivää = 14 697 ruplaa.

RUB 14 697 × 35% = 5144 ruplaa.

Jatkossa kirjanpitäjä laskee tuloveron jokaisen lainan käyttökuukauden lopussa.

Aineellisen etuuden määrä 29. helmikuuta oli:
600 000 ruplaa. × 2/3 × 11 % : 366 päivää × 29 päivää = 3486 ruplaa.

Henkilökohtainen tulovero aineellisista eduista helmikuussa:
3486 hieroa. × 35% = 1220 ruplaa.

Aineellisen etuuden määrä 31. maaliskuuta oli:
600 000 ruplaa. × 2/3 × 11 % : 366 päivää × 31 päivää = 3727 ruplaa.

Maaliskuun henkilökohtainen tulovero aineellisista eduista:
3727 hieroa. × 35% = 1304 ruplaa.

Aineellisen hyödyn laskeminen

Käytä seuraavia kaavoja laskeaksesi kuukausittaisen rahaetuuden työntekijälainoista.

Jos ruplamääräinen laina myönnetään korolla, mutta korko on alle 2/3 jälleenrahoituskorosta, käytä kaavaa:

Aineellinen etu lainasta, joka myönnetään ruplissa korolla

2/3

Sopimuksen mukainen korko

Lainan määrä

365 (366) päivää

Jos valuuttamääräinen laina myönnetään korolla, mutta lainasopimuksen mukainen korko on alle 9 prosenttia vuodessa, laske aineellinen hyöty kaavalla:

Aineellinen etu valuuttamääräisen lainan korolla

Sopimuksen mukainen korko

Lainan määrä

365 (366) päivää

Kalenteripäivien lukumäärä kuukaudessa tai lainapäivien määrä kalenterikuukaudessa

Laske ruplissa myönnetyn korottoman lainan aineellinen hyöty kaavalla:

Aineellista hyötyä ruplissa myönnetystä korottomasta lainasta

2/3

Lainan määrä

365 (366) päivää

Kalenteripäivien lukumäärä kuukaudessa tai lainapäivien määrä kalenterikuukaudessa

Jos koroton laina myönnetään valuuttamääräisenä, laske aineellinen etu seuraavasti:

Jos laina maksettiin takaisin osissa kuukauden aikana, laske aineellinen etu seuraavasti:

Aineellinen etu lainasta, joka myönnetään ruplissa korolla osittaisella takaisinmaksulla

2/3

Sopimuksen mukainen korko

Lainan määrä osittaiseen takaisinmaksuun

365 (366) päivää

Lainan kalenteripäivien lukumäärä kalenterikuukaudessa osittaiseen takaisinmaksupäivään (mukaan lukien)

Suorita samalla tavalla valuuttamääräisen lainan ja korottoman lainan osittaisen takaisinmaksun kanssa.

Tämä menettely seuraa Venäjän federaation verolain 212 artiklan 2 kohdan määräyksistä.

Tilanne: mitä jälleenrahoituskorkoa tulee käyttää laskettaessa työntekijän korollisen lainan käytöstä saamaa aineellista (tuloverotuksen) etua? Korot maksettu jälkikäteen.

Aineellisia etuja laskettaessa käytä lainan jokaisen käyttökuukauden viimeisenä päivänä vahvistettua jälleenrahoituskorkoa.

Ja vaikka työntekijä myöhästyisi koronmaksusta, hänellä on veronalaista tuloa sinä päivänä. Tämä menettely seuraa Venäjän federaation verolain 223 artiklan 1 kohdan 7 alakohtaa.

Esimerkki aineellisten etujen määrittämisestä työntekijälle myönnetystä lainasta. Korko lasketaan kuukausittain perustuen puoleen jälleenrahoituskorosta

Alfa LLC myönsi 28. toukokuuta 1 800 000 ruplan lainan yhdelle työntekijälle. alle 1/2 jälleenrahoituskoron (ehdollisesti). Sopimuksen mukaan korkoa kertyy kuukausittain ja se maksetaan takaisin sopimuksen päätyttyä. Laina ei liity asunnon hankintaan. Työntekijän on maksettava velka takaisin seuraavan vuoden tammikuun 11. päivänä.

Päivien määrä vuonna 2016 on 366.

Jälleenrahoituskorot (ehdollisesti):
- 28. toukokuuta - 31. heinäkuuta - 8 prosenttia;
- 1. elokuuta - 30. marraskuuta - 10 prosenttia;
- 1. joulukuuta - 31. tammikuuta - 12 prosenttia.

Kirjanpitäjä laskee tuloveron jokaisen lainan käyttökuukauden lopussa.

saattaa

Toukokuun viimeisenä päivänä voimassa olevan jälleenrahoituskoron perusteella kertynyt korko oli:
1 800 000 RUB × 2/3 × 8 % : 366 päivää × 3 päivää = 787 ruplaa.

1 800 000 RUB × 1/2 × 8 % : 366 päivää × 3 päivää = 590 ruplaa.

aineellinen hyöty:
787 hieroa. - 590 ruplaa. = 197 ruplaa.

Toukokuun henkilökohtainen tulovero aineellisista eduista:
197 hieroa. × 35% = 69 ruplaa.

elokuu

Elokuun viimeisenä päivänä voimassa olevan jälleenrahoituskoron perusteella kertynyt korko oli:
1 800 000 RUB × 2/3 × 10 % : 366 päivää × 31 päivää = 10 164 ruplaa.

Sopimuksen todellisen koron perusteella kertynyt koron määrä:
1 800 000 RUB × 1/2 × 10 % : 366 päivää × 31 päivää = 7623 ruplaa.

aineellinen hyöty:
RUB 10 164 - 7623 ruplaa. = 2541 ruplaa.

Elokuun henkilökohtainen tulovero aineellisista eduista:
2541 hieroa. × 35% = 889 ruplaa.

joulukuu

Joulukuun viimeisenä päivänä voimassa olevan jälleenrahoituskoron perusteella kertynyt korko oli:
1 800 000 RUB × 2/3 × 12 % : 366 päivää × 31 päivää = 12 197 ruplaa.

Sopimuksen todellisen koron perusteella kertynyt koron määrä:
1 800 000 RUB × 1/2 × 12 % : 366 päivää × 31 päivää = 9148 ruplaa.

aineellinen hyöty:
12 197 RUB - 9148 ruplaa. = 3049 ruplaa.

Henkilökohtainen tulovero aineellisista eduista joulukuussa:
3049 hieroa. × 35% = 1067 ruplaa.

tammikuu

Tammikuun viimeisenä päivänä voimassa olevan jälleenrahoituskoron perusteella kertynyt korko oli:
1 800 000 RUB × 2/3 × 12 % : 365 päivää × 11 päivää = 4340 ruplaa.

Sopimuksen todellisen koron perusteella kertynyt koron määrä:
1 800 000 RUB × 1/2 × 12 % : 365 päivää × 11 päivää = 3255 ruplaa.

aineellinen hyöty:
4340 hieroa. - 3255 ruplaa. = 1085 ruplaa.

Henkilökohtainen tulovero aineellisista etuuksista tammikuussa:
1085 hieroa. × 35% = 380 ruplaa.

henkilökohtainen tuloveroprosentti

Aineellisista eduista on pidätettävä henkilökohtainen tulovero 35 prosentilla (Venäjän federaation verolain 2 § 224). Jos laina myönnetään ei asukas, silloin henkilökohtainen tuloverokanta on 30 prosenttia (Venäjän federaation verolain 3 §, 224 artikla). Tätä verokantaa sovelletaan, vaikka aineellinen etu olisi syntynyt ulkomailla asuvalta, joka on korkeasti koulutettu asiantuntija . Tämä selittyy sillä, että ulkomailla asuvien - erittäin pätevien asiantuntijoiden - tuloista, jotka he saavat työtoiminnasta, verotetaan 13 prosentin veroprosentti (Venäjän federaation verolain 224 pykälän 4 momentin 3 lauseke). ).

Laina myönnettiin asunnon hankintaa varten

Henkilökohtaisen tuloveron pidätys aineellisista eduista myönnettävistä lainoista asukkaille asunnon, maan, tuotannon ostamiseen (rakentamiseen) erityisellä tavalla.

Jos lainakulut eivät sisälly hintaan kiinteistöverovähennyksen koostumus , mikä vastaanottaa työntekijän ostaessaan (rakentaessaan) asuntoa, maata , aineellisista eduista maksetaan tuloveroa asukkaille - 35, ulkomaisille - 30 prosenttia. Jos maassa asuva työntekijä on oikeutettu saamaan asunnon (maan) hankintaan (hankimiseen) liittyvän kiinteistöveron vähennyksen, aineellista etua ei kirjata tuloverovelvolliseksi tuloksi. Vaikka aineellisen edun syntyhetkellä kiinteistöveron vähennys on jo käytetty (tai käyttämättä). Koska tuloverosta vapauttamisen edellytyksenä on nimenomaan kansalaisen oikeus vähennykseen asunnosta (maa), jonka rakentamiseen tai ostamiseen on myönnetty laina.

Tämä menettely seuraa Venäjän federaation verolain 212 artiklan 1 kohdan 1 alakohdan ja 224 artiklan 2 kohdan määräyksistä sekä Venäjän valtiovarainministeriön 4. syyskuuta 2009 päivätystä kirjeestä nro 03 -04-05-01 / 671.

Työntekijälle asuntolainan takaisinmaksuun myönnetty laina ei ole kohdelaina. Jos organisaatio myöntää työntekijälle tällaisen lainan, viimeksi mainitulla on aineellinen etu korkosäästöistä, joihin sovelletaan 35 tai 30 prosentin tuloveroprosenttia (Venäjän valtiovarainministeriön 7.10.2009 päivätty kirje Nro 03-04-05-01 / 727).

Työntekijälle asunnon, tontin hankintaa (rakentamista) varten myönnetyn korottoman lainan aineellisen edun määrä ei ole tuloveron alaista. Tämä sääntö koskee vain niitä työntekijöitä, jotka ovat oikeutettuja kiinteistöveron hyvitykseen . Samaan aikaan, vaikka lainasumma ylittäisi kiinteistöveron enimmäismäärän (2 miljoonaa ruplaa), aineellisten etujen muodossa saadut tulot eivät ole täysimääräisen tuloveron alaisia. Lainsäädännössä ei säädetä sellaista aineellisen edun tuloverosta vapauttamiselle ehtoa omaisuuden vähennyksen enimmäismääräksi. Tämä seuraa Venäjän federaation verolain 212 artiklan 1 kohdan 1 alakohdan ja 220 artiklan 1 kohdan 3 alakohdan määräyksistä.

Taloudellinen etu korottomasta lainasta Venäjän federaation verolain 212 §:n 2 momentissa säädetty.

Samanlainen näkemys on esitetty Venäjän valtiovarainministeriön 14. huhtikuuta 2008 päivätyissä kirjeissä nro 03-04-06-01/85 ja 25. tammikuuta 2008 nro 03-04-06-01/20 .

Asunnon kiinteistövähennys

Työntekijä voi vahvistaa oikeutensa vapauteen tuloverosta lainattujen varojen käytöstä saaduista korkosäästöistä saaduista aineellisista eduista seuraavilla veroviraston asiakirjoilla:

ilmoitus, jonka muoto on hyväksytty Venäjän liittovaltion verohallinnon 14. tammikuuta 2015 päivätyllä määräyksellä nro ММВ-7-11/3;

todistus, jonka muotoa suositellaan Venäjän liittovaltion verohallinnon 27. heinäkuuta 2009 päivätyssä kirjeessä nro ShS-22-3 / 594.

Ilmoituksen (todistuksen) saamiseksi työntekijän tulee ottaa yhteyttä asuinpaikan verotoimistoon joukko tositteita, jotka vaaditaan kiinteistövähennyksen saamisessa (asiakirjat, jotka vahvistavat asunnon omistuksen tai oikeuksien hankinnan rakenteilla olevaan asuntoon sekä asunnon, maan osto- (rakentamis)kulujen maksu). Riittää, kun vastaanotat tositteen (ilmoitus, todistus) ja toimitamme sen organisaatiolle työntekijälle kerran. Jos organisaatio on myöntänyt pitkäaikaisen lainan ja aineellinen hyöty korkosäästöistä syntyy eri verokausina, ei vuosittain tarvitse vaatia työntekijältä uutta tositteita verotoimistosta.

Tämä seuraa Venäjän federaation verolain 212 artiklan 1 kohdan 1 alakohdan, 220 artiklan 3 kohdan määräyksistä ja Venäjän valtiovarainministeriön selvennyksistä 17. syyskuuta 2010 päivätyissä kirjeissä nro 03-04- 05 / 6-559, päivätty 14. syyskuuta 2010 nro 03- 04-06/6-211.

Vakuutusmaksut

Aineellisen etuuden määrää ei tarvitse periä:

maksut pakolliseen eläkevakuutukseen (sosiaali-, sairausvakuutus) (24. heinäkuuta 2009 annetun lain nro 212-FZ osa 1, 7 §, Venäjän työministeriön kirjeet 17. helmikuuta 2014 nro 17-4 / B -54, Venäjän terveys- ja sosiaalisen kehityksen ministeriö, 19. toukokuuta 2010 nro 1239-19);

tapaturma- ja ammattitautivakuutusmaksut (24. heinäkuuta 1998 annetun lain nro 125-FZ 1 lauseke, 20.1 §).

kirjanpito

Ilmoita kirjanpidossa henkilökohtaisen tuloveron pidätys aineellisista eduista ilmoittamalla:

Veloitus 70 (73) Credit 68 -alatili "Henkilökohtaisen tuloverolaskelmat"
- työntekijän palkasta (muista tuloista) pidätetty tulovero.

Tämä menettely seuraa tilikartan ohjeista (tilit 70, 73, 68).

Esimerkki henkilökohtaisen tuloveron laskemisesta työntekijälle ruplissa myönnetyn korottoman lainan aineellisista eduista. Laina palautetaan kertasummana (kokona summana)

19. heinäkuuta 2016 Alfa LLC myönsi työntekijälleen korottoman lainan 50 000 ruplaa. erääntyy 19. maaliskuuta 2017 (243 päivää). Laina ei liity asunnon hankintaan. Työntekijä maksaa lainan kokonaisuudessaan takaisin sopimuksen päätyttyä.

Työntekijä sai korkottoman lainan käyttöaikana aineellisia etuja korkosäästöjen muodossa. Alfan kirjanpitäjä pidätti häneltä henkilökohtaista tuloveroa kuukausittain. Hän laski aineellisen edun määrän laina-aikana kunkin kuukauden viimeisenä päivänä olevan jälleenrahoituskoron perusteella. Jälleenrahoituskorko ei muuttunut - 11 prosenttia (ehdollisesti).

Veloitus 73-1 Credit 50

Heinäkuulta 2016 aineellinen etu oli:
- 120 ruplaa. (50 000 ruplaa × 12 päivää: 366 päivää × 2/3 × 11%).

- 42 ruplaa. (120 ruplaa × 35%) - korottomasta lainasta saadun aineellisen edun määrästä peritään tulovero.

Veloitus 50 Hyvitys 73-1
- 50 000 ruplaa. - lainasumma on maksettu takaisin.

Maaliskuussa 2017 aineellinen etu oli:
- 191 ruplaa. (50 000 ruplaa × 19 päivää: 365 päivää × 2/3 × 11%).

Debit 70 Credit 68 -alitili "Henkilökohtaisen tuloverolaskelmat"
- 67 ruplaa. (191 ruplaa × 35%) - korottomasta lainasta saadun aineellisen edun määrästä peritään tulovero.

Verokirjanpitäjä pidätti ennakon seuraavan palkan maksamisen yhteydessä.

Esimerkki henkilökohtaisen tuloveron laskemisesta työntekijälle ruplissa myönnetyn korottoman lainan aineellisista eduista. Laina palautetaan erissä

19. heinäkuuta 2016 Alfa LLC myönsi työntekijälleen korottoman lainan 50 000 ruplaa. kahdeksan kuukauden ajan. Laina ei liity asunnon hankintaan. Lainan takaisinmaksuaika on 19.3.2017.

- 25 000 ruplaa. - 11. maaliskuuta 2017;
- 25 000 ruplaa. - 19. maaliskuuta 2017.

Työntekijä sai korkottoman lainan käyttöaikana aineellisia etuja korkosäästöjen muodossa. Alfan kirjanpitäjä pidätti häneltä henkilökohtaista tuloveroa joka kuukausi. Hän laski aineellisen edun määrän laina-aikana kunkin kuukauden viimeisenä päivänä olevan jälleenrahoituskoron perusteella. Jälleenrahoituskorko ei ole muuttunut - 11 prosenttia (ehdollisesti).

Alfan kirjanpidossa lainan myöntämiseen ja takaisinmaksuun liittyvät toiminnot näkyvät seuraavissa kirjauksissa.

Veloitus 73-1 Credit 50
- 50 000 ruplaa. - Koroton laina myönnettiin.

Veloitus 50 Hyvitys 73-1
- 25 000 ruplaa. - maksanut lainasumman osittain takaisin.

Veloitus 50 Hyvitys 73-1
- 25 000 ruplaa. - Maksoi loput lainasta takaisin.

Kirjanpitäjä heijasti henkilökohtainen tuloveroa aineellisista eduista kuukausittain lähettämällä:

Debit 70 Credit 68 -alitili "Henkilökohtaisen tuloverolaskelmat"
- 42 ruplaa. (50 000 ruplaa × 12 päivää: 366 päivää × 2/3 × 11% × 35 %) - korottoman lainan aineellisen edun määrästä perittiin tulovero heinäkuussa 2016.

Kirjanpitäjä teki vastaavat kirjaukset jokaisen kuukauden lopussa.

Debit 70 Credit 68 -alitili "Henkilökohtaisen tuloverolaskelmat"
- 53 ruplaa. (50 000 ruplaa × 11 päivää: 365 päivää × 2/3 × 11% × 35% + (50 000 ruplaa - 25 000 ruplaa) × 8 päivää: 365 päivää × 2/3 × 11% × 35%) - perittiin henkilökohtainen tulovero maaliskuussa 2017 korottoman lainan aineellisten etujen määrästä.

Kirjanpitäjälle ei kertynyt aineellisten etuuksien suuruisia pakollisia eläke- (sosiaali-, sairaus-)vakuutusmaksuja eikä tapaturma- ja ammattitautivakuutusmaksuja.

Esimerkki henkilökohtaisen tuloveron laskemisesta työntekijälle ruplissa myönnetyn korottoman lainan aineellisista eduista. Laina maksetaan takaisin kuukausittain erissä

Alfa LLC myönsi työntekijälleen 15.12.2015 korottoman lainan 60 000 ruplaa. kolmen kuukauden ajan. Laina ei liity asunnon hankintaan. Lainan takaisinmaksuaika on 15.3.2016.

Työntekijä maksaa lainan takaisin erissä:
- 20 000 ruplaa. - 15. tammikuuta 2016;
- 20 000 ruplaa. - 15. helmikuuta 2016;
- 20 000 ruplaa. - 15. maaliskuuta 2016.

Alfan kirjanpidossa lainan myöntämiseen ja takaisinmaksuun liittyvät toiminnot näkyvät seuraavissa kirjauksissa.

Veloitus 73-1 Credit 50
- 60 000 ruplaa. - Koroton laina myönnettiin.

Veloitus 70 Hyvitys 73-1

Kirjanpitäjä on 31.1.2016 laskenut aineellisista eduista henkilötuloveron ajalta 16.12.2015 - 31.1.2016.

Päivien määrä vuonna 2015 on 365, vuonna 2016 - 366.

Debit 70 Credit 68 -alitili "Henkilökohtaisen tuloverolaskelmat"
- 176 ruplaa. (60 000 ruplaa × 16 päivää: 365 päivää × 2/3 × 11 % × 35 % + 60 000 ruplaa × 15 päivää: 366 päivää × 2/3 × 11 % × 35 % + 40 000 ruplaa . × 16 päivää: 366 päivää × 2 /3 × 11 % × 35 %) - korottoman lainan aineellisen edun määrästä perittiin tammikuussa 2016 tulovero.

Veloitus 70 Hyvitys 73-1
- 20 000 ruplaa. - maksanut lainasumman osittain takaisin.

Debit 70 Credit 68 -alitili "Henkilökohtaisen tuloverolaskelmat"
- 62 ruplaa (40 000 ruplaa × 15 päivää: 366 päivää × 2/3 × 11% × 35% + 20 000 ruplaa × 14 päivää: 366 päivää × 2/3 × 11% × 35%) - summasta helmikuussa 2016 kertynyt tulovero aineellista hyötyä korottomasta lainasta.

Veloitus 70 Hyvitys 73-1
- 20 000 ruplaa. – Lainasumma on maksettu kokonaisuudessaan takaisin.

Debit 70 Credit 68 -alitili "Henkilökohtaisen tuloverolaskelmat"
- 21 hieroa. (20 000 ruplaa × 15 päivää: 366 päivää × 2/3 × 11% × 35%) - korottoman lainan aineellisen edun määrästä perittiin henkilötulovero maaliskuussa 2016.

Kirjanpitäjä pidätti veron joka kuukausi seuraavan palkan maksamisen yhteydessä.

Kirjanpitäjälle ei kertynyt aineellisten etuuksien suuruisia pakollisia eläke- (sosiaali-, sairaus-)vakuutusmaksuja eikä tapaturma- ja ammattitautivakuutusmaksuja.