Havainnollistava esimerkki taseen lisäksi olevien selitysten suunnittelusta. Taseen selitys

Lainsäädäntöön selittävä huomautus ei ole pakollinen kertomus, vaikka se sisältyy vuositilinpäätökseen. On kuitenkin tilanteita, joissa tällainen asiakirja on yksinkertaisesti välttämätön. Pohditaan, missä tapauksissa tätä asiakirjaa tarvitaan ja missä muodossa se on laadittava.

Selittävä huomautus: olemus ja sisältö

Itse asiassa veroviranomaiset eivät tarvitse selittävää huomautusta. Se on koottu, jotta yritys voi vahvistaa positiivisen maineensa:

mitä kattavammin kaikki raportin luvut julkistetaan, sitä avoimemmalta yhtiön toiminta näyttää;
selittävä huomautus tekee yrityksestä arvovaltaisemman mahdollisten kumppaneiden silmissä ja houkuttelee myös ulkopuolisia sijoittajia;
selittävä huomautus on mahdollisuus välttää erilaisia sääntelyviranomaisten kysymyksiä.

Asiantuntijat suosittelevat selittävän huomautuksen laatimista yhtä usein kuin tilinpäätöstä. Miksi selittää kirjanpitoasiakirjoja? Esimerkiksi "myyntisaamisten" lopullisen luvun määrittämiseksi on otettava huomioon kaikkien laskelmien saldot ja myös varauksen määrä, jota ei kuitenkaan mainita taseessa erikseen. saattaa kiinnostaa tiettyjä sijoittajia.

Hanki 267 1C -videotunteja ilmaiseksi:

Pelkästään taseeseen ei pääsääntöisesti anneta selityksiä, koska tasetta ei laadita yksin, vaan yhdessä lisäraporttien kanssa. Tältä osin kaikille toimitetuille raporteille on annettava selvitys kerralla. Selityksessä on oltava erittely kaikista saldoriveistä. Esimerkiksi yrityksen tuloslaskelmasta saamme käsityksen yrityksen nettotuloksesta, mutta se on kuitenkin osa taseriviä, kuten "Jätetyt voittovarat". Näin ollen tämä indikaattori on välttämättä tulkittava.

Useimmiten rivien salauksen purku tehdään taulukoiden muodossa, joissa rivin numero ja nimi ilmoitetaan yhdessä sarakkeessa ja selitys sijoitetaan toiseen. Dekoodauksen lisäksi seuraavat seikat on ilmoitettava selityksessä:

yleiset tiedot yrityksestä: tiedot, perustajat, perustamispäivä, organisaatiomuoto, muut tiedot yrityksestä;
tilinpäätöksen laatimisperiaatteen keskeiset määräykset;
saldorakenne prosentteina;
omaisuuden arvostus ja analyyttiset taloudelliset indikaattorit: likviditeetti, reservit, kannattavuus;
käyttöomaisuuden koostumus, yhtiön arvovarannot;
palkkarahasto;
myönnetty ja vastaanotettu vakuus;
muuta tietoa yrityksen toiminnasta.

Selvitys on yrityksen johtajan allekirjoittama ja yrityksen sinetillä varmennettu. Mutta yleisesti ottaen kaikki nämä kohteet eivät ole pakollisia.

Esimerkki vuositilinpäätöksen selittävän huomautuksen täyttämisestä

Vuositilinpäätökseen ei ole olemassa yleistä, yhtenäistä selvitysosaa, joten tämä asiakirja on laadittu mielivaltaisesti. Johto määrittää selittävän huomautuksen kohdat riippuen siitä, kuinka täydellinen indikaattoreiden dekoodauksen tulisi olla:

Kaikki selittävät tiedot esitetään missä tahansa muodossa ja voivat sisältää taulukoiden lisäksi kaavioita ja kaavioita. Voit eritellä tietoja monin eri tavoin, kaikki riippuu siitä, kuinka yksityiskohtaisesti johto haluaa paljastaa tietoja yrityksen toiminnasta. Tärkeintä on, että tieto on mahdollisimman luotettavaa ja hyödyllistä.

Taseen selittävä huomautus ei aina ole välttämätön, mutta sen läsnäolo asiantuntevassa suunnittelussa säästää yrityksen monilta viranomaisvaateilta ja tarkastuksen aikana ilmeneviltä ongelmilta, joten sen arvoa on vaikea yliarvioida.

Taseen selventävä huomautus on vuosikertomuksen lukujen täydellinen julkistaminen, yksityiskohtainen kuvaus niiden alkuperästä sekä tiedot organisaation vuosittaisesta taloudellisesta toiminnasta. Tämän asiakirjan läsnäolo takaa täysin yrityksen avoimuuden ja suojaa sen mainetta.

Itse asiassa tämä on erillinen raportointiasiakirja, joka sisältää vuosiraportoinnin selitykset.

Tämä asiakirja on tärkeä paitsi sääntelyviranomaisille myös sijoittajille, joiden on nähtävä taloudellisen tilanteen täydellisyys.

Liitetiedossa on kaikki taseen ja raportin tiedot - sitä ei yleensä laadita yhdelle asiakirjalle.

Tärkeää: Vuonna 2017 selittävää huomautusta ei vaadita LLC:ltä, joka kriteerien mukaan sopii pienyrityksen kriteereihin.

Mitä selittäviä huomautuksia kirjanpidossa tulee käyttää - katso täältä:

Kuka laatii asiakirjan ja milloin

Asiakirjan on laatinut kirjanpitäjä, joka oli mukana vuosikertomusten ja taseiden laadinnassa.

Muodostaminen tapahtuu välittömästi vuosidokumentaation laatimisen jälkeen, koska organisaatioille, jotka joutuvat laatimaan sen, on toimitettava muistiinpano vuosipaperien mukana.

Muistiinpanon lomake ja tiedot

Voimassa olevan lainsäädännön mukaan hyväksyttyä perustelulomaketta ei ole olemassa, on vain välttämätöntä, että lomakkeen 5 laadinnassa otetaan huomioon kaikki tiedot ja selitykset, jotka antavat täydellisen käsityksen yrityksen osakkeenomistajille ja muille omistajille taloudellisesta tilanteesta.

PBU 4/99:n mukaan paperin tulee sisältää seuraavat tiedot:

Aiheen yksityiskohdat;
Tietoja hänestä;
Rahoitustoiminnan ja taloudellisen toiminnan arviointi;
Kuluvan ja edellisen vuoden indikaattoreiden vertailu;
Varojen ja velkojen arviointimenetelmät;
Merkittävät tilinpäätökset.

Tärkeää: Mikäli kirjanpitoa ei ole tehty vuoden aikana perustelluista syistä, tulee siitä mainita huomautuksessa, jossa ilmoitetaan syyt käyttäytymiseen, muuten yritys on vastuussa välittömien tehtäviensä kiertämisestä.

Asiakirja heijastaa myös tulevia muutoksia yrityksen laskentaperiaatteisiin ensi vuonna.

Sinun on määritettävä muun muassa yritykselle tärkeitä tietoja:

Analyysi talouden kehityksen dynamiikasta muutaman viime ajanjakson aikana;
Ota huomioon luvut, joilla oli merkittävä vaikutus yrityksen toimintaan;
Kuvaile tulevia tapahtumia koskevia suunnitelmia ja ennusteita;
Suunnitellut taloudelliset investoinnit;
Lainojen käyttö;
Muut tiedot.

Esimerkki taseen selityksestä.

Vaiheittaiset ohjeet täyttämiseen

Jokainen yritys kehittää oman muotonsa, mutta yleisesti ottaen se koostuu tekstistä ja taulukosta.

Sinun tulee aloittaa asiakirjan muodostaminen määrittämällä tiedot yrityksestä:

Yrityksen nimi;
Tuotteiden myynnin määrä tavaroiden, palvelujen tai töiden nimikkeistön yksikköinä;
Tärkeimmät materiaali- ja tuotantokustannukset;
Muodostettujen varausten koko tulevia menoja varten, niiden dynamiikka verrattuna aikaisempiin vuosiin;
Muut kulut.

Tässä osassa voit analysoida yksityiskohtaisesti tekijöitä, joista nykyiset kustannukset riippuvat.

Niiden joukossa voivat olla:

Kustannusten optimointi;
Myynnin lisääminen;
Tuotantoprosessin parantaminen;
Muutokset varastointi- ja kuljetusolosuhteissa.

Vakavaraisuus;
likviditeetti;
Kannattavuus.

Tee näiden tietojen perusteella johtopäätökset yrityksen taloudellisesta toiminnasta.

Muistiinpanon seuraavassa osassa sinun on toimitettava kopio kirjanpitoasiakirjoista:

Käyttöomaisuuden tietoja purettaessa on ilmoitettava poistojen ehdot ja menetelmät. Kuinka poistot lasketaan lineaarisesti - lue;
MPZ:n mukaan on ilmoitettava kaikki olennaiset yksityiskohdat, mukaan lukien niiden arviointimenetelmät;
Rahoitussijoituksista on ilmoitettava niiden rakenne ja arviointimenetelmät.

Tärkeää: ostovelat nostetaan erikseen, jolloin ilmoitetaan lainojen ja lainojen määrä, niiden vastaanottoajankohta ja -päivämäärä sekä vakuusmuodot. Missä tilaus suoritetaan vanhentuneella vanhentumisajalla, saat selville linkin julkaisusta.

Yrityksen kirjanpitopolitiikkaa on mahdotonta ohittaa, sen on myös omistettava tietty osa selittävästä asiakirjasta.

Esimerkki selittävän huomautuksen täyttämisestä.

Tässä tulee ilmoittaa tiedot poistoista, varojen ja velkojen arvostuksesta, tulojen ja kulujen kirjaamisen ominaisuuksista. Jos tähän suuntaan tapahtuu muutoksia, se on ilmoitettava tällaisten muutosten tarkoituksenmukaisuuden perusteilla.

Lisäksi erillisessä kappaleessa tulee ilmoittaa taloudellisen toiminnan vaihtoehdot, joita ei ole otettu huomioon edellisissä kohdissa, esimerkiksi tiedot toiminnan lopettamisesta, osakkuusyhtiöistä, valtion tuen saamisesta ja soveltamisesta, ehdollisen hallinnoinnin tosiasiat.

Tämä asiakirja koostuu siis useista osista, joiden kehittämisen yritys suorittaa itsenäisesti, mutta asiakirjan tärkeimmät tiedot on kuitenkin sisällytettävä.

Kokoonpanovirheet

Kaikesta seuraa, että muistiinpano on laadittava jokaiselle yritykselle erikseen, koska mikä tahansa esimerkki räätälöidään tietyn yrityksen johtamiseen ottaen huomioon sen ominaisuudet.

Kehittämisessä on kuitenkin virheiden välttämiseksi turvauduttava tiedon julkistamisen perusvaatimuksiin.

On tärkeää ottaa huomioon seuraavat vivahteet:

Yleistä tietoa yrityksestä itsestään ja vuosittaisen toiminnan tuloksista;
Tilinpäätösten tunnuslukujen ja kirjanpidon ominaisuuksien arvojen julkistaminen;
Saamisten ja velkojen analyysi sekä yrityksen luottovarojen yksityiskohtainen selvitys;
Tiedot yrityksen kirjanpitoperiaatteista;
Muita tietoja on lisättävä sen mukaan, kuinka paljon ne vaikuttavat yrityksen taloudelliseen ja taloudelliseen soveltamiseen.

Esimerkki selittävästä huomautuksesta

Taseen selitys

Industry LLC vuodelle 2017

Yleistä tietoa

IFTS No. 8 rekisteröi Industry LLC:n Pietarin kaupunkiin 25. elokuuta 2001. Seuraavaksi sinun tulee ilmoittaa täydelliset tiedot, rekisteröintinumero, TIN, KPP, PSRN ja muut.

Tase on muodostettu Venäjällä voimassa olevien tase- ja raportointisääntöjen mukaisesti.

Valtuutettu pääoma - 1 200 000 ruplaa;
Osakkeiden lukumäärä on 1 200 kappaletta, joiden nimellisarvo on yksi 1 000 ruplaa;
Päätoimiala on metalliosien valmistus OKVED-koodilla;

Liitännäishenkilöiden kokoonpano:

Adreev Alexander Alekseevich - hallituksen jäsen;
Ilyin Vladimir Aleksandrovich – hallituksen jäsen.

Tilinpäätöksen laatimisperiaatteen keskeiset määräykset

Hyväksytty johtajan määräyksellä nro 256, päivätty 30.10.2001 - lisäksi, ytimekkäästi, on tarpeen kuvata säännökset viittauksella ja muilla tiedoilla.

Taserakenne - jokaiselle riville on ilmoitettava vuoden prosentuaalinen muutossuhde. opit laatimaan oman pääoman muutoslaskelman.
Nettovarallisuuden arvoa arvioitaessa on tarpeen ilmoittaa niiden koko suhteessa osakepääomaan.
Taloudellisten perustietojen analyysi - taloudelliset tunnusluvut on ilmoitettu.
Käyttöomaisuuden kokoonpano.
Arvioidut velat ja varaukset:

Joulukuun 31. päivästä 21017 alkaen lomarahaa muodostettiin 500 000 ruplaa 56 palkattomalta lomapäivältä, täytäntöönpano lykättiin vuodelle 2018;
Epävarmoissa veloissa 1,5 miljoonan ruplan varaus PJSC Almazin erääntyneiden velkojen vuoksi ilman vakuuksia.

Työ ja sen palkka

Palkkaan maksettava ostovelka on 2 000 000 ruplaa joulukuulta 2017, eräpäivä on 5.1.2018. Henkilöstön vaihtuvuus viime kaudella oli 36,76 %, palkkasumma - 256 henkilöä. Keskimääräinen kuukausipalkka on 36 000 ruplaa.

Myönnetyt ja vastaanotetut vakuudet ja maksut - täydellinen luettelo.
Muita tietoja.

Industry LLC:n johtaja Nikonov I.I. 26.2.2018

Johtopäätös

Tämä asiakirja on pakollinen kaikille yrityksille, lukuun ottamatta pieniä yrityksiä, budjetti- ja voittoa tavoittelemattomia yrityksiä, vastuullinen lähestymistapa sen laatimiseen varmistaa täydellisten tietojen toimittamisen valvontaviranomaisille ja hallitukselle.

Mikä on tase ja kuinka laatia kaikki siihen tarvittavat asiakirjat, opit tästä videosta:

Selittävän huomautuksen laatimisen päätarkoitus on tilinpäätöksen tulkinta. Hyvin kirjoitettu selostus tuo tarkastajat lähelle yritystäsi, helpottaa huomattavasti taseen toimittamista ja vähentää ylimääräisen verotarkastuksen todennäköisyyttä.

Selitykset taseeseen ja tuloslaskelmaan voivat koostua kahdesta osasta - taulukko- ja tekstiosasta. Määrällisten tietojen heijastamiseksi on kätevämpää käyttää taulukkomuotoa, joka on annettu Venäjän valtiovarainministeriön 2. heinäkuuta 2010 päivätyn määräyksen nro 66n liitteessä nro 3.

Selvitysten numerot on ilmoitettu taseen sarakkeessa 1 ("Selitykset").

Jos taulukkomuodossa esitetyt tiedot eivät riitä täysin paljastamaan kuvaa organisaation taloudellisesta tilasta (ja näin se useimmiten tapahtuu), annetaan lisäselvityksiä tekstimuodossa.

Hakemuksessa on suositeltavaa ilmoittaa:

käyttöomaisuus

Taseen ja tuloslaskelman liitetietojen jakso 2 koostuu neljästä taulukosta.

2.1. Käyttöomaisuuden saatavuus ja liikkuvuus.

2.2. Pääomasijoitus käynnissä.

2.3. Käyttöomaisuuden arvon muutos valmistumisen, lisälaitteiden, jälleenrakentamisen ja osittaisen purkamisen seurauksena.

2.4. Muu käyttöomaisuuden käyttö.

Taulukko 2.1 sisältää tiedot saatavuudesta ja yrityksestä. Taulukon sarakkeiden tiedot esitetään erikseen käyttöomaisuudesta, erikseen kannattavista aineellisista hyödykkeistä tehdyistä investoinneista. Tiedot on jaoteltu käyttöomaisuuden ja kannattavien investointien ryhmiin. Tiedot ovat raportointia ja aikaisempia vuosia.

Käyttöomaisuusryhmien ja kannattavien investointien esiintyminen näkyy sarakkeissa "Vuoden alussa" ja "Kakson lopussa". Tämä sisältää myös kertyneiden poistojen määrän.

Sarakkeessa "Muutokset kaudelle" tulee kirjoittaa tiedot esineryhmien vastaanottamisesta, hävittämisestä, uudelleenarvostuksesta sekä niistä kertyneiden poistojen määrästä.

Huomaa: jos esineitä arvostetaan uudelleen sarakkeissa "Alkuhinta" ilmoitetaan nykyinen markkina-arvo tai nykyinen (korvaus)arvo.

ESIMERKKI. KÄYTTÖJÄRJESTELMÄN JA KANNATTAVIEN SIJOITUSTEN heijastus

käyttöomaisuus

Aktiv JSC:n taseessa oli kertomusvuoden alussa hallinnon käytössä oleva rakennus ja auto.

Niiden alkuperäinen hinta oli vastaavasti 1 000 000 ruplaa. ja 180 000 ruplaa ja kertyneet poistot - 240 000 ruplaa. ja 36 000 ruplaa.

Lisäksi Aktiv rakensi raportointivuonna varaston, jonka alkukustannukset olivat 1 300 000 ruplaa.

Olemassa olevista ja hankituista kohteista raportointivuonna kertyneet poistot olivat:

Autolle - 24 000 ruplaa;

Rakennuksille - 64 000 ruplaa.

Kannattavia sijoituksia

Oletetaan, että Aktiv JSC:n päätoimiala on autonvuokraus. Kertomusvuoden alussa yhtiöllä oli 10 vuokra-autoa, joiden kokonaishinta oli 1 000 000 ruplaa.

Niistä kertyneiden poistojen määrä oli 250 000 ruplaa. Kertomusvuoden aikana se kasvoi vielä 200 000 ruplaa.

Raportointivuoden kesäkuussa Aktiv osti toisen auton arvoltaan 180 000 ruplaa. (ilman ALV). Vuodelta siitä kirjattiin poistoja 18 000 ruplaa.

Raportointikaudella kertyneiden poistojen kokonaismäärä oli 218 000 ruplaa. (200 000 + 18 000).

Siten poistot lasketaan summalla:

Raportointivuoden alussa - 250 000 ruplaa;

Raportointivuoden lopussa - 468 000 ruplaa. (250 000 + 200 000 + 18 000).

Kirjanpitäjä täyttää taulukon 2.1 sivun 34 mukaisesti (esimerkin yksinkertaistamiseksi viime vuoden tietoja ei anneta).

Taulukko 2.2 kuvaa keskeneräisten investointien kustannuksia.

Käynnissä olevia investointeja ovat mm.

keskeneräiset liiketoimet käyttöomaisuuden hankintaan, modernisointiin ja muihin vastaaviin toimiin. Tiedot toimitetaan käyttöomaisuusryhmiin jaoteltuina. Tiedot syötetään raportointia ja edellisiä vuosia varten.

Pääomasijoitukset näkyvät sarakkeissa, joiden erittely on "Vuoden alussa", "Kausien muutokset" ja "Kakson lopussa".

Muista, että taseessa ei ole riviä, joka heijastaa tietoja keskeneräisistä pääomasijoituksista. Siksi tällaiset tiedot esitetään rivillä 1170 ”Muut pitkäaikaiset varat”.

Rivillä 1140 keskeneräisten pääomasijoitusten kustannuksia ei voida ilmoittaa, koska ne eivät täytä vaatimuksia, joiden mukaan omaisuus otetaan huomioon käyttöomaisuuseränä (PBU 6/01, 4 kohta).

Taulukossa 2.3 tulee olla tiedot valmistumisen, lisälaitteiden, jälleenrakennuksen ja osittaisen selvitystilan seurauksena tapahtuneesta muutoksesta.

Taulukon rivit osoittavat erikseen käyttöomaisuuden arvon nousun ja laskun. Lisäystä voi tapahtua valmistumisen, lisälaitteiden ja jälleenrakentamisen seurauksena sekä laskua osittaisen selvitystilan seurauksena.

Tieto arvon noususta tai laskusta ilmoitetaan jokaiselle, jonka arvo on muuttunut.

Taulukon 2.3 sarakkeiden tiedot on esitetty raportointi- ja aikaisempien kausien osalta.

Taulukossa 2.4 esitetään tiedot yhtiön muusta käyttöomaisuuden käytöstä. Tässä ilmoitetaan erityisesti tiedot kustannuksista:

Käyttöomaisuus, joka siirretään tai otetaan vuokralla ja on listattu sekä yhtiön taseessa että sen takana;
suojeluun siirretty kiinteä omaisuus;
kiinteistö, joka on otettu käyttöön ja jota tosiasiallisesti käytetään, mutta joka on valtion rekisterissä;
muut (esimerkiksi siirretty tai vakuudeksi saatu, mutta yrityksen käytössä).

Taulukon 2.4 sarakkeet osoittavat niiden kustannukset:

raportointipäivänä (sarake 2);

Ostosaamiset ja ostovelat

Tässä osiossa kerrotaan yrityksen myyntisaamiset ja ostovelat. Se koostuu neljästä pöydästä.

5.1. Saamisten saatavuus ja liikkuvuus.

5.2. Erääntyneet myyntisaamiset.

5.3. Ostovelkojen saatavuus ja liikkuvuus.

Käytä taulukoiden täyttämiseen selvitystilien tietoja:

60 "Sovitukset tavarantoimittajien ja urakoitsijoiden kanssa";
62 "Sovitukset ostajien ja asiakkaiden kanssa";
63 "Varaukset epävarmoja saamisia varten";
66 "Lyhytaikaisten luottojen ja lainojen maksut";
67 "Pitkäaikaisten luottojen ja lainojen maksut";
68 "Veroja ja maksuja koskevat laskelmat";
69 "Sosiaalivakuutusta ja sosiaaliturvaa koskevat laskelmat";
70 "Selvitykset henkilöstön kanssa palkasta";
71 "Selvitykset tilivelvollisten kanssa";
73 "Selvitykset muun toiminnan henkilöstön kanssa";
75 "Sovitukset perustajien kanssa";
76 "Sovitukset eri velallisten ja velkojien kanssa".

Jakaa kaikki velat alustavasti maturiteettinsa mukaan lyhytaikaisiin (maksettava 12 kuukauden kuluessa raportointipäivästä) ja pitkäaikaisiin (yli vuoden maturiteetti).

Täydennettäessä tätä taseen ja tuloslaskelman selvitysosia sarakkeessa "Vuoden alussa" esitetään asianomaisten tilien saldo raportointivuoden tammikuun 1. päivänä: - veloitus, hyvitys - hyvitys .

Sarakkeessa "Kausan lopussa" ilmoitetaan saamisten ja velkojen saldot raportointivuoden lopussa. Sarakkeessa "Kakson muutokset" näkyvät velkojen vastaanotot ja luovutukset sekä velan siirto pitkäaikaisesta lyhytaikaiseen.

ESIMERKKI. Velkoja koskevien TIETOJEN heijastus

Viime vuonna Aktiv JSC myönsi työntekijälle korottoman lainan 50 000 ruplaa. kahden vuoden ajan kertakorvauksen ehdolla. Kirjanpidossa tämä tapahtuma näkyi kirjauksessa:

Veloitus 73, alatili "Pitkäaikaiset saamiset" Luotto 50
- 50 000 ruplaa. - Koroton laina.

Raportointivuoden alussa nämä saamiset sisältyivät taseen pitkäaikaisiin varoihin ja tilikauden lopussa (tilinpäätöshetkellä) kirjanpitäjä siirsi ne lyhytaikaisiin varoihin. Analyyttisessä kirjanpidossa tämä operaatio näkyy kirjauksessa:

Veloitus 73, alatili "Lyhytaikaiset saamiset" Luotto 73, alatili "Pitkäaikaiset saamiset"
- 50 000 ruplaa. – siirtyminen pitkäaikaisesta lainasta lyhytaikaiseen.

Tässä tapauksessa vastaava fragmentti taulukosta 5.1 "Asset" näyttää tältä.

Venäjän valtiovarainministeriö suosittelee, että taulukkoon 5.1 ei sisällytetä raportointivuonna saatuja ja maksettuja (poistotettuja) velkoja. Sisällytä siis tähän taulukkoon vain ne saamiset ja velat, joita ei ole maksettu tilikauden lopussa. Esimerkiksi tilillä 70 ”Tiedot henkilöstön kanssa palkkaa vastaan” ei vaadita veloitus- ja hyvitysliikevaihtoa. Siksi kirjanpitäjän tulee keskittyä saldoihin 1.1.2016 ja seurata niiden luovuttamista ja heijastaa myös velkojen kuittia, joka sinulla on 31.12.2016.

Taulukossa 5.2 on esitetty tiedot erääntyneistä saamisista. Tiedot veloista on ilmoitettu niiden tyypeittäin. Sarakkeissa näkyy sopimusehtojen mukaisesti käsitellyn velan määrä ja kirjanpitoarvo.

Kirjanpitoarvo on sopimusehtojen mukainen arvo vähennettynä sitä varten luodulla määrällä.

raportointipäivänä (sarake 2);
31. joulukuuta edellisenä vuonna (sarake 3);
31. joulukuuta edellistä vuotta edeltävänä vuonna eli edellisenä vuonna (sarake 4).

Taulukon 5.3 tarkoituksena on heijastaa tietoja ostovelkojen olemassaolosta ja liikkuvuudesta. Se täytetään taulukon 5.1 mukaisesti.

Taulukossa 5.4 esitetään tiedot erääntyneistä ostoveloista.

Sarakkeet sisältävät tietoja:

raportointipäivänä (sarake 2);
31. joulukuuta edellisenä vuonna (sarake 3);
31. joulukuuta edellistä vuotta edeltävänä vuonna eli edellisenä vuonna (sarake 4).

Selitykset tekstimuodossa

On suositeltavaa sisällyttää olennaiset tiedot selityksen tekstiosaan:

yrityksestäsi;
hänen taloudellisesta tilanteestaan;
raportoinnin ja edellisten vuosien tietojen vertailukelpoisuudesta;
arvostusmenetelmistä ja tilinpäätöksen olennaisista eristä;
poikkeamista kirjanpitosäännöistä, jos niiden noudattaminen ei mahdollistanut yrityksesi omaisuuden ja taloudellisten tulosten luotettavaa kuvaamista (PBU 4/99:n kohdat 6 ja 37);
muutoksista yhtiön laskentaperiaatteissa seuraavalle tilikaudelle;
rahoitustoiminnasta, kuten muiden yritysten osakkeiden ostamisesta;
yhtiön sijoitustoiminnasta, esimerkiksi aineellisen ja teknisen perustan kehittämisestä;
tytäryhtiöistä ja riippuvaisista yhtiöistä (Venäjän federaation siviililain 105 ja 106 artikla);
yrityksen uudelleenjärjestelystä;
raportointipäivän jälkeiset tapahtumat.

Tietoja yhtiön toiminnasta

Tähän osioon voit sisällyttää:

lyhyt kuvaus yrityksen koosta ja rakenteesta;
lyhyt kuvaus sen tavanomaisista toiminnoista;
tuotteiden, tavaroiden, töiden ja palveluiden myyntimäärät tyypeittäin ja maantieteellisten myyntimarkkinoiden mukaan;
tiedot taloudellisen toiminnan poikkeuksellisista tosiseikoista ja niiden seurauksista;
tiedot organisaation liiketoiminnasta;
resurssitehokkuusindikaattorit jne.

Jos mahdollista, esitä tiedot dynaamisesti (useita vuosia). Ilmoita samalla ne tekijät, jotka ovat vaikuttaneet yhtiön taloudelliseen tulokseen raportointivuonna.

Yrityksen kokoa (liiketoiminnan laajuutta) voidaan arvioida osittain sen henkilöstömäärän, tuotantotilan koon ja muiden resurssien mukaan.

Kuvaile lyhyesti organisaation tuotantorakennetta: sen tuotantoa, työpajoja, palveluita sekä mukaan lukien sivuliikkeet ja edustusto.

Kuvaamalla yrityksen toimintaa tyypeittäin, älä tuhlaa yksityiskohtia. Antaa tietoja:

valmistettujen tuotteiden valikoimasta ja määristä (suoritetut työt, suoritetut palvelut) raportointi- ja aikaisempien vuosien osalta;
investointien suunnasta;
suunnitelmista laajentaa tai muuttaa yhtiön toimialakohtaista ja erityisrakennetta.

Kun luovutat tietoja tuotteiden (tavarat, työt ja palvelut) myynnin määrästä tyypeittäin, ilmoita yleistietojen lisäksi myös tiedot tärkeimpien maantieteellisten myyntialueiden yhteydessä.

Jos kuluneen vuoden aikana tapahtui poikkeuksellisia tapahtumia, kuvaile ne selityksissä. Se voi olla tulipalo, tulva, tekninen onnettomuus, omaisuuden varkaus ja muut vastaavat tilanteet.

Kuvaa myös näiden tapahtumien taloudellisia seurauksia: välittömien vahinkojen ja selvityskulujen määrää, syyllisiltä kansalaisilta ja järjestöiltä tai vakuutusyhtiöiltä saatujen korvausten määrää jne.

Yhtiön toiminnasta todistetaan seuraavat tiedot:

vientitoimitussopimusten saatavuus, mikä epäsuorasti vahvistaa tuotteiden (työt, palvelut) laadun ja myyntimarkkinoiden laajuuden;
tunnettujen asiakkaiden läsnäolo, jotka ostavat yrityksen tuotteita, töitä ja palveluita;
yrityksen osallistuminen tutkimus- ja kehitystyöhön, tällaisen toiminnan tehokkuus;
ympäristö- ja muuta vastaavaa toimintaa.

Tietoja edunsaajista

Viime vuoden lopusta lähtien yhtiöllä on uusi vastuu. 23. kesäkuuta 2016 annetun liittovaltion lain nro 215-FZ mukaan kaikilla yrityksillä on oltava omia tietojaan, säilytettävä ne ja dokumentoitava näiden tietojen tarkkuus.

Niinpä 7.8.2001 annetun liittovaltion lain nro 115-FZ (jäljempänä laki nro 115-FZ) "Rikoshyödyn laillistamisen (pesun) ja terrorismin rahoituksen vastustamisesta" artiklan 6.1. Oikeushenkilön tiedon luovuttamisvelvollisuudet” lisättiin niiden tosiasiallisista omistajista”, jonka mukaan yksityishenkilöillä ja oikeushenkilöillä on uusia oikeuksia ja velvollisuuksia.

Uuden pykälän 7 momentissa säädetään, että tiedot yhtiön tosiasiallisista omistajista julkistetaan sen raportoinnissa. Siksi vuoden 2016 tilinpäätöksessä tulee kiinnittää erityistä huomiota tosiasiallisten edunsaajien tietojen julkistamiseen.

Todellinen edunsaaja on henkilö, joka viime kädessä suoraan tai välillisesti (kolmansien osapuolten kautta) omistaa (jolla on pääosuus yli 25 % pääomasta) asiakkaan - oikeushenkilön tai jolla on mahdollisuus määrätä asiakkaan toimista (lain 3 artikla). laki nro 115-FZ) . Toisin kuin laissa nro 115-FZ, verolaissa käytetään termiä "keskinäisesti riippuvaiset henkilöt".

ESIMERKKI. EDUNSAAJIA KOSKEVAT TIEDOT

I. P. Sidorov omistaa 51 % Alfa JSC:n osakkeista. Alpha puolestaan omistaa 60 prosentin osuuden Gamma JSC:stä. Koska I.P. Sidorov ei suoraan omista Gamma JSC:n osakkeita, hänen osallistumisensa tämän yrityksen pääomaan olisi katsottava epäsuoraksi. Sidorovin välillisen osuuden Gamma JSC:ssä tulee olemaan: 0,51 × 0,6 = 0,306 tai 30,6 %. Sidorovilla on siten enemmistöosuus (yli 25 %) ja se täyttää Gamma JSC:n tosiasiallisen omistajan kriteerit.

1) saada tietoja tosiasiallisista edunsaajistaan ja ryhtyä olosuhteisiin nähden kohtuullisiin ja käytettävissä oleviin toimenpiteisiin saadakseen tosiasiallisia edunsaajiaan koskevat seuraavat tiedot:

Koko nimi;
kansalaisuus;
Syntymäaika;
henkilöllisyystodistuksen tiedot;
maahanmuuttokortin tiedot, asiakirja, joka vahvistaa ulkomaan kansalaisen tai kansalaisuudettoman henkilön oikeuden oleskella (asua) Venäjän federaatiossa;
asuinpaikan (rekisteröinnin) tai oleskelupaikan osoite;
TIN (jos sellainen on).

Jos edunsaajaa on mahdotonta määrittää näin yksinkertaisesti, vakuutusta varten sinulla on oltava todisteet siitä, että yritys on ryhtynyt toimenpiteisiin sen vahvistamiseksi.

Venäjän federaation Rosfinmonitoringin selvitysten mukaan perustajien pyyntöjen kopiot ja vastaukset niihin voivat olla asiakirjoja, jotka vahvistavat tällaisten toimenpiteiden toteuttamisen:

2) päivittää säännöllisesti, mutta vähintään kerran vuodessa, tiedot tosiasiallisista edunsaajistaan ja dokumentoida saamansa tiedot;

3) säilytettävä tietoja tosiasiallisista edunsaajistaan ja heidän toteamistoimenpiteistään vähintään viiden vuoden ajan näiden tietojen vastaanottamisesta;

4) toimitettava saatavilla olevat dokumentoidut tiedot tosiasiallisista omistajistaan tai toimenpiteistä, jotka on toteutettu heidän tosiasiallisia edunsaajia koskevien tietojen saamiseksi Venäjän federaation hallituksen valtuuttaman elimen, veroviranomaisten tai muun liittovaltion toimeenpanevan elimen pyynnöstä.

Lueteltujen vaatimusten noudattamatta jättämisestä määrätään hallinnollinen sakko (Venäjän federaation hallintorikoslain 14.25.1 artikla):

virkamiehille - 30 000 - 40 000 ruplaa;
oikeushenkilöille - 100 000 - 500 000 ruplaa.

RAPORTOINTIIN LIITTYVÄT TIEDOT (SELITTÄVÄ HUOMAUTUS) JA ESIMERKKI TÄYTTÖÖN

Kuten tiedät, vuosittaista tilinpäätöstä (tilinpäätöstä) laatiessaan organisaatio voi antaa tilinpäätökseen liittyviä lisätietoja, joita se pitää hyödyllisenä taloudellisten päätösten tekemisessä. Näitä tietoja käsitellään tässä artikkelissa.

Ennen kuin tarkastelemme tämän artikkelin aihetta, muistetaan, missä aikataulussa organisaatio toimittaa vuositilinpäätöksen (tilinpäätöksen) tilastoosastolle ja veroviranomaisille, mitä nämä lausunnot ovat ja mitä ne sisältävät.

Vuositilinpäätöksen (tilinpäätöksen) toimittamisen määräajat

Pääsääntöisesti organisaation on toimitettava pakollinen kopio vuosittaisesta kirjanpidosta (tilinpäätöksestä) alueelliselle tilastoosastolle viimeistään kolmen kuukauden kuluttua vuoden päättymisestä, tämä ilmoitetaan liittovaltion 18 artiklan normeissa. Laki, 6. joulukuuta 2011 N 402-FZ "Kirjanpito" (jäljempänä - laki N 402-FZ). Jos raportointi on pakollisen tarkastuksen alainen, organisaation on toimitettava siitä tarkastuskertomus näiden raporttien yhteydessä tai viimeistään 10 arkipäivän kuluessa tarkastusraportin päiväystä seuraavasta päivästä, kuitenkin viimeistään vuoden 31. joulukuuta. raportointivuoden jälkeen.

Samassa määräajassa - viimeistään kolmen kuukauden kuluttua raportointivuoden päättymisestä - organisaation on toimitettava tilinpäätös (tilinpäätös) verotoimistolleen verolain 23 §:n 1 momentin 5 alakohdan mukaisesti. Venäjän federaatio. Huomaa, että tämä ei koske tapauksia, joissa järjestö ei ole velvollinen pitämään kirjanpitoa tai jos se on uskonnollinen järjestö, jolla ei ole ollut verojen ja maksujen maksuvelvollisuutta kalenterivuoden raportointi(vero)kausien osalta.

Kirjanpidollisen (taloudellisen) raportoinnin käsite ja sen vaatimukset

Kirjanpito (tilinpäätös) ovat tietoja organisaation taloudellisesta asemasta raportointipäivänä, sen toiminnan taloudellisesta tuloksesta ja raportointikauden kassavirroista, jotka on koottu lain N 402-FZ vaatimusten mukaisesti määrätyissä muodoissa ( lain N 402-FZ 3 §:n 1 lauseke).

Samalla raportoinnin tulee antaa luotettava käsitys organisaation taloudellisesta asemasta raportointipäivänä, sen toiminnan taloudellisesta tuloksesta ja raportointikauden kassavirrasta, mikä on tarpeen tämän raportoinnin käyttäjille tehdä taloudellisia päätöksiä (lain N 402-FZ 13 §:n 1 kohta).

Kirjanpidon (tilinpäätöksen) laatiminen

Yleisesti ottaen vuositilinpäätös koostuu taseesta, tuloslaskelmasta ja niiden liitteistä, mikä vahvistetaan lain N 402-FZ 14 §:n 1 momentissa.

Mutta koska tällaista standardia ei ole vielä hyväksytty, lain N 402-FZ 30 §:n 1 momentin perusteella organisaatiot (lukuun ottamatta luottolaitoksia, valtion (kunnallisia) laitoksia) muodostavat raportointinsa säännösten mukaisesti. Venäjän valtiovarainministeriön 2. heinäkuuta 2010 päivätyllä määräyksellä N 66n "Organisaatioiden tilinpäätösmuodoista" (jäljempänä - määräys N 66n) hyväksytyt lomakkeet ja sen muodostamisessa käytetyt tärkeimmät sääntelyasiakirjat ovat:

Kuten näette, selittävä huomautus ei sisälly yhtiön vuositilinpäätökseen (tilinpäätökseen).

Merkintä!
Tilinpäätöksen liitteenä olevista tiedoista pitäisi olla selvää, että ne eivät sisälly tilinpäätökseen. Tämän vaatimuksen täyttäminen edellyttää, että seuraavat ehdot täyttyvät:
- tilinpäätöksessä ei saa olla viittauksia sen mukana oleviin tietoihin;
- tällaisten tietojen nimestä käyttäjä ei saa saada virheellistä vaikutelmaa, että se on osa tilinpäätöstä;
- Tällaiset tiedot on erotettava tilinpäätöksestä.
Tällaisia selvennyksiä on annettu Venäjän valtiovarainministeriön 1.1.2009 päivätyssä kirjeessä esitetyissä suosituksissa tilintarkastusorganisaatioille, yksittäisille tilintarkastajille, tilintarkastajille järjestöjen vuoden 2012 tilinpäätösten tarkastamisesta (jäljempänä "suositukset"). /2013 N 07-02-18 / 01.

Tilinpäätöksen liitteenä oleviin tietoihin sisältyvien tietojen koostumus

Jos raportoinnin on laatinut osakeyhtiö, tilinpäätöksen liitteenä oleviin tietoihin merkitään seuraavat tiedot:

Osakeyhtiön liikkeeseen laskemien ja täysin maksettujen osakkeiden lukumäärästä;

liikkeeseen laskettujen osakkeiden lukumäärästä, joita ei ole maksettu tai maksettu osittain;

Osakeyhtiön, sen tytäryhtiöiden ja osakkuusyhtiöiden omistamien osakkeiden nimellisarvosta;

organisaation toiminnan tärkeimpien talous- ja rahoitusindikaattoreiden dynamiikka useiden vuosien aikana.

Erityisesti esitetään organisaation tärkeimmät tulosindikaattorit, jotka osoittavat omaisuuden ja taloudellisen tilanteen muutoksia, syyt, jotka ovat vaikuttaneet organisaation taloudelliseen tulokseen raportointivuonna ja niin edelleen.

organisaation suunniteltu kehittäminen;

mahdolliset pääoma- ja pitkän aikavälin rahoitussijoitukset;

lainapolitiikka, riskienhallinta;

organisaation toiminta tutkimus- ja kehitystyön alalla;

ympäristönsuojelutoimenpiteitä.

Ympäristönsuojelutoimenpiteistä esitetään tärkeimmät organisaation toteuttamat ja suunnittelemat toimenpiteet ympäristönsuojelun alalla, näiden toimenpiteiden vaikutus pitkän aikavälin investointien tasoon ja kannattavuuteen raportointivuonna, kuvaus taloudellisista seurauksista tulevat kaudet, tiedot ympäristölainsäädännön rikkomisesta maksetuista maksuista, ympäristömaksuista ja luonnonvaroista maksetuista maksuista, nykyiset ympäristönsuojelukustannukset ja niiden vaikutus organisaation taloudelliseen suorituskykyyn;

muita tietoja.

Lisäksi tilinpäätöksen liitteenä olevat tiedot voivat sisältää seuraavat tiedot:

Energiavarojen kustannuksista;

Organisaation ekologisesta toiminnasta.

Tällaiset selvennykset sisältyvät Venäjän valtiovarainministeriön tietoihin N PZ-10/2012 "6. joulukuuta 2011 annetun liittovaltion lain N 402-FZ "Kirjanpito" voimaantulosta 1. tammikuuta 2013. Venäjän valtiovarainministeriön kirje N PZ-7 /2011 "Kirjannosta, organisaation ympäristötoimintaa koskevien tietojen muodostamisesta ja julkistamisesta tilinpäätöksessä".

Energian hintatiedot

Kuten Venäjän valtiovarainministeriön 28. tammikuuta 2010 päivätystä kirjeestä N 07-02-18 / 01 ilmenee, seuraavat indikaattorit voivat näkyä tilinpäätöksen mukana olevissa tiedoissa:

Kaikentyyppisten energiaresurssien hankinnan ja kulutuksen kokonaiskustannukset;

Kustannukset energiaresurssien hankinnasta ja kulutuksesta tuotantoa varten (töiden suorittaminen, palvelujen tarjoaminen) energiatyypeittäin (ydin-, lämpö-, sähkö-, sähkömagneettinen jne.).

Raportointivuodelle määritettyjä tunnuslukuja voidaan verrata vastaaviin suunniteltuihin tunnuslukuihin tuotetyypeittäin (työt, palvelut) ottaen huomioon organisaation toiminnan kausiluonteisuus.

Tietoja organisaation ympäristötoiminnasta

Perustuu Venäjän valtiovarainministeriön kirjeisiin N PZ-7 / 2011 "Organisation ympäristötoimintaa koskevien tietojen kirjanpidosta, muodostamisesta ja ilmoittamisesta tilinpäätöksessä", päivätty 27. tammikuuta 2012 N 07-02-18 / 01 tilinpäätöksen liitteenä olevissa tiedoissa voidaan antaa seuraavat tiedot:

Luettelo tärkeimmistä organisaation toteuttamista ja suunnittelemista toimista ja kuvaus tulevien kausien taloudellisista vaikutuksista;

Esimerkki tilinpäätöstietojen täyttämisestä

(tiedot ovat ehdollisia).

Esimerkki

Liittyviä tietoja
LLC X:n vuoden 2017 tilinpäätökseen

I. Yleistä organisaatiosta

1.1. Yrityksen koko toiminimi: Osakeyhtiö "X".

Omistustyyppi: LLC, yksityinen.

1.2. Yritys on perustettu Venäjän federaation siviililain ja 8. helmikuuta 1998 annetun liittovaltion lain nro 14-FZ "Rajavastuuyhtiöistä" mukaisesti.

Osavaltion rekisteröintipäivämäärä "___" ______20____.

OGRN:_______________

TIN: ________________

Rekisteröity Venäjän federaation liittovaltion verovirastoon N _______ _________________ "___" _____________ 20____: todistus N _______

Yrityksen virallinen osoite _______________________________________________________

Postitusosoite ___________________________________________________________

1.3 LLC "X":n päätoimiala on kylmälaitteiden tukkukauppa, niiden asennus ja huolto.

Siihen liittyvä toiminta on kylmälaitteiden varaosien vähittäiskauppa. Yhtiöllä on 31.12.2017 alkaen erillinen divisioona, jota ei ole kohdistettu erilliseen taseeseen - vähittäiskauppa, joka sijaitsee osoitteessa: ______________________________

1.4 Yhtiön nykyisen toiminnan johtamisesta vastaa yhtiön ainoa toimeenpaneva elin - toimitusjohtaja

__________________________________________________________________(KOKO NIMI)

1.5. Yhtiön henkilöstömäärä 31.12.2017 on XXX henkilöä.

1.6. LLC "X":n tilinpäätös vuodelta 2017 on laadittu Venäjällä voimassa olevien kirjanpito- ja raportointisääntöjen sekä 6. joulukuuta 2011 annetun liittovaltion lain N 402-FZ "Kirjanpito" perusteella. Vuonna 2017 ei ollut merkittäviä poikkeamia kirjanpitosäännöistä.

II. Päätoimintojen taloudellinen tulos

3.1. LLC "X":n taloudellinen tulos, joka saatiin päätoiminnasta vuonna 2017, oli X XXX XXX ruplaa. Vähittäiskaupan tappio oli XXX XXX ruplaa.

Tiedot LLC "X":n taloudellisista tuloksista edellisiltä vuosilta.

Yhtiön toiminnan taloudellinen tulos on esitetty taulukossa:

2014 _______________________________________________________________________

2015 _______________________________________________________________________

2016 _______________________________________________________________________

III. Tietoja lopetetuista toiminnoista

Toimitusjohtajan 15.12.2017 tekemällä päätöksellä X LLC lopettaa vähittäiskaupan toimintansa. Vähittäiskaupan lopettaminen tapahtuu myymällä tähän tarkoitukseen käytetty omaisuus ja täyttämällä likvidittomat vähittäiskaupan velvoitteet.

Myytävänä olevien omaisuuserien kirjanpitoarvo 31.12.2017 on X XXX XXX ruplaa ja velkojen määrä X XXX XXX ruplaa.

Päätös vähittäiskaupan lopettamisesta on saatettu kaikkien kolmansien osapuolten tietoon, joiden etua asia koskee, mukaan lukien organisaation lomautetut työntekijät.

Työntekijöiden määrän vähentämisen yhteydessä XX henkilöä on suunniteltu maksettavaksi XXXX ruplan suuruinen erokorvaus.

Maksut niille vastapuolille, joiden kanssa aiotaan lopettaa suhteet, ovat X XXX ruplaa.

Näiden kulujen yhteydessä LLC X kirjaa seuraavat arvioidut velat:

maksettaessa erokorvaus XXXX ruplaa;

sopimusten irtisanomiseen liittyvien velvoitteiden takaisinmaksusta - X XXX ruplaa.

Arvioidut velat näkyvät organisaation taseessa 31.12.2017.

Velkojen suunniteltu maturiteetti:

henkilöstön kanssa - maaliskuu 2018;

vastapuolten kanssa - huhtikuu 2018

Pääjohtaja _____________________ (koko nimi)

Pääkirjanpitäjä _________________________ (koko nimi)

Soloveicchik S.F.

Selitys - tilinpäätöksen liite, jonka tulee sisältää merkittävät tiedot organisaatiosta, sen taloudellisesta asemasta, raportointi- ja aikaisempien kausien tietojen vertailukelpoisuudesta, arvostusmenetelmistä ja merkittävistä tilinpäätöseristä ja muista tiedoista. Pohjimmiltaan selvitysosa tiivistää organisaation tilinpäätöksen sisältämät tiedot, selittää ja kommentoi niitä sekä täydentää sitä muilla tarpeellisilla tiedoilla, jotka eivät näy organisaatioiden tilinpäätöksissä.

Selittävän huomautuksen tulee suorittaa seuraavat päätehtävät:

paljastaa tilinpäätökseen sisältyvät olennaiset tiedot;

paljastaa olennaisia tietoja, jotka eivät näy tilinpäätöksessä;

tarjota käyttäjille lisätietoja, jotka paljastavat sen toiminnan pääpiirteet.

Liittovaltion 21. marraskuuta 1996 annetun lain N 129-FZ "kirjanpidosta" mukaan raporttien (mukaan lukien selittävä huomautus) laatijat ovat kaikki organisaatiot, lukuun ottamatta budjettilaitoksia, sekä julkiset organisaatiot (yhdistykset) ja niiden järjestöt. rakenteelliset yksiköt, jotka eivät harjoita yritystoimintaa ja joilla ei ole liikevaihtoa tavaroiden (töiden, palvelujen) myynnistä paitsi eläkkeellä olevasta kiinteistöstä.

Selityksen käyttäjiä ovat organisaation raportoinnin käyttäjät - juridiset ja sitä koskevista tiedoista kiinnostuneet yksityishenkilöt.

Selittävän huomautuksen sisällölle asetettuja vaatimuksia ovat mm.

laissa säädetyt pakolliset yleiset vaatimukset;

laissa säädetyt pakolliset vaatimukset, joiden heijastus riippuu tiettyjen taloudellisen toiminnan tosiasioiden olemassaolosta;

lisävaatimukset, jotka liittyvät organisaation toimialaan, sen erityispiirteisiin jne.;

lisävaatimukset, joilla pyritään täyttämään tietyn tilinpäätöksen käyttäjäryhmän tarpeet.

Selittävän huomautuksen laatimisprosessi voidaan jakaa kolmeen päävaiheeseen:

ensimmäinen vaihe on nykyisten määräysten mukaisten huomautuksen sisältöä koskevien vaatimusten ja muiden vaatimusten analysointi;

toinen vaihe on muistiinpanon tarvittavien osien (tietolohkojen) valinta; tietojen kerääminen, käsittely ja muokkaaminen asiaankuuluviin osioihin sisällytettäväksi; tiedon esitysmuodon valinta, graafisen materiaalin valmistelu;

kolmas vaihe - muistiinpanon lopullisen version laatiminen ja allekirjoittaminen; sen hyväksyntä osana organisaation ylimmän hallintoelimen vuosiraportointia.

Alla on lain pakollisia vaatimuksia selittävän huomautuksen sisällölle yleisesti ottaen valitsemamme luokituksen kohdissa.

1) Lakisääteiset vaatimukset selittävän huomautuksen muodostamiselle

Osion nimi		määräyksiä	Huomautuksia
1) Pakolliset yleiset vaatimukset (lakimääräiset)
1. Yleistä tietoa	Organisaation virallinen osoite. Päätoiminnot. Keskimääräinen vuotuinen henkilöstömäärä raportointikaudella tai raportointipäivänä. Toimeenpano- ja valvontaelinten jäsenten kokoonpano (sukunimet ja asemat). Oikeushenkilön nimi (koko ja lyhennetty).	PBU 4/99, s. 31	Myös organisaation organisatorinen ja oikeudellinen muoto, tiedot perustajista, perustamisasiakirjoissa mainitun osakepääoman määrä ilmoitetaan. Antaa tietoja tilintarkastajasta, arvioijasta, tavara- tai palvelumerkistä, puhelinnumeroista jne.
2. Laskentapolitiikka	Tiedot siitä, että tilinpäätös on laadittu Venäjän federaatiossa voimassa olevien kirjanpito- ja raportointisääntöjen perusteella. Laadintaperiaatteiden muutosten seuraukset verrattuna edelliseen raportointikauteen. Ilmoitus tilinpäätöksen laatimisperiaatteen muutoksesta raportointivuotta seuraavalle vuodelle. PBU:n mukaisesti esitetään erilliset tilinpäätöksen laatimisperiaatteen mukaiset varojen ja velkojen kirjanpitosäännöt.	PBU 4/99, s. 6 PBU 1/98, s. s. 19, 20, 21, 22 PBU 1/98, kohta 23 PBU 6/01, PBU 5/01, PBU 14/2000, PBU 19/02, PBU 9/99, PBU 10/99, PBU 15/01, PBU 17/02	Kirjanpitoa pidetään luotettavana ja täydellisenä, jos se on laadittu Venäjän RAS:n vahvistamien sääntöjen mukaisesti. Tästä syystä taseen ja tuloslaskelman liitetiedoissa tämä on mainittava. Jos yleisistä säännöistä poikkeaa, organisaatio on velvollinen ilmoittamaan perusteluissa kaikki poikkeamat ja ilmoittamaan niiden syyt.
3. Taserakenteen ja tulosdynamiikan analyysi ja arviointi	Lyhyt kuvaus organisaation toiminnasta (tavallinen toiminta, nykyinen, sijoitus- ja rahoitustoiminta). Keskeiset tunnusluvut ja raportointivuoden taloudelliseen tulokseen vaikuttaneet tekijät. Taloudellisen tilanteen arviointi lyhyellä ja pitkällä aikavälillä.	Laki N 129-FZ, art. 13 PBU 4/99, s. 31 Venäjän valtiovarainministeriön määräys, päivätty 22. heinäkuuta 2003 N 67n (jäljempänä ohjeet), s. 19	Keskeisimmät tunnusluvut ja organisaation taloudelliseen tulokseen raportointivuonna vaikuttaneet tekijät on otettu huomioon. Koska on monia eri tapoja laskea samat kertoimet, näyttää tarkoituksenmukaiselta paljastaa tekstissä käytetty laskentamenettely. Yksi laskentamenetelmistä voi olla välimiesmenettelyn johtajan taloudellisen analyysin suorittamista koskevat säännöt, hyväksytty. Venäjän federaation hallituksen asetus, annettu 25 päivänä kesäkuuta 2003, N 367
4. Selitykset kirjanpidon olennaisiin eriin	Tiedot esitetään, jos ne ovat merkittäviä ja jos niitä ei esitetä tilinpäätösmuodoissa. Ilmoitusmenettely - PBU:n asianomaisten osioiden vaatimusten mukaisesti ("Tiedon paljastaminen raportoinnissa")	RAS eri kirjanpitoerille RAS 5/01, kohta 27	Selityksiä ja tulkintoja voidaan antaa paitsi merkittävistä tase-indikaattoreista myös tuloslaskelmasta. Esimerkiksi vaihto-omaisuuden osalta ainakin seuraavat tiedot on julkistettava olennaisuus huomioon ottaen: menetelmistä varastojen arvioimiseksi niiden ryhmittäin (tyypeittäin); varaston arviointimenetelmien muutosten seurauksista; vaihto-omaisuuden kustannuksista; aineellisten hyödykkeiden poistovarantojen koosta ja liikkeistä. Vähäisiä raportointikohteita ei saa paljastaa.
2) Laissa asetetut pakolliset vaatimukset, joiden heijastus riippuu tiettyjen taloudellisen toiminnan tosiasioiden olemassaolosta.
5. Alkusaldojen muutos	Tiedot edellisen raportointikauden lopusta. Tiedot raportointikauden alussa.	PBU 4/99, s. 9	Pääsääntöisesti kirjanpitotilien avaavien saldojen raportointivuoden alussa on vastattava niitä tietoja, jotka ovat viime vuoden taseen sarakkeessa "Raportointikauden lopussa". Mikäli raportointikauden alkusaldot eivät jostain syystä vastaa edellisen kauden lopun tietoja, annetaan tälle selitykset.
			Syynä aloitussaldojen muutokseen voivat olla muutokset raportoinnin sisällössä ja sen muodossa, uuden RAS:n käyttöönotto, organisaation uudelleenjärjestely (liittymisen, sulautumisen, erottamisen ja jakautumisen muodossa)
6. Taloudellisen toiminnan ehdolliset tosiasiat	Kunkin ehdollisen velan osalta julkistetaan seuraavat tiedot: lyhyt kuvaus velvoitteen luonteesta ja sen odotetusta suorituspäivästä; lyhyt kuvaus epävarmuustekijöistä, jotka liittyvät suoritusaikaan ja velvoitteen määrään. Jokaisesta ehdollisen tosiasian seurausten yhteydessä luodusta säännöksestä julkistetaan lisäksi seuraavat tiedot: * varauksen määrä raportointikauden alussa ja lopussa; * raportointikaudella poistetun varauksen määrä, kun organisaatio on kirjannut PBU 4/99:n kappaleen 11 mukaisesti ehdollisen velan; * rahaston käyttämätön (yliveloitettu) määrä, joka on kohdistettu raportointikaudella organisaation muihin tuloihin.	PBU 8/01, s. neljä	Tietoa ehdollisen tosiasian seurausten yhteydessä muodostuneista ehdollisista tosiseikoista ja varauksista voidaan paljastaa homogeenisten ehdollisten velkojen ryhmissä tai rahastoissa, jotka on muodostettu homogeenisten ehdollisten taloudellisen toiminnan tosiasioiden yhteydessä, esimerkiksi organisaation annettujen takausvelvoitteiden yhteydessä. , oikeudenkäynti. Tiedot organisaation antamien takausten saatavuudesta ja määrästä, organisaation tilittämästä (diskontoidusta) velkakirjasta johtuvista velvoitteista ja muista vastaavista organisaatiolle ottamista velvoitteista ilmoitetaan pääsääntöisesti organisaation taloushallinnon selvityksessä. lausunnot raportointikaudelta riippumatta tällaisen liiketoiminnan seurausten todennäköisyydestä. Tiedot ehdollisista varoista esitetään organisaation raportointikauden tilinpäätöksen perusteluosassa, jos on suuri tai erittäin suuri todennäköisyys, että organisaatio saa ne; Samaan aikaan ehdolliset varat eivät näy raportointikauden taseessa, eikä raportointikauden synteettiseen ja analyyttiseen kirjanpitoon tehdä kirjanpitomerkintöjä.
7. Yhteiset toimet	Yhteisen toiminnan tarkoitus (tuotanto, työn suorittaminen, palvelujen tarjoaminen jne.) ja siihen osallistuminen. Tapa saada taloudellista hyötyä tai tuloa (yhteistoiminta, yhteiset varat, yhteistoiminta). Yhteisyritykseen liittyvien varojen ja velkojen arvo. Yhteisyritykseen liittyvät tuotot, kulut, voitot tai tappiot. Yhteisiä varoja koskevien tietojen paljastaminen. Yhteistä toimintaa koskevien tietojen julkistaminen.	PBU 20/03, kohdat 8, 11, 16, 22, 23, 24	Tietojen julkistamisessa on määrätty käyttämään RAS 12/2000 "Segmenttitiedot" mukaisia sen eristämistä koskevia sääntöjä. Tämä tarkoittaa, että sen määrittämiseksi, ovatko tiedot julkistettavia vai ei, on suositeltavaa noudattaa PBU 12/2000:n lausekkeen 9 määräyksiä. Yhteistä toimintaa koskevassa selityksessä olevien tietojen luovuttaminen riippuu siitä, missä muodossa se suoritetaan.
8. Selitykset lopetetuista toiminnoista	Kuvaus lopetetuista toiminnoista, niiden yhteisön varojen ja velkojen arvosta, joista odotetaan luovuttavan tai suoritettavan osana toiminnan lopettamista. Tuottojen, kulujen, voittojen tai tappioiden määrät ennen veroja sekä lopetettuihin toimintoihin liittyvien jaksotettujen verojen määrä. Lopetettuihin toimintoihin liittyvä kassavirta nykyisen, investointi- ja rahoitustoiminnan yhteydessä kuluvalla raportointikaudella.		Lopetettuihin toimintoihin liittyvät tuotot ja kulut, voitot tai tappiot sekä rahavirrat voivat näkyä tuloslaskelmassa ja rahavirtalaskelmassa.
9. Tiedot segmenteittäin	Osana tilinpäätöksen raportointisegmenttiä koskevia ensisijaisia tietoja julkistetaan seuraavat raportointisegmenttiin liittyvät tunnusluvut: kokonaistulot, mukaan lukien myynti ulkopuolisille asiakkaille ja liiketoimet muiden segmenttien kanssa; taloudellinen tulos (voitto tai tappio);		Segmenttiluettelon, josta tiedot esitetään tilinpäätöksessä, organisaatio laatii itsenäisesti organisaatio- ja johtamisrakenteensa perusteella. Konsernitilinpäätöksen raportoitavien segmenttien luettelon laatii konsernitilinpäätöksen laatimisesta vastaava organisaatio.
	omaisuuden tasearvo yhteensä; velkojen kokonaismäärä; käyttöomaisuuteen ja aineettomaan omaisuuteen tehtyjen pääomasijoitusten kokonaisarvo; käyttöomaisuuden ja aineettomien hyödykkeiden poistojen kokonaismäärä; *osuus osakkuus- ja tytäryhtiöiden, yhteisten toimintojen nettotuloksesta (tappiosta) sekä näihin osakkuusyhtiöihin ja yhteistoimintaan tehtyjen investointien kokonaismäärä
10. Selitykset raportointipäivän jälkeisistä tapahtumista	Lyhyt kuvaus tilinpäätöspäivän jälkeisen tapahtuman luonteesta. Raportointipäivän jälkeisen tapahtuman seurausten arviointi rahallisesti.	PBU 7/98, s. 11	Jos tapahtumaa on mahdotonta arvioida, selityksessä on syytä selittää syy. Raportointipäivän jälkeinen tapahtuma kirjataan merkittäväksi, jos tilinpäätöksen käyttäjät eivät voi ilman sitä tietämättä arvioida luotettavasti organisaation taloudellista tilaa, kassavirtaa tai tulosta. Raportointipäivän jälkeisen tapahtuman olennaisuuden organisaatio päättää itsenäisesti kirjanpitoa koskevien määräysten vaatimusten perusteella.
11. Tiedot liiketoimista tytäryhtiöiden kanssa	Suhteen luonne kunkin tytäryhtiön kanssa. Liiketoimien tyypit kunkin tytäryhtiön kanssa. Kunkin tyyppisten transaktioiden määrä absoluuttisesti ja suhteellisesti raportointijaksolla ja raportointikautta edeltävällä ajanjaksolla. Kustannusindikaattorit liiketoimille, joita ei ole suoritettu loppuun raportointikauden alussa ja lopussa kunkin tytäryhtiön kanssa. Hinnan määritysmenetelmät, joita käytetään kussakin liiketoimessa kunkin tytäryhtiön kanssa.		Listan osakkuusyhtiöistä, joista tiedot julkistetaan organisaation tilinpäätöksessä, tilinpäätöksen laativa organisaatio laatii itsenäisesti PBU 11/2000:n perusteella organisaation ja sidosyrityksen välisen suhteen sisällön perusteella, ottaen huomioon vaatimus sisällön etusijasta muotoon nähden. Tiedot osakkuusyhtiöistä tulee esittää selkeästi ja täydellisesti, jotta tilinpäätöksen kiinnostuneet käyttäjät ymmärtävät sidosyritysten kanssa olevien suhteiden ja liiketoimien luonteen ja sisällön.
			Jos organisaatio tai henkilö hallitsee toista organisaatiota tai organisaatio on saman oikeushenkilön tai saman henkilön (sama henkilöryhmä) määräysvallassa (suoraan tai kolmansien organisaatioiden kautta), heidän välisen suhteen luonne on kuvailtava tilinpäätöksessä riippumatta siitä, onko niiden välillä ollut liiketoimia raportointikaudella.
12. Valtiontukia koskevat selitykset	Raportointivuonna kirjanpitoon kirjattujen budjettivarojen luonne ja määrä. Budjettihyvitysten tarkoitus ja määrä. Muiden valtiontukien luonne, joista yhteisö saa suoraan taloudellista hyötyä. Raportointipäivänä täyttämättömät ehdot budjettivarojen ja niihin liittyvien ehdollisten velkojen ja ehdollisten varojen myöntämiselle	PBU 13/2000, s. 22
13. Muut selitykset	Ilmoitetut tiedot: * poikkeuksellisista taloudellisen toiminnan tosiseikoista ja niiden seurauksista raportointikaudelle ja raportointikautta edeltävälle ajanjaksolle mahdollisista annetuista vakuuksista organisaation velvoitteisiin ja maksuihin raportointijaksolta ja raportointia edeltävältä ajalta mahdollisista saaduista vakuuksista organisaation velvoitteista ja maksuista raportointijaksolta ja sitä edeltävältä ajalta ja raportointia *vuositilinpäätöksen käsittelyn ja voitonjaon tuloksiin perustuvista päätöksistä.	PBU 4/99, 10 ja 27 kohta, Ohjeet, 19 kohta