Itsensä kehittäminen 

Työntekijän aineellisen avun verotus ja kirjanpito. Kuinka laskea henkilökohtainen tulovero taloudellisella tuella

Taloudellinen apu on pakollinen työntekijöille tai muille henkilöille tukena ajankohtaisissa erityisissä elämäntilanteissa. Esimerkiksi kun apua tarvitaan kalliin hoidon maksamiseen, kun lähimmät sukulaiset kuolevat tai kun lapsi syntyy.

Usein herää kysymys, peruutetaanko veroa sen vastaanottamisesta?

Venäjän lainsäädännön sääntöjen mukaan, jos aineellisen avun määrä on 4 000 ruplaa kalenterivuoden aikana, vakuutusmaksuja ja veroja ei ole.

Jos summa on suurempi, se on veronalaista.

Taloudellisen tuen käsite. Kenen toimesta ja kenelle se on myönnetty

Venäjän federaation laissa kaikki teollisuustuotteiden, lääkkeiden, vaatteiden ja jalkineiden, autojen, apuvälineiden ja rahan siirto luokitellaan aineelliseksi avuksi.

Mutta tämä selitys koskee kansalaisia, jotka kärsivät luonnonkatastrofien tai terrori-iskujen seurauksena.

Yritysten työntekijöiden ja opiskelijoiden taloudelliselle tuelle ei ole virallista määritelmää lainsäädäntötasolla.

Mutta tästä huolimatta tämä nimitys on merkitty joihinkin asiakirjoihin, jotka perustuvat niihin, verovapaa materiaaliapu tarjotaan seuraavissa tilanteissa:

  • korvaus kansalaisen terveydelle aiheutuneista vahingoista;
  • apu äkillisten aineellisten menetysten kantamiseen;
  • apua suuria kuluja vaativissa tapahtumissa, nimittäin lasten syntymässä, häissä, hautajaisissa jne.

Muuten, Venäjän federaation perustuslaki ei velvoita johtajia antamaan apua ilman epäonnistumista edellä mainituissa olosuhteissa. Päätös tehdään yrittäjän oman tahdon perusteella.

Myöntämisehdot

Aineellinen apu valtiolta myönnetään vain elämän häiritsevien olosuhteiden vallitessa tai useissa seuraavissa tapauksissa:

  • jos yksittäinen kansalainen on täyttänyt 60 vuotta tai enemmän;
  • jos yksi perheenjäsenistä tai yksittäinen henkilö on työttömänä;
  • jos yksi perheenjäsenistä tai yksittäinen henkilö on virallisesti vammainen kansalainen;
  • asuu alaikäisen lapsen tai useamman lapsen perheessä.

Työnantaja maksaa aineellista apua vain, jos työntekijä laatii tarvittavan hakemuksen ja dokumentoi sen antamisen perusteet.

Vahvistus voi sisältää:

  • Vihkitodistus;
  • raskaus/syntymätodistus;
  • kuolintodistus;
  • lääkärintodistukset sairaudesta.

Käytyään läpi kaikki toimitetut paperit pomo tekee päätöksen kussakin tilanteessa erikseen. Taloudellisen tuen myöntäminen tapahtuu asiakirjan perusteella, josta käy ilmi tuen määrä, kerryttämisen syy ja ajoitus. Tarkkaa summaa ja maksuehtoja koskevia sääntöjä ei ole, kaikki päätetään yrittäjän harkinnan mukaan.

Verosäännöt

henkilökohtainen tulovero ei täysimääräisenä, mutta ottaen huomioon etuudet (Venäjän federaation verolaki, 217 artiklan 8 kohta), kun:

  1. lapsen syntymä tai adoptio/adoptio. Jos tuen määrä ei ylitä 5 tuhatta ruplaa ja sitä maksetaan vuodeksi, sinun ei tarvitse maksaa veroa.
  2. työntekijän tai hänen perheenjäsentensä kuolema. Tämä kohta ei kata apua entisille työntekijöille. Jos apu on kertaluonteinen, peritään tulovero osittain.
  3. luonnonhätätilanteen tai muun äkillisen tilanteen aiheuttama vahinko. Avustuksesta ei peritä veroa sen koosta ja maksujen kestosta riippumatta.
  4. valtion alueella tehdyistä terrori-iskuista, samoin kuin kolmannessa kappaleessa, tuloveroa ei pidätetä.

Kaikissa muissa olosuhteissa verotusta ei tapahdu vain, jos koko vuoden kansalainen sai enintään 4000 ruplaa. Tämä tarkoittaa, että verojen laskenta perustuu aineelliseen apuun, joka ylittää 4 000 ruplaa.

Milloin tällaista apua kutsutaan kertakorvaukseksi?

Samanaikainen aineellinen apu sisältyy valtion talousarvioon vuosittain. Sitä maksetaan kansalaisille, jotka asuvat pysyvästi Venäjän federaation alueella ja joutuvat vaikeisiin elämänolosuhteisiin. Apu myönnetään käteisellä, lähetetään postitse tai siirretään pankkitilille, se riippuu hakemuksessa ilmoitetuista tiedoista.

Se erottuu seuraavista ominaisuuksista:

On useita syitä, miksi valtio voi kieltäytyä maksamasta kertaluonteinen taloudellinen apu, nimittäin:

  • jos aiemmin maksettua rahaa ei käytetty aiottuun tarkoitukseen, mikä oli maksujen peruste;
  • komissiolle toimitetut asiakirjat eivät ole täydelliset tai tiedot tuloista ja perheen koostumuksesta ovat vääristyneet;
  • jos hakija tai hänen perheenjäsenensä eivät ole myöntäneet kaikkia mahdollisia lain takaamia sosiaalietuuksia hänen yksittäistapauksessaan;
  • jos hakija tai hänen perheensä on itsenäisesti päättänyt syntyneet olosuhteet;
  • jos hakijan elämässä ei ole vaikeita elämänolosuhteita tai hätätilanteita.

Rekisteröintimenettely

Saadaksesi taloudellista tukea sinun on laatia oikein.

Ensin sinun on kirjoitettava hakemus. Siinä kerrotaan selkeästi, miksi tukea tarvitaan.

Syy annettu dokumentoimme. Liitämme hakemukseen kaikki asiakirjat ja todistukset, jotka todistavat kohtaamasi erityistilanteen, jota et pysty hoitamaan itse. Ei pidä unohtaa, että taloudellinen apu on kertaluonteista, eikä se liity millään tavalla työntekijän työtehtävien suorittamisen laatuun.

Koko kertynyt aineellinen apu riippuu hakemuksessa ilmoitettujen olosuhteiden monimutkaisuudesta.

On joitakin puitteet tällä hetkellä ohjaa:

  • Venäjän federaation verolain kohdissa 2–21 määritellyille kansalaisryhmille tuki ei saa olla enempää kuin viisi kertaa palkka;
  • Venäjän federaation verolain kohdissa 22–24 määritellyille kansalaisryhmille apua kertyy tarvittavista kuluista riippuen, jos asiakirjat ovat saatavilla, jotta nämä toimet voidaan täysin vahvistaa (ohjeet ja tarkastukset).

ALV-palautusajat

Ymmärtääksesi, kuinka paljon sinun on annettava henkilökohtainen tuloveroilmoitus aineellisesta avusta, sinun on otettava huomioon:

  1. Kameran tarkistus. Se suoritetaan kolmen kuukauden kuluessa asiakirjojen toimittamisesta. (Venäjän federaation verolaki, 88 artiklan 2 kohta)
  2. Tarkistuksen jälkeen kansalaiselle lähetetään kirje tuloveron palauttamisesta tai siirrosta kieltäytymisestä, jossa selitetään syyt. Tämä prosessi kestää 1-4 kuukautta.

Vastauksen saatuaan liikaa maksetun veron määrä hyvitetään hakijan nimelle kuukauden kuluessa. (Venäjän federaation verolaki, 76 artiklan 6 kohta).

Tämä tarkoittaa, että jos hakemuksesi käsittely on nopeaa, joudut odottamaan noin 4 kuukautta. Mutta pohjimmiltaan tämä menettely kestää 7 - 10 kuukautta, on tapauksia, jotka jopa 15. Voit hakea asiakirjoilla tuloveron palautusta kolmeksi vuodeksi.

Opiskelijoille materiaalisen avun tarjoamisen ominaisuudet

Nykyään lainsäädännössä säädetään monenlaisista aineellisista tuista Venäjän federaation kansalaisten yliopistojen opiskelijoille, jotka tarvitsevat erityistä huomiota ja sosiaalista tukea.

Kuten kaikki muutkin, opiskelijoille maksetaan materiaalimaksuja kerran vuodessa enimmäismäärä.

Ensimmäinen oikea avuksi löytyy:

Entisen työntekijän auttamisen vivahteet

Joskus organisaation entiset työntekijät tarvitsevat taloudellista apua. Johtajat menevät kokoukseen ja tukevat tiettyjä luokkia, esimerkiksi veteraaneja. Tällaisia ​​maksuja voidaan suorittaa vain yrityksen voittoina saaduista varoista, ja verot ja muut maksut voidaan peruuttaa määrätystä määrästä.

Päätöksen aineellisen avun maksamisesta entiselle työntekijälle tekee johtaja, hänen sijaisensa. tai muu valtuutettu henkilö. Apua on annettava lakisääteisten vaatimusten mukaisesti.

Aineellisen avun karttuminen entisille työntekijöille voi tapahtua myös KO-2-muotoisten menolaskujen kautta. Tämän säännön on vahvistanut Venäjän valtion tilastokomitea.

Koska tämä on apua entiselle työntekijälle, ei oikealle kassalle, hänen on harkittava huolellisesti henkilöllisyytensä todistavia asiakirjoja. Maksaessa on otettava huomioon TIN-tunnus ja eläketodistuksen numero, nämä tiedot on myöhemmin kirjattava tuloasiakirjoihin.

Työntekijöille annettavan aineellisen avun laskemista ja verotusta koskevat säännöt kuvataan seuraavassa video-opetusohjelmassa:

Aineellisen avun käsite löytyy virallisesta lähteestä vain Rostekhregulirovanie 30. joulukuuta 2005 päivätyssä määräyksessä nro 532-st GOST R 52495-2005, vaikka käytännössä sitä käytetään laajalti organisaatioiden työehto- ja työsopimuksissa. vero- ja työlainsäädäntö. Selvitetään, onko aineellinen apu tuloveron alaista (2017).

Taloudellinen apu tulomuotona

Tällainen tuki, toisin kuin muut tulotyypit, ei riipu:

  • työntekijän toiminnasta;
  • organisaation toiminnan tuloksista;
  • työn syklisistä jaksoista.

Taloudellisen tuen saamisen perusteet voidaan ehdollisesti jakaa kahteen: yleisiin ja kohdennettuihin. Sitä tarjotaan, kun työntekijän elämässä ilmenee olosuhteita:

  • vuosipäivä, juhlallinen tapahtuma;
  • vaikea taloudellinen tilanne;
  • hätätilanteet;

Täydellinen luettelo taloudellisen tuen laskentaperusteista sekä niiden määrät vahvistetaan organisaation säädöksessä (paikallisessa) asiakirjassa. Joissakin tapauksissa, esimerkiksi sairauden yhteydessä, taloudellisen tuen määrä määräytyy johtajan päätöksellä.

Aineellisen avun verotus

Pääkysymys, jonka kirjanpitäjä kysyy, on, onko aineellista apua tuloveron alaista?

Jokaisella tyypillä on omat erityispiirteensä ja kirjanpitopiirteensä henkilökohtaisen tuloveropohjan ja vakuutusmaksujen määrittämiseksi. Henkilön tuloveron ja maksujen peruste riippuu siitä, millä perusteella taloudellista tukea on myönnetty. Se mainitaan työntekijän hakemuksessa. Taloudellisen tuen verotus perustuu samoihin perusteisiin. Samalla työnantajan rahallinen tuki on joko täysin verotonta tai verotonta määrärajaan asti, joka riippuu perusteesta.

Ei verotettu

Luettelo tällaisista tuloista on määritelty Art. Venäjän federaation verolain 217. Erityisesti vuoden 2019 verotonta taloudellista tukea tarjotaan seuraavissa tapauksissa:

  • työntekijän tai hänen läheisen perheenjäsenensä kuolema;
  • luonnonmullistus;
  • parantola- ja lomakuponkien hankinta Venäjän federaation alueella (korvaus tuen tyypistä riippuen, esimerkiksi vanhemmille vammaisten lasten mukana virkistys- ja kuntoutuspaikkaan);
  • hätätilanne (terrorit ja muut).

Verotettu yli rajan

Tämä koskee tukea, joka on luonteeltaan yleistä ja joka sisältää:

  • syntymä, adoptio, holhousoikeuksien perustaminen - enintään 50 000 ruplaa jokaista lasta kohden, kun se maksetaan vuoden kuluessa syntymästä;
  • Venäjän federaation alueella olevien kylpyläkuponkien osittaisen korvauksen määrä enintään 4 000 ruplaa (ottaen huomioon avun tyyppi, esimerkiksi lasten toipumisen tukemiseksi vaikeiden ympäristö-, ilmasto-olosuhteiden jne. vuoksi .);
  • vuosipäivä, juhlallinen tapahtuma (häät) - jopa 4000 ruplaa;
  • tuki vaikeassa elämäntilanteessa olevalle työntekijälle, loma - jopa 4000 ruplaa.

Muista, että lapsen syntymän taloudellisen tuen raja on 50 000 ruplaa jokaiselle vanhemmalle. Venäjän federaation valtiovarainministeriö antoi tällaiset selvennykset 8.7.2017 päivätyllä kirjeellä nro 03-04-06 / 50382. Aiemmin viranomaiset pitivät asetettua määrää molempien vanhempien tai huoltajien rajana.

Henkilökohtaista tuloveroa laskettaessa taloudellisesta tuesta vähennetään yleisesti enintään 4 000 ruplaa kerran riippumatta siitä, kuinka monta kertaa tukea myönnetään.

Tulokoodit ja taloudellisen tuen vähennyskoodit

Henkilön tuloveropohjan koodit on vahvistettu liittovaltion verohallinnon määräyksessä 10. syyskuuta 2015 nro ММВ-7-11 / [sähköposti suojattu] Taloudellisen tuen perusteella määritetään seuraavat:

  • taloudellisen tuen tulokoodi (liittovaltion verohallinnon määräyksen liite 1);
  • vähennyskoodi, joka tarjoaa taloudellista apua (liittovaltion verohallinnon määräyksen liite 2).

Harkitse esimerkkiä. Tulipalon seurauksena työntekijä menetti aviomiehensä, pitkäaikainen hoito ei tuottanut tulosta, työntekijä otti lomaa elämänolosuhteiden vuoksi. Organisaation johtajan päätöksellä työntekijälle tarjotaan taloudellista tukea:

  • luonnonkatastrofin yhteydessä - 100 000 ruplaa;
  • puolison kuoleman yhteydessä - 80 000 ruplaa;
  • korvaus hoitokustannuksista - 60 000 ruplaa;
  • Työehtosopimuksen mukaisesti työntekijällä on vuosiloman ottamisen yhteydessä oikeus kahden palkan suuruiseen tukeen (palkka tehtävästä - 20 000 ruplaa), joten taloudellinen tuki lomasta oli 40 000 ruplaa.

Alla on keskustelu työntekijän taloudellisen tuen verotuksesta vuonna 2019 sekä 4000 asti (verotus 2019).


Vakuutusmaksun perusteen laskeminen

Jos maksut näkyvät jossakin raportointilomakkeista, laaditaan asiakirjanvälisten tarkastusten suhdelukujen kohdan 3 perusteella selvitykset lomakkeiden eroista. Esimerkiksi verottomat tulot, joita ei ole mainittu 2-NDFL-todistuksessa, ja tiettyjen maksujen siirtopäivämäärien heijastus 6-NDFL-muodossa.

Lopuksi selvitetään, kuuluuko taloudelliseen tukeen vakuutusmaksu vai ei.

Vakuutusmaksuperustetta määritettäessä tuen määrät jätetään laillisesti pois samoista syistä kuin tuloveron laskentaperuste.

Dokumentointi

Kirjoitimme tästä yksityiskohtaisesti artikkelissa. Sieltä löydät mallihakemuksia ja tilauksia.

Huomaa, että rekisteröintiä varten tarvitaan seuraavat asiakirjat:

  • asiakirjat, jotka vahvistavat tapahtuman (syntymätodistus, kuolintodistus, vihkitodistus, lääkärinlausunto jne.);
  • työntekijän lausunto;
  • johtajan käsky.

Taloudellinen tuki on työnantajan sosiaaliluonteinen maksu, joka ei liity työntekijän virkatehtävien suorittamiseen. Sen voivat suorittaa työntekijät tai heidän lähisukulaisensa. Rahat myönnetään työntekijän tai muun henkilön pyynnöstä. Siihen on liitetty asiakirjat, jotka vahvistavat varojen myöntämisen syyt. Paperien perusteella annetaan asianmukainen määräys.

Taloudellinen apu myönnetään työntekijälle tai muulle henkilölle taloudelliseksi tueksi erityisissä elämäntilanteissa. Tällainen maksu voidaan suorittaa vauvan syntymän, läheisen kuoleman, hätätilanteissa jne.

Venäjän federaatiossa on yleinen sääntö taloudellisen tuen verottamiseksi henkilökohtaisella tuloverolla. Tämän työntekijän tulon vähennys on 4 tuhatta ruplaa. vuonna. Joillekin tällaiselle tuelle on säädetty erilainen verotusmenettely.

Onko se verollinen ja kuinka paljon?

Henkilökohtaista tuloveroa aineellisesta avusta aletaan pitää ennakonpidätyksenä, kun sen määrä vuodessa ylittää 4 tuhatta ruplaa. Sillä ei ole väliä, mitä verojärjestelmää yritys soveltaa. Myöskään maksun tarkoituksella ei ole merkitystä verotuksessa.

Rajan ylittävästä summasta pidätetään tulovero. Esimerkiksi huhtikuussa johtajan määräyksestä työntekijälle määrättiin vuosipäivää varten taloudellista tukea 9 000 ruplaa. Kirjanpitäjä pidättää ennakonpidätyksen 5 000 ruplasta. (5000 * 13% = 650 ruplaa). Työntekijä saa käsiinsä 8 350 ruplaa. (9 000 ruplaa - 650 ruplaa).

Taloudellisesta tuesta sen koosta riippumatta tuloveroa ei peritä silloin, kun se maksetaan:

  • Luonnonkatastrofin tai hätätilanteen uhrille tai näiden tapahtumien seurauksena kuolleen kansalaisen omaisille. Tässä tapauksessa työnantajan on hankittava vahvistus hätätilanteesta esimerkiksi hätäministeriöltä.
  • Henkilö, joka on loukkaantunut terrori-iskussa Venäjän federaatiossa tai terrorismiin kuolleen henkilön omainen.
  • Työntekijä, hänen perheenjäsenensä, eläkkeellä oleva entinen työntekijä maksamaan sairauskuluja. Kustannukset on dokumentoitava. Yrityksen nettotuloksesta maksettava määrä ei ole veronalaista.
  • Kuolleen työntekijän tai entisen eläkkeellä olevan työntekijän sukulaiset. Tämä maksu on kertamaksu, eli se määrätään johtajan yhdellä määräyksellä.
  • Työntekijälle sisään mukaan lukien entinen, eläkkeellä perheenjäsenen kuoleman yhteydessä. Maksun tulee olla kertamaksu.
  • Työntekijä, joka synnytti lapsen (adoptoitu, otettu holhoukseen). Tämä kohta tarkoittaa kertaluonteista apua, joka annetaan vuoden sisällä tapahtumasta. Maksu ei saa ylittää 50 tuhatta ruplaa. per vauva per äiti ja lapsen isä. Jos äiti sai maksun 50 tuhatta ruplaa, silloin kun hänet määrätään vauvan isälle, hän on tuloveron alainen (Valtiovarainministeriön kirje 3 03-04-05 / 8495). 24.02.15).

Muissa tapauksissa yli 4 000 ruplaa olevaa taloudellista tukea verotetaan.

Kaikkia maksuja, terrori-iskuja ja hätätilanteita ja elementtejä lukuun ottamatta, ei veroteta vain, jos ne ovat kertasuorituksia. Tämän vaatimuksen täyttämiseksi on annettava yksi tukimääräys yhdellä kertaa, ja rahat voidaan maksaa kerralla tai useassa vaiheessa.

Jos yhteen tapahtumaan liittyy useita määräyksiä taloudellisen tuen määräämisestä, vain ensimmäinen maksu ei ole veronalaista.

Paperityötä

Päätöksen taloudellisen tuen myöntämisestä työntekijälle tekee johtaja.

Yritys voi vahvistaa maksujen suorittamismenettelyn ja niiden vastaanottamisen ehdot seuraavissa paikallisissa laeissa:

  • työehtosopimus;
  • työn palkkaa koskeva asetus;
  • erillinen apurahaasiakirja.

Näissä papereissa ei välttämättä tarvitse määritellä taloudellisen tuen maksamista koskevia sääntöjä. Jos organisaatio tekee säännöllisesti tällaisia ​​korvauksia, menettelyyn on selkeytettävä ja selkeytettävä.

Tätä varten sisäisissä asiakirjoissa on korjattava joitain kohtia:

  • luettelo syistä, joiden vuoksi henkilöstöllä on oikeus saada apua;
  • tuen määrä, sen nimeämismenettely;
  • milloin summa siirretään työntekijälle;
  • luettelo mukana olevista asiakirjoista, joita työntekijältä vaaditaan jne.

Paikalliset lait mahdollistavat taloudellisen tuen myöntämisen. Pääasiakirja sen kertymiselle on pään järjestys. Se myönnetään työntekijän pyynnöstä ja siihen liitetyt asiakirjat.

Työnantaja voi sijoittaa esimerkin hakemuksen täyttämisestä yrityksen tietopisteeseen tai liittää sen paikallisiin asiakirjoihin. Siitä on kätevää pitää näytettä kirjanpitäjä-laskurilla, johon työntekijät usein ottavat yhteyttä palkkion kertymisen johdosta.

Esimerkiksi saadakseen korvauksen lapsen syntymästä vanhemman on toimitettava kopio syntymätodistuksestaan.

Heijastusominaisuudet

Alla olevasta taulukosta näet, mikä taloudellisen tuen koodi ja vastaavat vähennykset on tehtävä työntekijälle:

Taulukon tiedot on ilmoitettu veromääräyksen nro ММВ-7-3 / perusteella. [sähköposti suojattu] alkaen 17.11.

Mitä tilanteet tekee

Venäjän federaation lainsäädännössä säädetään useista tapauksista, joissa taloudellisesta tuesta ei peritä veroa sen määrästä riippumatta. Tietyt ehdot on kuitenkin täytettävä kussakin tapauksessa.

Työntekijän kuolema

Venäjän federaation verolain mukaan hautaamiseen myönnettävä taloudellinen tuki ei ole tuloveron alaista.

Maksu voidaan määrätä työntekijän kanssa asuneen sukulaisen kuoleman yhteydessä. Tässä tapauksessa sinun on toimitettava paperit, jotka osoittavat avoliiton ja sukulaisuuden.

Jos työntekijä kuolee tai kuolee työtehtäviään suorittaessaan, määrä annetaan hänen omaisilleen. Tällöin vainajan omaisten tulee kääntyä hänen työnantajansa puoleen.

Samalla tavalla taloudellista tukea tarjotaan eläkkeellä oleville entisille työntekijöille.

Johtajan käsky

Taloudellinen tuki kertyy yrityksen päällikön määräyksen perusteella.

Asiakirja heijastaa:

  • vastaanottajan nimi;
  • maksun syy;
  • määrä.

Rahaa voidaan antaa ilman määräystä työntekijän pyynnöstä. Sen on sisällettävä työntekijän pyyntö varojen myöntämisestä hänelle ja syy. Täällä johtaja osoittaa avun määrän ja asettaa viisumin.

Lapsen syntymä

Työntekijä voi saada työnantajalta taloudellista tukea lapsen syntymän tai adoption yhteydessä vuoden kuluessa tapahtumasta. Työntekijä toimittaa hakemuksen ja kopion paperista vauvan syntymästä tai adoptiosta. Tästä maksusta ei peritä veroa (verolain 8 §, 217 §).

Enintään 50 tuhatta ruplaa on vapautettu tuloverosta. toiselle tai molemmille vanhemmille (veroviranomaisten kirje nro BS-4-11 / 21330, 28.11.2013). Esimerkiksi jos äiti sai töissä 30 tuhatta ruplaa ja isä - 20 tuhatta ruplaa, molemmat maksut eivät ole verotuksen alaisia.

Työnantaja vastaa henkilökohtaisen tuloveron oikeasta pidätyksestä. Virheiden välttämiseksi organisaation on vaadittava vanhemmalta työntekijää todistamaan, ettei puoliso ole saanut samaa apua. Tämä voi olla tulotodistus tai aviomiehen (vaimon) lausunto siitä, että hän ei ole saanut rahaa lapsen syntymän yhteydessä. Työnantaja voi ottaa yhteyttä yritykseen, jossa toinen puoliso työskentelee ja selvittää tiedot itse.

Jos toinen vanhempi ei ole töissä, tämän vahvistamiseksi sinun tulee toimittaa tiedot työkirjasta tai todistus työvoimakeskuksesta (Valtiovarainministeriön kirje 3 03-04-06 / 24978, 7.1.2013) .

Jos synnytysavustus myönnetään useiden määräysten perusteella, sitä ei kirjata kertakorvaukseksi. Kaikista maksuista, ensimmäistä lukuun ottamatta, henkilökohtainen tulovero on pidätettävä, vaikka tuen kokonaismäärä olisi alle 50 tuhatta ruplaa. (Valtiovarainministeriön kirje nro 03-04-06/33543, 16.8.13).

Loma, hoito tai tulipalo

Työnantaja voi tukea lomalla olevaa työntekijää taloudellisesti. Tällaisesta maksusta ei oteta tuloveroa, jos sen määrä on alle 4 000 ruplaa. ja se myönnetään samaan aikaan vuodessa.

Suuremmat maksut katsotaan bonuksiksi tai 13. palkaksi ja ovat veronalaisia.

Työntekijän tai hänen omaistensa hoitoon liittyvä taloudellinen tuki on vapautettu verotuksesta, jos seuraavat ehdot täyttyvät:

  • hoidon tarpeen vahvistavien todistusten ja muiden asiakirjojen saatavuus;
  • lääketieteellistä laitosta, joka on myöntänyt asiakirjat ja suorittanut asianmukaisen luvan hoidon;
  • Työnantaja siirtää summan ilman käteistä suoraan lääketieteellisen organisaation tilille.

Yrityksen on yllämainituin edellytyksin maksettava taloudellista tukea nettotuloksestaan. Muissa tilanteissa lisämaksu hoidosta yli 4000 ruplaa. tuloveron alainen.

Jos työntekijä tai hänen perheenjäsenensä loukkaantui tulipalon seurauksena, työnantajalla on oikeus antaa hänelle aineellista tukea missä tahansa määrin.

Jos on olemassa palokunnan todistus, joka vahvistaa tapahtuneen, ja arvio elementtien aiheuttamista vahingoista, veroa ei oteta koko avun määrästä.

Sukulaisen kuolema

Omaisen kuolemaan liittyvä taloudellinen apu myönnetään työntekijän pyynnöstä, jos perheenjäsenen kuolintodistuksesta on kopio. Tästä maksusta ei peritä veroa.

RF IC:n 2 artiklassa perheenjäseniksi luokitellaan:

  • puolisot;
  • vanhemmat;
  • jälkeläiset, mukaan lukien adoptiolapset;
  • Adoptiovanhemmat.

Esimerkiksi työntekijän sisaren kuollessa annetusta avusta pidätetään tulovero. RF IC:n määräysten perusteella sukulaisia ​​ovat kuitenkin henkilöt, joita sitovat suhteesta johtuvat molemminpuoliset oikeudet ja velvollisuudet. Tämä tarkoittaa, että jos sisar asui työntekijän kanssa, taloudellista tukea ei pitäisi verottaa.

Poikkeukselliset olosuhteet ja muut syyt

Työntekijälle hätätilanteen yhteydessä maksettava taloudellinen tuki ei ole täysin veronalaista. Tässä tapauksessa vaurion tosiasialla ja sen koolla ei ole merkitystä.

Jos jossain tapauksessa taloudellisen tuen määrä siirretään työntekijälle eri määräysten mukaan, näitä maksuja ei pidetä kertakorvauksena. Vaikka niillä on eri tarkoitus (Valtiovarainministeriön kirje nro 03-04-06 / 34374, 8.22.13).

Muissa tapauksissa aineellisesta avusta pidätetään tulovero, kun sen määrä ylittää vahvistetun rajan.

Taloudellista tukea voidaan määrätä työntekijälle tietyin ehdoin. Hän esimerkiksi saa apua, mutta on velvollinen työskentelemään yrityksessä tietyn ajan.

Jos työsuhde irtisanotaan ennenaikaisesti, työntekijän on palautettava se tekemättä jääneen ajan suhteessa. Tässä tapauksessa työnantajalla on oikeus palauttaa aikaisemmin maksamansa rahaavustusvero pykälässä säädetyllä tavalla. 78 NK.

Mitä sisältyy tuloveroon aineellisella avustuksella

Organisaatio kerää ja maksaa henkilökohtaisen tuloveron Ch. 23 NK.

Veropohja sisältää kaikki työntekijän tulot:

  • raha;
  • luontoismuotoiset tulot;
  • aineellista hyötyä.

Tiettyjen määrien pidättäminen tuloista pienentää tuloveron perustetta.

Veroa ei pidätetä taloudellisen tuen maksuista, joista on luettelo pykälän 8 momentissa. Verolain 217 mukaisesti ja taloudellisen tuen määrä ei ylitä 4 tuhatta ruplaa. vuodessa per työntekijä tai entinen työntekijä, joka jäi eläkkeelle.

Muissa tapauksissa tai kun taloudellisen tuen raja-arvot ylittyvät, siitä pidätetään tulovero.

Valtion toisen asteen ja korkeakoulujen päätoimiset opiskelijat saavat taloudellista tukea stipendirahastosta. Sen avulla henkilökohtainen tulovero pidätetään kokonaisuudessaan. Art. 217 ei sisällä perusteita tällaisten maksujen vapauttamiselle verotuksesta.

Art. Verolain 230 mukaan organisaatioiden on kirjattava henkilöstötulot, vähennykset, kertyneet ja pidätetyt verot itsenäisesti kehitettyihin kirjanpitorekistereihin.

Saatujen tietojen mukaan yritykset toimittavat IFTS:lle tiedot työntekijöiden tuloista ja niitä vastaavista vuoden veromääristä. Jokaisesta työntekijästä toimitetaan 2-NDFL-todistus ennen raportointivuotta seuraavan vuoden huhtikuun 1. päivää.

Ensimmäisessä osiossa on tietoa organisaatiosta. Kohdassa 2 on tiedot työntekijästä. Entisille tai työssäkäyville työntekijöille tai heidän omaisilleen maksetun taloudellisen tuen määrät esitetään kolmannessa osiossa.

Vakuutusmaksut

Rahastojen maksut ovat maksujen alaisia ​​työntekijöille, jotka työskentelevät työnantajan palveluksessa työ- tai siviilioikeudellisten sopimusten perusteella.

Maksuja ei pidätetä henkilöille myönnettävän kertaluonteisen taloudellisen tuen määristä:

  • katastrofien ja hätätilanteiden aikana korvatakseen heille aineellisia menetyksiä ja parantaakseen heidän terveyttään;
  • terrorismin uhrit Venäjän federaatiossa;
  • työntekijä perheenjäsenen kuollessa;
  • työskenteleville vanhemmille (ottovanhemmille, huoltajille) lapsen syntymästä, myönnetty vuoden kuluessa tapahtumasta, 50 tuhatta ruplaa. yhdelle lapselle.

Maksuja ei veloiteta enintään 4 tuhannen ruplan suuruisista rahoitustuista. vuodessa työntekijää kohden.

Päätoimisten opiskelijoiden taloudellinen tuki ei ole maksullista, koska tuensaajien ja oppilaitoksen välillä ei ole työsuhdetta.

Vuonna 2019 yllä oleva menettely tukimaksujen pidättämiseksi ja niistä vapauttamiseksi koskee myös FSS:lle suoritettavia tapaturmamaksuja.

Tapaturmavakuutusmaksua peritään vain työntekijöille muulla perusteella myönnetyn aineellisen tuen määrästä ja hyväksytyt rajat ylittävistä määristä. Opiskelijoiden osalta tällaista maksua ei myöskään pidätetä.

Taloudellinen tuki on siis työntekijän tuloja. Henkilökohtaisen tuloveron alainen määrä on yli 4 tuhatta ruplaa. Tästä säännöstä on poikkeuksia, joissa veroa ei kanneta maksun määrästä riippumatta. Tässä tapauksessa tuen saajan on toimitettava työnantajalle asianmukainen hakemus ja tarvittavat asiakirjat.

Se, onko taloudellisesta tuesta maksettava veroja ja maksuja, riippuu sen maksamisen syistä ja asiakirjoista. Joskus on tärkeää olla ylittämättä asetettua tukirajaa ja laskea liikkeelle rahaa kerralla.

Työnantaja voi antaa taloudellista apua työntekijälleen tämän kirjallisesta hakemuksesta. Johto voi tilanteen harkinnan jälkeen tulla siihen tulokseen, että työntekijä todella tarvitsee tietyn summan. Sitten herää uusi kysymys sekä kirjanpitäjälle että itse apua saavalle työntekijälle: "Poistavatko he henkilöveroa aineellisesta avusta?". Vastaus tähän kysymykseen ei ole niin suoraviivainen kuin miltä se saattaa näyttää. On syytä huomioida, että aineellisen avun osalta vuosien 2016 ja 2017 verotuksessa ei ole erityisiä eroja. Siksi voit turvallisesti luottaa edellisen vuoden käytäntöön. On myös syytä kiinnittää huomiota siihen, näkyykö aineellinen apu oikein 2-NDFL-lomakkeen sertifikaatissa. Ja ei niin kauan sitten syntyneen 6 hengen tuloveron ilmoittaminen vaatii huomiota.

Taloudellinen apu: mitä se on?

Taloudellisen tuen käsite on useimmissa tapauksissa epämääräinen. Esimerkiksi verolaissa on luettelo kohteista, jotka osoittavat tyypit, joita ei veroteta 13 prosentin verokannan mukaan. Tämä sisältää myös taloudellisen tuen.

On kuitenkin syytä huomata, että Venäjän federaation verolaissa useimmissa tapauksissa maksut on lueteltu hätätilanteissa, kuten luonnonkatastrofit, sairaus tai lähisukulaisten kuolema. Samalla monet aineelliset apuvälineet virkistävät esimerkiksi avioliiton tai lapsen syntymän yhteydessä.

Taloudellisen tuen avulla voidaan siis laskea kannustinmaksut sekä palkansaajalle ikävien tapahtumien yhteydessä menevät rahasummat. Kussakin tapauksessa veroa voidaan periä sekä koko summasta että sen osasta. Ja joissakin tapauksissa niitä ei poisteta ollenkaan.

Ovatko maksut kiinteämääräisiä vai kuukausittaisia?

Taloudellista apua voidaan antaa työntekijälle rajoittamattoman määrän kertoja, jos tämä ehto sopii työnantajalle ja se vahvistetaan organisaation sisäisellä asiakirjalla. Kuitenkin niitä jaksotuksia, jotka tehdään joka kuukausi, verolaki kieltäytyy ymmärtämästä aineelliseksi avuksi.

Tässä asiakirjassa korostetaan, että tuloverottomaksi aineelliseksi avuksi katsottavat maksut maksetaan kertakorvauksena. Siis kerran vuodessa. Eli työntekijä, jota kannustetaan kuukausittain saman tapahtuman yhteydessä, maksaa tuloveron kokonaisuudessaan.

Henkilövero: mitä verotetaan?

On yleisesti hyväksyttyä, että tuloa verotetaan työntekijän tuloista, kuten nimestä periaatteessa käy ilmi. Kannattaa kuitenkin myös huomioida, että aineelliset apurahat eivät usein sisälly työntekijän tuloihin, jos ne ovat kertaluonteisia.

Osoittautuu, että tuloveroa kannetaan koko palkan osasta aineellista apua lukuun ottamatta. Kannattaa kuitenkin pohtia, mistä tämä apu tarkalleen ottaen maksetaan. Aineellisen avun tulovero voidaan joko poistaa tai jättää koskematta. Myös tuloveroa laskettaessa otetaan huomioon etujen saatavuus, kuten työntekijän itsensä tai lasten vähennykset. Myös kiinteistövähennyksiä voi tehdä.

Henkilön tuloveron vähennys on tietty määrä, jota ei veroteta palkkojen kokonaismäärästä. Eli jos työntekijä toi mukanaan asiakirjapaketin, joka vahvistaa, että hänellä on yksi alle 18-vuotias lapsi, nimittäin syntymätodistus, johon hän on merkitty vanhemmaksi, sekä vähennyshakemuksen, 1 400 hänen palkastaan ei veroteta tulee olemaan. Tämä puolestaan ​​säästää 182 ruplaa kuukaudessa tai 2 184 ruplaa vuodessa. Venäjän federaation asukkaiden yleinen veroprosentti on 13 prosenttia.

Aineellinen apu. Yleinen tapaus

Kuinka käsitellä tuloverotusta aineellisella avustuksella? Tässä kannattaa huomioida, että laissa säädettiin tiukasti summaa, jota ei verotettaisi. Tässä on tietty raja, se saavutetaan neljän tuhannen ruplan määrällä.

Se on kuitenkin mainitsemisen arvoinen. Työntekijän aineellista tukea ei suoriteta tuloverotuksessa, jos se ei ole saavuttanut vuoden suoriteperusteisesti edellä mainittua kynnystä. Toisin sanoen työntekijä voi saada taloudellista tukea 4 tuhatta euroa, mutta sitä verotetaan kokonaan tai osittain, jos hän on jo saanut kertymiä tällaisesta suunnitelmasta tämän kalenterivuoden edellisinä kuukausina. Ja tässä ei ole väliä, oliko tämä aineellinen apu vain yhtä asiaa varten vai ei.

Tapaustutkimus

Ymmärtääksemme tämän vivahteen täysin, meidän tulisi harkita muutamia esimerkkejä.

Joten jos tietty työntekijä sai tammikuussa kaksi tuhatta ruplaa aineellisena apuna hoitoon, tuloveroa ei veloiteta summasta. Syyskuussa työntekijä sai kuitenkin myös tuhat ruplaa hakeakseen lapsen ensimmäisellä luokalla. Yrityksen sisäisessä asiakirjassa, työehtosopimuksessa, säädetään tästä toimenpiteestä. Samanaikaisesti vuoden taloudellisen tuen kokonaismäärä oli kolme tuhatta ruplaa, joten henkilökohtaista tuloveroa ei poisteta aineellisesta avusta syyskuussa.

Joulukuuhun mennessä työntekijä, joka jälleen luottaa organisaation työehtosopimukseen, sai vielä puolitoista tuhatta ruplaa uudelle vuodelle. Kokonaissumma, joka koostuu kahdesta tuhannesta tammikuussa, yksi syyskuussa ja puolitoista joulukuussa, on 4500. Eli 500 ruplaa on tässä tapauksessa juuri se ylijäämä, joka verotetaan.

Taloudellinen apu: lapsen syntymä

Taloudellinen apu lapsen syntymän yhteydessä on erityinen artikkeli. On syytä huomata, että verolaki tekee poikkeuksen tämäntyyppisen kertymisen vuoksi. Kuten edellä mainittiin, kertasuoritukset kirjataan aineelliseksi avuksi. Eli niistä veloitetaan kerran. Summia on mahdotonta venyttää osittain usealle kuukaudelle.

Mutta tässä tapauksessa on joitain vivahteita. Suurin ero muista maksuista on, että materiaalista apua lapsen syntymän yhteydessä ei veroteta 50 000 ruplaan asti. Tämä summa kuitenkin lasketaan lasta kohti ja jaetaan kahden vanhemman kesken. Jos jokainen heistä saa taloudellista apua työpaikallaan tämän tapahtuman yhteydessä, heidän kertymiensä kokonaismäärä ei saa ylittää viittäkymmentä tuhatta ruplaa. Muussa tapauksessa verotetaan kaikkea, mikä veloitetaan yli normin.

Asiakirjat taloudellisen avun antamiseksi

Tuen osalta vuoden 2016 verotuksessa ei täsmennetä, tuleeko työnantajan pyytää toisen vanhemman työpaikalta todistuksia tämän lapsen tuen maksamisesta. Monet ovat kuitenkin vakuutettuja. Tämä selittyy sillä, että työnantaja on vastuussa valtiolle maksettavien verojen oikeasta laskemisesta.

Yleensä työntekijän tulee kirjoittaa hakemus johtajalle tai kirjanpitäjälle, joskus ammattiyhdistyksen puheenjohtajalle. Aineellisen avun myöntämisestä vastaava henkilö riippuu organisaation sisäisistä asiakirjoista. Hakemukseen liitetään lapsen syntymätodistus, josta pyydetään tietty summa. Pyydettäessä sinun on myös toimitettava todistus toiselta vanhemmalta. Palkan suuruus yhden työntekijän työpaikalla riippuu työehtosopimuksesta.

Tapaustutkimus

Eräs aviopari toi työpaikoilleen hakemukset aineellisen avun maksamisesta, joka kuuluu heille pojan syntymästä.

Vaimo toi käsin kirjoitetun lausunnon sekä lapsen syntymätodistuksen. Kirjanpitoosastolla häntä pyydettiin myös tuomaan todistus miehensä työpaikalta, joka osoitti, että aviomies saa neljä tuhatta ruplaa lapsesta. Tytölle hyvitettiin viisi tuhatta, koska tämä summa oli vahvistettu organisaation sisäisissä asiakirjoissa. Koska kokonaismäärä ei ylitä viittäkymmentä tuhatta, työntekijän aineellista apua ei veroteta.

Lapsen isä puolestaan ​​kirjoitti lausunnon ja liitti mukaan kopion syntymätodistuksesta. Häneltä ei vaadittu muita asiakirjoja. Hänelle hyvitettiin neljä tuhatta ruplaa, kuten tämän ajanjakson työehtosopimuksessa mainittiin. Hänen maksunsa oli myös 13 prosentin verovapaa.

Yhteensä lasta kohden saatiin yhdeksäntuhatta ruplaa, jotka eivät ole verotuksen alaisia, koska tämä määrä on pienempi kuin laissa määrätään.

Taloudellinen apu hautaamiseen: henkilökohtainen tulovero

Onko aineellista tuloverollista, jos hän pyytää sitä surullisen tapahtuman yhteydessä? Rakkaan hautajaiset ovat vain yksi niistä. On syytä huomata, että tällaisten maksujen kertyminen voidaan hyväksyä vain, jos todella läheinen henkilö on kuollut ja suhde on dokumentoitu. Näitä ovat vanhemmat, lapset, sisaret tai veljet. Serkut tai muut luonnolliset puolisot tai puolisot eivät mahdu tähän luokkaan, olipa suhde kuinka läheinen tahansa.

On syytä huomata, että aineellista apua hautaamiseen tai hautajaisiin, samoin kuin maksuja luonnonkatastrofien uhreille, ei veroteta. Koko summaa ei veroteta. Kannattaa kuitenkin palata verolakiin ja muistaa vielä kerran, että maksun on oltava kertasumma. Jos työntekijä on kerran saanut apua kymmenentuhatta, sitä ei veroteta. Jos hänelle kuitenkin kertyy tukea joka kuukausi vuosineljänneksen aikana, niin sitä kannattaa verottaa yleissäännön mukaan eli neljän tuhannen rajoissa.

Taloudellinen tuki ja 2-henkilön tulovero

Taloudellinen apu näkyy myös erikseen tämäntyyppisessä todistuksessa. Siksi työntekijä näkee sen helposti tästä asiakirjasta.

On syytä huomata, että taloudellinen tuki 4000 euroon asti 2-henkilöverotuksessa näkyy selvästi. Sen jälkeen sitä ei enää jaeta, vaan se on yleisiä maksuja. Itse taloudellisen tuen vähennyskoodi on 503. Tämä tarkoittaa, että tämä summa on vapautettu yleisverosta.

Samalla henkilöverotuksen aineellisella apukoodilla on digitaalinen arvo. Jos puhumme lapsen syntymän yhteydessä annettavasta avusta, niin tämä liittyy myös vähennyskoodiin 508. Yleensä aineellisen avun karttuukoodi on 2760 ja se on yhdistetty vähennyskoodiin.

Lomake 6 henkilökohtainen tulovero. Mitä asiakirjaan ei pitäisi sisällyttää?

6-NDFL-muotoinen raportti herättää usein monia kysymyksiä. Selvitystä vaatii myös sen täyttäminen taloudellisen tuen maksujen osalta.

On heti huomioitava, että ei tarvitse ilmoittaa niitä tyyppejä, jotka maksetaan kerralla ja summat ovat täysin verovapaita. Näitä ovat esimerkiksi luonnonkatastrofin, terroritekojen uhrien tai läheisten kuoleman johdosta taloudellista apua hakeneet maksut.

Jos määrität tällaiset maksut tässä lomakkeessa rivillä 020, tämän kaavan tärkein yhtäläisyys rikotaan ja raportti ei yksinkertaisesti lähenty.

Eli jos tietty työntekijä sai taloudellista tukea vaimonsa hautaamiseen viisi tuhatta ruplaa, pitäisikö taloudellinen apu sisällyttää 6-henkilön tuloveroon? Vastaus: ei.

Mitä 6 hengen tuloverolomakkeeseen tulee sisällyttää?

Kannattaako kuitenkin syöttää muita kannustinmaksuja? Joo. Tälle lomakkeelle kirjattavat maksut sisältävät ne tukityypit, jotka on jo verotettu kokonaisuudessaan. Ne sopivat riville "Saatuneiden tulojen määrä", sillä on myös numero 020.

Myös sellaiset aineelliset apuvälineet, jotka ovat osittain verollisia. Ne kirjataan myös riville numero 020, mutta se osa, joka ei ole veronalainen, sijoitetaan "Verovähennysten määrä" -sarakkeeseen. Tämä sisältää maksut, jotka eivät ole vielä saavuttaneet neljää tuhatta vuodelta tai ovat saavuttaneet sen osittain. Ja myös kaikki mikä riippuu lapsen syntymästä.

Taloudellinen apu työntekijöille on tapa osoittaa, että yritys välittää työntekijöistään ja tukee heitä. Lisäksi verolaissa esitetään selkeästi monia kohtia, jotka voivat herättää epäilyksiä kirjanpitäjässä. Siksi sinun tulee vain tutkia huolellisesti sääntelyasiakirjoja ja täyttää asianmukaiset lomakkeet raporteissa. Tämä auttaa välttämään ongelmia Internal Revenue Servicen kanssa.

Todennäköisesti melkein jokainen meistä on saanut organisaatiolta aineellista apua useammin kuin kerran erilaisiin tarkoituksiin: lisämaksuina lomasta, hoidosta, omaisuuden hankinnasta, sukulaisten kuoleman yhteydessä jne.
Verotuksen näkökulmasta kaikki nämä maksut herättävät monia kysymyksiä kirjanpitopalveluiden työntekijöiden keskuudessa. Missä tapauksissa ja millä perusteella aineellista apua tulee verottaa tuloverolla, UST:llä ja muilla veroilla? Pitäisikö se sisällyttää työvoimakustannuksiin?
Mitä tehdä, jos aineellista apua annettiin henkilölle, joka ei ole organisaation työntekijä? Millä asiakirjoilla on vahvistettava sen maksu kussakin tapauksessa?
Tämän artikkelin tarkoituksena on auttaa kirjanpitäjää ymmärtämään nämä asiat ja ottamaan mahdollisuuksien mukaan huomioon kaikki veroja ja maksuja koskevan lainsäädännön vivahteet.

Taloudellinen apu ja sen maksulähteet

Taloudellinen apu tarkoittaa ei-tuotannollisia maksuja, eikä se liity organisaation toiminnan tuloksiin. Organisaatio voi tarjota taloudellista apua sekä työntekijöille että kolmansille osapuolille eri syistä.

Yhden mukaan aineellista apua maksetaan kaikille tai suurimmalle osalle työntekijöistä esimerkiksi silloin, kun he lähtevät säännölliselle lomalle. Ja sitten kohdan 12.7.5 mukaisesti. Liittovaltion tilastoviranomaisen asetus, 18. lokakuuta 2004, nro 49 "Liittovaltion tilastollisen tarkkailulomakkeen nro 1-t "Tiedot työntekijöiden lukumäärästä ja palkoista toimintotyypeittäin täyttö- ja toimittamismenettelyn hyväksymisestä" ”, sitä sovelletaan kertasummaisiin kannustinmaksuihin. Muiden mukaan aineellista apua annetaan erityistilanteissa yksittäisille työntekijöille tai muille henkilöille heidän pyynnöstään, esimerkiksi lääkkeiden hankintaan, hautaamiseen ja muihin kotitalouksien tarpeisiin. Tässä tapauksessa mukaisesti s. 13.20 edellä mainitusta päätöksestä, se on luonteeltaan sosiaalinen maksu.

Aineellisen avun määrä on pääsääntöisesti määrätty työehtosopimuksessa absoluuttisesti tai määränä, joka on virkapalkan kerrannainen. Yksittäisissä tapauksissa sen vahvistaa organisaation johtaja. Taloudellinen tuki maksetaan työntekijän hakemuksen perusteella, johon on merkitty lupa päähän ja käsky. Aineellisen avun maksumääräyksessä on mainittava maksun syy ja määrä.

Aineellisen avun antamista koskevasta menettelystä voidaan määrätä työntekijän kanssa tehtävässä työsopimuksessa (sopimuksessa) tai työehtosopimuksessa. Jälkimmäisessä tapauksessa se on yksi työntekijän aineellisista kannustinmenetelmistä, ja se sisältyy hänen työnsä palkkaukseen. Mukaisesti s. 5, 7 PBU 10/99 työvoimakustannukset kirjataan tavanomaisen toiminnan kuluiksi ja ne tulee sisällyttää tuotantokustannustilille. Jos aineellista apua ei ole määrätty työehtosopimuksessa, se katsotaan ei-toimintakuluiksi. (lauseke 12 PBU 10/99) ja se kirjataan tilille 91-2 "Muut kulut".

Mistä lähteistä aineellista apua voidaan maksaa? Tällaisia ​​lähteitä on kaksi: joko edellisten vuosien voittovarat tai organisaation nykyisen toiminnan tulot. Tässä on muistettava, että vain organisaation omistajat voivat tehdä päätöksen aineellisen avun maksamisesta nettovoitosta. Tämä päätös tulee hyväksyä yhtiön osallistujien (osakkeenomistajien) yhtiökokouksessa ja kirjata pöytäkirjaan. Tämä järjestys on perustettu Taide. 28 liittovaltion laissa 8. helmikuuta 1998 nro 14-FZ "Rajavastuuyhtiöistä" osakeyhtiöille ja s. 11 s. 1 art. Osakeyhtiöistä 26. joulukuuta 1995 annetun liittovaltion lain nro 208-FZ 48 § osakeyhtiöille. Jos omistajien kirjallinen päätös on olemassa, niin kirjanpidossa aineellisen avun määrä veloitetaan tililtä 84 ”Kätetyt voittovarat (kattamaton tappio)”.

Käytännössä taloudellinen tuki maksetaan tietysti useimmiten juoksevista kuluista. Samalla, kuten edellä mainittiin, se katsotaan työehtosopimuksen ehdoista riippuen joko tavanomaisen toiminnan kuluksi tai ei-toiminnallisiksi kuluiksi.

Saattaa käydä niin, että organisaation toiminta on kannattamatonta. Miten tässä tapauksessa pitäisi suhtautua taloudelliseen tukeen? Jos sen määrät on määrätty työ- ja työehtosopimuksissa, ne on maksettava. Mutta ennen vuositilinpäätöksen toimittamista perustajien on päätettävä sellaisten kulujen takaisinmaksusta, joita rahoituslähde ei kata, joko suorilla sijoituksilla yritykseen tai houkuttelemalla ulkopuolisia investointeja näihin tarkoituksiin tai lisäpanoksilla, kun osakepääoman korottaminen.

merkintä niin tärkeässä kohdassa: tuloveroa laskettaessa aineellista apua ei liikkeeseenlaskutarkoituksesta riippumatta sisällytetä organisaation kuluihin. Tämä on selvästi osoitettu artiklan 23 kohta 270 Venäjän federaation verolaki. Sillä ei ole väliä, määrätäänkö aineellisen avun maksamisesta työ- (työehto)sopimus vai ei.

On selvää, että kirjanpidon ja verokirjanpidon eroavaisuuksien välttämiseksi on suositeltavaa olla sisällyttämättä aineellista apua palkitsemismenettelyä sääteleviin asiakirjoihin.

Selvitimme siis, mistä lähteistä aineellista apua maksetaan, miten se näkyy kirjanpidossa ja miksi se ei vähennä voiton veropohjaa. Seuraavaksi analysoidaan, missä tapauksissa ja mitä veroja sen maksusta tulisi periä. Kaikki tämä riippuu ensinnäkin tarkoituksiin, joihin aineellista apua annetaan.

Henkilökohtainen tulovero

Kuten huomautettiin julkaisussa Art. Venäjän federaation verolain 23 luvun "Henkilökohtaisista tuloveroista" 210, veropohjaa määritettäessä otetaan huomioon kaikki verovelvollisen saamat sekä rahana että luontoissuorituksina saamat tulot. Ainoat poikkeukset ovat tulot, jotka on nimetty Taide. 217 Venäjän federaation verolaki. Taloudellista apua on saatavilla useista syistä. Luokittelemalla nämä perusteet aineellisen avun määrät voidaan jakaa ehdollisesti kahteen ryhmään:

- aineellista apua, täysin vapautettua verosta, summasta riippumatta ( artiklan 8 kohta 217 Venäjän federaation verolaki);
- aineellinen apu, osittain veroton, rajoitettu 2 000 ruplaan ( artiklan 28 kohta 217 Venäjän federaation verolaki).

Tarkastellaanpa näitä ryhmiä tarkemmin.
Perustuu artiklan 8 kohta 217 Venäjän federaation verolaki Kertaluonteista taloudellista tukea voidaan myöntää missä tahansa määrässä:

1. Työnantajat työntekijälle hänen perheenjäsenensä (jäsenten) tai kuolleen työntekijän perheenjäsenten kuoleman yhteydessä. Tässä tapauksessa johtajan luvalla hakemukseen on liitettävä kopio työntekijän tai hänen perheenjäsenensä kuolintodistuksesta ja tarvittaessa kopiot suhteen vahvistavista asiakirjoista: vihki- tai syntymätodistus.

merkintä: sisään Venäjän federaation valtiovarainministeriön kirje 15. syyskuuta 2004 nro 03-05-01-04 / 12 selvitetään, ketkä ovat työntekijän perheenjäseniä. Tämän asiakirjan mukaan perustuu Taide. Venäjän federaation perhelain 2 kohta perheenjäseniä ovat työntekijän vanhemmat (sekä eläkkeellä olevat että työssä olevat) sekä työntekijän lapset iästä riippumatta (sekä opiskelijat, työttömät että työssäkäyvät). Työntekijän puolison vanhemmat eivät ole perheenjäseniä, eikä avoliiton tosiasialla ole merkitystä.

2. Järjestö Venäjän federaation alueella tapahtuneista terroriteoista kärsiville henkilöille. Tämä tosiasia on vahvistettava asiaankuuluvilla asiakirjoilla, esimerkiksi sisäministeriön todistuksella jne.

3. Venäjän ja ulkomaiset hyväntekeväisyysjärjestöt kansalaisille humanitaarisen tai hyväntekeväisyysavun muodossa (sekä rahana että luontoissuorituksina) Venäjän federaation hyväntekeväisyystoimintaa koskevan lainsäädännön mukaisesti.

merkintä:Liittovaltion laki nro 212-FZ, päivätty 30. joulukuuta 2004 poisti neljännessä kappaleessa olevan ristiriidan artiklan 8 kohta 217 Venäjän federaation verolaki. Sen ydin on, että 1. tammikuuta 2005 asti humanitaarinen ja hyväntekeväisyysapu oli vapautettu tuloverosta vain, jos sitä tarjoava organisaatio oli mukana Venäjän federaation hallituksen hyväksymässä vastaavassa luettelossa. Hallitus ei kuitenkaan ole vielä hyväksynyt tätä luetteloa. Näin ollen kysymys tällaisen aineellisen avun verotuksesta jäi avoimeksi, eli se olisi pitänyt olla yleisesti tuloverotuksen alainen (selvitykset asiasta annettiin Venäjän federaation valtiovarainministeriön 22. joulukuuta 2003 päivätty kirje nro 04-04-06/222).

1.1.2005 lähtien tämä vaatimus on poistettu, ja nyt hyväntekeväisyysjärjestöjen toimintaa säätelee vain Liittovaltion laki nro 135-FZ, 11. elokuuta 1995 "Hyväntekeväisyystoiminnasta ja hyväntekeväisyysjärjestöistä", sekä Venäjän federaation subjektien teot. Tästä vuodesta alkaen Venäjän hyväntekeväisyyslainsäädännön vaatimukset täyttävien organisaatioiden antamat aineelliset avun määrät ovat vapautettu tuloverosta.

4. Kansalaiset lainsäädäntä- ja toimeenpanoviranomaisten päätösten perusteella luonnonmullistuksen tai muun hätätilanteen yhteydessä korvatakseen heille aiheutettua aineellista tai terveydellistä vahinkoa.

Tässä tapauksessa sovelletaan 21. joulukuuta 1994 annettua liittovaltion lakia nro 68-FZ "Västöjen ja alueiden suojelusta luonnollisilta ja ihmisen aiheuttamilta hätätilanteilta". Tämän lain mukaan tilanne tunnustetaan hätätilanteeksi, muodostunut tietyllä alueella onnettomuuden, luonnonkatastrofin, luonnonkatastrofin tai muun katastrofin seurauksena, joka on voinut aiheuttaa tai on aiheuttanut ihmisuhreja, vahinkoa ihmisten terveydelle tai ympäristölle, merkittäviä aineellisia menetyksiä ja ihmisten elinolojen loukkauksia. Tämän tapahtuman tosiasia on myös vahvistettava asiaankuuluvilla asiakirjoilla (valtion viranomaisten päätökset, DEZ:n, SES:n todistukset jne.).

5. Eritasoisten budjettien ja budjetin ulkopuolisten rahastojen kustannuksella asianomaisten valtion viranomaisten vuosittain hyväksymien ohjelmien mukaisesti köyhille ja sosiaalisesti suojaamattomille kansalaisryhmille kohdennettuna rahana ja luontoissuorituksena.

6. Ammattiyhdistystoimikunnat ammattiliittojen jäsenille jäsenmaksujen kustannuksella.

Mukaisesti artiklan 28 kohta 217 Venäjän federaation verolaki Työkyvyttömyyden tai iän vuoksi eläkkeelle jääneille yrityksen työntekijöille ja entisille työntekijöille muulla perusteella myönnetty aineellinen apu ei ole tuloveron alaista, jos ei ylitä 2 000 ruplaa verokauden (kalenterivuoden) määränä . Maksuperusteena voivat olla esimerkiksi seuraavan loman lisämaksu, vaikea taloudellinen tilanne, hoito, omaisuuden hankinta ja muut sosiaaliset tarpeet.

Sama raja on vahvistettu vammaisille julkisten vammaisten järjestöjen antamalle aineelliselle avusta.

Esimerkki 1

Maaliskuussa 2005 Vympel LLC:n työntekijä Petrov I.A. haki taloudellista tukea hoitoonsa.
Johtaja käsitteli hänen hakemustaan ​​ja päätti tarjota työntekijälle apua 4 000 ruplaa.
Petrov I.A.:n palkka maaliskuussa oli 5000 ruplaa. Kolmen kuukauden ajan vuoden alusta hänen verotettavat tulonsa eivät ylittäneet 20 000 ruplaa. Kun hän pidätti henkilökohtaista tuloveroa maaliskuun palkastaan, hänelle myönnettiin 400 ruplan verovähennys.

Henkilökohtainen tulovero oli: (5 000 - 400) x 13 % = 598 ruplaa.

Aineellisen avun määrästä pidätetään henkilökohtainen tulovero: (4 000 - 2 000) x 13% = 260 ruplaa.

Kirjanpidossa aineellisen avun myöntäminen heijastuu seuraaviin kirjauksiin:

merkintä: lukuun ottamatta taloudellista tukea artiklan 28 kohta 217 Venäjän federaation verolaki vapautetaan verotuksesta rajoittaen 2 000 ruplan määrää:

– työnantajien korvaaminen tai maksaminen hoitavan lääkärin, heidän työntekijöidensä, puolisoidensa, vanhempiensa ja lastensa sekä heidän entisten työntekijöidensä (iän mukaan eläkkeellä olevat) ja vammaisten määräämien lääkkeiden ostettujen kustannusten osalta. Verovapaus myönnetään, kun esitetään asiakirjat, jotka vahvistavat näiden lääkkeiden ostokulut. Näitä voivat olla lääkärin resepti, kassashekki lääkkeitä käteisellä maksettaessa, maksumääräys käteisvapaille maksuille;

- järjestöiltä tai yksittäisiltä yrittäjiltä saatujen lahjojen arvo, joille ei sovelleta perintö- tai lahjaveroa sovellettavan lain mukaan. On kuitenkin tärkeää, että sen mukaan Taide. Venäjän federaation siviililain 128, 130 ja 572 Lahjat sisältävät myös käteisen. Tämä selitys on annettu Venäjän federaation valtiovarainministeriön 8. heinäkuuta 2004 päivätty kirje nro 03-05-06/176.

Näin ollen edellä olevaa summaamalla on muistettava, että maksettaessa aineellista apua työntekijöille tai entisille työntekijöille kirjanpitäjä kaikista yli 2 000 ruplan summista (lukuun ottamatta artiklan 8 kohta 217 Venäjän federaation verolaki), pidättää henkilökohtaisen tuloveron. Kaikissa muissa tapauksissa, erityisesti annettaessa aineellista apua kansalaisille, jotka eivät ole organisaation työntekijöitä, ja maksaessaan summia, jotka eivät ole velvollisia artiklan 8 kohta 217 Venäjän federaation verolaki, tulovero pidätetään kokonaissummasta.

Yhtenäinen sosiaalivero ja vakuutusmaksut Venäjän federaation eläkerahastoon

Tätä asiaa pohdittaessa on kiinnitettävä huomiota siihen, että artiklan 1 kohta 236 Venäjän federaation verolaki määrittelee selkeästi UST:n verotuksen kohteen: nämä ovat maksuja ja muita palkkioita organisaation työntekijöille sekä kansalaisille, jotka työskentelevät organisaatiossa siviilioikeudellisen sopimuksen perusteella, jonka kohteena on työn suorittaminen, palvelujen tarjoaminen , ja tekijän sopimus. Osoittautuu, että taloudellinen apu sisältyy tällaisten maksujen määrään. Kuten aiemmin mainittiin, aineellisen avun määrä sen muodosta ja myöntämisen tarkoituksesta riippumatta ei kuitenkaan vähennä voittoa tavoittelevan organisaation veropohjaa. Siksi mukaan artiklan 3 kohta 236 Venäjän federaation verolaki, ne eivät ole UST:n alaisia. Heiltä ei myöskään kerry maksuja Venäjän federaation eläkerahastoon, koska 11 artiklan mukaisesti. 15. joulukuuta 2001 annetun liittovaltion lain nro 167-FZ "Pakollisesta eläkevakuutuksesta Venäjän federaatiossa" 10 §:n mukaan eläkemaksut karttuvat samoin perustein kuin UST.

Mutta aineellista apua voidaan antaa myös henkilöille, jotka eivät liity organisaatioon työ- tai siviilioikeudellisen sopimuksen perusteella (esimerkiksi työntekijän perheenjäsenet, entiset työntekijät). Näissä tapauksissa mukaan artiklan 1 kohta 236 Venäjän federaation verolaki, se ei myöskään ole UST- ja eläkemaksujen alainen. Tästä aiheesta annettiin lisäselvityksiä Venäjän federaation valtiovarainministeriön kirje nro 04-04-04/32, päivätty 3. huhtikuuta 2003 "Maksuista kansalaisille, jotka eivät työskentele yrityksessä".

Sitä paitsi sisään Taide. 238 Venäjän federaation verolaki perusteet, joiden perusteella aineelliseen apuun maksulähteestä riippumatta ei sovelleta UST:a ja vastaavasti maksuja eläkerahastoon, määritellään erikseen. Nämä ovat organisaation myöntämän kertaluonteisen taloudellisen tuen määrät:

- luonnonkatastrofiin tai muuhun hätätilanteeseen liittyvät henkilöt heille aiheutuneiden aineellisten vahinkojen tai heidän terveydelleen haitallisten vahinkojen korvaamiseksi sekä henkilöt, jotka ovat kärsineet terroriteoista Venäjän federaation alueella;
– kuolleen työntekijän perheenjäsenille tai työntekijälle hänen perheenjäsenensä (jäsenten) kuoleman yhteydessä.

Samanaikaisesti tapahtuneen tapahtuman tosiasian vahvistavat samat asiakirjat, jotka lueteltiin aiemmin - kun tarkastellaan henkilökohtaisen tuloverotuksen aineellisen avun verotusta vastaavissa tapauksissa.

Haluaisin kiinnittää huomionne s. 15 s. 1 art. 238 Venäjän federaation verolaki. Se koskee budjettivaroista rahoitettujen organisaatioiden aineellisen avun maksamista budjettilähteistä. Venäjän federaation verolain mukaan 1. tammikuuta 2005 alkaen tällaisista lähteistä myönnetyt aineellisen avun määrät on vapautettu verosta. määrällä, joka ei ylitä 3 000 ruplaa henkilöä kohden verokaudella . On syytä muistaa, että tämä sääntö koskee vain organisaatiossa työskenteleviä henkilöitä.

merkintä: sisään Venäjän federaation veroministeriön kirje nro 05-1-05/501, päivätty 22. syyskuuta 2004 "välimiesmenettelyn käytöstä" Veroviranomaiset vaativat tätä s. 15 s. 1 art. 238 Venäjän federaation verolaki ei voida soveltaa valtion ei-budjettirahastojen elinten työntekijöihin. He selittävät kantansa sillä, että näiden rahastojen varat eivät sisälly Venäjän federaation budjettijärjestelmän kaikkien tasojen talousarvioihin ( artiklan 4 kohta Venäjän federaation budjettilaki 143). Päinvastaista näkemystä valtion budjetin ulkopuolisista varoista on puolustettava tuomioistuimessa.

Jos budjetista rahoitettu organisaatio harjoittaa myös yritystoimintaa ja saa siitä tuloja, sillä on oikeus antaa aineellista apua näistä tuloista hakemalla näitä maksuja artiklan 3 kohta 236 Venäjän federaation verolaki, eli älä verota niitä UST:lla. Samanaikaisesti säädettiin aineellisen avun rajoituksesta 3 000 ruplaa s. 15 s. 1 art. 238 Venäjän federaation verolaki, ei toimi enää. Tällöin järjestön tulee pitää erillistä kirjaa sekä budjetista ja yritystoiminnasta saaduista tuloista että näiden toimien kuluista.

Pakollisen tapaturmavakuutuksen maksut
työssä ja ammattitaudit

Päätettäessä, millä perusteilla nämä maksut aineellisesta avusta peritään, on ensisijaisesti noudatettava työtapaturmien ja ammattitautien pakollisen sosiaalivakuutuksen toteuttamiseen tarkoitettujen varojen laskentaa, kirjanpitoa ja kuluttamista koskevia sääntöjä, jotka on hyväksytty. Venäjän federaation hallituksen asetus 02.03.00 nro 184. AT kohta 3 Tämän päätöslauselman kohdassa todetaan, että vakuutusmaksuihin sovelletaan kaikista syistä (mukaan lukien freelance-, kausi-, määräaikainen, osa-aikatyötä) kertynyttä palkkiota. Näin ollen aineellinen apu henkilöille, jotka eivät ole työsuhteessa yrityksen kanssa, jätetään kokonaan veron perusteen ulkopuolelle.

Työntekijöille myönnettävän aineellisen avun osalta vain maksut, jotka on mainittu hyväksymässä luettelossa Venäjän federaation hallituksen asetus nro 765. Taloudellista tukea myönnetään seuraavista syistä:

- työntekijöille hätätilanteissa annettava aineellinen apu kansalaisten terveydelle ja omaisuudelle aiheutuneiden vahinkojen korvaamiseksi valtion viranomaisten ja kuntien, vieraan valtioiden sekä valtiollisten ja valtioista riippumattomien valtioiden välisten päätösten perusteella järjestöt, jotka on perustettu kansainvälisten sopimusten mukaisesti Venäjän federaatio ( kohta 7);
- työntekijöille annettava aineellinen apu luonnonmullistuksen, tulipalon, omaisuuden varkauden, loukkaantumisen sekä työntekijän tai hänen lähisukulaisensa kuoleman yhteydessä ( kohta 8).

Tästä johtuen kaikista muista syistä työntekijöille maksettavien aineellisten avustusten määrät on laskettava työtapaturmien ja ammattitautien pakollisen sosiaalivakuutuksen maksuista.

Esimerkki 2

Käytämme esimerkin 1 tietoja. Käsiteltävänä olevassa tapauksessa aineellisen avun määrälle on kerrytettävä työtapaturma- ja ammattitautivakuutusmaksuja ja tehtävä seuraava kirjaus:

Organisaatio voi säästää tässä verossa maksamalla aineellista apua (esimerkiksi hoitoon vaikean taloudellisen tilanteen vuoksi) ei työntekijälle itselleen, vaan hänen perheenjäsenilleen. Tässä tapauksessa päämiehen määräykseen aineellisen avun maksamisesta on liitettävä työntekijän perheenjäsenen lausunto.

Aineellisen avun verotuksen piirteet
erityisissä verojärjestelmissä (USNO ja UTII)

Muista se klo erityiset verojärjestelmät, tulovero, kiinteistövero ja yhtenäinen sosiaalivero korvataan yhden veron maksamisella. Eläkerahastoon suoritettujen maksujen kertyminen tapahtuu Venäjän federaation nykyisen lainsäädännön mukaisesti. Mukaan artiklan 2 kohta 10 Liittovaltion laki nro 167-FZ eläkemaksut veloitetaan samoista summista kuin UST.

Kuten aiemmin mainittiin, aineellinen apu ei sisälly kustannuksiin, eli se maksetaan varoista, jotka jäävät organisaation käyttöön yhden veron maksamisen jälkeen. Näyttäisi olevan linjassa artiklan 3 kohta 236 Venäjän federaation verolaki aineellisen avun määrät eivät ole eläkemaksujen verotuksen alaisia. Kuitenkin Venäjän federaation valtiovarainministeriön 05.07.2004 päivätyssä kirjeessä nro 03-03-05 / 2/44 "Maksuista yksityishenkilöille, vähennyksistä, kertyneistä veroista ja niistä suoritettavista maksuista yksinkertaistetussa verojärjestelmässä" , talousosaston edustajat selittävät näkemyksensä: ”On otettava huomioon, että lain 236 §:n 3 momentin säännökset eivät koske yhteisöjä, jotka eivät ole tuloveron maksajia, mukaan lukien yhteisöt, jotka soveltavat yksinkertaistettua verotusjärjestelmää.

Näin ollen yksittäisille henkilöille varojen kustannuksella yhden veron maksamisen jälkeen suoritetuista maksuista pakollisen eläkevakuutuksen vakuutusmaksut kertyvät yleisesti vakiintuneella tavalla soveltamatta lain 236 §:n 3 kohtaa.. Kuten kirjeen tekstistä ilmenee, ne soveltavat samaa lähestymistapaa yrityksiin, jotka käyttävät yhden laskennallisen tulon verotusjärjestelmää.

Tämä mielipide vahvistettiin jälleen kerran Venäjän federaation valtiovarainministeriön myöhemmässä 26. lokakuuta 04 päivätyssä kirjeessä nro 03-03-02-04 / 2 / 5 "Pakollisen eläkevakuutuksen vakuutusmaksujen maksamisesta yksinkertaistettua verojärjestelmää soveltava organisaatio”. Siinä sanotaan Lain 236 §:n 1 momentissa tarkoitetut maksut ja muut palkkiot, jotka on kertynyt yksityishenkilöiden hyväksi yksinkertaistettua verotusjärjestelmää soveltava organisaatio, erityisesti aineellinen apu lomaa varten, lahjat, korvaukset pitkästä työsuhteesta, ovat pakollisia vakuutusmaksuja. eläkevakuutus soveltamatta lain 236 §:n 3 momentin säännöksiä".

Valtiovarainministeriön mukaan PFR:ltä ei peritä vakuutusmaksua, vaan ainoastaan ​​kertaluonteisen aineellisen avun määrästä riippumatta sen suuruudesta säännöksissä mainituilla perusteilla. s. 3 art. 238 Venäjän federaation verolaki(katso Venäjän federaation valtiovarainministeriön kirje 12. toukokuuta 04 nro 04-04-04 / 57 "Yksinkertaistettua verojärjestelmää soveltavan organisaation verotuksesta").

Tämän näkemyksen kanssa on mahdollista kiistellä vain tuomioistuimessa, tukeutuen esimerkiksi Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden kirje 12. heinäkuuta 2000 nro 55. Tuomioistuimen päätöksessä todetaan, että vakuutusmaksuja Eläkesäätiöön sovelletaan palkansaajalle työsopimuksen mukaisesta tietystä työtuloksesta kertyneistä määristä sekä siviilioikeudellisten sopimusten mukaisista korvauksista, joiden kohteena on työn suorittaminen ja palvelut. Taloudellinen tuki on luonteeltaan ei-tuotannollinen maksu, joten sitä ei pitäisi käyttää eläkemaksujen laskennassa.

Välimiesmenettely vahvistaa tämän lausunnon pätevyyden. Kyllä, sisään Luoteispiirin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun asetus, 25. elokuuta 2004 nro А44-2004 / 04-С9 ilmoitti, että mukaisesti artiklan 1 kohta 236 ja artiklan 1 kohta Venäjän federaation verolain 237 §Pakollisen eläkevakuutuksen vakuutusmaksun laskentaperusteena ovat palkkaan liittyvät maksut ja palkkiot henkilöiden hyväksi. Kertaluonteisia maksuja ei luokitella sellaisiksi, joten niistä ei pitäisi kertyä maksuja Eläkekassaan.