Sakot muodossa 6 tulovero. Rangaistus tehdyistä virheistä

Sakko 6-NDFL:n myöhästymisestä odottaa sekä henkilöä, joka ei toimittanut tätä lomaketta, että henkilöä, joka lähetti sen myöhässä asetettujen määräaikojen mukaisesti. Artikkelissa puhumme laskelmien toimittamisen määräajoista vuonna 2019, käsittelemme seuraamuksia näiden määräaikojen noudattamatta jättämisestä sekä sakkoja muista rikkomuksista 6-NDFL:n toimittamisen yhteydessä.

6-NDFL:n toimittamisen määräajat vuonna 2019

Venäjän federaation verolaissa (pykälän 230 kohta 2) määrätään seuraavaa määräaikaa lomakkeen 6-NDFL jättämiselle:

• neljännesvuosittaisessa raportissa - raportointijaksoa seuraavan kuukauden viimeinen päivä;
• vuosikertomus - kertomusvuotta seuraavan vuoden 1. huhtikuuta.

Vuosiraportissa kausi on siis kiinteä, mutta neljännesvuosiraporteissa se voi muuttua kuukauden päivien lukumäärän muutosten vuoksi. Lisäksi vahvistettu määräaika raportin toimittamiselle siirtyy seuraavaan seuraavaan työpäivään, jos se osuu viikonloppuihin tai vapaapäiviin (Venäjän federaation verolain 7 kohta, 6.1 artikla). Vuonna 2019 tällaisia ​​siirtoja ei tehdä, ja 6-NDFL-raporttien jättämisen määräajat ovat seuraavat:

• puoleksi vuodeksi - 31.7.2019;
• 9 kuukauden ajan - 31.10.2019.

6-NDFL-raportin toimittaminen tulee työnantajien vastuulle, joilla on työntekijöitä ja jotka maksavat heille tuloja. Tällaisten työntekijöiden poissaolo ja vastaavasti tuloveron alaisten maksujen puuttuminen mahdollistaa sen, että työnantaja ei toimita näitä raportteja.

Tässä näkyy esimerkki vuoden 2019 1. vuosineljänneksen laskelman täyttämisestäartikla.

Mitä pidetään ilmoituksen jättämisenä?

• työnantajan laiminlyönti ilmoittaa, jos tällainen velvollisuus on, mukaan lukien erillisten raporttien toimittamatta jättäminen eri toimialoista;
• toimitus eräpäivän jälkeen.

6-NDFL:n osalta rikkomukset (ei pidetä toimittamatta jättämisenä) otetaan myös huomioon:

• Väärän tiedon sisällyttäminen raporttiin. Vastuu siitä syntyy, jos ilmoittaja ei korjaa ilmoitusta ennen kuin veroviranomainen havaitsee tämän virheen (Venäjän federaation verolain 126.1 §:n 2 kohta).
• Ilmoitustavan rikkominen. Vain ne työnantajat, joiden työntekijöiden lukumäärä on alle 25 henkilöä, voivat toimittaa sen paperilla (Venäjän federaation verolain 230 §:n 2 kohta). Loput tulee ilmoittaa sähköisesti.

Lue materiaalista lisätietoja tarpeesta luoda raportteja kullekin osastolle "Useat yhteen liittovaltion veroviranomaiseen rekisteröidyt jaostot vaativat erilliset 6-NDFL-lomakkeet" .

Seuraamukset ilmoituksen toimittamatta jättämisestä

6-NDFL:n sakko, jota ei ole toimitettu tai toimitettu myöhässä, määräytyy Art. 1.2 kohdan sääntöjen mukaisesti. Venäjän federaation verolain 126 pykälä. Sen tekstissä määrätään 1 000 ruplan sakko. jokaiselle kokonaiselle tai osittaiselle kuukaudelle laskettuna eräpäivän viimeisestä päivästä.

Jos viivästys kuitenkin ylittää 10 työpäivää, rikkojalta voidaan myös evätä mahdollisuus käyttää käyttötiliä (Venäjän federaation verolain 76 artiklan 3.2 kohta).

Laskelmaan sisältyvien tietojen epäluotettavuudesta raportin tekijälle määrätään 500 ruplan sakko. yhden tällaisia ​​tietoja sisältävän raportin osalta (Venäjän federaation verolain 126.1 §:n 1 kohta).

Raportin tekotavan rikkomisesta seuraa 200 ruplan sakko. jokaisesta tällaisesta raportista (Venäjän federaation verolain 119.1 artikla).

Lisäksi työnantajajärjestön virkamiehiin on mahdollista soveltaa hallinnollisia seuraamuksia. Niiden arvo on 300-500 ruplaa. yhdelle henkilölle (Venäjän federaation hallintorikoslain 15.6 artikla).

Mikä BCC tulee mainita sakon maksukuittissa?

Luetellut sakot tulee maksaa ilmoittamalla eri BCC:t maksuasiakirjassa:

• 182 1 16 03010 01 6000 140 - art. 119.1, 126, 126.1 Venäjän federaation verolaki;
• 182 1 16 03030 01 6000 140 - hallinnollisiin sakkoihin, jotka on määrätty Venäjän federaation hallintorikoslain mukaisesti.

Jos KBK:ssa on virhe, sakkoa ei voida pitää maksamattomana, mutta sinun on otettava yhteyttä veroviranomaiseen hakemuksella maksun selvittämiseksi (Venäjän valtiovarainministeriön kirje 19. tammikuuta 2017 nro 03 -02-07/1/2145).

Tulokset

Lomakkeen 6-NDFL toimittamatta jättämisestä, jos tällainen velvoite on olemassa, tai sen toimittamisesta laissa säädetyn määräajan jälkeen, ei seuraa vain sakko - se voi johtaa käyttötilin sulkemiseen. Työnantajajärjestön virkamiehille voidaan myös määrätä hallinnollisia seuraamuksia.

Lue, minkä sakon myöhästyneen organisaation on maksettava 6-NDFL:n myöhästymisestä. Kerroimme sinulle, milloin lasku tulee lähettää ja kuinka toimitusaikaa voidaan pidentää. Opit välttämään sakon, vaikka olisit myöhässä. Olemme myös laatineet lomakkeita ja esimerkkiasiakirjoja, jotka auttavat sinua välttämään seuraamuksia.

Veroasiamies toimittaa 6-NDFL-laskelmat. Nämä ovat yhteisöjä ja yrittäjiä, jotka maksavat tuloja yksityishenkilöille ja pidättävät tuloveron. Veroasiamiehet toimittavat neljännesvuosittain laskelmat liittovaltion veroviranomaiselle lomakkeella 6-NDFL. Sen muoto on hyväksytty Venäjän valtiovarainministeriön 14. lokakuuta 2015 päivätyllä määräyksellä nro ММВ-7-11/450@.

Jos yritys toimitti 6-NDFL:n virheellisesti, myöhässä tai lähetysmenettelyn vastaisesti, se joutuu maksamaan sakkoja. Haitallisia seurauksia voi myös esiintyä. Katsotaanpa niitä.

Milloin 6-NDFL on lähetettävä vuonna 2018

Veroasiamiehet toimittavat 6-NDFL-laskelmat neljännesvuosittain. 6-NDFL:n laskemiseksi asetetaan seuraavat määräajat:

• Vuosineljänneksen tuloksiin perustuvat laskelmat toimitetaan raportointijaksoa seuraavan kuukauden loppuun mennessä,
• Vuosikertomus toimitetaan viimeistään seuraavan vuoden huhtikuun 1. päivänä.

Raportin lähettämisen määräaika voi osua viikonloppuun. Tällöin toimitusaikaa jatketaan seuraavaan arkipäivään. Vuonna 2018 tällainen pidennys tehdään kerran: arkipäivältä 30.4. seuraavaan työpäivään 2.5.

Katso taulukosta 6-NDFL:n lähettämisen määräajat vuonna 2018 ottaen huomioon määräaikojen lykkäämisen sääntö:

Huomaa, että jos yrityksellä tai yrittäjällä ei ole työntekijöitä tai tuloja ei ole maksettu yksityishenkilöille, ei ole velvollisuutta toimittaa nolla 6-NDFL. Jos päätät silti ottaa nollalaskelman, niin:

• Älä lähetä tyhjää raporttia tyhjillä kentillä. Kirjoita viivat tekstikenttiin, nollia numerokenttiin,
• Noudata laskelman lähettämisen määräaikoja, jotta vältyt mahdollisilta veroviranomaisilta.

Mistä voi saada sakkoja?

Veroviranomaiset voivat määrätä yritykselle seuraamuksia 6-NDFL:stä kolmessa tapauksessa.

Ensinnäkin sinulle voidaan määrätä sakko laskennan toimittamatta jättämisestä Venäjän federaation verolain asettamissa määräajoissa:

• Yhtiö tai sen erillinen toimiala ei raportoinut lainkaan,
• Raportit toimitettiin myöhässä.

Toiseksi yritys maksaa sakon, jos laskelmassa on virheitä.

Kolmanneksi seuraamuksia sovelletaan, jos raportti on lähetetty lähetystavan vastaisesti. Muistutetaan, että yli 25 työntekijän organisaatiot voivat ilmoittaa vain sähköisesti.

Sakot 6-NDFL:stä

Selvitetään, mitkä seuraukset odottavat yritystä jokaisesta 6-NDFL:n lähettämiseen liittyvästä rikkomuksesta.

6-NDFL-raportin myöhästymisestä organisaation on maksettava sakko. Jos viivästys on pieni, alle 1 kuukausi, sakko on minimaalinen - 1000 ruplaa. Seuraamusta sovelletaan, vaikka olisit 1 päivän myöhässä.

Neuvoja! Jos sinulla ei ole aikaa tehdä raportointia ajoissa, lähetä nolla 6-NDFL. Sinulla on muutama päivä aikaa keksiä numerot. Täytä se tiedoilla, merkitse otsikkosivulle korjausnumero "1--", koska ensisijainen numerosi oli nolla, ja lähetä se. Näin vältyt myöhästymisrangaistuslta.

Jos viivästys ylittää 1 kuukauden, jokaisesta seuraavasta täydestä ja keskeneräisestä kuukaudesta veloitetaan 1000 ruplaa. Viivästyspäivien lukumäärä lasketaan lähetysmääräpäivää seuraavasta päivästä todelliseen toimituspäivään (Venäjän federaation verolain 126 artiklan 1.2 kohta)

Esimerkki

Triada LLC lähetti 6-NDFL-laskelman vuoden 2018 1. vuosineljännekseltä 16. toukokuuta, ts. 14 päivän viiveellä. Laskemme viivästyspäivien lukumäärän 3. toukokuuta alkaen, koska Hakuaika päättyy toukokuun 2. Lähetyspäivä (16.5.) sisältyy viivästyspäivien määrään. Saamme 14 päivää (3.-16.5.). Viivästys on alle kuukausi, joten sakko on 1000 ruplaa.

Sakon ei maksa vain organisaatio, vaan myös sen johtaja. Hänelle määrä on 300-500 ruplaa. (Venäjän federaation hallintorikoslain 15.6 artikla).

Nykyisen tilin estäminen

Vähintään 10 päivän viive lähettämisessä antaa tarkastajille oikeuden keskeyttää toiminnot organisaation käyttötilillä (Venäjän federaation verolain 76 artiklan 3.2 kohta). Federal Tax Servicen on kuitenkin ennen estämistä varmistettava, että yritys ei ole veroagentti (kirje 08/09/2016 nro GD-4-11/14515). Tarkastajat voivat päätellä tiedoista:

• Käyttötili - onko henkilöiden pankkitietoihin siirretty varoja maksutarkoituksessa, kuten palkat tai siviiliprosessisopimuksen mukaiset maksut; nostettiinko varoja palkkojen maksamiseen,
• Omat tiedot - oliko tuloverosiirtoja talousarvioon.

Jos organisaatiolla ei ole työntekijöitä, mutta nykyinen tili on edelleen estetty 6-NDFL:n toimittamatta jättämisen vuoksi, voit tehdä jonkin seuraavista:

• Lähetä nollalaskelma,
• Kirjoita missä tahansa muodossa kirje, jossa kerrotaan, ettei työntekijöitä ole, palkkoja ei ole kertynyt tai maksettu.

Muut sakot

6-NDFL:n virheistä määrätään sakko Venäjän federaation verolain 126.1 artiklan mukaisesti - väärien tietojen antaminen. Sakko on 500 ruplaa. jokaiselle epäluotettavalle asiakirjalle. Yrityksen johtajalle sakko on 300-500 ruplaa. (Venäjän federaation hallintorikoslain 15.6 artikla).

Venäjän federaation verolaki ei sisällä luetteloa tiedoista, joita voidaan pitää epäluotettavina. Venäjän liittovaltion veroviraston 16. marraskuuta 2016 päivätyissä kirjeissä nro BS-4-11/21695, 9. elokuuta 2016 nro GD-4-11/14515, liittovaltion veroviranomainen selitti, että virheet katsotaan tiedoiksi, jotka johti:

• Virheellinen verolaskelma
• verojen siirtämättä jättäminen talousarvioon,
• Yksityishenkilöiden oikeuksien loukkaaminen - tuloveronmaksajat.

Liittovaltion veroviranomainen ei sovella seuraamuksia, jos organisaatio itse on löytänyt ja korjannut virheen. Tätä varten sinun on lähetettävä korjaava laskelma korjauksella.

Lopuksi lähetystavan rikkomisesta seuraa 200 ruplan sakko. (Venäjän federaation verolain 119.1 artikla). Mutta tämä ei ole suurin mahdollinen ongelma. Veroviranomaiset voivat katsoa, ​​että tällaista ilmoitusta ei ole annettu, ja myöhästymisestä seuraa seuraamuksia.

Olemme koonneet yhteenvedon mahdollisista seuraamuksista 6-NDFL:ään liittyvistä rikkomuksista taulukkoon:

Rikkominen	Sakon määrä organisaatiolle, hiero.	Seuraamuksen määrä organisaation johtajalle, hiero.
Myöhäinen lähetys	1000 ruplaa. jokaisesta täyden ja osittaisen viivästyskuukauden osalta. Myöhässä yli 10 päivää – käyttötilin lukitus	300-500
Raportin epäluotettavuus	500 ruplaa. jokaisesta väärästä ilmoituksesta	300-500
Tarjousmenettelyn rikkominen	200 ruplaa. jokaista laskelmaa varten. On mahdollista, että raportti tunnistetaan lähettämättömäksi, jolloin seuraamuksia myöhästymisestä.	300-500

KBC sakon siirtämisestä

Maksumääräyksessä KBK ilmoittaa sakon maksamisen:

• 182 1 16 03010 01 6000 140 – jos he maksavat Venäjän federaation verolain mukaisen sakon,
• 182 1 16 03030 01 6000 140 – Venäjän federaation hallintorikoslain mukaisiin seuraamuksiin.

Lataa täytetty maksumääräysesimerkki:

Kirje tarkastusvirastolle 6-NDFL:n toimittamatta jättämisen syistä

Jos organisaatiosi ei maksa tuloja yksityishenkilöille, se ei ole veroagentti. Siksi sinun ei tarvitse lähettää 6-NDFL:ää. Suojataksesi itsesi mahdollisilta veroviranomaisilta ja jopa käyttötilisi estämiseltä suosittelemme, että kirjoitat kirjeen liittovaltion veroviranomaiselle. Jos tarkastajat ovat jo estäneet nykyisen tilisi 6-NDFL:n toimittamatta jättämisen vuoksi, et voi tehdä ilman kirjettä.

Olemme laatineet mallikirjeen, joka poistaa kaikki INFS:n vaatimukset, voit ladata sen täysin ilmaiseksi:

Mitkä ovat rangaistukset 6-NDFL:n toimittamatta jättämisestä vuonna 2019? Onko laskelmien myöhästymisestä vastuuta? Voidaanko ajoissa suoritetusta maksusta määrätä sakko? Löydät vastaukset näihin ja muihin kysymyksiin artikkelistamme.

Mitä sisältyy 6-NDFL:ään vuonna 2019

Lomakkeen 6-NDFL-laskennassa toimitetaan veroviranomaisille tiedot vuosineljännekseltä, puolelta vuodelta, 9 kuukaudelta ja vastaavalta vuodelta kaikilta yksityishenkilöiltä. Ja erityisesti:

• työntekijöille kertyneistä ja maksetuista määristä;
• lain edellyttämien verovähennysten saatavuudesta;
• yksityishenkilöiden tuloista lasketusta, pidätetystä ja valtionkassaan siirretystä verosta.

Kenen pitäisi raportoida

Asia on äärimmäisen selvä: kyseisen ilmoituslomakkeen jättävät säännöllisesti neljännesvuosittain kaikki yksityisille tuloja maksavat yksityiset yrittäjät, osakeyhtiöt, osakeyhtiöt, valtion yksikköyhtiöt jne. Muussa tapauksessa he saavat tämän päivän vaikuttavan sakon 6-NDFL:n toimittamatta jättämisestä.

Huomaa, että näiden entiteettien on myös samanaikaisesti luotava varmenteita 2-NDFL-lomakkeella. Tämä asiakirja sisältää tiedot jokaisesta yksittäisestä henkilöstä, joka on saanut maksun yritykseltä.

Mistä voi saada sakkoja?

Veroasiamies (organisaatio tai yksityinen yrittäjä) voidaan asettaa vastuuseen sakkojen muodossa kahdessa ajoitukseen liittyvässä tapauksessa:

1. laskelmaa ei esitetä ollenkaan,
2. maksu tuli myöhässä.

Veromaksut järjestöille ja yksittäisille yrittäjille

Taloudellisten seuraamusten määrä vuodelle 2019 on 1 tuhat ruplaa jokaiselta myöhästyneeltä kuukaudelta. Näin ollen sakko 6-NDFL:n myöhästymisestä, jos viivästys on 6 kuukautta, on 6 tuhatta ruplaa. Tämä sanktioiden laskentamekanismi on määritelty Venäjän federaation verolain 126 artiklan 1.2 kohdassa.

Verotarkastajat määräävät sakon 10 työpäivän kuluessa siitä, kun veroasiamies on tehnyt ilmoituksen. Heidän ei tarvitse odottaa pöytätarkastuksen loppuun asti.

Lue myös Federal Tax Service: valvotuista liiketoimista ilmoittamatta jättäminen voi tulla tarkastuksen perusteeksi

Jos et suorita maksua 10 päivän kuluessa eräpäivästä, veroviranomaisella on myös oikeus estää veroasiamiehen pankkitili (Venäjän federaation verolain 76 §:n 3.2 kohta). Venäjän liittovaltion verovirasto selvensi asiaa 9. elokuuta 2016 päivätyssä kirjeessä nro GD-4-11/14515.

Jos 6-NDFL:ssä on vääriä tietoja

Jokaisesta vääriä tietoja sisältävästä maksusta sakko on 500 ruplaa. Mutta jos havaitsit virheen ja lähetit päivitetyn laskelman ennen kuin verotarkastajat huomasivat sen, seuraamuksia ei määrätä (Venäjän federaation verolain 126.1 artikla).

Tarkastajat voivat määrätä sakon lomakkeen 6-NDFL:n laskennassa tapahtuneesta virheestä. Epätarkkuus tulo- ja vähennyskoodeissa, kokonaisindikaattorit. Mutta joissakin tapauksissa tarkastajat pienentävät sakkoa lieventävien seikkojen perusteella (Venäjän federaation verolain 112 artiklan 1 kohta). Nämä ovat tapauksia, joissa veroasiamies virheen vuoksi (Venäjän liittovaltion verohallinnon kirje, päivätty 9. elokuuta 2016 nro GD-4-11/14515):

• ei aliarvioinut veroa;
• ei aiheuttanut kielteisiä talousarviovaikutuksia;
• ei loukannut yksilön oikeuksia.

Hallinnolliset sakot virkamiehille

Jos veroasiamies on organisaatio, järjestön virkamiehiä, esimerkiksi sen johtajaa, sakotetaan. 300-500 ruplan sakko on mahdollinen. (Venäjän federaation hallintorikoslain 15.6 artiklan 1 osa). Muista, että yksittäiset yrittäjät, asianajajat ja notaarit eivät ole hallinnollisesti vastuussa (Venäjän federaation hallintorikoslain 15.3 artikla).

6-NDFL:n toimittamisen määräajat vuonna 2019

Ottaen huomioon yllä olevat vaatimukset ja ottaen huomioon tiedot viikonloppuisin ja vapaapäivinä vuonna 2019, lomakkeen 6-NDFL jättöpäivät vuonna 2019 ovat seuraavat:

Vuoden 2019 osalta laskelma tulee toimittaa viimeistään 4.1.2020.

Jos lomaketta 6-NDFL ei toimiteta ajoissa, veroasiamiehelle voidaan määrätä sakko. Sakko on 1 000 ruplaa jokaiselta kokonaiselta tai osittaisesta kuukaudesta laskelman jättämispäivästä (Venäjän federaation verolain 126 artiklan 1.2 kohta).

Jos et toimita 6-NDFL:ää ollenkaan, tarkastajat voivat estää veroasiamiehen tilin. Tätä varten heillä on 10 päivää aikaa laskelman toimittamisen määräajan umpeutumisesta (verolain 76 §:n 3.2 kohta, liittovaltion veroviraston kirje 8.9.2016 nro GD-4-11/ 14515).

Jokaisen veroagentin, jos hänellä on työntekijöitä ja hän maksaa heille rahaa, on raportoitava neljännesvuosittain 6-NDFL:stä. Tämä raportti on toimitettava vuosineljänneksen loppuun mennessä. Mitä seuraamuksia veroviranomaiset määräävät 6-NDFL:n myöhästymisestä tai tämän raportin toimittamatta jättämisestä?

6-NDFL:n tarjoamisen ehdot

6-NDFL on annettava jokaisen vuosineljänneksen lopussa, koska verokaudet ovat: vuosineljännes, kuusi kuukautta, kolme neljännestä ja vuosi. Jos viimeisen toimituspäivän päivämäärä osuu pyhäpäivään tai viikonloppuun, määräaika siirtyy päivällä. Näin ollen vuonna 2018 lomakkeen 6-NDFL toimittamisen määräajat verovirastolle ovat seuraavat:

Välttääksesi sakon 6-NDFL:n toimittamatta jättämisestä, sinun on lähetettävä oikein täytetty lomake. Raportti toimitetaan:

paperilla tai sähköisesti, jos maksut suoritetaan 24 työntekijälle tai vähemmän,

vain sähköisessä muodossa, jos kaudelta maksetaan 25 työntekijää tai enemmän.

Tämäntyyppinen ilmoitus toimitetaan yrityksen rekisteröintipaikan verotoimistolle. Jos on erikseen rekisteröityjä sivuliikkeitä, raportit toimitetaan useille veroviranomaisille kunkin sivukonttorin rekisteröintipaikassa. Yksittäisen yrittäjän on toimitettava 6-NDFL asuinpaikassaan.

Mitä pidetään rikkomuksena ja mistä seuraa sakkoja?

Verorikkomukset huomioidaan:

Tämän raportin toimittamatta jättäminen, jos työntekijöille on suoritettu maksuja kauden aikana.

6-henkilön tuloveroilmoitus myöhässä, määräajan jälkeen.

6-NDFL:n lähettäminen virheellisten, epäluotettavien tietojen kanssa.

Raportin toimittaminen, mutta ei asianmukaisessa muodossa (esim. paperimuodossa, kun työntekijöitä oli yli 25).

Sakot ja seuraamukset 6-NDFL:n toimittamatta jättämisestä

Sakkojen määrää ja laskentamenettelyä säännellään Venäjän federaation verolain 126 artiklan 1.2 kohdassa.

Jos sitä ei toimiteta tai toimitetaan myöhässä, peritään sakko 1000 ruplaa jokaiselta viivästyskuukaudelta, täysi tai puutteellinen. Tämä tarkoittaa, että jos toimittamisen viivästys on 5 kuukautta ja 3 päivää, yrittäjän tai yrityksen on maksettava 6-NDFL:n myöhästymisestä vuonna 2018 6 tuhannen ruplan sakko. Myös lausekkeen 3.2 mukaan art. Venäjän federaation verolain 76 pykälän mukaan 10 päivän viiveen jälkeen veroasiamiehen käyttötili voidaan lukita. Kaikki tämä koskee erikseen rekisteröityjen yhtiöiden sivukonttoreiden (erillisten toimialojen) raportointia.

Vastuuta 6-NDFL:n rekisteröinnin yhteydessä tehdyistä virheistä ja epätarkkuuksista ei välttämättä esiinny ollenkaan. Tämä on mahdollista, jos huomaat virheellisesti annetut tiedot ajoissa ja lähetät päivitetyn raportin. Jos verotarkastajat löytävät virheellisiä tietoja, 6-NDFL:n virheistä seuraa 500 ruplan sakkoja. jokaisesta väärässä muodossa toimitetusta raportista.

6-NDFL-raportin (sähköisesti tai paperilla) toimittamista koskevan lomakkeen rikkominen Art. Venäjän federaation verolain 119.1 kohdasta seuraa 200 ruplan sakko.

Koko yhtiötä koskevien rangaistusten lisäksi pykälän mukaan. Venäjän federaation hallintorikoslain 15.6 kohdassa määrätyt virkamiehet (johtajat, pääkirjanpitäjät jne.), jotka ovat vastuussa lomakkeen 6-NDFL:n ajoissa toimittamisesta, voivat saada sakkoja. Sakkojen määrä voi olla 300-500 ruplaa.

Tietoja nollalaskennan lähettämisestä 6-NDFL

Jos työntekijöille ei ole maksettu maksuja vuoden ensimmäisillä vuosineljänneksillä, lomaketta 6-NDFL ei tarvitse toimittaa näiltä ajanjaksoilta. Tarkat selvitykset tästä asiasta ovat saatavilla liittovaltion verohallinnon 23. maaliskuuta 2016 päivätyssä kirjeessä BS-4-11/4958@. Oletetaan, että veroasiamies suoritti maksuja yksityishenkilöille vasta vuoden kolmannella neljänneksellä. Tällöin 6-NDFL:n laskenta on toimitettava vain 9 kuukaudelta ja vuodelta. Tätä raporttia ei tarvitse toimittaa ensimmäisellä ja toisella vuosineljänneksellä.

Jos maksuja ei ole suoritettu raportointivuoden viimeisinä jaksoina, toimitetaan 6-NDFL näiltä vuosineljänneksiltä, ​​mutta lomakkeelle täytetään vain laskennan ensimmäinen osa, ja toista ei täytetty.

lataa dle 11.3

Kaikki artikkelit Virheelliset tiedot tuloveroilmoituksessa tai oikeus tehdä virheitä... (Kovalev D.)

Vuoden 2016 alusta lähtien verolakiin on ilmestynyt säännös, jonka mukaan tuloveroasiamies voidaan saattaa vastuuseen väärien tietojen antamisesta tarkastukselle.

Näin ollen lähes mikä tahansa virhe 2-NDFL-varmenteissa tai 6-NDFL-lomakkeen mukaisessa laskennassa voi muodostua sakon perusteeksi. Samaan aikaan on tapauksia, joissa seuraamuksista voidaan joko riitauttaa kokonaan tai ainakin alentaa niitä vähintään puoleen.

Verolain (jäljempänä verolaki) 126.1 §:n 1 momentissa säädetään, että jos veroasiamies toimittaa veroviranomaiselle vääriä tietoja sisältäviä asiakirjoja, siitä seuraa 500 ruplan sakko jokaisesta tällaisia ​​puutteita sisältävästä asiakirjasta. Kuten näette, tämä muotoilu on hyvin, hyvin epämääräinen. Tässä ei selvennetä, mitä epäluotettavalla tiedolla tarkoitetaan. Näin ollen lain 126.1 §:n 1 kohdan määräysten kirjaimellisesta tulkinnasta seuraa, että lähes kaikki veroasiamiehen tekemät virheet tuloveroilmoituksessa (mukaan lukien lomakkeen 2-NDFL todistukset, jotka on hyväksytty 2010-luvun päätöksellä) Federal Tax Service, päivätty 30. lokakuuta 2015 N MMV-7-11/485@, ja laskelmat lomakkeen 6-NDFL mukaisesti, hyväksytty liittovaltion verohallinnon määräyksellä 14. lokakuuta 2015 N ММВ-7-11/450@) , on täynnä sakkoja.

Ja mitä enemmän yrityksellä on työntekijöitä, urakoitsijoita tms. maksujen osalta, joiden eduksi se on tunnustettu tuloverotuksen välittäjäksi, sitä suurempi on riski tehdä virheitä. Ja tarkasti ottaen sakon suuruus voi myös osoittautua kaukana halvasta. Loppujen lopuksi, jos esimerkiksi yhdessä todistuksessa 2-NDFL-lomakkeessa tehdään virhe, sakko on 500 ruplaa, jos 10 sertifikaatissa - 5 000 ruplaa ja 100 todistuksessa - jo 50 000 ruplaa.

Virheiden "kelpoisuus".

Puolentoista vuoden aikana säännöstön 126.1 artiklan olemassaolosta sääntelyviranomaiset ovat toistuvasti selittäneet, mitä he tarkoittavat väärien tietojen esittämisellä. Näin ollen liittovaltion veroviraston 16. marraskuuta 2016 päivätyssä kirjeessä N BS-4-11/21695@ todettiin, että tämän normin mukaisen vastuun saamisen perusteina ovat erityisesti tästä johtuvat epätarkkuudet. aritmeettinen virhe, kokonaisindikaattoreiden vääristyminen, muut virheet, jotka aiheuttavat kielteisiä seurauksia budjetille laskennan laiminlyönnin ja (tai) puutteellisen laskennan, veron siirtämättä jättämisen, yksilöiden oikeuksien (esim. verovähennyksiin).
Samalla valtiovarainministeriö selitti 21.4.2016 päivätyllä kirjeellä N 03-04-06/23193, että vastuuseen saattamista on joka tapauksessa pohdittava ottaen huomioon kaikki olosuhteet, mm. :
1) lieventävä vastuu;
2) pois lukien syytteeseenpano;
3) verorikoksen tekemiseen liittyvän syyllisyyden poissulkeminen.
Periaatteessa liittovaltion veroviranomainen on valmis ottamaan huomioon myös lieventävät seikat (katso liittovaltion verohallinnon kirje, päivätty 9. elokuuta 2016 nro GD-4-11/14515). Viranomaiset uskovat, että jos väärien tietojen antaminen ei johtanut tuloveron laiminlyöntiin ja (tai) puutteelliseen laskemiseen, talousarvioon kohdistuviin haitallisiin seurauksiin tai yksityishenkilöiden oikeuksien loukkaamiseen, veroviranomaisten tulee pitää tätä seikana lieventävä seikka.
Muistutettakoon, että jos on olemassa vähintään yksi lieventävä seikka, laissa säädetyn sakon määrää alennetaan vähintään kaksinkertaisesti (verolain 114 §:n 3 momentti).

Ilman syyllisyyttä... syytön

Lieventävien olosuhteiden olemassaolo on tietysti hyvä asia. Lisäksi käytännössä on tapauksia, joissa sakon kokoa "pehmennetään" jopa 100 kertaa tai jopa nollataan kokonaan. Joka tapauksessa voidaan puhua vain veroasiamiehestä, jos se on ollut hänen syytään. Näin ollen, jos sellaista ei ollut, on mahdotonta sakottaa veroasiamiestä henkilötuloverosta.
Ilmeisesti tässä tapauksessa emme voi puhua veron virheellisestä laskennasta jne. Loppujen lopuksi veroasiamies on täysin vastuussa näistä tiedoista. Puhumme virheistä, jotka liittyvät siihen, että esimerkiksi työntekijä unohti ilmoittaa kirjanpitolle, että hän vaihtoi passiaan tai yksinkertaisesti rekisteröityi toiseen paikkaan.

Ennaltaehkäisevä toiminta

Ihannetapauksessa tällaisten tapausten estämiseksi sinun tulee:
1) allekirjoituksen yhteydessä perehdyttävä työntekijöihin säännökseen, että passitietojen muuttuessa sekä koko nimi. ja niin edelleen. ilmoittaa tästä viipymättä yrityksen kirjanpitoon. On parempi asettaa tälle erityinen määräaika;
2) ennen raporttien laatimista (lomake 2-NDFL) ottaa käyttöön sääntö tarkistaa henkilötiedot, joille varmenteet myönnetään.
Toteutetut toimenpiteet voivat toimia todisteena siitä, että veroasiamies teki kaikkensa toimittaakseen luotettavia tietoja tarkastukselle.

Anteeksi annettavaa... aitoutta

On sanottava, että ongelma voi syntyä myös siitä syystä, että tuloveroilmoitusten jättöhetkellä veroasiamiehellä tai työntekijällä ei yksinkertaisesti ole luotettavia tietoja... Emmehän me saa esim. passi yhdessä päivässä, valitettavasti.. Entä jos vanha passi on jo palautettu, mutta uutta ei ole saatu?
Tällaisissa olosuhteissa herää järkevä kysymys: ovatko virheet henkilöiden passitiedoissa tai heidän osoitteessa todella niin kriittisiä? Tässä valossa liittovaltion verohallinnon päätös valituksesta, päivätty 22. joulukuuta 2016 nro SA-4-9/24731@, on kiinnostava.
Valituksessaan yritys riitautti sakon nimenomaan säännöstön 126.1 §:n nojalla. Osana tarkastusta kävi ilmi, että tarkastukseen 2-NDFL-lomakkeella toimitetuista varmenteista 10 (ja niitä toimitettiin yhteensä 282) osoittautui viallisiksi. Kahdessa passin numero ja sarja oli ilmoitettu väärin ja kahdeksassa verovelvollisen osoitteen ilmoittamisessa tapahtui virhe. Ja tällä perusteella tarkastusvirasto määräsi organisaatiolle 5 000 ruplan sakon. (500 RUR x 10).
Tätä valitusta käsitellessään liittovaltion verovirasto puolestaan ​​korosti, että rikoksen objektiivinen puoli, jonka vastuu määrätään lain 126.1 §:n 1 momentissa, on 2-NDFL-lomakkeen mukaisten todistusten toimittaminen veroviranomaiselle. sisältää vääriä tietoja, mutta... Edellyttäen, että "nämä toimet voisivat vaikeuttaa veroviranomaisen verovalvontatoimenpiteitä todistuksessa mainittujen henkilöiden tunnistamisen mahdottomuuden vuoksi, johtaa ennenaikaiseen ja (tai) epätäydelliseen luovutukseen veroasiamies perii henkilökohtaista tuloveroa Venäjän federaation budjettijärjestelmään ja johtaa yksilöiden oikeuksien loukkaamiseen. Federal Tax Service huomauttaa, että tulonsaaja voidaan määrittää hänen koko nimensä perusteella. ja TIN. Ja jos nämä tiedot näkyvät oikein riidanalaisissa varmenteissa, ei voi puhua mistään säännöstön 126.1 artiklan mukaisista seuraamuksista.
Tarkasteltavana olevassa tapauksessa vain yhdellä "viallisista" varmenteista ei ollut TIN-tunnusta. Siksi liittovaltion veropalvelu päätti, että veroagenttia pitäisi sakottaa, mutta vain 500 ruplaa. - yhdelle todistukselle, josta on mahdotonta ymmärtää, kuka tulon saaja on.

"Liventää", peruuttaa vai?...

Näin ollen liittovaltion veroviraston 22. joulukuuta 2016 tekemän päätöksen N SA-4-9/24731 ansiosta veroasiamiehillä on mahdollisuus peruuttaa sakko tarkastukselle virheellisesti toimitettujen tietojen vuoksi, jos tunnustetut "virheet" eivät estää veroviranomaisia ​​tunnistamasta tulon saajaa.
Muiden virheiden osalta voidaan olosuhteista riippuen joko vedota lieventäviin seikkoihin tai mieluummin korjata virheet (lähettää "selvitys" tarkastukselle) ennen kuin veroviranomaiset havaitsevat ne.

Itse asiassa lain 126.1 §:n 2 kohdan mukaan veroasiamies on tässä tapauksessa täysin vapautettu vastuusta.

Jos et löydä tarvitsemaasi tietoa tältä sivulta, kokeile sivustohakua:

Kuudennen tuloveroilmoituksen laiminlyönnillä voi olla epämiellyttäviä seurauksia paitsi johtajalle ja omistajalle myös koko yritykselle. Tämä voi johtaa tilin sulkemiseen ja seuraamuksiin. Ja tämä johtaa toiminnan pysähtymiseen, koska ei voida tehdä tilisiirtoja ja maksaa laskuja. Kuinka suuri on sakko kuuden tuloveron myöhästymisestä?

Tärkeimmät rikkomukset

Organisaatioiden on toimitettava 6-NDFL-raportti alueelliselle veroviranomaiselle. Se sisältää yleistettyä tietoa yksityishenkilöiden tuloista, jotka on saatu tietyltä ajalta veroasiamieheltä.

Laki määrää seuraamuksia henkilökohtaisten tuloverojen jättämisestä tai virheellisestä toimittamisesta.

Ne perustetaan vain niissä tapauksissa, joissa organisaatio palkkaa työntekijöitä palkalla. Jos ei ole työntekijöitä, ei ole tuloveroa. Tätä raporttia ei ole pakko toimittaa.

Lomake täytetään vain hyväksytyn lomakkeen mukaan, jota ei tule rikota. 6 tuloveron ilmoittamatta jättämisestä ei määrätä vain sakkoa, vaan myös sakkoa tehdyistä virheistä.

Kaikki rikkomukset on jaettu kahteen pääryhmään:

• Lasku toimitettiin myöhässä tai sitä ei ole toimitettu;
• Virheitä tehtiin.

Myöhäinen toimitus

Ilmoitus annetaan 1. vuosineljänneksen, 6 kuukauden ja 9 kuukauden tulosten perusteella. Sinun tulee olla ajoissa raportointikauden viimeiseen päivään mennessä. Vuosilaskelma toimitetaan viimeistään kunkin vuoden 1. huhtikuuta. Tarkastus menee hienosti viivästysajasta riippumatta. Jopa päivän myöhästymisellä on seurauksia.

Seuraamusten välttämiseksi on tärkeää toimittaa raportit ajoissa ja välttää viivästyksiä

Myöhästymisen pituuden mukaan määräytyy 6 ajoissa toimittamatta jätetyn tuloveron sakko. Jos viivästys on alle kuukausi, organisaatiolle voidaan määrätä sakko 1000 ruplaa. Seuraavan viivästyskuukauden määrä kasvaa vielä 1000 ruplaa. Art. Venäjän federaation hallintorikoslain 15.6 kohdan mukaan johtajalle määrätään 300-500 ruplan rangaistus ilmoituksen tekemisestä ajoissa.* Oikeuden päätöstä ei vaadita.

Huomautus! Tarkastuslaitoksen työntekijät alkavat laskea viivästystä maksujen määräajan umpeutumista seuraavasta päivästä.

Rangaistus toimittamatta jättämisestä

Jos oikeushenkilö ei toimita raportointia, voi kohdata monenlaisia ​​vastuita. Sakko kuuden tuloveron myöhästymisestä vuonna 2018 on 1 000 ruplaa viivästyskuukaudelta.*

Tämä vastuu syntyy sekä raporttien jättämisen laiminlyönnistä että viivästymisestä.

Rangaistus tehdyistä virheistä

Raportit on täytettävä huolellisesti ja tarkistettava oikeilla asiakirjoilla

Rangaistus määrätään myös tapauksissa, joissa on tehty virheellinen raportti virheineen ja epätarkkuuksin. Artiklan 1 kohdan mukaan Venäjän federaation verolain 126.1 mukaan sakko vääristä tiedoista 6 tuloverotuksessa on 500 ruplaa.

Ei ole väliä kuinka monta virhettä löytyy. Rangaistuksia ei määrätä jokaisesta poikkeamasta, vaan niiden tosiasiasta. Jos verovelvollinen itse havaitsi epätarkkuuksia ja päätti täsmentää laskelmaa, hänen ei tarvitse maksaa sakkoa.

Määräajat

Raportointi toimitetaan seuraavien määräaikojen kuluessa:

• Raportointijaksoa seuraavan kuukauden viimeinen päivä, jos puhutaan neljännesvuosittaisesta ajanjaksosta;
• 1. huhtikuuta seuraavana vuonna, joka seuraa raportointivuotta.

Tästä johtuen neljännesvuosiraportin esitystapa riippuu tietyn kuukauden päivien lukumäärästä, kun taas vuosikertomus säilyy ennallaan. Jos ilmoituksen jättöaika osuu viikonloppuun tai lomalle, se siirtyy seuraavalle arkipäivälle. Vuonna 2018 ei peritä rangaistusta kuuden tuloveron suorittamatta jättämisestä ajoissa, jos noudatat seuraavia ajanjaksoja:

• 05/03/2018 1. vuosineljännekselle;
• 31.7.2018 6 kuukauden ajan;
• 31.10.2018 9 kuukauden tulosten perusteella.

Milloin rikkomus havaitaan?

On tärkeää ymmärtää, missä tapauksissa veroviranomaiset katsovat, että ilmoitusta ei ole toimitettu:

• Toimitus määritetyn määräajan jälkeen;
• Luopumisen laiminlyönti tällaisen velvoitteen vuoksi.

Tietojen epäluotettavuus katsotaan rikkomuksena. Sakko 6 tuloveron ilmoittamatta jättämisestä on väistämätön, jos virhettä ei korjata ennen kuin tarkastaja havaitsee sen. Rikkomus on sekä raportoinnin puuttuminen että median väärä valinta. Vain ne työnantajat, joilla on enintään 25 työntekijää, voivat jättää paperiraportin. Muut voivat toimittaa raportteja vain sähköisessä muodossa.

Yleiset virheet

On tärkeää täyttää raportti oikein ja välttää yleisiä virheitä

Tarkastus lähettää säännöllisesti raportteja, jotka sisältävät vastaavia epätarkkuuksia. Asiantuntijat tunnistavat seuraavat yleiset virheet:

• Rivi 20 kuvaa työntekijöille suoritettavien maksujen todellista määrää, ei maksuja ja etuja;
• Rivillä 30 kirjattiin omaisuusluokkaan liittyvät verottomat maksut ja sosiaaliset vähennykset (lapsilisän myöntäminen);
• Rivillä 70 näkyy tilinpäätöshetkellä pidätetyn tuloveron määrä (jos toukokuun palkan määrä kirjataan, kun se tosiasiallisesti myönnetään kesäkuussa, on annettava selvitys);
• Rivillä 100 on koodin mukainen tulon vastaanottopäivä, ei varsinainen varojen myöntämispäivä (tilanteen selittämiseksi laaditaan erillinen selvitysasiakirja);
• Rivi 120 ilmoittaa tuloveron palkkasumman (kirjanpitäjät sekoittavat tämän päivän usein verolain mukaiseen määräaikaan).

Kirjallisuustarkastuksen tuloksena paljastuu lisää rikkomuksia. Rivin 030 vähennysten numeeriset tunnusluvut eivät saa ylittää rivin 020 parametreja. Eivätkä rivin 070 vähennysten numeeriset tunnusluvut saa ylittää siirretyn veron todellista vuosiparametria.

Huomautus! Jos selventäviä asiakirjoja toimitetaan, tarkastajan tulee tarkistaa ne mahdollisten epätarkkuuksien ja virheiden varalta. Siksi raportin tietojen ja annettujen tietojen on vastattava toisiaan. Jos selvitys esitetään, kirjanpidon vastuullisen asiantuntijan on ilmoitettava, mistä syystä muutokset on tehty.

Kuinka paljon joudut maksamaan?

Rangaistuksen määrä riippuu rikkomuksen tyypistä ja määräytyy seuraavasti*:

• Myöhästyneistä tuloverosta ja toimittamattomista ilmoituksista sakot ovat 1000 ruplaa viivästyskuukaudelta, vaikka se ei olisi täydellinen. Jos viivästys ylittää 10 arkipäivää, yrityksen käyttötili suljetaan.
• Epäluotettavista tiedoista työnantajaa rangaistaan ​​500 ruplan sakolla jokaisesta tällaisesta raportista.
• Virkamiehelle voidaan määrätä hallinnollinen seuraamus 300-500 ruplaa.

muistiinpanolla. Eri tyyppisillä sakkoilla on oma BCC. Hallinnollisiin seuraamuksiin käytetään KBK 182 1 16 03030 01 6000 140. Muissa tapauksissa KBK 182 1 16 03010 01 6000140. Virheellisen ja oikea-aikaisen siirron tapauksessa sakkoa ei saa pitää, mutta sitä ei voida pitää virheettömänä. olla informoitu tästä.

Näin ollen ilmoitusten jättämisen laiminlyönnistä ei määrätä vain sakkoja henkilötuloveron myöhästymiseen, vaan myös hallinnollinen seuraamus työnantajalle. Vakavampi ongelma on yrityksen tilin mahdollinen estäminen, joka voi vaikuttaa maksujen keskeyttämiseen muille organisaatioille.

*Sakot ovat voimassa kesäkuussa 2018.