Формирование отчетов по движению дс ф 4. Отчет о движении денежных средств: порядок заполнения

Один из основных бухгалтерских документов в период отчетной кампании – отчет о движении денежных средств (форма 4). Поведаем, что нужно знать об этом бланке, каков порядок его формирования и дадим ссылку, чтобы скачать его в формате Word.

Актуальная редакция

Актуальный за 2016 год бланк отчета о движении денежных средств утвержден приказом Минфина России от 02 июля 2010 года № 66н.

Последние изменения в форму отчета о движении денежных средств за 2016 год были в 2015 году. Тогда приказ Минфина от 06 апреля 2015 года № 57н внёс ряд корректив в несколько нормативных документов по бухучету. Так, была отменена обязанность главбуха подписывать образец отчета о движении денежных средств. В 2017 году свой автограф с расшифровкой на этом документе ставит только руководитель предприятия.

Таким образом, бланк отчета о движении денежных средств в 2017 году не содержит такого реквизита, как подпись главного бухгалтера организации. Однако в уставе может быть прописана такая возможность.

Функции

Рассматриваемый отчет аккумулирует в себе данных о денежных ресурсах и высоколиквидных финансовых вложениях, которые могут быть оперативно заменены на конкретную сумму денег, которая известна заранее. То есть заполненный образец отчета о движении денежных средств за 2016 год расскажет налоговикам и иным заинтересованным лицам об экономической состоятельности организации: про те ресурсы, риск изменения стоимости которых в силу их природы невелик.

Разумеется, отчет о движении денежных средств (форма 3 или 4 – бухгалтеры именуют по-разному) включает не только деньги в классическом виде, но и их аналоги. К примеру, депозиты до востребования.

Таким образом, отчет ОДДС служит и для внутренних целей управления конкретным предприятием. Заметим, что образец управленческого отчета о движении денежных средств обычно не сильно отличается от аналогичного документа, подготовленного бухгалтерий в рамках отчетной кампании. В любом случае за основу берут тот же бланк, утвержденный приказом Минфина России от 02 июля 2010 года № 66н.

Структура документа

Исходя из приказа Минфина № 66н, любой пример отчета о движении денежных средств за 2016 год состоит из 3-х страниц (см. рисунки ниже).

Начинают формирование отчета о движении денежных средств за 2016 год с указания общих сведений о предприятии. Затем переходят к конкретным показателям. Если обобщить, то это денежные потоки от:

текущих операций;
инвестиций (в саму организацию и собственные инвестиции);
финансовые вложения.

В образце заполнения отчета о движении денежных средств за 2016 год должны присутствовать и все поступления в адрес фирмы, и различные платежи с ее стороны. В некоторых графах порядок формирования отчета о движении денежных средств в 2017 году требует подвести сальдо.

Имейте в виду: каждый правильный пример заполнения отчета о движении денежных средств в 2017 году подразумевает внесение показателей за 2016 год, а также за 2015 год. Последние берут из прошлого отчета о движении денежных средств (ф. 4).

Если ваше предприятие обязано в силу закона вести бухучет, значит форма отчета о движении денежных средств в 2017 году обязательна. Ее сдают вместе с остальными ключевыми бухгалтерскими отчетами в налоговую инспекцию и местный Росстат (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ и ч. 2 ст. 18 Закона <О бухучете˃).

Где взять бланк

На нашем сайте скачать бланк отчета о движении денежных средств за 2016 год в традиционном формате Exel можно по .

Хотя многие бухгалтеры предпочитают отчет о движении денежных средств на бланке «ворд» (Word). Скачать его тоже можно на нашем портале по следующей .

Тому, как формируется отчет о движении денежных средств в 2017 году, посвящено отдельное одноимённое с этим документом ПБУ 23/2011. Оно принято приказом Минфина России от 02 февраля 2011 года № 11н. Правда, при его применении надо следить, чтобы не было противоречий с Законом <О бухучете˃ № 402-ФЗ, который вышел несколько позже.

Несмотря на то что рассматриваемый отчет обязателен только для тех, кто в силу закона ведет бухучет, остальные организации могут по собственной инициативе скачать отчет о движении денежных средств на бланке Word в 2017 году, заполнить его, сдать и опубликовать. Такой подход увеличивает доверие к бизнесу, позволяет расширить клиентскую базу и привлечь инвесторов.

Безусловно, компании крупной и средней руки отчету о движении денежных средств на бланке ворд предпочитают заполнять его с помощью специальных бухгалтерских программ.

Отчет о движении денежных средств — одна из , показывающая поступления и расход наличных и безналичных денежных средств организации. В этой статье мы рассмотрим, для чего нужен документ и каков порядок заполнения Формы 4 Бухгалтерского баланса.

Образец заполнения отчета ДДС по форме 4 (ОКУД 071004) можно увидеть на рисунке:

Отчет о движении денежных средств обязательно составляется теми предприятиями, которые ведут бухгалтерский учет. Освобождены от этой обязанности только структуры некоммерческого типа и объекты малого предпринимательства, финансовое положение которых легко определить после анализа основных учетных документов.

Существенную роль также играет этот документ для компаний при внутреннем его рассмотрении, поскольку отчет о движении денежных средств характеризует положение денежных потоков по различным операциям. Также содержание отчета о движении денежных средств позволяет привлечь инвесторов и заручиться поддержкой кредиторов, если компания может наглядно отобразить денежную прибыль, которую имеет.

Что из себя представляет документ

Составление и сдачу данного отчета Министерство Финансов установило в 2011 году Приказом №11. Им же устанавливается и ПБУ «Отчет о движении денежных средств» 23/2011.

Позже Приказом №124 того же 2011 года данные нормы были несколько изменены.

К отчету о движении денежных средств установлены требования, по которым все финансовые потоки предприятия проходят классификацию по видам деятельности и подразделяются на инвестиционный вид, а также операционный и финансовый. Также это разделение касается периодичности проводимых денежных процессов. Цель отчета о движении денежных средств — продемонстрировать эти действия в денежных значениях.

В форме 4 отражаются денежные процессы наличного и безналичного формата. Отчету о движении денежных средств формы 4 присвоен код по ОКУД 0710004. Учитывая параметры требований законодательных документов, для ее заполнения необходимо использовать информационную часть по всем счетам расчетных процессов данного предприятия, включая кассовые и банковские. Следовательно, формой отчета о движении денежных средств предоставляются и показатели по инвестиционным процессам, связанным с ценными бумагами.

Порядок составления отчета о движении денежных средств

Существует два метода составления отчета движения денежных средств — прямой и косвенный. Разница их состоит в параметрах отраженной ситуации по проведению денежных перемещений. Бухгалтерами составляются обязательные отчеты о движениях денежных средств по косвенному методу, так как он проще в исполнении и дает шанс отобразить отличия перемещений операционного типа от данных по прибылям.

Образцами отчета о движениях денежных средств не показываются такие показатели:

Перемещение денег по счетам внутреннего назначения.
Курсовые разницы по валютам, когда последующей перемены в суммах не происходит.
Превращение средств иного вида в вид финансовый.
Перевод средств со счета компании в наличные через ее же кассу.
Сделки бартерного образца.
Операции взаимозачетного типа.
Все операции, за проведением которых не следуют .

Когда вышеуказанные операции стали причиной изменения капитала, в отчете указывается не собственно денежное перемещение или так называемый поток, а суммовая разница, которую операция создала. Потому что отражать надо только ситуации, создающие денежные потоки, приводящие к переменам средств внутри капитала.

Составляя отчет о движении денежных средств, придется заполнить три базовых раздела:

Потоки по текущим операциям (операционная деятельность).
Потоки по инвестиционным операциям.
Потоки по финансовым операциям.

Какие-то виды процессов, которые относятся к числу одного раздела по документации исследуемого учреждения, в документации по иному объекту могут относиться к разделу отличного характера. Это зависит от базового вида деятельности.

Примером для отчета о движении денежных средств можно назвать предоставление площадей под аренду. Если такой вид услуг и является основным типом деятельности компании, то финансовые перемещения, возникшие в этих условиях, будут отнесены к операционному или текущему виду, а если побочная – то в ранг инвестиционных.

Перед тем как заполнять отчет о движении денежных средств, в установленном законом порядке надо оформить его титульную часть, которая предоставит необходимую учредительную и правовую информацию об объекте предпринимательства.

Единицы измерения в документе должны совпадать с использованными в составе баланса — тысячи или миллионы рублей. Все коды, применяемые для обозначения строчек, необходимо брать из четвертого приложения к Приказу 66.

Смотрите полное видео о заполнении отчета ДДС:

Отчет о ДДС позволяет узнать руководству компании

Анализ отчета о движении денежных средств позволяет оценить количество прибыли в рамках деятельности организации, а также выбрать для себя приоритетные задачи и оптимальную стратегию для дальнейшего развития.

Итак, отвечая на вопрос, как составляется отчет о движении денежных средств, следует сказать, что это происходит с опорой на ведомый бухгалтерский документальный учет по всем доступным для организации счетам и в рамках требований, предъявляемых к этому виду отчетности.

Отчет о движении денежных средств форма-4 заполняется в части денежных потоков организации по текущим, инвестиционным и финансовым операциям. Алгоритм составления идентичен балансовому – остаток на начало периода корректируется на суммы поступлений/выбытий с получением в результате остатка на конец периода. Рассмотрим основные правила формирования отчета о движении денежных средств – актуальный бланк и пример заполнения вы найдете ниже.

Кто обязан составлять бланк отчета о движении денежных средств в 2017 году

Необходимость представления отчета о движении денежных средств (скачать бланк ворд здесь можно ниже в статье), регламентируется приказом Минфина РФ №11-н от 02.02.2011 г., которым утверждено ПБУ 23/2011. Документ формируется в 2017 г. по итогам деятельности за 2016 г. и представляется в контрольные органы (Росстат, ИФНС) в составе обязательной бухгалтерской отчетности .

Непосредственно форма-4 отчета о движении денежных средств 2017 года введена в действие приказом № 66н от 02.07.10 г. и составляется всеми коммерческими предприятиями, за исключением малых компаний, кредитных и некоммерческих учреждений. Информация отображается в национальной валюте за предыдущий и отчетный года, данные в инвалюте обязательно пересчитываются на момент платежа.

Порядок формирования отчета о движении денежных средств

Внесение данных начинается с заполнения шапки документа. Кодирование строк рекомендуется выполнять на основе Приложения к Приказу № 66н при представлении отчета внешним пользователям. Для внутренних пользователей можно коды строчек не использовать. Отрицательные показатели и суммы вычитаний записываются в круглых скобках.

Ф. 4 отчета о движении денежных средств состоит из 3 блоков:

По текущим операциям – здесь отображаются поступления/платежи по основной деятельности, включая выручку от реализации, оплату поставщикам, работникам по заработной плате, банкам по долговым процентам и пр.
По инвестиционным операциям – предназначен для внесения поступлений от продажи внеоборотных активов (земель, зданий, НМА, оборудования и других объектов), финансовых вложений в инвестиционную деятельность. Также здесь отображаются платежи по приобретению ценных бумаг, займов, долей от участия в организациях, вложениям в научные проекты/разработки, подрядные договора и пр.
По финансовым операциям – используется для внесения сведений по полученным кредитам/займам, вкладам участников; доходам от выпуска облигаций, ценных бумаг. Дополнительно отображаются сопутствующие платежи по расходам на выкуп акций, уплату дивидендов участникам, погашение кредитных обязательств, выкуп векселей и пр.

Как формируется отчет о движении денежных средств? За основу можно взять обороты счетов 50, 51, 52, 55, 57, 60, 66, 67, 70, 58, 76, прочие по необходимости. Предварительно следует классифицировать каждый из денежных потоков, затем внести суммы по поступлениям и платежам, в конце вычислить остатки. Если отдельные значения не удалось отнести к нужному потоку, рекомендуется включить такие данные в раздел с текущими операциями.

Отчет о движении денежных средств – образец заполнения

Чтобы грамотно составить отчет ДДС, необходимо ознакомиться с правилами внесения сведений по строчкам формы. Данные берутся из аналитических счетов. Основные виды поступлений и платежей приведены ниже:

4110 – вносятся итоговые сведения по текущим поступлениям.
4111-4119 – расшифровываются данные по продаже товаров/услуг, доходам от аренды, комиссионной деятельности, реализации финансовых вложений и др.
4120 – вносятся итоговые сведения по текущим платежам.
4121-4129 – расшифровываются данные по закупке ТМЦ, выплате зарплаты, кредитным процентам, перечислению в бюджет налога с прибыли и др.
4100 – рассчитывается сальдо текущих потоков.
4210 – вносятся итоговые сведения по инвестиционным поступлениям.
4211-4219 – расшифровываются данные по продаже объектов внеоборотных активов, акций/долей других компаний, возвращенным займам, процентам по долговым фин. вложениям, депозитам и пр.
4220 – вносятся итоговые сведения по инвестиционным платежам.
4221-4229 – расшифровываются данные по платежам за обновление оборудования, научные разработки, приобретение акций/долей, переуступку требований, долговые бумаги, займы, проценты по кредитным обязательствам и пр.
4200 – рассчитывается сальдо инвестиционных потоков.
4310 – вносятся итоговые сведения по финансовым поступлениям.
4311-4319 – расшифровываются данные по получению кредитов/займов, выпуску акций/облигаций, увеличению вкладов.
4320 – вносятся итоговые сведения по финансовым платежам.
4321-4329 – расшифровываются данные по платежам за выпуск акций, выкуп долей, выдачу дивидендов, возврат кредитных обязательств, погашение векселей и пр.
4300 – рассчитывается сальдо финансовых потоков.
4400 – определяется путем суммирования показателей по стр. 4100, 4200, 4300.
4450 – отображаются начальные остатки.
4500 – отображаются конечные остатки.
4490 – рассчитывается итоговое значение по курсовым разницам при пересчете обязательств в российскую валюту.

) обязательно должна быть включена форма «Отчет о движении денежных средств». О содержании отчета о движении денежных средств в 2017 году и некоторых вопросах его составления расскажем в нашем материале.

Что показывает отчет о движении денежных средств

В чем назначение отчета о движении денежных средств? Отчет о движении денежных средств характеризует обобщенные за отчетный период данные о денежных средствах и денежных эквивалентах. Напомним, что денежные эквиваленты - это высоколиквидные финансовые вложения с незначительным риском изменения стоимости, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств (п. 5 ПБУ 23/2011). Типичный пример денежных эквивалентов - депозиты до востребования.

Отчет о движении денежных средств отражает поступления и выбытия денежных средств в разрезе направлений и видов деятельности.

Кто сдает отчет о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств (также ОДДС) в 2018 году сдается в составе годовой бухгалтерской отчетности всеми лицами, ведущими бухгалтерский учет, кроме (ч. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ):

субъектов малого предпринимательства;
некоммерческих организаций;
«сколковцев».

Указанные лица включает ОДДС в состав своей отчетности в том случае, если в таком отчете, по мнению составителя, содержится важная информация, без знания которой нельзя достоверно оценить финансовое положение организации или финансовые результаты деятельности.

ПБУ «Отчет о движении денежных средств»

Правила составления ОДДС установлены ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств». В нем не приведен порядок построчного заполнения отчета о движении денежных средств, но указаны общие принципы и правила, которыми необходимо руководствоваться при составлении отчета.

Организации, которые формируют отчетность в соответствии с при составлении ОДДС руководствуются МСФО 7 «Отчет о движении денежных средств» (введен Приказом Минфина от 28.12.2015 № 217н).

Разделы отчета о движении денежных средств

При заполнении отчета о движении денежных средств в 2018 году используется форма по ОКУД 0710004, утвержденная Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н .

Скачать форму отчета о движении денежных средств с графой «Код» в формате Excel можно .

Структура ОДДС предусматривает 3 основных раздела:

Денежные потоки от текущих операций;
Денежные потоки от инвестиционных операций;
Денежные потоки от финансовых операций.

С учетом информации об остатках денежных средств и эквивалентов на начало и конец отчетного периода, а также информации о величине влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю ответ на вопрос «Как проверить отчет о движении денежных средств» простой. Достаточно проверить выполнение следующего равенства по ОДДС:

Строка 4500 = Строка 4450 + Строка 4400 + Строка 4490,

где строка 4500 - остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода;

строка 4450 - остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода;

строка 4400 — сальдо денежных потоков за отчетный период.

Строка 4490 отчета о движении денежных средств показывает разницу, возникающую в связи с пересчетом денежных потоков организации и остатков денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте по курсам на разные даты (п. 19 ПБУ 23/2011).

НДС в отчете о движении денежных средств

Порядок отражения денежных потоков в ОДДС предусматривает, что если денежные потоки характеризуют не столько деятельность организации, сколько деятельность ее контрагентов, или когда поступления от одних лиц обусловливают соответствующие выплаты другим лицам, такие потоки показываются в отчете свернуто (п. 16 ПБУ 23/2011).

К примеру, речь идет об НДС в составе поступлений от покупателей и заказчиков, платежей поставщикам и подрядчикам и платежей в бюджетную систему РФ или возмещения из нее.

Это значит, что итоговое сальдо полученного и перечисленного НДС будет отражаться по строке 4119 «Прочие поступления» или 4129 «Прочие платежи» ОДДС (Письмо Минфина от 27.01.2012 № 07-02-18/01).

НДФЛ в отчете о движении денежных средств

Поскольку НДФЛ, удерживаемый налоговым агентом из выплат физлицам, фактически является частью такой выплаты, отражаться в ОДДС он будет в зависимости от характера производимого платежа.

Так, если это НДФЛ, удерживаемый из заработной платы, выплачиваемой работникам, показать его нужно вместе с заплатой по строке 4122 «в связи с оплатой труда работников». Аналогично, удержанные из зарплаты алименты в отчете о движении денежных средств будут показаны по этой же строке (Письмо Минфина от 29.01.2014 № 07-04-18/01).

Соответственно, если речь идет об НДФЛ, удерживаемом из выплачиваемых дивидендов, то отразить его нужно уже по строке 4322 «на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)».

Отчет о движении денежных средств (форма 4) за 2017 год

Из отчета о движении денежных средств (форма 4) за 2017 год видны поступления и расход денег, остатки средств на начало и конец года. Его сдают в составе годовой бухгалтерской отчетности вместе с балансом.

Форма 4 бухгалтерской отчетности: кто сдает

Отчет о движении денежных средств (форму 4) за 2017 год должны сдавать все коммерческие организации, которые ведут бухучет. Некоммерческие организации его не составляют.

Из этого правила есть исключение. Отчет не является обязательным для малых предприятий. Главное, чтобы без него можно было оценить финансовое положение организации. Такой порядок следует из части 4-5 статьи 6 Федерального закона от 6 декабря 2011 № 402-ФЗ и пункта 6 приказа Минфина России от 2 июля 2010 № 66н.

Во всех субъектах Российской Федерации бухотчетность представляют не позже 31 марта следующего года. Но в 2018 году — не позже 2 апреля, понедельника.

Как заполнять отчет о движении денежных средств

В типовой форме 4 отчета о движении денежных средств (ОДДС) не предусмотрели нумерацию строк. При составлении нового документа коды можно проставить самостоятельно, взяв их из приложения 4 к приказу Минфина России № 66н . Обязательно так нужно сделать, когда организация сдает отчетность в отделение статистики или в налоговый орган. Если же отчетность составляете лишь для акционеров или для других пользователей, которые не являются представителями госконтроля, то строки ОДДС нумеровать не обязательно.

Показатели отчета, которые имеют отрицательное значение, отражайте в круглых скобках без знака минус. Так же поступайте, если показатель нужно вычитать при подсчете итогов.

Форма 4 бухгалтерской отчетности заполняется в тысячах или в миллионах рублей . Если организация ведет денежные расчеты в иностранной валюте, то перед отражением таких хозяйственных операций (платежей или поступлений) нужно перевести их в рублевый эквивалент. Для этого пересчитайте иностранную валюту в рубли по официальному курсу на дату платежа. Когда же однородных операций в иностранной валюте у организации много, а официальный курс этой валюты менялся незначительно, для пересчета можно применить и средний курс за месяц (либо за более короткий период).

Отчет о движении денежных средств (форма 4) содержит данные о трех видах деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой. Для каждого такого вида деятельности в отчете предусмотрен свой раздел:

«Денежные потоки от текущих операций»;
«Денежные потоки от инвестиционных операций»;
«Денежные потоки от финансовых операций».

Денежные потоки - это не что иное, как платежи организации и поступления денежных средств, а также денежных эквивалентов . Однако те платежи и поступления, которые не влияют на общую сумму денежных средств и денежных эквивалентов, включать в отчет не нужно. Даже если они меняют состав таких показателей.

В отчете о движении денежных средств н е отражают:

платежи, связанные с инвестированием денежных средств в денежные эквиваленты;
поступления денежных средств от погашения денежных эквивалентов (кроме начисленных процентов);
валютно-обменные операции (за исключением потерь или выгод от операции);
обмен одних денежных эквивалентов на другие денежные эквиваленты (за исключением потерь или выгод от операции);
другие аналогичные платежи и поступления (например, получение наличных со счета в банке, сдача наличных в банк, перевод с одного счета организации на другой, зачисление денежных средств в аккредитивы).

По каждой группе денежных потоков определите, сколько денежных средств поступило и сколько уменьшилось, а также результат такого поступления и расходования за отчетный период. Если однозначно классифицировать денежный поток не удается, относите его к группе денежных потоков от текущих операций. Такой порядок установили в пунктах и ПБУ 23/2011 .

Остатки денежных средств на начало и конец 2017 года определите в целом по организации с учетом филиалов и представительств. Отразите показатели не за один год (2017-й), а в сопоставлении с аналогичными данными за предыдущий год.

Свернутые показатели в отчете о движении денежных средств

В некоторых случаях содержание отчета нужно свернуть. В частности, когда денежные потоки характеризуют не столько деятельность самой организации, сколько деятельность ее контрагентов, и (или) когда поступления от одних связаны с выплатами другим. Например, свернуто отражайте:

денежные потоки комиссионера или агента, связанные с оказанием комиссионных или агентских услуг (за исключением платы за сами услуги);
косвенные налоги (НДС и акцизы) в составе поступлений от покупателей и заказчиков платежей поставщикам и подрядчикам и платежей в бюджет России или возмещение из него;
поступления от контрагента в счет возмещения коммунальных платежей и сами эти платежи в арендных и иных аналогичных отношениях;
оплату транспортировки грузов с получением равной компенсации от контрагента.

В частности, при свернутом отражении НДС в отчете о движении денежных средств указывайте разницу между суммами налога, полученными от партнеров в составе поступлений (а также из бюджета), и суммами налога, перечисленными контрагентам в составе платежей (а также в бюджет).

Таким образом, суммы НДС могут отражаться в отчете о движении денежных средств по строкам:

4119 «Прочие поступления», если в отчетном году сумма НДС, перечисленного поставщикам, подрядчикам и в бюджет, меньше той, что получили от покупателей, заказчиков и из бюджета;
4129 «Прочие платежи», если в отчетном году сумма НДС, перечисленного поставщикам, подрядчикам и в бюджет, превышает ту, что получили от покупателей, заказчиков и из бюджета.

Чтобы заполнить отчет, берите данные дебетовых и кредитовых оборотов по счетам , , , , .

Денежные потоки от текущих операций в форме 4

Денежные потоки от инвестиционных операций в форме 4

Денежные потоки от финансовых операций в форме 4

По строке 4310 отразите итоговые поступления от финансовых операций. Их можно получить, сложив показатели строк 4311-4319 . По строке 4311 укажите сумму кредитов и займов, полученных от банков и других организаций, без учета процентов. По строкам и