Максимальная сумма по больничному в году. Как оплатить больничный лист, если размер пособия ограничен мрот. Сотрудник работает у нескольких страхователей, но в двух предшествующих календарных годах работал как у этих, так и у других страхователей

Нужно знать страховой стаж работника, его средний заработок за два календарных года, предшествующих году наступления болезни, и среднедневную сумму пособия.

Все работники организации, с которыми заключен трудовой договор, имеют право на пособие по временной нетрудоспособности*(1). Причем они могут получить его в случае как собственной болезни, так и болезни членов семьи*(2). Лица, работающие в рамках гражданско-правовых договоров (например, подряда или поручения), не могут претендовать на пособие.

Для расчета больничного нужно определить:
— страховой стаж сотрудника;
— его средний заработок за два календарных года, предшествующих году наступления болезни;
— среднедневную сумму пособия;
— максимальную среднедневную сумму пособия, на которое имеет право сотрудник;
— сумму пособия, причитающуюся к выплате (она не должна превышать его размер, рассчитанный исходя из максимальной средней дневной суммы пособия).

Считаем страховой стаж

Порядок подсчета страхового стажа определен в специальных Правилах Минздравсоцразвития России*(3). В стаж включают периоды:
— работы по трудовым договорам;
— государственной гражданской и муниципальной службы;
— деятельности, в течение которой сотрудник подлежал обязательному соцстрахованию и уплачивал взносы на соцстрахование (например, вел деятельность как индивидуальный предприниматель или занимался частной практикой в качестве нотариуса, охранника, детектива и т.д. без регистрации в качестве ИП);
— прохождения службы в армии и других силовых ведомствах.

Обратите внимание: время, в течение которого сотрудник фактически не работал, но состоял в трудовых отношениях с фирмой-работодателем, учитывают при подсчете стажа в общем порядке, например период нахождения в отпуске по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора или трех лет. Так, с сотрудником, ушедшим в отпуск по уходу за ребенком, трудовой договор не прекращается. За ним сохраняются место работы и должность*(4). Следовательно, это время должно быть учтено при подсчете стажа.

Чтобы определить стаж, бухгалтеру следует получить у сотрудника все документы, подтверждающие периоды работы, включаемые в страховой стаж. Основным документом является трудовая книжка.

Кроме того, период работы могут подтверждать письменные трудовые договоры, справки организаций-работодателей, выписки из приказов, лицевые счета, ведомости на выдачу заработной платы. Эти документы потребуются, если в какой-либо период времени трудовая книжка не велась, в ней указаны неправильные или неточные сведения, отсутствуют записи об отдельных периодах работы.

Если сотрудник занимался предпринимательством или вел индивидуальную трудовую деятельность, документами, подтверждающими страховой стаж, будут являться справки налоговой службы, архивов, территориальных отделений ФСС России.

Время прохождения службы подтверждают военные билеты, справки военных комиссариатов, воинских подразделений, архивных учреждений, а также записи в трудовой книжке.

Стаж определяют по состоянию на день наступления болезни сотрудника*(5). Соответственно, последний день, учитываемый в стаже, — это день, предшествующий этой дате. Расчет стажа ведут последовательно в календарном порядке с начала деятельности сотрудника. Каждые 30 дней считают полным месяцем. Каждые 12 месяцев считают полным годом. В стаж включают все календарные дни, в том числе праздники и выходные.

Возможно, человек трудился в нескольких организациях одновременно или работал по трудовому договору и вел деятельность в качестве предпринимателя. Тогда в стаж включают время труда на любом месте работы по его выбору. При этом сотрудник должен написать заявление в произвольной форме, где необходимо указать, какой период следует учесть при расчете страхового стажа*(6).

Отметим, что закон предусматривает некоторые особенности определения страхового стажа, сложившегося по состоянию на 1 января 2007 года. Если его продолжительность, определенная в вышеуказанном порядке, окажется меньше продолжительности непрерывного трудового стажа, ранее используемого при назначении пособия, то за период с начала трудовой деятельности до 1 января 2007 года страховой стаж принимается равным непрерывному трудовому*(7).

Считаем средний заработок

Сумму пособия определяют исходя из среднего заработка сотрудника за два последних года (расчетный период), предшествующих году наступления болезни*(8). При этом есть ряд ограничений размера пособия*(9). Так, размер пособия может зависеть от страхового стажа сотрудника, причин получения пособия и т.д. Кроме того, в ряде случаев размер пособия может быть уменьшен*(10) (см. таблицу).

Ограничения размера больничного

Получатель пособия Максимальный размер пособия
Сотрудник со страховым стажем 8 лет и более 100% заработка
Сотрудник со страховым стажем от 5 до 8 лет 80% заработка
Сотрудник со страховым стажем до 5 лет 60% заработка
Сотрудник со страховым стажем менее 6 месяцев Не более одного МРОТ за полный календарный месяц болезни. Эта сумма подлежит увеличению на районные коэффициенты, если таковые установлены для соответствующей территории
Сотрудник, получивший или перенесший лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на ЧАЭС или с работами по ее ликвидации, а также инвалид вследствие чернобыльской катастрофы (независимо от страхового стажа) 100% заработка
Сотрудник, заболевание которого наступило в течение 30 календарных дней с момента прекращения трудового договора (независимо от страхового стажа) 60% заработка
Сотрудник, ухаживающий за ребенком при его амбулаторном лечении За первые 10 календарных дней — в зависимости от страхового стажа (100, 80 или 60% заработка), за последующие дни — 50% заработка
Сотрудник, ухаживающий за ребенком при его стационарном лечении В зависимости от страхового стажа (100, 80 или 60% заработка)
Сотрудник, ухаживающий за другим членом семьи при его амбулаторном лечении
Сотрудник, заболевший до начала простоя, если заболевание продолжается в этот период В размере заработной платы, начисляемой за время простоя, но не более размера пособия, рассчитанного по общим правилам
Сотрудник, нарушивший в период болезни режим, предписанный врачом, или не явившийся в установленный срок для врачебного осмотра (проведения медико-социальной экспертизы) без уважительных причин В пределах одного МРОТ за полный календарный месяц болезни. Эта сумма подлежит увеличению на районные коэффициенты, если таковые установлены для соответствующей территории. Пособие в указанных размерах начисляют начиная с того дня, в котором допущено нарушение. В предшествующий период его выплачивают в обычном порядке
Сотрудник, болезнь или травма которого наступила в результате опьянения или связанных с ним действий В пределах одного МРОТ за полный календарный месяц болезни. Эта сумма подлежит увеличению на районные коэффициенты, если таковые установлены для соответствующей территории

Отметим еще одно важное ограничение. Максимальный размер среднего заработка, используемого при расчете суммы пособия, не должен превышать базы, облагаемой взносами на обязательное социальное страхование, за каждый календарный год*(11).

При расчете больничного в 2015 году следует исходить из суммы 624 000 рублей для 2014 года*(12) и 568 000 рублей для 2013 года*(13). (В 2010-м и более ранних годах база составляла 415 000 руб., в 2011 г. — 463 000 руб., в 2012 г. — 512 000 руб.)

Если средний заработок сотрудника превысил базу, облагаемую взносами на обязательное социальное страхование, пособие считают исходя из установленного максимума. Причем законодательство не предусматривает его увеличения на районные коэффициенты.

Как мы сказали выше, для определения суммы больничного средний заработок берут за два календарных года, предшествующих году наступления болезни. Однако из этого правила есть исключение. Если в одном или двух календарных годах сотрудник находился в отпуске по беременности и родам или по уходу за ребенком, эти годы (год) по его заявлению могут быть заменены предшествующими годами (годом), правда, при условии, что подобный порядок расчета приведет к увеличению размера пособия*(14).

Особенности определения размера среднего заработка предусмотрены Правительством РФ в специальном Положении *(15). Этот документ устанавливает порядок включения в заработок тех или иных сумм, а также особенности его расчета в различных ситуациях.

При определении среднего заработка в него включают все выплаты в пользу сотрудника, с которых начисляются взносы в ФСС России. При расчете заработка, необходимого для расчета пособия за 2009-й или более ранние годы, учитывают те же выплаты, которые облагались взносами в 2010 году*(16). При этом в расчет среднего заработка включаются суммы, начисленные сотруднику как непосредственно в самой организации, так и в ее обособленных подразделениях.

При расчете пособия учитывают все премии, которые были начислены сотруднику в расчетном периоде. Это правило применяют в отношении любых премий: годовых, квартальных или месячных*(17). Не имеет значения, за какой именно период они начислены (включаемый в расчетный или нет). Также неважно, был ли отработан расчетный период сотрудником, предусмотрены те или иные премии положением об оплате труда, являются они производственными или нет.

Кроме того, учитывают и ежемесячные премии, начисленные за месяц, вошедший в расчетный период, если они выплачиваются с зарплатой данного месяца.

Чтобы премии были включены в расчет среднего заработка, должны выполняться лишь два условия:
— премия начислена в расчетном периоде или за месяц расчетного периода (если она выплачена с зарплатой этого месяца);
— с премии уплачивались взносы в ФСС России.

Считаем размер больничного пособия

Для определения суммы больничного пособия прежде всего рассчитывают средний дневной заработок сотрудника. Это делают по формуле:

Сумма дохода сотрудника за два года, предшествующих году болезни, включаемая в расчет: 730 дн.

Сумму пособия, которое полагается к начислению сотруднику за все время болезни, определяют так:

Средний дневной заработок х Процент причитающегося пособия х Количество календарных дней болезни

Пример
Болезнь работника длилась с 02 по 10.02.2015 (9 календарных дней). Страховой стаж сотрудника составляет 7 лет, поэтому ему полагается пособие в размере 80% среднего заработка. В расчетный период включают 2013 и 2014 гг.
Ситуация 1

— в 2013 г. — 520 000 руб.;
— в 2014 г. — 630 000 руб.
В расчет принимают средний заработок за 2013 г. в полном размере (520 000 руб.), за 2014 г. — в пределах максимума (624 000 руб.). Общая сумма заработка, принимаемого к расчету, составит:
520 000 + 624 000 = 1 144 000 руб.

Среднедневной заработок будет равен:
1 144 000 руб. : 730 дн. = 1567,12 руб./дн.

1567,12 руб./дн. x 80% x 3 к. дн. = 3761,09 руб.

1567,12 руб./дн. x 80% x 6 к. дн. = 7522,18 руб.

Ситуация 2
Средний заработок сотрудника составил:
— в 2013 г. — 590 000 руб.;
— в 2014 г. — 620 000 руб.
В расчет принимают средний заработок за 2013 г. в пределах максимума (568 000 руб.), за 2014 г. — в полном размере (620 000 руб.). Общая сумма заработка, принимаемого к расчету, составит:
568 000 + 620 000 = 1 188 000 руб. Среднедневной заработок будет равен:
1 188 000 руб. : 730 дн. = 1627,4 руб./дн.
Сумма пособия, оплачиваемая организацией, составит:
1627,4 руб./дн. x 80% x 3 к. дн. = 3905,76 руб.
Сумма пособия, оплачиваемая ФСС России, составит:
1627,4 руб./дн. x 80% x 6 к. дн. = 7811,52 руб.

Ситуация 3
Средний заработок сотрудника составил:
— в 2013 г. — 530 000 руб.;
— в 2014 г. — 590 000 руб.
В расчет принимают фактический средний заработок, так как и в 2013, и в 2014 г. он не превышает максимума. Общая сумма заработка, принимаемого к расчету, составит:
530 000 + 590 000 = 1 120 000 руб.

1 120 000 руб. : 730 дн. = 1534,25 руб./дн.
Сумма пособия, оплачиваемая организацией, составит:
1534,25 руб./дн. x 80% x 3 к. дн. = 3682,2 руб.
Сумма пособия, оплачиваемая ФСС России, составит:
1534,25 руб./дн. x 80% x 6 к. дн. = 7364,4 руб.

Ситуация 4
Средний заработок сотрудника составил:
— в 2013 г. — 570 000 руб.;
— в 2014 г. — 630 000 руб.
В расчет принимают средний заработок, рассчитанный исходя из максимума (в 2013 г. — 568 000 руб., в 2014 г. — 624 000 руб.). Общая сумма заработка, принимаемого к расчету, составит:
568 000 + 624 000 = 1 192 000 руб.
Среднедневной заработок будет равен:
1 192 000 руб. : 730 дн. = 1632,88 руб./дн.
Сумма пособия, оплачиваемая организацией, составит:
1632,88 руб./дн. x 80% x 3 к. дн. = 3918,91 руб.
Сумма пособия, оплачиваемая ФСС России, составит:
1632,88 руб./дн. x 80% x 6 к. дн. = 7837,82 руб.

В заключение отметим, что сумма пособия работника не может быть меньше величины, рассчитанной исходя из одного МРОТ: с 1 января 2015 года — 5965 рублей*(18) (с 01.01.2009 — 4330 руб., с 01.06.2011 — 4611 руб., с 01.01.2013 — 5205 руб., с 01.01.2014 — 5554 руб.). Это ограничение применяют при определении суммы дохода работника, учитываемого в расчете. При расчете минимальной суммы больничного МРОТ должен быть увеличен на районные коэффициенты, если они установлены в той местности, где трудится человек.

Расчет пособия исходя из минимальной величины ведут, если сотрудник за два последних года, предшествующих болезни, не имел заработка или его фактический средний дневной заработок меньше того же показателя, рассчитанного исходя из МРОТ*(19). Причем если такие работники на момент наступления болезни трудятся на условиях неполного рабочего времени , то минимальный средний заработок определяется пропорционально рабочему времени.

Порядок расчета среднедневного заработка исходя из МРОТ приведен в одном из писем ФСС России*(20).

*(1) ст. 183 ТК РФ ; Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ (далее — Закон N 255-ФЗ)
*(2) ч. 1 ст. 5 Закона N 255-ФЗ
*(3) утв. приказом Минздравсоцразвития России от 06.02.2007 N 91 (далее — Правила)
*(4) ст. 256 ТК РФ
*(5) п. 7 Правил
*(6) п. 22 Правил
*(7) п. 2 ст. 17 Закона N 255-ФЗ
*(8) ч. 1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ
*(9) ст. 7 Закона N 255-ФЗ
*(10) ст. 8 Закона N 255-ФЗ
*(11) ч. 3.2 ст. 14 Закона N 255-ФЗ
*(12) пост. Правительства РФ от 30.11.2013 N 1101
*(13) пост. Правительства РФ от 10.12.2012 N 1276
*(14) ч. 1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ
*(15) утв. пост. Правительства РФ от 15.06.2007 N 375 (далее — Положение)
*(16) ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 08.12.2010 N 343-ФЗ
*(17) п. 14 Положения
*(18) Федеральный закон от 01.12.2014 N 408-ФЗ
*(19) ч. 1.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ
*(20) письмо ФСС России от 11.03.2011 N 14-03-18/05-2129

В этом году расчет больничного производится по новым правилам. Разберем формулу расчета больничного листа в 2015 году, размеры и порядок оплаты больничных листов в 2015 году.

Правила расчета больничного в 2015 году установлены в пункте 1 статьи 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ и пункте 15.1 Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком (утв. постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375).

Формула расчета больничного листа в 2015 году

Для расчета больничного в 2015 году используется формула:

При начислении больничного пособия в 2015 году нужно брать заработок, облагаемый страховыми взносами в ФСС за 2013 и 2014 годы. При этом суммы не могут быть выше 568 тыс. рублей за 2013 год и 624 тыс. рублей за 2014 год.

Таким образом, максимальный среднедневной заработок , исходя из которого рассчитывают больничный в 2015 году, равен 1632,88 руб. [(568 000 руб. + 624 000 руб.) : 730 дн.].

Рассчитав фактический среднедневной заработок, его нужно сравнить с минимумом. Минимум определяют исходя из МРОТ. С 1 января 2015 года минимальный размер оплаты труда равен 5965 рублей .

Значит, минимальный размер среднедневного заработка для начисления пособия равен 196,11 руб. (5965 руб. × 24 мес. : 730 дн.). Такое правило прописано в пункте 15.3 Положения № 375.

Сравнив фактический среднедневной заработок и проведя расчет больничного листа в 2015 году по минималке , к выплате нужно назначить максимальный.

При расчете пособия по временной нетрудоспособности следует помнить, что оно зависит от страхового стажа сотрудника (ст. 7 Закона № 255-ФЗ).

Таблица 1. Как размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от страхового стажа сотрудника

Причина нетрудоспособности	Стаж работника	Размер пособия, % от среднего заработка	Основание
Собственное заболевание	8 лет и более	100	П. 1 ст. 7 Закона № 255-ФЗ
	от 5 до 8 лет	80
	до 5 лет*
Профессиональное заболевание или несчастный случай на производстве	Любой	100	Ст. 9 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ
Уход за больным ребенком (в возрасте до 15 лет) амбулаторно	Стаж 8 лет и более	100 за первые 10 дней и 50 за последующие дни нетрудоспособности	Подп. 1 п. 3 ст. 7 Закона № 255-ФЗ
	Стаж от 5 до 8 лет	80 за первые 10 дней и 50 за последующие дни нетрудоспособности
	Стаж до 5 лет*	60 за первые 10 дней и 50 за последующие дни нетрудоспособности
Уход за больным ребенком (в возрасте до 15 лет) в стационаре и уход за взрослым членом семьи (в том числе ребенком старше 15 лет) амбулаторно	Стаж 8 лет и более	100	Подп. 2 п. 3 ст. 7 и п. 4 ст. 7 Закона № 255-ФЗ
	От 5 до 8 лет	80
	Стаж до 5 лет*	60

* Размер пособия по временной нетрудоспособности сотрудникам, отработавшим меньше шести месяцев, ограничен МРОТ в расчете за полный календарный месяц (с учетом районного коэффициента, если он применяется в данной местности). Это прописано в пункте 6 статьи 7 Закона № 255-ФЗ.

После расчета пособия по временной нетрудоспособности нужно удержать с него НДФЛ, а оставшуюся сумму выплатить работнику. Об этом сказано в пункте 1 статьи 217 НК РФ.

Больше полезного по подписке

Подписчики «Учет. Налоги. Право» еженедельно получают
рекомендации: как работать с налоговыми вычетами, чтобы
избежать претензий налоговиков. Оформите подписку
со скидкой для посетителей сайта прямо сейчас .

Оплата больничных листов в 2015 году

Если заболел сам сотрудник, то оплата больничного листа в 2015 году фондом производится начиная с четвертого дня временной нетрудоспособности, а первые три дня болезни работодатель оплачивает за свой счет (подп. 1 п. 2 ст. 3 Закона № 255-ФЗ).

Если же сотрудник взял больничный по уходу за больным членом семьи, в том числе за ребенком, или осуществлял протезирование, или долечивался в санаторно-курортных учреждениях РФ, тогда ФСС возмещает пособие полностью начиная с первого дня временной нетрудоспособности (п. 3 ст. 3 Закона № 255-ФЗ).

Пример

Сотрудница работает в компании с ноября 2012 года. В феврале 2015 года она проболела 10 календарных дней, о чем представила в бухгалтерию больничный лист. Сделаем расчет больничных.

Страховой стаж составляет 7 лет, поэтому пособие будет выплачено в размере 80% среднего заработка. Расчетный период для начисления пособия по временной нетрудоспособности - с 1 января 2013 года по 31 декабря 2014 года.

За 2014 год компания начислила сотруднице 480 000 руб., а за 2013-й - 400 000 руб. Данные суммы не превысили предельных значений (568 000 руб. и 624 000 руб. соответственно). Таким образом, при расчете больничного будет учтен фактический заработок за 2013-2014 годы.

Средний дневной заработок сотрудницы составит 964,38 руб. [(480 000 руб. + 400 000 руб.) : 730 дн. × 80%].

Таким образом, компания начислит сотруднице пособие по временной нетрудоспособности в размере 9643,8 руб. (964,38 руб. × 10 дн.). Со всей суммы пособия удержан НДФЛ в сумме 1254 руб. (9643,8 руб. × 13%). На руки сотрудница получит 8389,8 руб. (9643,8 руб. – 1254 руб.).

Пособие в сумме 6750 руб. (964,38 руб. × 7 дн.) выплачивается за счет средств ФСС, а 2893 руб. (964,38 руб. × 3 дн.) выплачивает сам работодатель.

Памятка для расчета больничного листа в 2015 году

Показатель	Размер показателя
Расчет среднедневного заработка
Начисленные доходы за два предыдущих календарных года, облагаемые страховыми взносами (заработная плата, премии, отпускные, материальная помощь свыше 4000 руб, командировочные, компенсация за неиспользованный отпуск и др.)	Максимум 568 000 руб. за 2013 год и максимум 624 000 руб. за 2014 год
Расчетный период	730 дней
Процент среднего заработка, в котором назначается пособие	100, 80 или 60% в зависимости от трудового стажа
Минимальный размер среднедневного заработка	196,11 руб.
Максимальный размер среднедневного заработка	1632,88 руб.
Начисление больничного пособия 2015
Продолжительность периода нетрудоспособности	Указана в больничном листе
Уплата НДФЛ	НДФЛ нужно удержать при выплате пособия

Напомним, в 2015 году за временно пребывающих иностранцев надо платить взносы в ФСС по тарифу 1,8% . Такие граждане будут застрахованы на случай временной нетрудоспособности. Таким образом, временно пребывающие иностранцы смогут получать пособия по временной нетрудоспособности во время болезни. Но для этого работодатель должен платить за них взносы в Фонд соцстраха в течение как минимум шести месяцев. Новые правила распространяются на всех временно пребывающих иностранцев, кроме высококвалифицированных специалистов.

В 2015 году детские пособия увеличены на 5,5 процента. Такой размер индексации заложен в бюджете (п. 2 ст. 8 Федерального закона от 1 декабря 2014 г. № 384-ФЗ).

На коэффициент 1,055 увеличиваются размеры следующих пособий, предусмотренных статьей 4.2Федерального закона от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ:

единовременного пособия при рождении ребенка;
пособия при постановке на учет в ранние сроки беременности;
минимальных ежемесячных пособий по уходу за детьми.

Правила их ежегодной индексации в законе четко не прописаны. Существует два способа.

Первый способ - базовый размер пособия умножается на все коэффициенты начиная с 2008 года. Базовые размеры указанных пособий установлены в статьях 12, 10, 15 закона № 81-ФЗ соответственно.

Второй способ - прошлогоднее пособие, округленное до копеек, увеличивается на коэффициент текущего года.

Фонд соцстраха считает верным второй вариант (письмо ФСС России от 28 января 2014 г. № 17-03-11/06-1026). Поэтому результат может отличаться на 1-2 копейки от суммы, полученной при перемножении базового размера и всех последующих коэффициентов.

Новые размеры пособий, которые определены по методике ФСС России исходя из прошлогодних размеров, а также минимальный и максимальный размеры среднего дневного заработка, применяемые при расчете пособий, приведены в таблице.

Размеры детских пособий и показатели для расчета пособий в 2015 году

Вид пособия; показатели, используемые при расчете пособия	Базовый размер, руб.	Размер пособия, размер среднего дневного заработка в 2015 году, руб.
Единовременное пособие при рождении ребенка	8000 (ст. 12 закона № 81-ФЗ)	14 497,8 (13 741,99 руб. х 1,055)
Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности	300 (ст. 10 закона № 81-ФЗ)	543,67 (515,33 руб. х 1,055)
Минимальное ежемесячное пособие по уходу за первым ребенком	1500 (ст. 15 закона № 81-ФЗ)	2718,34 (2576,63 руб. х 1,055)
Минимальное ежемесячное пособие по уходу за вторым ребенком и последующими детьми	3000 (ст. 15 закона № 81-ФЗ)	5436,67 (5153,24 руб. х 1,055)
Минимальный размер среднего дневного заработка для расчета пособий	-	196,11 (5965 руб. х 24 дн. : 730)
Максимальный размер среднего дневного заработка для расчета пособий	-	1632,88 (568 000 руб. + 624 000 руб.) : 730

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком

В двух случаях строительной компании надо пересчитать работницам пособия по уходу за ребенком, если они ушли в отпуск в 2014 году и продолжают получать пособия в 2015 году.

Во-первых, пересчет необходим, если пособие выплачивалось в минимальном размере, который с 2015 года увеличился.

Во-вторых, если при назначении пособие было рассчитано исходя из среднего заработка, а в 2015 году ежемесячная выплата оказалась ниже нового минимума.

ПРИМЕР 1

Работница строительной фирмы в ноябре 2014 года ушла в отпуск по уходу за первым ребенком. Ее совокупный заработок за расчетный период 2012-2013 годов составил 160 000 руб. Исключаемых периодов не было. Средний дневной заработок равен 218,88 руб. (160 000 руб. : 731 дн.).

Сотрудница получала в 2014 году ежемесячное пособие в сумме 2661,58 руб. (218,88 руб. х 30,4 дн. х 40%). Это выше минимального пособия по уходу за первым ребенком в 2014 году (2661,58 руб. > 2576,63 руб.). Но ниже, чем минимальное пособие в 2015 году (2661,58 руб. 568 000), поэтому для расчета можно взять только 568 000 руб. Выплаты за 2014 год укладываются в лимит (590 000

Шаг 2. Определяем количество календарных дней в расчетном периоде.

Всего в 2013 и 2014 годах 730 дней (365 + 365). Общее количество дней, исключаемых из расчетного периода, составляет 22 (15 + 7). Значит, учитываемых дней 708 (730 - 22).

Шаг 3. Считаем средний дневной заработок и сравниваем его с заработком, полученным исходя из МРОТ (с 1 января 2015 года минимальный размер оплаты труда (МРОТ) равен 5965 руб. (ст. 1 Федерального закона от 1 декабря 2014 г. № 408-ФЗ)).

Средний дневной заработок составляет 1635,59 руб. (1 158 000 руб. : 708 дн.). А минимальный - 196,11 руб. (5965 руб. х 24 дн. : 730). Фактический заработок выше, значит, минимальный размер не влияет на расчет пособия.

Шаг 4. Сравниваем средний дневной заработок с максимальным лимитом.

Средний дневной заработок (1635,59 руб.), рассчитанный исходя из фактических доходов, выше предельного среднего дневного заработка 1632,88 руб. ((568 000 руб. + 624 000 руб.) : 730).

Шаг 5. Определяем итоговую сумму пособия.

Пособие по беременности и родам составит 228 603,2 руб. (1632,88 руб. х 140 дн.).

Декретные для новичков

А вот тем работницам, которые трудятся меньше полугода, пособие рассчитывается в особом порядке.

Дело в том, что минимальный средний заработок для расчета пособий не может быть за расчетный период ниже МРОТ (в пересчете на полный календарный месяц), установленного на день наступления страхового случая.

Для указанных работниц при расчете дневного пособия используется размер заработка, равный МРОТ.

Эта величина, согласно пункту 1.1 статьи 14 закона № 255-ФЗ и пунктам 11(1), 15(3) Положения об особенностях порядка исчисления пособий… утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375, определяется по формуле:

Средний дневной заработок = МРОТ х 24 мес. : 730 дн.

То есть в 2015 году дневной заработок для расчета пособия не может оказаться ниже минимального размера 196,11 руб.

Для женщин, у которых стаж работы менее полугода, есть и второе ограничение. Сумма пособия за полный месяц не должна превышать МРОТ.

Поясним на примере.

ПРИМЕР 3

Женщина впервые устроилась на работу в сентябре 2014 года и уходит в декрет с 1 февраля по 20 июня 2015 года. Заработок за 2014 год составил 300 000 руб.

Сначала надо определить средний дневной заработок. Он составит 410,96 руб. (300 000 руб. : 730 дн.). Затем его за каждый месяц надо сравнить с месячной суммой «минималки», так как пособие за месяц не может превышать минимума.

Из расчета получится, что в любом из месяцев фактический заработок (410,96 руб.) выше минимального.

За месяцы с количеством дней 31 (март, май) пособие, рассчитанное исходя из среднего дневного заработка, будет равным сумме 12 739,76 руб. (410,96 руб. х 31 дн.). Это выше минимума (12 739,76 > 5965). За эти месяцы пособие не может превышать МРОТ - 5965 руб. Размер дневного пособия составит 192,41935 руб. (5965 руб. : 31 дн.).

За месяцы, в которых 30 дней (апрель, июнь), пособие, рассчитанное из среднего дневного заработка, будет равным 12 328,8 руб. (410,96 руб. х 30 дн.). Это также выше минимума (12 328,8 > 5965), поэтому декретные за эти месяцы считают исходя из величины 198,83333 руб. (5965 руб. : 30 дн.).

За февраль (в этом месяце 28 дней) пособие, рассчитанное из среднего дневного заработка, составит 11 506,88 руб. (410,96 руб. х 28 дн.). Это выше МРОТ (11 506,88 > 5965), значит, декретные за февраль считают исходя из 213,03571 руб. (5965 руб. : 28 дн.).

Сумма декретных составит 27 836,67 руб. (213,03571 руб. х 28 дн. + 192,41935 руб. х 31 дн. + 198,83333 руб. х 30 дн. + 192,41935 руб. х 31 дн. + 198,83333 руб. х 20 дн.).

При расчете цифры берем без округления, округляется конечный результат.

Если в расчетном периоде у работницы не было дохода или он меньше МРОТ, то средний заработок для расчета декретных надо определять исходя из минимума. Как это сделать, покажем на примере.

ПРИМЕР 4

Сотрудница работает с 1 декабря 2014 года (первое место работы).

С 1 мая по 17 сентября 2015 года у нее декретный отпуск. Заработок за 2014 год равен 20 000 руб. Средний дневной заработок получился равным 27,4 руб. (20 000 руб. : 730). Что меньше минимума (27,4

Сначала надо определить средний дневной заработок. Он составит 196,11 руб. (5965 руб. х 24 мес. : 730 дн.). Затем фактический средний дневной заработок за каждый месяц надо сравнить с минимальным.

За месяцы, в которых 31 день, пособие из среднего заработка будет равным сумме 6079,41 руб. (196,11 руб. х 31 дн.). Это выше МРОТ (6079,41 > 5965), поэтому размер дневного пособия за эти месяцы составит 192,42 руб. (5965 руб. : 31 дн.).

В месяцах с 30 днями сумма пособия составит 5883,3 руб. (196,11 руб. х 30 дн.). Это меньше МРОТ (5883,3

Итоговая сумма начисленного пособия составит 27 112,23 руб. (192,42 руб. х 31 дн. х 3 мес. + 196,11 руб. х (30 дн. + 17 дн.)).

Переходящие пособия

Заметим: индексация пособий, рассчитанных из среднего заработка, не предусмотрена. Поэтому работницы, которым пособие начислено в 2014 году исходя из максимума и продолжающие получать его в 2015 году, в отношении выплат, приходящихся на 2015 год, окажутся в худшем положении, чем работницы с таким же окладом (заработком), пособие которым назначено в 2015 году.

ПРИМЕР 5

Работница стройфирмы Белова М. И. (оклад 60 000 руб.) ушла в отпуск по уходу за ребенком в декабре 2014 года. Сумма ежемесячного пособия рассчитана из максимума, поскольку совокупный заработок за два года (1 440 000 руб.) превышает предельные базы. В январе 2015 года ей выплатят сумму 17 965,55 руб. ((512 000руб. + 568 000 руб.) : 731 х 30,4 дн. х 40%).

А ее коллега Котова В. П., имеющая такой же оклад, но ушедшая в отпуск по уходу за ребенком, допустим, с 1 января 2015 года, при прочих равных условиях за январь 2015 года получит пособие в сумме 19 855,82 руб.((568 000 руб. + 624 000 руб.) : 730 х 30,4 дн. х 40%).

То есть на 1890,27 руб. больше.

Такая же ситуация и с пособием по беременности и родам, рассчитываемым из максимума.

Оно выплачивается единовременно, но тоже за продолжительный период. И при прочих равных условиях сумма пособия работнице, ушедшей в декрет, например в декабре 2014 года, в части, приходящейся на 2015 год, окажется значительно меньше части (за тот же период 2015 года) суммы пособия работницы, ушедшей в декрет в 2015 году.

Важно запомнить

Тема расчета больничных листов является одной из наиболее распространенных в бухгалтерии предприятий любых форм собственности. Если сотрудник предоставил справку о временной нетрудоспособности (больничный листок), то работодатель для ее учета обязан произвести расчет пособия по болезни, так называемый больничный. Чтобы не навлечь на себя санкции со стороны органов соцстраха, необходимо сделать расчет не только правильно, но и прозрачно.

Основная технология расчетов

Ключевыми принципами расчетов выступает то, что за первые 3 дня больничного происходит оплата за счет средств самого предприятия, а начиная со следующего дня эти издержки ложатся фонд соцстрахования. В ряде случаев заболеваний (например, карантинный период, протезирование и прочие) пособие будет выплачиваться фондом с первого же дня. Это же свойственно для больничных по уходу за детьми. Уже в этом случае у плательщика страховых взносов (в данном случае предприятия) не возникнет ни доходов, ни расходов по данной операции. Больничный листок будет оплачиваться за весь тот период, на который он был выписан. Размер пособия напрямую связан со страховым стажем работника следующим образом:

8 и более лет – 100% среднего заработка;
от 5 до 8 лет стажа – 80% заработка;
меньше 5 лет стажа – 60% заработка.

Расчет страхового стажа производится сложением всех полных отработанных месяцев (30 дней) и полных лет, то есть в которых отработано по 12 месяцев. Для того, чтобы рассчитать больничный, бухгалтеру понадобится вывести среднюю величину заработка. С этой целью берутся абсолютно все выплаты данному сотруднику, с которых им уплачивались взносы соцстраха, за два предшествующих календарных года, а точнее 2013-й и 2014-й. Для вычисления среднего дневного заработка, сумма начисленных доходов а расчетном периоде делится на 730 дней (конкретная величина, не подлежащая изменению).

Требования к оформлению документооборота

Согласно такого документа, как Порядок расчета листков нетрудоспособности, к больничному листу бухгалтер прикладывает форму расчета на отдельном листе. Однако конкретной утвержденной формы не существует, поэтому на каждом предприятии учетчики разрабатывают свою, чаще всего имеющую вид справки. Остановимся, что необходимо обязательно предусмотреть в этом документе.

Прежде всего, он должен содержать дату составления и номер по делопроизводству. В нем указывается ссылка на реквизиты конкретного листа нетрудоспособности, к которому он будет приложен. Вписывается ФИО работника, его страховой стаж и должность, на которой он числится. В расчет больничного включается информация о заработной плате и календарных днях, которые не будут учитываться (относится к декретному пособию). Ну и, наконец, расчет самого больничного с определением частей, какие будут компенсироваться организацией, а какие – за счет фонда ФСС.

На практике может иметь место случай, когда сотрудник, для которого нужно начислить и выплатить больничный не имел заработка за 2 предыдущие года, либо его средний месячный заработок в них был меньше минимального уровня оплаты (МРОТ). В такой ситуации за основу для расчета пособия будет принят именно минимальный размер оплаты. Понятие же предельного размера пособия по нетрудоспособности напрямую связано с нормами Закона №255, которым предусмотрена максимальная величина основы для начисления взносов страхования на текущий, 2015-й год.

Практические примеры расчета листков по нетрудоспособности

Чтобы рассчитать максимальную величину среднедневного заработка, с которым будем соизмерять фактический средний заработок нашего сотрудника, воспользуемся предельными базовыми величинами на предыдущие пару лет. Итак, в 2013-м эта величина равнялась 568 тыс. рублей, а в 2014-м – 624 тыс. Среднедневной размер получаем так:

(568 000 + 624 000)/730 = 1 632,87 рублей.

Осталось рассмотреть расчеты больничных листов на практическом примере. Сотрудник предприятия Петренко являлась нетрудоспособной по болезни в период с 18 по 31 января нынешнего года. При этом ее стаж составляет 6 лет. Для начала определим общий заработок сотрудницы в предыдущих 2-х годах, когда известно, что за 2013-й она получила суммарно 220 000 рублей, а за 2014-й уже 250 000.

Получаем: 220 000 + 250 000 = 470 000.

Среднедневная норма заработка равняется в таком случае: 470 000 / 730 (дней) = 643,84 рубля. Как видим эта величина меньше установленной базовой величины на текущий год.

Скорректируем средний размер пособия в зависимости от страхового стажа Петренко (80%).

643,84 * 80% = 515,07 рублей.

К выплате г-же Петренко будет полагаться за 14 дней нетрудоспособности:

515,07 * 14 = 7 210,98 рублей.

В целом, формулу для самостоятельного применения расчета больничных можно изобразить так:

Сумма пособия = Доход сотрудника за 2 года / 730 * % страх стажа * кол-во дней болезни.

После расчета суммы пособия, мы удерживаем из него НДФЛ, а остаток выплачиваем работнику.

В 2015 году расчет больничного производится по новым правилам. Разберем формулу расчета больничного, размеры и порядок оплаты пособия.

Правила расчета больничного в 2015 году установлены в пункте 1 статьи 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ и пункте 15.1 Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком (утв. постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375).

Формула расчета больничного

Для того чтобы начислить больничное пособие в 2015 году, можно использовать формулу:

Расчет больничного в 2015 году

Начисляя пособие в 2015 году, нужно брать заработок, облагаемый страховыми взносами в ФСС за 2013 и 2014 годы. При этом суммы не могут быть выше 568 тыс. рублей за 2013 год и 624 тыс. рублей за 2014 год.

Таким образом, максимальный среднедневной заработок, исходя из которого рассчитывают больничный в 2015 году, равен 1632,88 руб. [(568 000 руб. + 624 000 руб.) : 730 дн.].

Сравнив фактический среднедневной заработок и минимальный размер, к выплате нужно назначить максимальный.

Таблица 1. Как размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от страхового стажа сотрудника
Причина нетрудоспособности	Стаж работника	Размер пособия, % от среднего заработка	Основание
Собственное заболевание	8 лет и более		П. 1 ст. 7 Закона № 255-ФЗ
	от 5 до 8 лет
	до 5 лет*
Профессиональное заболевание или несчастный случай на производстве	Любой		Ст. 9 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ
Уход за больным ребенком (в возрасте до 15 лет) амбулаторно	Стаж 8 лет и более	100 за первые 10 дней и 50 за последующие дни нетрудоспособности	Подп. 1 п. 3 ст. 7 Закона № 255-ФЗ
	Стаж от 5 до 8 лет	80 за первые 10 дней и 50 за последующие дни нетрудоспособности
	Стаж до 5 лет*	60 за первые 10 дней и 50 за последующие дни нетрудоспособности
Уход за больным ребенком (в возрасте до 15 лет) в стационаре и уход за взрослым членом семьи (в том числе ребенком старше 15 лет) амбулаторно	Стаж 8 лет и более		Подп. 2 п. 3 ст. 7 и п. 4 ст. 7 Закона № 255-ФЗ
	От 5 до 8 лет
	Стаж до 5 лет*

Оплата больничного

Если заболел сам сотрудник, то оплата больничного ФСС производится начиная с четвертого дня временной нетрудоспособности, а первые три дня болезни работодатель оплачивает за свой счет (подп. 1 п. 2 ст. 3 Закона № 255-ФЗ).

Пример

Средний дневной заработок сотрудницы составит 964,38 руб. [(480 000 руб. + 400 000 руб.) : 730 дн. × 80%].

Памятка для расчета больничного пособия в 2015 году
Показатель	Размер показателя
Расчет среднедневного заработка
Начисленные доходы за два предыдущих календарных года, облагаемые страховыми взносами (заработная плата, премии, отпускные, материальная помощь свыше 4000 руб, командировочные, компенсация за неиспользованный отпуск и др.)	Максимум 568 000 руб. за 2013 год и максимум 624 000 руб. за 2014 год
Расчетный период	730 дней
Процент среднего заработка, в котором назначается пособие	100, 80 или 60% в зависимости от трудового стажа
Минимальный размер среднедневного заработка	196,11 руб.
Максимальный размер среднедневного заработка	1632,88 руб.
Начисление больничного пособия 2015
Продолжительность периода нетрудоспособности	Указана в больничном листе
Уплата НДФЛ	НДФЛ нужно удержать при выплате пособия

Напомним, в 2015 году за временно пребывающих иностранцев надо платить взносы в ФСС по тарифу 1,8%. Такие граждане будут застрахованы на случай временной нетрудоспособности. Таким образом, временно пребывающие иностранцы смогут получать пособия по временной нетрудоспособности во время болезни. Но для этого работодатель должен платить за них взносы в Фонд соцстраха в течение как минимум шести месяцев. Новые правила распространяются на всех временно пребывающих иностранцев, кроме высококвалифицированных специалистов.

Подготовлено по материалам журнала "Зарплата".