ouderschap 

Hoe vaste activa afschrijven? Instructies, bedrading. Hoe wespen afschrijven met de restwaarde van de transactie?

De boekhouding voor de vervreemding van vaste activa wordt bijgehouden door alle entiteiten die het gespecificeerde type activa op hun balans hebben. We zullen het hebben over hoe de boekhouding voor de vervreemding van vaste activa wordt uitgevoerd, evenals over de kenmerken van fiscale boekhouding voor dergelijke operaties in ons materiaal.

Wat is het belangrijkste hulpmiddel?

Vaste activa (OS) zijn vaste activa waarvan het bestaan ​​mogelijk is met de gelijktijdige vervulling van de volgende voorwaarden (artikel 4 PBU 6/01):

  • Het object wordt gebruikt in de activiteiten van de economische entiteit.
  • De gebruiksduur moet langer zijn dan 12 maanden.
  • Doorverkoop van het object is niet gepland.
  • Het object kan inkomsten genereren.

BELANGRIJK! Met de initiële kostprijs van het object gelijk aan 40.000 of minder, en tegelijkertijd aan de bovenstaande voorwaarden is voldaan, kan het actief worden opgenomen als inventaris (artikel 5 van PBU 6/01).

Hoe wordt de afstoting van vaste activa in de boekhouding uitgevoerd?

De procedure voor de vervreemding van vaste activa wordt weergegeven in deel 5 van PBU 6/01. In overeenstemming met de gespecificeerde norm kan verwijdering de volgende redenen hebben:

  • implementatie;
  • slijtage: moreel of fysiek;
  • liquidatie: door een ongeval, natuurramp, etc.;
  • andere redenen vermeld in paragraaf 29 van PBU 6/01.

Elke vervreemding van vaste activa moet worden ondersteund door de volgende documenten:

  • OS-4 (exclusief auto's);
  • OS-4a (voor auto's);
  • OS-4b (voor de OS-groep, exclusief voertuigen).

In overeenstemming met het bevel van het ministerie van Financiën van de Russische Federatie "Bij goedkeuring van het rekeningschema en de instructies voor de toepassing ervan" van 31 oktober 2000 nr. 94n, wordt een subrekening "Vervreemding van vaste activa" geopend op rekening 01 "Vaste activa" om de operaties met betrekking tot de vervreemding van vaste activa weer te geven. Hiermee kunt u de restwaarde van de afgedankte vaste activa op een aparte deelrekening vormen en deze vervolgens verwerken in lasten op rekening 91 “Overige baten en lasten”.

Voor documenten die de verkoop van vaste activa moeten rechtvaardigen, zie het materiaal .

Ongeacht de reden voor de vervreemding van vaste activa, zullen de boekingen (records voor het afschrijven van de initiële kosten en afschrijvingen) vergelijkbaar zijn:

  • Dt 01 "Vervreemding" Kt 01 "OS" - de initiële kostprijs van vaste activa werd overgeboekt naar de desinvesteringsrekening.
  • Dt 02 Kt 01 "Vervreemding" - afschrijvingen worden afgeschreven.

Tegelijkertijd wordt de restwaarde gevormd op rekening 01 "Vervreemding" gedebiteerd op rekeningen die overeenkomen met de aard van de uitgevoerde verrichtingen, bijvoorbeeld:

  • verkoop, liquidatie, afschrijving: Dt 91,2 Kt 01 "Vervreemding";
  • bijdrage aan het Wetboek van Strafrecht: Dt 76 Kt 01 "Verwijderen";
  • vervreemding van een actief wegens tekort: Dt 94 Kt 01 "Vervreemding".

voorbeeld 1

Avto-park LLC verkocht de auto in augustus 2018. De kosten van implementatie in overeenstemming met het contract bedroegen 472.000 roebel. (inclusief btw 72.000 roebel). De initiële kosten van de auto zijn 700.000 roebel, het bedrag van de opgebouwde afschrijving voor de gebruiksperiode is 130.000 roebel. De organisatie houdt rekening met ontvangen vaste activa op rekening 01.01, voor afgeschreven vaste activa wordt subrekening 01.02 gebruikt.

In augustus zal Avto-park LLC in de boekhouding rekening houden met:

Dt 62 Kt 91,01 - 472.000 roebel. - verkoop van de auto.

Dt 91.02 Ct 68.02 - 72.000 roebel. - BTW op verkopen.

Dt 01.02 Ct 01.01 - 700.000 roebel. - afschrijving van de initiële kostprijs.

Dt 02 Kt 01.02 - 130.000 roebel. - afschrijving van afschrijvingen.

Dt 91.02 Ct 01.02 - 570.000 roebel. - de restwaarde is opgenomen in de lasten.

Zie het artikel voor meer informatie over boekingen die activaboekhouding weerspiegelen .

Zoals uit het voorbeeld blijkt, worden inkomsten en uitgaven die verband houden met de vervreemding van vaste activa in aanmerking genomen in de periode van de gespecificeerde handelingen (artikel 31 PBU 6/01), wat niet gezegd kan worden over de fiscale boekhouding van dergelijke operaties.

Wat zijn de kenmerken van tax accounting voor de vervreemding van vaste activa?

Er moet aandacht worden besteed aan de boekhoudprocedure voor geïmplementeerde OS, vastgesteld door Ch. 25 van het belastingwetboek van de Russische Federatie. Dus, in overeenstemming met paragraaf 3 van art. 268 van het belastingwetboek van de Russische Federatie, moet het verlies dat voortvloeit uit het overschot van de restwaarde van vaste activa boven het bedrag van de opbrengst van de verkoop van vaste activa worden aanvaard voor de berekening van de inkomstenbelasting in gelijke termijnen over het gehele resterende gebruiksduur. Het gespecificeerde kenmerk van verliesverrekening voor inkomstenbelastingdoeleinden vormt tijdelijke verschillen, die tot uiting komen door toepassing van PBU 18/02.

Voorbeeld 2

De beginvoorwaarden zijn van voorbeeld 1. In dit geval is de resterende levensduur van het besturingssysteem 37 maanden.

Laten we het verliesbedrag 570.000 - (472.000 - 72.000) = 170.000 roebel bepalen.

Het verlies dat Avto-park LLC maandelijks gelijkelijk in rekening kan brengen voor de berekening van de inkomstenbelasting is 170.000 / 37 = 4.594,59 roebel. Vanaf 2018 zal Avto-park LLC dit bedrag als onderdeel van andere kosten opnemen.

Er zal dus een tijdelijk verschil ontstaan ​​in de boekhouding van LLC - een uitgestelde belastingvordering, weergegeven in augustus door Dt 09 Kt 68 - 170.000 roebel te boeken. In september wordt dit bedrag verlaagd met Dt 68 Kt 09 - 4.594,59 roebel.

Resultaten

In de boekhouding wordt de vervreemding van vaste activa weerspiegeld in boekingen voor de afschrijving van de initiële kostprijs en afschrijvingen, die de restwaarde van het object in de boekhouding vormen. Bij de verkoop van een vast activum met verlies is het belangrijk om rekening te houden met de tijdelijke verschillen die ontstaan ​​in de fiscale boekhouding, waarvan de schijn te wijten is aan de aanwezigheid van verschillende wettelijk vastgestelde benaderingen om de resultaten van de vervreemding weer te geven.

Er is een bepaalde procedure voor het afschrijven van vaste activa, die in 2019 moet worden gevolgd. Overweeg welke documenten tegelijkertijd moeten worden opgesteld, welke boekingen u moet gebruiken om de operatie in de boekhouding van de onderneming weer te geven.

Alle besturingssystemen verslijten op een gegeven moment. Misschien niet alleen fysieke, maar ook morele veroudering. En in dergelijke gevallen moet de accountant uitzoeken hoe het object van de balans van de onderneming kan worden afgeschreven.

Wat wil je weten?

Laten we, voordat we dit onderwerp beschouwen, eerst definiëren wat vaste activa zijn. Zonder een duidelijk begrip van dergelijke informatie zal het niet mogelijk zijn om te voldoen aan alle regelgevende documenten over de boekhouding van objecten.

Vereiste voorwaarden

Vaste activa maken deel uit van het onroerend goed dat gedurende een jaar of langer wordt gebruikt als arbeidsmiddel in de productie, bij de levering, het beheer van het bedrijf.

De natuurlijke vorm van dergelijke objecten blijft behouden. Rekening houdend met de mate van afschrijving zal de kostprijs van de vaste activa dalen en via afschrijvingen worden overgeboekt naar de kostprijs.

De prijs van de vaste activa minus de afschrijvingsaftrek wordt beschouwd als een netto vaste activa. Dit is de restwaarde. OS moet correct worden weergegeven in de boekhouding.

Waarom is dit nodig?

De taken van de boekhouding voor dergelijke objecten:

  • de beschikbaarheid van vaste activa en hun veiligheid te controleren vanaf het moment dat het onroerend goed wordt verworven tot het moment waarop het wordt gepensioneerd;
  • afschrijving correct en tijdig berekenen;
  • informatie ontvangen om juiste berekeningen te maken, wat wordt betaald aan de staatskas;
  • controleren of de middelen voor reparaties correct en effectief worden gebruikt;
  • bewaken van de effectiviteit van de toepassing van het besturingssysteem gedurende de ingestelde tijd;
  • informatie ontvangen om rapporten op te stellen over de aanwezigheid en beweging van objecten.

Wettelijk kader

De regels voor de vervreemding van vaste activa worden besproken in de paragrafen 75-85 van de Richtlijnen voor de administratieve verwerking van vaste activa (Beschikking nr. 91n van 13 oktober 2003).

De procedure voor het bijhouden van de boekhouding van vaste activa wordt besproken in.

Kenmerken van de procedure

Om te voldoen aan de eisen van de wet, is het de moeite waard om te weten hoe u vaste activa organiseert en afschrijft. Wij zullen bepalen om welke reden het object buiten gebruik kan worden gesteld en hoe een dergelijk proces tot uiting moet komen in de boekhouding, op basis van welke documenten.

Mogelijke redenen (redenen)

Gebouwen, uitrusting, materialen, transport, die als vaste activa worden beschouwd, kunnen van de balans van de onderneming worden afgeschreven als ze onbruikbaar worden, wanneer zich het volgende voordoet:

  • fysieke achteruitgang, wanneer het object ongeschikt wordt voor verder gebruik;
  • noodsituatie;
  • ramp;
  • schending van de normale gebruiksomstandigheden, enz.

Objecten die moreel verouderd raken tijdens de bouw, uitbreiding, verbouwing en technische herinrichting van het bedrijf, de werkplaats en andere objecten worden eveneens afgeschreven.

Eigendomsvoorwerpen dienen ook te worden afgeschreven wanneer herstel niet mogelijk is, anders zou dit economisch gezien een ondoelmatige handeling zijn.

Er zijn nog andere redenen om af te schrijven:

  • het object wordt verkocht aan een derde onderneming of particulier;
  • OS wordt kosteloos aan derden overgedragen of verandert in andere eigendommen;
  • het maatschappelijk kapitaal van een andere vennootschap wordt aangevuld ten koste van vaste activa;
  • het object wordt verhuurd in of .

U kunt het besturingssysteem in dit geval niet afschrijven:

Documenteren

Stadia van de procedure:

  1. Er wordt een commissie voor de vervreemding van een object gecreëerd, die moet worden goedgekeurd in opdracht van het hoofd van de onderneming.
  2. Bij de controle van het aflopende object wordt door de commissieleden een passende conclusie opgesteld.
  3. Ondertekend of gedeeltelijk geliquideerd door het management.
  4. Er wordt een akte opgesteld waarin staat dat het OS wordt afgeschreven (grondslag is de opdracht van de directeur).
  5. Wijzig de informatie in de OS-inventariskaarten.
  6. De operatie wordt weerspiegeld in de boekhouding.

Bij de vervreemding van onroerend goed kunnen de volgende documenten worden opgemaakt:

Dat wil zeggen dat er documenten moeten worden opgesteld die de ontmanteling van het besturingssysteem kunnen bevestigen en die ook argumenten zullen weerspiegelen over het gebrek aan mogelijkheden voor verder gebruik van het object.

De afschrijvingsakte wordt opgemaakt nadat het object is vereffend (paragraaf 78 van de Methodologische Aanwijzingen). Op de inventariskaarten van het vaste activum ( , ) wordt aangegeven dat het vaste activum wordt afgeschreven.

Handelingen worden opgesteld in 2 exemplaren. De handtekening van de leden van de commissie wordt gezet, die wordt benoemd door de directie. Het eerste monster wordt overgedragen aan de accountant, het tweede blijft bij de persoon die verantwoordelijk is voor de veiligheid van het besturingssysteem.

Dit is tevens een reden om het object in bewaring te geven en de spullen die bij de ontmanteling zijn achtergebleven te verkopen. Als het transport is afgeschreven, is het de moeite waard om bij de boekhouding niet alleen een akte in te dienen, maar ook een certificaat dat de uitschrijving van de auto bij de verkeerspolitie bevestigt.

Defecte verklaring

De defecte verklaring wordt gecompileerd als:

Bij het afvoeren van oude apparatuur kan de organisatie bepaalde reserveonderdelen of materialen ontvangen. De commissie beoordeelt ze volgens de marktprijs. Accountant dergelijke winst is ook opgenomen in de exploitatie.

Het is dus de moeite waard om het besturingssysteem in belastingboekhouding () te overwegen. De restwaarde van de vaste activa en de kosten in verband met de vereffening moeten worden weergegeven als onderdeel van de overige kosten in de periode waaraan ze worden toegewezen (paragraaf 11 van PBU 10/99).

Huidige bedrading. Stel je voor dat je postings in een tabel gebruikt:

Als de liquidatie van vaste activa wordt uitgevoerd door een speciale afdeling van het bedrijf, worden de kosten van dergelijke werkzaamheden weergegeven met behulp van de volgende posten:

OS afschrijving

Af te schrijven eigendom van het bedrijf - objecten van een dergelijk plan:

  • vaste activa die om niet aan de onderneming worden overgedragen;
  • objecten opgenomen in de woningvoorraad;
  • OS van een bedrijf zonder winstoogmerk;
  • vaste planten enz.

Er wordt afgeschreven vanaf het moment dat de productiemiddelen zijn geregistreerd en tot het moment dat de kostprijs volledig is terugbetaald of het vaste activum bij afschrijving wordt afgeschreven.

Alle boekingen op afschrijvingen worden bijgehouden op rekening 02 van de boekhouding. In CT voor saldo weerspiegelen passieve rekeningen het bedrag aan overlopende posten voor bepaalde vaste activa.

Volgens Dt wordt het afschrijvingsbedrag afgeschreven bij vervreemding van vaste activa. De afschrijving kan op de volgende manieren worden berekend:

  • lineair;
  • afschrijving volgens de periode waarin het object bruikbaar zal zijn;
  • door het saldo te verlagen;
  • afschrijving in verhouding tot het productievolume van goederen.

Methoden worden onafhankelijk door de onderneming gekozen en komen tot uitdrukking in de grondslagen voor financiële verslaggeving. Boekingen maken, afschrijving berekenen:

Dt 20, 23, 25, 26, 29, 44 Ct 02

Rekening houdend met het gekozen opbouwschema, wordt het bedrag dat wordt bepaald voor de inventarisobjecten van het fonds uitgevoerd volgens Kt 02. Tegelijkertijd kunnen dergelijke uitgaven de goederenkosten verhogen van de eenheden waar de vaste activa worden geëxploiteerd.

Een handelsonderneming moet afschrijvingskosten in de kosten opnemen. En dan is relevant het gebruik van Dt 44. Voor alle soorten objecten is het raadzaam om een ​​analytische boekhouding te voeren op rekening 01, en een dergelijke boekhouding van voorraadeenheden op Kt 02.

De procedure voor het afschrijven van afschrijvingen op onroerend goed wordt weerspiegeld in de boekingen in elk noodzakelijk register en boekhoudkundige rekening, rekening houdend met het beheer en het belastingplan wanneer het van de balans van het bedrijf wordt verwijderd.

Immateriële vaste activa (octrooi, merk, recht op een uitvinding, enz.) worden aanvaard en geregistreerd door de commissie, die de akte van aanvaarding moet ondertekenen.

Ze zal ook de primaire prijs bepalen en deze weerspiegelen in het balansactief. De boekhouding van immateriële activa wordt uitgevoerd op rekening 04 - een actieve rekening.

In dit geval is de boekhouding hetzelfde als bij het uitvoeren van bewerkingen op rekeningen met vaste activa. Bij gebruik van activa van een dergelijke regeling wordt afgeschreven bij veroudering van objecten. De betalingen worden elke maand gedaan.

Het financiële resultaat doet er niet toe. De berekening wordt uitgevoerd op basis van primaire indicatoren, volgens welke immateriële activa worden verantwoord.

Afschrijvingen worden weerspiegeld in de passieve rekening 05, het bedrag wordt geaccumuleerd volgens Kt 05 en afgeschreven wanneer activa worden afgeschreven (Dt 20, 23, 26, 29 Kt 05).

In verval geraakt

De procedure voor het buiten gebruik stellen van een onbruikbaar geworden object heeft zijn eigen boekhoudkundige kenmerken, rekening houdend met:

  • afschrijvingspercentage;
  • bewijs van de schuld van een werknemer van de onderneming of een andere persoon dat de materialen zijn beschadigd.

De prijs van de beschadigde vaste activa wordt afgeschreven in het kader van de uitputtingsnorm ten koste van de productie, en boven de norm - op kosten van de schuldige of voor andere kosten.

Accountants kunnen items met een lage waarde en slijtage afschrijven wanneer ze voor gebruik worden overgedragen, of de administratie gelijkmatig bijhouden. De geselecteerde methoden worden aangegeven in.

De kostenindicator van 100.000 roebel, die sinds 2019 is goedgekeurd op belastingadministratie om onderscheid te maken tussen vaste activa en lage prijzen, is niet geldig in de boekhouding. Boekhoudkundige lage waarde - objecten waarvan de prijs niet hoger is dan 40.000.

Dezelfde afschrijvingsprocedure moet worden gevolgd voor inventaris, huishoudelijke artikelen waarvan de samenstelling niet wordt weergegeven in wetgevingsdocumenten.

In algemene gevallen is dit:

  • kantoormeubelen;
  • keukenapparatuur;
  • elektrische apparatuur;
  • andere voorwerpen (apparatuur die wordt gebruikt bij het schoonmaken van het territorium, brandblusmiddel).

Het materiaal wordt afgeschreven volgens Kt van rekening 10. Volgens de afschrijving zal dit rekening 20, 23, 25, 26, 91, 99 zijn.

Om te bepalen of het raadzaam is om het OS te blijven gebruiken, is het de moeite waard om een ​​commissie () aan te maken. Om een ​​object dat onbruikbaar is geworden af ​​te schrijven, moet u de juiste documentatie voorbereiden.

De restprijs van objecten wordt afgeschreven van de subrekeningen Kt 01 voor de vervreemding van vaste activa in de subrekeningen Dt 91 voor overige kosten. In een dergelijke situatie is de restwaarde-indicator nihil, aangezien er volledig is afgeschreven.

De kosten in verband met de verwijdering van apparatuur worden afgeschreven in Dt 91/2 Kt 23.

Materiële planwaarden die zijn overgebleven tijdens de afschrijving van vaste activa die niet geschikt zijn voor restauratie en verder gebruik, dienen te worden verantwoord tegen de marktprijs op het moment van afschrijving. Het overeenkomstige bedrag wordt ten gunste van het financiële resultaat gebracht.

Dergelijke boekhoudregels worden opgesteld. Houd rekening met ongeschikte reserveonderdelen, schrootkosten volgens Dt 10 Kt 91/1.

Afgeschreven object

Als het object versleten is, wordt de afschrijving uitgevoerd:

  • afschrijving van de initiële kosten;
  • afschrijvingen van afschrijvingen;
  • afschrijvingen op afgeschreven objecten.

Veel Gestelde Vragen

Het is noodzakelijk om niet alleen de procedure voor het afschrijven van vaste activa van de balans van de onderneming te kennen, maar ook de vastgestelde normen. Bedenk over welke limieten we het kunnen hebben en of recycling nodig is.

Is er een limiet?

Een vast activum met een waarde tot 40.000 roebel kan onmiddellijk worden afgeschreven. En sinds 2019 zijn objecten met een waarde tot 100.000 roebel geen besturingssysteem. Zo is het kostenkader voor het herkennen van objecten als afschrijfbaar verhoogd van 40 duizend naar 100 duizend.

De prijsvork voor activa met een lage waarde is verhoogd tot 40 duizend, zoals vermeld in paragraaf 5 van PBU 6/01. Alle objecten met een waarde tot 40 duizend kunnen in de inventarisatie worden opgenomen, ook als de gebruiksduur langer is dan een jaar.

In de boekhouding wordt een drempelwaarde ingesteld op dezelfde manier als in de fiscale boekhouding.

Als het bedrijf in de grondslagen voor financiële verslaggeving voor belastingdoeleinden besluit om onroerend goed met een prijs tot 100 duizend gelijkmatig af te schrijven, zonder rekening te houden met de limiet van 40 duizend die wordt gebruikt in de boekhouding, dan in de fiscale boekhouding, objecten met een waarde van maximaal 40.000 roebel moet over de vastgestelde periode worden afgeschreven.

In de boekhouding wordt de afschrijving gelijktijdig uitgevoerd met de ingebruikname van het vaste activum.

Maar de gegevens van boekhouding en fiscale boekhouding zullen op deze manier niet convergeren. wat betekent dat om het inkomen bepaald op basis van boekhoudkundige informatie en het inkomen bepaald op basis van fiscale boekhoudkundige informatie samen te brengen, de kostenlimieten moeten worden bepaald binnen 40-100 duizend roebel.

OS-recycling

Het is verplicht om buiten gebruik gestelde vaste activa te vervreemden. In het bedrijf worden dergelijke procedures uitgevoerd op basis van ondersteunende documentatie.

Afschrijvingen worden uitgegeven door bestellingen of andere documenten. Als we het hebben over een object dat waardevol is, moet u toestemming krijgen van de eigenaar van de onderneming. Zolang de documenten niet zijn afgegeven, kunnen de objecten niet worden weggegooid.

Als je een besturingssysteem hebt, zul je vroeg of laat het proces moeten doorlopen om ze te ontmantelen. Maar er zijn veel nuances waarmee rekening moet worden gehouden wanneer een object wordt verwijderd.

Het is niet alleen noodzakelijk om de boekhouding goed te organiseren, de nodige boekingen te gebruiken, maar ook te weten welke documenten moeten worden opgesteld.

Maar onthoud dat het beter is om, voordat u een operatie uitvoert, de huidige wetgeving te bestuderen om geen brandhout te breken.

Mogelijke redenen voor de vervreemding van vaste activa zijn opgesomd in paragraaf 29 van sectie 5 van PBU 6/01. Als basis voor het afschrijven van de kosten van een object van vaste fondsen kunnen er in het bijzonder gevallen zijn:

  • verkoop van onroerend goed;
  • liquidatie in noodsituaties of in geval van nood;
  • het begin van het moment van volledige slijtage (afschrijving kan worden beoordeeld aan de hand van fysieke en andere kenmerken);
  • vervreemding van vaste activa door ze aan derden over te dragen in de vorm van een inbreng in hun maatschappelijk kapitaal;
  • wisseltransacties;
  • donaties;
  • verplaatsing van de faciliteit van het grondgebied van de moederorganisatie naar de locaties van de dochteronderneming;
  • detectie van schade of tekort aan materiële activa op basis van de resultaten van voorraadactiviteiten.

Boekhoudkundige verwerking van de verkoop van vaste activa

De lijst van af te schrijven activa wordt bepaald door een speciaal in het leven geroepen commissie. Leden van de commissie inspecteren de installaties, maken kennis met de technische documentatie, informatie uit de boekhouding, rechtvaardigen de noodzaak tot afschrijving en identificeren degenen die verantwoordelijk zijn voor de voortijdige buitengebruikstelling van het vaste activum (indien een dergelijk geval zich voordoet). Het resultaat is de uitvoering van de afschrijvingshandeling, op basis waarvan boekingen worden gedaan in de primaire documentatie.

De vervreemding van vaste activa houdt verband met het ontstaan ​​van opbrengsten en kosten voor de onderneming. Het is noodzakelijk om ze in de boekhouding te tonen met verwijzing naar de verslagperiode waarin inkomsten- of uitgaventransacties zijn uitgevoerd. Om rekening te houden met het feit van uitsluiting van de lijst van individuele posten van vaste activa in de boekhouding, wordt een extra subrekening "Vervreemding" geopend op rekening 01. Dit is nodig voor het boeken van de restwaarde op een aparte rekening met de mogelijkheid tot verdere overboeking naar rekeningposten 91.

Vervreemding van vaste activa: boekingen

Registratie in de boekhouding van operaties om objecten uit de categorie van vaste fondsen af ​​te schrijven begint met de overdracht van de initiële kostprijs aangegeven op rekening 01 naar de subrekening voor activa die worden afgestoten. Tegelijkertijd wordt correspondentie opgesteld om het opgebouwde bedrag aan afschrijvingen af ​​te schrijven. Deze acties worden weerspiegeld in de volgende berichten:

  • D01/Afvoer - K01/OS;
  • D02 - K01 / Verwijdering.

In de volgende stappen zal de administratieve verwerking van de vervreemding van materiële vaste activa verschillen, afhankelijk van de reden voor de pensionering van het actief. Na verrekening van de initiële kostprijs van het object en het volledige bedrag aan afschrijvingen daarop, wordt een restwaarde gevormd op subrekening 01/Afstoting. Het kan als volgt worden afgeschreven:

  • verwerking van de verkoop en overige vervreemding van vaste activa (door liquidatie en volledige afschrijving) wordt uitgevoerd via correspondentie D91.2 - K 01 / Desinvestering;
  • gebruik bij tekorten standaard bedrading D94 - K01 / Pensioen.

Als het actief wordt gebruikt als een inbreng in het kapitaal van een andere onderneming, moet na de boekingen die de restwaarde vormen de correspondentie worden vermeld:

  • D58 - K76 - toont de overeengekomen waarde van het object als financiële investering;
  • D76 - K01 / Afstoting - het resterende bedrag van de kosten is afgeschreven;
  • D76 - K91.1 - het positieve verschil tussen de resterende en overeengekomen kostenraming wordt afgeschreven, of D91.2 - K 76 - als het verschil negatief is.

Boekhoudkundige verwerking van de verkoop van vaste activa: voorbeelden

LLC "Veles" verkocht de eerder bediende tractor. Het bedrag van de transactie bedroeg 203.550 roebel. (inclusief btw 31.050 roebel). De initiële waardering van de tractor werd geregistreerd op het niveau van 425.000 roebel; tijdens de eigendom van het actief werd er afgeschreven voor 106.250 roebel. De boekingen voor de transactie zijn als volgt:

  • D62 - K91.1 voor een bedrag van 203.550 roebel. - weerspiegelde de uitvoering van de tractor;
  • D91.2 - K68 / btw - het btw-bedrag gelijk aan 31.050 roebel is in rekening gebracht;
  • D01 / Verwijdering - K01 / OS - 425.000 roebel. - de aanvankelijke geschatte kostprijs van de trekker wordt afgeschreven;
  • D02 - K01 / Verwijdering - geaccumuleerde afschrijvingskosten worden volledig afgeschreven 106.250 roebel;
  • D91.2 - K01 / Afstoting - de restwaarde werd afgetrokken en verrekend als onderdeel van de kosten van 318.750 roebel. (425.000 - 106.250).

Als de onderneming zou besluiten deze tractor niet te verkopen, maar deze gratis aan een particulier over te dragen (op voorwaarde dat de marktwaarde 203.550 roebel is, inclusief 31.050 roebel btw), dan zouden de vermeldingen als volgt zijn:

  • D01 / Verwijdering - K01 / OS - 425.000 roebel. - de initiële kost volgens de boekhoudgegevens wordt afgeschreven;
  • D02 - K01 / Verwijdering - deze post schrijft de afschrijvingen af ​​die tijdens de exploitatieperiode zijn geaccumuleerd voor een bedrag van 106.250 roebel;
  • de verkoop van vaste activa van de organisatie wordt weergegeven via correspondentie D91.2 - K01 / Verkoop voor een bedrag van 318.750 roebel;
  • bij het berekenen van de belastingverplichting voor btw moet de onderneming de marktwaarde van dit vaste activum als berekeningsgrondslag nemen, het belastingbedrag zal gelijk zijn aan 31.050 roebel, de boeking ziet eruit als D91.2 - K68 / btw.

Elke organisatie verwerft in haar activiteiten eigendom. Het kan op verschillende manieren bij de organisatie komen: door aankoop, als inbreng in het maatschappelijk kapitaal, kan het zelfstandig worden gebouwd of gratis worden ontvangen. De organisatie registreert onroerend goed als vast actief (OS) op rekening 01, of als materiaal op rekening 10. Een actief in de boekhouding omvat onroerend goed dat meer dan 40.000 roebel kost, in belastingboekhouding - meer dan 100.000 roebel en een levensduur van meer dan 12 maanden. Vastgoed dat niet aan de bovenstaande criteria voldoet, is materieel. Laten we elk geval van ontvangst van onroerend goed in meer detail bekijken.

Boekhouding van vaste activa

Als u heeft vastgesteld dat het verworven goed een vast actief is, dan is de eerste stap het accepteren van aftrekbare btw, u moet ervoor zorgen dat de uitgeschreven factuur in overeenstemming is met de wet. Vervolgens moet u de initiële kostprijs bepalen, die wordt verkregen uit de kostprijs onder het verkoopcontract, levering, rechten, andere aanschafkosten en in het geval van zelfbouw uit de creatiekosten. Rente op een lening mag ook worden meegenomen, maar alleen in de boekhouding. Houd er rekening mee dat de btw niet is inbegrepen in de initiële kosten. Een bedrijf kocht bijvoorbeeld een besturingssysteem voor 531.000 roebel, inclusief 18% btw - 81.000 roebel. De initiële kosten omvatten slechts 450.000 roebel en er wordt afzonderlijk rekening gehouden met btw.

Dan accepteren we OS-accounting. Bij de aankoop wordt rekening gehouden met alle eigendommen op basis van primaire documenten - dit zijn vrachtbrieven, acceptatiecertificaten. Tijdens de bouw op zich wordt er rekening gehouden met de urenstaat, werkorders. Terwijl de initiële kost wordt gevormd, wordt de boekhouding bijgehouden op rekening 08. Dan wordt alles afgeschreven op de vaste activa rekening - 01.

Gebouwen en constructies worden bijvoorbeeld geaccepteerd voor de boekhouding op de datum van gereedheid en in de fiscale boekhouding op de datum van ingebruikname. De datum van aanmelding heeft geen invloed op het moment van acceptatie voor de boekhouding.

Bij het kopen of bouwen worden de volgende boekingen op het besturingssysteem gedaan:

Dt 08 - Kt 60 - wij schrijven de kosten van de aankoop of aanleg af;

Dt 01 - Kt 08 - wordt als vast actief in aanmerking genomen;

Dt 19 - Kt 60 - BTW toewijzen;

Dt 68 - Kt 19 - BTW aftrekbaar.

Bij het ontvangen van onroerend goed als inbreng in het maatschappelijk kapitaal wordt de waarde in de boekhouding vastgelegd zoals in het besluit (protocol) tot het doen van de inbreng. In dit geval dient het door de deelnemers aangegeven bedrag door een onafhankelijke taxateur te worden bevestigd. Na ontvangst van dergelijke eigendommen worden de volgende boekingen op de vaste activa gedaan:

Dt 75 - Kt 80 - de depositoschuld van de deelnemers wordt getoond;

Dt 08 - Kt 75 - een bijdrage ontvangen;

Dt 01 - Kt 08 - geaccepteerd voor OS-boekhouding;

19 Dt - 83 Kt - het bedrag van de teruggevorderde btw is vastgesteld;

Dt 68 - Kt 19 - wij accepteren btw voor aftrek.

Wanneer het bedrijf onroerend goed cadeau heeft gekregen, is btw niet aftrekbaar, ook niet als u een factuur krijgt voor de waarde van het overgedragen onroerend goed.

Ook kan dit onroerend goed niet als fiscaal inkomen worden beschouwd als het wordt verkregen van een deelnemer met een eigendomsbelang in het maatschappelijk kapitaal van meer dan 50% of als het onroerend goed wordt ontvangen van een dochteronderneming waarin wij meer dan 50% van het aandeel in het maatschappelijk kapitaal. Dergelijke goederen worden een jaar na ontvangst niet aan andere personen overgedragen.

In andere gevallen worden dergelijke goederen in het inkomen van de organisatie opgenomen tegen een door een document van de overdragende partij bevestigde waarde of tegen een onafhankelijk vastgestelde marktwaarde (welke hoger is).

Als er eigendommen kosteloos van deelnemers worden ontvangen, kan dit als extra vermogen worden verantwoord met de volgende boekingen:

Dt 01 - Kt 83 - weerspiegeld in de boekhouding;

Dt 20 (26, 44) - Kt 02 - er is afgeschreven.

Bij kosteloze eigendomsoverdracht van andere personen worden de volgende boekingen op de vaste activa gedaan:

Dt 08 - Kt 98 - weerspiegelt de initiële kosten van de terbeschikkingstelling;

Dt 01 - Kt 08 - overgenomen door OS in boekhouding;

Dt 20 (26, 44) - Kt 02 - er wordt afgeschreven;

D 98 - K 91 - uitgestelde baten worden in aanmerking genomen in het bedrag van de afschrijvingen.

Besturingssysteem ontmanteling

Wanneer eigendom verouderd raakt, verslechtert of diefstal plaatsvindt, moeten we het afschrijven, dat wil zeggen, het uit het register verwijderen. We schrijven de initiële kosten af ​​en maken de volgende boeking: D 01.2 - K 01.1. Vervolgens schrijven we de opgebouwde afschrijvingen af ​​door D02 K01.2 te boeken en de restwaarde van D 91,2 en K 01.2.

Vaak moeten we onze vaste activa verkopen of inruilen, een inbreng doen in het maatschappelijk kapitaal van een andere onderneming. Een bedrijf verkoopt bijvoorbeeld apparatuur voor 359.900 roebel, inclusief btw van 54.900 roebel. De initiële kosten waren 650.000 roebel. Afschrijvingen werden in rekening gebracht voor een bedrag van 320.100 roebel volgens boekhoudgegevens, volgens belastingadministratie 410.000 roebel. Wij doen de bedrading:

Dt 62 Kt 91 - 359.900 roebel. - ontvangen inkomsten uit de verkoop van vaste activa;

Dt 91 Kt 68 - 54.900 roebel. - BTW boekhouding;

Dr. 01 "Vervreemding van vaste activa" Kt 01 - 650.000 roebel. - er wordt rekening gehouden met de initiële bedradingskosten;

Dt 02 Kt 01 "Vervreemding van vaste activa" - 320.100 roebel. - afgeschreven afschrijvingen;

Dt 91 Kt 01 "Vervreemding van vaste activa" - 329.900 roebel. - de restwaarde werd afgeschreven (650.000 roebel - 320.100 roebel);

Dt 99 Kt -91 - 24.900 roebel. - een verlies werd ontvangen in de boekhouding (359.900 - 54.900 - 329.900).

Volgens de belastingadministratie zal de restwaarde anders zijn - 240.000 roebel. (650.000 - 410.000). De winst voor belasting zal 65.000 roebel zijn (305.000 - 240.000).

Vaste activa worden afgestoten om de volgende redenen:

  • in verband met hun verkoop;
  • afschrijving in verband met de komst van het in verval geraakte vaste activum;
  • overdracht naar het maatschappelijk kapitaal van een andere onderneming, organisatie;
  • schade door toedoen van de veroorzaker of als gevolg van een natuurramp, diefstal van vaste activa.

Verkoop boekhouding

Bij het uitvoeren van een operatie voor de verkoop van een object van fondsen, is het, naast het gebruikelijke contract en de factuur, noodzakelijk om een ​​akte van acceptatie en overdracht van vaste activa op te stellen (standaardformulier nr. OS-1) en voor gebouwen (structuren) in formulier nr. OS-1a.

Geachte lezer! Onze artikelen gaan over typische manieren om juridische problemen op te lossen, maar elk geval is uniek.

Als je het wilt weten hoe u uw probleem precies kunt oplossen - neem contact op met het online adviseurformulier aan de rechterkant of bel per telefoon.

Het is snel en gratis!

De volgorde van boekingen voor deze bewerking:

  • indien de onderneming dergelijke gebeurtenissen niet eerder heeft meegemaakt, wordt een subrekening geopend op rekening 01 “Pensioen van vaste activa”;
  • het bedrag van de afschrijving wordt afgeschreven op het te vervreemden object;

Dt02 Kt01: de resterende waarde van het buiten gebruik gestelde object wordt toegevoegd aan de overige kosten;

Dt91/2 Kt01;

  • overige kosten omvatten tevens eventuele kosten voor demontage, demontage van het vaste activum Dt91/3 Kt23 en de verkoop ervan Dt91/3 Kt44;
  • wanneer een aftredend vast actief tijdens de periode dat het op de balans van de onderneming aanwezig was, werd geherwaardeerd, wordt het bedrag ervan, dat voorheen was opgenomen in het saldo van het aanvullend kapitaal, opgenomen in de winst Dt83 Kt84;
  • het bedrag van de verkoop van het object is opgenomen in de overige opbrengsten Dt62 Kt91/1;
  • voor het bedrag aan btw dat tijdens de verkoop is opgebouwd, wordt Dt91 / 1 Kt68 geboekt.

voorbeeld 1

LLC "Voskhod" verkocht de PE "Progress" -machine voor 120.000 roebel (inclusief btw - 20.000 roebel). In de balans bedroegen de kosten van de machine eerst 140.000 roebel, daarna werd het geherwaardeerd voor een bedrag van 15.000 roebel. Gecumuleerde afschrijving 60.000 roebel.

We reflecteren in de boekhouding volgens de initiële gegevens van het voorbeeld:

Dt01 / 2 subrekening "Vervreemding van vaste activa" Kt01 - 155.000 roebel. (oorspronkelijke kostprijs + herwaardering).

Dt02 Kt01/2 - 60.000 roebel (voor het bedrag van de opgebouwde afschrijving).

Dt91/2 Kt01/2 - 95.000 roebel (restwaarde afgeschreven als overige kosten).

Dt83 Kt84 - 15.000 roebel (het bedrag van de herwaardering van het object is opgenomen in de ingehouden winsten).

Dt62 Kt91 / 1 - 120.000 roebel (volgens de datum van acceptatie en overdracht van de machine worden de schuld van de noodtoestand "Vooruitgang" en andere inkomsten uit de verkoop van vaste activa weergegeven).

Dt91 / 1Kt68 20.000 roebel (het btw-bedrag op verkochte apparatuur wordt weergegeven).

DT51Kt62 -120000r. (volgens de datum van ontvangst op de zichtrekening wordt de door PE “Progress” terugbetaalde schuld voor de verkochte machine weergegeven).

Boekhoudkundige afschrijving vaste activa bij slijtage

Er komt een treurig moment wanneer het vaste activum onbruikbaar wordt en niet meer kan worden gebruikt voor het beoogde doel. Dit feit kan worden onthuld door de werknemers van de onderneming tijdens de exploitatie of tijdens de jaarlijkse inventarisatie.

Afschrijving van een aparte eenheid vaste activa gebeurt op basis van een standaard Afschrijvingswet (formulier OS-4), voor voertuigen OS-4a. De afschrijvingscommissie bepaalt en weerspiegelt in de akte het onroerend goed - schroot, reserveonderdelen, materialen die in de toekomst kunnen worden gebruikt in productieactiviteiten of terzijde kunnen worden verkocht.

Bij liquidatie van een motorrijtuig wordt bovendien een verklaring van uitschrijving bij de Rijksinspectie voor de Verkeersveiligheid bij de afschrijvingswet gevoegd.

Voorbeeld 2

Bij het inventariseren bleek dat de zaagtafel in verval was geraakt en zou worden afgeschreven. De initiële kosten bedragen 20.000 roebel, er is een afschrijving van 18.000 roebel in rekening gebracht. Medewerkers van de onderneming hebben het ontmanteld en ontmanteld. De ontmantelingskosten bedroegen 250 roebel Na demontage werden reserveonderdelen ter waarde van 1200 roebel bijgeschreven in het magazijn, materialen ter waarde van 500 roebel. en schroot voor een bedrag van 600 r.

In de boekhouding moeten de volgende boekingen worden gedaan:

Dt01/2 Kt01 - 20000 wrijven.

Dt02 Kt01 - 18000 roebel.

Dt91/2 Kt01 - 2000 r. (voor het bedrag van de restwaarde van 20.000 roebel - 18.000 roebel).

Dt91 / 2 Kt23.25 - 250 r. (demontagekosten).

Dt10 Kt91 / 1 - 1100 r. (ontvangen materialen en schroot worden geregistreerd en weergegeven als onderdeel van de overige inkomsten).

Dt10 / 5 Kt91 / 1 - 1200 roebel (reserveonderdelen gecrediteerd).

Vervreemding van vaste activa in geval van diefstal en verduistering

Er is een noodgeval opgetreden bij de onderneming - er is een laptop op kantoor gestolen. Om deze onaangename gebeurtenis te documenteren, moet u contact opnemen met de autoriteiten voor interne aangelegenheden voor een onderzoek. Het onderzoek kan eindigen met de instelling van een strafzaak, de opsporing van de schuldige, zijn bevinding of de beëindiging van de zaak op de gronden voorzien in het Wetboek van Strafvordering. Verwijdering wordt weerspiegeld in een handeling in het INV-26-formulier.

In de boekhouding moet er, naast de standaarddocumenten voor het afschrijven van een vast actief, een resolutie zijn van de instanties voor interne aangelegenheden die het feit van diefstal bevestigen.

Op basis van dit document wordt de restwaarde van de gestolen goederen weergegeven in de posting Dt94 “Tekorten en verliezen door schade aan kostbaarheden” Kt91 / 2.

In het geval dat de dader van de diefstal wordt geïdentificeerd, wordt het bedrag van de door hem veroorzaakte schade uitgevoerd volgens Dt73-2 "Berekeningen voor vergoeding van materiële schade" Kt94. Terugbetaling van de schuld door de schuldige na ontvangst van geld aan de kassa van de onderneming wordt weergegeven in de boekhouding van Dt50 Kt73-2, op de vereffeningsrekening Dt51 Kt73-2. Als de werknemer van de onderneming schuldig bleek te zijn en een gedeeltelijke maandelijkse inhouding van de veroorzaakte schade op zijn salaris wordt gedaan, wordt terbeschikkingstelling Dt70 Kt73 / 2 gedaan.

Bijdrage van vaste activa aan het maatschappelijk kapitaal van een andere organisatie

Vaste activa worden soms door ondernemingen gebruikt als financiële investeringen, investeringen in andere rechtspersonen.

Voorbeeld 3

PE Perspektiva is geregistreerd als lid van Sokol LLC. Het charter van LLC bepaalt dat de particuliere onderneming "Perspektiva" een bijdrage levert aan het toegestane kapitaal, geschat door de vergadering van deelnemers op driehonderdduizend roebel, een lijn voor het verwerken van groenten. De lijn werd overgedragen aan LLC met de juiste uitvoering van het acceptatiecertificaat en andere documenten.

Voorheen stond het op de balans van een particuliere onderneming. De boekwaarde is 280.000 roebel, geaccumuleerde afschrijving van 30.000 roebel.

Boekingen in de boekhouding:

Dt02 Kt01/2 - 30.000 roebel (voor het bedrag aan opgebouwde afschrijvingen);

Dt58/1 "Financiële investering" Kt01/2 - 250.000 roebel (voor het bedrag van de restwaarde);

Dt19 Kt68 - 56000 r. (BTW weerspiegeld bij aankoop van de lijn wordt hersteld);

Dt58 / 1 Kt19 - 56.000 roebel;

Dt91/2 Kt58/1 - 6000 r. (weergegeven als onderdeel van andere kosten is het bedrag van het verlies van de operatie op de investeringslijn: de kosten van een aandeel in het maatschappelijk kapitaal van 300.000 roebel - de restwaarde van 250.000 roebel - het bedrag aan btw dat wordt hersteld bij verwerving van 56.000 roebel ).

bevindingen

Bedrijfsactiviteiten voor de verkoop van vaste activa vereisen dat boekhoudspecialisten attent en nauwkeurig zijn en veeleisend zijn voor de relevante diensten van de onderneming in termen van tijdigheid en volledigheid van het indienen van verplichte certificaten, formulieren en handelingen bij de boekhoudafdeling.

De bestudering en correcte reflectie in de boekhouding van deze transacties voorkomt onnodige problemen bij de latere opstelling van de resultatenrekening, balans, fiscale boekhouding en controles.