Financieel voordeel van een lening. Materieel voordeel van goedkope leningen: hoeveel te geven aan de staat. Berekeningsvolgorde: formules en voorbeeld

Materieel voordeel + is de besparing op rente die de kredietnemer heeft ontvangen. Het laat zien dat de lener het geld tegen gunstigere voorwaarden aannam dan bij de bank. Dergelijke besparingen zijn inkomsten waarover personenbelasting moet worden betaald.

Wanneer een ondernemer die leningen heeft verstrekt aan particulieren personenbelasting moet inhouden

Wanneer heeft de kredietnemer een materieel voordeel?

In gevallen waarin een individuele ondernemer een renteloze lening heeft verstrekt of tegen een rente lager dan 2/3 van de herfinancieringsrente van de Centrale Bank van de Russische Federatie.

Wie moet de personenbelasting van materiële uitkeringen overhevelen naar de begroting - een ondernemer of een kredietnemer?

Een ondernemer die geld aan een particulier gaf. Een zakenman wordt een persoon in de inkomstenbelasting. Daarom moet hij belasting inhouden van de lener en deze overboeken naar de begroting. Het tarief van de personenbelasting voor de uitkering is 35%.

Hoe bepaalt een individuele ondernemer het voordeel van rentesparen?

Gebruik de formule om het materiële voordeel te berekenen:

Leningbedrag × (2/3 × Herfinancieringsrente + Leningsrente) / 365 × Kalenderdagen van het gebruik van de lening per maand

Vanaf dit jaar is de herfinancieringsrente gelijkgesteld aan de beleidsrente. Om de voordelen te berekenen, moet u daarom het sleuteltarief - 11% gebruiken.

Werkt deze formule voor zowel rentedragende als renteloze leningen?

Ja, alleen als de lening renteloos is, moet de ondernemer 0 invullen in plaats van de leenrente.

Op welk moment bepaalt een individuele ondernemer het materieel voordeel en de hoogte van de personenbelasting?

Bereken in 2016 het materiële voordeel van leningen op de laatste dag van elke maand.

Sinds 2016 moet het materiële voordeel van rentebesparingen worden berekend op de laatste dag van elke maand terwijl de lener het geld gebruikt. Tot 2016 werd de uitkering berekend op de dag dat de rente werd betaald of bij het aflossen van een renteloze lening.

Voorbeeld

Als een ondernemer bijvoorbeeld op 26 mei 2016 een werknemer 100.000 roebel leende zonder rente.

In dit geval wordt de uitkering voor het eerst vastgesteld op 31 mei. In de formule moet u het geleende bedrag - 100.000 ₽ en de termijn voor het gebruik van de lening - 5 dagen (van 27 mei tot 31 mei) vervangen.

100 000 ₽ × 2/3 × 11% ÷ 366 dagen × 5 dagen

Persoonlijke inkomstenbelasting van haar - 35.06 ₽:

100,18 ₽ × 35%

Totdat de leentermijn afloopt en de persoon het geld niet teruggeeft, moet de uitkering elke maand worden bepaald.

Moeten in 2015 verstrekte renteloze leningen worden beschouwd als materiële voordelen en moeten ze inkomstenbelasting betalen?

Ja, het materiële voordeel voor het gebruik van de lening vóór 2016 moest per 31 januari 2016 worden berekend. Deskundigen van het ministerie van Financiën van Rusland kwamen tot deze mening.

Als het IP de uitkering voor 2015 niet op tijd heeft vastgesteld, wat moet ik dan nu, in mei, doen?

Het is noodzakelijk om snel de belasting te berekenen op het materiaal dat door de lener wordt ontvangen. Maak de berekening echter voor elke maand apart, want de hoogte van de uitkering hangt af van het aantal dagen in elke maand dat u het geld gebruikt. Noem ook boetes voor het uitstellen van de personenbelasting1.

Wanneer moet u belasting inhouden en overdragen van materiële uitkeringen naar de begroting?

Houd de op het materieel berekende personenbelasting in bij de volgende betaling van geld aan een persoon.

Zet de belasting uiterlijk de volgende dag op de begroting.

Wat te doen als de personenbelasting niet kan worden ingehouden?

Bijvoorbeeld wanneer de kredietnemer geen werknemer is van de ondernemer. Indien de ondernemer geen personenbelasting kon inhouden bij matvy, meld dit dan bij de Federale Belastingdienst. Om dit te doen, dient u uiterlijk op 1 maart van het volgende jaar een 2-NDFL-certificaat met teken 2 voor de kredietnemer in te dienen bij de belastingdienst. Tegelijkertijd moet een bericht naar de kredietnemer worden gestuurd over de onmogelijkheid van bronbelasting in willekeurige vorm.

Wanneer een ondernemer die een lening heeft gekregen personenbelasting moet betalen

Laten we nu de omgekeerde situatie bekijken. De ondernemer kreeg een lening tegen lage of geen rente. Krijgt hij enig financieel voordeel? Het hangt allemaal af van van wie de handelaar het geld heeft genomen. Is er een andere ondernemer of organisatie, dan ontstaat die. Als het een gewoon persoon is, dan zijn de rechters van mening dat er in dit geval geen voordeel is.

Waarom? Als een ondernemer een lening heeft gekregen van een particulier, is er geen materieel en hoeft er ook geen personenbelasting te worden betaald. Artikel 212 van het belastingwetboek van de Russische Federatie geeft duidelijk aan wanneer het voordeel van rentebesparingen wordt gevormd. Dit gebeurt wanneer de geldschieter een bedrijf of een individuele ondernemer is. Als er dus een lening is ontvangen van een burger, is er geen voordeel. En u hoeft geen inkomstenbelasting te betalen.

Als een ondernemer is overgestapt naar een bijzonder belastingregime en geen inkomstenbelasting betaalt, kan er dan een voordeel zijn?

Als een individuele ondernemer een toerekening of een octrooi toepast, ontstaat het belastbare voordeel in de personenbelasting niet. Op voorwaarde dat de IP-fondsen zijn gebruikt in een bedrijf dat is overgedragen aan UTII of PSN. Om ervoor te zorgen dat de inspecteurs geen vragen hebben, adviseren wij u om in de leenovereenkomst het doel van de fondsen voor te schrijven.

Kan een individuele ondernemer op het vereenvoudigde belastingstelsel een fiscaal voordeel krijgen dat onderworpen is aan de personenbelasting?

Ja, handelaren met het vereenvoudigde belastingstelsel zijn alleen vrijgesteld van personenbelasting op bedrijfsinkomsten. Matvygoda is niet op hen van toepassing.

En als de ondernemer een uitkering heeft, wie moet dan de inkomstenbelasting afdragen: de individuele ondernemer of degene die de lening heeft verstrekt?

Geldschieter, hij is de belastingagent voor de personenbelasting. Daarom houdt degene die het geld heeft uitgegeven de belasting in en maakt deze over naar de begroting.

Als de geldverstrekker geen inkomstenbelasting kan inhouden bij de ondernemer, moet de belasting dan zelf worden betaald?

Ja. In dat geval stuurt de Belastingdienst een aanslagbiljet van de personenbelasting. De belasting die de geldverstrekker in 2016 niet kon inhouden, moet in 2017 worden betaald. De deadline is 1 december 2017.

Belastingwet van de Russische Federatie, moet de organisatie persoonlijke inkomstenbelasting inhouden op materiële voordelen bij de volgende betaling van geld aan de lener. De belasting moet uiterlijk op de dag volgend op de dag waarop het geld is betaald, naar de begroting worden overgemaakt. Volgens deel 3 van art. 7 van de federale wet nr. 212-FZ, betalingen en andere vergoedingen, met name op grond van civielrechtelijke contracten, waarvan het onderwerp de overdracht van eigendom of andere zakelijke rechten op eigendom (eigendomsrechten) is, zijn niet van toepassing op het object belastingheffing op verzekeringspremies. Zo wordt het materiële voordeel van een werknemer voor het gebruik van een van een werkgever ontvangen renteloze lening niet erkend als voorwerp van belastingheffing op verzekeringspremies. Deze verduidelijkingen worden gepresenteerd in de brief van het ministerie van Arbeid van de Russische Federatie nr. 17-4 / V-54.

Persoonlijke inkomstenbelastingcalculator met materiële voordelen op een lening - 2018

Daarom moet de belastingagent op deze data het materiële voordeel en de personenbelasting ervan berekenen. Persoonsbelastingtarief op materiële voordelen op een lening Tegen welk tarief in de personenbelasting materiële voordelen uit spaartegoeden worden belast, hangt af van wie het materiële voordeel heeft ontvangen: een ingezetene of niet-ingezetene van de Russische Federatie (lid 2 van artikel 207 van het belastingwetboek van de Russische Federatie). Inkomsten in de vorm van materiële voordelen van een fiscaal ingezetene van de Russische Federatie worden dus belast tegen een tarief van 35% (p.
2 eetlepels. 224

Aandacht

belastingwetboek van de Russische Federatie), en geen ingezetene - tegen een tarief van 30% (clausule 3, artikel 224 van het belastingwetboek van de Russische Federatie). Dat wil zeggen, in dit geval bevinden niet-ingezetenen zich in een gunstiger positie dan inwoners van de Russische Federatie. Bij het verstrekken van leningen in vreemde valuta kunnen ook materiële voordelen ontstaan die onderworpen zijn aan de personenbelasting. Bij het verkrijgen van een lening in vreemde valuta ontvangt de kredietnemer een materieel voordeel onderworpen aan de personenbelasting, indien

2 blz. 2 art.

Berekening materiële voordelen op een renteloze lening in 2018 (voorbeeld)

Woningleningen Het is onwaarschijnlijk dat een leningsovereenkomst met een tarief gelijk aan nul nuttig is voor de geldschieter. Het belangrijkste doel van deze partij is het genereren van inkomsten, aangezien hij van plan is om extra financiering te krijgen voor het gebruik van het geld. Daarom wordt een renteloze lening door de wetgever gezien als een vorm van financiële steun van een werkgever, zakenpartner, vriend.

Als gevolg van inflatoire processen verliest de schuldeiser een deel van de winst en vertrouwt hij alleen op de terugkeer van de hoofdsom van de overgedragen geldhoeveelheid. Het zal voor elke partij bij de contractuele relatie duidelijk worden dat deze vorm van samenwerking alleen voordelig is voor de kredietnemer. Vanuit economisch oogpunt wordt hij beschouwd als de ontvanger van materiële voordelen.
Als u een uitkering ontvangt, betaalt u belasting aan de staatsbegroting. Wat het is Een materieel voordeel van een renteloze lening of een lening met een lage rente wordt gedefinieerd als een bijzondere vorm van inkomen.

Hoe bereken je het materiële voordeel op een renteloze lening?

Maar als de lening door een ondernemer is verstrekt, maar niet voor commerciële doeleinden, dan is de uitkering ook niet onderworpen aan boekhouding. Maar voor de federale belastingdienst is het niet alleen belangrijk om een renteloze lening of krediet te krijgen, maar ook om het doel ervan. Als het werd uitgegeven voor de aankoop van onroerend goed, dan zijn de belastingaftrek bedoeld in art.
220 van het belastingwetboek van de Russische Federatie. Een materieel voordeel is een soort belasting voor het gebruik van een preferente lening. Het wordt alleen betaald door belastingplichtigen van de Russische Federatie. Dit zijn degenen die Russische belastingbetalers zijn en degenen die meer dan 183 dagen achter elkaar op het grondgebied van de Russische Federatie doorbrengen. Materieel voordeel ontstaat alleen wanneer het onderwerp van de overeenkomst geld is, en niet eigendom of dingen.
Reflectie in wetgevingshandelingen Materiële voordelen worden berekend in overeenstemming met de normen van de belastingwet van de Russische Federatie. In kunst. 220 van het belastingwetboek van de Russische Federatie wordt gezegd dat als een lening is aangegaan voor de aankoop van woningen, een onroerendgoedaftrek kan worden verleend.

Is er enig materieel voordeel van een renteloze lening?

Info

Het herfinancieringspercentage (key rate) op de rentebetalingsdatum is 11%. In 2018 zal het materiële voordeel van besparingen op leningrente zijn: vanaf 31 januari - 223,6 roebel. (60.000 roebel x (2/3 x 11% - 3%) / 366 dagen x 31 dagen). Persoonlijke inkomstenbelasting van het bedrag van materiële voordelen - 78,26 roebel. (223,6 roebel.

x 35%); op 29 februari - 209,18 roebel. (60.000 roebel x (2/3 x 11% - 3%) / 366 dagen x 29 dagen). Persoonlijke inkomstenbelasting van het bedrag van materiële voordelen - 73,21 roebel. (209.18 roebel x 35%); vanaf 31 maart - 122,62 roebel. (60.000 roebel x (2/3 x 11% - 3%) / 366 dagen x 17 dagen). Persoonlijke inkomstenbelasting van het bedrag van materiële voordelen - 42,92 roebel. (122,62 roebel x 35%). Het materiële voordeel dat wordt ontvangen uit besparingen op rente op de lening voor 2015 zal zijn: vanaf 18 maart - 100,98 roebel. (60.000 roebel x (2/3 x 11% - 3%) / 366 dagen x 14 dagen). Persoonlijke inkomstenbelasting van het bedrag van materiële voordelen - 35,34 roebel. (100,98 roebel x 35%). Volgens de paragrafen 4 en 6 van art.

Opbouw materiële voordelen op een renteloze lening in 2018

Belangrijk

Voor de berekening van de belasting op het budget voor particulieren moet u een tarief van 35 procent gebruiken. 35 procent van de belastinggrondslag wordt tijdens de rapportageperiode samen met de 3-NDFL-aangifte overgemaakt naar de rekeningen van de federale belastingdienst. Anders kunnen audits en vereisten voor de herberekening van belastinginningen niet worden vermeden. De definitieve versie van de formule is als volgt: het huidige herfinancieringspercentage * 2/3 * het bedrag van de lening (gedeelte van de lening) * de gebruiksduur * 35/100 Hoe berekent u het materiële voordeel van een renteloze lening in 2018 "betekent hetzelfde.

In sommige bedrijven wordt een indicator van 11 procent genomen om materiële voordelen te berekenen. Andere ondernemers, rechtspersonen laten zich leiden door actuele gegevens van de Centrale Bank. Deze omstandigheid moet in het contract worden vermeld.

Alles over materiële voordelen voor leningen voor individuele ondernemers

Wanneer moet een ondernemer die leningen heeft verstrekt aan particulieren personenbelasting inhouden, wanneer krijgt de kredietnemer een materieel voordeel? In gevallen waarin een individuele ondernemer een renteloze lening heeft verstrekt of tegen een rente lager dan 2/3 van de herfinancieringsrente van de Centrale Bank van de Russische Federatie. Wie moet de personenbelasting van materiële uitkeringen overhevelen naar de begroting - een ondernemer of een kredietnemer? Een ondernemer die geld aan een particulier gaf. Een zakenman wordt een persoon in de inkomstenbelasting. Daarom moet hij belasting inhouden van de lener en deze overboeken naar de begroting.

Het tarief van de personenbelasting voor de uitkering is 35%.
Vanaf 1 januari 2016 is deze gelijk aan de beleidsrente van de Centrale Bank van de Russische Federatie. Hoe het materieel voordeel op een renteloze lening bepalen? Om te begrijpen of er een materieel voordeel is ontstaan of niet, moet u de formule gebruiken - het basistarief * 2/3, dat wil zeggen 9,25% * 2,3 = 6,16% per jaar. Als het contract minder specificeert, is dit een materieel voordeel. In de overeenkomst tussen partijen staat bijvoorbeeld dat de leenrente 5% per jaar is. Daarom is 1,16% (6,16% - 5%) het voordeel van de kredietnemer. Hij betaalt dit bedrag niet. U moet een berekening maken op de dag van teruggave. Daarom is het de moeite waard om actuele informatie voor deze specifieke dag bij te houden. Om te weten wat voor soort inkomen de lener ontvangt, moet u de volgende formule gebruiken - basisrente * 2,3 * geleende bedrag * gebruiksperiode van het geld.
Hoe het materieel voordeel op een renteloze lening berekenen Het materieel voordeel wordt berekend aan het einde van de leenperiode. Voor roebelleningen moet de rente minder dan of gelijk zijn aan 6,16% per jaar, voor vreemde valuta - minder dan of gelijk aan 9% per jaar. Voor het berekenen van materiële voordelen voor een renteloze lening is het noodzakelijk om de procedure te volgen: Bereken hoeveel rente de klant moet betalen aan het einde van de leenperiode; dit is relevant als de leenperiode korter of langer is dan 1 jaar. Als het gelijk is aan een jaar, en het tarief is vastgesteld in “percentage per jaar”, dan is het niet nodig om een berekening te maken. De rente wordt berekend volgens de volgende formule: bedrag % = leenbedrag * % vastgelegd in de overeenkomst / 365 * werkelijk aantal dagen gebruik. Er wordt bijvoorbeeld een lening van 100.000 roebel uitgegeven voor een periode van 9 maanden tegen 5% per jaar.

Een voorbeeld van het berekenen van het materiële voordeel van een renteloze lening 2018

wanneer het doel van de lening de verwerving (bouw) van woningen door een particulier is: appartementen, kamers, huizen, grond voor de bouw van individuele woningen;

Aangezien de staat voor deze operatie u in staat stelt om een keer in uw leven een rendement op de inkomstenbelasting te ontvangen, berekend tegen een tarief van 13 procent, heeft het geen zin om de boekhouding van de inkomstenbelasting op een tarief van 35 procent af te dwingen. De reden voor het niet opbouwen is een attest van de Federale Belastingdienst met een beslissing tot teruggave van de eerder ingetrokken personenbelasting.

wanneer de lening niet wordt verstrekt in het kader van een ondernemersactiviteit en de kredietgever op grond van de overeenkomst een natuurlijke persoon is;
bij het herstructureren van schulden, met als doel opnieuw de aankoop van woningen;
als onder het contract geen geld, maar dingen worden overgedragen.

Het statuut van fiscaal agent voor particulieren doet zich niet altijd voor.

Belastingambtenaren slapen niet. Zij volgen alle gevallen van ongerechtvaardigde verrijking op. Sinds 2012 bestaan er mechanismen die de kredietnemer dwingen vrijwillig belasting te betalen over de lage rente op de lening. Sparen tegen lage rente werkt dus niet.

Beste lezers! Het artikel gaat over typische manieren om juridische problemen op te lossen, maar elk geval is individueel. Als je wilt weten hoe? los precies uw probleem op- neem contact op met een adviseur:

Het is snel en IS GRATIS!

Wat is het en wanneer komt het voor?

Vaak doen zich situaties voor wanneer de overeenkomst tussen de lener en de geldschieter geen rentetarieven op de lening vaststelt.

Dit betekent niet dat de belegger (MFI, kredietinstelling, werkgever) zijn eigen middelen gratis overmaakt. In overeenstemming met artikel 809 van het burgerlijk wetboek van de Russische Federatie wordt in dit geval de rente berekend tegen de herfinancieringsrente die door de Centrale Bank is vastgesteld op de datum van betaling van een deel van het uitstaande bedrag of de gehele bezwaring.

In feite kan de lening renteloos zijn, dat wil zeggen gelijk aan nul. Beleggers onderhandelen liever over een "trouwe" rentevoet van 0, 1, 2, 3, 4 of meer procent. Onder dergelijke voorwaarden stemt de lener ermee in een wederzijds voordelige overeenkomst aan te gaan. Niet elke burger van de Russische Federatie is zich echter bewust van de fiscale gevolgen van dit proces.

Bij ontvangst van een renteloze lening ontstaat een nieuw concept, dat in de boekhoudkundige (fiscale) boekhouding tot uiting komt als “Materiaal voordeel”. Een materieel voordeel op een renteloze lening ontstaat wanneer de kredietverstrekker een rechtspersoon is, een individuele ondernemer. Als de lening is verstrekt door een ondernemer, maar niet in het kader van een ondernemingsactiviteit, dan is het rentevoordeel ook niet verrekenbaar.

Voor de Belastingdienst is niet alleen de fiscale status van de geldverstrekker van belang, maar ook het doel van de lening. Wanneer bijvoorbeeld kredietfinanciering wordt verstrekt voor de aankoop van nieuw onroerend goed, heeft de klant recht op voordelen in de vorm van een onroerendgoedaftrek.

Over wat voor materieel voordeel hebben we het dan? U hoeft alleen te onthouden dat een burger van de Russische Federatie eenmaal tijdens zijn bestaan een vermogensaftrek ontvangt.

Belasting voor het gebruik van preferentiële leningen moet worden betaald door belastingplichtigen van de Russische Federatie. Volgens de belastingwet worden dergelijke personen niet alleen erkend als Russische staatsburgers, maar ook als buitenlanders die gedurende het jaar 183 kalenderdagen achter elkaar op het grondgebied van Rusland verblijven.

Materieel voordeel wordt berekend als de leenovereenkomst niet "verschijnt" in voorwerpen, eigendommen, maar in massa's geld.

Integendeel, er is in bepaalde gevallen geen reden om rentebesparingen te berekenen:

Als de geldschieter een individu is, zelfs een individuele ondernemer. Maar in dit geval is het geld niet bedoeld voor de uitvoering van ondernemersprojecten.
Op voorwaarde dat de lener de geleende bedragen wil besteden aan de aankoop van nieuwe woningen, op een stuk grond voor de bouw van een huis, huisje.
Als het onderwerp van het contract alleen geld is, en niet dingen, eigendom.

Formule en voorbeelden

Materieel voordeel wordt vastgesteld wanneer het rentepercentage voor het gebruik van leningbedragen lager is dan het huidige herfinancieringspercentage.

De calculatieverplichting ontstaat dan ook niet altijd. Het is geldig wanneer het in de overeenkomst vermelde percentage kleiner is dan of gelijk is aan de laatste kolom met voorbeelden. Natuurlijk moet bij het reproduceren van rekenkundige bewerkingen rekening worden gehouden met de datum van betaling van het leningdeel. Volgens de Centrale Bank wordt de beleidsrente als actueel beschouwd.

Belastinggrondslag = basisrentevoet * 2/3 * schuld * geactiveerde rente.

Video: het concept en de procedure voor de berekening ervan

Berekening van materiële voordelen op een renteloze lening

Het materiële voordeel hangt samen met rentebesparingen uit concessionele kredieten.

Tot op heden is de rente waarover de belasting wordt geheven 7% voor roebelbetalingen en 9% voor leningen in vreemde valuta. Inkomsten uit materiële voordelen worden berekend aan het einde van de periode, op het moment van betaling van een deel van de lening.

Om het te berekenen, moet u verschillende formules gebruiken:

bereken het bedrag van de rente die is gemaakt onder de voorwaarden van de ondertekende leningsovereenkomst

%=Totaal leenbedrag* Rentepercentage onder de overeenkomst /368 * aantal dagen gebruik van de lening;

bereken rente tegen een tarief van tweederde van de huidige rente-indicator van herfinanciering van de Centrale Bank

%2/3=Totaal leenbedrag* Rentepercentage, gebaseerd op tweederde van het herfinancieringspercentage, berekend op de aflossingsdatum van de lening /368 * aantal dagen gebruik van kredietfondsen;

bereken het voordeel

МВ=% (Twee derde van de Centrale Bank) -% (volgens het contract).

Met voorkeursbelang

Voorwaarden: Een renteloze lening voor een bedrag van 110 duizend roebel werd goedgekeurd voor de werknemer bij de onderneming. Contante bedragen worden contant uitgegeven, de terugbetalingsperiode wordt in twee delen onderhandeld: 60 - de eerste gebruiksperiode en 50 duizend roebel - de tweede maand.

Resultaat van evenementen:

Op 31 augustus 2015 wordt de eerste termijn betaald en worden tegelijkertijd materiële voordelen opgebouwd uit het volledige bedrag van 100 duizend roebel. De uitleentermijn is 31 dagen.

110 000*8,25%*31/366=845,51

Het bedrag van de materiële uitkering wordt vermenigvuldigd met 35 procent. Zo is de personenbelasting verschuldigd:

845,51*35%=295,92

Op 30 september 2015, wanneer de laatste betaling is betaald, wordt het noodzakelijk om materiële voordelen te berekenen. De berekening wordt uitgevoerd vanaf een bedrag gelijk aan 50 duizend roebel en gedurende 30 kalenderdagen van september.

60 000*8,25%*30/366=243,44

BTW te betalen:

243,44*35%=85,204

Tussen individuen

Rentebesparingen als manier om winst te maken door fysieke belastingbetalers zijn onderworpen aan de personenbelasting.

De voorwaarden voor het berekenen van rentebesparingen uit contracten met particulieren zijn als volgt:

De berekening vindt plaats op de dag van betaling van een deel van de lening, aflossing van het gehele bedrag.
Het bedrag dat aan de begroting wordt betaald, hangt af van het op een bepaalde datum geldende beleidstarief, van het bedrag van de lening, het aantal dagen dat de leningfondsen worden gebruikt.
Bij het verwerven van een woonlening, een perceel grond onder ILI, wordt geen inkomstenbelasting geheven tegen een tarief van 35 procent, materiële voordelen worden niet berekend. De basis voor de beëindiging van schikkingen is een attest van de federale belastingdienst over de toegekende belastingaftrek.

Tussen rechtspersonen

Voor rechtspersonen is het voordelig om een renteloze lening te ontvangen: zij ontvangen economische voordelen van dit evenement.

In dit geval vallen geleende gelden niet in het "mandje" van de belastbare basis. Financiële voordelen tellen niet mee. Over geleend geld wordt geen inkomstenbelasting of btw betaald.

persoonlijke inkomensbelasting

De personenbelasting wordt ingehouden op het salaris van de werknemer. Voor een werknemer is het gebruikelijke inkomen dat aan het budget wordt betaald, vastgesteld op 13 procent. Bij het ontvangen van materiële voordelen bij het verstrekken van een zachte lening is de rente 35 procent.

De verantwoordelijkheid voor de inhoudingen ligt bij de werkgever. Alleen hij moet rapporteren over de lopende boekhoudkundige berekeningen. De werknemer heeft het recht om te weten waar zijn arbeidsinkomen naartoe gaat.

Gegevens over aftrekposten worden aan het einde van de verslagperiode doorgegeven aan de Belastingdienst. Heeft de kredietnemer geen vaste baan, dan vult hij de belastingaangifte zelf in.

Uiterlijk op 1 april moeten alle belastingen, inclusief de personenbelasting, worden betaald aan de staatsbegroting. Anders is de belastingbetaler onderworpen aan boetes en boetes voor te late betaling.

Een individuele belastingbetaler moet voorzichtig zijn bij het ontvangen van geldleningen op grond van een renteloze overeenkomst. U moet niet alleen uw rechten kennen, maar ook uw plichten. Een daarvan is de betaling van de personenbelasting over rentebesparingen. Dat zou iedere belastingbetaler moeten weten!

AANVRAGEN EN OPROEPEN WORDEN 24/7 en 7 dagen per week AANVAARD.

De innovaties die door wet nr. 333-FZ van 27 november 2017 in het belastingwetboek van de Russische Federatie zijn geïntroduceerd, zullen van invloed zijn op organisaties die leningen verstrekken aan particulieren tegen een verlaagde rente.

Op dit moment stelt het belastingwetboek van de Russische Federatie de volgende procedure vast voor het bepalen van materiële voordelen van rente op leningen van een burger die onderworpen is aan de personenbelasting:

Voor roebelleningen en -kredieten, als de rente waartegen ze worden uitgegeven minder is dan 2/3 van de herfinancieringsrente van de Centrale Bank van de Russische Federatie, als het verschil daartussen.
Bij het uitlenen van geld in vreemde valuta als het verschil tussen de werkelijke rente en 9% als de werkelijke rente lager is dan 9%.

Het resulterende bedrag aan "spaargeld" is onderworpen aan de personenbelasting op basis van art. 210 van het belastingwetboek van de Russische Federatie.

Wet nr. 333-FZ gewijzigd Art. 212 van de belastingwet van de Russische Federatie, met betrekking tot de bijgewerkte voorwaarden voor het optreden van materiële voordelen in dergelijke gevallen.

Vanaf januari 2018 ontstaat er voor een particulier belastbaar inkomen uit sparen op rente op een lening (lening) bij aanwezigheid van minimaal één van de volgende omstandigheden:

De lening wordt verstrekt door de werkgever van de werknemer;
een lening wordt verstrekt als betaling aan een persoon voor eerder geleverde goederen, uitgevoerde werkzaamheden of diensten.

Als gevolg hiervan hebben de wetgevers de gevallen verduidelijkt waarin het besparen op een lage rente op een lening die een particulier heeft ontvangen, zal fungeren als een materieel voordeel dat onderworpen is aan de personenbelasting.Dit zal de positie van belastingbetalers verbeteren, aangezien bepaalde transacties buiten de belasting vallen. . Bijvoorbeeld het verstrekken van een kredietcoöperatieve lening tegen verminderde rente.

De procedure voor belastingheffing op inkomen in de vorm van materiële voordelen heeft altijd veel vragen opgeroepen. In het artikel gaan we in op het mechanisme voor de vorming van de heffingsgrondslag en de bepaling van de inkomstenbelasting in de vorm van materiële voordelen.

Inkomen in de vorm van materieel voordeel is een soort "virtueel" inkomen, dat alleen kan worden begrepen dat in deze specifieke situatie de belastingbetaler een kleiner bedrag betaalde voor het gebruik van een lening of lening. Dit inkomen is, in tegenstelling tot inkomen in geld of in natura, niet voelbaar. Belastingen worden echter contant aan de begroting betaald.

Het inkomen van een persoon omvat ontvangen materiële voordelen (artikel 212 van het belastingwetboek van de Russische Federatie):

1. uit spaarrente voor het gebruik van geleende (krediet)gelden ontvangen van organisaties of individuele ondernemers, met uitzondering van bepaalde gevallen. Het ministerie van Financiën zei in een brief van 4 juli 2017 nr. 03-04-05 / 42040 dat het voordeel verschijnt als de rente op de lening lager is dan 2/3 van de herfinancieringsrente die is vastgesteld door de Centrale Bank van de Russische Federatie. Tegelijkertijd wordt de herfinancieringsrente genomen op basis van de datum waarop de "natuurkundige" materiële voordelen ontvangt van de verlaagde rente. Deze datum is het einde van elke maand terwijl de leenovereenkomst van kracht is.
2. uit de verwerving van goederen (werken, diensten) volgens een civielrechtelijke overeenkomst van personen, organisaties en individuele ondernemers die onderling afhankelijk zijn ten opzichte van de belastingplichtige.
3. van de verwerving van effecten, afgeleide financiële instrumenten, met uitzondering van effecten die zijn verkregen van een gecontroleerde buitenlandse onderneming door een controlerende natuurlijke persoon, evenals een verbonden persoon van een dergelijke natuurlijke persoon, indien de inkomsten van de buitenlandse onderneming uit de verkoop van deze effecten en kosten in de vorm van hun aankoopprijs zijn uitgesloten van de winst (verlies).

Er zijn geen andere gevallen waarin materiële voordelen als inkomen worden erkend. Deze lijst is gesloten.

Denk aan inkomsten in de vorm van materiële voordelen ontvangen uit spaargelden op rente voor het gebruik van krediet (geleende) middelen.

Dergelijk inkomen wordt gegenereerd door een persoon als:

De lening is renteloos;
de roebelrente is minder dan 2/3 van de herfinancieringsrente (basisrente) van de Bank of Russia (sinds 19 juni 2017 is de herfinancieringsrente van de Centrale Bank van de Russische Federatie 9% per jaar, daarom is de grenswaarde zal zijn: 2/3 x 9% = 6%);
de rente op een lening in vreemde valuta is minder dan 9%.

Er zijn uitzonderingen op deze regel. In twee gevallen zijn er geen materiële voordelen van rentesparen:

De lener bracht een kennisgeving of attest van de federale belastingdienst mee dat het recht op aftrek van onroerende voorheffing voor de kosten van het verwerven van deze woning bevestigt. Het bericht (certificaat) moet de details van de leningsovereenkomst bevatten;
in de bruikleenovereenkomst staat vermeld dat deze is bedoeld voor de aankoop of bouw van een bepaald woongebouw.

De personenbelasting is dus niet onderworpen aan inkomsten in de vorm van ontvangen materiële voordelen:

1. van banken op het grondgebied van de Russische Federatie in verband met transacties met bankkaarten tijdens de rentevrije periode die is vastgelegd in de overeenkomst over het verstrekken van een bankkaart;
2. van besparingen op rente voor het gebruik van geleende (krediet)fondsen die zijn verstrekt voor nieuwbouw of de verwerving op het grondgebied van de Russische Federatie van een woongebouw, appartement, kamer of aandeel (en) daarin, percelen ter beschikking gesteld voor individuele woningbouw, en percelen waarop de verworven woongebouwen, dan wel aandelen (aandelen) zich bevinden;
3. van besparingen op rente voor het gebruik van geleende (krediet)fondsen verstrekt door banken gevestigd op het grondgebied van de Russische Federatie met het oog op de herfinanciering van (doorlenende) leningen (kredieten) ontvangen voor nieuwbouw of de verwerving op het grondgebied van de Russische Federatie van een woongebouw, appartement, kamer of aandelen (aandelen) daarin, percelen bestemd voor individuele woningbouw, en percelen waarop de verworven woongebouwen zich bevinden, of aandelen (aandelen) daarin.

In de laatste twee gevallen is het materiële voordeel niet onderworpen aan de personenbelasting, op voorwaarde dat de belastingplichtige recht heeft op een door de belastingdienst bevestigde onroerende voorheffing.

Het document dat het recht van een belastingplichtige op aftrek van onroerende voorheffing bevestigt, is:

Kennisgeving in het formulier, goedgekeurd. Orde van de Federale Belastingdienst van Rusland nr. ММВ-7-11/ [e-mail beveiligd];
een certificaat kan worden gebruikt, waarvan de vorm wordt aanbevolen door de brief van de federale belastingdienst van Rusland nr. BS-4-11 / [e-mail beveiligd]- afgegeven voor presentatie aan belastingagenten.

Het is van belang dat de kennisgeving en het attest de details bevatten van de lening(krediet)overeenkomst, op basis waarvan de geleende (krediet)fondsen werden verstrekt, besteed aan de verwerving van onroerend goed, waarvoor een onroerende voorheffing werd toegekend.

De procedure voor vrijstelling van de personenbelasting:

Vanaf de maand dat de belastingplichtige een document overlegt dat zijn recht op aftrek van de onroerende voorheffing bevestigt, worden de bedragen aan personenbelasting die vanaf het begin van het belastingtijdvak door de belastingagent op inkomsten in de vorm van materiële voordelen worden ingehouden, verrekend wanneer het berekenen van de bedragen van de personenbelasting op transactiebasis op de bedragen van het belastbaar inkomen van de belastingplichtige (Brief MF RF nr. 03-04-07/55231).

De heffingsgrondslag voor inkomen in de vorm van materiële voordelen uit rentesparen wordt berekend met de formule:

Materieel voordeel van besparingen op rente = (2/3 Herfinancieringspercentage van de Centrale Bank van de Russische Federatie op de laatste dag van de maand - Tarief op een lening of lening volgens de voorwaarden van de overeenkomst) x Leningbedrag / 365 of 366 dagen x Aantal dagen gebruik van de lening in een maand

De inkomstenbelasting in de vorm van materiële voordelen uit spaarrente voor het gebruik van krediet(geleende) middelen wordt berekend tegen de volgende tarieven:

35% - als de lener een Russische belastingplichtige is;
30% - als de lener een niet-ingezetene is.

In het geval dat de lening renteloos is, wordt de heffingsgrondslag berekend volgens de formule:

Materieel voordeel van besparingen op rente op een renteloze lening = 2/3 Herfinancieringspercentages van de Centrale Bank van de Russische Federatie op de laatste dag van de maand x Leningbedrag / 365 of 366 dagen x Aantal dagen van gebruik van de lening in een maand

De heffingsgrondslag voor inkomen in de vorm van materiële voordelen uit spaarrente voor het gebruik van geleende middelen, evenals de belasting wordt berekend op de laatste dag van elke maand van gebruik van de lening.

Inhouding en overdracht van de personenbelasting:

Hoe houdt en verrekent de belastingadviseur personenbelasting berekend op materiële voordelen? Als de kredietnemer in het lopende jaar contante inkomsten heeft ontvangen, wordt bij elke volgende betaling van geld aan de kredietnemer personenbelasting ingehouden.

De belasting wordt uiterlijk op de dag volgend op de dag waarop het geld is betaald, naar de begroting overgemaakt.

In het 2-NDFL-certificaat wordt het materiële voordeel aangegeven met inkomenscode 2610. In het veld "attribuut" wordt "1" gezet. Als de lener in het lopende jaar geen contante inkomsten heeft ontvangen, wordt de belasting niet overgedragen naar de begroting. Tegelijkertijd wordt Certificaat 2-NDFL ingediend bij de federale belastingdienst, die het inkomen aangeeft in de vorm van materiële voordelen en het bedrag van de niet-ingehouden personenbelasting. In dit attest wordt “2” in het veld “teken” gezet, wat betekent dat de belasting ter inning wordt overgedragen aan de belastingdienst. Verder wordt in de algemene volgorde met alle andere certificaten die de fiscaal agent aan de IFTS voorlegt voor elke belastingplichtige waarvoor hij als fiscaal agent optrad, dit certificaat ingediend, maar met het teken "1" en dit betekent dat de belastingagent agent zijn taken heeft vervuld. Bovendien ontvangt de lener uiterlijk op 1 maart van het jaar volgend op het jaar waarin de lener materiële voordelen heeft ontvangen, een soortgelijk certificaat (of een accountantsverklaring in welke vorm dan ook).

De personenbelasting uit materiële voordelen (en inkomsten in natura) mag niet meer bedragen dan 50% van het beschikbare salaris.

Weerspiegeling van materiële voordelen in de 6-persoonsbelasting:

1. Weergegeven in 6-persoonsinkomstenbelasting voor elke gebruiksperiode van de lening
2. Binnen enkele seconden. een:
een apart regelblok 010 - 050 is gevuld
regel 020 geeft het materiële voordeel weer dat is berekend voor de gehele rapporteringsperiode
in regel 040 - daaruit berekende inkomstenbelasting
in regel 070 - personenbelasting op materiële voordelen ingehouden vanaf het begin van het jaar tot het einde van de verslagperiode. Dit bedrag is meestal lager dan de berekende inkomstenbelasting uit lijn 040. Personenbelasting op materiële uitkeringen over de laatste maand van de periode wordt in het volgende kwartaal ingehouden
In regel 080 wordt de personenbelasting uit materiële uitkeringen alleen opgenomen in de 6-personenbelasting per jaar. Het geeft de personenbelasting aan op materiële voordelen, berekend op 31 december, die de belastingagent niet kan inhouden tot het einde van het lopende jaar
3. Binnen enkele seconden. 2 worden evenveel blokken van regels 100 - 140 ingevuld als het aantal keren dat in het laatste kwartaal van de verslagperiode de personenbelasting is overgedragen van materiële voordelen.

Elk van hen stelt:

In regel 100 - de laatste dag van de maand waarvoor het materiële voordeel wordt berekend;
in regel 110 - de datum van inhouding van de personenbelasting;
in regel 120 - de volgende werkdag na de aftrek.

Als de kredietnemer op de laatste dag van de verslagperiode loon of andere inkomsten heeft ontvangen:

Regel 070 toont de personenbelasting die is ingehouden op alle materiële voordelen voor de periode, d.w.z. het volledige bedrag van de personenbelasting uit materiële uitkeringen uit lijn 040;
materieel voordeel, personenbelasting waarmee wordt overgedragen op de laatste dag van het kwartaal, wordt weergegeven in sectie. 2 voor het volgende kwartaal.

Financiële voordelen moeten worden berekend op de datum van ontvangst van het inkomen. Deze datum is de laatste dag van elke maand gedurende de periode waarvoor de werknemer de lening heeft ontvangen. Bepaal daarom maandelijks het bedrag van de materiële uitkering, ongeacht de datum:

rentebetaling;

het ontvangen en terugbetalen van een lening.

Bijvoorbeeld per 31 januari 2016, 29 februari 2016, etc. Ook als het contract vóór 2016 is afgesloten.

Dit staat vermeld in paragraaf 7 van paragraaf 1 van artikel 223 van het belastingwetboek van de Russische Federatie en toegelicht door het Ministerie van Financiën van Rusland in een brief van 18 maart 2016 nr. 03-04-07 / 15279 (meegebracht aan de attentie van de belastinginspecties bij brief van de Federale Belastingdienst van Rusland van 29 maart 2016 nr. BS -4-11/5338).

U kunt belasting inhouden op uw reguliere salaris. Het aftrekbedrag mag niet meer bedragen dan 50 procent van de betaling. Dit volgt uit paragraaf 4 van artikel 226 van het belastingwetboek van de Russische Federatie.

Situatie: op welk moment het materieel voordeel van rentebesparing op een renteloze lening moet worden bepaald. De lening is in 2015 verstrekt aan een werknemer, wordt deze in 2016 afgelost?

Bepaal het materiële voordeel op de laatste dag van elke maand vanaf 31 januari 2016.

In deze situatie is het noodzakelijk om de nieuwe regels toe te passen die vanaf 1 januari 2016 van kracht zijn. Dat wil zeggen dat het inkomen in de vorm van materiële voordelen op renteloze leningen wordt bepaald op . Voor het eerst hoeft dit pas vanaf januari 2016 te gebeuren, wanneer het nieuwe besluit al in werking is getreden.

Gedurende 2015 had de persoon geen inkomen in de vorm van materiële uitkeringen. Omdat volgens de oude regels tot 2016 het inkomen in de vorm van winst werd berekend op de datum van aflossing van de lening. Aangezien de renteloze lening in 2015 is verstrekt en de terugbetalingsperiode in 2016 valt, is de eerste datum voor het ontvangen van inkomsten 31 januari 2016. Deze beslissing werd gegeven door specialisten van het ministerie van Financiën van Rusland.

Het materiële voordeel dat u in de overgangsperiode voor het eerst vaststelt, telt vanaf de uitgiftedatum van de lening tot en met 31 januari 2016. Bepaal in de toekomst, tot de terugbetalingsdatum van de lening, het inkomen voor elke maand op de laatste dag (29 februari, 31 maart, enz.).

Deze procedure volgt uit paragraaf 7 van paragraaf 1 van artikel 223 van het belastingwetboek van de Russische Federatie. Het wordt ook bevestigd door vertegenwoordigers van het Russische ministerie van Financiën in particuliere verduidelijkingen.

Een voorbeeld hoe u het materiële voordeel op een renteloze lening kunt bepalen. De lening is uitgegeven in 2015 met een looptijd in 2016

Op 1 oktober 2015 heeft Alpha LLC een renteloze lening verstrekt voor een bedrag van 600.000 roebel aan een werknemer. De looptijd van de lening is 31 maart 2016.

Op 31 januari 2016 heeft de accountant de personenbelasting berekend over materiële voordelen voor de periode van 1 oktober 2015 tot 31 januari 2016.

Aantal dagen om de lening te gebruiken voor renteberekening:
- van 2 oktober 2015 tot 31 december 2015 - 91 dagen;
- van 1 januari tot 31 januari 2016 - 31 dagen.

Het bedrag van het materiële voordeel per 31 januari was:
600 000 roebel. × 2/3 × 11% : 365 dagen × 91 dagen + 600 000 roebel. × 2/3 × 11% : 366 dagen × 31 dagen = 14.697 roebel.

RUB 14.697 × 35% = 5144 roebel.

In de toekomst berekent de accountant de personenbelasting aan het einde van elke maand van gebruik van de lening.

Het bedrag van de materiële uitkering per 29 februari was:
600 000 roebel. × 2/3 × 11% : 366 dagen × 29 dagen = 3486 roebel.

Inkomstenbelasting uit materiële uitkeringen voor februari:
3486 wrijven. × 35% = 1220 roebel.

Het bedrag van de materiële uitkering per 31 maart was:
600 000 roebel. × 2/3 × 11% : 366 dagen × 31 dagen = 3727 roebel.

Inkomstenbelasting uit materiële uitkeringen voor maart:
3727 wrijven. × 35% = 1304 roebel.

Berekening van materiële voordelen

Gebruik de volgende formules om de maandelijkse uitkering voor werknemersleningen te berekenen.

Als een lening in roebel wordt uitgegeven tegen rente, maar de rente is lager dan 2/3 van de herfinancieringsrente, pas dan de formule toe:

Materieel voordeel op een lening uitgegeven in roebel tegen rente

2/3

Rentevoet onder het contract

Leenbedrag

365 (366) dagen

Als een lening in vreemde valuta tegen rente wordt verstrekt, maar het rentepercentage onder de leningsovereenkomst lager is dan 9 procent per jaar, bereken dan het materiële voordeel met behulp van de formule:

Materieel voordeel op een lening in vreemde valuta tegen rente

Rentevoet onder het contract

Leenbedrag

365 (366) dagen

Aantal kalenderdagen in een maand of dagen van een lening in een kalendermaand

Bereken het materiële voordeel van een renteloze lening in roebels met behulp van de formule:

Materieel voordeel van een renteloze lening in roebels

2/3

Leenbedrag

365 (366) dagen

Aantal kalenderdagen in een maand of dagen van een lening in een kalendermaand

Als een renteloze lening in vreemde valuta wordt verstrekt, berekent u het materiële voordeel als volgt:

Als de lening in de loop van de maand in delen is afgelost, berekent u het materiële voordeel als volgt:

Materieel voordeel op een lening uitgegeven in roebel tegen rente met gedeeltelijke terugbetaling

2/3

Rentevoet onder het contract

Leningbedrag tot gedeeltelijke aflossing

365 (366) dagen

Het aantal kalenderdagen van de lening in de kalendermaand tot de dag van gedeeltelijke aflossing (inclusief)

Ga op dezelfde manier te werk bij gedeeltelijke aflossing van een lening in vreemde valuta en een renteloze lening.

Deze procedure volgt uit de bepalingen van paragraaf 2 van artikel 212 van het belastingwetboek van de Russische Federatie.

Situatie: welk herfinancieringspercentage moet worden gehanteerd bij de berekening van het materiële voordeel (in de personenbelasting) dat een werknemer ontvangt uit het gebruik van een rentedragende lening? Achteraf betaalde rente.

Gebruik bij het berekenen van materiële voordelen het herfinancieringspercentage dat is vastgesteld op de laatste dag van elke maand waarin u de lening gebruikt.

En ook als de werknemer te laat is met het betalen van rente, heeft hij op die datum belastbaar inkomen. Deze procedure volgt uit paragraaf 7 van paragraaf 1 van artikel 223 van het belastingwetboek van de Russische Federatie.

Een voorbeeld van het bepalen van materiële voordelen op een lening die aan een werknemer is verstrekt. De rente wordt maandelijks berekend op basis van 1/2 van de herfinancieringsrente

Op 28 mei verstrekte Alfa LLC een lening van 1.800.000 roebel aan een van de werknemers. onder 1/2 herfinancieringsrente (voorwaardelijk). Volgens de overeenkomst wordt de rente maandelijks opgebouwd en aan het einde van de overeenkomst terugbetaald. De lening is niet gerelateerd aan de aankoop van woningen. De werknemer moet de schuld op 11 januari van het volgende jaar terugbetalen.

Het aantal dagen in 2016 is 366.

Herfinancieringstarieven (voorwaardelijk):
- van 28 mei tot 31 juli - 8 procent;
- van 1 augustus tot 30 november - 10 procent;
- van 1 december tot 31 januari - 12 procent.

De accountant berekent de personenbelasting aan het einde van elke maand van gebruik van de lening.

Kunnen

Het bedrag aan opgebouwde rente op basis van de herfinancieringsrente die van kracht was op de laatste dag van mei was:
RUB 1.800.000 × 2/3 × 8% : 366 dagen × 3 dagen = 787 roebel.

RUB 1.800.000 × 1/2 × 8% : 366 dagen × 3 dagen = 590 roebel.

materieel voordeel:
787 wrijven. - 590 roebel. = 197 roebel.

Personenbelasting uit materiële uitkeringen voor mei:
197 wrijven. × 35% = 69 roebel.

augustus

Het bedrag aan opgebouwde rente op basis van de herfinancieringsrente die van kracht was op de laatste dag van augustus was:
RUB 1.800.000 × 2/3 × 10% : 366 dagen × 31 dagen = 10.164 roebel.

Het bedrag van de opgebouwde rente op basis van het werkelijke tarief onder het contract:
RUB 1.800.000 × 1/2 × 10% : 366 dagen × 31 dagen = 7623 roebel.

materieel voordeel:
RUB 10,164 - 7623 roebel. = 2541 roebel.

Personenbelasting uit materiële uitkeringen voor augustus:
2541 wrijven. × 35% = 889 roebel.

december

Het bedrag aan opgebouwde rente op basis van de herfinancieringsrente die van kracht was op de laatste dag van december bedroeg:
RUB 1.800.000 × 2/3 × 12% : 366 dagen × 31 dagen = 12.197 roebel.

Het bedrag van de opgebouwde rente op basis van het werkelijke tarief onder het contract:
RUB 1.800.000 × 1/2 × 12% : 366 dagen × 31 dagen = 9148 roebel.

materieel voordeel:
RUB 12.197 - 9148 roebel. = 3049 roebel.

Personenbelasting uit materiële uitkeringen voor december:
3049 wrijven. × 35% = 1067 roebel.

januari

Het bedrag aan opgebouwde rente op basis van de herfinancieringsrente die van kracht was op de laatste dag van januari was:
RUB 1.800.000 × 2/3 × 12% : 365 dagen × 11 dagen = 4340 roebel.

Het bedrag van de opgebouwde rente op basis van het werkelijke tarief onder het contract:
RUB 1.800.000 × 1/2 × 12% : 365 dagen × 11 dagen = 3255 roebel.

materieel voordeel:
4340 wrijven. - 3255 roebel. = 1085 roebel.

Personenbelasting uit materiële uitkeringen voor januari:
1085 wrijven. × 35% = 380 roebel.

tarief van de persoonlijke inkomstenbelasting

Van materiële voordelen moet de personenbelasting worden ingehouden tegen een tarief van 35 procent (clausule 2, artikel 224 van de belastingwet van de Russische Federatie). Als de lening wordt verstrekt niet-ingezetene, dan is het tarief van de inkomstenbelasting 30 procent (clausule 3, artikel 224 van het belastingwetboek van de Russische Federatie). Dit tarief geldt ook als het materiële voordeel is ontstaan van een niet-ingezetene die hooggekwalificeerde specialist . Dit wordt verklaard door het feit dat het inkomen van niet-ingezetenen - hooggekwalificeerde specialisten, door hen ontvangen uit arbeidsactiviteit, wordt belast tegen een tarief van 13 procent (paragraaf 4, clausule 3, artikel 224 van de belastingwet van de Russische Federatie ).

De lening is verstrekt voor de aankoop van een woning

Inhouding personenbelasting op materiële voordelen op verstrekte leningen Bewoners voor de aankoop (bouw) van woningen, grond, producten in een speciale bestelling.

Als de leenkosten niet zijn opgenomen in samenstelling van de onroerende voorheffing , welke de ontvangt een werknemer bij aankoop (bouw) woning, grond , zijn materiële voordelen onderworpen aan de personenbelasting voor ingezetenen - tegen een tarief van 35, voor niet-ingezetenen - tegen een tarief van 30 procent. Indien een werknemer die ingezetene is recht heeft op een vermindering van de onroerende voorheffing in verband met de aankoop (verwerving) van woningen (grond), wordt het materiële voordeel niet erkend als inkomsten die onderworpen zijn aan de personenbelasting. Ook als op het moment dat het materiële voordeel ontstaat, de OZB-aftrek al is besteed (of nog niet is gebruikt). Voorwaarde voor vrijstelling van personenbelasting is namelijk juist het recht van een burger op aftrek met betrekking tot huisvesting (grond), voor de bouw of aankoop waarvan een lening is toegekend.

Deze procedure volgt uit de bepalingen van paragraaf 1 van paragraaf 1 van artikel 212 en paragraaf 2 van artikel 224 van het belastingwetboek van de Russische Federatie, evenals de brief van het Ministerie van Financiën van Rusland van 4 september 2009 nr. 03 -04-05-01 / 671.

Een lening aan een werknemer ter aflossing van een hypothecair krediet voor de aankoop van een woning is geen doellening. Als een organisatie een dergelijke lening aan een werknemer verstrekt, heeft deze een materieel voordeel uit besparingen op rente, onderworpen aan personenbelasting tegen een tarief van 35 of 30 procent (brief van het Ministerie van Financiën van Rusland van 7 oktober 2009 Nee 03-04-05-01 / 727).

Het bedrag van de materiële uitkering op een renteloze lening verstrekt aan een werknemer voor de aankoop (bouw) van een woning, een perceel grond, is niet onderworpen aan de personenbelasting. Deze regel is alleen van toepassing op die werknemers die: hebben recht op onroerende voorheffing . Tegelijkertijd is het inkomen in de vorm van materiële voordelen niet volledig onderworpen aan de personenbelasting, zelfs als het geleende bedrag het maximale bedrag van de onroerende voorheffingsaftrek (2 miljoen roebel) overschrijdt. De wetgeving voorziet niet in een dergelijke voorwaarde voor het vrijstellen van materiële voordelen van de personenbelasting als het maximale bedrag van de onroerende voorheffing. Dit volgt uit de bepalingen van paragraaf 1 van paragraaf 1 van artikel 212 en paragraaf 3 van paragraaf 1 van artikel 220 van het belastingwetboek van de Russische Federatie.

Financieel voordeel bij een renteloze lening voorzien in paragraaf 2 van artikel 212 van het belastingwetboek van de Russische Federatie.

Een soortgelijk standpunt wordt uitgedrukt in de brieven van het Ministerie van Financiën van Rusland van 14 april 2008 nr. 03-04-06-01/85 en van 25 januari 2008 nr. 03-04-06-01/20 .

Eigendomsaftrek voor huisvesting

Een werknemer kan het recht op vrijstelling van personenbelasting voor materiële voordelen ontvangen uit spaartegoeden voor het gebruik van geleende gelden bevestigen met de volgende documenten van de belastingdienst:

kennisgeving, waarvan de vorm is goedgekeurd in opdracht van de federale belastingdienst van Rusland van 14 januari 2015 nr. ММВ-7-11/3;

een certificaat waarvan de vorm wordt aanbevolen door de brief van de federale belastingdienst van Rusland van 27 juli 2009 nr. ShS-22-3 / 594.

Om een melding (attest) te ontvangen, moet een werknemer contact opnemen met de belastingdienst van de woonplaats met: een reeks bewijsstukken die nodig zijn bij het ontvangen van een onroerendgoedaftrek (documenten die het eigendom van woningen of de verwerving van rechten op woningen in aanbouw bevestigen, evenals de betaling van kosten voor de aankoop (bouw) van woningen, grond). Het volstaat om een bewijsstuk (melding, attest) te ontvangen en dit eenmalig aan de organisatie voor te leggen aan de werknemer. Als een organisatie een langlopende lening heeft verstrekt en het materiële voordeel van rentebesparingen ontstaat in verschillende belastingtijdvakken, dan is het jaarlijks niet nodig om een nieuw bewijsstuk van de werknemer van de belastingdienst te verlangen.

Dit volgt uit de bepalingen van paragraaf 1 van paragraaf 1 van artikel 212, paragraaf 3 van artikel 220 van het belastingwetboek van de Russische Federatie en verduidelijkingen van het Ministerie van Financiën van Rusland in brieven van 17 september 2010 nr. 03-04- 05 / 6-559, gedateerd 14 september 2010 nr. 03-04-06/6-211.

Verzekeringspremies

Het bedrag aan materieel voordeel hoeft niet in rekening te worden gebracht:

bijdragen aan verplichte (sociale, medische) pensioenverzekering (deel 1, artikel 7 van de wet van 24 juli 2009 nr. 212-FZ, brieven van het Ministerie van Arbeid van Rusland van 17 februari 2014 nr. 17-4 / B -54, Ministerie van Volksgezondheid en Sociale Ontwikkeling van Rusland dd 19 mei 2010 nr. 1239-19);

bijdragen voor verzekeringen tegen ongevallen en beroepsziekten (clausule 1, artikel 20.1 van de wet van 24 juli 1998 nr. 125-FZ).

boekhouding

Geef in de boekhouding de inhouding van personenbelasting op materiële voordelen weer door:

Debet 70 (73) Credit 68 subrekening "Berekeningen personenbelasting"
- op het loon (overige inkomsten) van de werknemer personenbelasting ingehouden.

Deze procedure volgt uit de instructies voor het rekeningschema (rekeningen 70, 73, 68).

Een voorbeeld van het berekenen van de inkomstenbelasting uit materiële voordelen op een renteloze lening aan een werknemer in roebels. De lening wordt in één keer teruggegeven (in het volledige bedrag)

Op 19 juli 2016 verstrekte Alfa LLC haar werknemer een renteloze lening van 50.000 roebel. rijping 19 maart 2017 (243 dagen). De lening is niet gerelateerd aan de aankoop van woningen. De werknemer betaalt de lening volledig terug aan het einde van het contract.

Tijdens de periode van gebruik van een renteloze lening ontving de werknemer materiële voordelen in de vorm van rentebesparingen. Alfa's accountant hield maandelijks inkomstenbelasting op haar in. Hij berekende het bedrag van het materiële voordeel op basis van de herfinancieringsrente op de laatste dag van elke maand tijdens de looptijd van de lening. De herfinancieringsrente veranderde niet - 11 procent (voorwaardelijk).

Debet 73-1 Credit 50

Voor juli 2016 bedroeg het materiële voordeel:
- 120 roebel. (50.000 roebel × 12 dagen: 366 dagen × 2/3 × 11%).

- 42 roebel. (120 roebel × 35%) - personenbelasting wordt geheven over het bedrag van het ontvangen materiële voordeel op een renteloze lening.

Debet 50 Credit 73-1
- 50.000 roebel. - het geleende bedrag is terugbetaald.

Voor maart 2017 bedroeg het materiële voordeel:
- 191 roebel. (50.000 roebel × 19 dagen: 365 dagen × 2/3 × 11%).

Debet 70 Credit 68 subrekening "Berekeningen personenbelasting"
- 67 roebel. (191 roebel × 35%) - personenbelasting wordt geheven over het bedrag van het ontvangen materiële voordeel op een renteloze lening.

De belastingaccountant hield in bij het betalen van het volgende salaris.

Een voorbeeld van het berekenen van de inkomstenbelasting uit materiële voordelen op een renteloze lening aan een werknemer in roebels. De lening wordt in termijnen terugbetaald

Op 19 juli 2016 verstrekte Alfa LLC haar werknemer een renteloze lening van 50.000 roebel. gedurende acht maanden. De lening is niet gerelateerd aan de aankoop van woningen. De terugbetalingstermijn van de lening is 19 maart 2017.

- 25.000 roebel. - 11 maart 2017;
- 25.000 roebel. - 19 maart 2017.

Tijdens de periode van gebruik van een renteloze lening ontving de werknemer materiële voordelen in de vorm van rentebesparingen. Alfa's accountant hield maandelijks inkomstenbelasting bij haar in. Hij berekende het bedrag van het materiële voordeel op basis van de herfinancieringsrente op de laatste dag van elke maand tijdens de looptijd van de lening. De herfinancieringsrente is niet veranderd - 11 procent (voorwaardelijk).

In de boekhouding van Alpha worden operaties met betrekking tot de uitgifte en terugbetaling van een lening weergegeven in de volgende posten.

Debet 73-1 Credit 50
- 50.000 roebel. - Er is een renteloze lening verstrekt.

Debet 50 Credit 73-1
- 25.000 roebel. - het geleende bedrag gedeeltelijk terugbetaald.

Debet 50 Credit 73-1
- 25.000 roebel. - Het resterende bedrag van de lening terugbetaald.

De accountant weerspiegelde de persoonlijke inkomstenbelasting van materiële voordelen maandelijks door te posten:

Debet 70 Credit 68 subrekening "Berekeningen personenbelasting"
- 42 roebel. (50.000 roebel × 12 dagen: 366 dagen × 2/3 × 11% × 35%) - in juli 2016 werd de personenbelasting geheven van het bedrag aan materieel voordeel op een renteloze lening.

De accountant heeft aan het einde van elke maand soortgelijke boekingen gedaan.

Debet 70 Credit 68 subrekening "Berekeningen personenbelasting"
- 53 roebel. (50.000 roebel × 11 dagen: 365 dagen × 2/3 × 11% × 35% + (50.000 roebel - 25.000 roebel) × 8 dagen: 365 dagen × 2/3 × 11% × 35%) - personenbelasting werd geheven in maart 2017 van het bedrag aan materieel voordeel op een renteloze lening.

De accountant heeft geen premies opgebouwd voor verplichte (sociale, medische) pensioenverzekeringen en premies voor verzekeringen tegen ongevallen en beroepsziekten ter hoogte van materiële uitkeringen.

Een voorbeeld van het berekenen van de inkomstenbelasting uit materiële voordelen op een renteloze lening aan een werknemer in roebels. De lening wordt maandelijks in termijnen afgelost

Op 15 december 2015 heeft Alfa LLC haar werknemer een renteloze lening ter waarde van 60.000 roebel verstrekt. voor drie maanden. De lening is niet gerelateerd aan de aankoop van woningen. De terugbetalingstermijn van de lening is 15 maart 2016.

De werknemer betaalt de lening in termijnen terug:
- 20.000 roebel. - 15 januari 2016;
- 20.000 roebel. - 15 februari 2016;
- 20.000 roebel. - 15 maart 2016.

Tijdens de periode van gebruik van een renteloze lening ontving de werknemer materiële voordelen in de vorm van rentebesparingen. Alfa's accountant hield maandelijks inkomstenbelasting bij haar in. Hij berekende het bedrag van het materiële voordeel op basis van de herfinancieringsrente op de laatste dag van elke maand tijdens de looptijd van de lening. De herfinancieringsrente is niet veranderd - 11 procent (voorwaardelijk).

In de boekhouding van Alpha worden operaties met betrekking tot de uitgifte en terugbetaling van een lening weergegeven in de volgende posten.

Debet 73-1 Credit 50
- 60.000 roebel. - Er is een renteloze lening verstrekt.

Debet 70 Credit 73-1

Op 31 januari 2016 heeft de accountant de personenbelasting berekend uit materiële voordelen voor de periode van 16 december 2015 tot 31 januari 2016.

Het aantal dagen in 2015 is 365, in 2016 - 366.

Debet 70 Credit 68 subrekening "Berekeningen personenbelasting"
- 176 roebel. (60.000 roebel × 16 dagen: 365 dagen × 2/3 × 11% × 35% + 60.000 roebel × 15 dagen: 366 dagen × 2/3 × 11% × 35% + 40.000 roebel. × 16 dagen: 366 dagen × 2 /3 × 11% × 35%) - in januari 2016 werd de personenbelasting geheven van het bedrag aan materieel voordeel op een renteloze lening.

Debet 70 Credit 73-1
- 20.000 roebel. - het geleende bedrag gedeeltelijk terugbetaald.

Debet 70 Credit 68 subrekening "Berekeningen personenbelasting"
- 62 roebel (40.000 roebel × 15 dagen: 366 dagen × 2/3 × 11% × 35% + 20.000 roebel × 14 dagen: 366 dagen × 2/3 × 11% × 35%) - persoonlijke inkomstenbelasting opgebouwd in februari 2016 van het bedrag van materieel voordeel op een renteloze lening.

Debet 70 Credit 73-1
- 20.000 roebel. - Het geleende bedrag is volledig terugbetaald.

Debet 70 Credit 68 subrekening "Berekeningen personenbelasting"
- 21 roebel. (20.000 roebel × 15 dagen: 366 dagen × 2/3 × 11% × 35%) - in maart 2016 werd de personenbelasting geheven van het bedrag aan materieel voordeel op een renteloze lening.

De accountant hield de belasting maandelijks in bij het betalen van het volgende salaris.