Boete voor het te laat indienen van belastingaangiften. Wat zijn de sancties bij het niet indienen van belastingaangiften?

De boete voor het te laat indienen van de aangifte op basis van de resultaten van het belastbaar tijdperk bedraagt 5% van het niet-tijdig betaalde belastingbedrag, te betalen conform deze aangifte, voor elke maand vertraging (volledig of onvolledig). Het maximale bedrag van de boete voor het niet indienen van een aangifte wordt vastgesteld op 30% van het opgegeven bedrag en het minimum is 1000 roebel. en is niet afhankelijk van het onbetaalde belastingbedrag (clausule 1, artikel 119 van de belastingwet van de Russische Federatie). Tegelijkertijd, als een belastingplichtige die te laat is met het indienen van aangiften geen belastingachterstand of het verschuldigde belastingbedrag volgens de relevante aangifte heeft, is hij niet vrijgesteld van aansprakelijkheid en moet hij nog steeds een boete van 1000 roebel betalen. (artikel 18 van het besluit van het voltallige hof van arbitrage van de Russische Federatie van 30 juli 2013 N 57, brief van het ministerie van Financiën van Rusland van 14 augustus 2015 N 03-02-08 / 47033).

Volgens een soortgelijke regeling wordt de hoogte van de boete voor het te laat berekenen van verzekeringspremies bepaald. Het bedrag van de boete bedraagt 5% van het bedrag aan niet-tijdige premies, te betalen op basis van de berekening van de laatste 3 maanden, voor elke maand vertraging (volledig of onvolledig). In dit geval mag het bedrag van de boete niet hoger zijn dan 30% van het gespecificeerde bedrag en is het minimum 1000 roebel. (Artikel 1, artikel 119 van het belastingwetboek van de Russische Federatie).

Rapportage over de resultaten van de verslagperiode

Voor sommige belastingen moeten organisaties en individuele ondernemers zich niet alleen aan het einde van het belastingtijdvak melden, maar ook na elke aangifteperiode. Dien bijvoorbeeld driemaandelijks of maandelijks een aangifte inkomstenbelasting in (clausule 1, artikel 289 van het belastingwetboek van de Russische Federatie). Is er een boete voor het te laat indienen van de aangifte over de verslagperiode?

De plenaire vergadering van het Hooggerechtshof antwoordde nee. Als een dergelijke belastingaangifte (berekening) niet wordt ingediend, mag de belastingplichtige immers alleen het voorschot te weinig betalen, en niet de belasting zelf. Daarom is art. 119 van het belastingwetboek van de Russische Federatie mag in een dergelijke situatie niet worden toegepast (clausule 17 van de resolutie van de plenaire vergadering van het Hooggerechtshof van de Russische Federatie van 30 juli 2013 N 57, brief van de federale belastingdienst van 22 augustus 2014 N SA-4-7 / 16692).

Bijgevolg kan een belastingplichtige alleen aansprakelijk worden gesteld voor het niet overleggen van een document waarin is voorzien in de belastingwet van de Russische Federatie. En de boete zal 200 roebel zijn. (Artikel 1, artikel 126 van het belastingwetboek van de Russische Federatie).

Sancties voor het niet indienen van andere aangiften bij de belasting

Naast aansprakelijkheid voor het te laat indienen van een belastingaangifte, voorziet de belastingwet van de Russische Federatie in boetes voor het niet indienen van andere belastingdocumenten.

Dus voor een vertraging bij het indienen van formulieren 2-NDFL, kan de belastingdienst een boete van 200 roebel verhalen op een organisatie of individuele ondernemer. voor elk certificaat dat niet op tijd is ingediend (clausule 1, artikel 126 van het belastingwetboek van de Russische Federatie). En met betrekking tot de 6-persoonsinkomstenbelasting - de boete is 1000 roebel. voor elke hele of gedeeltelijke maand vertraging (

Het te laat indienen van de aangifte inkomstenbelasting is strafbaar. De bijbehorende wettelijke normen zijn in 2013 ingevoerd. Ze werden het jaar daarop in gebruik genomen, maar ze zijn nog steeds van kracht. Vandaag zullen we ontdekken welke wordt verstrekt boete voor te laat indienen Inkomstenbelasting en hoe u deze kunt vermijden.

Dus als de aangifte niet op tijd wordt gedaan, wordt de verantwoordelijke hiervoor gestraft met een boete. Het bedrag van deze laatste is 5 procent van het niet-betaalde belastingbedrag op de aangifte voor elke achterstallige maand. Maar wat typisch is, het totale percentage mag in dit geval niet hoger zijn dan 30 punten. Tegelijkertijd moet het betalingsbedrag ten minste 1.000 roebel zijn, zelfs als de vertragingsperiode minder dan een maand zou duren, en het bedrag van 5 procent van de belastingen niet hoger was dan 1.000 roebel (Artikel 119 van het belastingwetboek van de Russische Federatie ).

Met de introductie van nieuwe normen van de Belastingwet is de kwestie van het bedrag waarvan de boete moet worden betaald aanzienlijk duidelijker geworden. Feit is dat er daarvoor een dubbele interpretatie van de code was.

Enerzijds dient een boete te worden opgelegd op het bedrag van de schuld die is opgebouwd op het moment van indiening (zij het niet tijdig) van de aangifte.
Anderzijds (deze optie was populairder) zou de boete op de totale schuld moeten worden geheven, dus zonder rechtstreekse koppeling aan de aangifte.

Het blijkt dat in het tweede geval de boete moet worden betaald uit het totale bedrag aan onbetaalde belastingen, die worden berekend op basis van de gegevens die in de aangifte worden vermeld (en niet die welke worden berekend op het moment van levering van de laatste ).

Dus als de voorwaarden van de tweede benadering worden geaccepteerd, blijft de boete voor te late indiening bestaan, want als een persoon niet op tijd aangifte doet, leidt dit tot te late betaling van de belastingen zelf, waarvoor op zijn beurt er wordt een boete in rekening gebracht. We merken ook op dat deze interpretatie niet alleen populair was bij de rechtbanken, maar ook werd aanbevolen door de toezichthouders zelf. Maar in de nieuwe editie van de Belastingwet is dit moment tot in detail uitgewerkt, waardoor eventuele verkeerde interpretaties bij de berekening van boetes uitgesloten zijn.

Opmerking! De wet heeft geen keerzijde, dus voor degenen die de aangifte voor 2013 niet hebben ingediend, is de straf volgens de nieuwe regels gekomen. Dit wordt verklaard door de procedure voor het accepteren van aangiften inkomstenbelasting: jaarverslagen moeten volgend jaar worden ingediend, wat betekent dat in hetzelfde jaar ook verantwoordelijkheid is voor te late indiening.

Wie krijgt een boete voor te laat indienen?

De nieuwe versie van de wet heeft één belangrijke toevoeging. Dus nu zijn zowel de belastingbetaler als alle personen die verplicht zijn om het te verstrekken verantwoordelijk voor de vertraging in de documentatie. En zelfs in gevallen waarin ze helemaal geen belasting hoeven te betalen.

Het blijkt dat vandaag de volgende zaken onder de verantwoordelijkheid vallen met betrekking tot het tijdig indienen van de aangifte:

belastingbetalers;
belastingontduikers;
belasting agenten.

Een boete kan nu bijvoorbeeld worden bestraft, ook voor rechtspersonen die geen btw-plichtige zijn. De reden is als volgt: als een bedrijf klanten facturen bezorgt die het btw-bedrag aangeven, dan moeten ze aangifte doen voor deze belasting, alsof ze zelf betaler zijn. En als de aangifte niet tijdig wordt gedaan, heeft de inspecteur het recht om de onderneming een boete op te leggen.

Hetzelfde geldt voor die organisaties die fysiek geregistreerd staan. persoon (inclusief individuele ondernemers). Er kan niet worden gezegd dat een dergelijke overtreding op geen enkele manier eerder was bestraft, maar de maximale aansprakelijkheid voor hem was gelijk aan een boete van 200 roebel.

De hierboven beschreven wijziging in de belastingwetgeving heeft geen bezwaren of weerstand opgeleverd. Bovendien erkenden zowel rechters als belastingautoriteiten deze aanpassing unaniem als een noodzakelijke maatregel om het Russische belastingveld te verenigen en te stroomlijnen. Overigens stond een voorstel met een soortgelijk besluit al in 2004 in een brief van het ministerie van Financiën. Vier jaar later werd het overwogen in de Ural Arbitration Service. Daarom weerspiegelt de unanieme aanvaarding het feit dat de beslissing van vitaal belang was en in de toekomst een positieve invloed zal hebben op het belastingproces.

In welke gevallen is het niet nodig om een boete te betalen?

Merk op dat alle eerder beschreven vernieuwingen betrekking hebben op de straf voor het te laat of niet correct indienen van uitsluitend belastingaangiften. Tegelijkertijd kan de vertraging bij het indienen van andere aangiften (hieronder vermeld) geen reden zijn voor een boete conform de nieuwe regels, aangezien de vernieuwingen in de Belastingdienst deze documenten helemaal niet betreffen. Hetzelfde geldt voor documenten over het vereenvoudigd belastingstelsel en de inkomstenbelasting.

Deze omvatten in het bijzonder:

aangiften van belastingagenten;
intelligentie;
referenties;
berekening.

We voegen eraan toe dat de aangifte zelf, ingediend voor het einde van het belastingtijdvak, en de berekening van het voorschot twee totaal verschillende documenten zijn. En als u de berekening van het voorschot niet op tijd indient, levert dit wederom geen boetes op, die worden bepaald door nieuwe verduidelijkingen in de wetgeving. Dit mag niet worden vergeten, omdat veel mensen deze documenten vaak door elkaar halen.

Een ander belangrijk punt is dat de aanpassingen van de normen uitsluitend betrekking hebben op belastingaangiften, wat betekent dat bij overtreding van het deponeren van enkele andere documenten pogingen tot bestraffing niet rechtsgeldig zijn. Daarom is het in dergelijke gevallen niet nodig om boetes te betalen.

Opmerking! Als u een onrechtmatige boete heeft gekregen, kunt u deze ongedaan maken door een klacht in te dienen bij de Belastingdienst. Levert dit geen resultaat op, stap dan naar de rechter.

De nieuwe wetgeving voorziet ook in tal van verzachtende omstandigheden waaronder het vastgestelde aflossingsbedrag naar beneden kan worden bijgesteld. Bovendien kan dit bedrag zelfs onder de minimumwaarde (1.000 roebel) worden verlaagd.

Hoe een boete betalen die is ontstaan voor het te laat indienen van de aangifte?

Iedereen heeft de mogelijkheid om een boete te betalen voor budgetgeld. Dit betekent dat als u niet op tijd aangifte heeft gedaan en u hiervoor een boete heeft gekregen, u deze verplichting kunt betalen ten koste van toekomstige belastingen. Maar dit is alleen mogelijk in gevallen waarin de hoofdactiviteit van de onderneming niet voorziet in een heffingsgrondslag voor de betaling van inkomstenbelasting.

Daarnaast kan de verantwoordelijkheid worden verschoven naar de hoofdaccountant of het hoofd van de onderneming. Volgens de wet zijn het immers de mensen die deze functies bekleden die verantwoordelijk zijn voor de juistheid en tijdigheid van het indienen van belastingdocumenten. Dit betekent dat als het bedrijf een boete krijgt, het het recht heeft om de verantwoordelijkheid van zichzelf naar individuen te verschuiven.

Video - Wat gebeurt er als u de aangifte niet op tijd indient

De boete voor het te laat indienen van de aangifte is het bedrag dat de belastingplichtige aan de begroting moet betalen als straf voor het overtreden van de huidige fiscale wetgeving. Wie en hoeveel zal moeten betalen ten gunste van de staat, en ook hoe de opgebouwde boete voor het laattijdig indienen van de aangifte en de betaling ervan moet worden weerspiegeld, zullen we in ons artikel vertellen.

Algemene bepalingen

Het indienen van belastingaangiften is de hoofdverantwoordelijkheid van elke belastingplichtige. Naast het feit dat ambtenaren voor elke fiscale verplichting individuele formulieren hebben ontwikkeld en goedgekeurd, heeft elk type rapportage zijn eigen deadline.

Als een bedrijf of een ondernemer de melding vertraagt, bijvoorbeeld vergeet te sturen naar de FOD, krijgt hij een boete wegens het niet indienen van de aangifte. Merk op dat de deadlines voor de meeste fiscale verplichtingen zijn goedgekeurd in Belastingwetboek van de Russische Federatie. Voor regionale en lokale belastingen gelden echter exclusieve regels. Zo hebben de autoriteiten van een onderwerp of gemeente het recht om individuele termijnen te regelen voor het indienen van fiscale rapportages, die alleen geldig zijn op het grondgebied van een bepaalde regio of gemeente. Bijvoorbeeld vennootschapsbelasting, transport- of grondbelasting.

Bedenk dat elke belasting, vergoeding of andere betaling zijn eigen formulieren en rapportageformulieren heeft, evenals deadlines waarop informatie moet worden verstrekt aan de federale belastingdienst. Als dit niet gebeurt, wordt de belastingbetaler gestraft - hij schrijft een boete uit voor het niet indienen van een aangifte of berekening. De reden van falen speelt geen rol, straf kan alleen in uitzonderlijke gevallen worden vermeden.

De hoogte van de boete voor het niet indienen van een aangifte

Voor alle organisaties en ondernemers zijn er uniforme bepalingen voor het bepalen van de hoogte van de straf. Met andere woorden, de hoogte van de boete voor het te laat indienen van een belastingaangifte voor een eventuele belasting wordt bepaald volgens één algoritme.

De verantwoordelijkheid voor het te laat indienen van de aangifte wordt dus gedefinieerd als 5% van het bedrag van de onbetaalde fiscale verplichting aan de begroting. Bovendien wordt deze 5% in rekening gebracht voor elke maand vertraging, volledig of onvolledig. Het totale bedrag van de boete voor het niet indienen van een belastingaangifte mag echter niet meer zijn dan 30% van het niet op tijd betaalde belastingbedrag, maar niet minder dan 1.000 roebel. Dergelijke instructies zijn vastgelegd in paragraaf 1 Kunst. 119 Belastingwetboek van de Russische Federatie, Brief van het Ministerie van Financiën van 14 augustus 2015 nr. 03-02-08 / 47033.

Voorbeeld: berekening van een boete voor laattijdige aangifte

VESNA LLC heeft met vertraging - 29-04-2019 een btw-aangifterapport voor het 1e kwartaal van 2019 ingediend bij de federale belastingdienst. Bedenk dat de deadline voor het indienen van RD voor btw voor 1 m². 2019 - tot 25-04-2019.

Het bedrag van de belasting over de toegevoegde waarde volgens het rapport voor het 1e kwartaal bedroeg 1.200.000 roebel. Met vertraging werd slechts een derde van het totale bedrag naar het budget overgemaakt - 400.000 roebel (1.200.000 / 3). De datum van betaling aan de federale belastingdienst is 29 april 2019.

Het indienen van btw-documenten en de betaling waren 4 dagen te laat, daarom wordt de boete voor het te laat indienen van een belastingaangifte als volgt berekend:

400.000 × 5% × 1 maand (een onvolledige maand vertraging) = 20.000 roebel.

Als VESNA LLC de btw op tijd had betaald, zou de belastingdienst een boete hebben opgelegd voor het te laat indienen van een aangifte ten bedrage van 1.000 roebel.

Als het bedrijf voor de rapportageperiode (kwartaal, maand) geen voorcalculatie van onroerendgoedbelasting of ND op inkomstenbelasting heeft ingediend, is de boete voor het te laat indienen van een belastingaangifte - een boete - slechts 200 roebel. De gronden zijn vastgelegd in lid 1 Kunst. 126 Belastingwetboek van de Russische Federatie, Brief van de federale belastingdienst van 22.08.2014 nr. SA-4-7 / 16692 .

Zo rapporteerde VESNA LLC op 15-06-2019 over de inkomstenbelasting voor het 1e kwartaal van 2019. De op wetgevend niveau geregelde datum is 29-04-2019.

De belastingdienst zal boetes van 200 roebel opleggen. Bovendien is de hoogte van de boete niet afhankelijk van de vertragingstijd en de hoogte van het voorschot.

De hoogte van de straf kan aanzienlijk worden verlaagd. Bereid hiervoor een beroepschrift voor bij de Federale Belastingdienst. We hebben het gehad over hoe u dit kunt doen in een speciaal materiaal "Hoe een verzoekschrift indienen om een boete te verminderen bij de belastingdienst".

Sancties voor andere rapportage

Als het bedrijf niet op tijd rapporteert over andere soorten fiscale rapportage, dan riskeert het de volgende boetes:

Voor overtreding van de deadline voor het indienen van certificaten in de vorm van 2-NDFL, krijgen ze een boete van 200 roebel voor elk certificaat dat niet op tijd is ingediend.
Voor niet-ingediende berekening van de 6-persoonsinkomstenbelasting worden sancties van 1000 roebel opgelegd voor elke volledige en onvolledige maand vertraging.
Als u te laat bent met het verstrekken van jaarrekeningen aan de federale belastingdienst, moet u 200 roebel betalen voor elk niet verstrekt formulier.

Maar voor het niet slagen voor de berekening van verzekeringspremies is de straf vergelijkbaar met de algemene boetes voor het te laat indienen van de aangifte: 5% voor een volledige en onvolledige maand vertraging. Het totale bedrag van de straf kan niet minder zijn dan 1000 roebel en meer dan 30% van het te betalen belastingbedrag. Ook de straf voor het te laat indienen van de 4-FSS-melding in de Sociale Verzekeringen wordt berekend.

Voor niet-geleverde pensioenoverzichten in de vorm van SZV-M worden ze bestraft met 500 roebel voor elke verzekerde uit het achterstallige rapport.

Berichten samenstellen

Daarom hebben we hierboven bepaald welke boete voor het niet doen van aangifte een onderneming bedreigt. Nu zullen we bepalen welke boekingen deze bewerking in de boekhouding weerspiegelen.

Opbouw van een boete wegens laattijdige indiening van een aangifte, terbeschikkingstelling:

Debet 99 Credit 68.

Registreer de betaling van het bedrag aan de staatsbegroting door te schrijven:

Debet 68 Credit 51.

Als de straf wordt opgelegd voor het niet rapporteren van verzekeringspremies, geef de transacties dan op dezelfde manier weer, maar gebruik rekening 69 "Berekeningen voor sociale verzekeringen en zekerheid" in plaats van 68. Houd er rekening mee dat boetes voor het niet indienen van rapporten in formulieren 4- FSS en SZV-M moeten ook worden toegeschreven aan 69 boekhouding.

Reflectie in de boekhouding van de hoogte van boetes leidt niet tot een verlaging van de belastbare basis voor fiscale verplichtingen, vergoedingen en premies.

Geef de opgebouwde boetes weer op rekening 91, aangezien dit soort uitgaven niet kunnen worden toegeschreven aan boekhoudrekening 99. Boetes worden niet opgenomen in fiscale sancties.

Geen enkele belastingplichtige kan zich in onze moeilijke tijd verzekeren tegen fiscale sancties. Dit gebeurt meestal door onwetendheid door een ondernemer of burger van hun rapportageverplichtingen, maar ook in verband met regelmatige updates van de bepalingen van de belastingwet en andere regelgevende rechtshandelingen. De meest voorkomende boete voor het niet naleven van belastingwetten is de boete op grond van artikel 119 van de belastingwet van de Russische Federatie voor het te laat indienen van belastingaangiften.

Referentie: Artikel 119

1. Het niet indienen van een belastingaangifte door een belastingplichtige bij de belastingdienst op de plaats van registratie binnen de door de wetgeving inzake belastingen en heffingen vastgestelde termijn- houdt de inning van een boete in ten bedrage van 5 procent van het onbetaalde bedrag aan verschuldigde belasting (toeslag) op basis van deze aangifte, voor elke volledige of onvolledige maand vanaf de datum die is vastgesteld voor de indiening ervan, maar niet meer dan 30 procent van het gespecificeerde bedrag en niet minder dan 1.000,00 roebel.

2. Het nalaten door de beherend vennoot die verantwoordelijk is voor het bijhouden van de fiscale administratie om de berekening van het financiële resultaat van de investeringsvennootschap in te dienen bij de belastingdienst op de plaats van registratie binnen de door de wetgeving inzake belastingen en heffingen gestelde termijn - brengt een boete in de bedrag van 1.000,00 roebel voor elke volledige of onvolledige maand vanaf de datum, vastgesteld voor de presentatie ervan.

Als u paragraaf 1 van artikel 119 van het belastingwetboek van de Russische Federatie zorgvuldig hebt gelezen, moet u op 3 belangrijke punten letten:

ten eerste, hoe hoger het belastingbedrag, hoe hoger de boete (5% van het belastingbedrag);
ten tweede, hoe groter de "vertraging", hoe hoger het bedrag van de boete (voor elke volledige of onvolledige maand);
en ten derde, de minimale boete is RUB 1.000,00 en het maximum is 30%, d.w.z. de boete voor "nul"-aangiften is 1.000,00 roebel!

Hier zijn een paar voorbeelden om het voor iedereen duidelijk te maken waar ik het over heb:

1. Een burger verkocht in 2011 persoonlijke eigendommen, bijvoorbeeld een auto, voor 300.000,00 roebel. Hij kocht deze auto in 2009 voor 350.000,00 roebel. De burger had geen inkomsten uit deze transactie, er is een verlies, maar aangezien de burger het onroerend goed minder dan 3 jaar in bezit had, in overeenstemming met de belastingwetgeving, was hij verplicht een belastingaangifte in te dienen in de vorm van 3- NDFL uiterlijk op 30 april 2012. De burger wist niet dat hij aangifte moest doen. In mei 2012 ontving hij een brief van de belastingdienst waarin hij eist dat hij verslag uitbrengt over de transactie en aangifte doet. Een burger dient op 25 mei 2012 een aangifte in, d.w.z. niet binnen de wettelijke termijn. Het belastingbedrag op de opgegeven aangifte is nul, maar in overeenstemming met Art. 119 paragraaf 1 van het belastingwetboek van de Russische Federatie, wordt hij geconfronteerd met een boete van 1.000,00 roebel.

2. Een individuele ondernemer heeft de btw-aangifte over het 1e kwartaal 2012 niet op 20 april, maar op 25 mei 2012 ingediend. Het bedrag aan belasting dat moet worden betaald, is 20.000,00 roebel. We houden rekening met het bedrag van de boete: de "vertraging" was 2 maanden (een volledige en een onvolledige), en de boete zal 10% van 20.000 roebel zijn, d.w.z. 2.000 roebel.

Wat te doen in deze situatie? Opties:

- vrijwillig een boete betalen;
- probeer het minstens twee keer te verminderen;
- niets doen en wachten tot de deurwaarders komen;

Om voor de hand liggende redenen nemen we de eerste en derde optie niet in overweging, maar de tweede optie met boeteverlaging gaan we nader bekijken:

U bent dus gedagvaard bij de belastingdienst, waar u tegen ondertekening op de hoogte was van de Wet Belastingdienst. Vanaf het moment van ondertekening van de wet heeft u 14 werkdagen de tijd om een petitie te schrijven om de boete te verlagen. De hoop dat de boete zal worden verlaagd, wordt gegeven door artikel 114 van het belastingwetboek van de Russische Federatie, lid 3:

Artikel 114. Fiscale sancties

3. Indien er sprake is van ten minste één verzachtende omstandigheid, wordt het bedrag van de boete minimaal tweemaal verlaagd ten opzichte van het bij het desbetreffende artikel van deze Code vastgestelde bedrag.

Het concept van "verzachtende omstandigheden" wordt gedeeltelijk gegeven door paragraaf 1 van artikel 112 van het belastingwetboek van de Russische Federatie:

Artikel 112

1. Omstandigheden die de verantwoordelijkheid voor het plegen van een fiscaal delict verminderen, zijn:

1) het plegen van een strafbaar feit als gevolg van een combinatie van moeilijke persoonlijke of familieomstandigheden;

2) het plegen van een strafbaar feit onder invloed van dreiging of dwang of door materiële, dienstverlenende of andere afhankelijkheid;

2.1) de moeilijke financiële situatie van een persoon die aansprakelijk wordt gesteld voor het plegen van een fiscaal delict;

3) andere omstandigheden die de rechtbank of de belastingdienst die de zaak in behandeling neemt, als verzachtende aansprakelijkheid kan erkennen.

Met alinea's 1, 2 en 2.1 is het min of meer duidelijk, maar ik zal u meer vertellen over paragraaf 3 van paragraaf 1 van artikel 112 van het belastingwetboek van de Russische Federatie. De meest voorkomende "andere verzachtende omstandigheden" zijn:

1. Voor het eerst belastingplichtig maken;
2. De aanwezigheid van nabestaanden van de ondernemer (ten laste van de ondernemer, inclusief minderjarige kinderen tot en met 18 jaar of tot 23 jaar, mits de kinderen voltijds onderwijs volgen);

Hoe meer van dergelijke omstandigheden u aangeeft in de aanvraag, hoe groter de kans dat de boete niet 2 keer wordt verlaagd, maar met een groter bedrag. Hieronder ziet u een voorbeeld van een petitie die ik onlangs heb opgesteld voor een van mijn klanten, die vergeten was een UTII-aangifte in te dienen voor het 4e kwartaal van 2011. Haar boete is trouwens 4 keer verlaagd! (Volledige naam en andere paspoortgegevens zijn gewijzigd).

Hoofd MRI nr. 13
in de regio Kirov
Vershinin OA

van IP Ivanova Anatasia
Alexandrovna,
BLIK 432912345678,
wonende te:
Kirov-regio, Slobodskoy,
st. Sovetskaja, 301, apt. 102

VERZOEKSCHRIFT
over de vermindering van boetes
volgens Wet nr. 51-43 / 17504 van 11.03.2012

Bij het nemen van een besluit mij belastingplichtig te houden wegens het niet binnen de gestelde termijnen indienen van een eenmalige aangifte toegerekende inkomsten over het 4e kwartaal 2011 vraag ik u rekening te houden met de volgende verzachtende omstandigheden:

1. Dit is de eerste keer dat ik belastingplichtig ben geworden voor het plegen van een fiscaal delict.
2. Ik heb in 2011 geen ondernemersactiviteit uitgeoefend en wist niet dat ik aangifte 'nihil' moest indienen.
3. Ik heb 2 jonge kinderen die van mij afhankelijk zijn: geboren in 2006. en geboren in 2007
4. Ik verbind mij ertoe de belastingaangiften tijdig in te dienen, de belasting volledig en op tijd te betalen.

Op basis van het voorgaande verzoek ik u het bedrag van de boetes op grond van artikel 119 van het belastingwetboek van de Russische Federatie te verminderen.

Sollicitatie:
1. Geboorteakte van kinderen - 2 st.
2. Besluit van de administratie van de stad Slobodskoy over de instelling van voogdij.
3. Een verklaring van de deurwaarder dat hij geen alimentatie ontvangt.

IP Ivanova AA ___________________

Hier eindig ik het artikel. Ik hoop dat het niet nuttig voor u zal zijn en dat alle belastingaangiften tijdig zullen worden ingediend. Als je vragen hebt, stel ze dan hier in de comments, ik zal proberen iedereen te helpen!

Een belastingaangifte die een ondernemer niet op tijd indient, kan voor hem vervelende gevolgen hebben. Bovendien kunnen sommige ervan verschijnen als gevolg van de controversiële interpretatie van de wetgeving door overheidsinstanties. Laten we de details van dergelijke gevolgen in meer detail bestuderen.

Als een individuele ondernemer niet op tijd aangifte doet, kunnen hem allereerst sancties in de vorm van boetes worden opgelegd.

In het algemeen bedraagt het bedrag van de boete 5% van het berekende belastingbedrag en onder voorbehoud van reflectie in de aangifte, maar niet op tijd betaald. Elke volgende maand na de vertraging in de aangifte wordt een gelijkaardig bedrag van de boete in rekening gebracht. Maar ook als er geen belastingachterstand is, krijgt de individuele ondernemer in ieder geval een boete van minimaal 1000 roebel wegens het niet indienen van de aangifte. Het maximale bedrag van de boete is 30% van de achterstallige belasting (dus met een vertraging van 5 maanden).

De genoemde boete wordt in de regel opgelegd door een individuele ondernemer voor het niet indienen van een profielverklaring voor de hoofdactiviteit, bijvoorbeeld een verklaring voor UTII of STS. Maar er zijn andere soorten boetes die worden toegepast, afhankelijk van het type aangifte (of berekening voor een bepaalde betaling) dat een individuele ondernemer verplicht is om in te dienen bij de federale belastingdienst. Dit kunnen in het bijzonder zijn:

een boete voor het niet verstrekken van 2 - inkomstenbelasting (als de individuele ondernemer werknemers heeft) - ten bedrage van 200 roebel voor elk document;
een boete voor het niet indienen van een berekening in het formulier 6-NDFL - voor een bedrag van 1000 roebel voor elke maand vertraging bij het indienen van een document;
een boete van 30% van de premies die niet op tijd zijn betaald (minimaal - 1000 roebel) voor het niet verstrekken van de berekening van verzekeringspremies;
boetes voor het niet verstrekken van SZV - M, SZV-STAZH - 500 roebel voor elk document;
boete voor het niet halen van 4 - FSS - 30% van de onbetaalde bijdragen, minimaal - 1000 roebel.

Ondanks dat veel van deze formulieren niet gerelateerd zijn aan belastingaangifte, lijken ze in wezen erg op aangiften. Sancties voor het verstrekken ervan kunnen uiteraard niet minder zwaar zijn voor de belastingplichtige dan bij het niet tijdig indienen van belastingaangiften.

Afzonderlijk moet worden opgemerkt dat, in overeenstemming met de bepalingen van het Wetboek van Administratieve Overtredingen van de Russische Federatie, deze boetes kunnen worden aangevuld met andere administratieve sancties. Bijvoorbeeld, voor het niet indienen van een belastingaangifte heeft de Federale Belastingdienst het recht om op grond van artikel 15.5 van het Wetboek van Administratieve Overtredingen van de Russische Federatie een boete op te leggen aan een ambtenaar (in dit geval is het een individuele ondernemer) voor een bedrag van 300 - 500 roebel.

Naast deze sancties kan een individuele ondernemer die niet tijdig aangifte heeft gedaan, te maken krijgen met andere onaangename juridische gevolgen. Een daarvan is het ontstaan van een verplichting tot het betalen van premies aan de FIU, meerdere malen verhoogd in vergelijking met die welke in een standaard vast bedrag worden betaald. Laten we de details van dergelijke juridische gevolgen in meer detail bestuderen.

Onze advocaten weten Het antwoord op uw vraag

of Telefonisch:

Meervoudige premiegroei bij niet-aangifte: op basis waarvan?

Individuele ondernemers die zonder personeel werken - dat wil zeggen zonder betalingen aan andere individuen te doen, moeten verplichte bijdragen betalen aan sociale fondsen - PFR, FSS en FFOMS. Vanaf 1 januari 2017 is de federale belastingdienst verantwoordelijk voor hun inning (maar maakt vervolgens de ontvangen bedragen van bedrijfsentiteiten over naar rekeningen in deze fondsen).

De hoogte van de vaste bijdragen aan de FSS en FFOMS is niet afhankelijk van het inkomen van de individuele ondernemer. De bijdragen aan de FIU zijn op hun beurt verdeeld in 2 delen:

strikt vast;
opgebouwd op het inkomen van de ondernemer meer dan 300 duizend roebel.

Tot 2017 was de wet "Verzekeringsbijdragen" nr. 212 - FZ van kracht, volgens welke de PFR het recht had om het "strenge" deel van de bijdragen met 8 keer te verhogen als de individuele ondernemer geen informatie over de inkomen ontvangen. Dat wil zeggen, als er geen belastingaangifte wordt ingediend bij de federale belastingdienst (van waaruit de PFR, in volgorde van interdepartementale gegevensuitwisseling, informatie opvroeg over het inkomen van contribuanten).

Zo kunnen individuele ondernemers die om de een of andere reden pas in 2017 aangiften bij de Federale Belastingdienst hebben ingediend (ongeacht de aan- of afwezigheid van inkomsten), verplicht worden om bijdragen te betalen aan de PFR voor een bedrag dat meerdere malen is verhoogd ten opzichte van hun standaardwaarde. Theoretisch zou het te betalen bedrag kunnen oplopen tot 154.852 roebel (het vaste tarief dat van kracht was in 2016, vermenigvuldigd met 8).

Natuurlijk waren niet alle IP's tevreden met deze gang van zaken. In de interactie tussen het bedrijfsleven en de overheid zijn twee tegengestelde standpunten ontstaan (waarvan er één wordt gekenmerkt door een vooringenomenheid ten gunste van ondernemers en bovendien in principe als de belangrijkste kan worden beschouwd). Dit zijn de posities:

FTS van Rusland.

Laten we ze in meer detail bestuderen.

Of het nu gaat om het innen van verhoogde bijdragen van individuele ondernemers: de positie van de PFR

In Brief nr. NP - 30 - 26/9994 van 10 juli 2017 geeft het Pensioenfonds aan dat de norm van Wet nr. 212 - FZ over het innen van premies van individuele ondernemers die meerdere malen hoger zijn dan de standaard niet de mogelijkheid inhouden om de verplichtingen van een individuele ondernemer die voortvloeien uit het niet indienen van een aangifte te herberekenen. Het Fonds acht het geoorloofd om van een ondernemer - weliswaar zonder inkomen - sociale bijdragen te vorderen voor een vast deel daarvan, tot het maximale bedrag.

Tegelijkertijd merkt het PFR op dat wanneer een individuele ondernemer een belastingaangifte doet, zij het te laat, maar binnen de verrekentermijn waarover premie wordt berekend, herberekening van verplichtingen nog mogelijk is. Het is duidelijk dat een dergelijk standpunt nog steeds buiten de reikwijdte van wet nr. 212 - FZ valt, of op zijn minst een poging van de FIU weerspiegelt om de bepalingen van deze wet op een bepaalde manier te interpreteren. In dit geval is de interpretatie niet in het voordeel van ondernemers.

De federale belastingdienst van Rusland heeft een andere mening over de kwestie van de herberekening van bijdragen.

Positie van de federale belastingdienst

De Belastingdienst in de brief van 13 september 2017 nr. BS - 4 - 11 / [e-mail beveiligd] merkt op dat:

De bepalingen van wet nr. 212-FZ bevatten geen regels die de tijdsperiode beperken voor de belastingplichtige om informatie over inkomsten in te dienen bij de federale belastingdienst (die vervolgens wordt gerapporteerd aan de FIU).
Het blijkt dat een individuele ondernemer die voor een bepaalde periode is vergeten aangifte te doen, het recht heeft om dit later alsnog te doen. Zodra de federale belastingdienst deze ontvangt, heeft de dienst informatie over het inkomen van de belastingplichtige, die vervolgens kan worden overgedragen aan de FIU.
Het belangrijkste doel van de normen van wet nr. 212 - FZ, waardoor de PFR de bijdragen meerdere keren kan verhogen, is om juridische gronden vast te stellen voor extra controle over het inkomen van individuele ondernemers om niet het vaste deel van de bijdragen correct te berekenen , maar degene die afhankelijk is van een inkomen van meer dan 300 duizend roebel.
Het blijkt dat deze norm naar het oordeel van de FOD in principe niet mag worden toegepast als rechtvaardiging voor een meervoudige premieverhoging. Het is daarom mogelijk dat de FIU haar benadering van de interpretatie van deze bepaling moet heroverwegen.
De bevoegdheid van de PFR is om de juistheid van de berekening van de bijdragen vast te stellen.
Het blijkt dat als het Fonds het beleid volgt om de betalingen van individuele ondernemers te verhogen, zonder de situatie te begrijpen, zijn acties kunnen worden beschouwd als niet overeenkomend met de gespecificeerde bevoegdheid.

Als gevolg hiervan erkent de FTS dat het het recht van individuele ondernemers ondersteunt om de verplichtingen van individuele ondernemers te herberekenen, waarvoor de wet de PFR een formeel recht geeft om de vereisten voor pensioenpremies te verhogen. Maar op één voorwaarde: de individuele ondernemer moet op de een of andere manier aangifte doen bij de Federale Belastingdienst voor de periode waarover de bijdragen worden berekend tot een bedrag dat vragen oproept.