Skattebelastning: beregningsformel. Instruksjoner, funksjoner, eksempler. Skattebelastning Sikker prosentandel av skattebelastning

Stanislav Dzhaarbekov, underdirektør, leder av Ekspertrådet
Institutt for utvikling av moderne utdanningsteknologi (IRSOT),
advokat, sertifisert revisor, medlem av Moskva revisjonskammer

La oss snakke om nye data levert av Federal Tax Service of Russia. Dette er data om skattebelastning og lønnsomhet for 2016.

La meg minne deg på at ordre fra Russlands føderale skattetjeneste datert 30. mai 2007 nr. MM-3-06/333@ "Ved godkjenning av konseptet for planleggingssystemet for skatterevisjon på stedet" definerer kriteriene for uavhengige risikovurdering for skattytere. Hva er essensen av disse kriteriene? I dette viktige dokumentet avslørte skatteetaten mekanismen, algoritmen for hvordan den velger hvem de skal komme til for en skatterevisjon på stedet. Dokumentet spesifiserer 12 kriterier som skattekontoret tar dette valget etter. Hvis du er viktig for skattemyndighetene, vil du mest sannsynlig bli revidert, uavhengig av disse kriteriene. Men hvis du er i den "gyldne middelvei", og i henhold til alle kriteriene er det ingenting mistenkelig, kan det hende du ikke blir sjekket. Hvis det dukker opp noe mistenkelig, vil du mest sannsynlig bli sjekket for smertepunktene som skattekontoret finner, veiledet av disse 12 kriteriene.

Blant disse 12 kriteriene fokuserer det ene på skattetrykket, det andre på lønnsomhet.

Skattebelastning er kriterium nummer én. Det er angitt i paragraf 4 i vedlegg 1, og vedlegg 2 angir data om skattetrykket fordelt på næring. Det vil si at for hver bransje er eksisterende data om skattebelastningen angitt.

Hvordan brukes dette kriteriet? Hvis en skattyter har en skattebyrde under bransjegjennomsnittet, anser Federal Tax Service dette som et mistenkelig tegn. Avvikslinjen er tatt som 10 %. Det vil si at hvis skattetrykket i din bransje er 10 %, og din for eksempel er 10,5 % -9,5 %, så er dette innenfor normalområdet. Og er skattetrykket 9 % eller lavere, så er dette allerede et faktum som kan være av interesse for skattetilsynet. Derfor er det viktig å overvåke skattebyrden til et foretak og sammenligne den i tide med skattebyrden som råder i bransjen.

Disse dataene er nedfelt i vedlegg 2 til denne kjennelsen, og nylig, i mai, publiserte Skatteetaten for første gang data for 2016. Jeg anbefaler at du studerer disse dataene, beregner skattebelastningen for bedriften din, finner data om gjeldende skattebyrde i din bransje i rekkefølge fra Federal Tax Service of Russia, som jeg nettopp fortalte deg, og se om skattebyrden din er forskjellig fra bransjen en. Hvis det er betydelig lavere enn bransjegjennomsnittet, bør du være forberedt på å bli spurt om årsakene til dette avviket. Og du må forklare dette avviket. Situasjoner når skattetrykket til en virksomhet er lavere enn bransjegjennomsnittet, men det ikke er overtredelser fra virksomhetens side, er svært hyppige. Av en eller annen grunn kan du ha ulønnsomme aktiviteter, irrasjonell forretningsorganisasjon eller investeringsutgifter. Jeg gjentar, det er mange slike situasjoner når arbeidsmengden din er lavere enn bransjens, men du må identifisere årsakene selv og være klar til å forklare dem.

Hvis du går til den offisielle teksten til ordenen, vil du ikke se disse dataene for 2016 der. Fordi avsløringsmekanismen vanligvis er som følger. Frem til 5. mai laster Federal Tax Service opp data til nettstedet til Federal Tax Service of Russia, i form av en tabell i Excel. Du må finne denne bestillingen på nettstedet nalog.ru. Du kan bruke en søkemotor for å spørre "selvvurdering av skatterisiko, nalog.ru." Nederst på siden er søknader angitt i form av ruter. Følgelig vil vedlegg 2 angi skattetrykket for hver bransje (for data iht. OKVED). Filen kan lagres på datamaskinen din.

I 2016 gikk skattetrykket ned, men svært ubetydelig På Skatteetatens nettsider gir den data om denne belastningen for landet som helhet og separat for hver bransje. Så over hele landet falt den til 9,6% fra 9,7%. Det vil si at over året, fra 2015 til 2016, sank skattetrykket over hele landet med 0,1 %. Forskjellen er ubetydelig, nesten umerkelig.

Jeg vil rette oppmerksomheten mot de bransjene der skattetrykket har økt mest i løpet av året:

produksjon av skinn, skinnprodukter og fottøyproduksjon – 7,3 % i 2016 (6,2 % i 2015),

produksjon av cellulose, tremasse, papp, papir og produkter laget av disse – 4,3 % i 2016 (3,5 % i 2015),

produksjon av koks og petroleumsprodukter – 4,7 % i 2016 (2,6 % i 2015).

Skattetrykket sank mest i følgende næringer:

utvinning av drivstoff og energimineraler – 35,6 % (41,5 % i 2015),

publiserings- og trykkerivirksomhet – 11,6 % (13,4 i 2015),

kjemisk produksjon – 3,5 % (4,2 % i 2015),

konstruksjon – 10,9 % (12,7 % i 2015).

transaksjoner med eiendom, utleie og tjenesteyting – 15,4 % (17,2 % i 2015).

Det vil si at i noen bransjer har skattetrykket økt, i andre har det gått ned. Derfor anbefaler jeg nok en gang at du finner ut skattetrykket ditt, sammenligner det med bransjegjennomsnittet og er forberedt på å forklare denne forskjellen (hvis den er vesentlig) for skattemyndighetene.

Også i dette dokumentet beregner Skatteetaten lønnsomhet, også etter bransje. La meg minne om at det er totalt 12 kriterier som du kan bli underlagt skatterevisjon etter, og det 11. kriteriet er betydelige avvik mellom lønnsomhetsnivået i selskapet og lønnsomhetsnivået i bransjen. Med «signifikant forskjell» mener vi «signifikant lavere». Hvis lønnsomheten til bedriften din er betydelig høyere enn bransjegjennomsnittet, er det lite sannsynlig at noen vil sjekke og straffe deg. For eksempel: la oss si at den gjennomsnittlige lønnsomheten i ditt område er 10 %, og skatter kommer fra dette overskuddet, og lønnsomheten til bedriften din er 3 %. Dette er forskjellen som kan interessere skattemyndighetene.

I løpet av et år (fra 2015 til 2016) endret lønnsomheten seg, men den endret seg i noe ulike retninger. Faktum er at Skatteetaten vurderer lønnsomhet som to typer: avkastning på salg og avkastning på formue. For hver bransje beregnes to typer lønnsomhet: a) salg og b) eiendeler.

Interessant nok gikk avkastningen på salg i gjennomsnitt ned i 2016, mens avkastningen på aktiva økte. Det vil si generelt at avkastningen på salg i snitt gikk ned til 8,1 % (mot 9,3 % i 2015), og avkastningen på aktiva økte til 6,4 % (mot 5,0 % i 2015).

Dette er en så merkelig ting. Jeg valgte ikke etter bransje, hvor lønnsomheten falt og hvor den økte. Men på grunn av lønnsomhetens flerveis karakter, oppfordrer jeg deg til å ta data for 2016 fra Order of Federal Tax Service of Russia, beregne lønnsomheten for din bransje, beregne avkastningen på salg og eiendeler for bedriften din, sammenligne dataene, og hvis det er en betydelig forskjell, still deg selv spørsmålet - hvorfor skjedde dette? Og vær forberedt på å svare på dette spørsmålet hvis Skatteetaten spør din bedrift.

Det såkalte konseptet for planleggingssystemet for skatterevisjon på stedet ble godkjent etter ordre fra Russlands føderale skattetjeneste datert 30. mai 2007 nr. MM-3-06/333. Den lar deg forstå i hvilken grad virksomheten din er i fare for å bli gjenstand for tilsyn på stedet av skattemyndighetene. Et av hovedkriteriene er skattetrykket etter type økonomisk aktivitet. I midten av mai 2018 publiserte den russiske skattetjenesten oppdaterte indikatorer for skattebelastningen etter type økonomisk aktivitet for 2017. Vi gir en fullstendig liste over dem i denne anmeldelsen (kan lastes ned) slik at hvert selskap (IP) kan sammenligne dem med verdien.

Sammensetning av aktiviteter

Tradisjonelt er indikatorer for skattetrykket etter type økonomisk aktivitet fastsatt i vedlegg nr. 3 til nevnte rekkefølge. Nå - for 2017 (den føderale skattetjenesten oppdaterer dem årlig). Dokumentet omhandler utvidede aktivitetsområder i henhold til OKVED-2 klassifikatoren. Se etter den som passer best for ditt felt.

Typer indikatorer

Merk at skattebyrdekoeffisientene etter type økonomisk aktivitet i konseptet for inspeksjoner på stedet av Federal Tax Service alltid presenteres i tabellform. Og det er 2 typer av dem:

Vær oppmerksom på at verdiene av skattetrykket etter type økonomisk aktivitet for 2017 er vist i prosent.

Skattebyrden er forholdet mellom skatter (inkludert personlig inntektsskatt) og avgifter i henhold til den offisielle statistiske rapporteringen fra Federal Tax Service of Russia og omsetningen til organisasjoner ifølge Rosstat, multiplisert med 100%.

Type økonomisk aktivitet (i henhold til OKVED-2)	Periode 2017
	TOTAL	10,8	3,6
Jordbruk, skogbruk, jakt, fiske, fiskeoppdrett - totalt	4,3	5,5
avling og husdyrhold, jakt og levering av relaterte tjenester i disse områdene	3,5	5,4
skogbruk og hogst	7,5	6,8
fiske, fiskeoppdrett	7,9	5,5
Gruvedrift - totalt	36,7	1,8
utvinning av brensel og energimineraler - totalt	45,4	1,0
utvinning av mineraler, unntatt drivstoff og energi	18,8	4,1
Produksjonsnæringer – totalt	8,2	2,2
produksjon av mat, drikke, tobakksprodukter	28,2	2,4
produksjon av tekstiler, klær	8,1	4,2
produksjon av lær og lærprodukter	7,9	4,7
treforedling og produksjon av tre- og korkprodukter, unntatt møbler, produksjon av halmprodukter og kurvmaterialer	2,0	3,6
produksjon av papir og papirprodukter	4,4	1,8
utskrifts- og kopieringsaktiviteter	9,2	4,3
produksjon av koks og petroleumsprodukter	5,1	0,2
produksjon av kjemikalier og kjemiske produkter	1,9	2,4
produksjon av medisiner og materialer brukt til medisinske formål	6,9	3,0
produksjon av gummi- og plastprodukter	6,3	2,6
produksjon av andre ikke-metalliske mineralprodukter	8,9	3,5
metallurgisk produksjon og produksjon av ferdige metallprodukter, unntatt maskiner og utstyr	4,4	2,4
produksjon av maskiner og utstyr, ikke inkludert i andre grupper	8,8	3,9
produksjon av elektrisk utstyr, produksjon av datamaskiner, elektroniske og optiske produkter	9,9	4,3
produksjon av datamaskiner, elektroniske og optiske produkter	12,5	5,3
produksjon av elektrisk utstyr	6,7	3,0
produksjon av andre kjøretøy og utstyr	4,7	4,8
produksjon av motorvogner, tilhengere og semitrailere	5,1	1,7
Levering av elektrisitet, gass og damp; klimaanlegg – totalt	6,8	2,4
produksjon, overføring og distribusjon av elektrisitet	8,1	2,2
produksjon og distribusjon av gassformig brensel	1,3	1,4
produksjon, overføring og distribusjon av damp og varmt vann; klimaanlegg	6,5	4,5
Vannforsyning, sanitær, organisering av innsamling og deponering av avfall, aktiviteter og eliminering av forurensning - totalt	8,4	4,8
Konstruksjon	10,2	4,3
Engros- og detaljhandel; reparasjon av kjøretøy og motorsykler – totalt	3,2	1,2
Engros- og detaljhandel med motorvogner og motorsykler og reparasjon av disse	2,7	1,1
engroshandel, unntatt engroshandel med motorvogner og motorsykler	3,1	0,9
detaljhandel, unntatt handel med motorvogner og motorsykler	3,6	2,2
Aktiviteter på hoteller og serveringssteder – totalt	9,5	5,7
Transport og lagring – totalt	6,8	4,8
jernbanetransportaktiviteter: intercity og internasjonal passasjer- og godstransport	8,5	6,8
rørledningstransportaktiviteter	4,5	2,1
vanntransportaktiviteter	9,3	4,1
luft- og romtransportaktiviteter	neg.	3,0
post- og budvirksomhet	14,4	11,6
Aktiviteter innen informasjon og kommunikasjon - totalt	16,4	5,2
Eiendomsvirksomhet	21,3	6,3
Administrative aktiviteter og tilhørende tilleggstjenester	15,4	9,2

Trygge indikatorer på skattebyrden og lønnsomheten presentert av Federal Tax Service er verdiene du bør fokusere på for å unngå en revisjon på stedet (Ordre fra Federal Tax Service of Russia datert 30. mai 2007 nr. MM -3-06/333@).
Skattebelastning = Beløp betalt for året / Årets inntekt i henhold til regnskapsdata (ekskl. mva) X 100 %
For å beregne, trenger du: inntekter, tilgodehavende renter, andre inntekter (linje 2110, 2320, 2340 i resultatregnskapet) og beløpet for betalte skatter (kontokort 51 i samsvar med konto 68).
Skattebeløpet inkluderer ikke personskatt, merverdiavgift overført som skatteagent, samt alle forsikringspremier. Sammenlign resultatet med gjennomsnittet for din bransje. Et trygt resultat er et som helt sammenfaller med Federal Tax Service-kriteriet.
Dersom det er avvik, vil kontrollørene mest sannsynlig være interessert i årsakene. Spesielt hvis belastningen synker over tre år. Et fall eller ethvert nedadgående avvik kan alltid rettferdiggjøres. For eksempel, fordi selskapet har lansert langsiktige tilbakebetalingsprosjekter, er kostnadene for dem høye, men det er ingen fortjeneste ennå eller den er lav. Andre årsaker er nedleggelse av enkelte forretningsområder, produksjonsbinding, prisreduksjoner for å beholde kunder og fall i forbrukernes etterspørsel. Du kan alltid referere til det faktum at selskapet har en plan for å øke fortjenesten og følgelig skattebyrden. Det er for eksempel planlagt å åpne nye prosjekter, gå inn på markedet i andre regioner, heve priser, optimalisere kostnader osv.
Kanskje vil begrunnelsen din være overbevisende for skattemyndighetene, og de vil ikke bestille en revisjon på stedet. Men uansett har inspektørene ingen rett til å kreve at man kunstig øker arbeidsmengden til bransjegjennomsnittet og betaler tilleggsskatt.
Salgslønnsomhet. Beregn det ved å bruke formelen:
Avkastning på salg = Fortjeneste fra salg av varer, verk, tjenester / Kostnader for varer, verk, tjenester X 100 %
Ta dataene fra den økonomiske resultatrapporten: salgskostnader, fortjeneste, salgs- og administrative utgifter (linje 2120, 2200, 2210, 2220).
Avkastning. For å beregne trenger du: resultat (linje 2300 i resultatregnskapet) og balansevaluta (linje 1600 i balansen). Formelen er:
Avkastning på eiendeler = Årets resultat før skatt / Eiendelsverdi X 100 %
Sammenlign også resultatene med bransjegjennomsnittet. Avvik er tillatt her. Inspektører vil legge merke til de selskapene hvis lønnsomhet avviker fra normen med mer enn 10 prosent, spesielt hvis det er tap. Et lavt skattetrykk er som regel ledsaget av lav lønnsomhet, så tilsvarende forklaringer på avvik egner seg her.

Konseptet med skattebyrden i dag er en sentral indikator for skattekontrollen for å velge en kandidat til en ekskursjon. Derfor er studiet av denne kategorien og dens beregning i forhold til virksomheten et svært viktig og vesentlig element i analysen.

Generell oversikt

Den totale skattebyrden representerer det totale beløpet av økonomiske ressurser som er gjenstand for betaling i form av importtoll (med unntak av spesielle typer avgifter forårsaket av anvendelse av tiltak for å beskytte den russiske føderasjonens økonomiske interesser når de utfører utenrikshandel med varer i samsvar med lovgivningen i Den russiske føderasjonen), føderale skatter (med unntak av særavgifter, merverdiavgift på varer produsert i den russiske føderasjonens territorium) og bidrag til statlige utenombudsjettsfond på dagen ved oppstart av finansiering av investeringsprosjektet.

For tiden kan begrepet skattebyrde vurderes i to aspekter:

• I absolutte termer. Beløpet for spesifikke skatter som må betales. Dette beløpet er av interesse direkte for foretaket - skattyteren.
• I en relativ forstand. Som en andel (prosent) av mengden skatt som må betales til budsjettet, til en viss base. Denne indikatoren brukes ofte til ulike beregninger, analyser og prognoser for selskapet.

Beregningsgrunnlag

Grunnlaget for beregning av belastningen er basert på indikatorer som det er nødvendig å sammenligne skattebetalinger med og vurdere graden av innvirkning på selskapets lønnsomhet og lønnsomhet for en viss periode. Blant disse verdiene fremhever vi:

• inntekter (med eller uten moms);
• inntekt fra salg;
• skattegrunnlag for en bestemt skatt;
• regnskapsmessig eller skattemessig overskudd;
• planlagt inntektsbeløp.

Det bør tas i betraktning at andelen av skatter kan bestemmes ikke bare i forhold til deres totale beløp, men også i forhold til visse spesifikke skatter. I dette tilfellet beregnes det både for én skatteperiode og for flere. Ved beregning for flere perioder skal dataene oppsummeres.

Spesiell oppmerksomhet bør rettes mot situasjonen når selskapet ikke har noen skatter. I dette tilfellet har skattetrykket en tendens til null. Det samme gjelder individuelle skatter.

Begrepets betydning og rolle

Essensen av skattebelastningen i forhold til en bestemt skattyter er definert i et forskriftsdokument. Dette er ordre fra den russiske føderasjonens føderale skattetjeneste datert 30. mai 2007 nr. MM-3-06/333@, som vurderer konseptet med den totale skattebelastningen, beregnet som andelen av alle skatter som skal betales i regnskapsverdien (ekskl. mva) til inntektsbeløpet. Den gir også en formel og instruksjoner om hvordan du beregner skattetrykket.

Rollen til belastningsparameteren som studeres kan kort fremheves i følgende aspekter:

• For staten- med det formål å planlegge og utvikle skattepolitikken både i regionene og i landet som helhet. Ved å endre sammensetningen av skatter og deres typer, endre satser og ytelser, fastsetter staten mulige akseptable nivåer for press på virksomheter og selskaper. I tillegg er denne indikatoren på makronivå nødvendig for å forutsi budsjettinntekter og utviklingen av skatteinntektene i landet som helhet.
• Å beregne denne parameteren på statlig nivå bidrar til å sammenligne med lignende parametere i andre land og gjøre passende justeringer innen skattepolitikk.
• Denne indikatoren påvirker også dannelsen av sosialpolitikk i landet.

Beregningsformel

For å bestemme den nødvendige balansen, under hensyntagen til hver parts interesser, er det nødvendig å finne ut hvordan skattebelastningen på foretak skal beregnes og hvilke indikatorer som vil være optimale for statens skattepolitiske strategi.

Ifølge mange forfattere kan den mest komplette indikatoren på skattetrykket være forholdet mellom den absolutte skattebyrden og merverdien. Et av disse beregningsalternativene er gitt i hans arbeid av S.P. Sukhetsky. Den viser også forholdet mellom skattebelastningen og investeringskomponenten av merverdi.

La oss presentere formelen og instruksjonene tydeligere:

NN = N *100 / NB,

NB - skattegrunnlag, t.r., N - skattebeløp, t.r.

Skattebelastning for merverdiavgift

Hovedformålene med beskatning for denne typen skatt er følgende kategorier:

• salg av tjenester og arbeider;
• innførsel av varer til landet.

I henhold til gjeldende skattelov er merverdiavgiftssatser regulert som følger:

• for eksportører - 0%;
• for hoveddelen av matvarer - 10%;
• for hoveddelen av avgiftspliktige objekter - 18%.

Ved beregning av skattegrunnlaget for merverdiavgift brukes fordeler som er registrert i den russiske føderasjonens skattekode.

La oss vurdere formelen for beregning av skattebelastningen for merverdiavgift mer detaljert.

En ting å huske på er at avgiftsgrunnlaget for merverdiavgift kan beregnes på to måter.

I den første metoden er skattegrunnlaget hjemmemarkedet i henhold til formelen:

NNnds = Nnds * 100 / NBrf,

hvor NNnds er skattebelastningen for merverdiavgift; Inntektsskatt - beløpet for inntektsskatt som skal betales i henhold til linje 040 i seksjon 1 i erklæringen; NBRF - skattegrunnlag, beregnet etter data fra § 3. erklæringer på det russiske markedet.

Skattegrunnlaget for det russiske markedet bestemmes som et resultat av å legge til linjene 010-070, kolonne 3, hvor følgende er oppsummert:

• base for å selge varer for enhver pris;
• salg av bedriften som et eiendomskompleks;
• mottatt forskudd.

I den andre metoden bestemmes skattegrunnlaget som summen av verdier for innenlandske og utenlandske markeder i henhold til formelen:

NNnds = Nnds * 100 / (NBrf + NB exp),

hvor NNnds er skattebelastningen for merverdiavgift; Inntektsskatt - beløpet for inntektsskatt som skal betales i samsvar med linje 040 i seksjon I i erklæringen; NBRF - skattegrunnlaget bestemmes i henhold til avsnitt III i erklæringen for det russiske markedet; NBexp - skattegrunnlag, bestemt av summen av linjene 020 IV seksjon. eksportdeklarasjon.

La oss gi et eksempel på beregning av indikatoren.

Selskapet Rostra LLC er lokalisert på OSNO. I første kvartal I 2017 utførte den følgende operasjoner.

22. januar ble varer til en verdi av 112 000 rubler sendt, inkludert moms - 17 084,75 rubler. Betaling ble mottatt tilbake i desember 2016 ved utarbeidelse av faktura for forskuddsbetaling og betaling av skatt.

4. februar ble det tatt et forskudd på 50% mot fremtidig levering på 40 000 rubler når en forskuddsfaktura ble utstedt. Forsendelsen ble gjort i mengden 80 000 rubler, inkludert moms - 12 203,39 rubler. Forsendelsesdatoen er 24. februar, saldoen på pengene ble overført i mars.

9. mars ble tjenester levert til en pris av 100 000 rubler, inkludert moms - 15 254,20 rubler. Det er signert et dokument med leverandøren og det er utstedt en faktura. Utbetalingen fant sted i april.

I 1. kvartal betalte Rostra LLC for varer til et beløp på 65 800 rubler, inkludert moms - 10 037,29 rubler, samt beløpet eksklusiv moms på 42 560 rubler.

La oss bestemme skattegrunnlaget for inntektsskatt:

(112000-17084,75) + (80000-12203,39) + (100000 - 15254,20) = 247457,70 gni.

Selskapets utgifter:

(65800-10037,29) + 42560 + 64560 = 162882,71 gni.

Inntektsskatt:

(247457,70-162882,71) * 0,2 = 16914,98 gni.

Skattegrunnlag for merverdiavgift:

40000*18/118 + 12203,39+15254,24 = 33559,32 gni.

Mva beløp som skal trekkes fra:

17084,75 + 40000*18/ 118 +10037,29 = 33223,73 gni.

Mva som skal betales:

33559,32 - 33223,73 = 335,59 rubler.

Skattebelastningsindikator (for inntektsskatt og merverdiavgift samlet):

(16914,98 +335,59) / 247457,70 * 100 = 6,97%

Skattebelastning på inntektsskatt

La oss se på hvordan skattetrykket for inntektsskatt beregnes ved hjelp av formelen nedenfor.

Formelen kan presenteres som følger:

NNprib = (Nprib * 100) / D,

hvor NNprib er skattebelastningen på overskudd, %; Nprib - inntektsskatt før erklæring, t.r.; D - total inntekt angitt i erklæringen, t.r..

Nevneren til denne formelen indikerer ganske ofte inntekter fra salg og andre inntekter, inkludert renter.

La oss vurdere hvilke hovedfaktorer som påvirker denne indikatoren. Blant dem er:

• Beløpet på den beregnede skatten, eller mer presist, dens sats. Vanligvis er denne verdien 20 %, men det er unntak når satsen reduseres i henhold til art. 284 Skattekode for den russiske føderasjonen. Følgelig, jo lavere skattebeløp, desto lavere blir skattetrykket på overskudd.
• Salgsinntekter angitt i erklæringen. Jo høyere inntekt angitt i erklæringen, jo lavere er belastningen.
• Volum av salgsutgifter. Jo høyere utgifter, jo lavere skatt.
• Tilstedeværelsen av tap fra tidligere år, når det tas i betraktning, reduserer skattegrunnlaget, noe som betyr at selve skatten reduseres til null.
• Skatteinsentiver reduserer skattebeløpet.

La oss se på beregningen av inntektsskatt ved å bruke et spesifikt eksempel.

La oss anta at inntektene fra salg av varer (eksklusive moms) utgjorde 112 643 080 rubler, andre inntekter - 41 006 rubler.

Direkte utgifter til selskapet utgjorde 76 303 701 rubler, indirekte utgifter - 34 197 987 rubler.

Totale utgifter: 76 303 701 + 34 197 987 = 110 501 688 rubler.

Andre utgifter beløp seg til 115 953 rubler.

Skattegrunnlaget for inntektsskatt var:

112 643 080 + 41 006 - 110 501 688 - 115 953 = 2 066 445 gni.

Beregnet skattbeløp:

2 066 445 * 20/100 = 413 289 gni.

Beløpet på påløpte forskuddsbetalinger er 183 813 RUB.

Beløp på inntektsskatt som skal betales i tillegg:

413.289 - 183.813 = 229.476 rubler.

Skattebelastning under det forenklede skattesystemet

La oss vurdere formelen for beregning av skattebelastningen under det forenklede skattesystemet mer detaljert.

For dette formålet kan formelen brukes:

NNusn = Nusn * 100/ D usn,

hvor NNusn er skattebelastningen under det forenklede skattesystemet, %; Nusn - forenklet skattesystem i henhold til erklæringen, etc.;

Dusn - inntekt under erklæringen om forenklet skattesystem mv.

La oss gi et konkret eksempel på skattebelastningen ved å bruke beregningsformelen under det forenklede skattesystemet.

Tabellen viser inntekter og utgifter brukt ved beregning av skattegrunnlaget i XXX LLC. Inntekter og utgifter er knyttet til salg av serveringstjenester.

Analyse av dynamikken til inntekter og utgifter gjenspeiler den årlige veksten av indikatorer for nesten alle komponenter.

Analyse av inntekter og utgifter for tjenestene til XXX LLC for 2014-2016, tusen rubler. presentert i tabellen nedenfor.

Navnet på indikatorene	2014	2015		Absolutt avvik	Relativt avvik, %
Inntekt
Inntekter fra tjenester
Utgifter
Lønn
Obligatorisk forsikringsavgift
Reparasjon av OS-objekter
Andre skatter og avgifter
andre utgifter
Totale utgifter
Fortjeneste på levering av tjenester

Utgiftene som helhet viste en stigende trend på RUB 2.117 tusen, en økning på 138,6%. Spesielt viser en sammenligning av inntekter og utgifter for tjenester at inntektene fra levering av tjenester økte i 2016 sammenlignet med 2014 med 2 285 tusen rubler, veksten var 135%.

Hovedårsaken til veksten av indikatorer er økningen i prisene på forbrukte materialer og tjenester, og som et resultat en økning i egne priser for å dekke kostnadene. På grunn av det faktum at utgiftsbeløpet er 7,4% mindre enn inntekten mottatt, mottok LLC et overskudd på 168 tusen rubler. mer i 2016 enn i 2014.

La oss vurdere dynamikken i påløpt skatt for LLC XXX for perioden fra 2014 til 2016 i henhold til tabellen nedenfor.

Indikatorer	Beløp, t.r.				Relativt avvik,
		2015	2016	Absolutt avvik, t.r.
Mottatt inntekt fra aktiviteter
Påløpt skatt med en rate på 6 %
pensjonsforsikringsavgifter, sosial og medisinsk forsikring
Sykefravær
Samlede forsikringspremier i henhold til pensjon, sosial og medisinsk forsikring og sykefravær
Beløpsreduserende skatt (50 %)
Skatt betales til budsjettet (Negativ kontantstrøm fra betalinger til budsjettet)
Negativ kontantstrøm på innbetalinger til fond utenom budsjettet

I løpet av den undersøkte perioden kunne LLC "XXX" derfor krediteres mot reduksjonen av enkeltskatten, ikke med hele beløpet for forsikringsbidrag for pensjon, sosial og medisinsk forsikring, men bare 50 % av skattebeløpet påløpt budsjettet. La oss vurdere et eksempel på beregning av skattebyrden ved å bruke metoden til Finansdepartementet i Den russiske føderasjonen. Skattebyrden på inntekten til XXX LLC var:

i 2014 (196+581) /6534 = 0,12 rubler/rubler,

i 2015 (655+216) / 7181 = 0,12 rubler/rubler,

i 2016 (750+265) / 8819 = 0,12 rubler/rub.

Av beregningene ser vi at skattetrykket avhenger av inntektens størrelse og skattebeløpet og påløpte forsikringspremier.

Skattebelastning for det generelle skattesystemet

Hvordan skattebelastningen beregnes under OSNO er ​​diskutert nedenfor ved hjelp av formelen:

NNosno = (Nnds + Np) * 100 / V,

hvor NNosno er skattetrykket i henhold til OSNO, %; VND - beløpet for merverdiavgift som skal betales i henhold til erklæringen, etc.; Np - beløpet for inntektsskatt i henhold til erklæringen, t.r.; B - inntekt fra resultatregnskapet (ekskl. mva), t.r.

Akseptabelt nivå

Ved beregning av skattebelastningen må skattyter huske på følgende punkter:

• det er nødvendig å bestemme denne indikatoren og sammenligne den med data for tidligere perioder;
• når du beregner indikatoren, er det verdt å merke seg at den lave indikatoren for produksjonsbedrifter er 3%;
• det er nødvendig å kontrollere andelen momsfradrag, siden den ikke bør være høyere enn 89 %.

Hvis det identifiseres betydelige avvik fra disse tallene i en retning som er ugunstig for skattyter, er det nødvendig å utarbeide dokumenter for å rettferdiggjøre faktumet med lav skattebelastning. For eksempel:

• aktivitetskoden er feil definert;
• problemer med produktsalg;
• økte kostnader på grunn av stigende priser fra leverandører;
• investering;
• opprettelse av varelager;
• eksportoperasjoner.

konklusjoner

Skattebelastningen, som beregningsformelen presenteres for i artikkelen, er et nødvendig element for å bestemme selskapets utgiftsnivå før budsjettet. Den mest brukte verdien er i prosent, noe som sikrer sammenlignbarhet av verdier for økonomisk prognose. Resultatene av analysen av denne indikatoren er nødvendige i følgende tilfeller:

• innhente informasjon om selskapets kostnader for å oppfylle budsjettforpliktelser;
• identifisering av ugunstige trender i svingninger av denne parameteren;
• konstruksjon av stadier av kontrollprosedyrer.

Generelt bør studiet av denne parameteren bli en obligatorisk prosedyre for selve bedriften, så vel som en regelmessig utført funksjon for inspeksjon. Resultatene som er oppnådd danner grunnlaget for å lage fungerende databaser, identifisere mistenkelige virksomheter og gjennomføre revisjoner.

Viktig informasjon

Fra januar 2019, ved beregning av skatt, ta hensyn til skattebelastningskoeffisienten. Dersom indikatoren er lav, vil skattekontoret kreve avklaring og kan inkludere selskapet i stedlig tilsynsplan.

Skattebelastning er en indikator som karakteriserer den finansielle stabiliteten til et selskap. Banker beregner dette forholdet for å bestemme solvensen til en potensiell klient (gründer); skattemyndighetene - for å finne ut om selskapet unndrar skatt; gründere selv trenger det for å vurdere lønnsomheten til selskapet deres.

Typer skattebelastning

Data for å beregne formelen og sammenligne den resulterende indikatoren med bransjegjennomsnittet

For å analysere skattebelastningen er det nødvendig å beregne den relative indikatoren. La oss finne ut hvor vi skal hente dataene for å beregne formelen:

CH – beløpet for skatter betalt for et kalenderår i henhold til skatterapporteringsdata*.
B – beløpet på linje 2110 «Inntekter» i årsrapporten om økonomiske resultater.

*Brev fra Federal Tax Service of Russia datert 22. mars 2013 N ED-3-3/1026@ indikerer at forsikringspremier ikke trenger å være inkludert i beløpet for skatter som betales for året. Bidragsbelastningen kan beregnes separat.

Den resulterende koeffisienten må sammenlignes med bransjegjennomsnittet. Hvis koeffisienten din er på eller over bransjegjennomsnittet, betyr det at beregningene ble gjort riktig. Hvis den er lavere, betyr det at du har gjort en feil et sted i beregningene eller betaler mindre skatt enn andre selskaper i din bransje, og dette truer en kontrollrevisjon på stedet av bedriften av ansatte i Federal Tax Service.

Husk at skattemyndighetene analyserer skattebelastningen over tid og vil sammenligne indikatorene dine ikke bare med bransjegjennomsnittet, men også med hvordan de har endret seg de siste 2-3 årene. Dersom de avtok gradvis, kan dette av skatteetaten anses som skatteunndragelse fra selskapets side. Du kan selv vurdere hvordan selskapets skattebelastning har endret seg ved å finne dataene på nettstedet nalog.ru.

Formel for beregning av bidragsbyrden

Selskapets bidragsbyrde beregnes ved hjelp av formelen:

I dette tilfellet må det tas hensyn til innskuddsbeløpet som selskapet har påløpt i år og betalt samme år, fordi bidrag som er påløpt i foregående år ikke tas hensyn til av skattemyndighetene, i henhold til Skattens kapittel 34. Kode for den russiske føderasjonen.

Etter å ha beregnet indikatoren, sammenlign den med bransjegjennomsnittet. Den samme regelen gjelder her som for å analysere skattebelastningsforholdet: den sikre bidragsbyrden vises med en indikator over eller på gjennomsnittsnivået; verdier under det statistiske gjennomsnittet vil av skattemyndighetene bli sett på som et alarmerende signal. Gjennomsnittlig belastning for selskaper på bidrag i Russland er 3,6 %.

Formel for beregning av resultatbelastning og merverdiavgift

Selskapets inntektsskattebelastning beregnes ved hjelp av formelen:

Et lavt skattetrykk vil vises med en indikator på mindre enn 2–3 %.

Formel for beregning av mva-belastningen:

Som rapporteringsperiode er det nødvendig å ta verdiene​ av fradrag og påløpt merverdiavgift for de foregående 4 kvartalene. Med en koeffisient på 89 % og over vil merverdiavgiftsbelastningen anses som lav.

Formel for å bestemme en bedrifts lønnsomhet

Selskapets lønnsomhetsindikatorer skal beregnes i henhold til regnskapet:

Trygge verdier for lønnsomhet for solgte varer og eiendeler kan bli funnet på nettstedet nalog.ru. Indikatorer på 10 % eller under bransjegjennomsnittet vil være mistenkelige for skattemyndighetene (vedlegg nr. 2 til bestillingsnr. MM-3-06/333@ datert 30. mai 2007).

Hva er risikoen for lav belastning eller lønnsomhet?

Lav arbeidsmengde eller lønnsomhet kan være en årsak til inspeksjon på stedet av inspektører. Gjennomsnittsprisen for en slik revisjon i Russland er opptil 17 millioner rubler i tilleggskostnader. For ikke å bli tatt til dette ytterligheten, ikke se bort fra skattemyndighetenes krav om å gi forklaringer om årsakene til de lave koeffisientene.

Svardokumentet kan utarbeides skriftlig i enhver form. Årsakene til den lave skattebyrden eller lønnsomheten kan være hvilken som helst for å identifisere dem, fokusere på spesifikasjonene til selskapets aktiviteter: dette kan være en økning i reklamefortjeneste, en økning i lagervarer, en nedgang i salg, en økning i kjøp; priser på varelager mv.