Порядок представления расчета по страховым взносам. Расчет страховых взносов: сроки сдачи отчетности Рсв за 9 месяцев образец

Юридические лица, а также частные предприниматели, осуществляющие хозяйственную деятельность и имеющие штатных и внештатных сотрудников, которым они выплачивают заработную плату и иного рода вознаграждения, должны каждый квартал подавать в Пенсионный фонд по месту своей регистрации отчет по форме РСВ-1.

Аббревиатура РСВ расшифровывается, как расчет по страховым взносам. Форма данного отчета утверждена постановлением Пенсионного фонда. Этим же документов регламентируется порядок заполнения данного расчета. Не сдача этого документа или несвоевременная его подача влекут наложение штрафных санкций не только на организацию, но и ее руководителя.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Бланк состоит из титульной страницы и шести разделов, однако, обязательными для заполнения являются только первый раздел и подраздел 2.1. Все другие разделы заполняются лишь при соответствии организации определенным критериям, например, осуществлении выплат по дополнительным тарифам, студентам, предоставлении корректирующей отчетности и т.д.

Расчет страховых взносов

Форма и порядок ее заполнения описаны в постановлении Пенсионного фонда России под номером 2, которое было принято в январе 2019 года. Документ был изменен постановлением 194, которое вышло в июне 2019 года.

Нововведения вызвали изменения, которые были внесены в порядок, по которому проводится расчет страховых взносов. В 2019 году снизилось число организаций, имеющих право применять сниженные тарифы по таким взносам. Также отменили такое понятие, как предельная база для взносов, которые выплачивались в Фонд медстрахования.

Кто сдает документ

Сдача РСВ-1 – это обязанность всех организаций-нанимателей, среди них:

компании, в том числе их обособленные структурные подразделения;
частные предприниматели;
особы, которые ведут частную практику: нотариусы, адвокаты, детективы.

РСВ-1 за 9 месяцев 2019 года обязаны подать те работодатели, которые состоят в трудовых отношениях с работниками на основании:

трудовых контрактов;
договоров ГПХ;
того, что единственным учредителем компании является ее директор.

Данный вид отчета должен быть предоставлен в ПФР независимо от того, вела ли организация хозяйственную деятельность в период с начала года до сентября включительно. Не имеет также значения, начисляли ли заработную плату или иного рода вознаграждения работникам. Эти обстоятельства никак не влияют на необходимость подачи отчетности по форме РСВ-1.

В случае, когда частный предприниматель не имеет наемных работников и соответственно не выплачивал вознаграждения за 9 месяцев 2019 года в их пользу, он не должен подавать данную форму отчета. Это связано с тем, что в подобной ситуации ИП не имеет статуса страхователя.

Инструкция по заполнению РСВ-1 за 9 месяцев 2019 года

При подготовке РСВ-1 важно руководствоваться положениями, которые закреплены в Порядке заполнения данной формы, утвержденном тем же постановлением, что и сам отчет. На сайте Пенсионного фонда можно найти бесплатную программу, которая позволяет выполнить заполнение расчета.

РСВ-1 за 9 месяцев 2019 года обязательно должен содержать титульную страницу, первый раздел, подраздел второго раздела под номером 2.1. Эти страницы обязаны заполнить все, даже те, кто не вел деятельности и не делал выплат физ. особам. В подобном случае предоставляется нулевой расчет.

Другие разделы содержат такие данные:

Все подразделы второго раздела (исключение составляют 2.1. и 2.5.) – расчеты тех взносов, которые рассчитываются по доптарифам. Подраздел же № 2.5. содержит информацию про пачки документов, которые содержат исходные/корректирующие сведения относительно застрахованных особ.
Третий раздел заполняется страхователями, которые используют пониженные тарифы, если их деятельность связана с информационными технологиями, когда работодатель применяет УСН или же принадлежит к некоммерческим структурам, имеющим соцнаправленность и работает на упрощенной системе.
Внесение информации в четвертый раздел происходит в том случае, когда Пенсионный фонд производил доначисление взносов или по актам проверки были выявлены взносы, которые страхователь излишне начислил. Также данный раздел отображает корректировки страховых взносов в случае выявления ошибок в начислениях самим страхователем.
В пятый раздел включают данные только те компании, которые производят выплаты студентам.
В шестом разделе предоставляются персонифицированные данные по работникам. В него вносится информация по каждому сотруднику, которому начислялось вознаграждение, а также на тех, кто не получал зарплату, но трудовые отношения с ними не были расторгнуты.

Заполнение формы РСВ-1 нужно производить в такой последовательности:

Шестой раздел.
Подраздел под номером 2.5. второго раздела.
Подраздел под номером 2.1. второго раздела.
Если есть соответствующие данные, они вносятся в разделы № 2, 3, 4, 5.
Последним удобнее всего заполнять первый раздел, поскольку он является обобщающим.
Титульная страница.

Более подробного рассмотрения требует информация, которая должна быть внесена в каждый раздел отчета.

Шестой раздел, который содержит показатели персонифицированного учета, содержит такие данные:

Подраздел № 6.1	Фамилия, имя, отчество физической особы и . Про сотрудников, которые работали по трудовому договору и уволились в последнем квартале, вносятся также эти сведения.
6.2	Прописывается отчетный период, в данном случае это 9 и 2019.
6.3	Нужно указать тип корректировки: исходная, которая сдается впервые; корректирующая – при внесении исправлений в уже предоставленную форму; отменяющая – если поданные до этого сведения были полностью неправильными.
6.4	Вносится сумма выплат, которые были начислены человеку. В строке 400 отображаются все выплаты, которые учитываются для расчета, начиная с начала года. В строках 401-403 выплаты указываются только за последние 3 месяца, то есть июль, август, сентябрь. Из общей суммы нужно вычленить ту, которая выплачена в рамках облагаемой базы, а также ту, которая ее превышают. В 2019 году размер предельной базы составляет 796 тыс. рублей. С тех сумм, которые превышают данную цифру, взносы выплачиваются по ставке 10%.
6.5	Указываются начисления за третий квартал по всем тарифам в рамках базы 796 тыс. рублей.
6.6	Заполняется в том случае, когда в последнем квартале вносились коррективы в данные прошлых отчетных периодов.
6.7 и 6.8	Подразделы, в которых отражаются выплаты особам, занятым на работах, позволяющим досрочно выйти на пенсию.

После окончания заполнения шестого раздела, вносятся сведения про сформированные пачки документов в подраздел № 2.5. второго раздела: в блоке 2.5.1. количество заполненных строчек должно равняться числу пачек, которые были сформированы. В том случае, если шестой раздел заполнен не больше, чем на 200 особ, пачка будет только одна. Если имеются корректировки в подразделе под номером 6.3. шестого раздела, то заполняется блок под номером 2.5.2.

Следующим заполняется подраздел, номер которого 2.1. Он содержит информацию не только про пенсионные отчисления, но и взносы на медицинское страхование. Данный подраздел будет заполнен один раз, если взносы были начислены по единому тарифу в отчетном периоде. В случае же применения различных тарифов, раздел № 2.1. должен быть заполнен по каждому тарифу в отдельности.

По особам, которые заняты на вредных работах, заполняются подразделы 2.2. и 2.3.

Когда все части документа заполнены, следует переходить к заполнению раздела 1. При внесении показателей в раздел, должны использоваться контрольные соотношения, которые можно найти в 3-ей части Порядка заполнения формы РСВ-1.

При заполнении титульной страницы важно обратить внимание на такое:

Если подается первичный расчет, в строчке с номером уточнения ставится 000, если отчет уточняющий – в зависимости от того, какой по счету подается бланк: 001, 002 т.д.
– данное поле требует особого внимания. Это связано с тем фактом, что до 2019 года одновременно действовали и применялись 2 классификатора, то есть применять можно было любой из них.
При подаче уточняющего отчета нужно указать причину уточнения:
- 1 – изменились показатели по уплате в Пенсионный фонд взносов;
- 2 – исправления коснулись начисления взносов в ПФР;
- 3 – уточнения касаются других показателей.

Порядок уплаты страховых взносов

Все страхователи проводят исчисление и уплату страховых взносов с выплат, которые проводятся работникам, используя порядок, установленный статьей 15 Федерального Закона №212, который был принят в июле 2009 года. Исчисление и уплата страховых взносов производится отдельно в каждый внебюджетный фонд государственного значения.

Так взносы на:

обязательное пенсионного страхование подлежат выплате в Пенсионный фонд России;
на соцстрахование в случае наступления временной утраты трудоспособности и в связи с наступлением материнства – в Фонд социального страхования;
на медстрахование – в ФФОМС.

Что касается взносов на доходы физических лиц, которые работают на основании договоров ГПХ, то они выплачиваются только в ПФР и ФФОМС. Согласно положениям Закона №212, взносы в соцстрах на случай временной потери трудоспособности или материнства не должны начисляться вовсе.

Что же касается страхования от несчастного случая и на случай профзаболевания – то они начисляются только в том случае, когда это предусматривает гражданско-правовой контракт.

Формы подачи

Начиная с 2019 года, организации и частные предприниматели, у которых работает более 25 человек, должны подавать отчеты в Пенсионный фонд и Фонд соцстрахования исключительно в электронном виде. При этом обязательным является использование усиленной электронной подписи. Днем сдачи отчетности в таком виде считается тот день, когда форма была отправлена страхователем.

Если же в организации трудится меньше 25 сотрудников, работодатель имеет право подать отчет на бумажном носителе. Сделать это можно лично или же через официального представителя, который действует на основании доверенности. Также можно воспользоваться услугами Почты России, отправил отчет ценным письмом с описью вложения.

Однако, при численности работников менее 25 особ допускается подача формы РСВ-1 и в электронном формате. Это можно сделать, используя съемный диск, с которого представитель Пенсионного фонда списывает на свой компьютер информацию, или же специальные каналы связи, по которым отчет направляется в ПФР.

Возможные штрафы

Организации и предприниматели - работодатели, выплачивающие доходы своим работникам, являются по отношению к ним страхователями и обязаны уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды.

Кто должен сдавать РСВ-1 за 9 месяцев 2017 года

Представить РСВ-1 за 9 месяцев 2017 года должны, в частности:

организации и их обособленные подразделения;
адвокаты, частные детективы, частные нотариусы.

Сдать РСВ-1 за 9 месяцев следует всем страхователям, если у них есть застрахованные лица, а именно:

работники по трудовым договорам;
генеральный директор, являющийся единственным учредителем;
физические лица – исполнители по гражданско-правовым договорам (например, подряда или оказания услуг).

Внимание: РСВ-1 за 9 месяцев следует представить в подразделения фонда независимо от того, велась ли хозяйственная деятельность с января по сентябрь 2017 года или нет.

Заметим, что расчет требуется направить в ИФНС вне зависимости от того, велась ли деятельность в отчетном периоде (с января по сентябрь 2017 года) или нет.

Если организация или ИП:

не ведет деятельность вообще;
не начисляет выплаты физическим лицам;
не имеет движений по расчетным счетам,

то и это не отменяет обязанности по сдаче расчета по страховым взносам за III квартал 2017 года.

В такой ситуации нужно сдать в ИФНС нулевой расчет (письмо ФНС России от 12.04.2017 № БС-4-11/6940).

Если же у ИП нет наемных работников, и он не производил выплат и вознаграждений физическим лицам за период с января по сентябрь 2017 года, то сдавать РСВ-1 за 9 месяцев 2017 года ему не нужно. При таких обстоятельствах ИП не признаются «страхователями».

Бланк расчета в 2017 году: что он в себя включает

Расчет по страховым взносам нужно заполнять по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551. images/docs/fns10.10.2016_--7-11-551.pdf

Этот бланк применяется с 2017 года.

Порядок уплаты страховых взносов

Все работодатели (в т. ч. и работодатели-ИП) исчисляют и уплачивают страховые взносы с выплат работникам в порядке, установленном законодательством.

Страховые взносы исчисляются и уплачиваются отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд, а именно:

на обязательное пенсионное страхование – в ПФР;
на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – в ФСС;
на обязательное медицинское страхование – в ФФОМС.

Страховые взносы по договорам ГПХ

С доходов физических лиц, работающих по договору гражданско-правового характера (ГПХ), взносы уплачиваются только в ПФР и ФФОМС.

Взносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не начисляются, а на ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - только если это предусмотрено в договоре ГПХ (абз 4 п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

Отчетный период по страховым взносам

Налоговым периодом по взносам является год, а отчетными – I квартал, полугодие и 9 месяцев года. (Расчет составляется нарастающим итогом за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год).

Несмотря на «нарастающий» характер, Расчет часто именуется квартальным (например, за IV квартал, а не за год), потому что детализировано (по месяцам) в нем показывается информация только за последний квартал из отчетного (расчетного) периода.

Поэтому говорят, например, о подготовке по итогам 9 месяцев 2017 года Расчета страховых взносов за III квартал 2017 года.

Способ представления отчётности по форме РСВ-1

По общему правилу Расчет может представляться как на бумаге, так и в электронном виде. Однако если у плательщика страховых взносов среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производились выплаты, превысила за предшествующий расчетный (отчетный) период 25 человек, сдавать Расчет нужно только в электронном виде (п. 10 ст. 431 НК РФ).

Электронный Расчет должны также представлять вновь созданные организации с численностью более 25 человек (п. 10 ст. 431 НК РФ).

Днем представления электронной отчётности считается дата ее отправки.

На бумажном носителе отчётность сдаётся при количестве работников менее 25 человек.

Подать её можно следующими способами:

лично или через представителя по доверенности;
по почте ценным письмом с описью вложения.

Срок сдачи отчётности по форме РСВ-1

Организации и ИП, которые производят выплаты физическим лицам, должны сдать Расчет в свою налоговую инспекцию не позднее 30-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Таким образом, Расчеты по страховым взносам нужно сдавать в ИФНС не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом.

Если 30-ое число придется на выходной или нерабочий праздничный день, сдать Расчет без последствий можно будет и в следующий за таким днем первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Отчетный период по страховым взносам – это I квартал, полугодие, 9 месяцев.

Расчетный период – календарный год (ст. 423 НК РФ).

Следовательно, текущую отчетность правильнее называть расчетом по страховым взносам за 9 месяцев, а не за III квартал 2017 года.

Ведь расчет включает в себя показатели с 1 января по 30 сентября 2017 года, а не только за III квартал 2017 года.

Место предоставления отчетности по форме РСВ-1

Отчетность по форме РСВ-1 следует представлять в отделение ПФР по месту учета организации.

Штрафы за опоздание отчетности по форме РСВ-1

За несвоевременную сдачу расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года организацию или ИП могут оштрафовать на 5% от суммы взносов, которая подлежит уплате (доплате) на основании расчета.

Штраф для руководителя может составить от 300 до 500 руб. (ч. 2 ст. 15.33 КоАП РФ).

Организации грозит штраф - 5% от суммы взносов на пенсионное и медицинское страхование, начисленной к уплате по опоздавшему расчету РСВ-1 за последние три месяца отчетного периода, за каждый полный или неполный месяц, который прошел со дня, установленного для сдачи расчета, и до дня, когда он был представлен (письмо Минтруда от 04.04.14 № 17-3/В-138).

Штраф начисляется за каждый месяц (полный или неполный) просрочки с подачей расчета, но итоговая сумма штрафных санкций не может быть:

больше 30% от суммы страховых взносов, начисленной к уплате по опоздавшему расчету за последние три месяца отчетного периода;
меньше 1000 руб.

Например, если взносы по расчету полностью уплатила в срок, то штраф за несвоевременное представление расчета составит 1000 руб.

Если же в срок перечислена только часть взносов, то штраф посчитают с разницы между суммой взносов, которая указана в расчете, и фактически уплаченной (ст. 119 НК РФ).

Если в расчете по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года совокупная сумма взносов на пенсионное страхование с базы, не превышающей предельной величины, за каждый из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода в целом по плательщику не соответствует сведениям о сумме взносов на пенсионное страхование по каждому застрахованному лицу, то расчет считается непредставленным.

Аналогичные последствия возникают и в том случае, если указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Устранить такие несоответствия необходимо в течение пяти рабочих дней с даты, когда ИФНС направит соответствующее уведомление в электронной форме, или в течение десяти рабочих дней, если уведомление направлено «на бумаге».

Если уложиться в срок, то датой представления расчета по страховым взносам будет считаться дата подачи расчета, признанного первоначально не представленным (п. 6 ст. 6.1, п. 7 ст. 431 НК РФ).

Стоит заметить, то Минфин указал, что не представленный в срок в ИФНС расчет по страховым взносам не является основанием для приостановления операций по счетам плательщика страховых взносов (письме от 21.04.17 № 03-02-07/2/24123). Следовательно, нет оснований опасаться блокировки счета за опоздание с расчетом за 9 месяцев 2017 года.

Пример 1 Рассчитываем сумму штрафа за несвоевременную сдачу расчета по форме РСВ-1. Расчет по форме РСВ-1 за 9 месяцев 2017 года организация представила в электронном виде 25 ноября 2017 года, тогда как последний день для сдачи расчета - 21 ноября 2017 года. Таким образом, просрочка составила неполный месяц.

Сумма взносов, начисленная по расчету за июль - сентябрь 2017 года, составила:

по пенсионному страхованию - 1 960 000 руб.;
по медицинскому страхованию - 390 000 руб.

Размер штрафа, наложенного на организацию, будет равен 117 500 руб. ((1 960 000 руб. + 390 000 руб.) x 5% x 1 мес.).

Порядок расчета базы по страховым взносам в ПФР, ФСС, ФФОМС

Базу для начисления страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС на ВНиМ (обязательные взносы на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемые в ФСС) надо считать по каждому работнику в отдельности. Базу в ФСС России на страхование от несчастных случаев на производстве можно посчитать как отдельно по каждому работнику, так и общей суммой сразу по всем работникам.

База считается нарастающим итогом с начала года.

В нее включаются облагаемые выплаты, которые вы начислили в пользу работника с начала года и по последний день истекшего месяца.

Если работник принят в организацию в середине года, то его доходы по предыдущему месту работы в базу для начисления взносов включать не надо (письма Минтруда от 12.11.15 № 17-4/ООГ-1569, Минздравсоцразвития от 17.01.11 № 76-19, п. 9 Информационного письма ФСС России от 14.03.16 № 02-09-05/06-06-4615).

Предельная база для начисления страховых взносов в фонды

В 2017 году предельная величина базы для начисления взносов в ПФР и ФСС по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) не изменилась по сравнению с 2016 годом и составляет по взносам в ПФР - 796 000 руб., в ФСС - 718 000 руб.

Предельная база для начисления взносов в ФФОМС и ФСС на страхование от несчастных случаев на производстве (взносы «на травматизм») не установлена. Это значит, что данные взносы начисляются на всю сумму облагаемых выплат, начисленных работнику в течение года.

Пример 2 Рассчитываем базу по страховым взносам в ПФР, ФСС, ФФОМС. База по страховым взносам в ПФР, ФСС, ФФОМС с выплат работнику за январь - сентябрь 2017 года рассчитывается так, как показано в таблице.

Месяц	Облагаемые выплаты за месяц,	Сумма выплат нарастающим итогом с начала года, руб. (гр. 3 предыдущей строки + гр. 2)	База для начисления взносов нарастающим итогом с начала года, руб.
			В ПФР		В ФСС		В ФФОМС (гр. 8
			До 796 000 включительно (если гр. 3 меньше или равна 796 000, то гр. 4 = гр. 3; если гр. 3 > 796 000, то гр. 4 = 796 000)	В части, превышающей (гр. 3 - гр. 4)	На ВНиМ до включительно (если гр. 3 меньше или равна 718 000, то гр. 6 = гр. 3; если гр. 3 > 718 000, то гр. 6 = 718 000)	"На травматизм" (гр. 7 = гр. 3)	В ФФОМС (гр. 8









Сентябрь

Расчет взносов с доходов работников

В 2017 году страховые взносы во внебюджетные фонды нужно начислять так. Начнем со взносов в ПФР .

Если выплаты в пользу работника, рассчитанные нарастающим итогом с начала года, не превышают предельной величины дохода для начисления взносов в ПФР, то ставка взносов в ПФР равна 22%. Взносы в ПФР с сумм, которые превышают предельную величину (796 000 руб.), начисляют по тарифу 10%.

Теперь о взносах в ФСС РФ. Если выплаты в пользу работника, рассчитанные нарастающим итогом с начала года, не превышают предельной величины дохода для начисления взносов в ФСС РФ, то ставка взносов в соцстрах составляет 2,9%.

В 2017 году предельный размер базы для начисления взносов в ФСС РФ (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) составляет 718 000 руб. (постановление Правительства РФ от 26.11.15 № 1265).

С суммы превышения предельной базы взносы в соцстрах не уплачиваются.

С 1 января 2015 года страховые взносы в ФФОМС РФ нужно уплачивать со всех выплат в пользу работников по тарифу 5,1%. Предельная база для начисления страховых взносов в ФФОМС отменена.

Таким образом, в 2017 году для начисления страховых взносов установлены следующие общие тарифы:

Какие листы и разделы расчета по форме РСВ-1 заполнять

Все плательщики страховых взносов, производящие выплаты физлицам, заполняют следующие обязательные листы, разделы и подразделы Расчета:

Титульный лист;
Раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов»;
Подраздел 1.1 «Расчет сумм взносов на обязательное пенсионное страхование» приложения № 1 к Разделу 1;
Подраздел 1.2 «Расчет сумм взносов на обязательное медицинское страхование» приложения № 1 к Разделу 1;
Приложение № 2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» к Разделу 1;
Раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».

Так, фирмы и ИП, производящие выплаты физическим лицам, в обязательном порядке должны включить в состав расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года (п. п. 2.2, 2.4 Порядка заполнения расчета по страховым взносам, утв. приказом ФНС России от 10.10.16 № ММВ-7-11/551):

титульный лист;
раздел 1;
подразделы 1.1 и 1.2 Приложения 1 к разделу 1;
приложение 2 к разделу 1;
раздел 3.

В таком составе расчет за 9 месяцев 2017 года должен поступить в ИФНС вне зависимости от осуществляемой деятельности в отчетном периоде (письмо ФНС России от 12.04.17 № БС-4-11/6940).

Остальные разделы и подразделы включаются в Расчет при наличии соответствующих сведений.

Так, например, если в отчетном (расчетном) периоде страхователь выплачивал больничные за счет соцстраха, то в состав Расчета ему нужно также включить Приложение № 3 «Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и расходы, осуществляемые в соответствии с законодательством Российской Федерации к разделу 1».

Поясним в таблице состав Расчета:

Расчет за 9 месяцев: разделы и кто заполняет разделы

	Кто заполняет
Титульный лист	Заполняют все организации и ИП
Лист «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем»	Формируют физические лица, не являющиеся ИП, если они не отметили в расчете свой ИНН
Раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 и 2 к разделу 1, раздел 3	Заполняют все организации и ИП, которые выплачивали с 1 января по 30 сентября 2017 года доходы физическим лицам
Подразделы 1.3.1, 1.3.2, 1.4 приложения 1 к разделу 1	Организации и ИП, перечисляющие страховые взносы по дополнительным тарифам
Приложения 5 - 8 к разделу 1	Организации и ИП, применяющие пониженные тарифы (например, ведущие льготную деятельность на УСН)
Приложение 9 к разделу 1	Организации и ИП, которые с 1 января по 30 сентября 2017 года выплачивали доходы иностранным сотрудникам или сотрудникам без гражданства, временно пребывающим в РФ
Приложение 10 к разделу 1	Организации и ИП, выплатившие с 1 января по 30 сентября 2017 года доходы студентам, работавшим в студенческих отрядах
Приложения 3 и 4 к разделу 1	Организации и ИП, которые с 1 января по 30 сентября 2017 года выплачивали больничные пособия, детские пособия и т. д. (то есть, связаны с возмещением из ФСС или выплатами из федерального бюджета)
Раздел 2 и приложение 1 к разделу 2	Главы крестьянских фермерских хозяйств

В каком порядке заполнять расчет по форме РСВ-1

Расчет по форме РСВ-1 надо заполнять в такой последовательности.

Начните заполнение с титульного листа.

Затем сформируйте раздел 3 по каждому работнику, числившемуся в III квартале.

После этого заполните Приложения к разделу 1.

И в последнюю очередь – сам раздел 1.

При этом надо соблюдать соотношения, указанные в таблице (п. 7.1 - 7.3 Порядка заполнения формы РСВ-1, утв. постановлением Правления ПФР от 16.01.14 № 2п, зарег. Минюстом России 18.02.14 № 31344, далее - Порядок).

Показатель разд. 1	Чему должен быть равен
Графы строки 100	Соответствующим графам строки 150 разд. 1 формы РСВ-1 за прошлый год
Строка 110 графы 3	Сумме строк 205 и 206 графы 3 всех подразделов 2.1
Строка 110 графы 8	Сумме строк 214 графы 3 всех подразделов 2.1
Строка 120 графы 3 (если эта строка заполнена)	Строке «Итого сумма пересчета» графы 6 разд. 4
Строка 120 графы 8 (если эта строка заполнена)	Строке «Итого сумма пересчета» графы 14 разд. 4

Большинство страхователей будет заполнять расчет по страховым взносам за 9 квартал 2017 года в электронном виде с применением специальных бухгалтерских программ-сервисов (например, «1С»).

В таком случае расчет формируется автоматически на основании данных, которые бухгалтер заносит в программу.

Однако некоторые принципы формирования расчета, по нашему мнению, целесообразно понимать, чтобы не допустить ошибок.

Поясним особенности составления каждого из разделов текущего расчета, а также последовательность их заполнения в пошаговой инструкции.

ШАГ 1: Заполнение титульного листа

Теперь можно заполнить титульный лист РСВ-1 за 9 месяцев 2017года.

На титульном листе заполните все разделы, за исключением подраздела «Заполняется работником ПФР» (п. 4 Порядка).

На титульном листе расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года нужно, в частности, указать следующие показатели:

КОД ИФНС

В поле «Представляется в налоговый орган (код)» – укажите код налогового органа, в который подается расчет по страховым взносам.

Узнать значение для конкретного региона можно на сайте ФНС с применением официального сервиса - https://service.nalog.ru/addrno.do

НАЗВАНИЕ

Название организации или Ф. И. О. индивидуального предпринимателя на титульном листе указывайте в соответствии с документами, без сокращений.

Между словами – одна свободная ячейка.

Лист «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем» заполняют граждане, которые сдают расчет за нанятых работников, если он не указал в расчете свой ИНН. В этом листе наниматель указывает свои персональные данные.

ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД

В поле «Расчетный (отчетный) период (код)» укажите код расчетного (отчетного) периода из Приложения № 3 к Порядку заполнения расчета по страховым взносам:

Следовательно, в расчете по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года кодом отчетного периода будет «33».

КОД МЕСТА ПРЕДСТАВЛЕНИЯ

В качестве этого кода покажите цифровое значение, указывающее на принадлежность ИФНС, в которую сдается РСВ за 9 месяцев квартал 2017 года.

Утвержденные коды представлены в таблице:

	Куда сдается расчет
	По месту жительства физлица, которое не является предпринимателем
	По месту жительства индивидуального предпринимателя
	По месту жительства адвоката, учредившего адвокатский кабинет
	По месту жительства нотариуса, занимающегося частной практикой
	По месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства
	По месту нахождения российской организации
	По месту учета правопреемника российской организации
	По месту учета российской организации по месту нахождения обособленного подразделения
	По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в России
	По месту учета международной организации в России

Номер уточнения

В поле «Номер уточнения» укажите «000», если это первичный РСВ-1 за 9 месяцев. Если вы уточняете сведения ранее представленного РСВ-1, то отметьте порядковый номер уточнения («001», «002» и т. д.).

ОКВЭД

В поле «Код вида экономической деятельности» впишите основной код вида экономической деятельности согласно классификатору.

При этом имейте в виду, что до 1 января 2017 года действуют два классификатора ОКВЭД: старый ОК 029-2001 и новый ОК 029-2014.

Если организация или ИП зарегистрированы до 11 июля 2016 года, то в РСВ-1 за 9 месяцев укажите коды по классификатору ОК 029-2001 (п. 5.8 Порядка).

Те, кто зарегистрирован 11 июля 2016 года или позже, могут указывать коды по классификатору ОК 029-2014.

ШАГ 2: Заполнение раздела 3

Раздел 3: Сведения персонифицированного учета

Раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» в составе расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года нужно заполнять на всех застрахованных лиц за июль, август и сентябрь 2017 года, в том числе, в пользу которых за 9 месяцев 2017 года начислены выплаты в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров.

В подразделе 3.1 раздела 3 показываются персональные данные застрахованного лица – получателя дохода: Ф. И. О., ИНН, СНИЛС и др.

В подразделе 3.2 раздела 3 указываются сведения о суммах выплат, исчисленных в пользу физлица, а также сведения о начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование. Приведем пример заполнения раздела 3.

Пример 3 Гражданину РФ производились выплаты в III квартале 2017 года. Начисленные с них взносы на обязательное пенсионное страхование складываются так:

Заметим, что на лиц, которые не получали выплат за последние три месяца отчетного периода (июль, август и сентябрь), подраздел 3.2 раздела 3 заполнять не нужно (п. 22.2 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).

Копии раздела 3 расчета нужно передать сотрудникам.

Срок – пять календарных дней с даты, когда человек обратился за такой информацией.

Каждому работнику выдайте копию раздела 3, в котором данные только о нем.

Если расчеты сдаются в электронных форматах, то потребуется распечатать бумажные дубликаты.

Выписку из раздела 3 вручите человеку также в день увольнения или прекращения гражданско-правового договора.

Выписку нужно подготовить за весь период работы начиная с января 2017 года.

ШАГ 3: Заполнение приложения 3 к Разделу 1

ПРИЛОЖЕНИЕ 3 К РАЗДЕЛУ 1: РАСХОДЫ НА ПОСОБИЯ

В приложении 3 к разделу 1 зафиксируйте информацию о расходах на цели обязательного социального страхования (если такой информации нет, то приложение не заполняется, поскольку оно не является обязательным).

В этом приложении покажите только пособия за счет ФСС, начисленные в отчетном периоде.

Дата выплаты пособия и период, за который оно начислено, значения не имеют.

Например, пособие, начисленное в конце сентября, а выплаченное в октябре 2017 года, покажите в расчете за 9 месяцев.

Пособие по больничному, который открыт в сентябре, а закрыт в октябре, отражаем только в расчете за год.

Пособия за счет работодателя за первые три дня болезни работника в Приложении 3 фигурировать не должны.

Все данные вносите в это приложение нарастающим итогом с начала года (п. 12.2 – 12.4 Порядка).

Что касается непосредственно заполнения, то строки приложения 3 к разделу 1 нужно сформировать следующим образом.

В графе 1 укажите по строкам 010 – 031, 090 число случаев, по которым начислили пособия. Например, в строке 010 – количество больничных, а в строке 030 – отпусков по беременности и родам. По строкам 060 – 062 укажите число работников, которым начислили пособия (п. 12.2 Порядка).

В графе 2 отражаем (п. 12.3 Порядка):

в строках 010 – 031 и 070 – количество дней, за которые начислено пособие за счет ФСС;
в строках 060 – 062 – число ежемесячных пособий по уходу за ребенком. Например, если в течение всех 9 месяцев мы выплачивали пособия одной работнице, в строке 060 поставьте цифру 9;
в строках 040, 050 и 090 – число пособий.

ШАГ 4: Заполнение подразделов

Приложения 1 к Разделу 1

Пенсионные и медицинские взносы: подразделы 1.1 – 1.2 приложения 1 к Разделу 1

Приложение 1 к разделу 1 расчета включает в себя 4 блока:

подраздел 1.1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование»;
подраздел 1.2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование»;
подраздел 1.3 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в статье 428 Налогового кодекса РФ»;
подраздел 1.4 «Расчет сумм страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности».

В строке 001 «Код тарифа плательщика» Приложения 1 к разделу 1 укажите применяемый код тарифа.

В расчет за 9 месяцев 2017 года нужно включить столько приложений 1 к разделу1 (либо отдельных подразделов данного приложения), сколько тарифов применялось в течение отчетного периода 2017 года (с января по сентябрь включительно).

Поясним особенности заполнения обязательных подразделов.

Подраздел 1.1: пенсионные взносы

Подраздел 1.1 – это обязательный блок. Он содержит расчет облагаемой базы по пенсионным взносам и сумм страховых взносов на пенсионное страхование. Поясним показатели строк этого раздела:

строка 010 – общее количество застрахованных лиц;
строка 020 – количество физлиц, с выплат которым вы исчислили страховые взносы в отчетном периоде (за 9 месяцев 2017 года);
строка 021 – количество физлиц из строки 020, выплаты которым превысили предельную величину базы для расчета пенсионных взносов, (См «Предельная величина базы по пенсионным взносам в 2017 году»);
строка 030 – суммы начисленных выплат и вознаграждений в пользу физлиц (п. 1 и 2 ст. 420 НК РФ). Выплаты, которые не являются объектом обложения страховыми взносами сюда не попадают;
в строке 040 отражаем суммы:

Выплат, не облагаемых пенсионными взносам (ст. 422 НК РФ);

Расходов, которые исполнитель подтвердил документально, например, по договорам авторского заказа (п. 8 ст. 421 НК РФ). Если документов нет, то отражается размер вычета пределах, определенных пунктом 9 статьи 421 НК РФ;

строка 050 – база для расчета пенсионных взносов;
строка 051 – база для расчета страховых взносов в размерах, которые превышают для каждого застрахованного лица предельную величину базы в 2017 году, а именно 876 000 рублей (п. 3-6 ст. 421 НК РФ);
строка 060 – суммы исчисленных пенсионных взносов, в т. ч.:

По строке 061 – с базы, которая не превышает предельную величину (876 000 руб.);

Строке 062 – с базы, которая превышает предельную величину (876 000 руб.).

Данные в подразделе 1.1 фиксируйте так: укажите данные всего с начала 2017 года, а также за последние три месяца отчетного периода (июль, август и сентябрь).

Подраздел 1.2: медицинские взносы

Подраздел 1.2 – обязательный раздел.

Он содержит расчет облагаемой базы по взносам на медицинское страхование и сумм страховых взносов на медицинское страхование.

Вот принцип формирования строк:

строка 010 – общее количество застрахованных лиц за 9 месяцев 2017 года.
строка 020 -количество физических, с выплат которым вы исчислили страховые взносы;
строка 030 – суммы выплат в пользу физлиц (п. 1 и 2 ст. 420 НК РФ). Выплаты, которые не являются объектом обложения страховыми взносами по строке 030 не показываются;
по строке 040 – суммы выплат:

Не облагаемые страховыми взносами на обязательное медицинское страхование (ст. 422 НК РФ);

Суммы расходов, которые исполнитель подтвердил документально, например, по договорам авторского заказа (п. 8 ст. 421 НК РФ). Если документов нет, то фиксируется сумма вычета в размерах из пункта 9 статьи 421 НК РФ.

Подраздел 1.3 заполняется, если платите страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу, а подраздел 1.4 – если с 1 января по 30 сентября 2017 года вы перечисляли страховые взносы на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности.

ШАГ 5: Заполнение приложения 2 к разделу 1

Расчет взносов по нетрудоспособности и материнству: Приложение 2 к Разделу 1

В Приложении 2 к разделу 1 производится расчет суммы взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Данные показываются в следующем разрезе: всего с начала 2017 года по 30 сентября, а также за июль, август и сентябрь 2017 года.

В поле 001 приложения № 2 нужно указывается признак выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:

«1» – прямые выплаты страхового обеспечения, если в регионе пилотный проект ФСС:

С 1 июля 2017 года в пилотном проекте по выплате пособий в рамках обязательного социального страхования непосредственно территориальным органом Фонда готовятся участвовать: Республика Адыгея, Республика Алтай, Республика Бурятия, Республика Калмыкия, Алтайский край, Приморский край, Амурская область, Вологодская область, Омская область, Орловская область, Магаданская область, Томская область, Еврейская автономная область;

С 1 июля 2018 года реализация указанного пилотного проекта продолжится на территориях Республики Саха (Якутия), Забайкальского края, Волгоградской области, Владимирской области, Воронежской области, Ивановской области, Кировской области, Кемеровской области, Костромской области, Курской области, Рязанской области, Смоленской области, Тверской области;

С июля 2019 года в пилотный проект вступают: Республика Дагестан, Республика Ингушетия, Кабардино-Балкарская Республика, Республика Карелия, Республика Коми, Республика Северная Осетия - Алания, Удмуртская Республика, Республика Хакасия, Чеченская Республика, Чувашская Республика, Архангельская область, Тульская область, Ярославская область;

«2» – зачетная система выплат страхового обеспечения (когда пособия платит работодатель, а потом получает необходимое возмещение (или зачет) из ФСС).

строка 010 – общее количество застрахованных лиц за 9 месяцев 2017 года;
строка 020 – суммы выплат в пользу застрахованных лиц. Выплаты, которые не облагаются страховым взносам в этой строке не показываются;
строка 030 обобщает в себе:

Суммы выплат, не облагаемых страховыми взносами на обязательное социальное страхование (ст. 422 НК РФ);

строка 040 – сумма выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц, которые облагаются взносами на социальное страхование и превышают лимит на очередной год (то есть, выплаты сверх 755 000 руб. в отношении каждого застрахованного лица);
по строке 050 – покажите базу для расчета страховых взносов на обязательное социальное страхование;
в строку 051 включается база для расчета страховых взносов с выплат в пользу сотрудников, которые вправе заниматься фармацевтической деятельностью или допущены к ней (при наличии соответствующей лицензии). Если таких работников нет – указывайте нули.

Строку 053 заполняют индивидуальные предприниматели, применяющие патентую систему налогообложения и производящие выплаты в пользу работников (за исключением ИП, которые ведут виды деятельности, указанные в НК РФ (подп. 19, 45-48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ) (подп. 9 п. 1 ст. 427 НК РФ). Если данных нет, то проставьте нули.

Строку 054 заполняют организации и ИП, выплачивающие доходы временно пребывающим в России иностранцам. По этой строке требуется показать базу для расчета страховых взносов в части выплат в пользу таких сотрудников (кроме граждан из ЕАЭС). Если ничего подобного нет – нули.

По строке 060 – впишите страховые взносы на обязательное социальное страхование. По строке 070 – расходы на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию, которое выплачивают за счет ФСС. Однако пособие за первые три дня болезни сюда не включайте (письмо ФНС России от 28.12.16 № ПА-4-11/25227). Что же касается строки 080, то в ней покажите суммы, которые органы ФСС возместили на оплату больничных, пособий по беременности и родам и других социальных выплат.

Показывайте в строке 080 только суммы, возмещенные из ФСС в 2017 году. Даже если они касаются 2016 года.

Что же касается строки 090, то для определения значения этой строки логично использовать формулу:

Если получилась сумма взносов к уплате, в строке 090 ставьте код «1». Если сумма произведенных расходов оказалась больше начисленных взносов, то включите в строку 90 код «2».

ШАГ 6: Заполнение Раздела 1

Раздел 1 заполните в последнюю очередь.

В нем нужно обобщить данные, которые были отражены в разделах 2, 3 и 4.

В итоге, в разделе 1 у вас будут сведены данные по всем разделам, которые вы заполнили сначала.

Раздел 1 «Сводные данные по страховым взносам»

В разделе 1 расчета за 9 месяцев 2017 года отразите общие показатели по суммам страховых взносов к уплате.

Рассматриваемая часть документа состоит из строк от 010 до 123, в которых указывается ОКТМО, суммы пенсионных и медицинских взносов, взносов на страхование по временной нетрудоспособности и некоторые другие отчисления.

Также в этом разделе потребуется указать КБК по видам страховых взносов и суммы страховых взносов по каждому КБК, которые начислены к уплате в отчетном периоде.

Пенсионные взносы

По строке 020 укажите КБК по взносам на обязательное пенсионное страхование. По строкам 030-033 – покажите суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, которую надо заплатить на указанный выше КБК:

по строке 030 – за отчетный период нарастающим итогом (с января по сентябрь включительно);
по строкам 031- 033 – за последние три месяца расчетного (отчетного) периода (июль, август и сентябрь).

Медицинские взносы

По строке 040 укажите КБК по взносам на обязательное медицинское страхование. По строкам 050-053 – распределите суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование, которую надо заплатить:

по строке 050 – за отчетный период (9 месяцев) нарастающим итогом (то есть, с января по сентябрь);
по строкам 051-053 за последние три месяца отчетного периода (июль, август и сентябрь).

Пенсионные взносы по дополнительным тарифам

По строке 060 укажите КБК по пенсионным взносам по дополнительным тарифам. По строкам 070-073 – суммы пенсионных взносов по дополнительным тарифам:

по строке 070 – за отчетный период (9 месяцев 2017 года) нарастающим итогом (с 1 января по 30 сентября);
по строкам 071 – 073 за последние три месяца отчетного периода (июль, август и сентябрь).

Взносы на дополнительное социальное обеспечение

По строке 080 укажите КБК по взносам на дополнительное социальное обеспечение. По строкам 090-093 – сумму взносов на дополнительное социальное обеспечение:

по строке 090 – за отчетный период (9 месяцев 2017 года) нарастающим итогом (с января по сентябрь включительно);
по строкам 091-093 за последние три месяца отчетного периода (июль, август и сентябрь).

Взносы на социальное страхование

По строке 100 укажите КБК по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. По строкам 110-113 – сумму взносов на обязательное социальное страхование:

по строке 110 – за 9 месяцев 2017 года нарастающим итогом (с января по сентябрь включительно);
по строкам 111-113 за последние три месяца расчетного (отчетного) периода (т. е. за июль, август и сентябрь).

По строкам 120-123 укажите сумму превышения произведенных расходов на социальное страхование:

по строке 120 – за 9 месяцев 2017 года
по строкам 121-123 – июль, август и сентябрь 2017 года.

Если же превышения расходов не было, то проставьте в этом блоке нули.

Нельзя одновременно заполнять:

строки 110 и строки 120;
строки 111 и строки 121;
строки 112 и строки 122;
строки 113 и строки 123.

При таком сочетании расчет за 9 месяцев 2017 года не пройдет проверку в ИФНС.

Контрольные соотношения показателей расчета приведены в письме ФНС России от 13.03. 2017 № БС-4-11/4371.

При этом, чтобы проверить правильность заполнения раздела 1 РСВ-1 за 9 месяцев 2017 года, вы можете использовать соотношения, указанные в таблице (п. 7.1 – 7.3 Порядка):

Расчет взносов с доходов предпринимателя

В отличие от организаций предприниматели-работодатели уплачивают взносы не только с доходов своих наемных работников, но и с собственного дохода.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, платят страховые взносы за себя в ПФР и ФФОМС в фиксированных размерах.

С 1 января 2017 года ИП перечисляют взносы в налоговую инспекцию, а значит, у налоговой появилось больше возможностей проверить, правильно ли ИП уменьшил налоги на личные страховые взносы.

В 2017 году действует следующее правило:

Если годовой доход предпринимателя не превышает 300 000 рублей, то фиксированный размер взноса в ПФР определяют так:

Фиксированный размер взноса в ФФОМС определяют так:

Отметим, что несмотря на то, что с 1 июля 2017 года МРОТ был увеличен до 7800 рублей, при расчете фиксированного платежа за год необходимо использовать показатель, установленный на 1 января текущего года.

Таким образом, в 2017 году в целях расчета страховых взносов, предприниматели используют величину МРОТ равную 7500 руб.

Таким образом, фиксированный платеж в ПФР в 2017 году – 23 400 рублей (7500 руб. × 26% ×12), в ФФОМС – 4590 руб. (7500 руб. × 5,1% × 12).

Если доходы предпринимателя превысят 300 000 руб., то он доплатит в ПФР еще 1% с доходов, превышающих эту сумму.

1% считается с доходов (доходов от реализации и внереализационных доходов, перечисленных в статье 346.15 НК РФ) без уменьшения их на расходы.

Такое мнение высказал Минфин (письмо от 27.03.15 № 03-11-11/17197) по следующим резонам.

При определении объекта налогообложения «упрощенцы» учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 148 НК РФ. Исключение составляют доходы:

по статье 251 НК РФ;
ИП, облагаемые НДФЛ по ставкам 35% и 9%.

Отсюда следует, что для расчета пенсионных взносов с суммы дохода предпринимателя - «упрощенца», превышающей 300 000 руб., надо учитывать только доходы без уменьшения их на расходы.

Причем вне зависимости от того, какой объект налогообложения применяет ИП.

Общая сумма страховых взносов в ПФР, перечисляемых за себя предпринимателями с доходом выше 300 000 рублей, ограничена предельной величиной.

Она рассчитывается так:

В 2017 году указанная предельная величина составляет 187 200 руб.

Следовательно, если доход предпринимателя, применяющего УСН, превысил 300 000 рублей, то он рассчитывает сумму страховых взносов в вышеуказанном порядке, а затем сравнивает полученную величину с максимальным размером страховых взносов, которые могут быть перечислены в ПФР (п. 9 ст. 430 НК РФ, до 1 января 2017 года – подп. 2 п. 1.1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»).

Если исчисленный фиксированный платеж превышает максимальный, в ПФР уплачивается 187 200 руб.

Если предприниматель регистрируется в налоговой инспекции в середине года, размер страховых взносов он определяет исходя из стоимости страхового года пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с месяца начала деятельности.

За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Пример 4 Свидетельство о регистрации выдано предпринимателю 23 сентября 2017 года. МРОТ равен 7500 руб. Предприниматель вел деятельность 3 полных месяца (октябрь, ноябрь, декабрь) и 8 дней сентября. В сентябре 30 календарных дней.

По итогам года он должен уплатить:

в ПФР – 6370 руб. (23 400 руб. : 12 мес. × 3 мес. + 23 400 руб. : 12 мес. : 30 дн. × 8 дн.);
в ФФОМС – 1351,5 руб. (4590 руб. : 12 мес. × 3 мес. + 4590 руб. : 12 мес. : 30 дн. х 8 дн.).

Отдел Аудита ООО «РАЙТ ВЭЙС»

Что учесть при подаче расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года?
О проблемах, возникающих при оформлении и сдаче расчета по страховым взносам, и способах их решения (предложенных в том числе контролирующими органами) мы и поговорим в рамках данного материала.

Порядок представления расчета по страховым взносам

Напомним основные правила представления обозначенного расчета.

1. Лица, производящие выплаты в пользу физических лиц (то есть работодатели), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ). Соответственно, крайним сроком для подачи расчета за 9 месяцев 2017 года является 30 октября 2017 года.

Подача расчета с опозданием срока для работодателя чревата штрафными санкциями, размер которых определен ст. 119 НК РФ (5% не уплаченных в установленный срок суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основании этого расчета, за каждый месяц просрочки уплаты, но не более 30% суммы взносов и не менее 1 000 руб.).

Кроме того, для должностных лиц организации-работодателя за подобное правонарушение предусмотрена административная по ст. 15.5 КоАП РФ (предупреждение или штраф в размере от 300 до 500 руб.).

Обратите внимание: в соответствии с действующими налоговыми нормами налоговые органы не вправе приостанавливать операции по расчетным счетам плательщика взносов в случае нарушения сроков сдачи расчета по страховым взносам. Такие разъяснения даны в письмах ФНС России от 10.05.2017 № АС-4-15/8659, от 12.01.2017 № 03-02-07/1/556.

2. Способ подачи расчета по страховым взносам зависит от среднесписочной численности работников за предыдущий отчетный (расчетный) период.

Если она составляет 25 человек и больше, то расчет страхователь обязан подать в электронной форме по каналам ТКС. Это касается и вновь созданных организаций, у которых названный показатель превышает указанный предел. Если штат не превышает 25 человек, то плательщики взносов могут подать расчет как на бумажном носителе, так и в электронной форме (п. 10 ст. 431 НК РФ)

За несоблюдение порядка представления расчета в электронной форме предусмотрен штраф в соответствии со ст. 119.1 НК РФ в размере 200 руб.

Обратите внимание. При уплате штрафов необходимо учесть рекомендации ФНС, сделанные в Письме от 30.06.2017 № БС-4-11/12623@. В нем сказано, что начисленный штраф следует уплачивать по каждому из видов страхования отдельно на соответствующий КБК:

– 18210202010063010160 – на ОПС;

– 18210202090073010160 – на ВНиМ;

– 18210202101083013160 – на ОМС.

К примеру, минимальный штраф в размере 1 000 руб. должен быть распределен исходя из нормативов расщепления основного 30% на отдельные виды обязательного социального страхования (22% – на ОПС, 5,1% – на ОМС, 2,9% – на ВНиМ):

– 22% / 30% х 1 000 руб. = 733,33 руб. – в ПФР;

– 5,1% / 30% х 1 000 руб. = 170 руб. – в ФФОМС;

– 2,9% / 30% х 1 000 руб. = 96,67 руб. – в ФСС.

Контрольные соотношения для проверки правильности расчета по страховым взносам приведены в Письме ФНС России от 30.06.2017 № БС-4-11/12678@. В нем есть и сами формулы контрольных соотношений, которые должны выполняться (с указанием строк и листов расчета), и описание возможной ошибки, если таковые не соблюдаются.

Причем это не первый вариант контрольных соотношений (и, возможно, не последний). Более ранняя версия соотношений была предложена ФНС в Письме от 13.03.2017 № БС-4-11/4371@.

В каких случаях расчет сочтут непредставленным?

В Письме от 19.01.2017 № БС-4-11/793@ФНС назвала две ситуации, в которых расчет по страховым взносам считается непредставленным .

1. Если сведения о совокупной сумме страховых взносов на ОПС не соответствуют сведениям о сумме исчисленных взносов по каждому застрахованному лицу за указанный период (то есть строка 061 по графам 3 – 5 приложения 1 к разд. 1 расчета должна совпадать с суммами строк 240 разд. 3 за каждый месяц соответственно).

Причем о выявленных расхождениях инспекторы должны уведомить плательщика взносов (абз. 2 п. 7 ст. 431 НК РФ):

не позднее дня, следующего за днем получения расчета в электронной форме;

в течение 10 дней, следующих за днем получения расчета на бумажном носителе.

В свою очередь, плательщик взносов должен подать уточненный расчет (абз. 3 п. 7 ст. 431 НК РФ):

при отправке расчета в электронной форме – в течение 5 дней, считая с даты направления уведомления в электронной форме;

при направлении расчета на бумажном носителе – в течение 10 дней с даты направления уведомления на бумажном носителе.

2. Если указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц: Ф. И. О., СНИЛС, ИНН (при наличии).

Если у организации есть обособленные подразделения

В силу п. 11 ст. 431 НК РФ страхователи должны платить взносы и сдавать по ним отчетность по месту их нахождения и по адресу обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.

«Нулевой» расчет

И Минфин (см. Письмо от 24.03.2017 № 03-15-07/17273), и ФНС (см. Письмо от 12.04.2017 № БС-4-11/6940) отмечают, что Налоговым кодексом не предусмотрено освобождение от исполнения обязанности плательщика страховых взносов по представлению расчетов в случае неосуществления организацией финансово-хозяйственной деятельности (в том числе в случае отсутствия выплат в пользу физических лиц в течение того или иного расчетного (отчетного) периода). В подобной ситуации страхователь обязан подать «нулевой» расчет. Непредставление нулевого расчета по страховым взносам обернется для плательщика взносов штрафом (согласно п. 1 ст. 119 НК РФ) в размере 1 000 руб. (см. Письмо Минфина России № 03-15-07/17273).

При заполнении такого расчета следует учесть рекомендации специалистов ФНС, приведенные в Письме № БС-4-11/6940@. В нем сказано, что вне зависимости от осуществляемой деятельности плательщики взносов должны включить в состав расчета в соответствии с порядком заполнения:

титульный лист;

разд. 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов»;

подразд. 1.1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование» и 1.2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование» приложения 1 к разд. 1;

приложение 2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» к разд. 1;

разд. 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».

При этом если застрахованным лицам за последние 3 месяца отчетного (расчетного) периода не начислялись выплаты и иные вознаграждения, то подразд. 3.2 разд. 3 расчета не нужно заполнять (см. Письмо ФНС России от 17.03.2017 № БС-4-11/4859).

Как уточнить сведения о застрахованных лицах?

Ошибки в персональных данных застрахованных лиц, как правило, не приводят к возникновению недоимки по страховым взносам. Но все же подобные ошибки нужно исправлять, поскольку эти сведения разносит по лицевым карточкам застрахованных лиц.

Порядок корректировки таких ошибок Порядком заполнения расчета не определен. Рекомендации на этот счет имеются в Письме ФНС России от 28.06.2017 № БС-4-11/12446@. В частности, персональные данные о таких лицах (отражаемые в разд. 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» расчета) в «уточненке» приводятся так:

по каждому застрахованному лицу, по которому выявлены несоответствия, в соответствующих строках подразд. 3.1 расчета указываются персональные данные, отраженные в первоначальном расчете, при этом в строках 190 – 300 подразд. 3.2 расчета во всех знакоместах указывается «0» (уточним: значением «0» заполняются суммовые показатели указанного подраздела, а в остальных знако-местах соответствующего поля проставляется прочерк);

одновременно по этим же лицам заполняются подразд. 3.1 расчета с указанием корректных (актуальных) персональных данных и строки 190 – 300 подразд. 3.2 расчета, если возникла необходимость корректировки отдельных показателей подразд. 3.2 расчета.

Для корректировки (уточнения) других сведений о застрахованных физических лицах (помимо персональных данных) уточненный расчет заполняется с учетом следующего:

если в первоначальный расчет были включены не все застрахованные лица, то в уточненный расчет включается разд. 3 с данными по отсутствующим лицам и одновременно производится корректировка показателей разд. 1 расчета;

если в первоначальном расчете допущены ошибки в сведениях о застрахованных лицах, то в «уточненку» нужно включить разд. 3 со сведениями в отношении таких лиц, в котором в строках 190 – 300 подразд. 3.2 расчета во всех знакоместах указывается «0», и одновременно произвести корректировку показателей разд. 1 расчета;

при необходимости изменения по отдельным застрахованным лицам показателей, отраженных в подразд. 3.2 расчета, в «уточненку» нужно включить разд. 3, содержащий сведения в отношении таких лиц с корректными показателями в подразд. 3.2, и при необходимости (в случае изменения общей суммы исчисленных страховых взносов) произвести корректировку показателей разд. 1 расчета.

Отражение в расчете расходов, возмещаемых ФСС

При отражении в расчете по страховым взносам сумм расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, возмещенных ФСС, следует учесть рекомендации, приведенные в Письме ФНС России от 03.07.2017 № БС-4-11/12778@. На что обратили внимание контролеры?

Во-первых ,суммы расходов, возмещенные ФСС за отчетные периоды до 2017 года, в расчете не отражаются.

Во-вторых , если возмещение сумм расходов происходит в одном отчетном периоде по расходам, произведенным в другом отчетном периоде, отражать данные суммы необходимо в расчете в месяце получения указанного возмещения из ФСС (в строке 080 приложения 2 к разд. 1).

Обратите внимание: контрольные соотношения для проверки суммы расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, отраженных в приложениях 3 и 4 к разд. 1 расчета, приведены в Письме ФСС России от 15.06.2017 № 02-09-11/04-03-13313.

В-третьих , в регионах, в которых согласно Постановлению Правительства РФ от 21.04.2011 № 294 реализуется пилотный проект ФСС, пособия выплачиваются напрямую из фонда. Соответственно, в этих регионах плательщики взносов не несут расходов на выплату социальных пособий. В связи с этим приложения 3 и 4 к разд. 1 расчета по страховым взносам они не заполняют и в состав расчета не включают.

Исключение составляют плательщики взносов, которые:

в течение расчетного (отчетного) периода сменили адрес места нахождения (места жительства) с территории субъекта РФ, не участвующего в пилотном проекте, на территорию субъекта РФ – участника этого проекта;

находятся на территории субъектов РФ (например, на территории республик Алтай и Бурятии), вступивших в пилотный проект не с начала расчетного периода.

В указанных случаях заполнение приложений 3 и 4 к разд. 1 расчета осуществляется в соответствии с разд. XII – XIII Порядка заполнения расчета.

Обратите внимание: предметом регулирования ст. 78 НК РФ является зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, штрафа. И названная статья не определяет порядок зачета сумм превышения произведенных плательщиком расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в счет начисленных страховых взносов. Поэтому по данному вопросу необходимо руководствоваться положениями п. 9 ст. 431 НК РФ, из которого следует, что подобный зачет должны осуществить сами налоговики (см. Письмо ФНС России от 31.05.2017 № ГД-4-8/10264).

Отражение в расчете выплат, не облагаемых взносами

Порядок отражения в расчете выплат, не облагаемых страховыми взносами, зависит от того, признаются они объектом по взносам или нет (см. Письмо ФНС России от 08.08.2017 № ГД-4-11/15569@).

Суммы выплат и иных вознаграждений, поименованные в п. 4 – 7 ст. 420 НК РФ, не признаются объектом обложения страховыми взносами. Соответственно, они не отражаются в расчете. Например, сумма арендной платы, выплаченная физическому лицу за арендованное у него имущество, в силу п. 4 ст. 420 НК РФ не признается объектом обложения страховыми взносами. Поэтому в расчете такую выплату не нужно отражать.

Но если суммы выплат и иных вознаграждений не подлежат обложению страховыми взносами в соответствии со с т. 422 НК РФ, их нужно отразить в расчете. Примерами подобных выплат являются:

– в части взносов на ОПС – выплаты и иные вознаграждения, осуществляемые в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческих отрядах (включенных в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой) по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг ;

– в части взносов в ФСС – любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера .

Таким образом, в расчете отражается база для исчисления страховых взносов, рассчитанная в соответствии со ст. 421 НК РФ как разность между начисленными суммами выплат и иных вознаграждений, признаваемых объектом обложения взносами, и суммами, не подлежащими обложению взносами согласно ст. 422 НК РФ.

обособленное подразделение ФСС персональные данные

Все организации и индивидуальные предприниматели, перечисляющие выплаты и вознаграждения физлицам по договорам, сдают в налоговую инспекцию расчет по страховым взносам. Отчет за 3 квартал (9 месяцев) 2017 года надо сдать, даже если деятельность приостановлена и выплаты в этом отчетном периоде не начисляли (письмо ФНС России от 12.04.2017 № БС-4-11/).

Образец заполнения расчета по страховым взносам за 3 квартал 2017 года

Заполнять надо не все разделы, ориентируясь на выплаты, которые были в квартале. Например, если это зарплата, то в состав отчетности включите раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2, приложение 2 и раздел 3 (письмо ФНС России от 12.04.2017 № БС-4-11/).

Рассмотрим порядок заполнения расчета по страховым взносам за 3 квартал 2017 года по разделам и приложениям. Чтобы разобраться, смотрите таблицу 1.

Состав расчета по страховым взносам за 3 квартал 2017 года

Также, чтобы выяснить, какие разделы и приложения включить в отчет, можно применять контрольные соотношения, утвержденные письмом ФНС от 13.03.2017 № БС-4-11/ При этом учитывайте, что при отсутствии какого-либо количественного или суммового показателя надо ставить в поле «0», во всех прочих случаях — прочерки «-«.

Образец заполнения титульного листа расчета по страховым взносам за 3 квартал года

Первые два поля в титульном листе расчета — ИНН и КПП. Укажите данные своей организации или предпринимателя. Эти два поля надо заполнить на каждом листе, указав номер соответствующей страницы. Для титульного листа — «001», для раздела 1 — «002» и т.д.

После отразите значение в поле «Номер корректировки»: для первичного отчета надо ставить «0», для уточненок – «1—«, «2—«, «3—» и т. д. в зависимости от очередности уточнения.

Далее укажите расчетный период. Код периода расчета по страховым взносам за 3 квартал (9 месяцев) — «33» (приложение 3 к приказу № БС-4-11/). Календарный год — 2017.

Код налоговой инспекции — обязательный реквизит. Вносите его по месту, где зарегистрированы и куда сдаете отчет. Например, 7715, код — 214.

В строках ниже укажите наименование организации или данные ИП. Порядок аналогичный тому, как если бы вы заполняли декларацию по любому другому налогу:

ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «АЛЬФА»

ИВАНОВ АНДРЕЙ АНДРЕЕВИЧ

ОКВЭД запишите по классификатору ОК 029-2014 (утв. приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст). Например. 46.15.1 — оптовая торговля мебелью.

ОКВЭД 2017 классификатор с расшифровкой по видам деятельности

После кода вида экономической деятельности надо указать контактные данные. Из порядка заполнения отчетности не следует, какой номер контактного телефона надо указать. Можно записать стационарный номер компании или ее представителя, например главбуха. Эта информация нужна налоговикам, чтобы у них была возможность связаться со страхователем, если это потребуется. Например, если возникнут вопросы.

Количество страниц и копий расчета можно указать уже после его заполнения.

На титульном листе также необходимо заполнить код и реквизиты лица, заполняющего отчет. Если организация — код 1, представитель — 2. Затем укажите Ф.И.О. Поставьте дату и подпись.

Образец заполнения раздела 1 расчета по страховым взносам за 3 квартал года

В верхней части листа 2 заполните код по ОКТМО. Например, для г. Москва, муниципального округа Беговой — код 45334000 .

Раздел 1 включает несколько блоков данных, в которых надо показать суммы взносов к уплате за 3 квартал (9 месяцев) 2017 года отдельно на пенсионное, медицинское и социальное обязательное страхование. Соответственно, КБК в ячейках по разным взносам должны отличаться (см. таблицу 2).

КБК для РСВ. Таблица 2

182 1 02 02010 06 1010 160

В строку 010 внесите всех лиц, которые получили зарплату либо иные вознаграждения по гражданско-правовым договорам.
В строку 020 — количество «физиков», получивших выплаты, с которых организация исчислила взносы. Например, если работница ухаживала за ребенком до 1,5 лет, то вносить ее в этот список не надо.
В строке 040 покажите доходы, которые не облагаются по статье 422 НК РФ. Например, детские пособия.
Строка 050 — база, которая равна разнице полей 030 и 040.

Если в 3 квартале 2017 года (с июля по сентябрь), в компании была реорганизация в форме присоединения, то в базе не надо учитывать суммы присоединенной организации. ФНС и Минфин считают, что такие показатели правопреемнику передать невозможно (письмо от 07.06.2017 № БС-4-11/).

Для платежей по дополнительному тарифу строка 060 может иметь несколько значений. Поэтому для каждого из них заполните свой лист, но заполняйте только дополнительные поля.

Своя особенность есть и по социальным взносам. Сумму к уплате отражайте за минусом пособий, если выплачивали их в 3 квартале 2017 года. Причем положительные данные вносите в строки 110-113, а отрицательные — в строках 120-123.

Образец заполнения приложения 1 к разделу 1 расчета по страховым взносам за 3 квартал 2017 года

Первое приложение — это подробный расчет по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию.

В поле 001 поставьте код тарифа. Он зависит от применяемой системы налогообложения. Если общая — код 01, УСН по основному тарифу — 02, ЕНВД — 03 (приложение 5 Порядка, утв. приказом № ММВ-7-11/). Если организация сразу использует несколько систем налогообложения, то придется заполнить приложение 1 по каждому из них.

Подраздел 1.1 предназначен, чтобы показать суммы пенсионных взносов.

Не отражать необлагаемые выплаты нельзя. Это ошибка, за которую налоговики оштрафуют.

Подраздел 1.2 заполняйте так же, как 1.1. Разница лишь в том, что здесь показатели медицинских взносов. При этом строки 010 и 020 могут не сойтись с данными подраздела 1.1. Но это не ошибка. Дело в том, что некоторые работники могут быть не застрахованы в медицинской системе.

Образец заполнения приложения 2 расчета по страховым взносам за 3 квартал 2017 года

В данном приложении отразите социальные взносы.

В ячейку «Признак выплат» внесите значение 1 или 2. Они расшифровываются так:

1 — компании-участники пилотного проекта;
2 — остальные (система зачета).

Напомним, с 1 июля 2017 года прямые выплаты пособий из ФСС действуют еще в 13 регионах (постановление Правительства от РФ от 21.04.2011 № 294).

В строке 010 покажите число застрахованных работников в каждом месяце 3 квартала — июль, август, сентябрь. Совокупная и с разбивкой по месяцам сумма всех выплат — строка 020, из них необлагаемая сумма — строка 030.

Всех иностранцев, которые числятся в штате компании, отразите в строке 054. Исключение — сотрудники, которые приехали из стран ЕАЭС.

Сколько исчислено взносов — покажите в строке 060, а расходы на пособия — в 070. Не забудьте, что первые три дня болезни в пособия вносить не надо, ФСС их не возмещает.

Уже возмещенные затраты покажите в строке 080. Далее посчитайте разницу строк 060 и 070, при положительном значении, данные запишите в поле 090 с признаком 1, а при отрицательном — с признаком 2.

Скачать бесплатно:

Новые разъяснения ФНС по заполнению расчета по страховым взносам за 3 квартал 2017 года

Пособия за счет ФСС компания отражает в приложении 2 к разделу 1 расчета. Для этого в приложении предусмотрено три строки. Какие из них заполнять, зависит от того, возмещала компания деньги из фонда или уменьшила на пособия взносы, разъяснила ФНС в письме от 23.08.2017 № БС-4-11/

Как в расчете по страховым взносам отразить возмещение из ФСС

Если компания возмещает расходы на пособия из ФСС. Чтобы возместить пособия, заполняют справку-расчет, расшифровку расходов и прикладывают документы, подтверждающие право на пособия (приказ Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 № 951н). Если фонд возмещает средства, надо включить пособия в строку 070, а также отразить в строке 080 приложения 2 к разделу 1.

Укажите в графе 1, сколько возместил фонд с начала года, в графе 2 — за последние три месяца, а в остальных — расшифровку возмещений по месяцам. Суммы возмещения надо привязывать в отчете именно к тому месяцу, когда фонд фактически вернул деньги.

Как в расчете отразить уменьшение взносов

Если компания уменьшает взносы на пособия, отражайте расходы в строке 070 приложения 2. Сами социальные взносы компания отражает в строке 060. В итоге в строке 090 определяют разницу по формуле:

СТРОКА 090 = СТРОКА 060 – СТРОКА 070 + СТРОКА 080

Даже если разница отрицательная, в строке 090 запишите положительное значение. При этом поставьте признак строки — 2. Он будет означать, что расходы на пособия превысили взносы. Если разница по строке 090 положительная, ставьте признак 1 (см. образец).

Компания каждый месяц платит взносы на материнство — 17 000 руб. В июле организация выплатила пособия — 45 000 руб. и зачла их в счет взносов. В августе компания выплатила еще 20 000 руб. пособий, но эти деньги в том же месяце возместила из ФСС.

Всего взносов с начала года в графе 1 строки 060 — 153 000 руб. (17 000 руб. × 9 мес.), за последние три месяца в графе 2 — 51 000 руб. (17 000 руб. × 3 мес.). В графах 3-5 — 17 000 руб.

В графе 3 строки 070 надо отразить пособие 45 000 руб. В графе 4 — пособие 20 000 руб. В графах 1 и 2 надо отразить сумму этих пособий — 65 000 руб. (20 000 + 45 000). Пособия в 20 000 руб. надо также отразить графах 1, 2 и 4 строки 080.

Строку 090 компания заполнила, как в образце. В графе 2 строки 090 — 108 000 руб. (153 000 — 65 000 + 20 000), в графе 4 — 6000 руб. (51 000 — 65 000 + 20 000), в графе 6 — 28 000 руб. с признаком 2, так как значение отрицательное (17 000 — 45 000), в графе 8 — 17 000 руб. (17 000 – 20 000 + 20 000), в графе 10 — 17 000 руб.

Образец заполнения раздела 3 расчета по страховым взносам за 3 квартал

Третий раздел — это персонифицированные сведения о застрахованных лицах. Здесь покажите данные о каждом из сотрудников, за которого платили взносы. В частности, отразите СНИЛС, ИНН, дату рождения, гражданство и т.д.

Внимательно заполняйте раздел 3 на сотрудников, у которых в фамилии присутствует буква «ё». Чтобы не допустить ошибок, заполняйте раздел 3 строго по реквизитам паспорта работника. Ни в коем случае, не стоит менять букву «ё» на «е» — это ошибка.

Несмотря на то что много ошибок компании допускали в отчетности за предыдущие кварталы, не исключены и промахи в РСВ за 3 квартал (9 месяцев) 2017 года. Например, в СНИЛС. Хотя налоговики урегулировали вопрос с недостаточностью информации в своей базе, сбои не исключены. Например, если работник — новичок. Поэтому перепроверьте раздел 3, прежде чем отправить отчетность в инспекцию.

Бланк расчета по страховым взносам за 3 квартал 2017 года

Форму расчета ФНС утвердила приказом от 10.10.2016 № ММВ-7-11/ На этом бланке страхователи отчитаются в последний раз за 3 квартал текущего года, а следующую отчетность (за 2017 год) будут сдавать уже по обновленной форме.

Внимание! С 2018 года форма и формат расчета по страховым взносам изменятся! Уведомление о разработке приказа ФНС опубликовано на едином портале нормативных правовых актов regulation.gov.ru.

Чтобы не возникло ошибок, из-за которых расчет не примут, смотрите подробный пример заполнения и разъяснения.

Расчет по страховым взносам за 3 квартал 2017 года: опасные ошибки

Если в расчет закрались ошибки, их надо исправить и как можно раньше. Опасность в том, что из-за ряда недочетов налоговики могут не зачесть отчетность. За это грозит штраф по статье 119 НК РФ.

Узнать об ошибках организация может самостоятельно или от налоговиков. По общим правилам, инспекторы обязаны выслать уведомление, если есть расхождения или недочеты (п. 7 ст. 431 НК РФ). Ни в коем случае не игнорируйте уведомление, ведь на устранение промахов инспекторы предоставляют компании сжатые сроки. Так, если отчетность сдать через интернет по ТКС, есть только 5 рабочих дней, чтобы все исправить. А для расчетов на бумаге срок больше — 10 рабочих дней.

Если вы уложились в заданные сроки и все ошибки устранили, то налоговики зачтут отчетность датой, когда сдан первичный отчет. Иначе штрафа не избежать.

Разберем, какие ошибки компании допускают в отчете чаще всего и какие из них безоопасные.

Скачать пример заполнения РСВ за 3 квартал 2017 года можно по ссылке выше.

1. Недочеты в персональных данных. Впервые с трудностями сдачи отчетности компании столкнулись еще в в начале года. Причиной стал СНИЛС работников, которые отражают в разделе 3. Оказалось, что в базе данных инспекций были не все данные, из-за чего отчеты не проходили. По сути это ошибка, но она стала следствием не вины организаций. Поэтому такие недочеты контролеры исключили из критерия для принятия отчетности.

Налоговики еще не обновили все данные в своей программе, поэтому в таких случаях они запрашивают только пояснения. Ответ вы можете дать в произвольной форме, достаточно подготовить ответ. Например, перечислить сотрудников и их СНИЛС, по которым были выявлены недочеты и расхождения, обычным списком или таблицей (см. образец).

Образец пояснений при расхождениях в СНИЛС

Еще одной из самых частых ошибок является неверное указание фамилии сотрудников. Например, когда в инициалах присутствует буква «ё». Компании ошибаются и вместо «ё» пишут «е» — это не верно, так как вносить данные в раздел 3 расчета надо дословно, как прописано в паспорте сотрудника. Внимательнее вносите данные по иностранным работникам.

Ошибки возникают и в ИНН работников. Но если оставить поле пустым, то отчет попадет в инспекцию. В этом случае инспекторы могут выслать лишь требование, поскольку данные отчетности разошлись с контрольными соотношениями. Паниковать не стоит, тем более сдавать уточненку. Организация вправе просто направить налоговикам пояснения, что не знает ИНН сотрудника.

2. Есть расхождения на копейку. Налоговики сверяют отчетность по контрольным соотношениям. Одно из них — в разделе 3:

СТРОКА 220 x тариф = СТРОКА 240 за каждый месяц расчетного периода

Если данные разошлись на копейку, налоговики потребуют пояснения. Не надо подгонять отчет, если копеечная разница возникла из-за округлений показателей. Такой недочет допустим, ведь программа считает взносы нарастающим итогом, поэтому достаточно направить в инспекцию письмо с пояснением, что расхождения возникли из-за округлений (см. образец).

Образец пояснений при расхождениях в копейку

3. Нет выплат, которые освобождены от взносов. Частая ошибка и в том, что компании путают порядок заполнения расчета с 6-НДФЛ. Причина в том, что в 6-НДФЛ организации не заполняют выплаты, которые не облагаются налогом. Но в расчете иные правила. Необлагаемые суммы необходимо включать в общий доход, а затем по строке для необлагаемых выплат. Если нарушили порядок заполнения отчетности, уточненку сдавать не обязательно. Поскольку такой недочет никак не повлиял на сумму исчисленных и уплаченных взносов. Устраните ошибку в отчетности за год.

Когда надо сдать РСВ за 3 квартал 2017 года

Срок сдачи расчета единый для организаций и предпринимателей и не зависит от того, как его сдают — в электронном виде через оператора электронного документооборота или на бумаге — лично или почтовым отправлением.

Срок сдачи расчета по страховым взносам за 3 квартал 2017 года (9 месяцев) — не позднее 30 октября 2017 года. Отчетная кампания начнется 1 октября, поэтому сдавайте отчетность заранее, чтобы избежать штрафов и сдать при необходимости уточненку.

Компания сдает отчетность в налоговую по месту учета головного офиса, а также обособленных подразделений, которые сами начисляют выплаты сотрудникам (п. 7, 11 ст. 431 НК РФ). Если компания наделила подразделение полномочиями начислять выплаты, а затем перевела подразделение в другую налоговую, за него все равно нужно отчитываться отдельно (письмо ФНС России от 09.03.2017 № БС-4-11/).

Если подразделение переезжает и меняет инспекцию, прежняя налоговая передает в новую ИФНС все документы по обособленному офису, в том числе карточки расчетов с бюджетом. Поэтому сдавать отчетность нужно уже в новую налоговую (письмо ФНС от от 17.08.2017 № ЗН-4-11/). На титульном листе надо писать новый КПП (п. 3.4 Порядка, утв. приказом ФНС России от 10.10.16 № ММВ-7-11/). Если сдать отчетность в старую инспекцию, налоговики не станут передавать ее по верному адресу. А значит, если вовремя не отчитаться в новую налоговую, компанию оштрафуют минимум на 1000 рублей (ст. 119 НК РФ).

Форма сдачи — бумажная или электронная — зависит от численности работников. Если в штате 25 и более сотрудников, то сдать можно только электронную отчетность (п. 10 ст. 431 НК РФ). Иначе налоговики посчитают, что расчет не сдан. Если работников меньше, то можно подготовить отчет в бумажном виде.

Кстати, не принять отчет контролеры могут еще по двум причинам, которые прямо указаны в НК РФ. Во-первых, если сумма пенсионных платежей за последние три месяца, исходя из базы, не совпадает с суммой по каждому застрахованному «физику». Во-вторых, если в разделе 3 указаны недостоверные данные по сотрудникам.

Для того чтобы сдать отчетность по страховым взносам за 2 квартал 2019 года, предпринимателям и организациям необходимо использовать определенную форму документа, и поэтому важно узнать, изменился ли бланк расчета или нет. Из статьи вы получите ответ на этот вопрос.

Сроки сдачи РСВ за 2019 год

Перед тем как рассмотреть бланк документа, напомним вам о том, в какие сроки нужно сдавать расчет по страховым взносам в 2019 году:

до 30 января 2019 года - за 4 квартал 2018 года;
до 30 апреля 2019 года - за 1 квартал 2019 года;
до 31 июля 2019 года - за полугодие 2019 года;
до 30 октября 2019 года - за 9 месяцев 2019 года;
до 30 января 2020 года - за 12 месяцев 2019 года.

Сроки сдачи расчета по страховым взносам в разные годы могут переноситься на другие дни из-за того, что крайние даты выпадают на праздничные (выходные) дни.

Что касается расчета по страховым взносам за все периоды 2019 года то здесь никаких переносов нет, и крайние сроки сдачи отчетов не смещаются на другие дни.

Сроки сдачи РСВ за 2 квартал 2019 года

Как уже было сказано, расчет по страховым взносам за 2 квартал 2019 года нужно сдать не позже, чем 31 июля 2019 года. Этот день выпадает на среду.

Нарушение сроков сдачи документа грозит наложением штрафа, составляющего 5% от суммы страховых взносов за период 2019 года (за каждый месяц просрочки платежа, полный или не полный). Такая ответственность наступит, если организация или ИП не успеют заплатить взносы до 31.12.2019.

Однако это не означает, что отсутствует необходимость уплаты страховых взносов, начисленных на заработную плату работников. Срок оплаты страховых взносов - 15 число месяца, следующего за месяцем, в котором начислена заработная плата.

В мае 2018 года вопрос о назначении штрафов и пени за просрочку оплаты страховых взносов был рассмотрен в Верховном суде РФ.

Главным доводом в пользу отмены штрафов и пени за просрочку оплаты страховых взносов явилось то, что страховые взносы, которые необходимо уплачивать ежемесячно, выступают как платежи авансового типа. Но согласно законодательству, уплатить все страховые платежи страхователь обязан за год. При несвоевременной оплате авансовых платежей начисление пени и штрафов не производится. В связи с этим Верховным судом было определено, что нарушения закона при несвоевременной оплате взносов нет. Следовательно, привлекать страхователей к ответственности нельзя. Конечная дата оплаты всех взносов приходится на последний день расчетного года. Значит, в полном объеме взносы рассчитанные в 2019 году, должны быть уплачены до 31.12.2019.

Если долги по страховым взносам отсутствуют, но расчет по страховым взносам не сдан в установленный законодательством срок, то работники налоговой инспекции могут начислить минимальный штраф в размере 1 000 рублей. Об этом сказано в статье 119 НК РФ (пункт 1).

За опоздание со сдачей отчета за 2 квартал 2019 года вам придется оплатить недоимку. В такой ситуации размер штрафа будет минимальным (на основании письма ФНС № ГД-4-11/22730 от 09 ноября 2017 года).

Новые контрольные соотношения в РСВ за 2 квартал 2019 года

Заполнение РСВ за 4 квартал 2018 года предполагает учет новых контрольных соотношений. Напомним, что был расширен перечень оснований, в соответствии с которыми ИФНС получила право признавать расчет по страховым взносам не предоставленным. Новые условия для того, чтобы документ считался непредставленным, содержатся в статье 431 Налогового кодекса РФ (абзац 2, пункт 7).

Корректировки сводятся к тому, что ошибки в Разделе 3 по каждому из физических лиц не допустимы в некоторых показателях. Для удобства представим их в виде таблицы:

Графа	Заполнение
	сумма выплат (иных вознаграждений) за каждый из последних 3 месяцев отчетного (расчетного) периода
	база для расчета взносов на пенсионное страхование в рамках предельной величины каждый из последних 3 месяцев отчетного (расчетного) периода
	сумма взносов на пенсионное страхование в рамках предельной величины за каждый из последних 3 месяцев отчетного (расчетного) периода
	итоговые суммы (графы 210 + 220 + 240)
	база для расчета взносов на пенсионное страхование в соответствии с дополнительным тарифом за каждый из последних 3 месяцев отчетного (расчетного) периода
	сумма взносов на пенсионное страхование в соответствии с дополнительным тарифом за каждый из последних 3 месяцев отчетного (расчетного) периода
	итоговые суммы (графы 280 + 290)

Обратите внимание, что суммарные сведения в вышеперечисленных в таблице графах относительно всех физических лиц должны отвечать сводным данным, которые отражаются в подразделе 1.1 и 1.3.

На каком бланке сдавать расчет по страховым взносам за 2 квартал 2019 года?

Приказом ФНС № ММВ-7-11/551 от 10.10.2016 года утверждена форма расчета по страховым взносам, которую должны сдавать индивидуальные предприниматели, а также организации, которые являются страхователями. Данный бланк применяется, начиная со сдачи РСВ за 1 квартал 2017 года.

Эту форму нужно заполнять для сдачи расчета за все периоды 2019 года. В приказе № ММВ-7-11/551 есть порядок заполнения документа и его электронная форма.

В какой форме сдавать РСВ в 2019 году: в новой или в старой?

Новая форма РСВ уже разработана сотрудниками ФНС РФ. Бланк документа доступен на Едином портале для размещения проектов НПА. Важно заметить, что форма расчета по страховым взносам, разработанная Федеральной налоговой службой, предполагает не новый бланк, а новую редакцию уже существующей формы РСВ.

Можно выделить некоторые основные корректировки, внесенные ФНС в обновленный бланк формы РСВ, а именно:

1. В приложение 2 «Расчет суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» были добавлены новые поля.

2. Приложение, которое содержит данные об использовании пониженного тарифа, установленного на период до 2018 года, отсутствует.

3. Добавлено поле «Код тарифа плательщика» в приложение 2 к Разделу 1.

4. Добавлен новый реквизит под названием «Тип корректировки» в Раздел 3 документа (для персонифицированных данных физлиц). Нужно будет указывать какой расчет сдается:

исходный;
корректирующий;
отменяющий.

Помимо этих изменений, в обновленной редакции формы РСВ не должно быть цифровых показателей со знаком «минус».

В соответствии с проектом, приказ ФНС РФ должен был вступить в силу, начиная с 01.01.2018 года. Обновленный бланк РСВ должны были начинать использовать для сдачи расчета за 1 квартал 2018 года (то есть, до 3 мая 2018 года).

Для подачи расчета за 2 квартал 2019 года в срок до 31 июля 2019 года необходимо применять старую форму документа. Это правило касается как бумажного, так и электронного формата отчета.

Важные изменения формы

Несмотря на то, что за 2 квартал 2019 года (полугодие 2019 года) заполняется и сдается старая форма РСВ, страхователей ожидает несколько изменений при ее заполнении. С 2019 страхователи, осуществляющие деятельность на специальных режимах налогообложения (УСН, ПСН и ЕНВД) с 2019 года применяют не пониженные льготные тарифы, а стандартные.

отменены коды тарифов «08», «09», «12»;
вместо вышеперечисленных кодов тарифов надо указывать «01»»
не заполняются приложения 6 и 8, в которых содержались данные о подтверждении применения пониженных тарифов;
отменены коды категорий застрахованных лиц «ПНЭД», «ВЖЭД» «ВПЭД»;
вместо отмененных кодов категорий застрахованных лиц, указываются следующие коды категорий: «НР»- наемный работник; «ВЖНР»- временно проживающий наемный работник; « ВПНР»- временно пребывающий наемный работник.

В целом отчет заполняется нарастающим итогом с начала года, поэтому корректнее говорить «расчет по страховым взносам за 12 месяцев». Сведения только за четвертый квартал будут представлены в 3-м разделе отчета.