Lợi ích tài chính từ một khoản vay. Lợi ích vật chất từ ​​vốn vay ưu đãi: Nhà nước đưa bao nhiêu. Thứ tự tính toán: công thức và ví dụ

Lợi ích vật chất + là khoản tiết kiệm về lãi suất mà người đi vay nhận được. Nó cho thấy rằng người đi vay đã lấy tiền theo những điều kiện có lợi hơn so với gửi ngân hàng. Khoản tiết kiệm đó là khoản thu nhập phải nộp thuế thu nhập cá nhân.

Khi doanh nghiệp cho cá nhân vay vốn thì phải khấu trừ thuế thu nhập cá nhân

Khi nào người vay có lợi ích vật chất?

Trong trường hợp một doanh nhân cá nhân đã cho vay không tính lãi hoặc với lãi suất dưới 2/3 lãi suất tái cấp vốn của Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga.

Ai cần chuyển thuế thu nhập cá nhân từ lợi ích vật chất vào ngân sách - doanh nhân hay người đi vay?

Một doanh nhân đã đưa tiền cho một cá nhân. Doanh nhân trở thành đại lý thuế thu nhập cá nhân. Do đó, anh ta cần khấu trừ thuế của người vay và chuyển vào ngân sách. Thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với khoản phúc lợi là 35%.

Làm thế nào để một doanh nhân cá nhân xác định lợi ích của tiết kiệm trên lãi suất?

Để tính toán lợi ích vật chất, hãy sử dụng công thức:

Số tiền cho vay × (2/3 × Tỷ lệ tái cấp vốn + Tỷ lệ cho vay) / 365 × Số ngày sử dụng khoản vay theo lịch mỗi tháng

Lãi suất tái cấp vốn đã được cân bằng với lãi suất chủ chốt kể từ năm nay. Do đó, để tính toán lợi ích, bạn cần sử dụng tỷ lệ chính - 11%.

Công thức này có áp dụng cho cả khoản vay có lãi suất và không tính lãi suất không?

Đúng, chỉ khi khoản vay không tính lãi, doanh nhân cần đặt số 0 thay vì lãi suất cho vay.

Cá nhân kinh doanh xác định lợi ích vật chất và số thuế thu nhập cá nhân ở thời điểm nào?

Trong năm 2016, tính toán lợi ích vật chất từ ​​các khoản cho vay vào ngày cuối cùng của mỗi tháng.

Kể từ năm 2016, lợi ích vật chất từ ​​việc gửi tiết kiệm tính lãi nên được tính vào ngày cuối cùng hàng tháng trong thời gian người vay sử dụng tiền. Cho đến năm 2016, quyền lợi được tính vào ngày trả lãi hoặc khi khoản vay không lãi suất được hoàn trả.

Ví dụ

Ví dụ: nếu một doanh nhân vào ngày 26 tháng 5 năm 2016 đã cho một nhân viên vay 100.000 rúp không tính lãi suất.

Trong trường hợp này, lần đầu tiên quyền lợi được xác định vào ngày 31/5. Trong công thức, bạn cần thay thế số tiền vay - 100.000 ₽ và thời hạn sử dụng khoản vay - 5 ngày (từ 27/5 đến 31/5).

100 000 ₽ × 2/3 × 11% ÷ 366 ngày × 5 ngày

Thuế thu nhập cá nhân từ cô ấy - 35,06 ₽:

100,18 ₽ × 35%

Cho đến khi hết thời hạn vay mà cá nhân không trả lại tiền thì hàng tháng mới xác định mức hưởng.

Khoản vay không lãi suất phát hành năm 2015 có được coi là lợi ích vật chất và phải nộp thuế thu nhập cá nhân?

Có, lợi ích vật chất khi sử dụng khoản vay trước năm 2016 phải được tính vào ngày 31 tháng 1 năm 2016. Các chuyên gia của Bộ Tài chính Nga đã đưa ra ý kiến ​​này.

Nếu KCN không xác định quyền lợi cho năm 2015 đúng thời hạn thì tôi phải làm gì bây giờ, vào tháng 5?

Cần phải nhanh chóng tính thuế đối với vật chất mà người đi vay nhận được. Tuy nhiên, hãy tính riêng cho từng tháng, vì số tiền được hưởng phụ thuộc vào số ngày sử dụng tiền trong mỗi tháng. Đồng thời liệt kê các khoản phạt do chậm nộp thuế thu nhập cá nhân1.

Khi nào cần khấu trừ và chuyển thuế từ lợi ích vật chất vào ngân sách?

Khấu trừ thuế thu nhập cá nhân tính từ vật tư vào lần trả tiền tiếp theo cho cá nhân.

Chuyển tiền thuế vào ngân sách chậm nhất là ngày hôm sau.

Làm gì nếu không được khấu trừ thuế thu nhập cá nhân?

Ví dụ, khi người vay không phải là nhân viên của doanh nghiệp. Nếu doanh nhân không thể khấu trừ thuế thu nhập cá nhân khi đáo hạn, thì hãy báo cáo việc này cho Sở Thuế Liên bang. Để thực hiện việc này, chậm nhất là ngày 1 tháng 3 năm sau, nộp giấy chứng nhận 2 NĐFL có ký hiệu 2 của người vay cho cơ quan thuế, đồng thời gửi thông báo cho người vay về việc không thể khấu trừ thuế. dưới một hình thức tùy ý.

Khi doanh nghiệp nhận vốn vay phải nộp thuế thu nhập cá nhân

Bây giờ chúng ta hãy xem xét tình huống ngược lại. Doanh nhân đã nhận một khoản vay với lãi suất thấp hoặc không lãi suất. Anh ta có nhận được lợi ích tài chính nào không? Tất cả phụ thuộc vào việc người buôn bán lấy tiền từ ai. Nếu một doanh nhân hoặc tổ chức khác, thì nó phát sinh. Nếu là cá nhân bình thường thì cho rằng trong trường hợp này không có lợi.

Tại sao? Nếu doanh nhân nhận một khoản vay từ một cá nhân thì không phải trả vật chất và không phải nộp thuế thu nhập cá nhân. Điều 212 Bộ luật thuế của Liên bang Nga quy định rõ thời điểm hình thành lợi ích từ tiết kiệm trên tiền lãi. Điều này xảy ra khi người cho vay là một công ty hoặc doanh nhân cá nhân. Vì vậy, nếu một khoản vay đã được nhận từ một người dân, thì không có lợi ích gì. Và bạn không phải trả thuế thu nhập.

Nếu doanh nhân chuyển sang chế độ thuế đặc biệt và không nộp thuế thu nhập cá nhân thì có được hưởng lợi không?

Nếu một cá nhân kinh doanh áp dụng bằng sáng chế hoặc bằng sáng chế thì lợi ích chịu thuế thu nhập cá nhân không phát sinh. Với điều kiện là các quỹ IP đã được sử dụng trong một hoạt động kinh doanh được chuyển sang UTII hoặc PSN. Để nhân viên kiểm tra không có thắc mắc, chúng tôi khuyên bạn nên quy định mục đích của các khoản tiền trong hợp đồng vay.

Doanh nghiệp cá nhân sử dụng hệ thống thuế đơn giản có thể nhận được lợi ích về thuế phải chịu thuế thu nhập cá nhân không?

Có, người bán trên hệ thống thuế đơn giản chỉ được miễn thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập kinh doanh. Matvygoda không áp dụng cho họ.

Và nếu doanh nghiệp có lợi thì chuyển thuế thu nhập cá nhân cho ai: cá nhân doanh nghiệp hay bên cho vay?

Người cho vay, chính anh ta là đại lý thuế thu nhập cá nhân. Vì vậy, người phát hành tiền giữ lại và chuyển thuế vào ngân sách.

Nếu người cho vay không thể khấu trừ thuế thu nhập cá nhân từ doanh nghiệp, thì khoản thuế đó có phải được tự nộp không?

Đúng. Trường hợp này, cơ quan thuế sẽ gửi thông báo nộp thuế thu nhập cá nhân. Khoản thuế mà người cho vay không thể khấu trừ trong năm 2016 sẽ phải được thanh toán vào năm 2017. Hạn cuối là ngày 1/12/2017.

Bộ luật thuế của Liên bang Nga, tổ chức phải khấu trừ thuế thu nhập cá nhân từ lợi ích vật chất ở lần trả tiền tiếp theo cho người vay. Còn tiền thuế thì phải chuyển vào ngân sách chậm nhất là ngày hôm sau ngày nộp tiền. Theo phần 3 của Art. 7 của Luật Liên bang số 212-FZ, các khoản thanh toán và các khoản thù lao khác được thực hiện, đặc biệt, theo các hợp đồng luật dân sự, đối tượng của nó là chuyển giao quyền sở hữu hoặc các quyền thực khác đối với tài sản (quyền tài sản), không áp dụng cho đối tượng thuế phí bảo hiểm. Như vậy, lợi ích vật chất của người lao động khi sử dụng khoản vay không tính lãi từ người sử dụng lao động không được coi là đối tượng đánh thuế phí bảo hiểm. Những điều làm rõ này được trình bày trong Thư của Bộ Lao động Liên bang Nga số 17-4 / V-54.

Công cụ tính thuế thu nhập cá nhân đối với lợi ích vật chất khi cho vay - 2018

Vì vậy, đại lý thuế vào những ngày này cần phải tính toán lợi ích vật chất và thuế thu nhập cá nhân từ đó. Thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với lợi ích vật chất từ ​​tiền vay. Thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với lợi ích vật chất từ ​​tiền lãi tiết kiệm được sẽ bị đánh thuế tùy thuộc vào đối tượng nhận lợi ích vật chất: đối tượng cư trú hay không cư trú của Liên bang Nga (khoản 2 Điều 207 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga). Do đó, thu nhập dưới dạng lợi ích vật chất của đối tượng cư trú thuộc Liên bang Nga sẽ bị đánh thuế với thuế suất 35% (tr.
2 muỗng canh. 224

Chú ý

Mã số thuế của Liên bang Nga), và không phải là đối tượng cư trú - với tỷ lệ 30% (khoản 3, điều 224 Bộ luật thuế của Liên bang Nga). Có nghĩa là, trong trường hợp này, những người không cư trú ở một vị trí thuận lợi hơn những cư dân của Liên bang Nga. Khi cho vay bằng ngoại tệ cũng có thể phát sinh lợi ích vật chất chịu thuế thu nhập cá nhân, khi cho vay bằng ngoại tệ, người đi vay nhận được lợi ích vật chất chịu thuế thu nhập cá nhân, nếu

2 trang 2 điều.

Tính toán lợi ích vật chất của khoản vay không lãi suất năm 2018 (ví dụ)

Các khoản cho vay mua nhà Một hợp đồng cho vay có lãi suất bằng 0 khó có thể hữu ích đối với người cho vay. Mục tiêu chính của bên này là tạo thu nhập, vì anh ta có kế hoạch nhận thêm tài chính để sử dụng tiền. Vì vậy, một khoản vay không lãi suất được các nhà lập pháp coi là một hình thức hỗ trợ tài chính từ chủ lao động, đối tác kinh doanh, bạn bè.

Do quá trình lạm phát, chủ nợ mất một phần lợi nhuận, chỉ dựa vào việc hoàn trả số tiền gốc của cung tiền đã chuyển. Đối với bất kỳ bên nào trong quan hệ hợp đồng sẽ thấy rõ rằng hình thức hợp tác này chỉ có lợi cho người đi vay. Dưới góc độ kinh tế, anh ta được coi là người nhận lợi ích vật chất.
Nếu nhận trợ cấp thì nộp thuế vào ngân sách nhà nước. Lợi ích vật chất từ ​​khoản cho vay không tính lãi hoặc cho vay với lãi suất thấp được định nghĩa là một loại thu nhập đặc biệt.

Làm thế nào để tính toán lợi ích vật chất cho một khoản vay không lãi suất?

Nhưng, nếu khoản vay được phát hành bởi một doanh nhân, nhưng không nhằm mục đích thương mại, thì khoản lợi nhuận đó cũng không phải được hạch toán. Tuy nhiên, đối với Cơ quan Thuế Liên bang, điều quan trọng không chỉ là việc nhận được một khoản vay hoặc tín dụng không lãi suất, mà còn là mục đích của việc nhận được khoản vay đó. Nếu nó được phát hành để mua bất động sản, thì các khoản khấu trừ thuế được quy định trong Điều khoản.
220 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Lợi ích vật chất là một loại thuế sử dụng khoản vay ưu đãi. Nó chỉ được trả bởi cư dân thuế của Liên bang Nga. Đây là những người đóng thuế Nga và những người dành hơn 183 ngày liên tục trên lãnh thổ Liên bang Nga. Lợi ích vật chất chỉ phát sinh khi đối tượng của thỏa thuận là tiền, chứ không phải tài sản hay đồ vật.
Phản ánh trong các hành vi lập pháp Lợi ích vật chất được tính toán theo các tiêu chuẩn của Bộ luật thuế Liên bang Nga. Trong môn vẽ. 220 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga nói rằng nếu một khoản vay được thực hiện để mua nhà ở, thì một khoản khấu trừ tài sản có thể được ban hành.

Có lợi ích vật chất nào từ khoản vay không lãi suất không?

Thông tin

Lãi suất tái cấp vốn (lãi suất chính) vào ngày trả lãi là 11%. Trong năm 2018, lợi ích vật chất nhận được từ tiết kiệm trả lãi cho vay sẽ là: kể từ ngày 31 tháng 1 - 223,6 rúp. (60.000 rúp x (2/3 x 11% - 3%) / 366 ngày x 31 ngày). Thuế thu nhập cá nhân từ số tiền lợi ích vật chất - 78,26 rúp. (223,6 rúp.

x 35%); vào ngày 29 tháng 2 - 209,18 rúp. (60.000 rúp x (2/3 x 11% - 3%) / 366 ngày x 29 ngày). Thuế thu nhập cá nhân từ số tiền lợi ích vật chất - 73,21 rúp. (209,18 rúp x 35%); tính đến ngày 31 tháng 3 - 122,62 rúp. (60.000 rúp x (2/3 x 11% - 3%) / 366 ngày x 17 ngày). Thuế thu nhập cá nhân từ số tiền lợi ích vật chất - 42,92 rúp. (122,62 rúp x 35%). Lợi ích vật chất nhận được từ việc tiết kiệm lãi cho khoản vay cho năm 2015 sẽ là: kể từ ngày 18 tháng 3 - 100,98 rúp. (60.000 rúp x (2/3 x 11% - 3%) / 366 ngày x 14 ngày). Thuế thu nhập cá nhân từ số tiền lợi ích vật chất - 35,34 rúp. (100,98 rúp x 35%). Theo đoạn 4 và 6 của Nghệ thuật.

Tích lũy lợi ích vật chất từ ​​khoản vay không lãi suất năm 2018

Quan trọng

Để tính thuế phải nộp ngân sách cho cá nhân, bạn cần sử dụng tỷ lệ 35 phần trăm. 35 phần trăm cơ sở thuế được gửi bằng cách chuyển đến tài khoản của Dịch vụ Thuế Liên bang trong kỳ báo cáo, cùng với tờ khai 3-NDFL. Nếu không, không thể tránh khỏi các cuộc kiểm toán và yêu cầu tính toán lại việc thu thuế. Phiên bản cuối cùng của công thức như sau: lãi suất tái cấp vốn hiện tại * 2/3 * số tiền của khoản vay (một phần của khoản vay) * thời gian sử dụng * 35/100 Cách tính lợi ích vật chất từ ​​khoản không tính lãi vay năm 2018 ”cũng có nghĩa như vậy.

Ở một số công ty, một chỉ số bằng 11 phần trăm được lấy để tính lợi ích vật chất. Các doanh nhân, pháp nhân khác được hướng dẫn bởi dữ liệu cập nhật từ Ngân hàng Trung ương. Tình huống này phải được ghi rõ trong hợp đồng.

Tất cả về lợi ích vật chất đối với khoản vay dành cho doanh nhân cá nhân

Lợi ích vật chất + là khoản tiết kiệm về lãi suất mà người đi vay nhận được. Nó cho thấy rằng người đi vay đã lấy tiền theo những điều kiện có lợi hơn so với gửi ngân hàng. Khoản tiết kiệm đó là khoản thu nhập phải nộp thuế thu nhập cá nhân.

Khi nào doanh nghiệp cho cá nhân vay vốn thì phải khấu trừ thuế TNCN, khi nào thì người đi vay được lợi về vật chất? Trong trường hợp một doanh nhân cá nhân đã cho vay không tính lãi hoặc với lãi suất dưới 2/3 lãi suất tái cấp vốn của Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga. Ai cần chuyển thuế thu nhập cá nhân từ lợi ích vật chất vào ngân sách - doanh nhân hay người đi vay? Một doanh nhân đã đưa tiền cho một cá nhân. Doanh nhân trở thành đại lý thuế thu nhập cá nhân. Do đó, anh ta cần khấu trừ thuế của người vay và chuyển vào ngân sách.

Thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với khoản phúc lợi là 35%.
Từ ngày 1 tháng 1 năm 2016, nó bằng tỷ giá chủ chốt của Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga. Làm thế nào để xác định lợi ích vật chất của khoản vay không tính lãi? Để hiểu liệu lợi ích vật chất có phát sinh hay không, bạn cần sử dụng công thức - tỷ lệ chính * 2/3, nghĩa là, 9,25% * 2,3 = 6,16% mỗi năm. Nếu hợp đồng quy định ít hơn, thì đây là lợi ích vật chất. Ví dụ, thỏa thuận giữa các bên quy định rằng lãi suất cho vay là 5% một năm. Do đó, 1,16% (6,16% - 5%) là lợi ích của người đi vay. Anh ta không trả số tiền này. Bạn cần thực hiện một phép tính vào ngày hoàn lại tiền. Do đó, cần theo dõi các thông tin cập nhật cho ngày đặc biệt này. Để biết người đi vay nhận được loại thu nhập nào, bạn phải sử dụng công thức sau - tỷ lệ chính * 2.3 * số tiền vay * thời gian sử dụng tiền.
Cách tính lợi ích vật chất đối với khoản vay không tính lãi Lợi ích vật chất được tính vào cuối kỳ vay. Đối với các khoản vay bằng đồng rúp, lãi suất phải nhỏ hơn hoặc bằng 6,16% / năm, đối với ngoại tệ - nhỏ hơn hoặc bằng 9% / năm. Cần tuân thủ quy trình tính toán lợi ích vật chất cho khoản vay không tính lãi: Tính lãi suất khách hàng phải trả vào cuối thời gian vay; điều này có liên quan nếu thời gian vay dưới hoặc hơn 1 năm. Nếu nó bằng một năm và tỷ lệ được đặt bằng "phần trăm mỗi năm", thì không cần tính toán. Tiền lãi được tính theo công thức sau: số% = số tiền vay *% xác lập trong hợp đồng / 365 * số ngày sử dụng thực tế. Ví dụ, một khoản vay 100.000 rúp được phát hành trong thời hạn 9 tháng với lãi suất 5% mỗi năm.

Ví dụ về cách tính lợi ích vật chất từ ​​khoản vay không lãi suất 2018

• khi mục đích của khoản vay là mua (xây dựng) nhà ở của cá nhân: căn hộ, phòng trọ, nhà ở, đất để xây dựng nhà ở riêng lẻ;

Vì tiểu bang cho hoạt động này cho phép bạn nhận được lợi tức từ thuế thu nhập cá nhân, được tính theo tỷ lệ 13 phần trăm, một lần trong đời, nên không có ý nghĩa gì nếu buộc phải hạch toán thuế thu nhập cá nhân với tỷ lệ 35 phần trăm. Lý do không cộng dồn là giấy chứng nhận của Sở Thuế Liên bang với quyết định trả lại khoản thuế thu nhập cá nhân đã rút trước đó.

• khi khoản vay không được cho trong khuôn khổ hoạt động kinh doanh và người cho vay theo thỏa thuận là cá nhân;
• khi cơ cấu lại khoản nợ, một lần nữa, mục đích là mua nhà ở;
• nếu theo hợp đồng không phải là tiền, mà là những thứ được chuyển nhượng.

Không phải lúc nào cũng nảy sinh tình trạng đại lý thuế cho cá nhân.

Cán bộ thuế không ngủ. Họ giám sát tất cả các trường hợp làm giàu bất chính. Kể từ năm 2012, các cơ chế buộc người vay phải tự nguyện trả thuế đối với lãi suất thấp của khoản vay. Vì vậy, gửi tiết kiệm với lãi suất thấp không có tác dụng.

Gởi bạn đọc! Bài báo nói về những cách điển hình để giải quyết các vấn đề pháp lý, nhưng mỗi trường hợp là riêng lẻ. Nếu bạn muốn biết làm thế nào giải quyết chính xác vấn đề của bạn- liên hệ chuyên viên tư vấn:

Nó nhanh chóng và MIỄN PHÍ!

Nó là gì và nó xảy ra khi nào?

Thông thường các tình huống phát sinh khi thỏa thuận được ký kết giữa người đi vay và người cho vay không quy định lãi suất cho khoản vay.

Điều này không có nghĩa là nhà đầu tư (tổ chức tín dụng, tổ chức tín dụng, tổ chức tín dụng) chuyển tiền của chính mình mà không phải trả phí. Theo quy định tại Điều 809 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga, trong trường hợp này, lãi suất được tính theo lãi suất tái cấp vốn do Ngân hàng Trung ương ấn định vào ngày thanh toán một phần hoặc toàn bộ số tiền nợ.

Trên thực tế, khoản vay có thể không có lãi suất, nghĩa là bằng không. Các nhà đầu tư thích thương lượng một mức lãi suất "trung thành" là 0, 1, 2, 3, 4 hoặc nhiều hơn phần trăm. Trong các điều kiện đó, bên vay đồng ý ký kết một thỏa thuận cùng có lợi. Tuy nhiên, không phải mọi công dân của Liên bang Nga đều nhận thức được hậu quả về thuế của quá trình này.

Khi nhận được một khoản vay không tính lãi, một khái niệm mới xuất hiện, được phản ánh trong kế toán (thuế) kế toán là “Lợi ích vật chất”. Lợi ích vật chất đối với khoản cho vay không tính lãi phát sinh khi bên cho vay là pháp nhân, cá nhân kinh doanh. Nếu khoản vay được phát hành từ một doanh nhân, nhưng không nằm trong khuôn khổ hoạt động của doanh nghiệp, thì khoản tiền lãi thu được cũng không phải hạch toán.

Không chỉ tình trạng thuế của người cho vay là quan trọng đối với Văn phòng Thuế, mà còn là mục đích của khoản vay. Ví dụ, khi tài trợ tín dụng được phát hành để mua bất động sản mới, khách hàng được hưởng các quyền lợi dưới hình thức khấu trừ tài sản.

Vậy thì chúng ta đang nói đến loại lợi ích vật chất nào? Bạn chỉ cần nhớ rằng một công dân của Liên bang Nga được khấu trừ tài sản một lần trong suốt thời gian tồn tại của mình.

Thuế cho việc sử dụng các khoản vay ưu đãi phải được nộp bởi các đối tượng cư trú thuộc Liên bang Nga. Theo Bộ luật thuế, những người này không chỉ được công nhận là công dân Nga mà còn được coi là người nước ngoài lưu trú tại Nga trong 183 ngày liên tục trong năm.

Lợi ích vật chất là đối tượng được tính toán nếu hợp đồng cho vay "xuất hiện" không phải ở đồ vật, tài sản mà ở khối lượng tiền.

Ngược lại, không có lý do gì để tính lãi suất tiết kiệm trong một số trường hợp nhất định:

• Nếu người cho vay là cá nhân, thậm chí là doanh nghiệp cá nhân. Nhưng trong trường hợp này, số tiền không nhằm mục đích thực hiện các dự án khởi nghiệp.
• Với điều kiện người vay muốn chi số tiền vay để mua nhà ở mới, trên một khu đất để xây dựng một ngôi nhà, ngôi nhà nhỏ.
• Nếu đối tượng của hợp đồng chỉ là tiền, không phải vật, tài sản.

Công thức và ví dụ

Lợi ích vật chất được xác định chắc chắn khi lãi suất quy định cho việc sử dụng các khoản vay nhỏ hơn lãi suất tái cấp vốn hiện hành.

Theo đó, nghĩa vụ tính toán không phải lúc nào cũng phát sinh. Nó hợp lệ khi tỷ lệ phần trăm được chỉ định trong thỏa thuận nhỏ hơn hoặc bằng cột cuối cùng với các ví dụ. Tất nhiên, khi tái tạo các phép toán số học, cần phải tính đến ngày thanh toán của phần vay. Tỷ giá chủ chốt được lấy như hiện hành, theo Ngân hàng Trung ương.

Cơ sở tính thuế = tỷ lệ chính * 2/3 * nợ * lãi vốn hóa.

Video: Khái niệm và quy trình tính toán của nó

Tính toán lợi ích vật chất đối với khoản vay không tính lãi

Lợi ích vật chất gắn liền với tiền lãi tiết kiệm được từ hoạt động cho vay ưu đãi.

Cho đến nay, lãi suất phải trả thuế là 7% đối với các khoản thanh toán bằng đồng rúp và 9% đối với các khoản vay bằng ngoại tệ. Thu nhập từ lợi ích vật chất sẽ được tính vào cuối kỳ, tại thời điểm thanh toán một phần khoản vay.

Để tính toán nó, bạn cần sử dụng một số công thức:

• tính toán số tiền lãi phát sinh theo các điều kiện của hợp đồng vay đã ký

% = Tổng số tiền vay * Lãi suất theo thỏa thuận / 368 * số ngày sử dụng vốn vay;

• tính lãi suất bằng hai phần ba lãi suất chỉ báo tái cấp vốn hiện hành của Ngân hàng Trung ương

% 2/3 = Tổng số tiền vay * Lãi suất tính theo 2/3 lãi suất tái cấp vốn tính vào ngày hoàn trả khoản vay / 368 * số ngày sử dụng vốn tín dụng;

• tính toán lợi ích

МВ =% (Hai phần ba Ngân hàng Trung ương) -% (theo hợp đồng).

Với lãi suất ưu đãi

Điều kiện: Khoản vay không lãi suất 110 nghìn rúp đã được chấp thuận cho nhân viên tại doanh nghiệp. Các khoản tiền được phát hành bằng tiền mặt, thời hạn hoàn trả được thỏa thuận thành hai phần: 60 - kỳ sử dụng đầu tiên và 50 nghìn rúp - tháng thứ hai.

Kết quả của các sự kiện:

Ngày 31/8/2015 thanh toán đợt đầu tiên, đồng thời được tích lũy lợi ích vật chất từ ​​toàn bộ với số tiền là 100 nghìn rúp. Thời hạn cho vay là 31 ngày.

110 000*8,25%*31/366=845,51

Số lượng lợi ích vật chất được nhân với 35 phần trăm. Như vậy, thuế thu nhập cá nhân phải nộp:

845,51*35%=295,92

Vào ngày 30 tháng 9 năm 2015, khi khoản thanh toán cuối cùng được thanh toán, cần phải tính toán lợi ích vật chất. Việc tính toán được thực hiện với số tiền tương đương 50 nghìn rúp và trong 30 ngày dương lịch của tháng 9.

60 000*8,25%*30/366=243,44

VAT phải nộp:

243,44*35%=85,204

Giữa các cá nhân

Tiết kiệm từ lãi suất như một cách tạo ra lợi nhuận của người nộp thuế vật chất phải chịu thuế thu nhập cá nhân.

Điều kiện tính lãi tiết kiệm theo hợp đồng với cá nhân như sau:

• Việc tính toán được thực hiện vào ngày thanh toán một phần khoản vay, hoàn trả toàn bộ số tiền.
• Số tiền trả cho ngân sách phụ thuộc vào tỷ lệ chủ chốt có hiệu lực vào một ngày nhất định, vào số tiền cho vay, số ngày quỹ vay được sử dụng.
• Khi vay mua nhà, đất theo ILI, không tính thuế thu nhập cá nhân 35%, không tính lợi ích vật chất. Cơ sở để chấm dứt các thỏa thuận thanh toán là giấy chứng nhận của Sở Thuế Liên bang về khoản khấu trừ thuế đã được cấp.

Giữa các pháp nhân

Việc cho vay không tính lãi của pháp nhân có lợi: họ nhận được lợi ích kinh tế từ sự kiện này.

Trong trường hợp này, các khoản tiền đi vay không thuộc "rổ" căn cứ tính thuế. Lợi ích tài chính không được tính. Không có thuế thu nhập hoặc thuế VAT được trả cho các khoản vay.

thuế thu nhập cá nhân

Thuế thu nhập cá nhân được khấu trừ vào lương của người lao động. Đối với một nhân viên, tỷ lệ thu nhập thông thường nộp ngân sách được ấn định là 13 phần trăm. Khi nhận được lợi ích vật chất khi phát hành một khoản vay ưu đãi, lãi suất là 35 phần trăm.

Người sử dụng lao động chịu trách nhiệm về các khoản khấu trừ. Chỉ anh ta phải báo cáo về các tính toán kế toán đang diễn ra. Người lao động có quyền biết thu nhập lao động của mình đi về đâu.

Số liệu về các khoản giảm trừ được chuyển sang cơ quan thuế vào cuối kỳ báo cáo. Nếu người vay không có việc làm cố định thì người đó tự điền vào tờ khai thuế.

Đến ngày 1/4, tất cả các loại thuế, kể cả thuế thu nhập cá nhân đều phải nộp vào ngân sách nhà nước. Nếu không, người nộp thuế bị phạt tiền chậm nộp.

Người đóng thuế cá nhân phải cẩn thận khi nhận tài trợ cho vay tiền mặt theo một thỏa thuận không lãi suất. Bạn không chỉ cần biết quyền lợi của mình mà còn cả trách nhiệm của mình. Một trong số đó là việc nộp thuế thu nhập cá nhân đối với lãi tiết kiệm. Mọi người đóng thuế nên biết điều này!

ĐƠN VÀ CUỘC GỌI ĐƯỢC CHẤP NHẬN 24/7 và 7 ngày trong tuần.

Những đổi mới được áp dụng đối với Bộ luật thuế của Liên bang Nga theo Luật số 333-FZ ngày 27 tháng 11 năm 2017 sẽ ảnh hưởng đến các tổ chức phát hành các khoản vay cho cá nhân với lãi suất giảm.

Hiện tại, Bộ luật thuế của Liên bang Nga quy định thủ tục sau để xác định lợi ích vật chất từ ​​lãi tiền vay của một công dân chịu thuế thu nhập cá nhân:

Đối với các khoản cho vay và tín dụng bằng đồng rúp, nếu lãi suất mà chúng được phát hành nhỏ hơn 2/3 lãi suất tái cấp vốn của Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga, là chênh lệch giữa chúng.
Khi cho vay bằng ngoại tệ chênh lệch giữa lãi suất thực tế là 9% nếu lãi suất thực tế nhỏ hơn 9%.

Số tiền "tiết kiệm" thu được phải chịu thuế thu nhập cá nhân trên cơ sở Điều khoản. 210 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga.

Điều luật sửa đổi số 333-FZ. 212 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, liên quan đến các điều kiện cập nhật để xuất hiện lợi ích vật chất trong những trường hợp như vậy.

Từ tháng 01/2018, thu nhập chịu thuế từ tiền gửi tiết kiệm từ tiền lãi cho vay (cho vay) phát sinh đối với cá nhân khi có ít nhất một trong các trường hợp sau:

Khoản vay được phát hành bởi người sử dụng lao động của người lao động;
một khoản vay được cung cấp như một khoản thanh toán cho một cá nhân đối với hàng hóa, công việc hoặc dịch vụ đã được giao trước đó.

Do đó, các nhà lập pháp đã làm rõ các trường hợp tiết kiệm với lãi suất thấp cho một khoản vay mà một cá nhân nhận được sẽ đóng vai trò là lợi ích vật chất chịu thuế thu nhập cá nhân. . Ví dụ, việc phát hành một khoản vay hợp tác xã tín dụng với lãi suất giảm.

Thủ tục đánh thuế thu nhập dưới hình thức lợi ích vật chất luôn đặt ra nhiều câu hỏi. Trong bài báo, chúng tôi xem xét cơ chế hình thành cơ sở tính thuế và xác định thuế thu nhập dưới hình thức lợi ích vật chất.

Thu nhập dưới hình thức lợi ích vật chất là một loại thu nhập “ảo”, chỉ có thể hiểu rằng trong tình huống cụ thể này, người nộp thuế đã trả một số tiền nhỏ hơn để sử dụng tiền vay hoặc cho vay. Thu nhập này, không giống như thu nhập bằng tiền hay hiện vật, không thể cảm nhận được. Tuy nhiên, thuế được nộp vào ngân sách bằng tiền mặt.

Thu nhập của một cá nhân bao gồm các lợi ích vật chất nhận được (Điều 212 Bộ luật thuế của Liên bang Nga):

1. từ tiết kiệm lãi suất để sử dụng các khoản vay (tín dụng) nhận được từ các tổ chức hoặc doanh nhân cá nhân, trừ một số trường hợp nhất định. Bộ Tài chính, trong một văn bản số 03-04-05 / 42040 ngày 4 tháng 7 năm 2017, nói rằng lợi ích xuất hiện nếu lãi suất khoản vay thấp hơn 2/3 lãi suất tái cấp vốn do Ngân hàng Trung ương quy định. của Liên bang Nga. Đồng thời, lãi suất tái cấp vốn được lấy theo ngày “nhà vật lý” nhận được lợi ích vật chất từ ​​khoản lãi giảm. Ngày này là cuối mỗi tháng khi hợp đồng cho vay có hiệu lực.
2. từ việc mua lại hàng hoá (công trình, dịch vụ) theo hợp đồng dân sự từ các cá nhân, tổ chức, cá nhân kinh doanh phụ thuộc lẫn nhau trong mối quan hệ với người nộp thuế.
3. từ việc mua chứng khoán, các công cụ tài chính phái sinh, ngoại trừ chứng khoán được mua lại từ một công ty nước ngoài bởi một cá nhân kiểm soát, cũng như người có liên quan của cá nhân đó, nếu thu nhập của công ty nước ngoài từ việc bán các chứng khoán này và các chi phí dưới hình thức giá mua của chúng được loại trừ khỏi lãi (lỗ) của nó.

Không có trường hợp nào khác ghi nhận lợi ích vật chất là thu nhập. Danh sách này đã được đóng lại.

Xem xét thu nhập dưới dạng lợi ích vật chất nhận được từ tiết kiệm với lãi suất để sử dụng các quỹ tín dụng (đi vay).

Thu nhập này do một cá nhân tạo ra nếu:

Khoản vay không tính lãi;
lãi suất cho vay bằng đồng rúp thấp hơn 2/3 lãi suất tái cấp vốn (lãi suất cơ bản) của Ngân hàng Nga (kể từ ngày 19 tháng 6 năm 2017, lãi suất tái cấp vốn của Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga là 9% / năm, do đó, giá trị ranh giới sẽ là: 2/3 x 9% = 6%);
tỷ lệ cho vay bằng ngoại tệ dưới 9%.

Có những ngoại lệ cho quy tắc này. Không có lợi ích vật chất nào từ việc gửi tiết kiệm tính lãi trong hai trường hợp:

Người vay đã mang theo một thông báo hoặc giấy chứng nhận từ Cơ quan Thanh tra Dịch vụ Thuế Liên bang xác nhận quyền được khấu trừ thuế tài sản đối với các chi phí mua căn nhà này. Thông báo (giấy chứng nhận) phải có các nội dung chi tiết của hợp đồng vay;
hợp đồng cho vay quy định rằng nó được cung cấp để mua hoặc xây dựng một tòa nhà dân cư cụ thể.

Như vậy, thuế thu nhập cá nhân không đánh vào thu nhập từ lợi ích vật chất nhận được:

1. từ các ngân hàng nằm trên lãnh thổ Liên bang Nga có liên quan đến hoạt động với thẻ ngân hàng trong thời gian miễn lãi được thiết lập trong thỏa thuận về việc cung cấp thẻ ngân hàng;
2. từ tiết kiệm lãi suất để sử dụng các khoản vay (tín dụng) được cung cấp cho việc xây dựng mới hoặc mua lại trên lãnh thổ Liên bang Nga một tòa nhà dân cư, căn hộ, phòng hoặc (các) phần trong đó, các mảnh đất được cung cấp cho cá nhân xây dựng nhà ở và các khu đất trên đó có các công trình nhà ở bị thu hồi hoặc có cổ phần (cổ phần) trong đó;
3. từ tiết kiệm lãi suất để sử dụng các khoản vay (tín dụng) được cung cấp bởi các ngân hàng trên lãnh thổ Liên bang Nga nhằm mục đích tái cấp vốn (cho vay lại) các khoản vay (tín dụng) nhận được để xây dựng mới hoặc mua lại trên lãnh thổ của Liên bang Nga về một tòa nhà dân cư, căn hộ, phòng hoặc cổ phần (cổ phần) trong đó, các khu đất được cung cấp để xây dựng nhà ở riêng lẻ và các khu đất có các tòa nhà dân cư bị thu hồi hoặc cổ phần trong đó.

Trong hai trường hợp cuối cùng, lợi ích vật chất không phải chịu thuế thu nhập cá nhân với điều kiện người nộp thuế có quyền được khấu trừ thuế tài sản do cơ quan thuế xác nhận.

Văn bản xác nhận quyền được khấu trừ thuế tài sản của người nộp thuế là:

Thông báo theo mẫu, đã được phê duyệt. Lệnh của Cục Thuế Liên bang Nga số ММВ-7-11 / [email được bảo vệ];
chứng chỉ có thể được sử dụng, hình thức được khuyến nghị bởi Thư của Cục Thuế Liên bang Nga số BS-4-11 / [email được bảo vệ]- Xuất trình cho đại lý thuế.

Điều quan trọng là thông báo và giấy chứng nhận phải có các chi tiết của thỏa thuận cho vay (tín dụng), trên cơ sở đó các khoản tiền đã vay (tín dụng) đã được cung cấp, được sử dụng để mua bất động sản, đối với việc khấu trừ thuế tài sản. đã được cấp.

Thủ tục miễn thuế thu nhập cá nhân:

Kể từ tháng người nộp thuế có văn bản xác nhận được khấu trừ thuế tài sản thì số thuế thu nhập cá nhân được cơ quan thuế khấu trừ đối với thu nhập dưới hình thức lợi ích vật chất đầu kỳ tính thuế được bù trừ khi tính lũy kế số thuế thu nhập cá nhân trên số thu nhập chịu thuế của người nộp thuế (Công văn MF RF số 03-04-07 / 55231).

Cơ sở tính thuế đối với thu nhập dưới dạng lợi ích vật chất từ ​​tiền gửi tiết kiệm trên tiền lãi được tính theo công thức:

Lợi ích vật chất từ ​​lãi suất tiết kiệm = (2/3 Tỷ lệ tái cấp vốn của Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga vào ngày cuối cùng của tháng - Tỷ lệ cho vay hoặc cho vay theo các điều khoản của thỏa thuận) x Số tiền vay / 365 hoặc 366 số ngày x Số ngày sử dụng khoản vay trong tháng

Thuế đối với thu nhập dưới hình thức lợi ích vật chất từ ​​tiền gửi tiết kiệm và tiền lãi để sử dụng vốn tín dụng (đi vay) được tính theo thuế suất như sau:

35% - nếu người vay là cư dân thuế của Nga;
30% - nếu người vay là người không cư trú.

Trường hợp khoản vay không tính lãi thì cơ sở tính thuế theo công thức:

Lợi ích vật chất từ ​​tiết kiệm tính lãi đối với khoản vay không tính lãi = 2/3 Lãi suất tái cấp vốn của Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga vào ngày cuối cùng của tháng x Số tiền vay / 365 hoặc 366 ngày x Số ngày sử dụng khoản vay trong một tháng

Cơ sở tính thuế đối với thu nhập dưới hình thức lợi ích vật chất từ ​​tiền tiết kiệm được từ tiền lãi cho việc sử dụng vốn vay, cũng như thuế được tính vào ngày cuối cùng của mỗi tháng sử dụng tiền vay.

Khấu trừ và kết chuyển thuế thu nhập cá nhân:

Đại lý thuế khấu trừ và kết chuyển thuế TNCN tính từ lợi ích vật chất như thế nào? Nếu trong năm hiện tại người đi vay đã được trả thu nhập bằng tiền thì thuế thu nhập cá nhân được khấu trừ vào bất kỳ lần thanh toán tiền tiếp theo nào cho người đi vay.

Tiền thuế được chuyển vào ngân sách chậm nhất là ngày hôm sau ngày nộp tiền.

Trong chứng chỉ 2-NDFL, lợi ích vật chất được biểu thị bằng mã thu nhập 2610. Trong trường "thuộc tính", "1" được đặt. Nếu trong năm hiện tại người vay không được trả thu nhập bằng tiền mặt thì số thuế đó không được chuyển vào ngân sách. Đồng thời, Giấy chứng nhận 2-NDFL được nộp cho Cơ quan Thanh tra Dịch vụ Thuế Liên bang, cho biết thu nhập dưới dạng lợi ích vật chất và số thuế thu nhập cá nhân chưa khấu trừ. Trong giấy chứng nhận này, “2” được điền vào trường “ký hiệu”, có nghĩa là tiền thuế được chuyển để thu cho cơ quan thuế. Ngoài ra, theo quy trình chung với tất cả các chứng chỉ khác mà đại lý thuế nộp cho IFTS đối với từng người nộp thuế mà người đó đóng vai trò là đại lý thuế, Giấy chứng nhận này sẽ được nộp, nhưng có ký hiệu “1” và điều này có nghĩa là đại lý thuế đã hoàn thành nhiệm vụ của mình. Ngoài ra, người đi vay được cấp Giấy chứng nhận tương tự (hoặc chứng chỉ kế toán viên dưới bất kỳ hình thức nào) chậm nhất là ngày 1 tháng 3 của năm tiếp theo năm người đi vay nhận được lợi ích vật chất.

Thuế thu nhập cá nhân từ lợi ích vật chất (và thu nhập hiện vật) không quá 50% tiền lương.

Phản ánh lợi ích vật chất trong 6 khoản thuế thu nhập cá nhân:

1. Thể hiện bằng 6 khoản thuế thu nhập cá nhân cho từng thời kỳ sử dụng khoản vay
2. Trong giây. một:
một khối riêng biệt của các dòng 010 - 050 được lấp đầy
dòng 020 phản ánh lợi ích vật chất được tính cho toàn bộ kỳ báo cáo
ở dòng 040 - thuế thu nhập cá nhân được tính từ nó
dòng 070 - thuế thu nhập cá nhân từ lợi ích vật chất đã khấu trừ từ đầu năm đến cuối kỳ báo cáo. Số tiền này thường ít hơn thuế thu nhập cá nhân được tính từ dòng 040. Thuế thu nhập cá nhân đối với lợi ích vật chất của tháng cuối kỳ được khấu trừ vào quý sau
Trong dòng 080, thuế thu nhập cá nhân từ lợi ích vật chất chỉ được tính vào thuế thu nhập cá nhân 6 con / năm. Nó cho biết thuế thu nhập cá nhân từ lợi ích vật chất, tính vào ngày 31 tháng 12, mà đại lý thuế không thể khấu trừ cho đến cuối năm hiện tại
3. Trong giây. 2, điền vào bao nhiêu ô từ dòng 100 - 140 là số lần chuyển thuế thu nhập cá nhân từ lợi ích vật chất trong quý cuối cùng của kỳ báo cáo.

Mỗi người trong số họ tuyên bố:

Ở dòng 100 - ngày cuối cùng của tháng tính lợi ích vật chất;
dòng 110 - ngày khấu trừ thuế thu nhập cá nhân;
ở dòng 120 - ngày làm việc tiếp theo sau khi khấu trừ.

Nếu người đi vay đã được trả lương hoặc thu nhập khác vào ngày cuối cùng của kỳ báo cáo:

Dòng 070 thể hiện thuế thu nhập cá nhân được khấu trừ đối với tất cả các lợi ích vật chất trong kỳ, tức là toàn bộ số thuế TNCN từ lợi ích vật chất từ ​​dòng 040;
lợi ích vật chất, thuế thu nhập cá nhân được kết chuyển vào ngày cuối cùng của quý, được trình bày trong phần. 2 cho quý tiếp theo.

Lợi ích tài chính phải được tính vào ngày nhận thu nhập. Ngày này sẽ là ngày cuối cùng của mỗi tháng trong khoảng thời gian mà nhân viên đó nhận được khoản vay. Do đó, hãy xác định số lượng lợi ích vật chất hàng tháng, bất kể ngày:

• thanh toán lãi suất;

• nhận và trả nợ vay.

Ví dụ như ngày 31/01/2016, ngày 29/02/2016,… Kể cả khi hợp đồng được ký kết trước năm 2016.

Điều này được nêu trong điểm 7 của khoản 1 Điều 223 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga và được Bộ Tài chính Nga giải thích trong một bức thư ngày 18 tháng 3 năm 2016 số 03-04-07 / 15279 (đưa sự chú ý của các cơ quan thanh tra thuế theo thư của Cục Thuế Liên bang Nga ngày 29 tháng 3 năm 2016 số BS -4-11 / 5338).

Bạn có thể khấu trừ thuế từ tiền lương thông thường của mình. Số tiền khấu trừ không được vượt quá 50 phần trăm của khoản thanh toán. Điều này tuân theo khoản 4 Điều 226 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga.

Tình huống: ở điểm nào cần xác định lợi ích vật chất từ ​​việc gửi tiết kiệm đối với khoản vay không lãi. Khoản vay được cấp cho một nhân viên vào năm 2015, đến năm 2016 có được trả lại không?

Xác định lợi ích vật chất vào ngày cuối cùng của mỗi tháng, bắt đầu từ ngày 31 tháng 1 năm 2016.

Trước tình hình đó, cần phải áp dụng các quy định mới có hiệu lực từ ngày 1-1-2016. Nghĩa là, thu nhập dưới dạng lợi ích vật chất của các khoản cho vay không tính lãi được xác định trên . Lần đầu tiên, điều này chỉ cần được thực hiện bắt đầu từ tháng 1 năm 2016, khi lệnh mới đã có hiệu lực.

Trong năm 2015, người đó không có bất kỳ khoản thu nhập nào dưới dạng lợi ích vật chất. Theo quy định cũ, cho đến năm 2016, thu nhập dưới hình thức lợi nhuận được tính vào ngày hoàn trả khoản vay. Vì khoản vay không lãi suất được phát hành vào năm 2015 và thời hạn trả nợ của khoản vay này rơi vào năm 2016, ngày đầu tiên nhận thu nhập sẽ là ngày 31 tháng 1 năm 2016. Quyết định này được đưa ra bởi các chuyên gia của Bộ Tài chính Nga.

Lợi ích vật chất mà bạn xác định được lần đầu tiên trong giai đoạn chuyển tiếp, được tính từ ngày phát hành khoản vay và đến ngày 31/01/2016. Trong tương lai, đến ngày trả khoản vay, hãy xác định thu nhập cho mỗi tháng vào ngày cuối cùng (29 tháng 2, 31 tháng 3, v.v.).

Thủ tục này tuân theo điểm 7 của khoản 1 Điều 223 Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Nó cũng được xác nhận bởi đại diện của Bộ Tài chính Nga trong các cuộc làm rõ riêng.

Một ví dụ về cách xác định lợi ích vật chất của khoản vay không tính lãi. Khoản vay được phát hành vào năm 2015 và đáo hạn vào năm 2016

Vào ngày 1 tháng 10 năm 2015, Alpha LLC đã phát hành một khoản vay không lãi suất với số tiền 600.000 rúp cho một nhân viên. Thời gian đáo hạn của khoản vay là ngày 31/03/2016.

Ngày 31/01/2016, kế toán tính thuế TNCN đối với lợi ích vật chất cho giai đoạn từ ngày 01/10/2015 đến ngày 31/01/2016.

Số ngày sử dụng khoản vay để tính lãi:
- Từ ngày 02 tháng 10 năm 2015 đến ngày 31 tháng 12 năm 2015 - 91 ngày;
- Từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 01 năm 2016 - 31 ngày.

Số lượng lợi ích vật chất tính đến ngày 31 tháng 1 là:
600 000 chà. × 2/3 × 11%: 365 ngày × 91 ngày + 600 000 chà. × 2/3 × 11%: 366 ngày × 31 ngày = 14.697 rúp.

14.697 RUB × 35% = 5144 rúp.

Trong tương lai, kế toán tính thuế TNCN vào cuối mỗi tháng sử dụng vốn vay.

Số lượng lợi ích vật chất tính đến ngày 29 tháng 2 là:
600 000 chà. × 2/3 × 11%: 366 ngày × 29 ngày = 3486 rúp.

Thuế thu nhập cá nhân từ lợi ích vật chất tháng 2:
3486 chà. × 35% = 1220 rúp.

Số lượng lợi ích vật chất tính đến ngày 31 tháng 3 là:
600 000 chà. × 2/3 × 11%: 366 ngày × 31 ngày = 3727 rúp.

Thuế thu nhập cá nhân từ lợi ích vật chất tháng 3:
3727 chà. × 35% = 1304 rúp.

Tính toán lợi ích vật chất

Sử dụng các công thức sau để tính toán lợi ích tiền mặt hàng tháng cho các khoản vay của nhân viên.

Nếu một khoản vay bằng đồng rúp được phát hành với lãi suất, nhưng lãi suất dưới 2/3 lãi suất tái cấp vốn, hãy áp dụng công thức:

Lợi ích vật chất đối với khoản vay phát hành bằng đồng rúp với lãi suất

=

2/3

×

-

Lãi suất theo hợp đồng

×

Số tiền vay

:

365 (366) ngày

×

Nếu một khoản vay bằng ngoại tệ được phát hành với lãi suất, nhưng lãi suất theo hợp đồng cho vay dưới 9% hàng năm, hãy tính lợi ích vật chất theo công thức:

Lợi ích vật chất đối với khoản vay phát hành bằng ngoại tệ với lãi suất

=

9%

-

Lãi suất theo hợp đồng

×

Số tiền vay

:

365 (366) ngày

×

Số ngày theo lịch trong tháng hoặc số ngày của khoản vay trong tháng dương lịch

Tính lợi ích vật chất của một khoản vay không lãi suất được phát hành bằng đồng rúp theo công thức:

Lợi ích vật chất từ ​​khoản vay không lãi suất phát hành bằng đồng rúp

=

2/3

×

×

Số tiền vay

:

365 (366) ngày

×

Số ngày theo lịch trong tháng hoặc số ngày của khoản vay trong tháng dương lịch

Nếu khoản vay không tính lãi được phát hành bằng ngoại tệ, thì tính lợi ích vật chất như sau:

Nếu khoản vay được trả thành từng phần trong tháng, tính lợi ích vật chất như sau:

Lợi ích vật chất đối với khoản vay phát hành bằng đồng rúp với lãi suất hoàn trả một phần

=

2/3

×

-

Lãi suất theo hợp đồng

×

Số tiền cho vay để hoàn trả một phần

:

365 (366) ngày

×

Số ngày cung cấp khoản vay theo lịch trong tháng dương lịch tính đến ngày hoàn trả một phần (bao gồm cả)

+

Thực hiện theo cách tương tự với việc hoàn trả một phần khoản vay bằng ngoại tệ và khoản vay không tính lãi.

Thủ tục này tuân theo các quy định tại khoản 2 Điều 212 Bộ luật thuế của Liên bang Nga.

Tình huống: lãi suất tái cấp vốn nào nên được sử dụng khi tính lợi ích vật chất (cho mục đích tính thuế thu nhập cá nhân) mà người lao động nhận được từ việc vay nặng lãi? Tiền lãi đã trả còn nợ.

Khi tính toán lợi ích vật chất, hãy sử dụng lãi suất tái cấp vốn được ấn định vào ngày cuối cùng của mỗi tháng sử dụng khoản vay.

Và ngay cả khi người lao động chậm trả lãi, thì người đó sẽ có thu nhập chịu thuế vào ngày đó. Thủ tục này tuân theo điểm 7 của khoản 1 Điều 223 Bộ luật thuế của Liên bang Nga.

Một ví dụ về việc xác định lợi ích vật chất đối với một khoản vay được cung cấp cho một nhân viên. Lãi suất được tính hàng tháng dựa trên 1/2 lãi suất tái cấp vốn

Vào ngày 28 tháng 5, Alfa LLC đã phát hành một khoản vay với số tiền 1.800.000 rúp cho một trong những nhân viên. dưới 1/2 lãi suất tái cấp vốn (có điều kiện). Theo thỏa thuận, tiền lãi được cộng dồn hàng tháng và trả dần khi kết thúc hợp đồng. Khoản vay không liên quan đến việc mua nhà ở. Người lao động phải trả nợ vào ngày 11 tháng 1 năm sau.

Số ngày trong năm 2016 là 366 ngày.

Lãi suất tái cấp vốn (có điều kiện):
- từ ngày 28 tháng 5 đến ngày 31 tháng 7 - 8 phần trăm;
- từ ngày 1 tháng 8 đến ngày 30 tháng 11 - 10 phần trăm;
- từ ngày 1 tháng 12 đến ngày 31 tháng 1 - 12 phần trăm.

Kế toán tính thuế TNCN vào cuối mỗi tháng sử dụng vốn vay.

Có thể

Số tiền lãi được tích lũy dựa trên lãi suất tái cấp vốn có hiệu lực vào ngày cuối cùng của tháng 5 là:
1.800.000 RUB × 2/3 × 8%: 366 ngày × 3 ngày = 787 rúp.

1.800.000 RUB × 1/2 × 8%: 366 ngày × 3 ngày = 590 rúp.

lợi ích vật chất:
787 chà. - 590 rúp. = 197 rúp.

Thuế thu nhập cá nhân từ lợi ích vật chất tháng 5:
197 chà. × 35% = 69 rúp.

Tháng tám

Số tiền lãi được tích lũy dựa trên lãi suất tái cấp vốn có hiệu lực vào ngày cuối cùng của tháng 8 là:
1.800.000 RUB × 2/3 × 10%: 366 ngày × 31 ngày = 10.164 rúp.

Số tiền lãi cộng dồn theo tỷ lệ thực tế theo hợp đồng:
1.800.000 RUB × 1/2 × 10%: 366 ngày × 31 ngày = 7623 rúp.

lợi ích vật chất:
10.164 RUB - 7623 rúp. = 2541 rúp.

Thuế thu nhập cá nhân từ lợi ích vật chất tháng 8:
2541 chà. × 35% = 889 rúp.

Tháng 12

Số tiền lãi được tích lũy dựa trên lãi suất tái cấp vốn có hiệu lực vào ngày cuối cùng của tháng 12 là:
1.800.000 RUB × 2/3 × 12%: 366 ngày × 31 ngày = 12.197 rúp.

Số tiền lãi cộng dồn theo tỷ lệ thực tế theo hợp đồng:
1.800.000 RUB × 1/2 × 12%: 366 ngày × 31 ngày = 9148 rúp.

lợi ích vật chất:
12.197 RUB - 9148 rúp. = 3049 rúp.

Thuế thu nhập cá nhân đối với lợi ích vật chất tháng 12:
3049 chà. × 35% = 1067 rúp.

tháng Giêng

Số tiền lãi được tích lũy dựa trên lãi suất tái cấp vốn có hiệu lực vào ngày cuối cùng của tháng 1 là:
1.800.000 RUB × 2/3 × 12%: 365 ngày × 11 ngày = 4340 rúp.

Số tiền lãi cộng dồn theo tỷ lệ thực tế theo hợp đồng:
1.800.000 RUB × 1/2 × 12%: 365 ngày × 11 ngày = 3255 rúp.

lợi ích vật chất:
4340 chà. - 3255 rúp. = 1085 rúp.

Thuế thu nhập cá nhân từ lợi ích vật chất tháng 1:
1085 chà. × 35% = 380 rúp.

thuế suất thuế thu nhập cá nhân

Từ lợi ích vật chất, thuế thu nhập cá nhân phải được khấu trừ với thuế suất 35 phần trăm (khoản 2, điều 224 Bộ luật thuế của Liên bang Nga). Nếu khoản vay được phát hành không thường trú thì thuế suất thu nhập cá nhân là 30 phần trăm (khoản 3, điều 224 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga). Tỷ lệ này áp dụng ngay cả khi lợi ích vật chất phát sinh từ một người không cư trú là chuyên gia có trình độ cao . Điều này được giải thích là do thu nhập của những người không cư trú - những chuyên gia có trình độ chuyên môn cao, họ nhận được từ hoạt động lao động, bị đánh thuế với thuế suất 13% (đoạn 4, khoản 3, điều 224 của Bộ luật thuế Liên bang Nga ).

Khoản vay được phát hành để mua nhà

Khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đối với lợi ích vật chất đối với các khoản cho vay phát hành cư dânđể mua (xây dựng) nhà ở, đất đai, sản phẩm theo một trình tự đặc biệt.

Nếu chi phí đi vay không được bao gồm trong thành phần khấu trừ thuế tài sản , cái mà nhận người lao động khi mua (xây dựng) nhà, đất , lợi ích vật chất phải chịu thuế thu nhập cá nhân đối với người cư trú - với thuế suất 35, đối với người không cư trú - với thuế suất 30%. Trường hợp người lao động là cư dân được khấu trừ thuế tài sản liên quan đến việc mua (mua) nhà (đất) thì lợi ích vật chất không được ghi nhận là thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân. Ngay cả khi tại thời điểm phát sinh lợi ích vật chất, khoản khấu trừ thuế tài sản đã được chi tiêu (hoặc chưa được sử dụng). Vì điều kiện tiên quyết để được miễn thuế thu nhập cá nhân chính xác là quyền của công dân được giảm trừ liên quan đến nhà ở (đất), đối với việc xây dựng hoặc mua trong đó một khoản vay đã được phân bổ.

Thủ tục này tuân theo các quy định tại điểm 1 khoản 1 Điều 212 và khoản 2 Điều 224 Bộ luật thuế Liên bang Nga, cũng như công văn số 03 ngày 4 tháng 9 năm 2009 của Bộ Tài chính Nga. -04-05-01 / 671.

Khoản vay cấp cho nhân viên để trả khoản vay cầm cố để mua nhà ở không phải là khoản vay mục tiêu. Nếu một tổ chức cấp một khoản vay như vậy cho nhân viên, thì tổ chức đó sẽ có lợi ích vật chất từ ​​việc tiết kiệm lãi suất, phải chịu thuế thu nhập cá nhân ở mức 35 hoặc 30 phần trăm (thư của Bộ Tài chính Nga ngày 7 tháng 10 năm 2009 Không . 03-04-05-01 / 727).

Khoản lợi ích vật chất cho người lao động vay không tính lãi để mua (xây dựng) nhà ở, thửa đất không phải nộp thuế thu nhập cá nhân. Quy tắc này chỉ áp dụng cho những nhân viên được tín dụng thuế tài sản . Đồng thời, ngay cả khi số tiền cho vay vượt quá mức khấu trừ thuế tài sản tối đa (2 triệu rúp), thu nhập dưới dạng lợi ích vật chất sẽ không phải chịu thuế thu nhập cá nhân hoàn toàn. Pháp luật không quy định điều kiện để miễn thuế thu nhập cá nhân lợi ích vật chất là mức khấu trừ tài sản tối đa. Điều này tuân theo các quy định tại điểm 1 khoản 1 Điều 212 và điểm 3 khoản 1 Điều 220 Bộ luật thuế của Liên bang Nga.

Lợi ích tài chính khi vay không lãi suất quy định tại khoản 2 Điều 212 Bộ luật thuế của Liên bang Nga.

Một quan điểm tương tự được thể hiện trong các bức thư của Bộ Tài chính Nga ngày 14 tháng 4 năm 2008 số 03-04-06-01 / 85 và ngày 25 tháng 1 năm 2008 số 03-04-06-01 / 20. .

Khấu trừ tài sản đối với nhà ở

Người lao động có thể xác nhận quyền được miễn thuế thu nhập cá nhân đối với lợi ích vật chất nhận được từ tiền gửi tiết kiệm trả lãi vay bằng các giấy tờ sau của cơ quan thuế:

• thông báo, biểu mẫu được phê duyệt theo lệnh của Cục Thuế Liên bang Nga ngày 14 tháng 1 năm 2015 số ММВ-7-11 / 3;

• Giấy chứng nhận, hình thức được khuyến nghị theo thư của Cục Thuế Liên bang Nga ngày 27 tháng 7 năm 2009 số ShS-22-3 / 594.

Để nhận được thông báo (giấy chứng nhận), người lao động phải liên hệ với cơ quan thuế nơi cư trú với một bộ tài liệu hỗ trợ cần thiết khi nhận khấu trừ tài sản (giấy tờ xác nhận quyền sở hữu nhà ở hoặc nhận quyền đối với nhà ở đang xây dựng, cũng như thanh toán chi phí mua (xây dựng) nhà ở, đất đai). Chỉ cần nhận một tài liệu hỗ trợ (thông báo, chứng chỉ) và nộp cho tổ chức cho nhân viên một lần là đủ. Trường hợp tổ chức cho vay dài hạn mà lợi ích vật chất từ ​​tiền gửi tiết kiệm tính lãi phát sinh trong các kỳ tính thuế khác nhau thì hàng năm không phải yêu cầu cơ quan thuế có văn bản hỗ trợ mới của cơ quan thuế.

Điều này tuân theo các quy định tại điểm 1 khoản 1 điều 212, khoản 3 điều 220 Bộ luật thuế của Liên bang Nga và giải thích của Bộ Tài chính Nga trong thư ngày 17 tháng 9 năm 2010 số 03-04- 05 / 6-559, ngày 14/09/2010 Số 03- 04-06 / 6-211.

Phí bảo hiểm

Số lượng lợi ích vật chất không cần phải trả:

• đóng góp cho bảo hiểm hưu trí bắt buộc (xã hội, y tế) (phần 1, điều 7 của Luật ngày 24 tháng 7 năm 2009 số 212-FZ, thư của Bộ Lao động Nga ngày 17 tháng 2 năm 2014 số 17-4 / B -54, Bộ Y tế và Phát triển Xã hội của Nga ngày 19 tháng 5 năm 2010 số 1239-19);

• đóng bảo hiểm tai nạn, bệnh nghề nghiệp (khoản 1 Điều 20.1 Luật số 125-FZ ngày 24 tháng 7 năm 1998).

kế toán

Trong kế toán, phản ánh việc khấu trừ thuế thu nhập cá nhân từ lợi ích vật chất bằng cách đăng:

Nợ 70 (73) Có 68 tiểu khoản "Tính thuế thu nhập cá nhân"
- Đã khấu trừ thuế TNCN đối với tiền lương (thu nhập khác) của người lao động.

Quy trình này thực hiện theo Hướng dẫn cho sơ đồ tài khoản (tài khoản 70, 73, 68).

Một ví dụ về tính thuế thu nhập cá nhân từ lợi ích vật chất của một khoản vay không tính lãi được cung cấp cho một nhân viên bằng đồng rúp. Khoản vay được trả lại một lần (toàn bộ số tiền)

Vào ngày 19 tháng 7 năm 2016, Alfa LLC đã cung cấp cho nhân viên của mình một khoản vay không tính lãi với số tiền 50.000 rúp. đáo hạn ngày 19/03/2017 (243 ngày). Khoản vay không liên quan đến việc mua nhà ở. Người lao động hoàn trả đầy đủ khoản vay khi kết thúc hợp đồng.

Trong thời gian sử dụng khoản vay không tính lãi, người lao động nhận được lợi ích vật chất dưới hình thức gửi tiết kiệm lấy lãi. Kế toán của Alfa đã khấu trừ thuế thu nhập cá nhân hàng tháng của cô ấy. Anh ta tính toán số lợi ích vật chất dựa trên lãi suất tái cấp vốn vào ngày cuối cùng của mỗi tháng trong suốt thời hạn của khoản vay. Lãi suất tái cấp vốn không thay đổi - 11 phần trăm (có điều kiện).

Nợ 73-1 Có 50

Đối với tháng 7 năm 2016, lợi ích vật chất lên tới:
- 120 rúp. (50.000 rúp × 12 ngày: 366 ngày × 2/3 × 11%).

- 42 rúp. (120 rúp × 35%) - thuế thu nhập cá nhân được tính trên số lợi ích vật chất nhận được từ khoản vay không lãi suất.

Nợ 50 Có 73-1
- 50.000 rúp. - số tiền vay đã được hoàn trả.

Vào tháng 3 năm 2017, lợi ích vật chất lên tới:
- 191 rúp. (50.000 rúp × 19 ngày: 365 ngày × 2/3 × 11%).

Nợ 70 Có 68 tài khoản phụ "Tính thuế thu nhập cá nhân"
- 67 rúp. (191 rúp × 35%) - thuế thu nhập cá nhân được tính trên số lợi ích vật chất nhận được từ khoản vay không lãi suất.

Kế toán thuế khấu trừ khi trả lương lần sau.

Một ví dụ về tính thuế thu nhập cá nhân từ lợi ích vật chất của một khoản vay không tính lãi được cung cấp cho một nhân viên bằng đồng rúp. Khoản vay được trả lại theo từng đợt

Vào ngày 19 tháng 7 năm 2016, Alfa LLC đã cung cấp cho nhân viên của mình một khoản vay không tính lãi với số tiền 50.000 rúp. trong tám tháng. Khoản vay không liên quan đến việc mua nhà ở. Thời hạn trả khoản vay là ngày 19/03/2017.

- 25.000 rúp. - Ngày 11 tháng 3 năm 2017;
- 25.000 rúp. - Ngày 19 tháng 3 năm 2017.

Trong thời gian sử dụng khoản vay không tính lãi, người lao động nhận được lợi ích vật chất dưới hình thức gửi tiết kiệm lấy lãi. Kế toán của Alfa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân của cô ấy hàng tháng. Anh ta tính toán số lợi ích vật chất dựa trên lãi suất tái cấp vốn vào ngày cuối cùng của mỗi tháng trong suốt thời hạn của khoản vay. Lãi suất tái cấp vốn không thay đổi - 11 phần trăm (có điều kiện).

Trong kế toán của Alpha, các nghiệp vụ liên quan đến phát hành và hoàn trả một khoản vay được phản ánh trong các bút toán sau.

Nợ 73-1 Có 50
- 50.000 rúp. - Một khoản vay không lãi suất đã được phát hành.

Nợ 50 Có 73-1
- 25.000 rúp. - hoàn trả một phần số tiền đã vay.

Nợ 50 Có 73-1
- 25.000 rúp. - Hoàn trả số tiền còn lại của khoản vay.

Kế toán phản ánh thuế TNCN từ lợi ích vật chất hàng tháng bằng cách đăng:

Nợ 70 Có 68 tài khoản phụ "Tính thuế thu nhập cá nhân"
- 42 rúp. (50.000 rúp × 12 ngày: 366 ngày × 2/3 × 11% × 35%) - thuế thu nhập cá nhân được tính vào tháng 7 năm 2016 từ số lợi ích vật chất của khoản vay không lãi suất.

Kế toán thực hiện các bút toán tương tự vào cuối mỗi tháng.

Nợ 70 Có 68 tài khoản phụ "Tính thuế thu nhập cá nhân"
- 53 rúp. (50.000 rúp × 11 ngày: 365 ngày × 2/3 × 11% × 35% + (50.000 rúp - 25.000 rúp) × 8 ngày: 365 ngày × 2/3 × 11% × 35%) - đã tính thuế thu nhập cá nhân vào tháng 3/2017 từ số tiền lãi vật chất cho vay không tính lãi.

Kế toán không thực hiện cộng dồn số tiền đóng bảo hiểm hưu trí (xã hội, y tế) bắt buộc và đóng bảo hiểm tai nạn, bệnh nghề nghiệp vào khoản quyền lợi vật chất.

Một ví dụ về tính thuế thu nhập cá nhân từ lợi ích vật chất của một khoản vay không tính lãi được cung cấp cho một nhân viên bằng đồng rúp. Khoản vay được trả dần hàng tháng

Vào ngày 15 tháng 12 năm 2015, Alfa LLC đã cung cấp cho nhân viên của mình một khoản vay không tính lãi với số tiền là 60.000 rúp. trong ba tháng. Khoản vay không liên quan đến việc mua nhà ở. Thời hạn trả khoản vay là ngày 15/03/2016.

Nhân viên trả khoản vay theo từng đợt:
- 20.000 rúp. - Ngày 15 tháng 01 năm 2016;
- 20.000 rúp. - Ngày 15 tháng 02 năm 2016;
- 20.000 rúp. - Ngày 15 tháng 3 năm 2016.

Trong thời gian sử dụng khoản vay không tính lãi, người lao động nhận được lợi ích vật chất dưới hình thức gửi tiết kiệm lấy lãi. Kế toán của Alfa đã khấu trừ thuế thu nhập cá nhân của cô ấy hàng tháng. Anh ta tính toán số lợi ích vật chất dựa trên lãi suất tái cấp vốn vào ngày cuối cùng của mỗi tháng trong suốt thời hạn của khoản vay. Lãi suất tái cấp vốn không thay đổi - 11 phần trăm (có điều kiện).

Trong kế toán của Alpha, các nghiệp vụ liên quan đến phát hành và hoàn trả một khoản vay được phản ánh trong các bút toán sau.

Nợ 73-1 Có 50
- 60.000 rúp. - Một khoản vay không lãi suất đã được phát hành.

Nợ 70 Có 73-1

Ngày 31/01/2016, kế toán tính thuế TNCN đối với lợi ích vật chất cho giai đoạn từ ngày 16/12/2015 đến ngày 31/01/2016.

Số ngày trong năm 2015 là 365 ngày, năm 2016 là 366 ngày.

Nợ 70 Có 68 tài khoản phụ "Tính thuế thu nhập cá nhân"
- 176 rúp. (60.000 rúp × 16 ngày: 365 ngày × 2/3 × 11% × 35% + 60.000 rúp × 15 ngày: 366 ngày × 2/3 × 11% × 35% + 40.000 rúp. × 16 ngày: 366 ngày × 2 / 3 × 11% × 35%) - thuế thu nhập cá nhân được tính vào tháng 1 năm 2016 từ số lợi ích vật chất của khoản vay không tính lãi.

Nợ 70 Có 73-1
- 20.000 rúp. - hoàn trả một phần số tiền đã vay.

Nợ 70 Có 68 tài khoản phụ "Tính thuế thu nhập cá nhân"
- 62 rúp (40.000 rúp × 15 ngày: 366 ngày × 2/3 × 11% × 35% + 20.000 rúp × 14 ngày: 366 ngày × 2/3 × 11% × 35%) - thuế thu nhập cá nhân được tích lũy vào tháng 2 năm 2016 từ số tiền lợi ích vật chất khi cho vay không tính lãi.

Nợ 70 Có 73-1
- 20.000 rúp. - Đã hoàn trả đầy đủ số tiền vay.

Nợ 70 Có 68 tài khoản phụ "Tính thuế thu nhập cá nhân"
- 21 chà. (20.000 rúp × 15 ngày: 366 ngày × 2/3 × 11% × 35%) - thuế thu nhập cá nhân được tính vào tháng 3 năm 2016 từ số lợi ích vật chất của khoản vay không lãi suất.

Kế toán khấu trừ thuế hàng tháng khi trả lương lần sau.

Kế toán không thực hiện cộng dồn số tiền đóng bảo hiểm hưu trí (xã hội, y tế) bắt buộc và đóng bảo hiểm tai nạn, bệnh nghề nghiệp vào khoản quyền lợi vật chất.