Lòng tự trọng và tình yêu bản thân 

Ví dụ báo cáo nhiên liệu và chất bôi trơn về việc đổ đầy. Kế toán và ghi giảm nhiên liệu, dầu nhờn trong kế toán. Tại sao bạn cần một đạo luật để loại bỏ nhiên liệu và chất bôi trơn?

GIỚI THIỆU

1 Kế toán trong các tổ chức có sử dụng nhiên liệu, dầu nhờn trong hoạt động

2. Khấu hao nhiên liệu, dầu nhờn vào chi phí. Kế toán thuế nhiên liệu, dầu nhờn

PHẦN KẾT LUẬN

DANH MỤC THƯ VIỆN


GIỚI THIỆU

Chỉ vài năm trước, việc buôn bán nhiên liệu và dầu nhờn (nhiên liệu và dầu nhờn) đã phổ biến trong phạm vi một phạm vi khá hẹp của các doanh nghiệp và tổ chức. Tuy nhiên, hiện tại, do tính thanh khoản gần như 100% và khả năng sinh lời cao, loại hoạt động kinh doanh này đã trở thành một trong những hoạt động phổ biến nhất. Nhiều doanh nghiệp, tổ chức trước đây chưa từng tham gia kinh doanh nhiên liệu, dầu nhờn nay đã tham gia vào quá trình này. Vì vậy, nhiều tổ chức đặt ra câu hỏi liên quan đến đặc thù của quy định pháp luật và thuế đối với hoạt động sản xuất, kinh doanh nhiên liệu, dầu nhờn.


1 KẾ TOÁN TRONG CÁC TỔ CHỨC SỬ DỤNG NHIÊN LIỆU, Mỡ bôi trơn TRONG HOẠT ĐỘNG

Ngay cả một tổ chức nhỏ cũng có phương tiện riêng. Và chúng ta có thể nói gì về một nhà máy hoặc công ty mẹ! Có thể có hàng chục phương tiện khác nhau: xe quản lý, xe tải, xe buýt, xe tải... Vì vậy, chi phí bảo dưỡng phương tiện, đặc biệt là mua nhiên liệu, dầu nhớt là rất đáng kể.

Về vấn đề này, vấn đề kế toán nhiên liệu và dầu nhờn có liên quan.

Theo sơ đồ kế toán, nhiên liệu, dầu nhờn được hạch toán vào tiểu khoản 3 “Nhiên liệu” của tài khoản 10 “Vật liệu”. Tài khoản phụ này phản ánh sự sẵn có và lưu chuyển của các sản phẩm dầu mỏ (dầu, nhiên liệu diesel, dầu hỏa, xăng, v.v.) và chất bôi trơn dành cho vận hành phương tiện. Khi sử dụng phiếu mua hàng xăng dầu cũng được hạch toán vào tiểu khoản 3 “Nhiên liệu” của tài khoản 10.

Tổ chức mua nhiên liệu và dầu nhờn theo hợp đồng cung cấp với các tổ chức chuyên ngành hoặc trực tiếp tại trạm xăng (bằng tiền mặt hoặc thông qua việc mua phiếu giảm giá sơ bộ).

Nên tổ chức hạch toán nhiên liệu, dầu mỡ nhờn theo các tiểu khoản cấp 2 sau:

Tiểu khoản 3-1 “Xăng vào kho”;

Tài khoản phụ 3-2 “Nhiên liệu trong thùng xe”;

Tài khoản phụ 3-3 "Nhiên liệu có phiếu giảm giá".

Theo quy định, các tổ chức có đội xe lớn mua nhiên liệu và chất bôi trơn theo thỏa thuận cung cấp. Để làm được điều này, tổ chức thu mua phải có giấy phép phù hợp và khả năng lưu trữ các sản phẩm xăng dầu đã mua với số lượng lớn. Nhiên liệu, dầu nhờn mua vào được chấp nhận hạch toán trên cơ sở phiếu giao hàng và hóa đơn nhận được từ nhà cung cấp, được phát hành theo cách thức quy định.

Việc lập và xuất hóa đơn cho người mua là trách nhiệm của nhà cung cấp bán nhiên liệu, dầu nhờn theo thỏa thuận với pháp nhân.

Hãy để chúng tôi nhắc bạn rằng theo đoạn 1 của Nghệ thuật. 169 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, hóa đơn là tài liệu làm cơ sở để chấp nhận số tiền thuế được xuất trình để khấu trừ hoặc hoàn trả.

Thông thường, các tài xế của công ty mua xăng, nhiên liệu diesel hoặc chẳng hạn như dầu phanh tại các trạm xăng để lấy tiền mặt. Trong trường hợp này, trước tiên họ được đưa tiền từ máy tính tiền, sau đó họ nộp báo cáo tạm ứng cho bộ phận kế toán, kèm theo biên lai tiền mặt xác nhận chi phí mua hàng. Căn cứ vào các báo cáo này, kế toán hạch toán nhiên liệu, dầu mỡ bôi trơn vào tài khoản 10 “Vật liệu” tiểu khoản 3 “Nhiên liệu”.

Trong trường hợp này, các mục sau đây được thực hiện trong kế toán:

Tiền được phát hành từ máy tính tiền trong tài khoản;

Chi phí mua nhiên liệu, dầu nhờn được phản ánh.

Theo khoản 11 của Quy trình thực hiện các hoạt động tiền mặt tại Liên bang Nga, được phê duyệt theo Quyết định của Hội đồng quản trị Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga vào ngày 22 tháng 9 năm 1993 N 40, việc phát hành tiền mặt trên tài khoản phải tuân theo một báo cáo đầy đủ của người chịu trách nhiệm cụ thể về khoản tạm ứng đã cấp cho người đó trước đó.

Những người đã nhận tiền mặt trong tài khoản có nghĩa vụ, chậm nhất là ba ngày làm việc sau khi hết thời hạn được cấp, phải nộp cho bộ phận kế toán của doanh nghiệp một báo cáo về số tiền đã chi (báo cáo trước) và lập báo cáo. thanh toán cuối cùng cho họ.

Báo cáo trước được lập theo Mẫu N AO-1 được phê duyệt theo Nghị quyết số 55 của Ủy ban Thống kê Nhà nước Nga ngày 1 tháng 8 năm 2001.

Báo cáo trước được người chịu trách nhiệm lập thành một bản và sau khi được phê duyệt sẽ được chuyển cho nhân viên kế toán.

Ở mặt sau của biểu mẫu, người chịu trách nhiệm cho biết chi tiết về tài liệu xác nhận việc mua nhiên liệu và chất bôi trơn - biên lai tiền mặt của trạm xăng.

Bộ phận kế toán kiểm tra mục đích sử dụng vốn, tính sẵn có của các tài liệu hỗ trợ xác nhận các chi phí phát sinh, tính chính xác của việc thực hiện và tính toán số tiền. Mặt sau của biểu mẫu cho biết số tiền chi phí được chấp nhận cho kế toán và các tài khoản (tài khoản phụ) được ghi nợ cho số tiền này. Số dư tạm ứng chưa sử dụng được người chịu trách nhiệm bàn giao cho máy tính tiền của tổ chức bằng lệnh thu tiền mặt theo đúng quy định, phần chi thừa được bồi thường và cấp cho người chịu trách nhiệm bằng lệnh thu tiền mặt.

Ví dụ. Người điều khiển chiếc Gazelle, nằm trong bảng cân đối kế toán của doanh nghiệp, Ivanov V.V. đã nhận được 850 rúp từ máy tính tiền theo báo cáo. để mua nhiên liệu và dầu bôi trơn. Với số tiền này, anh mua 100 lít xăng AI-92 với giá 8,5 rúp. một lít, anh ta đã báo cáo trước cho bộ phận kế toán.

Trong kế toán doanh nghiệp, kế toán phản ánh nghiệp vụ này bằng các ghi chép sau:

Nợ 71 “Thanh toán với người có trách nhiệm” Có 50 “Tiền mặt”

850 chà. - được cấp để báo cáo cho V.V. Ivanov. tiền mua nhiên liệu, dầu nhờn;

Nợ 10 Tài khoản phụ “Vật tư” 3 “Nhiên liệu” Có 71 “Thanh toán với người có trách nhiệm”

850 chà. (8,5 rúp x 100 l) - xăng đã mua được phản ánh (sau khi phê duyệt báo cáo trước của V.V. Ivanov).

Việc mua nhiên liệu, dầu mỡ nhờn theo hợp đồng cung cấp với tổ chức chuyên môn và trường hợp thanh toán không dùng tiền mặt được phản ánh trên sổ kế toán của tổ chức mua hàng với ghi:

Nợ 10 TK phụ "Vật tư" 3-1 "Nhiên liệu trong kho" Bên Nợ 60 "Thanh toán với nhà cung cấp, nhà thầu"

Nhiên liệu, dầu nhờn được vốn hóa (không có thuế giá trị gia tăng);

Nợ Nợ 19 “Thuế giá trị gia tăng đối với tài sản mua vào” Bên có 60 “Thanh toán với nhà cung cấp, nhà thầu”

Căn cứ tính thuế giá trị gia tăng ghi trên hóa đơn của nhà cung cấp nhiên liệu, dầu mỡ nhờn;

Nợ 60 “Thanh toán với nhà cung cấp và nhà thầu” Có 51 “Tài khoản thanh toán”

Nhiên liệu và chất bôi trơn mua đã được thanh toán;

Nợ 68 “Tính thuế, phí” Bên có 19 “Thuế giá trị gia tăng đối với tài sản mua vào”

VAT "đầu vào" được chấp nhận để khấu trừ.

Phiếu mua xăng và thanh toán bằng chuyển khoản ngân hàng được chấp nhận hạch toán theo cách tương tự.

Sau khi ký kết thỏa thuận mua xăng thông qua chuyển nhượng phiếu giảm giá, công ty thường chuyển khoản tạm ứng cho phiếu giảm giá. Trong trường hợp này, việc ghi sổ kế toán sau đây được thực hiện:

Nợ 60 Tài khoản phụ “Thanh toán với nhà cung cấp, nhà thầu” Bên Có 51 “Tài khoản thanh toán”

Một khoản thanh toán trước cho xăng đã được thực hiện.

Sau đó, doanh nghiệp nhận được phiếu mua nhiên liệu, dầu nhờn. Mỗi phiếu giảm giá có thể cho biết lượng nhiên liệu có thể đổ đầy, số lượng và giá nhiên liệu, hoặc đơn giản là tổng chi phí nhiên liệu có thể đổ đầy.

Kế toán phản ánh số lãi nhận được trên Bảng cân đối kế toán (tài khoản 006 “Biểu mẫu báo cáo nghiêm ngặt”) theo định giá có điều kiện. Nhưng điều này chỉ xảy ra nếu giá nhiên liệu không được ghi trên phiếu giảm giá. Ngược lại, phiếu giảm giá sẽ được phản ánh vào tài khoản 50 “Thu ngân” (tài khoản phụ “Chứng từ tiền mặt”).

Để ghi phiếu giảm giá, người đứng đầu doanh nghiệp chỉ định người chịu trách nhiệm tài chính theo lệnh. Nhân viên này ghi chép việc thu, chi phiếu giảm giá vào sổ kế toán phiếu giảm giá sản phẩm dầu mỏ. Sổ sách phải được thắt dây, đánh số, đóng dấu của doanh nghiệp và có chữ ký của người quản lý, kế toán trưởng. Mỗi tờ của cuốn sách được điền vào như một bản sao, tờ thứ hai của cuốn sách này được xé ra. Nó phục vụ như một báo cáo của người chịu trách nhiệm tài chính về việc tiêu thụ phiếu giảm giá và được nộp cho bộ phận kế toán.

Khi tài xế được cấp phiếu xăng, chi phí của họ được chuyển từ tiểu khoản hạch toán nhiên liệu sử dụng phiếu xăng sang tài khoản phụ hạch toán xăng trong bình:

Nợ 10 tài khoản phụ “Vật tư” “Nhiên liệu trong thùng xe” Có 10 tài khoản phụ “Vật tư” “Nhiên liệu bằng phiếu giảm giá”

Đối với số tiền nhiên liệu, dầu nhớt ghi trong phiếu cấp cho người lái xe.

Do các quy định hiện hành chưa phê duyệt các biểu mẫu bắt buộc phải hạch toán tiêu hao nhiên liệu, dầu mỡ bôi trơn cho từng phương tiện cụ thể của tổ chức nên tác giả đề xuất sử dụng biểu mẫu (báo cáo kế toán phát hành xăng dầu) trước đây có hiệu lực thi hành đối với Nhà nước. doanh nghiệp và được đưa ra trong Hướng dẫn của Ủy ban Sản phẩm Dầu Nhà nước Liên Xô ngày 3 tháng 2 năm 1984 N 01/21-8-72 (xem Phụ lục 3 của cuốn sách này).

Hàng tháng, biên bản giao nhận sản phẩm xăng dầu hoặc biên bản cung cấp nhiên liệu được lập giữa bên mua và bên bán nhiên liệu, dầu nhờn. Chúng cho biết tên, số lượng và giá thành của các sản phẩm dầu mỏ được cung cấp. Dựa trên hành động (báo cáo), người bán xuất hóa đơn cho công ty. Sử dụng tài khoản này, doanh nghiệp sẽ được hoàn thuế GTGT đầu vào của nhiên liệu mua từ ngân sách.

2. Khấu hao nhiên liệu, dầu nhờn vào chi phí. Kế toán thuế nhiên liệu, dầu nhờn

Theo khoản 1 của Nghệ thuật. 9 của Luật Liên bang ngày 21 tháng 11 năm 1996 N 129-FZ “Về Kế toán” (sau đây gọi là Luật Kế toán), tất cả các giao dịch kinh doanh do một tổ chức thực hiện phải được ghi lại bằng các tài liệu hỗ trợ. Những tài liệu này đóng vai trò là tài liệu kế toán chính trên cơ sở kế toán được thực hiện.

Hạch toán tiêu hao nhiên liệu, dầu nhờn của doanh nghiệp thương mại, dịch vụ ăn uống công cộng

Talalaeva Yu.N.

Đặc thù hoạt động doanh nghiệpbuôn bán Và công cộngdinh dưỡng là nó liên quan đến việc sử dụng xe cơ giới. Vận tải được sử dụng để vận chuyển hàng hóa mua bán, nguyên liệu thô, giao bữa trưa cũng như cho các nhu cầu quản lý. Theo đó đối với kế toán viên của các tổ chức này, vấn đề về chứng từ, kế toán và kiểm soát có liên quan chi tiêunhiên liệu Và chất bôi trơnnguyên vật liệu.

Những vấn đề này và các vấn đề khác được đề cập trong bài viết này.

Tài liệu tiêu hao nhiên liệu, dầu nhớt

Điều 9 Luật Kế toán yêu cầu mọi giao dịch kinh doanh do tổ chức thực hiện phải được ghi chép bằng các tài liệu hỗ trợ. Những tài liệu này đóng vai trò là tài liệu kế toán chính trên cơ sở kế toán được thực hiện. Chứng từ kế toán sơ cấp được chấp nhận sử dụng trong kế toán nếu được biên soạn theo đúng mẫu trong album các mẫu chứng từ kế toán sơ cấp thống nhất.

Các tổ chức thương mại và cung cấp dịch vụ ăn uống công cộng điều hành các phương tiện vận tải và là người gửi và người nhận hàng hóa vận chuyển bằng đường bộ phải duy trì hồ sơ sơ cấp bằng cách sử dụng các mẫu chứng từ kế toán cơ bản thống nhất, được phê duyệt bởi Nghị quyết của Ủy ban Thống kê Nhà nước Liên bang Nga ngày 28 tháng 11 năm 1997. 78 “Về việc phê duyệt mẫu thống nhất chứng từ kế toán sơ cấp để ghi chép công việc của máy, cơ giới thi công, làm việc trong lĩnh vực vận tải đường bộ” (sau đây gọi tắt là Nghị quyết số 78).

Bằng chứng tài liệu về mức tiêu thụ nhiên liệu được cung cấp bởi vận đơn. Họ ghi lại quãng đường đi được của xe, nhãn hiệu và lượng nhiên liệu phát ra theo phiếu tiếp nhiên liệu, lượng nhiên liệu còn lại khi khởi hành và khi trở về, mức tiêu thụ bình thường và thực tế cũng như mức tiêu hao nhiên liệu tiết kiệm hoặc vượt mức được xác định.

Nghị quyết số 78 đã thông qua các nội dung sau mẫu vận đơn, nên được sử dụng bởi các tổ chức thương mại và cung cấp dịch vụ ăn uống:

Vận đơn xe khách (mẫu số 3) . Là tài liệu chính để ghi nhận hoạt động của xe khách và là căn cứ để tính lương cho người lái xe. Vận đơn do người điều độ hoặc người được ủy quyền cấp 01 bản. chỉ áp dụng trong một ngày hoặc theo ca. Trong thời gian dài hơn, nó chỉ được cấp trong trường hợp đi công tác khi người lái xe thực hiện một nhiệm vụ kéo dài hơn một ngày (ca). Vận đơn phải có số seri, ngày cấp, đóng dấu và đóng dấu của tổ chức sở hữu xe;

Vận đơn xe chuyên dùng (mẫu số 3 đặc biệt) . Đây là tài liệu chính ghi lại hoạt động của một loại xe chuyên dùng và là căn cứ để tính lương cho người lái xe. Hình thứcđược thiết kế để hoàn thành nhiệm vụ cho hai khách hàng và chỉ có hiệu lực trong một ngày (ca). Nó được cấp một bản bởi người điều phối hoặc người được ủy quyền làm việc đó và được cấp cho người lái xe có chữ ký, tùy thuộc vào việc giao vận đơn trước đó. Phiếu xé vận đơn do tổ chức sở hữu xe chuyên dùng điền vào và làm căn cứ xuất hóa đơn cho khách hàng;

vận đơn xe tải (mẫu số 4-c và 4-p) . Những vận đơn này là chứng từ kế toán cơ bản, cùng với phiếu gửi hàng vận chuyển hàng hóa thương mại, xác định các chỉ tiêu ghi nhận công việc của toa xe và lái xe cũng như tính lương cho lái xe và thanh toán cho người lái xe. vận chuyển hàng hóa.

Mẫu số 4-c (theo sản phẩm)áp dụng khi vận chuyển hàng hóa, phải trả công cho người điều khiển phương tiện theo đơn giá.

Mẫu số 4-p (theo thời gian)áp dụng tùy thuộc vào việc thanh toán cho công việc của người lái xe ô tô theo tỷ lệ thời gian và được thiết kế để vận chuyển hàng hóa đồng thời cho tối đa hai khách hàng trong một ngày làm việc (ca) của người lái xe. Việc điền vận đơn trước khi phát cho người lái xe được thực hiện bởi người điều độ của tổ chức hoặc người được ủy quyền. Các dữ liệu còn lại do nhân viên của tổ chức - chủ phương tiện và khách hàng điền.

Vận đơn mẫu số 4-c và 4-p được cấp cho người lái xe chống lại chữ ký của người có thẩm quyền chỉ trong một ngày làm việc (ca) tùy thuộc vào việc giao vận đơn của tài xế cho ngày làm việc trước đó. Vận đơn được phát hành phải có ngày phát hành.

Vận đơn được lưu trữ trong tổ chức cùng với chứng từ vận chuyển, giúp bạn có thể kiểm tra chúng cùng một lúc.

Để kiểm soát việc vận chuyển vận đơn được cấp cho người lái xe và việc giao vận đơn đã xử lý cho bộ phận kế toán, nó được sử dụng Sổ đăng ký luân chuyển vận đơn (mẫu số 8).

Tỷ lệ tiêu thụ nhiên liệu

Tỷ lệ tiêu thụ nhiên liệu (hoặc chất bôi trơn) liên quan đến phương tiện cơ giới ngụ ý một giá trị được thiết lập để đo mức tiêu thụ của nó khi vận hành một phương tiện thuộc một kiểu dáng, kiểu dáng và sửa đổi cụ thể.

Ngày 29 tháng 4 năm 2003, Bộ Giao thông vận tải Liên bang Nga đã phê duyệt Tài liệu hướng dẫnР3112194-0366-03 “Tiêu chuẩn tiêu hao nhiên liệu, dầu mỡ bôi trơn trong vận tải đường bộ”(sau đây gọi là tiêu chuẩn mới; Tài liệu hướng dẫn mới), được ban hành để thay thế “Tiêu chuẩn tiêu hao nhiên liệu, dầu mỡ bôi trơn trong vận tải đường bộ” R3112194-0366-97 ngày 29 tháng 4 năm 1997 (sau đây gọi tắt là Tiêu chuẩn cũ). tiêu chuẩn) và có giá trị kể từ ngày được phê duyệt đến ngày 01 tháng 01 năm 2008.

Giống như các tiêu chuẩn cũ, tài liệu Hướng dẫn mới bao gồm các giá trị tiêu chuẩn tiêu hao nhiên liệu cơ bản cho toa xe ô tô thông dụng, tiêu chuẩn tiêu hao nhiên liệu khi vận hành các loại xe đặc chủng, quy trình áp dụng tiêu chuẩn và phương pháp tính mức tiêu hao nhiên liệu chuẩn hóa trong quá trình vận hành. vận hành, tiêu chuẩn tham khảo về mức tiêu thụ dầu nhờn, giá trị phụ cấp mùa đông, v.v.

So với các tiêu chuẩn hiện có trước đây, danh sách các phương tiện được quy định mức tiêu thụ nhiên liệu đã được mở rộng đáng kể, điều này được giải thích là do sự phát triển của cơ cấu đội xe, sự xuất hiện của các mẫu xe, nhãn hiệu mới và sửa đổi phương tiện. Danh sách được mở rộng chủ yếu nhờ xe nước ngoài. Về vấn đề này, trong danh sách mới cho từng loại hình vận tải đường bộ (ô tô khách, xe buýt, xe ben, máy kéo, xe ben, xe tải), mức tiêu thụ nhiên liệu được đưa ra riêng cho ô tô nước ngoài, ô tô trong nước và ô tô CIS.

Bản thân các tiêu chuẩn đối với ô tô nằm trong danh sách cũ và mới không thay đổi trong hầu hết các trường hợp.

Ai nên sử dụng tiêu chuẩn tiêu hao nhiên liệu và cho mục đích gì?

Theo Tài liệu Hướng dẫn mới, nó dành cho các doanh nghiệp, tổ chức, doanh nhân vận tải cơ giới, v.v., bất kể hình thức sở hữu, vận hành thiết bị ô tô và đầu máy toa xe đặc biệt trên khung gầm ô tô trên lãnh thổ Liên bang Nga. Mục đích của tài liệu được xác định trong đó như sau: “Tiêu chuẩn về mức tiêu thụ nhiên liệu (chất bôi trơn) trong vận tải đường bộ nhằm tính toán giá trị tiêu chuẩn của mức tiêu thụ nhiên liệu, để duy trì báo cáo thống kê và vận hành, xác định chi phí vận chuyển và các phương tiện vận tải khác. công tác, lập kế hoạch nhu cầu của doanh nghiệp về cung cấp sản phẩm xăng dầu, thực hiện giải quyết về thuế của doanh nghiệp, thực hiện chế độ tiết kiệm, tiết kiệm năng lượng đối với sản phẩm xăng dầu tiêu thụ, giải quyết với người sử dụng phương tiện, người lái xe, v.v.”

Tuy nhiên, cần lưu ý rằng tài liệu này không liên quan gì đến thuế lợi tức. Thực tế là Chương 25 “Thuế thu nhập tổ chức” của Bộ luật thuế Liên bang Nga không có quy định hạn chế việc hạch toán chi phí nhiên liệu và dầu bôi trơn cho mục đích tính thuế. Trong chi phí bảo dưỡng phương tiện, chỉ có chi phí bồi thường cho việc sử dụng xe ô tô cá nhân đi công tác là được phân bổ theo khẩu phần để tính thuế (xem điểm 11 khoản 1 Điều 264).

Tuy nhiên, cần chú ý đến thực tế là rằng theo đoạn 1 Điều 252 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga, chi phí của một tổ chức được chấp nhận vì mục đích thuế được ghi nhận là chi phí hợp lý và được ghi nhận bởi người nộp thuế. Trong trường hợp này, chi phí hợp lý được hiểu là chi phí hợp lý về mặt kinh tế, việc đánh giá chi phí này được thể hiện dưới dạng tiền tệ.

Vì vậy, có thể khi kiểm tra tính hợp lệ của các khoản chi phí phát sinh, cơ quan thuế sẽ tập trung vào định mức tiêu hao nhiên liệu đã được Bộ Giao thông vận tải Nga phê duyệt. Và nếu sự khác biệt quá lớn, tổ chức sẽ phải chứng minh tính hợp lý về mặt kinh tế của những chi phí này.

Do các quy định kế toán cũng không có yêu cầu áp dụng Tiêu chuẩn tiêu thụ nhiên liệu nên có thể nói rằng đối với các doanh nghiệp thương mại và cung cấp dịch vụ ăn uống công cộng, Tiêu chuẩn tiêu thụ nhiên liệu mang tính chất tư vấn và không bắt buộc phải áp dụng. Tuy nhiên, nếu tổ chức quyết định áp dụng các chuẩn mực này cho mục đích kế toán thì quyết định này phải được ghi vào chính sách kế toán.

Hãy xem xét quy trình tính mức tiêu thụ nhiên liệu chuẩn hóa bằng các ví dụ cụ thể.

Theo Văn bản hướng dẫn, có giá trị tiêu thụ nhiên liệu cơ bản, được xác định cho từng mẫu xe, nhãn hiệu hoặc sửa đổi của ô tô như một tiêu chuẩn được chấp nhận chung và giá trị tiêu chuẩn được tính toán của mức tiêu thụ nhiên liệu, có tính đến công việc vận chuyển đang được thực hiện và các điều kiện vận hành của ô tô.

Các yếu tố vận tải đường bộ, khí hậu và hoạt động khác được tính đến bằng cách sử dụng các hệ số hiệu chỉnh, được quy định dưới dạng phần trăm tăng hoặc giảm giá trị ban đầu của định mức (giá trị của chúng được thiết lập theo lệnh của người đứng đầu doanh nghiệp điều hành phương tiện hoặc người đứng đầu của chính quyền địa phương).

Ví dụ, tiêu chuẩn tiêu thụ nhiên liệu tăng lên khi phương tiện vận hành trong mùa đông (tùy thuộc vào vùng khí hậu của đất nước - từ 5 đến 20%), trên đường công cộng ở khu vực miền núi, trên đường công cộng có bố cục phức tạp, ở thành phố và thị trấn loại đô thị (tùy thuộc vào quy mô dân số), v.v.

Mức tiêu thụ nhiên liệu có thể giảm khi làm việc trên đường công cộng ngoài khu vực ngoại thành trên địa hình bằng phẳng, hơi đồi núi (độ cao lên đến 300 m) trên đường loại I, II và III - lên tới 15%.

Trường hợp cần áp dụng đồng thời nhiều khoản phụ phí thì mức tiêu hao nhiên liệu được xác định có tính đến tổng hoặc chênh lệch của các khoản phụ phí này.

Ví dụ: hãy tính giá trị tiêu thụ nhiên liệu chuẩn hóa cho một ô tô du lịch.

Theo mục 1.1 của Văn bản hướng dẫn dành cho xe khách giá trị tiêu chuẩn hóa của mức tiêu thụ nhiên liệu được tính theo tỷ lệ sau:

Qн = 0,01 x Hs x S x (1 + 0,01 x D),

Ở đâu Qn- mức tiêu thụ nhiên liệu tiêu chuẩn, lít;

Hs- mức tiêu hao nhiên liệu cơ bản theo quãng đường xe đi được, l/100 km;

S- quãng đường xe đi, km;

D- hệ số hiệu chỉnh (tổng mức tăng hoặc giảm tương đối) so với định mức dưới dạng phần trăm.

Ví dụ 1. (số có điều kiện).

Một chiếc ô tô chở khách UAZ-469 được liệt kê trong bảng cân đối kế toán của tổ chức thương mại. Từ vận đơn, người ta xác định rằng chiếc xe này phục vụ một cửa hàng bán lẻ nằm ở khu vực miền núi ở độ cao 850 mét và đi được quãng đường 90 km.

Theo Văn bản hướng dẫn:
  • Hs) đối với xe khách UAZ-469 là 16,0 l/100 km;
  • phụ cấp làm việc ở miền núi ở độ cao so với mực nước biển từ 801 đến 2000 m ( D) - 10 phần trăm.

Qн = 0,01 x Hs x S x (1 + 0,01 x D) = 0,01 x 16,0 x 90 x (1 + 0,01 x 10) = 15,84 l.

Ví dụ 2. (số có điều kiện).

Một tổ chức cung cấp dịch vụ ăn uống (cafe-nhà hàng) sử dụng xe khách IZH-2717 để giao bữa trưa cho khách hàng. Chiếc xe được sử dụng trong một thành phố có dân số 400 nghìn người vào mùa đông. Theo vận đơn thì xe đã đi được 60 km.

Theo Văn bản hướng dẫn:
  • mức tiêu thụ nhiên liệu cơ bản ( Hs) đối với xe khách IZH-2717 là 9,4 l/100 km;
  • tiền thưởng khi làm việc ở thành phố có dân số từ 250 nghìn đến 1,0 triệu người - 15%;
  • phụ phí làm việc vào mùa đông - 10 phần trăm.
Mức tiêu hao nhiên liệu tiêu chuẩn là:

Qн = 0,01 x Hs x S x (1 + 0,01 x D) = 0,01 x 9,4 x 60 x (1 + 0,01 x 25) = 7,05 l.

Phản ánh trong kế toán

Một điều kiện cần thiết để quy chi phí nhiên liệu tiêu thụ vào giá thành sản phẩm (công trình, dịch vụ) là chứng từ kế toán cơ bản - vận đơn được thực hiện chính xác.

Một bút toán được lập trong sổ sách kế toán về số tiền chi phí nhiên liệu thực tế tiêu thụ:

Nợ tài khoản 44 “Chi phí bán hàng” Có tài khoản 10, tài khoản phụ 3 “Nhiên liệu”.
Nếu chính sách kế toán của một tổ chức thương mại hoặc tổ chức cung cấp dịch vụ ăn uống công cộng quy định việc sử dụng Tiêu chuẩn tiêu thụ nhiên liệu cho mục đích kế toán thì mục nhập trên được thực hiện cho lượng nhiên liệu tiêu thụ trong định mức.

Tiêu thụ nhiên liệu quá mứcáp dụng cho chi phí phi hoạt động của tổ chức:

Nợ TK 91 “Thu nhập và chi phí khác”, TK 2 “Chi phí khác” Có TK 10, TK 3 “Xăng dầu” - về lượng tiêu thụ nhiên liệu vượt quá định mức.
Bất kể thứ tự tiêu thụ nhiên liệu được phản ánh trong kế toán như thế nào, vì mục đích tính thuế, chi phí của tất cả nhiên liệu tiêu thụ thực tế đều được chấp nhận.
Ví dụ 3. Đối với điều kiện của ví dụ 1, mức tiêu hao nhiên liệu thực tế là 18 lít. Mức tiêu hao nhiên liệu tiêu chuẩn là 15,84 lít. Giả sử chi phí kế toán của 1 lít nhiên liệu là 10 rúp.
Trong kế toán của một tổ chức thương mại, bình thường hóa mức tiêu thụ nhiên liệu cho mục đích kế toán phù hợp với chính sách kế toán, Các bài đăng sau đây sẽ được thực hiện:
tài khoản ghi nợ 44 tài khoản có 10, tài khoản phụ 3 “Nhiên liệu” - về lượng chi phí nhiên liệu tiêu thụ trong định mức - 158,4 rúp. (10 RUR x 15,84 l);

tài khoản trích nợ 91, tài khoản phụ 2 “Chi phí khác” có tài khoản “Chi phí khác” 10, tài khoản phụ 3 “Xăng dầu” - đối với lượng nhiên liệu tiêu thụ vượt quá định mức - 21,6 rúp. .

Để giảm cơ sở tính thuế thu nhập, 180 rúp sẽ được tính vào chi phí vật chất. (chi phí nhiên liệu thực tế tiêu thụ).

Theo quy định, các tổ chức thương mại và tổ chức ăn uống công cộng có một đội xe nhỏ nên không dự trữ nhiên liệu mà mua tại các trạm xăng để lấy tiền mặt.

Tiền mua nhiên liệu được cấp cho người lái xe vào tài khoản, được phản ánh trong sổ sách kế toán bằng cách ghi:

ghi nợ tài khoản 71 “Thanh toán với người có trách nhiệm” ghi có tài khoản 50 “Tiền mặt” - số tiền phát hành trên tài khoản.
Việc mua nhiên liệu bằng tiền mặt được thực hiện theo hợp đồng mua bán, trong đó người chịu trách nhiệm đóng vai trò là cá nhân. Theo khoản 6 Điều 168 Bộ luật thuế của Liên bang Nga, khi bán hàng hóa (công việc, dịch vụ) cho người dân theo giá bán lẻ (thuế quan), giá được chỉ định (thuế quan) bao gồm số tiền tương ứng thuế giá trị gia tăng. Đồng thời, số tiền thuế không được phân bổ trên nhãn sản phẩm và thẻ giá do người bán phát hành, cũng như trên séc và các chứng từ khác cấp cho người mua. Theo khoản 7 Điều này, khi tổ chức (doanh nghiệp) và cá nhân kinh doanh bán lẻ bán hàng lấy tiền mặt, yêu cầu lập chứng từ thanh toán và xuất hóa đơn được coi là đáp ứng nếu người bán đã cấp cho người mua biên lai thu tiền mặt hoặc chứng từ khác. của hình thức đã được xác lập. Nghĩa là, việc người bán không xuất hóa đơn cho người chịu trách nhiệm không mâu thuẫn với pháp luật hiện hành.

Vì theo Điều 172 Bộ luật thuế của Liên bang Nga, trong trường hợp chung, một trong những điều kiện chính để khấu trừ thuế giá trị gia tăng phải trả trong giá hàng hóa là có hóa đơn do người bán phát hành, Khi mua hàng qua người có trách nhiệm thì không phát sinh quyền khấu trừ thuế.

Trong trường hợp này, thuế phải trả như một phần của giá hàng hóa được tính vào tài khoản hàng tồn kho. Thủ tục kế toán số thuế giá trị gia tăng này được quy định tại đoạn 147 của Hướng dẫn phương pháp kế toán hàng tồn kho, được phê duyệt theo Lệnh của Bộ Tài chính Liên bang Nga ngày 28 tháng 12 năm 2001 số 119n.

Vì, theo đoạn 6 của PBU 5/01, việc đánh giá hàng tồn kho thu phí được thực hiện bằng cách tổng hợp các chi phí thực tế phát sinh cho việc mua hàng đó, số tiền thuế bán hàng, được thanh toán khi mua nhiên liệu, cũng được tính vào chi phí.

Việc đăng bán nhiên liệu dựa trên báo cáo trước của tài xế sẽ được thể hiện bằng mục:

tài khoản ghi nợ 10 tài khoản có 71 - Số tiền chi phí nhiên liệu bao gồm VAT và thuế bán hàng.
Ghi chi phí nhiên liệu vào chi phíđược thực hiện trên cơ sở vận đơn của người lái xe theo thứ tự mô tả ở trên.

Phương pháp phổ biến và thực tiễn nhất để ghi giảm nhiên liệu và chất bôi trơn trong kế toán là theo chi phí trung bình.

Nhiên liệu và chất bôi trơn là một khoản chi phí quan trọng ở bất kỳ công ty nào có phương tiện vận tải riêng. Những chi phí như vậy đòi hỏi phải có kế toán phù hợp và biện minh hợp lý. Vận đơn là một trong những cách đáng tin cậy và thiết thực nhất để tính toán lượng nhiên liệu tiêu thụ, ghi lại quãng đường mà ô tô đã đi, đồng thời xác nhận nhu cầu tiêu hao nhiên liệu và dầu bôi trơn.

Trên trang web Bukhsoft, bạn có thể tải xuống mẫu vận đơn xe khách.

Những điểm chính của kế toán nhiên liệu

Nhiên liệu và dầu bôi trơn phải được phân loại là một phần của hàng tồn kho, nghĩa là chúng được tính theo giá thực tế (phần II của PBU 5/01).

Căn cứ để hạch toán nhiên liệu tiêu hao là biên lai thu tiền từ cây xăng nếu tài xế mua xăng bằng tiền mặt tại cây xăng hoặc cuống phiếu giảm giá trong trường hợp mua xăng, dầu nhớt bằng phiếu giảm giá. Ngoài ra, nhiên liệu có thể được mua bằng thẻ nhiên liệu. Trong trường hợp này, cơ sở hạch toán là báo cáo của tổ chức cấp thẻ nhiên liệu này.

Phần III của PBU 5/01 cung cấp hai phương pháp loại bỏ nhiên liệu và chất bôi trơn:

  • theo chi phí tính toán bình quân;
  • theo giá gốc của hàng tồn kho được mua lần đầu tiên, căn cứ vào thời điểm mua.

Phương pháp giảm nhiên liệu phổ biến và được thực hiện nhiều nhất là ở mức chi phí trung bình.

Với phương pháp này, giá trị của số dư hàng tồn kho phải được cộng với giá trị nhận hàng và chia cho tổng số dư và số lượng hàng tồn kho nhận được theo số lượng thực tế.

Khấu hao nhiên liệu theo vận đơn trong kế toán

Để hạch toán xăng dầu, kế toán công ty sử dụng tài khoản 10 và tài khoản phụ 10-3. Ở tài khoản 10, ghi nợ là nhận nhiên liệu, ghi có là xóa nợ.

Sử dụng công thức trên, bạn nên tính lượng nhiên liệu tiêu thụ (giá trị thực tế hoặc tiêu chuẩn). Số lượng kết quả phải được nhân với giá của một đơn vị hàng tồn kho. Số tiền kết quả được viết tắt.

Để xóa nợ, cách đăng sau được sử dụng: Nợ - 20, 23, 25, 26, 44 Tín dụng - 10-3.

Khấu hao nhiên liệu theo vận đơn trong kế toán thuế

Với việc hạch toán khấu trừ xăng dầu, mọi việc khá đơn giản, nhưng việc hạch toán thuế theo thủ tục này đặt ra một số câu hỏi. Hãy nhìn vào những cái có liên quan nhất.

Những chi phí bao gồm nhiên liệu?

Trong trường hợp này, có thể có hai lựa chọn: hạch toán nguyên vật liệu hoặc các chi phí khác. Vâng, phụ. 5 trang 1 nghệ thuật. Điều 254 của Bộ luật thuế Liên bang Nga quy định rằng nhiên liệu phải được phân loại là chi phí nguyên vật liệu nếu chúng được sử dụng để đáp ứng nhu cầu công nghệ. Để các chi phí khác, dựa trên phụ. Điều 11 Điều 1. 264 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, nhiên liệu được áp dụng khi nó được sử dụng để bảo dưỡng phương tiện của công ty.

Không có gì phức tạp ở đây. Vì vậy, nếu hoạt động chính của công ty là vận chuyển hành khách hoặc hàng hóa thì nhiên liệu sử dụng là chi phí vật chất, nếu ô tô hoặc các phương tiện khác hoạt động vì mục đích kinh doanh thì nhiên liệu, dầu nhờn được tính vào chi phí khác.

Có cần chuẩn hóa chi phí khấu trừ nhiên liệu trong kế toán thuế?

Một câu hỏi phổ biến khác, câu trả lời có thể được tìm thấy trong các quy định pháp lý và chi tiết của vận đơn.

Trong vận đơn, việc tính toán được thực hiện dựa trên mức tiêu thụ nhiên liệu thực tế. Không có quy định trực tiếp nào trong Bộ luật Thuế của Liên bang Nga rằng chi phí nhiên liệu chỉ được tính trên cơ sở mức tiêu thụ thực tế.

Vận đơn chỉ phản ánh thông tin về quãng đường thực tế của xe. Tuy nhiên, việc tính toán chi phí nhiên liệu cũng có thể được thực hiện dựa trên quy định tại Lệnh của Bộ Giao thông vận tải Nga ngày 14 tháng 3 năm 2008 số AM-23-r. Đoạn 3 của tài liệu này nêu rõ rằng các tiêu chuẩn được xác định bởi đoạn này có thể được tính đến, bao gồm cả việc tính thuế.

Vì vậy, kế toán thuế liên quan đến việc chấp nhận chi phí nhiên liệu theo mức tiêu thụ thực tế và theo mức tính toán trên cơ sở tiêu chuẩn.

Kinh nghiệm biết được các tình huống trong đó một công ty vận hành một phương tiện không có tiêu chuẩn tiêu thụ nhiên liệu trong Đơn hàng số AM-23-r. Trong trường hợp này, tham khảo đoạn 6 của tài liệu này, bạn có thể tự mình phát triển và phê duyệt các tiêu chuẩn này.

Điều đáng chú ý là Bộ luật Thuế của Liên bang Nga không đưa ra lời giải thích về cách hành động đúng đắn trong tình huống như vậy. Ví dụ, khi thiết lập các tiêu chuẩn khấu hao nhiên liệu một cách độc lập và nếu vượt quá các tiêu chuẩn này, công ty chắc chắn sẽ tính đến lượng tiêu thụ nhiên liệu và dầu nhờn vượt mức trong kế toán thuế của mình. Tuy nhiên, thanh tra thuế có quyền không ghi nhận những khoản này là chi phí và do đó thực hiện đánh giá thuế thu nhập bổ sung. Chẳng hạn, trong phán quyết của Tòa án hành chính quận Bắc Kavkaz ngày 25/9/2015 đối với vụ án số A53-24671/2014, các thẩm phán đã đồng tình với quan điểm này của cơ quan thuế.

Nếu công ty đã quyết định tính đến chi phí nhiên liệu thực tế thì công ty phải phê duyệt cách kiểm soát tính hợp lệ của chi phí xóa bỏ nhiên liệu và chất bôi trơn. Tổ chức có quyền thiết lập độc lập các tiêu chuẩn tiêu thụ nhiên liệu cũng như các khoản phụ phí theo mùa.

Tiêu chuẩn tiêu thụ nhiên liệu của Bộ Giao thông Vận tải Liên bang Nga được sửa đổi lần cuối vào tháng 7 năm 2015 (). Các thương hiệu ô tô và xe tải của trong và ngoài nước từ năm 2008 và giá trị phụ phí mùa đông đối với tiêu chuẩn tiêu thụ nhiên liệu liên quan đến Quận Liên bang Crimea đã được thêm vào danh sách.

Các hệ số tiêu chuẩn tiêu hao nhiên liệu như sau. Nếu bạn sống ở thành phố:

  • trên 5 triệu người - tỷ lệ có thể tăng lên 35%;
  • từ 1 đến 5 triệu người - lên tới 25 phần trăm;
  • từ 250 nghìn đến 1 triệu người - lên tới 15%;
  • từ 100 đến 250 nghìn người - lên tới 10 phần trăm;
  • lên tới 100 nghìn người (nếu có nút giao thông, đèn giao thông hoặc biển báo giao thông khác được kiểm soát) - lên tới 5%.

Trong phiên bản mới nhất về tiêu chuẩn tiêu thụ nhiên liệu của Bộ Giao thông vận tải Liên bang Nga, các công ty cũng được phép áp dụng hệ số tăng dần nếu xe đã đi được quãng đường cao hoặc đã hoạt động trên 5 năm. Trước đây, tiêu chuẩn tiêu thụ nhiên liệu tăng chỉ được áp dụng cho những chiếc xe cũ có quãng đường đi được nhiều.

Tiêu chuẩn tiêu thụ nhiên liệu và kế toán thuế

Theo quy định chung, công ty không bắt buộc phải áp dụng tiêu chuẩn tiêu thụ nhiên liệu của Bộ Giao thông Vận tải Liên bang Nga, vì không có yêu cầu về phân bổ chi phí xăng dầu (). Công ty có thể tính chi phí nhiên liệu và chất bôi trơn là chi phí nguyên vật liệu () hoặc tính chúng vào các chi phí khác liên quan đến việc bảo dưỡng phương tiện của công ty ().

Tuy nhiên, các tiêu chuẩn được thiết lập thường phù hợp với điều kiện lý tưởng hơn so với thực tế, vì mức tiêu thụ nhiên liệu thực tế thường vượt quá tiêu chuẩn tiêu thụ nhiên liệu của Bộ Giao thông Vận tải Liên bang Nga.

Nếu công ty quyết định tính đến chi phí nhiên liệu thực tế thì công ty phải phê duyệt cách kiểm soát tính hợp lệ của chi phí nhiên liệu. Để làm được điều này, chỉ cần lập một mệnh lệnh trong đó bạn tham khảo mệnh lệnh của Bộ Giao thông vận tải Nga, ghi nhãn hiệu ô tô và tính toán các giới hạn. Khi xây dựng tiêu chuẩn tiêu thụ nhiên liệu của riêng mình, bạn nên tính đến các điều kiện vận chuyển (chất lượng đường, tốc độ), tải trọng của xe và tình trạng kỹ thuật của xe. Bạn cũng nên tính đến điều kiện khí hậu, sự hiện diện của điều hòa không khí hoặc hệ thống kiểm soát khí hậu trong xe. Ví dụ, vào mùa đông, mức tiêu thụ nhiên liệu sẽ cao hơn đáng kể và phải áp dụng phụ phí cho các tiêu chuẩn cơ bản đã được thiết lập, tùy thuộc vào các vùng khí hậu (đã được phê duyệt (sau đây - Khuyến nghị về phương pháp)). Do đó, đối với Moscow, Bộ Giao thông Vận tải Liên bang Nga đã thiết lập mức trợ cấp mùa đông tối đa không quá 10% trong khoảng thời gian từ ngày 1 tháng 11 đến ngày 31 tháng 3.

Thời điểm áp dụng phụ phí mùa đông đối với mức tiêu hao nhiên liệu và mức phụ phí phải được chính thức hóa theo lệnh của chính quyền khu vực. Nếu không có lệnh như vậy thì thời hạn áp dụng các khoản trợ cấp mùa đông cũng như số tiền của chúng phải do người đứng đầu công ty ấn định theo lệnh của mình.

Mẫu đặt hàng về định mức tiêu hao nhiên liệu tại công ty

Đặt hàng

Dựa trên các biện pháp kiểm soát mức tiêu thụ nhiên liệu (luật ngày 21 tháng 12 năm 2016 số 1) và hướng dẫn (đã sửa đổi),
Tôi đặt hàng:
1. Có hiệu lực từ ngày 01/01/2017 mức tiêu thụ nhiên liệu diesel sau đây đối với xe Mercedes-Benz trong khoảng thời gian từ ngày 1 tháng 4 đến ngày 31 tháng 10 - 13 lít/100 km.
2. Trong thời kỳ mùa đông (từ ngày 1 tháng 11 đến ngày 31 tháng 3), áp dụng hệ số tăng dần 10%. Mức tiêu thụ nhiên liệu cuối cùng trong “mùa đông” của một chiếc xe Mercedes-Benz là 14,3 lít trên 100 km.
3. Tôi bảo lưu quyền kiểm soát việc thực hiện lệnh.

Tổng giám đốc Ivanov I.I.

Tiêu thụ nhiên liệu trong kế toán

Trong kế toán, nhiên liệu, dầu nhờn được ghi nhận vào giá thành sản phẩm (công trình, dịch vụ) đối với doanh nghiệp sản xuất hoặc chi phí bán hàng đối với doanh nghiệp thương mại. Việc xóa sổ được thực hiện trên cơ sở các tài liệu chính:

  • vận đơn (ghi số nhiên liệu đã sử dụng);
  • giấy xác nhận xóa sổ nhiên liệu, dầu nhờn (các loại dầu mỡ bôi trơn khác được xóa).

Với sự trợ giúp của vận đơn, bạn không chỉ có thể xác nhận nhu cầu chi phí sản xuất mà còn ghi lại quãng đường mà ô tô hoặc phương tiện khác đã di chuyển, cũng như xác định các chỉ số để tính toán lượng nhiên liệu và chất bôi trơn đã sử dụng.

Nhiên liệu và chất bôi trơn được tính theo giá thực tế.

Việc loại bỏ nhiên liệu và chất bôi trơn có thể được thực hiện bằng các phương pháp sau:

  • với chi phí trung bình;
  • theo giá mua hàng tồn kho đầu tiên (FIFO).

Phương pháp ghi giảm chi phí của từng đơn vị nhiên liệu và chất bôi trơn không được sử dụng trong thực tế. Phương pháp chi phí trung bình chủ yếu được sử dụng khi chi phí của nguyên vật liệu còn lại được cộng vào chi phí nhận hàng và chia cho tổng số tiền còn lại và số tiền nhận được bằng hiện vật.

Để phản ánh nhiên liệu và dầu nhờn trên tài khoản kế toán, tài khoản phân tích 10 được sử dụng và tài khoản phụ 10.3 được thêm vào tài khoản này.

Biên nhận được phản ánh bằng các bài đăng:

NỢ 10-3 TÍN 71
- nhiên liệu đã mua được vốn hóa thông qua người chịu trách nhiệm trên cơ sở báo cáo trước;

NỢ 10-3 TÍN DỤNG 60
- nhiên liệu mua qua nhà cung cấp được vốn hóa;

NỢ 19 TÍN 60
- Thuế GTGT được hạch toán căn cứ vào hoá đơn của nhà cung cấp;

NỢ 68 TÍN 19
- Chấp nhận khấu trừ VAT.

Việc khấu trừ nhiên liệu và dầu nhờn có thể được thực hiện dựa trên số lượng sử dụng (thực tế hoặc tiêu chuẩn). Số lượng này được nhân với chi phí của đơn vị và số tiền thu được sẽ được xóa bằng cách đăng:

NỢ 20 (23, 25, 26, 44, 91) TÍN 10-3
- nhiên liệu tiêu thụ được xóa.

VÍ DỤ

Vào tháng 1, một công ty ở Moscow đã mua 200 lít xăng với giá 38 rúp.
Tổ chức còn lại 70 lít xăng vào đầu tháng với chi phí trung bình là 45 rúp.
Lượng xăng 20 lít đã được sử dụng để đổ xăng cho chiếc Lada Granta 219060 1.6 (VAZ-11183). Đơn vị chỉ sử dụng ô tô làm phương tiện đi lại chính thức của cán bộ quản lý.
Theo chính sách kế toán của tổ chức, nguyên vật liệu được đánh giá theo giá trung bình.

Hãy tính chi phí xóa sổ trung bình cho tháng 1:

(70 l x 45 chà. + 200 l x 38 chà.) : (70 l + 200 l) = 39,81 chà.

1) Hãy xem xét lựa chọn xóa bỏ sau khi thực tế xảy ra.

Theo vận đơn tháng 1, chúng tôi ghi chú như sau: nhiên liệu trong bình khi bắt đầu chuyến đi - 50 lít, xuất ra - 30 lít, còn lại sau chuyến đi - 51 lít.
Hãy tính toán mức sử dụng thực tế:

50 + 30 - 51 = 29 lít.

Số tiền cần xóa:

29 l x RUR 39,81 = 1154,49 chà.

NỢ 26 TÍN 10
- 1154,49 chà. - Khấu trừ xăng dầu căn cứ vào báo cáo kế toán.

2) Xem xét phương án xóa nợ theo định mức.
Các mốc số dặm được ghi trên vận đơn: khi bắt đầu hành trình - 7600 km, khi kết thúc - 7850 km. Đã đi được 250 km.

Để ghi hết xăng theo định mức, ta sử dụng công thức:

Qн= 0,01 x Hs x S x (1 + 0,01 x D),

trong đó: Qn - mức tiêu hao nhiên liệu tiêu chuẩn, l;
Hs - suất tiêu hao nhiên liệu cơ bản, l/100 km;
S - quãng đường xe đi, km;
D là hệ số hiệu chỉnh (giá trị của nó được nêu tại khoản 5 của Khuyến nghị về phương pháp và trong Phụ lục số 2 kèm theo).
Theo bảng ở phụ. 7.1 Khuyến nghị về phương pháp luận cho thương hiệu ô tô mà chúng tôi tìm thấy Hs. Nó bằng 8,4 lít.
Đối với Moscow, hệ số hiệu chỉnh là D = 35%.
Làm việc vào mùa đông D = 10%.
Khi sử dụng điều hòa không khí khi lái xe, D = 7%.

Chúng tôi tính toán mức tiêu thụ xăng:

0,01 x 8,4 l x 250 km x (1 + 0,01 x 52) = 31,92 l.

Số tiền cần xóa: 31,92 l x 39,81 chà. = 1270,74 chà.

NỢ 26 TÍN 10
- 1270,74 chà. - xả thải xăng.

Vì ô tô được sử dụng làm phương tiện dịch vụ nên trong khuôn khổ kế toán thuế trong cả hai trường hợp, chi phí nhiên liệu, dầu nhớt đều là chi phí khác. Số chi phí sẽ bằng số tiền ghi trong sổ sách kế toán.

Cuối cùng, tôi muốn nhắc bạn rằng trước khi loại bỏ nhiên liệu, dầu nhờn và phản ánh chính xác số liệu của chúng trong kế toán và kế toán thuế, bạn phải nhớ những điều sau.

Chi phí phải hợp lý về mặt kinh tế. Trường hợp khấu hao để sản xuất nhiên liệu, dầu nhờn phải được xác lập theo lệnh của người đứng đầu doanh nghiệp và thể hiện trong chính sách kế toán.

Các khoản chi phí phải được ghi chép, tức là liên quan đến chủ đề này, mức tiêu thụ nhiên liệu phải được xác nhận bằng vận đơn vận tải đường bộ.

Cần phải tuân thủ tất cả các quy tắc liên quan đến việc hạch toán nhiên liệu và dầu nhờn bắt đầu từ thời điểm mua lại, xác định chi phí mua thực tế và khấu hao cho sản xuất.

Ekaterina Gorokhova, kế toán trưởng công ty "NAFKO-Consultants"

Các doanh nghiệp sở hữu hoặc cho thuê ô tô chắc chắn phải chịu chi phí liên quan đến việc vận hành các phương tiện này, bao gồm cả chi phí nhiên liệu. Trong thực tế, các câu hỏi nảy sinh liên quan đến việc ghi chép việc mua và xóa bỏ nhiên liệu và chất bôi trơn, các bút toán kế toán và ghi nhận chi phí cho mục đích thuế.

Thuế thu nhập

Theo các đoạn văn. 2 trang 1 nghệ thuật. 253 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, chi phí liên quan đến sản xuất và bán hàng bao gồm chi phí bảo trì và vận hành, sửa chữa và bảo dưỡng tài sản cố định và các tài sản khác, cũng như để duy trì chúng ở tình trạng tốt (cập nhật). .

Phù hợp với các đoạn văn. Điều 11 Điều 1. 264 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, các chi phí khác liên quan đến sản xuất và bán hàng bao gồm chi phí duy trì vận tải chính thức (đường bộ, đường sắt, đường hàng không và các loại hình vận tải khác).

Theo nguyên tắc chung, chi phí cho mục đích thuế được ghi nhận là hợp lý (hợp lý về mặt kinh tế) và được ghi nhận là chi phí mà người nộp thuế phải gánh chịu (khoản 1 Điều 252 Bộ luật Thuế Liên bang Nga).

Vì vậy, Bộ luật thuế không cài đặt mức chi phí tối đa cho nhiên liệu và dầu bôi trơn. Vì mục đích tính thuế lợi tức, các khoản chi phí thực tế mà người nộp thuế phải gánh chịu được thể hiện bằng tiền và có xác nhận bằng các chứng từ hỗ trợ đều được ghi nhận.

Tại sao chúng ta cần tiêu chuẩn tiêu hao nhiên liệu?

Việc thiết lập các tiêu chuẩn về tiêu thụ nhiên liệu và dầu nhờn tại doanh nghiệp là một yếu tố của kiểm soát nội bộ, vì nó giúp loại trừ việc tiêu thụ nhiên liệu và dầu nhờn không được kiểm soát cũng như việc lạm dụng của người lái xe và những công nhân khác phục vụ phương tiện.

Định mức tiêu hao nhiên liệu, dầu mỡ bôi trơn được thiết lập theo lệnh của người quản lý (doanh nhân cá nhân). Khi xây dựng tiêu chuẩn, doanh nghiệp có quyền sử dụng:

- thông tin về mức tiêu thụ nhiên liệu từ sổ tay vận hành của phương tiện;

- kết quả thử nghiệm do chuyên gia kỹ thuật của doanh nghiệp thực hiện;

Ghi chú. Việc áp dụng các khuyến nghị về phương pháp luận này là Phải người nộp thuế, nhưng không phải là nghĩa vụ (xem thư của Bộ Tài chính Liên bang Nga ngày 27 tháng 1 năm 2014 số 03-03-06/1/2875)

Đối với các nhãn hiệu và loại ô tô khác nhau mà công ty có, các nguồn thông tin khác nhau có thể được sử dụng.

Lệnh của người quản lý về tiêu chuẩn tiêu thụ nhiên liệu phải được người lái xe chú ý để không ký. Một bản sao của đơn đặt hàng cũng phải được nộp cho bộ phận kế toán.

Đối với mỗi trường hợp tiêu hao quá nhiều nhiên liệu, dầu nhớt (gọi là “kiệt sức”), người lái xe phải viết giấy giải trình. Nếu người quản lý (một quan chức có trách nhiệm khác được bổ nhiệm theo lệnh) công nhận tính hợp pháp của việc “đốt quá mức”, thì bộ phận kế toán căn cứ vào lệnh tương ứng sẽ ghi vào chi phí mức tiêu thụ nhiên liệu vượt định mức. Một quyết định cũng có thể được đưa ra nhằm bù đắp tình trạng “kiệt sức” bằng cách tiết kiệm nhiên liệu và chất bôi trơn trong những tháng tiếp theo.

Thủ tục hạch toán, khấu trừ nhiên liệu, dầu bôi trơn và chứng từ phải được thiết lập bằng văn bản địa phương của doanh nghiệp. Đây có thể là một phần của chính sách kế toán, một chuẩn mực riêng biệt hoặc một tài liệu hành chính nội bộ khác.

Về vận đơn

Theo khoản 2 của Nghệ thuật. 6 của Điều lệ Vận tải Ô tô và Vận tải Điện Mặt đất Đô thị (Luật Liên bang số 259-FZ ngày 8 tháng 11 năm 2007) cấm vận chuyển hành khách, hành lý và hàng hóa bằng xe buýt, xe điện, xe đẩy, ô tô con và xe tải mà không có giấy phép vận đơn cho phương tiện tương ứng.

Vì vậy, theo quy định của pháp luật, vận đơn phải được cấp khi phương tiện vận chuyển hành khách, hành lý và hàng hóa.

Các chi tiết bắt buộc và thủ tục điền vận đơn được phê duyệt theo Lệnh của Bộ Giao thông vận tải Liên bang Nga ngày 18 tháng 9 năm 2008 số 152.

Vận đơn được cấp cho từng phương tiện được pháp nhân hoặc doanh nhân cá nhân sử dụng để vận chuyển hàng hóa, hành khách và hành lý bằng đường bộ và đường bộ điện mặt đất trong giao thông đô thị, ngoại ô và liên tỉnh (khoản 9, 10 của Lệnh số 152).

Vận đơn được phát hành trong một ngày hoặc có thời hạn không quá một tháng (khoản 10 Lệnh số 152).

Các chi tiết bắt buộc của vận đơn và mô tả của chúng được nêu trong các đoạn văn. 3 – 8 của Lệnh số 152. Do đó, vận đơn phải có các chi tiết bắt buộc sau:

- tên và số vận đơn;

- thông tin về thời hạn hiệu lực của vận đơn;

- thông tin về chủ sở hữu (người sở hữu) phương tiện;

- thông tin về phương tiện;

- thông tin về người lái xe.

Trong đó, thông tin về xe bao gồm chỉ số công tơ mét (đã đi hết km) khi xe rời gara (depot) và vào gara (depot).

Tài liệu

Tùy thuộc vào phương thức mua lại, việc đăng nhiên liệu, dầu nhờn được thực hiện trên cơ sở:

— hóa đơn của nhà cung cấp (Nợ 10-3 Có 60);

— biên lai tính tiền (ghi rõ số lượng, nhãn hiệu, giá cả và tổng chi phí nhiên liệu và dầu bôi trơn) kèm theo báo cáo tạm ứng của tài xế (Nợ 10-3 Có 71).

Việc khấu trừ nhiên liệu, dầu nhờn được thực hiện vào cuối mỗi tháng theo thứ tự sau:

1) kế toán tính toán lượng nhiên liệu và dầu bôi trơn cần khấu trừ cho mỗi người lái xe theo tiêu chuẩn đã được thiết lập, dựa trên vận đơn hoặc số đọc trên đồng hồ tốc độ;

2) liên quan đến việc chi tiêu quá mức, các bản giải trình của tài xế sẽ được gửi đến bộ phận kế toán với lệnh của người quản lý để xóa (không xóa) thành chi phí;

3) Căn cứ tính toán và đặt hàng riêng, kế toán ghi giảm nhiên liệu, dầu nhớt cho từng lái xe (Nợ 20, 26,23, 44,… Bên Nợ 10-3);

4) một đạo luật chung được soạn thảo để khấu trừ nhiên liệu và chất bôi trơn trong tháng tương ứng, trong đó nêu rõ tổng lượng nhiên liệu và chất bôi trơn (theo nhãn hiệu, loại) và tổng chi phí của chúng tính bằng rúp. Đạo luật được người đứng đầu doanh nghiệp phê duyệt.

Câu hỏi 1. Doanh nghiệp bán buôn có 3 xe tải được trang bị máy đo tốc độ. Chúng ta có thể tính toán mức tiêu thụ nhiên liệu dựa trên dữ liệu quãng đường đi được của xe không phải từ vận đơn mà từ máy đo tốc độ không?

Vâng, bạn có thể.

Máy đo tốc độ là một thiết bị điều khiển được lắp đặt trên phương tiện giao thông. Được thiết kế để ghi lại tốc độ, thời gian di chuyển, lộ trình, quãng đường đã đi, v.v.

Bất kể người lái xe, máy đo tốc độ sẽ ghi lại tốc độ và quãng đường đã đi. Tài liệu do máy đo tốc độ đưa ra là khách quan, được tạo tự động và được bảo vệ khỏi sự giả mạo. Nếu bạn có chứng từ do máy đo tốc độ phát hành thì không cần kế toán xử lý vận đơn để xác định mức tiêu hao nhiên liệu, dầu nhớt thực tế.

Câu hỏi 2. Chúng tôi đã ký kết thỏa thuận với nhà cung cấp nhiên liệu và chất bôi trơn. Chúng tôi thực hiện thanh toán và nhận hóa đơn cũng như hóa đơn cho nhiên liệu, chất bôi trơn và phiếu giảm giá. Làm thế nào để tính toán nhiên liệu và dầu nhớt cho người lái xe?

Khi nhận được hóa đơn, hóa đơn từ nhà cung cấp, kế toán phải ghi như sau:

Nợ 10-3, tài khoản phụ “Nhiên liệu, dầu nhờn trong phiếu giảm giá” (bàn thu ngân) Có 60 – chi phí nhiên liệu, dầu nhờn;

Nợ 19-3 Có 60 – cho số tiền VAT được yêu cầu.

Phiếu giảm giá phải được viết hoa vào số dư trên tài khoản 006.

Khi vé được cấp cho người lái xe, các mục sau đây được ghi vào hồ sơ:

Tín dụng 006 – vé được cấp cho một tài xế cụ thể theo tuyên bố;

Nợ 10-3, tài khoản phụ “Nhiên liệu và dầu nhờn trong phiếu giảm giá” (tài xế) Có 10-3, tài khoản phụ “Nhiên liệu và dầu nhờn trong phiếu giảm giá” (bàn thu ngân).

Căn cứ báo cáo của nhà cung cấp (trạm xăng) về lượng xăng thực tế đổ vào từng xe:

Nợ 10-3 “Nhiên liệu và dầu nhớt trong thùng” (tài xế) Bên 10-3 “Nhiên liệu và nhớt trong phiếu” (tài xế).

Cuối tháng, lượng nhiên liệu, dầu nhớt tiêu hao thực tế được hạch toán theo định mức đã xác lập theo tính toán của kế toán:

Nợ số 20, 23, 26, 44, v.v. Bên 10-3 “Nhiên liệu, dầu mỡ bôi trơn trong bồn” (tài xế).

Vận đơn chứa các chỉ số trên đồng hồ tốc độ và chỉ số tiêu thụ nhiên liệu, đồng thời chỉ ra lộ trình chính xác, xác nhận tính chất sản xuất của chi phí vận chuyển. Các chứng từ sơ cấp có thể được chấp nhận cho kế toán nếu được lập thành một hình thức thống nhất (Khoản 2 Điều 9 Luật Liên bang ngày 21/11/1996 số 129-FZ “Về kế toán”). Nghị quyết của Ủy ban Thống kê Nhà nước Nga ngày 28.

chất bôi trơn (động cơ, hộp số và dầu đặc biệt, mỡ bôi trơn); 3) chất lỏng đặc biệt (phanh và chất làm mát). Phiếu giảm giá được cấp cho người lái xe theo “Tuyên bố phát hành phiếu giảm giá cho các sản phẩm xăng dầu”, và người lái xe khi đổ xăng cho ô tô sẽ thanh toán bằng phiếu giảm giá cho lượng nhiên liệu đã nhận và người lái xe ghi rõ số xăng đã nhận bằng phiếu giảm giá trên vận đơn. Kết quả phát hành, tiêu thụ và cân đối sản phẩm xăng dầu trong bình trên xe được đối chiếu hàng tháng và xác định số phiếu tài xế không sử dụng trong kỳ báo cáo.

Tổ chức có hoạt động chính là sử dụng phương tiện vận tải phải áp dụng mẫu PL với nội dung quy định tại Mục II Lệnh của Bộ Giao thông vận tải ngày 18/9/2008 số 152. Đối với tổ chức sử dụng ô tô để sản xuất, kinh doanh nhu cầu quản lý, có thể xây dựng PL có tính đến các yêu cầu của Luật Liên bang “Về Kế toán” ngày 6 tháng 12 năm 2011 số 402-FZ.

Khấu hao nhiên liệu và chất bôi trơn bằng vận đơn

  • Trong một nhà kho.
  • Trong xe tăng.

Chúng tôi xóa bỏ nhiên liệu và chất bôi trơn

Thủ tục ghi giảm nhiên liệu có một số tính năng quan trọng cần được xem xét đối với cả người lái xe và nhân viên kế toán. Như vậy, nhiên liệu, dầu nhờn được ghi giảm hàng tháng nhưng hoạt động này cần có căn cứ dưới hình thức các tài liệu sau:

Kế toán đưa ra một đạo luật xóa nợ đặc biệt, trong đó trao quyền cấp nhiên liệu và dầu bôi trơn cho tài xế của công ty.

Bạn có thể xem chi tiết mẫu về hành động xóa nợ tại đây.

Ví dụ này sẽ giúp bạn tạo biểu mẫu một cách chính xác.

Việc loại bỏ nhiên liệu và chất bôi trơn dưới mọi hình thức và không ghi lại đều bị cấm. Việc tính toán giảm giá xăng dựa trên vận đơn ảnh hưởng trực tiếp đến bảng cân đối kế toán và thuế của công ty.

Trường hợp khấu trừ nhiên liệu, dầu nhờn và bồi thường chi phí, chúng tôi đề nghị người lao động làm quen với tiêu chuẩn, bảng mẫu dưới đây: Dung tích động cơ xe du lịch Tiêu chuẩn (chà/tháng)

Ở tài khoản 10, ghi nợ là nhận nhiên liệu, ghi có là xóa nợ. Sử dụng công thức trên, bạn nên tính lượng nhiên liệu tiêu thụ (giá trị thực tế hoặc tiêu chuẩn).

Số lượng kết quả phải được nhân với giá của một đơn vị hàng tồn kho. Số tiền kết quả được viết tắt.

Kế toán, trích khấu hao nhiên liệu, dầu mỡ nhờn tại doanh nghiệp

Để xóa nợ, cách đăng sau được sử dụng: Nợ - 20, 23, 25, 26, 44 Tín dụng - 10-3.

Điền vào vận đơn để loại bỏ nhiên liệu và chất bôi trơn

Điền vào vận đơn để loại bỏ nhiên liệu và chất bôi trơn

Bất kể công ty sẽ sử dụng hình thức vận đơn nào, đều có những quy tắc chung để chuẩn bị. Một vận đơn được cấp cho mỗi phương tiện.

Tất cả các vận đơn trong công ty đều phải được đánh số.

Vận đơn không cần phải điền hàng ngày.

Công ty có thể có quy trình khác. Chỉ có thời hạn hiệu lực tối đa của giấy thông hành bị giới hạn - một tháng.

Những thông tin nào khác, ngoài điều này, nên có trong tài liệu?

1) tuyến đường du lịch;

2) quãng đường đi được của xe;

3) chỉ số đồng hồ tốc độ.

Kế toán sẽ xác nhận chi phí nhiên liệu bị khấu trừ dựa trên vận đơn.

Trong kế toán, giao dịch phải được phản ánh bằng cách đăng tải:

Nợ 20 (23, 26...) Bên có 10-3 - chi phí nhiên liệu, dầu nhờn được xóa bỏ.

Chi phí theo hệ thống thuế đơn giản đối với nhiên liệu và dầu nhờn

Nếu chiếc xe phải được sửa chữa, có tài liệu xác nhận sự thật này, thì Art. Điều 346.16 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, theo khoản 1, đoạn 3, cho phép các chi phí này được chấp nhận như một khoản bù đắp.

Cần xem xét một tình huống khác khi sử dụng phương tiện đi lại: thuê xe của nhân viên công ty. Trong trường hợp này, bạn có thể sử dụng tất cả các quy tắc tương tự như đối với việc vận chuyển của chính công ty với một số hạn chế: - hợp đồng thuê ô tô phải được ký kết chính thức; — hợp đồng cho thuê phải có điều khoản theo đó mọi chi phí sửa chữa, bảo trì và cung cấp nhiên liệu và chất bôi trơn đều do người thuê chịu.

Làm thế nào để bồi thường hợp pháp cho giám đốc về nhiên liệu và chất bôi trơn mà không cần vận đơn

Và người quản lý cũng có thể hoàn lại thuế thu nhập cá nhân (đối với nhà ở, học tập, điều trị nha khoa.) Có một NHƯNG: chỉ có thể thuê xe nếu xe được đăng ký dưới tên người đứng đầu, hoặc, trong trường hợp nghiêm trọng, trong tên của vợ/chồng hợp pháp (theo quyền sở hữu chung).

Và một mẫu giấy ủy quyền đơn giản bằng văn bản rõ ràng sẽ không có tác dụng ở đây - bạn cần một giấy ủy quyền có công chứng. HỢP ĐỒNG THUÊ XE SỐ 07/2013 ĐỐI VỚI XE Ô TÔ KHÔNG CÓ THỦ ĐÔ

Có thể xóa xăng mà không cần vận đơn không?

Chào buổi chiều Công ty chúng tôi (LLC) trên OSNO. Hoạt động chính là buôn bán buôn bán.

Chúng tôi định kỳ cung cấp dịch vụ vận chuyển hàng hóa. Khách hàng gửi cho chúng tôi yêu cầu vận chuyển hàng hóa của mình cho người mua.

Chúng tôi xuất hóa đơn cho... Hợp đồng thuê xe giữa tổ chức và giám đốc Tổng giám đốc của tổ chức sử dụng xe ô tô cá nhân cho mục đích công việc hàng ngày.

Có thể chấp nhận chi phí xăng dầu mà không cần vận đơn không?

Hướng dẫn từng bước 1.

Phản ánh phương pháp ghi giảm nhiên liệu và chất bôi trơn trong chính sách kế toán của bạn. Đầu tiên, chính sách kế toán của bạn tất nhiên phải chứa thông tin về kế toán chi phí nhiên liệu và chất bôi trơn. 2.

Quy trình hạch toán và ghi giảm nhiên liệu, dầu nhờn theo vận đơn năm 2017-2018

Thiết lập quy trình lưu giữ vận đơn 3. Đăng ký chi phí nhiên liệu vào chính sách kế toán vì mục đích thuế.Vì vậy, chúng tôi lưu ý phản ánh thông tin trong chính sách kế toán thuế về khoản mục chi phí nào mà chi phí nhiên liệu sẽ được tính đến và dựa trên những tiêu chuẩn nào bạn sẽ kiểm soát và biện minh cho những chi phí này.

Kế toán chi phí nhiên liệu, dầu nhờn

Nhưng không phải mọi thứ đều đơn giản như nó có vẻ. Trên thực tế, những định mức này được sử dụng như là hợp lý về mặt kinh tế cho mục đích kế toán để xóa bỏ nhiên liệu và chất bôi trơn cũng như cho mục đích tính thuế khi tính thuế thu nhập. Do đó, tổ chức cần chuẩn bị sẵn sàng để giải thích lý do dẫn đến những sai lệch so với các tiêu chuẩn mà tổ chức áp dụng để loại bỏ nhiên liệu và chất bôi trơn vào chi phí so với chi phí đã được Bộ Giao thông Vận tải Nga phê duyệt.

Thanh tra muốn xem dữ liệu tuyến đường như vậy để có thể xác định chính xác đường đi và mục đích của chuyến đi. Vận đơn mà không cần kiểm tra y tế Có chuyện gì vậy.

Giấy khám sức khỏe của người lái xe là bắt buộc phải có trên vận đơn.

Nhưng nếu đây là lỗ hổng duy nhất trong chứng từ thì khó có khả năng cơ quan thuế sẽ khấu trừ chi phí chỉ vì điều này. Vận đơn không kiểm tra kỹ thuật

ConsultantPlus: Diễn đàn

ConsultantPlus:Diễn đàn

Có thể ghi nhiên liệu và dầu bôi trơn vào chi phí mà không cần giấy thông hành không?

Re: Có thể ghi nhiên liệu và dầu bôi trơn vào chi phí mà không cần giấy thông hành không?

Máy kéo và máy liên hợp có thể có những loại vận đơn nào?

vận đơn thông thường dành cho người vận hành máy liên hợp và người lái máy kéo. Khổ A4, khổ lớn.

nhiên liệu được mua với số lượng lớn hai lần một năm, trước khi gieo hạt và thu hoạch

vâng, nhưng không ai hủy việc đo nhiên liệu.

Bạn phải đưa nó cho từng tổ hợp trước ca làm việc, sau đó xem mức tiêu thụ (vượt quá) bằng vận đơn.

họ đã lái bao nhiêu vòng trên sân nào, kiểu gì đó vô nghĩa

thực ra không phải là nói nhảm. Nếu có người lái máy kéo lương thiện thì tốt lắm nhưng chưa có ai hủy bỏ việc chuẩn bị hồ sơ cả. Nhân tiện, nhiên liệu và chất bôi trơn thường bị đánh cắp một cách không thương tiếc, thậm chí còn hơn thế nữa trong quá trình thu hoạch.

Kế toán sẽ phải được thành lập.

Số tiền ở đó không hề nhỏ và giờ họ muốn ném chúng vào thu nhập.

Quy trình hạch toán và ghi giảm nhiên liệu, dầu nhờn trên vận đơn năm 2018

Nhiên liệu và chất bôi trơn bao gồm nhiên liệu (xăng, nhiên liệu diesel, khí dầu mỏ hóa lỏng, khí thiên nhiên nén), chất bôi trơn (động cơ, hộp số và các loại dầu đặc biệt, mỡ bôi trơn) và chất lỏng đặc biệt (phanh và chất làm mát). Vận đơn là tài liệu chính ghi lại quãng đường đi được của phương tiện.

Dựa trên tài liệu này, có thể xác định được mức tiêu thụ xăng. Tổ chức có hoạt động chính là sử dụng phương tiện giao thông phải sử dụng mẫu PL với nội dung quy định tại Mục II Nghị định số 18 của Bộ Giao thông vận tải.

Chương trình “Kế toán vận đơn và khấu hao nhiên liệu, dầu nhờn. Chương trình kế toán nhiên liệu và dầu nhờn. Tài liệu và mô tả các mục menu.

Chương trình tính toán vận đơn được thiết kế để nhập và kiểm tra vận đơn cũng như tính toán mức tiêu thụ nhiên liệu và dầu bôi trơn. Kế toán phân tích được thực hiện trong bối cảnh người lái xe, phương tiện (đơn vị thiết bị) và loại nhiên liệu. Hãy xem xét mục đích của các mục menu chính của nhiệm vụ “Kế toán nhiên liệu, dầu nhờn và vận đơn”:

1. Thư mục

1.1. Sơ đồ tài khoản là thư mục tổng hợp của chương trình chứa các tài khoản kế toán.
1.2. Nhân viên doanh nghiệp – danh mục chung về nhân viên doanh nghiệp.
1.3. Kho (các bộ phận, người chịu trách nhiệm vật chất) - danh mục kế toán kho. Dùng khi tiếp nhận nhiên liệu, dầu nhớt từ kho doanh nghiệp.
1.4. Tổ chức – một thư mục chung của chương trình bao gồm các nhà thầu của doanh nghiệp.
1.5. Ô tô (đơn vị thiết bị) - danh mục xe doanh nghiệp. Trong đó bao gồm thông tin về nhãn hiệu, mẫu mã, số đăng ký tiểu bang, tài khoản phụ chi phí ghi giảm nhiên liệu, tài khoản phụ ghi giảm nhiên liệu vượt định mức, khả năng chuyên chở, loại xe, mức tiêu hao nhiên liệu theo loại nhiên liệu.
1.6. Các loại nhiên liệu và chất bôi trơn - danh mục các loại nhiên liệu và chất bôi trơn để đẩy nhanh quá trình nhập vận đơn.
1.7. Các loại xe - danh mục các loại xe.
1.8. Thiết bị bổ sung - danh mục thiết bị được sử dụng trên các phương tiện đặc biệt.
1.8. Chi tiết về tổ chức của bạn - các hằng số chung của doanh nghiệp: TIN, tên, v.v.
1.9. Sổ tay định mức tiêu hao nhiên liệu theo Lệnh số AM-23-r ngày 14 tháng 3 năm 2008.
1.10. Nơi khởi hành/điểm đến - một danh mục tên các địa điểm có địa chỉ để thuận tiện điền các nhiệm vụ vào vận đơn.
1.11. Tuyến đường - một thư mục các tuyến đường xe.

2. Dữ liệu – menu này chứa các chức năng chính của chương trình.

2.1. Nhập vận đơn– điểm chính của chương trình để nhập tài liệu chính. Là tạp chí điện tử phát hành vận đơn cho doanh nghiệp. Người lái xe nên trực tiếp điền các mẫu vận đơn bằng tay theo Lệnh số 152 của Bộ Giao thông vận tải Liên bang Nga ngày 18 tháng 9 năm 2008 về việc phê duyệt các chi tiết bắt buộc của vận đơn và thủ tục điền chúng. . Để nhập vận đơn mới, nhấn nút “F5 Thêm”, trong cửa sổ “Thẻ đường đi” mở ra, cho biết số, ngày của vận đơn, tài xế từ danh bạ nhân viên công ty bằng cách nhấp vào nút “Tài xế”, chiếc xe từ thư mục “Ô tô” bằng cách nhấp vào nút “Ô tô”, nhiên liệu đã sử dụng, lượng nhiên liệu còn lại và chỉ số đồng hồ tốc độ khi quay trở lại. Chỉ số nhiên liệu và đồng hồ tốc độ còn lại khi khởi hành sẽ được chương trình sao chép từ vận đơn cuối cùng của phương tiện được chỉ định. Nếu nhiên liệu đã được đổ vào kho của công ty, hãy cho biết điều này bằng cách nhấp vào nút “Đã nhận từ kho”. Nếu bạn đang đổ xăng tại trạm xăng, hãy nhấp vào nút “Mua theo Biên lai”. Tiếp theo, bạn có thể tính toán mức tiêu thụ nhiên liệu bằng vận đơn, để thực hiện việc này, hãy nhấn nút F9 Tính toán mức tiêu thụ. Kiểm tra trực quan việc hao hụt nhiên liệu và chất bôi trơn rồi nhấp vào nút “Lưu”.

Chi phí nhiên liệu, dầu nhờn: kế toán và tự động hóa

Mẫu “Thẻ hành trình” có chức năng “Điều chỉnh số dặm” hữu ích, giúp bạn tránh những sai sót khi điền hành trình.

Để tính toán hao hụt nhiên liệu và dầu bôi trơn cho các thiết bị đặc biệt (máy xúc, giàn khoan, v.v.), cột “số giờ vận hành” được sử dụng. Cột dạng ghi vận đơn “số tấn/km” dùng để tính khấu hao nhiên liệu, dầu nhớt cho xe tải, tàu hỏa đường bộ có rơ moóc, sơ mi rơ moóc. Và cột “số chuyến bay” là cột cần thiết để ghi giảm nhiên liệu, dầu nhớt theo định mức cho số chuyến bay. Khi sử dụng các phương pháp nêu trên để loại bỏ nhiên liệu và chất bôi trơn, hãy nhớ chỉ rõ trong Danh mục ô tô trong đoạn “tỷ lệ tiêu thụ theo loại nhiên liệu” các tiêu chuẩn cần thiết: tỷ lệ theo số chuyến đi, tỷ lệ theo tấn/km, mùa hè và mùa đông giá theo số giờ làm việc.

2.2. Dư lượng nhiên liệu, dầu nhớt của người lái xe– mục menu chương trình để nhập số dư ban đầu theo phương tiện, người lái xe và loại nhiên liệu và chất bôi trơn.
2.3. Tính toán lại vận đơn– mục menu được sử dụng để tính toán lại việc giảm nhiên liệu và chất bôi trơn theo vận đơn trong khoảng thời gian được chỉ định. Được sử dụng khi phát hiện lỗi.
2.4. Chuyển giao nhiên liệu và chất bôi trơn còn lại giữa các tài xế– nhật ký về việc chuyển nhiên liệu và chất bôi trơn còn lại từ người lái xe này sang người lái xe khác trong bối cảnh các phương tiện và loại nhiên liệu và chất bôi trơn.

3. Báo cáo

3.1. Bảng doanh thu được chia nhỏ theo người lái xe đối với loại nhiên liệu và chất bôi trơn được chỉ định trong khoảng thời gian xác định.
3.2. Bản tóm tắt cuối cùng của các tài khoản là một báo cáo về loại nhiên liệu và chất bôi trơn được chỉ định trong một khoảng thời gian xác định với tổng số dư và doanh thu, cũng như tổng số trong bối cảnh các giao dịch xóa bỏ nhiên liệu và chất bôi trơn.

4. Linh tinh

Linh tinh – một mục dịch vụ của chương trình bao gồm các mục “Đóng gói” và “Tái lập chỉ mục”, “Cài đặt chương trình” Kế toán vận đơn và xóa bỏ nhiên liệu và dầu nhờn”, “Đăng ký chương trình”.
Các mục “Đóng gói” và “Lập chỉ mục lại” là tùy chọn nhưng chúng tôi khuyên bạn nên thực hiện chúng sau khi mất điện.
Đoạn văn Cài đặt chương trình “Kế toán vận đơn và ghi giảm nhiên liệu, dầu nhờn” cần thiết để thiết lập thời hạn hiệu lực tiêu chuẩn tiêu thụ nhiên liệu mùa đông, tài khoản phụ 71 của tài khoản thanh toán với người chịu trách nhiệm về nhiên liệu và chất bôi trơn, tài khoản phụ 10 của tài khoản kế toán nhiên liệu và chất bôi trơn, một tùy chọn để hạch toán phân tích nhiên liệu và chất bôi trơn, cũng như các hằng số chương trình khác.

Bạn có thể tận dụng ưu đãi đặc biệt của chúng tôi - truy cập miễn phí vào tất cả các mục menu và tính năng chương trình trong 7 ngày. Để làm được điều này, bạn cần đăng ký học phần “Kế toán vận đơn và ghi giảm nhiên liệu, dầu nhờn” của chương trình vật liệu vô hình bằng cách chọn mục menu “Đăng ký chương trình” và gửi cho chúng tôi mã dành cho nhà phát triển.
Chương trình “Kế toán Nhiên liệu và Dầu bôi trơn” rất dễ học và kết hợp giữa tốc độ và sự dễ dàng nhập dữ liệu.
Bạn có thể bắt đầu sử dụng chương trình ngay từ bây giờ mà không cần phải đợi đến đầu tháng hay kỳ báo cáo: Thủ tục thực hiện chương trình: vận đơn và xóa sổ nhiên liệu, dầu nhớt.

Cách ghi xăng đúng cách mà không cần vận đơn

Bộ Giao thông vận tải Công văn của Bộ Tài chính ngày 25/8/2009 N 03-03-06/2/161. Nếu ô tô được trang bị hệ thống giám sát quãng đường điện tử thì không cần sử dụng vận đơn. Mẫu điền vận đơn xe khách (Mẫu số 3)

Làm thế nào để hạch toán và ghi giảm nhiên liệu, dầu nhờn một cách hợp lý?

Có hai con số: lượng nhiên liệu đã đổ và quãng đường đi được tính bằng km của loại nhiên liệu này.

Chia số đầu tiên cho số thứ hai và lấy mức tiêu thụ nhiên liệu trên 1 km. Con số thu được sẽ là tiêu chuẩn phải được sử dụng để tính lượng nhiên liệu cho loại xe này. Các phép đo như vậy được thực hiện cho tất cả các loại hình vận tải được sử dụng tại doanh nghiệp.

Tỷ lệ tiêu thụ nhiên liệu trên 1 km được xác định. Trong tương lai, nếu cần phải tính nhiên liệu và dầu bôi trơn vào chi phí, chỉ cần lấy tiêu chuẩn này nhân với số km đã đi được của ô tô và ghi giá trị thu được vào chi phí của tổ chức. Tổ chức cũng có thể sử dụng một chuẩn được đo trong các điều kiện chuẩn.

Nếu các chứng từ sơ cấp được lập thành một hình thức thống nhất thì có thể được chấp nhận để hạch toán. Nghị quyết số 78 của Ủy ban Thống kê Nhà nước Nga ngày 28 tháng 11 năm 1997 phê duyệt các mẫu chứng từ chính sau đây để ghi lại hoạt động của phương tiện: 1) sổ vận đơn (mẫu số 8); 2) Vận đơn xe khách (mẫu số 3); 3) Vận đơn xe chuyên dùng (mẫu số 3 (special.

Quy trình hạch toán và ghi giảm nhiên liệu, dầu nhờn trên vận đơn năm 2018

Tuy nhiên, việc sử dụng PL để tính mức tiêu hao nhiên liệu là không thể trong một số trường hợp. Ví dụ, khi máy cưa, máy kéo đi bộ phía sau, v.v. đổ đầy xăng.

thiết bị đặc biệt tương tự. Trong những trường hợp này, đạo luật xóa bỏ nhiên liệu và chất bôi trơn sẽ được áp dụng. Bạn có thể xem hành động mẫu về việc loại bỏ nhiên liệu và chất bôi trơn trên trang web của chúng tôi.

Kế toán nhiên liệu, dầu mỡ nhờn Giống như tất cả các loại hàng tồn kho, việc hạch toán nhiên liệu, dầu mỡ nhờn tại bộ phận kế toán được thực hiện theo giá thực tế.

Khấu hao nhiên liệu và chất bôi trơn bằng vận đơn

Khấu hao nhiên liệu và chất bôi trơn bằng vận đơn

Trong kế toán thuế, việc khấu trừ xăng dầu phải được thể hiện trên hóa đơn số 10.

Làm thế nào để ghi giảm nhiên liệu và dầu nhờn bằng vận đơn trong thuế và kế toán một cách chính xác?

Và nếu chúng ta nói về kế toán phân tích, nó phụ thuộc vào vị trí của nhiên liệu và chất bôi trơn:

  • Trong một nhà kho.
  • Trong xe tăng.
  • Nhiên liệu được thanh toán khi sử dụng phiếu giảm giá tại các trạm xăng.

Chúng tôi xóa bỏ nhiên liệu và chất bôi trơn

Thủ tục ghi giảm nhiên liệu có một số tính năng quan trọng cần được xem xét đối với cả người lái xe và nhân viên kế toán.

Như vậy, nhiên liệu, dầu nhờn được ghi giảm hàng tháng nhưng hoạt động này cần có căn cứ dưới hình thức các tài liệu sau:

Kế toán đưa ra một đạo luật xóa nợ đặc biệt, trong đó trao quyền cấp nhiên liệu và dầu bôi trơn cho tài xế của công ty. Bạn có thể xem chi tiết mẫu về hành động xóa nợ tại đây. Ví dụ này sẽ giúp bạn tạo biểu mẫu một cách chính xác.

Tài liệu này phải chỉ ra:

Việc loại bỏ nhiên liệu và chất bôi trơn dưới mọi hình thức và không ghi lại đều bị cấm.

Việc tính toán giảm giá xăng dựa trên vận đơn ảnh hưởng trực tiếp đến bảng cân đối kế toán và thuế của công ty.

Bất kỳ công ty nào, kể cả công ty không chuyên vận tải vận tải nhưng có đội xe riêng hoặc ít nhất một ô tô, đều phải biết quy trình và quy tắc ghi giảm nhiên liệu và dầu bôi trơn để chính thức hóa quy trình này và thực hiện tính toán một cách thành thạo.

Tổng quãng đường là 104 km trong khu vực (NR) và 128 km trong thành phố (HPg).

Do đó, phí bảo hiểm 10% được áp dụng khi vận hành vào mùa đông và đối với vận hành NRM là mức tiêu thụ nhiên liệu tiêu chuẩn mỗi ngày làm việc, T là số ngày làm việc trong một tháng.

Vậy НРм = 30,2 - 21 = 634,27 lít. Trong trường hợp này, khi trừ nhiên liệu và dầu nhớt, có thể ghi 623,27 lít nhiên liệu khi xe vận hành trong một tháng.

Kế toán chi phí nhiên liệu, dầu nhờn

vận đơn xe khách (mẫu số 4); 5) Vận đơn xe tải (mẫu số 4-s, mẫu số 4-p); 6) Vận đơn xe buýt (mẫu số 6); 7) Vận đơn xe buýt tư nhân (mẫu số 6 (đặc biệt)); Vì hầu hết các tổ chức đều vận hành ô tô hoặc xe tải của công ty nên họ sử dụng biểu mẫu vận đơn cho những phương tiện này. Mẫu số 4-c (theo sản phẩm) được sử dụng để thanh toán cho việc làm phương tiện theo mức giá sản phẩm.

Chi phí nhiên liệu, dầu bôi trơn và giấy thông hành: có mối quan hệ trực tiếp không?

Để chi phí nhiên liệu, dầu nhờn được ghi nhận là chi phí thuế, chỉ mua nhiên liệu thôi là chưa đủ. Như thực tế cho thấy, cơ quan thuế yêu cầu phải có giấy thông hành.

Cách tiếp cận này của các cơ quan quản lý có hợp pháp không? Hãy tìm ra nó. Theo nguyên tắc chung, vì mục đích thuế lợi nhuận, chi phí được ghi nhận nếu chúng được ghi nhận và chứng minh hợp lý về mặt kinh tế (Điều 252 Bộ luật thuế của Liên bang Nga)

Quy trình hạch toán và ghi giảm nhiên liệu, dầu nhờn trên vận đơn năm 2018

Nhiên liệu và chất bôi trơn bao gồm nhiên liệu (xăng, nhiên liệu diesel, khí dầu mỏ hóa lỏng, khí thiên nhiên nén), chất bôi trơn (động cơ, hộp số và các loại dầu đặc biệt, mỡ bôi trơn) và chất lỏng đặc biệt (phanh và chất làm mát).

Tổ chức có hoạt động chính là sử dụng phương tiện giao thông phải sử dụng mẫu PL với nội dung quy định tại Mục II Nghị định số 18 của Bộ Giao thông vận tải.

Khấu trừ nhiên liệu mà không có vận đơn

Xin chào! Câu hỏi là thế này. Chúng tôi không có một công ty vận tải lớn.

Chúng tôi có hai máy kéo T-25 đáp ứng nhu cầu nội bộ của cửa hàng. Họ không vào thành phố, không rời khỏi địa phận doanh nghiệp. Tôi có thể loại bỏ nhiên liệu diesel bằng cách sử dụng báo cáo hàng tháng cho biết số giờ động cơ đã làm việc thực tế và tính toán mức tiêu thụ không?

Hoặc hãy đặt câu hỏi theo cách khác - làm cách nào tôi có thể biện minh cho việc không có vận đơn cho thiết bị xưởng này tại doanh nghiệp.

MagnumAE, có hai lựa chọn: 1.

Tôi nên sử dụng tài liệu nào để ghi giảm chi phí nhiên liệu và dầu nhờn?

Mới đây, Cục Thống kê Nhà nước đã hủy bỏ lệnh phê duyệt mẫu Vận đơn tiêu chuẩn cho xe ô tô chở khách dịch vụ (Lệnh số 95.

có hiệu lực từ ngày 16 tháng 4 năm 2013). Và tài liệu nào trong kế toán, kế toán thuế dùng để xác nhận chi phí nhiên liệu, dầu nhớt?

Kế toán mua và khấu hao nhiên liệu: nghiên cứu các tình huống thực tế

Chi phí nhiên liệu và chất bôi trơn thường chiếm một phần đáng kể trong chi phí chung hoặc thương mại của tổ chức.

Kế toán của họ là một trong những lĩnh vực kế toán phức tạp nhất.

Trong tài liệu đề xuất, tác giả đã xem xét chi tiết, sử dụng các ví dụ, những vấn đề thường gặp nhất liên quan đến kế toán nhiên liệu trong các tổ chức, mô tả các nguyên tắc kế toán nhiên liệu, dầu nhờn và các chứng từ kế toán cơ bản xác nhận việc tiếp nhận và tiêu thụ nhiên liệu, dầu nhờn.

Khấu hao nhiên liệu và chất bôi trơn

Việc ghi giảm nhiên liệu, dầu nhờn nhằm mục đích hình thành các phong trào ghi giảm nhiên liệu, dầu nhờn trong kế toán.

Cơ chế hoạt động của chứng từ như sau: Căn cứ vào các thông số quy định, chứng từ điền vào bảng vận đơn theo đó cần ghi giảm nhiên liệu.

Sau đó, bằng cách nhấp vào nút “Tạo hóa đơn”, tài liệu “Yêu cầu hóa đơn” có cấu hình tiêu chuẩn sẽ được tạo.

Chi tiết Ngày bắt đầu - ngày bắt đầu của giai đoạn xóa nợ.

Hãy tưởng tượng một tình huống trong đó một thỏa thuận được ký kết giữa một tổ chức và một nhân viên về việc sử dụng ô tô cá nhân cho nhu cầu của tổ chức.

Chiếc xe chỉ được sử dụng trong Cộng hòa Belarus.

Về vấn đề này, câu hỏi được đặt ra: tổ chức có quyền không cấp vận đơn cho phương tiện được chỉ định không? Và nhiên liệu, dầu bôi trơn nên được tính theo thứ tự nào cho phương tiện được chỉ định?

Kiểm toán viên Anzhelika Valerievna Fominova

Chào các bạn, các bạn giúp mình giải bài này nhé: Một công ty tư nhân (STS có kế toán) có xe công ty. Giám đốc quyết định không giữ vận đơn do thực hiện các yêu cầu của Luật ngày 14 tháng 8 năm 2007 số 278-З

"Về vận tải đường bộ và vận tải đường bộ"

Về việc bắt buộc đăng ký vận tải đường bộ kèm theo vận đơn, chúng không áp dụng cho vận tải đường bộ nội địa vì nhu cầu của chính mình (Điều 2 của Luật).

Nếu được thực hiện đúng cách, chúng có thể được quy vào các khoản mục chi phí của công ty, từ đó làm giảm cơ sở chịu thuế khi tính thuế thu nhập.

Đây chính xác là lý do quan trọng tại sao việc hạch toán và khấu trừ nhiên liệu và dầu nhờn ở bất kỳ doanh nghiệp nào lại được chú ý nhiều nhất. Sự thành công của bất kỳ doanh nghiệp. như đã biết, được đảm bảo bởi thực tế là không có khía cạnh nào trong hoạt động của tổ chức bị bỏ sót.

Kế toán nhiên liệu, dầu nhớt năm 2018: cách ghi giảm chi phí

Khi câu hỏi đặt ra là làm thế nào để ghi chép sổ sách nhiên liệu, dầu nhờn trong năm 2018, cách ghi giảm chi phí nhiên liệu, dầu nhờn khi tính thuế lợi nhuận, bạn cần phải tìm ra những tiêu chuẩn cần tập trung vào. Chúng tôi sẽ tìm ra cách ghi giảm nhiên liệu và chất bôi trơn bằng vận đơn, theo thực tế chứ không phải theo tiêu chuẩn, không có vận đơn, sử dụng thẻ nhiên liệu và chúng tôi cũng sẽ cho bạn xem các thông tin đăng tải và tài liệu chính xác.