Заполнение отчета рсв 1. Отчетность по страховым взносам, бланк. Как ФНС проверяет расчет по страховым взносам
РСВ за 1 квартал 2019 - пример заполнения этого отчета приводим ниже - первый из отчетов по страховым взносам, составляемых нарастающим итогом за год. Рассмотрим, в чём состоят особенности его оформления.
Расчет по страховым взносам: суть, форма и варианты отчета
Расчет по страховым взносам за 1 квартал 2019 года фискалы планируют обновить к первой отчетной кампании 2019 года.
Если же обновления не вступят в силу до наступления отчетной даты, расчет нужно будет сформировать по правилам заполнения этого отчета, утвержденным тем же документом, который ввел в действие его форму (приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@). И сама форма, и правила внесения данных в нее действуют с начала 2017 года, т. е. с того времени, когда страховые взносы (кроме платежей на травматизм) стали подчиняться положениям НК РФ. В связи со сменой куратора взносов (который стал единым) изменилась и форма отчета, ставшего общим для всех видов взносов, подпавших под контроль ИФНС.
Расчет по страховым взносам (РСВ) обязателен к формированию для всех работодателей, в т. ч. и тех, у кого временно отсутствуют данные для его составления. В последнем случае может возникать необходимость сдачи отчета с нулевыми показателями в основных разделах (письмо ФНС России от 12.04.2017 № БС-4-11/6940@).
Обязательными для заполнения большинством составителей РСВ являются титульный лист, разделы 1 и 3, посвященные, соответственно, общим данным об исчислении взносов и персональным сведениям о получателях доходов, на которые начисляются взносы. К разделу 1 предусмотрено 10 приложений, заполнить первое и второе из которых нужно непременно (они отведены начислениям по основным тарифам), а остальные — по мере необходимости. Раздел 2 предназначен для глав фермерских хозяйств и поэтому используется нечасто.
На нашем форуме можно получить ответ на любой вопрос, возникший у вас в ходе заполнения и сдачи отчетности по взносам. Например, обсуждаем возможные причины несоответствия данных РСВ и СЗВ-М, а также способы исправления этого несоответствия.
Образец расчета по страховым взносам за 1 квартал 2019 года
РСВ — отчет, составляемый ежеквартально, но данные его формируются по-разному:
- в разделе 1 — нарастающим итогом в течение года с выделением данных, относящихся к месяцам последнего квартала отчетного периода;
- в разделе 3 — только за последний квартал отчетного периода.
В силу этого абсолютная корреляция данных между этими разделами имеет место только в отчете за 1 квартал. Соответственно, отчет за этот период проще всего заполнить и достаточно легко проверить.
Порядок заполнения разделов РСВ в целом унаследован от отчетов, ранее сдававшихся в фонды (ПФР и ФСС), и принципиальных новшеств не содержит. Отличия свелись к тому, что из единого отчета исключены:
- данные об итогах расчетов с фондами на начало года и на конец периода составления отчета;
- сведения о реквизитах документов на уплату взносов;
- информация о стаже работников.
С момента издания приказа № ММВ-7-11/551@ ни в порядок оформления, ни в форму отчета изменения не вносились. Но ФНС России письмами неоднократно давала разъяснения по отдельным вопросам применения этого приказа. Из этих разъяснений следует отметить последний по времени документ (письмо ФНС России от 22.01.2018 № ГД-4-11/959@), определяющий порядок указания кода плательщика для нового круга лиц (резидентов особой экономической зоны в Калининградской области), применяющих пониженные тарифы взносов в период 2018-2022 годов.
Составляя расчет страховых взносов за 1 квартал 2019 года, на его титульном листе нужно указать код периода, соответствующий 1 кварталу (21).
Образец заполнения РСВ за 1 квартал 2019 года смотрите на нашем сайте.
Типичные ошибки в РСВ и возможность их исправления без санкций
Срок сдачи отчета установлен на 30-е число месяца, наступающего после окончания отчетного периода (п. 7 ст. 431 НК РФ). Однако на него влияют совпадения с выходными днями. Но конечная дата срока сдачи расчета страховых взносов за 1 квартал 2019 года совпадает с общеустановленным и приходится на 30.04.2019.
Способов сдачи существует два: электронный и бумажный. Последний доступен лицам, отчитывающимся за работников, общее количество которых не превышает 25.
Однако факт отправки РСВ в ИФНС еще не позволяет считать, что отчет сдан. В момент приемки налоговым органом осуществляется входной контроль на предмет наличия расхождений (п. 7 ст. 431 НК РФ):
- в рассчитываемых по каждому работнику суммах;
- в персональных данных, относящихся к застрахованному лицу;
- в сопоставимых цифрах разделов 1 и 3.
Если такие расхождения выявлены, ИФНС извещает подателя отчетности о непринятии отчета и обнаруженных несоответствиях. Оперативное уточнение РСВ дает возможность считать его сданным в дату подачи первого (оказавшегося непринятым) отчета.
Итоги
Составляя РСВ за 1 квартал 2019 года, следует ориентироваться на форму этого отчета и правила его заполнения, применяемые с начала 2017 года. Сдача его обязательна для всех работодателей, в т. ч. для тех, кто не осуществлял в отчетном периоде выплату доходов. Срок подачи отчета за 1 квартал 2019 года истечет 30.04.2019.
Обязанность по перечислению страховых взносов (далее СВ) в бюджет возлагается на и , имеющие официально трудоустроенных сотрудников, в том числе по договорам ГПХ. Другой обязанностью плательщиков СВ является сдача отчетности в ИФНС. Расчет СВ подается в инспекцию по итогам каждого квартала. Составить его достаточно легко, если придерживаться последовательности и правил, установленных налоговыми органами.
Состав РСВ-1 и общие правила заполнения
Пример заполнения РСВ-1
Титульная страница
Титульная страница содержит общую информацию о плательщике. Заполняется она плательщиком, за исключением раздела «Сведения о представлении отчета», расположенном в нижнем правом углу. Его заполняют сотрудники ИФНС.
На титульной странице указывается:
- ИНН плательщика (для юрлиц также КПП);
- (если это не повторная попытка сдать отчет, то ставится ноль);
- код расчетного периода (21,31,33,34 для 1 квартала, полугодия, 9 месяцев и года соответственно);
- сведения об инспекции (код по месту учета для юрлиц «214», для ИП «120», для поиска кода налогового органа на сайте ФНС предусмотрен одноименный сервис);
- наименование фирмы (ФИО для ИП);
- вид деятельности по ;
- сведения о реорганизуемой организации (заполняются только при );
- номер телефона (с «8» и кодом);
- общее количество страниц в отчете и количество страниц прилагаемых документов (при наличии).
ФИО и подпись лица, отвечающего за достоверность данных в отчете, ставится в левом нижнем углу. Это может быть сам плательщик, либо его представитель. Во втором случае необходимо также указать реквизиты доверенности.
Раздел №3
В третьем разделе отражаются сведения о застрахованных работниках. Здесь, как и на титульной странице, проставляется номер корректировки, рассматриваемый период, год, а также порядковый номер сведений и дата их предоставления в ИФНС.
О сотрудниках в отчет вносится следующий набор данных:
- номер СНИЛС;
- дата рождения;
- гражданство (код страны);
- информация о подтверждающем личность документе;
- признак застрахованного лица (в какой системе застрахован).
В подраздел 3.2 вносится информация только в случае произведения выплат в пользу застрахованного работника. В нем помесячно отражаются суммы выплаченных физлицу вознаграждений и начисленных по ним СВ. Здесь же проставляется код застрахованного лица, список которых представлен в приложении №8 к Правилам заполнения РСВ-1.
Приложение №1 первого раздела
В приложении №1 отражается расчет СВ. Все плательщики, независимо от категории, обязаны заполнить подразделы 1.1 и 1.2.
Подраздел 1.1 посвящен обязательному пенсионному страхованию. В нем указывают:
- число застрахованных работников (общее количество и за отчетный период);
- число физлиц, с вознаграждений которых исчислены СВ (в т.ч. число человек, вознаграждения которых превысили предельный размер базы для начисления СВ, который в 2017 году равен 876 тыс. рублей);
- суммы выплаченных сотрудникам вознаграждений (отражаются нарастающим итогом);
- суммы, которые не подлежат обложению СВ (гос. пособия, компенсации за причинение вреда здоровью, выходные пособия и другие виды вознаграждений согласно ст.422 НК РФ);
- база для расчета СВ (общая величина вознаграждений за минусом исключений, предусмотренных ст.422 НК РФ);
- начисленные суммы СВ по основной и превышающей предельную базе (общая ставка составляет 22%, при превышении предельной базы 10%).
Подраздел 1.2 предназначен для информации по обязательному медицинскому страхованию. Здесь тоже проставляют число застрахованных работников, суммы вознаграждений физлиц и суммы, исключаемые из расчетной базы. Далее, по аналогии с предыдущим подразделом, рассчитывается база для расчета взносов и непосредственно суммы СВ (ставка 5,1%).
Еще один важный момент Приложения №1 — код тарифа плательщика. Данная классификация основывается на применяемой плательщиком системе налогообложения и особенностях его деятельности. Распространенными кодами являются:
- 01 – ;
- 02 – ;
- 03 – ;
- 06 – объекты, деятельность которых связана с информационными технологиями;
- 12 – .
С полным перечнем кодов можно ознакомиться в приложении №5 Правил заполнения РСВ-1.
Если в отчетном периоде произошла смена системы налогообложения или сферы деятельности, и, соответственно, сменился код, в отчете составляется сразу несколько приложений №1, в соответствии с количеством используемых кодов.
Пример и нюансы заполнения отчета описаны в видео ниже:
Приложение №2 первого раздела
В приложении №2 показывается информация по СВ на обязательное социальное страхование в связи с и материнством. В первую очередь здесь отражают признак выплат. Они могут быть двух видов:
- Прямые выплаты из фонда. Осуществляются при реализации в регионе Пилотного проекта ФСС. Проверить данную информацию можно на сайте вашего отделения ФСС.
- Выплаты по зачетной системе. Производятся по старой схеме, когда работодатель самостоятельно начисляет и выплачивает работнику пособие, а затем фонд компенсирует эти расходы.
Затем необходимо отразить сам расчет взносов. Для этого вносятся такие данные:
- число застрахованных в системе работников;
- выплаченные в пользу работников суммы (в том числе исключаемые из обложения);
- суммы, превысившие предельную величину расчетной базы, которая для социального страхования в 2017 году составила 755 тыс. рублей;
- база для расчета СВ;
- сумма начисленных СВ (по общей ставке 2,9%, при осуществлении выплат в пользу иностранцев по ставке 1,8%, свыше предельной величины базы ставка равна 0%).
Далее в приложении проставляются суммы, расходованные плательщиком на выплаты работникам в период их нетрудоспособности и материнства, а также суммы, компенсированные ФСС. Затем помесячно проставляются суммы СВ, подлежащие перечислению в бюджет, и суммы превышения расходов над начислениями. В первом случае в графе «признак» ставится «1», а во втором «2».
Раздел №1
Раздел №1 содержит обобщающую информацию по СВ, подлежащим перечислению в бюджет. В верхней части формы проставляется код по . Узнать код своего муниципального образования можно на интернет-ресурсе ФНС .
Далее помесячно показывают суммы начисленных СВ по всем видам страхования. Данные вносятся на основании расчетов, которые были произведены в приложениях №1 и №2 первого раздела. К каждому виду страхования указывается соответствующий ему КБК.
Минздравсоцразвития Приказом от 15.03.2012 № 232н утвердило форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд (ПФР), страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (форма РСВ-1 ПФР ), и порядок ее заполнения (далее - Порядок № 232н).
Новая форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам (далее - Расчет) применяется начиная с представления отчетности по страховым взносам за I квартал 2012 года. Ранее Расчет подавался по форме, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития РФ от 12.11.2009 № 894н .
Новая форма стала более детальной, информация по начисленным страховым взносам на обязательное медицинское страхование отражается в полном объеме без разбивки суммы в части начисленной и уплаченной в ФФОМС и ТФОМС.
Рассмотрим порядок заполнения формы Расчета.
Общие требования к заполнению формы Расчета
Форма РСВ-1 ПФР заполняется с использованием средств вычислительной техники или шариковой (перьевой) ручкой, черным либо синим цветом, печатными буквами.
Плательщики страховых взносов (в соответствии с нормами Закона № 212-ФЗ автономные организации являются плательщиками страховых взносов) представляют форму РСВ-1 ПФР в электронном формате с электронной цифровой подписью при условии, что:
- они производят выплаты физическим лицам;
- среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 50 человек.
В остальных случаях форма РСВ-1 ПФР подается на бумажном носителе.
Форма заполняется на основании данных бухгалтерского учета. В каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных Расчетом, в строке и соответствующей графе ставится прочерк.
Исправление ошибок производится следующим образом: перечеркивается неверное значение показателя, рядом вписывается правильное значение. Под исправлением проставляется подпись плательщика или его представителя и указывается дата исправления. Все исправления заверяются печатью организации. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.
После заполнения Расчета производится сквозная нумерация заполненных страниц в поле «Стр.».
Титульный лист , разделы 1, 2 Расчета заполняются и представляются всеми плательщиками, состоящими на регистрационном учете в территориальном органе ПФР. В случае если в течение отчетного периода применялось более одного тарифа, в Расчет включается столько страниц раздела 2, сколько тарифов применялось в течение отчетного периода (независимо от применения пониженных тарифов, установленных для выплат, начисленных в отношении отдельных работников).
Раздел 3 Расчета заполняется и представляется плательщиками, применяющими пониженные тарифы в соответствии со ст. 58 Закона № 212-ФЗ .
Раздел 4 Расчета заполняется и представляется плательщиками, заполнившими строку 120 раздела 1 Расчета (в случае если в расчетном периоде было произведено доначисление страховых взносов).
Раздел 5 Расчета заполняется и представляется плательщиками-организациями, осуществляющими выплаты и иные вознаграждения в пользу обучающихся в образовательных учреждениях среднего профессионального, высшего профессионального образования по очной форме за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде (включенном в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой) по трудовым или гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг.
В конце каждой страницы Расчета проставляются подпись плательщика (правопреемника) либо его представителя и дата подписания Расчета.
В верхней части каждой заполняемой страницы Расчета указывается регистрационный номер плательщика в соответствии с выданным при регистрации (учете) в ПФР извещением (уведомлением) страхователя по месту постановки на учет.
Заполнение титульного листа формы Расчета
Исходя из положений п. 4 , 5 Порядка № 232н , а также регистрационных сведений учреждения титульный лист будет заполнен следующим образом. Заметим, что он заполняется плательщиком страховых взносов, за исключением раздела «Заполняется работником ПФР».
Поле «Регистрационный номер страхователя в ПФР».
При представлении первичного Расчета в этом поле проставляются нули (000).
При подаче в территориальный орган ПФР Расчета, в котором отражены изменения (уточненный Расчет за соответствующий период), проставляется номер, указывающий, какой по счету Расчет с учетом внесенных изменений и дополнений представляется страхователем в территориальный орган ПФР (например: 001, 002, 003…10 и т. д.).
Уточненный Расчет представляется по форме, действовавшей в том периоде, за который выявлены ошибки (искажения) (п. 4.1 Расчета ).
Поле «Отчетный период (код)».
Проставляется период, за который представляется Расчет. Соответственно, I квартал обозначается кодом 03, полугодие - 06, 9 месяцев - 09 и форма Расчета, представляемая за год, обозначается цифрой 12.
Поле «Календарный год» - указывается календарный год, за отчетный период которого представляется Расчет (уточненный расчет). В поле «Календарный год» Расчета, в котором отражаются показатели, сформированные за 2012 год, показывается 2012.
Поле «Наименование организации, обособленного подразделения /Ф. И. О. индивидуального предпринимателя, физического лица» - указывается наименование организации в соответствии с учредительными документами (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая приводится) обособленного подразделения.
Поле «ИНН».
Указывается ИНН (идентификационный номер налогоплательщика) в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного согласно законодательству РФ, по месту нахождения на территории РФ. Если автономному учреждению присвоен 10-значный ИНН, в последних двух ячейках зоны из 12 ячеек, отведенных для записи показателя ИНН, следует проставить прочерк.
Поле «КПП»
Указывается КПП (код причины постановки на учет по месту нахождения организации) в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного согласно законодательству РФ, по месту нахождения на территории РФ. КПП по месту нахождения обособленного подразделения указывается в соответствии с уведомлением о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного согласно законодательству РФ, по месту нахождения обособленного подразделения на территории РФ.
Поле «ОГРН (ОГРНИП)».
Указывается основной государственный регистрационный номер в соответствии со свидетельством о государственной регистрации юридического лица, образованного согласно законодательству РФ по месту нахождения на территории РФ. При заполнении ОГРН организации, который состоит из 13 знаков, в последних двух ячейках зоны из 15 ячеек, отведенных для записи показателя ОГРН, проставляется прочерк.
Поле «Код по ОКАТО».
Код Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления указывается на основании информационного письма органа государственной статистики.
Поле «Код по ОКВЭД» - указывается код согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1) по основному виду экономической деятельности плательщика.
Поле «Номер контактного телефона» - указывается городской или мобильный телефон плательщика (правопреемника) или представителя плательщика с кодом города или оператора сотовой связи соответственно. Каждая ячейка заполняется без применения знаков «тире» и «скобка».
В полях, отведенных для адреса регистрации, указываются индекс, населенный пункт, район, регион, улица, дом, корпус - юридический адрес плательщика страховых взносов.
Поле «Количество застрахованных лиц» - указывается количество застрахованных лиц, по которым должны быть представлены сведения индивидуального (персонифицированного) учета за отчетный период.
Поле «Среднесписочная численность» - указывается среднесписочная численность работников, рассчитанная в порядке, ежегодно определяемом приказами Федеральной службы государственной статистики.
Информация о количестве страниц представляемого Расчета и количестве листов с приложением подтверждающих документов указывается в полях «На страницах» и «с приложением подтверждающих документов или их копий на листах».
В подразделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю» в полях «плательщик страховых взносов» , «представитель плательщика страховых взносов» , «правопреемник» отражается следующая информация: в случае подтверждения достоверности и полноты сведений в Расчете руководителем организации проставляется «1»; в случае подтверждения достоверности и полноты сведений представителем плательщика страховых взносов проставляется «2»; в случае подтверждения достоверности и полноты сведений правопреемником плательщика страховых взносов проставляется «3».
Поле «Ф. И. О. руководителя организации» - указываются фамилия, имя, отчество руководителя организации полностью. При подаче расчета представителем в соответствующем поле указываются фамилия, имя, отчество представителя - физического лица в соответствии с документом, удостоверяющим личность, или наименование юридического лица в соответствии с учредительными документами, если представителем плательщика является юридическое лицо.
В полях «Подпись» , «Дата» проставляются подпись плательщика (правопреемника) либо его представителя и дата подписания Расчета.
В поле «Документ, подтверждающий полномочия представителя плательщика страховых взносов» указывается вид документа, подтверждающего полномочия представителя плательщика (правопреемника).
Как видно из представленной выше информации, титульный лист новой формы Расчета заполняется так же, как и раньше.
Заполнение раздела 1 «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам»
Предлагаем рассмотреть порядок заполнения разделов 1 и 2 формы Расчета на конкретном примере.
Автономное учреждение на начало отчетного периода - 2012 г. не имело переплаты по страховым взносам. В I квартале учреждением было произведено начисление страховых взносов в следующих объемах:
| Месяц | Сумма выплат |
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование | Итого | ||
| страховая часть | накопительная часть | ||||
| Январь | 64 000 | 24 000 | 20 400 | 108 400 | |
| Февраль | 48 000 | 18 000 | 15 300 | 81 300 | |
| Март | 72 000 | 27 000 | 22 950 | 121 950 | |
| Итого | 184 000 | 69 000 | 58 650 | 311 650 | |
Уплата начисленных страховых взносов за март была произведена 10 апреля 2012 г. В организации работают лица, рожденные позднее 1967 г. Инвалидов в организации нет. Организация находится на общей системе налогообложения и применяет основной тариф страховых взносов (код тарифа 01).
Исходя из условий примера, рассмотрим правила заполнения раздела 1 формы Расчета.
|
Наименование показателя | Код строки | Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование |
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование |
|
| страховая часть | накопительная часть | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на начало расчетного периода (+) задолженность, (-) переплата | 100 | - | - | - |
Строка «Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на начало расчетного периода» равна сумме страховых взносов из строки 150 Расчета за предыдущий расчетный период (п. 6.1 Порядка № 232н ).
| Наименование показателя | Код строки | Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование |
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование |
||
| страховая часть | накопительная часть | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |
| Начислено страховых взносов с начала расчетного периода | 110 | 184 000 | 69 000 | 58 650 | |
| в том числе за последние три месяца отчетного периода | 1-й месяц | 111 | 64 000 | 24 000 | 20 400 |
| 2-й месяц | 112 | 48 000 | 18 000 | 15 300 | |
| 3-й месяц | 113 | 72 000 | 27 000 | 22 950 | |
| Итого подлежит уплате за последние 3 месяца | 114 | 184 000 | 69 000 | 58 650 | |
| (строка 111 + строка 112 + строка 113) | |||||
При заполнении формы следует учитывать контрольные соотношения (приведены в п. 6.2 Порядка № 232н ).
| Строка 110 «Начислено страховых взносов с начала расчетного периода» | = | сумма значений строки 110 Расчета за предыдущий отчетный период календарного года и строки 114 представляемого Расчета = сумма соответствующих данных раздела 2 (по каждому коду тарифа) представляемого Расчета |
| Строка 110 графы 3 | = | сумма значений строк 250 и 252 графы 3 раздела 2 по всем кодам тарифов |
| Строка 110 графы 4 | = | строка 251 графы 3 раздела 2 по всем кодам тарифов |
| Строка 110 графы 5 | = | строка 276 графы 3 раздела 2 по всем кодам тарифов |
| Строка 111 графы 3 | = | сумма значений строк 250 и 252 графы 4 раздела 2 по всем кодам тарифов |
| Строка 111 графы 4 | = | строка 251 графы 4 раздела 2 по всем кодам тарифов |
| Строка 111 графы 5 | = | строка 276 графы 4 раздела 2 по всем кодам тарифов |
| Строка 112 графы 3 | = | сумма значений строк 250 и 252 графы 5 раздела 2 по всем кодам тарифов |
| Строка 112 графы 4 | = | строка 251 графы 5 раздела 2 по всем кодам тарифов |
| Строка 112 графы 5 | = | строка 276 графы 5 раздела 2 по всем кодам тарифов |
| Строка 113 графы 3 | = | сумма значений строк 250 и 252 графы 6 раздела 2 по всем кодам тарифов |
| Строка 113 графы 4 | = | строка 251 графы 6 раздела 2 по всем кодам тарифов |
| Строка 113 графы 5 | = | строка 276 графы 6 раздела 2 по всем кодам тарифов |
| Строка 114 | = | сумма значений строк 111 - 113 соответствующих граф |
Сумма доначисленных в отчетном периоде страховых взносов как по актам проверок (камеральной и (или) выездной), так и организацией самостоятельно вследствие выявления факта неотражения или неполноты отражения сведений и ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате за предыдущие отчетные периоды, отражается по строке 120 формы Расчета (п. 6.3 Порядка № 232н ). Контрольные соотношения данной строки с другими строками можно посмотреть в п. 6.2 Порядка № 232н . Поскольку в самом начале комментария мы оговорили, что порядок заполнения формы расчета будет рассматриваться нами через призму приведенного примера, а в примере сумма к доначислению не предусмотрена, мы не будем останавливаться на заполнении этой строки.
| Уплачено с начала расчетного периода, в том числе | 140 | 112 000 | 42 500 | 35 700 | |
| в последние три месяца отчетного периода | 1-й месяц | 141 | 64 000 | 24 500 | 20 400 |
| 2-й месяц | 142 | 48 000 | 18 000 | 15 300 | |
| 3-й месяц | 143 | - | - | - | |
| итого | 144 | 112 000 | 42 500 | 35 700 | |
| (строка 141 + строка 142 + строка 143) | |||||
| за предыдущие расчетные периоды | 145 | - | - | - | |
Заметим, что в строке 140 «Уплачено с начала расчетного периода» отражаются суммы страховых взносов, уплаченные с начала расчетного периода нарастающим итогом до окончания отчетного периода. Значение этой строки рассчитывается как сумма значений строк 145 и 144. В строке 145 указываются суммы страховых взносов, уплаченные в текущем отчетном периоде за предыдущие расчетные периоды. Поскольку в нашем примере форма составляется на I квартал, по строке 145 ставится прочерк. Если бы форма составлялась за II квартал, в ней отражались бы суммы, уплаченные организацией в I квартале.
Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на конец отчетного периода, отражается по строке 150 и равен разности строк 130 и 140.
Заполнение раздела 2 «Расчет страховых взносов по тарифу» формы Расчета
В этом разделе формы отражается информация по начисленным в расчетном периоде страховым взносам отдельно в части обязательного пенсионного страхования и обязательного медицинского страхования.
В поле «Код тарифа» указывается код тарифа, применяемый плательщиком в соответствии с кодами тарифов плательщиков страховых взносов согласно приложению к Порядку № 232н. В случае если в течение отчетного периода применялось более одного тарифа, в Расчет включается столько страниц раздела 2, сколько тарифов применялось в течение отчетного периода. При этом значения строк 201 - 276 для включения в состав других разделов Расчета участвуют как сумма значений по соответствующим строкам для каждой таблицы раздела 2, включенной в Расчет.
| Наименование показателя | Код строки |
Всего с начала расчетного периода | В том числе за последние три месяца отчетного периода | |||
| 1-й месяц | 2-й месяц | 3-й месяц | ||||
| Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, в соответствии со ст. 7 Закона № 212-ФЗ и с межгосударственными соглашениями | 1966 г. р. и старше | 201 | - | - | - | - |
| 1967 г. р. и моложе | 202 | 1 150 000 | 400 000 | 300 000 | 450 000 | |
| Иностранные граждане и лица без гражданства, временно проживающие/пребывающие на территории Российской Федерации | 203 | - | - | - | - | |
По строкам 201 - 260 производится расчет базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
По строкам 211 - 213 отражаются суммы выплат и иных вознаграждений, не подлежащих обложению страховыми взносами в соответствии с Законом № 212-ФЗ и с межгосударственными соглашениями. Для упрощения примера мы предположили, что таких выплат в I квартале 2012 года не было.
По строкам 231 - 233 отражаются суммы выплат и иных вознаграждений, произведенных в пользу физических лиц для начисления страховых взносов, превышающие предельную величину базы, устанавливаемую ежегодно Правительством РФ, в соответствии с ч. 5 ст. 8 Закона № 212-ФЗ (в отношении каждого физического лица она устанавливается в сумме, не превышающей 415 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода).
База для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для лиц 1967 года рождения и моложе отражается по строке 241.
| Наименование показателя | Код строки |
Всего с начала расчетного периода |
В том числе за последние три месяца отчетного периода |
|||
| 1-й месяц | 2-й | 3-й | ||||
| База для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование |
1966 г. р. и старше (строка 201 + строка 203 - строка 211 - строка 213 - строка 221 - строка 223 - строка 231 - строка 233) | 240 | 1 150 000 | 400 000 | 300 000 | 450 000 |
|
1967 г. р. и моложе (строка 202 - строка 212 - строка 222 - строка 232) | 241 | - | - | - | - | |
Значение строки 240 определяется по формуле: строка 202 минус строка 212 минус строка 222 минус строка 232.
Сумма по начисленным страховым взносам в части пенсионного страхования отражается по строкам 250 - 252.
Значения граф строки 250 «Начислено страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - страховая часть» равняются сумме значений соответствующих граф строки 240, умноженных на тариф для данной возрастной группы на страховую часть пенсии и соответствующих граф строки 241, умноженных на тариф для данной возрастной группы на страховую часть пенсии.
Значения граф строки 251 «Начислено страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - накопительная часть» равняются произведению значений соответствующих граф строки 241 и тарифа для данной возрастной группы на накопительную часть пенсии.
Расчет страховых взносов по обязательному медицинскому страхованию отражается по строкам 271 - 276.
По строке 271 в соответствующих графах отражаются суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц в соответствии со ст. 7 Закона № 212-ФЗ , а также с межгосударственными соглашениями, нарастающим итогом с начала года и за каждый из последних трех месяцев отчетного периода, подлежащие обложению страховыми взносами на обязательное медицинское страхование.
По строке 272 отражаются суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами на обязательное медицинское страхование в соответствии с ч. 1 , 2 ст. 9 Закона № 212-ФЗ и с межгосударственными соглашениями.
По строке 274 отражаются суммы выплат и иных вознаграждений, произведенных в пользу физических лиц для начисления страховых взносов, превышающие предельную величину базы, устанавливаемую ежегодно Правительством РФ, в соответствии с ч. 5 ст. 8 Закона № 212-ФЗ .
По строке 275 отражается база для начисления страховых взносов на обязательное медицинское страхование, которая определяется по формуле: строка 271 минус строка 272 минус строка 273 минус строка 274.
Значения граф строки 276 «Начислено страховых взносов на обязательное медицинское страхование» определяются как произведение значений соответствующих граф строки 275 и тарифа, установленного для уплаты страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
Заполнение подраздела 3.6 «Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 8 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ» формы Расчета
Этот раздел формы заполняют автономные организации, применяющие УСНО и использующие пониженные тарифы при расчете сумм страховых взносов.
В строке 361 указывается общая сумма доходов, определяемая в соответствии со ст. 346.15 НК РФ нарастающим итогом с начала отчетного (расчетного) периода.
В строке 362 указывается сумма доходов от реализации продукции и (или) оказания услуг по основному виду экономической деятельности.
Показатель строки 363 рассчитывается как отношение значений строк 362 и 361, умноженное на 100.
Заполнение раздела 4 «Суммы доначисленных страховых взносов с начала расчетного периода» формы Расчета
Раздел заполняется плательщиками, доначислившими страховые взносы в текущем отчетном периоде за предыдущие отчетные (расчетные) периоды.
В таблице указываются год, месяц и сумма доначисленных страховых взносов по актам проверок (камеральных и (или) выездных), по которым в текущем отчетном периоде вступили в силу решения о привлечении к ответственности.
Кроме того, в случае самостоятельного выявления факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате за предыдущие отчетные периоды, плательщик может отразить суммы самостоятельно доначисленных страховых взносов.
Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».
Отчитываться по страховым взносам в 2017 году нужно в ИФНС, а не во внебюджетные фонды. Налоговиками разработана новая форма расчета, заменяющая прежние расчеты 4-ФСС и РСВ-1, применять ее нужно, начиная с отчетности за 1 квартал 2017 года. Форма и инструкция по заполнению расчета утверждены приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551. Кроме того, для уплаты страховых взносов теперь используются новые КБК .
Подробнее о новой форме, а также о порядке ее заполнения с примером - в этой статье.
Порядок сдачи Расчета страховых взносов в 2017 году
Организации и ИП с работниками должны представлять новый единый расчет в ИФНС ежеквартально. Последний день подачи расчета – 30 число месяца, следующего за отчетным периодом (п.7 ст. 431 НК РФ). Первый отчет по новой форме нужно сдать не позднее 2 мая 2017 года, в связи с переносом дат из-за майских праздников.
При средней численности более 25 человек единый расчет должен сдаваться только в электронной форме, остальные могут подавать его на бумаге. Обратите внимание, что теперь дата сдачи расчета по взносам с 2017 г. одинакова для всех страхователей, независимо от способа представления ими расчета.
Важно: расчет считается непредставленным, если пенсионные взносы по каждому сотруднику в сумме не совпадают с итоговой величиной взносов ПФР. После получения из ИФНС уведомления об этом, у страхователя есть 5 дней на устранение ошибки, иначе штрафа не избежать.
Как заполнить Расчет страховых взносов в 2017 году
Расчет состоит из титульного листа и трех разделов. В свою очередь, разделы 1 и 2 включают в себя приложения: в разделе 1 их 10, в разделе 2 приложение всего одно. В обязательном порядке все страхователи сдают следующие части Расчета:
- Титульный лист,
- Раздел 1, содержащий сводные данные о страховых взносах к уплате в бюджет,
- Подраздел 1.1 приложения № 1 раздела 1 – расчет пенсионных взносов,
- Подраздел 1.2 приложения № 1 раздела 1 – расчет взносов ОМС,
- Приложение № 2 раздела 1 – расчет взносов по соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством,
- Раздел 3 – персонифицированные сведения о застрахованных лицах.
Остальные подразделы и приложения представляются, если есть данные для их заполнения.
Расчет заполняется в рублях с копейками. В незаполненных ячейках проставляются прочерки. Все слова в строках Расчета пишутся заглавными буквами. Подробный построчный порядок заполнения Расчета утвержден приказом ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551.
В ООО «Альфа» в 1 квартале 2017 года начислены страховые взносы с выплат 1 сотруднику, он же является руководителем. Организация работает на УСН и применяет основной тариф страховых взносов.
Облагаемые взносами выплаты Михайлову И.П. составили по 30 000 рублей ежемесячно. На них в январе-марте начислено страховых взносов за каждый месяц:
ПФР (22%) – по 6600,00 руб., ОМС (5,1%) – по 1530,00 рублей, соцстрах (2,9%)– по 870,00 рублей.
Общая сумма выплат в ООО «Альфа» за 1 квартал: 90 000 рублей.
Общая сумма взносов ООО «Альфа» за 1 квартал: ПФР (22%) – 19 800,00 руб., ОМС (5,1%) – 4590,00 рублей, соцстрах (2,9%)– 2610,00 рублей.
Заполнять разделы расчета страховых взносов в 2017 году, пример которого мы рассматриваем, будет более удобно в следующей последовательности:
- Вначале заполним персонифицированные сведения раздела 3 . Этот раздел заполняется на всех застрахованных лиц и включает сведения за 3 последних месяца. В нашем случае сведения заполняются на одного сотрудника, но если застрахованных лиц больше, то количество сведений в Расчете должно соответствовать их численности.
- Следующим шагом будет заполнение подраздела 1.1 приложения 1 раздела 1 по пенсионным взносам: суммируем и переносим сюда данные персучета из раздела 3. Помните, что все показатели персонифицированных сведений в сумме должны совпадать с показателями подраздела 1.1. Наш пример упрощенный и сотрудник всего один, поэтому мы просто переносим его показатели из раздела 3.
- Далее заполним подраздел 1.2 приложения 1 раздела 1 по взносам на ОМС. Показатели страховых взносов на медстрахование отражаются только в этом разделе Расчета.
- Страховые взносы в части соцстрахования рассчитываются в приложении 2 раздела 1 . Если в расчетном периоде имели место расходы по соцстрахованию (больничные, пособия), то следует отразить это в приложении 3 к разделу 1, а значит должна быть заполнена строка 070 приложения 2 раздела 1. В нашем примере таких расходов не было, поэтому приложение 3 не заполняем.
- Заполнив разделы по каждому виду взносов, последним заполняем сводный раздел 1 . Здесь указывается сумма страховых взносов к уплате в бюджет. Обратите внимание, что КБК, указываемые по строкам 020, 040, 060, 080 и 100, на 2017 год пока не утверждены, поэтому в нашем примере указаны коды 2016 года, в которых первые 3 цифры заменены на 182, что означает уплату в ФНС.
- В заключение пронумеруем все заполненные листы Расчета и укажем их число в специальной строке Титульного листа. Под каждым разделом поставим подпись руководителя и дату.
Единый Расчет по страховым взносам. Образец заполнения
Раздел 1. Свободные данные об обязательствах плательщика страховых взносов.
Приложение 1. Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование к разделу 1.
Приложение 2. Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством к разделу 1.
Раздел 3. Персонифицированные сведения о застрахованных лицах.
За весь прошедший год страхователи должны предоставлять в ПФР расчёт РСВ-1.Несмотря на то, что документ не новый,иной раз возникают форс-мажорные обстоятельства при внесении сведений в форму.
Что представляет собой форма ПФР РСВ-1 и какие могут возникнуть сложности при внесении цифр (по взносам), рассмотрим в статье. Скачать бланк формы РСВ-1 ПФР можно по .
Любой работодатель, вне зависимости от выбранной системы налогообложения, должен заполнять и сдавать форму РСВ-1 в ПФР.
Полное название этого документа звучит так - Расчет по начисленным и уплаченным взносам . При заполнении этого документа указываются взносы, которые начислялись и уплачивались в такие структуры, как Пенсионный Фонд Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования.
В документе отображены конкретные суммы, которые были начислены и выплачены сотрудникам на следующие цели:
- Для пенсии сотрудника, которая отвечает за страхование.
- Взносы, идущие в накопительную часть будущему пенсионеру.
- Часть средств для уплаты в мед. страх центрального (федерального) фонда.
- Для уплаты взносов для мед. страха регионального фонда.
Данный отчет заполняется и предоставляется в контролирующий орган, ПФР, раз в квартал. Отчетными периодами являются 1 квартал, полгода, 9 месяцев и закрывает расчетный год последний квартал – годовой.
Кто сдаёт отчет РСВ-1?
Гос. орган на основании ФЗ № 212 обязал заполнять и предоставлять документ следующим юридическим и физическим лицам:
- Коммерсантам, которые имеют в своем штате наёмных работников.
- Физическим лицам, которые хоть и не являются ИП, но заключили договор любого характера с другим человеком.
- Все организации и фирмы вне зависимости от режима налогообложения.
Если договор с сотрудником заключен, значит, в обязанности страхователя входит не только уплата взносов, но и заполнение отчётных документов. К примеру, по форме РСВ-1 ПФР. Скачать и заполнить бланкможно на сайте ПФР либо у нас по .
Порядок заполнения РСВ-1
Мы определились, что документ заполняют работодатели-страхователи. И каждый определяет для себя, какие разделы нужно заполнять. Как правило, стандартное заполнение состоит из следующих разделов РСВ-1:
- первый лист (титульный);
- раздел 1;
- подраздел 2.1;
- раздел 6.
Другие разделы заполняются, если были произведены доначисления по страховым взносам.
Таким образом, форма РСВ-1 будет заполнена по тем данным, которые начислялись и уплачивались в организации.
Титульный лист
Прежде чем приступать к заполнению основных разделов документа, нужно заполнить первый лист (титульный). В нем необходимо указать следующие данные работодателя:
- ФИО страхователя;
- ИНН и КПП работодателя;
- регистрационный номер, выданный в ПФР;
- ОКВЭД. Этот код выдаёт НО при регистрации фирмы или коммерсанта;
- телефон.
Все поля на титульном листе обязательно должны быть заполнены. Если будет что-то пропущено, это уже будет считаться нарушением.
Первый раздел — Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам
Заполняя первый раздел отчетности, обычно ответственные лица не испытывают сложностей. Главное, внести корректные цифры.
Итак, в первом разделе формы нужно будет указать общие суммы, которые начислялись и уплачивались по всем сотрудникам. Все данные, вносимые в этот раздел, берут из раздела 6. Поэтому перед заполнением первого листа можно внести данные в шестой раздел.
Шестой раздел — Сведения о застрахованных лицах
Сюда вносятся индивидуальные данные по каждому сотруднику. Обязательными при заполнении РСВ 1являются следующие сведения:
- ФИО застрахованных лиц;
- СНИСЛ работника;
- взносы, начисленные специалистам;
- сумма взноса, которая была выплачена за сотрудника.
Каждый лист расчета подписывает руководитель компании.
Сроки сдачи РСВ-1 ПФР и штрафы
Важно запомнить, что сроки предоставления документа разные. Если в штате организации меньше человек, то сдавать можно на бумажном носителе. Срок сдачи документа для такого формата — 15 число отчётного квартала. Если форма РСВ предоставляется в электронном виде, то сдавать нужно 20-го числа. Эта дата определена для тех страхователей, которые имеют в штатном расписании более человек.
Ни в коем случае нельзя опаздывать со сроками сдачи документов. Не сданный вовремя отчетный документ накладывает на компанию штраф.
Если форма была сдана не в том формате, который установлен для предприятия (должны сдавать в электронном виде, а сдали на бумаге), то штраф составит 300 рублей.
Если сдача документа была произведена с опозданием, то накладывается штрафная санкция, которая составляет 5% от суммы указанных взносов. Штраф не может быть меньше 1 000 рублей, но и не больше 30% от суммы взносов.
Например, ООО «Лотос» сдавали расчет через интернет ноября, хотя должны были сдать 21-го числа. Вышло, что опоздание по сдаче документа составило меньше месяца.
- Пенсионные взносы-35 000.
- Мед. взносы-7 500.
Высчитываем сумму штрафа - 35 000+7 500*5%= 2 125 рублей.
Если вы работаете в программе 1С, то вам поможет в заполнении РСВ-1 данное видео: