በሂሳብ አያያዝ ውስጥ ቋሚ ንብረቶች. በሂሳብ አያያዝ እና በግብር ሒሳብ ውስጥ ቋሚ ንብረቶችን መሰረዝ እንዴት አንድ ላይ ማምጣት ይቻላል? ቋሚ ንብረቶች አመት

በ 2017-2018 ቋሚ ንብረቶች የግብር ሂሳብዓመታትኩባንያዎች የሕግ ለውጦችን ግምት ውስጥ ማስገባት አለባቸው. ምንም እንኳን መሰረታዊ አቀራረቦች እና መርሆዎች አልተለወጡም, ኩባንያዎች አንዳንድ ጥቃቅን ነገሮችን ግምት ውስጥ ማስገባት አለባቸው. ይህ ጽሑፍ የስርዓተ ክወና መዝገቦችን በትክክል ለማቆየት በመጀመሪያ ለስፔሻሊስቶች ትኩረት መስጠት አስፈላጊ በሆነው ነገር ላይ ተወስኗል።

በ 2017-2018 ለግብር ዓላማ ምን ንብረት ውድቅ እንደሆነ ተደርጎ ይቆጠራል?

እ.ኤ.አ. በ2017-2018 ኩባንያው ለገቢ ማስገኛ ዓላማ የሚውል እና የኩባንያው በባለቤትነት መብት ያለው ንብረት አሁንም ውድቅ ተደርጎ ሊወሰድ ይገባል። በዚህ ሁኔታ, የእንደዚህ አይነት ንብረት ጠቃሚ ህይወት ከ 12 ወራት በላይ መሆን አለበት, እና የመጀመሪያ ወጪው ከ 100,000 ሩብልስ በላይ መሆን አለበት. (የሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ህግ አንቀጽ 256 አንቀጽ 1).

ማስታወሻ! የወጪ ገደቡ ሊተገበር የሚገባው ኩባንያው ከ 01/01/2016 በኋላ ሥራ ላይ ለዋለ ቋሚ ንብረቶች ብቻ ነው (አንቀጽ 7, አንቀጽ 5 "በሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ሕግ ላይ ማሻሻያ ላይ" በ 06/08/2015 No. 150-FZ)

ኩባንያው ንብረቱን በዋና ሥራው ውስጥ ከ12 ወራት በላይ ለመጠቀም ካቀደ፣ የሚከተሉት አማራጮች ሊኖሩ ይችላሉ።

ኩባንያው ንብረቱን ከ 01/01/2016 በፊት ሥራ ላይ ከዋለ ዋጋው ከ 40,000 ሩብልስ በላይ ከሆነ እንደ ቋሚ ንብረቶች ይታወቃል;
ንብረቱ ከ 01/01/2016 በኋላ ሥራ ላይ ከዋለ, እንደ ቋሚ ንብረቶች ሊቆጠር የሚችለው ዋጋው ከ 100,000 ሩብልስ በላይ ከሆነ ብቻ ነው.

እስከ 100,000 ሩብልስ የሚደርስ ቋሚ ንብረቶችን በሂሳብ አያያዝ ሂደት ላይ. በጽሁፉ ውስጥ ሊነበብ ይችላል .

በ 2017-2018 ቋሚ ንብረቶች የታክስ ሂሳብን በተመለከተ ደንቦች ውስጥ ምን አዲስ ነገር አለ

ለ 2017 ፈጠራ በአዲሱ OKOF (እ.ኤ.አ. በታህሳስ 12 ቀን 2014 የ Rosstandart ትዕዛዝ እ.ኤ.አ. እ.ኤ.አ. 2018-እ.ኤ.አ. ፣ የሩሲያ ፌዴሬሽን የመንግስት ድንጋጌ በጥር 1 ቀን 2002 ቁጥር 1 ላይ የተመሠረተ የዋጋ ቅነሳ ቡድኖች ውስጥ የተካተቱ ቋሚ ንብረቶች አዲስ ምደባ ነው። በጁላይ 7 ቀን 2016 ቁጥር 640 በመንግስት ድንጋጌ እንደተሻሻለው).

ማስታወሻ! ከ 2017 ጀምሮ የተተገበረው አዲሱ የቋሚ ንብረቶች ምደባ የገቢ ግብርን ለማስላት ዓላማ ቋሚ ንብረቶችን ጠቃሚ ሕይወት ለመወሰን ብቻ የታሰበ ነው። ሐምሌ 7 ቀን 2016 የሩሲያ ፌዴሬሽን መንግሥት አዋጅ ቁጥር 640, አንቀፅ. በ 01.01.2002 ቁጥር 1 የተደነገገው የሩስያ ፌደሬሽን መንግስት ድንጋጌ 2 አንቀጽ 1 ቋሚ ንብረቶች ምደባ ለሂሳብ አያያዝ ጥቅም ላይ ሊውል ይችላል, አይካተትም.

በአዲሱ ምደባ፣ ቋሚ ንብረቶች በተለያየ መንገድ ይመደባሉ፡-

የቋሚ ንብረቶች ኮዶች እና ስሞች ተለውጠዋል;
በአሮጌው ምደባ ውስጥ የሌሉ ነገሮች ተጨምረዋል;
አንዳንድ ዕቃዎች ከአንድ የዋጋ ቅናሽ ቡድን ወደ ሌላ ተንቀሳቅሰዋል።

ለምሳሌ, በአሮጌው ኦኮፍ ውስጥ ከ 3.5 እስከ 5 ቶን የመሸከም አቅም ያላቸው የጭነት መኪናዎች በ 4 ኛው የዋጋ ቅነሳ ቡድን (ኤስፒአይ - ከ 5 እስከ 7 ዓመታት) ውስጥ ተካተዋል, እና በአዲሱ ውስጥ ከ 5 ኛ የዋጋ ቅነሳ ቡድን (ኤስፒአይ - ከ). ከ 7 እስከ 10 ዓመታት).

በተፈጥሮ ፣ በእንደዚህ ዓይነት ሁኔታ ፣ የሂሳብ ባለሙያዎች ጥያቄዎችን ጠይቀዋል-ከ 01/01/2017 በፊት በስራ ላይ ለመዋል ለቋሚ ንብረቶች ምን SPI ጥቅም ላይ ይውላል እና SPI በተቀየረባቸው ዕቃዎች ላይ የገቢ ግብርን እንደገና ማስላት አስፈላጊ ነው? የሂሳብ ባለሙያዎች በኖቬምበር 8 ቀን 2016 ቁጥር 03-03-RZ / 65124 በሩሲያ ፌደሬሽን የፋይናንስ ሚኒስቴር ደብዳቤ ላይ የእነዚህን ጥያቄዎች መልሶች ማየት ችለዋል, በዚህ ውስጥ የተቀመጡ ቋሚ ንብረቶችን በተመለከተ ተብራርቷል. ከጃንዋሪ 1, 2017 በፊት የሚሠራው, እነሱን ሲያስተዋውቅ በግብር ከፋዩ የሚወሰነው SPI በሥራ ላይ ይውላል (የሩሲያ ፋይናንስ ሚኒስቴር ደብዳቤ እ.ኤ.አ. ኖቬምበር 8, 2016 ቁጥር 03-03-RZ / 65124).

እ.ኤ.አ. በ 2018 ኩባንያዎች የኢንቨስትመንት ታክስ ቅነሳን በመጠቀም የገቢ ታክስን (ወይም ለዚህ ታክስ የቅድሚያ ክፍያ) የመቀነስ እድል ነበራቸው። ኩባንያው ከስርዓተ ክወናው ዋጋ ላይ የመፃፍ ዘዴን መምረጥ ይችላል-

የዋጋ ቅነሳን አስላ;
ወይም የኢንቨስትመንት ቅነሳን ይተግብሩ.

ከህትመቶቹ የበለጠ እወቅ፡

በተገዛው ስርዓተ ክወና ላይ ከቫት ጋር ምን እንደሚደረግ

የሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ኮድ አዲስ በተገዙ ቋሚ ንብረቶች ላይ ያለውን የተጨማሪ እሴት ታክስ መጠን የሂሳብ አያያዝ 2 ሊሆኑ የሚችሉ ዘዴዎችን ያዘጋጃል-

ለተጨማሪ እሴት ታክስ መሠረት ላይ ተቀናሽ መቀበል (እንደ አብዛኛዎቹ ጥሬ ዕቃዎች እና በድርጅቱ በምርት ውስጥ ጥቅም ላይ የሚውሉ አቅርቦቶች);
በቋሚ ንብረቶች ወጪ ውስጥ የተጨማሪ እሴት ታክስ መጠንን ያካትቱ ፣ በዚህ ጊዜ እንደዚህ ያሉ ቋሚ ንብረቶች ለሂሳብ አያያዝ እና ለግብር ዓላማዎች ተቀባይነት ይኖራቸዋል።

የአንድ የተወሰነ የሂሳብ አሰራር ዘዴ ምርጫ በአንቀጽ 2 ላይ የተደነገጉ አንዳንድ መመዘኛዎችን በማሟላት ላይ የተመሰረተ ነው. 171 የሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ኮድ.

በተለይም የሚከተሉት ሁኔታዎች ከተሟሉ አንድ ኩባንያ የግብዓት እሴት ታክስን መቀነስ ይችላል።

ኩባንያው ኦፕሬቲንግ ሲስተሙን ለተጨማሪ እሴት ታክስ ለሚከፈልባቸው ተግባራት ብቻ ለመጠቀም አስቧል።
ቋሚ ንብረቱ በድርጅቱ የሂሳብ አያያዝ ተቀባይነት አግኝቷል;
በስርዓተ ክወናው ላይ ያለውን የተጨማሪ እሴት ታክስ መጠን የሚወስኑበት ደረሰኝ አለ።

አስፈላጊ! ቋሚ ንብረቶች ለሂሳብ አያያዝ ተቀባይነት ካገኙበት ጊዜ በኋላ በ 3 ዓመታት ውስጥ የቋሚ ንብረቶች ቅናሽ ሊጠየቅ ይችላል. ቀነ-ገደቡ ካመለጠ, ተቀናሹን መጠቀም አይቻልም (የሩሲያ ፋይናንስ ሚኒስቴር ደብዳቤ እ.ኤ.አ. 02/05/2016 ቁጥር 03-07-11/5851).

በአንቀጹ ውስጥ ሌላ የስርዓተ ክወና ቅነሳን ይፈልጉ .

አንድ ኩባንያ ከተጨማሪ እሴት ታክስ ጋር በተያያዙ እንቅስቃሴዎች ውስጥ ጥቅም ላይ የሚውል ስርዓተ ክወና ገዝቶ ከሆነ፣ ኩባንያው በስርዓተ ክወናው የሒሳብ እሴት ውስጥ ተ.እ.ታን ያካትታል።

በድርጅት ውስጥ ያሉት ቋሚ ንብረቶች ለተጨማሪ እሴት ታክስ የሚከፈል እና ታክስ የማይከፈልባቸው ተግባራትን ማገልገል ከቻሉ፣ የግብአት ቫት በከፊል የተጨማሪ እሴት ታክስ መሰረቱን ይቀንሳል፣ ቀሪው ክፍል ደግሞ በቋሚ ንብረቶች ወጪ ግምት ውስጥ መግባት ይኖርበታል። በሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ሕግ ቁጥር 170 አንቀጽ 4) በኩባንያው አጠቃላይ የግብር ጊዜ ውስጥ ከሚመለከታቸው የሥራ ዓይነቶች የሚገኘውን ገቢ መጠን መሠረት በማድረግ ።

በሂሳብ አያያዝ ውስጥ ቋሚ ንብረቶች የመጀመሪያ ዋጋ

አንድ ኩባንያ ቋሚ ንብረቶችን ከተቀበለ / ከተገዛ, ለሂሳብ ባለሙያው ዋና ተግባር ለሂሳብ አያያዝ ተቀባይነት ያለው ቋሚ ንብረቶች ወጪን ማስላት ነው.

ከአንቀጽ 1 እንደሚከተለው. 257 የሩስያ ፌደሬሽን የግብር ኮድ, የንብረት የመጀመሪያ ወጪ ኩባንያው እንዲህ ያለውን ንብረት ከማግኘቱ ጋር በተያያዘ ያጋጠሙትን ወጪዎች በሙሉ ይሰላል.

ይህ በታክስ ሂሳብ ውስጥ ያለው እሴት በሚከተሉት ሊመሰረት ይችላል፡-

ለስርዓተ ክወናው ሻጭ የተከፈለ መጠን;
ግቤት ተ.እ.ታ፣ ከላይ እንደተገለፀው የኩባንያውን ከተጨማሪ እሴት ታክስ ነፃ እንቅስቃሴዎችን ዓላማዎች የሚያገለግል ከሆነ ፣
ስርዓተ ክወናውን ለግዢው ኩባንያ የማድረስ ወጪዎች;
ስርዓተ ክወናውን ለሥራ ከማዘጋጀት ጋር የተያያዙ ሌሎች ወጪዎች (ያለዚህ ሥራ ኩባንያው በእንቅስቃሴው ውስጥ ስርዓተ ክወናውን መጠቀም አለመቻሉ አስፈላጊ ነው, አለበለዚያ እነዚህ ወጪዎች የስርዓተ ክወናውን የመጀመሪያ ወጪ አይፈጥሩም);
የጉምሩክ ቀረጥ, ክፍያዎች, የግዛት ግዴታዎች, ወዘተ.
ከኩባንያው የስርዓተ ክወና ግዢ ጋር በቀጥታ የተያያዙ አንዳንድ ሌሎች ወጪዎች (ዝርዝሩ ክፍት ነው).

ማስታወሻ! ለግብር ዓላማዎች የመነሻ ወጪዎች ኩባንያው የአሰራር ስርዓቱን ለመግዛት የወሰደውን ብድር ወለድ እንደማይጨምር መታወስ አለበት. በሂሳብ አያያዝ, አቀራረቡ የተለየ ነው-ወለድ የንብረቱን የመጀመሪያ ወጪ ይመሰርታል.

የመጀመሪያ ዋጋ ያለው ንብረት እንደ ውድ ሀብት ለመመደብ ከተቀመጠው ገደብ ያነሰ ንብረት በቋሚ ንብረቶች ውስጥ ሊካተት ስለሚችልበት ሁኔታ መረጃ ለማግኘት ጽሑፉን ያንብቡ .

የስርዓተ ክወናውን ጠቃሚ ህይወት በትክክል ለመወሰን ምን ማስታወስ አስፈላጊ ነው

የንብረትን ጠቃሚ ህይወት መወሰን ብዙውን ጊዜ ለግብር የሂሳብ ባለሙያዎች ችግር ይፈጥራል.

ለስርዓተ ክወናው SPI ን ለመወሰን ግምታዊ የእርምጃዎችን ስልተ ቀመር እንመልከት።

ደረጃ 1. በኩባንያው የተገዛው ነገር የትኛው የስርዓተ ክወና ቡድን እንደሆነ እንወስናለን። ይህንን ለማድረግ በጃንዋሪ 1 ቀን 2002 ቁጥር 1 በሩሲያ ፌዴሬሽን መንግሥት አዋጅ የፀደቀውን የስርዓተ ክወና ምደባ እናጠናለን በመንግስት ድንጋጌ ቁጥር 640 በጁላይ 7, 2016 (ከዚህ በኋላ ምድብ 1 ተብሎ ይጠራል), እና አንድ የተወሰነ ስርዓተ ክወና ከተዛማጅ ቡድኖች ጋር ያዛምዳል። በዚህ ጉዳይ ላይ ህግ አውጪው ማንኛውንም ስርዓተ ክወና ከቡድኑ ውስጥ ሊያወጣ ስለሚችል ወይም በተቃራኒው ሌሎችን ሊጨምር ስለሚችል በምድብ 1 ውስጥ ያሉትን ስሞች ብቻ ሳይሆን ማስታወሻዎችንም ጭምር ትኩረት መስጠት አስፈላጊ ነው.

አስፈላጊ! በምድብ 1 የስርዓተ ክወናው ቡድን ከተሰየመ የኩባንያው የስርዓተ ክወና ነገር በእንደዚህ ዓይነት ቡድን ውስጥ መካተቱን ለማወቅ OKOF ን መጠቀም ያስፈልግዎታል።

ተገዢነት ከተመሠረተ በኋላ ኩባንያው ለዋጋ ቅነሳ ቡድን በምድብ 1 የተደነገገውን የ SPI ማዕቀፍ ወስዶ ለስርዓተ ክወናው ማንኛውንም SPI ከምደባው የጊዜ ክፍተት እሴት ጋር ያዘጋጃል ። ይህ በሚኒስቴሩ ደብዳቤ ላይ ተገልጿል ። የሩሲያ ፋይናንስ መጋቢት 31 ቀን 2016 ቁጥር 03-03- 06/1/18112 እ.ኤ.አ.

ደረጃ 2. OKOF ን በመጠቀም የ SPI ን ለመወሰን የማይቻል ከሆነ, ኩባንያው በ OS አምራቾች ቴክኒካዊ ሰነዶች (በሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ህግ አንቀጽ 258 አንቀጽ 6) ላይ በመመርኮዝ በራሱ ስሌት ይህን ማድረግ አለበት.

የጉርሻ ዋጋ መቀነስን የመጠቀም ልዩነቶች

የዋጋ ቅነሳው የሚቀጥለው ነጥብ ነው, ይህም በድርጅቱ ውስጥ በንብረት ሒሳብ ውስጥ ያለ ማንኛውም ባለሙያ ግልጽ ግንዛቤ ሊኖረው ይገባል.

አስፈላጊ! የጉርሻ ዋጋ መቀነስ ለግብር ሒሳብ አገልግሎት ብቻ ጥቅም ላይ ሊውል ይችላል። አጠቃቀሙ በምንም መልኩ የፋይናንስ መግለጫዎችን አይጎዳውም.

የዋጋ ቅነሳው ዋና ይዘት ወደሚከተለው ይወርዳል-የስርዓተ ክወናው ሲገዛ አንድ ኩባንያ ወዲያውኑ እስከ 30% የሚሆነውን የስርዓተ ክወናውን ዋጋ እንደ ወጭ መፃፍ ይችላል ፣ ስለሆነም የገቢውን የግብር መሠረት በእጅጉ ይቀንሳል። ግብር.

በተመሳሳይ ጊዜ, እንዲህ ዓይነቱ ፕሪሚየም ለአዳዲስ ስርዓተ ክወናዎች ብቻ ሳይሆን ለዘመናዊ ዘመናዊነት ላሉ ነባሮችም ሊተገበር እንደሚችል መዘንጋት የለብንም.

ስለ ዘመናዊነት የበለጠ መረጃ ለማግኘት ጽሑፉን ይመልከቱ .

ማስታወሻ! የጉርሻ ቅነሳን ተግባራዊ ለማድረግ የወሰነ ኩባንያ በሂሳብ ፖሊሲ ውስጥ ያለውን ተጓዳኝ አቅርቦት ማጠናከሩ አስፈላጊ ነው ፣ የአተገባበሩን ሂደት በመግለጽ (የትኞቹ ቋሚ ንብረቶች ቡድን እንደሚተገበር ፣ የጉርሻ መጠኑ ምን ያህል ነው ፣ ወዘተ.) .)

ይሁን እንጂ የዋጋ ቅናሽ ጉርሻው የቋሚ ንብረቶችን የመጀመሪያ ወጪ በ 30% ሊቀንስ እንደሚችል ኩባንያው ሊያውቅ ይገባል, ይህም ማለት በሚቀጥሉት የግብር ጊዜያት በእቃው ላይ ያለው የዋጋ ቅናሽ በከፍተኛ ደረጃ አነስተኛ መጠን ይኖረዋል. በ 1 ኛ የግብር ጊዜ ውስጥ የታክስ ቁጠባዎች ቢኖሩም (ንብረቱ ለሂሳብ አያያዝ ተቀባይነት ሲኖረው), በቀጣዮቹ ጊዜያት እንዲህ ዓይነቱን አረቦን መጠቀም የኩባንያውን የግብር ወጪዎች ይጨምራል.

ቋሚ ንብረቶችን ዋጋ ለመቀነስ ዘዴዎች, ጽሑፉን ይመልከቱ .

የስርዓተ ክወና ሽያጭ በታክስ ሂሳብ ላይ ምን ተጽዕኖ ያሳድራል?

ቋሚ ንብረቶችን በሚሸጥበት ጊዜ አንድ ኩባንያ ከተጨማሪ እሴት ታክስ እና የገቢ ታክስ አንፃር የታክስ መዘዝ ሊኖረው ይችላል።

ተ.እ.ታን በተመለከተ፣ ድርጅቶች በቅድሚያ በመሸጥ ላይ ባለው ስርዓተ ክወና ላይ ተቀንሶ የተቀበለው የተጨማሪ እሴት ታክስ ለክፍያ መመለስ እንደማያስፈልገው በመጀመሪያ መረዳት አለባቸው። ስርዓተ ክወናው ከቀሪው ዋጋ ባነሰ ዋጋ ቢሸጥም (በሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ህግ አንቀጽ 170 አንቀጽ 3).

ነገር ግን ከዚህ ህግ የተለየ ነገር አለ፡ ኩባንያው ካልሸጠ ነገር ግን ቋሚ ንብረቱን ለሌላ ኩባንያ የተፈቀደለት ካፒታል ካስተላለፈ በተመጣጣኝ መጠን የተላለፈው ቋሚ ንብረቶች ላይ ተቀንሶ የተቀበለውን የተጨማሪ እሴት ታክስ መመለስ ይኖርበታል። የእሱ ቀሪ እሴት (ንኡስ አንቀጽ 1, የአንቀጽ 3 አንቀጽ 170 የሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ኮድ).

ማስታወሻ! ቀሪው ዋጋ በሂሳብ አያያዝ መረጃ መሰረት እንደ ዋናው ወጪ የተጠራቀመውን አጠቃላይ የዋጋ ቅናሽ ሲቀንስ ይሰላል።

አንድ ኩባንያ ኦፕሬቲንግ ሲስተሙን ሲሸጥ፣ የታክስ መጠኑ በተለየ መንገድ ሊተገበር ይችላል። ስለዚህ, የሚከተሉት አማራጮች ይቻላል:

ኩባንያው የተጨማሪ እሴት ታክስ ሳይኖር ቋሚ ንብረቶችን አካቷል። ከዚያም ተ.እ.ታ ከሽያጩ ዋጋ በላይ በመደበኛው 18% ይከፍላል።
የግብአት ተ.እ.ታ በቋሚ ንብረቶች የሂሳብ ወጪዎች ውስጥ ተካቷል. በዚህ ጉዳይ ላይ የተጨማሪ እሴት ታክስ መጠን የሚወሰነው በሽያጭ ዋጋ እና በቋሚ ንብረቶች ቀሪ ዋጋ መካከል ባለው ልዩነት በሻጩ ድርጅት የሂሳብ መረጃ (አንቀጽ 154 አንቀጽ 3) መካከል በተሰላ ስሌት (18/118) ነው ። የሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ኮድ).

ከገቢ ግብር አንፃር የቋሚ ንብረቶች ሽያጭ የሚከተሉትን ውጤቶች ያስከትላል።

ኩባንያው ቋሚ ንብረቶች (ተ.እ.ታን ሳይጨምር) በሚሸጠው ዋጋ መጠን ውስጥ ታክስ የሚከፈልበት ገቢ ያመነጫል;
እንደ ወጪዎቹ አካል, ኩባንያው የቋሚ ንብረቶችን ቀሪ ዋጋ ያሳያል;
በቀዶ ጥገናው ምክንያት ኪሳራ ከተፈጠረ, ኩባንያው በተቀረው SPI ላይ ለተሸጠው ነገር (በሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ህግ አንቀጽ 268 አንቀጽ 3) ላይ እኩል መፃፍ ይጀምራል.

ማስታወሻ! የዋጋ ቅነሳ ጉርሻ ዘዴ ለተተገበረበት ቋሚ ንብረቶች ለተዛማጅ ተዋዋይ ወገን የሚሸጥ ከሆነ፣ ከተመደቡበት ቀን ጀምሮ ከ 5 ዓመታት በፊት የዋጋ ቅነሳው መጠን ወደ ቀድሞው መመለስ እና በታክስ መሠረት ውስጥ እንዲካተት ይደረጋል። የገቢ ግብር (የሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ህግ አንቀጽ 259 አንቀጽ 9).

በግብር ሂሳብ ውስጥ የስርዓተ ክወና ፈሳሽ ነጸብራቅ

በድርጅት ውስጥ ያለው ስርዓተ ክወና በሽያጭ ምክንያት ብቻ ሳይሆን በፈሳሽ ምክንያትም ሊወገድ ይችላል።

አንድ ቋሚ ንብረት ከተለቀቀ ቫትን ወደነበረበት መመለስ አስፈላጊነት ጥያቄው ተገቢ ይሆናል። ጠቃሚ ሕይወታቸው ከማለፉ በፊት የነገሮች ፈሳሽ ቫትን ወደነበረበት መመለስ አስፈላጊ በሚሆንበት ጊዜ በጉዳዩ ዝርዝር ውስጥ ባይካተትም የሩሲያ ፌዴሬሽን ፋይናንስ ሚኒስቴር የተጨማሪ እሴት ታክስ መመለስ እንዳለበት ያምናል (የገንዘብ ሚኒስቴር ደብዳቤዎች) የሩስያ የካቲት 17 ቀን 2016 ቁጥር 03-07-11 / 8736, እ.ኤ.አ. 03/18/2011 ቁጥር 03-07-11/61, እ.ኤ.አ. 01/29/2009 ቁጥር 03-07-11/22).

ይሁን እንጂ ይህ አመለካከት በፍርድ ቤቶች ውስጥ ድጋፍ አያገኝም (የሩሲያ ፌዴሬሽን ጠቅላይ ፍርድ ቤት ሐምሌ 15 ቀን 2010 ቁጥር VAS-9903/09 ቁጥር A32-26937 / 2008-19 / የሰጠውን ውሳኔ ይመልከቱ). 491, የሰሜን ካውካሰስ አውራጃ የአስተዳደር ፍርድ ቤት ውሳኔ በጥቅምት 29 ቀን 2014 ቁጥር F08 -7499/2014 ቁጥር A53-17381/2013, ኤፍኤኤስ ሰሜን ካውካሰስ አውራጃ በኖቬምበር 23, 2012 በመዝገብ ቁጥር A32- 36919/2011፣ የኤፍኤኤስ ሞስኮ ዲስትሪክት በመጋቢት 23 ቀን 2012 ዓ.ም በቁጥር A40-51601/11-129-222፣ የኤፍኤኤስ ቮልጋ ወረዳ ጥር 27 ቀን 2011 ዓ. 15, 2009 በመዝገብ ቁጥር A45-4004/2009, FAS ማዕከላዊ ዲስትሪክት መጋቢት 10 ቀን 2010 በመዝገብ ቁጥር A35-8336\08 -C8).

በዚህ ጉዳይ ላይ ኩባንያው ከፈሳሹ ሂደት ጋር በተዛመደ ሥራ ላይ ተ.እ.ታን መቀነስ ይችላል, ነገር ግን አግባብነት ያለው ሥራ ተቀባይነት ያለው የምስክር ወረቀት ከተፈረመ እና ለዚህ ሥራ ደረሰኝ ከደረሰ በኋላ (የአንቀጽ 171 አንቀጽ 6, የጥበብ አንቀጽ 1 አንቀጽ 1) .172 የሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ኮድ).

የገቢ ግብርን በተመለከተ ኦፕሬቲንግ ሲስተሙን ሲያጠፋ የተወሰኑ መዘዞች ይነሳሉ፡-

የቋሚ ንብረቶች ቀሪ ዋጋ እና የማጣራት ወጪዎች በማይሠሩ ወጪዎች (በሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ሕግ አንቀጽ 265 ንዑስ አንቀጽ 8 ፣ አንቀጽ 1 ፣ 265) ውስጥ ተካትተዋል ።
ኩባንያው በስርዓተ ክወናው ፈሳሽ ምክንያት የተቀበለው የቁሳቁሶች የገበያ ዋጋ እንደ የማይሰራ ገቢ (የሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ህግ አንቀጽ 250 አንቀጽ 13) ግምት ውስጥ ይገባል.

አንድ ድርጅት በተፈናቀሉ ቋሚ ንብረቶች ላይ ተ.እ.ታን ወደነበረበት መመለስን በተመለከተ የሩስያ ፌደሬሽን ፋይናንስ ሚኒስቴር ከላይ የተመለከተውን አቋም የሚያከብር ከሆነ የተመለሰው ተ.እ.ታ በሌሎች ወጪዎች ውስጥ ሊካተት ይችላል (የአንቀጽ 170 አንቀጽ 3 አንቀጽ 264) የሩስያ ፌዴሬሽን የግብር ኮድ, ግንቦት 4, 2016 ቁጥር 03-07- 11/25579 የሩሲያ ፋይናንስ ሚኒስቴር ደብዳቤ).

ውጤቶች

በ 2017-2018 ውስጥ ቋሚ ንብረቶችን የሂሳብ አያያዝ ዘዴ በመሠረቱ ተመሳሳይ ሆኖ ቆይቷል. ከጃንዋሪ 1, 2017 ጀምሮ በቅናሽ ቡድኖች ውስጥ የተካተቱ ቋሚ ንብረቶች ምደባ ተለውጧል.

ከ 01/01/2018 ጀምሮ ኩባንያዎች የገቢ ታክስን ሲያሰሉ ቋሚ ንብረቶችን እንዴት ግምት ውስጥ ማስገባት እንዳለባቸው የመምረጥ መብት አላቸው-የዋጋ ቅነሳን ያስከፍሉ ወይም የኢንቨስትመንት ታክስ ቅነሳን ይተግብሩ.

በሪፖርት አቀራረብ ውስጥ ቋሚ ንብረቶች የሂሳብ ግብይቶችን በትክክል ለማንፀባረቅ የአንድ ነገር IFI እንዴት እንደሚወሰን ፣ የመጀመሪያ እና ቀሪ እሴቱ እንዴት እንደሚሰላ እና የግዢ እና የሽያጭ ግብይቶች የተጨማሪ እሴት ታክስን እና የገቢ ታክስን ለመገምገም ዘዴን እንዴት እንደሚነኩ መረዳት አስፈላጊ ነው። በተጨማሪም ለቋሚ ንብረቶች የዋጋ ቅነሳን የማስላት ጉዳዮች ትልቅ ጠቀሜታ አላቸው.

ከጃንዋሪ 1, 2016 ጀምሮ በግብር ሒሳብ ውስጥ ቋሚ ንብረቶች ዋጋ ላይ ያለው ገደብ ወደ 100,000 ሩብልስ ጨምሯል. በሂሳብ አያያዝ ውስጥ ተመሳሳይ ሆኖ ቆይቷል - 40,000 ሩብልስ. የ GARANT የህግ አማካሪ አገልግሎት ባለሙያዎች የቋሚ ንብረቶችን ወጪ እንዴት መሰረዝ እንደሚቻል እና በሂሳብ ፖሊሲ ላይ ለውጦችን በማድረግ በሂሳብ አያያዝ እና በታክስ ሂሳብ መካከል ጊዜያዊ ልዩነቶችን እንዴት ማስወገድ እንደሚቻል ጥያቄን ተመልክተዋል.

28.03.2016

ጥያቄው በ 2016 የግብር ሒሳብ ፖሊሲ ውስጥ የሚከተለውን ድንጋጌ በማካተት ጊዜያዊ ልዩነቶችን ማስወገድ ይቻል እንደሆነ ነው: "ከ 100,000 ሩብልስ ያነሰ ጠቃሚ ህይወት ያለው ንብረት ከአንድ አመት በላይ እንደ ቁሳቁስ ወጪዎች ይመደባል እና ተጽፏል. ወጪዎች በእኩልነት ፣ በጥቅም አጠቃቀሙ ውሎች (በሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ሕግ አንቀጽ 3 ፣ አንቀጽ 1 ፣ አንቀጽ 254) ላይ በመመስረት ፣ ወይም “ከ 40,000 እስከ 100,000 የሚገመት ንብረት በዚህ መንገድ መጻፉ የበለጠ ትክክል ይሆናል ። ከአንድ አመት በላይ ጠቃሚ ህይወት ያለው ሩብልስ እንደ ቁሳቁስ ወጪዎች ይመደባል እና እንደ ወጭዎች በእኩልነት ይፃፋል ፣ በጥቅም አጠቃቀሙ (በሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ሕግ አንቀጽ 3 ፣ አንቀጽ 1 ፣ አንቀጽ 254) መሠረት። እስከ 40,000 ሩብል ዋጋ ያለው ንብረት ከአመት በላይ ጠቃሚ ህይወት እንደ ማቴሪያል ወጪዎች ይመደባል እና በኮሚሽኑ ጊዜ በአንድ ጊዜ እንደ ወጪዎች ይጻፋል?

በአንቀጽ 1 በአንቀጽ 1 መሠረት. 256 የሩስያ ፌደሬሽን የግብር ኮድ, ለትርፍ ታክስ ዓላማዎች የሚቀነሰው ንብረት, የአዕምሮ እንቅስቃሴ ውጤቶች እና ሌሎች የግብር ከፋዩ ንብረት የሆኑ የአዕምሮ ንብረት እቃዎች (በሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ኮድ ምዕራፍ 25 ካልተደነገገው በስተቀር) ), በእሱ ጥቅም ላይ የሚውለው ገቢን ለማመንጨት እና ወጪውን በተጠራቀመ የዋጋ ቅናሽ ይከፈላል. ውድ ዋጋ ያለው ንብረት ከ 12 ወር በላይ ጠቃሚ ህይወት ያለው እና ዋናው ዋጋ ከ 100,000 ሩብልስ በላይ ነው.

በ Art አንቀጽ 1 መሠረት. 257 የሩስያ ፌደሬሽን የግብር ኮድ, ለትርፍ ታክስ ዓላማዎች ቋሚ ንብረቶች ለዕቃዎች ማምረቻ እና ሽያጭ (ሥራን ማከናወን, አገልግሎቶችን መስጠት) ወይም ድርጅትን ከመጀመሪያው ጋር ለማስተዳደር እንደ የጉልበት ሥራ የሚውሉ ንብረቶች አካል ናቸው. ከ 100,000 ሩብልስ በላይ ዋጋ.

በ 100,000 ሩብልስ ውስጥ ያለው የወጪ መስፈርት ከ 01/01/2016 ጀምሮ የሚሰራ ሲሆን ከ 01/01/2016 ጀምሮ በስራ ላይ ለሚውሉ ውድ ዋጋ ያላቸው ንብረቶች (አንቀጽ 7, 8, አንቀጽ 2, ክፍል 4, 7, አንቀጽ 5) ተፈጻሚ ይሆናል. የፌደራል ህግ ሰኔ 8 ቀን 2015 ቁጥር 150-FZ).

የሂሳብ አያያዝ

በ PBU 6/01 አንቀጽ 4 "የቋሚ ንብረቶች ሂሳብ" (ከዚህ በኋላ PBU 6/01 ተብሎ የሚጠራው) በሂሳብ አያያዝ ውስጥ የሚከተሉት ሁኔታዎች በተመሳሳይ ጊዜ ከተሟሉ ንብረቱ እንደ ቋሚ ንብረቶች በድርጅቱ ተቀባይነት አግኝቷል.

ዕቃው ምርቶችን ለማምረት ፣ ሥራን በሚያከናውንበት ጊዜ ወይም አገልግሎት በሚሰጥበት ጊዜ ፣ ለድርጅቱ አስተዳደር ፍላጎቶች ፣ ወይም ለጊዜያዊ ይዞታ እና አጠቃቀም ወይም ለጊዜያዊ አጠቃቀም ክፍያ በድርጅቱ እንዲቀርብ የታሰበ ነው ።
እቃው ለረጅም ጊዜ ጥቅም ላይ እንዲውል የታሰበ ነው, ማለትም ከ 12 ወር በላይ ጊዜ ወይም መደበኛ የስራ ዑደት ከ 12 ወራት በላይ ከሆነ;
ድርጅቱ የዚህን ነገር ቀጣይ ዳግም መሸጥ አይፈልግም;
እቃው ወደፊት ለድርጅቱ ኢኮኖሚያዊ ጥቅማጥቅሞችን (ገቢ) ማምጣት ይችላል.

በተመሳሳይ ጊዜ የ PBU 6/01 አንቀጽ 5 አራተኛው አንቀጽ በ PBU 6/01 አንቀጽ 4 ላይ የተመለከቱት ሁኔታዎች የተሟሉባቸው ንብረቶች እና በሂሳብ ፖሊሲ ውስጥ በተቀመጠው ገደብ ውስጥ ካለው እሴት ጋር ይደነግጋል. የድርጅቱ, ነገር ግን በአንድ ክፍል ከ 40,000 ሩብልስ የማይበልጥ, በሂሳብ እና በሂሳብ መግለጫዎች ውስጥ እንደ ኢንቬንቶሪዎች አካል ሊንጸባረቅ ይችላል.

የ PBU 6/01 አንቀጽ 5 አንቀጽ 4 ድንጋጌዎች መተግበር መብት እንጂ የድርጅቱ ግዴታ እንዳልሆነ እናስተውል. እንደ ተረዳን, ግምት ውስጥ ባለው ሁኔታ ውስጥ, ተጓዳኝ አቅርቦቱ አተገባበር በድርጅቱ የሂሳብ አያያዝ ፖሊሲ ውስጥ ለሂሳብ አያያዝ ተስተካክሏል.

የግብር ሒሳብ

ከሂሳብ አያያዝ በተለየ የግብር ሒሳብ ታክስ ከፋዮች እንደ ቋሚ ንብረቶች ለንብረት የሂሳብ አያያዝ የእሴት ገደብ በራሳቸው የማውጣት መብት አልተሰጣቸውም።

ይህ ማለት በ Art ላይ የተደረጉ ለውጦችን ግምት ውስጥ በማስገባት ነው. 256, 257 የሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ኮድ, ተመሳሳይ ነገሮች ከ 01/01/2016 ወደ ሥራ ሲገቡ አንድ ሁኔታ ሊፈጠር ይችላል, ለምሳሌ በሂሳብ አያያዝ 60,000 ሬብሎች ዋጋ ያለው, እንደ ቋሚ ንብረቶች ይታወቃሉ, ነገር ግን አይሆንም. ለትርፍ ታክስ ዓላማዎች እንደ ቋሚ ንብረቶች (የሚቀንስ ንብረት) እውቅና መስጠት.

በአንቀጾች ላይ ተመስርተው ውድ ያልሆኑ ንብረቶችን ለመግዛት ወጪዎች. 3 ገጽ 1 ስነ ጥበብ. 254 የሩስያ ፌደሬሽን የግብር ኮድ ለትርፍ ታክስ ዓላማዎች ከቁሳዊ ወጪዎች ጋር የተያያዘ ነው. ይህ ደንብ የእንደዚህ ዓይነቱ ንብረት ዋጋ በስራ ላይ ሲውል ሙሉ በሙሉ በቁሳዊ ወጪዎች ውስጥ እንደሚካተት ይደነግጋል. በተጨማሪም, ይህ ደንብ በአንቀጾች ውስጥ የተገለጸውን የንብረት ዋጋ ለመጻፍም ይወስናል. 3 ገጽ 1 ስነ ጥበብ. 254 የሩስያ ፌደሬሽን የግብር ህግ ከአንድ በላይ የሪፖርት ጊዜ, ታክስ ከፋዩ ጥቅም ላይ የሚውልበትን ጊዜ ግምት ውስጥ በማስገባት የቁሳቁስ ወጪዎችን በንብረቱ ላይ ያለውን ወጪ የመለየት ሂደቱን በራሱ የመወሰን መብት አለው. ሌሎች በኢኮኖሚ የተረጋገጡ አመልካቾች.

ስለዚህ, ለትርፍ ታክስ ዓላማዎች, ታክስ ከፋዩ እንዲህ ያለውን ንብረት ወጪ መልክ ቁሳዊ ወጪ እውቅና ለማግኘት ራሱን ችሎ የሚወስነው ሂደት ውስጥ ከአንድ በላይ የሪፖርት ጊዜ የሚቀንስ አይደለም ያለውን ንብረት ወጪ ለመጻፍ መብት አለው. የአጠቃቀም ጊዜን ወይም ሌሎች ኢኮኖሚያዊ አመላካቾችን ግምት ውስጥ በማስገባት.

እንደምናየው ግብር ከፋዮች በተለያዩ የሪፖርት ጊዜያት የማይናቅ ንብረት ወጪን እንደ ቁሳዊ ወጪዎች የመለየት መብት አላቸው ራሱን ችሎ በወሰነው አኳኋን ይህ አሰራር በተለይ ኢኮኖሚያዊ ትክክለኛ አመላካቾችን ታሳቢ በማድረግ መዘጋጀት አለበት። የንብረቱ አጠቃቀም ጊዜ. አግባብነት ያለው አሰራርን በተመለከተ ሌሎች ገደቦች ወይም መስፈርቶች የሉም. በተለይም የሩስያ ፌደሬሽን የግብር ህግ ደንቦች ከአንድ በላይ የሪፖርት ማቅረቢያ ጊዜ የማይቀንስ የንብረት ወጪን አንድ ወጥ የሆነ መፃፍን አይከለክልም, እንዲሁም ለእንደዚህ ዓይነቱ የጽሑፍ ማቋረጫ ቀነ-ገደቦች አይወስኑም.

በሂሳብ አያያዝ ፖሊሲዎች ውስጥ ቋሚ ንብረቶች ዋጋ ላይ ይገድቡ

በሂሳብ ፖሊሲው ውስጥ ለግብር ዓላማዎች አንድ ድርጅት ከ 100,000 ሩብልስ በታች የሆነ የንብረት ውድቅ ለማድረግ ድንጋጌዎችን ከገለጸ ፣ በሂሳብ አያያዝ ውስጥ በ 40,000 ሩብልስ ውስጥ በቋሚ ንብረቶች ዋጋ ላይ ያለውን ገደብ ከግምት ውስጥ ሳያስገባ ፣ በታክስ ሂሳብ ውስጥ ከ 40,000 ሩብልስ ያነሰ ዋጋ ያለው ንብረት በተቋቋመው ጊዜ ውስጥ ይፃፋል ፣ እና በስራ ላይ በሚውልበት ጊዜ በሂሳብ አያያዝ (በገንዘብ ሚኒስቴር ትእዛዝ የፀደቀው የእቃዎች የሂሳብ አያያዝ መመሪያዎች አንቀጽ 93) የሩስያ ፌዴሬሽን በታህሳስ 28 ቀን 2001 ቁጥር 119n). ይህ ለሂሳብ አያያዝ እና የታክስ መረጃ ውህደት አስተዋጽኦ አያደርግም። በዚህም ምክንያት በሂሳብ አያያዝ መረጃ ላይ የተሰላውን ትርፍ እና በታክስ ሂሳብ መረጃ መሰረት የሚሰላውን ትርፍ አንድ ላይ ለመሰብሰብ አንድ ድርጅት ከ 40,000 ሩብልስ እስከ 100,000 ሩብልስ ባለው የንብረት ዋጋ ላይ ያለውን ገደብ ሊወስን ይችላል ።

በዚህ መሠረት ድርጅቱ በሂሳብ ፖሊሲው ውስጥ ከ40,000 ሩብል እስከ 100,000 የሚደርስ ዋጋ ያለው ዕቃ ለማምረትና ለመሸጥ (ሥራን ለማከናወን፣ አገልግሎት ለመስጠት) ወይም ድርጅቱን ለማስተዳደር የሚያገለግል ንብረት ለግብር ዓላማ በሂሳብ ፖሊሲው ውስጥ የማካተት መብት አለው። ከ 1 ዓመት (12 ወራት) በላይ ጠቃሚ ህይወት ያለው ሩብል እንደ ቁሳቁስ ወጪዎች ይመደባል እና እንደ ጠቃሚ ህይወቱ ላይ በመመስረት እንደ ወጪ በእኩልነት ይጻፋል። እስከ 40,000 ሩብሎች ዋጋ ያለው ንብረት ከ 1 ዓመት (12 ወራት) በላይ ጠቃሚ ህይወት ያለው ንብረት ጋር በተያያዘ, ድርጅቱ እንዲህ ዓይነቱ ንብረት እንደ ቁሳቁስ ወጪዎች የተመደበ እና በወቅቱ እንደ ወጭ የተጻፈ መሆኑን የመወሰን መብት አለው. የኮሚሽኑ.

በድርጅቱ ለሂሳብ አያያዝ እና ለታክስ ሂሳብ ዓላማዎች በድርጅቱ የተደነገገው የነገሮች ጠቃሚ ሕይወት ከተመሳሰለ በመጨረሻ በሂሳብ አያያዝ እና በታክስ ሂሳብ መረጃ መሠረት የሚገኘው ትርፍ (ሌሎች ልዩነቶች ከሌሉ) ጋር ይጣጣማሉ። ለግብር ዓላማዎች በሂሳብ ፖሊሲ ውስጥ አግባብነት ያላቸውን ድንጋጌዎች ማካተት ድርጅቱ የሂሳብ እና የታክስ ሂሳብ መረጃን አንድ ላይ እንዲያመጣ ያስችለዋል, ነገር ግን, በእኛ አስተያየት, መስፈርቶቹን መሰረት በማድረግ በሂሳብ አያያዝ ላይ ያለውን ልዩነት ከማንጸባረቅ ነፃ አይሆንም. የ PBU 18/02 "የድርጅቶች የገቢ ግብር ስሌት" (ከዚህ በኋላ PBU 18/02 ይባላል).

የሂሳብ አያያዝ ልዩነቶች

በ PBU 18/02 አንቀጽ 3 መሠረት በሂሳብ አያያዝ ትርፍ (ኪሳራ) እና በሪፖርት ማቅረቢያ ጊዜ ውስጥ በግብር የሚከፈል ትርፍ (ኪሳራ) መካከል ያለው ልዩነት በተለያዩ የቁጥጥር የሕግ ተግባራት ውስጥ የተቋቋሙ ገቢ እና ወጪዎችን ለመለየት የተለያዩ ደንቦችን በመተግበር ምክንያት ነው ። በሂሳብ አያያዝ እና በግብር እና ክፍያዎች ላይ የሩሲያ ፌዴሬሽን ህግ ቋሚ እና ጊዜያዊ ልዩነቶችን ያካትታል.

ለPBU 18/02 ዓላማ፣ ቋሚ ልዩነቶች ማለት ገቢ እና ወጪ ማለት ነው (የPBU 18/02 አንቀጽ 4)

የሪፖርት ማቅረቢያ ጊዜ የሂሳብ ትርፍ (ኪሳራ) መመስረት, ነገር ግን ለሪፖርቱ እና ለቀጣይ የሪፖርት ማቅረቢያ ጊዜዎች የግብር ታክስ መሰረትን ሲወስኑ ግምት ውስጥ አይገቡም;
የሪፖርት ማቅረቢያ ጊዜን ለትርፍ ግብር በሚወስኑበት ጊዜ የታክስ መሠረትን ሲወስኑ ፣ ግን ለሂሳብ አያያዝ ዓላማ እንደ የሪፖርት ማቅረቢያ እና ቀጣይ የሪፖርት ማቅረቢያ ወቅቶች እንደ ገቢ እና ወጪዎች አይታወቅም።

ለፒቢዩ 18/02 ዓላማዎች፣ ጊዜያዊ ልዩነቶች በአንድ የሪፖርት ጊዜ ውስጥ የሂሳብ ትርፍ (ኪሳራ) እና የገቢ ታክስ መሠረት በሌላ ወይም በሌላ የሪፖርት ጊዜ (የ PBU 18/02 አንቀጽ 8) እንደ ገቢ እና ወጪዎች ተረድተዋል። ).

ጊዜያዊ ልዩነቶች፣ በታክስ በሚከፈል ትርፍ (ኪሳራ) ላይ ባላቸው ተጽእኖ ባህሪ ላይ በመመስረት፣ በ(PBU 18/02 አንቀጽ 10) ተከፍለዋል።

ተቀናሽ ጊዜያዊ ልዩነቶች;
ታክስ የሚከፈል ጊዜያዊ ልዩነቶች.

በአንቀጽ መሠረት 11, 12 PBU 18/02, ተቀናሽ ጊዜያዊ ልዩነቶች እና ታክስ የሚከፈልባቸው ጊዜያዊ ልዩነቶች በተለይም ለሂሳብ አያያዝ እና የገቢ ግብርን ለመወሰን ዓላማዎች የተለያዩ የዋጋ ቅነሳን ለማስላት የተለያዩ ዘዴዎችን በመጠቀም, እንዲሁም ሌሎች ተመሳሳይ ልዩነቶች ይነሳሉ. .

በሂሳብ አያያዝ ውስጥ, ከግምት ውስጥ በሚገቡበት ሁኔታ, በቋሚ ንብረቶች ላይ የተከማቸ የዋጋ ቅነሳ እንደ ወጪዎች (አንቀጽ 17 PBU 6/01, አንቀጽ 8 PBU 10/99 "የድርጅት ወጪዎች") ግምት ውስጥ ይገባል. በተመሳሳይ ጊዜ የቁሳቁስ ወጪዎች በታክስ ሂሳብ ውስጥ ይታወቃሉ (አንቀጽ 1, አንቀጽ 2, አንቀጽ 253, አንቀጽ 3, አንቀጽ 1, አንቀጽ 254 አንቀጽ 254 የሩሲያ ፌዴሬሽን), እና የዋጋ ቅነሳ አይደለም (አንቀጽ 3, አንቀጽ 2). , የሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ኮድ አንቀጽ 253).

እነዚህ ልዩነቶች, በእኛ አስተያየት, በሂሳብ አያያዝ ውስጥ ልዩነቶችን ማንጸባረቅ አስፈላጊ መሆኑን ያመለክታሉ. በተመሳሳይ ጊዜ እነዚህ ልዩነቶች ወደ ምን ዓይነት ልዩነቶች (ቋሚ ወይም ጊዜያዊ) እንደሚመሩ ጥያቄው ግልጽ አይደለም (በተጨማሪም "የ R82 ትርጓሜ. በገቢ ግብር ውስጥ ጊዜያዊ ልዩነቶች" ("የፋይናንስ ጋዜጣ", ቁጥር 19, ግንቦት 2010 ይመልከቱ). ))

በእኛ አስተያየት, ከላይ ያሉት ልዩነቶች ከግምት ውስጥ ባሉ ሁኔታዎች ውስጥ ጊዜያዊ ልዩነቶች መከሰታቸውን የሚያመለክቱ ልዩነቶች አይደሉም (የተለያዩ የዋጋ ቅነሳ ዘዴዎችን ከመጠቀም ጋር ተመሳሳይነት ያላቸው ልዩነቶች አይደሉም). በዚህ ጉዳይ ላይ ሁለት የተለያዩ የወጪ ዓይነቶች በሂሳብ አያያዝ እና በታክስ ሒሳብ ውስጥ ይነሳሉ, እያንዳንዳቸው እንደ አንድ ገለልተኛ የወጪ አይነት በአንድ ሂሳብ ውስጥ ብቻ ይወሰዳሉ, እና በሌላኛው የሂሳብ አያያዝ ውስጥ አይወሰዱም, ይህም መከሰቱን ያመለክታል. በዚህ ጉዳይ ላይ ቋሚ ልዩነቶች.

በ PBU 18/02 አንቀጽ 7 መሠረት ቋሚ የግብር ተጠያቂነት (ንብረት) በሪፖርት ማቅረቢያ ጊዜ ውስጥ ለገቢ ግብር የግብር ክፍያዎች መጨመር (መቀነስ) የሚያስከትል የግብር መጠን እንደሆነ ይገነዘባል. ቋሚ የግብር ተጠያቂነት (ንብረት) በሪፖርት ማቅረቢያ ጊዜ ውስጥ በድርጅቱ ተለይቶ ይታወቃል. የቋሚ የግብር ተጠያቂነት (ንብረት) በሪፖርት ማቅረቢያ ጊዜ ውስጥ በተነሳው የቋሚ ልዩነት ምርት እና በሩሲያ ፌደሬሽን ህግ በግብር እና ክፍያዎች እና በሪፖርት ማቅረቢያ ቀን ውስጥ በተሰራው የግብር መጠን ከተወሰነው እሴት ጋር እኩል ነው። .

በዚህ መሠረት ወጪዎች በዋጋ ቅነሳ መልክ በሂሳብ አያያዝ ላይ የተንፀባረቁ እና ለትርፍ ታክስ ዓላማዎች ያልተወሰዱ ወጪዎች ቋሚ የግብር ተጠያቂነት ይሆናሉ. በምላሹ, ለትርፍ ታክስ ዓላማዎች የታወቁ የቁሳቁስ ወጪዎች, ነገር ግን በሂሳብ አያያዝ ውስጥ የማይታወቁ, ቋሚ የግብር እሴት ይመሰርታሉ.

PBU 18/02 ሲተገበር ድርጅቱ በሪፖርት ማቅረቢያ ጊዜ ውስጥ ከተገኘው የሂሳብ ትርፍ ምርት ጋር እኩል የሆነ ሁኔታዊ የገቢ ግብር ወጪ (ገቢ) በትርፍ ግብር መጠን (የ PBU 18/02 አንቀጽ 20) ይወስናል።

የአሁኑን የገቢ ግብር መጠን ለመወሰን ሁኔታዊ የገቢ ግብር ወጪ (ገቢ) ከቋሚ የግብር ተጠያቂነት (ንብረት) መጠኖች ጋር ተስተካክሏል ፣ የዘገየ የታክስ ንብረት መጨመር ወይም መቀነስ እና የዘገየ የግብር ተጠያቂነት የሪፖርት ጊዜ (የ PBU 18/02 አንቀጽ 21)

ሁኔታዊ የገቢ ታክስ ወጪ (ገቢ) (ማለትም በሂሳብ መዝገብ ትርፍ ላይ የሚሰላው የገቢ ግብር መጠን), ለቋሚ እና ጊዜያዊ ልዩነቶች የተስተካከለ, በ PBU 18/02 ዘዴ ውስጥ የአሁኑ የገቢ ግብር, እኩል ይሆናል. በታክስ ሂሳብ መረጃ መሰረት የሚሰላው ትርፍ ላይ ያለው የግብር መጠን.

ቋሚ የግብር ንብረቶች እና ቋሚ የታክስ እዳዎች በተመሳሳይ መጠን ነጸብራቅ (በሂሳብ አያያዝ እና በታክስ ሒሳብ መካከል ምንም ልዩነቶች ከሌሉ) በሂሳብ አያያዝ ትርፍ ላይ የሚሰላው የገቢ ግብር ከገቢ ግብር ጋር እኩል ይሆናል የሚለውን እውነታ ያስከትላል ። በግብር ሂሳብ መረጃ መሠረት ይሰላል .

ለ PBU 18/02 ዓላማዎች የልዩነት ምደባ ጉዳይ በአሁኑ ጊዜ በበቂ ሁኔታ ቁጥጥር ስለሌለው የመጨረሻው የሂሳብ ምርጫ በሂሳብ ሹሙ ሙያዊ ፍርድ ላይ በመመስረት መወሰን አለበት ።

ቋሚ ንብረቶች ለድርጅት የምርት ሂደቶችን ለማረጋገጥ እና ትርፍ ለማግኘት አስፈላጊ ናቸው. ነገር ግን በትክክል መተግበር ብቻ ሳይሆን በትክክልም ግምት ውስጥ መግባት አለባቸው. በ2019 ቋሚ ንብረቶች በሂሳብ አያያዝ ላይ እንዴት ይንጸባረቃሉ?

ውድ አንባቢዎች! ጽሑፉ ስለ ህጋዊ ጉዳዮችን ለመፍታት የተለመዱ መንገዶችን ይናገራል, ነገር ግን እያንዳንዱ ጉዳይ ግለሰብ ነው. እንዴት እንደሆነ ማወቅ ከፈለጉ ችግርዎን በትክክል ይፍቱ- አማካሪ ያነጋግሩ;

ማመልከቻዎች እና ጥሪዎች በሳምንት 24/7 እና 7 ቀናት ይቀበላሉ።.

ፈጣን ነው እና በነፃ!

በኤኮኖሚ አካል ሒሳብ ውስጥ ቋሚ ንብረቶች በድርጅቱ ከአንድ አመት በላይ ለሠራተኛነት የሚያገለግሉ ንብረቶች ናቸው.

ዕቃዎች በቀጥታ በምርት ላይ ሊውሉ ወይም ለኪራይ ጥቅም ሊውሉ ይችላሉ. መሳሪያዎቹ ቀስ በቀስ ይለቃሉ, ይስተካከላሉ እና ይጣላሉ.

የእነዚህ ንብረቶች ማንኛውም ሁኔታ በሂሳብ ክፍል ውስጥ መንጸባረቅ አለበት. ለ 2019 ቋሚ ንብረቶች በሂሳብ አያያዝ ላይ እንዴት ይታያሉ?

አጠቃላይ መረጃ

እ.ኤ.አ. በ 2019 ለሂሳብ አያያዝ እና ለግብር ዓላማዎች በቋሚ ንብረቶች ዋጋ ላይ ያለው ገደብ አርባ ሺህ ሩብልስ ነበር።

እ.ኤ.አ. በ 2019 ከጃንዋሪ 1 ጀምሮ ይህ ግቤት ለግብር ሂሳብ ዓላማ ወደ አንድ መቶ ሺህ ሩብልስ ከፍ ብሏል።

ይኸውም ከጃንዋሪ 1 ቀን 2016 በኋላ ከአንድ መቶ ሺህ ሩብል ባነሰ ዋጋ የተገኙ እና እንደ ቋሚ ንብረቶች በስራ ላይ የዋሉ ሁሉም ንብረቶች በታክስ ሂሳብ ውስጥ እንደ ቁሳቁሶች ይታወቃሉ።

በሂሳብ አያያዝ ውስጥ ቋሚ ንብረቶችን ለመለየት መሰረቱ አሁንም የአርባ ሺህ ሩብሎች ገደብ ነው.

በአጠቃላይ፣ በ2019 የተደረጉት ለውጦች በ2019 ለተገዙ ቋሚ ንብረቶች የታክስ ሂሳብን ብቻ ይነካሉ፣ ነገር ግን ከጃንዋሪ 1፣ 2016 በኋላ ስራ ላይ ውለዋል፣ ወይም ከዚያ ቀን በኋላ ተገዝተው ተቆጥረዋል።

አስፈላጊ ውሎች

በሂሳብ አያያዝ ውስጥ ቋሚ ንብረቶች ምንድን ናቸው? የ "ቋሚ ንብረቶች" ፍቺ የሚያመለክተው በምርት ሂደቶች ውስጥ በቀጥታ የሚሳተፉትን እንዲህ ያሉ የጉልበት ዘዴዎችን ነው, ግን በተመሳሳይ ጊዜ ዋና ንብረታቸውን እንደያዙ.

እነዚህ ንብረቶች ለድርጅቱ መሠረታዊ ፍላጎቶች የታቀዱ ናቸው. የማመልከቻው ጊዜ ቢያንስ አንድ አመት መሆን አለበት.

በማናቸውም ሁኔታ, በሚያልፉበት ጊዜ, የቋሚ ንብረቶች ዋጋ ባህሪያት ይቀንሳል, በዚህ ሁኔታ, የጠፋው ዋጋ በተጠናቀቁ ምርቶች ዋጋ ውስጥ ይካተታል.

የቋሚ ንብረቶች ዋጋ ከተሰላ የዋጋ ቅናሽ ሲቀንስ እንደ የተጣራ ቋሚ ንብረቶች ወይም በሌላ መልኩ እንደ ቀሪ እሴት ይታወቃል።

በሂሳብ አያያዝ ውስጥ, ቋሚ ንብረቶች ለዋናው ቅፅ ዋጋ ተቆጥረዋል. ገንዘቦች ጥቅም ላይ በሚውሉበት ጊዜ, በቀሪው እሴታቸው በሂሳብ መዝገብ ላይ ይታያሉ.

የመነሻ ወጪው ኩባንያው በትክክል ለመቀበል ፣ ለመገንባት ወይም እራሱን ለማምረት እና ለሌሎች የተከፈለ የግብር መጠኖች ያጠፋው የገንዘብ መጠን ነው።

የአንድን ነገር ዋጋ መመስረት ካልተቻለ ለምሳሌ ያለምክንያት ማስተላለፍ ከሆነ ተመሳሳይ ንብረት የገበያ ዋጋ እንደ መነሻ ይወሰዳል።

የመነሻ ዋጋ ንብረቱን ወደ መገልገያ ቦታ ለማድረስ እና ወደ ሥራ ሁኔታ ለማምጣት ወጪዎችን ያካትታል.

ስርዓተ ክወናው ለሂሳብ አያያዝ ተቀባይነት ካገኘ በኋላ በህግ በተደነገገው በተወሰኑ ጉዳዮች ላይ ብቻ የመነሻውን ዋጋ መቀየር ይፈቀዳል.

ፋሲሊቲዎች ሲጠናቀቁ፣እንደገና መሣሪያዎች፣ዘመናዊነት፣እንደገና ግንባታ ወይም ግምገማ ወቅት ለውጦች ሊኖሩ ይችላሉ።

ግምገማ በድርጅት በየዓመቱ ሊከናወን ይችላል ፣ ግን ብዙ ጊዜ አይደለም። በዚህ ሁኔታ, ሁለቱም ነጠላ እቃዎች እና ተመሳሳይ ቋሚ ንብረቶች ቡድኖች ሊገመገሙ ይችላሉ.

በዘር ማከፋፈል

ቋሚ ንብረቶችን የሂሳብ አያያዝን ለማቃለል, አወቃቀራቸው እና አወቃቀራቸው ተለይቷል. ልዩነቶች የሚወሰኑት በልዩ ሁኔታ የተፈጠረ ምደባ በመጠቀም ነው።

ስለዚህ እንደዚህ ያሉ ቋሚ ንብረቶች አሉ-

ሕንፃ;
በምርት ውስጥ ጥቅም ላይ የሚውሉ መዋቅሮች;
ለእርሻ ዓላማ መንገዶች;
የማስተላለፊያ አይነት መሳሪያዎች;
መኪናዎች እና መሳሪያዎች;
ማጓጓዝ;
መሳሪያዎች;
የምርት አቅርቦቶች እና ተዛማጅ መሳሪያዎች;
የቤት እቃዎች;
የእንስሳት እርባታ;
ተክሎች, ለረጅም ጊዜ የሚቆዩ ከሆነ;
ሌሎች ቋሚ ንብረቶች.

ስርዓተ ክወናው የሚከተሉትን ያጠቃልላል

ስርዓተ ክወናውን ለማሻሻል የካፒታል ኢንቨስትመንቶች;
መሬቶች እና የአካባቢ አስተዳደር ተቋማት.

ንብረቱን እንደ ቋሚ ንብረት ለመለየት የሚከተሉትን ሁኔታዎች ማክበር አለበት ።

ህጋዊ ምክንያቶች

እንደ ቋሚ ንብረቶች ለተመደቡ ነገሮች የሂሳብ አያያዝ ዋናው የህግ መሠረት በሂሳብ አያያዝ ደንቦች "የሂሳብ አያያዝ" PBU 6/01, የተረጋገጠ እና "የሂሳብ አያያዝ ዘዴዎች መመሪያ" ተቀባይነት አግኝቷል.

ክፍል 2 ለታክስ ሂሳብ አስፈላጊ ነው.

በተጨማሪም በቋሚ ንብረቶች ምዝገባ ውስጥ "የንብረት እቃዎች ዝርዝር መመሪያዎች ..." እና "የቋሚ ንብረቶችን የሂሳብ አያያዝ የመጀመሪያ ደረጃ የሂሳብ ሰነዶችን አጠቃቀም እና ማጠናቀቅ መመሪያዎች" ጥቅም ላይ ይውላሉ.

ቋሚ ንብረቶችን ለታማኝ ማቧደን እና አመዳደብ ፣የተረጋገጠውን “ሁሉም-ሩሲያኛ የቋሚ ንብረቶች ምደባ” (OKOF) ፣ ተቀባይነት ያለው ወይም “የቋሚ ንብረቶች ምደባ…” ድንጋጌዎችን መከተል ያስፈልግዎታል ።

የሂሳብ አያያዝ ባህሪዎች

ንብረቶቹ ለሂሳብ አያያዝ በመጀመሪያ ወጪ ይቀበላሉ። ይህ ለግዢው የሚወጣው ትክክለኛ የገንዘብ መጠን ተደርጎ ይቆጠራል.

እንደ ደንቡ, የዋናው አይነት ዋጋ ለቀጥታ ሻጩ በውሉ መሠረት በተከፈለው መጠን ላይ የተመሰረተ ነው.

የንብረቱን ባለቤትነት ካገኘ በኋላ እና የመጀመሪያ እሴቱን ካቋቋመ በኋላ ድርጅቱ የንብረቱን ዋጋ መቀነስ የመጀመር መብት አለው.

ለግዢዎች የሂሳብ አያያዝ የሚከናወነው መለያ 08 ሲጠቀሙ ነው. ልዩነቱ መጫን የሚያስፈልጋቸው ዕቃዎችን መግዛት ነው. በእንደዚህ ዓይነት ሁኔታ, መለያ 07 በተጨማሪ ይሳተፋል.

ለቋሚ ንብረቱ ከተከፈለው ገንዘብ በተጨማሪ ወጪው ሌሎች ወጪዎችንም ያካትታል. እነዚህ የስርዓተ ክወና ዋጋን ይጨምራሉ እና በሂሳብ 08 ውስጥ በዴቢት ውስጥ ይታያሉ.

ስለዚህ ተጨማሪ ወጪዎች የሚከተሉትን ያካትታሉ:

ዕቃውን ለማድረስ ወጪዎች;
ከውጭ የሚገቡ ምርቶችን ሲገዙ የጉምሩክ ቀረጥ;
የአማላጆች, አማካሪዎች እና የመረጃ አገልግሎቶች ወጪዎች;
ከስርዓተ ክወናው ግዢ ጋር የተያያዙ ሌሎች ወጪዎች.

ጠቅላላ የወጪዎች መጠን ወደ ሂሳብ 08. ከዚያም ወደ ሂሳብ 01 ይተላለፋል. ይህ የእቃውን የመጀመሪያ ወጪ ይፈጥራል.

ስርዓተ ክወና ለሂሳብ አያያዝ ሲቀበሉ የሚለጠፉ ልጥፎች ይህን ይመስላል።

ቋሚ ንብረቶች በሚወገዱበት ጊዜ የሚለጠፉ ጽሑፎች

እንደ ቋሚ ንብረቶች የተከፋፈሉ ነገሮችን ለማስወገድ ሁለት አማራጮች ተፈቅደዋል፡-

የማስወገጃ ምዝገባው መሠረት የመሰረዝ ተግባር ወይም የመቀበል እና የማስተላለፍ ተግባር ነው። በንብረቱ የእቃ ዝርዝር ካርድ ላይ ትክክለኛ ማስታወሻ መደረግ አለበት።

ንብረቱ በአካል ወይም በሥነ ምግባራዊ ድካም እና እንባ ምክንያት ከተወገደ ነገሩ እንደሌሎች ወጪዎች በቀረው ዋጋ ተጽፏል።

የሚከተለው ሽቦ ጥቅም ላይ ይውላል:

ቋሚ ንብረቶች በሽያጭ ላይ በሚወገዱበት ጊዜ, አወጋገድ በ 91 "ሌሎች ገቢዎች እና ወጪዎች" ውስጥ ተመዝግቧል. የዚህ ሂሳብ ክፍያ ከሽያጩ ጋር የተያያዙ ሁሉንም ወጪዎች ያከማቻል, እና የብድር ሂሳቦቹ ከሽያጩ በተገኘው ገቢ ላይ ለትርፍ ይከፍላሉ.

ንብረቱ ሲዘረፍ ኢንሹራንስ የሌለው ነገር ቀሪ ዋጋ በ94 “እጥረት እና ውድ ዕቃዎች ላይ የደረሰው ጉዳት” መመዝገብ አለበት።

የጎደለው ስርዓተ ክወና መድን ከሆነ፣ የሚከተሉት ግቤቶች ተደርገዋል።

ነጻ ዝውውር

ኦፐሬቲንግ ሲስተምን ወደ ሌላ አካል በነጻ ሲያስተላልፍ የሚከተሉት ግቤቶች ይደረጋሉ።

ግምት ውስጥ መግባት አለበት, መሠረት, የስጦታ ግብይቶች, እንዲሁም 5 ዝቅተኛ ደሞዝ በላይ መጠን ውስጥ ንብረት ያለምክንያት ማስተላለፍ, የንግድ ድርጅቶች መካከል የተከለከሉ ናቸው.

የተከራየው OS ነጸብራቅ

የቋሚ ንብረቶች ውል እንደ ወቅታዊ የሊዝ ውል ወይም እንደ ፋይናንስ ኪራይ ውል () ሊከናወን ይችላል ። በስርዓተ ክወናው ላይ ያለው የአሠራር ማሳያ የተለየ ነው.

ነገሮች አሁን ባለው የሊዝ ውል ከተዘዋወሩ የባለቤትነት መብት አይተላለፍም, ይህ ማለት አከራዩ ስርዓተ ክወናውን ከንብረቱ አያስወግደውም ማለት ነው. ተከራዩ የተቀበሉትን እቃዎች ከሂሳብ ውጭ ሂሳብ 001, በዚህ ሂሳብ ክፍያ ላይ ይመዘግባል.

ተከራይው የሚከተለውን በማስገባት በእቃው ላይ ያለውን የዋጋ ቅነሳ ያሰላል፡-

Dt91 Kt02

የሊዝ ክፍያዎች በሁለቱም የግብይቱ ተዋዋይ ወገኖች ግምት ውስጥ ይገባሉ እና የሚከተሉትን ያካትታሉ:

ተከራዩ ለአሁኑ ጥገና የሚያወጣው ወጪ እንደ የምርት ወጪዎች Dt20, 26, 44 Kt10, 70, 69 ... በመመዝገብ ይንጸባረቃል.

ቋሚ ንብረቱ ከተከራየ፣ አከራዩ የሚከተሉትን ያስገባል፡-

ተከራዩ የተቀበለውን ነገር በተለያዩ መንገዶች ይመዘግባል፣ ይህም በሂሳብ መዛግብቱ ላይ ንብረቱ ያለው ማን እንደሆነ ይለያያል።

ቋሚ ንብረቱ በተከራይ ሒሳብ ላይ ከተዘረዘረ፡-

የተከራየው ዕቃ መቀበል	Dt08 Kt76
የተጨማሪ እሴት ታክስ ምደባ	Dt19 Kt76 ንዑስ መለያ “የኪራይ ግዴታዎች”
ተ.እ.ታን ሳይጨምር ዕቃ ለማግኘት ወጪዎችን ማስላት	Dt08 Kt10, 60, 69, 70
ተልእኮ መስጠት	Dt01 ንዑስ መለያ "የተከራየ ንብረት" Kt08
የዋጋ ቅነሳ ስሌት	Dt20፣ 25፣ 26፣ 44 Kt02
የኪራይ ውዝፍ ዕዳ ክምችት	Dt20, 23, 25, 26, 44 Kt60
ከክፍያ ኪራይ ወጪዎች አንጻር የተጨማሪ እሴት ታክስ ማሳያ	Dt19 Kt60
ክፍያ በመፈጸም ላይ	Dt60 Kt51
ለተጨማሪ እሴት ታክስ መቀበል	Dt68 Kt19

የተከራየው ነገር በአከራይ ሒሳብ ውስጥ ሲካተት፣ ተከራዩ ንብረቱን ከሒሳብ ውጭ በሆነ ሂሳብ 001 ውስጥ ያሳያል።

በማፍረስ ጊዜ የተለጠፈ

ቋሚ ንብረትን ማፍረስ ዋጋውን መቀነስ ያካትታል. እቃው ወደ ተለያዩ ክፍሎች ማለትም መበታተን ይችላል.

በዚህ ጉዳይ ላይ ቀላሉ መንገድ በመጀመሪያ ቋሚ ንብረቶችን ከሂሳብ አያያዝ ሙሉ በሙሉ መሰረዝ ነው, አንድን ነገር በሚወገድበት ጊዜ ግብይቶችን በመጠቀም.

ከዚያም በመፍረሱ ምክንያት የተፈጠሩት ሁሉም ንጥረ ነገሮች በተመሳሳይ ዕቃዎች የገበያ ዋጋ ላይ ግምት ውስጥ ይገባሉ.

አንዳንድ ጊዜ ዋናው መገልገያ በከፊል የተበታተነ ነው. ለምሳሌ የአንድን ነገር ክፍል ሲፈርስ ወይም የቋሚ ንብረቱን ሁኔታ ሳያበላሹ ነጠላ ክፍሎችን ሲያስወግዱ። በዚህ ሁኔታ, እቃው እራሱ ከመዝገቡ ውስጥ አልተጻፈም.

ከፊል ፈሳሽ ወጪዎች በድርጅቱ ሌሎች ወጪዎች ውስጥ ግምት ውስጥ ይገባል. የስርዓተ ክወናው የመጀመሪያ ወጪ ሲቀንስ የተወገዱ ክፍሎች ዋጋ እዚህም ይታያል።

ክፍሎች ወደፊት ጥቅም ላይ ሊውሉ የሚችሉ ከሆነ, በገበያ ዋጋ በካፒታል ተዘጋጅተዋል.

መፍቻው ከተካሄደ በኋላ የቋሚ ንብረቶች የዋጋ ቅነሳ እንደገና ይሰላል, እና መጠኑ ከክፍሎቹ ዋጋ ወይም በእቃው የመጀመሪያ ዋጋ ላይ ካለው ድርሻ ጋር በተመጣጣኝ መጠን ይቀንሳል.

ከፊል መበታተን ከተፈሰሰው ክፍል ስፋት ጋር ሲነፃፀር ለጠቅላላው ተቋሙ አጠቃላይ መጠን ማሳየት ይችላሉ።

በዚህ አጋጣሚ የሚከተሉት ግብይቶች ይከናወናሉ፡

ብቅ ያሉ ጥቃቅን ነገሮች

በ PBU 6/01 መሠረት የንብረት ሒሳብ ክፍል የእቃ ዝርዝር ነው. ከዚህም በላይ አንድ ዕቃ ከሁሉም ክፍሎቹ ክፍሎች, የተለየ ዕቃ ወይም የተለየ ተግባር ለማከናወን የታቀዱ ዕቃዎች ስብስብ እንደ እውቅና ይታወቃል.

የአንድ ነገር ክፍሎች የተለያዩ ጠቃሚ ህይወት ካላቸው, ከዚያም በተናጠል ግምት ውስጥ መግባት አለባቸው.

በበርካታ ኢንተርፕራይዞች ባለቤትነት የተያዘው ንብረት በጋራ ባለቤትነት ውስጥ ካለው ድርሻ አንጻር በእያንዳንዱ አካል የሂሳብ መዝገብ ውስጥ ይታያል.

የታክስ የሂሳብ አያያዝ ሰነዶች

ለቋሚ ንብረቶች ለታክስ ሂሳብ, ከመጀመሪያ ደረጃ የሂሳብ ሰነዶች, እንዲሁም ከሂሳብ መመዝገቢያ መመዝገቢያዎች የተገኘው መረጃ ጥቅም ላይ ይውላል. የታክስ የሂሳብ መዝገቦችን ለመፍጠር የሂሳብ መዝገቦችን ከተጨማሪ ዝርዝሮች ጋር ማሟላት ይፈቀድለታል.

ነገር ግን ለግብር ሒሳብ የተለየ መዝገቦችን መፍጠር ይችላሉ. የግብር ባለሥልጣኖች የግብር መዝገቦችን ለመጠበቅ የግዴታ ቅጾችን የማቋቋም መብት የላቸውም.

እንደ ደንቡ የመረጃ ማረጋገጫ ይሆናል-

የመጀመሪያ ደረጃ የሂሳብ ሰነዶች;
የግብር መሠረት ስሌት;
የግብር ሂሳብ ትንታኔያዊ መዝገቦች.

በትንታኔ መዝገቦች ውስጥ ለሂሳብ አያያዝ የተቀበሉትን የመጀመሪያ ደረጃ ሰነዶች እና የትንታኔ መረጃዎችን የሚመለከቱ መረጃዎች በስርዓት የተቀመጡ እና የተከማቹ ናቸው.

አንድ የንግድ ድርጅት ራሱ ለግብር ሒሳብ የመመዝገቢያ ፎርማት አዘጋጅቶ ማጽደቅ ይችላል።

ለግብር ሒሳብ ተመዝጋቢዎች በስርዓተ ክወናው ላይ እንደዚህ ያለ መረጃ ሊኖራቸው ይገባል፡-

የመጀመሪያ ወጪ;
የዋጋ ለውጦች;
ጠቃሚ ሕይወት;
የማስላት ዘዴዎች እና የዋጋ ቅነሳ መጠኖች;
የመሸጫ ዋጋ;
የተገኘበት እና የሚወገድበት ቀን;
የድርጅት ወጪዎች.

እነዚህ ሁሉ መረጃዎች የተዋሃዱ የመጀመሪያ ደረጃ የሂሳብ ሰነዶችን (ቁ. OS 1-) በመጠቀም ሙሉ ለሙሉ ይታያሉ.

በበጀት ድርጅቶች ውስጥ የሂሳብ አያያዝን ማሻሻል

"የበጀት ሒሳብ" ጽንሰ-ሐሳብ ተግባራዊ የሚሆነው ለተወሰኑ የመንግስት ድርጅቶች () ብቻ ነው.

በበጀት ሒሳብ ውስጥ፣ ከተለመደው የተዋሃደ የሂሳብ ሠንጠረዥ በተጨማሪ፣ ለበጀት ሒሳብ የሂሳብ ሠንጠረዥ መጠቀም አለባቸው።

ሌሎች የመንግስት ኤጀንሲዎች የተዋሃደ የሂሳብ ቻርት እና የሂሳብ ገበታዎችን ይጠቀማሉ።

ቋሚ ንብረቶችን ለመቁጠር የበጀት ድርጅቶች ሰው ሠራሽ መለያ 010100000 "ቋሚ ንብረቶች" ይጠቀማሉ. ቋሚ ንብረቶች እንደ የመንግስት ተቋም ንብረትነት የማይታወቁ መሆናቸውን ልብ ሊባል ይገባል.

ድርጅቱ የእነዚህን ነገሮች የአሠራር አስተዳደር ተግባራዊ ያደርጋል. የማዘጋጃ ቤት ተቋማት ቋሚ ንብረቶች የሂሳብ አያያዝ በጣም ጥብቅ ቁጥጥር ይደረግበታል.

ሁሉም የቋሚ ንብረቶች እንቅስቃሴዎች በአንደኛ ደረጃ ሰነዶች ውስጥ መመዝገብ እና በሂሳብ አያያዝ በሂሳብ መዝገብ ውስጥ መንጸባረቅ አለባቸው.

ከሂሳብ ውጭ የሂሳብ አያያዝ

የፌደራል ህግ ሰኔ 8 ቀን 2015 ቁጥር 150-FZ

እ.ኤ.አ. በ 2015 የታክስ ሂሳብ በኩባንያው ወይም በነጋዴው የተያዘ ንብረትን ይገነዘባል ፣ ገቢ ለመፍጠር ጥቅም ላይ ይውላል ፣ ከ 12 ወራት በላይ የሚቆይ እና እሴቱ ከ 40,000 ሩብልስ ይበልጣል። (የሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ህግ አንቀጽ 346.16 አንቀጽ 4 እና አንቀጽ 256 አንቀጽ 1). የእንደዚህ ዓይነቶቹ ነገሮች ዋጋ በአጠቃቀም የመጀመሪያ አመት (ንኡስ አንቀጽ 1 እና አንቀጽ 12, አንቀጽ 346.16 አንቀጽ 3 እና አንቀጽ 3 ንኡስ አንቀጽ 1 እና አንቀጽ 12, አንቀጽ 3 እና አንቀጽ 3) ለስቴት ምዝገባ (ለሪል እስቴት) እኩል የሩብ ዓመት ድርሻ ለመንግስት ምዝገባ (ለሪል እስቴት) ሰነዶች ከሰጡ በኋላ እንደ ወጪዎች ይፃፋሉ ። 2 አንቀጽ 346.17 የሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ኮድ).

ሆኖም ከሚቀጥለው ዓመት ጀምሮ በግብር ሒሳብ ውስጥ ቋሚ ንብረቶች ዋጋ ላይ አዲስ ገደብ ተግባራዊ ይሆናል. ከ 100,000 ሩብልስ በላይ ዋጋ ያለው ንብረት ይቆጠራሉ. 100,000 ሩብሎች ዋጋ ያላቸው እቃዎች. እና ያነሰ ግምት ውስጥ ይገባል. እና እቃዎቹ ከአንድ አመት በላይ እንዲጠቀሙባቸው የሚፈቅዱ ከሆነ ክፍያ ከተከፈለ በኋላ ወይም ከተከፈለ በኋላ በአንድ ጊዜ ወጪያቸውን መሰረዝ ይችላሉ - ኮምፒተሮች, የቤት እቃዎች እና ሌሎች "ዝቅተኛ ዋጋ" (ንኡስ አንቀጽ 5, አንቀጽ 1, አንቀጽ 346.16). እና ንኡስ አንቀጽ 3, አንቀጽ 1 አንቀጽ 254 የሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ህግ). በሰኔ 8 ቀን 2015 የተፃፈው ተዛማጅ የፌዴራል ሕግ ቁጥር 150-FZ በሩሲያ ፌዴሬሽን ፕሬዚዳንት ተፈርሟል.

የሂሳብ አያያዝን በተመለከተ, የወጪ መስፈርት አሁንም ተመሳሳይ ነው, ነገር ግን ሊስተካከል ይችላል. ኩባንያዎች በሂሳብ ፖሊሲዎቻቸው ውስጥ እራሳቸውን ማዋቀር እንደሚችሉ እናስታውስዎታለን። በዚህ ሁኔታ ገደቡ ከ 40,000 ሩብልስ በላይ ሊሆን አይችልም, ነገር ግን ከዚህ ገደብ ያነሰ ሊሆን ይችላል (የ PBU 6/01 አንቀጽ 4, አንቀጽ 5 "ቋሚ ንብረቶች ሂሳብ"). ዋጋው ራሱ በየወሩ በ

(እ.ኤ.አ. ጁላይ 3, 2016 ቁጥር 117-FZ በፌዴራል ህግ እንደተሻሻለው). ከ 100 ሺህ ሩብሎች በላይ ዋጋ ያለው ንብረት ውድቅ እንደሚደረግ ቋሚ ንብረቶች ይቆጠራል.
አዲሶቹ ደንቦች ከጃንዋሪ 1, 2016 በኋላ ወደ ሥራ ለሚገቡ ስርዓተ ክወናዎች ተፈጻሚ ይሆናሉ.
መረጃ
ከጃንዋሪ 2016 ጀምሮ ዝቅተኛ ዋጋ ያላቸው ቋሚ ንብረቶች በሂሳብ አያያዝ እና በታክስ ሂሳብ ውስጥ በተለያየ መንገድ ይንጸባረቃሉ.
በግብር ሒሳብ ውስጥ የሩስያ ፌዴሬሽን የግብር ኮድ አንቀጽ 1 አዲስ እትም ጥቅም ላይ ይውላል, በዚህ መሠረት ቋሚ ንብረቶች ከ 100 ሺህ ሩብሎች የመጀመሪያ ወጪ ጋር እንደ የጉልበት ሥራ እውቅና የተሰጣቸው ናቸው ቋሚ ንብረቶች, እና ወጪቸው እንደ ወቅታዊ ወጪዎች ተጽፏል. ይህ ልዩነት በጃንዋሪ 1, 2016 እና ከዚያ በኋላ በስራ ላይ በዋለው ንብረት ላይ ይሠራል.

የሂሳብ አያያዝ ደንቦች ቋሚ ንብረቶችን ለመመዝገብ ያስችላሉ, የመጀመሪያ ዋጋቸው ከተቀመጠው ገደብ ያልበለጠ, እንደ እቃዎች አካል ነው. ገደቡ 40 ሺህ ሩብልስ ነው. (የ PBU 6/01 አንቀጽ 5 "ቋሚ ንብረቶች ሂሳብ"). ይህ ማለት እስከ 40 ሺህ ሮቤል ድረስ እቃዎች. ከሁለት መንገዶች በአንዱ ሊቆጠር ይችላል-እንደ ቋሚ ንብረቶች ወይም እንደ እቃዎች. 40 ሺህ ሮቤል ዋጋ ያለው ንብረት በተመለከተ. እና ተጨማሪ, ከዚያ ለእሱ ምንም ምርጫ የለም - በማንኛውም ሁኔታ, እንደ ዋናው መንገድ ይንጸባረቃል.

ለቋሚ ንብረቶች የሂሳብ አያያዝ ደንቦች እንዴት ይነፃፀራሉ?
በ NU እና BU ውስጥ በመስራት ላይ
ከ 2016 ጀምሮ

የነገሩ የመጀመሪያ ዋጋ

እንዴት ማንጸባረቅ እንደሚቻል
በታክስ ሂሳብ ውስጥ

እንዴት ማንጸባረቅ እንደሚቻል
በሂሳብ አያያዝ

እስከ 40,000 ሩብልስ.

ድርጅቱ ከሁለት መንገዶች አንዱን የመምረጥ መብት አለው፡-

በዕቃው ውስጥ ያካትቱ እና በኮሚሽኑ ጊዜ እንደ ወቅታዊ ወጪዎች ይፃፉ ፣

ከ 40,000 ሩብልስ. እስከ 100,000 ሩብልስ. አካታች

በሚሰጥበት ጊዜ እንደ የሥራ ማስኬጃ ወጪዎች ይፃፉ

በስርዓተ ክወናው ውስጥ ማካተት እና ዋጋ መቀነስ

ከ 100,000 ሩብልስ.

በስርዓተ ክወናው ውስጥ ማካተት እና ዋጋ መቀነስ

በስርዓተ ክወናው ውስጥ ማካተት እና ዋጋ መቀነስ

ጊዜያዊ ልዩነቶች ሲከሰቱ
በሂሳብ አያያዝ ውስጥ ከግብር ሒሳብ በተለየ መልኩ የሚንፀባረቅ ለእያንዳንዱ ነገር ልዩነቱን ማሳየት አስፈላጊ ነው. ይህ መስፈርት በPBU 18/02 "የድርጅት የገቢ ታክስ ስሌት" ውስጥ ተመስርቷል.
በዚህ ሁኔታ, ልዩነቱ ጊዜያዊ ይሆናል, ምክንያቱም ጠቃሚው ህይወት መጨረሻ ላይ የእቃው የመጀመሪያ ዋጋ በ NU እና በሂሳብ ደብተር ውስጥ ይጻፋል. በዚህ ምክንያት በሁለቱም የሂሳብ አያያዝ ዓይነቶች መካከል ያለው አለመግባባት በመጨረሻ ወደ ዜሮ ይቀነሳል።

ይህ ያለምንም ልዩነት በሁሉም ቋሚ ንብረቶች ላይ ተፈጻሚ ይሆናል, የመጀመሪያ ወጪው በ 40 ሺህ ሩብልስ ውስጥ ይወርዳል. እስከ 100 ሺህ ሮቤል. አካታች እንዲሁም የኩባንያው የሂሳብ አያያዝ ከ 40 ሺህ ሮቤል ያነሰ ዋጋ ያላቸውን እቃዎች ያካተተ ከሆነ ጊዜያዊ ልዩነቶች ይታያሉ. እንደ ቋሚ ንብረቶች አካል እንጂ እንደ የዕቃ ዕቃዎች አካል አይደሉም የሚንፀባረቁት።

ምን ዓይነት ግብይቶች መፈጠር አለባቸው?
በግብር ሒሳብ ውስጥ ዝቅተኛ ዋጋ ያላቸው ቋሚ ንብረቶችን በሚያንፀባርቁበት ጊዜ, የመጀመሪያው ወጪ ወዲያውኑ ይቋረጣል, እና በሂሳብ አያያዝ ውስጥ ቀስ በቀስ የዋጋ ቅነሳ, "የታክስ" ትርፍ ከ "ሂሳብ" ትርፍ ያነሰ ይሆናል. ይህ ማለት ጊዜያዊ ልዩነቱ ግብር የሚከፈልበት ነው.
ይነሳል የዘገየ የታክስ ተጠያቂነት (DTL)በሂሳብ 68 ዴቢት እና በሂሳብ ክሬዲት ውስጥ የሚታየው 77. የ IT ዋጋ በገቢ ታክስ መጠን (20%) ተባዝቶ ከሚከፈለው ጊዜያዊ ልዩነት ጋር እኩል ነው.
ወርሃዊ የዋጋ ቅነሳን ሲያሰሉ, በተቃራኒው, "ታክስ" ትርፍ ከ "ሂሳብ መዝገብ" ትርፍ ይበልጣል, ምክንያቱም የዋጋ ቅነሳዎች በሂሳብ መዝገብ ላይ ይደረጋሉ, ነገር ግን በ NU ውስጥ አይደሉም. ይህ ተቀናሽ የሚሆን ጊዜያዊ ልዩነት ይፈጥራል.
ትወልዳለች። የዘገየ የታክስ ንብረት (ዲቲኤ)በሂሳብ 09 ዴቢት እና በሂሳብ ክሬዲት ውስጥ የሚታየው 68. የ IT ዋጋ በገቢ ታክስ መጠን ተባዝቶ ከሚቀነሰው ጊዜያዊ ልዩነት ጋር እኩል ነው.

ምሳሌ 1

በየካቲት (February) 2016 አንድ የንግድ ድርጅት በ RUB 86,400 የመጀመሪያ ዋጋ ያለው ቋሚ ንብረት አግኝቷል. እና ለ 4 ዓመታት ጠቃሚ ህይወት (ይህም 48 ወራት ነው). በዚሁ ወር ተቋሙ ተመዝግቦ ወደ ስራ ገብቷል።

በሂሳብ አያያዝ ውስጥ, እቃው እንደ ቋሚ ንብረት ይንጸባረቃል. በሂሳብ አያያዝ ፖሊሲ መሰረት, የመስመር ላይ የዋጋ ቅነሳ ዘዴ ለሂሳብ ስራዎች ጥቅም ላይ ይውላል. የሂሳብ ባለሙያው አመታዊ የዋጋ ቅነሳ መጠን 25% (100%: 4 ዓመታት) መሆኑን ወስኗል። በዚህ መሠረት ዓመታዊ የዋጋ ቅነሳ መጠን ከ 21,600 ሩብልስ (86,400 ሩብልስ x 25%) ጋር እኩል ነው ፣ እና ወርሃዊው መጠን 1,800 ሩብልስ (21,600 ሩብልስ: 12 ወራት) ነው።

ዴቢት 01 ክሬዲት 08- 86,400 ሩብልስ. - ቋሚ ንብረቱ ለሂሳብ አያያዝ ተቀባይነት አለው.
በግብር ሒሳብ ውስጥ, የመጀመሪያው ወጪ እንደ ወቅታዊ ወጪዎች ሙሉ በሙሉ ተጽፏል. በውጤቱም, በ RUB 86,400 መጠን ውስጥ ታክስ የሚከፈል ጊዜያዊ ልዩነት ተፈጠረ.

የሂሳብ ሹሙ የሚከተለውን አስገብቷል.
ዴቢት 68 ክሬዲት 77
- 17,280 ሩብልስ (86,400 x 20%) - IT ተንጸባርቋል (የዘገየ የታክስ ተጠያቂነት).

ከማርች 2016 እስከ ፌብሩዋሪ 2020 ባለው ጊዜ ውስጥ (በአጠቃላይ 48 ወሮች) የሂሳብ ባለሙያው በየወሩ የዋጋ ቅነሳን ያሰላል እና የሚከተሉትን ግቤቶች ያደርጋል።
ዴቢት 44 ክሬዲት 02
- 1,800 ሩብልስ. - የዋጋ ቅነሳ ተሰላ።

በዚህ ሁኔታ, ተቀናሽ ጊዜያዊ ልዩነት በ RUB 1,800 ውስጥ ይነሳል.

ዴቢት 77 ክሬዲት 68
- 360 ሩብልስ (1,800 ሬብሎች x 20%) - IT ተከፍሏል.

ጠቃሚ በሆነው ህይወቱ መጨረሻ ላይ ሙሉ በሙሉ ይከፈላል.

አንድን ነገር ቀደም ብሎ ማስወገድ
ኩባንያው ጠቃሚ ህይወቱን ከማብቃቱ በፊት ስርዓተ ክወናውን ሊሸጥ ወይም ሊሸጠው ይችላል. በዚህ ጉዳይ ላይ ሁለቱም ታክስ የሚከፈልባቸው እና ጊዜያዊ ልዩነቶች በከፊል ጎልተው ይቆያሉ. በዚህ ሁኔታ የዘገየዉ የታክስ ተጠያቂነት እና የዘገየዉ የታክስ ንብረት በሂሳብ 99 መፃፍ አለበት።

ምሳሌ 2
በየካቲት (February) 2016 አንድ የንግድ ድርጅት በ RUB 90,000 የመጀመሪያ ዋጋ ያለው ቋሚ ንብረት አግኝቷል. እና የ 2 አመት ጠቃሚ ህይወት (ይህም 24 ወራት ነው). በየካቲት 2016 ተቋሙ ተመዝግቦ ወደ ሥራ ገብቷል።
በሂሳብ አያያዝ ውስጥ, እቃው እንደ ቋሚ ንብረት ይንጸባረቃል. በሂሳብ አያያዝ ፖሊሲ መሰረት, የመስመር ላይ የዋጋ ቅነሳ ዘዴ ለሂሳብ ስራዎች ጥቅም ላይ ይውላል. የሂሳብ ባለሙያው አመታዊ የዋጋ ቅነሳ መጠን 50% (100%: 2 ዓመታት) መሆኑን ወስኗል. በዚህ መሠረት ዓመታዊው የዋጋ ቅነሳ መጠን ከ 45,000 ሩብልስ ጋር እኩል ነው። (90,000 ሩብልስ x 50%), እና በየወሩ - 3,750 ሩብልስ (45,000 ሩብልስ: 12 ወራት).
በጁን 2016 ንብረቱ ተሽጧል.

በፌብሩዋሪ 2016 የሂሳብ ሹሙ የሚከተለውን ግቤት አድርጓል፡-
ዴቢት 01 ክሬዲት 08
- 90,000 ሩብልስ. - ቋሚ ንብረቱ ለሂሳብ አያያዝ ተቀባይነት አለው.
በግብር ሒሳብ ውስጥ, የመጀመሪያው ወጪ እንደ ወቅታዊ ወጪዎች ሙሉ በሙሉ ተጽፏል. በውጤቱም, በ 90,000 RUB መጠን ውስጥ ታክስ የሚከፈል ጊዜያዊ ልዩነት ተፈጠረ.
የሂሳብ ሹሙ የሚከተለውን አስገብቷል.
ዴቢት 68 ክሬዲት 77
- 18,000 ሩብልስ. (90,000 x 20%) - IT ተንጸባርቋል (የዘገየ የታክስ ተጠያቂነት)።

ከማርች እስከ ሜይ 2016 ባለው ጊዜ ውስጥ (በአጠቃላይ 3 ወራት) የሂሳብ ባለሙያው በየወሩ የዋጋ ቅነሳን ያሰላል እና የሚከተሉትን ግቤቶች ያደርጋል።
ዴቢት 44 ክሬዲት 02
- 3,750 ሩብልስ. - የዋጋ ቅነሳ ተሰላ።

በዚህ ሁኔታ ተቀናሽ ጊዜያዊ ልዩነት በ RUB 3,750 ውስጥ ይነሳል.
በዚህ ረገድ, ወርሃዊ መለጠፍ ይደረጋል.
ዴቢት 77 ክሬዲት 68
- 750 ሩብልስ (3,750 ሩብልስ x 20%) - IT ተከፍሏል።

በንብረቱ ሽያጭ ጊዜ የ IT ዋጋ 15,750 ሩብልስ ደርሷል.
(18,000 ሩብልስ - (750 ሩብልስ x 3 ወራት)). የሂሳብ ሹሙ የሚከተለውን አስገብቷል.
ዴቢት 77 ክሬዲት 99
- 15,750 ሩብልስ. - የአይቲ ተጽፏል