የቁሳቁስ ጥቅሞች ስሌት. ከቁሳቁስ ጥቅማጥቅሞች በወለድ ላይ ከተቀመጡት የግል የገቢ ግብር እንዴት እንደሚሰላ

ከወለድ ነጻ በሆኑ ብድሮች እና በዝቅተኛ ወለድ ለግለሰቦች በተሰጡ ብድሮች ላይ የግል የገቢ ታክስን ከቁሳቁስ ጥቅማ ጥቅሞች ለማስላት የሚረዱ ደንቦች ከ 2016 ጀምሮ በከፍተኛ ሁኔታ ተለውጠዋል. አሁን በእያንዳንዱ ወር የመጨረሻ ቀን (በሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ህግ አንቀጽ 223 ንኡስ አንቀጽ 7, አንቀጽ 1, አንቀጽ 223) በብድር ላይ ወለድ ላይ ከተቆጠበ ገቢን በቁሳቁስ ጥቅማጥቅሞችን ማስላት አስፈላጊ ነው. ለምሳሌ በጥር 15 ብድር ተሰጥቶ መጋቢት 23 ቀን ተከፍሏል። ከዚያም በጃንዋሪ 31 ፣ ፌብሩዋሪ 29 እና ​​ማርች 31 ላይ ቁሳቁሱን ማስላት ያስፈልግዎታል።

አንድ ድርጅት ለአንድ ግለሰብ (ለምሳሌ ለሠራተኛው) ብድር ከሰጠ, ከዚያም በትርፍ መልክ ከገቢው ጋር የተያያዘ ይሆናል. ስለዚህ ድርጅቱ (የሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ህግ አንቀጽ 226) ሊኖረው ይገባል.

• ወርሃዊ ገቢን በማቲቲ ጥቅማጥቅሞች መልክ እና ከእሱ የግል የገቢ ግብር ማስላት;
• ለግለሰቦች ከሚቀጥሉት የገንዘብ ክፍያዎች ታክስ መከልከል;
• የተቀነሰ ግብርን ወደ በጀት ማስተላለፍ;
• በዓመቱ መጨረሻ, የ 2-NDFL የምስክር ወረቀት ለአንድ ግለሰብ ያቅርቡ.

የጥሬ ገንዘብ ገቢ ለአንድ ግለሰብ ካልተከፈለ እና ታክስን የሚከለክል ምንም ነገር ከሌለ, በዓመቱ መጨረሻ, ከመጋቢት 1 ቀን ባልበለጠ ጊዜ ውስጥ, የታክስ ቀረጥ (አንቀጽ 5) የማይቻል መሆኑን ለፌዴራል የግብር አገልግሎት ማሳወቅ አስፈላጊ ነው. , የሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ኮድ አንቀጽ 226).

ከወለድ ነፃ ብድር፡ የቁሳቁስ ጥቅም እና የግል የገቢ ግብር

ከጃንዋሪ 2016 ጀምሮ ከወለድ ነፃ ብድሮች የሚሰጠው ጥቅም በቀመር (በሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ሕግ አንቀጽ 1 ንኡስ አንቀጽ 1 አንቀጽ 2 አንቀጽ 212) ይሰላል ።

ብድሩን የተጠቀሙበት የቀናት ብዛት ይሰላል፡-

• ብድሩ በተሰጠበት ወር - ብድሩ ከተሰጠበት ቀን ጀምሮ እና እስከ ወሩ የመጨረሻ ቀን ድረስ;
• ብድር በሚከፈልበት ወር - ከወሩ የመጀመሪያ ቀን ጀምሮ ብድሩ የሚከፈልበት ቀን;
• በሌሎች ወራቶች - በወር ውስጥ የቀኖች የቀን መቁጠሪያ ቁጥር.

የቁሳቁስ ጥቅም በወለድ አከፋፋይ የብድር ስምምነት: የግል የገቢ ግብር

ብድሩ በወለድ የተሰጠ ከሆነ ግን በስምምነቱ መሠረት ያለው የወለድ መጠን ከማዕከላዊ ባንክ ቁልፍ መጠን 2/3 ያነሰ ከሆነ ትርፉ በሚከተለው ቀመር ይሰላል (ንኡስ አንቀጽ 1 አንቀጽ 1 ፣ አንቀጽ 2 አንቀጽ 212) የሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ኮድ);

በብድር ላይ ከሚገኙ ቁሳዊ ጥቅሞች የግል የገቢ ግብር ስሌት

በብድር ላይ ከሚገኙ ቁሳዊ ጥቅሞች የግል የገቢ ግብር መጠን (የሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ሕግ አንቀጽ 224)

• አንድ ግለሰብ ነዋሪ ከሆነ - 35%;
• አንድ ግለሰብ ከሆነ - - 30%.

ለግለሰብ ከሚከፈለው የጥሬ ገንዘብ ገቢ ግብር መከልከል አለቦት።

በብድር ላይ ከሚገኙት ቁሳዊ ጥቅሞች የግል የገቢ ግብርን ለማስላት, መጠቀም ይችላሉ.

በብድር ላይ በቁሳዊ ጥቅሞች ላይ የግል የገቢ ግብር መክፈል

ለግለሰብ ከሚከፈለው ማንኛውም ገቢ (ለምሳሌ ከደመወዝ ወይም የትርፍ ክፍፍል) የተያዘው የግል የገቢ ታክስ ገቢ ከተከፈለ በሚቀጥለው ቀን ባልበለጠ ጊዜ ውስጥ ወደ በጀቱ ይተላለፋል (

ዕቃዎችን (ሥራዎችን ፣ አገልግሎቶችን) በማግኘት በቁሳዊ ጥቅማ ጥቅሞች መልክ ካለው ገቢ አንፃር ድርጅቱ እ.ኤ.አ.የግብር ወኪል እና የግል የገቢ ግብርን (የሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ህግ አንቀጽ 226 አንቀጽ 2) የመከልከል ግዴታ አለበት. የዚህ አይነት ገቢ ሲቀበሉ ትክክለኛው የገንዘብ ክፍያ አይከሰትም. ስለዚህ ከማንኛውም ሌላ የሰራተኛ ገቢ (ለምሳሌ ከደመወዝ) (የሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ህግ አንቀጽ 4 አንቀጽ 226) ቀረጥ ይከልሱ. የግል የገቢ ግብርን ለመከልከል የማይቻል ከሆነ, ከዚያ (የሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ህግ አንቀጽ 5 አንቀጽ 226).

ሁኔታ፡ ድርጅቱ ለሠራተኛው መኪና በገበያ ዋጋ ከገዛ ከቁሳዊ ጥቅም የግል የገቢ ግብር መከልከል አስፈላጊ ነውን? ሰራተኛው ለመኪናው ዕዳ ለመክፈል የደመወዙን ክፍል በየወሩ ይከፍላል.

አዎ ያስፈልጋል።

በዚህ ጉዳይ ላይ ሰራተኛው ለእሱ ለቀረበው የክፍያ እቅድ የማይከፍል በወለድ ላይ ቁጠባ ቁሳዊ ጥቅም አለ.

በአጠቃላይ ደንቦች መሰረት አንድ ሰራተኛ በሁለት ጉዳዮች ላይ ቁሳዊ ጥቅሞችን ይቀበላል.

አንደኛ፡- ከአሰሪው እቃውን ከገበያ በታች በሆነ ዋጋ ከገዛ። እና ሁለተኛው: ሰራተኛው አሠሪው የሰጠውን የተበደረ (ክሬዲት) ገንዘቦችን ይጠቀማል. በተመሳሳይ ጊዜ የቁሳቁስ ጥቅማ ጥቅም የሚፈጠረው ብድሩ ከ 2/3 በታች በሆነ የወለድ መጠን ከተሰጠ ብቻ ነው. እንደገና ፋይናንስ ተመኖች (የሩብል ብድሮች) ወይም 9 በመቶ በዓመት (ብድሮች በውጭ ምንዛሪ).

ይህ በሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ሕግ አንቀጽ 212 ተሰጥቷል.

ግምት ውስጥ ያለው ሁኔታ በሁለተኛው ጉዳይ ላይ ነው. አንድ ሠራተኛ መኪናን በከፊል ለመክፈል እድል የሚሰጥ ድርጅት, በእውነቱ, ለንግድ ብድር (የሩሲያ ፌዴሬሽን የሲቪል ህግ አንቀጽ 823). ማለትም ለተወሰነ ጊዜ ሰራተኛው ለቀረበው ከወለድ ነጻ የሆነ የክፍያ እቅድ ለድርጅቱ መክፈል ያለበትን ገንዘብ ይጠቀማል። በውጤቱም, ለግል የገቢ ግብር የሚከፈል ቁሳዊ ጥቅም አለ. ድርጅቱ ለሠራተኛው ከሚከፈለው ማንኛውም ጥሬ ገንዘብ ታክስ መከልከል አለበት።

እንዲህ ዓይነቱ መደምደሚያ በሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ሕግ አንቀጽ 212 አንቀጽ 1 ድንጋጌዎች የተደነገገው እና ​​በሰኔ 15 ቀን 2015 ቁጥር 03-04-06 / 34441 በሩሲያ የገንዘብ ሚኒስቴር ደብዳቤዎች የተረጋገጠ ነው. ሰኔ 9, 2015 ቁጥር 03-04-06 / 33331, በታህሳስ 16 ቀን 2014 ቁጥር 03-04-05/64921.

ዕቃዎችን ለሠራተኞች በሚሸጡበት ጊዜ የግል የገቢ ግብርን ከቁሳዊ ጥቅም የመከልከል ምሳሌ

LLC "የግብይት ድርጅት "ጀርምስ" በቀለም ቲቪዎች ሽያጭ ላይ ተሰማርቷል. በየካቲት ወር ድርጅቱ 15 የቴሌቪዥን ስብስቦችን ለሠራተኞቹ በ 3,150 ሩብሎች ዋጋ ሸጧል. ቁራጭ. በዚህ ወር ተመሳሳይ ቴሌቪዥኖች በ 4,500 ሩብልስ ዋጋ ለሶስተኛ ወገን ገዢዎች ተሸጡ።

ሄርሜስ ከቁሳቁስ ጥቅማ ጥቅሞች ለሠራተኞቻቸው በቅናሽ ዋጋ ከሚሸጠው የግላዊ የገቢ ግብር ለማስላት፣ ለመያዝ እና ለመክፈል የታክስ ወኪል ነው።

የቁሳቁስ ጥቅማጥቅሞች የአንድ ክፍል ዕቃዎችን በማግኘት 1350 ሩብልስ ነበር ። (4500 ሩብልስ - 3150 ሩብልስ).

አንድ የሒሳብ ባለሙያ ቴሌቪዥን ከገዛው እያንዳንዱ ሠራተኛ በየካቲት ወር ሊይዘው የሚገባው የግል የገቢ ታክስ መጠን 176 ሩብልስ ነው። (1350 ሩብልስ × 13%).

የዋስትናዎች ማግኛ ጥቅም

ዋስትናዎችን በማግኘቱ የተገኘው ቁሳዊ ጥቅም የሚመነጨው የሚከተሉትን ከሆነ ነው-

• ከክፍያ ነጻ ተቀበለ;

• ከገበያ በታች በሆነ ዋጋ የተገዛ።

ይህ በተደራጀ ገበያ ላይ ለሚሸጡት ሁለቱንም ዋስትናዎች እና በተደራጀ ገበያ ላይ የማይሸጡ ሰነዶች (የሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ህግ አንቀጽ 4, አንቀጽ 212) ይመለከታል.

የቁሳቁስ ጥቅማጥቅሞች የሚታዩበት ሁኔታ በሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ህግ አንቀጽ 212 አንቀጽ 4 ላይ ተገልጿል.

ቋሚ ንብረቶችን በመገምገም ምክንያት አንድ ባለአክሲዮን (መሥራች) ተጨማሪ አክሲዮኖችን (አክሲዮኖችን, አክሲዮኖችን) ሲቀበል, ምንም ቁሳዊ ጥቅም አይነሳም. እንዲህ ዓይነቱ ገቢ ከግል የገቢ ግብር (በሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ሕግ አንቀጽ 19 አንቀጽ 217) ነፃ ነው.

የቁሳቁስ ጥቅማጥቅም መጠን የዋስትናዎች የገበያ ዋጋ ከግዢው ወጪዎች (የሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ህግ አንቀጽ 1 አንቀጽ 4 አንቀጽ 212) ጋር እኩል ነው.

የዋስትናዎች የገበያ ዋጋ የሚወሰነው የመለዋወጫውን የኅዳግ ወሰን ግምት ውስጥ በማስገባት ነው።

ዋስትናዎች በተደራጀ ገበያ የሚሸጡ ከሆነ፡-

• በኖቬምበር 9, 2010 በሩሲያ የፌደራል የፋይናንሺያል ገበያ አገልግሎት ትዕዛዝ ቁጥር 10-65 / pz-n በተፈቀደው አሰራር መሰረት የገበያ ዋጋ ይወሰናል.

• ለገቢያ ዋጋ መለዋወጥ ከፍተኛው ገደብ የሚወሰነው በኖቬምበር 9, 2010 ቁጥር 10-65 / pz-n በተደነገገው በሩሲያ ፌዴራላዊ የፋይናንሺያል ገበያ አገልግሎት ትዕዛዝ በፀደቀው የአሰራር ሂደት አንቀጽ 5 ላይ ነው.

በተደራጀ ገበያ የማይገበያዩት የዋስትናዎች የገበያ ዋጋ የሚወሰነው የመለዋወጫውን ህዳግ ወሰን ከግምት ውስጥ በማስገባት የሰፈራ ዋጋ ላይ በመመስረት ነው።

• የሰፈራ ዋጋ የሚወሰነው በኖቬምበር 9 ቀን 2010 በሩሲያ ኤፍኤምኤስ ትእዛዝ ቁጥር 10-66 / pz-n በተፈቀደው አሰራር መሰረት ነው;

• ከፍተኛው የመወዛወዝ ገደቦች (ወደ ላይ እና ወደ ታች) የሰፈራ ዋጋ 20 በመቶ (የሩሲያ FFMS ትእዛዝ በኖቬምበር 9, 2010 ቁጥር 10-65 / pz-n የጸደቀው የአሰራር ሂደት አንቀጽ 7).

የዋስትናዎች የገበያ ዋጋ (በተደራጀው ገበያ ላይ የሚዘዋወሩ እና የማይሰራጩ) በግብይቱ ቀን (በሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ህግ አንቀጽ 6 አንቀጽ 4 አንቀጽ 212) ይወሰናል.

የቁሳቁስ ጥቅማ ጥቅሞችን ለመወሰን የዋስትናዎችን የገበያ ዋጋ ለማስላት እንዲህ ዓይነቱ አሰራር በሩሲያ ፌደሬሽን የግብር ሕግ አንቀጽ 280 አንቀጽ 212 አንቀጽ 6 አንቀጽ 4 አንቀጽ 4 አጠቃላይ ድንጋጌዎች አንቀጽ 2 እና 4 የፀደቀው የአሠራር ሂደት ይከተላል ። በኖቬምበር 9, 2010 በሩሲያ ፌዴራላዊ የፋይናንሺያል ገበያ አገልግሎት ትእዛዝ ቁጥር 10-65 / pz -n, አንቀጽ 1 በሩሲያ ፌዴራላዊ የፋይናንስ ገበያ አገልግሎት ትዕዛዝ የፀደቀው የአሠራር ሂደት ኖቬምበር 9, 2010 ቁጥር 10- 66 / pz-n.

በዋስትናዎች ላይ ጥቅማጥቅሞች የተቀበሉበት ቀን

ዋስትናዎችን በማግኘቱ በቁሳዊ ጥቅም መልክ የገቢ ትክክለኛ ደረሰኝ ቀን ይታወቃል-

• ወይም ከገበያ ዋጋ በታች የሆኑ የዋስትናዎች ግዢ ቀን;

• ወይም ያለክፍያ የዋስትና ደረሰኝ ቀን;

• ወይም ለመያዣዎች የሚከፈልበት ቀን (ክፍያው የባለቤትነት መብትን ከተላለፈ በኋላ የሚከሰት ከሆነ).

የተገኘበት ቀን (የነፃ ደረሰኝ) የባለቤትነት መብት የሚተላለፍበት ቀን (የሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ህግ አንቀጽ 223 ንኡስ አንቀጽ 3, አንቀጽ 1, አንቀጽ 223) መረዳት አለበት. ለምሳሌ ያህል, ማጋራቶች ጋር በተያያዘ, ይህ ቀን (እ.ኤ.አ. ታኅሣሥ 19 ቀን 2012 ቁጥር 03-04-05 / 4-1415 ሩሲያ ፋይናንስ ሚኒስቴር ደብዳቤ) ከ የአክሲዮን መዝገብ አንድ Extract ጀምሮ መወሰን አለበት.

በመያዣዎች ጥቅሞች ላይ የግል የገቢ ግብር ክፍያ

ዋስትናዎችን በማግኘቱ በቁሳቁስ ጥቅማጥቅሞች ውስጥ ካለው ገቢ አንጻር ሲታይ ድርጅቱ ነውየግብር ወኪል እና የግል የገቢ ግብርን (የሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ህግ አንቀጽ 226 አንቀጽ 2) የመከልከል ግዴታ አለበት. የዚህ አይነት ገቢ ሲቀበሉ ትክክለኛው የገንዘብ ክፍያ አይከሰትም. ስለዚህ, ከማንኛውም ሌላ የሰራተኛ ገቢ (ለምሳሌ ከደመወዝ) (የሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ህግ አንቀጽ 4, አንቀጽ 226) ቀረጥ ይከልሱ. የግል የገቢ ግብርን ለመከልከል የማይቻል ከሆነ, ከዚያለግብር ቢሮ ማሳወቅ (የሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ህግ አንቀጽ 5 አንቀጽ 226).

ዋስትናዎችን ለሠራተኛ ሲሸጡ ከቁሳቁስ ጥቅም የግል የገቢ ግብር የመከልከል ምሳሌ

አልፋ LLC ሰራተኛውን ፒ.ኤ.ኤ. ቤስፓሎቭ 1000 የራሱ አክሲዮኖች በ 75 ሩብልስ ዋጋ። ለእያንዳንድ. የሽያጭ እና የግዢ ስምምነት ጥር 16 ቀን ተጠናቀቀ። በባለ አክሲዮኖች መዝገብ ውስጥ የአክሲዮን ባለቤትነት ሽግግር ጥር 25 ቀን ተንጸባርቋል. ግብይቱ የተካሄደው ከተደራጀው የዋስትናዎች ገበያ ውጭ ነው (በቀጥታ ያለ አማላጆች ተሳትፎ)።

የአልፋ አክሲዮኖች በተደራጀው የዋስትናዎች ገበያ ይሸጣሉ። ከጃንዋሪ 16 ጀምሮ የገበያ ዋጋቸው 100 ሩብልስ ነበር.

ከፍተኛውን መለዋወጥ ግምት ውስጥ በማስገባት የአክሲዮኑ የገበያ ዋጋ፡-
100 ሩብልስ. - 100 ሩብልስ × 20% = 80 ሩብልስ / ፒሲ.

ስለዚህ የአንድ አክሲዮን ግዢ ቁሳዊ ጥቅም፡-
80 ሩብልስ / ቁራጭ - 75 ሩብልስ / ፒሲ. \u003d 5 ሩብልስ / ፒሲ.

ከጠቅላላው የአክሲዮን ግዢ የተገኘው ቁሳዊ ጥቅም የሚከተሉትን ያጠቃልላል ።
5 ሩብልስ / ቁራጭ × 1000 pcs. = 5000 ሩብልስ.

ቤስፓሎቭ መደበኛ የግብር ቅነሳዎችን የማግኘት መብት የለውም። ከቁሳዊ ጥቅማ ጥቅሞች የሚገኘው የግል የገቢ ግብር መጠን፡-
5000 ሩብልስ. × 13% = 650 ሩብልስ.

የሂሳብ ሹሙ የተሰላውን የግል የገቢ ግብር ከቤስፓሎቭ ደሞዝ ለጥር ወር ከለከለ።

ከቅርብ ጊዜ ወዲህ ለህዝቡ በብድር የሚሸጡ እቃዎች በስፋት እየተስፋፋ መጥቷል። እና ከገዢዎቹ ጥቂቶቹ እንዲህ ባለ ሁኔታ ውስጥ ቁሳዊ ጥቅም ተብሎ የሚጠራ ገቢ ሊኖረው እንደሚችል ይጠራጠራሉ. በተጨማሪም, እንዲህ ዓይነቱ ጥቅም ሊነሳ ይችላል, ለምሳሌ, የድርጅቱ ሰራተኛ ብድር ከተቀበለ, እንዲሁም በሌሎች ሁኔታዎች. በዚህ ጽሑፍ ውስጥ, ቁሳዊ ጥቅም ምን እንደሆነ, መቼ ሊገለጽ እንደሚችል እና በዚህ ጉዳይ ላይ ምን መደረግ እንዳለበት ምሳሌዎችን እንመለከታለን.

ቁሳዊ ጥቅም ምንድን ነው?

የሩስያ ፌደሬሽን የግብር ህግ አንቀጽ 212 በቁሳዊ ጥቅማጥቅሞች መልክ የተቀበለውን ገቢ ለማስላት ባህሪያትን ያስቀምጣል. በተጠቀሰው አንቀፅ አንቀጽ 1 ላይ ሊከሰቱ የሚችሉ ጉዳዮችን ይዘረዝራል-

1) ከድርጅቶች ወይም ከግለሰብ ሥራ ፈጣሪዎች የተቀበሉትን የተበደሩ (ክሬዲት) ገንዘቦችን ለመጠቀም በወለድ ላይ ቁጠባ (በክሬዲት ካርድ ስምምነት ውስጥ በተደነገገው ከወለድ ነፃ በሆነ ጊዜ ውስጥ ከክሬዲት ካርዶች ጋር ከተከናወኑ ተግባራት በስተቀር);

2) በሲቪል ህግ ውል መሠረት ከገዢው ጋር በተገናኘ ከግለሰቦች, ከድርጅቶች እና ከግለሰብ ሥራ ፈጣሪዎች የተውጣጡ እቃዎች (ሥራዎች, አገልግሎቶች) ግዢ;

3) የዋስትና ዕቃዎችን ከገበያ ዋጋ በታች በሆነ ዋጋ ማግኘት።

ስለዚህ, የቁሳቁስ ጥቅም የሚነሳው አንድ ግለሰብ አንድን ነገር የመግዛት መብትን ሲያገኝ ወይም የሆነ ነገርን ለመጣል በሚመች ሁኔታ ለሁሉም ሌሎች ገዢዎች ወይም ሸማቾች ከተመሠረተ.

የቁሳቁስ ትርፍን በአይነት ከሚቀበለው ገቢ ጋር ላለማሳሳት አስፈላጊ ነው። እነሱ ለተለያዩ የግል የገቢ ግብር ተመኖች ተገዢ ናቸው, ነገር ግን ስለዚህ ጉዳይ ከዚህ በታች በዝርዝር እንነጋገራለን. በአይነት ገቢ ምሳሌዎች በከፊል ወይም ሙሉ ክፍያ በድርጅቶች ወይም በግለሰብ ሥራ ፈጣሪዎች ለግለሰብ እቃዎች (ስራዎች, አገልግሎቶች) ወይም የንብረት መብቶች (ለምሳሌ መገልገያዎች, ምግብ, መዝናኛ, ትምህርት), የእቃው ግለሰብ ደረሰኝ ሊሆን ይችላል. ወይም በማናቸውም ወይም ስራዎች ውስጥ በእሱ ፍላጎቶች ውስጥ ያለው አፈፃፀም, አገልግሎቶችን በነጻ መስጠት.

አሁን እያንዳንዱን የቁሳቁስ ጥቅሞችን ዓይነቶች በዝርዝር እንመልከታቸው።

በወለድ ላይ ቁጠባዎችእና ቁሳዊ ጥቅም

ይህ በጣም ከተለመዱት የቁሳቁስ ዓይነቶች አንዱ ነው። በአንቀጾች መሠረት. 1 ገጽ 2 ስነ ጥበብ. 212 የሩስያ ፌደሬሽን የግብር ኮድ, በወለድ ላይ ቁጠባዎች አንድ ግለሰብ ብድር ወይም ብድር በሚሰጥበት ጊዜ, ወለድ በሕግ ከተደነገገው ዝቅተኛው ያነሰ ነው. ለ ሩብል ፈንዶች ዝቅተኛው የወለድ መጠን በሩሲያ ማዕከላዊ ባንክ ከተቀመጠው የማሻሻያ መጠን 3/4 ነው. ከዲሴምበር 26 ቀን 2005 ጀምሮ የማሻሻያ መጠን በ 12% ተቀምጧል, ይህም ማለት ዝቅተኛው መጠን 9% (12% x 3/4) ነው. ለውጭ ምንዛሪ ዝቅተኛው መጠን ያልተለወጠ እና ሁልጊዜ 9% ነው.

ስለዚህ ዛሬ በብድር ወይም በብድር ውል መሠረት በግለሰቦች የተቀበሉት ገንዘቦች ዝቅተኛው 9% ነው። በውሉ ውስጥ ያለው መጠን ያነሰ ከሆነ ተበዳሪው በቁሳዊ ጥቅሞች መልክ ገቢ አለው.

ድርጅቱ ሰራተኛውን በ 100,000 ሩብልስ ውስጥ ብድር ሰጥቷል. በዓመት 4% ክፍያ በ 1 ዓመት ጊዜ ውስጥ. በዚህ ሁኔታ, ቁጠባው 5% (9 - 4) ነው. በቁሳዊ ጥቅማ ጥቅሞች መልክ ገቢ 5,000 ሩብልስ ነው. (100,000 ሩብልስ x 5%). ለእንደዚህ ዓይነቱ ቁሳዊ ጥቅም የግል የገቢ ግብር መጠን 35% (የሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ሕግ አንቀጽ 2 አንቀጽ 224) ነው። የታክስ መጠን ከ 1,750 ሩብልስ ጋር እኩል ይሆናል. (5,000 ሩብልስ x 35%).

የተጠቀሰው ብድር ለ 3 ወራት (ከጃንዋሪ እስከ መጋቢት) የተሰጠው ሲሆን ይህም 90 የቀን መቁጠሪያ ቀናት ነው. ከዚያም የታክስ መጠን ከ 432 ሩብልስ ጋር እኩል ይሆናል. (1,750 ሩብልስ / 365 ቀናት x 90 ቀናት)።

አሁን ውሉ ወርሃዊ ብድርን ለመክፈል ያቀርባል እንበል: እያንዳንዳቸው 30,000 ሩብልስ. በመጀመሪያዎቹ ሁለት ወራት እና 40,000 ሩብልስ. እስከ መጨረሻው ድረስ. በብድር ስምምነቱ መሠረት የወለድ ክፍያ የሚከናወነው በየወሩ የመጨረሻ ቀን ነው. በአንቀጾች መሠረት. 3 ገጽ 1 ስነ ጥበብ. 223 የሩስያ ፌደሬሽን የግብር ኮድ, በብድር (ክሬዲት) ስምምነቶች ውስጥ በቁሳቁስ ጥቅም መልክ የገቢ ትክክለኛ ደረሰኝ ቀን በእነሱ ላይ ወለድ የሚከፈልበት ቀን ነው.

ስለዚህ, 100,000 ሩብልስ. ለአንድ ግለሰብ ለ 31 ቀናት (70,000 ሩብልስ - 28 ቀናት እና 40,000 ሩብልስ - 31 ቀናት) በእጃቸው ላይ ይሆናል ። በዚህ መሠረት የጃንዋሪ ቁሳቁስ ጥቅም 424.66 ሩብልስ ይሆናል. (100,000 ሩብልስ x 5% / 365 ቀናት x 31 ቀናት), ለየካቲት - 268.49 ሩብልስ. (70,000 ሩብልስ x 5% / 365 ቀናት x 28 ቀናት), ለመጋቢት - 169.86 ሩብልስ. (40,000 ሩብልስ x 5% / 365 ቀናት x 31 ቀናት)። በቁሳዊ ጥቅማጥቅሞች መልክ ያለው ጠቅላላ ገቢ 863.01 ሩብልስ ይሆናል. ታክሱ በ 302 ሩብልስ ውስጥ መከፈል አለበት. (863.01 ሩብልስ x 35%).

ብድር ወይም ብድር በሩሲያ ፌደሬሽን ግዛት ውስጥ የመኖሪያ ሕንፃ, አፓርትመንት ወይም ድርሻ (ዎች) ለማግኘት በእነሱ ውስጥ ከተወሰደ, በዚህ ጉዳይ ላይ በቁሳዊ ጥቅሞች ላይ የግል የገቢ ግብር በ 13% ፍጥነት ይሰላል. (የሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ህግ አንቀጽ 224 አንቀጽ 2).

ድርጅቱ በ 1,500,000 ሩብልስ ውስጥ ለ 2 ዓመታት ያህል ለሠራተኛው ከወለድ ነፃ የሆነ ብድር ሰጥቷል. አፓርታማ ለመግዛት. ብድሩ ከተጠቀሰው ጊዜ በኋላ ተከፍሏል. በብድር (ክሬዲት) ስምምነቶች መሠረት ለሚነሱ ቁሳዊ ጥቅሞች የታክስ መሠረቱን መወሰን ቢያንስ በዓመት አንድ ጊዜ (የሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ሕግ አንቀጽ 2 አንቀጽ 2 ፣ 212 አንቀጽ 212) መደረጉ እዚህ ላይ መታወስ አለበት። .

ስለዚህ የቁሳቁስ ጥቅም 135,000 ሩብልስ ይሆናል. በዓመት (1,500,000 ሩብልስ x 9%), የግል የገቢ ግብር 17,550 ሩብልስ ነው. ለእያንዳንዱ አመት (135,000 ሩብልስ x 13%). የመኖሪያ ቤት በሚገዙበት ጊዜ የሩስያ ፌደሬሽን የግብር ነዋሪ የሆነ ግለሰብ በ 13% የገቢ ግብር ላይ የንብረት ግብር ቅነሳን ማመልከት እንደሚችል መታወስ አለበት. ስለዚህ, እንደዚህ ባለ ሁኔታ, ታክስ መክፈል አይኖርብዎትም.

ነገር ግን፣ የታለመው ብድር (ክሬዲት) መጠን በእውነቱ ለመኖሪያ ቤት ግዢ ከወጣው ገንዘብ በላይ ከሆነ፣ የተትረፈረፈ ገንዘብ አላግባብ ጥቅም ላይ እንደዋለ ብቁ ይሆናል። ለታቀደው ብድር (ክሬዲት) ለታለመለት ዓላማ ጥቅም ላይ በሚውልበት ጊዜ ላይ ወለድ ላይ በመቆጠብ የተገኘው ቁሳዊ ጥቅም በ 35% (እ.ኤ.አ. መጋቢት 31 ቀን ሩሲያ የገንዘብ ሚኒስቴር ደብዳቤ አንቀጽ 1) በመጠቀም ይሰላል. , 2005 ቁጥር 03-05-01-04 / 78).

በሂሳብ አያያዝ ውስጥ, ድርጅቱ ለሠራተኞቻቸው የሚሰጡ ብድሮች በሂሳብ 73-1 "በሌሎች ስራዎች ላይ ከሰራተኞች ጋር የተደረጉ ሰፈሮች", ንዑስ መለያ "በተሰጠው ብድር ላይ ያሉ ሰፈራዎች" በሂሳብ 73-1 ላይ ይንጸባረቃሉ. ተበዳሪው የሶስተኛ ወገን ሰው ከሆነ, ሂሳብ 58-3 "የፋይናንስ ኢንቨስትመንቶች", ንዑስ መለያ "የተሰጡ ብድሮች" ጥቅም ላይ ይውላል. ከሠራተኛው ወለድ ተቀናሽ የሚደረገው በሂሳብ 70 "ከሠራተኞች ጋር የሚደረጉ ሠፈራዎች ለደሞዝ" እና በሂሳብ 73-1 ብድር ላይ ነው. በሠራተኛው ጥያቄ መሠረት የግል የገቢ ታክስን መከልከል - ዴቢት 70 ክሬዲት 68. የድርጅቱ የሥራ ማስኬጃ ገቢ በብድር ላይ በተጠራቀመ ወለድ - ዴቢት 73-1 ወይም 58-3 ክሬዲት 91-1.

ቀደም ሲል እንደተናገርነው በዱቤ ላይ ሸቀጦችን ለመግዛት ፕሮግራሞች በቅርብ ጊዜ ልዩ ተወዳጅነት አግኝተዋል. በተለምዶ በእነሱ ላይ ያለው የወለድ መጠን ቢያንስ 9% ነው. በተመሳሳይ ጊዜ ከወለድ ነፃ የሆኑ የብድር ፕሮግራሞችም አሉ. እንደ ደንቡ, ውድ ዕቃዎችን በሚገዙበት ጊዜ, የመጀመሪያ ክፍያ 30% እና በስድስት ወር ወይም በዓመት ውስጥ ብድሩን ለመክፈል ይገደዳሉ.

በጥር ወር አንድ ግለሰብ 500,000 ሩብልስ ዋጋ ያለው መኪና ገዛ። በተገዙበት ቀን 200,000 ሩብልስ ተከፍለዋል ፣ የተቀረው 300,000 ሩብልስ። ለ 30,000 ሩብልስ ተከፍሏል. ወርሃዊ ለ 10 ወራት. ስለዚህ, ለመጀመሪያው ወር የቁሳቁስ ጥቅም 2,293.15 ሩብልስ ይሆናል. (300,000 ሩብልስ x 9% / 365 ቀናት x 31 ቀናት)። ለሁለተኛው - 1,864.11 ሩብልስ. (270,000 ሩብልስ x 9% / 365 ቀናት x 28 ቀናት) ፣ ወዘተ. በውጤቱም, በቁሳዊ ጥቅም መልክ ያለው አጠቃላይ የገቢ መጠን ከ 12,309.04 ሩብልስ ጋር እኩል ይሆናል, እና ከእሱ የሚገኘው ቀረጥ 4,308.16 ሩብልስ ይሆናል. (12,309.04 ሩብልስ x 35%).

በእቃው ዋጋ ላይ ወለድ ማካተት የገቢ ወይም የግብር መጠን ላይ ተጽዕኖ እንደማይኖረው ግምት ውስጥ ማስገባት ያስፈልጋል. ይህ የሆነበት ምክንያት እንደነዚህ ያሉ ድርጊቶች በሽያጭ እና በግዢ ስምምነት እና በብድር ስምምነቱ ውስጥ የማይንጸባረቁ በመሆናቸው ነው. ባንኩ ያቀረበው ብድር ከወለድ ነፃ ካልሆነ ግን ሻጩ ለገዢው ወለድ የሚከፍልባቸው አጋጣሚዎችም አሉ። በዚህ ሁኔታ, በዓይነት ውስጥ ገቢ አለ.

ከህጎቹ በስተቀር

የቁሳቁስ ጥቅም ሕጋዊ አካላት ካልሆኑ ምንጮች ወይም የግለሰብ ሥራ ፈጣሪዎች ለምሳሌ ከክልል ባለስልጣናት ወይም ከአከባቢ መስተዳደሮች ብድር በሚያገኙበት ጊዜ አይታይም. በተለይም የሩስያ ፌዴሬሽን የፋይናንስ ሚኒስቴር ከውስጥ የተፈናቀሉ ዜጎች የመኖሪያ ቤቶችን ለመግዛት በሚከፈልበት ጊዜ ከወለድ ነፃ የሆነ ብድር ሲያገኙ ፋይናንስ በፌዴራል በጀት ወጪ ይደረጋል. በዚህ ረገድ, ገቢ በቁሳዊ ጥቅም መልክ እና, ስለዚህ, የግል የገቢ ታክስ ነገር አይታይም (የሩሲያ ፋይናንስ ሚኒስቴር ደብዳቤ መስከረም 16, 2005 እ.ኤ.አ. 03-05-01-03 / እ.ኤ.አ. 90)

በተጨማሪም የቁሳቁስ ጥቅማጥቅሞች በክሬዲት ካርድ ስምምነት በተደነገገው ከወለድ ነፃ በሆነ ጊዜ ውስጥ አንድ ግለሰብ በብድር መስመር የቀረበውን የክሬዲት ፈንዶች ከወለድ ነፃ በሆነበት ሁኔታ ሲያጠፋ አይከሰትም (የግብር አንቀጽ 1 አንቀጽ 1 አንቀጽ 212 የሩሲያ ፌዴሬሽን ኮድ). በዚህ ጉዳይ ላይ አንድ አስፈላጊ ሁኔታ ከወለድ ነፃ ጊዜ የመጨረሻ ቀን በፊት በዱቤ መስመር ስር ያለውን ዕዳ ሙሉ በሙሉ መክፈል ነው (የሩሲያ ፋይናንስ ሚኒስቴር ደብዳቤ እ.ኤ.አ. 05.10.05 ቁጥር 03-05 እ.ኤ.አ. -01-04 / 286)። ይህ ደንብ በባንክ ሂሳቡ ውስጥ የገንዘብ እጥረት ወይም የገንዘብ እጥረት ካለበት የክፍያ ካርድ ለያዙት ብድር አቅርቦት ላይም ይሠራል - ከመጠን በላይ (የሩሲያ ፌዴሬሽን የፋይናንስ ሚኒስቴር ደብዳቤ እ.ኤ.አ. 10.11.05 ቁጥር 03 እ.ኤ.አ. -00-10/40)።

ሪፖርት ሊደረጉ የሚችሉ ገንዘቦች እንደ ድብቅ የብድር ዓይነት

አሁን ደግሞ ሌላ ሁኔታን እናስብ። የድርጅቱ ሰራተኛ በ 1 ኛ ላይ የ 10,000 ሩብልስ ሪፖርት ይቀበላል. ዕቃዎችን እና ቁሳቁሶችን ለመግዛት በወር. እዚህ ሶስት ሁኔታዎች ሊኖሩ ይችላሉ-ከአንድ ወር በኋላ ሰራተኛው የሂሳብ መጠኑን አላጠፋም, በከፊል ወይም ሙሉ በሙሉ አሳልፏል.

እውነታው ግን የታክስ ኦዲት በሚደረግበት ጊዜ ተቆጣጣሪዎች የብድር ስምምነትን ለመደበቅ እንደ ሂሳብ ማቅረቢያ ብቁ ሊሆኑ ይችላሉ (እ.ኤ.አ. ታህሳስ 24 ቀን 2003 እ.ኤ.አ. የሩቅ ምስራቅ የፌዴራል አንቲሞኖፖሊ አገልግሎት ውሳኔ F03-A51 / 03-2 / 2720) ተጠያቂነት ያላቸው መጠኖች ሙሉ ወጪዎች በሚኖሩበት ጊዜ የግብር አገልግሎት ተወካዮች እንደዚህ አይነት ጥያቄዎች ሊኖራቸው አይችልም. ገንዘቡ ሙሉ በሙሉ ጥቅም ላይ ካልዋለ, ሁሉም ነገር የተመለሱት መጠኖች ሚዛን ምን ያህል ትልቅ እንደሆነ እና ይህ ምን ያህል ጊዜ እንደሚከሰት ይወሰናል. ገንዘቡ ሙሉ በሙሉ ሳይወጣ ሲመለስ ሁኔታዎች በጣም አወዛጋቢ ናቸው, እና የተቆጣጣሪው ውሳኔ ምን ያህል ጊዜ እንደሚከሰቱ እና በሪፖርቱ መሰረት ገንዘቡ በተሰጠባቸው ዓላማዎች ላይ የተመሰረተ ሊሆን ይችላል. ለምሳሌ, አንድ ሰራተኛ ከፍተኛ ፍላጎት ያለው ያልተለመደ ምርት መግዛት ካልቻለ, ይህ ጥሩ ምክንያት ነው, እና ለቢሮ እቃዎች ግዢ የተሰጠው የሂሳብ መጠን መመለስ ፈጽሞ የተለየ ይመስላል.

ለሰራተኛ የንግድ ጉዞ ገንዘብ በሚሰጥበት ጊዜ ተመሳሳይ ሁኔታ ሊፈጠር ይችላል. በጥቅምት 04, 1993 ቁጥር 18 በማዕከላዊ ባንክ የፀደቀው በሩሲያ ፌዴሬሽን ውስጥ የገንዘብ ልውውጦችን ለማካሄድ በሚደረገው የአሠራር ሂደት አንቀጽ 11 መሠረት, ከንግድ ጉዞዎች ጋር በተዛመደ የወጪ ሪፖርት ላይ ጥሬ ገንዘብ ማውጣት የሚከናወነው በመጠን ውስጥ ነው. በሁለተኛ ደረጃ ሰዎች ምክንያት. ለምሳሌ, የንግድ ጉዞ ውጤቶችን ከተከተለ, ከተሰጡት 50,000 ሩብልስ ውስጥ. 10,000 ሬብሎች ብቻ ተወስደዋል, ከዚያም በተቻለ መጠን ለሁለተኛ ሠራተኛ የተሰጠውን መጠን በዝርዝር ማረጋገጥ አስፈላጊ ነው, በሂሳብ መግለጫ - ስሌት.

እና የመጨረሻው ጉዳይ እንደ ብድር ንዑስ-ሪፖርት ብቁ መሆን ሲቻል: በድርጅቱ የጥሬ ገንዘብ ጠረጴዛ ላይ ያለውን የጥሬ ገንዘብ ገደብ ላለማለፍ በሪፖርቱ ስር መጠን መሰጠት. ገንዘብ, እንደ አንድ ደንብ, ለአንድ ቀን ተሰጥቷል እና ሙሉ በሙሉ ይመለሳል.

በሁሉም ሁኔታዎች ውስጥ, ድርጅቱ በሚከተለው መንገድ እራሱን መጠበቅ ይችላል. በመጀመሪያ ደረጃ, ተጠያቂነት ያላቸው መጠኖች ብድር አይደሉም, ምክንያቱም በ Art. 807 የሩስያ ፌደሬሽን የፍትሐ ብሔር ህግ በብድር ስምምነት መሠረት ገንዘቦች የተበዳሪው ንብረት ይሆናሉ. የሂሳብ መጠኖችን በሚሰጥበት ጊዜ ሰራተኛው ለቀጣሪው ዕዳ አለበት, ይህም ከገቢው ሊያገግም ይችላል. በሁለተኛ ደረጃ, በራሱ ምንም የብድር ስምምነት የለም, በ Art. 808 የሩስያ ፌደሬሽን የፍትሐ ብሔር ህግ በጽሁፍ ማጠቃለል አለበት. እና, በሶስተኛ ደረጃ, በብድር ስምምነቱ የተቀበሉት ገንዘቦች በተበዳሪው በራሱ ፍቃድ ሊጠቀሙበት ይችላሉ, እና የሂሳብ መጠን በትእዛዙ ውስጥ ለተገለጹት ዓላማዎች ብቻ ጥቅም ላይ ሊውል ይችላል.

ተ.እ.ታ የሚከፍለው ማነው?

በቁሳቁስ ጥቅማ ጥቅሞች መልክ ገቢ ያለው ሰው ለተበዳሪው ገንዘብ አጠቃቀም ወለድ ከተጠራቀመ ምን ማድረግ አለበት? ቀደም ሲል በግብር አገልግሎት እንደተገለፀው ታክስ ከፋዩ የገቢውን መጠን በራሱ ይወስናል. በዚህ ጉዳይ ላይ አንድ ግለሰብ የግብር ተመላሽ እንዲያቀርብ ይጠየቃል.

የተበደሩት ገንዘቦች ከሩሲያ ድርጅት ጋር በተጠናቀቀ የብድር ስምምነት መሠረት አንድ ግለሰብ ከተረከቡ - የገቢው ምንጭ, እንደ ታክስ ወኪል እውቅና ያገኘበት, ከዚያም ተበዳሪው ከዚህ ድርጅት ጋር በመስማማት, የማስተላለፍ መብት አለው. በእሱ ላይ የግብር መሰረቱን እና የሚከፈለውን የግል የገቢ ግብር መጠን ለማስላት ስልጣኑ.

ይህ በሩሲያ ፌደሬሽን የሲቪል ህግ መሰረት በኖተራይዝድ የውክልና ስልጣን ወይም ከኖታራይዝድ ጋር ተመጣጣኝ የሆነ የውክልና ስልጣን መሰረት ማድረግ ይቻላል. በዚህ ጉዳይ ላይ የግብር ወኪል ድርጅት ከግብር ባለሥልጣኖች (ታህሳስ 24 ቀን 2004 እ.ኤ.አ. ታህሳስ 24 ቀን 2004 እ.ኤ.አ. ቁጥር 04-3-01 / 928 የሩሲያ ፌዴሬሽን የፌዴራል የታክስ አገልግሎት ደብዳቤ) የግብር ከፋዩ የተፈቀደለት ተወካይ ሆኖ ይታወቃል።

የሩስያ ፌደሬሽን ፋይናንስ ሚኒስቴር እንደገለጸው አንድ ግብር ከፋይ ይህን ገቢ ሲቀበል አንድ ድርጅት (የግለሰብ ሥራ ፈጣሪ) በ Art. 226 የሩስያ ፌደሬሽን የግብር ህግ እንደ ታክስ ወኪል ይታወቃል ተበዳሪው ለአበዳሪው ያቀረበው ይግባኝ ወይም የውክልና ኖተራይዝድ ሥልጣን ቢኖርም (የሩሲያ ፌዴሬሽን የፋይናንስ ሚኒስቴር ደብዳቤ ቁጥር 03-05-01-) 04/78)። ያም ማለት አንድ ሰው ማስላት, ከግብር ከፋዩ ላይ መከልከል እና ለበጀቱ ተገቢውን የግብር መጠን ለመክፈል ግዴታ አለበት (የሩሲያ ፋይናንስ ሚኒስቴር ደብዳቤዎች እ.ኤ.አ. ኖቬምበር 14, 2005 ቁጥር 03-05-01-04 / . 356, ህዳር 21, 2005 ቁጥር 03-05-01-04 / 365).

በአንቀጽ 4 መሠረት. 226 የሩስያ ፌደሬሽን የግብር ህግ አንድ የግብር ወኪል ለግብር ከፋዩ ወይም በእሱ ምትክ ለሶስተኛ ወገኖች በሚከፍለው ማንኛውም ገንዘብ ላይ የተጠራቀመውን የግብር መጠን ከግብር ከፋዩ ይከለክላል. ሆኖም፣ የተቀነሰው የታክስ መጠን ከክፍያው መጠን 50% መብለጥ አይችልም።

ስለዚህ ብድር ለአንድ ግለሰብ የተሰጠ ከሆነ ለምሳሌ በራሱ ቀጣሪ, ከዚያም በቁሳዊ ጥቅም መልክ ከሚገኘው ገቢ የግል የገቢ ግብር ደመወዝ በሚከፍልበት ጊዜ መታገድ አለበት. የዚህ ዓይነቱ ገቢ በግብር ካርድ 1-NDFL እና በምስክር ወረቀት 2-NDFL ኮድ 2610 ውስጥ መንጸባረቅ አለበት።

አበዳሪው ለግለሰብ የሌላ ገቢ ክፍያ ምንጭ ካልሆነ, የግል የገቢ ግብርን መከልከል እና ማስተላለፍ አይችልም. በአንቀጽ 5 መሠረት. 226 የሩስያ ፌደሬሽን የግብር ኮድ, ከግብር ከፋዩ ላይ የተሰላውን የግብር መጠን ለመከልከል የማይቻል ከሆነ, የታክስ ወኪሉ ይህንን በጽሁፍ ለግብር ባለስልጣን በጽሁፍ የማሳወቅ ግዴታ አለበት ከተመዘገበው ጊዜ ጀምሮ በአንድ ወር ጊዜ ውስጥ. ቅጽበት እንዲህ ዓይነት ሁኔታ ሲፈጠር.

በዚህ ጊዜ ታክስ ከፋዩ ራሱን የቻለ የገቢ ታክስን በአንቀጾች መሠረት ያሰላል እና ይከፍላል. 4 ገጽ 1 ስነ ጥበብ. 228 የሩስያ ፌደሬሽን የግብር ህግ በዚህ አንቀፅ በተደነገገው መንገድ (የሩሲያ ፌዴሬሽን የፌደራል ታክስ አገልግሎት ደብዳቤ ቁጥር 04-3-01 / 928, አንቀጽ 2 አንቀጽ 2 የሩሲያ የገንዘብ ሚኒስቴር ደብዳቤ). የጁላይ 12 ፌዴሬሽን, 05 ቁጥር 03-05-01-04 / 232).

ዕቃዎችን ለሠራተኛ መሸጥ እና ቁሳዊ ጥቅም

የሚቀጥለው የቁሳቁስ ጥቅም በድርጅቶች እና በግለሰብ ሥራ ፈጣሪዎች ከገዢው ጋር በተዛመደ (በሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ህግ አንቀጽ 2 አንቀጽ 1 አንቀጽ 212) ለግለሰቦች እቃዎች (ሥራዎች, አገልግሎቶች) ሽያጭ ነው. እንዲህ ዓይነቱ ገቢ ዕቃዎች (ሥራ, አገልግሎቶች) በተለመደው ዋጋ (በሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ሕግ አንቀጽ 3 አንቀጽ 212) በሚሸጡበት ሁኔታ ላይ ይታያል.

በእኛ ሁኔታ እርስ በርስ መደጋገፍ በሚከተሉት ሁኔታዎች (የሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ሕግ አንቀጽ 20 አንቀጽ 20) ብቻ እንደሚፈጠር መታወስ አለበት-አንድ ግለሰብ እንደ ኦፊሴላዊ አቋሙ መሠረት ለሌላው የበታች ነው, ሰዎች በጋብቻ ግንኙነት ውስጥ ናቸው. የዝምድና ወይም የንብረት ግንኙነት፣ አሳዳጊ ወላጅ እና የማደጎ ልጅ፣ እንዲሁም ባለአደራ እና ጠባቂ፣ በፍርድ ቤት ውሳኔ።

ዕቃውን ለሠራተኛው በርካሽ በመሸጥ ድርጅቱ በፍርድ ቤት ብቻ እንደ እርስ በርስ መደጋገፍ ሊታወቅ ይችላል። ለምሳሌ አንድ ኩባንያ ኤሌክትሮኒክስ ይሸጣል. አንድ ሰራተኛ በ 9,000 ሩብልስ ተሽጧል. የቪዲዮ ካሜራ, በዋጋ ዝርዝሩ መሰረት ዋጋው 15,000 ሩብልስ ነው. የቁሳቁስ ጥቅም መጠን 6,000 ሩብልስ, የግል የገቢ ግብር - 780 ሩብልስ. (6,000 ሩብልስ x 13%).

አንድ ምርት (ሥራ, አገልግሎት) ከተሸጠ, ድርጅቱ ያልተሳተፈበት ሽያጭ, ከዚያም ሲነፃፀሩ, አንድ ሰው ከተመሳሳይ እና ተመሳሳይ እቃዎች ዋጋ መቀጠል ይኖርበታል (አንቀጽ 6, 7, አንቀጽ 40 የግብር ኮድ). የሩሲያ ፌዴሬሽን). ያም ሆነ ይህ, ተቆጣጣሪው በእንደዚህ ዓይነት ቁሳዊ ጥቅም ላይ ተጨማሪ የግል የገቢ ግብር ለማስከፈል ከወሰነ, በፍርድ ቤት ውስጥ እርስ በርስ መደጋገፍን ማረጋገጥ ያለባት እሷ ነች.

አሠሪው ግለሰብ ሥራ ፈጣሪ ከሆነ, እንደ ኦፊሴላዊ ቦታው የአንድ ግለሰብ ቀጥተኛ መገዛት አለ. ሰራተኛው በተናጥል የቁሳቁስ ጥቅማ ጥቅሞችን ማስላት እና የግል የገቢ ግብር መክፈል ወይም ሥራ ፈጣሪው በጽሑፍ ማመልከቻ እንዲሰጥ መፍቀድ አለበት ።

የዋስትናዎች ግዢ እና ቁሳዊ ጥቅም

የአንድ ግለሰብ የዋስትና ግዢ ትክክለኛ ወጪዎች ከገበያ ዋጋው ያነሰ ከሆነ, እንዲህ ዓይነቱ ልዩነት እንዲሁ ቁሳዊ ጥቅም ይሆናል (በሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ህግ አንቀጽ 3, አንቀጽ 1, አንቀጽ 4, አንቀጽ 212). . በተመሳሳይ ጊዜ የዋስትናዎች የገበያ ዋጋ የሚወሰነው በዋጋቸው ላይ ከፍተኛውን ከፍተኛ ገደብ ግምት ውስጥ በማስገባት የማዕከላዊ ባንክ ድንጋጌ ቁጥር 03-52 / ፒ በተቀመጠው አሰራር መሰረት ነው - 20% ወደ ላይ. ወይም ወደ ታች. ይህ ሰነድ የሚያመለክተው የፍትሃዊነት ዋስትናዎችን ብቻ ማለትም በተደራጀው ገበያ ላይ የሚዘዋወሩ መሆናቸውን ልብ ሊባል ይገባል። ህጉ በእሱ ላይ የማይሰራጩትን የዋስትና ሰነዶች የገበያ ዋጋ ለመወሰን ልዩ አሰራርን አላቋቋመም (ለምሳሌ ፣ የፍጆታ ሂሳቦች)። ስለዚህ, ለዚህ የዋስትና ምድብ ቁሳዊ ጥቅም የለም.

የገቢ ግብር ከፋዩ በቁሳዊ ጥቅም መልክ የተቀበለበት ቀን ዋስትናዎች (የሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ሕግ አንቀጽ 3 አንቀጽ 1 አንቀጽ 223) የተገኘበት ቀን ነው. ለተጠቀሰው ገቢ የግብር መሰረቱን ሲያሰላ, የዋስትናዎች የገበያ ዋጋ በሩሲያ ፌደሬሽን ፋይናንስ ሚኒስቴር አስተያየት የግብይቱን ቀን መወሰን አለበት, ምክንያቱም በዚያ ቀን ገዢው ወሰነ. ያጠናቅቁት (የሩሲያ ፌዴሬሽን የፋይናንስ ሚኒስቴር ደብዳቤ እ.ኤ.አ. 01.26.05 ቁጥር 03-05-01- 04/11). በእንደዚህ ዓይነት ቁሳዊ ጥቅም ላይ የሚከፈል ግብር በሁለቱም የዋስትናዎች ገዢ እና የተፈቀደለት ተወካይ - እነዚህን ዋስትናዎች የሸጠው ድርጅት ሊከፈል ይችላል.

ግለሰቦች ከወለድ ነፃ የሆኑ የተበደሩ (ክሬዲት) ገንዘቦችን ሲቀበሉ ወይም ከ 2/3 በታች የሆነ ወለድ ከሩሲያ ፌዴሬሽን ማዕከላዊ ባንክ የማደስ መጠን (በዓመት 9% - ለውጭ ምንዛሪ ብድር) እነዚህ ግለሰቦች ይቀበላሉ. ገቢ በገንዘብ ትርፍ መልክ . በዚህ ገቢ ላይ የግላዊ የገቢ ታክስን የመክፈል ሂደቱን አስቡበት.

የግብር መሠረት

በአንቀጽ 1 በአንቀጽ 1 መሠረት. 210 የሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ሕግ ለግል የገቢ ታክስ የግብር መሠረት ሲወስኑ የግብር ከፋዩ ሁሉም ገቢ በጥሬ ገንዘብ እና በዓይነት የተቀበለው ወይም ያነሳውን የማስወገድ መብት እንዲሁም ገቢ በታክስ ኮድ RF አንቀጽ 212 መሠረት የሚወሰነው በቁሳዊ ጥቅሞች መልክ ነው.

በአንቀጾች መሠረት. 1 ገጽ 1 ስነ ጥበብ. 212 የሩስያ ፌዴሬሽን የግብር ኮድ, የግብር ከፋዩ ገቢ በቁሳዊ ጥቅም መልክ ነው. ከወለድ ቁጠባ የተገኘ ቁሳዊ ጥቅም ከድርጅቶች ወይም ከግለሰብ ሥራ ፈጣሪዎች የተቀበሉትን የተበደሩ (ክሬዲት) ገንዘቦችን ለመጠቀም.

ልዩነቱ፡-

1) በባንክ ካርድ አቅርቦት ላይ በተደረገው ስምምነት ከወለድ ነፃ በሆነ ጊዜ ውስጥ ከባንክ ካርዶች ጋር ከሥራ ጋር በተያያዘ በሩሲያ ፌዴሬሽን ግዛት ላይ ከሚገኙ ባንኮች የተቀበለው;

2) አዲስ ግንባታ ወይም የመኖሪያ ሕንፃ, አፓርትመንት, ክፍል ወይም ድርሻ (ማጋራቶች) በእነርሱ ውስጥ የሩሲያ ፌዴሬሽን ግዛት ውስጥ ግዢ, የመሬት ሴራ የሚሆን የተበደሩ (ክሬዲት) ገንዘብ አጠቃቀም ወለድ ላይ ቁጠባ ከ የተቀበለው ቁሳዊ ጥቅም. ለግለሰብ መኖሪያ ቤት ግንባታ, እና የተገዙት የመኖሪያ ሕንፃዎች የሚገኙበት የመሬት መሬቶች, ወይም ማጋራቶች (አክሲዮኖች) በውስጣቸው;

3) በሩሲያ ፌደሬሽን ግዛት ውስጥ በሚገኙ ባንኮች የተበደሩ (ብድር) ገንዘቦችን ለመጠቀም በወለድ ላይ ካለው ቁጠባ የተገኘ ቁሳዊ ጥቅም ለተጨማሪ ብድር (ብድር) ብድር (ብድር) ለተጠቀሱት ዓላማዎች የተቀበሉት እ.ኤ.አ. የቀድሞ አንቀጽ.

በአንቀጽ 1 እና 2 ላይ የተገለፀው የቁሳቁስ ጥቅም ከግብር ነፃ ነው, ታክስ ከፋዩ የንብረት ግብር ቅነሳ (በሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ህግ አንቀጽ 3, አንቀጽ 1, አንቀጽ 220) የማግኘት መብት ሲኖረው, በግብር የተረጋገጠ ነው. ባለስልጣን (የሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ህግ አንቀጽ 8 አንቀጽ 220).

በአንቀጽ 2 በአንቀጽ 2 መሠረት. 212 የሩስያ ፌዴሬሽን የግብር ህግ ታክስ ከፋዩ በቁሳዊ ጥቅማጥቅሞች መልክ ገቢ ሲቀበል,የግብር መሠረት ተብሎ ይገለጻል፡-

1) የተበደሩ (ክሬዲት) ገንዘቦች ጥቅም ላይ ከሚውለው የወለድ መጠን በላይ ፣ በ ሩብልስ ውስጥ የተገለጹ ፣ በ ትክክለኛው የገቢ ደረሰኝ ቀን በሩሲያ ፌደሬሽን ማዕከላዊ ባንክ ከተቀመጠው የአሁኑ የማሻሻያ መጠን 2/3. በውሉ ውል መሠረት ከተሰላ የወለድ መጠን በላይ;

2) የተበደሩ (ክሬዲት) ገንዘቦች በውጭ ምንዛሪ ውስጥ ጥቅም ላይ የሚውለው የወለድ መጠን ከመጠን በላይ ፣9% በዓመት , በውሉ ውል መሠረት ከተሰላ የወለድ መጠን በላይ.

በአንቀጾች መሠረት. 3 ገጽ 1 ስነ ጥበብ. 223 የሩስያ ፌዴሬሽን የግብር ኮድ ትክክለኛው የገቢ ደረሰኝ ቀን በቁሳዊ ጥቅም መልክ ገቢን ሲቀበሉ ይገለጻል የወለድ ክፍያ ቀን በተበደሩ (ክሬዲት) ገንዘቦች ላይ.

አጠቃቀም ቁሳዊ ጥቅሞች መልክ ገቢ ለማግኘት የታክስ መሠረት በመወሰን ጊዜ ከወለድ ነፃ የሆነ ብድር , የገቢ ደረሰኝ ቀናት ናቸው የተበደሩ ገንዘቦች ትክክለኛ መመለሻ ቀናት (እ.ኤ.አ. እ.ኤ.አ. የካቲት 27 ቀን 2012 የሩሲያ ፌዴሬሽን የገንዘብ ሚኒስቴር ደብዳቤ እ.ኤ.አ.ኤን 03-04-05/9-223)። በዚህ ሁኔታ ስምምነቱ ከወለድ ነፃ የሆነ ብድር (ክሬዲት) በማንኛውም ድግግሞሽ (ለምሳሌ በአንድ ጊዜ፣ በየወሩ ወይም) እንዲመለስ ሊሰጥ ይችላል። በየሩብ ዓመቱ ወዘተ)።

የግብር መጠን

በቁሳዊ ጥቅማ ጥቅሞች ላይ የግል የገቢ ግብር በሚከተሉት መጠኖች ይሰላል፡

ግብር የሚከፈል ከሆነየሩሲያ ፌዴሬሽን ነዋሪ - በ 35% ፍጥነት (በአንቀጽ 224 አንቀጽ 2የሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ኮድ);

የግብር ከፋዩ የሩስያ ፌዴሬሽን የግብር ነዋሪ ካልሆነ - በ 30% (የአንቀጽ 224 አንቀጽ 3)የሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ኮድ).

የግል የገቢ ግብርን ማስላት, መቀነስ እና ማስተላለፍ

በአንቀጽ 1 በአንቀጽ 1 መሠረት. 226 የሩስያ ፌደሬሽን የግብር ኮድ, የሩሲያ ድርጅቶች, ታክስ ከፋዩ በቁሳዊ ጥቅማጥቅሞች ውስጥ ገቢን ከተቀበሉት ግንኙነቶች የተነሳ ተገቢውን የግል የገቢ ግብር መጠን ለበጀቱ ማስላት, ማገድ እና መክፈል ይጠበቅባቸዋል.

በዚህ ጉዳይ ላይ ድርጅቶች ይታወቃሉ የግብር ወኪሎች .

በአንቀጽ 4 መሠረት. 226 የሩስያ ፌደሬሽን የግብር ህግ የግብር ወኪሎች በትክክል ለግብር ከፋዩ እራሱ ወይም በእሱ ምትክ ለሶስተኛ ወገኖች ሲከፍሉ ከግብር ከፋዩ ማንኛውም ገቢ ላይ የተጠራቀመውን የግብር መጠን በቀጥታ የመከልከል ግዴታ አለባቸው. ሆኖም፣ የተቀነሰው የታክስ መጠን ከክፍያው መጠን 50% መብለጥ አይችልም።

የግብር ወኪሎች ከቁሳዊ ጥቅማጥቅሞች ውስጥ የግል የገቢ ታክስን መጠን ከትክክለኛው ከተቀነሱበት ቀን በኋላ ባለው ቀን ውስጥ ወደ በጀት ማስተላለፍ ይጠበቅባቸዋል.

ድርጅቱ የግብር ከፋዩ ቀጣሪ ከሆነ ብቻ የግል የገቢ ታክስን መከልከል ይችላል።

አለበለዚያ ድርጅቶች, በአንቀጽ 5 በአንቀጽ 5 መሠረት. 226 የሩስያ ፌዴሬሽን የግብር ኮድ ውስጥ, አግባብነት ሁኔታዎች ተነሥተው ነበር ይህም ውስጥ የግብር ጊዜ ማብቂያ ቀን ጀምሮ ከአንድ ወር በላይ አይደለም በኋላ አስፈላጊ ነው, የግብር ከፋዩ እና የግብር ባለስልጣን በውስጡ ምዝገባ ቦታ ላይ ማሳወቅ. ስለ ታክስ መከልከል የማይቻል እና የታክስ መጠን በመጻፍ. የመልእክቱ ቅፅ እና የማስረከቢያው ሂደት በ 11/17/2010 እ.ኤ.አ. በሩሲያ ፌዴራላዊ የግብር አገልግሎት ትዕዛዝ ጸድቋል ።ኤን ኤምኤምቪ-7-3/ [ኢሜል የተጠበቀ](እ.ኤ.አ. በኖቬምበር 14, 2013 እንደተሻሻለው) "የግለሰቦችን ገቢ መረጃ እና ለመሙላት የውሳኔ ሃሳቦች ሲፀድቅ, በኤሌክትሮኒክ መልክ በግለሰቦች ገቢ ላይ የመረጃ ቅርፀት, ማውጫዎች." በተመሳሳይ ጊዜ, የግል የገቢ ግብር የመክፈል ግዴታ (በሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ህግ አንቀጽ 4, አንቀጽ 1, አንቀጽ 228) ተመድቧል. የግብር ከፋዩ በአንቀጽ 3 መሠረት. 228 እና አርት. በዚህ ጉዳይ ላይ 229 የሩስያ ፌደሬሽን የግብር ኮድ ለታክስ ባለስልጣን በተመዘገበበት ቦታ ተጓዳኝ የግብር መግለጫ ጊዜው ካለፈበት የግብር ጊዜ በኋላ ከኤፕሪል 30 ባልበለጠ ጊዜ ውስጥ ማስገባት አለበት.

ምሳሌ 1

ሩብልስ ውስጥ የተሰጠ ብድር ላይ ወለድ ላይ ቁጠባ ቁሳዊ ጥቅሞች ከ የግል የገቢ ግብር ስሌት.

ሰኔ 30 ቀን 2014 ድርጅቱ ሰራተኛውን አቅርቧል - የሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ነዋሪ በ 100,000 ሩብልስ ውስጥ በብድር። ለ 6 ወራት ጊዜ በ 4% በዓመት. ወለድ የሚከፈለው ብድሩን ሲከፍል በአንድ ጊዜ ነው። በዲሴምበር 30, 2014 ሰራተኛው ብድሩን መልሷል, እንዲሁም በ 2005.48 ሩብልስ ውስጥ ወለድ ተከፍሏል. (ስሌት: 100,000 ሩብልስ x 4% / 365 ቀናት x 183 ቀናት = 2005.48 ሩብልስ). እንደ ወለድ ክፍያ ቀን የማሻሻያ መጠን 8.25% (የሩሲያ ባንክ ድንጋጌ በሴፕቴምበር 13, 2012 N 2873-U "በሩሲያ ባንክ የማሻሻያ መጠን መጠን").

100 000 ሩብልስ. x (2/3 x 8.25% - 4%) / 365 ቀናት x 183 ቀናት \u003d 752.05 ሩብልስ።

752.05 ሩብልስ x 35% = 263 ሩብልስ.

ምሳሌ 2

በውጭ ምንዛሪ በተሰጠ ብድር ላይ ወለድ ላይ ቁጠባ ከቁሳዊ ጥቅማ ጥቅሞች የግል የገቢ ግብር ስሌት።

እ.ኤ.አ. ሰኔ 30 ቀን 2014 የዚናክ ባንክ የዚህ ባንክ ተቀጣሪ ያልሆነው ፣ የሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ነዋሪ ፣ ለተጠቃሚዎች ዓላማ በ 12,000 ዶላር ለ 6 ወራት ጊዜ ውስጥ በ 7 ውስጥ ተቀጣሪ ያልሆነውን ፔትሮቭ አ.ቪ. % በአመት. ወለድ የሚከፈለው ብድሩ ሲመለስ በአንድ ጊዜ ነው።

ዲሴምበር 30, 2014 ፔትሮቭ ኤ.ቪ. ብድሩን ከፍሎ በ 23,870.82 ሩብልስ ውስጥ ወለድ ተከፍሏል ። (እ.ኤ.አ. ከታህሳስ 30 ቀን 2014 ጀምሮ የዩኤስ ዶላር ኦፊሴላዊ የምንዛሬ ተመን በሩሲያ ፌዴሬሽን ማዕከላዊ ባንክ በ 56.6801 ሩብልስ / የአሜሪካ ዶላር መጠን ተዘጋጅቷል ። ስሌት: $ 12,000 x 7% / 365 ቀናት x 183 ቀናት = $ 421.15 x 56, 6801 = 23,870.82 ሩብልስ).

በብድሩ ላይ ወለድ በመቆጠብ የሚገኘው ቁሳዊ ጥቅም፡-

$12,000 x (9% - 7%) / 365 ቀናት x 183 ቀናት \u003d $ 120.33 x 56.6801 \u003d 6,820.25 ሩብልስ።

ከቁሳዊ ጥቅማ ጥቅሞች የግል የገቢ ግብር የሚከተለው ይሆናል-

6,820.25 ሩብልስ x 35% = 2,387 ሩብልስ.

ተበዳሪው የአበዳሪው ባንክ ተቀጣሪ ስላልሆነ የተወሰነውን ገቢ በግል የማወጅ እና የግል የገቢ ግብር የመክፈል ግዴታ አለበት ። ይህንን ለማድረግ ከኤፕሪል 30 ቀን 2015 በኋላ Petrov A.V. ለ 2014 የግል የገቢ ግብር ተመላሽ ለግብር ባለስልጣን በመኖሪያው ቦታ ማቅረብ ይኖርበታል.

ምሳሌ 3

ላልሆነ ነዋሪ ሩብልስ ውስጥ የተሰጠ ከወለድ-ነጻ ብድር ላይ ወለድ ላይ ቁጠባ ቁሳዊ ጥቅሞች ከ የግል የገቢ ግብር ስሌት.

ሰኔ 30 ቀን 2014 ድርጅቱ የሩስያ ፌዴሬሽን የግብር ነዋሪ ያልሆነ ሰራተኛውን ከወለድ ነፃ የሆነ ብድር በ 100,000 ሩብልስ ውስጥ ሰጥቷል. ለ 4 ወራት ጊዜ. በስምምነቱ መሰረት ብድሩ በሚቀጥሉት ቀናት ይከፈላል-ሐምሌ 31, ነሐሴ 29, ሴፕቴምበር 30 እና ጥቅምት 30, 2014 - እያንዳንዳቸው 25,000 ሩብልስ. ሰራተኛው በተጠቀሰው ጊዜ ውስጥ ብድሩን ከፍሏል. በብድር መክፈያ ቀናት ውስጥ ያለው የማሻሻያ መጠን 8.25% ነው።

በብድሩ ላይ ባለው ወለድ ላይ ከተቆጠበ የቁሳቁስ ጥቅማ ጥቅም እና ተዛማጅ የግል የገቢ ግብር መጠን ያሰሉ፡

ጁላይ 31, 2014 የቁሳቁስ ጥቅም መጠን: 100,000 ሩብልስ ይሆናል. x 2/3 x 8.25% / 365 ቀናት x 31 ቀናት = 467.12 ሩብልስ. የግል የገቢ ግብር ይሆናል: 467.12 ሩብልስ. x 30% = 140 ሩብልስ

እ.ኤ.አ. ነሐሴ 29 ቀን 2014 የቁሳቁስ ጥቅማ ጥቅም መጠን ይሆናል: (100,000 ሩብልስ - 25,000 ሩብልስ) x 2/3 x 8.25% / 365 ቀናት። x 29 ቀናት = 327.74 ሩብልስ. የግል የገቢ ግብር ይሆናል: 327.74 ሩብልስ. x 30% = 98 ሩብልስ

ሴፕቴምበር 30, 2014 የቁሳቁስ ጥቅማጥቅሞች መጠን: (100,000 ሩብልስ - 50,000 ሩብልስ) x 2/3 x 8.25% / 365 ቀናት. x 32 ቀናት = 241.10 ሩብልስ. የግል የገቢ ግብር ይሆናል: 241.10 ሩብልስ. x 30% = 72 ሩብልስ

ኦክቶበር 30, 2014 የቁሳቁስ ጥቅማጥቅሞች መጠን ይሆናል: (100,000 ሩብልስ - 75,000 ሩብልስ) x 2/3 x 8.25% / 365 ቀናት. x 30 ቀናት = 113.01 ሩብልስ. የግል የገቢ ግብር ይሆናል: 113.01 ሩብልስ. x 30% = 34 ሩብልስ