Trahv maksudeklaratsiooni hilinenud esitamise eest. Millised trahvid ähvardavad maksuametile aruannete esitamata jätmise eest?

Trahv deklaratsiooni hilinenud esitamise eest tulemuste alusel maksustamisperiood on 5% käesoleva deklaratsiooni kohaselt tasumisele kuuluvast tasumata maksusummast iga viivitatud (täieliku või mittetäieliku) kuu eest. Maksimaalne summa Deklaratsiooni esitamata jätmise trahv on 30% määratud summast ja miinimum on 1000 rubla. ja see ei sõltu tasumata maksusummast (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 1, artikkel 119). Veelgi enam, kui aruannete esitamisega hilinenud maksumaksjal ei ole maksuvõlga ega vastava deklaratsiooni alusel tasumisele kuuluvat maksusummat, ei ole ta vastutusest vabastatud ja peab siiski tasuma 1000 rubla trahvi. (Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu pleenumi 30. juuli 2013 resolutsiooni punkt 18 N 57, Venemaa rahandusministeeriumi 14. augusti 2015. aasta kiri N 03-02-08/47033).

Sarnast skeemi kasutatakse ka kindlustusmaksete õigeaegse tasumata jätmise trahvi suuruse määramisel. Trahvi suurus on 5% viimase 3 kuu arvestuste alusel tasumisele kuuluvate sissemaksete summast iga viivitatud (täielikult või mittetäieliku) kuu eest. Sel juhul ei tohi trahvi suurus ületada 30% määratud summast ja miinimum on 1000 rubla. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 119 punkt 1).

Aruandlus aruandeperioodi tulemuste alusel

Mõnede maksude puhul peavad organisatsioonid ja üksikettevõtjad aru andma mitte ainult maksustamisperioodi lõpus, vaid ka pärast iga aruandeperioodi. Näiteks esitage kasumideklaratsioon kord kvartalis või kuus (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 1, artikkel 289). Kas hilinenud esitamise eest on ette nähtud trahv? Maksutagastus aruandeperioodi jooksul?

Riigikohtu pleenum vastas, et ei. Kui sellist maksudeklaratsiooni (arvestust) ei esitata, võib ju maksumaksja alatasu ainult avansilise maksu, mitte aga maksu ennast. Seetõttu Art. Sellises olukorras ei tohiks kohaldada Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklit 119 (Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu pleenumi 30. juuli 2013 resolutsiooni punkt 17 N 57, föderaalse maksuteenistuse kiri kuupäevaga 22. august 2014 N SA-4-7/16692).

Järelikult saab maksumaksjat vastutusele võtta ainult Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sätestatud dokumendi esitamata jätmise eest. Ja trahv on 200 rubla. (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 126 punkt 1).

Trahvid maksuhaldurile muude aruannete esitamata jätmise eest

Lisaks vastutusele maksudeklaratsiooni hilinenud esitamise eest näeb Vene Föderatsiooni maksuseadustik ette trahvid muude maksudokumentide esitamata jätmise eest.

Seega saavad maksuhaldurid 2-NDFL-vormide hilinenud esitamise eest organisatsioonilt või üksikettevõtjalt sisse nõuda 200-rublase trahvi. iga õigel ajal esitamata tõendi kohta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 126 punkt 1). Ja seoses 6-inimese tulumaksuga - trahv on 1000 rubla. iga täis või vähem kui kuu viivitused (

Tuludeklaratsiooni õigeaegselt esitamata jätmine on seadusega karistatav. Vastavad õigusnormid kehtestati juba 2013. aastal. IN järgmine aasta neid hakati kasutama, kuid kehtivad tänaseni. Täna saame teada, milline neist on saadaval trahv deklaratsiooni hilinenud esitamise eestÜksikisiku tulumaks ja kuidas seda vältida.

Seega, kui deklaratsiooni õigel ajal ei esitata, karistatakse selles süüdlast rahatrahviga. Viimase suurus on 5 protsenti deklaratsioonijärgselt tasumata maksusummalt iga viivitatud kuu kohta. Kuid mis on tüüpiline, ei tohiks koguprotsent sel juhul ületada 30 punkti. Samal ajal peab maksesumma olema vähemalt 1000 rubla, isegi kui viivitusperiood kestis vähem kui üks kuu ja 5 protsendi maksude summa ei ületanud 1000 rubla (Venemaa maksuseadustiku artikkel 119). Föderatsioon).

Uute maksuseadustiku normide kehtestamisega on oluliselt selgemaks muutunud küsimus, millisest summast alates tuleb trahv tasuda. Fakt on see, et enne seda oli koodi kahekordne tõlgendus.

1. Ühest küljest tuleks trahvi arvutada võlasummalt, mis oli (ka hilinenud) deklaratsiooni esitamise ajaks kogunenud.
2. Teisest küljest (see variant oli populaarsem) tuleks trahv arvutada kogu võla pealt, st ilma seda otseselt deklaratsiooniga sidumata.

Selgub, et teisel juhul tuleb trahv tasuda tasumata maksude kogusummalt, mis on arvutatud deklaratsioonis märgitud andmete (mitte viimase esitamise ajal arvestatute) alusel.

Seega, kui nõustuda teise lähenemise tingimustega, jääb hilinenud esitamise eest trahv siiski alles, sest kui isik ei esita deklaratsiooni õigel ajal, toob see kaasa maksude endi hilinemise, mille eest omakorda võetakse trahv. Pange tähele ka seda see tõlgendus see polnud mitte ainult populaarne kohtutes, vaid seda soovitasid ka järelevalveasutused ise. Kuid maksuseadustiku uues väljaandes on see punkt üksikasjalikult välja toodud, välistades sellega kõik väärtõlgendused trahvide arvutamisel.

Märge! Seaduses ei ole tagakülg, mistõttu neile, kes 2013. aasta kohta deklaratsiooni ei esitanud, tuli karistus uute reeglite järgi. Seda selgitab vastuvõtmise järjekord üksikisiku tulumaksu deklaratsioonid: aasta aruandlus tuleb esitada järgmisel aastal, mis tähendab, et vastutus hilinenud esitamise eest algab samal aastal.

Kellele kohaldatakse hilinenud deklareerimise eest karistusi?

Seaduse uues redaktsioonis on üks tõsine täiendus. Seega vastutavad nüüd dokumentatsiooni hilinemise eest nii maksumaksja ise kui ka kõik isikud, kes on kohustatud seda esitama. Ja isegi juhtudel, kui nad ei pea üldse makse maksma.

Selgub, et täna vastutavad deklaratsioonide õigeaegse esitamise eest:

• maksumaksjad;
• maksudest kõrvalehoidjad;
• maksuagendid.

Näiteks isegi need juriidilised isikud kes ei ole käibemaksukohustuslased. Põhjus on järgmine: kui ettevõtja esitab klientidele arveid, millel on märgitud käibemaksu summa, siis tuleb selle maksu kohta deklareerida, nagu oleks ta ise maksja. Ja kui aruandlust õigel ajal ei esitata, on maksuinspektoril õigus ettevõtet trahvida.

Sama kehtib ka üksikisikuna registreeritud organisatsioonide kohta. isik (sh üksikettevõtjad). Ei saa öelda, et sellise rikkumise eest poleks varem kuidagi karistatud, kuid maksimaalne vastutus selle eest oli 200 rubla trahv.

Eelkirjeldatud maksuseadusandluse muudatus ei tekitanud vastuväiteid ega vastuseisu. Pealegi tunnistasid nii kohtunikud kui ka maksuhaldurid seda kohandust üksmeelselt vajalik meede Venemaa maksuvaldkonna ühtlustamiseks ja korrastamiseks. Muide, sarnase lahendusega ettepanek oli rahandusministeeriumi kirjas juba 2004. aastal. Neli aastat hiljem arutas seda Uurali vahekohtuteenistus. Seetõttu peegeldab üksmeelne nõustumine tõsiasja, et otsus oli ülioluline ja avaldab edaspidi positiivset mõju maksuprotsessile.

Millistel juhtudel ei ole vaja trahvi maksta?

Pange tähele, et kõik eelnevalt kirjeldatud uuendused on seotud ainult maksudeklaratsioonide hilinenud või ebaõige esitamise eest karistamisega. Samal ajal ei saa muude aruannete (loetletud allpool) esitamisega viivitamine olla uute reeglite kohaselt trahvi põhjuseks, kuna maksuseadustiku uuendused ei mõjuta neid dokumente üldse. Sama kehtib ka lihtsustatud maksusüsteemi ja tulumaksu dokumentide kohta.

Eelkõige hõlmavad need järgmist:

• maksuagendi deklaratsioonid;
• intelligentsus;
• sertifikaadid;
• arvutus.

Olgu lisatud, et enne maksustamisperioodi lõppu esitatav deklaratsioon ise ja ettemaksu arvestus on kaks täiesti erinevat dokumenti. Ja kui te ettemaksuarvestust õigel ajal ei esita, ei too see jällegi kaasa trahve, mis määratakse uute täpsustustega õigusaktides. Te ei tohiks seda unustada, sest paljud inimesed ajavad need dokumendid sageli segamini.

Teistele oluline punkt on see, et reeglite muudatused kehtivad eranditult maksudeklaratsioonide puhul, mis tähendab, et mõne muu dokumendi esitamise rikkumise korral ei ole karistamise katsed seaduslikud. Seetõttu pole sellistel juhtudel üldse vaja trahve maksta.

Märge! Kui teile on tehtud ebaseaduslik rahatrahv, saate selle tühistada, esitades kaebuse Maksuinspektsiooni. Kui see tulemust ei too, pöörduge kohtusse.

Uued õigusaktid näevad ette ka palju kergendavaid asjaolusid, mille korral võib tagasimaksmiseks määratud summat allapoole muuta. Pealegi võidakse seda summat isegi vähendada minimaalne väärtus(1000 rubla).

Kuidas maksta deklaratsiooni hilinenud esitamise eest kogunenud trahvi?

Kõigil on võimalus eelarveraha kasutades trahvi maksta. See tähendab, et kui te ei esita oma deklaratsiooni õigeaegselt ja teile määratakse selle eest trahv, saate selle kohustuse oma tulevaste maksude eest tasuda. Kuid see on võimalik ainult juhtudel, kui ettevõtte põhitegevus ei hõlma maksubaas tulumaksu tasumiseks.

Lisaks saab vastutuse üle anda pearaamatupidajale või ettevõtte juhile. Maksudokumentide esitamise täpsuse ja õigeaegsuse eest vastutavad ju seaduse järgi just nendel ametikohtadel töötavad inimesed. See tähendab, et kui ettevõtet on trahvi saanud, on tal õigus kanda vastutus endalt üksikisikutele.

Video – mis juhtub, kui te ei esita deklaratsiooni õigeaegselt?

Trahv maksudeklaratsiooni hilinemise eest on summa, mille maksumaksja peab maksma eelarvesse karistuseks kehtivate maksuseaduste rikkumise eest. Räägime teile oma artiklis, kes ja kui palju peab riigile maksma, samuti kuidas deklaratsiooni hilinenud esitamise eest kogunenud trahvi ja selle tasumist kajastada.

Üldsätted

Muuda maksuaruandlus See on iga maksumaksja põhivastutus. Lisaks sellele, et ametnikud on iga fiskaalkohustuse jaoks välja töötanud ja kinnitanud individuaalsed vormid, on igal aruandlusliigil oma tähtaeg.

Kui ettevõte või ettevõtja viivitab aruande esitamisega, näiteks unustab selle föderaalsele maksuteenistusele saata, siis trahvitakse teda deklaratsiooni esitamata jätmise eest. Pange tähele, et enamiku fiskaalkohustuste tähtajad on kinnitatud aastal Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Piirkondlike ja kohalike maksude puhul kehtivad aga erandlikud reeglid. Seega subjekti jõud või vald omab õigust reguleerida individuaalseid fiskaalaruandluse esitamise tähtaegu, mis kehtivad ainult antud piirkonna või omavalitsuse territooriumil. Näiteks ettevõtte kinnisvaramaks, transpordi- või maamaks.

Tuletame meelde, et igal maksul, lõivul või muul maksel on oma vormid ja aruandlusvormid, samuti tähtajad, mille jooksul tuleb föderaalsele maksuteenistusele teave esitada. Kui seda ei tehta, saab maksumaksja karistada – selle eest määratakse trahv esitamata deklaratsioon või arvutus. Ebaõnnestumise põhjus ei oma tähtsust, karistust saab vältida vaid erandjuhtudel.

Trahvi suurus deklaratsiooni esitamata jätmise eest

Kõigil organisatsioonidel ja ettevõtjatel on karistuse suuruse määramisel ühtsed sätted. Teisisõnu, trahvi suurus mis tahes maksu kohta deklaratsiooni hilinenud esitamise eest määratakse ühe algoritmi abil.

Seega on vastutus maksudeklaratsiooni hilinenud esitamise eest 5% eelarvesse tasumata fiskaalkohustuse summast. Lisaks võetakse seda 5% tasu iga hilinenud kuu eest, mis on täielik või mittetäielik. Maksudeklaratsiooni esitamata jätmise trahvi kogusumma ei või aga olla suurem kui 30% õigeaegselt tasumata maksusummast, kuid mitte vähem kui 1000 rubla. Sellised juhised on sätestatud punktis 1 Art. 119 Vene Föderatsiooni maksuseadustik, Rahandusministeeriumi 14. augusti 2015 kiri nr 03-02-08/47033.

Näide: trahvi arvutamine deklaratsiooni hilinenud esitamise eest

VESNA LLC esitas föderaalsele maksuteenistusele 2019. aasta 1. kvartali käibedeklaratsiooni aruande hilja - 29.04.2019. Tuletame meelde, et 1 kvartali käibemaksu esitamise tähtaeg. 2019 - kuni 25.04.2019.

Käibemaksu summa I kvartali aruande järgi moodustas 1 200 000 rubla. Hilinemisega kanti eelarvesse vaid kolmandik kogusummast - 400 000 rubla (1 200 000 / 3). Föderaalsele maksuteenistusele tasumise kuupäev on 29.04.2019.

Käibedeklaratsiooni esitamine ja tasumine hilinesid 4 päeva, mistõttu arvestatakse viivis deklaratsiooni esitamise eest järgmiselt:

400 000 × 5% × 1 kuu. (üks mittetäielik viivituskuu) = 20 000 rubla.

Kui VESNA LLC oleks käibemaksu õigeaegselt tasunud, oleks maksuamet teinud deklaratsiooni hilinenud esitamise eest trahvi summas 1000 rubla.

Kui ettevõte ei ole aruandeperioodi (kvartal, kuu) kohta esitanud kinnisvaramaksu avansilist arvestust ega tulumaksu ND-d, siis on maksudeklaratsiooni hilinenud esitamise trahv - trahv - vaid 200 rubla. Põhjused on fikseeritud lõikes 1 Art. 126 Vene Föderatsiooni maksuseadustik, Föderaalse maksuteenistuse 22. augusti 2014. aasta kiri nr SA-4-7/16692.

Näiteks OÜ VESNA kajastas 2019. aasta I kvartali tulumaksu 15. juunil 2019. Seadusandlikul tasandil reguleeritud kuupäev on 29.04.2019.

Maksuhaldur määrab trahvi summas 200 rubla. Pealegi ei sõltu viivise suurus viivitamise ajast ja ettemaksu suurusest.

Karistuse suurust saab oluliselt vähendada. Selleks koostage kaebus föderaalsele maksuteenistusele. Sellest, kuidas seda teha, rääkisime spetsiaalses materjalis “Kuidas koostada avaldus maksuametile trahvi vähendamiseks”.

Trahvid muu aruandluse eest

Kui ettevõte ei esita õigeaegselt aruandlust muud tüüpi eelarvearuandluse puhul, ähvardavad teda järgmised karistused:

1. Vormil 2-NDFL sertifikaatide esitamise tähtaja rikkumise eest määratakse teile trahv 200 rubla iga õigeaegselt esitamata tunnistuse eest.
2. 6-NDFL-i maksete esitamata jätmise eest määratakse sanktsioonid summas 1000 rubla iga täieliku ja osalise viivitatud kuu eest.
3. Kui jääte oma aastaaruande esitamisega hiljaks finantsaruanded föderaalsele maksuteenistusele peate maksma 200 rubla iga esitamata vormi eest.

Kuid kindlustusmaksete tasumata jätmise eest on karistus sarnane deklaratsiooni hilinenud esitamise korral kehtivate üldiste trahvidega: 5% täieliku ja osalise viivituse kuude eest. Trahvi kogusumma ei tohi olla väiksem kui 1000 rubla ja üle 30% tasumisele kuuluvast maksusummast. Samuti arvutavad nad välja trahvi 4-FSS aruande sotsiaalkindlustusele hilinenud esitamise eest.

Vormil SZV-M pensioniaruannete esitamata jätmise eest karistatakse neid 500 rubla iga kindlustatu kohta viivisaruandest.

Tehingute tegemine

Seega tegime ülalpool kindlaks, milline trahv on ettevõttele maksudeklaratsiooni esitamata jätmise eest ette nähtud. Nüüd määrame kindlaks, millised tehingud seda toimingut raamatupidamises kajastada.

Trahvi laekumine deklaratsiooni või lähetuse hilinemise eest:

Deebet 99 Krediit 68.

Summa riigieelarvesse tasumist kajastada kirjutades:

Deebet 68 Krediit 51.

Kui trahv määratakse kindlustusmaksete kajastamata jätmise eest, siis kajastage tehinguid samamoodi, kuid kasutades 68 asemel kontot 69 “Sotsiaalkindlustuse ja -kindlustuse arvestused”. Arvestage, et aruannete esitamata jätmise trahvid vormidel 4- FSS ja SZV-M tuleks samuti omistada kontole 69.

Trahvisummade kajastamine raamatupidamises ei vähenda fiskaalsete kohustuste, tasude ja sissemaksete maksubaasi suurust.

Peegeldage kontol 91 kogunenud trahve, kuna seda tüüpi kulusid ei saa seostada raamatupidamiskontoga 99. Trahvid ei sisaldu maksusanktsioonid.

Meie rasketel aegadel ei saa ükski maksumaksja olla maksusanktsioonide eest kaitstud. Enamasti juhtub see seetõttu, et ettevõtja või kodanik ei tea oma aruandluskohustust, samuti seoses maksuseadustiku ja muude õigusaktide sätete regulaarsete uuendamisega. Kõige tavalisem trahv maksuseaduste mittejärgimise eest on Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 119 kohane trahv maksudeklaratsioonide hilinenud esitamise eest.

Viide: Artikkel 119. Maksudeklaratsiooni esitamata jätmine (investeerimisühingu majandustulemuse arvutamine).

1. Maksumaksja poolt maksudeklaratsiooni esitamata jätmine maksude ja lõivude õigusaktidega kehtestatud tähtajaks registreerimiskohajärgsele maksuhaldurile.- toob kaasa rahatrahvi sissenõudmise 5 protsenti käesoleva deklaratsiooni alusel tasumisele kuuluva maksu (lisatasu) tasumata summast iga täis- või osakuu eest alates selle esitamiseks kehtestatud päevast, kuid mitte rohkem kui 30 protsenti määratud summast ja mitte vähem kui 1000,00 rubla .

2. Hoolduse eest vastutava juhtivpartneri ebaõnnestumine maksuarvestus, investeerimisühingu majandustulemuse arvutamine registreerimiskoha maksuhaldurile maksude ja tasude õigusaktidega kehtestatud tähtaja jooksul - toob kaasa rahatrahvi summas 1000,00 rubla iga täis- või osakuu eest alates kehtestamise päevast. selle esitamise eest.

Kui lugesite hoolikalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 119 lõiget 1, oleksite pidanud pöörama tähelepanu kolmele olulisele punktile:

esiteks, mida suurem on maksusumma, seda suurem on trahv (5% maksusummast);
teiseks, mida pikem on viivitus, seda suurem on trahv (iga täis- või osakuu eest);
ja kolmandaks, minimaalne suurus trahv on 1000,00 rubla ja maksimummäär 30%, s.o. Trahv "null" deklaratsiooni eest on 1000,00 rubla!

Toon paar näidet, et kõik saaksid aru, millest me räägime:

1. Kodanik müüs 2011. aastal isiklikku vara, näiteks: auto, 300 000,00 rubla eest. Ta ostis selle auto 2009. aastal 350 000,00 rubla eest. Kodanik sellest tehingust tulu ei saanud, tekkis kahju, kuid kuna kodanikule kuulus vara vähem kui 3 aastat, siis maksuseadustiku kohaselt oli tal kohustus esitada maksudeklaratsioon vormil 3-NDFL hiljemalt kui 30. aprill 2012. Kodanik ei teadnud, et tal on vaja deklaratsioon esitada. 2012. aasta mais sai ta maksuametist kirja, milles nõuti tehingust aru andmist ja deklaratsiooni esitamist. Kodanik esitab deklaratsiooni 25. mail 2012, s.o. mitte seadusega kehtestatud tähtaja jooksul. Nimetatud deklaratsiooni maksusumma on null, kuid vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 119 lõike 1 alusel ootab teda trahv 1000 rubla.

2. Üksikettevõtja esitas 2012. aasta I kvartali käibedeklaratsiooni mitte 20. aprillil, vaid 25. mail 2012. a. Tasumisele kuuluv maksusumma on 20 000,00 rubla. Arvutame trahvisumma: “viivitus” oli 2 kuud (üks täis ja üks mittetäielik) ning trahv on 10% 20 000 rublast, s.o. 2000 rubla.

Mida selles olukorras teha? Valikud:

- tasuma trahvi vabatahtlikult;
— proovige seda vähendada vähemalt kaks korda;
- ära tee midagi ja oota kohtutäiturite saabumist;

Arusaadavatel põhjustel me esimest ja kolmandat võimalust ei kaalu, kuid teist võimalust koos trahvi vähendamisega kaalume üksikasjalikumalt:

Niisiis kutsuti teid maksuametisse, kus teid allkirja vastu seadusega tutvustati. maksurevisjon. Alates akti allkirjastamisest on teil aega 14 tööpäeva, et kirjutada avaldus trahvi vähendamiseks. Lootust, et trahvi vähendatakse, annab Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 114 lõige 3:

Artikkel 114. Maksusanktsioonid

3. Vähemalt ühe kergendava asjaolu esinemisel vähendatakse rahatrahvi suurust käesoleva seadustiku vastavas artiklis kehtestatud summaga võrreldes mitte vähem kui kaks korda.

Mõiste "kergendavad asjaolud" on osaliselt sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 112 lõikes 1:

Artikkel 112. Maksukuriteo toimepanemise eest vastutust kergendavad ja raskendavad asjaolud

1. Maksukuriteo toimepanemise eest vastutust kergendavateks asjaoludeks loetakse:

1) süüteo toimepanemine raskete isiklike või perekondlike asjaolude koosmõjul;

2) süüteo toimepanemine ähvardamise või sunni mõjul või rahalise, ameti- või muu sõltuvuse tõttu;

2.1) raske rahaline olukord maksukuriteo toimepanemise eest vastutav isik;

3) muud asjaolud, mida kohus või maksuhaldur, võib juhtumit arvestades tunnistada kergendavaks kohustuseks.

Lõiked 1, 2 ja 2.1 on enam-vähem selged, kuid ma räägin teile üksikasjalikumalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 112 lõike 1 punktist 3. Kõige tavalisemad "muud kergendavad asjaolud" on:

1. Esmakordne maksukohustuse võtmine;
2. Kas ettevõtjal on ülalpeetavaid (ülalpeetavate hulka kuuluvad kuni 18-aastased või kuni 23-aastased alaealised lapsed, eeldusel, et lapsed õpivad täiskohaga koolitus);

Mida rohkem selliseid asjaolusid oma taotluses märgite, seda suurem on tõenäosus, et trahvi ei vähendata mitte 2 korda, vaid suurem suurus. Allpool toon näite petitsioonist, mille koostasin hiljuti ühele oma kliendile, kes unustas esitada UTII deklaratsiooni 2011. aasta 4. kvartali kohta. Muide, tema trahvi vähendati 4 korda! (täisnimi ja muud passi andmed on muudetud).

MRT nr 13 juhatajale
Kirovi oblastis
Vershinin O.A.

IP-st Ivanova Anatasia
Aleksandrovna,
TIN 432912345678,
elab aadressil:
Kirovi piirkond, Slobodskoy,
St. Sovetskaja, 301, apt. 102

Petitsioon
karistuste vähendamise kohta
vastavalt 11. märtsi 2012 seadusele nr 51-43/17504

2011. a 4. kvartali arvestusliku tulu ühekordse tulumaksu deklaratsiooni kehtestatud tähtaja jooksul esitamata jätmise eest maksukohustuse võtmise otsuse tegemisel palun arvestada järgmiste kergendavate asjaoludega:

1. See on esimene kord, kui mind võetakse maksusüüteo toimepanemise eest maksukohustusele.
2. Ma ei rakendanud ettevõtlustegevus aastal 2011 ja ei teadnud, et pean esitama "null" maksudeklaratsiooni.
3. Mul on 2 ülalpeetavat last: sündinud 2006. aastal. ja sündinud 2007
4. Kohustun edaspidi esitama õigeaegselt maksuaruandeid, tasuma maksud täies ulatuses ja tähtaegselt.

Eeltoodust tulenevalt palun teil vähendada Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 119 alusel määratud karistuste summat.

Rakendus:
1. Laste sünnitunnistus - 2 tk.
2. Slobodski administratsiooni korraldus eestkoste seadmise kohta.
3. Kohtutäituriteenistuse tõend, et ta ei saa elatist.

IP Ivanova A.A. _______________________

Siinkohal ma artikli lõpetan. Loodan, et teil seda vaja ei lähe ja kõik maksuaruanded esitatakse õigeaegselt. Kui teil on küsimusi, küsige neid siin kommentaarides, püüan kõiki aidata!

Ettevõtja poolt maksudeklaratsiooni õigel ajal esitamata jätmine võib kaasa tuua tema jaoks ebameeldivaid tagajärgi. Lisaks võivad mõned neist ilmneda õigusaktide vastuolulise tõlgendamise tõttu valitsusagentuurid. Uurime üksikasjalikumalt selliste tagajärgede eripära.

​Kui üksikettevõtja maksudeklaratsiooni õigeaegselt ei esita, võidakse talle ennekõike rakendada sanktsioone trahvide näol.

Üldjuhul on trahv 5% arvestatud ja deklaratsioonis kajastamisele kuuluvast, kuid õigeaegselt tasumata maksusummast. Sarnane trahv võetakse pärast aruandlusega viivitamist igal järgneval kuul. Kuid isegi kui maksuvõlga pole, trahvitakse üksikettevõtjat deklaratsiooni esitamata jätmise eest igal juhul minimaalselt 1000 rubla. Maksimaalne trahv on 30% tasumata maksust (see tähendab 5-kuulise hilinemise korral).

Määratud trahv väljastatakse reeglina üksikettevõtjatele põhitegevuse liigi - näiteks UTII või lihtsustatud maksusüsteemi kohase deklaratsiooni - esitamata jätmise eest. Kuid sõltuvalt deklaratsiooni tüübist (või konkreetse makse arvutusest), mille üksikettevõtja peab föderaalsele maksuteenistusele esitama, kohaldatakse ka teist tüüpi trahve. Eelkõige võivad need olla:

• trahv esitamata jätmise eest 2 - üksikisiku tulumaks (kui üksikettevõtjal on töötajaid) - 200 rubla iga dokumendi eest;
• trahv vormi 6-NDFL kohase makse esitamata jätmise eest - 1000 rubla iga dokumendi esitamisega viivitatud kuu eest;
• kindlustusmaksete arvestamata jätmise eest trahv 30% õigeaegselt tasumata sissemaksetest (vähemalt 1000 rubla);
• trahvid SZV-M, SZV-STAZH esitamata jätmise eest - 500 rubla iga dokumendi kohta;
• trahv esitamata jätmise eest 4 - FSS - 30% tasumata sissemaksetest, minimaalne - 1000 rubla.

Hoolimata asjaolust, et paljud neist vormidest ei ole seotud maksuaruandlusega, on nad sisuliselt väga sarnased deklaratsioonidega. Sanktsioonid nende esitamise eest ei saa ilmselgelt olla maksumaksjale vähem karmid kui maksuaruannete õigeaegse esitamata jätmise eest.

Eraldi väärib märkimist, et vastavalt Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku sätetele võidakse neid trahve täiendada muude haldussanktsioonidega. Näiteks maksudeklaratsiooni esitamata jätmise eest on föderaalsel maksuteenistusel õigus määrata Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikli 15.5 alusel ametnikule trahv (s. sel juhul, see on üksikettevõtja) summas 300–500 rubla.

Lisaks nendele sanktsioonidele võivad üksikettevõtjat, kes deklaratsiooni õigeaegselt ei esita, ähvardada muud ebameeldivad õiguslikud tagajärjed. Nende hulgas on pensionifondi sissemaksete tasumise kohustuse tekkimine, mis on kordades suurenenud võrreldes tavapärase fikseeritud summaga. Uurime üksikasjalikumalt selliste õiguslike tagajärgede eripära.

Meie juristid teavad Vastus teie küsimusele

või telefoni teel:

Osamaksude mitmekordne suurendamine deklaratsiooni esitamata jätmise korral: mille alusel?

Üksikettevõtjad, kes töötavad ilma personalita – see tähendab ilma teistele makseid tegemata üksikisikud, on kohustatud tasuma kohustuslikke sissemakseid sotsiaalfondidesse – pensionifondi, sotsiaalkindlustusfondi ja föderaalsesse kohustusliku ravikindlustusfondi. Alates 1. jaanuarist 2017 vastutab nende kogumise eest föderaalne maksuteenistus (kuid hiljem kannab äriüksustelt saadud summad kontodele kindlaksmääratud fondides).

Suurus fikseeritud sissemaksed sotsiaalkindlustusfondis ja föderaalses kohustusliku ravikindlustusfondis ei sõltu üksikettevõtjate sissetulekust. Pensionifondi sissemaksed jagunevad omakorda kaheks osaks:

• rangelt fikseeritud;
• kogunenud ettevõtja sissetulekule üle 300 tuhande rubla.

Kuni 2017. aastani kehtis seadus “Kindlustusmaksete kohta” nr 212-FZ, mille kohaselt oli Vene Föderatsiooni pensionifondil õigus suurendada sissemaksete “ranget” osa 8 korda juhul, kui üksikisik ettevõtja ei esitanud teavet saadud tulude kohta. See tähendab, et föderaalsele maksuteenistusele maksudeklaratsiooni esitamata jätmise korral (kust pensionifond osakondadevahelise andmevahetuse korras küsis teavet sissemakse maksjate sissetulekute kohta).

Seega need üksikettevõtjad kes kuni 2017. aastani ei esitanud mingil põhjusel föderaalsele maksuteenistusele deklaratsioone (olenemata sissetulekute olemasolust või puudumisest), võivad tekkida kohustus maksta pensionifondi sissemakseid summas, mis on nende tavasummaga võrreldes mitu korda suurem. Teoreetiliselt võib makstav summa ulatuda kuni 154 852 rublani (2016. aastal kehtinud fikseeritud kurss korrutatuna 8-ga).

Muidugi ei olnud kõik üksikettevõtjad selle olukorraga rahul. Ettevõtluse ja valitsusasutuste vahelise suhtluse käigus kujunes välja kaks vastandlikku seisukohta (millest üht, märgime, iseloomustab kallutatus ettevõtjate kasuks ja pealegi võib seda põhimõtteliselt pidada peamiseks). See on umbes positsioonide kohta:

• Venemaa föderaalne maksuteenistus.

Uurime neid üksikasjalikumalt.

Kas üksikettevõtjatelt tuleks koguda suuremaid sissemakseid: Venemaa pensionifondi seisukoht

10. juuli 2017 kirjas nr NP - 30 - 26/9994 Pensionifond viitab sellele, et seaduse nr 212 – föderaalseadus üksikettevõtjatelt tavalistest sissemaksetest mitu korda suuremate sissemaksete kogumise kohta ei tähenda võimalust ümber arvutada üksikettevõtjate kohustused, mis tulenevad kohustuste esitamata jätmisest. deklaratsiooni. Fond peab õigustatuks nõuda ka nullsissetulekuga ettevõtjalt sotsiaalmakseid nende kindla osa eest maksimumsummas.

Samal ajal märgib Vene Föderatsiooni pensionifond, et kui üksikettevõtja esitab maksudeklaratsiooni, ehkki hilinemisega, kuid arveldusperioodi jooksul, mille eest sissemakseid arvutatakse, on kohustuste ümberarvutamine siiski võimalik. On ilmne, et selline seisukoht väljub endiselt seaduse nr 212 – föderaalseadus – reguleerimisalast või peegeldab vähemalt Vene Föderatsiooni pensionifondi katset selle seaduse sätteid teatud viisil tõlgendada. Sel juhul ei ole tõlgendus ettevõtjate kasuks.

Venemaa föderaalsel maksuteenistusel on sissemaksete ümberarvutamise küsimuses erinev seisukoht.

Föderaalse maksuteenistuse seisukoht

Maksuamet märgib 13. septembri 2017. aasta kirjas nr BS - 4 - 11/18282@, et:

1. Seaduse nr 212 föderaalseadus sätted ei piira maksumaksja föderaalsele maksuteenistusele (millest teavitatakse pensionifondi hiljem) sissetulekute kohta teabe esitamise tähtaegu.
2. Selgub, et üksikettevõtjal, kes on unustanud teatud perioodiks deklaratsiooni esitada, on õigus seda teha igal ajal hiljem. Niipea, kui föderaalne maksuteenistus selle kätte saab, on osakonna käsutuses teave maksumaksja sissetulekute kohta, mille saab seejärel üle kanda pensionifondi.
3. Seaduse nr 212 - föderaalseadus - sätete põhieesmärk, mis võimaldab pensionifondil sissemakseid mitu korda suurendada, on luua seaduslikud alused täiendavaks kontrolliks üksikettevõtjate sissetulekute üle, et mitte fikseeritud osa õigesti arvutada. sissemaksed, kuid see, mis sõltub sissetulekust, mis ületab 300 tuhat rubla.
4. Selgub, et föderaalse maksuteenistuse arvates ei tohiks seda normi põhimõtteliselt kasutada sissemaksete mitmekordse suurendamise õigustamiseks. Seetõttu võib Vene Föderatsiooni pensionifondil olla mõttekas oma lähenemisviis selle reegli tõlgendamisel uuesti läbi vaadata.
5. Pensionifondi pädevuses on sissemaksete arvestamise õigsuse tuvastamine.
6. Selgub, et kui fond järgib olukorda mõistmata üksikettevõtjatelt nõutavate maksete suurendamise poliitikat, siis võib tema tegevust pidada nimetatud pädevusele mittevastavaks.

Sellest tulenevalt tunnistab föderaalne maksuamet, et toetab üksikettevõtjate õigust üksikettevõtjate kohustused ümber arvutada, mille suhtes seadus annab pensionifondile formaalse õiguse suurendada nõudeid pensionimaksed. Kuid ühel tingimusel: üksikettevõtja peab ühel või teisel viisil esitama föderaalsele maksuteenistusele deklaratsiooni perioodi kohta, mille eest sissemakseid arvutati küsimusi tekitavas summas.