Kuidas vähendada trahvi deklaratsiooni hilinenud esitamise eest. Sanktsioonid maksuaruannete hilinenud esitamise eest

Iga maksumaksja vastutab aruannete õigeaegse esitamise eest föderaalsele maksuteenistusele. Kuid mitte kõik õppeained ei vasta sellele nõudele. Nõuete rikkumise eest on ette nähtud sanktsioonid. Artiklis vaatleme, mis on seadusega kehtestatud.

Üldine informatsioon

Trahv üksikisiku maksudeklaratsiooni esitamata jätmise eest - ettevõtja on kehtestatud haldusõiguserikkumiste seadustikus ja maksuseadustikus. Aruannete esitamisega viivitust arvestatakse tööpäevades.

Trahvi suurus maksudeklaratsiooni esitamata jätmise eest määratakse vastavalt maksuseadustiku artikli 119 reeglitele. Standard sätestab, et uuritav peab tasuma 5% mahaarvamise summast iga kuu (ka mittetäieliku) eest alates aruannete esitamiseks määratud kuupäevast. Sel juhul summa trahv üksikisiku maksudeklaratsiooni esitamata jätmise eest - ettevõtja ei tohi olla suurem kui 30% kohustusliku makse summast ja alla 1000 rubla.

Sanktsiooni suurus suureneb sõltuvalt viivituse kestusest. Niisiis, trahv maksudeklaratsiooni esitamata jätmise eest rohkem kui 180 päeva eest on 30% aruande kohaselt tasumisele kuuluvast mahaarvamise summast, millele lisandub 10% iga kuu (kaasa arvatud mittetäieliku) sama summa kohta. Lisatrahv (10%) määratakse alates 181. viivitamise päevast.

Arvutage sarnaselt trahv käibedeklaratsiooni esitamata jätmise eest.

Oluline punkt

Trahv maksudeklaratsiooni esitamata jätmise eest tasutakse ka siis, kui tähtaeg on 1 päeva võrra möödas, seega ei soovita eksperdid aruannete esitamist viimasele minutile lükata. Võimalike järjekordade tõttu on suur oht tähtajast mööda minna.

Elektrooniline aruandlus

Praegu esitavad paljud maksjad oma deklaratsioonid elektrooniliselt. Kui üksusel puudub tehniline võimalus dokumendi koostamiseks, on tal õigus esitada selle kohta aruandeid paberil maksuseadustikuga kehtestatud tähtaja jooksul. Seejärel saab ta deklaratsiooni elektroonilisel kujul "täita".

Sel juhul trahv maksudeklaratsiooni esitamata jätmise eest ei ole, kuna sanktsioon on ette nähtud ainult tähtaja rikkumise korral.

Nullaruannete esitamise tähtaegade rikkumine

Oletame, et katsealune jättis sellise deklaratsiooni õigeaegselt esitamata, kuid 180 päeva pole veel möödas. Selline rikkumine võib esmapilgul kaasa tuua karistuse. Samas ei anna maksuseadustik konkreetseid juhiseid, et nulldeklaratsiooni esitamata jätmise eest saab trahvi sisse nõuda.

Selle probleemi lahendamiseks on kaks vastandlikku lähenemisviisi.

Esimese järgi, trahv maksudeklaratsiooni esitamata jätmise eest peaks olema 1000 rubla. Mõned vahekohtuasutused järgivad seda seisukohta. Peamise argumendina toovad kohtud välja maksja kohustuse esitada õigeaegselt aruanded, mis on sätestatud maksuseadustikus. Maksustamisobjekti olemasolu või puudumine ei oma tähtsust. Peamine asi sees sel juhul- aruannete esitamine viibib.

Teise lähenemise kohaselt, kuna maksustatav objekt on null, siis kui maksudeklaratsiooni õigel ajal ei esitata, siis trahvi ei laeku, kuna see on samuti null. Seda seisukohta jagavad ka mõned vahekohtuasutused. Seda lähenemist põhjendades viitavad kohtud MKS artiklis 119 sätestatule. Selle kohaselt arvutatakse trahv mahaarvatava summa alusel, kuid see puudub. Sisuliselt pole midagi arvutada. Seda järeldust kinnitab Riigi Arbitraažikohtu 2009. aasta definitsioon nr 13444/09, milles selgitatakse, et selline lähenemine on rakendatav ka juhtudel, kui aruanded esitatakse pärast 180 päeva möödumist.

Ettemaksu kättesaadavus hilinenud aruannete eest

Sellises olukorras sanktsiooni vältimatuse küsimust ei teki. Ettemaksu olemasolu ei ole aluseks maksja vabastamiseks aruannete õigeaegse esitamise kohustusest. See võib aga põhjustada arvutamisel raskusi.

Maksuseadustik ei anna selles küsimuses selgitusi. Seetõttu on praktikas välja kujunenud kaks lähenemisviisi.

Esimese vaatenurga kohaselt saab õigeaegse maksu mahaarvamise korral subjekti tasuda ainult minimaalne suurus trahv - 1 tuhat rubla.

Teise lähenemisviisi kohaselt tuleks rahalise karistuse summa arvutamisel lähtuda tähtaega rikkudes esitatud aruandes märgitud kohustusliku makse summast. See positsioon on tingitud järgmistest asjaoludest. Esiteks ei mõjuta mittetähtaegselt esitatud aruannete summa mahaarvamine võimalust võtta isikut vastutusele dokumentide esitamise tähtaegade rikkumise eest. Teiseks määratakse sanktsiooni suurus vastavalt aruandluses kajastatud andmetele, olenemata maksu tasumise tähtajast (faktist).

Mahaarvatud maksusumma ei kattu hilinenult esitatud aruannetes kajastatud summaga

Sel juhul määratakse trahvi suurus lähtuvalt mahaarvatavast maksusummast vastavalt tähtaega rikkudes esitatud deklaratsioonile. Maksuseadustik ei anna mingeid selgitusi arvutamise korra kohta. Selgitused selles küsimuses sisalduvad Rahandusministeeriumi 1. aprilli 2009. a kirjas.

Amet selgitab, et trahvisumma arvutamisel tuleks lähtuda mitte deklaratsioonis märgitud summast, vaid lähtudes tegelikult tasumisele kuuluvast maksusummast. Karistus määratakse ajakohastatud aruandes esitatud andmete või dokumentaalse auditi käigus saadud teabe põhjal.

“Vahearuannete” esitamise tähtaja rikkumine

Selgitused selles küsimuses on toodud Rahandusministeeriumi 5. mai 2009. aasta kirjas. Nagu dokumendist järeldub, ei kohaldata juriidilistele isikutele sanktsioone “vahearuannete” esitamata jätmise eest. Ainus võimalik karistus sellistes olukordades võib olla rahatrahv maksukontrolliks vajaliku teabe esitamata jätmise eest (maksuseadustiku artikkel 126). See on võrdne 200 rublaga. iga dokumendi kohta.

Põhja-Kaukaasia ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 22. detsembri 2009. aasta resolutsioonis märgitakse, et trahvi määramine vahedeklaratsiooni hilinenud esitamise eest on ebaseaduslik. Seda järeldust põhjendab asjaolu, et maksuseadustik ei kehtesta vastutust arvutuste esitamise tähtaegade rikkumise eest.

Deklaratsioon on maksja kirjalik avaldus kulude, tulude ja tasumisele kuuluvate maksusummade kohta. Tulenevalt asjaolust, et kohustuslik väljamakse arvestatakse aasta lõpus (kalender), on ettevõtte aruandeperioodi (kuus kuud, kvartal, 9 kuud) kasumimaksu “deklaratsioon” avansiline arvestus, mitte täielik maksudeklaratsioon. Seega, kui selle makse arvutust õigeaegselt ei esitata, siis vastutust ei teki.

Haldussanktsioonid

Ettevõtte või eraisiku vastutusele võtmine maksuseadustikus kehtestatud tähtaegade rikkumise eest ei vabasta majandusüksuses töötavat ametnikku muudest seaduses sätestatud sanktsioonidest. Eelkõige räägime haldustrahvidest.

Kooskõlas Art. Haldusseadustiku punkti 15.5 kohaselt määratakse registreerimiskohas föderaalsele maksuteenistusele aruannete esitamise tähtaegade rikkumise korral ametnikele rahatrahv 300–500 rubla.

Sanktsioonide arvestus ja maksuarvestus

Määramisel eelarvesse tasutud trahvide ja muude sunnirahade kulud maksubaas arvesse ei võeta.

IN finantsaruanded need summad kajastuvad db kontol. 99, mis vastab Kd sch. 68.

Trahvid ei osale raamatupidamisliku kasumi kujunemisel, mille alusel arvutatakse tinglik tulu/kasumimaksukulu. Püsi arvutamisel pole vahet.

Näiteks määrati föderaalse maksuteenistuse otsuse kohaselt tähtaegade rikkumise eest trahv summas 30 tuhat rubla. Raamatupidamises tuleks teha järgmised kanded:

db sch. CD-de arv 99. 68 - kajastub 30 000 rubla suuruse trahvi kogunemine;
db sch. 68 CD-d. 51 - näidatakse trahvisumma tasumist arvelduskontolt.

Arvutamise näide

Vaatame, kuidas määrata trahvi üksikettevõtja käibedeklaratsiooni esitamata jätmise eest.

Oletame, et üksus esitas deklaratsiooni 2016. aasta IV kvartali kohta alles 25. märtsil 2017, tähtajaga 25. jaanuar 2017. Aruandluses on kajastatud eelarvesse tasumisele kuuluv summa 4,5 tuhat rubla. Kõik see maksti deklaratsiooni esitamise päeval.

Kuna käibemaksu mahaarvav majandusüksus saab tasuda summa võrdsetes osades kuni iga aegumiskuupäevale järgneva 3 kuu 25. kuupäevani. maksustamisperiood, siis tuli näite tingimusi arvestades IV kvartali maks üle kanda enne 25. jaanuari, veebruari ja märtsi 2017. Tasumisele kuuluv summa oleks pidanud olema kolmandik kogunenud käibemaksust ehk 1,5 tuhat rubla.

Kuna katsealune rikkus kehtestatud tähtaegu, on tema jaoks trahvi suurus:

Maksu hilinemise eest 25. jaanuaril - 225 rubla. (1,5 tuhat rubla x 5% x 3 kuud).
Hilinenud maksmise eest 25. veebruaril - 150 rubla. (1,5 tuhat rubla x 5% x 2 kuud).

Trahvi kogusumma on 375 rubla. Kuna maksuseadustiku artiklis 119 on sätestatud, et trahvi suurus ei tohiks olla väiksem kui 1 tuhat rubla, peab subjekt maksma mitte 375 rubla, vaid 1000 rubla.

Trahv ühekordse lihtsustatud maksudeklaratsiooni esitamata jätmise eest

Lihtsustatud aruandlusvormi kasutamisel peab majandusüksus arvestama mitmete nüanssidega. Neid on mainitud maksuseadustiku artikli 80 lõikes 2, samuti rahandusministeeriumi 2007. aasta korralduses nr 62n.

Selleks, et maksustamis(aruandlus)perioodi lihtsustatud deklaratsiooni oleks võimalik esitada, ei tohiks kassa- ega arvelduskonto kaudu toimuda raha liikumist. Näiteks kui me räägime käibemaksust, siis ettevõttel ei tohiks olla tegevust terve kvartali jooksul. Tulumaksu lihtsustatud kujul kajastamiseks ei tohi raha liikumist toimuda juba aasta algusest, kuna seda arvestatakse tekkepõhiselt.

Kui ettevõte esitab vormi mitme kohustusliku mahaarvamise kohta, siis nende puhul ei tohiks maksustatavaid kirjeid olla. Erijuhtumiks loetakse seda, kui subjekt on kohustatud maksud aru andma vaid maksustamisobjekti olemasolul. Näiteks kui räägime maamaksust, siis on tegemist krundiga, kui transpordimaksust, siis auto või muu sõidukiga. Kui nimetatud objektide kohta objekti ei ole, ei esitata ei lihtsustatud ega tavadeklaratsiooni.

Tuleb meeles pidada, et aruandlust esitatakse mitte sagedamini kui kord kvartalis (1 kvartal, 6, 9, 12 kuud). Sellest tulenevalt ei saa seda kasutada maksude puhul, mille kohta tuleb aruanne esitada igakuiselt. Jutt käib eelkõige aktsiisidest ja kasumi mahaarvamisest.

Lihtsustatud vormi saab kasutada eranditult maksude jaoks. See tähendab, et deklaratsiooni ei tohiks kanda teavet kohustuslike sotsiaalkindlustusmaksete kohta, kui nende aluseks on 0.

Kui kehtestatud piirangute tõttu ei ole lihtsustatud vormi esitamine võimalik, peate esitama föderaalsele maksuteenistusele regulaarselt aruandeid. Sellest lähtuvalt on tähtaegade rikkumise eest ette nähtud vastutus maksuseadustiku artikli 119 alusel.

Lihtsustatud vorm sobib ainult mitteaktiivsetele õppeainetele. Kui ettevõte maksab vähemalt miinimumpalka, siis toimub raha liikumine.

Kui ettevõte ekslikult mööda läks null deklaratsioon, kuigi vaja oli lihtsustatud, võidakse trahvi määrata ka sel juhul. Selle põhjuseks on asjaolu, et maksuseadustiku artikli 80 lõike 2 kohaselt on lihtsustatud vormis deklaratsiooni esitamine maksumaksja kohustus, mitte õigus. Järelikult saab subjekti eksimust käsitleda maksuseadustikus kehtestatud aruannete esitamise tähtaegade rikkumisena.

Kõik raamatupidajad teavad, et igal perioodil on oma kindlad aruandekuupäevad. Ja mitte mingil juhul ei tohiks te neid vahele jätta, kuna see võib organisatsioonile kaasa tuua karistusi.

Definitsioon

Mõelgem esmalt, mis on aruandlus föderaalsele maksuteenistusele. Dokumentide esitamine maksuhaldurile on koostatud dokumentide kogum, mis näitab teavet ettevõtete, eraisikute ja üksikettevõtjate maksude arvutamise ja tasumise kohta.

Föderaalsele maksuteenistusele esitatavad aruanded hõlmavad järgmist:

Maksutagastus;
Ettemaksu arvestus.

Maksudeklaratsioon on isiku väljavõte, mis sisaldab kogu teavet maksustatavate objektide, tuluallika, kulude, tulude, erinevate hüvitiste, maksusumma ja muid andmeid, mis võivad olla maksu arvutamise aluseks. .

Ettemaksu maksuarvestus on isiku väljavõte, mis sisaldab kogu teavet maksustatavate objektide, tulude, kulude, tuluallikate, hüvitiste, maksusumma ja muid ettemakse arvutamise aluseks olevaid andmeid.

Lisaks loetakse oluliseks dokumendiks vorm 6-NDFL, mis sisaldab üldist teavet kõigi konkreetselt maksuresidendilt tulu saanud isikute kohta, isikule kogunenud ja väljamakstud summade kohta, arvestatud ja kinnipeetud summade kohta ning muud andmed, mis võivad olla maksustamise aluseks.

Selle teabe edastamata jätmise eest määratud tähtajad ettevõtet ähvardab karistus.

Maksuaruandluse liigid

Olenemata ettevõtte organisatsioonilisest ja juriidilisest vormist peab ta esitama maksuametile dokumendid. Vaatleme tüüpe maksuaruandlus.

käibedeklaratsioon

Tuludeklaratsioon

Üksikisiku tulumaksu deklaratsioon (3-NDFL)

Abi 2-NDFL

Video: karistused

Abi 6-NDFL

Deklareerimine lihtsustatud maksusüsteemi järgi

Deklaratsioon UTII kohta

Trahvid föderaalsele maksuteenistusele aruannete hilinenud esitamise eest 2018. aastal

Olenevalt sellest, millist aruannet ettevõte ei ole esitanud, on ka vastutuse liike otseste kohustuste täitmata jätmise eest.

Alljärgnevast tabelist on näha, milline vastutus ja millises ulatuses võib organisatsioonil ja ametnikul tekkida.

Vastutuse tüüp	Maksud	Administratiivne	Kriminaalne
Aruandluse tüüp	Maksud	Administratiivne	Kriminaalne
käibedeklaratsioon	· 5% tasumata maksusummalt iga tasumata kuu eest; · 200 hõõruda. paberkandjal aruande esitamise eest; · Viivis 1/300 keskpanga refinantseerimismäärast iga viivitatud päeva eest; · Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 76 punktile 3 võib organisatsiooni kontod arestida 10 päeva möödumisel aruande esitamise kuupäevast.	· 300-500 rubla või hoiatus haldusisikule.	Vene Föderatsiooni kriminaalkoodeksi artikli 199 alusel üle 3 aasta kestnud maksudest kõrvalehoidumise või valeandmete esitamise korral: · sisse nõutakse rahatrahvi kuni 300 tuhat; · määratakse sunnitöö kuni 2 aastat; · arest 6 kuud; · vangistus kuni 2 aastat.
Tuludeklaratsioon	· Trahv 200 rubla.	—	—
Transpordimaksu deklaratsioon		—	—
Maamaksu deklaratsioon	· 5% tähtaegselt tasumata maksusummalt. Trahvi arvestatakse deklaratsiooni esitamise päevale järgnevast päevast kuni nõutava summa tasumise päevani. Samuti ei tohi trahvid ületada 30% maksusummast.	—	—
Ettemaksu arvutamine	· 200 hõõruda.	—	—
2-NDFL	· 200 hõõruda. iga esitamata dokumendi kohta	· Kodanikele: 100-300 rubla; · Ametnikud: 300-500 rub.; · Volitused: 500-1000 hõõruda.	—
6-NDFL	· Iga tasumata kuu eest võetakse 1000 rubla; · 10 päeva pärast dokumendi esitamata jätmise kuupäevast arestitakse organisatsiooni kontod; · Valeandmete eest trahv 500 rubla.	—	—
Deklareerimine lihtsustatud maksusüsteemi järgi	· Maksude tasumisel, kuid deklaratsiooni esitamata jätmisel on trahv 1000 rubla; · 10 päeva pärast esitamata deklaratsioon ettevõtte raamatupidamise tegevus on peatatud; · Maksu tasumata jätmise eest määratakse rahatrahv 20 kuni 40% lihtsustatud maksusüsteemi järgi kohustuslikust maksust.	—	—
Deklaratsioon UTII kohta	· 5% tasumata maksusummalt; · 20 kuni 40% UTII kogumaksu tasumata jätmisel.	—	—

Nagu näete, ei ole 2018. aastal föderaalsele maksuteenistusele aruannete hilinenud esitamise eest trahvid nii suured, kuid sellest hoolimata on hooletuse tagajärjed üsna ebameeldivad, sealhulgas kriminaalvastutus.

Trahvide sissenõudmise tunnused

Lisaks sellele, et maks tuleb tasuda, peab esitama organisatsiooni juht või raamatupidaja Vajalikud dokumendid vastavale asutusele.

Kui olete dokumentide esitamisel hooletu, võite maksta mitte ainult hea maine kaotamisega, vaid ka kriminaalkaristusega.

Mõned Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid reguleerivad trahvide sissenõudmise reegleid:

Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 119 näeb ette minimaalse ja maksimaalse trahvi: mitte vähem kui 1000 rubla, kuid mitte rohkem kui 30% kogu maksusummast;
Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 112 punkt 1 ja artikli 114 punkt 3 võimaldavad teil objektiivsete tõendite ja argumentide esitamisel trahvi maksumust vähendada;
Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 126 reguleerib trahvi ettemaksuarvestuse hilinenud esitamise eest: 50 rubla iga dokumendi eest.

Rakendus

Maksukasumi dokumendi esitas ettevõte 16.12.15, vaatamata sellele, et seadusega kehtestatud tähtaja algne päev oli 28.10.2015. Ettemaksu summa, mille alusel tuleb maksustada käesolevast dokumendist, ulatub 2 miljoni rublani. Ettemaks kanti ka 16.12.15, kuigi seadusega määratud kuupäev on 28.10.15.

Tulumaksudokumentatsiooni esitab ettevõte 2018. aasta aprilli alguses, kuigi seaduse järgi on selle esitamise tähtaeg 28. märts. Samas oli dokumendis märgitud vähendatav maksusumma.

Eeltoodud asjaolusid arvestades määratakse ettevõttele rahatrahv:

Dokumentide esitamine 2015. aasta 9 kuu kohta pärast maksetähtaega - 200 rubla. (trahvi suurus sõltub deklaratsiooni alusel tasumisele kuuluvast summast ja viivitusajast);
Eelmise aruandeaasta deklaratsiooni esitamine nõutud kuupäevast hiljem - 1000 rubla. (siinkohal on trahvisumma minimaalne, kuna aastadeklaratsiooni alusel maksu juurde maksta ei pea).

Muidugi ei ole karistused mitmekesised ega löö kindlasti juhtkonna taskusse. Deklaratsiooni hilinenud esitamise eest on organisatsioon kohustatud tasuma 1000 rubla ja juht peab lisaks maksma vähemalt 300 rubla. Muudel juhtudel antakse regulaarne hoiatus.

Näib, et 2018. aasta föderaalsele maksuteenistusele aruannete hilinenud esitamise eest määratud trahvid on väikesed, kuid sellegipoolest on parem mitte hilineda oluliste maksudokumentide esitamisega ja kindlasti mitte sisestada ebaõigeid andmeid.

Hilinemine võib kaasa tuua mitte ainult rahatrahvi, vaid ka organisatsiooni pangakontode peatamise. Teabe varjamine või moonutamine võib kaasa tuua kriminaalvastutuse.

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule üksikettevõtjad ja juriidilised isikud on kohustatud tasuma makse, deklareerima oma tulud ja kulud aruandedokumentides. Hiline pakkumine teave sisse maksuhaldurid toob kaasa seadusejärgse karistuse rahatrahvi näol.

Vene Föderatsiooni maksusüsteem 2018. aastal

Üksikettevõtjate jaoks on mitu maksustamissüsteemi:

UTII;
PSN jne.

Vastavalt valitud skeemile on vaja tasuda makse, pidada arvestust rahaliste laekumiste ja väljaminekute üle, jälgida vajalike dokumentide õigeaegset esitamist. riigiasutus. Vastasel juhul võetakse maksudeklaratsiooni esitamata jätmise eest trahv.

Maksumäär, aruandlusdokumendid ja föderaalsele maksuteenistusele paberite esitamise tähtajad on iga süsteemi puhul erinevad. Kuid tagajärjed on samad. Tuludeklaratsiooni ja muude finantstehingute eiramine toob kaasa vastutuse Venemaa seadusandluse alusel.

Karistused

Millised karistused on seadusega ette nähtud?

Sanktsioonid maksudeklaratsiooni õigeaegse esitamata jätmise eest

Alates 2018. aastast on viivis 5% tasumata summalt iga täis- või vähem kui kuu aruandeperioodi jooksul. Maksimaalne suurus on 30% deklareeritud summast. Miinimumsumma on 1000 rubla ja see ei sõltu lõpptulemusest.*

Föderaalne maksuteenistus rakendab maksudeklaratsiooni hilinenud esitamiseks kolme peamist meedet:

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 119 ette nähtud trahv.
Pangakontodel tehtavate tehingute blokeerimine, mille tingimused ja regulatsioon on sätestatud art. 76 maksukood.
Üksikisikutele suunatud haldusvastutus vastavalt Art. 15.5 Haldusõiguserikkumiste seadustik.

Trahv deklaratsiooni esitamata jätmise eest on olenevalt asjaoludest (maksuvõla suurus, süüteo kordumine, kergendavad asjaolud jne) 300-500 rubla.*

Hilinenud maksudeklaratsioonide esitamine ilma maksuvõlgadeta

Nullnäitajatega aruandedokumentide esitamisega viivitamine toob kaasa teatud tagajärjed. Trahv sellises olukorras on fikseeritud ja ulatub 1000 rublani.*

Paljud usuvad, et kui kannad õigel ajal nõutud summa maksud üle, aga deklaratsiooni õigel ajal ei esita, siis 5 protsendiline trahv korrutatuna nullvõlaga on null. Tegelikkuses see nii ei ole. Teilt võidakse nõuda 1000-rublane tavatrahv.* Seetõttu ei tohiks te seda kuritarvitada, parem on esitada deklaratsioon ettenähtud tähtaja jooksul.

Veidi teistsugust olukorda täheldatakse maksude arvestamisel ettemaksete alusel. Lõplik kasumi ja maksude summa ei ole teada, mistõttu on füüsilisest isikust ettevõtjal või juriidilisel isikul kohustus avansimaksu tagasi maksta. Sellistel asjaoludel trahv 1000 rubla. nad ei tee seda, aga Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 126 võib kehtestada 200 rubla suuruse sanktsiooni.*

Esitamata deklaratsioonide aegumistähtaeg

Ükskõik mis maksusüsteem kasutab füüsilisest isikust ettevõtjat ja mis makse on tasumata (isiku tulumaks, käibemaks jne), maksimaalne aegumistähtaeg on 3 aastat. Kuid paljud inimesed ei mõista, mis hetkest loendus algab.

Maksuhalduri nõuete maksimaalne tähtaeg on 3 aastat

Tähtis! Arvestusperiood on maksustamisperioodi algusest, mis järgneb perioodile, mil oleks pidanud maksud tasuma ja deklaratsiooni esitama.

Näide: ettevõte ei tasunud makse 2017. aasta eest, seega on viimane päev 28. märts 2018. Aegumist tuleb aga lugeda 1. jaanuarist 2018, mil algas uus aruandeperiood.

Kuidas maksta trahvi maksudeklaratsiooni hilinemise eest

Kõigepealt vajate:

raha ülekandmise üksikasjad;
maksekviitung;
nõutav summa.

Samm-sammult juhised määratud trahvi tagasimaksmiseks:

Põhjuse ja täpse summa saate teada föderaalsest maksuteenistusest või organisatsiooni ametlikul veebisaidil www.nalog.ru isiklik konto maksumaksja. Teadmatus trahvist ei vabasta teid selle tasumisest, seega on parem mitte viivitada inspektsiooni külastusega.
Maksta saab läbi mis tahes panga (vaja on kviitungit) või arvelduskontot kasutades (raha ülekandmiseks tuleb täpsustada andmed). Makse üksikasju saab täpsustada telefoni teel vihjeliin, maksude veebisaidil või asutuse kontoris. Trahvi tasumise kviitungit on soovitav säilitada kuni aegumiseni (3 aastat).
Mõni päev pärast operatsiooni peate makse laekumist täpsustama.

Seda algoritmi kasutades saate maksta trahvi kinnisvaramaksudeklaratsioonide esitamata jätmise eest, samuti maa-, transpordi-, ühtse- ja mis tahes muud riigilõivud. Võttes elektrooniline allkiri, saate mitte ainult tasuda trahve ja makse, vaid esitada ka vajalikud aruandlusdokumendid.

Märge! Maksutrahvi saab seaduslikult vähendada või täielikult kaotada, pöördudes vahekohtusse.

Kui kodanikul on kinnitatud konto, saab tasuda ka riigiteenuste portaali kaudu. Põhimõte on ligikaudu sama, mis föderaalse maksuteenistuse veebisaidil LKNP kaudu tagasimaksmisel. Teenuse kasutamise eest ei kaasne täiendavaid vahendustasusid ega tasusid.

Kuidas trahvisummat vähendada või mitte maksta

Vastavalt Vene Föderatsiooni kehtivatele õigusaktidele on mitmeid kergendavaid asjaolusid:

raske olukord (perekondlikud raskused, terviseprobleemid jne);
ähvardused või vägivaldne sundimine;
raske rahaline olukord;
muud asjaolud (esmarikkumine, ülalpeetavate olemasolu jne).

Tähtis!Ülalpeetavad on alaealised lapsed, nende hooldamisel olevad teovõimetud lähedased või alla 23-aastased riiklikus õppeasutuses statsionaarses õppes õppivad isikud.

Trahvi vähendamise taotluses on soovitatav märkida maksimaalne summa trahvi tasumata jätmise põhjused. See suurendab võimalust saada taotluse kohta positiivne otsus. Kui dokumenteerida maksudeklaratsiooni või maksu tasumise viibimist mõjutanud eriasjaolude olemasolu, on positiivse otsuse ja lõppsumma vähendamise võimalus hea.

Tähtis! Sunniraha vähendamise avalduse esitamiseks antakse maksumaksjale 14 tööpäeva süüteoseaduse koostamise päevast arvates.

Pärast seda perioodi on kehtestatud summat peaaegu võimatu vaidlustada. Ainus võimalus taotlus esitada on läbi pikemat aega on tõend selle õigeaegse esitamise võimatusest. Selleks peate kinnitama oma viibimise haiglas, väljaspool riiki, tingimustes hädaolukord jne.

Võlasumma vähendamise või võla likvideerimise avalduse esitamine vahekohtule

Kui kontrolliotsus on ekslik või ebatäpne, saab selle vaidlustada, esitades vastavasisulise taotluse vahekohtusse. Õiguse kinnitamiseks peate koostama tõendusmaterjali (maksekviitungid, pangaväljavõtted jne). Puudumine vajalikku teavet ja dokumendid, mis tunnistavad hageja positsiooni kasuks, mängivad negatiivses suunas. Praktikas jääb üle poole sellistest taotlustest rahuldamata.

Sanktsioonid muude aruandlusdokumentide hilinenud esitamise eest

Lisaks karistusele maksudeklaratsiooni puudumise eest on valitsusasutuste töötajatel õigus nõuda vormide 2-NDFL (200 rubla iga esitamata tõendi kohta) ja 6-NDFL (1000 rubla iga kuu eest) tasumist või tagasimaksmist. * Ka ettevõtjad peavad sellega arvestama, et mitte karistuste alla sattuda. Need süüteod puudutavad eelkõige suurettevõtteid.

Kuidas edaspidi trahve vältida

Sarnasesse olukorda sattumise vältimiseks peate:

selgitada aruandedokumentide esitamise tähtaegu;
jälgida finantstehingute regulaarset kajastamist;
maksude õigeaegne tasumine.

Oluline koht selles on professionaalsel kontrollil ettevõtte finantspoole üle. Kui ettevõte on piisavalt suur, on soovitatav luua raamatupidaja koht või kogu personali osakond. Väikeettevõtetele või üksikettevõtjatele sobib koostöö asutustega, kes teevad ühekordseid arvestusi ja koostavad aruandedokumente. Võite palgata ka kaugtöötaja või paluda abi pädeva vabakutselise töötaja.

Kui ärikäive on väike, siis saab hakkama omapäi. Peaasi on tähtaegade hoolikas jälgimine ja dokumentatsiooni korrektne täitmine.

*Trahvisummad kehtivad 2018. aasta augusti seisuga.

Tuludeklaratsiooni õigeaegselt esitamata jätmine on seadusega karistatav. Vastavad õigusnormid kehtestati juba 2013. aastal. IN järgmine aasta neid hakati kasutama, kuid kehtivad tänaseni. Täna saame teada, milline neist on saadaval trahv deklaratsiooni hilinenud esitamise eestÜksikisiku tulumaks ja kuidas seda vältida.

Seega, kui deklaratsiooni õigel ajal ei esitata, karistatakse selles süüdlast rahatrahviga. Viimase suurus on 5 protsenti deklaratsioonijärgselt tasumata maksusummalt iga viivitatud kuu kohta. Kuid mis on tüüpiline, ei tohiks koguprotsent sel juhul ületada 30 punkti. Samal ajal peab maksesumma olema vähemalt 1000 rubla, isegi kui viivitusperiood kestis vähem kui üks kuu ja 5 protsendi maksude summa ei ületanud 1000 rubla (Venemaa maksuseadustiku artikkel 119). Föderatsioon).

Uute maksuseadustiku normide kehtestamisega on oluliselt selgemaks muutunud küsimus, millisest summast alates tuleb trahv tasuda. Fakt on see, et enne seda oli koodi kahekordne tõlgendus.

Ühest küljest tuleks trahvi arvutada võlasummalt, mis oli (ka hilinenud) deklaratsiooni esitamise ajaks kogunenud.
Teisest küljest (see variant oli populaarsem) tuleks trahv arvutada kogu võla pealt, st ilma seda otseselt deklaratsiooniga sidumata.

Selgub, et teisel juhul tuleb trahv tasuda tasumata maksude kogusummalt, mis on arvutatud deklaratsioonis märgitud andmete (mitte viimase esitamise ajal arvestatute) alusel.

Seega, kui nõustuda teise lähenemise tingimustega, jääb hilinenud esitamise eest trahv siiski alles, sest kui isik ei esita deklaratsiooni õigel ajal, toob see kaasa maksude endi hilinemise, mille eest omakorda võetakse trahv. Pange tähele ka seda see tõlgendus see polnud mitte ainult populaarne kohtutes, vaid seda soovitasid ka järelevalveasutused ise. Kuid maksuseadustiku uues väljaandes on see punkt üksikasjalikult välja toodud, välistades sellega kõik väärtõlgendused trahvide arvutamisel.

Märge! Seaduses ei ole tagakülg, mistõttu neile, kes 2013. aasta kohta deklaratsiooni ei esitanud, tuli karistus uute reeglite järgi. Seda selgitab vastuvõtmise järjekord üksikisiku tulumaksu deklaratsioonid: aasta aruandlus tuleb esitada järgmisel aastal, mis tähendab, et vastutus hilinenud esitamise eest algab samal aastal.

Kellele kohaldatakse hilinenud deklareerimise eest karistusi?

Seaduse uues redaktsioonis on üks tõsine täiendus. Seega vastutavad nüüd dokumentatsiooni hilinemise eest nii maksumaksja ise kui ka kõik isikud, kes on kohustatud seda esitama. Ja isegi juhtudel, kui nad ei pea üldse makse maksma.

Selgub, et täna vastutavad deklaratsioonide õigeaegse esitamise eest:

maksumaksjad;
maksudest kõrvalehoidjad;
maksuagendid.

Näiteks isegi need juriidilised isikud kes ei ole käibemaksukohustuslased. Põhjus on järgmine: kui ettevõtja esitab klientidele arveid, millel on märgitud käibemaksu summa, siis tuleb selle maksu kohta deklareerida, nagu oleks ta ise maksja. Ja kui aruandlust õigel ajal ei esitata, on maksuinspektoril õigus ettevõtet trahvida.

Sama kehtib ka üksikisikuna registreeritud organisatsioonide kohta. isik (sh üksikettevõtjad). Ei saa öelda, et sellise rikkumise eest poleks varem kuidagi karistatud, kuid maksimaalne vastutus selle eest oli 200 rubla trahv.

Eelkirjeldatud maksuseadusandluse muudatus ei tekitanud vastuväiteid ega vastuseisu. Pealegi tunnistasid nii kohtunikud kui ka maksuhaldurid seda kohandust üksmeelselt vajalik meede Venemaa maksuvaldkonna ühtlustamiseks ja korrastamiseks. Muide, sarnase lahendusega ettepanek oli rahandusministeeriumi kirjas juba 2004. aastal. Neli aastat hiljem arutas seda Uurali vahekohtuteenistus. Seetõttu peegeldab üksmeelne nõustumine tõsiasja, et otsus oli ülioluline ja avaldab edaspidi positiivset mõju maksuprotsessile.

Millistel juhtudel ei ole vaja trahvi maksta?

Pange tähele, et kõik eelnevalt kirjeldatud uuendused on seotud ainult maksudeklaratsioonide hilinenud või ebaõige esitamise eest karistamisega. Samal ajal ei saa muude aruannete (loetletud allpool) esitamisega viivitamine olla uute reeglite kohaselt trahvi põhjuseks, kuna maksuseadustiku uuendused ei mõjuta neid dokumente üldse. Sama kehtib ka lihtsustatud maksusüsteemi ja tulumaksu dokumentide kohta.

Eelkõige hõlmavad need järgmist:

maksuagendi deklaratsioonid;
intelligentsus;
sertifikaadid;
arvutus.

Olgu lisatud, et enne maksustamisperioodi lõppu esitatav deklaratsioon ise ja ettemaksu arvestus on kaks täiesti erinevat dokumenti. Ja kui te ettemaksuarvestust õigel ajal ei esita, ei too see jällegi kaasa trahve, mis määratakse uute täpsustustega õigusaktides. Te ei tohiks seda unustada, sest paljud inimesed ajavad need dokumendid sageli segamini.

Teistele oluline punkt on see, et reeglite muudatused kehtivad eranditult maksudeklaratsioonide puhul, mis tähendab, et mõne muu dokumendi esitamise rikkumise korral ei ole karistamise katsed seaduslikud. Seetõttu pole sellistel juhtudel üldse vaja trahve maksta.

Märge! Kui teile on tehtud ebaseaduslik rahatrahv, saate selle tühistada, esitades kaebuse Maksuinspektsiooni. Kui see tulemust ei too, pöörduge kohtusse.

Uued õigusaktid näevad ette ka palju kergendavaid asjaolusid, mille korral võib tagasimaksmiseks määratud summat allapoole muuta. Pealegi võidakse seda summat isegi vähendada minimaalne väärtus(1000 rubla).

Kuidas maksta deklaratsiooni hilinenud esitamise eest kogunenud trahvi?

Kõigil on võimalus eelarveraha kasutades trahvi maksta. See tähendab, et kui te ei esita oma deklaratsiooni õigeaegselt ja teile määratakse selle eest trahv, saate selle kohustuse oma tulevaste maksude eest tasuda. Aga see on võimalik vaid juhtudel, kui ettevõtte põhitegevus ei anna tulumaksu tasumise maksubaasi.

Lisaks saab vastutuse üle anda pearaamatupidajale või ettevõtte juhile. Maksudokumentide esitamise täpsuse ja õigeaegsuse eest vastutavad ju seaduse järgi just nendel ametikohtadel töötavad inimesed. See tähendab, et kui ettevõtet on trahvi saanud, on tal õigus kanda vastutus endalt üksikisikutele.

Video – mis juhtub, kui te ei esita deklaratsiooni õigeaegselt?

Ettevõtja poolt maksudeklaratsiooni õigel ajal esitamata jätmine võib kaasa tuua tema jaoks ebameeldivaid tagajärgi. Lisaks võivad mõned neist ilmneda õigusaktide vastuolulise tõlgendamise tõttu valitsusagentuurid. Uurime üksikasjalikumalt selliste tagajärgede eripära.

Kui IP ei lähe läbi Maksutagastusõigeaegselt, siis saab tema suhtes ennekõike kohaldada sanktsioone rahatrahvide näol.

Üldjuhul on trahv 5% arvestatud ja deklaratsioonis kajastamisele kuuluvast, kuid õigeaegselt tasumata maksusummast. Sarnane trahv võetakse pärast aruandlusega viivitamist igal järgneval kuul. Kuid isegi kui maksuvõlga pole, trahvitakse üksikettevõtjat deklaratsiooni esitamata jätmise eest igal juhul minimaalselt 1000 rubla. Maksimaalne summa trahv - 30% tasumata maksust (see tähendab, kui hilineb 5 kuud).

Määratud trahv väljastatakse reeglina üksikettevõtjatele põhitegevuse liigi - näiteks UTII või lihtsustatud maksusüsteemi kohase deklaratsiooni - esitamata jätmise eest. Kuid sõltuvalt deklaratsiooni tüübist (või konkreetse makse arvutusest), mille üksikettevõtja peab föderaalsele maksuteenistusele esitama, kohaldatakse ka teist tüüpi trahve. Eelkõige võivad need olla:

trahv esitamata jätmise eest 2 - üksikisiku tulumaks (kui üksikettevõtjal on töötajaid) - 200 rubla iga dokumendi eest;
trahv vormi 6-NDFL kohase makse esitamata jätmise eest - 1000 rubla iga dokumendi esitamisega viivitatud kuu eest;
kindlustusmaksete arvestamata jätmise eest trahv 30% õigeaegselt tasumata sissemaksetest (vähemalt 1000 rubla);
trahvid SZV-M, SZV-STAZH esitamata jätmise eest - 500 rubla iga dokumendi kohta;
trahv esitamata jätmise eest 4 - FSS - 30% tasumata sissemaksetest, minimaalne - 1000 rubla.

Hoolimata asjaolust, et paljud neist vormidest ei ole seotud maksuaruandlusega, on nad sisuliselt väga sarnased deklaratsioonidega. Sanktsioonid nende esitamise eest ei saa ilmselgelt olla maksumaksjale vähem karmid kui maksuaruannete õigeaegse esitamata jätmise eest.

Eraldi väärib märkimist, et vastavalt Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku sätetele võidakse neid trahve täiendada muude haldussanktsioonidega. Näiteks maksudeklaratsiooni esitamata jätmise eest on föderaalsel maksuteenistusel õigus määrata Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikli 15.5 alusel ametnikule trahv (sel juhul on ta üksikettevõtja) summas 300–500 rubla.

Lisaks nendele sanktsioonidele võivad üksikettevõtjat, kes deklaratsiooni õigeaegselt ei esita, ähvardada muud ebameeldivad õiguslikud tagajärjed. Nende hulgas on pensionifondi sissemaksete tasumise kohustuse tekkimine, mis on kordades suurenenud võrreldes tavapärase fikseeritud summaga. Uurime üksikasjalikumalt selliste õiguslike tagajärgede eripära.

Meie juristid teavad Vastus teie küsimusele

või telefoni teel:

Osamaksude mitmekordne suurendamine deklaratsiooni esitamata jätmise korral: mille alusel?

Üksikettevõtjad, kes töötavad ilma personalita – see tähendab ilma teistele makseid tegemata üksikisikud, on kohustatud tasuma kohustuslikke sissemakseid sotsiaalfondidesse – pensionifondi, sotsiaalkindlustusfondi ja föderaalsesse kohustusliku ravikindlustusfondi. Alates 1. jaanuarist 2017 vastutab nende kogumise eest föderaalne maksuteenistus (kuid hiljem kannab äriüksustelt saadud summad kontodele kindlaksmääratud fondides).

Suurus fikseeritud sissemaksed sotsiaalkindlustusfondis ja föderaalses kohustusliku ravikindlustusfondis ei sõltu üksikettevõtjate sissetulekust. Pensionifondi sissemaksed jagunevad omakorda kaheks osaks:

rangelt fikseeritud;
kogunenud ettevõtja sissetulekule üle 300 tuhande rubla.

Kuni 2017. aastani kehtis seadus “Kindlustusmaksete kohta” nr 212-FZ, mille kohaselt oli Vene Föderatsiooni pensionifondil õigus suurendada sissemaksete “ranget” osa 8 korda juhul, kui üksikisik ettevõtja ei esitanud teavet saadud tulude kohta. See tähendab, et föderaalsele maksuteenistusele maksudeklaratsiooni esitamata jätmise korral (kust pensionifond osakondadevahelise andmevahetuse korras küsis teavet sissemakse maksjate sissetulekute kohta).

Seega võivad need üksikettevõtjad, kes mingil põhjusel ei esitanud föderaalsele maksuteenistusele deklaratsioone enne 2017. aastat (olenemata sissetuleku olemasolust või puudumisest), olla kohustatud tasuma pensionifondi sissemakseid summas, mis on mitu korda suurem. nende standardsummani. Teoreetiliselt võib makstav summa ulatuda kuni 154 852 rublani (2016. aastal kehtinud fikseeritud kurss korrutatuna 8-ga).

Muidugi ei olnud kõik üksikettevõtjad selle olukorraga rahul. Ettevõtluse ja valitsusasutuste vahelise suhtluse käigus kujunes välja kaks vastandlikku seisukohta (millest üht, märgime, iseloomustab kallutatus ettevõtjate kasuks ja pealegi võib seda põhimõtteliselt pidada peamiseks). See on umbes positsioonide kohta:

Venemaa föderaalne maksuteenistus.

Uurime neid üksikasjalikumalt.

Kas üksikettevõtjatelt tuleks koguda suuremaid sissemakseid: Venemaa pensionifondi seisukoht

10. juuli 2017 kirjas nr NP - 30 - 26/9994 Pensionifond viitab sellele, et seaduse nr 212 – föderaalseadus üksikettevõtjatelt tavalistest sissemaksetest mitu korda suuremate sissemaksete kogumise kohta ei tähenda võimalust ümber arvutada üksikettevõtjate kohustused, mis tulenevad kohustuste esitamata jätmisest. deklaratsiooni. Fond peab õigustatuks nõuda ka nullsissetulekuga ettevõtjalt sotsiaalmakseid nende kindla osa eest maksimumsummas.

Samal ajal märgib Vene Föderatsiooni pensionifond, et kui üksikettevõtja esitab maksudeklaratsiooni, ehkki hilinemisega, kuid arveldusperioodi jooksul, mille eest sissemakseid arvutatakse, on kohustuste ümberarvutamine siiski võimalik. On ilmne, et selline seisukoht väljub endiselt seaduse nr 212 – föderaalseadus – reguleerimisalast või peegeldab vähemalt Vene Föderatsiooni pensionifondi katset selle seaduse sätteid teatud viisil tõlgendada. Sel juhul ei ole tõlgendus ettevõtjate kasuks.

Venemaa föderaalsel maksuteenistusel on sissemaksete ümberarvutamise küsimuses erinev seisukoht.

Föderaalse maksuteenistuse seisukoht

Maksuamet märgib 13. septembri 2017. aasta kirjas nr BS - 4 - 11/18282@, et:

Seaduse nr 212 föderaalseadus sätted ei piira maksumaksja föderaalsele maksuteenistusele (millest teavitatakse pensionifondi hiljem) sissetulekute kohta teabe esitamise tähtaegu.
Selgub, et üksikettevõtjal, kes on unustanud teatud perioodiks deklaratsiooni esitada, on õigus seda teha igal ajal hiljem. Niipea, kui föderaalne maksuteenistus selle kätte saab, on osakonna käsutuses teave maksumaksja sissetulekute kohta, mille saab seejärel üle kanda pensionifondi.
Seaduse nr 212 - föderaalseadus - sätete põhieesmärk, mis võimaldab pensionifondil sissemakseid mitu korda suurendada, on luua seaduslikud alused täiendavaks kontrolliks üksikettevõtjate sissetulekute üle, et mitte fikseeritud osa õigesti arvutada. sissemaksed, kuid see, mis sõltub sissetulekust, mis ületab 300 tuhat rubla.
Selgub, et föderaalse maksuteenistuse arvates ei tohiks seda normi põhimõtteliselt kasutada sissemaksete mitmekordse suurendamise õigustamiseks. Seetõttu võib Vene Föderatsiooni pensionifondil olla mõttekas oma lähenemisviis selle reegli tõlgendamisel uuesti läbi vaadata.
Pensionifondi pädevuses on sissemaksete arvestamise õigsuse tuvastamine.
Selgub, et kui fond järgib olukorda mõistmata üksikettevõtjatelt nõutavate maksete suurendamise poliitikat, siis võib tema tegevust pidada nimetatud pädevusele mittevastavaks.

Sellest tulenevalt tunnistab föderaalne maksuamet, et toetab üksikettevõtjate õigust üksikettevõtjate kohustused ümber arvutada, mille suhtes seadus annab pensionifondile formaalse õiguse suurendada nõudeid pensionimaksed. Kuid ühel tingimusel: üksikettevõtja peab ühel või teisel viisil esitama föderaalsele maksuteenistusele deklaratsiooni perioodi kohta, mille eest sissemakseid arvutati küsimusi tekitavas summas.