При использовании метода цепных подстановок результаты. Метод цепной подстановки

Наиболее распространенным методом факторного анализа является метод цепных подстановок. Сущность этого метода заключается в последовательной подстановке в исходную формулу определения результативного показателя отчетных значений исследуемых факторов.

Оценка влияния отдельных факторов на результативный показатель предполагает осуществление ряда расчетов.

1,В исходную базовую формулу для определения результативного показателя подставляется отчетное значение первого исследуемого фактора и вычисляется первое промежуточное значение результативного показателя.

2.Полученный результат сравнивается с базовым значением результативного показателя. Это позволяет оценить величину влияния первого фактора.

4. Полученный результат сравнивается с предыдущим и устанавливается влияние второго фактора на результативный показатель.

5.Процедура повторяется до тех пор, пока в исходную базовую формулу не будет подставлено фактическое значение последнего из факторов, введенных в модель.

Существует правило подстановки факторов: сначала оценивается влияние количественных факторов, характеризующих влияние экстенсивности,а затем — качественных, характеризующих влияние интенсивности. Именно на качественные факторы ложится весь неразложимый остаток.

Пример:

Представим объем продукции как произведение производительности труда (качественный интенсивный фактор) и численности производственных работников (экстенсивный количественный фактор).

Базовое значение объема продукции равно:

No = Пто * Чо

Где: No — базисное значение объема продукции; Пто — базисное значение производительности труда; Чо — базисное значение численности работников.

Таким образом, на величину объема продукции оказывают влияние два фактора: интенсивный – изменение производительности труда производственных рабочих и экстенсивный – изменение численности производственных рабочих.

Оценим влияние каждого из этих факторов.

1.Подставим в формулу фактическое значение количественного фактора — численности работников:

Nч = Ч1 * Пто

Где: Ч1 – фактическое значение численности производственных рабочих.

Влияние изменения численности работников, или экстенсивного фактора, на абсолютное изменение объема продукции определяется по выражению:

DNэст = Nч — Nо

В процентах к общему изменению объема продукции:

DN общ = N1 – N0

DN отн. экст = (DNэст / DNобщ) * 100%

Этот показатель характеризует долю экстенсивных факторов в общем изменении анализируемого показателя.

2. Осуществляем подстановку качественного фактора – производительности труда:

Nпт = Ч1 * Пт1

Доля интенсивного фактора в общем изменении объема продаж составит:

DN отн. инт = (DNинт / DNобщ) *100%

Задача 1.

На основе данных о деятельности организации (таблица № 1) дать оценку влияния экстенсивных и интенсивных факторов на изменение объема реализованной продукции.Таблица:

1) Оценка влияния экстенсивного фактора – изменения численности производственных рабочих:

Nч = 202 * 450 = 90900 т.р.

DN общ = 95000 – 90000 = 5000 т.р.

DNэст = 90900 — 90000 = 900 т.р.

Таким образом, за счет роста численности рабочих объем реализованной продукции увеличился на 900 тыс. рублей.

DNотн.экст = 900/ (95000 — 90000) = 900/5000 * 100= 18%

Доля экстенсивного фактора в общем изменении объема продукции составила 18 %.

2) Оценка влияния интенсивного фактора:

Nпт = 202 * 470,3 = 95000,6 т.р.

DN инт = 95000,6 — 90900= 4100,6 т.р.

За счет роста производительности труда рабочих объем продукции увеличился на 4100,6 тыс. рублей.

DNотн.инт = 4100,6/5000 * 100= 82%

Доля влияния интенсивного фактора на изменение объема продаж составила 82 %.

При выполнении расчетов методом цепных подстановок можно использовать не только абсолютные значения факторов, а их приращения. При этом сразу получают величину изменения результативного показателя.

При использовании данного метода руководствуются следующими правилами:

При определении влияния количественного фактора приращение этого фактора умножается на величину базового качественного фактора.
При определении влияния качественного фактора его приращение умножается на отчетное значение количественного фактора.

DNч= (Ч1 -Чо) * Пто = DЧ * Пто

DNпт = (Пт1 — Пто) *Ч1 = DПт * Ч1

В нашей задаче:

1. Изменение объема продукции под влиянием изменения численности (экстенсивного фактора) равно:

DNч = (202 — 200) * 450 = 900 т.р.

2. Изменение объема продукции под влиянием изменения производительности труда (фактора интенсивности) равно:

DNпт = (470,3 — 450) * 202 = 4100,6т.р.

Суммарное влияние факторов равно:

DN,o = 900 + 4100,6 = 5000,6 т.р.

Оценку влияния интенсивных и экстенсивных факторов можно осуществлять на основе относительных изменений исходных и расчетных параметров.

Доля влияния экстенсивного фактора определяется как произведение темпов изменения количественного фактора на темпы изменения результативного показателя. Умножением полученного показателя на общее изменение результативного показателя определяют его изменение под влиянием экстенсивного фактора. Доля влияния интенсивного фактора — равна разности между общим изменение показателя и полученной величиной.

В нашей задаче:

1.оценим влияние количественного фактора:

DNотн.экст = (1 / 5,5) * 100 =18,2%

DNэкст = 0,18 * (95000 — 90000) = 900т.р.

2. Влияние интенсивного фактора буде определяться:

DN отн.инт = 100% — 18,2% = 81,8%

DNинт = 5000 — 900 = 4100 т.р.

Этот метод удобно использовать в тех случаях, когда количественный фактор является сам по себе сложным показателем, полученным в результате взаимодействия ряда других частных характеристик. Например, фонд оплаты труда изменяется под воздействием изменения численности работников и их средней заработной платы.

Метод цепных подстановок является наиболее универсальным из методов элиминирования. Он используется для расчета влияния факторов во всех типах детерминированных факторных моделей: аддитивные, мультипликативных, кратных и смешанных (комбинированных). Этот способ позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде. С этой целью определяют ряд условных величин результативного показателя, которые учитывают изменение одного, затем двух, трех и т д. факторов, допуская, что остальные не меняются. Сравнение величины результативного показателя до и после изменения уровня того или другого фактора позволяет элиминироваться от влияния всех факторов, кроме одного, и определить воздействие последнего на прирост результативного показателя.

Степень влияния того или иного показателя выявляется последовательным вычитанием: из второго расчета вычитается первый, из третьего – второй и т. д. В первом расчете все величины плановые, в последнем – фактические. В случае трехфакторной мультипликативной модели алгоритм расчета следующий:

Y 0 = а 0 ⋅Ь 0 ⋅С 0 ;

Y усл.1 = а 1 ⋅Ь 0 ⋅С 0 ; У а = Y усл.1 – У 0 ;

Y усл.2 = а 1 ⋅Ь 1 ⋅С 0 ; Y Ь = Y усл.2 – Y усл.1 ;

Y ф = а 1 ⋅Ь 1 ⋅С 1 ; Y с = Y ф – Y усл.2 и т. д.

Алгебраическая сумма влияния факторов обязательно должна быть равна общему приросту результативного показателя:

Y а + Y ь + Y с = Y ф – Y 0 .

Отсутствие такого равенства свидетельствует о допущенных ошибках в расчетах.

Отсюда вытекает правило, заключающееся в том, что число расчетов на единицу больше, чем число показателей расчетной формулы.

При использовании метода цепных подстановок очень важно обеспечить строгую последовательность подстановки, т. к. ее произвольное изменение может привести к неправильным результатам. В практике анализа в первую очередь выявляется влияние количественных показателей, а потом – качественных. Так, если требуется определить степень влияния численности работников и производительности труда на размер выпуска промышленной продукции, то прежде устанавливают влияние количественного показателя численности работников, а потом качественного производительности труда. Если выясняется влияние факторов количества и цен на объем реализованной промышленной продукции, то вначале исчисляется влияние количества, а потом влияние оптовых цен. Прежде чем приступить к расчетам, необходимо, во-первых, выявить четкую взаимосвязь между изучаемыми показателями, во-вторых, разграничить количественные и качественные показатели, в-третьих, правильно определить последовательность подстановки в тех случаях, когда имеется несколько количественных и качественных показателей (основных и производных, первичных и вторичных). Таким образом, применение способа цепной подстановки требует знания взаимосвязи факторов, их соподчиненности, умения правильно их классифицировать и систематизировать.

Произвольное изменение последовательности подстановки меняет количественную весомость того или иного показателя. Чем значительнее отклонение фактических показателей от плановых, тем больше и различий в оценке факторов, исчисленных при разной последовательности подстановки.

Метод цепной подстановки обладает существенным недостатком, суть которого сводится к возникновению неразложимого остатка, который присоединяется к числовому значению влияния последнего фактора. Этим объясняется разница в расчетах при изменении последовательности подстановки. Отмеченный недостаток устраняется при использовании в аналитических расчетах более сложного интегрального метода.

Сущность и назначение индексного метода. Алгоритм расчета влияния факторов этим методом для разных моделей.

Индексный метод основан на относительных показателях динамики, пространственных сравнений, выполнения плана, выражающих отношение фактического уровня анализируемого показателя в отчетном периоде к его уровню в базисном периоде (или к плановому или по другому объекту).

С помощью агрегатных индексов можно выявить влияние различных факторов на изменение уровня результативных показателей в мультипликативных и кратных моделях. Для примера возьмем индекс стоимости товарной продукции:

Он отражает изменение физического объема товарной продукции (q) и цен (р) и равен произведению этих индексов.

Наименование параметра	Значение
Тема статьи:	Метод цепных подстановок.
Рубрика (тематическая категория)	Производство

Этот метод позволяет количественно оценивать значение А.Р.П. по сравнению с баисным значением в целом под влиянием частных факторов.

При использовании данного метода в процессе определения абсолютной величины изменений А.Р.П. по сравнению с базисным значением проводятся подстановки.

Под подстановкой принято понимать замена базисного значения какого либо частного фактора на отчетное значение этого частного фактора.

Пусть требуется определить на какую величину изменилось отчетное значение А.Р.П Y под влиянием частных факторов.

a – количественно независимые

b – количественно зависимые

c – качественно независимые

d – качественно зависимые

ПустьY= a*b*c*d единица измерения определяется значением базисного и отчетного значения Y Æ

Y Æ =a Æ *b Æ *c Æ *d Æ ед. изм. А.Р.П.

Y 1 =a 1 *b 1 *c 1 *d 1 ед. изм. А.Р.П.

Определим общее и абсолютное значение А.Р.П. Y по сравнению с базисным значением.:

Δ Y = Y 1 - Y Æ = a 1 *b 1 *c 1 *d 1 - a Æ *b Æ *c Æ *d Æ ед. изм. А.Р.П

Определим на какую величину изменилось отчетное значение А.Р.П по сравнению с базисным значением под влиянием частных факторов.

a). Δ Ya = a 1 * b Æ * c Æ * d Æ - a Æ * b Æ * c Æ * d Æ = (a 1 - a Æ) b Æ c Æ d Æ

б). Δ Yb = a 1 * b 1 * c Æ * d Æ - a 1 * b Æ * c Æ * d Æ = a 1 (b 1 - b Æ) * c Æ d Æ

в). Δ Yс = a 1 * b 1 * c 1 * d Æ - a 1 * b 1 * c Æ * d Æ = a 1 * b 1 (с 1 - с Æ) * d Æ

г). Δ Yd = a 1 * b 1 * c 1 * (b 1 - b Æ)

Для проверки правильности расчета и составленного математического выражения составляем баланс отклонений, который представляет собой тождество в левой части которого стоит величина общего изменения А.Р.П а в правой алгебраическая сумма изменений А.Р.П под влиянием частных факторов ᴛ.ᴇ.

Δ Y = Ya + dYb + dYc + dYd

В случае если какое либо значение изменения А.Р.П по сравнению с базисным значением >0 (Δ Yi >0) то это свидетельствует о том, что А.Р.П возрос по сравнению с базисным значением в целом или под влиянием частных факторов.

В случае если Δ Yi < 0, то это свидетельствует о том что отчетное значение А.Р.П снизилось по сравнению с базисным значением в целом или под влиянием частных факторов.

В случае если Δ Yi = 0, то отчетное значение А.Р.П не изменилось по сравнению с базисным значением в целом или под влиянием частных факторов.

Метод цепных подстановок дает возможность определить не только абсолютные, но относительные величины изменения А.Р.П по сравнению с базисным. Который показывает на сколько процентов снизился (возрос) А.Р.П по сравнению с базисным значением.

Для этого определяется отношение величины абсолютного отклонения А.Р.П под влиянием всех частных факторов или какого либо частного фактора в отдельности к базисному значению А.Р.П.

Определить на сколько процентов изменилось отчетное значение А.Р.П по сравнению с базисным:

1. Под влиянием всех факторов Δ Y% = (Δ Y/Ya) *100

2. Под влиянием частных факторов Δ Yа = (Δ Yа/Ya) *100 и т.д.

Метод обособленного влияния фактора используется для определения величины изменений А.Р.П по сравнению с базисным значением под влиянием одного из частных факторов при постоянных значениях остальных частных факторов, вошедших в математическое выражение А.Р.П.

Этот метод применяется при планировании Т.Э.П. н какую то перспективу при составлении прогнозов.

Пусть требуется определить на какую величину изменится показатель А.Р.П Y под влиянием каждого из частных факторов (a,b,c,d) по сравнению с базисным.

Используем метод детализации:

Y = a*b*c*d ед.изм. Показателя А.Р.П

Общие изменения:

Δ Y = Y1 – Y0

абсолютное изменение А.Р.П Y по сравнению с базисным значением под влиянием каждого частного фактора используя метод обособленного влияния фактора:

1. Δ Ya=(a 1 - a Æ)*b Æ *c Æ *d Æ

2. Δ Yb=(b 1 - b Æ)*a Æ *c Æ

3. Δ Yc=(c 1 - c Æ)*b Æ *c Æ *d Æ

4. Δ Y=(a 1 - a Æ)a Æ *b Æ *c Æ

При использовании метода обособленного влияния фактора не составляется баланс отклонений т.к.

Δ Y= Y 1 - Y Æ = Δ Ya + Δ Yb + Δ Yc

Предприятие производит два вида однородной продукции реализуемых по разным ценам отличаются и затраты на единицу выпускаемой продукции.

Определить на какую величину изменилось фактическое значение затрат на производство всего объёма продукции по сравнению с плановым значением в целом и под влиянием объёма производства продукции и в себестоимости единицы продукции.

Определяем недостающие исходные данные – сумму затрат на производство продукций

Составим математическое выражение: Сумма затрат в целом по предприятию и по каждому виду продукции.

Сумма затрат на производство продукции в целом по предприятию определяется по формуле:

З=S V i S i ; (р.),

где: V i – объём производства за месяц.

S i – себестоимость.

Затраты по i-му виду изделия определяются по формуле:

З=V i S i ; (р.).

Используя данные формулы рассчитаем значения затрат и заполним таблицу.

Общее изменение суммы затрат фактических по сравнению с плановыми рассчитывается по формуле:

где: З 1 ,З Æ – значение сумм затрат на производство, соответственно фактических и плановых в рублях, так как при оценке или при анализе условий выполнения плана за базу сравнения принимается плановые значения технико-экономических показателей (см. метод сравнения).

Для определения влияния частных факторов на изменения суммы затрат на производство продукции проведем классификацию частных факторов.

З=S V i S i ; (р.),

где: V i – всегда количественный фактор.

S i – качественный.

Определяем последовательность выполнения расчетов в первую очередь V i , во вторую S i .

Определяем на какую величину изменилась сумма затрат на производство продукции под влиянием:

(используем индексный метод)

DЗ V =SV i 1 S i Æ -S V i Æ S i Æ =150х5+500х10-5000=750, р.

DЗ S =SV i 1 S i 1 -S V i 1 S i Æ =150х4+500х12-150х5-500х10=850, р.

Составляем баланс отклонения:

DЗ=З 1 -З Æ =750+850=1600, р.

Приступаем к расчету изменений по каждому виду продукций в отдельности. Для расчета используем формулу:

З=V i S i ; (руб.).

Определяем общую величину изменений суммы затрат на производство изделия А:

DЗ=З A 1 -З A Æ =600-1000=-400, рублей.

Используя метод цепных подстановок определяем на какую величину изменилось фактическая сумма затрат на производство изделия А по сравнению с запланированной величиной под влиянием:

1. Объема производства продукции:

DЗ А V =(V A 1 -V A Æ)S A Æ =(150-200)х5=-250, р.

2. Себестоимости производства продукции:

DЗ А S =(S A 1 -S A Æ)V A 1 =(4-5)х150=-150, р.

Составляем баланс отклонений:

DЗ А =DЗ AV +DЗ AS =-250-150=-400, р.

Теперь просчитаем изделие В:

DЗ=З В1 -З В Æ =6000-4000=2000, р.

DЗ В V =(V В1 -V В Æ)S В Æ =(500-400)х10=1000, р.

DЗ В S =(S В1 -S В Æ)V В1 =(12-10)х500=1000, р.

Формулируем выводы по результатам расчетов.

1. Вывод формулируется от общего к частному.

2. Выводы не должны повторять последовательности расчетов, так как в процессе интерпретации крайне важно выделить главное (изменения).

3. Допустимо группировать малозначащие и однонаправленные изменения результирующего показателя под влиянием частных факторов.

4. Выводы должны содержать количественную оценку анализируемого результирующего показателя (АРП).

5. Выводы должны содержать логическую связь изменения АРП под влиянием частных факторов.

6. Выводы должны излагаться логично.

Вывод:

Фактическая сумма затрат на производство продукции возросла по сравнению с плановой величенной затрат на 1600 рублей. Это произошло в результате роста себестоимости единицы продукции, что вызвало повышение фактических затрат на производство продукции по сравнению с плановыми затратами на 850 рублей. Изменение структуры выпуска продукции ведет к повышению фактических затрат по сравнению с запланированной величиной на 750 рублей. В результате того, что фактические объёмы продукции А снизились по сравнению с плановыми на 50 единиц, затраты снизились на 250 рублей. Снижение фактической себестоимости единицы продукции А обусловило уменьшение затрат на 150 рублей.

Увеличение выпуска продукции В на 100 единиц и рост себестоимости единицы продукции на 2 рубля за единицу привели к увеличению суммы затрат на производство продукции В на 2000 рублей.

Метод цепных подстановок. - понятие и виды. Классификация и особенности категории "Метод цепных подстановок." 2017, 2018.

Способ цепной подстановки

Типы детерминированных моделей, в которых применяется способ цепной подстановки. Сущность и правила его применения. Алгоритмы расчета влияния факторов этим спосбом в различных типах моделей.

Одним из важнейших методологических вопросов в АХД является определение величины влияния отдельных факторов на прирост результативных показателей. В детерминированном факторном анализе (ДФА) для этого используются следующие способы:цепной подстановки, индексный, абсолютных разниц, относительных разниц, пропорционального деления, интегральный, логарифмирования и др.

Первых четыре способа основываются на методе элиминирования. Элиминировать - значит устранить, отклонить, исключить воздействие всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного. Этот метод исходит из того, что все факторы изменяются независимо друг от друга: сначала изменяется один, а все другие остаются без изменения, потом изменяются два, затем три и т.д., при неизменности остальных. Это позволяет определить влияние каждого фактора на величину исследуемого показателя в отдельности.

Наиболее универсальным из них являетсяспособ цепной подстановки. Он используется для расчета влияния факторов во всех типах детерминированных факторных моделей: аддитивных, мультипликативных, кратных и смешанных (комбинированных). Этот способ позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде. С этой целью определяют ряд условных величин результативного показателя, которые учитывают изменение одного, затем двух, трех и т.д. факторов, допуская, что остальные не меняются. Сравнение величины результативного показателя до и после изменения уровня того или другого фактора позволяет элиминироваться от влияния всех факторов, кроме одного, и определить воздействие последнего на прирост результативного показателя.

Порядок применения этого способа рассмотрим на следующем примере (табл. 6.1).

Как нам уже известно, объем валовой продукции (ВП ) зависит от двух основных факторов первого уровня: численности рабочих (ЧР) и среднегодовой выработки (ГВ). Имеем двухфакторную мультипликативную модель: ВП = ЧР х ГВ.

Алгоритм расчета способом цепной подстановки для этой модели:

Как видим, второй показатель валовой продукции отличается от первого тем, что при его расчете принята фактическая численность рабочих вместо запланированной. Среднегодовая выработка продукции одним рабочим в том и другом случае плановая. Значит за счет увеличения количества рабочих выпуск продукции увеличился на 32 000 млн руб. (192 000 - 160 000).

Третий показатель отличается от второго тем, что при расчете его величины выработка рабочих принята по фактическому уровню вместо плановой. Количество же работников в обоих случаях фактическое. Отсюда за счет повышения производительности труда объем валовой продукции увеличился на 48 000 млн руб. (240 000 - 192 000).

Таким образом, перевыполнение плана по объему валовой продукции явилось результатом влияния следующих факторов:

а) увеличения численности рабочих + 32 000 млн руб.

б) повышения уровня производительности труда + 48 000 млн руб.

Итого +80 000 млн руб.

Отсутствие такого равенства свидетельствует о допущенных ошибках в расчетах.

Для наглядности результаты анализа приведены в табл. 6.2.

Если требуется определить влияние трех факторов, то в этом случае рассчитывается не один, а два условных дополнительных показателя, т.е. количество условных показателей на единицу меньше числа факторов. Проиллюстрируем это на четырехфакторной модели валовой продукции:

Исходные данные для решения задачи приведены в табл.6.1:

План по выпуску продукции в целом перевыполнен на 80 000 млн руб. (240000 - 160000), в том числе за счет изменения:

а) количества рабочих

Используя способ цепной подстановки, рекомендуется придерживаться определенной последовательности расчетов: в первую очередь нужно учитывать изменение количественных, а затем качественных показателей. Если же имеется несколько количественных и несколько качественных показателей, то сначала следует изменить величину факторов первого уровня подчинения, а потом более низкого. В приведенном примере объем производства продукции зависит от четырех факторов: количества рабочих, количества отработанных дней одним рабочим, продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки. Согласно схеме 5.2, количество рабочих в данном случае - фактор первого уровня подчинения, количество отработанных дней – второго уровня, продолжительность рабочего дня и среднечасовая выработка - факторы третьего уровня. Это и обусловило последовательность размещения факторов в модели и соответственно очередность их исследования.

Таким образом, применение способа цепной подстановки требует знания взаимосвязи факторов, их соподчиненности, умения правильно их классифицировать и систематизировать.

Мы рассмотрели пример расчета влияния факторов на прирост результативного показателя в мультипликативных моделях.

В кратных моделях алгоритм расчета факторов на величину исследуемых показателей следующий:

где ФО - фондоотдача; ВП -валовая продукция; ОПФ - среднегодовая стоимость основных производственных фондов.

Методика расчета влияния факторов в смешанных моделях:

а) Мультипликативно-аддитивного типа П = VPП (Ц - С)

где П - сумма прибыли от реализации продукции; VPП - объем реализации продукции; Ц - цена реализации; С - себестоимость единицы продукции;

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

САНКТ – ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

СЕРВИСА И ЭКОНОМИКИ

ИНСТИТУТ РЕГИОНАЛЬНОЙ ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по предмету: «ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ В СФЕРЕ СЕРВИСА»

Выполнила студентка 3 курса

специальности 080507.65 (061100)

заочной формы обучения

Кузьмина Вероника Валентиновна

САНКТ – ПЕТЕРБУРГ

Задание № 1………………………………………………………………………3

Задание № 2………………………………………………………………………5

Задание № 3………………………………………………………………………7

Задание № 4……………………………………………………………………...11

Задание № 5……………………………………………………………………...13

Задание 1

1. Изложить основные теоретические аспекты темы.

Тема: Метод цепных подстановок.

Метод цепных подстановок заключается в определении ряда промежуточных значений результативного показателя путем последовательной замены базисных значений факторов на отчетные. Данный способ основан на элиминировании. Элиминировать - значит устранить, исключить воздействие всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного. Предполагается, что все факторы изменяются независимо друг от друга, т.е. сначала изменяется один фактор, а все остальные остаются без изменения, потом изменяются два при неизменности остальных и т.д.

В общем виде применение способа цепных постановок можно описать следующим образом:

Преимущества данного способа: универсальность применения; простота расчетов.

Недостаток метода состоит в том, что, в зависимости от выбранного порядка замены факторов, результаты факторного разложения имеют разные значения. Это связано с тем, что в результате применения этого метода образуется некий неразложимый остаток, который прибавляется к величине влияния последнего фактора. На практике точностью оценки факторов пренебрегают, выдвигая на первый план относительную значимость влияния того или иного фактора. Однако существуют определенные правила, определяющие последовательность подстановки:

При наличии в факторной модели количественных и качественных показателей в первую очередь рассматривается изменение количественных факторов;

если модель представлена несколькими количественными и качественными показателями, то в первую очередь определяется влияние факторов первого порядка, затем второго и т.д.

Под количественным факторамипри анализе понимают те, которые выражают количественную определенность явлений и могут быть получены путем непосредственного учета (количество рабочих, станков, сырья и т.д.).

Качественные факторыопределяют внутренние качества, признаки и особенности изучаемых явлений (производительность труда, качество продукции, средняя продолжительность рабочего дня и т.д.).

1. Выручку суточную.

2. Выручку от продажи услуг за месяц.

3. Средневзвешенный процент заполняемости гостиницы.

4. Средневзвешенную цену номера в сутки.

а) 12 * 210 = 2520 у.е. (100 %)

2520 у.е. = 100 %

х = 25.0 % , тогда х = (2520 * 25.0) / 100 % = 630 у.е.

б) 28 * 145 = 4060 у.е. (100 %)

4060 у.е. = 100 %

х = 65.0 % , тогда х = (4060 * 65.0) / 100 % = 2639 у.е.

Итак, суточная выручка гостиницы:

Если в среднем месяц состоит из 30 дней, то выручка от продаж за месяц будет рассчитываться так:

(25.0 + 65.0) / 2 = 45 %

(210 + 145) / 2 = 177.5 у.е.

5. Вывод.

Сделав расчеты, мы получили следующие результаты:

1. Суточная выручка гостиницы составляет 3269 у.е.;

2. Выручка от продаж услуг за месяц 98070 у.е.;

3. Средневзвешенный процент заполняемости гостиницы 45%;

4. Средневзвешенная цена номера в сутки 177.5 у.е.

Получив данные результаты, можно сказать о том, что требуется повышение заполняемости гостиницы, в большей степени номеров люкс. Наполняемость гостиницы можно повысить путем устройства номеров 2 класса.

Относительное изменение объема выручки от продаж.

Абсолютное изменение объема выручки от продаж.

Структуру услуг за каждый период.

Абсолютное и относительное изменение доли каждого вида услуг.

2. Построить круговую диаграмму структуры услуг за 2002 и 2003 г.

3. Сделать вывод о произошедших изменениях.

- абсолютное изменение объема выручки от продаж.

840.0 – 850.3 = - 10.3

- относительное изменение объема выручки от продаж.

x = - 10.3, тогда x = (- 10.3 * 100)/ 840.0 = - 1.23 %

- структуру услуг за каждый период.

За 2002 год:

Оплата проживания:

Если 850.3 = 100%, то 811.9 = х, тогда

х = (811.9 * 100)/850.3 = 95.5%

Услуги связи:

Если 850.3 = 100%, то 33.0 = х, тогда

х = (33.0 * 100)/850.3 = 3.9%

Прочие услуги:

Если 850.3 = 100%, то 5.4 = х, тогда

х = (5.4 * 100)/850.3 = 0.6%

За 2003 год:

Оплата проживания:

Если 840.0 = 100%, то 785.7 = х, тогда

х = (785.7 * 100)/840.0 = 93.5%

Услуги связи:

Если 840.0 = 100%, то 44.0 = х, тогда

х = (44.0 * 100)/840.0 = 5.2%

Прочие услуги:

Если 840.0 = 100%, то 10.3 = х, тогда

х = (10.3 * 100)/840.0 = 1.3%

- абсолютное и относительное изменение доли каждого вида услуг.

Абсолютное изменение:

а) оплата проживания

785.7 – 811.9 = - 26.2

б) услуги связи

44.0 – 33.0 = 11

в) прочие услуги

10.3 – 5.4 = 4.9

Относительное изменение:

а) оплата проживания

x = - 26.2, тогда x = (- 26.2 * 100)/ 785.7 = - 3.33 %

б) услуги связи

x = 11, тогда x = (11 * 100)/ 44.0 = 25%

в) прочие услуги

x = 4.9, тогда x = (4.9 * 100)/ 10.3 = 47.57%

2. Построить круговую диаграмму структуры услуг за 2002 и 2003 г.

За 2002 год :

За 2003 год :

3. Сделать вывод о произошедших изменениях.

Рассчитав абсолютное изменение, мы видим, что выручка от продаж в 2003 году стала на 10.3 тыс. руб. меньше, чем в 2002 году.

Рассчитав относительное изменение объема выручки от продаж, мы получили, что выручка в 2003 году уменьшилась на 1.23%.

В 2002 году объем выручки от оплаты проживания составлял 95.5 %, от оплаты услуг связи 3.9 %, а прочие услуги составляли 0.6 % от выручки. В 2003 году объем выручки от оплаты проживания составляет 93.5 %, т.е. на 2 процента ниже, чем в 2002 году; услуги связи составляет 5.2 % от выручки, что выше показателя за 2002 год на 1.3 %. Прочие услуги составляют 1.3 %, что также выше показателя за 2002 год на 0.7 %.

Расчет абсолютного и относительного изменения доли услуг показал, что в 2002 году оплата проживания превышала оплату проживания в 2003 году, а услуги связи и прочие услуги в 2003 году, превышают соответствующие показатели за 2002 год.

Задание 4

3. Сделать выводы.

1. Построить факторную модель и определить ее тип.

Построение факторной модели – это первый этап детерминированного анализа.

Зависимость объема выручки от продаж в отчетный год можно описать с помощью аддативной модели:

ОВ1 = ОП1 + КУ1 ;

ОВ1 = 720 + 260 = 980 (тыс. руб.),

где ОВ объем выручки;

ОП оплата проживания;

КУ коммунальные услуги.

Тогда влияние оплаты проживания на изменение объема выручки рассчитаем по формуле:

ОП1 – ОП2 = 720 – 550 = 170 (тыс. руб.)

А влияние оплаты коммунальных услуг на изменение объема выручки рассчитаем по формуле:

КУ1 – КУ2 = 260 – 330 = – 70 (тыс. руб.)

Зависимость объема выручки от продаж в базовый год, можно определить по формуле:

ОВ2 = ОП2 + КУ2;

ОВ2 = 550 + 330 = 880 (тыс. руб.)

Влияние изменений показателей на объем выручки:

ОВ1 – ОВ2 = 980 – 880 = 100 (тыс. руб.)

3. Сделать выводы.

На увеличение объема выручки оказало положительное влияние увеличение оплаты проживания на 170 тыс. руб. и отрицательное влияние оказало снижение оплаты коммунальных услуг на 70 тыс. руб. Суммарное влияние двух факторов привело к увеличению объема выручки на 100 тыс. руб.

Задание 5

1. Построить факторную модель и определить ее тип.