Tingimused 

Eelarvehaldussüsteem. Töötav eelarvestamissüsteem: rakendustehnika

Eelarve haldamine.

Kontroll- See on tehnikate ja meetodite kogum objekti sihipäraseks mõjutamiseks teatud tulemuse saavutamiseks.

Seda tüüpi finantsjuhtimisel, näiteks eelarvehaldusel, on konkreetne juhtimise objekt ja subjektid. Kontrollobjekt kujutab fondi moodustamise ja kulude suhet Raha vajalik riigi ja kohaliku omavalitsuse ülesannete ja ülesannete tagamiseks.

Volitatud organid tegutsevad juhtimissubjektidena riigivõim ja kohalikud omavalitsused, eelkõige finantsasutused.

Rakendusorganid majandusregulatsioon, makromajanduspoliitika väljatöötamisel on usaldatud sotsiaal-majandusliku arengu prognooside koostamine, mille andmed peaksid olema eelarveprojektide näitajate aluseks. Lisaks on eelarveprojektide koostamisel soovitatav omada prognoosiinfot maksupoliitika perspektiivsete suundade, kuluprioriteetide kohta eelarvevahenditest, majanduse avaliku sektori arendamise kava. Kogu seda teavet peab volitatud asutus kasutama eelarve koostamisel. Kooskõlastamisele kuuluvad kavandatavad maksude ja lõivude laekumise mahud, muud mittemaksulised tulud ning vahendite kulutamise suunad. Mida detailsem on plaan, seda selgemalt ja formaalsemalt saab selle elluviimist korraldada ning seda lihtsam on kontrolli teostada.

Tegevuseelarve juhtimine seisneb rahaliste ressursside kogumise protsessi korraldamises ja nende jaotamises vastavalt eelnevalt kavandatud suundadele. Tähtis omandab operatiivjuhtimisotsuste tegemiseks kahe protsessi kiiruse: fondide läbimine ja nende fondide kohta info töötlemise kiirus.

Need protsessid viiakse läbi mitte üheaegselt, vaid järjestikku. Nende muutust saab skemaatiliselt kujutada järgmisel viisil: esiteks kantakse majandusüksuste rahalised vahendid eelarvekontodele (näiteks maksude tasumiseks) ja seejärel kogutakse, analüüsitakse nende kohta teavet, määratakse koheselt nende ülekandmise juhised, seejärel kantakse raha üle, misjärel teave see ülekanne ja rahaülekanne kogutakse asjaomastele äriüksustele ja kodanikele.

Protsessis operatiivjuhtimine eelarve tulude akumulatsiooni mõttes ei saa piirduda ainult nende laekumise kohta teabe registreerimisega, välistades eelarve tulude kogumise küsimuse. Eelarve tulud võib jagada kahte rühma: maksutulud ja mittemaksulised tulud. Esimesed, mis moodustavad eelarvetulude kogusummast sageli suurima osa, on seotud riigi kui avalik-õigusliku üksuse ülesannete täitmisega, kehtestades teatud juhtudel kohustuslikud maksed ja summad, mis on vajalikud oma tegevuse rahaliseks toetamiseks. funktsioonid. Viimased on suuresti seotud riigi või tema institutsioonide poolse rakendamisega majanduslik tegevus: kinnisvara haldamisega (sh selle erastamise ja rendile andmisega), teostamisega ettevõtlustegevus eelarvelised asutused, dividendide, intresside jms saamine. Operatiivjuhtimise korraldamisel tuleb meeles pidada, et mõlema vaadeldava rühma tulu teenimise meetodid, sealhulgas makseviivitajate mõjutamise meetodid, on erinevad ja neid rakendavad erinevad ametiasutused.

Eelarve kulude tegelik täitmine peab täielikult vastama planeeritud mahtudele ja suundadele. See on üks tagatisi
regulatiivne riigimõju majandusele, mis viiakse läbi kogutoodangu ja rahvatulu ümberjaotamise kaudu rangelt ettenähtud mahtudes ja suundades, saavutades seatud eesmärgid konkreetse territooriumi sotsiaalmajanduslikuks arenguks, tulemuse suhteliseks läbipaistvuseks ja prognoositavuseks.

Ametiasutuste ülesannete hulka kuulub eelarvevahendite kulude korraldamine selliselt, et oleks välistatud nende väärkasutamine eelarve saajate poolt Väärkasutamise ärahoidmine on võimalik eelarve saajate eelarvevahendite käsutamise volituste piiramisega. Pangakontodel olevate rahaliste vahendite käsutamise piirangute kehtestamine on sageli vastuolus tsiviilseadusandluse sätetega. Samas on eelarve kassatäitmise korraldamisel võimalik saavutada vajalik efekt selliste meetmetega nagu eelarvevahendite paigutamise takistamine eelarve saajate kontodele kommertspankades; eelarvestajate kontode avamine ja pidamine riigikassa asutustes; raha ülekandmine sellistelt kontodelt ainult juhul, kui eelarve saaja täidab etteantud tingimusi (näiteks lepingute sõlmimine, tehtud tööde vastuvõtmine jne).

Eelarve saaja poolt nende tingimuste täitmise kontrollimine kujutab endast eraldiseisvaid eelarvehalduse kolmanda etapi elluviimise vorme, milleks on eelnev ja jooksev kontroll eelarvevahendite kulutamise üle. See kontroll suures osas on suunatud rahaliste vahendite väärkasutamise ärahoidmisele ja seeläbi eelarvealaste õigusrikkumiste ärahoidmisele. Järelkontrolli käigus, mis toimub pärast eelarvevahendite tegelikku kulutamist, pööratakse suurt tähelepanu nii nende väärkasutusele kui ka vahendite kulutamise tulemuslikkuse kontrollimisele. Eelarverikkumiste tuvastamisega seotud kontrollitegevuse tulemused on aluseks vastutusmeetmete rakendamisele -
väärkasutuse summa tagasinõudmine, trahvid, trahvid jne. Sageli funktsioonide täitmise erinevat tüüpi kontroll on jagatud erinevate valitsusasutuste vahel.

Eelarvehaldussüsteem

Eelarvehaldussüsteem võib pidada kahe elemendi kombinatsiooniks: juhtorganid ning juhtimistegevuse etapid ja meetodid eelarveprotsessis.

Eelarvehaldusorganeid on kolm rühma. TO esimene rühm hõlmavad seadusandlikke organeid ja täitevvõim. Kuna Riigieelarve Kuna riigi peamine finantsplaan kinnitatakse seaduse vormis, tegutseb juhtiva eelarvehaldusorganina Ukraina Ülemraada (VRU). Arvukalt kohalikke eelarveid kinnitavad vastaval tasemel kohalikud seadusandlikud organid – volikogud, mis on kohaliku eelarve haldamise juhtiv organ. Eelarveprojekti koostamise ja täitmise tagavad täitevasutused (ministrikabinet, riigiasutused, täitevkomiteed).

Teine rühm moodustavad operatiiveelarve haldamise organid. See hõlmab: Ukraina rahandusministeeriumi ja kohalike finantsasutuste süsteemi organeid, Ukraina kontrolli- ja audititeenistust, riigikassat, maksuametit, Ukraina raamatupidamiskoda.

Kolmas rühm mittefinantsasutusi. Oma ülesannete täitmisel on nad seotud ka eelarvega. Esimesse alarühma kuuluvad: Riigi Tolliteenistus ja selle allüksused; Siseministeeriumi organid; justiitsasutused ja notaribürood; keskkonnaasutused ja -inspektsioonid; hinnakontrolli riiklikud kontrolliasutused jne.

Need asutused on eelarvega seotud tulude teenimise kaudu, kuna neil on õigus nõuda ja sisse nõuda teatud makseid (lõiv, riigilõiv) ja karistusi (rikkumiste eest trahve). tollireeglid, keskkonnaalaste õigusaktide, jahipidamise ja kalapüügi, vee-, metsa- ja muu kasutamise eeskirja rikkumise eest loodusvarad, hinnakujunduse valdkonna õigusaktid).

Eelarveprotsesside juhtimise kolmanda rühma organite teise alarühma kuuluvad erinevad juhtimisstruktuurid, ennekõike valdkonnaministeeriumid ja osakonnad, aga ka ettevõtted, organisatsioonid, asutused, mille juhtidele on pandud fondihalduri ülesanded, st. nad saavad vahendeid eelarvest ja rahastavad alluvaid ettevõtteid, organisatsioone, asutusi ja muid struktuure (vastutavad nende sihtotstarbelise kasutamise eest). Need asutused on finantseerimiskulude osas seotud eelarvega.

Struktuur eelarveprotsess sisaldab kahte komponenti: eelarve planeerimine (koostamine, läbivaatamine, kinnitamine) ja eelarve täitmine.

Eelarvehalduse komponendid

Määratakse kindlaks eelarve haldamise komponendid üldised funktsioonid juhtimistegevused. Juhtimisteadus eemaldab sellised juhtimise põhifunktsioonid nagu:

Planeerimine;

Väljatöötatud plaanide elluviimise korraldamine;

Motivatsioon;

Kontroll.

Juhtimisfunktsioonide ja eelarveprotsessi ülesehituse põhjal saab eristada järgmisi eelarvehalduse komponente:

1. Eelarve planeerimine.

2. Eelarve täitmise korraldus.

3. Eelarve täitmise arvestus,

4. Kontroll eelarve täitmise üle.

Väärib märkimist, et eelarve haldamise peamine ja määrav funktsioon on strateegiline planeerimine.

Funktsiooni rakendamine strateegiline planeerimine Ukrainas on usaldatud seadusandlikele võimudele. Sellise planeerimise näiteks võib pidada iga aasta eelarve resolutsiooni, mis on kõrgeim Seadusandlik kogu Ukraina, alates 1995. aastast, teatab täitevorganid. Strateegia elluviimise planeerimise ja väljatöötatud plaanide elluviimise korraldamise funktsioonid toetuvad täitevvõimudele ja operatiiveelarve juhtimisele, kes tegelevad jooksva eelarve planeerimise ja eelarve täitmisega eelarveprotsessi raames.

Eelarve täitmine sisaldab meetmeid Ukraina iga eelarve - riigi ja enam kui 12 tuhande kohaliku eelarve - tulude ja kulude osade täitmiseks. Sellest tulenevalt on eelarve täitmise korraldamine eelarve juhtimise üks olulisemaid komponente.

Eelarve täitmise arvestus on eelarve haldamise kolmas komponent. Raamatupidamine on oluline kinnitatud eelarve edukaks täitmiseks. Raamatupidamise tähtsuse eelarve täitmisel eelarve juhtimisel määrab raamatupidamise koht juhtimissüsteemis. Juhtimistegevuse tulemuslikkus sõltub eelarve planeerimise ja täitmise küsimustes õigeaegsete ja õigete otsuste tegemisest. Neid otsuseid saab teha ainult vastava teabe analüüsi põhjal, mis iseloomustab juhtimisobjekti (eelarve) seisundit teatud kuupäeval või teatud ajaperioodi jooksul. Raamatupidamine võimaldab teil täita nii olulist ülesannet - pakkuda juhtimissüsteemi vajalikku teavet. See tähendab, et eelarve täitmise arvestus on tugisüsteem, millel eelarveprotsess põhineb. Kvalifikatsioonist sõltub ka otsuste tegemise õigsus eelarvetöötajad ja eelarvetöö metoodika kohta.

Eelarve haldamise kõige olulisem komponent on aga teave. Isegi sügavad teadmised ei taga tulemuste saavutamist, kui Teabe tugi ei vasta kehtestatud nõuetele.

Eelarve kontroll on üks peamisi finantskontrolli valdkondi. Seda tehakse eelarveprotsessi kõikides etappides. Pooleli eelarve planeerimine oluline roll mängib nii eeljuhtimist kui ka voolujuhtimist. Seda kontrolli teostavad absoluutselt kõik eelarveprotsessis osalejad (valitsusorganid, aga ka ettevõtted, organisatsioonid ja asutused). Jooksvat kontrolli teostavad eelarve täitmisel riigiasutused ja juhtkond, samuti spetsialiseeritud finantskontrolli talitused (maksuamet, kontrolli- ja audititeenistus, riigikassa, auditikoda ja audiitorühingud, raamatupidamiskoda). Arenenud turusuhetega riikides teostavad sellist kontrolli ka otse kodanikud ning selle tagab ennekõike eelarveprotsessi läbipaistvus ja avatus ning demokraatlikud valitsusorganite valimised, mis omakorda mõjutab kontrollorganid, mille tegevus muutub avatuks ja tulemusi saab kontrollida.

Käesolevas artiklis käsitletakse ülikooli eelarvesüsteemi. Eelarvesüsteemi all peame silmas teatud formaadis omavahel seotud eelarvete kogumit, mille jaoks on välja töötatud nende koostamise, konsolideerimise ja rakendamise tehnoloogia.

Arutelu teemaks on ülikooli eelarvesüsteem. Eelarvesüsteemi all peame silmas teatud formaadis omavahel seotud eelarvete kogumit, mille jaoks on välja töötatud nende koostamise, konsolideerimise ja rakendamise tehnoloogia.

Määratleme veel kaks põhimõistet.

Eelarve määratlemisel on palju erinevaid variante: finantsjuhtimise tööriist või kahepoolne tabel, mis kajastab tulusid ja kulusid jne. Igaüks neist peegeldab ühte eelarve eripära.

Oma töös järgime järgmist eelarve põhimääratlust.

Eelarve on kahepoolne finantsleping administratsiooni ja osakondade vahel, millega planeeritakse tulude suurus kõikidest allikatest ja kulude suurus kõikides valdkondades.

Eelarvehaldusena käsitleme eelarve koostamist, s.o selle planeerimist, kontrolli ja täitmise analüüsi, reguleerimist.

NSTU eelarvesüsteemi väljatöötamine algas kaheksa aastat tagasi ja kestab siiani. Esialgu tehti kindlaks, et eelarvesüsteemi ei looda mitte endale, vaid esiteks selle raames üldine programmülikool detsentraliseeritud juhtimissüsteemi kujunemise kohta ja teiseks süsteemina, mis tagab ülikooli põhitegevuse, s.o õppeprotsessi.

Praegu juhitakse ülikooli rahaasju eelarvesüsteemi abil (vt joonis 1).

Riis. 1. Lineaarne eelarveklassifikaator

Tegevuseelarved, mis koostatakse üksikute projektide, funktsioonide, finantsvastutuskeskuste (FRC) jaoks.

Finantseelarvedüldtunnustatud klassifikatsiooni järgi: tulude ja kulude eelarve (BDR), rahavoogude eelarve (CFB), juhtimisbilanss.

Kõik need eelarved kombineeritakse teatud skeemi järgi NSTU põhieelarvesse.

Seoses sellega Eelarvete eelarvestamise struktuur sisaldab jaotisi, mis on esitatud joonisel fig. 2.

Riis. 2. Eelarve osad

Eelarve koostamise peamised funktsioonid on toodud joonisel fig. 3. Seal on määratletud ka eelarvestamise eesmärk.

Riis. 3. Ülikooli eelarve juhtimine

Meie ülikooli juhtimiseelarve tsüklis on toimingute jada, mis on esitatud joonisel fig. 4.

Riis. 4. NSTU eelarvestamise juhtimistsükkel

Integreeritud põhieelarve koostamine. Sellel plokil on keeruline struktuur ja seda saab laiendada iseseisvaks lõplikuks toimingute jadaks.

Eelarve täitmine algab 4. plokist. Samal ajal arvutatakse välja kululimiidid ja edastatakse need konkreetsetele tegijatele.

Eelarve täitmine on seotud raamatupidamis-, kontrolli- ja analüüsifunktsioonide täitmisega. Need kolm plokki saab ühendada ühe üldmõiste alla: plaan-fakti analüüs.

Kui vajalik Eelarvenäitajaid reguleeritakse ja limiite korrigeeritakse. Kui eelarveperiood on lõppenud, koostatakse eelarve täitmise aruanne ja tulemuste analüüs.

Muidu- eelarve täitmise protsess jätkub.

Me ei võta arvesse selliseid akadeemilisi kontseptsioone nagu eelarvete formaat, nende koostamise tehnoloogia jne.

Liigume edasi funktsioonide arutamise juurde ( eristavad tunnused) eelarvesüsteem ja eelarvestamine NSTU-s.

Esimene eristav tunnus.Ülikoolis on ellu viidud mitte formaalne, vaid sisuline eelarve moodustamise protsess, kuna seda (eelarvet) käsitletakse eelkõige kahepoolse finantskokkuleppena administratsiooni ja osakondade, administratsiooni ja personali vahel.

Teine eristav tunnus. Eelarvega töötamine ülikoolis toimub piltlikult öeldes kolmemõõtmelises ruumis Esiteks on praktiliselt kasutusel kõik üldtunnustatud eelarveformaadid: tegevuseelarved, tulude ja kulude eelarve (I&C), rahavoogude eelarve (CFB), juhtimine. eelarve.

Teiseks on need eelarvevormingud moodustatud erinevad tasemed juhtimine: ülikooli administratsiooni tase, finantsvastutuse keskuste (FRC) tase.

Kolmandaks, edasi määratud tasemed Igas vormingus eelarvetes on eelarvetsükkel täielikult ja osaliselt ellu viidud: planeerimine, plaani-fakti analüüs, reguleerimine (vt joonis 5).

Riis. 5. Eelarvete, funktsioonide ja struktuurielementide vaheline seos

Antud Diagramm näitab mitmesuguseid tehnoloogiavõimalusi eelarvete koostamiseks ja haldamiseks.

Kolmas eristav tunnus.Ülikooli finantsstruktuur on kooskõlas selle organisatsioonilise struktuuri ja haldusjuhtimissüsteemiga. Eelarve koostamise põhiobjektiks on Keskföderaalringkond. Igaühe jaoks määratakse rahastamise vastutusala. Joonisel fig. 6 esitab Keskföderaalringkonna põhirühmad. Joonisel vasakul on organisatsiooni struktuuri elemendid, st ülikooli osakonnad.

Voolu seisukohalt majandussuhted Iga osakond on finantsvastutuse keskus (FRC). Iseloomulik omadus Keskföderaalringkond: rahaline sõltumatus olemasolevate ressursside piires; otsustusõigus; vastutus tehtud otsuste tulemuste eest.

Sõltuvalt määratud funktsioonidest saate määrata mitu tüübid Keskföderaalringkond (vt joonis 6).

Riis. 6. Keskföderaalringkonna põhirühmad ülikoolide juhtimise organisatsioonilises struktuuris

Administratsioon on tulude, kulude ja investeeringute keskus.

Isemajandav struktuuriüksus on põhitegevuse elluviimise ja selle toetamise käigus tulu- ja kulukeskused. Haldus- ja majandusüksused on tulude ja kulude keskused, kui neil on oma sissetulekud.

Kuid põhimõtteliselt on need kulukeskused, kus rakendatakse neile usaldatud üleülikoolilisi funktsioone.

Neljas eristav tunnus. Eelarve formaadid erinevatele juhtimistasanditele ja funktsionaalne eesmärk koordineeritud ja ühtsed, mis tagab nende konsolideerimise.

Joonisel fig. Joonisel 7 on kujutatud ülikooli põhilise tervikeelarve kujunemise skeem.

Riis. 7. Ülikooli põhilise tervikeelarve moodustamise skeem

Iga keskus (CFD) ulatub kohustuslik BDR. Osakondade funktsioonide ja projektide tegevuseelarveid saab koostada ennetavalt.

NSTU eelarvesüsteemil on 2 konsolideerimistasandit.

1. tasemel Finantsvastutuse keskuste BDR on ühendatud. Eelarved on kombineeritud tegevusalade kaupa. Näiteks üliõpilaste lepinguliseks koolituseks, lisaharidusteenusteks (ADS), isemajandavatele üksustele.

Sellest tulenevalt on meil igal konkreetsel juhul kindlat tüüpi tegevuse jaoks koondeelarve. See on väga mugav hilisemaks jälgimiseks, analüüsiks ja reguleerimiseks.

Tegevuseelarved koostatakse üleülikooliliste funktsioonide jaoks: palgad, ehitus, remont jne. Nende alusel tsentraliseeritud BDR.

2. tasemel konsolideerimine ühendab tsentraliseeritud BDR-i ja osakondade BDR-i tegevusalade kaupa.

Selle tulemusena on meil NSTU lahutamatu BDR. Selle alusel moodustub terviklik BDDS ja seejärel ülikooli juhtimisbilanss. Ükski kohalik eelarve sellist teavet ei anna ja juhthoovad, nagu koondeelarved.

Viies eristav tunnus. NSTU-s vastu võetud eelarve konsolideerimise tehnoloogia annab võimaluse igakülgseks plaani-fakti analüüsiks tuluallikate ja kuluvaldkondade kontekstis.

Paar aastat tagasi eest eelarvelised organisatsioonid Venemaal on välja töötatud ja soovitatav kasutada kulude klassifikatsiooni koodide järgi. Kasutame seda klassifikatsiooni raamatupidamises ja standardse raamatupidamise aruandluses.

Riigiettevõtete jaoks üldtunnustatud ja soovitatav kulude klassifikatsioon koodide järgi ei peegelda majandussuhete täielikku mitmekesisust,ülikoolis tekkiv. Seetõttu praktiseeritakse ülikoolide eelarvete kuluosa formaadis kulu- ja fondikoodide kombineerimist. See:

  • palgafond;
  • eelarvevälisele riigile maksete fond. rahalised vahendid;
  • materiaal-tehnilise baasi arendusfond (MTB);
  • fond sotsiaalne toetus;
  • mittetootliku tarbimise fond;
  • maksude tasumise fond;
  • reservfond.

Kuues eristav tunnus.Ülikoolide eelarvestamise praktikas kasutatakse reguleeritavaid standardnäitajaid. Need on kululimiidid klassifikatsioonikoodide ja fondide kaupa, mis määratakse tulude ja kulude eelarvemaatriksi arvutamise tulemusena. Eelarvemaatriksi struktuur on näidatud joonisel fig. 8.

Riis. 8. Ülikooli tulude ja kulude eelarvemaatriks

Rea järgi sissetulekuallikad on näidatud võimalikult üksikasjalikult.

Veergude järgi kulude suunad on näidatud maksimaalse detailsusega. Siin on nii klassifikatsioonikoodid kui ka fondid.

Ristmikul Konkreetne rida ja konkreetne veerg sisaldab indikaatorit (rublades), mis iseloomustab konkreetse kulu kavandatavat summat konkreetsest rahaallikast. Eelarvemaatriks arvutatakse kahes versioonis:

  • põhineb tsentraliseeritud BDR-il;
  • põhineb NSTU integraalsel BDR-il.

See struktureerib tulusid ja kulusid ning näitab nende suhe.

Kõikide reaväärtuste summa maatriksi konkreetses veerus annab indikaatori konkreetse koodi või fondi kohta kogu perioodiks planeeritud kulutuste kohta.

Seetõttu kujutab maatriksi viimane rida sisuliselt kululimiite. Need on need, kes tuuakse konkreetsete osakondade ja esinejate juurde. Neid limiite kasutatakse igapäevaseks (jooksev) kulude arvestuseks ja eelarve täitmise kontrollimiseks.

Seitsmes eristav tunnus. Tulude ja kulude maatriks – originaalne operatiivjuhtimise tööriist sularahavoodülikool, mis on välja töötatud NSTU-s.

Kaheksas eristav tunnus.Ülikooli finantsstruktuuri kõigi elementide tegevuste koordineerimine eelarve koostamise protsessis toimub kasutades siht- ja normindikaatorid. Nende koosseis on mõistlikult piiratud, kõigi eelarveprotsessis osalejate poolt kokku lepitud ja heaks kiidetud.

Sihtige poliitikanäitajaid, mida eelarveperioodi jooksul ei muudeta:

  • % osamaksetest NSTU tsentraliseeritud eelarve tuludesse (praegu on see igat tüüpi tegevuste puhul 30%, lepinguliste uurimistööde puhul nende spetsifikatsioonide tõttu 10%-15%);
  • palgafondi maksimumväärtus koos tekkepõhiselt kogutulust (nüüd on see olenevalt tegevuse liigist 48% -55%). See on väga oluline näitaja, mis reguleerib vahendite jaotamist palkadeks ja MTB arendamiseks;
  • tsentraliseeritud palgafondi maksimaalne väärtus föderaaleelarve arvelt (mitte rohkem kui 5% kogu föderaalsest palkade rahastamisest); ja sarnane näitaja omatulu arvelt (mitte rohkem kui 5% tsentraliseeritud eelarve kogutulust). See näitaja reguleerib osakondade palgafondi ja tsentraliseeritud palgafondi suhet, see on väga oluline kõigi struktuuriüksuste ja halduse huvide koordineerimiseks;
  • mittetootliku tarbimise fondi maksimaalne väärtus (mitte rohkem kui 3% mis tahes keskföderaalringkonna kogutulust);
  • selle fondi kulud maksustatakse tulumaksuga, aga nemad vältimatu jooksvas tegevuses; Tähtis on ainult neid piirata, keelata on võimatu;
  • maksimaalne suhe ülikooli juhi töötasu taseme ja keskmise vahel palgadüks palgatöötaja (kuus ühele); oluline näitaja, mis reguleerib administratsiooni ja töötajate vahelisi suhteid töötasustamisel.

Üheksas eristav tunnus. Operatiivjuhtimine Plaani-tegeliku skeemi kohaselt tehakse NSTU eelarvesüsteemis analüüs tulude jaoks BDDS-vormingus, kulude jaoks - BDR-vormingus. Lisaks viiakse kiiresti ja korrapäraselt läbi ülikooli isiklikul kontol olevate omavahendite ümberstruktureerimine ja analüüs.

Kulude operatiivne juhtimine BDR-vormingus toimub vastavalt limiitidele, millest oli eespool juttu.

Vaatleme BDDS-vormingut (vt joonis 9).

Riis. 9. NSTU rahavoogude eelarve vorm

Rea järgi - kõik sissetulekute ja kulude allikad nende igakuiste muutuste režiimis.

Sellele eelarvele koostatakse rahavoogude voogu käsitleva teabe kiireks visuaalseks tajumiseks ülikooli aasta eelarve täitmise ajakava (vt joonis 10).

Riis. 10. Ülikooli aasta eelarve täitmise ajakava tulude ja kulude lõikes

Ülemine osa- sissetulek; Allpool on kulud. Nähtavus on tagatud, kuid loomulikult tekib tulude ja kulude võrdlus dünaamikas. Selleks konstrueeritakse rahavoogude graafik (vt joonis 11).

Riis. 11. Rahavoo skeem

See on väga mugav tööriist operatiivseks rahavoogude juhtimiseks.

Graafikul näidatud näites on puudus sularahas juulis ja augustis.

Kui graafik on üles ehitatud planeerimisperiood, siis see olukord näitab valesti planeeritud kulud. Need ei vasta sissetulekute graafikule, kuid mitte üldbilansi, vaid ridade kaupa. Eelarve planeerimisel nimetatakse seda olukorda tasakaalustamatuseks.

Sellega seoses tähistame järgmist eristav omadus eelarvestamine:

Kümnes eristav tunnus. Tasakaalustamata eelarveid NSTU-s ei kinnitata.

Seetõttu läbib kogu ülikooli eelarve koostamise protseduur mitu korda (vt joonis 12).

Riis. 12. Eelarve koostamise iteratiivse protsessi skeem

Kogutud teabe põhjal vastavalt eesmärgile a Eelarve-1. Reeglina on see tasakaalustamata.

Peamised tehnikad tasakaalu saavutamiseks:

  • kulude suuruse ja koosseisu muutused;
  • täiendavate tuluallikate analüüs.

Selle tulemusena oleme Eelarve-2. Kui tasakaal ikka veel puudub ja kõik ülaltoodud meetodite võimalused on ammendatud, tehakse järgmist:

  • siselaenu võimaluse analüüs;
  • regulatiivse raamistiku muudatus (finantsfondi sissemaksete suurendamine). Need on äärmuslikud (erandlikud) meetodid, kuid kuna need on võimalikud, siis me ei välista neid.

Tulemuseks on Eelarve-3.

Kui selles on tasakaalustamatus, siis on vaja:

  • muuta sihtseaded eelarve planeerimise kohta;
  • muuta esialgseid tegevuseelarveid

Ja korrake tasakaalustatud bilansi loomise protsessi.

Vaatame uuesti eelarve haldamist.

Ülikooli eelarve täitmise käigus tekkivad olukorrad on palju rikkalikumad ja mitmekesisemad, kui võiks arvata. Ükski plaan ei suuda tekkivat reaalsust sada protsenti ette näha.

Kui planeerimise käigus ei lubata ja välistatakse sularahapuuduse olukord, siis tegelikkuses võib see tekkida. Sellepärast:

Üheteistkümnes eristav tunnus. Finantssüsteem NSTU näeb ette võimaluse anda siselaenu keskföderaalringkonna tegevuseks tsentraliseeritud vahendite arvelt ja administratsiooni tegevuseks osakondade arvelt.

Mis tahes keskse finantspiirkonna jaoks tähendab sularaha puudujääk (negatiivne sularahajääk) ajutist laenamist väljastpoolt (teisest finantspiirkonnast või tsentraliseeritud fondidest).

Kui objektiivselt ilmnevad asjaolud, mis viivad planeerimata, kuid tegelikult eksisteeriva tsentraliseeritud vahendite ajutise puudujäägini, on lühiajalise siseriikliku laenu allikaks. omavahendid divisjonid.

Ja rahapuudus ülikooli terviklikus eelarves on täiesti vastuvõetamatu. Seetõttu on BDDS ja rahavoogude ajakava ülikooli operatiivse finantsjuhtimise kõige olulisemad tööriistad.

Selle üle võib vaielda: kui ülikoolil on tegevuseelarved kõikide valdkondade, projektide, Keskföderaalringkonna jaoks; Kui BDR on, aga BDDS puudub, siis ülikoolis eelarvestamist ei tehta. Kuna sellisel juhul ei ole tulud ja kulud ajaliselt seotud ning ülikooli rahaliste vahenditega varustamisel puudub garantii.

Ainult BDDS-i juuresolekul kontrollib juht finantsolukorda sisuliselt, mitte formaalselt.

Kaheteistkümnes eristav tunnus. Eelarvestamise perspektiivne ülesanne on juhtimisbilansi väljatöötamine rahvusvahelise metoodika järgi, lähtudes BDR ja BDDS tulemustest, mitte standardsetest raamatupidamisaruannetest.

Kolmeteistkümnes eristav tunnus. NSTU finantsstruktuuris rakendatakse seda keskföderaalringkonna ja eelarvesüsteemi kaudu üldpõhimõteülikooli juhtimise detsentraliseerimine, mille kohaselt delegeeritakse õigused, ressursid hierarhia tasanditele ning juhitakse vastutust tehtud otsuste eest.

Kokkuvõtteks märgime veel ühe eripära.

Neljateistkümnes eristav tunnus. Õiguslik alus NSTU eelarvesüsteem on ülikoolisiseste regulatiivdokumentide kogum.

A. M. Grin, 2003

Irve A.M.Ülikooli eelarve juhtimine / A. M. Grin // Ülikooli juhtimine: praktika ja analüüs. - 2003. - N 4(27). lk 16-24

Kui ettevõte koostab eelarveid (st teatud finantsplaane), siis kas võib öelda, et seal on kasutusele võetud eelarvestamise süsteem? Enamasti on vastus eitav pärast seda, kui olete eelarvete koostamise ja kasutamisega lähemalt tutvunud. Mõistmine, mis see tegelikult on - eelarve haldamine- Praeguseks piisab haruldane sündmus isegi ettevõtete finantsteenuste juhtide seas. Vahepeal on mõiste "eelarvestamine" ise laialt levinud ja äratab tähelepanu kui moes juhtimistehnoloogia. Meie arvates on aeg hoolikalt mõista, millised põhimõtted on eelarvestamise tehnoloogia võtmeks, et eristada "õiget" eelarvestamist "valest".

Eelarved on ettevõtte ja selle erinevate struktuuriüksuste tegevuse plaanid, mis on väljendatud finantsnäitajates. Eelarvete põhieesmärk on toetada kolme juhtimisülesande lahendamist:

  • finantsprognoos;
  • planeeritud ja tegelikult saavutatud tulemuste võrdlev analüüs;
  • tuvastatud kõrvalekallete hindamine ja analüüs.

Seega on eelarved ainult ettevõtte juhtimise vahendid. Kättesaadavus mõned Eelarved ei tähenda, et neid saab tõhusalt kasutada või et need tegelikult ettevõtte juhtimisahelas "töötavad".

Toome esile seitse aluspõhimõtet, täisväärtusliku eelarvehaldussüsteemi loomine. Vaatame igaüks neist üksikasjalikumalt.

1. Eelarve koostamine on tööriist ettevõtte eesmärkide saavutamiseks

Enne plaani väljatöötamist peate määratlema oma eesmärgid. Planeerimine ilma eesmärgi seadmiseta on üsna mõttetu. Eesmärgid kujundatakse ettevõtte juhtimise strateegilisel tasandil. Seega on eelarve koostamine ettevõtte strateegia elluviimise tööriist. Selle tehnoloogia abil on tagatud lahutamatu seos strateegiliste eesmärkide ja nende saavutamisele suunatud plaanide ning plaanide elluviimist tagavate tegevusprotsesside vahel. Eelarve on see, mis paneb strateegia ellu.

Formaalselt saate eelarveid koostada ilma eesmärkide pärast muretsemata. Seda nad sageli teevad. Kui sellel tegevusel on võimalik leida mingit tähendust, seisneb see ainult finantsprognoosi saamises: mis juhtub, kui jätkame "vooluga kaasas käimist".

2. Eelarve koostamine on ärijuhtimine

Eelarve koostamise aluseks on finantsstruktuuri. See peaks eelkõige kajastama ettevõtte struktuuri ja tegevuste liike, millega ettevõte tegeleb. Kui ettevõttel on mitu ettevõtet, mis on suhteliselt sõltumatud kasumiallikad, siis peab igal ettevõttel olema oma eelarve. See on vajalik selleks, et iga valdkonna tegevuste tulemusi õigesti hinnata ja iga valdkonna tõhus juhtimine tagada.

Jällegi saate ametlikult koostada ühe ettevõtte eelarve, ilma et peaksite tegelema õige finantsstruktuuri loomise keerulise ülesandega. See on ka üsna tavaline olukord. Sellisest eelarvest saadav kasu on tühine. Sellest on võimatu kindlaks teha, kust kasum tekib ja kus see “ära süüakse”, millised sihtnäitajad on seatud erinevate struktuuriüksuste juhtidele ja mil määral need on saavutatud. Teisisõnu, selline Eelarve on juhtimisvahendina kasutu.

3. Eelarve koostamine on tasakaalustatud finantsnäitajatel põhinev juhtimine

Enne eelarvete väljatöötamise alustamist peate kindlaks määrama, mida finantsnäitajad Ettevõtte juhtkond juhindub sellest, milliseid näitajaid aktsepteeritakse ettevõtte tegevuse edukuse kriteeriumina planeerimisperioodil. Need näitajad peavad olema seotud strateegiliste eesmärkidega ja väga konkreetselt määratletud. Näiteks öelda, et me valime ühe põhinäitajad kasum on alahinnatud. Kasum võib olla pikaajaline või jooksev, seega tuleb need siduda teatud perioodiga. Lisaks võib kasum olla marginaalne, bruto- või netokasum. See valik määrab ettevõtte juhtide ja juhtide prioriteedid kõigil tasanditel.

Lisaks peavad olema finantsnäitajad tasakaalustatud, kuna ühe näitaja paranemine toob sageli kaasa teise halvenemise. Lõpuks peavad näitajad esindama süsteemi, mis hõlmab kõiki finantsstruktuuri elemente.

Tasakaalustatud sihtfinantsnäitajate ja piirangute süsteem moodustab eelarve koostamise süsteemi “arhitektuuri”, mille järgi eelarveid koostatakse.

4. Eelarve koostamine on juhtimine eelarvete abil

Eelarvehaldustehnoloogia peamised tööriistad on kolm peamist eelarvet:

  • Haldamiseks mõeldud rahavoogude eelarve likviidsus;
  • Tulude ja kulude eelarve, mis aitab teil toime tulla tegevuse efektiivsus;
  • Haldamiseks vajalik prognoossaldo vara väärtus ettevõtted.

Põhieelarved koostatakse mitte ainult ettevõtte kui terviku, vaid ka iga äriüksuse (kasumikeskuse) kohta ning need kujutavad endast vaid eelarvesüsteemi “jäämäe tippu”, mis hõlmab paljusid omavahel seotud tegevus- ja tugieelarveid.

5. Eelarve koostamine hõlmab kogu juhtimisahelat

Ükskõik milline juhtimisprotsess on suletud ring, mis hõlmab planeerimise, kontrolli, analüüsi ja reguleerimise etappe. Vastavalt tulemustele viimane etapp saab teha otsuseid ressursside ümberjaotamiseks, plaanide korrigeerimiseks, silmapaistnute premeerimiseks, süüdlaste karistamiseks jne.

Eelarve koostamise protsess keskendub aga sageli ainult planeerimisfunktsioonile. Ilmselgelt, kui plaan ei “tööta” saavutatud tulemuste jälgimise ja analüüsimise vahendina ega ole aluseks juhtide ja töötajate motivatsioonisüsteemi ülesehitamisel, siis selle tähtsus amortiseerub.

6. Eelarve koostamine hõlmab kõiki juhtimistasandeid

Üks olulisi märke tõhus süsteem eelarvestamine on selle "täielik" jaotus kõikidele tasanditele organisatsiooniline struktuur. Iga ühe või teise eelarverea eest vastutava töötaja kaasamine eelarve koostamise protsessi võimaldab lahendada mitmeid olulisi probleeme:

  • Eelarve koostamise protsessi keerukuse vähendamine selle detsentraliseerimisega (liiga tsentraliseeritud eelarvet on keeruline välja töötada, kohandada ja selle täitmist jälgida).
  • Konkreetsete esinejate vastutuse suurendamine, delegeerides neile volitused ja vastutuse teatud eelarvenäitajate täitmise eest.
  • Tõhusa motivatsioonisüsteemi loomine, mis on seotud finantsplaanid ettevõtted.

Oluline on mõista, et eelarve koostamine on kollektiivne planeerimine , milles osalevad juhid kõigil juhtimistasanditel. Plaanide järjepidev kinnitamine organisatsiooni kõigil tasanditel sarnaneb ettevõtte “juhtide” vahelise kokkuleppe sõlmimise protsessiga kokkulepitud tulemuse saavutamiseks. Seetõttu saab eelarvet määratleda kui kokkuleppele finantsjuhtimises osalejate vahel kooskõlastatud tegevusega, mille eesmärk on saavutada ettevõtte eesmärgid.

7. Eelarve koostamine toimub regulaarselt

Tihti pannakse väljatöötatud plaan “riiulile” aasta lõpuni, mil on aeg tulemusi kokku võtta. Selge on see, et sellisest plaanist pole kasu ja selle väljatöötamiseks kulutatud aeg on raisatud.

Eelarve koostamine, nagu iga juhtimisprotsess, tuleb läbi viia pidevalt. Kinnitatud planeering on vaid aluseks jätkuvale planeerimistööle. On üsna õiglane tõdeda, et iga plaan aegub selle heakskiitmise hetkel. Selle põhjuseks on tingimuste ja parameetrite pidev muutumine, mis oli plaanide koostamise aluseks. Muutub ka meie arusaam ja hinnang olukorrale ning pidevalt on vaja väljatöötatud plaanides korrektuure teha. Teadlikkus sellest igavesest rahulolematusest planeerimise tulemusega ajendas kindral Eisenhowerit hüüdma: "Plaanid pole midagi, planeerimine on kõik!" Tõepoolest, planeerimisprotsess on teatud mõttes olulisem kui tulemus, milleni see on suunatud. Kuna see on planeerimise ajal, et juhid kõigil tasanditel kollektiivselt töötada välja koordineeritud lähenemisviisid probleemide lahendamiseks, mõista nende ees seisvaid ülesandeid ning hinnata piiranguid, võimalusi ja riske.

Kokkuvõtteks anname eelarve haldamise määratluse, mis võtab kokku eespool käsitletud sätted.

Eelarvestamine on ettevõtte kõikidel tasanditel ärijuhtimise tehnoloogia, mis tagab tasakaalustatud finantsnäitajatel põhinevate eelarvete abil oma strateegiliste eesmärkide saavutamise.

See artikkel kirjeldab ainult kõige rohkem üldsätted eelarve haldamise kontseptsioonid. Tegelikkuses puuduvad kohustuslikud nõuded, kuidas eelarveid ettevõtte juhtimiseks kasutada. Erinevalt raamatupidamine, pole heakskiidetud soovitusi ega reegleid. Eelarvehaldustehnoloogia kasutuselevõtt on loominguline protsess, mis peaks juhinduma juhtimise "mehhanismide" mõistmisest, teadmistest oma äri ja tervet mõistust.

Eelarve haldamine tähendab kulude kontrollimist, kuu-, kvartali- ja aastaeesmärkidega võrdlemist, suurematest kõrvalekalletest teatamist, oluliste muudatuste korral korrigeerimiste tegemist. See tegevus võib tunduda lihtne, kuid see on CIO vastu usalduse loomise oluline komponent. Siin on mõned põhimõtted, mis aitavad CIO-del vältida reaktiivrežiimis töötamist.

Kui kaldute oma eelarveeesmärkidest kõrvale vähem kui 5% üles või alla, jätkake rahulikult tööd.

Kui jääte eelarvest 5–10% alla, võiksite säästu ärakasutamiseks teha koostööd oma ettevõtte ja funktsionaalsete juhtidega.

Kui kulutad planeeritud eesmärkidest 20% vähem, kutsutakse sind "odaviskajaks", kuni selgitate säästu ja tagastate 10% IT-organisatsiooni pearaamatupidajale või finantsjuht. Tavaliselt on sellised kõikumised võimalikud personaliprobleemide või projektide hilinenud alguse tõttu. Olge valmis selleks, et järgmisel aastal olete eelarve koostamisel erilise kontrolli all.

Eelarve ülekulu 5-15% võrra toob kaasa vajaduse üksikasjalikult selgitada põhjuseid ja koheseid parandusmeetmeid.

Üle 15% kulutamine võib kaasa tuua teie tagasiastumise. Vaja on tõsist kaalumist: see olukord võib teie suhte teie juhtkonnaga proovile panna, kui nad pole selleks arenguks eelnevalt ette valmistatud.

Eeltoodud põhimõtted kehtivad nii projekti kulude kui ka tegevuseelarvete puhul, kuid viimane väärib põhjalikumat tähelepanu.

Projektide eelarvete haldamine nõuab erinevaid kompilatsioone. Ettevõtte tulusid ja kasumit mõjutavad tingimused võivad sundida juhtkonda projektide nimekirja üle vaatama ja mõnda neist kärpima (pidage meeles vanasõna: „Tea, millal hoida ja millal müüa”).

Projektide külmutamine või tühistamine, kui see juhtub, on üsna lihtne protsess. Enne projekti peatamist või kärpimist arvutage välja selle peatamise kulud ja alustage uuesti sealt, kus see peatus. Tavaliselt võivad sellised kulud moodustada 10-30% kogukuludest. Projekti sisse sel juhul võib võrrelda reaktiivmootoriga. Selle täielikuks seiskumiseks on vaja aega ja uuesti sisselülitamisel kulub ka teatud aja täisvõimsuse saavutamiseks.

Kui projekt on kulutanud kaks kolmandikku oma eelarvest või on enam kui kaks kolmandikku lõpetatud, on selle lõpetamine soovitatav ainult kriisiolukorras. Võimalus see kunagi lõpule viia langeb peaaegu nullini, kuna selle rakendamisega seotud inimesed jagunevad muude tööde vahel. Kui projekt pannakse ootele, et selle juurde hiljem naasta, hoolitsege selle eest, et säiliksid keskkonnaparameetrid (spetsifikatsioonid, programmid, riistvara konfiguratsioon, teostusstaadium ja finantsandmed jne).