Eneseareng 

Töötajale antava rahalise abi maksustamine ja arvestus. Kuidas arvutada üksikisiku tulumaksu rahalise abiga

Rahaline abi sisse kohustuslik eraldatakse töötajatele või teistele isikutele toetusena olemasolevates eri elusituatsioonid. Näiteks kui abi vajatakse kalli ravi eest tasumisel, lähimate sugulaste surma või lapse sünni korral.

Tihti tekib küsimus: kas selle saamise eest kogutakse mingit maksu?

Vastavalt reeglitele Venemaa seadusandlus, kui rahalise abi summa jääb 4000 rubla piiresse kalendriaasta, siis pole kindlustusmakseid ega makse.

Kui summa on suurem, siis maksustatakse.

Rahalise abi mõiste. Kelle poolt ja kellele see välja antakse

Seaduses Venemaa Föderatsioon mis tahes ülekanne tööstuskaubad, ravimid, riided ja jalanõud, autod, kõik abivahendid ja raha liigitatakse rahaliseks abiks.

Aga antud selgitus viitab kodanikele, kes kannatasid loodusõnnetuste või terrorirünnakute tagajärjel.

Ettevõtete töötajatele ja üliõpilastele antava finantsabi ametlik määratlus seadusandlikul tasandil puudub.

Kuid vaatamata sellele sisaldub see nimetus mõnes dokumendis, mis põhineb neil, maksuvaba finantsabi, sätestatud järgmistes olukordades:

  • kodaniku tervisele tekitatud kahju eest tasumine;
  • abi ootamatute materiaalsete kahjude korral;
  • abi suuri kulutusi nõudvatel sündmustel, nimelt: laste sünd, pulmad, matused jne.

Muide, Vene Föderatsiooni põhiseadus ei kohusta juhte ülaltoodud asjaoludel abi osutama. Otsus tehakse selle põhjal enda soov ettevõtja.

Väljastamise tingimused

Materiaalne abi riigilt väljastatakse ainult siis, kui esinevad elu seganud asjaolud või mitmel järgmisel juhul:

  • kui üksi elav kodanik on saanud 60-aastaseks või rohkem;
  • kui ühel pereliikmetest või üksi elaval isikul on töötu staatus;
  • kui üks perekonnaliikmetest või üksi elav isik on ametlikult kodanik puuetega;
  • elamine väikese lapse või mitme lapsega peres.

Tööandja maksab rahalist abi ainult siis, kui töötaja koostab vajaliku avalduse ja dokumenteerib selle andmise põhjuste olemasolu.

Kinnitus võib sisaldada järgmist:

  • abielutunnistus;
  • rasedus-/sünnitunnistus;
  • surmatunnistus;
  • arstitõendid haiguse kohta.

Pärast kõigi esitatud dokumentide lugemist teeb ülemus otsuse igas konkreetses olukorras eraldi. Rahalise abi väljastamine toimub dokumendi alusel, mis näitab abi suurust, selle kogumise põhjust ja ajastust. Makse täpse summa ja aja kohta reegleid ei ole, kõik otsustatakse ettevõtja äranägemise järgi.

Maksureeglid

Üksikisiku tulumaks mitte täissummas, kuid võttes arvesse hüvitisi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 lõige 8), koguneb, kui:

  1. lapse sünd või lapsendamine. Kui abisumma ei ületa 5 tuhat rubla ja seda makstakse ühe aasta eest, ei pea maksu maksma.
  2. töötaja või tema pereliikmete surm. See üksus ei käsitle abi endised töötajad. Kui abi on ühekordne, siis koguneb üksikisiku tulumaks osaliselt.
  3. loodusõnnetusest või muudest ootamatutest asjaoludest põhjustatud kahju. Abi pealt maksu ei võeta, olenemata selle suurusest ja maksete kestusest.
  4. terrorirünnakud riigi territooriumil, samuti kolmandas punktis üksikisiku tulumaksu kinni ei peeta.

Kõigil muudel juhtudel ei toimu maksustamist ainult siis, kui kodanik sai kokku mitte rohkem kui 4000 rubla. See tähendab, et maksumääramise aluseks on materiaalne abi, mis ületab 4000 rubla.

Millal nimetatakse sellist abi ühekordseks abiks?

Riigieelarve sisaldab igal aastal samaaegset rahalist abi. Seda makstakse kodanikele, kes elavad alaliselt Vene Föderatsiooni territooriumil ja satuvad rasketesse eluoludesse. Abi väljastatakse sularahas, see saadetakse postiga või kantakse pangakontole, see sõltub taotluses märgitud andmetest.

Seda eristavad järgmised omadused:

Põhjuseid, miks valitsus võib teha, on mitu keelduda maksmastühekordne rahaline abi, nimelt:

  • kui varem tasutud raha kasutati muul otstarbel, mis oli väljamaksete tegemise aluseks;
  • komisjonile esitatud dokumentide kogum on puudulik või teave sissetulekute ja perekonna koosseisu kohta on moonutatud;
  • kui taotleja või tema pereliikmed ei ole täitnud kõiki võimalikke sotsiaalne toetus, mis on selle üksikjuhul seadusega tagatud;
  • kui taotleja või tema perekond lahendas tekkinud asjaolud iseseisvalt;
  • kui taotleja elus ei ole raskeid eluolusid või hädaolukorrad.

Registreerimise kord

Rahalise abi saamiseks peate õigesti korraldada.

Kõigepealt peate kirjutama avalduse. Seal on selgelt välja toodud põhjus, miks teil on vaja toetust saada.

Väljatoodud põhjus kinnitame dokumentidega. Avaldusele lisame kõik dokumendid ja tõendid, mis viitavad konkreetsele olukorrale, millega olete kokku puutunud ja millega ise toime ei tule. Tasub meeles pidada, et rahaline abi on ühekordne väljamakse ega ole kuidagi seotud töötaja tööülesannete täitmise kvaliteediga.

Suurus Kogunenud rahaline toetus sõltub taotluses märgitud asjaolude keerukusest.

Seal on mõned raamistik , mida täna juhivad:

  • Vene Föderatsiooni maksuseadustiku lõigetes 2–21 nimetatud kodanike kategooriate puhul ei tohiks abi olla suurem kui viiekordne palk;
  • Vene Föderatsiooni maksuseadustiku lõigetes 22–24 nimetatud kodanike kategooriatele antakse abi sõltuvalt vajalikud kulutused, olenevalt dokumentide olemasolust, mis võivad neid toiminguid (juhiseid ja kontrolle) täielikult kinnitada.

Üksikisiku tuludeklaratsiooni tähtajad

Selleks, et mõista, kui palju peate rahalise abi pealt üksikisiku tulumaksu tagastama, peate arvestama:

  1. Laua kontroll. See viiakse läbi kolme kuu jooksul alates dokumentide esitamise kuupäevast. (Vene Föderatsiooni maksuseadustik, artikli 88 lõige 2)
  2. Pärast kontrollimist saadetakse kodanikule teade üksikisiku tulumaksu tagastamise või ülekandmisest keeldumise kohta, selgitades põhjuseid. See protsess kestab 1-4 kuud.

Peale vastuse saamist laekub taotlejale enammakstud maksusumma ühe kuu jooksul. (Vene Föderatsiooni maksuseadustik, artikkel 76, lõige 6).

See tähendab, et kui teie taotlust menetletakse kiiresti, peate ootama umbes 4 kuud. Aga põhimõtteliselt kestab see protseduur 7 - 10 kuud, on juhtumeid, kus võib kuluda kuni 15. Üksikisiku tuludeklaratsiooni dokumentidega saad hakkama kolm aastat.

Üliõpilastele rahalise abi andmise tunnused

Täna näevad õigusaktid ette mitut tüüpi rahalist abi Venemaa kodanike ülikoolide üliõpilastele, kes seda vajavad Erilist tähelepanu ja sotsiaaltoetust.

Nagu kõik teisedki materiaalsed maksedõpilased toimuvad kord aastas maksimaalselt.

Esimene prioriteet abi saamiseks on saadaval:

Endiste töötajate abistamise nüansid

Mõnikord vajavad organisatsiooni endised töötajad rahalist abi. Juhid kohtuvad ja toetavad teatud kategooriaid, näiteks veteranid. Selliseid makseid saab teha ainult ettevõtte kasumiks laekunud vahenditest ning määratud summast saab maha arvata maksud ja muud maksed.

Endisele töötajale rahalise abi maksmise otsuse teeb juhataja või tema asetäitja. või muu volitatud isik. Abi tuleb osutada vastavalt seaduse nõuetele.

Rahalise abi arvutamine endised töötajad sama võib juhtuda ka kulumaterjalide kaudu sularaha orderid formaat nr KO-2. Selle reegli kehtestas Venemaa riiklik statistikakomitee.

Kuna tegemist on abiga endisele, mitte praegusele töötajale, peab kassapidaja isikut tõendavaid dokumente hoolikalt kaaluma. Tasumisel tuleb arvestada TIN-i ja pensionitunnistuse numbriga, neid andmeid läheb edaspidi vaja tuludokumentides kajastamiseks.

Töötajate rahalise abi arvutamise ja maksustamise reegleid kirjeldatakse järgmises videoõpetuses:

Rahalise abi mõiste leiate aadressilt ametlik allikas ainult Rostekhregulirovanie 30. detsembri 2005 korraldusega nr 532-st GOST R 52495-2005, kuigi praktikas kasutatakse seda laialdaselt organisatsioonide kollektiiv- ja töölepingutes, maksu- ja tööseadusandlus. Selgitame välja, kas rahaline abi kuulub maksustamisele üksikisiku tulumaksuga (2017).

Rahaline abi kui sissetuleku liik

Selline toetus, erinevalt muudest sissetulekuliikidest, ei sõltu:

  • töötaja tegevusest;
  • organisatsiooni tegevuse tulemustest;
  • tööperioodide tsüklilisusest.

Rahalise abi saamise põhjused võib jagada kaheks: üldised ja sihtotstarbelised. Seda antakse juhul, kui töötaja elus ilmnevad mis tahes asjaolud:

Rahalise abi arvutamise aluste täielik loetelu ja nende summad on kehtestatud organisatsiooni regulatiivse (kohaliku) dokumendiga. Mõnel juhul, näiteks haiguse tõttu, määratakse rahalise abi suurus juhataja otsusega.

Finantsabi maksustamine

Peamine küsimus, mille raamatupidaja esitab, on see, kas finantsabi kuulub maksustamisele üksikisiku tulumaksuga?

Igal liigil on üksikisiku tulumaksubaasi, aga ka kindlustusmaksete määramisel oma eripärad ja arvestuslikud tunnused. Üksikisiku tulumaks ja sissemaksebaas sõltuvad sellest, mille alusel rahalist abi anti. See on märgitud töötaja avalduses. Rahalise abi maksustamisel järgitakse samu põhimõtteid. Samas on tööandja rahaline toetus kas täiesti maksuvaba või ei maksustata summa piirini, mis oleneb alusest.

Ei maksustata

Selliste tulude loetelu on täpsustatud artiklis. 217 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Eelkõige antakse 2019. aastal maksuvaba rahalist abi järgmistel juhtudel:

  • töötaja või tema lähedase pereliikme surm;
  • looduskatastroof;
  • sanatooriumi- ja kuurordivautšerite ostmine Vene Föderatsiooni territooriumil (hüvitis olenevalt toetuse liigist, näiteks puuetega laste vanemate saatmiseks puhke- ja taastumiskohta);
  • hädaolukord (terrorirünnak ja muud).

Maksustatud üle piirmäära

See puudutab kantavat tuge üldine iseloom pakkudes:

  • sünd, lapsendamine, eestkosteõiguse seadmine - mitte rohkem kui 50 000 rubla iga lapse kohta, kui see makstakse ühe aasta jooksul pärast sündi;
  • Vene Föderatsiooni territooriumil asuvate sanatooriumi- ja kuurordivautšerite osalise hüvitise summa summas kuni 4000 rubla (võttes arvesse abi liiki, näiteks laste tervise toetamiseks raskete keskkonnamõjude tõttu, kliimatingimused ja nii edasi.);
  • aastapäev, erisündmus (pulm) - kuni 4000 rubla;
  • toetus raskes elusituatsioonis olevale töötajale, puhkus - kuni 4000 rubla.

Tuletame meelde, et rahalise abi piirmäär lapse sünni puhul on 50 000 rubla vanema kohta. Sellised selgitused esitas Vene Föderatsiooni Rahandusministeerium 08.07.2017 kirjas nr 03-04-06/50382. Varem pidasid ametnikud määratud summa piirmääraks nii vanemale kui ka eestkostjale.

Üksikisiku tulumaksu arvutamisel tehakse rahalise abi mahaarvamine üldiselt kuni 4000 rubla üks kord, olenemata sellest, mitu korda toetust antakse.

Sissetulekukoodid ja materiaalse toetuse mahaarvamise koodid

Üksikisiku tulumaksu maksubaasi koodid on fikseeritud föderaalse maksuteenistuse 10. septembri 2015 korraldusega nr ММВ-7-11/387@. Sõltuvalt rahalise abi alusest määratakse:

  • materiaalse abi sissetuleku kood (föderaalse maksuteenistuse korralduse 1. lisa);
  • mahaarvamiskood, mis pakub rahalist abi (Föderaalse maksuteenistuse korralduse 2. lisa).

Vaatame näidet. Tulekahju tagajärjel kaotas töötaja abikaasa, pikaajaline ravi ei andnud tulemusi, töötaja võttis puhkuse seoses eluolusid. Organisatsiooni juhi otsusega anti töötajale rahalist toetust:

  • seoses loodusõnnetusega - 100 000 rubla;
  • seoses abikaasa surmaga - 80 000 rubla;
  • ravikulude hüvitis - 60 000 rubla;
  • kooskõlas kollektiivleping, põhipuhkuse võtmisel on töötajal õigus saada toetust kahe palga ulatuses (palk ametikoha eest on 20 000 rubla), seega rahaline abi puhkuse eest oli 40 000 rubla.

Allpool käsitleme töötaja rahalise abi maksustamist 2019. aastal, samuti rahalist abi kuni 4000 (2019 maksustamine).


Kindlustusmaksete baasi arvutamine

Kui maksed on kajastatud mõnel aruandevormil, siis dokumentidevahelise kontrolli seoste punkti 3 alusel koostada selgitused vormide lahknevuste kohta. Näiteks 2-NDFL-i sertifikaadil märkimata mittemaksustatav tulu ja 6-NDFL-i vormil määratud maksete ülekannete kuupäevade kajastamine.

Lõpuks mõelgem välja, kas rahalise abi puhul tuleb maksta kindlustusmakseid või mitte.

Kindlustusmaksete baasi määramisel jäetakse toetussummad juriidiliselt välja samadel alustel kui üksikisiku tulumaksu arvutamise alus.

Dokumenteerimine

Kirjutasime sellest üksikasjalikult artiklis. Sellest leiate näidistaotlusi ja tellimusi.

Tuletame meelde, et registreerimiseks on vaja järgmisi dokumente:

  • haigusjuhu esinemist kinnitavad dokumendid (sünnitunnistus, surmatunnistus, abielutunnistus, tervisearuanne jne);
  • töötaja avaldus;
  • juhataja korraldus.

Rahaline abi on tööandja sotsiaalmakse, mis ei ole seotud töötaja ametiülesannete täitmisega. Seda saab pakkuda töötajatele või nende lähisugulastele. Raha väljastatakse töötaja või muu isiku nõudmisel. Sellele on lisatud dokumendid, mis kinnitavad rahaliste vahendite väljastamise põhjuseid. Paberite põhjal antakse vastav korraldus.

Rahalist abi väljastatakse töötajale või muule isikule rahaliseks toetamiseks elu eriolukorras. Sellist makset saab teha lapse sünni, lähedase surma korral, hädaolukorras jne.

Vene Föderatsioonis kehtib mati maksustamise üldreegel üksikisiku tulumaksu abi. Selle töötaja sissetulekute mahaarvamine on 4 tuhat rubla. aastal. Mõne sellise toetuse puhul on ette nähtud erinev maksustamiskord.

Kas ja kui suures ulatuses?

Materiaalse abi tulumaksu hakatakse kinni pidama, kui selle summa aastas ületab 4 tuhat rubla. Pole tähtis, millist maksustamissüsteemi ettevõte kasutab. Samuti ei mängi maksustamises rolli väljamakse eesmärk.

Piirmäära ületavatelt summadelt peetakse kinni üksikisiku tulumaks. Näiteks aprillis määrati töötajale direktori korraldusel tema juubeliks rahalist abi summas 9000 rubla. Raamatupidaja peab maksu kinni alates 5000 rubla. (5000 * 13% = 650 rubla). Tööline saab 8350 rubla. (9000 hõõruda – 650 rubla).

Üksikisiku tulumaksu ei maksustata finantsabilt, olenemata selle suurusest, kui selle makstakse:

  • Loodusõnnetuse või hädaolukorra ohvrile või nende juhtumite tagajärjel hukkunud kodaniku lähedastele. Tööandja peab saama eriolukorda kinnitava tõendi näiteks eriolukordade ministeeriumist.
  • Vene Föderatsioonis toimunud terrorirünnakus vigastada saanud isik või terrorismis hukkunud inimese sugulane.
  • Töötaja, tema pereliikmed, pensionil endine töötaja ravikulude hüvitamiseks. Kulud tuleb dokumenteerida. Ettevõtte puhaskasumist väljamakstavat summat ei maksustata.
  • Surnud töötaja või pensionil endise töötaja sugulased. See makse on ühekordne, st see määratakse direktori ühe korraldusega.
  • Töötajale, sisse. sealhulgas endine, kes läks pensionile pereliikme surma tõttu. Makse peab olema ühekordne makse.
  • Töötaja, kes lapse sünnitas (lapsendas, võttis hooldusõiguse). See punkt kehtib ühekordsele abile, mis antakse aasta jooksul pärast sündmust. Makse ei tohi ületada 50 tuhat rubla. lapse kohta lapse ema ja isa kohta. Kui ema sai makse summas 50 tuhat rubla, siis kui see määratakse lapse isale, maksustatakse see üksikisiku tulumaksuga (Rahandusministeeriumi kiri 3 03-04-05/8495, 02.24. 15).

Muudel juhtudel maksustatakse üle 4000 rubla rahalist abi.

Kõiki makseid, välja arvatud terrorirünnakute ja hädaolukordade ja loodusõnnetuste korral, ei maksustata ainult siis, kui tegemist on ühekordsete maksetega. Selle nõude täitmiseks tuleb väljastada üks rahalise toetuse korraldus ühel alusel ning raha saab tasuda ühekordselt või mitmes osas.

Kui ühe üritusega kaasneb mitu rahalise abi määramise korraldust, siis ainult esimene väljamaksetest ei kuulu maksustamisele.

Paberitöö

Otsuse töötajale rahalise abi määramise kohta teeb juht.

Ettevõte saab väljamaksete korra ja nende laekumise tingimused kehtestada järgmistes kohalikes seadustes:

  • kollektiivleping;
  • töö tasustamise eeskirjad;
  • eraldi dokument abi osutamise kohta.

Nendes dokumentides ei pea tingimata täpsustama rahalise toetuse maksmist reguleerivaid reegleid. Kui organisatsioon teeb sellist hüvitist regulaarselt, tuleb menetlus muuta selgeks ja läbipaistvaks.

Sel eesmärgil sisedokumendid Mõned punktid tuleks fikseerida:

  • loetelu põhjustest, miks töötajatel on õigus abile loota;
  • toetuse suurus, selle määramise kord;
  • millal summa töötajale üle kanda;
  • töötajalt nõutavate saatepaberite nimekiri jne.

Kohalikud seadused näevad ette rahalise abi väljastamise võimaluse. Selle arvutamise põhidokument on juhi korraldus. See koostatakse vastavalt töötaja avaldusele ja sellele lisatud dokumentidele.

Tööandja saab avalduse täitmise näidise üles panna ettevõtte infostendile või lisada selle kohalikele dokumentidele. Selle näidist on mugav hoida raamatupidaja juures, kellega töötajad töötasude arvestamise asjus sageli ühendust võtavad.

Näiteks lapse sünni eest tasu saamiseks peab vanem esitama oma sünnitunnistuse koopia.

Peegelduse tunnused

Allolev tabel näitab, millist rahalise abi koodi ja vastavaid mahaarvamisi töötajale rakendada:

Andmed tabelis on märgitud 17. novembri maksukorralduse nr ММВ-7-3/611@ alusel.

Milliseid olukordi see mõjutab?

Vene Föderatsiooni õigusaktid näevad ette mitmeid juhtumeid, mille puhul rahalist abi maksu ei võeta, olenemata selle summast. Sel juhul peavad iga juhtumi puhul olema täidetud teatud tingimused.

Töötaja surm

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku kohaselt ei maksustata üksikisiku tulumaksuga mis tahes rahalist abi matmiseks.

Makse võib välja mõista seoses töötajaga koos elanud sugulase surmaga. Sel juhul peate esitama dokumendid, mis näitavad kooselu ja sugulusest.

Kui töötaja sureb või hukkub tööülesannete täitmisel, antakse summa tema lähedastele. Sel juhul peavad surnu lähedased esitama tema tööandjale avalduse.

Samamoodi antakse rahalist abi pensionile jäänud endistele töötajatele.

Juhataja korraldus

Rahalist abi kogutakse ettevõtte juhi korralduse alusel.

Dokument kajastab:

  • Saaja täisnimi;
  • tasumise põhjus;
  • summa.

Töötaja soovil võib raha väljastada ilma korralduseta. See peab sisaldama töötaja taotlust talle raha väljastada, näidates ära põhjuse. Siin näitab direktor abi suuruse ja väljastab viisa.

Lapse sünd

Töötaja saab vastu võtta rahalist abi tööandjalt lapse sünni või lapsendamise korral aasta jooksul pärast sündmust. Töötaja esitab avalduse ja koopia paberist lapse sünni või lapsendamise kohta. Sellelt makselt maksu ei võeta (maksuseadustiku punkt 8, artikkel 217).

Kuni 50 tuhat rubla on üksikisiku tulumaksust vabastatud. ühele või mõlemale vanemale (maksuameti kiri nr BS-4-11/21330 28.11.2013). Näiteks kui ema sai tööl 30 tuhat rubla ja isa - 20 tuhat rubla, siis mõlemad maksed ei kuulu maksustamisele.

Üksikisiku tulumaksu korrektse mahaarvamise eest vastutab tööandja. Vea kõrvaldamiseks peaks organisatsioon nõudma, et vanemtöötaja tooks tõendi, et abikaasa ei saanud sama abi. See võib olla sissetulekutõend või mehe (naise) avaldus, et ta ei saanud raha seoses lapse sünniga. Tööandja võib võtta ühendust ettevõttega, kus teine ​​abikaasa töötab, ja iseseisvalt infot uurida.

Kui teine ​​vanem ei tööta, tuleks selle kinnituseks esitada teave tööraamat või tööhõivekeskuse tõend (Rahandusministeeriumi kiri 3 03-04-06/24978 07.01.13).

Kui sünnitoetus väljastatakse mitme korralduse alusel, siis seda ühekordse maksena ei kajastata. Kõik väljamaksed peale esimese tuleb maksustada tulumaksuga. üksikisikud, isegi kui toetuse kogusumma on alla 50 tuhande rubla. (Rahandusministeeriumi kiri nr 03-04-06/33543 16.08.13).

Puhkus, ravi või tulekahju

Tööandja saab puhkusele minevat töötajat rahaliselt toetada. Kui summa on alla 4000 rubla, selliselt makselt üksikisiku tulumaksu ei võeta. ja antakse välja korraga aastas.

Maksed rohkem suur suurus loetakse lisatasuks või kolmeteistkümnendaks palgaks ja kuuluvad maksustamisele.

Töötaja või tema lähedaste raviga seotud rahaline toetus on maksust vabastatud, kui on täidetud järgmised tingimused:

  • teraapiavajadust kinnitavate tõendite ja muude dokumentide olemasolu;
  • kas dokumendid väljastanud ja ravi osutanud raviasutusel on vastav tegevusluba;
  • Summa sularahata ülekandmine tööandja poolt otse meditsiiniorganisatsiooni kontole.

Kui ülaltoodud nõuded on täidetud, peab ettevõte maksma oma puhaskasumist rahalist toetust. Muudel juhtudel lisatasu ravi eest, mis ületab 4000 rubla. maksustatakse üksikisiku tulumaksuga.

Kui töötaja või tema pereliikmed said tulekahjus kannatada, on tööandjal õigus anda talle rahalist toetust mis tahes summas.

Kui teil on tunnistus alates tuletõrjeteenistus, kinnitades juhtunu fakti ja hinnates katastroofi tekitatud kahju, kogu abisummalt maksu ei võeta.

Sugulase surm

Rahalist abi seoses sugulase surmaga väljastatakse töötaja taotlusel, kui on olemas pereliikme surmatunnistuse koopia. Sellelt makselt maksu ei võeta.

RF IC artikkel 2 klassifitseerib pereliikmeteks:

  • abikaasad;
  • vanemad;
  • järglased, sealhulgas adopteeritud;
  • lapsendajad.

Näiteks töötaja õe surma korral peetakse antud abi pealt kinni üksikisiku tulumaks. RF IC sätete alusel on sugulasteks aga isikud, keda seovad nende suhtest tulenevad vastastikused õigused ja kohustused. See tähendab, et kui õde elas töötajaga koos, siis rahalist abi maksustada ei tohiks.

Erakorralised asjaolud ja muud põhjused

Töötajale seoses erakorralise juhtumiga makstav rahaline toetus ei kuulu täielikult maksude mahaarvamisele. Sel juhul ei oma tähtsust kahju tekitamise fakt ja selle suurus.

Kui ühel juhul kantakse rahalise abi summa töötajale üle erinevate korralduste alusel, siis selliseid makseid ei loeta ühekordseteks makseteks. Isegi kui neil on erinev eesmärk (Rahandusministeeriumi kiri nr 03-04-06/34374 08.22.13).

Muudel juhtudel peetakse rahalise abi tulumaks kinni, kui selle summa ületab kehtestatud piirmäära.

Rahalist toetust saab töötajale määrata teatud tingimustel. Näiteks saab ta abi, kuid on kohustatud teatud aja ettevõttes töötama.

Kui töösuhe lõpetatakse ennetähtaegselt, peab töötaja selle tagastama proportsionaalselt töötamata ajaga. Sel juhul on tööandjal õigus hüvitada rahalise abi eest varem tasutud maks art. 78 NK.

Mis sisaldub üksikisiku tulumaksus koos rahalise abiga

Organisatsioon arvutab ja maksab üksikisiku tulumaksu vastavalt peatükile. 23 NK.

Maksubaas sisaldab kõiki töötaja sissetulekuid:

  • raha;
  • mitterahaline sissetulek;
  • materiaalne kasu.

Teatud summade tulust kinnipidamine vähendab üksikisiku tulumaksubaasi.

Maksu ei peeta kinni rahalise abi väljamaksetelt, mille loetelu on toodud artikli lõikes 8. 217 maksuseadustik ja rahalise toetuse summadest, mis ei ületa 4 tuhat rubla. aastas pensionile jäänud töötaja või endise töötaja kohta.

Muudel juhtudel või rahalise abi maksimummäärade ületamisel peetakse sellelt kinni üksikisiku tulumaks.

Abivajavad riigi kesk- ja kõrgkoolide päevaõppe üliõpilased õppeasutused saada rahalist abi stipendiumifondist. Temalt peetakse kinni üksikisiku tulumaks täies ulatuses. Art. 217 ei sisalda alust selliste maksete maksustamisest vabastamiseks.

Kooskõlas Art. Maksuseadustiku artikli 230 kohaselt peavad organisatsioonid võtma iseseisvalt väljatöötatud raamatupidamisregistrites arvesse personalitulu, mahaarvamisi, kogunenud ja kinnipeetud makse.

Saadud andmete põhjal esitavad ettevõtted föderaalsele maksuteenistusele teabe töötajate aasta sissetulekute ja vastavate maksusummade kohta. 2-NDFL-i sertifikaat iga töötaja kohta esitatakse enne järgmise aruandeaasta 1. aprilli.

Esimene jaotis sisaldab teavet organisatsiooni kohta. Jaotis 2 sisaldab teavet töötaja kohta. Endistele või töötavatele töötajatele või nende sugulastele makstud rahalise abi summad on näidatud kolmandas osas.

Kindlustusmaksed

Sissemakseid fondi võetakse töötajatele, kes töötavad tööandja juures töö- või tsiviilõiguslike lepingute alusel.

Osamakseid ei arvata maha isikutele antud ühekordse rahalise abi summadest:

  • katastroofide ja hädaolukordade korral hüvitama neile materiaalset kahju ja parandama nende tervist;
  • terrorismi ohvrid Vene Föderatsioonis;
  • töötajale tema pereliikme surma korral;
  • töötavatele vanematele (lapsendajad, eestkostjad) lapse sünni puhul, väljastatakse aasta jooksul alates sündmuse kuupäevast, 50 tuhande rubla piires. ühele lapsele.

Sissemakseid ei koguta rahalise abi summadele kuni 4 tuhat rubla. aastas töötaja kohta.

Täiskoormusega üliõpilaste rahaline toetus ei ole tasuline, kuna toetuse saajate ja õppeasutuse vahel puuduvad töösuhted.

2019. aastal kehtib ülalkirjeldatud rahalise abi sissemaksete kinnipidamise ja sellest vabastamise kord ka vigastuste eest sotsiaalkindlustusfondi maksetele.

Vigastuste osamakseid kogutakse ainult töötajatele muudel alustel väljastatud materiaalse toetuse summadelt ja lubatud piirmäärasid ületavatelt summadelt. Üliõpilaste puhul ei peeta ka seda liiki sissemakseid kinni.

Seega on rahaline abi töötaja sissetulek. Summa üle 4 tuhande rubla maksustatakse üksikisiku tulumaksuga. Sellest reeglist on erandeid, mille puhul makse ei võeta olenemata makse suurusest. Sel juhul peab toetuse saaja esitama tööandjale vastava avalduse ja vajaliku dokumentatsiooni.

See, kas rahalise abi suhtes kohaldatakse makse ja sissemakseid, sõltub selle maksmise põhjustest ja dokumentidest. Mõnikord on oluline mitte ületada seatud limiit toetada ja ühekordselt raha välja anda.

Rahalist abi võib tööandja anda oma töötajale tema kirjaliku taotluse alusel. Olukorda kaaludes võib juhtkond jõuda järeldusele, et töötaja vajab tõesti konkreetset summat. Siis tekib uus küsimus, nii raamatupidajalt kui ka abi saavalt töötajalt: "kas rahalise abi pealt peetakse kinni üksikisiku tulumaks?" Vastus sellele küsimusele ei ole nii selge, kui võib tunduda. Tasub teada, et rahalise abi osas ei ole 2016. ja 2017. aasta maksustamisel erilisi erinevusi. Seetõttu võite julgelt tugineda eelmise aasta praktikale. Tähelepanu tasub pöörata ka sellele, kas rahaline abi on vormi 2-NDFL sertifikaadil õigesti kajastatud. Ja 6-NDFL-i aruandlus, mis tekkis mitte nii kaua aega tagasi, nõuab tähelepanu.

Rahaline abi: mis see on?

Rahalise abi mõiste on enamikul juhtudel ebamäärane. Näiteks maksuseadustikus on loetelu üksustest, mis näitavad tüüpe, mida ei maksustata kolmeteistprotsendilise määraga. See hõlmab ka rahalist abi.

Siiski väärib märkimist, et Vene Föderatsiooni maksuseadustikus on enamikul juhtudel loetletud maksed, mis on seotud eriolukordadega, nagu loodusõnnetused, haigused või lähisugulaste surm. Samas on palju rahalist abi ergutavalt näiteks seoses abiellumisega või lapse sünniga.

Seega saab rahalise abi abil arvutada nii ergutusmakseid kui ka summasid, mis õnnetute sündmustega seoses töötajale lähevad. Igal juhul võidakse maksustada kogu summa või osa sellest. Ja mõnel juhul ei eemaldata neid üldse.

Kas maksed on ühekordsed või igakuised?

Rahalist abi saab töötajale anda piiramatu arv kordi, kui see säte tööandjale sobib ja seda kinnitab organisatsiooni sisedokument. Maksuseadustik keeldub aga mõistmast neid viiteid, mida tehakse iga kuu rahalise abina.

Selles dokumendis rõhutatakse, et maksed, mida saab käsitleda materiaalse abina ja mida ei maksustata üksikisiku tulumaksuga, makstakse ühekordselt. See tähendab kord aastas. Seega maksab töötaja, keda sama sündmusega seoses igakuiselt premeeritakse, üksikisiku tulumaksu täies ulatuses.

Üksikisiku tulumaks: mida maksustatakse?

On üldtunnustatud seisukoht, et tulumaksuga maksustatakse töötaja tulu, nagu põhimõtteliselt ka nimest selgub. Samas tasub arvestada ka sellega, et rahaline abi ei kuulu sageli töötaja sissetulekute hulka, kui see on oma olemuselt ühekordne.

Selgub, et tulumaksuga maksustatakse kogu töötasu osa, välja arvatud rahaline abi. Küll aga tasub mõelda, mille eest seda abi täpsemalt makstakse. Materiaalse abi pealt võib üksikisiku tulumaksu kas eemaldada või jätta puutumata. Samuti võetakse üksikisiku tulumaksu arvutamisel arvesse soodustuste olemasolu, näiteks mahaarvamisi töötaja enda või laste eest. Võib esineda ka kinnisvara mahaarvamisi.

Igasugune üksikisiku tulumaksu mahaarvamine on teatud summa, mida kogupalgalt ei maksustata. See tähendab, et kui töötaja tõi kaasa paketi dokumente, mis kinnitavad, et tal on üks alla 18-aastane laps, nimelt sünnitunnistus, milles ta on vanemana registreeritud, samuti mahaarvamisavalduse, siis 1400 tema palgast. ei maksustata tahet. See omakorda säästab 182 rubla kuus ehk 2184 rubla aastas. Vene Föderatsiooni elanike üldine määr on kolmteist protsenti.

Materiaalne abi. Üldine juhtum

Kuidas tulla toime üksikisiku tulumaksuga finantsabi pealt? Siinkohal tasub märkida, et seadusandlus reguleeris rangelt maksustamata summa. Siin on teatud piir, see saavutatakse nelja tuhande rubla ulatuses.

Siiski tasub broneerida. Ei kuulu maksustamisele Üksikisiku tulumaksu materjal Tekkepõhiselt abi töötajale juhul, kui ta ei ole aastaks saavutanud ülaltoodud piirmäära. See tähendab, et töötaja võib saada rahalist abi summas 4 tuhat, kuid see maksustatakse täielikult või osaliselt, kui ta on antud kalendriaasta eelmistel kuudel juba saanud sellise plaani viitsummasid. Ja siin pole vahet, kas see rahaline abi oli ühe asja jaoks või mitte.

Juhtumiuuring

Selle nüansi lõpuks mõistmiseks peaksime kaaluma mitmeid näiteid.

Seega, kui teatud töötaja sai jaanuaris ravi eest rahalise abina kaks tuhat rubla, siis summalt üksikisiku tulumaksu ei võeta. Septembris sai töötaja aga ka tuhat rubla, et laps esimesse klassi minekuks valmis seada. Selle toimingu näeb ette ettevõtte sisedokument, nimelt kollektiivleping. Samal ajal oli aasta rahalise abi kogusumma kolm tuhat rubla, mistõttu septembris finantsabilt üksikisiku tulumaksu maha ei arvata.

Detsembriks sai töötaja, kes tugines taas organisatsiooni kollektiivlepingule, uueks aastaks veel viisteistsada rubla. Kogusumma, mis koosneb kahest tuhandest jaanuaris, ühest septembris ja poolteisest detsembris, on 4500. See tähendab, et 500 rubla on antud juhul täpselt see ülejääk, mis maksustatakse.

Rahaline abi: lapse sünd

Rahaline abi lapse sünni puhul on eriartikkel. Väärib märkimist, et just seda tüüpi hinnangute puhul teeb maksuseadustik erandi. Nagu eespool mainitud, tunnustatakse rahalist abi ühekordsed maksed. See tähendab, et neid krediteeritakse üks kord. Osalisi summasid ei saa venitada mitme kuu peale.

Aga sisse sel juhul on mõned nüansid. Peamine erinevus teistest maksetest on see, et rahalist abi lapse sünni puhul ei maksustata kuni viiekümne tuhande rubla ulatuses. See summa arvutatakse aga lapse kohta ja jagatakse kahe vanema vahel. Juhul, kui igaüks neist saab selle sündmusega seoses oma töökohal rahalist abi, ei tohiks nende laekumiste kogusumma ületada viiskümmend tuhat rubla. Vastasel juhul maksustatakse kõik, mis koguneb üle normi.

Dokumendid rahalise abi andmiseks

Rahalise abi osas ei ole 2016. aasta maksustamisel täpsustatud, kas tööandja peab küsima teise vanema töökohalt tõendeid rahalise abi maksmise kohta. sellest lapsest. Paljud aga maandavad oma panuseid. Seda seletatakse sellega, et riigile maksude korrektse arvestamise eest vastutab tööandja.

Üldjuhul peab töötaja kirjutama avalduse, mis on adresseeritud direktorile või raamatupidajale, mõnikord ka ametiühinguorganisatsiooni esimehele. Rahalise abi väljastamise eest vastutav isik sõltub organisatsiooni sisedokumentidest. Avaldusele on lisatud lapse sünnitunnistus, mille eest küsitakse teatud summa. Soovi korral tuleb esitada ka teise vanema tõend. Tasu suurus ühe töötaja töökohas sõltub kollektiivlepingust.

Juhtumiuuring

Teatud abielupaar tõi oma töökohtadele avaldusi rahalise abi maksmiseks, mida neil oli poja sünni tõttu õigus saada.

Naine tõi kaasa käsitsi kirjutatud avalduse ja ka lapse sünnitunnistuse. Raamatupidamine palus tal tuua ka abikaasa töökoha tõendi, mis näitas, et mees sai lapse eest neli tuhat rubla. Tüdrukule anti viis tuhat, kuna see summa fikseeriti organisatsiooni sisedokumentides. Kuna kogusumma ei ületa viitkümmend tuhat, siis töötaja rahalist abi ei maksustata.

Lapse isa kirjutas omakorda avalduse ja lisas sünnitunnistuse koopia. Muid dokumente nad temalt ei nõudnud. Talle määrati neli tuhat rubla, nagu oli selle perioodi kollektiivlepingus ette nähtud. Samuti ei maksustatud tema väljamakset 13-protsendilise maksumääraga.

Kokku sai laps üheksa tuhat rubla, mida ei maksustata, kuna see summa on väiksem kui õigusaktides ette nähtud.

Rahaline abi matustel: üksikisiku tulumaks

Kas rahaline abi kuulub töötajale maksustamisele üksikisiku tulumaksuga, kui ta küsib seda seoses leinasündmusega? Armastatud inimese matused on üks neist asjadest. Väärib märkimist, et selliste maksete kogunemist saab kinnitada ainult siis, kui isik tegelikult suri lähedane inimene ja suhe on dokumenteeritud. Nende hulka kuuluvad vanemad, lapsed, õed või vennad. Nõod või muud õed-vennad ei sobi sellesse kategooriasse, hoolimata sellest, kui lähedane on suhe.

Väärib märkimist, et matmiseks või matmiseks antavat rahalist abi, samuti loodusõnnetuste ohvritele makstavaid makseid ei maksustata. Kogu summat ei maksustata. Siiski tasub naasta maksuseadustiku juurde ja veel kord meeles pidada, et makse peab olema ühekordne. Kui töötaja sai kunagi abi kümne tuhande väärtuses, siis seda ei maksustata. Kui ta aga kvartali jooksul iga kuu abi saab, siis tasub seda maksustada üldreegel st kuni nelja tuhandeni.

Finantsabi ja 2-NDFL

Seda tüüpi tunnistusel kajastub eraldi ka rahaline abi. Seetõttu näeb töötaja seda selles dokumendis kergesti.

Väärib märkimist, et rahaline abi kuni 4000 2-e isiku tulumaksu on selgelt nähtav. Pärast seda seda enam ei eraldata, vaid see sisaldub üldistes maksetes. Finantsabi ise kaasneb mahaarvamiskoodiga 503. See tähendab, et see summa on tavamääraga maksustamata.

Samas on materiaalsel abikoodil üksikisiku tulumaksus digitaalne väärtus. Kui me räägime abi kohta seoses lapse sünniga on see seotud ka mahaarvamiskoodiga 508. In üldine vaade finantsabi tekkekood on 2760 ja see on seotud mahaarvamiskoodiga.

Vorm 6 üksikisiku tulumaks. Mida ei tohiks dokumenti lisada?

Vormi 6-NDFL-i aruanne tekitab sageli palju küsimusi. Selgitusi vajab ka selle täitmine rahalise abi väljamaksete kohta.

Kohe tasub tähele panna, et ei tasu märkida neid liike, mida makstakse ühekordselt ja summad on täiesti maksuvabad. Nende hulka kuuluvad maksed seoses looduskatastroofiga, terroriaktide ohvritega või neile, kes on taotlenud rahalist abi seoses lähedaste surmaga.

Kui märgite sellel vormil real 020 sellised maksed, rikutakse selle valemi peamist võrdsust ja aruannet lihtsalt ei liideta.

See tähendab, et kui teatud töötaja sai oma naise matusteks rahalist abi summas viis tuhat rubla, siis kas rahaline abi tuleks lisada 6-NDFL-i? Vastus: ei.

Mida tuleks vormis 6-NDFL lisada?

Siiski, kas tasub kaasata ka muud tüüpi makseid, millel on ergutav iseloom? Jah. Nende maksete hulgas, mis tuleks lisada see vorm, saame kaasata neid abiliike, mis on juba täielikult maksustatud. Need sobivad reale “Viitlaekumiste summa”, millel on ka number 020.

Ka need rahalise abi liigid, mis on osaliselt maksustatud. Need kantakse ka reale number 020, kuid see osa, mis ei kuulu maksustamisele, kantakse veergu “Maksu mahaarvamise summa”. See hõlmab makseid, mis ei ole veel jõudnud aasta nelja tuhandeni või on selleni jõudnud osaliselt. Ja ka kõike, mis lapse sünniga kaasneb.

Materiaalne abi töötajatele on viis näidata, et ettevõte hoolib oma töötajatest ja toetab neid. Lisaks on maksuseadustikus selgelt kirjas palju punkte, mis võivad raamatupidajas kahtlusi tekitada. Seetõttu peate lihtsalt hoolikalt uurima regulatiivdokumente ja täitma aruandluses õigesti vastavad vormid. See aitab vältida probleeme maksuteenistusega.

Tõenäoliselt on peaaegu igaüks meist korduvalt saanud organisatsioonilt rahalist abi erinevatel eesmärkidel: puhkuse, ravi, vara ostmise, sugulaste surma jms lisatasu näol.
Maksustamise seisukohalt tekitavad kõik need maksed raamatupidamistöötajates palju küsimusi. Millistel juhtudel ja mis alusel tuleks rahalise abi eest tasuda üksikisiku tulumaks, ühtne sotsiaalmaks ja muud maksud? Kas see tuleks tööjõukulude hulka arvata?
Mida teha, kui rahalist abi anti isikule, kes ei ole organisatsiooni töötaja? Millised dokumendid peavad igal konkreetsel juhul selle tasumist kinnitama?
See artikkel on mõeldud selleks, et aidata raamatupidajal neid probleeme mõista ja võimalusel arvestada kõiki makse ja tasusid käsitlevate õigusaktide nüansse.

Rahaline abi ja selle maksmise allikad

Materiaalne abi viitab mittetootliku iseloomuga maksetele ja ei ole seotud organisatsiooni tegevuse tulemustega. Organisatsioon võib erinevatel põhjustel pakkuda rahalist abi nii töötajatele kui ka kolmandatele isikutele.

Ühe järgi makstakse rahalist abi kõigile või enamikule töötajatele näiteks lahkumisel järjekordne puhkus. Ja siis vastavalt punktile 12.7.5. määrused Föderaalne teenistus riigi statistika 10.18.2004 nr 49 „Föderaalriigi vormi täitmise ja esitamise korra kinnitamise kohta statistiline vaatlus Nr 1 - “Teave numbri ja palgad töötajad tegevusliigi järgi”, on see seotud ühekordsete ergutusmaksetega. Teiste sõnul antakse rahalist abi üksikutele töötajatele või muudele isikutele nende taotlusel erijuhtudel, näiteks ravimite ostmiseks, matmiseks ja muudeks majapidamisvajadusteks. Sel juhul kooskõlas punkt 13.20ülaltoodud resolutsiooni kohaselt on see sotsiaalmakse.

Üldjuhul rahalise abi suurus määratakse töölepingus (kollektiiv) tavaliselt absoluutarvudes või summas, mis on ametipalga kordne. Üksikjuhtudel määrab selle organisatsiooni juht. Rahalist abi makstakse töötaja avalduse alusel juhi loal ja korraldusel. Rahalise abi väljamaksmise korralduses tuleb näidata väljamakse põhjus ja suurus.

Rahalise abi andmise korra saab kehtestada töötajaga sõlmitavas töölepingus (lepingus) või kollektiivlepingus. Viimasel juhul on see üks töötaja materiaalse ergutusmeetoditest ja sisaldub tema töö eest tasumisel. Kooskõlas punkt 5, 7 PBU 10/99 Tööjõukulud kajastatakse tavategevuse kuluna ja need tuleb kajastada tootmiskulude kontodel. Kui rahalist abi ei ole töölepingus (kollektiiv) ette nähtud, loetakse see mittetegevuskuluks. (PBU 10/99 punkt 12) ja võetakse arvesse arvel 91-2 “Muud kulud”.

Millistest allikatest saab rahalist abi maksta? Selliseid allikaid on kaks: kas jaotamata kasum möödunud aastad või sissetulek organisatsiooni praegusest tegevusest. Siin peate meeles pidama, et puhaskasumist rahalist abi saavad otsustada ainult organisatsiooni omanikud. See otsus tuleb heaks kiita äriühingust osavõtjate (aktsionäride) üldkoosolekul ja protokollida. See järjekord on kehtestatud Art. 02.08.98 föderaalseaduse nr 14-FZ "piiratud vastutusega äriühingute kohta" artikkel 28 piiratud vastutusega äriühingutele ja lk. 11 punkt 1 art. 26. detsembri 1995. aasta föderaalseaduse nr 208-FZ artikkel 48 “On aktsiaseltsid» aktsiaseltside jaoks. Kui on olemas omanike kirjalik otsus, siis raamatupidamises kantakse rahalise abi summa maha kontolt 84 “Jaotamata kasum (katmata kahjum).”

Praktikas makstakse rahalist abi loomulikult kõige sagedamini jooksvate kulude arvelt. Sel juhul, nagu eelpool mainitud, loetakse see olenevalt töö- (kollektiiv)lepingu tingimustest kas tavategevuse kuluks või mittetegevuskuluks.

Võib juhtuda, et organisatsiooni tegevus on kahjumlik. Mida teha sel juhul rahalise abiga? Kui selle summad on töö- ja kollektiivlepingutes kindlaks määratud, tuleb need maksta. Aga enne iga-aastase läbimist finantsaruanded asutajad peavad otsustama tasuda finantseerimisallikaga katmata kulud kas otseinvesteeringute kaudu ettevõttesse või kaasates selleks välisinvesteeringuid või täiendavate sissemaksete kaudu põhikapitali suurendamisel.

Märge sellise peal oluline punkt: tulumaksu arvutamisel ei arvestata organisatsiooni kuludesse materiaalset abi, olenemata väljastamise eesmärgist. See on selgelt näidatud punkt 23 art. 270 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Vahet pole, kas rahalise abi maksmine on ette nähtud töö- (kollektiiv)lepinguga või mitte.

Ilmselgelt on lahknevuste vältimiseks raamatupidamises ja maksuarvestuses soovitav rahalist abi tasustamise korda reguleerivatesse dokumentidesse mitte lisada.

Niisiis saime teada, millistest allikatest rahalist abi makstakse, kuidas see raamatupidamises kajastub raamatupidamine ja miks see ei vähenda kasumi maksubaasi. Järgmisena analüüsime, millistel juhtudel ja milliseid makse tuleks selle tasumisel arvestada. Kõik see sõltub ennekõike finantsabi andmise eesmärkidest.

Üksikisiku tulumaks

Nagu märgitud artiklis Art. 210 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 23. peatükk "Isiku tulumaks"., maksubaasi määramisel kõik talle laekunud maksumaksja tulud nii sularahas kui ka sissetulekutes mitterahaliselt. Ainsad erandid on punktis loetletud sissetulekud Art. 217 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Rahalist abi antakse mitmel põhjusel. Neid aluseid liigitades võib rahalise abi summad jagada kahte rühma:

– rahalist abi, mis on täielikult maksuvaba, olenemata summast ( punkt 8 art. 217 Vene Föderatsiooni maksuseadustik);
– osaliselt maksust vabastatud rahaline abi, mille suurus on piiratud 2000 rublaga ( punkt 28 art. 217 Vene Föderatsiooni maksuseadustik).

Vaatame neid rühmi lähemalt.
Põhineb punkt 8 art. 217 Vene Föderatsiooni maksuseadustikÜhekordset rahalist abi saab väljastada mis tahes summas:

1. Tööandja poolt töötajale seoses tema pereliikme(te) surmaga või surnud töötaja pereliikmetele. Sel juhul tuleb juhi loal avaldusele lisada töötaja või tema pereliikme surmatunnistuse koopia ja vajadusel sugulust kinnitavate dokumentide koopiad: abielu- või sünnitunnistus.

Sulle teadmiseks: V Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi kiri 15. septembrist 2004 nr 03-05-01-04/12 antakse selgitusi, kes on töötaja pereliikmed. Selle dokumendi kohaselt põhineb Art. Vene Föderatsiooni perekonnaseadustiku artikkel 2 pereliikmete hulka kuuluvad töötaja vanemad (nii pensionil kui ka töötavad), aga ka töötaja lapsed, olenemata vanusest (nii õpilased, mittetöötavad kui ka töötavad). Töötaja abikaasa vanemad ei ole pereliikmed ja see, et nad koos elavad, ei oma tähtsust.

2. Venemaa Föderatsiooni territooriumil toimunud terrorirünnakutest mõjutatud isikute organisatsioon. Seda asjaolu tuleb kinnitada vastavate dokumentidega, näiteks siseministeeriumi tõendiga vms.

3. Venemaa ja välismaised heategevusorganisatsioonid kodanikele humanitaar- või heategevuslikku abi(nii sularahas kui ka mitterahas), mis on ette nähtud vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele heategevuslikud tegevused.

Märge:30. detsembri 2004. aasta föderaalseadus nr 212-FZ kõrvaldas lõikes 4 sisalduva vastuolu punkt 8 art. 217 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Selle olemus seisneb selles, et kuni 1. jaanuarini 2005 oli humanitaar- ja heategevusabi üksikisiku tulumaksust vabastatud vaid juhul, kui seda osutav organisatsioon oli kantud Vene Föderatsiooni valitsuse kinnitatud vastavasse nimekirja. Valitsus seda nimekirja aga ei kinnitanud. Seetõttu jäi lahtiseks küsimus sellise materiaalse abi maksustamise kohta, see tähendab, et see tulnuks üldiselt maksustada üksikisiku tulumaksuga (selgitused antud asja kohta Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi kiri 22. detsembrist 2003 nr 04-04-06/222).

Alates 1. jaanuarist 2005 on see nõue tühistatud ja nüüd tegevused heategevusorganisatsioonid ainult reguleeritud 11. augusti 1995. aasta föderaalseadus nr 135-FZ “Heategevuste ja heategevusorganisatsioonide kohta”, samuti Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste aktid. Seega on sellest aastast füüsilise abi summad, mida annavad Venemaa heategevusalaste õigusaktide sätteid täitvad organisatsioonid, üksikisiku tulumaksust vabastatud.

4. Kodanikele seadusandliku ja täidesaatva võimuorganite otsuste alusel seoses loodusõnnetusega või muu hädaolukorraga neile tekitatud materiaalse kahju või tervisekahjustuse hüvitamiseks.

Sel juhul kehtib 21. detsembri 1994. aasta föderaalseadus nr 68-FZ “Elanikkonna ja territooriumide kaitsmise kohta looduslike ja inimtegevusest tingitud hädaolukordade eest”. Selle seaduse järgi tunnistatakse hädaolukord, kui toimunud teatud territooriumil õnnetuse, ohtliku loodusnähtuse, katastroofi, loodus- või muu katastroofi tagajärjel, mis võib kaasa tuua või on toonud kaasa inimohvreid, kahju inimeste tervisele või keskkonnale looduskeskkond, olulist materiaalset kahju ja inimeste elutingimuste häirimist. Selle sündmuse toimumise fakti tuleb kinnitada ka asjakohaste dokumentidega (asutuste otsused riigivõim, tervisekaitse osakonna, SES jne tõendid).

5. Eelarvevahendite arvelt erinevad tasemed ja eelarvevälised vahendid vastavalt asjaomaste valitsusasutuste, madala sissetulekuga ja sotsiaalselt haavatavate kodanike kategooriate poolt igal aastal heakskiidetud programmidele sihtsummadena sotsiaalabi nii sularahas kui natuuras.

6. Ametiühingukomisjonid ametiühingu liikmetele liikmemaksude arvelt.

Kooskõlas punkt 28 art. 217 Vene Föderatsiooni maksuseadustik Tulumaksuga ei maksustata muul põhjusel antud materiaalset abi ettevõtte töötajatele ja endistele töötajatele, kes lahkusid töölt puude või vanuse tõttu pensionile jäämise tõttu, kui kokku ei ületa 2000 rubla maksustamisperiood(kalendriaasta) . Maksepõhjuseks võib olla näiteks lisatasu järgmise puhkuse eest, raske rahaline olukord, ravi, vara soetamine ja muud sotsiaalsed vajadused.

Sama summa piirmäär on kehtestatud puuetega inimestele antava rahalise abi puhul. avalikud organisatsioonid puuetega inimesed

Näide 1.

2005. aasta märtsis töötas Vympel LLC töötaja I.A. Petrov. esitas avalduse, milles palus rahalist abi ravi saamiseks.
Juht vaatas tema avalduse läbi ja otsustas anda töötajale abi 4000 rubla ulatuses.
Petrovi palk I.A. märtsiks oli 5000 rubla. Kolme kuu jooksul alates aasta algusest ei ületanud tema maksustatav tulu kokku 20 000 rubla. Märtsikuu palgast üksikisiku tulumaksu mahaarvamisel oli talle ette nähtud norm maksu mahaarvamine summas 400 rubla.

Üksikisiku tulumaks oli: (5000 - 400) x 13% = 598 rubla.

Rahalise abi summalt peetakse kinni üksikisiku tulumaks summas: (4000 - 2000) x 13% = 260 rubla.

Raamatupidamises kajastub rahalise abi väljastamine järgmistes kirjetes:

Sulle teadmiseks: välja arvatud rahalise abi summad punkt 28 art. 217 Vene Föderatsiooni maksuseadustik maksust vabastatud, piirates summat 2000 rublaga:

– raviarsti, nende töötajate, nende abikaasade, vanemate ja laste, samuti nende endiste töötajate (vanuspensionärid) ja puuetega inimeste poolt välja kirjutatud ostetud ravimite kulude hüvitamine või tasumine tööandja poolt. Maksuvabastust võimaldatakse nende ravimite ostmiseks tegelikke kulutusi kinnitavate dokumentide esitamisel. See võib olla arsti retsepti, sularahatšekk sularahas ravimite eest tasumisel maksekorraldus sularahata maksete jaoks;

– organisatsioonidelt või üksikettevõtjatelt saadud kingituste väärtus, mida kehtivate õigusaktide kohaselt ei maksustata pärandi- ega kinkemaksuga. Oluline on, et vastavalt Art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artiklid 128, 130 ja 572 kingituste hulka rahasummasid. See selgitus on antud Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi kiri 07/08/04 nr 03-05-06/176.

Seega tuleb eeltoodu kokkuvõtteks meeles pidada, et töötajatele või endistele töötajatele rahalise abi maksmisel peab raamatupidaja kõigilt summadelt, mis ületavad 2000 rubla (v.a. punkt 8 art. 217 Vene Föderatsiooni maksuseadustik), peab kinni üksikisiku tulumaksu. Kõigil muudel juhtudel, eriti kui antakse rahalist abi kodanikele, kes ei ole organisatsiooni töötajad, ja makstakse summasid, mida ei kata punkt 8 art. 217 Vene Föderatsiooni maksuseadustik, kogusummalt peetakse kinni üksikisiku tulumaks.

Ühtne sotsiaalmaks ja kindlustusmaksed V Pensionifond RF

Selle küsimuse kaalumisel on vaja pöörata tähelepanu asjaolule, et punkt 1 art. 236 Vene Föderatsiooni maksuseadustik määratleb selgelt UST maksustamise objekti: need on väljamaksed ja muud tasud organisatsiooni töötajatele, samuti organisatsioonis tsiviilõigusliku lepingu alusel töötavatele kodanikele, mille esemeks on töö tegemine, teenuste osutamine ja autorileping. Selgub, et selliste maksete hulka kuulub ka rahaline abi. Kuid nagu varem mainitud, ei vähendata rahalise abi suurust, olenemata selle vormist ja väljastamise eesmärgist. maksubaas tulundusorganisatsioonid. Seetõttu vastavalt punkt 3 art. 236 Vene Föderatsiooni maksuseadustik, neile ei kehti UST. Neilt ei võeta sissemakseid Vene Föderatsiooni pensionifondi, kuna vastavalt art. 10 Föderaalseadus 15. detsembri 2001. a nr 167-FZ “Kohustusliku pensionikindlustuse kohta Vene Föderatsioonis” pensionimaksed arvutatakse ühtse sotsiaalmaksuga samal alusel.

Kuid rahalist abi võib osutada ka isikutele, kes ei ole organisatsiooniga töö- või tsiviilõigusliku lepinguga seotud (näiteks töötaja pereliikmed, endised töötajad). Nendel juhtudel vastavalt punkt 1 art. 236 Vene Föderatsiooni maksuseadustik, sellele ei kehti ka UST ja pensionimaksed. Täiendavad selgitused selles küsimuses on esitatud Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi kiri 04/03/03 nr 04-04-04/32 “Maksete kohta kodanikele, kes ei tööta ettevõttes”.

Pealegi sisse Art. 238 Vene Föderatsiooni maksuseadustik Eraldi määratletakse alused, mille alusel materiaalne abi, olenemata makseallikast, ei kuulu UST-i ja vastavalt sellele ka pensionifondi sissemaksed. Need on organisatsiooni poolt antava ühekordse rahalise abi summad:

- üksikisikutele seoses loodusõnnetuse või muu hädaolukorraga neile tekitatud materiaalse kahju või tervisekahjustuse hüvitamiseks, samuti isikutele, kes kannatasid terroriaktide tõttu Vene Föderatsiooni territooriumil;
– surnud töötaja perekonnaliikmed või töötaja seoses tema pereliikme(te) surmaga.

Samal ajal kinnitavad sündmuse fakti samad dokumendid, mis olid loetletud varem - kui kaalutakse materiaalse abi maksustamist üksikisiku tulumaksuga sarnastel juhtudel.

Eriti tahaksin juhtida teie tähelepanu lk. 15 punkt 1 art. 238 Vene Föderatsiooni maksuseadustik. See puudutab eelarvevahenditest rahastatavate organisatsioonide materiaalse abi maksmist eelarveallikatest. Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule on alates 1. jaanuarist 2005 sellistest allikatest väljastatud materiaalse abi summad maksust vabastatud: summas, mis ei ületa 3000 rubla üksikisiku kohta maksustamisperioodil . Tuleb meeles pidada, et see norm kehtib ainult organisatsioonis töötavatele isikutele.

Märge: V Vene Föderatsiooni maksude ja maksude ministeeriumi kiri 22.09.2004 nr 05-1-05/501 “Vahekohtu praktika kasutamise kohta” Maksuametnikud nõuavad seda lk. 15 punkt 1 art. 238 Vene Föderatsiooni maksuseadustik ei saa kohaldada riigieelarveväliste fondide töötajatele. Nad selgitavad oma seisukohta sellega, et nende fondide vahendeid ei ole kõigi tasandite eelarvetes eelarvesüsteem RF ( punkt 4 art. Vene Föderatsiooni eelarveseadustiku artikkel 143). Riigieelarvevälised fondid peavad kaitsma kohtus vastupidist seisukohta.

Kui eelarvest rahastatav organisatsioon tegeleb ka ettevõtlusega, saades sellest tulu, siis on tal õigus osutada nendest tuludest materiaalset abi, taotledes neid makseid. punkt 3 art. 236 Vene Föderatsiooni maksuseadustik, ehk ühtse sotsiaalmaksuga ei maksustata. Samal ajal oli ette nähtud rahalise abi piiramine 3000 rubla ulatuses lk. 15 punkt 1 art. 238 Vene Föderatsiooni maksuseadustik, ei kehti enam. Sel juhul peab organisatsioon pidama eraldi arvestust nii eelarvest ja äritegevusest saadud tulude kui ka seda tüüpi tegevuste kulude kohta.

Õnnetusjuhtumite kohustusliku sotsiaalkindlustuse sissemaksed
tööl ja kutsehaigused

Määrates kindlaks, millistel alustel neid sissemakseid rahalise abi saamiseks arvutada, tuleks eelkõige juhinduda kinnitatud tööõnnetuste ja kutsehaiguste vastase kohustusliku sotsiaalkindlustuse rakendamiseks vajalike vahendite arvutamise, arvestuse ja kulutamise eeskirjadest. Vene Föderatsiooni valitsuse 2. märtsi 2000. a määrus nr 184. IN lõige 3 Selles resolutsioonis öeldakse, et kindlustusmakseid kogutakse organisatsiooni töötajate (sh vabakutseliste, hooajaliste, ajutiste ja osalise tööajaga töötajate) kõikidel alustel kogunenud palgasummadelt. Seega osutatakse materiaalset abi isikutele, kes ei ole liikmed töösuhted ettevõttega on maksubaasist täielikult välja jäetud.

Töötajatele antava rahalise abi osas on maksust vabastatud ainult kinnitatud nimekirjas nimetatud maksed. Vene Föderatsiooni valitsuse määrus nr 765. Rahalist abi antakse järgmistel alustel:

– töötajatele osutatav materiaalne abi seoses eriolukordadega, et hüvitada kodanike tervisele ja varale tekitatud kahju riigiasutuste ja kohalike omavalitsuste, välisriikide, aga ka valitsus- ja valitsusväliste riikidevaheliste otsuste alusel. organisatsioonid, mis on loodud vastavalt Venemaa Föderatsiooni rahvusvahelistele lepingutele. punkt 7);
– töötajatele antav rahaline abi seoses loodusõnnetuse, tulekahju, vara varguse, vigastusega, samuti seoses töötaja või tema lähisugulaste surmaga. punkt 8).

Sellest tulenevalt on kõigil muudel põhjustel vaja töötajatele makstud rahalise abi summadelt koguda kohustusliku sotsiaalkindlustuse sissemakseid tööõnnetuste ja kutsehaiguste vastu.

Näide 2.

Kasutame näite 1 andmeid. Vaadeldaval juhul tuleb rahalise abi summalt arvestada kohustusliku sotsiaalkindlustuse sissemaksed tööõnnetuste ja kutsehaiguste vastu ning teha järgmised kanded:

Organisatsioon saab selle maksu pealt kokku hoida, makstes rahalist abi (näiteks ravi eest raske majandusliku olukorra tõttu) mitte töötajale endale, vaid tema pereliikmetele. Sel juhul tuleb juhi rahalise abi maksmise korraldusele lisada töötaja pereliikme avaldus.

Materiaalse abi maksustamise tunnused
erimaksurežiimide (USNO ja UTII) alusel

Tuletagem meelde, millal Maksu erirežiimides asendatakse tulumaks, kinnisvaramaks ja ühtne sotsiaalmaks ühekordse maksu tasumisega. Pensionifondi sissemaksed arvutatakse vastavalt Vene Föderatsiooni kehtivatele õigusaktidele. Vastavalt punkt 2 art. Föderaalseaduse nr 167-FZ artikkel 10 Pensionimakseid arvestatakse ühtse sotsiaalmaksuga samades summades.

Nagu varem mainitud, ei kuulu materiaalne abi kuludesse, see tähendab, et seda makstakse vahenditest, mis jäävad organisatsiooni käsutusse pärast ühe maksu tasumist. Tundub, kooskõlas punkt 3 art. 236 Vene Föderatsiooni maksuseadustik rahalise abi summad ei kuulu pensionimaksete maksustamisele. Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 07.05.2004 kirjas nr 03-03-05/2/44 „Üksikisikutele tehtavate maksete, kinnipeetavate, maksude ja nendelt sissemaksete kohta lihtsustatud maksustamise korral süsteem,” selgitavad finantsosakonna esindajad oma seisukohta: „Tuleb arvestada, et seadustiku artikli 236 lõikes 3 sätestatut ei kohaldata organisatsioonidele, kes ei ole tulumaksu maksjad, sealhulgas organisatsioonidele, kes rakendavad lihtsustatud maksustamissüsteemi.

Seega võetakse üksikisikute kasuks fondidest pärast ühtse maksu tasumist tehtud väljamakseid kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusmakseid üldiselt kehtestatud viisil, kohaldamata seadustiku artikli 236 lõiget 3.. Nagu kirja tekstist tuleneb, rakendavad nad sama lähenemisviisi ettevõtetele, kes kasutavad maksustamissüsteemi ühtse arvestusliku tulu maksuna.

Seda arvamust kinnitas veel kord Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi hilisem 26. oktoobri 2004. a kiri nr 03-03-02-04/2/5 “Sundpensioni kindlustusmaksete tasumise kohta kindlustus lihtsustatud maksusüsteemi kohaldava organisatsiooni poolt. See ütleb seda Koodeksi artikli 236 lõikes 1 nimetatud maksed ja muud tasud, mille on kogunud üksikisikute kasuks lihtsustatud maksustamissüsteemi kohaldav organisatsioon, eelkõige rahaline abi puhkuseks, kingitused, preemiad pika tööstaaži eest, kuuluvad kohustuslike kindlustusmaksete sisse. pensionikindlustus ilma seadustiku artikli 236 lõike 3 sätete kohaldamiseta".

Rahandusministeeriumi hinnangul ei võeta pensionifondi kindlustusmakseid ainult ühekordse rahalise abi summade pealt, olenemata selle suurusest, alustes nimetatud alustel. lk. 3 spl. 238 Vene Föderatsiooni maksuseadustik(vt Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 12. mai 2004. a kiri nr 04-04-04/57 “Lihtsustatud maksustamissüsteemi kasutava organisatsiooni maksustamise kohta”).

Selle seisukohaga on võimalik vaielda vaid kohtus, toetudes näiteks sellele Vene Föderatsiooni Kõrgeima Arbitraažikohtu kiri 12.07.00 nr 55. Kohtuotsuses on kirjas, et pensionifondi kindlustusmakseid hinnatakse summadelt, mis töötajale teatud töötulemuse eest kogunenud on vastavalt Eesti Vabariigis. tööleping, samuti tasu tsiviillepingute alusel, mille esemeks on tööde tegemine ja teenuste tegemine. Rahaline abi on mittetootlikku laadi makse, mistõttu seda ei tohiks pensionimaksete arvutamisel kohaldada.

õiglus seda arvamust Seda kinnitab ka vahekohtupraktika. Niisiis, sisse Loodepiirkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 25. augusti 2004. aasta resolutsioon nr A44-2004/04-C9 märkis, et kooskõlas punkt 1 art. 236 Ja punkt 1 art. 237 Vene Föderatsiooni maksuseadustikkohustusliku pensionikindlustuse kindlustusmaksete arvestamise aluseks on väljamaksed ja hüvitised isikute kasuks seoses töötasuga. Oma olemuselt ühekordseid makseid selliseks ei klassifitseerita, mistõttu ei tohiks nende pealt koguneda sissemakseid pensionifondi.