أنواع الشركات الهولندية. مساعدة رواد الأعمال على الامتثال. المساهمة في الحصص العينية عند التسجيل
قم بتوسيع كافة الإدخالات تصغير كل الإدخالات
معلومات عامة
معلومات عامة
مملكة هولنداتقع في الجزء الغربي من أوروبا ، على الحدود مع بلجيكا وألمانيا.
منطقة هولنداتبلغ مساحتها 41.543 قدم مربع كم ، ويبلغ عدد السكان 16805.037 نسمة (2013). بواسطة التركيبة العرقيةغالبية السكان هولنديون (80.7٪) ، حوالي 5٪ مقيمين دول مختلفةالاتحاد الأوروبي ، والباقي ممثلة بجنسيات مثل الإندونيسيين ، والأتراك ، وسورينام ، والمغاربة ، وكذلك المقيمين في منطقة البحر الكاريبي ، إلخ.
رأس المالهولندا - أمستردام. اللغة الرسمية هي الهولندية.
العملة الوطنية- اليورو (EUR).
مناخفي هولندا معتدل ، بحري ، صيف بارد وشتاء معتدل. متوسط درجة الحرارة القصوىالهواء في الصيف (يوليو) +17 درجة مئوية ؛ متوسط درجة الحرارة الصغرى (يناير) + 1 درجة مئوية. في فصل الشتاء ، نادرًا ما تنخفض درجة حرارة الهواء إلى ما دون الصفر لفترة طويلة.
فارق الزمنمع موسكو - 3 ساعات.
معدل معرفة القراءة والكتابة- 99%.
رمز الهاتف – +31.
تاريخ
أعلنت مقاطعات هولندا المتحدة استقلالها عن إسبانيا عام 1579. كان القرن السابع عشر قرن اختراق لهولندا في الملاحة والتجارة ، وكان لهولندا مستعمرات ومستعمرات حول العالم. في عام 1815 ، بعد عشرين عامًا من الاحتلال الفرنسي ، تم إنشاء مملكة هولندا. أصبحت بلجيكا مملكة منفصلة في عام 1830. أعلنت هولندا حيادها خلال الحرب العالمية الأولى ، لكنها مع ذلك تعرضت للغزو والاحتلال من قبل ألمانيا. اليوم هولندا حديثة ، دولة متطورة، وكذلك أحد المصدرين الرئيسيين للمنتجات الزراعية. كانت هولندا أحد مؤسسي حلف الناتو والاتحاد الأوروبي ، كما لعبت دورًا نشطًا في تقديم عملة جديدة - اليورو. في عام 2010 ، لم تعد جزر الأنتيل الهولندية موجودة كدولة. أصبحت الجزر الأصغر ، بونير ، وسانت يوستاتيوس ، وسابا ، وحدات بلدية خاصة بهولندا. واستقبلت الجزيرتان الأكبر ، سينت مارتن وكوراساو ، مثل أروبا من قبلهما ، مركز منفصلأي أنها أصبحت دولًا تتمتع بالحكم الذاتي وتتمتع باستقلال ذاتي كبير داخل مملكة هولندا.
هيكل الدولة
مملكة هولندا مقسمة إلى 12 مقاطعة. بالإضافة إلى ذلك ، تضم المملكة جزر أروبا وكوراساو وسينت مارتن الواقعة في منطقة البحر الكاريبي ، والتي تتمتع بوضع كيانات دولة تتمتع بالحكم الذاتي.
هولندا ملكية دستورية.
رئيس الدولة- ملك وراثي يتمتع بسلطات محدودة للغاية.
قوة تنفيذيةينتمي إلى مجلس الوزراء ، وهو مجلس استشاري لمجلس الوزراء الهولندي. تتكون الحكومة عادة من 13 إلى 16 وزيرا ، فضلا عن عدد من وزراء الخارجية. رئيس الحكومة هو رئيس الوزراء.
السلطة التشريعيةيمثلها برلمان من مجلسين - البرلمان ، الذي يتألف من مجلس الشيوخ ، ما يسمى ب. الغرفة الأولى (75 مقعدا ، ينتخب أعضاء هذه الغرفة من قبل مجالس 12 محافظة لمدة أربع سنوات) ، ومجلس النواب ما يسمى. الغرفة الثانية (150 مقعدًا ، ينتخب أعضاء هذه الغرفة بالاقتراع الشعبي لمدة أربع سنوات).
الفرع القضائيتشمل: 19 محكمة محلية (محاكم ابتدائية) ، و 5 محاكم استئناف (في أمستردام وأرنهيم ومدن كبيرة أخرى) و المحكمة العليا. تتعامل هذه المحاكم مع القضايا المدنية والجنائية والضريبية. يتم تعيين القضاة من قبل الملك من قائمة يضعها المجلس الثاني للعقارات العامة ؛ الموعد لمدى الحياة ، لكن الحد الأدنى للسن هو 70 سنة.
اقتصاد
يعتبر الاقتصاد الهولندي سادس أكبر اقتصاد في منطقة اليورو ويتميز بصناعة مستقرة وبطالة معتدلة وتضخم ومعدل دوران كبير في التجارة الخارجية. يتم تقديم مساهمة كبيرة في رفاهية هولندا من قبل القطاع المالي و خدمات النقل: أمستردام هي واحدة من أكبر المراكز المالية في العالم ، وروتردام بها ميناء رئيسي. الصناعات الرئيسية هي المواد الغذائية والكيميائية وتكرير النفط والهندسة. يوظف القطاع الزراعي الآلي للغاية 2 ٪ فقط من السكان العاملين ، لكنه يمد صناعة الأغذية في البلاد إلى حد كبير ويمثل جزءًا كبيرًا من صادراته من البضائع.
معلومات عامة عن الشركة
نظام القانون
نظام قانونيتستند هولندا إلى القانون الروماني الجرماني وتتضمن عناصر من النظرية الفرنسية للقانون الجنائي.
لا يسمح الدستور بالمراجعة القضائية للقوانين التشريعية للبرلمان.
تقبل هولندا الولاية القضائية الإجبارية لمحكمة العدل الدولية مع بعض التحفظات.
الأشكال التنظيمية والقانونية
ينص التشريع الهولندي على إمكانية إنشاء الأشكال التنظيمية والقانونية التالية:
- شركة خاصة محدودة (Besloten Vennootschap ، B.V.) ؛
- شركة عامة محدودة (Naamloze Vennootschap، N.V.) ؛
- تعاوني
- شراكة محدودة (Commanditaire Vennootschap ، CV) ؛
- رجل أعمال فردي.
التسجيل
اسم الشركة
يجب أن يتوافق اسم الشركة مع متطلبات قانون الأسماء التجارية الهولندي (Handelsnaamwet) ، وهي كالتالي:
- عنصر إلزامي في الاسم ، يشير إلى الشكل القانوني لشركة ذات مسؤولية محدودة ، هو عبارة "Besloten Vennootschap" (أو يختصر "BV").
- قد يستخدم الاسم اللغة الهولندية أو أي لغة أخرى ، بشرط أن يكون الاسم مكتوبًا بأحرف لاتينية. لا يُسمح باستخدام الأسماء باللغة الروسية (أي باستخدام الأبجدية السيريلية).
- يجب ألا يكون الاسم مضللاً ، مما يعني أنه لا يمكنك استخدام اسم مماثل أو مشابه لأسماء الشركات المسجلة بالفعل. بمعنى آخر ، يجب أن يكون الاسم فريدًا في المنطقة والمنطقة التي تخطط الشركة للعمل فيها. وبالتالي ، يجب أولاً التحقق من الاسم المقترح مع سجل غرفة التجارة في المقاطعة التي ستقع فيها الشركة. يمكن للغرفة التجارية ، مقابل رسوم ، التحقق من الاسم للتأكد من تفرده في جميع أنحاء المملكة.
- يجب ألا يتطابق الاسم مع العلامات التجارية الموجودة. في الوقت نفسه ، تجدر الإشارة إلى أن غرفة التجارة لا تراقب هذه الحقيقة عند تسجيل الشركات ، لأن مكتب براءات الاختراع لدول البنلوكس الموجود في لاهاي مسؤول عن حماية العلامات التجارية.
- العناصر التالية من الاسم ومشتقاتها أو ما يعادلها في لغات اجنبية: البنك ، جمعية البناء ، المدخرات ، القروض ، التأمين ، التأمين ، إعادة التأمين ، إدارة الصناديق ، صندوق الاستثمار ، الائتمان ، الأمناء ، غرفة التجارة ، التعاون ، المجلس ، البلدية ، بالإضافة إلى أي عناصر أخرى تشير ضمنًا إلى وجود صلة مع الخدمات المصرفية أو أنشطة التأمين.
تسجيل الشركة
لتسجيل BV في هولندا ، يجب عليك اتباع الخطوات التالية:
- التحقق من اسم: اعتبارًا من يوليو 2011 ، لم تعد الغرفة التجارية تراجع أسماء الشركات. يمكنك الآن القيام بذلك بنفسك على الموقع الإلكتروني لغرفة التجارة مجانًا.
- قم بإعداد صك التأسيس والتوقيع عليه لدى كاتب العدل الهولندي: يجب أن يتضمن عقد التأسيس: النظام الأساسي للشركة ؛ اسم الشركة؛ موقع الشركة الأهداف الرئيسية (أنواع النشاط) للشركة ؛ حجم رأس المال المصرح به ومعلومات حول الأسهم المصدرة عند التسجيل ؛ صلاحيات المديرين لتمثيل مصالح الشركة (بشكل مشترك أو منفصل) ؛ تفاصيل المؤسس (المؤسسين) / المساهم (المساهمين) ؛ تعيين أول مدير عام (مدراء) ؛ فضلا عن الفترة المشمولة بالتقرير الأول.
- قم بتسجيل شركة لدى إحدى الغرف التجارية المحلية والحصول على رقم التسجيلج: يمكن التسجيل في الغرفة التجارية عبر الإنترنت أو شخصيًا. يستغرق التسجيل عبر الإنترنت بضع ساعات ، شخصيًا - أسبوع واحد. في الوقت نفسه ، يلزم العضوية في غرفة التجارة المحلية.
- احصل على تسجيل مع السلطات والسلطات الضريبية حماية اجتماعية : التسجيل لدى مصلحة الضرائب يستغرق 4-6 أسابيع. بالنسبة لضريبة الدخل ، يلزم تقديم ملف منفصل ، والذي يستغرق أيضًا 4 أسابيع.
يسمح لشركات الرف. ومع ذلك ، فإن إلغاء شرط الحصول على إذن من وزارة العدل ، ومتطلبات الحد الأدنى لرأس المال (18 ألف يورو) ، بالإضافة إلى تقرير البنك أو تقرير التدقيق ، زاد من الميل إلى تسجيل الشركات الجديدة بدلاً من شراء الشركات الجاهزة.
حساب البنك
تتبع البنوك الهولندية سياسة صارمة لقبول عملاء جدد ، على سبيل المثال ، تطلب معلومات حول المستفيد النهائي. إذا لم يكن المستفيد والمدير والمساهم من المقيمين في الاتحاد الأوروبي ، فقد يطلب البنك أيضًا معلومات إضافية حول هيكل الشركة والمستفيدين ومديري الشركة. خاصة إذا كانت هناك علاقة مع السلطات القضائية الخارجية. قد يكون الاتصال بالدول عالية الخطورة - كوبا وإيران وميانمار وكوريا الشمالية والسودان وسوريا - سببًا للرفض. تفتح بعض البنوك حسابات للشركات غير المقيمة ، ولكن لا يتم الترويج لهذه الخدمة عادة بشكل نشط.
تقييد النشاط
هناك أيضًا عدد من القيود على أنشطة الشركات الخاصة. لا يمكنهم ، دون إذن خاص ، إجراء الأعمال المصرفية و نشاط التأمين، تقديم الخدمات والخدمات المالية المتعلقة بتقديم القروض الاستهلاكية ، وكذلك العمل كوكالات توظيف.
مكتب مسجل
يجب أن يكون للشركات الهولندية مكتب مسجل (عنوان قانوني) في هولندا. يتم الاحتفاظ بسجل المساهمين والمحاضر والقرارات وسندات نقل الأسهم والسجلات الإدارية والمحاسبية في هذا المكتب المسجل.
ختم
لا توجد متطلبات إلزامية لوجود ختم الشركة.
إعادة الذل
غير مسموح بإعادة تصنيف الشركات من وإلى هولندا.
هيكل الشركة
مخرج
الحد الأدنى لعدد أعضاء مجلس الإدارة شركة هولنديةب. - واحد. يمكن أن يكون إما فردًا أو كيانًا قانونيًا. يتم إدخال المعلومات المتعلقة بالمديرين في سجل مفتوح. لا يحدد القانون شروط الإقامة للمديرين. ومع ذلك ، من أجل الاعتراف بشركة ما كمقيمة وبالتالي تكون قادرة على تطبيق معاهدات ضريبية مزدوجة ، يوصى بممارسة الإدارة والرقابة في هولندا. هذا يعني أن غالبية مديري الشركة يجب أن يكونوا مقيمين في هولندا ويجب أيضًا عقد جميع اجتماعات مجلس الإدارة في المملكة. علاوة على ذلك ، يوصى بأن يكون مدير واحد على الأقل مقيمًا للأمور اليومية ، مثل تجديد أو تغيير العقود المصرفية ، وفتح حسابات بنكية إضافية ، وإغلاق أو تغيير العقود المتعلقة باشتراكات الهاتف أو الإنترنت ، وتغيير المعلومات في الغرفة. التجارة والصناعة.
سكرتير
لا يُطلب من الشركات المسجلة في هولندا تعيين سكرتير للشركة.
شريك
الشركة الهولندية B.V. قد يكون لها مساهم واحد أو أكثر ، قد يكونون أفرادًا وكيانات قانونية ، أو مقيمين في هولندا أو غير مقيمين. يتم الكشف عن تفاصيل المساهمين للوكيل المحلي ، ولكن لا يتم إدخالها في سجل عام ما لم يكن لدى الشركة مساهم واحد فقط. ومع ذلك ، في الوقت نفسه ، تجدر الإشارة إلى أنه سيتم إدراج مؤسسي الشركة مباشرة في السجل العام ، بغض النظر عن عددهم. يجب عقد الاجتماعات العامة للمساهمين سنويًا في المكان المحدد في النظام الأساسي للشركة ، أو في أراضي البلدية التي يقع فيها المكتب المسجل للشركة. قد يكون مكان الاجتماعات المحدد في النظام الأساسي موجودًا في كل من أراضي هولندا وخارج هولندا (أصبح هذا الأخير ممكنًا مع بدء نفاذ التشريع المبسط لشركات BV). في حالة عقد الاجتماع العام في مكان مختلف عن الموقع المحدد ، لا يجوز اتخاذ القرارات إلا إذا كان المساهمون الحاضرون يمثلون رأس المال المصدر بالكامل للشركة.
المستفيد
تعتبر المعلومات المتعلقة بالمالك المستفيد لشركة هولندية سرية تمامًا ويتم الإبلاغ عنها كجزء من إجراءات العناية الواجبة الإلزامية فقط للوكيل المحلي والبنك الذي تم فتح الحساب فيه لدفع رأس المال المصرح به ، وكذلك إلى المدقق (إن وجد). هؤلاء الأشخاص لديهم الحق في الكشف عن معلومات حول المستفيد فقط في الحالات التي ينص عليها القانون بما يتوافق مع إجراء معين.
رأس المال والأسهم المصرح به
أدى تبسيط التشريع الخاص بشركات BV ، والذي دخل حيز التنفيذ في 1 أكتوبر 2012 ، إلى إدخال عدد من التغييرات المهمة المتعلقة برأس المال المصرح به لـ BV. قبل ذلك ، كان الحد الأدنى لرأس المال المعلن 18000 يورو. تم إلغاء هذا المطلب الخاص بالحصول على حد أدنى من رأس المال ودفع ثمنه.
وكان التغيير الآخر هو إمكانية تسمية رأس المال المصرح به للشركة ليس باليورو فحسب ، بل بعملات أخرى أيضًا.
تم أيضًا إلغاء شرط التضمين الإجباري في ميثاق BV لشرط يقيد نقل الأسهم ، والآن يمكن نقل / تداول الأسهم بحرية تامة.
يمكن لـ BV إصدار الأسهم المسجلة فقط ؛ لا يجوز إصدار الأسهم لحاملها أو الأسهم التي ليس لها قيمة اسمية. عادة ما تكون القيمة الاسمية للأسهم 1 يورو.
التجديد السنوي
يتم تجديد الشركات الهولندية سنويًا ويشمل ، كقاعدة عامة: الدفع مقابل خدمات أعضاء مجلس الإدارة والمساهمين المرشحين (إن وجد) ، وخدمات تزويد الشركة بعنوان قانوني ودفع رسوم لغرفة التجارة ( يعتمد مقدار الرسوم على حجم رأس المال المصرح به وعدد الموظفين).
تصفية
أسباب التصفية
يمكن تصفية شركة هولندية:
- طوعا - بقرار خاص من الاجتماع العام ؛
- في حالة وقوع حدث يؤدي ، وفقًا للنظام الأساسي ، إلى تصفية الشركة ؛
- إذا تم إعلان إفلاس الشركة.
- بقرار من الغرفة التجارية في حالة عدم امتثال الشركة لالتزامات إدارية معينة ؛
- حكم قضائي في الحالات التي ينص عليها القانون.
التصفية الاختيارية
يجب أن يكون قرار الجمعية العمومية بتصفية الشركة مسجلاً في السجل التجاري للغرفة التجارية مع بيان المصفي (المصفين). إذا لم يتم تعيين المصفين ، يتم تنفيذ واجبات لجنة التصفية من قبل مجلس الإدارة. يجب أن تحتوي جميع المنشورات والخطابات والوثائق والإعلانات من هذا التاريخ على الكلمات المضافة إلى اسم الشركة. في طور التصفية.
بعد بدء إجراءات التصفية ، تستمر الشركة في العمل بالقدر اللازم فقط لتصفية ممتلكاتها وتسوية التزاماتها. يقوم المصفي بإعداد ميزانية التصفية ، وإذا كان لدى الشركة أكثر من مساهم واحد ، فإن خطة التوزيع التي تحدد توزيع أصول الشركة والتزاماتها على الأشخاص المستحقين. يتم تسجيل رصيد التصفية وخطة التوزيع في السجل التجاري ويتم وضعها في مكتب الشركة أو في عنوان آخر حتى يتسنى للأطراف المهتمة التعرف عليهم.
المصفي ينشر باللغة الهولندية الجريدةوصحيفة وطنية يومية مع إعلان يوضح العنوان الذي يمكن العثور فيه على ميزانية التصفية وخطة التوزيع. في غضون شهرين من تاريخ هذا المنشور ، يجوز للدائنين أو غيرهم من الأشخاص المعنيين فحص هذه المستندات ورفع اعتراضاتهم. بعد شهرين ، إذا لم يكن هناك اعتراض ، يمكن توزيع الممتلكات المتبقية. يكمل هذا الإجراء تصفية الشركة ووجود الشركة ، ولكن يجب الاحتفاظ بدفاتر الشركة ووثائقها لمدة سبع سنوات أخرى. يجب تسجيل إتمام إجراءات التصفية في السجل التجاري للغرفة التجارية ، مع الإشارة أيضًا إلى اسم وعنوان الشخص المسؤول عن حفظ السجلات. يتم تخزين المعلومات الخاصة بالشركة المسجلة في السجل وقت التصفية فيه لمدة عشر سنوات أخرى.
إعادة فتح التصفية
إذا بقيت أي ممتلكات غير محققة بعد إتمام التصفية أو إذا كان الدائن أو المستفيد غير راضٍ ، يجوز "إعادة فتح" التصفية بناءً على قرار من المحكمة. في هذه الحالة ، يتم "إعادة إحياء" الشركة ، ولكن فقط لغرض إعادة تصفية الأصول أو الخصوم المتبقية. واذا وزع المستفيدون اموالا تزيد عن الموصوف يحق للمصفي المطالبة بالفائض الموزع بالفعل.
التصفية السريعة
إذا لم يكن لدى الشركة أي التزامات أو ممتلكات وقت قرار التصفية ، فإنها تتوقف عن الوجود من لحظة تسجيل القرار في السجل التجاري. نظرًا لعدم وجود تصفية فعلية للممتلكات وإيفاء مطالبات الدائنين في هذه الحالة ، لا يتم تعيين المصفي. في السجل ، يتم تسجيل قرار التصفية من قبل مجلس إدارة الشركة. يجب الاحتفاظ بالدفاتر والسجلات لمدة سبع سنوات بعد تصفية الشركة.
التصفية بقرار من الغرفة التجارية
يتم تصفية الشركة بقرار من غرفة التجارة إذا كان لدى الغرفة التجارية سبب للاعتقاد بأن حالتين على الأقل من الحالات التالية تنطبق على الشركة. شركة لمدة عام على الأقل:
- لم يدفع رسوم التسجيل في السجل التجاري منذ تاريخ الاستحقاق ؛
- وفقًا للمعلومات المسجلة في السجل التجاري ، ليس لديها مديرين ، ولم يتم تقديم طلب لتسجيلهم ؛ أو أن جميع المديرين المسجلين قد ماتوا أو لا يمكن الاتصال بهم لمدة عام واحد على الأقل على العنوان الموضح في السجل التجاري وعلى العنوان الموضح في قاعدة البيانات الشخصية البلدية ، أو إذا كانت قاعدة البيانات لا تحتوي على عنوان لمدة عام واحد على الأقل ؛
- لا تفي بالتزاماتها بالإفصاح عن البيانات المالية السنوية أو الميزانية العمومية مع الإيضاحات ؛
- لم يستجب بشكل صحيح لخطاب إخطار رسمي يطلب تقديم إقرار ضريبة الدخل.
بعد ثمانية أسابيع من تاريخ الإخطار ، تقوم الغرفة التجارية ، بقرارها ، بتصفية الشركة ، ما لم تتلقى تأكيدًا بحلول ذلك الوقت بأن المخالفات المحددة في الإشعار لا تنطبق على الشركة أو تم القضاء عليها.
يتم إبلاغ قرار الغرفة التجارية إلى الشركة والمديرين المسجلين. تنشر الغرفة التجارية أيضًا إخطارًا بتصفية الشركة في الجريدة. إذا تعذر تعيين مصفٍ أو مصفٍ ، تتولى الغرفة التجارية تصفية الممتلكات. بناء على طلب الغرفة التجارية ، للمحكمة أن تعين مصفًا إضافيًا أو أكثر.
التصفية بأمر من المحكمة
تقوم محكمة المقاطعة بتصفية الشركة إذا:
- ارتكبت انتهاكات أثناء تأسيس الشركة.
- لا يتوافق ميثاق الشركة مع المتطلبات التي ينص عليها القانون ؛
- لا تفي الشركة بالمتطلبات الموضوعة للكيانات القانونية لهذا الشكل التنظيمي والقانوني.
تتمتع محكمة المقاطعة بصلاحية تصفية الشركة إذا انتهكت من هذا النوعقيود الشركات والمحظورات أو إذا انتهكت الشركة بشكل صارخ أحكام ميثاقها. تتخذ المحكمة قرار التصفية بناءً على الطلب ذي الصلة للشخص المعني أو مكتب المدعي العام.
تحصيل الضرائب
الضرائب على الأفراد
تحصيل الضرائب فرادىيعتمد على الإقامة. يتم فرض ضريبة على السكان على الدخل في جميع أنحاء العالم ، بينما يتم فرض ضريبة على غير المقيمين فقط على الدخل المكتسب في هولندا.
ينقسم الدخل الشخصي إلى 3 فئات حسب مصدر الدخل ، ولكل فئة من الفئات الثلاث معدلات ضريبية خاصة بها.
الفئة 1هو الدخل من العمل وملكية المنزل ، والذي يخضع للضريبة على نطاق تصاعدي بالمعدلات التالية:
| 1 - 19.645 يورو | 5,85% |
| 19.646 - 33.363 يورو | 10,85% |
| 33364 - 55991 يورو | 42% |
| من 55992 يورو | 52% |
الفئة 2يمثل الدخل من المشاركة الكبيرة في رأس مال الشركة ، والذي يخضع للضريبة فقط إذا كان حجم المشاركة المباشرة أو غير المباشرة في رأس مال الشخص يتجاوز 5٪ من رأس المال المصدر للشركة. تخضع أرباح الأسهم وأرباح رأس المال من تحويل الأسهم للضريبة بمعدل 25٪.
الفئة 3يمثل الدخل من المدخرات والاستثمارات. يتم فرض الضريبة بنسبة 30٪ ، ولكن ليس على المبلغ الكامل لهذا الدخل ، ولكن فقط على 4٪ من صافي قيمة الأصول ، مما يؤدي إلى معدل ضرائب فعلي بنسبة 1.2٪ من صافي قيمة الأصول. بالإضافة إلى ذلك ، لا يتم فرض ضرائب على الدخل الذي لا يتجاوز 21139 يورو. يتم احتساب صافي قيمة الأصول على أنها متوسط تكلفة رأس المال اعتبارًا من 1 يناير و 31 ديسمبر من السنة ذات الصلة. تشمل حقوق الملكية المدخرات والحسابات المصرفية والمنزل الثاني والأسهم العادية والأسهم الأخرى.
يتم احتساب المبلغ الإجمالي للضريبة بجمع الضرائب لفئات الدخل الثلاث ، بتطبيق إجمالي الاستقطاعات.
السنة الضريبية هي نفسها السنة التقويمية. يجب تقديم الإقرار الضريبي بحلول الأول من أبريل من العام التالي. في حالة التأخر في تقديم الإقرار أو عدم تقديمه ، أو التأخر في السداد أو عدم دفع الضرائب ، يتم تقديم غرامات إدارية. إذا تمكنت السلطات الهولندية من إثبات الاحتيال ، فمن الممكن فرض عقوبات جنائية.
ضريبة الدخل
تُفرض ضريبة الدخل على جميع الشركات المؤسسة في هولندا (دافعو الضرائب المقيمون) ، وكذلك بعض الشركات غير المقيمة التي تحصل على دخل في هولندا. بموجب قانون ضريبة الشركات ، تعتبر جميع الشركات التي تم تأسيسها بموجب القانون الهولندي مسجلة في هولندا. العوامل الأخرى التي يجب أخذها في الاعتبار عند تحديد ما إذا كانت الشركة مسجلة في هولندا أم لا تشمل ما يلي: 1) مكان الإدارة الفعالة ؛ 2) موقع المكتب الرئيسي ؛ 3) مكان انعقاد اجتماعات المساهمين.
تُفرض ضريبة الدخل على جميع الأرباح المتأتية من ممارسة الأنشطة ، بما في ذلك الدخل من المصادر الأجنبية والدخل السلبي والمكاسب الرأسمالية.
معدل الضريبة 20٪ في حالة الربح لا يتجاوز 200000 يورو و 25٪ في حالة تجاوز المبلغ المحدد.
يجب تقديم الإقرار الضريبي بحلول الأول من يونيو من العام الميلادي التالي. يتم تقديم غرامات إدارية للتقديم المتأخر للإعلان أو عدم تقديمه ، وكذلك التأخر في السداد أو عدم دفع الضرائب. إذا تمكنت السلطات الهولندية من إثبات الاحتيال ، فمن الممكن فرض عقوبات جنائية.
ضريبة الأرباح الرأسمالية
يتم تضمين المكاسب الرأسمالية في القاعدة الضريبيةعلى ضريبة الدخل. بموجب قواعد الإعفاء من المشاركة ، تُعفى المكاسب الرأسمالية المتأتية من بيع أسهم الشركة من ضريبة الدخل.
خسائر
يمكن ترحيل الخسائر لمدة 9 سنوات واستردادها لمدة عام واحد. يمكن ترحيل الخسائر المتكبدة بين عامي 2009 و 2011 لمدة 3 سنوات عند الطلب ، وفي هذه الحالة يقتصر الترحيل على 6 سنوات. تنطبق قيود محددة على الخسائر التي تتكبدها الشركات التي يتم تمويل عملياتها بنسبة 90٪ على الأقل.
أرباح
أرباح الأسهم التي تتلقاها شركة مقيمة هولندية معفاة من الضرائب بموجب قواعد الإعفاء من المشاركة (انظر أدناه). قواعد الإعفاء من المشاركة).
قواعد الإعفاء من المشاركة
ينص قانون ضريبة الدخل على ما يسمى "إعفاء المشاركة" - القواعد الموضوعة لتجنب الازدواج الضريبي على الأرباح التي توزعها شركة تابعة للشركة الأم. لتطبيق الإعفاء من المشاركة يجب استيفاء عدة شروط:
- يجب أن تمتلك الشركة الأم 5٪ على الأقل من أسهم الشركة التابعة ؛
- يجب ألا تكون الشركة التابعة "شركة استثمار محفظة من ولاية ضريبية منخفضة" ، أي يجب أن تفي بواحد على الأقل من المعايير التالية:
- تتكون أصول الشركة التابعة من أقل من 50٪ من الأصول "السلبية" ، وفقًا لقيمتها السوقية ("معيار الأصول") ؛ أو
- إذا لم يتم استيفاء معيار الأصل ، فإن ضريبة الدخل الفعلية المستحقة الدفع من قبل الشركة التابعة هي على الأقل 10٪ من دخلها الخاضع للضريبة - مترجماً وفقاً لمعايير المحاسبة الهولندية ("المعيار الضريبي") ؛ أو
- إذا لم يتم استيفاء معيار الأصل والمعيار الضريبي ، فإن الشركة التابعة هي شركة لها استثمارات في العقارات (أي أن 90٪ على الأقل من أصولها تتكون من عقارات).
الحوافز الضريبية
يوجد في هولندا أنواع مختلفة الحوافز الضريبية. وفقًا لنظام "فئة الابتكار" ، تم تطوير الدخل بشكل مستقل الملكية الفكرية، خاضع للضريبة بمعدل 5٪.
بالنسبة للتكاليف والمصروفات (بخلاف الرواتب) المتعلقة مباشرة بأنشطة البحث والتطوير ، يحق لدافع الضرائب الحصول على بدل البحث والتطوير. بفضل هذا البدل ، تم تخفيض مبلغ الدخل الخاضع للضريبة ، بحيث بلغت نسبة المخصص في عام 2013 54٪ من تكاليف ومصاريف البحث والتطوير. إذا أخذنا معدل ضريبة الدخل الأساسي بنسبة 25٪ ، فإن صافي الفائدة هو 13.5٪.
يطبق نظام خاص لرسوم السفن على شركات الشحن. صناديق الاستثمارالتي تفي بشروط معينة معفاة من الضرائب.
السنة الضريبية
تتزامن السنة الضريبية عادة مع تقويم سنوي، على الرغم من أن الترحيل ممكن إذا انعكس ذلك في عقد التأسيس. عادة ما تستمر السنة الضريبية 12 شهرًا ، ولكن من الممكن أن تكون الفترات أقصر أو أطول في سنة تأسيس الشركة.
ضريبة القيمة المضافة
تُدفع ضريبة القيمة المضافة على بيع السلع والخدمات ، وشراء السلع من قبل الشركات ، وكذلك على استيراد البضائع إلى أراضي هولندا.
اعتبارًا من 1 أكتوبر 2012 ، تم زيادة معدل ضريبة القيمة المضافة الأساسي من 19٪ إلى 21٪. يتم تطبيق معدل مخفض قدره 6٪ على بيع واستيراد وشراء فئات معينة من السلع ، بما في ذلك: الأغذية والأدوية. الأعمال الفنية؛ الكتب والصحف والمجلات. نقل الركاب ، إلخ. هناك أيضًا معدل ضريبة القيمة المضافة الصفري لتصدير البضائع إلى أراضي دول الاتحاد الأوروبي.
محاسبة ضريبة القيمة المضافة
لا يوجد حد تسجيل ضريبة القيمة المضافة في هولندا.
الفترة الضريبية وتقارير ضريبة القيمة المضافة
اعتمادًا على مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة ، يتم تقديم الإقرارات شهريًا أو ربع سنويًا أو سنويًا. يجب تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة حتى لو لم يتم استلام ضريبة القيمة المضافة أو دفعها. ما يسمى ب "الإعلانات الصفرية" إلزامية أيضًا "للشركات الخاملة". في حالة الايداع المتأخر إعلان صفر»تحتسب السلطات الضريبية المبلغ الخاضع للضريبة وتفرض غرامات ، بالإضافة إلى الإذن بتقديم إقرار ربع سنوي أو سنوي يمكن تحويله إلى أساس شهري.
الضريبة عند المصدر
تخضع أرباح الأسهم المدفوعة للمقيمين أو غير المقيمين لضريبة استقطاع بنسبة 15٪. بالنسبة للمقيمين ، يمكن تقييد الضريبة المدفوعة عند المصدر مقابل الالتزامات الضريبية للمستلم - كيان قانوني أو فرد. بالنسبة لغير المقيمين ، في معظم الحالات ، تكون ضريبة الاستقطاع هي المبلغ النهائي للضريبة. قد يتم تخفيض معدل 15٪ إذا تم تطبيق اتفاقية الازدواج الضريبي ، أو قد لا يتم فرض ضريبة الاستقطاع على الإطلاق إذا تم تطبيق قاعدة الإعفاء من المشاركة أو إذا تم توزيع أرباح الأسهم على الشركة الأم التي تتوافق مع متطلبات الاتحاد الأوروبي الأم- التوجيه الفرعي.
لا توجد ضريبة استقطاع على الفوائد أو الإتاوات أو رسوم الخدمات الفنية.
رسوم الضريبة
لا توجد رسوم دمغة في هولندا.
رسوم سنوية
لا توجد رسوم سنوية للشركات في هولندا.
ضرائب ورسوم أخرى
تدابير مكافحة التجنب
التسعير التحويلي: يجب أن تكون أسعار السلع والخدمات داخل الشركة متساوية ، ومن الضروري الاحتفاظ بوثائق المعاملات داخل الشركة. من الممكن إبرام اتفاقية بشأن التحديد الأولي للأسعار من أجل استخدام طريقة معينة لتشكيل التحويل.
الرأسمالية الرقيقة: تم إلغاء قواعد الرسملة الصغيرة واستبدالها بأخرى جديدة سارية اعتبارًا من 1 يناير 2013. بموجب القواعد القديمة ، لم تكن مصروفات الفائدة المدفوعة للشركات التابعة والمنسوبة إلى "الديون الزائدة" (أي الدين الزائد عن نسبة الدين إلى حقوق الملكية 3: 1) خاضعة للحجب. بموجب القواعد الجديدة ، يتم إلغاء خصم تكاليف الفائدة المرتبطة بالديون الزائدة ، والتي ترتبط بتكلفة الحصول على مشاركة من الشركة. يتم احتساب الديون الزائدة باستخدام طريقة رياضية تستبعد المصالح التشغيلية المكتسبة من طرف ثالث.
الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة: لا يوجد قانون منفصل بشأن الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة ، ولكن هناك التزام بإعادة تقييم ملكية أكثر من 25٪ من الأسهم في الشركات ذات الضرائب المنخفضة ، والتي تتكون أصولها من 90٪ على الأقل من الأصول "السلبية" سنويًا.
آخر: يعتبر القانون مخالفاً إذا كان سبب الصفقة أو سلسلة المعاملات هو التهرب الضريبي.
متطلبات الختام: رقم.
معاهدات الازدواج الضريبي
دخلت هولندا في معاهدات ضريبية مزدوجة مع 126 سلطة قضائية من خلال:
- 97 DTC: أستراليا ، أذربيجان ، ألبانيا ، الأرجنتين ، أرمينيا ، أروبا ، بنغلاديش ، بربادوس ، البحرين ، بيلاروسيا ، بلجيكا ، بلغاريا ، البوسنة والهرسك ، البرازيل ، المملكة المتحدة ، المجر ، فنزويلا ، فيتنام ، غانا ، ألمانيا ، هونغ كونغ ، اليونان ، جورجيا ، الدنمارك ، مصر ، زامبيا ، زيمبابوي ، إسرائيل ، الهند ، إندونيسيا ، الأردن ، أيرلندا ، أيسلندا ، إسبانيا ، إيطاليا ، كازاخستان ، كندا ، قطر ، الصين ، كوريا ، كوسوفو ، الكويت ، قيرغيزستان ، كوراكاو ، لاتفيا ، ليتوانيا ، لوكسمبورغ ، ملاوي ، ماليزيا ، مالطا ، المغرب ، المكسيك ، مولدوفا ، منغوليا ، نيجيريا ، نيوزيلاندا، النرويج ، الإمارات العربية المتحدة ، عمان ، باكستان ، بنما ، بولندا ، البرتغال ، روسيا ، رومانيا ، المملكة العربية السعودية، صربيا ، سنغافورة ، سينت مارتن ، سلوفاكيا ، سلوفينيا ، سورينام ، الولايات المتحدة الأمريكية ، طاجيكستان ، تايلاند ، تايوان ، تونس ، تركيا ، أوغندا ، أوزبكستان ، أوكرانيا ، أوروغواي ، الفلبين ، فنلندا ، فرنسا ، كرواتيا ، الجبل الأسود ، جمهورية التشيك ، سويسرا ، السويد ، سري لانكا ، إستونيا ، إثيوبيا ، جنوب أفريقيا ، اليابان ؛
- 29 TIEA: أنغيلا ، أندورا ، أنتيغوا وبربودا ، جزر البهاما ، بليز ، برمودا ، جزر فيرجن البريطانية ، غيرنسي ، جبل طارق ، غرينادا ، جيرسي ، دومينيكا ، جزر كايمان ، كوستاريكا ، جزر كوك ، ليبيريا ، ليختنشتاين ، جزر مارشال ، موناكو ، مونتسيرات ، جزيرة مان ، ساموا ، سانت فنسنت وجزر غرينادين ، سانت كيتس ونيفيس ، سانت لوسيا ، سان مارينو ، سيشيل ، جزر ترك وكايكوس.
مراقبة العملات
لا توجد ضوابط على الصرف الأجنبي في هولندا.
الإبلاغ
القوائم المالية
يتعين على جميع الشركات الهولندية إعداد بيانات مالية سنوية وتقديمها إلى غرفة التجارة. يجب إعداد التقارير في غضون 5 أشهر بعد نهاية السنة الماليةتمت الموافقة عليها من قبل الاجتماع العام في غضون شهرين بعد إعدادها وتقديمها في غضون 8 أيام بعد الموافقة عليها. على أي حال ، يجب تقديم البيانات المالية السنوية في موعد لا يتجاوز 13 شهرًا من نهاية السنة المالية. يجوز للجمعية العامة للمساهمين تمديد فترة إعداد الحسابات السنوية بحد أقصى 6 أشهر.
يجب أن يتضمن التقرير ما يلي:
- تقرير المديرين
- البيانات المالية (الميزانية العمومية ، بيان الدخل ، الملاحظات) ؛
- معلومات أخرى.
تعتمد متطلبات محتوى التقارير على فئة الشركة. هناك ثلاث فئات من هذا القبيل: صغيرة ومتوسطة وكبيرة:
على سبيل المثال ، لا يُطلب من الشركات الصغيرة إعداد تقرير المديرين أو تقديمه. الشركات الصغيرة هي تلك التي تستوفي شرطين على الأقل من الشروط الثلاثة المذكورة أعلاه لمدة عامين متتاليين. تم تحديد هذه الأرقام على أساس موحد. هذا يعني أنه يأخذ في الاعتبار الأصول ودوران وموظفي الشركة التي تمتلك فيها شركة هولندية بشكل مباشر أو غير مباشر أغلبية مسيطرة. ومع ذلك ، لا تنطبق هذه القاعدة على الحالات التي تكون فيها الشركة الهولندية معفاة من متطلبات إعداد البيانات المالية الموحدة نظرًا لحقيقة أن الشركة هي شركة وسيطة (قابضة).
عند تسجيل شركة جديدة ، لا ينطبق شرط السنتين. وبناءً عليه ، سواء كانت الشركة صغيرة أم لا يتم تأسيسها على أساس البيانات المالية للسنة المالية الأولى. يتم تطبيق نتائجها على أول سنتين ماليتين.
بالإضافة إلى ذلك ، قد تُعفى شركة هولندية تنتمي إلى مجموعة شركات ، في بعض الحالات ، من تقديم بيانات مالية في هولندا. يتطلب هذا الإعفاء ، في جملة أمور ، استيفاء الشروط التالية:
- يجب أن تعلن الشركة الأم للمجموعة كل عام أنها مسؤولة عن جميع ديون الشركة ؛
- يتم تضمين المعلومات المالية الخاصة بالشركة الهولندية في البيانات المالية الموحدة للشركة الأم.
مراجعة
يجب أيضًا أن يكون الإبلاغ معتمدًا من قبل مدقق حسابات مستقل مرخص. ومع ذلك ، تُعفى الشركات الصغيرة من متطلبات التدقيق.
العائد السنوي
نظرًا لعدم وجود نظير للعائد السنوي في القانون الروسي ، فإننا نعتبر أنه من الضروري توضيح هذا المفهوم. العائد السنوي هو مرجع موجزعلى الهيكل الحالي للشركة ، والذي يتم إعداده سنويًا. عادة ما تشمل:
- بيانات التثبيت (تاريخ التسجيل ، العنوان القانوني) ؛
- معلومات عن المديرين واستقالاتهم ؛
- معلومات عن الأمناء واستقالاتهم ؛
- معلومات حول رأس المال المصرح به والقيمة الاسمية للأسهم وعدد الأسهم المصدرة ؛
- معلومات عن المساهمين وتحويل الأسهم.
إقرار ضريبي
يجب على الشركات في هولندا تقديم إقرار ضريبي سنوي في غضون 6 أشهر من نهاية السنة المالية. يتم تقديم الإعلان إلى في شكل إلكتروني. يجب أن يكون الإقرار مصحوبًا بجميع المعلومات اللازمة لتحديد الدخل الخاضع للضريبة ، بما في ذلك الميزانية العمومية وبيان الدخل والمعلومات الأخرى التي يطلبها مفتش الضرائب. إذا فشلت الشركة في الوفاء بهذه الالتزامات أو فشلت في تقديم إقرار مكتمل بشكل صحيح ، يجوز للمساح إصدار تقييم الممتلكات للأغراض الضريبية.
الإعلان الإلكتروني إلزامي لأصحاب المشاريع ، وضريبة الدخل ، وضريبة القيمة المضافة ، والتسليم داخل الاتحاد الأوروبي ، وضريبة الرواتب ، والرسوم الجمركية ، وضريبة الاستهلاك ، ونقل البضائع القابلة للانتقاص.
تكون السنة الضريبية بشكل عام هي نفسها السنة التقويمية ، على الرغم من إمكانية حدوث تغييرات إذا تم تحديدها في عقد تأسيس الشركة. عادة ما تستمر السنة الضريبية 12 شهرًا ، لكن السنة الأولى (سنة تأسيس الشركة) يمكن أن تكون أطول أو أقصر.
تُفرض غرامة إدارية على التأخير في تقديم الإقرار أو عدم تقديمه ، وكذلك على التأخير في السداد أو عدم السداد. يمكن فرض عقوبات جنائية إذا تمكنت السلطات الهولندية من إثبات الاحتيال أو الإهمال الجسيم.
قانون جديد حول الشركات المالية
تعديلات قانون المساعدة الضريبية الدولية (2014)
في 1 كانون الثاني (يناير) 2014 ، دخلت التعديلات على تعديل قانون ضريبة المساعدة الدولية حيز التنفيذ في هولندا ، مما سمح للسلطات الضريبية للبلد بالكشف تلقائيًا إلى البلدان الشريكة بموجب المعاهدات الضريبية عن معلومات حول الشركات التي تتمتع بمزايا بموجب اتفاقيات لتجنب الازدواج الضريبي.الضرائب ، ولكن ليس لديك تواجد فعلي كافٍ (مادة) في أراضي هولندا. يهدف هذا التشريع الجديد إلى أداء الشركات الهولندية الوظيفة الماليةفي مجموعة الشركات ، أي مقابل الشركات التي تستوفي المعايير الثلاثة التالية في وقت واحد:
- 70٪ على الأقل من أنشطة الشركة الهولندية خلال العام عبارة عن عمليات لتمويل شركات المجموعة أو دفع الإتاوات (الإتاوات) أو عمليات التأجير ؛
- الشركة الهولندية والأطراف المالية المقابلة لها في نفس المجموعة ؛
- شركة هولندية لا تفي بالمتطلبات الدنيا الجديدة للتواجد الفعلي في هولندا ، وهي ما يلي:
- ما لا يقل عن نصف أعضاء مجلس الإدارة هم من سكان هولندا ؛
- يتمتع المخرجون الهولنديون المقيمون بالمهارات المهنية اللازمة لأداء واجباتهم بشكل صحيح بموجب القانون ؛
- تمتلك الشركة موظفين مؤهلين لتنفيذ عملياتها وإدارتها (يكفي لهذا الغرض إشراك متخصصين خارجيين) ؛
- قرارات الإدارةقبلت في هولندا.
- يقع الحساب المصرفي الرئيسي للشركة في هولندا (يتم استيفاء هذا الشرط أيضًا إذا لم يكن البنك هولنديًا ، ولكن الحساب يُدار من قبل الإدارة الهولندية) ؛
- يتم الاحتفاظ بدفاتر المحاسبة في أراضي هولندا ؛
- يقع المكتب المسجل للشركة في هولندا ، ووفقًا للشركة ، لا تعتبر مقيمة ضريبية في أي بلد آخر ؛
- الشركة لديها رأس مال كافٍلتنفيذ الأنشطة وتغطية المخاطر ؛
- تتحمل الشركة مخاطر العمل الحقيقيةفيما يتعلق بأنشطتها المالية أو المتعلقة بالترخيص أو التأجير.
تنطبق هذه المتطلبات فقط على الشركات التي تمثل شركات تمويل جماعي وتستفيد من معاهدات الازدواج الضريبي الهولندية. الشركات الأخرى معفاة من هذا المطلب.
هناك عدة أنواع من الكيانات القانونية (rechtsvormen) التي يمكن لأصحاب المشاريع إنشاؤها في هولندا. يمكن تقسيمها إلى مجموعتين: مدمجة (شكل قانوني إلزامي) وغير مدمجة (الشكل القانوني اختياري).
يمكن لوكلاء تأسيس شركتنا في هولندا مساعدتك في اختيار النوع المناسب للشركة لعملك.
الهياكل التجارية الموحدة (Rechtvorm met rechtspersoonlijkheid)
يجب أن يكون للكيانات المدمجة شكل قانوني (أي شخص اعتباري أو كيان قانوني) يمثله مستند أعده كاتب عدل. يحمي هذا النموذج المالك من الديون المحتملة التي تتكبدها الشركة.
هناك خمسة أنواع من الهياكل المشمولة في هولندا:
الشركة الهولندية الخاصة المحدودة (BV)
تعد الشركات الخاصة المحدودة الشكل الأكثر شيوعًا للشركات في هولندا. تبدو مثل شركة GmBH الألمانية أو شركة أمريكية ذات مسؤولية محدودة أو شركة إنجليزية. الشركات ذات المسؤولية المحدودة هي الشركات التي يتم فيها تقسيم رأس المال إلى أسهم.
يتم استخدام الشركة الخاصة الهولندية BV بشكل شائع من قبل رواد الأعمال الذين يستثمرون في هولندا. يتم تجديد حصة الشركة الهولندية ، لذلك لم تعد شركة BV الهولندية تتطلب حدًا أدنى للإيداع. مساهم واحد هو الحد الأدنى لمتطلبات BV الهولندية وتقتصر المسؤولية على رأس المال المودع. يمكن توثيق أسهم شركة BV الهولندية.
الشركة الهولندية العامة (NV)
الشركة الهولندية العامة أو NV هي الشكل القانوني الأكثر شيوعًا للشركات التي يمكن إدراجها في البورصة العامة. متطلبات رأس المال ل NV هو 45000 يورو.
الشركات العامة هي شركات يتوفر فيها جزء من الأسهم أو الأسهم في البورصة الهولندية للأعضاء مجموع السكان. يمكنهم استثمار رأس المال لزيادة الأسهم في الأعمال التجارية. السمة المميزةشركة NV هي أن الأسهم يتم تداولها بحرية مقارنة بشركة BV الهولندية ، حيث يتم خصخصة الأسهم وربطها بسند موثق.
ينتمي اسم أكبر شركة هولندية عامة حاليًا إلى عملاق صناعة النفط ، رويال داتش شل.
المؤسسات الخاصة الهولندية
المؤسسة الهولندية هي كيان قانوني خاص بقصد وحيد هو الاستفادة من سبب معين ، سواء لتحقيق مكاسب شخصية ، الأسباب الاجتماعيةأو صدقة. عملية التسجيل بسيطة للغاية ومثالية للجمعيات الخيرية والشركات العائلية الصغيرة والتخطيط العقاري.
يمكن استخدام Stichting الهولندية لتقليل الضرائب.
مؤسسة ستاك
يستخدم صندوق Stak عادةً لفصل ملكية الأعمال والتحكم في الشركة من خلال شهادة الأسهم. يمكن منح الشهادات للوريث ، ويكون مجلس المؤسسة مسؤولاً عن إدارة المؤسسة. هذا يؤدي إلى فرص فريدةالتخطيط الضريبي.
المؤسسات الخيرية
الهولندية: الأيديولوجيا
يميز القانون الهولندي بين صندوقين لهما أغراض محددة - ANBI و SBBI. يستخدم ANBI عادةً للمؤسسات الخيرية ذات الأغراض العامة ويمكن أن يتم منحها من قبل السلطات الضريبية في المؤسسات الخيرية(قد ينتج عن ذلك مزايا ضريبية كبيرة لـ ANBI والجهات المانحة). إن SBB هو الأساس لتنظيم الأعضاء لغرض معين ، مثل الأوركسترا.
الجمعيات والتعاونيات الهولندية
المؤسسة الهولندية الوحيدة هي نموذج العمل الذي يختاره معظم العمال المستقلين. المستندات الضريبية لشركة عضو واحد هي نفسها المطبقة للأفراد. رقم ضريبة العمل هو رقم الضمان الاجتماعي للمالك. إذا كان على الشركة أي ديون ، يكون المالك مسؤولاً بشكل شخصي ، لذلك يختار العديد من رواد الأعمال تشكيل شركة ذات مسؤولية محدودة لتقليل مخاطر العمل.
الشراكات الهولندية
الشراكات لها مساهمان أو مجموعة من المستثمرين متساوون في المسؤولية والمساءلة عن الإجراءات أو العواقب التي تتخذها المؤسسة. في هولندا ، هناك فئتان من هذه الشراكات ، الخاصة والعامة.
قد يكون شركاء الشراكة العامة مسؤولين بالتضامن عن جميع التزامات الشراكة ، بينما في ظل الظروف العادية قد يتم تطبيق مساءلة منفصلة عن التزامات وديون الشركة. تتكون الشراكات المحدودة في هولندا من شريك عام وشريك صامت.
الشراكة العامة
تكون الشراكات الخاصة عندما يكون لشخصين أو أكثر نفس عدد الأسهم في الشركة ، وبالتالي يكونون مسؤولين بشكل متساوٍ عن الإجراءات والديون والتقاضي المستحق على الشركة.
الشراكة المهنية
اللغة الهولندية:
تتضمن الشراكة المهنية شريكين أو أكثر ، كل منهم مسؤول عن متطلباته الخاصة. الشراكة المهنية مناسبة لأطباء الأسنان والمحامين والمحاسبين والمهن المستقلة الأخرى.
شراكة محدودة (CV)
الهولندية: Commanditaire vennootschap
تتكون السيرة الذاتية الهولندية من شريكين أو أكثر. يفترض أحد الشركاء دور الشريك العام الذي سيدير الشركة. الشريك العام غير مقيد بالمسؤولية. يسمى الشريك (الشركاء) الآخر "الشريك الصامت". الشريك الصامت مقيد فقط بمساهمته في رأس المال. لا يجوز للشريك الصامت المشاركة في إدارة الشركة.
هل أنت مهتم بتأسيس عمل تجاري في هولندا؟ يمكن لوكلاء التأسيس لدينا إرشادك خلال العملية برمتها!
ملفين فان آش https://intercompanysolutions.com/wp-content/uploads/2017/11/Logo-ICS-300x102.jpg ملفين فان آش 2017-05-02 22:40:11 2018-10-16 21:59:34 أنواع الشركات الهولندية
هولندا دولة ذات مستوى معيشي مرتفع ومناخ استثماري مناسب. عدد السكان في البلاد صغير ، لذلك فإن الاقتصاد موجه بشكل أساسي إلى الأسواق الخارجية. يتم تصدير ما يقرب من 60٪ من الناتج السنوي الإجمالي. يساهم الموقع الجغرافي لهولندا كثيرًا في سمعتها كمركز للبنية التحتية الأوروبية.
بفضل التغييرات الإيجابية في التشريعات الضريبية في هولندا التي حدثت خلال العامين الماضيين ، أصبحت الشركات الهولندية مستخدمة على نطاق واسع في بناء الهياكل القابضة.
الشركات في هولندا:
BV - شركة ذات مسؤولية محدودة
1. نموذج ملكية الشركة - BV - شركة ذات مسؤولية محدودة.
2. حجم رأس المال المصرح به - لا يقل عن 90.000 يورو بينما لا يقل رأس المال المدفوع عن 18.000 يورو. يمكن دفع رأس المال نقدًا أو بأصول ملموسة.
3. يجب أن يكون للشركة مساهم واحد ومدير واحد على الأقل. يمكن للمساهمين والمديرين أن يكونوا كيانات قانونية وأفرادًا. لا توجد متطلبات إقامة للمديرين والمساهمين.
4. يجوز أن تكون أسهم الشركة عادية أو ممتازة. يحظر إصدار الأسهم لحاملها.
الإبلاغ:
تقديم بيانات عن الشركة في سجل الشركات - سنويا.
المحاسبة والمراجعة:
يتم تقديم التقرير المحاسبي السنوي سنويا.
التدقيق - يتم إجراؤه سنويًا وفقًا لاستيفاء اثنين من المعايير الثلاثة التالية:
- تجاوز حجم مبيعات الشركة 8.8 مليون يورو ؛
- عدد الموظفين - 50 شخصًا وأكثر ؛
- قيمة الأصول أكثر من 4.4 مليون يورو.
تحصيل الضرائب:
العبء الضريبي في هولندا مرتفع للغاية. ضريبة دخل الشركات تصاعدية - تخضع الشركات التي يقل دخلها السنوي عن 200000 يورو للضريبة بمعدل 20٪ ، وأكثر من 200000 يورو - 25٪.
ضريبة الفائدة - 0٪
ضريبة الامتياز - 0٪
قاعدة الأحرف الصغيرة (PTK):
بموجب هذه القاعدة ، لا يمكن تحميل مدفوعات الفائدة على القروض إلا إذا كان المبلغأماه في المئة لا تتجاوز القيمة الماليةشركات 3 مرات.
دفع توزيعات الأرباح:
يتم فرض ضريبة على مدفوعات الأرباح للشركات في هولندا بمعدل 15٪. قد تخضع مدفوعات الأرباح للشركات الأجنبية لمعاهدات الازدواج الضريبي ، والتي لدى هولندا عدد قليل منها. في هذه الحالة ، يمكن تخفيض معدل الضريبة. مثال على استخدام مثل هذه الاتفاقية هو مخطط ملكية الأصول الخارجية المشار إليه باسم " ".
رسوم المؤلف
ترحيل الخسارة:
يمكنك ترحيل الخسائر لمدة 9 سنوات بعد فترة التقرير. هناك قيود على ترحيل الخسائر من قبل الشركات المالية والقابضة.
→ هولندا
اختيار الاختصاصات من خلال المعلمات
قارن
الكيانات القانونية المسجلة في هولندا ليست في الخارج ، ومع ذلك ، في بعض الحالات ، يمكن أن يؤدي استخدامها إلى تحسين تشغيل المشاريع الكبيرة القابضة بشكل كبير بسبب الاتفاقات الضريبية وخصائص التنظيم الضريبي لأنواع معينة من الأنشطة.
التكلفة: من 3000 يورو
يورو من 3000 يوروالشركات المسجلة في هولندا هي كيانات قانونية خاضعة للضريبة بمعدلات ضريبية مماثلة لكل من الاتحاد الروسي ودول الاتحاد الأوروبي الأخرى. ومع ذلك ، في بعض الحالات قد تكون كافية أداة فعالةلإجراء الأنشطة الدولية. في أغلب الأحيان ، إلى جانب الدنمارك ، تُستخدم هذه الشركات كمكاتب رئيسية للممتلكات متعددة الجنسيات (شركة قابضة) أو عند امتلاك الأصول وتداولها مثل الصناديق العقارية المشتركة.
تسجيل الشركة
يمكنك تسجيل شركة في هولندا في النموذج NV(Naamloze Vennootschap أو شركة عامةشركة محدودة) و BV(Besloten Vennootschap أو شركة خاصة محدودة). شركات BV المغلقة هي الأكثر شعبية.
على عكس الشركات الخارجية التقليدية ، يتعين على الشركات الهولندية دفع رأس المال المصرح به عند التسجيل ، والذي تمكن مؤخرًا من دفع أي مبلغ (عادةً ما يتم تسجيل 100 يورو).
فيما يلي الميزات الرئيسية للشركات الهولندية:
- مدير واحد على الأقل ومساهم واحد. إقامة أعضاء مجلس الإدارة والمساهمين غير ذات صلة ، ومع ذلك سيطلب محامو الشركات الهولندية تعيين مدير محلي واحد على الأقل للإدارة الفعلية للشركات ؛
- المدراء المحليون ليسوا "اسميين" ، مما يعني أنهم لا يوقعون أي مستندات بتوجيه من المستفيد. يشمل عملهم ، من بين أمور أخرى ، تحليل الوثائق للتوقيع للامتثال للتشريعات المحلية ، والمخاطر الضريبية والمعايير الأخرى. يكلف هذا النوع من مراجعة المستندات أموالاً إضافية ، عادةً على أساس كل ساعة ؛
- المعلومات المتعلقة بالمدير والمساهم عامة ويمكن طلبها في سجل الدولة(انظر أدناه للحصول على عينة من مقتطف قياسي من السجل) ؛
- المحاسبة الإلزامية والتقارير المالية السنوية ؛
- التوفر عدد كبيرمعاهدات الازدواج الضريبي ، بما في ذلك مع معظم البلدان الأوروبية ، والتي تسمح باستخدام شركة في هولندا كوكيل لشركة خارجية ، كما توفر عددًا كبيرًا من الفرص لتقليل الأرباح الخاضعة للضريبة بشكل قانوني إلى مستويات مقبولة (على سبيل المثال ، الضرائب على يمكن تخفيض أرباح الأسهم للاتحاد الروسي من 15٪ إلى 5٪).
- يجب توثيق أي تغييرات في هيكل مساهمي الشركة ؛
- يتم إصدار التوكيلات من قبل المديرين فقط لمعاملات محددة. التوكيلات العامة غير محظورة ، ولكن يكاد يكون من المستحيل الحصول على مثل هذه الوثيقة ؛
- على عكس العديد من الشركات المحلية ، من الممكن شراء شركة جاهزة في هولندا.
تعليق المحامي:
على الرغم من حقيقة أن ضريبة دخل الشركات في هولندا مرتفعة جدًا (ضريبة الأرباح منذ عام 2019 هي: على الأرباح حتى 200000 يورو - 19٪ ؛ على الأرباح التي تزيد عن 200000 - 25٪) ، هناك عدد من المزايا الضريبية التي تجعل هولندا هي سلطة قضائية جذابة للطرق الضريبية والمالية:
- الشركة الهولندية التي تمتلك ما لا يقل عن 5٪ من أسهم شركة أجنبية معفاة من دفع الضرائب على أرباح الأسهم المستلمة من تلك الشركة ، وكذلك من ضريبة أرباح رأس المال على بيع أسهمها ؛
- لا تدفع شركة هولندية أي ضريبة مستقطعة على مدفوعات الإتاوة. قد تمتلك الشركة حقوقًا في أشكال الملكية الفكرية مثل العلامات التجارية وبراءات الاختراع وحقوق النشر والأفلام وحقوق التصميم الصناعي وغيرها.
- لا تدفع الشركة الهولندية ضريبة على الفائدة المدفوعة على القرض الممنوح لها. تخضع الفائدة المدفوعة لشركة هولندية لضريبة الاستقطاع الدنيا أو لا توجد ضريبة على الإطلاق بسبب معاهدات الازدواج الضريبي العديدة.
- فيما يتعلق بتعزيز الرقابة على أنشطة الشركات الأجنبية في الاتحاد الروسي ، في الوقت الحالي ، من أجل التشغيل الفعال لشركة هولندية واستخدام جميع مزاياها ، يوصى بضمان التواجد الحقيقي للشركة في هولندا (ما يسمى المادة) ، لديها موظفين محليين ، ومكتب حقيقي وتأكيدات أخرى لأنشطة الشركة الواقعية. يمكن لخبرائنا مساعدتك في حل هذه المشكلة.
هولندا لديها اقتصاد متنوع ومتنوع للغاية وبنية تحتية. بالنسبة لعام 2013 ، احتلت البلاد المرتبة 17 في ترتيب الدول الأكثر حرية اقتصاديًا (وفقًا لمؤسسة التراث) والمرتبة 18 في العالم من حيث الناتج المحلي الإجمالي في عام 2012 (وفقًا للبنك الدولي). هولندا هي إحدى الولايات القضائية المعترف بها لتسجيل الشركات القابضة. تستضيف البلاد المكاتب الرئيسية لعدد من الشركات متعددة الجنسيات والأوروبية.
في التخطيط الضريبي الدولي ، تُستخدم الشركات الهولندية عادةً لامتلاك الأصول (على وجه الخصوص ، أسهم / أسهم الشركات والعقارات) وتلقي الدخل منها أو من تنفيرها ، وكذلك لإصدار القروض ومنح حقوق الملكية الفكرية.
نماذج الشركات التجارية الهولندية
يتم تعريف الأشكال التنظيمية والقانونية للكيانات القانونية في الكتاب 2 القانون المدني الهولندي لعام 1992 (بصيغته المعدلة في عام 2012)
1. شركة خاصة محدودة(الهولندية. Besloten Vennootschap ، BV) هي واحدة من أكثر الأشكال شيوعًا ، وهي نظير تقريبي لشركة CJSC أو LLC الروسية. الحد الأدنى لعدد مؤسسي BV هو واحد. يمكن أن يكون للمؤسس أي جنسية أو بلد تسجيل. عقد التأسيس ، الذي يتضمن نص النظام الأساسي للشركة (statuten) ، مصنوع باللغة الهولندية بحضور كاتب عدل. عند تأسيس شركة ، يمكن أن يمثل المؤسسون أشخاصًا بالوكالة.
لا يوجد حد أدنى لمتطلبات رأس المال المدفوع (في السابق ، كان يجب أن يكون رأس المال المدفوع في وقت التأسيس 18000 يورو على الأقل). ينقسم رأس مال BV إلى أسهم بقيمة اسمية مقومة باليورو أو بعملات أخرى. الأسهم اسمية. تم إلغاء القيود الإلزامية على نقل الأسهم ، على الرغم من أنه قد ينص عليها الميثاق.
في أنشطتها اليومية ، تتم إدارة الشركة من قبل مجلس إدارة (إذا كان عدد المساهمين أكثر من واحد). يجب أن يكون لدى الشركات الكبيرة ، بالإضافة إلى مجلس الإدارة ، مجلس رقابي. بالنسبة لبعض قرارات مجلس الإدارة ، قد يتطلب ميثاق الشركة موافقة المساهمين أو مجلس الرقابة (إن وجد). يمكن للمديرين أن يكونوا مقيمين في أي دولة ، سواء أكانوا أفرادًا أو كيانات قانونية. المعلومات حول المديرين متاحة للجمهور. بيانات المؤسس متاحة لوزارة العدل الهولندية وهي مفتوحة أيضًا للأطراف المهتمة.
الحد الأدنى لعدد المساهمين واحد (مواطن أو كيان قانوني من أي جنسية). يتم تنفيذ سجل المساهمين في شكل سجل للمساهمين ، والذي يحتفظ به أعضاء مجلس الإدارة ويحتفظ به في مكتب الشركة. إذا كان للشركة مساهم واحد ، فقد يكون أيضًا المدير الوحيد.
يجب أن يكون للشركة مكتب مسجل في هولندا. يجب أيضًا الاحتفاظ بالسجلات المالية في هولندا.
اعتبارًا من 1 أكتوبر 2012 "قانون التبسيط وزيادة المرونة التنظيم القانونيشركات BV(Dutch Wet vereenvoudiging en flexibilisering BV-recht، English Flex BV Act) ، الذي يعدل الكتاب 2 من القانون المدني الهولندي ("الكيانات القانونية") ويهدف إلى تبسيط تسجيل وإدارة شركات BV. وفقًا لهذا القانون:
1) شرط الحد الأدنى لحجمرأس المال المصرح به (الذي بلغ 18000 يورو) ، عند إنشاء شركة ، يُسمح بإصدار سهم واحد بقيمة 1 يورو سنت ؛ لم تعد مطلوبة للتأسيس كشف حساب بنكىعلى مساهمة رأس المال المصرح به ؛
2) يمكن الآن تعيين رأس المال المصرح به بعملة أخرى غير اليورو ؛
3) تبسيط آلية اتخاذ قرارات الشركة دون اجتماع للمساهمين (على سبيل المثال ، عبر البريد الإلكتروني) ، يُسمح بعقد اجتماع للمساهمين خارج هولندا ، وإلغاء الاجتماعات السنوية الإلزامية للمساهمين ؛
4) تم إلغاء الالتزام بالنص في النظام الأساسي على قيود على نقل (نقل) الأسهم ؛
5) تم تبسيط إجراءات اتخاذ القرار بشأن توزيع الأرباح: يتم اتخاذ هذا القرار الآن وفقًا لتقدير المديرين ؛
7) تم إلغاء التقييم المستقل للمساهمات غير النقدية للمشاركين.
بالإضافة إلى ذلك ، في مرحلة تكوين الشركة ، لم تعد هناك حاجة لإجراء خاص لموافقة المديرين والمساهمين من قبل وزارة العدل ، وينطبق الشيء نفسه على إجراءات تغيير المساهمين. ومع ذلك ، احتفظت الوزارة بوظائف الإشراف الانتقائي على أنشطة الهياكل المؤسسية طوال فترة وجودها بأكملها.
2. شركة عامة محدودة(شركة مساهمة) (الهولندية. Naamloze Vennootschap ، NV). الحد الأدنى لرأس المال المدفوع لمثل هذه الشركة هو 45000 يورو. بالإضافة إلى الأسهم المسجلة ، يمكن لـ NV أيضًا إصدار أسهم لحاملها. أسهم NV قابلة للتحويل بحرية ومدرجة في البورصة. القواعد المتعلقة بإدارة الشركة بشكل عام هي نفسها التي تم وصفها أعلاه لشركة BV.
3 - الشراكات (الشراكات)في هولندا ، يمكن أن تكون ممتلئة (vennootschap onder firma ، VOF) أو محدودة (commanditaire vennootschap ، CV). يمكن إنشاؤها بواسطة شريكين أو أكثر ، أفراد وكيانات قانونية ، من خلال إبرام اتفاقية شراكة.
الشراكة المحدودة للسيرة الذاتية هي كيان تعاقدي يتكون من مؤسسين (أو أكثر): شريك عام (شريك إداري) وشريك واحد محدود. يمكن أن يكون الشريك المحدود فردًا وكيانًا قانونيًا لأي مكان إقامة (عمليًا ، غالبًا ما تكون شركة خارجية).
قد تشارك السيرة الذاتية في أي نشاط مهني أو تجاري لا يحظره القانون. مسك الدفاتر الإلزامية والتقارير السنوية.
لا يخضع دخل السيرة الذاتية للضرائب في هولندا ، بشرط ألا تحصل السيرة الذاتية على دخل من مصدر في هولندا ولا يكون أي من الشريكين مقيمًا ضريبيًا في هولندا. السير الذاتية هي "شفافة" ل النظام الضريبيهولندا والأرباح التي يتلقاها تخضع للضرائب فقط على مستوى الشركاء (في بلد تأسيسهم). إذا كانت الأخيرة عبارة عن شركات خارجية ، فلن يتم فرض ضرائب على أرباح السيرة الذاتية في هولندا.
ومع ذلك ، هناك عدة توضيحات يجب أن تقدم هنا. فيما يتعلق بالشريك العام ، تكون السيرة الذاتية شفافة دائمًا من الناحية الضريبية: يتم فرض ضريبة على حصة الشريك من الدخل المستلم من المشاركة في السيرة الذاتية كما لو كان الشريك قد استلمها مباشرة. بالنسبة للشركاء المحدودين ، تعتمد حالتهم الضريبية على حالة الشراكة نفسها. للأغراض الضريبية ، يمكن التمييز بين نوعين من السيرة الذاتية: أ) السيرة الذاتية ، حيث يمكن للشركاء نقل المشاركة بحرية أو الدخول أو الخروج من الشراكة (ما يسمى السيرة الذاتية "المفتوحة") و ب) السيرة الذاتية "المغلقة" ، حيث تكون هذه الإجراءات ليست مسموحة. السير الذاتية المفتوحة تخضع لضريبة الشركات على الدخل المستحق للشريك المقيد.
بينما في السيرة الذاتية المغلقة ، يدفع الشريك المحدود (مثل الشريك العام) ضريبة على الدخل من المشاركة في السيرة الذاتية بمفرده ، والسيرة الذاتية نفسها لا تدفع الضرائب (بهذا المعنى ، فإن السيرة الذاتية الهولندية تشبه LLP الإنجليزية ). لذلك ، فإن استخدام فرص ضريبة الشراكة يعتمد على القانوني التنظيم السليم(ثابت في اتفاقية الشراكة).
4. التعاونية(الهولندية. Cooperatief) هو شكل من أشكال الأعمال المشتركة التي تجمع بين خصائص الشراكة وشركة ذات مسؤولية محدودة. عدد المتطلبات الإلزامية لميثاق التعاونية ليس كبيرًا ، مما يترك حرية كبيرة في تنظيم التعاونية وفقًا لأهداف الطرفين. التعاونية هي كيان قانوني يمكنه العمل كشركة قابضة ويستخدم على نطاق واسع في الأنشطة القابضة الدولية. الحد الأدنى لعدد المشاركين في التعاونية هو اثنان (يمكن أن يكونوا أفراداً هولنديين وأجانب أو كيانات قانونية). لا توجد متطلبات لحجم ودفع رأس المال المصرح به.
إذا تم استخدام التعاونية في هيكل قابضة ، فعادة ما يكون الغرض منها تحقيق ربح من خلال الاستثمار. للقيام بذلك ، تدخل التعاونية في اتفاقيات مع المشاركين فيها بشأن المساهمات ، والتي بموجبها يساهم المشاركون برأس المال (نقود أو ممتلكات أخرى) في التعاونية. يمكن للتعاونية أن توزع الأرباح بين أعضائها ، والتي يعتمد مقدارها عادة على حجم المساهمة المقدمة.
من المزايا المهمة للتعاونية أن الأرباح التي توزعها التعاونية لا تخضع لضريبة الاستقطاع في هولندا ، نظرًا لأن التعاونية ليس لديها رأس مال ، وبالتالي لا تعتبر الأرباح الموزعة أرباحًا. بالإضافة إلى ذلك ، تخضع التعاونيات لمعاهدات الضرائب الهولندية. ومع ذلك ، يجب ألا يغيب عن البال أن الشرط الرئيسي لاستخدام الإعفاء الضريبي هو الطبيعة الحقيقية لأعمال التعاونية نفسها وأعضائها والشركات التابعة لها ، وعامل التوقف الرئيسي هو إساءة استخدام نظام الإعفاء الضريبي (لمزيد من المعلومات) التفاصيل ، انظر أدناه).
5. بالإضافة إلى النماذج المذكورة أعلاه ، من الممكن أيضًا الإنشاء في هولندا شركة أوروبية(Societas Europaea، SE) وفقًا لقانون الاتحاد الأوروبي. على وجه الخصوص ، يمكن إنشاء مثل هذه الشركة من خلال دمج شركتين حاليتين من دول الاتحاد الأوروبي المختلفة ؛ من خلال إنشاء شركة قابضة SE مع شركتين تابعتين من دول الاتحاد الأوروبي المختلفة ؛ عن طريق تحويل NV الهولندي إلى SE ، إلخ. الحد الأدنى لرأس المال هو 120000 يورو.
يجب أن تكون الشركة الأجنبية (أي غير الهولندية) لكي تعمل بشكل قانوني في هولندا مسجلة باسم فرع أو مكتب تمثيليفي السجل التجاري (Handelsregister) لغرفة التجارة المحلية (Kamer van Koophandel).
تتمتع الشركات الهولندية بأهلية قانونية عامة ، أي يمكنها القيام بأي نشاط لا يحظره القانون. يتطلب عدد من الأنشطة الترخيص ، بما في ذلك الأنشطة المصرفية والتأمين والأنشطة المالية الأخرى.
الإبلاغ والمراجعة
المحاسبة إلزامية. يجب إعداد البيانات المالية سنويًا في غضون 5 أشهر بعد نهاية السنة المالية وتقديمها إلى السجل التجاري للغرفة التجارية في غضون 8 أيام بعد اعتمادها من قبل الاجتماع العام للمساهمين أو المشاركين.
المراجعة إلزامية ويجب أن يتم إجراؤها من قبل مدقق محلي معتمد في الحالات التي يتم فيها تصنيف الشركة على أنها متوسطة أو كبيرة من حيث أدائها. الشركات الصغيرة التي لا تخضع لمتطلبات التدقيق هي الشركات التي تفي بمعيارين أو ثلاثة من المعايير التالية: 1) التي تقل أصولها عن 4.4 مليون يورو ، 2) صافي مبيعاتها أقل من 8.8 مليون يورو ، 3) عدد الموظفين هو أقل من 50.
يتعين على الشركات التي تدفع الضرائب تقديم إقرار ضريبي في غضون 6 أشهر بعد نهاية السنة المالية. تتزامن السنة المالية (الضريبية) عادةً مع السنة التقويمية ، ما لم ينص ميثاق الشركة على خلاف ذلك. هناك عقوبات لعدم تقديم الإقرار الضريبي أو تقديمه في وقت متأخر ، أو التأخر في دفع الضريبة أو عدم دفعها.
تحصيل الضرائب
سكان هولندا لأغراض ضريبية هم الأشخاص المسجلون بموجب قوانين هولندا ("معيار التأسيس"). بالنسبة للأشخاص غير المسجلين في هولندا ، يتم تحديد الإقامة على أساس الظروف التي تشير إلى أن الشخص متصل بالفعل بهولندا أم لا (على سبيل المثال ، اعتمادًا على مكان الإدارة الفعالة ، وإقامة المديرين ، وما إلى ذلك).
تخضع الشركات المقيمة في هولندا لضريبة دخل الشركات ، والتي تُفرض على دخلها في جميع أنحاء العالم. تخضع الشركات غير المقيمة لهذه الضريبة فقط على دخل معين مستمد من مصادر في هولندا.
يتم فرض ضريبة دخل الشركات على أساس قانون ضريبة دخل الشركات لعام 1969 (Wet op de vennootschapsbelasting 1969).يتم دفع هذه الضريبة من قبل جميع أنواع الشركات ، باستثناء شركات التضامن ، حيث يدفع كل شريك الضريبة بشكل مستقل في مكان التأسيس.
معدل ضريبة الدخل على الشركاتفي هولندا 25%. ينطبق معدل مخفض بنسبة 20٪ على الدخل الذي لا يتجاوز 200000 يورو.
في هولندا ، كما هو الحال في دول الاتحاد الأوروبي الأخرى ، يتم تطبيق نظام الإعفاء من المشاركة ("الإعفاء فيما يتعلق بالمشاركة") ، مما يسمح للشركات الهولندية تلقي الأرباح ،دون دفع ضريبة دخل الشركات ، مع مراعاة المشاركة المؤهلة في الشركات التابعة.
بمعنى آخر ، الدخل الذي تحصل عليه شركة هولندية من شركة تابعة أجنبية (في شكل أرباح أو أرباح رأسمالية) يُعفى من الضرائب في هولندا إذا كانت الشركة الهولندية تمتلك على الأقل 5٪ من رأس مال الشركة الفرعية والشركة التابعة :
1) تعمل في الغالب (أي أن أصولها لا تتكون من أكثر من 50٪ من استثمارات المحفظة) ؛ أو
2) خاضع للضريبة بمعدل ضريبي فعال معقول محسوب على أساس مبادئ الضرائب الهولندية (أي يجب ألا تكون الشركة التابعة مسجلة في ولاية قضائية ضريبية منخفضة).
الأرباح الرأسمالية الناتجة عن التخلص من الأسهم (بموجب علاقة مشاركة مؤهلة) معفاة أيضًا من ضريبة الدخل.
معيار معدل الضريبة المقتطعةللمساهمين الأجانب 15%. يمكن تخفيض هذا المعدل وفقًا للاتفاقيات التي أبرمتها هولندا لتجنب الازدواج الضريبي.
مدفوعشركة هولندية أرباحتُعفى من ضريبة الاستقطاع إذا كانت العلاقة بين الشركة الهولندية والشركة التي تتلقى توزيعات الأرباح (بما في ذلك الشركات الخارجية) تفي بمعايير المشاركة المؤهلة (انظر أعلاه).
ينطبق الإعفاء من الضريبة المقتطعة على أرباح الأسهم أيضًا على العلاقات بين الشركات من الدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي عندما تكون كل شركة مقيمة في الاتحاد الأوروبي أو في أوروبا أولاً. المنطقة الاقتصادية(المنطقة الاقتصادية الأوروبية) ، وثانيًا ، تمتلك الشركة التي تتلقى توزيعات الأرباح ما لا يقل عن 5٪ من الشركة الهولندية. بالإضافة إلى ذلك ، يجب أن تنتمي الشركة التي تتلقى توزيعات الأرباح إلى أحد الأشكال القانونية المدرجة في ملحق توجيه الاتحاد الأوروبي الرئيسي - الشركة الفرعية.
استقطاع الضريبة على مدفوعات الفائدةلا شيء ، باستثناء ما يسمى بالقروض "المختلطة" ، في الحالات التي قد تكون فيها الفائدة مؤهلة للأغراض الضريبية كأرباح. في الحالة الأخيرة ، سيتم تطبيق قواعد توزيع الأرباح عليهم.
استقطاع الضرائب على الإتاواتمفقود.
الضريبة عند المصدر للتعاونيات.كما ذكرنا سابقًا ، لا تخضع التعاونيات الهولندية لضريبة الاستقطاع على أرباح الأسهم. ومع ذلك، هناك استثناءات لهذه القاعدة. ستخضع الجمعية التعاونية لتوزيع الأرباح للضريبة بمعدل 15٪ إذا: أ) كان هناك كيان "يسيء" إلى النظام الضريبي (أي تمتلك التعاونية بشكل مباشر أو غير مباشر أسهمًا في الشركة لغرض رئيسي هو تجنب ضريبة الاستقطاع الهولندية أو ضريبة أجنبية ؛ ب) لا يمكن أن تُعزى حصة المشاركة في التعاونية إلى "النشاط التجاري النشط" للمشارك فيها.
الضرائب على أعضاء التعاونية.في بعض الحالات ، قد يلتزم العضو الأجنبي في التعاونية (غير المقيم في هولندا) نفسه بدفع ضريبة دخل الشركات (أو ضريبة الدخل الشخصي) فيما يتعلق بالدخل الذي يحصل عليه من العضوية في التعاونية الهولندية. بموجب قانون ضريبة الدخل على الشركات ، تخضع الشركات غير المقيمة للضريبة على الدخل الذي تحصل عليه من "مصلحة كبيرة" في شركة مقيمة هولندية (والتي تشمل التعاونيات) إذا كان لا يمكن اعتبار هذه "المصلحة الكبيرة" بمثابة حصة من مؤسسة تجارية. الحصة "الكبيرة" هي الحصة التي يمتلك فيها غير المقيم ، بشكل مباشر أو غير مباشر ، 5٪ على الأقل في شركة هولندية. لم يتم تعريف مصطلح "مؤسسة تجارية" (لأغراض هذه القاعدة) بموجب القانون. من الناحية العملية ، لا تعتبر الشركة القابضة غير النشطة المسجلة في منطقة خارجية تقليدية "مؤسسة تجارية".
في هذه الحالات ، خاصةً إذا كانت الشركة العضو التعاوني مسجلة في بلد ليس لديه اتفاقية تجنب ضرائب مع هولندا ، يوصى بالحصول على رأي ضريبي أولي من مصلحة الضرائب في هولندا ، والذي سيوضح: 1) ما إذا كان الربح الذي توزعه التعاونية لصالح غير المقيمين سيخضع للضريبة المقتطعة ؛ 2) ما إذا كان نظام "الإعفاء من المشاركة" سيطبق ؛ 3) ما إذا كان الأعضاء الأجانب في التعاونية مطالبين بدفع ضريبة دخل الشركات الهولندية. في الوقت نفسه ، من المهم إظهار أن جميع أعضاء التعاونية ينشطون في الأعمال التجارية ويشاركون بشكل كافٍ في أعمال التعاونية ، كما أن الشركات التابعة للجمعية التعاونية نشطة (عاملة).
معيار قيمة الضريبةفي هولندا 21%. يتم توفير معدلات مخفضة بنسبة 6٪ و 0٪ لفئات معينة من السلع والخدمات. يتم تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة الصفري أيضًا على تصدير البضائع والتسليم داخل الاتحاد الأوروبي. يتم تقديم تقرير ضريبة القيمة المضافة (حسب مبلغ الضرائب) شهريًا أو ربع سنويًا أو سنويًا.
دخل الأفرادفرض ضرائب على نطاق تصاعدي. الحد الأقصى للرهان هو 52 %.
مصلحة الضرائبيمكن لهولندا تزويد دافع الضرائب ، عند الطلب ، بحكم ضريبي مقدمًا يحتوي على معلومات عن الأسعار وشروط الضرائب الأخرى التي سيتم تطبيقها في المخطط أو المعاملة التي اقترحها دافع الضرائب (على سبيل المثال ، بشأن هيكلة الحيازات وتطبيق نظام الإعفاء من المشاركة لهم ، والقروض الدولية ، وظروف العمل في مكتب التمثيل الدائم لشركة أجنبية ، وما إلى ذلك).
في هولندا ، من الممكن أيضًا دمج العديد من الشركات الهولندية في مجموعة موحدة ، والتي سيتم التعامل معها على أنها دافع ضرائب واحد ، وسيتم حساب الضرائب على أساس المحاسبة الموحدة ، مما يجعل من الممكن إعادة توزيع الأرباح والخسائر داخل المجموعة.
معاهدات الضرائب الهولندية
هولندا لديها أكثر من 80 اتفاقية ضريبية مزدوجة ، على وجه الخصوص ، مع دول مثل روسيا ، أرمينيا ، أذربيجان ، النمسا ، بلجيكا ، بيلاروسيا ، بريطانيا العظمى ، المجر ، ألمانيا ، جورجيا ، الدنمارك ، أيرلندا ، إسبانيا ، كازاخستان ، الصين (باستثناء هونغ Kong and Macau) ، لاتفيا ، ليتوانيا ، لوكسمبورغ ، مولدوفا ، مالطا ، النرويج ، نيوزيلندا ، الولايات المتحدة الأمريكية ، سنغافورة ، أوزبكستان ، فرنسا ، فنلندا ، جمهورية التشيك ، السويد ، إستونيا ، إلخ.
لدى هولندا أيضًا اتفاقيات تبادل المعلومات الضريبية (TIEA) مع الولايات والأقاليم التالية: أندورا وأنغيلا وأنتيغوا وبربودا ، جزر البهاما، بليز ، برمودا ، جزر فيرجن البريطانية ، جزر كايمان ، جزر كوك ، كوستاريكا ، دومينيكا ، جبل طارق ، غرينادا ، غيرنسي ، جزيرة آيل أوف مان، جيرسي ، ليبيريا ، ليختنشتاين ، جزر مارشال ، موناكو ، مونتسيرات ، ساموا ، سانت كيتس ونيفيس ، سانت لوسيا ، سانت فنسنت وجزر غرينادين ، جزر تركس وكايكوس.
اتفاقية مع روسيا لتجنب الازدواج الضريبي
أبرمت اتفاقية بين حكومتي الاتحاد الروسي وهولندا بشأن تجنب الازدواج الضريبي ومنع التهرب الضريبي فيما يتعلق بالضرائب على الدخل والممتلكات في عام 1996 ودخلت حيز التنفيذ في عام 1998.
بموجب هذه الاتفاقية ، تخضع أرباح مشروع تابع لإحدى الدولتين المتعاقدتين للضريبة فقط في تلك الدولة المتعاقدة ، ما لم يكن المشروع يزاول أعمالًا في الدولة المتعاقدة الأخرى من خلال منشأة دائمة تقع هناك (المادة 7).
الأرباح من تشغيل السفن أو الطائرات في النقل الدولي تخضع للضريبة فقط في الدولة المتعاقدة التي يقيم فيها المشروع الذي يحقق هذه الأرباح (المادة 8).
أرباح الأسهم التي تدفعها شركة من ولاية إلى مقيم في دولة أخرى قد تخضع للضريبة في كلتا الولايتين المذكورتين. ومع ذلك ، يجب ألا تتجاوز الضريبة المفروضة في بلد الشركة التي تدفع أرباح الأسهم (أي ضريبة الاستقطاع):
أ) 5٪ من إجمالي مبلغ الأرباح إذا كان المستفيد من الأرباح شركة (بخلاف شراكة) لا تقل مشاركتها المباشرة في رأس مال الشركة التي تدفع توزيعات الأرباح عن 25٪ والتي استثمرت فيها ما لا يقل عن 75 ألف يورو أو ما يعادله بالعملة الوطنية للدول الأطراف المتعاقدة ؛
ب) 15٪ من المبلغ الإجمالي لأرباح الأسهم في حالات أخرى (المادة 10).
تحدد الاتفاقية أيضًا قواعد تبادل المعلومات والمساعدة في تحصيل الضرائب من قبل السلطات المختصة في روسيا وهولندا.
تطبيق الشركات الهولندية في المخططات القابضة
هناك العديد من الخيارات لبناء الهياكل القابضة بمشاركة الشركات الهولندية. مع الأخذ في الاعتبار أحكام اتفاقية الضرائب بين الاتحاد الروسي وهولندا ، وكذلك التوجيه الأوروبي بشأن الشركة الأم والشركات التابعة ، فمن الممكن بناء هيكل دفع توزيعات الأرباح التالي.
تدفع الشركة الروسية أرباحًا للشركة الهولندية (ضريبة الاستقطاع في الاتحاد الروسي ستكون 5 أو 15٪). توزع الشركة الهولندية أرباحًا على الشركة القبرصية (بدون استقطاع الضريبة عند المصدر بناءً على توجيهات الاتحاد الأوروبي). أرباح الأسهم التي تتلقاها شركة قبرصية معفاة من ضريبة الدخل في قبرص. بدورها ، تقوم الشركة القبرصية ، بدون اقتطاع ضرائب عند المصدر ، بدفع أرباح الأسهم لمساهميها - شركة خارجية (حيث لا توجد ضريبة دخل).
هناك خيار آخر يتمثل في استخدام سلسلة الملكية التالية: شركة مالطية قابضة - شركة هولندية - شركة روسية. تدفع شركة روسية أرباحًا لشركة هولندية بضريبة استقطاع بنسبة 5٪ (وفقًا للمادة 10 من DTT). تُعفى الشركة الهولندية من الضرائب على أرباح الأسهم المستلمة إذا كانت تمتلك 5٪ على الأقل شركة أجنبية- ليست بعيدة عن الشاطئ وليست سلبية ، في هذه القضية- روسي. في هولندا ، عند دفع أرباح الأسهم إلى مالطا ، ستكون ضريبة الاستقطاع 0٪ إذا كانت هناك مشاركة مؤهلة وفقًا لقواعد الاتحاد الأوروبي. أرباح الأسهم التي تتلقاها شركة قابضة مالطية من ملكية مؤهلة في شركة هولندية معفاة من الضرائب في مالطا.
الشركات لأغراض حقوق الملكية
لا توجد ضرائب مستقطعة على الإتاوات الصادرة في هولندا. وبناءً على ذلك ، يتم بناء مخطط تقليدي لدفع الإتاوة بمشاركة شركة هولندية. صاحب علامة تجاريةتتصرف شركة أجنبية (على سبيل المثال ، خارجية) ، والتي ، على أساس اتفاقية ترخيص ، تنقل إلى الشركة الهولندية حقوق استخدام العلامة التجارية ، بما في ذلك إبرام اتفاقيات الترخيص من الباطن. يتم إبرام اتفاقية ترخيص من الباطن بين شركة هولندية وشركة روسية (المستخدم النهائي للعلامة التجارية) ، والتي بموجبها تقوم الشركة الروسية بنقل حقوق الملكية إلى الشركة الهولندية. ثم تدفع الشركة الهولندية الإتاوة إلى صاحب الحق النهائي (في هذه الحالة ، شركة الأوفشور).
في روسيا ، لا تخضع الإتاوات المدفوعة لضريبة الاستقطاع وفقًا للفن. 12 من اتفاقية الضرائب بين الاتحاد الروسي وهولندا. في هولندا ، فقط الفرق بين الإتاوات المستلمة والمدفوعة يخضع للضريبة بالسعر القياسي. لا توجد أيضًا ضريبة استقطاع عند دفع إتاوات لشركة خارجية. في الأخير ، لا يخضع الدخل لضريبة الدخل.
يرجى ملاحظة أن المخطط الموصوف يحتوي على عدد من القيود وشروط الاستخدام الموضوعة من أجل مواجهة إساءة الاستخدام واستخدام شركة هولندية فقط كعنصر عبور.
الشركات الهولندية لأغراض التمويل
مخطط يتضمن شركة نقل هولندية قد يبدو هكذا. تحصل شركة هولندية على قرض من شركة أجنبية ثم تصدر قرضًا لشركة أجنبية أخرى. لا توجد ضريبة استقطاع على الفائدة المدفوعة لغير المقيمين في هولندا. تنطبق ضريبة الدخل بالسعر القياسي في هولندا فقط على الفرق بين الفائدة المستلمة والفائدة المدفوعة.
ومع ذلك ، عند استخدام الشركات الهولندية لأغراض التمويل ، من المهم أن تضع في اعتبارك القيود التنظيمية على حساب الفائدة المدفوعة ، وكذلك متطلبات الفرق بين دخل الفوائد المستلمة والمدفوعة. الفوائد المدفوعة في بعض الحالات غير قابلة للخصم كمصروفات (على أساس قواعد الرسملة الضيقة).
استخدام الشركات الهولندية في مخططات التجارة
عند تلقي الدخل النشط (على سبيل المثال ، من التداول) من الأرباح ، تدفع شركات BV و NV ضريبة بالسعر المعتاد ، لذلك ، في مخططات التداول ، يُنصح باستخدام مخططات الوكالة أو هياكل الشراكة (الشراكات مع حقوق الكيان القانوني ) والتي تتميز بمبدأ "الشفافية الضريبية".
يمكن استخدام الشراكات بدلاً من الشركات الخارجية التقليدية في معظم المخططات الشائعة للمعاملات التجارية الدولية. يمكن أن تعمل الشراكة كشركة تجارية تتفاعل مع الأطراف المقابلة من الولايات القضائية ذات الضرائب العادية (الاتحاد الأوروبي ، الولايات المتحدة الأمريكية ، كندا ، روسيا ، إلخ).
مخطط الوكالة الكلاسيكي ("الإنجليزية") ينطبق أيضًا على الشركات الهولندية. وبالتالي ، يمكن لشركة هولندية أن تعمل كوكيل يقوم بأنشطتها (تسليم البضائع ، تقديم الخدمات) على أساس اتفاق مع المدير - شركة خارجية. على سبيل المثال ، تعمل شركة تجارية هولندية كوكيل ، بينما تقع الشركة الرئيسية في ولاية قضائية ذات ضرائب منخفضة أو بدون ضرائب ، حيث يتركز الربح الرئيسي. يتفاعل العملاء في نفس الوقت مع الشركة الهولندية.
دعونا نلخص من خلال تحديد المزايا الرئيسية للشركات الهولندية في التخطيط الضريبي الدولي:
1) هولندا هي سلطة قضائية أوروبية محترمة ذات ضرائب عادية (وليست خارجية) ؛
2) هناك العديد من الخيارات للإعفاء الضريبي أو تخفيض الضرائب المنصوص عليها في القانون المحلي وقانون الاتحاد الأوروبي ، وكذلك المعاهدات الضريبية الدولية ؛
3) نظام ضريبي خاص للشركات القابضة.
4) لا توجد ضرائب مستقطعة على مدفوعات الفوائد والإتاوات لغير المقيمين ؛
5) تبسيط إجراءات تسجيل وإدارة الشركات الخاصة ذات المسؤولية المحدودة (BV) بشكل كبير ؛
6) توافر أدوات مؤسسية مرنة لأغراض مختلفة (مثل الشراكات والتعاونيات).
في الختام ، تجدر الإشارة إلى أن إنشاء أي مخططات بمشاركة الشركات الهولندية بهدف تقليل العبء الضريبي يجب أن يتم مع مراعاة الأحكام المعقدة نوعًا ما للتشريع الضريبي الهولندي والممارسات الحالية ، ولا سيما القواعد على "رأس المال الضئيل" ، وأدوات الدين "المختلطة" ، وقيود خصم الفائدة ، وتسعير التحويل ، وما إلى ذلك.