لا يقتصر تواتر شيكات الانضباط النقدي. صلاحيات جديدة للسلطات الضريبية: فحص الانضباط النقدي

مراجعة المعاملات النقدية ضرورية لضمان الأمن نقودعند العمل بالجهاز تحسين ظروف النقل والتخزين. بالإضافة إلى ذلك ، يتيح لك التدقيق تحديد إجراءات وشروط التدقيق الداخلي للمؤسسات. يجب على أي مؤسسة بحرصالتعامل مع السجلات النقدية حيث أن أي مخالفة يترتب عليها غرامة مالية ومسئولية إدارية.

يجب على كل رائد أعمال أن يفهم أن فحص المعاملات النقدية يعني مجموعة واسعة من الإجراءات. يمكن للسلطات المختصة التحذير من وصول الخدمة مقدمًا ، أو إجراء تفتيش دون إخطار. يجب أن يتم تنفيذ الإجراء ليس فقط من قبل المدققين الخارجيين ، ولكن أيضًا من خلال الوحدات الداخلية التي تم إنشاؤها خصيصًا للتدقيق الشخصي للشركة.

إذا اشتبه المالك أو المدير في وجود أشخاص يتعاملون بمبالغ مخادعة ، فعندئذٍ له الحق في تقديم طلب للتحققلخدمات المراجعة الخارجية ، أو لإجراء العملية من تلقاء نفسها. إذا قامت منظمة ما بوضع أوراق مالية في السوق المفتوحة ، فإن هذه المعاملات تندرج أيضًا تحت مراجعة المعاملات النقدية.

مراحل التنفيذ

منهجية التدقيق هي ثلاث مراحل رئيسيةالتي لا يمكن أن توجد بشكل منفصل. معا هم تسمح لك بتنظيم فحص كامل. توضح المنهجية المستخدمة في التدقيق بأفضل طريقة موثوقية الاستنتاجات والتقارير التي تستند إلى نتائج الإجراء.

أولا

الخطوة الأولى - تخطيط. هذه هي أهم خطوة في التدقيق لأنها تلخص كيفية سير التدقيق ككل. تعتمد كل مرحلة لاحقة بشكل مباشر على التخطيط ، وإذا حدث خطأ هنا ، فسيتعين إجراء التدقيق بالكامل مرة أخرى.

يبدأ كل شيء بتعريف استراتيجية الرقابة ، وإنشاء برنامج تدقيق وتقييم لنطاق العملية القادمة.

يجب على المدقق الذي سيشارك في التدقيق تطوير وتنفيذ خطةعلى أساسه سيتم بناء البرنامج ككل. ستشمل المرحلة العديد من الإجراءات اللازمة للمساعدة في إجراء تدقيق فعال. وفقًا للمعلومات التي تم جمعها ، سيكون من الممكن تحديد الأخطاء ، وبعد ذلك تبدأ الإجراءات الرئيسية.

ثانيا

المرحلة الثانية - جمع وتحليل المعلوماتعندما يكون من الضروري تقييم جميع جوانب عمل المحاسبين ، ومراعاة المخاطر ومراقبة الضوابط. يجب أن تساعد جميع المعلومات الواردة في هذه المرحلة في الحصول على نتيجة شاملة ، والتي بموجبها سيكون من الواضح بالفعل ما يجب القيام به لحل المشكلات التي نشأت.

الثالث

المرحلة الثالثة - تقرير المدقق. نتيجة للفقرتين السابقتين ، سيتم الحصول على المعلومات التي تحتاج إلى هيكلة. في الاتحاد الروسيسيتم إنشاء تقرير التحقق باللغة الروسية. يجب أن يحتوي المستند على معلومات حول المدقق ورأيه المهني في النتائج.

تقنيات مختلفة

يمكن تنفيذ الإجراء على أساس عدة تقنيات تدقيق مختلفة:

• صناعة.
• خاص؛
• التقليديين؛
• قانوني.

منهجية التحقق من الصناعةطبقاً للانتماء القطاعي للموضوع.

تقليدييتضمن مخططًا يعتمد على أقسام مختلفة من المحاسبة. التدقيق متوافق تماما مع التشريعات القانونية. هي التي ستعطي النتائج الأكثر دقة. لهذا ، من الضروري تطوير تقنية خاصةتعريفات المجموعات الاقتصادية التي تم فرزها حسب السمات المشتركة. ولكن لمثل هذا الفحص العميق ، يتم استخدام الطريقة فقط في ظل أنظمة ضريبية خاصة.

النهج القانونيبناءً على أحكام القانون ذات الصلة فقط.

الأنواع الرئيسية للانتهاكات هي ما يلي:

• الفائض أو النقص في المال في السجل النقدي ؛
• الأموال التي وصلت إلى مكتب الصرف كانت مقيدة في وقت متأخر ؛
• تم إصدار الأموال بدون توكيل رسمي ؛
• تتم المدفوعات للموظفين دون تقديم تقارير مسبقة ؛
• تعرض سجلات المحاسبة المعاملات النقدية بشكل غير صحيح.

وفقًا لممارسات التدقيق ، هناك عدد من الانتهاكات الفعلية، وهي الأكثر شيوعًا في المؤسسات.

• لم يتم جرد مكتب النقدية في الحالات المطلوبة:

1. قبل إعداد القوائم المالية.
2. إذا تغير الشخص المسؤول عن التمويل.
3. إذا لوحظت وقائع سرقة أو تلف للأشياء الثمينة ، وكذلك وقت إساءة استخدام منصب الشخص.
4. إذا تم نقل الملكية إلى حيازة شخص آخر (بيع ، إيجار ، استرداد ، نقل إلى ملكية البلدية أو الدولة).
5. بعد المواقف التي تسببت فيها الظروف القاسية(حرائق ، كوارث طبيعية ، حوادث ، وما إلى ذلك).
6. إذا تم تصفية المؤسسة أو إعادة تنظيمها أو في أي حالات أخرى منصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي.

• عدم التقيد بشروط المخزون النقدي ، والتي يتم وضعها في كل شركة من خلال السياسة المحاسبية الشخصية.
• تحتوي المستندات التي تؤكد نتائج الجرد على بقع وأخطاء وعدم دقة ومحو وأسطر فارغة.
• تم وضع قانون الجرد في حالة عدم الامتثال للتشريعات الحالية للبلد.
• لم يتم التوقيع على قوائم الجرد من قبل جميع أعضاء اللجنة والأشخاص المسؤولين ماديا.
• إذا تم العثور على فائض أثناء الجرد ، لم تتم رسملة الأموال ، وبعد ذلك تم إرسالها لزيادة النتائج المالية للمنظمة.
• يحتوي دفتر النقدية على سجلات لدفع الأجور ، ولكن لا توجد توقيعات للموظفين الذين كان ينبغي أن يتلقوا الأموال.
• لا تحتوي أوامر الصرف على معلومات حول المستندات التي يمكن أن تتحقق من هوية المستلم.
• يتم العمل باستخدام أجهزة تسجيل النقدية المعيبة.
• لا يتم الاحتفاظ بدفتر أمين الصندوق بشكل صحيح.

الأهداف والمهام والتخطيط

الهدف الرئيسي- لتحديد ما إذا كانت هناك مشاكل في منظمة واحدة مع المعاملات النقدية ، والتدفق النقدي داخل الاتحاد الروسي ، ومسك الدفاتر.

مهام مدقق الحسابات- التحقق من جميع المعاملات التجارية والمستندات التي تنظمها تشريعات الدولة. يتم تنفيذ الإجراء بأكمله وفقًا لمعايير التدقيق الفيدرالية.

الإطار التنظيمي وعملية التنظيم

الإطار التنظيمي لمراجعة المعاملات النقدية:

• القانون الاتحادي رقم 54 "بشأن استخدام أجهزة تسجيل النقد في تنفيذ التسويات النقدية و (أو) التسويات باستخدام بطاقات الدفع" ؛
• إجراءات إجراء المعاملات النقدية بالأوراق النقدية والعملات المعدنية لبنك روسيا على أراضي الاتحاد الروسي ؛
• مبادئ توجيهية لجرد الممتلكات والالتزامات المالية ؛
• تعليمات صادرة عن بنك روسيا رقم 3073-U "بشأن تنفيذ المدفوعات النقدية" ؛
• مرسوم اللجنة الحكومية للإحصاء في الاتحاد الروسي رقم 88 "بشأن الموافقة على النماذج الموحدة لوثائق المحاسبة الأولية لمحاسبة المعاملات النقدية ، لحساب نتائج المخزون".

وفقًا لقاعدة البيانات هذه ، يتم إجراء أي فحص للمعاملات النقدية.

ستساعد المرحلة التمهيدية المدقق على فهم نوع النشاط الذي يشارك فيه هذا الكيان الاقتصادي ، وما هي الفرص المتاحة لإجراء التدقيق. بعد التعريف معاهدة، والتي يجب أن تمتثل لجميع متطلبات القانون المدني للاتحاد الروسي.

جرد

على الفور ، تشرع اللجنة في التحقق من أهم مصدر للمعلومات - شباك التذاكر. أثناء الجرد ، يجب أن يكون أمين الصندوق حاضرًا و رئيس الحسابات. إذا كان لدى الشركة عدة مكاتب نقدية ، فسيتم إغلاق كل جهاز قبل العملية ، مما يساعد على تجنب محاولات تغطية النقص عن طريق تحويل الأموال أو تغيير البيانات في دفتر النقدية.

يجب أن يقدم الموظف المسؤول عن CCP إيصالًا بأن جميع المستندات مضمنة في التقرير ولا توجد أموال إضافية أو غير مكتوبة في السجل النقدي.

الامتثال لحد الرصيد النقدي

يمكن للمكاتب النقدية للمؤسسات تخزين النقود بالمقدار الذي يسمح به بنك الخدمة لديها. كل عام يتم تحديث الحد من قبل جميع البنوك للشركات ، بينما بغض النظر عن مدى اختلاف المنظمات(على استمارة قانونية، ومجال النشاط ، وتوافر مكاتب النقد ، وما إلى ذلك).

إذا كان لدى المنظمة مبلغ نقدي يتجاوز الحد ، فيجب تحويل الأموال الزائدة عن الرصيد إلى البنك. يتم تأجير الأموال في المساء أو في فترة ما بعد الظهر في مكتب النقدية بالبنك. يمكن لكل مؤسسة أن تتفاوض مع البنك حتى تذهب العائدات مباشرة إلى الأجور والمزايا ومشتريات المنتجات وما إلى ذلك.

للتدقيق من الضروري أن يقدم البيانات المصرفية، التي تظهر الحد المقرر ، يسمح بتجاوزها في غضون ثلاثة أيام عمل.

سجلات الإبلاغ

للتحقق من صحة وصحة انعكاس الأموال في ورقة التوازن، يشير المدقق إلى السجلات ونماذج التقارير. يجب أن تعكس جميع البيانات الواردة في هذه الأوراق الأنشطة ليس فقط في المكان ، ولكن أيضًا لجميع فروع وأقسام الشركة.

تسجيل الوثائق الأولية

عند التحقق ، يجب عليك تقديم وثائق المصدر ، والتي يجب ملؤها بشكل صحيح ، لديها جميع التوقيعات اللازمة. من أجل أن يكون للمستندات المطلوبة لإصدار الأموال وزن قانوني ، يجب أن يتم التوقيع عليها من قبل رئيس المحاسبة وكبير المحاسبين أو الأشخاص المرخص لهم.

لا يمكن تصحيح المستندات ، يجب أن تتوفر تواقيع المستلمين والطوابع "مدفوعة" والتواريخ. كل شيء يجب أن يتم وفقا للقانون.

صحة النشر وتوقيته واكتماله

يأتي المال الذي يمتلكه مكتب النقدية الخاص بالمشروع في شكل إيراداتمن المشترين والموظفين للدفع مقابل الخدمات على التطبيقات وما إلى ذلك. يتحقق المدقق من اكتمال وتوقيت إرسال الأموال. للقيام بذلك ، يتم التحقق من جميع المبالغ من كعب الشيكات وكشوف الحسابات المصرفية وما إلى ذلك. سيتم النظر في أي مبلغ "فات" انتهاك صارخقواعد.

الامتثال للحد النقدي

سيتم فحص جميع رواد الأعمال للتأكد من امتثالهم لقواعد الحد الأقصى لمبلغ المدفوعات النقدية. أي عند شراء وبيع الخدمات ، من المستحيل قبول مبالغ تتجاوز المبلغ المحدد بموجب القانون ، بغض النظر عن عدد المدفوعات لمنتج أو خدمة واحدة من قبل شخص واحد أو منظمة. إذا كنت بحاجة إلى قبول مبلغ يزيد عن الحد ، إذن يجب أن تتم المعاملة من خلال البنوك.

الاستهلاك وتحصيل الأموال

يمكن التبرع بالأموال من خلال خدمات التحصيلمع الترخيص المناسب. تتم حماية الأموال المرسلة بهذه الطريقة قدر الإمكان ، حيث يتم اتخاذ كافة الوسائل لضمان الأمن. يتم إصدار بيان نقدي لكل حقيبة.

إجراءات تطبيق KKM

لتسجيل الجهاز ، يجب عليك التسجيل المساحة الشخصيةعلى الموقع nalog.ru ، حيث يمكنك إبرام اتفاق بشأن OFD. بعد استلام وفحص كافة البيانات خدمة الضرائب يحدد رقم التسجيلكي كي تيليتم إدخالها في الجهاز خلال يوم واحد.

يتيح لك نظام KKM إرسال البيانات إلى خدمة الضرائب فور إصدار شيك بدون خطوات إضافية.

المرحلة النهائية

في النهاية ، يجعل المدقق خاتمة، والتي قد يكون لها خيارين:

• إيجابي غير مشروط
• تم التعديل.

مسؤولية إجراء

أي كيان اقتصادي سيكون مسؤولالنظام التحكم داخل المنظمة. تقع على عاتق المدقق مسؤولية ضمان عمل النظام. يجب على رئيس المنظمة:

1. جهز مكتب النقد وتأكد من سلامة الأموال ليس فقط داخل المنظمة ، ولكن أيضًا أثناء النقل إلى البنك. لا يمكن لمكتب النقد تخزين الأشياء الثمينة والأموال التي لا تنتمي إلى المنظمة.
2. يجب أن يكون هناك دفتر نقدي واحد.
3. يجب أن يتم قبول النقود فقط باستخدام أجهزة تسجيل النقد.

إذا وجد المدقق حالات سوء سلوك ، عندئذٍ عقوبات مالية حسب الظروف.

من هذا الفيديو يمكنك معرفة المزيد عن محاسبة المعاملات النقدية.

المحاسبة هي أحد الروابط الرئيسية في عمل أي مؤسسة. يضمن الدعم المحاسبي الكفء والنظيف والمؤهل تأهيلا عاليا التشغيل السلس للشركة ، في حين أن المحاسب غير المحترف يمكن أن يعرض المؤسسة بأكملها للخطر. هذا هو السبب في أن عمل المحاسبة في أي مؤسسة يجب أن يحظى باهتمام خاص. وبشكل منفصل ، يجب أن تبقي إدارة المؤسسة مراقبة الانضباط النقدي تحت السيطرة. إنه يتعلق بالانضباط النقدي الذي سيتم مناقشته في هذه المادة.

ما هو الانضباط النقدي ولماذا من المهم مراقبته

لوضعها ببساطة و لغة بسيطة، إذن يُفهم الانضباط النقدي عادةً على أنه عدد من القواعد والمعايير والقيود المفروضة على استلام وإصدار وتخزين النقد في المؤسسة ، وأيضًا في حالة المدفوعات غير النقدية ، يتم فهمها كجزء من المعاملات النقدية. جميع المعاملات التي يكون فيها النقد موجودًا ، بما في ذلك إصدار الرواتب وبدل الإجازات ، واستلام مدفوعات السلع والخدمات ، وكذلك في الوقت المناسب. التوثيق، في لغة المحاسبين تسمى النقدية.

كقاعدة عامة ، يعمل إما أمين الصندوق أو محاسب الموظفين ، أو في حالات نادرة ، المدير نفسه ومؤسس المنظمة في مكتب النقدية.

أي مؤسسة ، سواء كانت رجل أعمال فردي أو شركة ذات مسؤولية محدودة ، عند تنفيذ أي عمليات متعلقة بتداول الأموال النقدية ، تكون ملزمة بالاحتفاظ بمكتب نقدي ومراقبة الانضباط النقدي.

الأهمية!لا تحدد اللوائح الداخلية الخاصة للمنظمة مجموعة القواعد التي من المعتاد الاحتفاظ بسجل نقدي بموجبها ، ولكن يتم تحديدها على مستوى التشريع الروسي.

من يتحقق من الانضباط النقدي وما يهدد المخالفين

بالفعل من مجرد حقيقة أن الانضباط النقدي ينظمه قانون الاتحاد الروسي ، فمن الواضح أنه خاضع للرقابة الهيئات الحكومية. تتم مراقبة الالتزام الدقيق بالانضباط النقدي من قبل مفتشية الضرائب وأحيانًا البنك الذي يتم فيه فتح حسابات تسوية المنظمة.

• مكتب الضرائب. لكل فرع إقليمي من دائرة الضرائب الفيدرالية إدارة خاصة للرقابة التشغيلية. يذهب موظفوها في عمليات التفتيش على المؤسسات والمنظمات من حيث محاسبةومراعاة الانضباط النقدي.

  أدنى عيوب وأوجه قصور في إدارة مكتب النقدية ، تؤدي دائمًا إلى عقوبات إدارية.

  ومن أكثر هذه الانتهاكات شيوعًا إهمال وجود دفتر نقدي والاحتفاظ به ، وتجاوز حد التسويات المتعلقة بالنقد ، فضلاً عن الحساب غير الصحيح. الأرصدة النقدية.

• التحقق من الانضباط النقدي من قبل الممثلين خدمة البنك. كل عامين ، يُطلب من موظفي البنك الخدمي بموجب القانون التحقق من السجلات النقدية في المؤسسة. عادة ، يعتبر الربع هو فترة المراجعة. يقوم المتخصصون المصرفيون ، كقاعدة عامة ، بفحص المنظمة بحثًا عن حد نقدي في متناول اليد ، وكذلك للتحقق من صحة واكتمال دفتر النقدية. بعد المراقبة ، يقوم أخصائي البنك بكتابة شهادة ، والتي ستحتاج لاحقًا إلى تقديمها إلى مفتش الضرائب أثناء التدقيق الضريبي ، إن وجد.

  في حالة عدم إزالة المخالفات التي حددها ممثل البنك ، يجوز لمصلحة الضرائب فرض غرامة مالية.

القواعد الأساسية للانضباط النقدي: باختصار

من أجل تجنب العقوبة الإدارية في شكل فرض مسؤوليةوالغرامات ، يكفي أن يستوفي السجل النقدي بعض المعايير على الأقل.

• أول شيء يجب فعله هو البدء كتاب النقدية. بداخلها بدون فشليجب تسجيل جميع المعاملات النقدية ؛
• تحتاج إدارة المؤسسة لإجراء المعاملات النقدية للشراء آلة تسجيل النقدية. ومع ذلك ، في بعض الحالات يمكن استبدالها بإصدار إيصالات ونماذج المبيعات مساءلة صارمة;
• يجب على المحاسب أو أمين الصندوق في المؤسسة مراقبة ذلك بصرامة الحد الأقصى المسموح بهلم يتم تجاوز التدفق النقدي تحت أي ظرف من الظروف.

هذه هي المعايير الثلاثة التي يجب مراعاتها دائمًا في المؤسسة من أجل تجنب العقاب من الهياكل المسيطرة.

وثائق مثل المجلات وشهادات أمين الصندوق ليست إلزامية تمامًا ، مما يعني أنها ، كقاعدة عامة ، لا تخضع للتدقيق الدقيق من قبل السلطات الضريبية وليست أساسًا لتطبيق العقوبات الإدارية.

الأخطاء وعدم الدقة في سير ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية

لا يوجد رئيس محصن ضد الأعمال المحاسبية المتهورة أو ذات الجودة الرديئة. لكن في بعض الأحيان في انتهاك أمر نقديفي بعض الأحيان يقع اللوم على إدارة المؤسسة. تظهر الممارسة أن هناك العديد من الانتهاكات الأكثر شيوعًا فيما يتعلق بالانضباط النقدي:

• الغياب عن المؤسسة معدات تسجيل النقديةأو العمل معها لتجاوز الإجراء المنصوص عليه في القانون ، فضلاً عن عدم وجود إيصالات المبيعات أو نماذج الإبلاغ الصارمة عندما لا يكون استخدام السجل النقدي ضروريًا ويمكن استبداله بها. غالبًا ما يتم إثارة إهمال متطلبات القانون ذات الصلة من قبل إدارة الشركة ؛
• الغياب الكامل أو الجزئي في دفتر النقدية لسجلات المعاملات والإيصالات النقدية. عادة ما يرتكب هذا الانتهاك أشخاص يشاركون بشكل مباشر في الحفاظ على السجل النقدي ودفتر النقد ؛
• الرصيد النقدي الزائد في متناول اليد. يتم تنظيم مبلغ النقد في ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية ، وإذا كان أكثر من الحد الأقصى للمبلغ الممكن ، فإن هذا يعتبر أيضًا انتهاكًا للقانون. يجب تسليم المبالغ النقدية الزائدة في نهاية يوم العمل إلى البنك لإيداعها في الحساب الجاري للشركة.

المسؤولية في تحديد انتهاكات الانضباط النقدي

بغض النظر عن أي إشراف أو إغفال كانت هناك مشاكل تتعلق بالانضباط النقدي ، إذا تم اكتشاف انتهاكات ، يمكن لمتخصصي الضرائب إما إصدار تحذير لأول مرة أو فرض غرامة على الفور. يعتمد مدى مقياس التأثير الإداري والمالي على حجم الخطأ.

• تحذيرقد يتم إصدارها فقط لغياب أو سوء استخدام سجلات النقد ، وفقط بشرط أنه خلال الفترة قيد المراجعة ، لم يتم تحديد أي انتهاكات خطيرة أخرى.

  أيضًا ، يمكن للمؤسسة أن تنطلق بتحذير ، ترسل إدارته طلبًا إلى خدمة الضرائب في الوقت المناسب مع طلب تحذير والتزام بالقضاء على الانتهاكات التي تم العثور عليها.

• بخيرتُفرض في حالة انتهاك قواعد الاحتفاظ بمكتب النقدية ، مثل الترحيل غير الصحيح للعائدات وتجاوز الحد الأقصى للنقدية الممكنة. يعتمد مقدار الغرامات على الشكل التنظيمي والقانوني للمؤسسة. إذا كان هذا رجل أعمال فردي ، فعندئذ ، كفرد يؤدي وظائف رسمية معينة ، سيخضع لغرامة تتراوح من 4 إلى 5 آلاف روبل.

  إذا تم الكشف عن انتهاكات أثناء التفتيش الموقعي كيان قانوني، أي مؤسسة أو مؤسسة في وضع ، على سبيل المثال ، شركة ذات مسؤولية محدودة ، فإن الغرامة ستكون أعلى عشر مرات: من 40 إلى 50 ألف روبل.

  في الحالة الأخيرة ، قد يكون المسؤول الذي ارتكب خطأ ، على سبيل المثال ، كبير المحاسبين ، أو كبير المحاسبين ، أو حتى مدير المؤسسة ، مسؤولاً ماليًا عن عدم قانونية أفعاله - وستكون الغرامة المفروضة عليه من 4 إلى 5 آلاف روبل.

كما تظهر ممارسة المنظمات والمؤسسات في مجالات النشاط المختلفة ، فإنه من المربح جدًا إنشاء المحاسبة المهنية الصحيحة على الفور. خلاف ذلك ، فإن الكشف عن الانتهاكات والمسؤولية أثناء عمليات التفتيش أمر لا مفر منه. في الوقت نفسه ، يجب أن نتذكر أن الخروج عمليات تدقيق الضرائبيتم تنفيذها ، لأنها مناسبة في أكثر اللحظات غير المناسبة.

ممثلي الأعمال المهملين ، وخاصة أولئك الذين لم يتم القبض عليهم للمرة الأولى في تجاهل للقانون ، فإن سلطات الضرائب "تأخذ قلم رصاص" وتتحقق أكثر من رواد الأعمال الملتزمين بالقانون.

موروزوفا خبير من مجلة المؤسسات المستقلة: المحاسبة والضرائب

كما هو معروف ، منذ عام 2012 ، إجراءات إجراء المعاملات النقدية بالأوراق النقدية والعملات المعدنية لبنك روسيا على أراضي الاتحاد الروسي ، والتي وافق عليها بنك روسيا في 12 أكتوبر 2011 رقم 373 P (المشار إليها فيما يلي كإجراء رقم 373-P) ساري المفعول. ما هي السلطات التي تشرف على الامتثال؟ أمر معينمؤسسات الدولة (البلدية)؟ ما هي ميزات شيكاتهم الخاصة بالانضباط النقدي؟ دعونا ننظر في هذه الأسئلة في المقالة.

من له الحق في التحقق من المعاملات النقدية؟

يمكن التحقق من إجراءات إجراء المعاملات النقدية من قبل الأشخاص المرخص لهم:

- من هم العاملين في المؤسسة (الرقابة الداخلية) ؛

- جثث روزفينادزور ؛

- مصلحة الضرائب.

بالإضافة إلى ذلك ، من أجل التحقق من الأنشطة المالية والاقتصادية والحفاظ على السجلات المحاسبية ، بما في ذلك الامتثال لإجراءات إجراء المعاملات النقدية ، يحق للمؤسسات استخدام خدمات شركات التدقيق أو المراجعين الخاصين. وتجدر الإشارة إلى أنه وفقًا للإجراء الساري سابقًا رقم 401 ، يمكن للبنوك التحقق بشكل منهجي من امتثال المؤسسات لمتطلبات الانضباط النقدي. الأمر رقم 373-P لا يتضمن مثل هذا الحكم. وهذا يعني أن مؤسسات الائتمان الآن غير مصرح لها بإجراء مثل هذه الفحوصات. بعد ذلك ، نأخذ في الاعتبار ميزات الخروج من مكتب النقدية من قبل هيئات التفتيش المحددة.

يتم إجراء عمليات الفحص كجزء من الرقابة الداخلية

وفقًا للبند 1.11 من الأمر رقم 373-P ، إجراءات وتوقيت إجراء عمليات التحقق من التوفر الفعلي السيولة النقديةيحدده الكيان القانوني. يتم تطوير إجراء فحص الانضباط النقدي (التدقيق النقدي) محليًا ويتم تحديده في اللوائح المحلية ، على سبيل المثال ، في لائحة الرقابة المالية الداخلية ، لائحة المعاملات النقدية. كقاعدة عامة ، يتم إنشاء هذا الترتيب:

- وتيرة تدقيق السجل النقدي ؛

- الأشخاص المرخص لهم بمراجعة مكتب النقدية ؛

- قائمة الوثائق النقدية التي سيتم التحقق منها ؛

- قائمة الأشياء المراد فحصها ؛

- قواعد إصدار تقارير المراجعة.

- الأشخاص المسؤولين عن التناقضات التي تم تحديدها أثناء تدقيق مكتب النقدية ؛

وتجدر الإشارة إلى أن تدقيق مكتب النقد يتم من خلال إعادة حساب كامل لكل ورقة على حدة للنقد والتحقق من الأشياء الثمينة الأخرى في السجل النقدي. تتم تسوية بقية الأموال مع الأرصدة في دفتر النقدية. بالإضافة إلى إعادة جرد الأموال ، أثناء تدقيق مكتب النقدية ، يتم التحقق مما يلي:

- ملء المستندات النقدية بشكل صحيح ؛

- موثوقية الوثائق التي على أساسها يتم تنفيذ النفقات النقدية ؛

- الامتثال للحد النقدي المحدد ومقدار التسويات

نقدا؛

- التنفيذ الصحيح للعمليات على المبالغ المودعة ، إلخ.

في ظروف الصيانة الآلية لدفتر النقد ، يجب فحص التشغيل الصحيح لبرنامج معالجة المستندات النقدية. يتم تسجيل نتائج المراجعة في تقرير المراجعة. إذا كشف التدقيق عن نقص أو زيادة في الأشياء الثمينة في مكتب النقدية ، فإن الفعل يشير إلى قيمتها وظروف حدوثها. فيما يلي جزء من الحكم الخاص بالرقابة المالية الداخلية ، والذي يعكس الإجراء الخاص بمراجعة مكتب النقدية. 4. إجراءات تدقيق مكتب النقدية 4.1. على أساس شهري ، وكذلك عند تغيير المحاسب - أمين الصندوق ، على أساس أمر رئيس المؤسسة ، يتم إجراء تدقيق مفاجئ لمكتب النقد مع إعادة حساب كامل لكل ورقة للنقد و التحقق من الأشياء الثمينة الأخرى في مكتب النقدية. يتم فحص رصيد النقدية في آلة تسجيل النقد مقابل البيانات المحاسبية في دفتر النقدية. كجزء من تدقيق السجل النقدي ، يتم أيضًا فحص التشغيل الصحيح للبرنامج الخاص بمعالجة المستندات النقدية. يتم إجراء تدقيق مكتب النقد من قبل المدقق الذي يؤدي واجبات الرقابة المالية الداخلية في المؤسسة ، أو من قبل لجنة يتم تعيينها بأمر من الرئيس. 4.2 بناءً على نتائج المراجعة ، يتم وضع قانون يحتوي على:

- موضوع التحقق ؛

- اللقب والأحرف الأولى من اسم الشخص المسؤول ماليًا الذي يتم التحقق منه ؛

- التوفر الفعلي للنقد في متناول اليد في ذلك الوقت

الفحوصات؛

- مبلغ المال حسب البيانات المحاسبية ؛

- نتائج المراجعة (الفوائض ، النقص عند اكتشافها) ؛

- شرح أسباب حدوث الفوائض

(نقص) الأموال (إن وجدت) ؛

- توقيعات الشخص المسؤول مالياً والمراجع المراد تدقيقها

(أعضاء اللجنة) ؛

- قرار رئيس المؤسسة المتخذ بناء على نتائج المراجعة.

4.3 عند إجراء تدقيق داخلي لمكتب النقد ، يكون المحاسب - أمين الصندوق مسؤولاً عن مراقبة إجراءات إجراء المعاملات النقدية. 4.4 يتحمل الأشخاص المدانون بارتكاب انتهاك متكرر للانضباط النقدي المسؤولية وفقًا للفن. 15.1 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي.

تدقيق من قبل سلطات Rosfinnadzor

وفقًا للبند 5.14.1 من اللوائح الخاصة بالخدمة الفيدرالية للرقابة المالية والمتعلقة بالميزانية ، التي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 15 يونيو 2004 رقم 278 ، اللوائح الخاصة بالهيئات الإقليمية للخدمة الفيدرالية للشؤون المالية والإشراف على الميزانية ، الذي تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 11 يوليو 2005 رقم 89 ن ، فإن Rosfinnadzor ، وكذلك هيئاتها الإقليمية ، من أجل ممارسة سلطاتها ، لها الحق في التحقق من المنظمات التي تتلقى أموال الميزانية الفيدرالية ، الأموال من الصناديق الحكومية غير التابعة للميزانية ، في المنظمات التي تستخدم الأصول المادية التي هي في ملكية اتحادية ، في المنظمات التي تتلقى مساعدة مالية من الميزانية الفيدرالية ، وضمانات حكومة الاتحاد الروسي ، وقروض الميزانية ، وقروض الميزانية و الوثائق النقدية لاستثمارات الموازنة ، وسجلات المحاسبة ، والتقارير ، والخطط ، والتقديرات وغيرها من الوثائق ، والتوافر الفعلي ، والسلامة والاستخدام الصحيح للأموال والأوراق المالية ، الأصول المادية، فضلا عن الحصول على التفسيرات الكتابية اللازمة من المسؤولين والمسؤولين الماليين وغيرهم من الأشخاص ، والشهادات والمعلومات حول القضايا التي تنشأ في سياق عمليات التدقيق والتفتيش ، ونسخ مصدقة من الوثائق اللازمة لتنفيذ أنشطة الرقابة والإشراف. تمارس Rosfinnadzor وهيئاتها الإقليمية الرقابة المالية من خلال عمليات التدقيق والتفتيش. اعتمادًا على موضوع المراجعة (المراجعة) ، أثناء المراجعة (المراجعة) ، يتم تنفيذ مجموعة من إجراءات الرقابة للدراسة الوثائقية والفعلية للشؤون المالية و المعاملات التجاريةالتي ارتكبتها الجهة الخاضعة للرقابة خلال فترة المراجعة (البند 82 من اللائحة الإدارية رقم 75 ن 2). يتم تنفيذ إجراءات الرقابة الخاصة بدراسة المستندات على المستندات المالية والمحاسبية وإعداد التقارير وغيرها من الوثائق الخاصة بالمنظمات الخاضعة للتدقيق وغيرها ، بما في ذلك عن طريق تحليل وتقييم المعلومات الواردة منها. يتم تنفيذ إجراءات التحكم للدراسة الفعلية عن طريق التفتيش والجرد وإعادة الحساب وما إلى ذلك. يمكن تنفيذ إجراءات التحكم بطريقة مستمرة أو انتقائية (البند 83 من اللائحة الإدارية رقم 75 ن). وفقًا للفقرتين 69 و 70 من اللائحة الإدارية رقم 75 ن ، يتم تحديد فترة إجراء المراجعة (المراجعة) وعدد وموظفي فريق المراجعة بناءً على موضوع المراجعة (المراجعة) ، ونطاق الرقابة القادمة الإجراءات وخصوصيات الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمة الخاضعة للرقابة والظروف الأخرى. ومع ذلك ، لا يمكن أن يتجاوز 45 يوم عمل. يمكن أن تكون عمليات التفتيش من قبل Rosfinnadzor والهيئات الإقليمية مجدولة وغير مجدولة. الغرض من الشيكات (تدقيقات) المعاملات النقدية هو القضاء على الانتهاكات في المعاملات المتعلقة باستخدام الأموال النقدية للمؤسسات. قبل الشروع في جرد النقد والوثائق النقدية ونماذج التقارير الصارمة المخزنة في مكتب النقد ، يجب على عضو مجموعة التدقيق (المدقق) الذي يتحقق من المعاملات النقدية أن يقدم إلى رئيس المؤسسة المدققة وثيقة تصادق على سلطة إجراء تدقيق. تخضع المعاملات النقدية لفحص شامل ، يتم خلاله التحقق من الامتثال للمتطلبات الأساسية لإجراء المعاملات النقدية ، وهي:

- وجود اتفاق مع أمين الصندوق على كامل مسؤوليته وإطلاعه على اللائحة الخاصة بالحفاظ على النقد

عمليات؛

- ضمان سلامة الأموال ؛

- إجراءات تخزين دفاتر الشيكات وإصدار الشيكات واستلام الأموال عليها ؛

- التسجيل المستندي للمعاملات المتعلقة باستلام وإصدار النقد ؛

- توقيت واكتمال تسليم الأموال إلى OFK ؛

- الحد الأقصى لمبلغ التسويات النقدية 3 ، بما لا يتجاوز هذا المبلغ ؛

- صحة دفتر النقدية.

- توافر مستند إداري معتمد على الحد المقرر للرصيد النقدي ، والامتثال للحد المقرر للرصيد النقدي في مكتب النقد ، وحسن توقيت إيداع الأموال الزائدة عن الحد للبنك ؛

- عدم وجود رصيد نقدي في بداية المراجعة ؛

- نقص النقد والأشياء الثمينة الأخرى في مكتب النقدية ،

لا تنتمي إلى هذه المؤسسة ؛

- إجراء تدقيقات مفاجئة على مكتب النقدية مع إعداد الأعمال

وفقًا لنتائج المراجعة ؛

- إعداد سجل بالمبالغ المودعة وحسن توقيتها

تسليم المبالغ المودعة للبنك ؛

- التنفيذ الصحيح للعمليات المتعلقة بالاستقبال

وإصدار المستندات النقدية من مكتب النقدية ؛

- صحة الاحتفاظ بالبيانات التراكمية للمعاملات النقدية ؛

- توافر وموثوقية المستندات الداعمة ، والتي تعتبر أساسًا لشطب النفقات في السجل النقدي ، مشروعية

النفقات المتكبدة؛

- توافر وصيانة سجلات أوامر الاستلام والإنفاق ، ودفاتر النقدية ؛

- صحة تسجيل الكشوف الخاصة بإصدار الأجور

دفع وتنفيذ المصاريف الأخرى المنصوص عليها في تقدير الإيرادات والمصروفات. الوثائق الرئيسية التي يتم فحصها من قبل المدققين الذين يقومون بمراجعة المعاملات النقدية هي:

- مجلة العمليات على الحساب النقدي.

- رصيد المدير الرئيسي والمدير والمستلم

أموال الميزانية ، المدير العام ، المسؤول عن مصادر تمويل عجز الموازنة ، المسؤول الرئيسي ، المسؤول عن إيرادات الموازنة (ص. 0503130) ؛

- تقرير عن الأداء المالي (ص. 0503121) ؛

- طلبات التدفق النقدي.

- طلبات الإيصالات النقدية ؛

- دفاتر الشيكات.

- بطاقات لحساب حدود التزامات الميزانية ؛

- تحليل الحساب 0201 34000 أمين الصندوق ؛

- دفتر النقدية (ص. 0504514) ؛

- تقارير أمين الصندوق.

- مجلة تسجيل المستندات النقدية الواردة والصادرة (ص. 0310003) ؛

- الأوامر النقدية الواردة (ص. 0310001) ؛

- أوامر الإنفاق النقدية (ص. 0310002) ؛

- المخزون

جرد النقدية (ص. 0504088) ؛

- كشف حساب صرف النقود من مكتب الصرف للمسؤولين

(ص. 0504501) ؛

- كشوف المرتبات.

- المستندات الداعمة للوثائق النقدية ؛

– تقارير النفقاتوإلخ.

يتم وضع نتائج تدقيق مكتب النقدية في إجراء تدقيق منفصل (التفتيش). إذا تم الكشف عن نقص أو فائض في النقد أثناء الشيك ، فيجب على أمين الصندوق أن يشرح كتابة أسباب الانحرافات المحددة. يتم التحقق بعناية من موثوقية مثل هذه التفسيرات من قبل المدقق. يتم استرداد النقص في النقد من أمين الصندوق ، ويتم احتساب الفوائض. بعد فحص المعاملات النقدية مباشرة ، كقاعدة عامة ، يتحقق المدقق من الامتثال لشروط تخزين الأموال. تذكر أن قواعد ضمان سلامة النقود عند إجراء المعاملات النقدية ، وأن شروط تخزينها ونقلها معتمدة من قبل كيان قانوني ، أي أنها وضعتها المؤسسة نفسها مباشرة ومحددة في قانون تنظيمي محلي (بند 1.11 من الإجراء رقم 373-س). في هذا الصدد ، يتحقق المدقق مما إذا كانت شروط تخزين الأموال المنشأة في المؤسسة مستوفاة.

الشيكات من قبل السلطات الضريبية

تقوم السلطات الضريبية بفحص المعاملات النقدية كجزء من الرقابة على استخدام سجلات النقد. وبعبارة أخرى ، فإن السلطات الضريبية مخولة للتحكم في اكتمال محاسبة الإيرادات في المنظمات (البند 1 ، المادة 7 من القانون الاتحادي الصادر في 22 مايو 2003 رقم بطاقات الدفع ، البند 5.1.7 من اللوائح الخاصة بالضرائب الفيدرالية الخدمة ، التي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 30 سبتمبر 2004 رقم 506). يتم تحديد حقيقة اكتمال المحاسبة عن العائدات النقدية في المنظمات من قبل السلطات الضريبية وفقًا للائحة الإدارية رقم 133n4. كجزء من التحقق من اكتمال المحاسبة عن الإيصالات النقدية ، يقوم أخصائيو مفتشية الضرائب بمراجعة المستندات المتعلقة بشراء وتسجيل وتشغيل واستخدام سجلات النقد. في حالة قيام المؤسسة المدققة بتقديم خدمات للسكان وإجراء عمليات نقدية التسويات النقديةو (أو) التسويات باستخدام بطاقات الدفع دون استخدام سجلات النقد ، رهنا بإصدار مستند تم إعداده في نموذج إبلاغ صارم ، يعادل إيصال نقدي ، ثم يتم تقديم المستندات المتعلقة بالتصنيع والقبول للمفتشين ، المحاسبة والتخزين والإصدار والجرد وإتلاف أشكال التقارير الصارمة. الى جانب ذلك ، في هذه القضيةللمفتشين الحق في تلقي المعلومات من الأنظمة الآلية التي تشكل نموذج إبلاغ صارم حول المستندات الصادرة (البنود 28 ، 29 من اللائحة الإدارية رقم 133 ن). وبالتالي ، في سياق التحقق من اكتمال المحاسبة النقدية ، اعتمادًا على الفترة التي يتم التحقق منها وخصائص التسويات النقدية ، تأخذ السلطات الضريبية بعين الاعتبار المستندات التالية:

- مجلة أمين الصندوق ؛

- إجراء بشأن إعادة الأموال للمشترين (العملاء) على الإيصالات النقدية غير المستخدمة ؛

- مجلة

تسجيل قراءات جمع النقد وعدادات التحكم لسجلات النقد العاملة بدون عامل أمين الصندوق ؛

- مطبوعات لتقارير من الذاكرة المالية لسجلات النقد ومحركات الذاكرة المالية المستخدمة ؛

- مراقبة شرائط تسجيل النقد على نسخة ورقيةو (أو) المطبوعات لشريط التحكم ، المصنوعة على الوسائط الإلكترونية ؛

- الطلبات النقدية الواردة والصادرة ؛

- مجلة تسجيل المستندات النقدية الواردة والصادرة.

- تقارير النفقات؛

- دفتر النقدية.

- شهادة - تقرير عامل الصراف.

- معلومات حول قراءات العدادات لسجلات النقد

وإيرادات المنظمة ؛

- استمارات إبلاغ صارمة ، ونسخ من نماذج الإبلاغ الصارمة ، وظهور الوثائق ؛

- معلومات من النظام الآليحول صدر

مستندات؛

- الموافقة على نماذج الإبلاغ الصارمة ؛

- دفتر محاسبي لأشكال التقارير الصارمة ؛

- قانون بشأن شطب نماذج الإبلاغ الصارمة ؛

- دفتر محاسبة الإيرادات والمصروفات للمنظمات.

- وثيقة إدارية بشأن الحد المقرر للرصيد النقدي ؛

- مستندات المحاسبة الأولية الأخرى وسجلات المحاسبة اللازمة للتحقق.

في مؤسسة تستخدم CRE ، يتم التحقق من اكتمال محاسبة العائدات النقدية من خلال مقارنة مبلغ النقد المحدد عند التحقق من النقد في درج النقود في CRE مع البيانات الواردة في التقرير المالي ، وشريط التحكم في CRE ، وإدخالات المشغل في مجلة أمين الصندوق. يتم التحقق من الإدخالات في مجلة أمين الصندوق بأوامر استلام نقدية وتقارير نقدية وبيانات من دفتر النقدية ودفتر الأستاذ للدخل والمصروفات (البند 37 من اللائحة الإدارية رقم 133 ن). في المؤسسة التي تستخدم نماذج تقارير صارمة ، يتم تحديد عدد نماذج التقارير الصارمة المستخدمة للفترة المدققة على أساس كتاب محاسبي لنماذج المستندات ، وأعمال قبول نماذج التقارير الصارمة وأعمال جرد نماذج التقارير الصارمة لـ مقارنة مع العدد الفعلي لنسخ نماذج التقارير الصارمة المستخدمة (بذرة المستندات) ، المخزنة في الكائن المحدد. في هذه الحالة ، تتم مقارنة مبلغ العائدات النقدية المنعكسة في محاسبة المؤسسة بالمبالغ الواردة في نسخ نماذج التقارير الصارمة المستخدمة (بذرة المستندات) المخزنة من قبل المؤسسة (البند 41 من اللائحة الإدارية رقم 133 ن). إذا كان مبلغ العائدات النقدية وفقًا للشيك أكثر أو أقل من مبلغ العائدات النقدية وفقًا لوثائق اعتماد المؤسسة ، يتم توضيح الأسباب التي تسببت في التناقضات ، ويتم أخذ تفسيرات مفصلة واستخلاص استنتاجات حول اكتمال المحاسبة عن العائدات النقدية للكائن المدقق ، وكذلك على تطبيق (عدم الاستخدام) CCP ، ونماذج الإبلاغ الصارمة وغيرها أسباب محتملةالنقص الحالي (وجود فوائض) (البند 40 من اللائحة الإدارية رقم 133 ن). لا يمكن أن تتجاوز المدة القصوى للتحقق من اكتمال المحاسبة عن العائدات النقدية 20 يوم عمل من تاريخ تقديم أمر التحقق إلى المؤسسة المدققة. نتيجة هذا التدقيق هي إنشاء (تحديد ، تثبيت) حقائق المحاسبة غير الكاملة (الكاملة) للعائدات النقدية ، والتي تنعكس في تقرير التدقيق.

المسؤولية الإدارية عن انتهاكات الانضباط النقدي

في حالة الكشف عن وقائع انتهاكات تشريعات الاتحاد الروسي بشأن إجراءات إجراء المعاملات النقدية ، يبدأ المفتشون وينفذون إجراءات بشأن جريمة إدارية بالطريقة المنصوص عليها في قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي. في الوقت نفسه ، تجدر الإشارة إلى أنه لا يمكن إصدار قرار في قضية تتعلق بمخالفة إدارية بعد شهرين (في قضية تتعلق بمخالفة إدارية ينظر فيها القاضي ، بعد ثلاثة أشهر) من تاريخ ارتكاب المخالفة الإدارية (البند 1 ، المادة 4.5 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي). تُحسب فترة التقادم للمساءلة وفقًا للقواعد العامة لحساب المهل: من اليوم التالي ليوم ارتكاب المخالفة الإدارية (يوم اكتشاف المخالفة). في حالة وجود مخالفة إدارية يتم التعبير عنها في شكل عدم اتخاذ إجراء ، يتم احتساب فترة رفع المسؤولية الإدارية من اليوم التالي لليوم الأخير من الفترة المنصوص عليها لأداء الواجب ذي الصلة (البند 14 من قرار الجلسة المكتملة للجلسة المكتملة القوات المسلحة للاتحاد الروسي بتاريخ 24 مارس 2005 رقم 5 بشأن بعض القضايا الناشئة عن المحاكم عند تطبيق قانون الاتحاد الروسي على المخالفات الإدارية). حاليًا ، يتم توفير المسؤولية الإدارية التالية لانتهاكات الانضباط النقدي: أ) وفقًا للفقرة 1 من الفن. 15.1 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي ، وانتهاك إجراءات العمل بالنقد وإجراءات إجراء المعاملات النقدية ، معبراً عنها بتسويات نقدية مع منظمات أخرى تتجاوز المبالغ المحددة ، وعدم استلام (رسملة غير مكتملة) النقد في مكتب النقدية ، وعدم الامتثال لإجراءات تخزين النقد المجاني ، وكذلك في تراكم مكتب النقدية بما يتجاوز الحدود المقررة ، يستلزم فرض غرامة إدارية:

- للمسؤولين بمبلغ 4000 إلى 5000 روبل ؛

- للكيانات القانونية - من 40000 إلى 50000 روبل ؛

ب) وفقا للفقرة 2 من الفن. 14.5 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي عدم استخدام معدات تسجيل النقد في الحالات التي تحددها القوانين الفيدرالية ، أو استخدام معدات تسجيل النقد التي لا تفي بالمتطلبات المحددة أو تُستخدم في انتهاك للإجراءات والشروط الخاصة بتسجيلها والتطبيق المنصوص عليه في تشريعات الاتحاد الروسي ، وكذلك رفض الإصدار بناءً على طلب المشتري (العميل) في الحالة المنصوص عليها قانون اتحادي، المستند (إيصال المبيعات ، الإيصال أو أي مستند آخر يؤكد قبول الأموال للسلع ذات الصلة (العمل ، الخدمة) ، يستلزم تحذيرًا أو فرض غرامة إدارية:

- للمسؤولين بمبلغ يتراوح بين 3000 و 4000 روبل ؛

- للكيانات القانونية - من 30000 إلى 40000 روبل.

مشاكل جدولة الإجازة

هنا يأتي عام 2013. خلال عطلة رأس السنة الجديدةلقد حصلنا على قسط جيد من الراحة ومستعدون للعمل بنشاط متجدد. لنبدأ بالتحقق: هل تمكنا من القيام بكل شيء العام الماضي؟ إحدى الوثائق التي يغلق بها ضابط شؤون الموظفين العام هي جدول الإجازة. حسنًا ، إذا تمت الموافقة عليها في الوقت المحدد ، ولكن إذا لم تتم الموافقة عليها؟ سواء كان صاحب العمل يواجه مسؤولية انتهاك المواعيد النهائية للموافقة على جدول الإجازة ، ما الذي تبحث عنه عند تجميع هذا المستند ، رأي الموظفين حول الفئات التي يجب أخذها في الاعتبار عند تحديد فترة الراحة ، سوف تكتشف ذلك من خلال قراءة المقال . بناء على الفن. 123 من قانون العمل للاتحاد الروسي ، يتم تحديد ترتيب منح إجازات مدفوعة سنويًا وفقًا لجدول الإجازة المعتمد من قبل صاحب العمل ، مع مراعاة رأي الهيئة المنتخبة للمنظمة النقابية الأولية في موعد لا يتجاوز أسبوعين قبل بداية السنة التقويمية بالطريقة المنصوص عليها في الفن. 372 من قانون العمل للاتحاد الروسي لاعتماد اللوائح المحلية. شكل الجدول - تم توحيد T-7 بموجب مرسوم لجنة الدولة للإحصاء في الاتحاد الروسي بتاريخ 01/05/2004 رقم 1 بشأن الموافقة على النماذج الموحدة لوثائق المحاسبة الأولية لمحاسبة العمالة ودفعها ( من الآن فصاعدا - المرسوم رقم 1). لكن قبل الحديث عن الجدول نفسه ، لنتحدث بإيجاز عن الإجازة السنوية مدفوعة الأجر.

حول الإجازة السنوية مدفوعة الأجر

لذلك ، على أساس الفن. 114 من قانون العمل في الاتحاد الروسي ، يُمنح الموظفون إجازة سنوية مع الحفاظ على مكان عملهم (المنصب) ومتوسط ​​الدخل.

1 تمت الموافقة على إجراءات إجراء المعاملات النقدية في الاتحاد الروسي. قرار مجلس إدارة البنك المركزي للاتحاد الروسي بتاريخ 22 سبتمبر 1993 رقم 40.
2 اللوائح الإدارية للتنفيذ الخدمة الفيدراليةتمت الموافقة على الإشراف المالي والإشراف على الميزانية لوظيفة الدولة لممارسة الرقابة والإشراف على الامتثال لتشريعات الاتحاد الروسي عند استخدام أموال الميزانية الفيدرالية ، والأموال الحكومية غير المدرجة في الميزانية ، وكذلك الأصول المادية المملوكة للحكومة الفيدرالية. قرار من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 04.09.2007 برقم 75 ن.
3 طبقاً لمرسوم بنك روسيا رقم 1843-U O المؤرخ في 20 يونيو / حزيران 2007 أكبر مقاسالتسويات النقدية والإنفاق النقدي المستلم في مكتب النقدية لكيان قانوني أو مكتب النقد لرائد أعمال فردي رواد أعمال فرديين متعلقين بتنفيذهم النشاط الرياديفي إطار اتفاقية واحدة مبرمة بين الأشخاص المذكورين ، يمكن أن يتم ذلك بمبلغ لا يتجاوز 100000 روبل.
4 اللوائح الإدارية للتنفيذ من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية لوظيفة الدولة المتمثلة في ممارسة الرقابة والإشراف على اكتمال المحاسبة عن الإيصالات النقدية في المنظمات و رواد الأعمال الأفراد، وافق قرار من وزارة المالية في الاتحاد الروسي مؤرخ في 17 أكتوبر 2011 رقم 133 ن.

إذا كانت الشركة تسدد مدفوعات نقدية ، فيجب أن تعرف بوضوح ما هو الانضباط النقدي. يحدد التشريع الروسي بدقة ترتيب الانضباط النقدي وقواعد إجراء المعاملات النقدية.

في هذا المقال سوف تقرأ:

• ما هو الانضباط النقدي في المؤسسة.
• لمن يجب مراعاة الانضباط النقدي.
• ما هي القواعد الأساسية لإجراء الانضباط النقدي.
• كيف يتم التحكم في الانضباط النقدي؟
• كيف يتم فحص الانضباط النقدي في المؤسسة.
• ما هي مسؤولية انتهاك الانضباط النقدي.

يتعين على جميع المنظمات ورجال الأعمال الأفراد اتباع القواعد التشريعية. في حالة عدم الامتثال لأمر الانضباط النقدي ، يتم محاسبة الجناة.

أفضل مقال في الشهر

لقد قمنا بإعداد مقال:

✩ أظهر كيف تساعد برامج التتبع في حماية الشركة من السرقة ؛

✩ يخبرك بما يفعله المديرون بالفعل أثناء ساعات العمل ؛

✩ وضح كيفية تنظيم مراقبة الموظفين حتى لا يخالف القانون.

بمساعدة الأدوات المقترحة ، ستتمكن من التحكم في المديرين دون تقليل الحافز.

ماذا يعني الانضباط النقدي في المؤسسة

غالبًا ما يعتقد أولئك الذين لم يجروا أنشطة تجارية أن السجل النقدي وآلة التسجيل النقدي هما مفهومان متطابقان. لكنها ليست كذلك. لفهم الفرق بينهما بشكل أفضل ، دعنا نحدد كلا المصطلحين.

ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية (KKM)استدعاء المعدات الخاصة اللازمة لتلقي الأموال من العملاء والعملاء. يمكن أن يكون هناك عدد غير محدود من مسجلات النقد في مؤسسة واحدة. يتم تحديد كل شيء من خلال عدد الأجهزة اللازمة لخدمة العملاء بشكل ملائم. لكل KKM ، مطلوب وثائق إعداد تقارير منفصلة.

في مكاتب النقديةالغرض من الشركة (تشغيل مكتب النقدية) مختلف. من الضروري إجراء جميع المعاملات النقدية ، مثل قبول الأموال أو إعادتها أو تخزينها. يتم إرسال العائدات المستلمة بأي وسيلة إلى مكتب النقدية التشغيلي. ينطبق هذا أيضًا على تلك الصناديق التي تأتي من خلال ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية.

من مكتب النقدية التشغيلي ، تأخذ المؤسسة أموالًا للنفقات الجارية اللازمة لعملها الطبيعي. من هنا ، يتم استخراج الأموال ، والتي يتم تحويلها لاحقًا إلى المحصل. يتلقى المحصل الأموال ويأخذها إلى البنك. بعض المنظمات تخصص لتشغيل مكاتب النقدية غرف منفصلة. تقوم الشركات الأخرى بوضعها في خزائن أو خزانات معدنية ، ويقوم شخص ما بتنظيم سجلات النقد في أدراج المكتب العادية.

يتضمن الانضباط النقدي للمؤسسة دعمًا وثائقيًا واضحًا ومحاسبة دقيقة لجميع المعاملات النقدية. لذلك ، يجب توثيق جميع المعاملات المالية. وبعبارة أخرى ، فإن الانضباط النقدي هو جميع المتطلبات واللوائح في مجملها فيما يتعلق بالتلاعب في استلام الأموال وتخزينها وإصدارها من مكتب النقدية التشغيلي. يجب على رجل الأعمال الاعتماد عليهم في عمله.

الانضباط النقدي هو عملية يجب مراعاة ظروف معينة فيها.

1. وضع بشكل صحيح المستندات النقدية، تعكس بدقة جميع تحركات الأموال من مكتب النقدية التشغيلي.
2. التحكم في حد النقود في ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية ؛ في نهاية عمل المنظمة ، يجب ألا يتجاوز مكتب النقد التشغيلي الحد الأقصى المحدد.
3. السيطرة على إصدار التمويل في أيدي موظفي المؤسسة - الأشخاص المسؤولين.
4. تنظيم معاملات التسوية التي تتم بين كيانات الأعمال ؛ يجب ألا تزيد كل اتفاقية عن 100 ألف روبل.

لمن يجب مراعاة الانضباط النقدي

الانضباط النقدي هو شرط لا غنى عنه لكل مؤسسة. في الوقت نفسه ، لا يهم نظام الضرائب الذي تعمل الشركة بموجبه وما إذا كان لديها سجل نقدي (سجل نقدي). هناك القاعدة الوحيدة التي بموجبها قد لا يكون لدى الشركة سجلات نقدية وتستخدم BSO (نماذج إبلاغ صارمة). لكن تسجيل الأموال التي تمر عبر مكتب النقدية هو إجراء إلزامي. بفضل الفعال الأعمال القانونيةعلى أساس العمل الذي يجب أن يعمل به رواد الأعمال الأفراد ، فقد أصبح من الأسهل بكثير الحفاظ على الانضباط النقدي. اعتبارًا من 06/01/2015 ، وفقًا للقواعد الجديدة ، لا يتعين على رواد الأعمال تحرير مستندات نقدية دون فشل.

اليوم ، يتعين على رواد الأعمال بشكل أساسي الاحتفاظ بسجلات مالية مرتبطة مباشرة بدفع الأجور للموظفين ، والتي يتم إصدارها وفقًا لـ عقد التوظيف. تشمل هذه الوثائق:

• كشوف المرتبات
• قسائم الدفع.

للوهلة الأولى ، بفضل الابتكار ، يجب أن تتطور صناعة الأعمال بشكل أسرع ونجاح. لم تعد هناك متطلبات صارمة لإعداد البيانات المالية ، مما سهل العملية إلى حد كبير. بالإضافة إلى ذلك ، لا يحتاج رواد الأعمال الأفراد إلى وضع حد للرصيد النقدي إذا المبلغ الإجماليالموظفون في الشركة لا يتجاوزون 100 شخص ، ومقدار الإيرادات السنوية 800 مليون روبل. ولكن ، على الرغم من تخفيف وتبسيط قواعد إعداد المستندات المالية ، فإن عدد الغرامات على السلوك غير السليم للانضباط النقدي في عام 2017 لم ينخفض ​​، بل على العكس من ذلك زاد.

لا يمكن لجميع أشكال الأعمال العمل على نظام نقدي مبسط. هذا هو السبب في أن كل رائد أعمال يجب أن يعرف كيفية الاحتفاظ بسجل نقدي. لنفترض أنك لست بحاجة إلى إعداد مستندات نقدية في إحدى المؤسسات. ولكن إذا لوحظ الانضباط النقدي ، فستصبح المحاسبة أسهل. إذا انتقل العمل إلى مستوى أعلى ، فلن يكون من الضروري تغيير عمليات توثيق المعاملات المالية بشكل جذري.

ما الوثائق التنظيمية التي تنظم الانضباط النقدي في عام 2017؟

يخرج قواعد معينةلإجراء الانضباط النقدي. تنعكس في عدد من الوثائق ، بما في ذلك:

1. المرسوم الصادر عن بنك الاتحاد الروسي بتاريخ 11 مارس 2014 رقم 3210-U ، الذي يحدد قواعد إجراء المعاملات النقدية للكيانات القانونية وأصحاب المشاريع الفردية ؛
2. توجيه من البنك المركزي للاتحاد الروسي بتاريخ 7 أكتوبر 2013 رقم 3073-U ، يتضمن شروط المدفوعات النقدية ؛
3. قانون الاتحاد الروسي المؤرخ 22 مايو 2003 رقم 54-FZ ، الذي يحدد قواعد استخدام سجلات النقد ؛
4. قانون الاتحاد الروسي المؤرخ 3 يوليو 2016 رقم 290-FZ ، أو قانون تسجيلات النقد عبر الإنترنت ، والذي غيّر بشكل كبير قواعد القانون رقم 54-FZ ؛ تقع المراحل الرئيسية لتطبيق هذه القوانين في 2017-2018.

لقد تغير القانون الأخير بشكل كبير. كان الاختلاف الرئيسي هو الانتقال إلى استخدام أجهزة تسجيل النقد عبر الإنترنت. تنقل هذه المكاتب النقدية معلومات حول المدفوعات النقدية والإلكترونية من خلال مشغل البيانات المالية إلى السلطات الضريبية في شكل إلكتروني. يتم تلقي المعلومات في وقت الحساب.

كانت هناك بعض التغييرات في الانضباط النقدي فيما يتعلق بسجلات النقد عبر الإنترنت. أشارت وزارة المالية ، في الخطاب رقم 03-01-15 / 37692 بتاريخ 16.06.17 ، إلى أنه بعد إدخال سجل نقدي عبر الإنترنت في الشركات ، احتفظ بدفتر يوميات أمين الصندوق (نموذج رقم KM-4) وإعداد تقرير - شهادة من أمين الصندوق (نموذج رقم KM-6) اختياري.

تجدر الإشارة إلى أنه منذ 1 يوليو 2017 ، أصبح الانضباط النقدي ملزمًا عظمشركات للتبديل إلى سجلات النقد الجديدة عبر الإنترنت. الشركات مسؤولة عن استخدام مكاتب النقد القديمة. خلف عدم استخدام CMCيتم تغريم رجل أعمال أو شركة من 75٪ إلى 100٪ من مبلغ التسوية ، ولكن ليس أقل من 30 ألف روبل. (الجزء 2 من المادة 14.5 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي). أيضًا ، قد يتم تغريم شركة أو رائد أعمال فردي في حالة استخدام معدات تسجيل النقد (CRE) التي لا تفي بالمتطلبات القانونية. مبلغ الغرامة في هذه الحالة هو من 5 إلى 10 آلاف روبل. (الجزء 4 من المادة 14.5 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي).

أيضًا ، بناءً على تعليمات بنك الاتحاد الروسي بتاريخ 19 يونيو 2017 رقم 4416-U ، تم تغيير مخطط إجراء المعاملات النقدية. في هذه اللحظةلإصدار الأموال الخاضعة للمساءلة ، ليس من الضروري سداد الدين بالكامل للمبلغ الذي تم استلامه مسبقًا. بالإضافة إلى ذلك ، لا يجوز للشخص المسؤول كتابة بيان. يتم إصدار الإصدار على أساس الوثائق الإدارية (على سبيل المثال ، أمر من الإدارة).

ما هي ميزات الانضباط النقدي لأصحاب المشاريع الفردية والشركات ذات المسؤولية المحدودة

دعونا نتناول المزيد من التفاصيل حول ما يشكل الانضباط النقدي لشركة LLC و IP.

1. ميزات IP.

ليس لدى العديد من رجال الأعمال أي فكرة عن الإدارة السليمة لمكتب النقد وفقًا للقانون. إذا قرر رائد الأعمال استخدام نظام مبسط ، فإنه يصدر أمرًا مناسبًا. بدونها ، لا يمكنك رفض الاحتفاظ بالمستندات النقدية بالكامل.

وفقًا للمرسوم رقم 3210-U ، يمكن لأصحاب المشاريع الفردية:

• رفض إعداد عملية حفظ السلام أثناء قبول النقود ، فإن الإبلاغ عن نقاط التحكم الحرجة ، وطلبات الشراء ، والشيكات ، وما إلى ذلك سيكون بمثابة مستندات داعمة ؛
• لا تستخدم CSC عند تحويل الأموال: تصبح كشوف المرتبات أساس إصدار الرواتب ؛
• لا تستخدم دفتر النقدية (يتم إدخال جميع المعاملات المتعلقة بأنشطة رائد الأعمال الفردي ، بما في ذلك استلام الأموال وإصدارها ، في دفتر الدخل والمصروفات (KUDiR) ؛ الأموال التي يأخذها رجل الأعمال من مكتب النقد مقابل لا تسجل الأغراض الشخصية في دفتر الدخل والمصروفات).

لاحظ أن الإنفاق النقدي غير ممكن لجميع أغراض رجل الأعمال الفردي. على سبيل المثال ، لا يمكنك إنفاقها على سداد القروض وإجراء المعاملات معها ضمانات، وإصدار القروض ، وما إلى ذلك. يحتوي المرسوم القائمة الكاملةقيود. لمثل هذه النفقات ، من الأفضل استخدام بطاقة مصرفية صادرة للفرد. بالإضافة إلى ذلك ، يمكن إيداع المبلغ المطلوب من الأموال في الحساب الجاري ، ثم سحبه لاستخدامه لهذه الأغراض.

2. ميزات LLC.

يسمح التغيير في الانضباط للشركة ذات المسؤولية المحدودة فقط بعدم الامتثال لحدود الرصيد. في جميع الأمور الأخرى ، يجب على الشركات ذات المسئوولية المحدودة اتباع القواعد الموضوعة للكيانات القانونية.

الحد ، أو المرحل ، هو الحد الأقصى المسموح به للمبلغ النقدي الذي يمكن تركه في مكتب النقدية كل يوم بعد إغلاق الشركة. من الأفضل تسليم الأموال فوق القاعدة للبنك. الاستثناءات الوحيدة هي عطلات نهاية الأسبوع والعطلات والأيام التي يتم فيها إصدار الرواتب ، إذا تم استلام الأموال في ذلك الوقت.

في السابق ، كان لدى شركة ذات مسؤولية محدودة قاعدة بشأن التثبيت الإلزامي لحد الرصيد النقدي. إذا لم يحدد كيان تجاري صغير ذلك ، حددت السلطات الضريبية حدًا قدره 0 روبل. تم اعتبار جميع الأموال الموجودة في رصيد الحساب 50 ، والتي تم تحديدها بما يزيد عن المعيار أثناء الشيكات ، بمثابة انتهاك.

اعتبارًا من 06/01/2014 ، يُسمح لجميع الشركات ذات المسؤولية المحدودة التي لا يزيد عدد موظفيها عن 100 موظف وعائدات لا تزيد عن 800 مليون روبل سنويًا بعدم الموافقة على الحد. ثم يتم إلغاء الحد المتبقي الحالي. يضع الرئيس طلبًا خاصًا ، تنعكس متطلباته في المرسوم رقم 3210-U. إذا احتفظت المؤسسة بالمحاسبة ، ينعكس القرار في السياسة المحاسبية. إذا لم تفعل الشركة هذا ، فائض الحدود الموضوعةتعتبر مخالفة إداريةالانضباط النقدي في عام 2017. لمثل هذا الانتهاك ، يتم فرض غرامة على المؤسسة.

ما هي المستندات التي يجب أن تحافظ على الانضباط النقدي

وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، لا يمكن تنفيذ جميع الإجراءات ، بطريقة أو بأخرى ، فيما يتعلق بمكتب النقد التشغيلي ، إلا من قبل أمين الصندوق. يمكن أن يكون أيضًا موظفًا آخر في المؤسسة ، يتمتع بالسلطة المناسبة. في حالة عدم وجود مثل هذا الموظف في الشركة ، يتعامل رجل الأعمال مباشرة مع هذا.

إذا لم يكن لدى الشركة سجلات نقدية واحدة ، ولكن لديها عدة سجلات نقدية ، يتم تحديد أمين صندوق أول. يتم إنشاء المستندات إما من قبل كبير المحاسبين أو موظف آخر مسؤول عن ذلك. يمكن لأمين الصندوق والمسؤول ورجل الأعمال نفسه الاحتفاظ بالوثائق. لكن هذا يتطلب اتفاقية معينة ، بموجبها يُعهد بالمحاسبة إلى موظف معين.

لتسجيل ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية ، سوف تحتاج إلى مستندات معينة.

1. أمر نقدي وارد.يتم ملؤها دائمًا عند استلام الأموال في مكتب النقدية. إذا كانت العمليات لـ السيولة النقديةقم بالدمج عن طريق إصدار إيصالات نقدية أو نماذج إعداد التقارير ، وقم بإنشاء مستند يأخذ في الاعتبار المبلغ الكامل للنقد المستلم خلال فترة العمل.

2. أمر نقدي للحساب.يتم تعبئة المستند بعد إصدار الأموال من مكتب النقدية للمنظمة. إذا أصدرت الشركة الأموال للموظف من أجل شراء المواد اللازمة لسير العمل ، ثم بعد الاستلام شخص مسؤولمنه ، يجب عليك التأكد من وجود توقيع كبير المحاسب أو المدير على المستند. يقومون أيضًا بفحص جواز سفر الموظف.

3. كتاب النقدية.عند تسجيل دفتر النقدية ، يجب أن تلتزم بتنسيق KO4. يعكس المستند جميع المعلومات الخاصة بالأوامر النقدية الواردة والصادرة. في نهاية يوم العمل ، يقارن أمين الصندوق المعلومات الموجودة في الكتاب بالمعلومات الموجودة في المستندات النقدية ، مع التأكد من مطابقتها. بعد ذلك ، يتم عرض رصيد الأموال في ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية. إذا لم يتم تنفيذ أي معاملات نقدية خلال اليوم ، فلن يتم إدخال أي بيانات في الكتاب. في الوقت نفسه ، فإن نقص المعلومات فيه لا يمثل انتهاكًا للانضباط النقدي.

4. كتاب الحساب.مطلوب فقط إذا كانت الشركة توظف أكثر من أمين صندوق. يتم إدخال كل معاملة لتحويل النقد من أمين الصندوق إلى أمين الصندوق الأول في دفتر الأستاذ والعكس صحيح. عند استلام الأموال ، يضع الموظفون توقيعًا في الكتاب ، مما يؤكد استلام الأموال وتحويلها.

5. التسوية والرواتب والرواتب.يعد إعداد مستند إلزاميًا فقط عند منح المنح الدراسية والرواتب والمكافآت وما إلى ذلك للموظفين.

يمكن تقديم المستندات ليس فقط في شكل ورقي ، ولكن أيضًا في شكل إلكتروني. إذا تم اختيار تنسيق ورقي ، يتم اتباع قواعد معينة عند التجميع. يمكن كتابة المستند يدويًا أو طباعته على الكمبيوتر. الشرط الرئيسي هو وجود توقيع الشخص المسؤول عليها.

يتم تجميع المستندات في شكل إلكتروني على جهاز كمبيوتر ، ولكن تتم الموافقة عليها التوقيع الإلكترونيلمنع الوصول غير المصرح به. لاحظ أن دفاتر النماذج والتقارير والمجلات المحاسبية لأمين الصندوق التشغيلي لا علاقة لها بالمستندات النقدية.

إجراء الانضباط النقدي وفق قواعد صارمة

الانضباط النقدي مهم لأي منظمة. بسبب الصيانة الصحيحة للسجلات النقدية ، يمكن تجنب العديد من الأخطاء والغرامات. نقدم أدناه المتطلبات الرئيسية لتكوين الأوراق النقدية.

1. تسجيل المستندات الأولية.

يجب أن يتم تنفيذ جميع المعاملات النقدية المتعلقة باستلام الموارد المالية وإصدارها وتخزينها بواسطة أمين الصندوق ، أي شخص مرخص له. إذا لم يكن هناك مثل هذا المنصب في الشركة ، فإن صاحب المشروع الفردي لديه الحق في القيام بذلك أو تحويل هذه الوظائف إلى محاسب يقوم بالأنشطة المالية والاقتصادية. بطريقة أو بأخرى ، يتم تعيين موظف مسؤول. يتضمن الانضباط النقدي الحفاظ على الوثائق الإلزامية المذكورة سابقًا في المقالة.

2. وضع حد للرصيد النقدي.

إذا تجاوزت الأموال المتبقية في أمين الصندوق في نهاية سير العمل الحد ، نحن نتكلمبالفعل حول انتهاك الانضباط النقدي. هناك مفهوم لما يسمى الرصيد المرحل (أو الحد). هذا مبلغ معين لا يمكن أن يتجاوزه الرصيد النقدي في نهاية يوم العمل. يتم تحويل جميع الأموال فوق الحد الأقصى إلى البنك. لا يجوز تجاوز الرصيد المرحل إلا إذا كان يوم إجازة أو يوم عطلة أو تم دفع الأجور والمكافآت والمستحقات في ذلك اليوم.

وضع الحد هو المتطلبات المسبقة. إذا لم تقم المنظمة بذلك ، فإن مبلغ الرصيد المرحل يساوي صفرًا تلقائيًا. وفقًا لذلك ، يُعتبر كل إيصال نقدي انتهاكًا للانضباط النقدي في عام 2017 ، أي تجاوز الحد الأقصى. بسبب مثل هذه الإجراءات ، يتم فرض غرامة على الشركة بأكملها أو رائد الأعمال - يعتبر الانضباط النقدي في مثل هذه الحالات منتهكًا. في عام 2014 ، في روسيا ، تم إنشاؤه وفقًا للمخطط الذي يجب حساب حد الرصيد النقدي المتاح. فيما يلي طريقتان يمكن لرجال الأعمال استخدامهما عند الحساب.

الخيار 1.

يعتمد الحساب على مجموع جميع الأموال التي سبق لأمين الصندوق استلامها. عند الحساب ، استخدم الصيغة:

L = W / P * Ns ،

L هنا هي القيمة الصالحة للترحيل ؛ ب- مقدار الموارد المادية التي تتلقاها المكاتب النقدية بعد بيع المنتجات أو العمل أو الخدمات خلال فترة التقرير. إذا تم إنشاء الشركة منذ وقت ليس ببعيد ولم تتمكن بعد من ربح أي شيء ، فسيتم اعتبار المبلغ المخطط لاستلامه في المستقبل كأساس. P في هذه الحالة هي الفترة المختارة للحساب. هذا ، على سبيل المثال ، وردية أو أسبوع أو تقويم الشهر. يتم تحديد كل شيء من خلال المدة التي تتلقى فيها الشركة المزيد من الأموال. يمكن أن تكون فترة التقرير يومًا واحدًا ، ولكن لا يمكن أن تتجاوز الفترة ثلاثة أشهر. Hs هي المدة الزمنية التي تفصل بين يوم استلام الأموال ويوم تحويلها إلى البنك. لا يمكن أن تستمر هذه الفترة أكثر من أسبوع. إذا لم تكن هناك مؤسسة مصرفية على أراضي المستوطنة ، دعنا نقول فترة أسبوعين. في هذه الحالة ، المعامل هو خمسة. لتحديد المؤشر ، ينبغي للمرء أن يأخذ في الاعتبار مكان وجود المؤسسة ونوعها الهيكل التنظيميوتفاصيل النشاط وكذلك جدول عمل المنفذ.

الخيار 2.

أساس الحسابات هو المبلغ الصادر من مكاتب النقد. يمكن استخدام هذه الطريقة من قبل رواد الأعمال الأفراد والمنظمات التي لا تتلقى النقد ، ولكن في نفس الوقت يضطرون لسحب مبلغ معين من البنك من وقت لآخر. لنفترض أنه يتعين عليهم شراء مواد أو دفع تكاليف توريد المواد الخام. في هذه الحالة ، يتم استخدام الصيغة التالية لحساب الرصيد الانتقالي:

L = R / P * Np ،

L هنا مجموع رصيد الانتقال ؛ ف- مقدار الأموال الصادرة للشركة خلال فترة التقرير. لا تؤخذ الأموال المخصصة لدفع الرواتب والمنح الدراسية والمدفوعات الأخرى للموظفين في الاعتبار. إذا كانت المنظمة جديدة وليس لديها أموال كافية حتى الآن ، يتم أخذ المبلغ الذي يعتزم رجل الأعمال أخذه من البنك كأساس. P هي الفترة الزمنية التي يتم أخذها كأساس لتحليل الخصومات من البنك. لا يمكن أن تتجاوز هذه الفترة ثلاثة أشهر. لا يوجد حد أدنى مسموح به. من الناحية المثالية ، يتم أخذ الوقت الذي تقدم فيه الشركة غالبًا للحصول على أموال للبنك كأساس.

Np هي الفترة الزمنية بين التواريخ التي أخذ فيها رجل الأعمال الأموال من البنك. لا يمكن أن تتجاوز الفترة أسبوعًا. في حالة عدم وجود مؤسسة مصرفية على أراضي المستوطنة ، يُسمح بتمديد الفترة حتى أسبوعين. إذا قام رجل أعمال بسحب أموال كل أربعة أيام ، تكون النسبة أربعة.

بعد أن تحدد الشركة الحد المسموح به للترحيل ، فإنها تدخل هذه المعلومات في أمر داخلي ، أي أنها تحدد القيمة المحسوبة. تشير الوثيقة أيضًا إلى الفترة التي يكون خلالها الحد ساريًا ، على سبيل المثال ، 2017. لا يذكر التشريع أي شيء عن تغيير سنوي إلزامي في الحد. في هذا الصدد ، إذا لم يشر رجل الأعمال إلى فترة صلاحية الطلبات ، فيمكن تطبيق الحد إلى أجل غير مسمى ، ولن يتم تغريم الشركة لمخالفتها الانضباط النقدي.

بالعودة إلى صيف 2014 ، تحررت الشركات الصغيرة من الحاجة إلى وضع أي حدود. لكن يجب أن نتذكر أن المؤسسات الصغيرة هي تلك المنظمات التي يقل فيها عدد الموظفين عن 100 ، والإيرادات السنوية أقل من 800 مليون روبل.

إذا قررت الشركة التوقف عن استخدام الحد ، فإنها تصدر أمرًا مطابقًا.

3. إصدار النقد للموظفين الخاضعين للمساءلة.

تسمى الأموال التي يتم إصدارها للموظفين لرحلة عمل بالمساءلة. هذه الأموال مخصصة لمصاريف الترفيه واحتياجات العمل. يتم تأكيد دفع الأموال الخاضعة للمساءلة من خلال المستندات المالية ذات الصلة. إنهم يثبتون حقيقة أن الأموال تنفق للغرض المقصود منها. يمكن أن يكون دور هذه المستندات عبارة عن فواتير وشيكات وما إلى ذلك.

إذا كان الموظف قد أنفق أموالًا شخصية لأغراض معينة بسبب نقص الأموال الخاضعة للمساءلة ، فإنه يكتب طلبًا مناسبًا ، تقوم على أساسه الشركة بتعويضه عن النفقات. يجب على الموظف الإبلاغ عن الأموال التي تم إنفاقها في غضون ثلاثة أيام من تاريخ انتهاء صلاحية الفترة التي تم فيها إصدار الأموال له ، أو من لحظة وصوله من رحلة عمل.

من المهم للغاية التحكم في تقديم التقارير في الوقت المناسب وتشكيل المستندات التي تؤكد إنفاق الأموال. في حالة مخالفة المواعيد المحددة لتقديم التقارير ، لا يمكن إدراج الأموال المصدرة في جانب المصروفات ، وبالتالي لا يمكن تخفيض مبلغ الضرائب المدفوعة بقيمتها. بالإضافة إلى ذلك ، فإن دفع ضريبة الدخل الشخصي منهم واستحقاق أقساط التأمين يصبحان شروطين إلزامية.

4. الحد من التسويات باستخدام النقد.

وفقًا للتوجيه 3073-U ، يحق للكيانات الاقتصادية إجراء معاملات نقدية في حدود 100 ألف روبل. ينطبق الحد المقرر على الشركات ورجال الأعمال ، مع بعض الاستثناءات. بالنسبة للمعاملات مع الأفراد (أي ليس أصحاب المشاريع الفردية) ، لا يوجد حد قدره 100 ألف روبل. في هذا الصدد ، يمكن للشركة إجراء تسويات مع الأفراد نقدًا بأي مبلغ.

لا يؤخذ الحد في الاعتبار عندما:

• يتم إعطاء الموظفين أجوروالفوائد الاجتماعية ؛
• تزويد الموظفين بأموال خاضعة للمساءلة ؛
• يستخدم المالكون الفرديون النقد لأغراض غير تجارية.

يحق لرجل الأعمال الفردي استخدام جميع الأموال التي حصل عليها لأغراضه الخاصة ، مع أخذها ضمن التقرير بالكامل. إذا كان من الضروري إنفاق الأموال ، فلا يجوز له توجيه جميع العائدات النقدية إلى البنك. يتمتع رجل الأعمال بفرصة أخذ كل الأموال النقدية من ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية ، ولكن يستخدمها للأغراض الشخصية.

يحق للكيان القانوني ورجل الأعمال الفردي إجراء تسويات متبادلة نقدًا على أساس الاتفاقات المبرمة. ولكن هناك شرط واحد - يجب ألا يتجاوز مبلغ الأموال 100 ألف روبل. ينطبق نفس المطلب على العقود التي تنص على أقساط الدفع (على سبيل المثال ، عقود الإيجار التي يتم بموجبها سداد الدفعات كل شهر). إذا كان إجمالي المبلغ المدفوع لكامل فترة الإيجار أكثر من 100 ألف روبل ، فسيتم تحويل الرصيد الذي يتجاوز الحد المسموح به إلى المؤجر عن طريق التحويل المصرفي. من الضروري التحكم في اللحظة التي يصل فيها مبلغ الأموال المساهمة بموجب العقد إلى 100 ألف روبل.

5. أخذ الأموال من ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية لأغراض شخصية.

كن على دراية بالقيود والفرص التي تنطبق على أي شكل من أشكال الملكية القانونية. على سبيل المثال ، إذا كنا نتحدث عن شركة ذات مسؤولية محدودة ، يُمنع منعًا باتًا أخذ الأموال من مكتب النقود لأغراض شخصية ، حتى لو كان هناك مؤسس واحد فقط في الشركة. لا ينطبق هذا القيد على رجال الأعمال الأفراد. لديهم الحق في استخدام الأموال من آلة تسجيل المدفوعات النقدية كما يرونه مناسبا. الشيء الرئيسي هو دفع جميع الضرائب وحساب أقساط التأمين اللازمة.

يقول الممارس

من يتم تعيينه مسؤولاً عن الانضباط النقدي في الشركة

الكسندر أوسيبوف,

المدير المالي ألاسكا أوريجينال

في لوائح التعامل النقدي التي تم تشكيلها في الشركة ، من الأفضل الإشارة إلى المسؤولين عن الانضباط النقدي:

• المدير المالي أو كبير المحاسبين (عادة ما يكونون مسؤولين عنه التنظيم العامومراقبة الانضباط النقدي) ؛
• مدير فرع أو قسم فرعي لمؤسسة تقع في منطقة منفصلة (هذا الاختصاصي مسؤول عن تنظيم عمل مكتب النقد المحلي ، وهو يراقب كيفية عمله ، ويتخذ قرارات بشأن إعادة الأموال إلى عملاء التجزئة ، ويوافق على طلباتهم ، التوقيع على المستندات النقدية وشهادات الاسترداد النقدي في مكتب النقد (f .KM-3)) ؛
• متخصص يتحكم في الانضباط النقدي في مكتب النقد المحلي ، وعمل عدادات تسجيل النقدية ، والتحقق من المعلومات الموجودة في دفتر أمين الصندوق ، وحساب النقدية وقبولها من السجل النقدي ، والتحقق من المعلومات الواردة في تقرير الشهادة الخاص بـ عامل الصراف ، يضع معلومات عن قراءات آلات عدادات تسجيل النقدية وإيرادات المؤسسة (f. KM-7) ، ويعمل على إعادة الأموال في مكتب النقدية (f. KM-3) ، ويوقع النفقات و استلام المستندات النقدية نيابة عن كبير المحاسبين ؛
• أمين الصندوق أو أمين الصندوق (وهو مسؤول عن إجراء المعاملات النقدية ، وإصدار الأموال واستلامها ، ومعالجة الوثائق النقدية والتقارير النقدية ، وتوقيع جميع النماذج والأفعال المتعلقة بتشغيل مكتب النقد).

غالبًا ما يتم تعيين المتخصصين الآخرين المسؤولين عن إجراءات معينة في المؤسسات على أساس أوامر منفصلة (على سبيل المثال ، تكوين لجنة المخزون ، إذا كان من المخطط التحقق من الانضباط النقدي الضريبي).

كيف يتم التحكم في الانضباط النقدي؟

يجب على جميع موظفي الشركة اتباع قواعد إجراء المعاملات النقدية بدقة. ومع ذلك ، يجب على كبير المحاسبين التحكم في الانضباط النقدي ككل (ما لم يكن ، بالطبع ، وجود مثل هذا الاختصاصي منصوصًا عليه في لوائح المنظمة). إذا تم تنفيذ النشاط من قبل رجل أعمال فردي وكان هو الوحيد في العمل ، فعندئذ يكون هو نفسه مسؤولاً عن كل شيء.

تقع بعض أنواع الرقابة على الانضباط النقدي على عاتق الدولة. وفقا لمعايير الفقرة 1 من الفن. 7 من قانون الاتحاد الروسي المؤرخ 21 مارس 1991 رقم 943-1 ، يجب أن تتحقق مصلحة الضرائب الفيدرالية من الانضباط النقدي.

كجزء من الرقابة ، تخطط مفتشية الضرائب لمعرفة:

• ما إذا كانت هناك حالات لم يتم فيها استلام العائدات بالكامل أو تم انتهاك شروط الإجراء ؛
• ما إذا كان قد تم تجاوز حد التسوية المسموح به البالغ 100 ألف روبل ؛
• ما إذا كان المستوى المسموح به للرصيد المرحل للأموال في السجل النقدي قد تم تجاوزه ؛
• ما إذا كان قد تم تنفيذ أي عمليات من خلال CCP مع الانتهاكات ؛
• ما إذا كانت الأوامر النقدية المطلوبة تصدر دائمًا ، وما إذا كانت هناك أي أخطاء في تنفيذها ؛
• ما إذا كانت الشركة تقوم دائمًا ، عند الاقتضاء ، بضرب وإصدار شيكات أمين الصندوق ، وفي الحالات المطلوبة ، أصدرت أشكالًا من المساءلة الصارمة ؛
• ما إذا كانت الأرصدة في السجل النقدي تتطابق مع المعلومات الواردة في المستندات النقدية ؛
• ما إذا لم يتم تزويد الأشخاص المسؤولين بمبالغ كبيرة لفترات تتجاوز المسموح بها.

كيف يتم فحص الانضباط النقدي في المؤسسة

وفقًا لأمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي المؤرخ 17 أكتوبر 2011 رقم 133 ن ، يأخذ رئيس دائرة الضرائب زمام المبادرة لإجراء تدقيق للامتثال للانضباط النقدي ، وإصدار الأمر المناسب. يشير إلى الوقت الذي سيتم خلاله إجراء فحص الانضباط النقدي الضريبي والغرض منه. خلال الحدث الضبط ، يدرس مسؤولو الضرائب:

• الوثائق الصادرة أثناء المعاملات النقدية ؛
• إعداد التقارير المالية وأشرطة التحكم في سجلات النقد ؛
• التسجيل والتوثيق التشغيلي لـ CCP ؛
• الوثائق التي تعكس المعلومات حول استلام BSO والمحاسبة والتخلص منها ؛
• سجلات المحاسبة للعمليات المتعلقة بالمحاسبة و النشاط الاقتصادي;
• الأوامر التي تضع حدودًا على الأرصدة النقدية ؛
• الإبلاغ المسبق.

يحق لممثلي مصلحة الضرائب التحقق ليس فقط من الوثائق والسجلات المذكورة أعلاه. وفقًا لمتطلباتهم ، فإن المنظمة الخاضعة للتفتيش ملزمة بشرح النقاط الأخرى المتعلقة مباشرة بموضوع السيطرة.

ما هي مسؤولية انتهاك الانضباط النقدي في عام 2017؟

إذا تم الكشف عن عدد من الانتهاكات ، يتم تطبيق المسؤولية الإدارية. يجب مراعاة الانضباط النقدي من قبل جميع الشركات وأصحاب المشاريع الفردية. حتى 15/7/2016 ، تم تكبد المسؤولية إذا كانت المنظمات:

1. انتهكت قواعد العمل النقدي (تجاوزت الحدود ، ولم تفي بترحيل العائدات): كانت غرامة انتهاك الانضباط النقدي للمسؤولين 4-5 آلاف روبل ، للكيانات القانونية - من 40 إلى 50 ألف روبل. (البند 1 ، المادة 15.1 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي) ؛
2. لم تستخدم سجلات النقد أو تستخدم سجلات النقد التي لا تفي بالمعايير الحالية ، ولم تصدر مستندًا يؤكد الدفع ، والذي استلزم ، بناءً على درجة الانتهاك ، تحذيرًا أو غرامة: فرادىتراوحت من 1500 إلى 2000 روبل ، للمسؤولين - من 3 إلى 4 آلاف روبل ، للكيانات القانونية - من 30 إلى 40 ألف روبل. (البند 2 ، المادة 14.5 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي).

يمكن الآن تطبيق المسؤولية الإدارية عن انتهاك الانضباط النقدي الذي تم ارتكابه قبل 2016/07/15.

وفقًا للقانون الاتحادي رقم 290-FZ المؤرخ 3 يوليو 2016 ، منذ عام 2016 ، زادت غرامات انتهاكات النظام النقدي بشكل كبير (على وجه الخصوص ، المسؤولية عن عدم استخدام سجلات النقد). يهدد عدم استخدام أجهزة تسجيل النقد بتاريخ 15/7/2016:

• غرامة مالية للمسؤولين تتراوح من 25 إلى 50 ٪ من مبلغ الحساب الذي يتم إجراؤه دون استخدام سجلات النقد ، ولكن ليس أقل من 10 آلاف روبل ؛
• غرامة على الكيانات القانونية بمبلغ 75 إلى 100 ٪ من مبلغ الحساب الذي يتم إجراؤه دون استخدام معدات تسجيل النقد ، ولكن ليس أقل من 30 ألف روبل. (البند 2 ، المادة 14.5 من قانون المخالفات الإدارية للاتحاد الروسي بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي رقم 290-FZ).

إذا انتهكت الشركة للمرة الثانية المتطلبات القانونية المتعلقة باستخدام السجل النقدي ، فإن مبلغ التسويات دون استخدام سجلات النقد يساوي (بما في ذلك إجماليًا) مليون روبل. والمزيد يليها:

• تنحية المسؤولين لمدة 1-2 سنوات ؛
• وقف عمل رجال الأعمال والمنظمات الفردية لمدة تصل إلى 90 يومًا (البند 3 ، المادة 14.5 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي ، بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي رقم 290-FZ).

تدابير المسؤولية عن مثل هذا الانتهاك للانضباط النقدي في عام 2017 مثل استخدام معدات تسجيل النقدية التي لا تفي بالمعايير ، واستخدام معدات تسجيل النقدية ، والتي تصاحبها انتهاكات للقواعد التشريعية المعمول بها وشروط تسجيلها وتطبيقها من قبل 02/01/2017 ، لم تتغير (البند 15 من المادة 7 FZ No. 290-FZ). ولكن اعتبارًا من 1 فبراير 2017 ، يتم تطبيق إجراءات المسؤولية التالية على هذه الانتهاكات ، بالإضافة إلى انتهاكات الإجراءات والشروط والأحكام لإعادة تسجيل نقاط التحكم الحرجة:

• تحذير أو غرامة مالية لانتهاك الانضباط النقدي بمبلغ 1500 إلى 3000 روبل. للمسؤولين
• تحذير أو غرامة مالية من 5 إلى 10 آلاف روبل. للكيانات القانونية (المادة 14.5 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي ، البند 15 من المادة 7 من القانون رقم 290-FZ).

وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 3 يوليو 2016 رقم 290-FZ ، يمكن تحميل الشركات المسؤولية عن الانتهاكات الأخرى عند استخدام ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية. على سبيل المثال:

• إذا لم يتم إرسالها إلى المشتري فاتورة نقديةأو نموذج إبلاغ صارم في شكل إلكتروني أو إذا لم يتم نقل هذه المستندات على الورق بناءً على طلب العميل ؛
• يتحمل المشغلون الماليون ومصنعو CCP والمنظمات المتخصصة أيضًا المسؤولية عن الانتهاكات.

هناك قانون تقادم لانتهاكات الانضباط النقدي. لذلك ، من لحظة الانتهاك ، لا يمكن تقديم الجناة إلى المسؤولية الإدارية إلا في غضون شهرين (البند 1 ، المادة 4.5 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي). من الممكن أن تظل العديد من الانتهاكات التي تحدث لمرة واحدة للانضباط النقدي دون عقاب في عام 2017. لكن انتهاك الانضباط النقدي في عام 2017 يمكن أن يصبح سببًا للمراقبة الدقيقة لدافع الضرائب وسببًا لإجراء تدقيق مبكر في الموقع. سيكون ممثلو الخدمة الضريبية مهتمين بالتأكيد إذا لم يتم تقييد العائدات بالكامل وخارج الوقت ، وكذلك في حالة وجود تباينات بين الأرصدة النقدية المستندية والفعلية.

إذا تم إصدار مبلغ كبير من الموارد المالية الخاضعة للمساءلة لفترة طويلة بشكل غير معقول ، فقد يتم فرض ضريبة دخل شخصية إضافية عليها (قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 05 مارس 2013 رقم 14376 / 12).