Tingimused 

Jooksev finantsplaneerimine ja eelarve koostamine. Praegune finantsplaneerimine (eelarve koostamine)

Finantsplaneerimine on kõigi tulude ja kulutuste planeerimine Raha et tagada ettevõtte areng. Finantsplaneerimine toimub koostamise teel finantsplaanid erinev sisu ja eesmärk olenevalt planeerimise ülesannetest ja objektidest.

Tuleb märkida, et plaanimajanduses on iga ettevõte kõrgema organisatsiooni poolt talle toodud kontrollarvude alusel ebaõnnestumata kalkuleeritud tehnotööstusplaan.

Turusuhetele üleminekuga ei sea keegi ettevõtetele sihte ega nõua neilt finants- ja muude plaanide esitamist ja kinnitamist. See tõi kaasa asjaolu, et osa ettevõtteid hakkasid vähem tähelepanu pöörama prognoosidele, arvutustele ja tegevuse planeerimisele, mille tulemuseks oli pankrot.

Praegu peavad ettevõtted ise mõistma kompetentsete arvutuste tähtsust ja vajalikkust oma tegevuse tulevikuks plaanide järgi: toodete tootmine, tööd, teenused; tootmiskulud; investeeringud; ettevõtte meeskonna sotsiaalne areng; vastavalt finantsplaanile.

Finantsplaneerimise eesmärk on suurendada pika- ja lühiajaliste finantsressursside efektiivset kasutamist. Planeerimisprotsessis töötatakse välja meetmed kapitali tootluse, ettevõtte stabiilsuse, riskide minimeerimise jms suurendamiseks.

Finantsvaldkonnas tehtavate otsuste kvaliteet sõltub täielikult finantsplaneerimise kvaliteedist.
Selleks, et planeerimine oleks kvaliteetne ja terviklik, tuleks lähtuda järgmistest põhimõtetest:
1) planeerimise järjepidevus;
2) teaduslik iseloom;
3) plaanide fookus ratsionaalne kasutamine kõik ettevõtte ressursid maksimaalse kasumi saavutamiseks;
4) vastastikune sidumine ja koordineerimine.
Vene praktikas erinevaid meetodeid planeerimine.

Ettevõttes kasutatakse kõige enam bilansimeetodit. Selle sisuks on erinevate saldode koostamine ja nende tasakaalu saavutamine, näiteks: tulude ja kulude bilanss, bilanss, kassajääk, tööjõu ja palga bilanss jne.

Normatiivne meetod seisneb selles, et planeerimisel kasutatakse kogu ettevõtte ressursside kasutamise normide ja standardite süsteemi (tooraine ja materjalide tarbimise määrad, tootmise ja hoolduse normid, töömahukus, kasutusnormid masinate ja seadmete, tootmistsükli kestuse, varude normid). Selle meetodi kasutamine on võimalik, kui ettevõttel on ulatuslik ja tõhus regulatiivne raamistik.

Tootmis- ja majanduslikel teguritel põhinev planeerimismeetod on koostatud arvestama sisemiste ja välised tegurid mis muudavad tootmist ja finantstulemusi. Arvutamisel lähtutakse põhinäitajatest: müügitulu, tootmiskulud jne. Planeeritaval aastal võivad need näitajad muutuda sõltuvalt planeerimisse kaasatud otsustest: müügimahu kasv või vähenemine, tootmis- ja müügikulude vähendamine või suurendamine, uut tüüpi toodete või teenuste arendamine, hindade ja tootmise kasumlikkuse muutused, inflatsiooni mõju. Nende muutuste arvestamine annab planeerimise üsna täpse ennustava olemuse.

Uutes majandustingimustes on planeerimine täielikult sõltuv ettevõtete ja organisatsioonide haldusest, mistõttu kasutatakse modelleerimismeetodit. Suurem osa väljatöötatavatest plaanidest lähtub eelmiste aastate metoodilistest käsitlustest. Paljude ettevõtete planeerimine algab tootmismahust, kuid tuleb otsustada, kui palju tooteid müüakse. Ilmus erinevad tüübid finantsplaanide klassifikatsioon: tasemete järgi - strateegiline ja taktikaline; planeerimismeetodite jaoks - süsteemne ja situatsiooniline lähenemine (tulevikuolukordade stsenaariumide väljatöötamine, eksperthinnangud, matemaatilise modelleerimise meetodid jne); tähtaegade järgi - pikaks perioodiks ja aastaks mis tahes detailsusega.

Ingliskeelse majanduskirjanduse termineid kasutades hakati finantsplaane nimetama eelarveks. Mõistedel "plaan" ja "eelarve" on teatud erinevused. Need on kasutatud näitajates. Plaan sisaldab looduslikke ja rahalisi näitajaid, mida kasutatakse planeerimisperioodi kohta. Eelarve koostatakse aastaks.

Kui võtta aluseks nende lääneliku juhtimise mõistete tõlgendus, siis saame sõnastada järgmise. "Plaan" ja "programm" vastavad mõistele "strateegiline finantsplaan" ja mõiste "eelarve" - ​​"taktikaline finantsplaan".

Eelarvete määramine - vastata küsimustele: kuidas, kus, millal on vaja kasutada rahalisi vahendeid, et tõsta ettevõtte arengu üldist efektiivsust.

Kui rakendame eelarvestamist Venemaa tingimustele, siis peaks see sisaldama: eelarvet - konkreetsete üksuste finantsplaani; finantsaruandlus eelarve täitmise tulemusena; järjekindel finantsjuhtimise tegevuste ahel, mille eesmärk on integreerida erinevaid juhtimisviise.

Välisfirmade praktika näitab, et kogu juhtimisaparaat tuleks kaasata finantsplaneerimisse ja võimalikud variandid areng: optimistlik, pessimistlik ja kaalutud keskmine.

Finantsplaan on oluline mitte ainult potentsiaalsetele investoritele, maksuteenistustele, kreeditorpankadele, vaid ka ettevõttesiseseks kasutamiseks, seega tuleks selle koostamisse suhtuda eriti hoolikalt. Finantsplaanis kajastuvad omavahendid, laenatud vahendid investeerimisprogrammide jaoks, see hõlmab ka rahaliste vahendite kasutamist personali ja arengu materiaalseteks stiimuliteks. sotsiaalsfäär.

Kõiki ettevõtte tegevusi tuleks käsitleda tulevikus, praeguses tegevuses ja operatiivselt. Selle alusel saab finantsplaanid jagada strateegilisteks, jooksvateks, operatiivseteks. Kõik need on omavahel seotud ja viiakse läbi teatud järjestuses.

Ettevõtte finantsstrateegiat tuleks mõista kui pikaajaliste eesmärkide süsteemi moodustamist finantstegevus ja valides kõige tõhusamad viisid nende saavutamiseks. Samas on finantsstrateegial endal oluline mõju kogu strateegia kujunemisele. majandusareng ettevõtetele.

Ettevõtte finantsstrateegia kujundamise protsess läbib mitmeid etappe:
1) finantstegevuse strateegiliste eesmärkide kujundamine;
2) finantsstrateegia näitajate täpsustamine;
3) väljatöötatud finantsstrateegia hindamine.

Üksikute ettevõtete finantsstrateegia eesmärgid võivad olla järgmised:
■ omakapitali suurendamine;
■ varade likviidsuse miinimumtaseme saavutamine;
■ oma ja laenatud optimaalse suhte saavutamine
rahalised vahendid;
■ kasumi ja kasumlikkuse kasv;
■ võtmevarade uuendamine ja konkurentsivõime vabastamine
tooted.

Finantsstrateegia näitajate konkretiseerimine näeb ette individuaalsete eesmärkide ja strateegiliste eesmärkide saavutamise järjekorra ja ajastamise.

Väljatöötatud finantsstrateegia hindamine toimub järgmiste parameetrite järgi: selle kooskõla majandusarengu üldstrateegiaga; strateegia teostatavus, arvestades finantsturu tingimuste prognoosimist; strateegia tõhusust. Finantsstrateegia väljatöötamine võimaldab teil võtta tõhusaid juhtimisotsused seotud ettevõtte arenguga.

Praegune finantstegevuse planeerimine seisneb finantsplaanide süsteemi väljatöötamises ettevõtte finantstegevuse teatud aspektide jaoks. See võimaldab teil rohkem määrata ettevõtte taktikat lühike periood reeglina aastaks jaotatuna kvartalite kaupa. Erinevalt strateegilistest plaanidest, mis on oma olemuselt alati ennustavad, tõenäosuslikud, on finantsplaanid konkreetsemad ja täpsemad.

Taktika kujundamise eesmärk on kindlaks määrata käibevarasse tehtavate investeeringute suurus ja nende rahastamise allikad. Käibevara suurus sõltub jooksva tegevuse ulatusest: tootmis- ja/või müügimahust ning ettevõtte juhtimise taktikast. Kuna jooksvad investeeringud nõuavad sobivat allikat, määrab finantsjuht nende struktuuri väljavalitute seisukohast
neid ettevõtte juhtimise taktikaid. Lühiajalist finantseerimist pakuvad pankade lühiajalised laenud ja krediidid ning kõikvõimalikud võlad. Nendest allikatest rahastatakse praegust tegevust.

Ettevõtte finantsjuhtimine hõlmab kontrolli bilansi põhiomaduste üle: pikaajalised ja lühiajalised investeeringud, finantseerimisallikad – ning nende sidumine ettevõtte praeguse tegevuse ja arenguväljavaadetega.

Praeguse finantsplaneerimise käigus ettevõte areneb erinevat tüüpi finantsplaanid: tulud ja kulud, vahendite laekumised ja väljaminekud, bilanss, moodustamine ja kasutamine finantsressursid. Igat tüüpi finantsplaani näitajate detailsuse määrab ettevõte iseseisvalt, võttes arvesse oma tegevuse eripära.

Põhitegevuse tulude ja kulude plaanil on eesmärk - määrata puhaskasumi suurus. Selle plaani näitajad on toodangu maht (kaubad, teenused), toodete müügist saadava tulu suurus ja tase, summa püsikulud, muutuvkulude suurus ja tase, maksude tasumise määrad ja liigid, bilansi ja puhaskasumi summa.

Vahendite laekumise ja kulutamise kava väljatöötamise eesmärk on tagada pidev maksevõime planeerimisperioodi kõikides etappides. Plaan koosneb kõigis etappides kahest osast: raha laekumine ja raha kulutamine. Planeerimisel on vaja arvestada mitte ainult laekumise ja väljaminekuga, vaid ka teatud reservide olemasoluga.

Bilansis kajastatakse varade ja kohustuste koosseisu arvestust. Selle plaani väljatöötamise eesmärk on välja selgitada üksikute varade kasvuvõimalus ja optimaalse kujunemine finantsstruktuuri ettevõtte kapital, mis tagab selle finantstegevuse.

Kohustuste planeerimisel optimeeritakse oma- ja laenuvahendite suhet, laenatud - lühi- ja pikaajaliste - kohustuste koosseisu.

Rahaliste vahendite moodustamise ja kasutamise kava väljatöötamine koosneb kahest osast: rahaliste vahendite moodustamise allikatest ja rahaliste vahendite kasutamise suundadest.

Finantstegevuse operatiivne planeerimine seisneb tegevusplaanide väljatöötamises. Tegevusplaanid on lühiajalised
perioodi (kuni aasta) ja see on täienduseks praegustele finantsplaanidele. Nende hulka kuuluvad sularahaplaan, krediidiplaan, kalender sularaha laekumised.

Sularahaplaan kajastab sularaha laekumist ja selle kasutamist töötajatele töötasude maksmiseks, reisi-, kirjatarvete ja muudeks kuludeks.

Krediidiplaan koosneb planeeritud summadest pangalaenud tulevaks aastaks ja intressid nende kasutamise eest, samuti pangalaenude mahust ja tähtajast.
Raha laekumise kalender sisaldab laekumist sularahavood igat liiki tegevustest ja nende kasutamisest ettevõtluses.

Maksekalender võimaldab kõigi arveldus- ja maksekohustuste kiiret jälgimist.

Tegevuskavad on tihedalt seotud kehtiva planeeringuga ning aitavad kaasa nende konkretiseerimisele ja kavandatud näitajate täpsustamisele.

Finantsplaneerimist on Venemaal tehtud alates 1930. aastatest, kuid pärast seda on see oluliselt muutunud ja võtnud erinevaid vorme. Algselt olid finantsplaanid osa ettevõtte tehnilisest ja finantsplaanist. Finantsplaneerimine allus tehnilistele ja tööstuslikele plaanidele. Seejärel tuli neljast osast koosnev finantsplaan:
I jagu – “Ettevõtte tulu”;
II jagu – „Ettevõtte kulud *;
III jaotis - "Eelarvefinantseerimine";
IV jaotis – "Pangalaenud".

1960. aastate alguses finantsplaani vormi muudeti ja see sisaldas järgmisi jaotisi:
I jagu - "Ettevõtte tuluallikad";
II jagu – "Majanduse stimuleerimise fondid";
III jagu - "Vahendite kulutamise suunad";
IV jaotis – "Ettevõtte kapitaliinvesteeringud".

Praegu koosneb finantsplaani vorm kahest põhiosast. Finantsplaani (tulude ja kulude saldo) võib vaadelda kui üksikute näitajate ülesannet, kus need on kõigis valdkondades seotud.

Finantsressursid on finantsplaneerimise objekt. Need on fondid, mis pakuvad moodustamist käibekapitali, pikaajalised investeeringud ja sihtotstarbelised fondid.

Rahalised vahendid hõlmavad kasumit ja tulu igat liiki ettevõtlustegevus, põhivara taastamise amortisatsioonifond. Panga pikaajalised laenud, muud tulud ja laekumised on kasutusreitingu järgi võrdsustatud rahaliste vahenditega.

Planeerimisprotsess keskendub eelarve ja pankade ees võetud kohustuste täitmise tagamisele, reservide väljaselgitamisele ning ressursside kasutamisele kasumi ja muude tulude efektiivseks kasutamiseks.

Finantsnäitajate kavandamisel juhindub finantsjuht aruannetest, mis sisaldavad teavet ettevõtte rahaliste vahendite, nende allikate ja liikumise kohta. Sellest sõltub arengukava usaldusväärsus, terviklikkus ja keerukus.

Finantsplaan näeb ette finantsnäitajate omavahelist sidumist ja nende kasutamist ettevõtlustegevuse arendamiseks, käibekapitali suurendamiseks, vajalike vahendite loomist vahendite sihipäraseks kasutamiseks.

Finantsplaneerimine kajastab rahaliste tulude kogumit, mida kasutatakse finants- ja majandustegevuses ning tagab majanduslike, sotsiaalsete ja tarbimismõjude saavutamise. Tulude ja kulude plaani koostamine on viimane etapp pidev finantsplaneerimine. Finantsplaneerimine võimaldab täielikult ja täielikult täita rahalisi kohustusi ja makseid, tagada finantsressursside voogude nõuetekohane ringlus ja ettevõtte strateegiline areng planeerimisperioodil.

Eelarvestamine on ettevõtte ressursside ja tulemuste lühiajalise planeerimise, arvestuse ja kontrolli süsteem.

Eelarve koostamise protsess tuleks ühtlustada eelarvevormide, juhiste ja protseduuridega. Eelarvete koostamisse on kaasatud ettevõtte erinevad divisjonid lähtuvalt müügiprognoosist. Ettevõtte eelarve üksikute osade koostamisel saab kasutada kahte lähenemisviisi:
1) otsene, konkreetsete brutotulude, tooraine- ja materjalikulude, nõuete positsioonide arvestuse alusel, valmistooted jne.;
2) kaudne, lihtsustatumalt (tulude ja jooksvate kulude, algkulude ja välisfinantseerimise saldo alusel).

Eelarvestamine tagab majandustegevuse parema koordineerimise, suurendab ettevõtte juhitavust, vähendab kuritarvitusi ja vigu majandustegevuses.

Enne uue eelarve koostamist toimub eelarve täitmise kohta andmete esitamise protsess.

Tegelike andmete analüüs võimaldab tuvastada prioriteetset tähelepanu nõudvad majandustegevuse probleemvaldkonnad ning välja selgitada võimalused nende kooskõlastamiseks vastavalt tegelikule tasemele.

Eelarve koostamise käigus arvutatakse välja ettevõtte prognoositav finantsseisund ning hinnatakse erinevate näitajate mõju sellele.

Venemaa eelarvestamisele ülemineku praktika näitab, et enamik ärijuhte ei oma endiselt eelarvestamise filosoofiat. Eelarve koostamine on tõepoolest töömahukas protsess, mis hõlmab paljude spetsialistide osalemist, keda ühendab ühine eesmärk ja arenguidee.

1 Venemaa ettevõtluse jaoks on jätkuvalt olulised järgmised finants- ja majandustegevuse probleemid:
1) majandustegevuse finantstulemuste prognoosimine, tulemusnäitajate ja ressursikulude piirmäärade seadmine;
2) perspektiivikamate äriprojektide, samuti nende rahastamise võimaluse väljaselgitamine;
3) erinevate struktuuriüksuste tulemuslikkuse analüüs ja hindamine, kontroll struktuuriüksuste juhtide tehtud otsuste õigsuse üle.
Need küsimused on mõeldud strateegiline planeerimine ja eelarve koostamine, mis põhineb nende võimaluste sügaval analüüsil, õigesti valitud eesmärkidel, tõsiste finantsinvesteeringute olemasolul. Eelarvestamise sisemised vajadused seisnevad, nagu juba märgitud, süstemaatilise ärianalüüsi kasulikkuses, aga ka ettevõtte arendusprogrammi kujundamises sellisel struktureeritud kujul, mis võimaldab jooksvalt analüüsida ja selle põhjal operatiivseid otsuseid teha.

Selleks, et ettevõtte spetsialistid valdaksid põhitõdesid ja nüansse eelarve planeerimine, neid tuleb koolitada, kutsuda konsultante ja audiitoreid. Eelarvestamise kasutamine ettevõtte tegevuses on ettevõtte edukuse tingimus.

7.3. Praegune finantsplaneerimine

Praegust planeerimist käsitletakse osana pikaajalisest ja see on selle eesmärkide täpsustamine. See viiakse läbi kolme eespool nimetatud dokumendi kontekstis. Kehtiv finantsplaan koostatakse aastaks kvartali ja kuu lõikes. Selle põhjuseks on asjaolu, et turutingimuste hooajalised kõikumised tasandatakse aasta jooksul ja jaotus võimaldab jälgida rahavoogude sünkroonsust.

Aastane rahavoogude plaan on jagatud kvartaliteks ning kajastab kõiki laekumisi ja vahendite kulutamise suundi.

Esimeses jaotises "Laekumised" käsitletakse peamisi raha sissevoolu allikaid tegevuste kontekstis.

üks). Jooksvast tegevusest: tulud toodete, teenuste müügist ja muud laekumised;

2). Investeerimistegevusest: tulu muust müügist, tulu mittemüügitehingutest, väärtpaberitest ja teiste organisatsioonide tegevuses osalemisest, akumulatsioon majandusmeetodil tehtud ehitus- ja paigaldustöödeks, laekunud vahendid eluaseme omakapitali osaluse järjekorras. Ehitus;

3). Finantstegevusest: põhikapitali suurendamine, uute aktsiate emiteerimine, võlgade suurendamine, laenude saamine, võlakirjade emiteerimine.

Teine jaotis "Kulud" kajastab raha väljavoolu samades põhivaldkondades.

Tootmiskulud, maksed eelarvesse, maksed tarbimisfondist, omakäibekapitali suurendamine.

Investeeringud põhi- ja immateriaalsesse varasse, T&A kulud, liisingumaksed, pikaajalised finantsinvesteeringud, kulud muust müügist, müügivälistest tehingutest, sotsiaalobjektide korrashoiust jm;

Pikaajaliste laenude ja nende intresside tagasimaksmine, lühiajalised finantsinvesteeringud, dividendide maksmine, mahaarvamised reservfondi jne.

Seejärel selgub tulude ja kulude tasakaal ning iga tegevusala saldo. Tänu sellisele plaanivormile hõlmab planeerimine kogu ettevõtte rahavoogu, mis võimaldab analüüsida ja hinnata raha laekumisi ja väljaminekuid ning teha otsuseid puudujäägi rahastamise kohta. Plaan loetakse koostatuks, kui selles on ette nähtud allikad puudujäägi katmiseks. Rahavoogude plaani väljatöötamine toimub etapiviisiliselt:

1. arvestatakse planeeritud kulumi suurus, kuna see on osa kuludest ja eelneb planeeritud kasumiarvutustele. Arvutuse aluseks on põhivara aasta keskmine maksumus ja amortisatsiooninormid.

2. standardite alusel koostatakse kuluprognoos, mis sisaldab tooraine, materjali kulusid, otseseid tööjõukulusid, üldkulusid / tootmise ja majandamise säästlikuks ülalpidamiseks /

AT kaasaegsed tingimused kõik suurem jaotus saab vastutuskeskuste poolt kulude planeerimise protsessi, mis hõlmab ettevõtte jagamist struktuurideks, mille juht vastutab selle üksuse kulude eest. Planeerimine seisneb kulumaatriksi väljatöötamises, mis näitab teabe kolme mõõdet:

Vastutuskeskuse dimensioon, kust kuluartikkel tekkis;

Tootmisprogrammi mõõde, mis eesmärgil see tekkis;

Kuluelemendi dimensioon (mis tüüpi ressurssi kasutati).

Lahtrites ridade kaupa kulusid summeerides saadakse vastutuskeskuste lõikes planeeritud andmed, mis on juhtimise jaoks oluline. Veergude kaupa kokku võttes saadakse plaanitud andmed kaubakulude kohta, mis on vajalikud programmi hinna ja tasuvuse määramiseks. Maatriks võimaldab määrata aastaplaanide väljatöötamiseks toodete müügikulu ja aitab kulusid vähendada, võttes arvesse konkreetsete osakondade vastutust.

3. toodete müügist saadav tulu määratakse planeerimisperioodi mõjutegureid arvestades.

Aasta finantsplaani järgmine dokument on planeeritud kasumiaruanne, kus on märgitud prognoositav saadava kasumi summa. Lõppdokumendiks on bilanss, mis kajastab kõiki planeeritud tegevuste tulemusena toimunud muutusi varades ja kohustustes.

Finantsplaanis sätestatud meetmete elluviimisel fikseeritakse tegelikud andmed ja teostatakse finantskontroll.

Välismaa finantsplaanide koostamise meetod on finantsplaani nullpõhise väljatöötamise meetod, mis põhineb sellel, et iga jooksva aasta alguse tegevus peab tõendama oma olemasolu õigust tuleviku põhjendamisega. majanduslik efektiivsus saadud rahalised vahendid. Juhid koostavad oma ärivaldkonna kuluplaani minimaalsel tootmistasemel ja saavad seejärel kasu täiendavast tootmise kasvust, mille eest nad vastutavad. Tippjuhtkonnal on seega teave ressursside kasutamise prioriteetide seadmiseks ja suunamiseks, et maksimeerida nende tõhusust.

Eelmine

Finantsplaan on lahutamatu osa ettevõttesisesest planeerimisest, indikaatorite süsteemi väljatöötamise protsessist, et tagada ettevõttele vajalikud rahalised vahendid ja parandada finantstegevuse efektiivsust tulevasel perioodil.Finantsplaneerimine on üks peamisi juhtimisjuhte funktsioone, sealhulgas vajaliku ressursside hulga määramine alates erinevatest allikatest ja nende ressursside ratsionaalne jaotamine ajas ja ettevõtte struktuuriüksuste kaupa.

Finantsplaneerimine on vajalik selleks, et tagada ettevõtte tegevuseks vajalikud ressursid:

  • võimaluste valik tõhusaks kapitaliinvesteeringuks;
  • talus olevate reservide tuvastamine, et suurendada kasumit raha säästliku kasutamise kaudu.

See aitab kontrollida ettevõtte finantsseisundit, maksevõimet ja krediidivõimet.

Finantsplaneerimise arvutamise meetodeid on palju, kuid on ka üldreegleid, põhimõtteid, mis ei muutu sõltumata finantsplaani koostamise viisist.

See on tähtis. Finantsplaneerimine peaks olema suunatud, operatiivne, reaalne, juhtimisalane, kollektiivne, reguleeritud, pidev, kõikehõlmav, pidev, tasakaalustatud, läbipaistev juhtimise protsess. Finantsplaneerimise kulud ei tohiks kattuda selle mõjuga.

finantsplaneerimine- vastutustundlik protsess, nii et te ei saa sellele ametlikult läheneda.

Planeerimise käigus on vaja teha järeldused töös ebaõnnestumiste põhjuste kohta, arvestada neid tegureid koos positiivse kogemusega järgmise perioodi finantsplaanide koostamisel.

Finantsplaneerimine peaks olema kõikehõlmav, et pakkuda rahalisi vahendeid erinevatele valdkondadele:

  • uuendused (st uute tehnoloogiate väljatöötamine ja juurutamine, mis mõjutavad toodete konkurentsivõime säilitamist, uute toodete, tööstusharude jms loomine);
  • tarne- ja turundustegevus;
  • tootmis- (operatiiv)tegevus;
  • organisatsiooniline tegevus.

Finantsplaanide koostamisel kasutatakse järgmist: teabeallikad:

  • raamatupidamise ja finantsaruandluse andmed;
  • teave eelmiste perioodide finantsplaanide täitmise kohta;
  • toodete tarbijate ja materiaalsete ressursside tarnijatega sõlmitud kokkulepped (lepingud);
  • tellimuste, nõudluse prognooside, müügihinnatasemete ja muude turutingimuste tunnuste põhjal prognoositavad müügimahtude arvutused või toodete müügiplaanid;
  • seadusandlike aktidega kinnitatud majandusstandardid (maksumäärad, riigi sotsiaalfondi sissemaksete tariifid, amortisatsioonimäärad, panga diskontomäär, minimaalne suurus kuupalk jne).

Planeerimise käigus tuleb võimalusel arvestada või analüüsida kõiki tegureid: analüütilisi materjale, turusuundumusi, üldist poliitilist ja majanduslikku olukorda, analüütikute ja ekspertide arvamusi, moraalseid ja eetikastandardid ja jne.

Analüüs tuleks läbi viia majanduslik(keskpanga refinantseerimismäär, vahetuskursid, laenude intressimäärad kohalikes pankades, vaba sularaha hulk, võlgnetavate arvete tähtaeg ja palju muud) ja mittemajanduslik tegurid (nõuete sissenõudmise võimalus, konkurentsi tase, muudatused seadusandluses jne). Enne otsuse tegemist on oluline hinnata kõiki olemasolevaid alternatiive. Pealegi on plaani täpsuse jaoks otstarbekam hinnata mitte näitaja ranget väärtust, vaid väärtuste vahemikku. Oluline on arvestada võimalike vääramatu jõuga.

Märge. Plaanid peaksid olema suunatud seatud eesmärkide saavutamisele (plaani aluseks on ettevõtte reaalsed võimalused, mitte saavutused hetkel).

Näiteks ettevõtte käive on praegu 1 000 000 rubla ja kui töös puudujäägid kõrvaldada, siis saab käivet suhteliselt lihtsalt kahekordistada. Kui sellises olukorras lähtub plaan olemasolevatest näitajatest, siis me ei arvesta ettevõtte potentsiaaliga (finantsplaan jääb ebaefektiivseks).

Finantsplaan peaks (kui te ei arvesta sündmuste arengu erinevaid stsenaariume) sisaldama kindlat tegevusstrateegiat kõige tõenäolisemate prognoositavate olukordade korral. Näiteks kasutab ettevõte oma arvutustes tavapäraseid ühikuid - USA dollareid. Ettevõtte juhtkond peab ette kujutama tegevusstrateegiat dollari vahetuskursi järsu muutumise korral ja koondama oma ideed finantsplaani, et alluvad saaksid seda strateegiat vähem selgelt esindada.

Plaani koostamisel tuleb ette näha võimalus planeeritud näitajaid nende saavutamisel üle vaadata. Üks viis plaanide paindlikkuse saavutamiseks on minimaalsete, optimaalsete ja maksimaalsete tulemuste kehtestamine.

Märge. Finantsplaani on võimatu koostada nii, et selle järgi ei oleks ettevõttel kassareservi.

Selline olukord võib viia selleni, et vääramatu jõud, planeerimata makse või laekumise hilinemine võib viia mitte ainult sellise finantsplaani kokkuvarisemiseni, vaid ka ettevõtte endani. Liigseid vahendeid on siiski lihtsam kasumlikult investeerida kui puuduolevaid leida.

Täiendavate rahaliste vahendite kaasamisel tuleb kinni pidada vastavuspõhimõte, ehk on ebaratsionaalne võtta kallite seadmete soetamiseks lühiajalist laenu, teades, et sel perioodil ettevõttel vaba raha ei ole ja laenu tagasimaksmiseks tuleb uuesti raha laenama hakata.

Oletame, et ettevõte vajab vahendeid laoseisu täiendamiseks, mille keskmine teostusaeg on üks kuu. AT sel juhul ei ole mõistlik võtta pikaajalist laenu, makstes selle eest enam.

Paljud eksivad, pidades puhtaks või jaotamata kasum ettevõtted, millel on mõni reaalvara, mida saab majandusringlusse lasta. Sageli pole see nii kaugel. Seetõttu ei saa finantsplaneerimisel, täiendavate finantseerimisallikate vajaduse määramisel eksida viidates sellistele näitajatele nagu jaotamata kasum, jaotamata kahjum.

Üks planeerimise etappidest on finantsanalüüs , mille käigus analüüsitakse ettevõtte maksevõimet. Levinud viga on see, et rahastajad võtavad kavasse indikaatorid, mida nad ise tegelike näitajate analüüsi käigus kritiseerivad. Sageli tekib olukord, kui luuakse vähelikviidseid ja maksejõuetuid finantsplaane. Selle vältimiseks tuleb meeles pidada likviidsuse ja maksevõime hindamise näitajaid, samuti keskenduda neile finantsplaani koostamisel.

Finantsplaneerimise tüübid ja finantsplaanid

Ajaperioodid, mille kohta finantsplaanid koostatakse, võivad olla erinevad. Tavaliselt koostatakse finantsplaanid mõneks ümardatud perioodiks (kuu, kvartal, kuus kuud, 9 kuud, 1–3 aastat või rohkem). See traditsioon on tingitud töö mugavusest: palju parem on teha plaan ja kasutada seda aastaks kui aasta ja 10 päeva.

Olenevalt perioodist, milleks plaan koostatakse, on pika-, kesk- ja lühiajalised plaanid (tabel 1).

Tabel 1. Planeeringute tüübid ja nende omadused

Finantsplaani tüüp

Planeeringu nimi

Ajavahemik, mille kohta finantsplaan koostatakse

Lühike

Töökorras

keskmise tähtajaga

taktikaline

pikaajaline

strateegiline

üle 3 aasta

Sellel klassifikatsioonil on oma puudused. keskmise tähtajaga finantsplaan nimetame 1-3 aasta pärast koostatud plaani. Aga kui võtame ehitusfirma, siis selgub, et ühe objekti ehitamiseks kulub keskmiselt 1-3 aastat. Seetõttu on ettevõtte jaoks kolmeks aastaks koostatud plaan (formaalselt keskmise tähtajaga). lühiajaline. Tähtis on ajavahemik, mille kohta finantsplaan koostatakse.

Finantsplaanid võivad olla põhi- ja abiplaanid (funktsionaalsed, privaatsed). Abiplaanid mõeldud põhiplaneeringute koostamise tagamiseks. Näiteks, koondplaan sisaldab kavandatud tulude, kulude, maksude tasumise ja paljude teiste näitajaid.

Kõikide näitajate ühte plaani (põhiplaani) koondamiseks on vaja pea iga näitaja kohta esmalt koostada hulk abiplaane. Peaksite planeerima tulude, kulude ja muude näitajate suuruse (ainult siis saate kõik kokku viia, olles saanud põhiplaani).

Märge. Plaane saab koostada nii ettevõtte üksikutele osakondadele kui ka kogu ettevõttele tervikuna. Põhifinantsplaaniks saab ettevõtte konsolideeritud koondfinantsplaan, mis sisaldab üksikute divisjonide põhiplaane.

Finantsplaanide koostamise ajaks võib olla:

  • sissejuhatavad (organisatsioonilised) - moodustatakse ettevõtte asutamise kuupäeval;
  • jooksev (töötav) - koostatakse perioodiliselt kogu ettevõtte tegevusaja jooksul;
  • kriisivastane toime;
  • ühendav (ühendamine, ühinemisplaanid);
  • eraldamine;
  • likvideerimine.

Suhtes kriisivastane, ühendav (ühendav),eraldades, likvideerimine finantsplaanidest on lihtne järeldada, et need koostatakse siis, kui ettevõttes toimuvad saneerimistoimingud, organisatsioon ühendatakse, jaguneb või on likvideerimisjärgus.

Vajadus kriisivastase finantsplaani koostamiseks tekib siis, kui ettevõte on näilise pankroti staadiumis. Kriisivastase finantsplaani abil saate kindlaks teha, millised on ettevõtte tegelikud kahjud, kas on olemas reservid võlgade tasumiseks ja milline on nende hinnanguline väärtus, ning kuidas sellest olukorrast välja tulla.

Jagamine ja ühendav(plaanide ühendamine, ühendamine) finantsplaane võib nimetada antipodaalseteks plaanideks. Ühendamine(ühinemine, ühinemisplaanid) ja eraldades finantsplaanid koostatakse ühe ettevõtte liitumisel teisega või ettevõtte jagunemisel mitmeks juriidiliseks isikuks. See tähendab, et ümberkorraldamise käigus moodustatakse ühendamis- (ühendamis-, ühinemisplaanid) ja eraldumisplaanid juriidilise isiku, mis võib toimuda ühinemise, ühinemise, jagunemise, eraldumise või ümberkujundamise vormis. ühendav(liitumis-, ühinemisplaanid) finantsplaanid koostatakse kahe või enama äriühingu ühinemisel (ühinemisel) üheks või ühe või mitme struktuuriüksuse liitumisel selle äriühinguga. Jagamine finantsplaanid koostatakse ettevõtte jagunemisel kaheks või enamaks äriühinguks või selle äriühingu ühe või mitme struktuuriüksuse eraldumisel teiseks. Likvideerimise finantsplaanid koostatakse ettevõtte likvideerimisel. Likvideerimise põhjusteks võib olla pankrot, saneerimise tõttu sulgemine.

NÄIDE 1

LLC "Static" on koostanud finantsplaani, milles on fikseeritud teatud kavandatud näitajad. See finantsplaan ei näe ette muutusi näitajates mis tahes väliste või sisemiste tingimuste muutumise tõttu. Selline finantsplaan on staatiline.

Dinamik LLC-s sisaldab finantsplaan erinevaid näitajate väärtuste valikuid, olenevalt sellest, millist olukorda tegelikult rakendatakse. See tähendab, et toodete müügi kasvuga 20% on kavandatud mõned näitajad ja arendusvõimalus, kasvuga üle 40%, muud näitajad ja arendusvõimalus jne. Tegelikult on selle ettevõtte dünaamiline finantsplaan on staatiliste finantsplaanide kogum.

Dünaamilised plaanid informatiivsemad, kuid nende koostamine on keerulisem kui staatiliste. Kui staatilistes finantsplaanides töötatakse välja üks olukorra versioon, siis dünaamilistes finantsplaanides - kaks või enam. Sellest tulenevalt suureneb koostamise keerukus ja töömahukus proportsionaalselt.

Vastavalt teabemahule võivad plaanid olla üksikud ja koond (koond). Üksikud plaanid näidata ühe ettevõtte strateegiat. Kokkuvõtlikud (koond)plaanid esindavad tegevusstrateegiat tervele ettevõtete rühmale. Sellised finantsplaanid koostatakse kõige sagedamini siis, kui me räägimeühe isiku või isikute rühma kontrollitava ettevõtete grupi kohta. Koostamise eesmärgil finantsplaanid võib jagada proovi- ja lõplikuks.

Prooviplaanid koostatakse kontrolli-, analüütiliste protseduuride rakendamiseks. Prooviplaane ei jagata huvitatud kasutajatega, kuna need on dokumendid sisekontroll ja analüüs. lõplikud plaanid on ettevõtte ametlikud dokumendid ja on allikaks erinevatele huvitatud kasutajatele ettevõtte finantsplaanide uurimiseks.

Kasutajadfinantsplaanid võib olla:

  • maksuhaldurid;
  • statistikaasutused;
  • võlausaldajad;
  • investorid;
  • aktsionärid (asutajad) jne.

Vastavalt kasutaja andmetele plaanid jaotatakse eelarveasutustele, statistikaasutustele, võlausaldajatele, investoritele, aktsionäridele (asutajatele) jne esitatavateks plaanideks. Kõrval tegevuse iseloom plaanid võib jagada põhi- ja kõrvaltegevuste plaanideks. Varem põhitegevus nimetatakse ettevõtte põhikirjas määratud tegevusliikideks. Kuid praegu on selline lähenemine ebamõistlik. Põhi- ja mittepõhitegevuste eristamine on võimalik tulunäitajate alusel.

NÄIDE 2

Tulu tegevusliigist nr 1 - 18 000 000 tuhat rubla, tegevuse liigist nr 2 - üle 1 000 000 tuhande rubla.

Tulu tegevusliigist nr 1 moodustab üle 94% kogu tulust (18 000 000 / (18 000 000 + 1 000 000)). Ettevõtte põhitegevuseks saab sel juhul tegevus nr 1.

Samas saab põhi- ja kõrvaltegevusi eristada ka muude näitajate (eelkõige eri liiki tegevuste tulude suuruse) alusel.

Oletame, et tegevuse nr 1 kasum, hoolimata sellistest tõsistest brutotulu näitajatest, on vaid 300 000 tuhat rubla. , ja tegevuse liigist nr 2 - 800 000 tuhat rubla. Sel juhul jääb ettevõtte põhitegevuseks tegevus nr 2.

Tegevuste liigitamine põhi- ja mittepõhitegevuseks on üsna subjektiivne protsess ja sõltub ettevõtte juhtimise suunast.

Pikaajaliste investeeringute ja nende rahastamise allikate kavandamisel lähtutakse tuleviku rahavoogudest raha ajaväärtuse vaatenurgast, lähtudes diskonteerimismeetodite kasutamisest proportsionaalsete tulemuste saamiseks.

Rahavoogude prognoosi abil saate hinnata, kui palju viimasest on vaja investeerida organisatsiooni majandustegevusse, raha laekumise ja väljamineku sünkroonsust ning kontrollida ka ettevõtte tulevast likviidsust.

Varade ja kohustuste jäägi prognoos (bilansi kujul) planeerimisperioodi lõpus kajastab kõiki varade ja kohustuste muutusi planeeritud tegevuse tulemusena ning näitab majandusüksuse vara ja finantsseisundit. . Bilansiprognoosi koostamise eesmärk- teatud tüüpi varade vajaliku suurenemise kindlaksmääramine, nende sisemise tasakaalu tagamine, samuti optimaalse kapitalistruktuuri kujundamine, mis tagaks organisatsiooni piisava finantsstabiilsuse tulevikus.

Erinevalt kasumiaruande prognoosist kajastab bilansiprognoos kindlat staatilist pilti ettevõtte finantsbilansist. Olemas mitu bilansiprognoosi koostamise meetodit:

1) meetodid, mis põhinevad näitajate proportsionaalsel sõltuvusel müügimahust;

2) matemaatilist aparaati kasutavad meetodid;

3) erimeetodid.

Neist esimene seisneb eelduses, et müügimahust sõltuvad bilansikirjed (varud, kulud, põhivara, nõuded jne) muutuvad proportsionaalselt selle muutumisega. Seda meetodit nimetatakse ka protsent müügimeetodist.

Matemaatilise aparatuuri meetodite hulgas kasutatakse laialdaselt järgmisi:

  • lihtne lineaarse regressiooni meetod;
  • mittelineaarse regressiooni meetod;
  • mitme regressiooni meetod jne.

Spetsiaalsed meetodid hõlmavad meetodeid, mis põhinevad iga muutuja jaoks eraldi ennustusmudelite väljatöötamisel. Näiteks nõuete hindamine toimub maksedistsipliini optimeerimise põhimõttel; põhivara väärtuse prognoosi aluseks on investeeringute eelarve jne.

NÄIDE 3

Vaatleme kasumi finantsplaneerimist otsesel meetodil. Selle meetodi protseduur põhineb eeldusel, et toodete valmistamise rahavajaduse muutus on võrdeline müügi dünaamikaga. Illustreerime finantskasumi planeerimise otsese meetodi olemust (tabel 2).

Tabel 2. Kasumiaruanne

Indeks

Aruandeperioodil

Järgmise aasta prognoos (1,5-kordse müügikasvuga)

Tulu (neto) kaupade, toodete, tööde, teenuste müügist (ilma käibemaksuta, aktsiisid jms kohustuslikud maksed)

500 × 1,5 = 750

Müüdud kaupade, toodete, tööde, teenuste maksumus

400 × 1,5 = 600

Brutokasum

Müügikulud

Majandamiskulud

Kasum (kahjum) müügist

Saadaolevad intressid

Tasumisele kuuluv protsent

Teine sissetulek

muud kulud

Kasum (kahjum) finants- ja majandustegevusest

Kasum (kahjum) enne maksustamist

tulumaks

Aruandeperioodi kasum (kahjum) (neto)

Müügi kasv 50% mõjutab paljusid näitajaid. Eeldatakse, et müüdud kauba maksumus ja ka müügikulud muutuvad otseselt proportsionaalselt müügi kasvutempoga, kuid laenuintressid sõltuvad tehtud finantsotsustest.

Üks organisatsiooni poolt pikaajalise planeerimise raames välja töötatud planeerimisdokumentidest on Äriplaani. See on reeglina välja töötatud 3-5 aastaks (esimese aasta üksikasjaliku uuringu ja järgmiste perioodide laiendatud prognoosiga) ning see kajastab organisatsiooni tootmis-, äri- ja finantstegevuse kõiki aspekte.

Äriplaani kõige olulisem osa on finantsplaan, kõigi eelnevate osade materjalide kokkuvõte ja nende väärtuste esitamine. See jaotis on vajalik ja oluline nii ettevõtetele kui ka investoritele ja laenuandjatele. Nad peavad ju teadma projekti elluviimiseks vajalike rahaliste vahendite allikaid ja suurust, raha kasutamise suunda, oma tegevuse lõpptulemusi. Investoritel ja võlausaldajatel peaks omakorda olema ettekujutus, kui kulutõhusalt nende vahendeid kasutatakse, milline on tasuvusaeg ja tootlus.

Praegune finantsplaneerimine on lahutamatu osa pikaajaline finantsplaan ja on selle näitajate täpsustus. Jooksev planeerimine toimub tavaliselt kvartalite kaupa jaotatuna perioodiks üks aasta.

Praegu toimub jooksev finantsplaneerimine eelarve koostamise raames. "Eelarve koostamine on ettevõtte eelarve koostamise, vastuvõtmise ja hilisema kontrollimise protsess selle täitmise üle." Samuti on eelarve koostamine juhtimise elemendina "ettevõtete osakondade tegevuse koordineeritud juhtimise hajutatud süsteem". eelarve koostamine, kuidas juhtimistehnoloogia, sisaldab kolme komponenti (lisa 6): „eelarvestamise tehnoloogia, eelarvestamise protsessi korraldus, kasutamine infotehnoloogiad» . Eelarve koostamise aluseks on eelarvete süsteem.

"Eelarve on dokument, mis näitab tsentraalselt kehtestatud kvantitatiivseid näitajaid organisatsiooni plaani teatud perioodi kohta." Konsolideeritud eelarve ühendab kaks komponenti: tegevus- ja finantseelarve. Tegevuseelarve võib olenevalt organisatsiooni ulatusest sisaldada müügi-, tootmis-, otseste materjalikulude, otseste tööjõukulude, üldiste tootmiskulude eelarveid, tootmisvarud, müügikulud, halduskulud, tulud ja kulud. Finantseelarve sisaldab eelarveid: investeeringud ( kapitaliinvesteeringud), rahavoo eelarve (sularaha), saldoprognoos (bilanss). Põhieelarve sisaldab põhieelarveid, mille koostamine on kohustuslik igale eelarvestamist kasutavale organisatsioonile, olenemata organisatsiooniline vorm ja tegevusalad. Põhieelarved on standardvormingus koondeelarved. Nende hulka kuuluvad bilansiprognoos, tulude ja kulude eelarve ning rahavoogude eelarve. „Ettevõtte struktuuriüksuste ja teenuste eelarvete koostamisel tuleb lähtuda lagunemise põhimõttest. See seisneb selles, et iga madalama taseme eelarve on detaili rohkemate eelarvete kohta kõrge tase» .

Arutletakse mõistete "plaan" ja "eelarve" vaheliste suhete üle. Lääne majanduskirjanduses, eriti inglise keeles, on neil mõistetel selge vahe. Sarnast arvamust jagavad ka mõned kodumaised autorid. Kuid kodumaises praktikas ei ole finantsplaani ja eelarve erinevus märkimisväärne, võib isegi öelda, et need mõisted on identsed, kuna ülaltoodud põhieelarvete struktuur ja sisu on identsed kasumi ja kahjumi plaanidega, rahavoog ja planeeritud bilanss, mis koostati praktikas lähiminevikus.

Eelarveid saab liigitada mitmel viisil.

Vastavalt reaktsioonile muudatustele on jäigad eelarved, mille näitajad aasta jooksul ei muutu, ja paindlikud eelarved, milles planeerimisdokumente saab perioodiliselt korrigeerida, et kajastada tegevustulemusi. Järjepidevuse astme järgi eristatakse diskreetseid ja jooksvaid eelarveid, vastavalt sihtorientatsioonile - strateegilist ja taktikalist.

Eelarve koostamisel on kaks peamist meetodit. Traditsiooniline meetod - planeerimine viiakse läbi saavutatud tasemelt, s.o. eelnevate eelarvete põhjal. Nullmeetodit kasutatakse uue ettevõtte puhul või olemasoleva tegevuse ümberkorraldamisel.

Eelarve koostamiseks on kaks peamist viisi:

1. Eelarve koostamine "alt üles" (build up) algab müügieelarvest. Müügimahu ja vastavate kulude põhjal saadakse ettevõtte tegevuse finantsnäitajad, mis seejärel summeeritakse organisatsiooni üldeelarves.

2. Eelarve koostamine "ülalt alla" (jaotamine) algab organisatsiooni eesmärkide ja eesmärkide, sihtide juhtimise määratlemisega, kui me liigume edasi rohkema poole. madalad tasemed struktuuride osas on need näitajad järjest detailsemad ja osade plaanides kaasatud.

Mõelge peamistele eelarvetele.

Tulude ja kulude eelarve - näitab, kui palju tulu on ettevõte planeeritud perioodil teeninud, millised kulud on tehtud, kajastab prognoositavat kasumit. Enamik algandmed võetakse tegevuseelarvetest. Tulude ja kulude eelarve planeerimise lihtsustamiseks võib koostada prognoositava kasumiaruande (Lisa 2) või raamatupidamise aastaaruande vormiga nr 2 identsel kujul. Mõõdikud kuvatakse kvartalite kaupa. Lisaks saate viimasel real kuvada jaotamata kasumi kumulatiivselt.

Rahavoogude eelarve – hõlmab rahavoogude kogumit, mis on pidev rahavoo protsess. Rahavoogusid saab liigitada:

teenuse ulatuse järgi majanduslik protsess- ettevõtte kui terviku, majandustegevuse liikide, struktuuriüksuste, majandustegevuse lõikes;

rahavoo suunas - positiivne, mis tähendab raha sissevoolu ja negatiivne - raha väljavool seoses maksetega. Kui sisse- ja väljavoolu erinevus on positiivne, nimetatakse seda netoraha sissevooluks, kui vastupidi, erinevus on negatiivne, siis nimetatakse seda netoväljavooluks.

majandustegevuse liikide lõikes hinnatakse rahavoogusid põhi-, investeerimis- ja finantstegevuse lõikes. Jooksev tegevusala on tööstus-, põllumajandussaaduste tootmise ja teenuste osutamisega seotud tegevus. Organisatsiooni tegevust iseloomustab positiivselt, kui põhiline rahavoog on seotud põhitegevusega. Investeerimistegevuseks loetakse kinnisvara soetamise ja müügiga, ehitus- ja muude kapitaliinvesteeringutega seotud tegevusi. Investeerimistegevus tekitab tavaliselt raha väljavoolu. Finantstegevuse tulemusena muutub organisatsiooni omakapitali ja laenatud vahendite väärtus ja koosseis.

Rahavoogude eelarve kajastab kolme tegevuse eeldatavaid raha sisse- ja väljavoolusid aasta jooksul. Eelarve loetakse lõpetatuks, kui selles on allikad puudujäägi katmiseks. Samuti saab rahavoogusid planeerida mitte ainult organisatsiooni kui terviku, vaid ka üksikute allüksuste jaoks.

Eelarve koostamise protsess lõpeb bilansi prognoosiga. Ka saldoprognoos peaks koosnema kahest võrdsest osast – vara ja kohustus. Saldoprognoosi aluseks on perioodi alguse saldo, võttes arvesse eeldatavaid muutusi, mille määramisel kasutatakse tulu- ja kulude eelarves ning rahavoogude eelarves sisalduvat informatsiooni.

Lisaks töötatakse mõnikord välja maksueelarve, mis kajastab eelarvesse ja muudesse eelarvevälistesse vahenditesse maksude ja muude kohustuslike maksete tagasimaksmise kavandatud taset ja ajastust. Maksueelarve arvutatakse alati ainult organisatsiooni kui terviku kohta.

Seoses turukeskkonna dünaamilisusega on tekkinud vajadus kohandada jooksvaid finantsplaane aasta jooksul toimuvate muutustega. See ülesanne lahendatakse operatiivsete finantsplaanide koostamisega.

3.3 Tegevuse finantsplaan

rahaline äriplaan

"Operatiivne finantsplaneerimine – lühiajaliste planeerimiseesmärkide (operatiivmeetmete) väljatöötamine, et tagada vahendid kavandatud kulude katteks" . Operatiivfinantsplaanide koostamine on vajalik strateegiliste ja taktikaliste otsuste elluviimiseks ning organisatsiooni kõigi talituste töö stabiilsuse tagamiseks. Tegevuskavad koostatakse perioodiks mitmest päevast mitme kuuni.

Operatiivse finantsplaneerimise käigus tehakse järgmist:

kehtestatud eelarve eesmärgi konkretiseerimine kitsamatele näitajatele, struktuuriüksused (finantsvastutuskeskused) eest lühikest aega selle rakendamise tagamiseks.

kontroll organisatsiooni eelarvete täitmise üle, mis hõlmab kontrollerite ringi määramist, võrdlusnäitajate loetelu, info kogumist, planeeritud ja tegelike näitajate võrdlemist, kõrvalekallete väljaselgitamist ja analüüsi, nende põhjuste väljaselgitamist, eelarve korrigeerimise või kontrolli karmistamise otsuse tegemist. selle täitmise üle.

finantsnäitajate sidumine materiaalsete varade liikumisega -- määratakse varude optimaalne tase.

käibevara efektiivne juhtimine - organisatsiooni likviidsuse tagamine, omafinantseeringu kulu minimeerimine, tootmisgraafikust kinnipidamine, müügi tagamine.

Operatiivse finantsplaneerimise tulemuseks on "maksete kalendri (kassaplaan (eelarve), fondide tegevuseelarve) koostamine - järgmise kuu (kvartal) kohta aastakümnete või päevade kaupa" .

"Maksekalender on ettevõtte tootmis- ja finantstegevuse korraldamise plaan, milles kõik teatud perioodi rahalaekumiste ja -kulude allikad on kalendriga seotud." Maksekalender võimaldab tagada organisatsiooni pideva maksevõime ja likviidsuse.

Maksekalendri koostamine toimub mitmes etapis:

1. Plaanitud maksete ja põhitegevuse laekumiste sisestamine;

2. Andmete sisestamine maksete ja investeerimistegevuse tulude jaoks;

3. Planeeritud maksete ja finantstegevuse laekumiste sisestamine;

4. Rahavoogude vahebilansi moodustamine;

5. Lisafinantseerimise vajaduse või lühiajalise investeeringu võimaluse väljaselgitamine;

6. Rahaliste vahendite lõppjäägi moodustamine.

Maksekalender koostatakse reaalse alusel teabebaas organisatsiooni rahavoogude kohta, mille koostisosadeks on sellised dokumentaalsed allikad nagu lepingud, arved, maksekorraldused, toodete tarnimise ja palkade maksmise graafikud, seadusega kehtestatud tähtajad eelarvesse rahaliste kohustuste tasumiseks, eelarvevälised vahendid, vastaspooled jne.

Põhineb sissetulevatel esmased dokumendid maksete ja laekumiste prioriteetsuse kalender täidetakse kuupäevade kaupa, tavaliselt kuu jooksul. Seda kalendrit saab täita nii käsitsi kui ka automaatselt rakenduspakettide abil.

Maksekalendri koostamise vorm ja metoodika on sarnane rahavoogude eelarvele (lisa 7). Maksekalender koostatakse prioriteetsete maksete kalendri alusel.

Operatiivse finantsplaneerimise kvaliteedi kriteeriumiks on kohustuste õigeaegne täitmine põhitegevuse nulljäägiga. Oodatava tulu ületamine tähendab organisatsiooni enda võimekuse ebapiisavust nende katmiseks. Eelarve puudujäägi vältimiseks tuleb eelnevalt otsustada arvete tasumise prioriteet. Selleks jagatakse kõik plaanitud maksed olulisuse järgi rühmadesse.

Enamikul juhtudel hõlmavad esimese järjekorra maksed:

· palgad töölised,

maksumaksed,

võlgade tagasimaksmine suurematele tarnijatele,

Pangalaenude tagasimaksmine

muud maksed.

Teise prioriteedi maksete rühm, mille maksed tehakse pärast prioriteetseid makseid, sisaldab:

Aastalõpu boonused ja auhinnad

Muude tehingute eest tasumine

ostud mitte põhitegevuseks ja muud maksed.

Kui defitsiidi tõttu ei jätku vahendeid prioriteetsete maksete tegemiseks, saab laenatud vahendeid kaasata lühiajalise laenu näol. Samuti on üheks organisatsiooni lühiajalise rahastamise allikaks tarnijatele võlgnevuste hilinemine. Siiski võivad sellel olla tagajärjed trahvide, karistuste ja organisatsiooni ärilise maine halvenemise näol. Puudujäägid võivad sageli tuleneda vigadest planeerimisprotsessis. Sel juhul võidakse teha otsus eelarve ülevaatamiseks (kohandamiseks).

Organisatsiooni tegevusest tekkival sularaha ülejäägil võib olla nii positiivne kui ka negatiivne mõju. Negatiivne külg väljendub võimaliku tulu kaotamises vaba raha võimalikust lühiajalisest investeerimisest, mis mõjutab organisatsiooni varade ja omakapitali tootlust. Positiivne pool- tekib suur rahareserv ettenägematute kulude puhuks. Seetõttu on rahavoogude planeerimise protsessis vaja kindlaks määrata optimaalne rahasumma.

Planeerimisprotsessi automatiseerimiseks tänapäevastes tingimustes on vaja kasutada infotehnoloogiaid, mis hõlmavad sobivat tarkvara, tehnilisi vahendeid ja telekommunikatsioon, koolitatud ja organiseeritud personal.

Operatiivne finantsplaneerimine on vajalik selleks, et kontrollida tegelike tulude laekumist organisatsiooni arvelduskontole ja rahaliste rahaliste vahendite kulutamist. Tegevuslik finantsplaan täiendab praegust.

Seega on võimalik organisatsiooni tõhusalt juhtida ainult ülaltoodud finantsplaanide kogu süsteemi rakendamisega, mis erinevad oma tingimuste ja eesmärkide poolest.

Põhimõisted ja mõisted: jooksev finantsplaan, maksekalender, tulude ja kulude bilanss, tulu toote müügist, tulu omakapitali osalusest, muud tulud ja kulud, tasuvuslimiit, tegevuskulud, põhi- ja tavategevuse kasum (kahjum), puhaskasum põhitegevusest tegevus, puhaskasum.

3.1. Kehtiv finantsplaan, kui programm ettevõtete rahaasjade haldamiseks.

3.3. Finantsplaani elluviimise ja moodustamise metoodilised alused.

3.3.1. Ettevõtte finantsplaani analüüs

3.3.2. Järgmise aasta finantsplaani projekti koostamine

3.3.3. Peamised parendussuunad metoodilised alused finantsplaneerimine ettevõttes

Pärast materjali uurimist saate teada:

Ettevõtte praeguse finantsplaneerimise tunnused;

Liigid praegused plaanid ja nende eesmärk;

Metodoloogilised lähenemised finantsplaani koostamisel.

Ja teil on võimalik:

Valige kehtiva finantsplaani vorm, võttes arvesse ettevõtte eripära;

Koostage finantsplaan;

hinnata ettevõtte finantsplaneerimise efektiivsust;

Tehti kindlaks reservid ettevõtte finantsvõimekuse suurendamiseks.

Praegune finantsplaan ettevõtte finantsjuhtimisprogrammina

Ettevõtte edu tagamisel on oluline roll kehtival finantsplaanil (eelarvel). Mõlema raha puudumine

plaan ja korralik korraldus finantsplaneerimine võib olla üks peamisi ettevõtte kaotuse põhjuseid. Võrreldes pikaajalise finantsplaneerimisega tugineb praegune planeerimine täpsematele arvutusmeetoditele. Aastased finantsplaanid diferentseeritumad ja detailsemad. Need peaksid olema seotud konkreetsete tegevuste ja meetmetega. Kehtiv finantsplaan määrab kindlaks ettevõtte finants- ja majandustegevuse konkreetsed näitajad, tegevuste järjestuse ja ajastuse kavandatud aastal.

Võimalik on tagada efektiivne finantsjuhtimine kõigi tootmisvarade ringlusega seotud rahavoogude, ettevõtte rahatulu ja omakapitali moodustamise ja kasutamisega seotud rahavoogude mõistlikuks planeerimiseks.

Ettevõtete väljatöötatud finantsplaanides sisalduvad juhtimisotsused, millele eelnevad:

Ettevõtte arengusuundade analüüs;

Prognoos erinevaid valikuid ettevõtte arendamine;

Tehtud otsuste tagajärgede hindamine.

Finantsplaani koostamisel võtavad nad arvesse ettevõtte viimase 3-5 aasta finantsmajandusliku tegevuse analüüsi tulemusi, põhi- ja investeerimistegevuse mahu prognoosi, kehtivaid hinnakujundust, maksustamist käsitlevaid õigusakte. , riiklikud eeskirjad (standardid) raamatupidamine. Ressursiplaani tasakaalustamine toimub majanduslikult põhjendatud alusel, arvestades ettevõtte finantsseisundit planeerimisperioodi alguses ning finantsstabiilsuse tagamise võimalusi planeerimisperioodil.

Majanduslikult usaldusväärne finantsplaan on ettevõtte kapitali juhtimise programm. See sisaldab järgmisi komponente (joonis 3.1).

Finantsplaani näitajate majanduslikus põhjenduses suur tähtsus omab nii finantsjuhtide pädevust kui ka toodete (kaubad, tööd, teenused) tootmise ja müügi plaanide kehtivuse astet, prognoositavate tootmisvarade väärtust, kuna need näitajad on finantsplaani koostamise esialgne alus, mis määrab kindlaks selle plaani täitmise tagamiseks vajalike rahaliste vahendite suurus moodustamisallikate ja kasutussuundade lõikes.

Ettevõtte ülesanne on tagada prognoositavate finantsnäitajate rakendamine, oma- ja laenukapitali efektiivne kasutamine, tagades pideva maksevõime jälgimise,

võlakohustuste krediidivõime ja likviidsus, finantsstabiilsus ja ettevõtte konkurentsivõimet.

Riis. 3.1. Finantsplaani komponendid

Finantsjuhtimise vahendite kasutamine finantsplaani koostamisel võimaldab arvestada kvaliteedinäitajaid mõjutavate välis- ja sisemiste teguritega, määrata nende optimaalse väärtuse ja finantsriskide kriitilise joone.

Turujuhtimise praktikas määramisel eristatakse järgmist praeguste plaanide tüübid :

- funktsionaalsed plaanid, mille abil viivad nad ellu juhtimisotsuseid erinevates funktsionaalsetes valdkondades;

- Samas plaanid mis on välja töötatud mis tahes projekti (programmi) elluviimiseks, sisaldades ülesandeid elluviimiseks, ühekordsete toimingute elluviimist;

- stabiilsed plaanid, mis standardiseerivad otsuse kordumise kohta;

- Standardiseeritud plaanid vastavalt nende moodustamise juhistele. Need on tegevusplaanid, mis sisaldavad rida samme, mida tuleb järgida üksikute ülesannete täitmisel;

Finantsplaneerimine on suunatud rahaliste ressursside efektiivsele kasutamisele ja sisemiste parendusreservide väljaselgitamisele. Sel eesmärgil teeb ettevõte:

Tootmisvõimsuse ratsionaalne kasutamine;

Võtta kasutusele uusi tootmistehnoloogiaid ja parandada toodete kvaliteeti;

Järgima materjali-, tööjõu- ja finantsressursside maksumuse, prognoositava tööviljakuse ja finantsinvesteeringute optimeerimise norme;

Tagada põhitegevuse, investeerimis-, finantstegevuse tasuvus.

Seega on majanduslikult põhjendatud finantsplaan programm ettevõtte kogu- ja omakapitali moodustamise, paigutamise ja kasutamise haldamiseks.

Praeguse (lühiajalise) finantsplaani väljatöötamise aluseks on strateegiline plaan ja tootmisprogramm. Töötades välja finantsplaani - dokumendi, mis kujutab endast viisi ettevõtte finantseesmärkide saavutamiseks, loovad nad seose selle tulude ja kulude vahel. Finantsplaneerimise käigus juhtimisfunktsiooni elluviimisel ettevõte: a) tuvastab rahalised eesmärgid ja ettevõtte maamärgid; b) määrab kindlaks, mil määral on need eesmärgid praegusega kooskõlas rahaline seisukord ettevõtted; c) määrab kindlaks seatud eesmärkide saavutamisele suunatud tegevuste jada. Viimased erinevad pikemas ja lühiajalises perspektiivis, nagu ka nende eesmärk. Kui lühiajalise finantsplaani eesmärk on tagada pidev maksevõime, siis pikaajalise plaani põhieesmärk on määrata vastuvõetav finantsstabiilsus, ettevõtte laienemise kiirus.

Praegune finantsplaan täidab korralikku juhtimisrolli ainult siis, kui see on tihedalt seotud ettevõtte üldise strateegia, äriplaanide, tootmis-, turundus-, teadus-, tehnika- ja muude plaanidega. Sellise suhte puudumine väljendub selles, et:

1) praktilise väärtuseta finantsprognoosid kuni adekvaatsete tootmis- ja turundusotsuste väljatöötamiseni.

2) plaanid ei ole reaalsed, saavutamatute turunduseesmärkidega.

3) finantsplaanid võidakse kinnitamata jätta, kui finantsnäitajate saavutamine on ettevõttele pikemas perspektiivis ebasoodne.

4) finantsplaneerimine ei jõustu enne, kui ettevõtte töötajad (lihttöötajast juhini) ei ole aktiivselt finantsjuhtimisega seotud.

Tõhusa finantsjuhtimise tagamiseks planeerimisprotsessis on vaja:

hinnata ettevõtte investeerimis- ja finantssuutlikkust;

Näha ette praeguste otsuste tagajärgi, et vältida ettenägematuid probleeme ning mõista praeguste ja tulevaste otsuste vahelist seost;

Põhjendada finantsplaani valitud varianti ja võimalikke finantslahendusi;

Hinnake ettevõtte saavutatud tulemusi, võrreldes neid finantsplaanis seatud eesmärkidega.

Finantsplaneerimise efektiivsus saavutatakse kolmel järgneval tingimusel: 1. prognoosimine, 2. finantsplaani parima variandi valimine ja 3. selle täitmise jälgimine (joonis 3.2).

Riis. 3.2. Kolm tingimust finantsplaneerimise efektiivsuseks

Nende tingimuste täitmine tagab finantsplaneerimisel vajaliku järjepidevuse. Finantsplaneerimise protsess nõuab mitmete konkreetsete põhimõtete järgimist. Põhiprintsiipide järgimine on aga kohustuslik.

Nende hulka kuuluvad praeguses finantsplaneerimises: tähtajast kinnipidamine, pideva käibekapitali vajaduse tagamine ja optimaalse rahajäägi tagamine (joonis 3.3).

Riis. 3.3. Finantsplaneerimise põhimõtted

Nende põhimõtete rakendamisest lähtuvalt tehakse otsuseid rahaliste vahendite efektiivse liikumise tagamiseks. Seda on võimalik saavutada finantsplaneerimise rakendamisel suhetes: "minulett-televisioon-tulevik" (joon. 3.4).

Finantsplaneerimise protsessi jaoks on oluline tulemuste kasutamine olukorra analüüs. Viimane on taandatud definitsioonile "mis juhtub, kui teatud sündmused juhtuvad?" Analüüsi põhjal koostatakse ettepanekud, alternatiivsed plaanid, mis võtavad arvesse järgmist:

Kui palju vajab ettevõte toodete tootmiseks ja müümiseks?

Milliste toodetega jätkata ja mida peatada?

Kas iseseisvalt toota või osta komponente?

Kas on otstarbekas muuta tehnoloogiat ja tootmise korraldust?

Sulgeda või ümber profileerida ettevõtte struktuuriüksused?

Mis juhtub ettevõttes, kui müügimaht väheneb?

Kuidas mõjutavad majandustulemusi toodete müügi hinnakärped?

Mis on ühe muutuja või konstandi muutmise tulemus?

Riis. 3.4. Finantsplaneerimine perioodide "minevik - olevik - tulevik" suhetes

Finants- ja statistiliste aruandlusmaterjalide põhjalik põhjalik analüüs, asjakohaste teabematerjalide kasutamine piirkondlikul ja riiklikul tasandil esimesel kolmel etapil võimaldab luua usaldusväärse analüütilise baasi pikaajaliste, jooksvate ja operatiivsete finantsplaanide väljatöötamiseks. .

Finantsplaneerimisel on oluline allikate tuvastamine rahastamine eelkõige ettevõtte vajadus lisakapitali järele. Viimaseid saab moodustada nii pika- kui ka lühiajaliste finantseerimisallikate arvelt. Rahastamisallikate planeerimisel on kaks võimalust: pikaajalised rahalised vahendid ei kata kapitalinõudeid või ületavad vajaduse(joonis 3.5).

Riis. 3.5. Finantsplaneerimise põhimõtted

Esimese variandi kohaselt, kui pikaajalised finantsressursid ei kata kogu ettevõtte kapitalivajadust, võib probleemi lahenduseks olla lühiajaline finantseerimine, vastasel juhul peaks ettevõte eraldama vahendeid investeeringuteks.

Täiendava kapitalivajaduse korral ettevõtte kaasatud pikaajaliste finantseerimisallikate hulk määrab, millisena ta lühiajaliselt tegutseb - laenuvõtja või laenuandja.

Optimaalse finantsplaani valik saavutatakse järgmiste võimaluste väljatöötamisega: pessimistlik, kõige tõenäolisem ja optimistlikum.

Finantsplaanide valikute väljatöötamine võimaldab teil luua:

ettevõtte käsutuses olevate rahaliste vahendite suurus ja nende optimaalne saldo;

Mõistlik rahaliste vahendite hulk ja võimalus neid ettevõtte poolt kaasata;

Rahalise toetuse allikate ratsionaalne suhe;

Rahaliste vahendite piisavus ülesannete elluviimiseks;

Vahendite summa, mis tuleb maksudena eelarvesse kanda ja sotsiaalkohustusliku sissemaksena Pensionifond ja maksed pankadele ja võlausaldajatele;

Ettevõtte kasumi jaotamise optimaalne variant;

Tulude ja kulude tasakaalustamise meetodid.

Finantsplaani koostamisel kaaluge:

a) piirangud, millega ettevõte oma tegevuses kokku puutub (keskkonnakaitsenõuded; turunõuded toodete müügimahule, sortimendile ja kvaliteedile, selle ettevõtte tehnilistele, tehnoloogilistele ja personalivõimetele);

b) finantsplaani distsiplinaarne roll finantsjuhi tegevuses;

c) finantsplaanide teatud tingimuslikkus, mis on tingitud majandusolukorra muutuste ebakindlusest globaalses ja kohalikus mastaabis.

Eraettevõtete finantsplaani vorm, erinevalt riigi omadest, ei ole reguleeritud. Seetõttu töötavad riigiettevõtted välja oma vormilt ja sisult erinevad finantsplaanid. Kuid, tähtsust finantsplaneerimisel on kontroll plaani täitmise üle.

Järgmised asjad peaksid olema spetsiaalse kontrolli all majandusnäitajad ettevõtted:

Ettevõtte kasumlikkus;

Raha eraldamine selle arendamiseks;

Ettevõtja omakapitali kasv;

Tasumisele kuuluvate maksude ja kohustuslike maksete maht;

Möödunud perioodide võlgade tagasimaksmine eelarvele.

Koos praeguste finantsplaanidega finantsjuhtimises kasutavad ettevõtted operatiivseid finantsplaane (eelarveid).

Finantsplaanis tuleks saavutada jooksva aasta tulusid ja kulusid siduv tasakaal, mis tuleneb prognoositavast põhi-, investeerimis- ja finantstegevusest ning puhaskasumi laekumisest mitte väiksemas summas, kui on ette nähtud. dividendide maksmine aktsionäridele ning majandus- ja sotsiaalne areng ettevõtetele.

Kehtiva finantsplaani vorm ja detailsus võib varieeruda olenevalt tegevuste liikidest ja mahtudest, tehtud arvutuste usaldusväärsusest ning ettevõtete tegevuses vajaliku läbipaistvuse taseme tagamisest.

Vastavalt kehtivale kestusele jagunevad finantsplaanid aastaks, kvartaliks ja kuuks. Viimaseid kasutatakse iga-aastase finantsplaani täitmise protsessi kontrollimiseks ja sellele kiireks reageerimiseks.

Erineva suurusega ettevõtete jaoks koostatakse rohkem või vähem finantsplaane.

Keskmise suurusega ettevõtte jaoks on selle koostamine kohustuslik peamised tegevusfinantsplaanid(eelarved): bilansiprognoos, tulude ja kulude eelarve (või kasumiaruande prognoos), rahavoogude eelarve.

Kuna tulevikku on võimatu täpselt ennustada, peab planeerimisprotsess olema pidev. Igas finantsplaneerimise etapis on vaja saadud teavet kajastada. alaline vahetus välised tingimused nõuab finantsplaanide pidevat ülevaatamist.

Seega üheaastase planeerimisperioodiga paindliku operatiivfinantsplaneerimise korraldamisel kinnitatakse plaanid detsembris aastaks - jaanuarist detsembrini ja kuu aega hiljem - aasta veebruarist järgmise aasta jaanuarini. kalendriaasta, ja aasta veebruaris - järgmise kalendriaasta märtsist veebruarini jne. Hakati rakendama sarnast finantsplaneerimise korraldust Ameerika ettevõtted alates 50-60ndatest lk. 20. sajandil 70ndate lõpus ja 80ndate alguses pakutud kaasaegse infotehnoloogia kasutamine lk. aastal pideva planeerimise kiire levik arenenud riigid eri valdkondades ja erinevatel valitsustasanditel.