ebeveynlik 

Hollandalı şirket türleri. Girişimcilere Uyum Konusunda Yardımcı Olmak. Kayıt sırasında ayni paylara katkı

Tüm girişleri genişlet Tüm girişleri daralt

GENEL BİLGİ

Genel bilgi

Hollanda Krallığı Avrupa'nın batı kesiminde, Belçika ve Almanya sınırında yer almaktadır.
Hollanda bölgesi 41.543 metrekaredir. km ve nüfusu 16.805.037 kişidir (2013). İle etnik kompozisyon nüfusun çoğunluğu Hollandalı (%80,7), yaklaşık %5'i yerleşiktir farklı eyaletler Avrupa Birliği ve geri kalanı Endonezyalılar, Türkler, Surinamlılar, Faslılar ve Karayip sakinleri vb.
Başkent Hollanda - Amsterdam. Resmi dil Hollandaca'dır.
Ulusal para birimi– euro (EUR).
İklim Hollanda'da ılıman, denizcilik, serin yazlar ve ılıman kışlar. Orta Maksimum sıcaklık yazın hava (Temmuz) +17 °C; ortalama minimum sıcaklık (Ocak) +1°C. Kışın, hava sıcaklığı uzun süre nadiren sıfırın altına düşer.
Zaman farkı Moskova ile eksi 3 saat.
Okuma yazma oranı- 99%.
telefon kodu – +31.

Hikaye

Hollanda Birleşik Eyaletleri, 1579'da İspanya'dan bağımsızlığını ilan etti. 17. yüzyıl, Hollanda için denizcilik ve ticarette bir atılım yüzyılıydı, Hollanda'nın dünya çapında yerleşimleri ve kolonileri vardı. 1815'te, yirmi yıllık Fransız işgalinden sonra, Hollanda Krallığı kuruldu. Belçika, 1830'da ayrı bir krallık oldu. Hollanda, I. Dünya Savaşı sırasında tarafsızlığını ilan etti, ancak yine de Almanya tarafından işgal edildi ve işgal edildi. Bugün Hollanda modern, gelişmiş ülke, aynı zamanda tarım ürünlerinin önemli ihracatçılarından biri. Hollanda, NATO ve AB'nin kurucularından biriydi ve ayrıca yeni bir para birimi olan avronun tanıtımında aktif rol aldı. 2010 yılında, Hollanda Antilleri bir devlet olarak varlığını sona erdirdi. Daha küçük adalar, Bonaire, Sint Eustatius ve Saba, Hollanda'nın özel belediye birimleri haline geldi. Ve daha büyük adalar, Sint Maarten ve Curacao, onlardan önce Aruba gibi aldı, durum ayrı yani, Hollanda Krallığı içinde önemli ölçüde özerkliğe sahip kendi kendini yöneten devletler haline geldiler.

devlet yapısı

Hollanda Krallığı 12 eyalete bölünmüştür. Ayrıca krallık, Karayipler'de bulunan ve kendi kendini yöneten devlet kurumları statüsüne sahip Aruba, Curaçao ve Sint Maarten adalarını da içeriyor.
Hollanda anayasal bir monarşidir.
Devlet Başkanı- çok sınırlı yetkilere sahip kalıtsal bir hükümdar.
yürütme gücü Hollanda kabinesinin danışma konseyi olan bakanlar kuruluna aittir. Kabine genellikle 13 ila 16 bakandan ve bir dizi devlet sekreterinden oluşur. Hükümetin başı başbakandır.
yasama organı iki meclisli bir parlamento tarafından temsil edilir - sözde üst meclisten oluşan Devletler Genel. Birinci meclis (75 sandalyeli, bu meclisin üyeleri dört yıllık bir süre için 12 ilin meclisleri tarafından seçilir) ve alt meclis, sözde. İkinci oda (150 sandalye, bu odanın üyeleri dört yıllık bir süre için halk oylamasıyla seçilir).
yargı dalışunları içerir: 19 bölge mahkemesi (ilk derece mahkemeleri), 5 temyiz mahkemesi (Amsterdam, Arnhem ve diğer büyük şehirlerde) ve Yargıtay. Bu mahkemeler hukuk, ceza ve vergi davalarına bakar. Yargıçlar, Hükümdar tarafından, Zümreler Genelinin İkinci Odası tarafından hazırlanan bir listeden atanır; atama ömür boyu, ancak görev için yaş sınırı 70'dir.

ekonomi

Hollanda ekonomisi, Euro Bölgesi'ndeki altıncı en büyük ekonomidir ve istikrarlı bir sanayi, ılımlı işsizlik ve enflasyon ve önemli bir dış ticaret cirosu ile karakterizedir. Hollanda'nın refahına önemli bir katkı, finans sektörü ve Ulaştırma servisleri: Amsterdam dünyanın en büyük finans merkezlerinden biridir ve Rotterdam'ın büyük bir limanı vardır. Ana endüstriler gıda, kimya, petrol arıtma ve mühendisliktir. Son derece mekanize tarım sektörü, çalışan nüfusun sadece %2'sini istihdam etmektedir, ancak büyük ölçüde ülkenin gıda endüstrisini beslemekte ve mal ihracatının önemli bir bölümünü oluşturmaktadır.

GENEL KURUMSAL BİLGİLER

hukuk sistemi

Yasal sistem Hollanda, Romano-Germen hukukuna dayanmaktadır ve Fransız ceza hukuku teorisinin unsurlarını içermektedir.
Anayasa, Parlamentonun yasama işlemlerinin yargısal denetimine izin vermemektedir.
Hollanda, Uluslararası Adalet Divanı'nın zorunlu yargı yetkisini çekincelerle kabul etmektedir.

Organizasyonel ve yasal formlar

Hollanda mevzuatı, aşağıdaki organizasyonel ve yasal formları oluşturma imkanı sağlar:

  • özel limited şirket (Besloten Vennootschap, B.V.);
  • halka açık limited şirket (Naamloze Vennootschap, N.V.);
  • kooperatif
  • sınırlı ortaklık (Commanditaire Vennootschap, C.V.);
  • Bireysel girişimci.
En popüler ve yaygın şeklidir. Limited şirket(Besloten Vennootschap veya kısaca B.V.).

KAYIT

Firma Adı

Şirketin adı, aşağıdaki gibi Hollanda Ticari Adlar Yasası'nın (Handelsnaamwet) gerekliliklerine uygun olmalıdır:

  • Bir limited şirketin yasal şeklini belirten adın zorunlu bir unsuru "Besloten Vennootschap" (veya kısaltılmış "BV") ifadesidir.
  • Ad, Latin harfleriyle yazılması koşuluyla, Hollandaca veya başka bir dilde kullanılabilir. İsimlerin Rusça olarak kullanılmasına (yani Kiril alfabesinin kullanılmasına) izin verilmez.
  • İsim yanıltıcı olmamalıdır, yani halihazırda kayıtlı şirketlerin isimleriyle aynı veya benzer bir isim kullanamazsınız. Diğer bir deyişle, isim, şirketin faaliyet göstermeyi planladığı alan ve bölgede benzersiz olmalıdır. Bu nedenle, önerilen isim öncelikle şirketin bulunacağı ilçenin Ticaret Odası sicilinden kontrol edilmelidir. Ticaret Odası, bir ücret karşılığında, Krallık genelinde adın benzersiz olup olmadığını da kontrol edebilir.
  • İsim, mevcut ticari markalarla örtüşmemelidir. Aynı zamanda, ticari markaların korunmasından Lahey'de bulunan Benelüks ülkelerinin Patent Ofisi sorumlu olduğundan, Ticaret Odası'nın şirketleri kaydederken bu gerçeği izlemediğini belirtmekte fayda var.
  • İsmin aşağıdaki unsurları, bunların türevleri veya eşdeğerleri yabancı Diller: Banka, İnşaat Derneği, Tasarruf, Krediler, Sigorta, Güvence, Reasürans, Fon Yönetimi, Yatırım Fonu, Tröst, Mütevelli Heyeti, Ticaret Odası, İşbirliği, Konsey, Belediye ve ayrıca bankacılık veya sigorta faaliyetleri.

Şirket kaydı

Hollanda'da bir BV'ye kaydolmak için aşağıdaki adımları izlemelisiniz:

  1. Adı doğrulayın: Temmuz 2011 itibariyle Ticaret Odası artık şirket isimlerini incelememektedir. Artık Ticaret Odası'nın web sitesinde ücretsiz olarak kendiniz yapabilirsiniz.
  2. Hollandalı bir noterde Ana Sözleşmeyi hazırlayın ve imzalayın:Ana sözleşme şunları içermelidir: şirket ana sözleşmesi; Firma Adı; şirketin yeri; şirketin ana hedefleri (faaliyet türleri); beyan edilen kayıtlı sermayenin büyüklüğü ve tescil sırasında ihraç edilen hisseler hakkında bilgi; yöneticilerin şirketin çıkarlarını temsil etme yetkileri (birlikte veya ayrı ayrı); kurucu(lar)/hissedar(lar)ın detayları; ilk genel müdür(ler)in atanması; yanı sıra ilk raporlama dönemi.
  3. Yerel bir ticaret odasına bir şirket kaydedin ve bir kayıt numarası alın C: Ticaret Odasına kayıt çevrimiçi veya şahsen yapılabilir. Çevrimiçi kayıt, şahsen birkaç saat sürer - bir hafta. Aynı zamanda yerel ticaret odasına üyelik gereklidir.
  4. Vergi makamlarına ve makamlarına kayıt olun sosyal koruma : vergi dairelerine kayıt 4-6 hafta sürer. Gelir vergisi için ayrıca 4 hafta süren ayrı bir dosyalama gereklidir.
Yeni bir BV kurmak genellikle 2 ila 6 hafta sürer. Noter ve ticaret ve sanayi odasının tam desteği ile bir şirket 5 iş günü içinde tescil edilebilir.
Raf şirketlerine izin verilir. Ancak Adalet Bakanlığı'ndan izin alma şartının kaldırılması, asgari sermaye şartı (18 bin avro) ve ayrıca banka veya denetim raporu, raftan satın almak yerine yeni şirket tescil etme eğilimini artırdı.

banka hesabı

Hollanda bankalarının yeni müşteri kabul etme konusunda katı bir politikası vardır, örneğin nihai yararlanıcı hakkında bilgi isterler. Yararlanıcı, yönetici ve hissedar AB'de yerleşik değilse, banka ayrıca şirketin yapısı, yararlanıcılar ve şirketin yöneticileri hakkında ek bilgi talep edebilir. Özellikle offshore yetki alanları ile bir ilişki varsa. Yüksek riskli ülkelerle - Küba, İran, Myanmar, Kuzey Kore, Sudan ve Suriye - temas reddedilme nedeni olabilir. Bazı bankalar yerleşik olmayan şirketler için hesap açar, ancak bu hizmet genellikle aktif olarak tanıtılmaz.

Aktivite kısıtlaması

Özel şirketlerin faaliyetleri üzerinde de bir takım kısıtlamalar vardır. Özel izin olmadan bankacılık ve bankacılık işlemleri yapamazlar. sigorta faaliyeti, tüketici kredilerinin sağlanmasıyla ilgili finansal hizmetler ve hizmetler sağlamanın yanı sıra istihdam büroları olarak da faaliyet göstermektedir.

Kayıt ofisi

Hollandalı şirketlerin Hollanda'da kayıtlı bir ofisi (yasal adresi) olması gerekir. Hissedarlar sicili, tutanak ve kararlar, hisse devir senetleri, idari ve muhasebe kayıtları bu merkezde tutulur.

Fok

Bir şirket mührünün varlığı için zorunlu bir gereklilik yoktur.

yeniden yerleşim

Şirketlerin Hollanda'ya veya Hollanda'dan yeniden yerelleştirilmesine izin verilmez.

ŞİRKETİN YAPISI

Müdür

Asgari yönetici sayısı Hollandalı şirket B.V. - bir. Bireysel veya tüzel kişilik olabilir. Yöneticiler hakkında bilgiler açık bir sicile girilir. Yasa, yöneticiler için ikamet şartı belirlemez. Ancak, bir şirketin mukim şirket olarak tanınması ve dolayısıyla çifte vergilendirme anlaşmalarını uygulayabilmesi için yönetim ve kontrolün Hollanda'da yapılması tavsiye edilir. Bu, şirket yöneticilerinin çoğunluğunun Hollanda'da ikamet etmesi ve tüm yönetim kurulu toplantılarının da Krallık'ta yapılması gerektiği anlamına gelir. Ayrıca, banka sözleşmelerinin yenilenmesi veya değiştirilmesi, ek banka hesaplarının açılması, telefon veya internet abonelikleriyle ilgili sözleşmelerin kapatılması veya değiştirilmesi, odadaki bilgilerin değiştirilmesi gibi günlük konularda en az bir yöneticinin mukim olması tavsiye edilir. ticaret.

Sekreter

Hollanda'da kayıtlı şirketlerin bir şirket sekreteri ataması gerekli değildir.

Hissedar

Hollandalı şirket B.V. bireyler ve tüzel kişiler, Hollanda'da ikamet edenler veya yerleşik olmayan kişiler olabilecek bir veya daha fazla hissedarı olabilir. Hissedar ayrıntıları yerel temsilciye açıklanır, ancak şirketin yalnızca bir hissedarı olmadığı sürece halka açık bir sicile girilmez. Bununla birlikte, aynı zamanda, şirketin kurucularının, sayılarına bakılmaksızın doğrudan kamu sicilinde listeleneceği belirtilmelidir. Hissedarların genel kurul toplantıları, her yıl şirketin ana sözleşmesinde belirtilen yerde veya şirketin merkezinin bulunduğu belediye bölgesinde yapılmalıdır. Ana sözleşmede belirtilen toplantı yeri hem Hollanda sınırları içinde hem de Hollanda dışında bulunabilir (ikincisi BV şirketleri için basitleştirilmiş mevzuatın yürürlüğe girmesiyle mümkün olmuştur). Genel kurulun kurulundan farklı bir yerde yapılması halinde, ancak hazır bulunan pay sahiplerinin şirketin çıkarılmış sermayesinin tamamını temsil etmesi halinde karar alınabilir.

yararlanıcı

Hollandalı bir şirketin gerçek lehdarına ilişkin bilgiler kesinlikle gizli olarak kabul edilir ve zorunlu durum tespiti prosedürünün bir parçası olarak yalnızca yerel temsilciye ve kayıtlı sermayenin ödenmesi için hesabın açıldığı bankaya ve ayrıca denetçi (varsa). Bu kişiler, yalnızca belirli bir prosedüre uygun olarak yasaların öngördüğü durumlarda yararlanıcı hakkındaki bilgileri açıklama hakkına sahiptir.

Yetkili sermaye ve paylar

1 Ekim 2012'de yürürlüğe giren BV şirketlerine ilişkin mevzuatın basitleştirilmesi, BV'nin kayıtlı sermayesi ile ilgili bir dizi önemli değişiklik getirdi. Bundan önce, beyan edilen sermayenin asgari tutarı 18.000 Euro idi. Asgari bir sermayeye sahip olma ve bunun için ödeme yapma şartı kaldırılmıştır.
Diğer bir değişiklik, şirketin kayıtlı sermayesini sadece avro cinsinden değil, diğer para birimlerinde de aday gösterme olasılığıydı.
Hisse devrini kısıtlayan bir maddenin BV tüzüğüne zorunlu olarak dahil edilmesi şartı da iptal edildi, artık hisseler tamamen serbestçe devredilebilir / dolaştırılabilir.
BV sadece nama yazılı hisse ihraç edebilir; hamiline yazılı veya itibari değeri olmayan hisse senedi ihracına izin verilmez. Hisselerin nominal değeri genellikle 1 Euro'dur.

Yıllık yenileme

Hollanda şirketlerinin yenilenmesi yıllık olarak gerçekleştirilir ve kural olarak şunları içerir: aday yöneticilerin ve hissedarların (varsa) hizmetlerinin ödenmesi, şirkete yasal bir adres sağlama hizmetleri ve Ticaret Odası'na bir ücret ödenmesi ( ücretin miktarı, kayıtlı sermayenin büyüklüğüne ve çalışan sayısına bağlıdır).

TASFİYE

Tasfiye gerekçeleri

Hollandalı bir şirket kapatılabilir:

  • gönüllü olarak - genel kurulun özel kararıyla;
  • esas sözleşmeye göre şirketin tasfiyesine yol açacak bir durumun ortaya çıkması halinde;
  • şirket iflas ilan edilirse;
  • Şirketin belirli idari yükümlülüklere uymaması halinde Ticaret Odası kararı ile;
  • kanunla öngörülen davalarda mahkeme kararı.

Gönüllü tasfiye

Şirketin tasfiyesine ilişkin genel kurul kararının, tasfiye memuru (tasfiye memurları) hakkında bilgilerle birlikte Ticaret Odası ticaret siciline tescil edilmesi gerekir. Tasfiye memuru atanmamışsa tasfiye komisyonunun görevleri yönetim kurulu tarafından yerine getirilir. Bu tarihten itibaren yapılacak tüm yayın, mektup, belge ve duyurularda şirket adına kelimeler eklenmelidir. Tasfiye sürecinde.
Tasfiye prosedürünün başlamasından sonra şirket, yalnızca mülkünü tasfiye etmek ve yükümlülüklerini yerine getirmek için gerekli olduğu ölçüde faaliyetine devam eder. Tasfiye memuru bir tasfiye bilançosu ve şirketin birden fazla ortağı varsa, şirketin varlık ve yükümlülüklerinin hak sahiplerine nasıl dağıtılacağını gösteren bir dağıtım planı düzenler. Tasfiye bilançosu ve dağıtım planı, ticaret siciline tescil ve ilgililerin bilgi sahibi olmaları için şirket merkezinde veya başka bir adreste ilan edilir.
Tasfiye memuru Hollandaca yayınlıyor Gazete ve tasfiye bilançosu ve dağıtım planının bulunabileceği adresi gösteren bir duyuru ile ulusal bir günlük gazete. Bu yayın tarihinden itibaren iki ay içinde alacaklılar veya diğer ilgililer bu belgeleri inceleyerek itiraz edebilirler. İki ay sonra itiraz olmazsa kalan malın dağıtımı yapılabilir. Bu işlem şirketin tasfiyesini ve şirketin varlığını tamamlar, ancak şirketin defter ve belgelerinin yedi yıl daha saklanması gerekir. Tasfiye işleminin tamamlanması, kayıtları tutmaktan sorumlu kişinin adı ve adresi de belirtilerek Ticaret Odası ticaret siciline kaydedilmelidir. Tasfiye sırasında sicile kayıtlı şirket hakkındaki bilgiler on yıl daha saklanır.

Yeniden Açılış Tasfiye
Tasfiyenin tamamlanmasından sonra, herhangi bir malın hala kullanılmaması veya alacaklı veya lehdarın memnun olmaması halinde, mahkeme kararına dayanarak tasfiye "yeniden açılabilir". Bu durumda, şirket "yeniden canlandırılır", ancak yalnızca kalan varlıkları veya borçları yeniden tasfiye etmek amacıyla. Ve hak sahiplerine öngörülenden fazla mülk dağıtılmışsa, tasfiye memuru zaten dağıtılmış olan fazlalığı talep etme hakkına sahiptir.

Hızlı tasfiye
Şirketin tasfiye kararının verildiği tarihte herhangi bir borcu veya malvarlığı yoksa, kararın ticaret siciline tescil edildiği andan itibaren ortadan kalkar. Bu durumda malın fiilen tasfiyesi ve alacaklıların taleplerinin karşılanması söz konusu olmadığından, tasfiye memuru atanmaz. Sicile tasfiye kararı şirket yönetim kurulunca tescil edilir. Defterler ve kayıtlar, şirketin tasfiyesinden sonra yedi yıl boyunca saklanmalıdır.

Ticaret Odası kararı ile tasfiye

Ticaret Odasının aşağıdaki koşullardan en az ikisinin şirket için geçerli olduğuna inanmak için bir nedeni varsa, bir şirket Ticaret Odası kararıyla tasfiye edilir. En az bir yıllık şirket:

  • kayıt ücretini son ödeme tarihinden itibaren ticaret siciline ödememiş;
  • ticaret siciline kayıtlı bilgilere göre müdürleri yoktur ve tescil başvurusu yapılmamıştır; veya tüm kayıtlı müdürler öldü veya ticaret sicilinde gösterilen adreste ve belediye kişisel veri tabanında gösterilen adreste en az bir yıl süreyle temas kurulamıyorsa veya veritabanı en az bir yıl boyunca bir adres içermiyorsa ;
  • yıllık mali tablolarını veya açıklamalı bilançosunu açıklama yükümlülüğünü yerine getirmiyorsa;
  • gelir vergisi beyannamesinin sunulmasını talep eden resmi bir bildirim mektubuna gerektiği gibi yanıt vermemiştir.
Ticaret Odası, tasfiyeye esas olan hususları öğrenirse, bu sebepleri de belirterek şirketin tasfiye niyetini şirkete ve yöneticilerine bildirir. Ticaret Odası bu bildirimi ticaret siciline kaydeder. Şirketin müdürleri yoksa veya müdürlerin tebligat göndermek için adresleri yoksa, Ticaret Odası tebligatın tescil edilmesini sağlar. Gazete. Yayın giderleri şirket malvarlığından geri alınamadığı takdirde Adalet Bakanlığınca karşılanır.
Tebligat tarihinden itibaren sekiz hafta sonra Ticaret Odası, tebligatta belirtilen ihlallerin şirket için geçerli olmadığına veya o zamana kadar ortadan kaldırıldığına dair teyid almadıkça, kararıyla şirketi tasfiye eder.
Ticaret Odası kararı şirkete ve kayıtlı yöneticilere bildirilir. Ticaret Odası ayrıca şirketin tasfiyesine ilişkin bir bildiri yayınlar. Gazete. Tasfiye memuru veya tasfiye memuru atanması mümkün değilse, malın tasfiyesi Ticaret Odası tarafından yapılır. Ticaret Odasının talebi üzerine mahkeme, bir veya daha fazla tasfiye memuru atayabilir.

Mahkeme kararıyla tasfiye

Bölge mahkemesi aşağıdaki durumlarda bir şirketi tasfiye eder:

  • şirketin kuruluşu sırasında ihlaller yapılmış;
  • şirketin tüzüğü yasaların öngördüğü şartlara uymuyor;
  • şirket, bu organizasyonel ve yasal formun tüzel kişilikleri için belirlenen gereklilikleri karşılamıyor.
Bölge Mahkemesi, kendisine tanınan ek süre içinde şirket ihlalleri veya gerekli gereksinimler mevzuat.
Bölge mahkemesi, sözleşmeyi ihlal ederse bir şirketi tasfiye etme yetkisine sahiptir. bu türdenşirket kısıtlamaları ve yasakları veya şirket tüzüğünün hükümlerini büyük ölçüde ihlal ederse. Tasfiye kararı, ilgilinin veya Savcılığın ilgili talebi üzerine mahkeme tarafından verilir.

VERGİLENDİRME

Bireylerin vergilendirilmesi

Vergilendirme bireyler ikamete bağlıdır. Mukimler dünya çapındaki gelirleri üzerinden vergilendirilirken, yerleşik olmayanlar yalnızca Hollanda'da kazanılan gelirler üzerinden vergilendirilir.
Kişisel gelir, gelir kaynağına bağlı olarak 3 kategoriye ayrılır ve üç kategorinin her birinin kendi vergi oranları vardır.
Kategori 1 Aşağıdaki oranlarda artan oranda vergilendirilen istihdam ve ev sahipliğinden elde edilen gelirdir:

1 – 19.645 Euro 5,85%
19.646 – 33.363 Euro 10,85%
33.364 – 55.991 Avro 42%
55,992 EUR'dan itibaren 52%

Kategori 2 sadece bir kişinin sermayesine doğrudan veya dolaylı iştirak tutarının şirketin çıkarılmış sermayesinin %5'ini aşması durumunda vergiye tabi olan, şirket sermayesine önemli ölçüde iştirakten elde edilen geliri temsil eder. Hisse devrinden elde edilen temettüler ve sermaye kazançları %25 oranında vergilendirilir.
Kategori 3 tasarruf ve yatırımlardan elde edilen geliri temsil eder. Vergi, %30 oranında tahsil edilir, ancak bu tür gelirin tamamı üzerinden değil, sadece net varlık değerinin %4'ü üzerinden alınır ve net varlık değerinin %1,2'si kadar etkin bir vergi oranı elde edilir. Ayrıca 21.139 Euro'yu geçmeyen gelirler vergilendirilmez. Net aktif değeri, ilgili yılın 1 Ocak ve 31 Aralık tarihleri ​​itibariyle ortalama sermaye maliyeti olarak hesaplanır. Öz sermaye, tasarrufları, banka hesaplarını, ikinci bir evi, adi hisse senetlerini ve diğer hisseleri içerir.
Toplam vergi tutarı, üç gelir kategorisi için vergilerin eklenmesi ve toplam kesintilerin uygulanmasıyla hesaplanır.
Vergi yılı, takvim yılı ile aynıdır. Vergi beyannamesi, takip eden yılın 1 Nisan tarihine kadar sunulmalıdır. Beyannamenin geç verilmesi veya verilmemesi, vergilerin geç ödenmesi veya ödenmemesi durumunda idari para cezası verilir. Hollanda makamları sahtekarlığı kanıtlayabilirse, cezai yaptırımlar mümkündür.

gelir vergisi

Gelir vergisi, Hollanda'da kurulu tüm şirketlere (yerleşik vergi mükellefleri) ve ayrıca Hollanda'da kâr eden bazı yerleşik olmayan şirketlere uygulanır. Kurumlar Vergisi Yasası uyarınca, Hollanda yasalarına göre kurulmuş tüm şirketler Hollanda'da kurulmuş olarak kabul edilir. Bir şirketin Hollanda'da kurulmuş olup olmadığını belirlerken dikkate alınması gereken diğer faktörler arasında şunlar yer alır: 1) etkin yönetim yeri; 2) genel merkezin yeri; 3) hissedarların toplantılarının yapıldığı yer.
Gelir vergisi, ticari faaliyetler, yabancı kaynaklardan elde edilen gelirler, pasif gelirler ve sermaye kazançları dahil olmak üzere faaliyetlerin yürütülmesinden elde edilen tüm kazançlar üzerinden alınır.
Vergi oranı 200.000 Euro'yu geçmemesi durumunda %20, belirtilen tutarı aşmaması durumunda %25'tir.
Vergi beyannamesi, bir sonraki takvim yılının 1 Haziran'ına kadar sunulmalıdır. Beyannamenin geç verilmesi veya verilmemesi ile verginin geç ödenmesi veya ödenmemesi durumunda idari para cezası verilmektedir. Hollanda makamları sahtekarlığı kanıtlayabilirse, cezai yaptırımlar mümkündür.

Sermaye kazancı vergisi

Sermaye kazançları dahildir vergi matrahı gelir vergisi hakkında. Katılma muafiyeti kuralları uyarınca, bir şirketin hisselerinin satışından elde edilen sermaye kazançları, gelir vergisinden muaftır.

kayıplar

Zararlar 9 yıl ileriye taşınabilir ve bir yıl geriye alınabilir. 2009-2011 yılları arasında oluşan zararlar talep üzerine 3 yıl süreyle devredilebilir, bu durumda devir 6 yıl ile sınırlıdır. Faaliyetleri en az %90 oranında finanse edilen şirketlerin uğradığı zararlara özel kısıtlamalar uygulanır.

temettüler

Hollanda'da mukim bir şirket tarafından alınan temettüler, katılım muafiyeti kuralları uyarınca vergiden muaftır (aşağıya bakınız). Katılım Muafiyeti Kuralları).

Katılım Muafiyeti Kuralları

Gelir vergisi kanunu, bir yan şirket tarafından ana şirkete dağıtılan kârların çifte vergilendirilmesini önlemek için oluşturulan kurallar olan "katılım muafiyeti" olarak adlandırılan kuralları sağlar. Katılım muafiyetini uygulamak için birkaç koşulun yerine getirilmesi gerekir:

  1. ana şirket, bağlı ortaklığın hisselerinin en az %5'ine sahip olmalıdır;
  2. bağlı şirket, "düşük vergi alanından bir portföy yatırım şirketi" olmamalıdır, yani. aşağıdaki kriterlerden en az birini karşılamalıdır:
  • bağlı ortaklığın varlıkları, piyasa değerlerine göre ("varlıklar kriteri") "pasif" varlıkların %50'sinden azını oluşturur; veya
  • varlık kriteri karşılanmazsa, bağlı şirket tarafından ödenmesi gereken efektif gelir vergisi, vergilendirilebilir gelirinin en az %10'u kadardır – Hollanda muhasebe standartlarına göre çevrilir (“vergi kriteri”); veya
  • aktif kriteri ve vergi kriteri karşılanmıyorsa, bağlı ortaklık gayrimenkul yatırımları olan bir şirkettir (yani aktiflerinin en az %90'ı gayrimenkulden oluşmaktadır).
Asgari bir elde tutma süresi yoktur, bu nedenle Hollandalı bir şirketin katılım muafiyeti kurallarını uygulamak için herhangi bir süre hisse sahibi olması gerekmez.

vergi teşvikleri

Hollanda'da çeşitli vergi teşvikleri. "Yenilik Kategorisi" sistemine göre, bağımsız olarak geliştirilen gelirlerden elde edilen gelir fikri mülkiyet, %5 oranında vergilendirilir.
Ar-Ge faaliyetleri ile doğrudan ilgili masraf ve harcamalar (maaşlar hariç) için mükellef Ar-Ge ödeneğine hak kazanır. Bu ödenek sayesinde vergilendirilebilir gelir miktarı azaltılmıştır, dolayısıyla 2013 yılında ödeneğin yüzdesi araştırma ve geliştirme maliyet ve giderlerinin %54'üdür. %25'lik taban gelir vergisi oranını alırsak, net fayda %13,5 olur.
Nakliye şirketleri için özel bir gemi ücretleri sistemi geçerlidir. Yatırım fonları belirli şartları sağlayanlar vergiden muaftır.

vergi yılı

Vergi yılı genellikle Takvim yılı, ancak bu Ana Sözleşme'de yansıtılırsa yerinden edilme mümkündür. Vergi yılı genellikle 12 ay sürer, ancak şirketin kuruluş yılında daha kısa veya daha uzun dönemler mümkündür.

KDV

Mal ve hizmetlerin satışı, işletmeler tarafından malların satın alınması ve Hollanda topraklarına mal ithalatı için KDV ödenir.
1 Ekim 2012 tarihinden itibaren, temel KDV oranı %19'dan %21'e yükseltilmiştir. Aşağıdakiler de dahil olmak üzere belirli mal kategorilerinin satışına, ithalatına ve satın alınmasına %6'lık indirimli oran uygulanır: gıda ve ilaçlar; Sanat Eserleri; kitaplar, gazeteler ve dergiler; yolcu taşımacılığı vb. AB ülkelerinin topraklarına mal ihracatı için de sıfır KDV oranı vardır.

KDV muhasebesi

Hollanda'da KDV kayıt eşiği yoktur.

Vergi dönemi ve KDV raporlaması

Ödenecek KDV tutarına göre aylık, üç aylık veya yıllık beyannameler verilir. KDV alınmamış veya ödenmemiş olsa bile KDV beyannamesi ibraz edilmelidir. Sözde "sıfır beyanları", "hareketsiz şirketler" için de zorunludur. Geç başvuru durumunda sıfır beyanı» vergi makamları vergiye tabi tutarı hesaplar ve cezalar uygular, ayrıca üç ayda bir veya yıllık olarak beyanname verme izni aylık olarak dönüştürülebilir.

Kaynakta vergi

Mukim veya mukim olmayanlara ödenen temettüler %15 oranında stopaja tabidir. Mukimler için, kaynakta ödenen vergi, alıcının - bir tüzel kişilik veya bir şahıs - vergi yükümlülüklerine karşı mahsup edilebilir. Mukim olmayanlar için, çoğu durumda stopaj verginin nihai miktarıdır. Çifte vergilendirme anlaşmasının uygulanması durumunda %15 oranı düşürülebilir veya katılım muafiyeti kuralı uygulanırsa veya AB Ana Ortaklığının gerekliliklerine uygun bir ana şirkete temettü dağıtılırsa stopaj vergisi uygulanmaz. Yardımcı Direktif.
Faiz, gayrimaddi hak bedelleri veya teknik hizmet bedelleri üzerinden stopaj yapılmamaktadır.

Pul vergisi

Hollanda'da damga vergisi yoktur.

Yıllık ücret

Hollanda'daki şirketler için yıllık ücret yoktur.

Diğer vergiler ve ücretler

Kaçınma önleyici tedbirler

Transfer Fiyatlandırması: Mal ve hizmetler için şirket içi fiyatlandırma eşit olmalıdır, şirket içi işlemler için belgelerin saklanması gerekir. Transfer eğitiminin belirli bir yöntemini kullanmak için fiyatların ön tespitine ilişkin bir anlaşma yapılması mümkündür.
İnce büyük harf kullanımı: ince büyük harf kullanımı kuralları kaldırılmış ve 1 Ocak 2013 tarihinden itibaren yenileri ile değiştirilmiştir. Eski kurallara göre, bağlı kuruluşlara ödenen ve "borç fazlası"na (yani, borç/özsermaye oranını 3:1 aşan borç) atfedilen faiz gideri stopaja tabi değildi. Yeni kurallara göre, şirketten iştirak edinme maliyeti ile ilişkili olan fazla borçla ilişkili faiz maliyetlerinin mahsup edilmesi kaldırılmıştır. Fazla borç, üçüncü bir taraftan edinilen işletme paylarını hariç tutan matematiksel bir yöntem kullanılarak hesaplanır.
Kontrol edilen yabancı şirketler: Kontrol edilen yabancı şirketlerle ilgili ayrı bir kanun yoktur, ancak varlıkları "pasif" varlıkların en az %90'ından oluşan düşük vergili şirketlerdeki hisselerin %25'inden fazlasının sahipliğini yıllık olarak yeniden değerleme zorunluluğu vardır.
Başka: Bir işlemin veya bir dizi işlemin nedeni vergi kaçakçılığı ise yasa ihlal edilmiş sayılır.
Açıklama Gereksinimleri: Numara.

Çifte vergi anlaşmaları

Hollanda, 126 yargı bölgesi ile çifte vergilendirme anlaşmaları imzalamıştır:

  • 97 DTC: Avustralya, Azerbaycan, Arnavutluk, Arjantin, Ermenistan, Aruba, Bangladeş, Barbados, Bahreyn, Beyaz Rusya, Belçika, Bulgaristan, Bosna Hersek, Brezilya, Birleşik Krallık, Macaristan, Venezuela, Vietnam, Gana, Almanya, Hong Kong, Yunanistan , Gürcistan , Danimarka, Mısır, Zambiya, Zimbabve, İsrail, Hindistan, Endonezya, Ürdün, İrlanda, İzlanda, İspanya, İtalya, Kazakistan, Kanada, Katar, Çin, Kore, Kosova, Kuveyt, Kırgızistan, Curacao, Letonya, Litvanya, Lüksemburg , Malavi , Malezya, Malta, Fas, Meksika, Moldova, Moğolistan, Nijerya, Yeni Zelanda, Norveç, BAE, Umman, Pakistan, Panama, Polonya, Portekiz, Rusya, Romanya, Suudi Arabistan, Sırbistan, Singapur, Sint Maarten, Slovakya, Slovenya, Surinam, ABD, Tacikistan, Tayland, Tayvan, Tunus, Türkiye, Uganda, Özbekistan, Ukrayna, Uruguay, Filipinler, Finlandiya, Fransa, Hırvatistan, Karadağ, Çek Cumhuriyeti, İsviçre, İsveç , Sri Lanka, Estonya, Etiyopya, Güney Afrika, Japonya;
  • 29 TIEA: Anguilla, Andorra, Antigua ve Barbuda, Bahamalar, Belize, Bermuda, Britanya Virjin Adaları, Guernsey, Cebelitarık, Grenada, Jersey, Dominika, Cayman Adaları, Kosta Rika, Cook Adaları, Liberya, Lihtenştayn, Marshall Adaları, Monako, Montserrat , Man Adası, Samoa, Saint Vincent ve Grenadinler, Saint Kitts ve Nevis, Saint Lucia, San Marino, Seyşeller, Turk ve Caicos Adaları.

para birimi kontrolü

Hollanda'da döviz kontrolü yoktur.

RAPORLAMA

mali tablolar

Tüm Hollanda şirketlerinin yıllık mali tablolar hazırlamaları ve bunları Ticaret Odası'na sunmaları gerekmektedir. Raporlama, sona erdikten sonra 5 ay içinde hazırlanmalıdır. mali yıl hazırlanmasından itibaren 2 ay içinde genel kurul tarafından onaylanır ve onaylanmasından itibaren 8 gün içinde dosyalanır. Her durumda, yıllık mali tablolar mali yılın sonundan itibaren en geç 13 ay içinde dosyalanmalıdır. Genel Kurul, yıllık hesapların hazırlanma süresini en çok 6 aya kadar uzatabilir.
Raporlama aşağıdakileri içermelidir:

  • yönetici raporu;
  • mali tablolar (bilanço, gelir tablosu, notlar);
  • diğer bilgiler.
Konsolide finansal tablolar, gerekirse, yıllık hesapların bir parçasıdır.
Rapor içeriğine ilişkin gereksinimler, şirketin kategorisine bağlıdır. Bu tür üç kategori vardır: küçük, orta ve büyük:

Örneğin, küçük şirketlerin bir yönetici raporu hazırlaması veya dosyalaması gerekli değildir. Küçük şirketler, iki yıl üst üste yukarıdaki üç koşuldan en az ikisini sağlayan şirketlerdir. Bu rakamlar konsolide bazda belirlenir. Bu, Hollandalı bir şirketin doğrudan veya dolaylı olarak hakim çoğunluğa sahip olduğu bir şirketin varlıklarını, cirosunu ve çalışanlarını dikkate aldığı anlamına gelir. Ancak bu kural, Hollandalı şirketin, şirketin ara (holding) bir şirket olması nedeniyle konsolide finansal tabloların hazırlanmasına ilişkin gerekliliklerden muaf olduğu durumlarda geçerli değildir.
Yeni bir şirket kaydı yapılırken 2 yıl şartı uygulanmaz. Buna göre, bir şirketin küçük olup olmadığı, ilk mali yıla ait mali tablolara göre belirlenir. Sonuçları ilk iki mali yıla uygulanır.
Ayrıca, bir şirketler grubunun parçası olan bir Hollandalı şirket, bazı durumlarda, Hollanda'da mali tablo doldurmaktan muaf tutulabilir. Bu muafiyet, diğerlerinin yanı sıra, aşağıdaki koşulların yerine getirilmesini gerektirir:
  • grubun ana şirketi her yıl şirketin tüm borçlarından sorumlu olduğunu beyan etmelidir;
  • Hollandalı şirkete ilişkin mali bilgiler, ana şirketin konsolide mali tablolarında yer almaktadır.
Bir şirket raporlama gerekliliklerinden muaf olsa bile, yine de yıllık hesapların hazırlanması ve onaylanması gerekir.

Denetim

Raporlama ayrıca bağımsız lisanslı bir denetçi tarafından onaylanmalıdır. Ancak, küçük şirketler denetim şartından muaftır.

Yıllık getiri

Rus hukukunda Yıllık Getiri'nin bir benzeri bulunmadığından, bu kavramı netleştirmenin gerekli olduğunu düşünüyoruz. Yıllık Getiri (şimdiki değeri) kısa referans yıllık olarak hazırlanan şirketin mevcut yapısı hakkında. Genellikle şunları içerir:

  • kurulum verileri (kayıt tarihi, yasal adres);
  • yöneticiler ve istifaları hakkında bilgi;
  • sekreterler ve istifaları hakkında bilgi;
  • kayıtlı sermaye, hisselerin itibari değeri, ihraç edilen hisselerin sayısı hakkında bilgi;
  • hissedarlar ve hisse devri hakkında bilgi.
Hollanda'da şirketlerin, hissedarlar ve yöneticiler hakkında bilgi içeren bir Yıllık Getiri sunmaları gerekmektedir. Yıllık beyanname verilmediği takdirde, sicil memuru şirketin artık faaliyet göstermediği sonucuna varabilir ve şirketin sicilden silinmesi için adımlar atabilir.

Vergi raporlaması

Hollanda'daki şirketler, mali yılın bitiminden itibaren 6 ay içinde yıllık vergi beyannamesi vermelidir. Deklarasyona sunulur elektronik formatta. Beyanname, bilanço, gelir tablosu ve vergi müfettişi tarafından istenen diğer bilgiler dahil olmak üzere vergilendirilebilir geliri belirlemek için gerekli tüm bilgilerle birlikte sunulmalıdır. Bir şirket bu yükümlülükleri yerine getiremezse veya düzgün bir şekilde doldurulmuş bir iade ibraz edemezse, bilirkişi vergi amaçlı bir mülk değerlemesi düzenleyebilir.
Elektronik beyanname, girişimciler, gelir vergisi, KDV, AB içindeki teslimatlar, bordro vergisi, gümrük vergileri, tüketim vergisi ve kesilebilir malların nakliyesi için zorunludur.
Vergi yılı genellikle takvim yılı ile aynıdır, ancak şirketin ana sözleşmesinde belirtilmişse farklılıklar olabilir. Vergi yılı genellikle 12 ay sürer, ancak ilk yıl (şirketin kurulduğu yıl) daha uzun veya daha kısa olabilir.
Beyannamenin geç verilmesi veya verilmemesi ile geç ödenmesi veya ödenmemesi durumunda idari para cezası verilir. Hollanda makamları sahtekarlığı veya ağır ihmali kanıtlayabilirse cezai yaptırımlar mümkündür.

FİNANSAL ŞİRKETLER HAKKINDA YENİ MEVZUAT

Uluslararası Vergi Yardımı Yasasında Değişiklikler (2014)

1 Ocak 2014'te, Hollanda'da Uluslararası Yardım Vergisi Vergi Yasasında Değişiklik Yapılmasında Değişiklikler yürürlüğe girdi ve ülkenin vergi makamlarının vergi anlaşmaları kapsamında ortak ülkelere otomatik olarak ifşa etmesine izin verdi. çifte vergilendirme, vergilendirme, ancak Hollanda topraklarında yeterli fiili varlığı (madde) yok. Bu yeni mevzuat, faaliyet gösteren Hollandalı şirketlere yöneliktir. mali işlevşirketler grubunda, yani Aşağıdaki üç kriteri aynı anda karşılayan şirketlere karşı:

  1. Hollandalı şirketin yıl içindeki faaliyetlerinin en az %70'i grup şirketlerinin finansmanı, imtiyaz (telif hakkı) ödemesi veya leasing işlemleri;
  2. Hollandalı şirket ve finansal karşı tarafları aynı gruptadır;
  3. Hollandalı bir şirket, Hollanda'da fiili mevcudiyet için yeni asgari gereklilikleri, yani aşağıdakileri karşılamamaktadır:
  • yönetim kurulunun en az yarısı Hollanda'da ikamet etmektedir;
  • Hollanda'da yerleşik yöneticiler, yasa kapsamındaki görevlerini uygun şekilde yerine getirmek için gerekli mesleki becerilere sahiptir;
  • şirketin faaliyetlerini yürütmek ve yönetmek için kalifiye personele sahip olması (bu amaçla harici uzmanların dahil edilmesi yeterlidir);
  • yönetim kararları Hollanda'da kabul edildi;
  • şirketin ana banka hesabının Hollanda'da bulunması (banka Hollandalı değilse, ancak hesap Hollanda yönetimi tarafından yönetiliyorsa bu koşul da karşılanır);
  • muhasebe defterleri Hollanda topraklarında tutulur;
  • şirketin kayıtlı ofisi Hollanda'da bulunuyor ve şirkete göre başka bir ülkenin vergi mukimi olarak kabul edilmiyor;
  • şirket var yeterli öz sermaye faaliyetleri yürütmek ve riskleri karşılamak;
  • şirket ayılar gerçek iş riskleri finansal, lisanslama veya kiralama faaliyetleriyle bağlantılı olarak.
Yukarıdaki koşulların çoğu Hollanda Uluslararası Vergi Yardımı Yönetmeliği 2004'te belirtilmiştir. 1 Ocak 2014'te yürürlüğe giren kararname değişiklikleri, kanunun iyileştirilmesine yönelik bir sonraki adım olarak değerlendirilebilir. Örneğin, grup finansmanı ve lisanslama (telif hakları) ile karşılaştırıldığında fiili kiralama faaliyeti, artık resmi olarak finansman ve lisanslamaya (telif hakları) atfedilmektedir. Ayrıca, kararname daha önce vergi makamları tarafından uygulanan temel kriterlere hangi finansal hizmet şirketinin uyduğuna göre şartları düzenlerken, şimdi bu şirketlerin vergi makamlarına ilgili bilgileri vermeleri gerekmektedir. Gerekçelerinin yeterli olup olmadığını beyannamelerinde belirtmeleri gerekmektedir. Bu gerekliliğe uyulmaması, idari para cezası 19.500 Euro tutarında.
Bu gereklilikler yalnızca grup finansmanı şirketleri olan ve Hollanda çifte vergilendirme anlaşmalarından yararlanan şirketler için geçerlidir. Diğer şirketler bu zorunluluktan muaftır.

Hollanda'da girişimcilerin kurabileceği birkaç tür tüzel kişilik (rechtsvormen) vardır. İki gruba ayrılabilirler: Konsolide (zorunlu yasal biçim) ve tüzel kişiliği olmayan (yasal biçim isteğe bağlıdır).

Hollanda'daki şirket kurma acentelerimiz, işiniz için doğru şirket türünü seçmenize yardımcı olabilir.

Konsolide İş Yapıları (Rechtvorm bir araya geldi rechtspersoonlijkheid)

Birleştirilen tüzel kişilikler, noter tarafından düzenlenen bir belge ile temsil edilen yasal bir şekle (yani bir tüzel kişi veya tüzel kişi) sahip olmalıdır. Bu form, sahibi şirketin maruz kaldığı olası borçlardan korur.

Hollanda'da beş tür dahil edilen yapı vardır:

Hollandalı özel limited şirket (BV)

Özel limited şirketler, Hollanda'daki en yaygın şirket biçimidir. Bir Alman GmBH, bir Amerikan LLC veya bir İngiliz şirketi gibi görünüyor. Limited şirketler, sermayenin paylara bölündüğü şirketlerdir.

Özel şirket Dutch BV, Hollanda'da yatırım yapan girişimciler tarafından yaygın olarak kullanılmaktadır. Hollandalı şirketin payı yenileniyor, bu nedenle Dutch BV artık minimum depozito gerektirmiyor. Bir Dutch BV için asgari gereklilik bir hissedardır ve sorumluluk yatırılan sermaye ile sınırlıdır. Dutch BV'nin hisseleri noter tasdikli olabilir.

Hollanda Devlet Şirketi (NV)

Hollandalı bir halka açık şirket veya NV, halka açık bir borsada işlem görebilecek şirketler için en popüler yasal biçimdir. NV için sermaye gereksinimi 45.000 Euro'dur.
Halka açık şirketler, hisselerinin veya hisselerinin bir kısmının Hollanda borsasında üyeler için mevcut olduğu işletmelerdir. toplam nüfus. İşletmedeki payları artırmak için sermaye yatırımı yapabilirler. Karakteristik özellik NV şirketi, hisselerin özelleştirildiği ve bir noter senedine bağlı olduğu Dutch BV'ye kıyasla hisselerin serbestçe alınıp satılmasıdır.

Mevcut en büyük halka açık Hollandalı şirket adı petrol endüstrisinin devine aittir, Royal Dutch Shell.

Hollandalı özel vakıflar

Bir Hollanda vakfı, ister kişisel kazanç için olsun, ister belirli bir nedenden yararlanma niyeti olan yasal bir özel kuruluştur. sosyal nedenler ya da sadaka. Kayıt süreci oldukça basittir ve hayır kurumları, küçük aile işletmeleri ve emlak planlaması için idealdir.

Dutch Stichting vergileri en aza indirmek için kullanılabilir.

STAK Vakfı

Stak fonu, tipik olarak, bir şirketin işletme sahipliğini ve kontrolünü hisse sertifikası yoluyla ayırmak için kullanılır. Mirasçıya sertifika verilebilir ve işletmenin yönetiminden vakıf yönetim kurulu sorumludur. yol açar benzersiz fırsatlar vergi planlaması.

hayır kurumları

Hollandaca: İdeoloji

Hollanda yasaları, belirli amaçlara sahip iki fon arasında ayrım yapar - ANBI ve SBBI. ANBI tipik olarak genel amaçlı hayır kurumları için kullanılır ve vergi makamları tarafından hayır kurumları(bu, ANBI ve bağışçılar için önemli vergi avantajlarıyla sonuçlanabilir). SBB, orkestra gibi belirli bir amaç için üyeleri organize etmenin temelidir.

Hollandalı dernekler ve kooperatifler

Dutch Sole Enterprise, çoğu bağımsız çalışanın tercih ettiği iş biçimidir. Tek üyeli bir şirket için vergi belgeleri, bireylerle aynı uygulamadır. İşletme vergi numarası, sahibinin sosyal güvenlik numarasıdır. Şirketin herhangi bir borcu varsa, mal sahibi şahsen sorumludur, bu nedenle birçok girişimci, iş riskini azaltmak için bir limited şirket kurmayı tercih eder.

Hollandalı ortaklıklar

Ortaklıkların, işletme tarafından gerçekleştirilen eylemlerden veya sonuçlardan eşit derecede sorumlu ve sorumlu olan iki hissedarı veya bir grup yatırımcısı vardır. Hollanda'da bu tür ortaklıkların hem özel hem de kamu olmak üzere iki kategorisi vardır.

Kollektif ortaklığın ortakları, ortaklığın tüm yükümlülüklerinden müştereken sorumlu olabilirken, normal koşullarda şirketin borçları ve borçları için ayrı sorumluluk geçerli olabilir. Hollanda'daki limited ortaklıklar, bir genel ortak ve bir sessiz ortaktan oluşur.

Genel Ortaklık

Özel ortaklıklar, iki veya daha fazla kişinin bir şirkette aynı sayıda hisseye sahip olduğu ve bu nedenle şirket tarafından tahakkuk eden davalar, borçlar ve davalardan eşit derecede sorumlu olduğu zamandır.

Profesyonel ortaklık

Flemenkçe:

Profesyonel bir ortaklık, her biri kendi gereksinimlerinden sorumlu olan iki veya daha fazla ortağı içerir. Profesyonel bir ortaklık diş hekimleri, avukatlar, muhasebeciler ve diğer bağımsız meslekler için uygundur.

Sınırlı ortaklık (CV)

Hollandaca: Commanditaire vennootschap

Hollanda CV'si 2 veya daha fazla ortaktan oluşur. Ortaklardan biri şirketi yönetecek genel ortak rolünü üstlenir. Genel ortak sorumlulukla sınırlı değildir. Diğer ortak(lar)a "sessiz ortak" denir. Sessiz bir ortak, yalnızca sermaye katkısı ile sınırlıdır. Sessiz ortak, şirketin yönetimine katılamaz.

Hollanda'da bir iş kurmakla ilgileniyor musunuz? Kuruluş temsilcilerimiz tüm süreç boyunca size rehberlik edebilir!

Melvin van Ash https://intercompanysolutions.com/wp-content/uploads/2017/11/Logo-ICS-300x102.jpg Melvin van Ash 2017-05-02 22:40:11 2018-10-16 21:59:34 Hollandalı şirket türleri

Hollanda, yüksek yaşam standardına ve uygun bir yatırım ortamına sahip bir ülkedir. Ülkedeki nüfus azdır, bu nedenle ekonomi ağırlıklı olarak dış pazarlara yöneliktir. yıllık brüt ürünün yaklaşık %60'ı ihraç edilmektedir. Hollanda'nın coğrafi konumu, Avrupa altyapı merkezi olarak ünlerine büyük katkı sağlıyor.

Hollanda'nın vergi mevzuatında son iki yılda meydana gelen olumlu değişiklikler sayesinde, Hollandalı şirketler holding yapılarında yaygın olarak kullanılır hale geldi.

Hollanda'daki şirketler:

BV - Limited Şirket

1. Şirketin mülkiyet şekli - BV - Limited Şirket.

2. Kayıtlı sermayenin büyüklüğü - en az 90.000 Euro, ödenmiş sermaye - en az 18.000 Euro. Sermaye nakit veya maddi duran varlıklar olarak ödenebilir.

3. Şirketin en az bir ortağı ve bir müdürü olmalıdır. Hissedarlar ve yöneticiler hem tüzel kişiler hem de bireyler olabilir. Yöneticiler ve hissedarlar için ikamet şartı yoktur.

4. Şirket hisseleri adi veya imtiyazlı olabilir. Hamiline yazılı hisse ihracı yasaktır.

Raporlama:

Şirketle ilgili verilerin işletmelerin siciline sunulması - yıllık.

Muhasebe ve denetim:

Yıllık muhasebe raporu yıllık olarak sunulur.

Denetim - aşağıdaki üç kriterden 2'sinin yerine getirilmesine bağlı olarak yıllık olarak gerçekleştirilir:

  • Şirketin cirosu 8,8 milyon Euro'yu aşıyor;
  • Çalışan sayısı - 50 kişi ve daha fazlası;
  • Varlıkların değeri 4,4 milyon Euro'dan fazla.

Vergilendirme:

Hollanda'da vergi yükü oldukça yüksektir. Kurumlar vergisi kademelidir - yıllık geliri 200.000 Euro'dan az olan şirketler %20, 200.000 Euro'dan fazla - %25 oranında vergilendirilir.

Faiz vergisi - %0

Telif hakkı vergisi - %0

İnce büyük harf kuralı (PTK):

Bu kurala göre, kredilere yapılan faiz ödemeleri, ancak tutarın ödenmesi durumunda maliyete yansıtılabilir.ma yüzdesi geçmez Eşitlikşirketler 3 kez

Temettü ödemesi:

Hollanda'daki şirketlere yapılan temettü ödemeleri %15 oranında vergilendirilir. Yabancı şirketlere yapılan temettü ödemeleri, Hollanda'da oldukça az olan Çifte Vergilendirme Anlaşmalarına tabi olabilir. Bu durumda, vergi oranında bir indirim mümkündür. Böyle bir anlaşmanın kullanımına bir örnek, "" olarak anılan açık deniz varlık mülkiyeti planıdır. ".

Yazar ücreti

Kayıp ileri taşıma:

Zararları raporlama dönemini takip eden 9 yıl boyunca ileriye taşıyabilirsiniz. Finansal ve holding şirketleri tarafından zararların devredilmesine ilişkin kısıtlamalar vardır.

→ Hollanda

Parametrelere göre yetki alanlarının seçimi

Karşılaştırmak

Hollanda'da kayıtlı tüzel kişiler denizaşırı değildir, ancak bazı durumlarda kullanımları, vergi anlaşmaları ve belirli faaliyet türlerinin vergi düzenlemelerinin özellikleri nedeniyle büyük holding projelerinin işleyişini önemli ölçüde optimize edebilir.

Maliyet: 3000€'dan itibaren

3000€'dan başlayan EUR

Hollanda'da kayıtlı şirketler, hem Rusya Federasyonu hem de diğer karadaki AB ülkeleri ile karşılaştırılabilir vergi oranlarına sahip vergilendirilebilir tüzel kişilerdir. Ancak bazı durumlarda bunlar yeterli olabilir. etkili araç uluslararası faaliyetler yürütmek için. Çoğu zaman, Danimarka ile birlikte, bu tür şirketler çok uluslu holdinglerin (holding şirketi) genel müdürlükleri olarak veya gayrimenkul yatırım fonları gibi varlıklara sahip olup ticaret yaparken kullanılır.

Şirket kaydı

Formda Hollanda'da bir şirket kaydedebilirsiniz NV(Naamloze Vennootschap veya Kamu şirtketi limited şirket) ve BV(Besloten Vennootschap veya Özel limited şirket). Kapalı BV şirketleri en popüler olanlardır.

Klasik offshore şirketlerinden farklı olarak, Hollanda şirketlerinin kayıt sırasında kayıtlı sermayeyi ödemeleri gerekmektedir, ancak bu artık herhangi bir miktar olabilir (genellikle 100 Euro kayıtlıdır).

Hollandalı şirketlerin ana özellikleri aşağıdadır:

  • En az bir yönetici ve bir hissedar. Yöneticilerin ve hissedarların ikametgahı önemsizdir, ancak Hollandalı şirket avukatları, şirketlerin fiili yönetimi için en az bir yerel yöneticinin atanmasını isteyecektir;
  • Yerel yöneticiler "nominal" DEĞİLDİR, yani yararlanıcının talimatıyla herhangi bir belge imzalamazlar. Çalışmaları, diğer şeylerin yanı sıra, yerel mevzuata, vergi risklerine ve diğer kriterlere uygunluk için imzalanan belgelerin analizini içerir. Bu tür bir belge incelemesi, genellikle saatlik olarak ekstra paraya mal olur;
  • Yönetici ve hissedarla ilgili bilgiler kamuya açıktır ve aşağıdaki durumlarda talep edilebilir: devlet sicili(kayıttan standart bir alıntı örneği için aşağıya bakın);
  • Zorunlu muhasebe ve yıllık finansal raporlama;
  • kullanılabilirlik Büyük bir sayıÇoğu Avrupa ülkesi de dahil olmak üzere, Hollanda'daki bir şirketin bir offshore şirketin temsilcisi olarak kullanılmasına izin veren ve ayrıca vergilendirilebilir kârları yasal olarak kabul edilebilir seviyelere indirmek için önemli sayıda fırsat sağlayan çifte vergilendirme anlaşmaları (örneğin, Rusya Federasyonu için temettüler %15'ten %5'e düşürülebilir).
  • Şirket hissedarlarının yapısındaki herhangi bir değişiklik noter tasdikli olmalıdır;
  • Yöneticiler tarafından vekaletname verilmesi yalnızca belirli işlemler için gerçekleştirilir. Genel vekaletname yasak değildir, ancak böyle bir belge elde etmek neredeyse imkansızdır;
  • Birçok onshore şirketinden farklı olarak Hollanda'da hazır bir şirket satın almak mümkündür.

AVUKATIN YORUMU:

Hollanda'da kurumlar vergisinin oldukça yüksek olmasına rağmen (2019'dan beri kar vergisi: 200.000 Euro'ya kadar olan kârlar için -% 19; 200.000 -% 25'in üzerindeki kârlar için), Hollanda'yı önemli kılan bir dizi vergi avantajı vardır. vergi ve finans yolları için çekici bir yargı alanıdır:

  • Yabancı bir şirketin hisselerinin en az %5'ine sahip olan bir Hollanda şirketi, o şirketten alınan temettüler üzerinden vergi ödemekten ve hisselerinin satışından elde edilen sermaye kazançları vergisinden muaftır;
  • Hollandalı bir şirket, telif hakkı ödemelerinde stopaj vergisi ödemez. Şirket, ticari markalar, patentler, telif hakları, film ve endüstriyel tasarım hakları ve diğerleri gibi fikri mülkiyet biçimlerine ilişkin haklara sahip olabilir.
  • Hollandalı şirket, kendisine verilen kredi üzerinden ödenen faiz üzerinden vergi ödemiyor. Hollandalı bir şirkete ödenen faiz, çok sayıda çifte vergilendirme anlaşması nedeniyle asgari düzeyde stopaja tabidir veya hiç stopaja tabi değildir.
  • Hollandalı bir şirketin verimli çalışması ve tüm avantajlarının kullanılması için şu anda Rusya Federasyonu'ndaki yabancı şirketlerin faaliyetleri üzerindeki kontrolün güçlendirilmesi ile ilgili olarak, şirketin Hollanda'da gerçek varlığının sağlanması tavsiye edilir. (sözde madde), yerel çalışanlara, gerçek bir ofise ve gerçek şirket faaliyetlerinin diğer onaylarına sahip olun. Uzmanlarımız bu sorunu çözmenize yardımcı olabilir.
Hollanda, Batı Avrupa'da, Almanya ve Belçika sınırında, Kuzey Denizi tarafından yıkanan bir ülkedir. Başkent Amsterdam'dır. Resmi diller Felemenkçe ve Frizce'dir ve İngilizce de uluslararası ticarette yaygın olarak kullanılmaktadır. Para birimi - euro. Ana bölgeye ek olarak, Hollanda Krallığı ayrıca Karayip Denizi - Aruba, Curaçao ve Sint Maarten'deki kendi kendini yöneten bölgeleri de içerir (2010 yılına kadar tek bir özerklik oluşturdular - Hollanda Antilleri). Hollanda'nın yönetim biçimi anayasal (parlamenter) bir monarşidir. Hollanda'nın hukuk sistemi Romano-Germen hukuk ailesine aittir, hukukun ana kaynağı mevzuattır.

Hollanda oldukça gelişmiş bir çeşitlendirilmiş ekonomiye ve altyapıya sahiptir. 2013 yılı için ülke, ekonomik açıdan en özgür ülkeler sıralamasında (The Heritage Foundation'a göre) 17. sırada ve 2012'de GSYİH açısından 18. sırada (Dünya Bankası'na göre). Hollanda, holding şirketlerinin tescili için tanınan yargı alanlarından biridir. Ülke, bir dizi çok uluslu ve Avrupa şirketinin merkez ofislerine ev sahipliği yapıyor.

Uluslararası vergi planlamasında, Hollanda şirketleri genellikle varlıklara (özellikle, şirketlerin hisseleri / hisseleri, gayrimenkul) sahip olmak ve onlardan gelir elde etmek veya yabancılaşmalarının yanı sıra kredi vermek, fikri mülkiyet hakları vermek için kullanılır.

Hollanda'daki ticari şirket biçimleri

Tüzel kişilerin organizasyonel ve yasal biçimleri 2. Kitapta tanımlanmıştır. Hollanda Medeni Kanunu 1992 (2012'de revize edildiği şekliyle)

1. Özel limited şirket(Hollandaca. Besloten Vennootschap, BV) en yaygın kullanılan formlardan biridir, Rus CJSC veya LLC'nin yaklaşık bir analogudur. BV kurucularının minimum sayısı birdir. Kurucu herhangi bir vatandaşlığa veya kayıtlı ülkeye sahip olabilir. Şirketin ana sözleşmesinin (tüzük) metnini içeren ana sözleşme, noter huzurunda Hollandaca yapılır. Şirket kurarken kurucular vekaleten kişiler tarafından temsil edilebilirler.

Asgari ödenmiş sermaye şartı yoktur (önceden, kuruluş sırasında ödenmiş sermaye en az 18.000 Avro olmalıydı). BV'nin sermayesi, Euro veya diğer para birimleri cinsinden nominal değeri olan hisselere bölünmüştür. Hisseler nominaldir. Hisse devrine ilişkin zorunlu kısıtlamalar, tüzükte öngörülebilecek olmasına rağmen kaldırılmıştır.

Şirket, günlük faaliyetlerinde (ortak sayısı birden fazla ise) bir yönetim kurulu tarafından yönetilir. Büyük şirketlerin yönetim kuruluna ek olarak bir denetleme kurulu olması gerekir. Bazı yöneticilerin kararları için, şirketin tüzüğü, hissedarların veya (varsa) denetim kurulunun onayını gerektirebilir. Yöneticiler, hem bireyler hem de tüzel kişiler olmak üzere herhangi bir devletin sakinleri olabilir. Yöneticiler hakkındaki bilgiler kamuya açıktır. Kurucu verileri Hollanda Adalet Bakanlığı'na açıktır ve ilgili taraflara da açıktır.

Asgari hissedar sayısı birdir (herhangi bir uyruktan bir vatandaş veya tüzel kişilik). Hissedarların kaydı, yöneticiler tarafından tutulan ve şirket ofisinde tutulan hissedarlar sicili şeklinde gerçekleştirilir. Şirketin tek bir hissedarı varsa, tek yönetici de olabilir.

Şirketin Hollanda'da kayıtlı bir ofisi olmalıdır. Mali kayıtlar da Hollanda'da tutulmalıdır.

1 Ekim 2012'den itibaren geçerlidir "Sadeleştirme ve Arttırılmış Esneklik Yasası yasal düzenleme BV şirketleri(Dutch Wet vereenvoudiging en flexibilisering BV-recht, İngiliz Flex BV Yasası), Hollanda Medeni Kanunu'nun 2. Kitabında ("Tüzel Kişiler") değişiklik yapar ve BV şirketlerinin kayıt ve yönetimini basitleştirmeyi amaçlar. Bu yasaya göre:

1) gerekliliği en küçük beden kayıtlı sermaye (18.000 avro tutarında), bir şirket kurarken, 1 avro cent değerinde bir hisse ihraç etmesine izin verilir; artık kuruluş için gerekli değil hesap durumu kayıtlı sermayenin katkısı üzerine;

2) izin verilen sermaye artık euro dışında bir para biriminde aday gösterilebilir;

3) hissedarlar toplantısı olmadan kurumsal kararlar alma mekanizması basitleştirilir (örneğin, e-posta yoluyla), hissedarlar toplantısının Hollanda dışında yapılmasına izin verilir, zorunlu yıllık hissedar toplantıları iptal edilir;

4) payların devrine (devirine) ilişkin kısıtlamalar için esas sözleşmede yer alma zorunluluğu kaldırılmıştır;

5) temettü dağıtımına ilişkin karar verme prosedürü basitleştirildi: böyle bir karar şimdi direktörlerin takdirine bağlı olarak veriliyor;

7) Katılımcıların parasal olmayan katkılarının bağımsız değerlendirmesi iptal edilmiştir.

Ayrıca, şirket kuruluş aşamasında, Adalet Bakanlığı tarafından direktörlerin ve hissedarların onaylanması için özel bir prosedür artık gerekli değildir, aynısı hissedar değiştirme prosedürü için de geçerlidir. Bununla birlikte, Bakanlık, varlıklarının tamamı boyunca kurumsal yapıların faaliyetleri üzerinde seçici denetim işlevlerini sürdürdü.

2. Halka Açık Limited Şirket(anonim şirket) (Hollandaca. Naamloze Vennootschap, NV). Böyle bir şirket için asgari ödenmiş sermaye 45.000 Euro'dur. Nama yazılı hisselere ek olarak, NV hamiline yazılı hisseler de çıkarabilir. NV hisseleri serbestçe devredilebilir ve borsada kotedir. Şirketin yönetimine ilişkin kurallar genellikle yukarıda BV için açıklananlarla aynıdır.

3. Ortaklıklar (ortaklıklar) Hollanda'da tam (vennootschap onder firma, VOF) veya sınırlı (commanditaire vennootschap, CV) olabilirler. Bir ortaklık sözleşmesi akdetmek suretiyle hem gerçek hem de tüzel kişiler olmak üzere iki veya daha fazla ortak tarafından oluşturulabilirler.

Bir CV limited ortaklığı, iki (veya daha fazla) kurucudan oluşan bir sözleşme kuruluşudur: bir genel ortak (yönetici ortak) ve bir sınırlı ortak. Sınırlı bir ortak, herhangi bir ikametgahın hem bireysel hem de tüzel kişiliği olabilir (pratikte, genellikle bir denizaşırı şirket).

Özgeçmiş, yasalarca yasaklanmayan herhangi bir profesyonel veya ticari faaliyette bulunabilir. Zorunlu defter tutma ve yıllık raporlama.

CV'nin Hollanda'daki bir kaynaktan gelir elde etmemesi ve ortaklardan hiçbirinin Hollanda'da vergi mükellefi olmaması koşuluyla, CV'nin geliri Hollanda'da vergiye tabi değildir. CV'ler "şeffaftır" vergi sistemi Hollanda ve elde ettiği kazançlar, yalnızca ortaklar düzeyinde (kuruluşları ülkede) vergilendirmeye tabidir. İkincisi offshore şirketler ise, CV karları Hollanda'da vergilendirilmez.

Ancak burada birkaç açıklama yapmak gerekiyor. Genel ortakla ilgili olarak, özgeçmiş her zaman vergi açısından şeffaftır: özgeçmişe katılımdan elde edilen gelirden ortağın payı, doğrudan ortak tarafından alınmış gibi vergilendirilir. Sınırlı ortaklara gelince, vergi durumları ortaklığın durumuna bağlıdır. Vergi amaçları açısından, iki tür CV ayırt edilebilir: a) Ortakların katılımı serbestçe aktarabileceği, ortaklığa girebileceği veya ortaklığa girebileceği veya ortaklığa girebileceği CV ("açık" CV olarak adlandırılır) ve b) Bu eylemlerin gerçekleştiği "kapalı" CV izin verilmez. Açık CV'ler, kısıtlı ortağa ödenecek gelir üzerinden kurumlar vergisine tabidir.

Kapalı bir CV'de, sınırlı ortak (genel ortak gibi) CV'ye katılımdan elde edilen gelir üzerinden kendi başına vergi öder ve CV'nin kendisi vergi ödemez (bu anlamda, Hollanda CV'si İngilizce LLP'ye benzerdir) ). Bu nedenle, ortaklık vergisi fırsatlarının kullanımı yasal olmasına bağlıdır. uygun organizasyon(ortaklık sözleşmesinde sabittir).

4. Kooperatif(Hollandaca. Cooperatief), bir ortaklığın ve bir limited şirketin özelliklerini birleştiren bir ortak işletme şeklidir. Kooperatif tüzüğü için zorunlu gerekliliklerin sayısı fazla değildir, bu da kooperatifi tarafların amaçlarına göre organize etmede önemli bir özgürlük sağlar. Kooperatif, holding şirketi olarak hareket edebilen ve uluslararası holding faaliyetlerinde yaygın olarak kullanılan bir tüzel kişiliktir. Kooperatifteki minimum katılımcı sayısı ikidir (hem Hollandalı hem de yabancı bireyler veya tüzel kişiler olabilir). Kayıtlı sermayenin büyüklüğü ve ödenmesi için herhangi bir gereklilik yoktur.

Kooperatif bir holding yapısında kullanılıyorsa, amacı genellikle yatırım yoluyla kar elde etmektir. Bunu yapmak için, kooperatif katılımcılarıyla, katılımcıların kooperatife sermaye (para veya diğer mülk) katkıda bulunmalarına göre katkılar konusunda anlaşmalar yapar. Kooperatif, miktarı genellikle yapılan katkının büyüklüğüne bağlı olan, üyeleri arasında karı dağıtabilir.

Bir kooperatifin önemli bir avantajı, kooperatif tarafından dağıtılan karların Hollanda'da stopaja tabi olmamasıdır, çünkü kooperatifin sermayesi yoktur ve bu nedenle dağıtılan karlar temettü sayılmaz. Ayrıca, kooperatifler Hollanda vergi anlaşmalarına tabidir. Ancak, vergi muafiyetinden yararlanmanın temel koşulunun, kooperatifin kendisinin, üyelerinin ve yan kuruluşlarının işinin gerçek niteliği olduğu ve ana durdurma faktörünün vergi muafiyeti rejiminin kötüye kullanılması olduğu (daha fazlası için) unutulmamalıdır. ayrıntılar, aşağıya bakın).

5. Yukarıdaki formlara ek olarak, Hollanda'da oluşturmak da mümkündür. Avrupa Şirketi(Societas Europaea, SE) AB yasalarına göre. Özellikle, böyle bir şirketin oluşturulması, farklı AB ülkelerinden mevcut iki şirketin birleştirilmesiyle mümkündür; farklı AB ülkelerinden iki bağlı şirketle bir holding şirketi SE oluşturarak; Dutch NV'yi SE'ye dönüştürerek, vb. Asgari sermaye 120.000 Euro'dur.

Hollanda'da yasal olarak faaliyet gösterebilmek için yabancı (yani Hollandalı olmayan) bir şirketin şu şekilde kayıtlı olması gerekir: şube veya temsilcilik yerel Ticaret Odası'nın (Kamer van Koophandel) Ticaret Sicilinde (Handelsregister).

Hollandalı şirketler genel yasal kapasiteye sahiptir, yani yasalarca yasaklanmayan herhangi bir faaliyette bulunabilirler. Bankacılık, sigortacılık ve diğer finansal faaliyetler de dahil olmak üzere bir dizi faaliyet lisans gerektirir.

Raporlama ve denetim

Muhasebe zorunludur. Mali tablolar, mali yılın bitiminden itibaren 5 ay içinde yıllık olarak hazırlanmalı ve genel kurul veya katılımcılar tarafından onaylandıktan sonra 8 gün içinde Ticaret Odası Ticaret Siciline ibraz edilmelidir.

Denetim zorunludur ve şirketin performansı açısından orta veya büyük olarak sınıflandırıldığı durumlarda yerel sertifikalı bir denetçi tarafından yapılmalıdır. Denetim şartına tabi olmayan küçük şirketler, aşağıdaki kriterlerden iki veya üçünü karşılayan şirketlerdir: 1) aktifleri 4,4 milyon avronun altında olan, 2) net cirosu 8,8 milyon avronun altında olan, 3) çalışan sayısı 50den az.

Vergi mükelleflerinin mali yılın bitimini takip eden 6 ay içinde vergi beyannamesi vermeleri gerekmektedir. Mali (vergi) yılı, şirketin tüzüğünde aksi belirtilmedikçe, genellikle takvim yılına denk gelir. Vergi beyannamesinin verilmemesi veya geç verilmesi, verginin geç verilmesi veya ödenmemesi durumunda cezalar vardır.

Vergilendirme

Hollanda'da vergi açısından mukim kişiler, Hollanda yasalarına ("kuruluş kriteri") göre kayıtlı kişiler olarak kabul edilir. Hollanda'da kayıtlı olmayan kişiler için ikamet, kişinin Hollanda ile fiilen bağlantılı olup olmadığını gösteren koşullar temelinde belirlenir (örneğin, etkin yönetim yeri, yöneticilerin ikametgahı vb.).

Hollanda'da yerleşik şirketler, dünya çapındaki gelirleri üzerinden alınan kurumlar vergisine tabidir. Mukim olmayan şirketler, yalnızca Hollanda'daki kaynaklardan elde edilen belirli gelirler için bu vergiye tabidir.

Kurumlar vergisi esas alınarak hesaplanır 1969 Kurumsal Gelir Vergisi Yasası (Wet op de vennootschapsbelasting 1969). Bu vergi, ortakların her birinin vergiyi kuruluş yerinde bağımsız olarak ödediği ortaklıklar hariç, her tür şirket tarafından ödenir.

Kurumlar vergisi oranı Hollanda'da 25%. 200.000 Euro'yu aşmayan gelirler için %20'lik bir indirimli oran uygulanır.

Hollanda'da ve diğer AB ülkelerinde, Hollanda şirketlerine izin veren bir katılım muafiyeti rejimi (“katılımla bağlantılı muafiyet”) uygulanmaktadır. temettü almak, bağlı ortaklıklara nitelikli katılım şartına bağlı olarak kurumlar vergisi ödemeden.

Başka bir deyişle, Hollandalı bir şirketin yabancı bir bağlı ortaklıktan elde ettiği gelir (temettüler veya sermaye kazançları şeklinde), Hollandalı şirket, bağlı ortaklığın ve bağlı ortaklığın sermayesinin en az %5'ine sahipse, Hollanda'da vergiden muaftır. :

1) ağırlıklı olarak faaldir (yani varlıkları, portföy yatırımlarının %50'sinden fazlasını oluşturmaz); veya

2) Hollanda vergi ilkeleri temelinde hesaplanan makul bir etkin vergi oranı üzerinden vergilendirilebilir (yani bağlı kuruluş düşük vergi yargı yetkisine kayıtlı olmamalıdır).

Hisselerin elden çıkarılmasından (nitelikli bir katılım ilişkisi kapsamında) kaynaklanan sermaye kazançları da gelir vergisinden muaftır.

Standart stopaj vergisi oranı yabancı hissedarlara 15%. Bu oran, Hollanda'nın çifte vergilendirmeyi önlemeye yönelik yaptığı anlaşmalara göre düşürülebilir.

Paralı Hollandalı şirket temettüler Hollandalı şirket ile temettü alan şirket (offshore şirketler dahil) arasındaki ilişkinin nitelikli katılım kriterlerini karşılaması halinde stopaj vergisinden muaftırlar (yukarıya bakınız).

Temettüler üzerinden stopaj vergisinden muafiyet, ilk olarak şirketlerin her birinin AB'de veya Avrupa'da mukim olması durumunda, AB üye ülkelerinden şirketler arasındaki ilişkiler için de geçerlidir. Ekonomik Bölge(EEA) ve ikinci olarak, temettü alan şirket, Hollandalı şirketin en az %5'ine sahiptir. Ayrıca, temettü alan şirketin AB Ana-Bağlı Kuruluş Yönergesi ekinde listelenen yasal biçimlerden birine sahip olması gerekir.

Faiz ödemelerinde stopaj Faizin temettü olarak vergiye tabi olabileceği durumlarda, sözde "hibrit" krediler dışında hiçbiri. İkinci durumda, temettü kuralları onlar için geçerli olacaktır.

Telif hakkı üzerinde stopaj vergisi eksik.

Kooperatifler için kaynakta vergi. Daha önce de belirtildiği gibi, Hollandalı kooperatifler temettüler üzerinden stopaja tabi değildir. Ancak, bu kuralın istisnaları vardır. Aşağıdaki durumlarda, kâr dağıtım kooperatifi %15 oranında vergilendirilecektir: a) vergi rejimini "suistimal eden" bir kuruluş varsa (yani, kooperatif, Hollanda stopaj vergisinden kaçınmak amacıyla şirkette doğrudan veya dolaylı olarak hisselere sahipse) veya yabancı vergi; b) Kooperatife katılım payı, katılımcısının "faal işi"ne atfedilemez.

Kooperatif üyelerinin vergilendirilmesi. Bazı durumlarda, kooperatifin yabancı üyesi (Hollanda'da mukim olmayan), Hollanda kooperatifine üyelikten elde ettiği gelirle ilgili olarak kurumlar gelir vergisi (veya kişisel gelir vergisi) ödeme yükümlülüğünü alabilir. Kurumlar Vergisi Yasası uyarınca, mukim olmayan şirketler, Hollanda'da mukim bir şirketteki (kooperatifler de dahil olmak üzere) "önemli bir faiz"den elde ettikleri gelir, eğer böyle bir "önemli faiz" hisse olarak nitelendirilemezse vergiye tabidir. bir ticari teşebbüsün. “Önemli” bir hisse, yerleşik olmayan bir kişinin bir Hollanda şirketinde doğrudan veya dolaylı olarak en az %5'e sahip olduğu hissedir. “Ticari işletme” terimi (bu kuralın amaçları doğrultusunda) kanunla tanımlanmamıştır. Uygulamada, klasik bir açık deniz bölgesinde kayıtlı pasif bir holding şirketi "ticari işletme" olarak kabul edilmez.

Bu durumlarda, özellikle kooperatif üyesi şirket, Hollanda ile vergiden kaçınma anlaşması olmayan bir ülkede kayıtlıysa, Hollanda vergi dairesinden aşağıdakileri açıklayacak bir ön vergi görüşü alınması tavsiye edilir: 1) kooperatif tarafından yurt dışında yerleşik kişiler lehine dağıtılan karın stopaj vergisine tabi tutulup tutulmayacağı; 2) “katılım muafiyeti” rejiminin uygulanıp uygulanmayacağı; 3) kooperatifin yabancı üyelerinin Hollanda kurumlar vergisi ödemesi gerekip gerekmediği. Aynı zamanda, kooperatifin tüm üyelerinin iş hayatında aktif olduğunu ve kooperatifin işine yeterince dahil olduğunu ve kooperatifin bağlı kuruluşlarının da aktif (operasyonel) olduğunu göstermek önemlidir.

Standart KDV oranı Hollanda'da 21%. Belirli mal ve hizmet kategorileri için %6 ve %0 indirimli oranlar sağlanmaktadır. Sıfır KDV oranı, AB içindeki mal ihracatı ve teslimatlarına da uygulanır. KDV raporu (vergi miktarına bağlı olarak) aylık, üç aylık veya yıllık olarak sunulur.

Bireylerin geliri artan oranda vergilendirilir. Maksimum bahis 52 %.

Vergi makamları Hollanda, talep üzerine vergi mükellefine, vergi mükellefi tarafından önerilen plan veya işlemde uygulanacak oranlar ve diğer vergilendirme koşulları (örneğin, varlıkların yapılandırılması ve bunlara katılma muafiyeti rejimi, uluslararası krediler, yabancı bir şirketin daimi temsilciliğinin çalışma koşulları vb.).

Hollanda'da, birkaç Hollanda şirketini tek bir vergi mükellefi olarak kabul edilecek konsolide bir grup altında birleştirmek de mümkündür ve vergiler, konsolide muhasebe temelinde hesaplanacaktır, bu da kar ve zararın yeniden dağıtılmasını mümkün kılmaktadır. grup.

Hollanda vergi anlaşmaları

Hollanda, özellikle Rusya, Ermenistan, Azerbaycan, Avusturya, Belçika, Beyaz Rusya, Büyük Britanya, Macaristan, Almanya, Gürcistan, Danimarka, İrlanda, İspanya, Kazakistan, Çin (Hong Kong hariç) gibi ülkelerle 80'den fazla çifte vergilendirme anlaşmasına sahiptir. ve Makao), Letonya, Litvanya, Lüksemburg, Moldova, Malta, Norveç, Yeni Zelanda, ABD, Singapur, Özbekistan, Fransa, Finlandiya, Çek Cumhuriyeti, İsveç, Estonya vb.

Hollanda'nın ayrıca aşağıdaki eyalet ve bölgelerle vergi bilgisi değişim anlaşmaları (TIEA) vardır: Andorra, Anguilla, Antigua ve Barbuda, Bahamalar, Belize, Bermuda, Britanya Virjin Adaları, Cayman Adaları, Cook Adaları, Kosta Rika, Dominika, Cebelitarık, Grenada, Guernsey, Man Adası, Jersey, Liberya, Lihtenştayn, Marshall Adaları, Monako, Montserrat, Samoa, Saint Kitts ve Nevis, Saint Lucia, Saint Vincent ve Grenadinler, Turks ve Caicos Adaları.

Rusya ile çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması

Rusya Federasyonu ve Hollanda Hükümetleri arasında gelir ve mülk üzerinden alınan vergilerde çifte vergilendirmenin önlenmesi ve vergi kaçakçılığının önlenmesine ilişkin bir anlaşma 1996 yılında imzalanmış ve 1998 yılında yürürlüğe girmiştir.

Bu Anlaşmaya göre, bir Akit Devlet teşebbüsünün kazançları, teşebbüsün diğer Akit Devlette bulunan bir işyeri vasıtasıyla ticari faaliyette bulunduğu durumlar hariç, yalnızca bu Devlette vergilendirilecektir (Madde 7).

Uluslararası trafikte gemi veya uçak işletmeciliğinden elde edilen kazançlar, yalnızca bu tür kazanç elde eden teşebbüsün mukim olduğu Akit Devlette vergilendirilecektir (Madde 8).

Bir şirket tarafından bir eyaletten başka bir eyaletin mukimine ödenen temettüler, söz konusu her iki eyalette de vergilendirilebilir. Ancak, temettü ödeyen şirketin ülkesinde alınan vergi (yani stopaj vergisi) aşağıdakileri aşmamalıdır:

a) Temettü alıcısı, temettü ödeyen şirketin sermayesine doğrudan katılımı %25'ten az olmayan ve kendisine yatırım yapmış bir şirket (ortaklık dışında) ise, toplam temettü tutarının %5'i 75 bin Euro'dan veya Akit Taraf Devletlerin ulusal para birimindeki eşdeğerinden az olmamak üzere;

b) Diğer hallerde toplam temettü tutarının %15'i (Madde 10).

Anlaşma ayrıca Rusya ve Hollanda'nın yetkili makamları tarafından vergi tahsilatında bilgi alışverişi ve yardım için kurallar belirler.

Hollandalı şirketlerin holding planlarına uygulanması

Hollandalı şirketlerin katılımıyla holding yapıları inşa etmek için çeşitli seçenekler vardır. Rusya Federasyonu ile Hollanda arasındaki vergi anlaşmasının hükümleri ile ana ve bağlı ortaklıklara ilişkin Euro Direktifi dikkate alındığında, aşağıdaki temettü ödeme yapısını oluşturmak mümkündür.

Rus şirketi Hollandalı şirkete temettü öder (Rusya Federasyonu'nda stopaj vergisi %5 veya %15 olacaktır). Hollandalı şirket, temettüleri Kıbrıslı şirkete dağıtır (AB Direktifine göre kaynağında stopaj vergisi olmaksızın). Kıbrıslı bir şirket tarafından alınan temettüler, Kıbrıs'ta gelir vergisinden muaftır. Buna karşılık, Kıbrıslı şirket, kaynağında stopaj vergisi de olmaksızın, hissedarına - bir offshore şirkete (gelir vergisinin olmadığı) temettü öder.

Diğer bir seçenek de aşağıdaki sahiplik zincirini kullanmak olacaktır: Malta holding şirketi - Hollanda şirketi - Rus şirketi. Bir Rus şirketi, Hollandalı bir şirkete %5 stopaj vergisi ile temettü öder (DTT'nin 10. Maddesine göre). Hollandalı bir şirket, en az %5'ine sahipse, alınan temettüler üzerinden vergiden muaftır. yabancı şirket- açık denizde değil ve pasif değil, bu durum- Rusça. Hollanda'da, Malta'ya temettü ödenirken, AB kurallarına göre nitelikli bir katılım olması durumunda stopaj vergisi %0 olacaktır. Maltalı bir holding şirketi tarafından Hollandalı bir şirketteki nitelikli bir holdingden alınan temettüler Malta'da vergiden muaftır.

Telif amaçlı şirketler

Hollanda'da giden telif ücretlerinde stopaj vergisi yoktur. Buna dayanarak, Hollandalı bir şirketin katılımıyla geleneksel bir telif ödeme planı inşa ediliyor. Sahip marka bir lisans anlaşması temelinde, Hollandalı şirkete alt lisans anlaşmalarının yapılması da dahil olmak üzere ticari markayı kullanma haklarını devreden yabancı (örneğin, denizaşırı) bir şirket hareket ediyor. Bir Hollanda şirketi ile bir Rus şirketi (ticari markanın son kullanıcısı) arasında, Rus şirketinin Hollandalı şirkete telif haklarını devrettiği bir alt lisans anlaşması yapılır. Hollandalı şirket daha sonra telif hakkını nihai hak sahibine öder (bu durumda, offshore şirket).

Rusya'da, ödenen telif ücretleri, Sanat uyarınca stopaj vergisine tabi değildir. Rusya Federasyonu ile Hollanda arasındaki vergi anlaşmasının 12. maddesi. Hollanda'da, yalnızca alınan ve ödenen telif ücretleri arasındaki fark standart oranda vergilendirilir. Bir offshore şirkete telif ücreti öderken de stopaj vergisi yoktur. İkincisinde, gelir gelir vergisine tabi değildir.

Lütfen açıklanan planın, kötüye kullanımı ve Hollandalı bir şirketin yalnızca bir geçiş unsuru olarak kullanılmasını önlemek için belirlenmiş bir dizi kısıtlama ve kullanım koşuluna sahip olduğunu unutmayın.

Finansman amaçlı Hollanda şirketleri

Hollandalı bir transit şirketi içeren bir plan şöyle görünebilir. Hollandalı bir şirket, bir yabancı şirketten kredi alır ve ardından başka bir yabancı şirkete kredi verir. Hollanda'da mukim olmayan bir kişiye ödenen faiz için stopaj vergisi yoktur. Hollanda'da standart orandaki gelir vergisi, yalnızca alınan faiz ile ödenen faiz arasındaki fark için geçerlidir.

Ancak, Hollanda şirketlerini finansman amacıyla kullanırken, ödenen faiz gideri üzerindeki düzenleyici kısıtlamaların yanı sıra alınan ve ödenen faiz geliri arasındaki fark gerekliliklerini akılda tutmak önemlidir. Ödenen faiz bazı durumlarda gider olarak indirilemez (ince kapitalizasyon kurallarına göre).

Hollandalı şirketlerin ticaret planlarında kullanılması

Kârlardan aktif gelir elde ederken (örneğin, ticaretten), BV ve NV şirketleri olağan oranda vergi öderler, bu nedenle ticaret planlarında acentelik planlarının veya ortaklık yapılarının (tüzel kişilik haklarına sahip ortaklıklar) kullanılması tavsiye edilir. ), "vergi şeffaflığı" ilkesi ile karakterize edilir.

Uluslararası ticaret işlemlerinin en popüler planlarında klasik offshore şirketler yerine ortaklıklar kullanılabilir. Ortaklık, olağan vergilendirmeye sahip yargı bölgelerindeki (AB, ABD, Kanada, Rusya, vb.) karşı taraflarla etkileşimde bulunan bir ticaret şirketi olarak çalışabilir.

Klasik (“İngiliz”) acentelik planı, Hollanda şirketleri için de geçerlidir. Bu nedenle, Hollandalı bir şirket, bir offshore şirketi olan ana şirketle yapılan bir anlaşma temelinde faaliyetlerini (mal teslimatı, hizmet sunumu) yürüten bir acente olarak hareket edebilir. Örneğin, bir Hollanda ticaret şirketi vekil olarak hareket ederken, ana şirket, ana kârın yoğunlaştığı, vergilendirmenin düşük olduğu veya hiç olmadığı bir yargı bölgesinde bulunur. Müşteriler aynı zamanda Hollandalı şirketle etkileşime giriyor.

Hollandalı şirketlerin uluslararası vergi planlamasındaki başlıca avantajlarını özetleyerek özetleyelim:

1) Hollanda, normal vergilendirmeye sahip (offshore değil) saygın bir Avrupa yargı yetkisidir;
2) Vergi muafiyeti veya vergi indirimi için yerel ve AB hukuku ile uluslararası vergi anlaşmaları tarafından sağlanan çeşitli seçenekler vardır;
3) Holding şirketleri için özel vergi rejimi;
4) Mukim olmayanlara yapılan faiz ve isim hakkı ödemelerinde stopaj vergisi yok;
5) Özel limited şirketlerin (BV) tescili ve yönetimi için prosedürü önemli ölçüde basitleştirdi;
6) Farklı amaçlar için esnek kurumsal araçların mevcudiyeti (örneğin ortaklıklar, kooperatifler).

Sonuç olarak, vergi yükünü en aza indirmeyi amaçlayan Hollandalı şirketlerin katılımıyla herhangi bir planın inşasının, Hollanda vergi mevzuatının oldukça karmaşık hükümleri ve mevcut uygulama, özellikle kurallar dikkate alınarak gerçekleştirilmesi gerektiği belirtilmelidir. "zayıf sermaye", "hibrit" borçlanma araçları, faiz indirimi kısıtlamaları, transfer fiyatlandırması vb.