ضريبة المبيعات في حالة عدم وجود إيرادات. هل يدفع رواد الأعمال الأفراد رسوم تداول على براءة اختراع؟ كيف تقلل المنظمات بشكل أساسي من ضريبة التحصيل

رسوم التداول - الجديد دفع الضرائبالتي ظهرت في عام 2015. يتم تحديد قواعدها ليس فقط من خلال قانون الضرائب ، ولكن أيضًا من خلال قوانين الخاضعين الاتحاد الروسي. ضع في اعتبارك ميزات دفع هذه الرسوم.

دافعو الضرائب التجارية بموجب قانون الضرائب للاتحاد الروسي: من هم؟

ل دافعي ضريبة المبيعات الفصل 33 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، المخصص لهذا الدفع ، يصنف الكيانات القانونية ورجال الأعمال الأفراد المشاركين في التجارة في المنشآت التجارية ، باستثناء رواد الأعمال الأفراد الذين يعملون على براءة اختراع ، والأشخاص الذين يستخدمون الضريبة الزراعية الموحدة (البند 2 ، المادة 411 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا تم إدخال ضريبة تداول في المنطقة ، فلن يكون من الممكن تطبيق UTII على الأنشطة التجارية التي تندرج تحت ضريبة التجارة.

يعتبر نشاط التجارة يتم في المنشآت (المادة 413 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

الشبكة الثابتة ، بغض النظر عما إذا كانت تحتوي على طوابق تداول ؛
شبكة غير ثابتة
نوع المستودع
أسواق التجزئة فيما يتعلق بإنشائها وإدارتها.

أساس حساب الضريبة هو نوع أو منطقة موضوع التجارة. اعتمادًا على طبيعة الكائن وحجمه ، يحدد قانون الضرائب للاتحاد الروسي تفاصيل معدلات هذه الرسوم (المادة 415 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

ومع ذلك ، فإن القواعد الواردة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي تحدد فقط السمات المشتركةمن هذا المبلغ ، والإجراء المحدد للتطبيق (بما في ذلك مقدار المعدلات ونطاق المزايا الضريبية) تم تحديده من قبل الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، حيث يتم تقديم هذه الرسوم بموجب القانون التشريعي ذي الصلة (المادة 410 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك ، اكتشف من يدفع ضريبة المبيعاتفي منطقة معينة ، تحتاج إلى معرفة:

هل اعتمد هذا الموضوع من الاتحاد الروسي قانونًا بشأن ضريبة المبيعات.
إلى أي دائرة من الأشخاص ينص قانون المنطقة على دفع الرسوم.

ما هي ميزانية دفع ضريبة المبيعات؟

رسوم التداول- ضريبة المستوى المحلي (البند 3 ، المادة 15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، في تحديد ميزات حسابها الدور الأساسيالمخصصة للسلطات المحلية. لديهم الحق في تحديد:

تقسيم دافعي الضرائب والأغراض التجارية إلى فئات.
ميزات الضرائب حسب نوع النشاط التجاري ومكان تنفيذه.
نظام المعدلات الخاص بها ، دون تجاوز الحدود العليا المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، مع إتاحة الفرصة لعدم تحديد معدل على الإطلاق (في الواقع ، إعفاء الكائن من الضرائب).

كما أنهم مسؤولون عن تعيين هيئة يجب أن تجمع المعلومات حول الأشياء الخاضعة للضرائب وتقديم هذه المعلومات إلى IFTS (المادة 418 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

أي أن جميع سلطات التحكم في صحة حساب ودفع هذه الضريبة تقع على عاتق السلطات المحلية. والجواب على السؤال أين تدفع ضريبة المبيعات، واضح: للميزانية المحلية.

صاحب المشروع الفردي له الحق في تخفيض ضريبة الدخل الشخصي المستحقة بمقدار ضريبة المبيعات. ولكن ماذا لو تبين أن مبلغ الرسوم أكبر من مبلغ ضريبة الدخل الشخصي؟ حول هذا - في المقال.

أين يجب أن يتم تحصيل ضريبة المبيعات اعتبارًا من 1 يوليو 2015؟

مقدمة ضريبة المبيعاتأصبح ممكنًا اعتبارًا من 07/01/2015 (البند 4 ، المادة 4 من القانون "بشأن تعديلات قانون الضرائب للاتحاد الروسي" بتاريخ 29/11/2014 رقم 382-FZ). الشرط الإلزامي لظهور هذه الضريبة في المنطقة هو اعتماد القانون المناسب.

ل تاريخ محددتم اعتماد مثل هذه الوثيقة من قبل الموضوع الوحيد للاتحاد الروسي - موسكو (قانون مدينة موسكو "بشأن ضريبة التجارة" بتاريخ 17 ديسمبر 2014 رقم 62). خطط بقية رعايا الاتحاد الروسي للدخول ضريبة المبيعاتليس قبل عام 2016. ومع ذلك ، في عام 2016 ، لم تنضم أي منطقة من مناطق البلاد إلى مدينة موسكو.

حدد قانون موسكو دائرة دافعي الضرائب وقائمة الأشياء الضريبية في التفاصيل الواردة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، مع عدم تحديد معدل التجارة المنفذة مباشرة من المستودعات (المادة 2 من قانون موسكو) التي أعفت هذا النشاط من الضرائب.

ينص قانون مدينة موسكو على عدد من المزايا في شكل إعفاء ضريبي:

تشارك الكيانات القانونية ورجال الأعمال الأفراد في تجارة التجزئة باستخدام آلات البيع ، والبيع في المعارض وفي مناطق أسواق التجزئة ، والبيع المتجول في المباني التي تديرها مؤسسات مستقلة أو مملوكة من الميزانية أو مملوكة للدولة.
الكيانات القانونية التي تنتمي إلى مؤسسات مستقلة أو ذات ميزانية أو مؤسسات حكومية ، فضلاً عن مؤسسات بريدية اتحادية.

بموجب قانون مدينة موسكو "بشأن التغييرات في قوانين موسكو" بتاريخ 24 يونيو 2015 رقم 29 ، تم استكمال النص الأصلي للقانون المؤرخ 17 ديسمبر 2014 رقم 62 بالمزايا المقدمة للفترة حتى عام 2021 :

التجارة في أراضي الكتلة الزراعية ، والمبيعات في مباني دور السينما والمسارح والمتاحف والقباب السماوية والسيرك (بشرط أن يتجاوز الدخل من الأنشطة الرئيسية لهذه المؤسسات نصف إجمالي الدخل) ، التجارة غير الثابتة في المنتجات المطبوعة كانت تضاف إلى أنواع الأنشطة المعفاة من الضرائب.
تمت إضافة المنظمات الدينية العاملة في التجارة على أراضي المؤسسات الدينية المعنية إلى قائمة الكيانات القانونية المعفاة من الرسوم.

بالإضافة إلى ذلك ، بموجب القانون رقم 29 المؤرخ 24 يونيو 2015 ، على سبيل المثال لا الحصر فترة الصلاحية ، يتم إعفاء المزايا من دفع الرسوم للكيانات القانونية ورجال الأعمال الأفراد الذين يقدمون الخدمات المحلية(بما في ذلك خدمات صالونات الحلاقة ، وصالونات التجميل ، والمغاسل ، والتنظيف الجاف ، واستوديوهات تصليح الملابس ، والخردوات المعدنية) ، بشرط أن تشغل القطعة التجارية مساحة لا تزيد عن 100 متر مربع. م ولا يزيد عن 10٪ من هذه المساحة لعرض البضائع.

يتم تسجيل دافعي الضرائب في IFTS بمفردهم أو على أساس المعلومات المقدمة من قبل الدائرة السياسة الاقتصاديةوتطوير مدينة موسكو ، التي تعمل كهيئة مرخصة لهذا الغرض (خطابات وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 08.04.2015 رقم 03-11-06 / 19790 بتاريخ 03.27.2015 رقم 03- 11-06 / 16906).

ملاحظة! في حالة عدم التسجيل ، سيواجه دافع الضرائب غرامة قدرها 10 ٪ من الدخل من مرفق البيع بالتجزئة ، ولكن ليس أقل من 40000 روبل. (البند 2 ، المادة 116 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). من الممكن أن تفرض على مسؤولي المنظمات غرامة إداريةبمبلغ 2000 إلى 3000 روبل. (المادة 15.3 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي).

اقرأ عن المزايا الإضافية المقدمة في موسكو منذ عام 2017 في المادة .

كيف يتم دفع رسوم التداول في 2016-2017؟

رسوم التداول -ضريبة ربع سنوية يدفعها دافع الضرائب في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير (البند 2 ، المادة 417 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا لم يكن دافع الضرائب مسجلاً ، ووفقًا للمعلومات التي تلقاها IFTS من الهيئة المخولة ، فإنه يخضع للضرائب ، إذن مصلحة الضرائبفي موعد لا يتجاوز 30 يومًا من تاريخ استلام المعلومات حول توفر الكائن ، أرسل إلى دافع الضرائب طلبًا للدفع ، حيث سيتم حساب مبلغ الضريبة وفقًا للبيانات المتاحة لخدمة الضرائب الفيدرالية. سيتم اتباع إجراء مماثل عند الكشف عن عدم موثوقية المعلومات حول موضوع الضرائب المقدمة من دافع الضرائب إلى IFTS عند التسجيل كدافع لهذه الرسوم (البند 3 من المادة 417 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

ماذا تفعل إذا لم يكن عليك التسجيل ، وقدمت إشعارًا إلى مصلحة الضرائب الفيدرالية ، اقرأ المقال .

يعتمد اختيار المكان الذي يتم فيه دفع الرسوم على مكان التسجيل (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 26 يونيو 2015 رقم GD-4-3 / [بريد إلكتروني محمي]):

الممتلكات التي تتم التجارة فيها. في هذه الحالة ، يتم توفير رمز OKTMO في مستند الدفع ، المقابل لمكان التسجيل باعتباره دافع الرسوم.
كيان قانوني أو رجل أعمال فردي يدفع الرسوم. يجب أن يتوافق رمز OKTMO لمثل هذه الحالة مع مكان التجارة.

أمر الدفع لـ ضريبة المبيعاتبالطريقة المعتادة لمدفوعات الضرائب باستخدام مجموعة قياسية من التفاصيل. كما تشير CBC:

للضريبة - 182 1 05 05010 02 1000 110 ؛
للعقوبات - 182 1 05 05010 02 2100 110 ؛
بغرامة - 182 1 05 05010 02 3000110.

يمكن رؤية عينة من ملء مستند دفع لهذه الضريبة في المادة .

نتائج

إعداد مستندات الدفع للدفع ضريبة المبيعاتلا يمثل أي صعوبة. يجب مراعاة المواعيد النهائية للدفع واحتساب الرسوم على أساس بيانات موثوقة.

هذا العام في المنظمات التجاريةهناك التزام ضريبي آخر. صحيح أن هذا النوع من الدفع لا ينطبق على الجميع. في بداية عام 2015 ، بعد المرسوم الذي وقعه رئيس روسيا ، حدثت تغييرات في قانون الضرائب للاتحاد الروسي - إضافات في شكل الفصل 33 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، بشأن إدخال المبيعات ضريبة.

دخلت الأحكام الجديدة المنصوص عليها في قانون الضرائب حيز التنفيذ في صيف هذا العام. تم انتقاد الابتكارات الضريبية بنشاط من قبل الخبراء الاقتصاديين ورجال الأعمال أنفسهم. وتقدم النشطاء باقتراح للنقاش في مجلس الدوما يقضي بتعليق بدء العبء الضريبي الإضافي لمدة ثلاث سنوات. ولكن بسبب انتهاك الأمر - بحلول وقت هذه المناقشة ، كان قد تم بالفعل اعتماد القانون رقم 62 بشأن تحصيل الرسوم في موسكو (في نهاية عام 2014) ، ولم يتم تقديم الوقف الاختياري.

بدأ رجال الأعمال المهتمون بإلغاء الدفعة الجديدة بجمع التوقيعات لإلغائها. تهتم المؤسسات التجارية ورجال الأعمال الأفراد بشأن العثور على معلومات حول مبالغ المدفوعات ، والمعدلات ، وطريقة حساب مقدار الرسوم ، وغيرها من التفاصيل الدقيقة. لنكتشف ما هي رسوم التداول ومن سيدفعها في عام 2017؟

مشهد

سيتم فرض رسوم التداول في عام 2016 حصريًا في مناطق مدن موسكو وسانت بطرسبرغ وسيفاستوبول و البلدياتالأهمية الفيدرالية. منذ بداية يوليو ، وفقًا للقانون رقم 62 لمدينة موسكو ، يكون الدفع صالحًا فقط لإقليم العاصمة. لم تبدأ حكومتا سانت بطرسبرغ وسيفاستوبول بعد في تقديم الدفع الإلزامي للمساهمات ، ولن تؤثر الابتكارات على البلديات الأخرى إلا بعد اعتماد قانون اتحادي منفصل. في نهاية عام 2015 ، من الممكن إدخال الرسوم في مدن أخرى في الاتحاد الروسي - بيرم ، فولغوغراد ، أوفا وغيرها.

ما هي رسوم التداول

رسوم التداول عبارة عن دفعة ربع سنوية ، لها مبلغ ثابت ، يتم تحصيلها بدون فشلمن موضوع التجارة. في الواقع ، تمثل المدفوعات ترخيصًا للحق في إنتاج التجارة في الموضوعات الفيدرالية المسماة. يتم احتساب الرسوم على أساس:

نوع العمليات
البيانات الفنية للشيء للتجارة ؛
المواقع.

دفع الرسوم المتطلبات المسبقةللحصول على حق تنفيذ العمليات.

المنظمات التي سيطلب منها الدفع

يُفرض الالتزام بدفع الرسوم على أساس ربع سنوي على جميع الشركات التي تمارس أنشطة تجارية في هذه المناطق. العناصر التالية مؤهلة للرسوم:

أماكن دائمة للتجارة ، مع أرضيات تجارية مجهزة خصيصًا - متاجر وأجنحة ؛
كائنات متحركة: محلات متنقلة ، أكشاك ، صواني ؛
مرافق البيع بالتجزئة غير المجهزة بأرضيات تجارية ؛
المستودعات التي تتم فيها عمليات التداول ؛
أسواق مجهزة لتجارة التجزئة.

لاحظ أن رسوم التجارة لا يتم تحصيلها من حجم مبيعات المؤسسة أو الدخل ، ولكن يتم تحصيلها مباشرة من موضوع التجارة. عندما يتم تأجير مبنى تجاري ، يكون الدفع من مسؤولية المستأجر وليس المالك.

كيف يتم حسابها

الفترة المشمولة بالتقرير لحساب المساهمة هي ربع. يجب دفع الرسوم بحلول اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي الشهر الماضيالفترة الخاضعة للضريبة. إذا وقع الخامس والعشرون في عطلة نهاية الأسبوع أو العطل، يتم تحويل الموعد النهائي للدفع إلى أول يوم عمل بعد اليوم الخامس والعشرين. على سبيل المثال ، هذا العام ، يأتي الوقت "H" لدفع مساهمة الربع الثالث من عام 2015 في 26 أكتوبر.

سيتعين على الدافعين التعامل مع حساب مبلغ الدفع الإلزامي بأنفسهم.

لحساب المبلغ المستحق عليك أن تعرف المواصفات الفنيةمنشأة تجارية ، على سبيل المثال ، منطقة قاعة التجارة. يتم ضرب قيمة المنطقة بقيمة السعر الثابت ومقسمة على 50. المنطقة الخاضعة لضريبة المبيعات تستثني الأماكن التي لا تتم فيها التجارة المباشرة على أراضيها: المباني المساعدة والإدارية والممرات والممرات للزوار ، مباني المستودعات.

تعتمد الأسعار على موقع المتجر أو الجناح أو السوق. تم تقسيم إقليم موسكو إلى ثلاثة أجزاء:

المنطقة الإدارية المركزية؛
المنطقة من المنطقة الإدارية المركزية إلى طريق موسكو الدائري ؛
مناطق أخرى من موسكو.

لا تخطط سلطات منطقة موسكو لفرض رسوم تجارية في عام 2016.

لذلك ، دعنا نفكر في مثال حسابي لمتجر يقع بشكل دائم بمساحة أرضية للمبيعات تقل عن 50 مترًا مربعًا. م ، وتقع في المنطقة الإدارية المركزية لموسكو. سيكون الحد الأقصى للمعدل الثابت لمتاجر بهذا الحجم في هذه المنطقة 60000 روبل. لذلك ، إذا كانت مساحة قاعة التداول ، على سبيل المثال ، 38 مترًا مربعًا. م ، فإن مبلغ الدفع سيكون: 38 × 60.000/50 = 45600 روبل. بالنسبة لنفس المتجر الواقع خارج طريق موسكو الدائري ، سيكون السعر الثابت 21000 روبل ، وسيكون الدفع ، على التوالي ، 38 × 21000/50 = 15960 روبل.

يتم حساب سعر الأسواق بنفس الطريقة في جميع المناطق بناءً على تكلفة المتر المربع من منطقة السوق - 50 روبل. تجارة السفر لديها أيضًا معدل ثابت قدره 40500 روبل ، وهو نفس السعر لجميع أحياء موسكو.

ماذا عن التسوق عبر الإنترنت؟ إذا تم تنفيذ المبيعات من خلال المتجر عبر الإنترنت باستخدام نقاط الإصدار أو مع تحرير المشتريات من المستودع ، فإن هذا النوع من التجارة يخضع أيضًا لضريبة المبيعات. عند تسليم البضائع المشتراة في المتجر عبر الإنترنت أو عن طريق خدمة البريد السريع أو من خلال الخدمات البريدية ، لا يتم تحصيل ضريبة المبيعات.

مبلغ المدفوعات لا يعتمد على موضوع التجارة. تتأثر قيمته فقط بالموقع والمعايير الفنية للأشياء التجارية.

ليس من المربح الانخراط في التجارة بشكل غير منتظم: إذا لم يتم استخدام العنصر من قبل صاحب المشروع طوال فترة الضرائب بأكملها - على سبيل المثال ، عدة مرات أو مرة واحدة فقط كل ثلاثة أشهر ، فلا يزال دفع الرسوم مطلوبًا. يتم الدفع بالكامل: إعادة حساب مبلغ الرسوم بما يتناسب مع عدد الأيام التي تم فيها تنفيذ النشاط.

حول المزايا والعقوبات في 2016-2017

ليس كل شيء سيئًا للغاية: ينص القانون أيضًا على مزايا لدفع الرسوم. لا يتم فرض رسوم التداول على:

مرافق بريدية اتحادية ؛
مؤسسات الدولة والميزانية ؛
المعارض: المتخصصة ، عطلة نهاية الأسبوع ، الإقليمية ؛
آلات البيع؛
الشركات المتاجرة في البضائع منتجاتنا.

كما يتضح من القائمة ، ينتمي عدد صغير جدًا من المؤسسات إلى فئة المزايا الضريبية ، لكن هذا أفضل من لا شيء. هناك مكافأة لطيفة أخرى - تخفيض مبلغ الضرائب المدفوعة.

ينص القانون الاتحادي خصم الضرائب، يساوي مبلغ رسوم التداول المدفوعة. ينطبق الخصم على ضريبة الدخل. إذا كانت منظمة أو رائد أعمال يستخدم النظام الضريبي المبسط (نظام ضرائب مبسط) ، يتم تخفيض مبلغ الضريبة الفردية بمقدار الرسوم المدفوعة. وتجدر الإشارة إلى أنه إذا كان دافع الضرائب مسجلاً في منطقة أخرى ، ولكن المتاجرة في المدن الخاضعة لقانون تحصيل ضريبة المبيعات ، على سبيل المثال ، في موسكو ، فإن الإعفاء الضريبي لا ينطبق.

تم تقديم بعض المزايا الإضافية بأمر من عمدة موسكو ، سوبيانين: فوائد للمنظمات العاملة في التجارة في أراضي المتاحف ودور السينما والمسارح ، ومرافق البيع بالتجزئة مع مساحة صغيرة ، والباعة الصحفيون.

إذا لم يدفع الدافع الرسوم الإلزامية بالكامل أو متأخرًا ، فإن المنظمة تخضع لأقسام جزائية بمبلغ 20٪ من قيمة رسوم التجارة. بالنسبة للمؤسسات التي تقلل عمدًا من قيمة المساهمة الإلزامية ، يرتفع مبلغ الغرامة إلى 40٪.

لدفع الرسوم ، يتعين على المنظمات العاملة في التجارة التسجيل لدى مكتب الضرائب في موقع المنشأة التجارية. إذا كان نشاط المؤسسة لا ينص على استخدام العقارات للتجارة ، يتم التسجيل في مكان تسجيل المنظمة أو صاحب المشروع الفردي.

إذا لم تتقدم المنظمة للتسجيل ، يتم فرض غرامة أيضًا. يتم تحديد حجمها بنسبة 10 ٪ من مبلغ الدخل المستلم نتيجة لعمليات التداول ، ولكن يجب ألا يقل عن 40000 روبل. كما يتم تغريم المسؤولين. بالإضافة إلى ذلك ، فإن طلب التسجيل الذي تم تقديمه في وقت متأخر يحرمك من فرصة الحصول على الحق في خصم ضريبي.

بدأ استخدام مفهوم ضريبة المبيعات أولاً بين سكان موسكو ، ثم سكان المدن الفيدرالية الأخرى في الاتحاد الروسي منذ عام 2015. لتنظيم هذا الدفع ، تمت كتابة الفصل 33 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وتم تضمينه هناك على أساس قانون اتحاديبتاريخ 29 نوفمبر 2014 رقم 382 "بشأن التعديلات على الجزأين الأول والثاني من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي".

ضع في اعتبارك الميزات التي تتمتع بها هذه الدفعة ، وما هي قاعدتها ، ومن يندرج في فئة الدافعين ، والمكان الذي تحتاج إليه بالضبط لإيداع الأموال ، وكذلك كيفية ملء نموذج التسجيل بشكل صحيح.

كيف يحدد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي الرسوم التجارية

ضريبة المبيعات هي دفعة محلية إلزامية تم تقديمها اعتبارًا من 1 يوليو 2015 في موسكو ، ثم في سانت بطرسبرغ وسيفاستوبول ، يتم تحويلها لإجراء أنشطة المبيعات في مرافق مختلفة ، بما في ذلك:

مرافق البيع بالتجزئة غير المنقولة بدون قاعات خاصة (باستثناء التجارة في محطات الوقود) ؛
نقاط "متحركة" للمبيعات (صواني ، خيام ، تجارة سيارات ، طاولات ، تصميمات ، إلخ) ؛
طوابق تجارية في أماكن تجارية دائمة (متاجر ، متاجر ، أجنحة) ؛
المستودعات مع البضائع المفرج عنها مباشرة من هناك.

تنظم الجمعيات البلدية ، التي تعتبر ضريبة المبيعات إلزامية لها ، من خلال سلطتها في الإجراءات القانونية شروط تفضيليةلمن يجب عليه دفع ثمنها ، وكذلك تحديد فئات المستفيدين وإجراءات استخدام الأسعار الخاصة.

معلومات مهمة! في المدن المذكورة ، يجب دفع ضريبة المبيعات بصرامة ، وفي أماكن أخرى من الاتحاد الروسي لا يمكن إدخالها إلا بعد اعتماد الابتكارات التشريعية على مستوى الولاية والمستوى الإقليمي.

يتم فرض ضريبة المبيعات إذا تم استخدام الأشياء المذكورة أعلاه مرة واحدة على الأقل كل ربع سنة (المنقولة أو الثابتة) للغرض المقصود منها: فترة التطبيق وخصائص المنتجات المباعة والدخل أو الخسارة المستلمة لا تؤثر على الحجم من ضريبة المبيعات. بالنسبة إلى INFS ، لا يهم أيضًا ما إذا كان كائن التحقيق المحدد مملوكًا لرائد الأعمال أو مؤجرًا.

تندرج أنشطة صاحب المشروع تحت التزام هذه الرسوم إذا كانت التجارة تتم على أحد الأنواع الأربعة المتوفرة منافذأو أماكن العمل. في مثل هذه الحالات ، يقولون إن الغرض من التجارة يستخدم من أجله - الأصول المادية المنقولة أو غير المنقولة ، والتي يتم بيع البضائع بمساعدتها. هذه الأصول العقارية هي التي تشكل موضوع التحصيل التجاري.

لمعلوماتك!أساس هذا الدفع ليس عائدات بيع البضائع ، ولكن خصائص معينة لعنصر ثابت أو متحرك يستخدم في التجارة.

من يدفع ومن لا يدفع رسوم التداول

فن. تم إنشاء 411 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي كدافعين للرسوم التجارية لأصحاب المشاريع الفردية و / أو الكيانات القانونية التي تتركز أنشطتها التي تندرج تحت هذا الدفع في موسكو وسانت بطرسبرغ وسيفاستوبول.

تُعفى الفئات التالية من رواد الأعمال من الحاجة إلى دفع ضريبة المبيعات (البند 2 ، المادة 411 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

الذين اختاروا نظام ضريبة UAT ؛
تعمل بموجب براءة اختراع.

الأهمية! الإعفاء لأولئك الذين يستخدمون الأنظمة الضريبية المحددة صالح فقط في تلك الأنواع من الأنشطة التي يكون نظامًا خاصًا أو آخر مناسبًا لها.

دقة أخرى هي أن رواد الأعمال "الذين يجلسون" على UTII لا يمكنهم تطبيق هذا النظام الضريبي على نوع من النشاط الذي ينص على تحصيل ضريبة المبيعات (البند 2.1 من المادة 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ولكن نظرًا لعدم استخدام UTII في موسكو لفترة طويلة ، فإن هذا الفارق الدقيق يتعلق مباشرة بأصحاب المشاريع الفردية والمنظمات في سانت بطرسبرغ وسيفاستوبول.

تسجيل

يجب تسجيل الأفراد - رواد الأعمال الأفراد ، وكذلك الكيانات القانونية التي تندرج تحت متطلبات ضريبة التجارة ، لدى مصلحة الضرائب كدافعين لهذا النوع من الضرائب. للقيام بذلك ، سيتعين عليك إخطار INFS بشأن حالتك وتفاصيل حساب ضريبة المبيعات لشركتك. إجراءات التسجيل والانسحاب من محاسبة الضرائبعلى ضريبة المبيعات ينظمها الفن. 416 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

الموعد النهائي لتسجيل دافع الرسوم التجارية هو 5 أيام من تاريخ استلام الكائن التجاري للاستخدام.

التأخير يعاقب عليه من قبل المسؤولية الإدارية. خلال نفس الفترة ، من الضروري الإخطار كتابيًا بالتغييرات في الأنشطة التي قد تؤثر على حقيقة الدفع أو مبلغ الرسوم ، في حالة حدوث هذه التغييرات.

إذا لم تقم بإبلاغ مصلحة الضرائب ، فلا يمكن خصم الرسوم التجارية من ضريبة الدخل أو ضريبة الدخل الشخصي أو مبلغ ضريبة واحدة مع "التبسيط". في حالة تجريم نتائج التفتيش ، لا يتعين دفع ضريبة المبيعات نفسها وغرامة التأخير أو العمل بدون دفع إلزامي فحسب ، بل يتعين أيضًا دفع جميع ضرائب الدخل المتوقعة دون أي استقطاعات. المعلومات الخاطئة التي تم الكشف عنها حول الوعاء الضريبي ، أي موضوع البيع ، والتي نتج عنها متأخرات عن هذه الرسوم ، تخضع أيضًا لغرامة.

يعبر الخبراء عن رأي مفاده أن هذا النهج يحفز رجال الأعمال على العمل بربح أكبر ، حتى لا يتم تحويل الأموال إلى الضريبة بخسارة ، لأن رسوم التداول يتم دفعها بغض النظر عن النتيجة النقدية للتجارة.

أين تقدم إشعار

يجب أن يذهب الإخطار إلى مكتب الضرائب في موقع المنشأة التجارية الخاضعة للدفع المعني. فيما يلي الصعوبات المحتملة التي قد تكون ناجمة عن هذا المطلب ، وطرق حلها:

هناك عدة كائنات تشغيل لأنشطة التداول: تحتاج إلى تحديد معلومات منفصلة عن كل منها.
العديد من منافذ البيع بالتجزئة الواقعة بعيدًا عن بعضها البعض تخضع لسلطة السلطات الضريبية المختلفة: يكفي تقديم إخطار إلى الدائرة التي تم تخصيص أول العناصر المدرجة لها ، مع عدم نسيان الإشارة إلى المعلومات المتعلقة بالباقي (انظر البند 1 ).
يقع العقار في المنطقة الخاضعة للولاية القضائية للمجموعة التجارية ، ويشير تسجيل صاحب المشروع إلى مدينة أخرى: يجب تسليم الإخطار إلى هيئة التفتيش المسؤولة عن المنطقة التي يقع فيها العقار التجاري.
يتم استخدام وسائل التجارة المنقولة فقط: يتم التسجيل على عنوان رائد الأعمال الفردي أو العنوان القانوني للمنظمة.
ينتمي تسجيل رائد الأعمال إلى أحد الأماكن الثلاثة التي تدعم دفع ضريبة المبيعات ، ويقوم بعمل في أماكن أخرى المستوطناتج: لا تحتاج لدفع رسوم تداول وكذلك التسجيل في مكتب الضرائب بهذه المناسبة.

نموذج الإخطار

من الضروري إبلاغ INFS ليس في شكل طلب بسيط ، ولكن في نموذج مصمم خصيصًا معتمدًا بموجب خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 10 يونيو 2015 رقم GD-4-3 / 10036. يحتوي على المعلومات المطلوبة:

بيانات عن دافع جديد (نموذج عمل أو اسم شركة أو الاسم الكامل لرائد الأعمال الفردي وجهات الاتصال والتفاصيل) ؛
نوع نشاط رجل الأعمال ، رمز OKVED الخاص به ؛
اسم الشيء الذي تتم التجارة منه ؛
موقعه (العنوان الدقيق) ؛
بيانات عن الحق في التجارة (رقم التصريح ، ملكية نقطة ثابتة ، إلخ) ؛
إجراء حساب مبلغ السداد ؛
فائدة (إن وجدت).

المرجعي!نموذج الإخطار الخاص بالتسجيل الضريبي أو التغييرات في بعض المؤشرات أو إلغاء التسجيل هو نفسه: ما عليك سوى تحديد المربع المتاح لذلك في الجزء العلوي من النموذج الموصى به.

تؤكد السلطات المالية ، بعد أن قبلت الإخطار من رائد الأعمال ، ذلك من خلال إصدار شهادة خاصة له (البند 3 من المادة 416 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، والتي سيحصل عليها صاحب المشروع في غضون 5 أيام عمل.

يتمتع رجال الأعمال بفرصة إعداد أي نوع من الإشعارات في شكل إلكتروني ، باستخدام خدمة الموقع الإلكتروني لدائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي ، وتسليمها إلى مصلحة الضرائب عبر الإنترنت أو مباشرة في شكل ورقي.

متى تدفع الرسوم

يتم تعيين هذه الدفعة كل ثلاثة أشهر ، مما يعني أنها تشير إلى مؤشرات ربع سنوية. يجب أن يتم دفعها في موعد أقصاه اليوم الخامس والعشرون من الشهر الذي يلي اليوم الأخير لربع التقرير. إذا صادف تاريخ استحقاق السداد في عطلة نهاية الأسبوع ، يسمح القانون بنقله إلى اليوم التالي.

التواريخ التي يتم إجراء الحساب على أساسها:

بداية ضريبة المبيعات - التاريخ الثابت لاستخدام مرفق التداول لأول مرة منذ بداية الربع ؛
تاريخ إنهاء التزامات الدافع هذه الرسوم(إلغاء التسجيل الضريبي لهذا النوع من الدفع) هو اليوم الذي يتوقف فيه رجل الأعمال عن ممارسة الأنشطة المشار إليها في إخطاره الضريبي.

كيف تحسب الرسوم

يُطلب من رائد الأعمال حساب مؤشر رسوم التداول لكل منشأة تجارية تم استخدامها للتداول مرة واحدة على الأقل خلال ربع السنة. يحدد قانون الضرائب الحد الأقصى المسموح به لمعدلات التحصيل. يتم قبول الشروط المحددة للدفع من قبل سلطات مدينة موسكو وسانت بطرسبرغ وسيفاستوبول ، بينما تتجاوز الحد المنصوص عليه في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فهي غير مؤهلة. أكبر مقاسالمعدلات ، التي تحدد حدودها ، يتم تحديدها من خلال قيم مثل:

براءة اختراع لمدة ثلاثة أشهر التجزئةالمنتج المعني
نوع النشاط التجاري (هناك قيود على طرق معينة لتنظيمه) ؛
مساحة كائن منفذ (إذا كانت مساحة البيع بالتجزئة تشغل مساحة تزيد عن 50 مترًا مربعًا ، فسيتم حساب معدل ضريبة المبيعات حسب اللقطات في كل منفذ فردي).

يتم احتساب المبلغ الواجب دفعه بالطريقة المعتادة لمدفوعات الضرائب: يتم ضرب المعدل التشريعي بمؤشر القيمة الأساسية.

∑ ضريبة المبيعات = ضريبة المبيعات C × X المادية.

من ضريبة المبيعات - المعدل المعتمد لضريبة المبيعات بموجب هذا التشريع المحلي (أو الحد الأقصى وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي) ؛
X المادية - قاعدة تحصيل الضرائب - الخصائص المادية للمنشأة التجارية.

أساس هذه الضريبة ، كما ذكر أعلاه ، هو الخصائص المادية للأصول المنقولة أو غير المنقولة التي يتاجر بها رجل الأعمال. كملف تعريف الخصائص البدنيةمنطقة منفذ البيع بالتجزئة ، القاعة ، المتجر ، سوق البيع بالتجزئة ، إلخ ، المقدمة في مستندات التسجيل (الفقرة الفرعية 5 من الفقرة 3 من المادة 346.43 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

المرجعي!الحد الأقصى لمعدل الضريبة ، والذي يمكن أن يصبح أساسًا لحساب ضريبة المبيعات ، هو مبلغ 550 روبل. / قدم مربع م ، وهو مضروب في معامل الانكماش السنوي.

معدلات ضريبة مبيعات محددة

تختلف الأسعار حسب المدينة وخصائص القاعدة الخاضعة للضريبة. فيما يلي البيانات الخاصة بتلك المدن التي يكون فيها قانون الالتزام بضريبة المبيعات ساريًا بالفعل.

حددت سلطات موسكو الحد الأقصى لمعدلات ضريبة المبيعات ربع السنوية:

للأشياء التي ليس لها أرضية تجارية ، وكذلك منافذ البيع بالتجزئة غير الثابتة - 92900 روبل ؛
لمناطق البيع حتى 50 مترًا مربعًا. م - 68820 روبل ؛
لكل متر مربعقاعة تبلغ مساحتها أكثر من 50 مترًا مربعًا ، وكذلك مساحة المستودع الذي يتم من خلاله إنزال البضائع - 1375 روبل ؛
لكل متر مربع. م من سوق التجزئة - 550 روبل. (هذا المبلغ هو نفسه لجميع المدن الثلاث).

يتم تطبيق حدود أقل قليلاً في سانت بطرسبرغ:

للأشياء الثابتة بدون أرضية تجارية و "المنقولات" - 41130 روبل ؛
للمباني التجارية الصغيرة أقل من 50 مترًا مربعًا. م - 38200 روبل ؛
للقطات المباني الكبيرة ، وكذلك لمنطقة المستودعات - 765 روبل. / قدم مربع م.

لدى سيفاستوبول أقل حدود لرسوم التداول:

للأشياء التجارية غير الثابتة وغير الثابتة - 9290 روبل ؛
للغرف الصغيرة حتى 50 مترًا مربعًا. م - 7740 روبل ؛
لقطات من المستودعات والمباني الكبيرة للتجارة - 155 روبل / قدم مربع. م.

رواد الأعمال الذين يستخدمون آلات البيع ؛
في معارض نهاية الأسبوع أو مخصصة لنوع معين من البضائع ؛
من المنافذ الفردية في أسواق البيع بالتجزئة ؛
الممثلين الذين يتاجرون "عن طريق التسليم" داخل المؤسسات المستقلة أو التابعة للدولة أو مؤسسات الميزانية ؛
البريد الفيدرالي.

مثال على حساب الحد الأقصى لمبلغ رسوم التداول

مساحة تجزئة ثابتة (جناح المشروبات الغازية) في سيفاستوبول ، مساحتها 90 مترًا مربعًا. م ، والتي تتجاوز الحد المحدد قانونًا وهو 50 مترًا مربعًا. م معدل كل متر مربع من أرضية تجارية أكبر من 50 مترًا مربعًا هو الأدنى في سيفاستوبول ويبلغ 155 روبل فقط. تبلغ تكلفة براءة الاختراع لتجارة التجزئة في المشروبات الغازية لمدة ثلاثة أشهر 27000 روبل. وبالتالي ، فإن الحد الأقصى للمبلغ المدفوع كل ثلاثة أشهر كرسوم تداول يمكن أن يكون 27000/155 × 90 = 15677 روبل. إذا زادت سلطات سيفاستوبول أو خفضت تكلفة براءة اختراع تجارة التجزئة ، فسيتغير أيضًا الحد الأقصى لمبلغ الرسوم التجارية.

ما هي مخاطر عدم دفع الضرائب؟

يضمن قانون الضرائب غرامات مالية جسيمة لرجال الأعمال الذين يتجاهلون تحويل هذه الدفعة ، أو يتأخرون في ذلك أو يقومون بذلك بمبلغ خاطئ ، كما يرتكبون أخطاء في حساب مبلغ الرسوم. كما أن ضمير أولئك المنخرطين في التجارة هو أن الإخطار في الوقت المناسب والذي لا لبس فيه من قبل سلطات INFS بشأن بدء استخدام مرفق تجاري ، ومؤشراته المميزة والتغيرات الناشئة هو أيضا على الضمير. يحدد القانون المسؤولية التي تهدد الدافع في حالة المخالفات بالمبالغ التالية:

للتأخير في تسجيل دافعي الرسوم التجارية ، سيدفع رجل الأعمال المهمل الذي لا يزال يتداول 10٪ من ربح ربع الفواتير من مرفق تجاري خاضع للضريبة ، ولكن ليس أقل من 40 ألف روبل ؛
لم يسجل رجل أعمال فردي أو منظمة على الإطلاق - قد تصل الغرامة إلى 10000 روبل ؛
إذا كانت البيانات غير الدقيقة التي أدخلها صاحب المشروع في الإخطار بسبب البيانات غير الدقيقة ، تبين أن مبلغ السداد أقل من المبلغ المستحق ، وسيدفع المخالف 20٪ من المبلغ المستحق للرسوم ، وإذا لم يتم إثبات الخطأ ، ولكن نية ، ثم 40٪.

الأهمية! لا يؤدي تراكم الغرامات والعقوبات إلى إلغاء الالتزام بتحصيل الرسوم نفسها - يجب ألا تتلقى الدولة ، التي تمثلها السلطات الضريبية ، مبالغ أقل من الأموال المستحقة بموجب القانون.

ضريبة المبيعات مع الضرائب

تنظم القوانين الفيدرالية النسبة الخاصة لضريبة المبيعات والمدفوعات المالية الأخرى. يمكن تخفيض الضرائب المفروضة على الدخل (ضريبة الدخل الشخصي لأصحاب المشاريع الفردية وضريبة الدخل أو ضريبة واحدة على "المبسّطين" - للمنظمات) بمقدار رسوم التجارة المدفوعة. بطبيعة الحال ، هذا مسموح به فقط مع التسجيل في الوقت المناسب.

اعتبارًا من 1 يوليو 2015 ، ستتاح للحكومات المحلية فرصة فرض رسوم تداول إضافية لفئات معينة من رواد الأعمال. لذلك ، من المخطط تطبيقه على المنظمات و رواد الأعمال الأفراد(IP) ، تعمل في بيع البضائع.

ضريبة المبيعات في 2018 سارية بالفعل. دعنا نتعرف على من هو في خطر ، وكم المبلغ الذي يتعين على هؤلاء الأشخاص دفعه للميزانية.

تعريف

لتقديم مساهمة ضريبية جديدة ، كان على المشرع إدخال فصل منفصل - الفصل 33 - في قانون الضرائب. وهي تحمل نفس اسم المجموعة نفسها (TS). ينص نص الفصل على أن الحق في إدخال هذا النوع من العبء على الشركات وأصحاب المشاريع الفردية يُمنح للسلطات الإقليمية والمحلية للمدن الفيدرالية:

موسكو.
سان بطرسبرج؛
سيفاستوبول.

يتم تطبيق ضريبة جديدة على الشركات ورجال الأعمال الأفراد العاملين في التجارة. ولكن بعيدًا عن جميع المشاركين في النشاط الاقتصادي المنخرطين في بيع منتجاتهم أو إعادة بيعها ، يقعون تحت الفصل المذكور أعلاه من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

التعريف: التجارة هي رسوم إضافية تفرض بقرار من السلطات المحلية على الميزانية ذات الصلة من المشاركين النشاط الاقتصادييعملون في التجارة.

تنزيل للعرض والطباعة:

حيث تعمل بالفعل

ما هو الخاضع للضريبة

جوهر القانون هو المبدأ الذي يربط التخفيضات الضريبية ليس بحجم المعاملات ، ولكن بحقيقة تنفيذها.القواعد التالية تتبع من هذا:

الدافعون هم الأشخاص الذين يقومون بالشراء والبيع ، وليسوا أصحاب المباني.
لا يعتمد مبلغ الضريبة على جانب الدخل في الميزانية العمومية ، ولكن على:
- منطقة النقطة
- نوعه (ثابت ، متنقل) ؛
- الموقع وعوامل أخرى.

هام: يتم الدفع بانتظام - مرة واحدة كل ثلاثة أشهر.

محاسبة الدافعين

بالنسبة للدافعين ، يتم إنشاء نموذج إخطار بالتسجيل. لذلك:

صاحب المشروع ملزم بتقديم طلب إلى السلطات الضريبية في شكل TS -1:
- في غضون خمسة أيام من بدء النشاط ذي الصلة ؛
- في موقع قاعة التداول ؛
- في مكان إقامة صاحب المشروع الفردي (من حيث الشركات - للنقاط المتنقلة) ؛
استمارة التقديم:
- شخصيًا على الورق ؛
- طريق البريد؛
- من خلال اتصال بالإنترنت على الموقع الرسمي لدائرة الضرائب الفيدرالية ؛
عند تغيير البيانات (المنطقة ، الموقع ، إلخ) ، يتم تقديم ما يلي:
- طلب إلغاء التسجيل
- نموذج TC-1 ببيانات جديدة.

للحصول على معلومات: إذا كان هناك العديد من المنافذ ، فسيتم تقديم نموذج واحد فقط TS -1. علاوة على ذلك ، سيكون المرسل إليه هو مصلحة الضرائب التي يكون الأول في ولايتها القضائية غرفة التسوقمن القائمة.

بعد معالجة الطلب ، تصدر وكالة الدولة الضريبية الشهادة المناسبة لمقدم الطلب.

عقوبة كسر المواعيد النهائية

تراقب السلطات الضريبية تنفيذ قواعد التشريع الحالي. بالإضافة إلى ذلك ، في العاصمة ، قسم النمو الإقتصاديوالتجارة.يقوم اختصاصيو مؤسسات الدولة المذكورة بالأنشطة التالية:

المسار من خلال الوثائق التي الموضوعات العلاقات الاقتصاديةلم تنطبق ؛
إجراء عمليات تفتيش في الموقع.

سيؤدي عدم الامتثال لفترة الإخطار إلى العقوبات التالية:

عقوبات على التجارة غير المشروعة بمبلغ 10 ٪ من حجم التداول ، ولكن لا تقل عن 40000 روبل ؛
غرامة إضافية قدرها 200 روبل.

نصيحة: يجب أن يكون لديك في نقطة البيع أحد المستندات التالية:

إثبات إرسال إخطار في شكل TS -1 إلى مكتب الضرائب ؛
تم استلام الشهادة.

كم يجب ان ادفع

يتم تعيين حساب المدفوعات للميزانية المحلية إلى الدافع. في هذه الحالة ، يجب على الشخص الاعتماد على التشريعات الإقليمية.على سبيل المثال ، في العاصمة ، يتم تعيين المعدلات التالية:

شاهد الفيديو الخاص بسداد ضريبة المبيعات

حول نفس الموضوع