Kuinka laittaa tuontitavarat saapuessaan. Tuontitavarat: hankinta ja myynti

Tässä artikkelissa puhumme tärkeimmistä toimista, joita tuovien organisaatioiden kirjanpitäjät suorittavat. Materiaali on osoitettu käyttäville yrityksille yhteinen järjestelmä verotus ja tavaroiden ostaminen edelleen jälleenmyyntiä varten muiden maiden (paitsi Valko-Venäjän ja Kazakstanin) toimittajilta.

Avaa kauppapassi

Hyvin usein kirjanpitäjän tehtäviin kuuluu muun muassa kauppapassin myöntäminen tuontisopimuksen perusteella. Totta, joissakin yrityksissä transaktiopasseista vastaavat muut palvelut: johtajat, tullitoiminnan asiantuntijat jne. Mutta myös tässä tapauksessa kirjanpitäjät tekevät yleensä panoksensa - esimerkiksi he keräävät papereita, ovat vuorovaikutuksessa pankin työntekijöiden kanssa.

Mikä on kauppapassi? Nämä ovat asiakirjoja ja tietoja, jotka maahantuoja on velvollinen siirtämään pankkiin, jossa valuuttatili avataan ja josta rahat siirretään ulkomaiselle toimittajalle. Itse asiassa tapahtumapassi on työkalu, jonka avulla voit valvoa valuuttalakien noudattamista.

Kauppapassia ei aina avata. Se on tarpeen vain tilanteessa, jossa sopimuksen kokonaissumma ylittää 50 tuhatta Yhdysvaltain dollaria keskuspankin allekirjoituspäivän kurssin mukaan. Tämä todetaan Venäjän keskuspankin 15.6.2004 päivätyn ohjeen nro 117-I kohdassa 3.2 ja Venäjän keskuspankin 1.6.2004 päivätyn määräyksen nro 258-P kohdassa 1.2.

Maksutapahtumapassin myöntämiseksi sinun on täytettävä erityinen lomake. Siinä on kenttiä kaikenlaisille tiedoille: ulkomaisen vastapuolen tiedot, päivämäärät, sopimuksen numerot ja summat, valuutat jne.

Lisäksi on tarpeen kerätä asiakirjapaketti. Se sisältää sopimuksen, valuuttavalvontaviranomaisen luvan (tarvittaessa) ja muita. Voit siirtää ne sekä paperilla että sisään sähköisessä muodossa.

Saatuaan täytetyn lomakkeen ja asiakirjat pankin työntekijöiden on avattava tapahtumapassi. Lisäämme, että maahantuojien kauppapassien myöntämistä koskevien sääntöjen rikkomisesta määrätään sakko: virkamiehille 4 tuhatta - 5 tuhatta ruplaa ja oikeushenkilöitä- 40 tuhatta - 50 tuhatta ruplaa. (Venäjän federaation hallintorikoslain 15.25 §:n 6 osa).

Määritä tavaroiden omistusoikeuden siirtymispäivä

Jotta tuontitapahtuma näkyy oikein kirjanpidossa ja verokirjanpidossa, sinun on tiedettävä tarkalleen, missä vaiheessa tavaroiden omistusoikeus siirtyi maahantuojalle.

Monet ihmiset tekevät sen virheen olettaessaan, että omistus siirtyy riskien ja kustannusten mukana. Itse asiassa ostaja voi jonakin päivänä ottaa riskit ja kustannukset, ja seuraavana päivänä maahantuodun tuotteen omistus siirtyy hänelle.

Riskien siirtymisen hetki voidaan arvioida mukaisesti käytetyn termin perusteella kansainväliset säännöt kauppaehtojen "Incoterms" tulkinta. Eli jos sopimuksessa käytetään lyhennettä FOB, tämä tarkoittaa, että ostaja ottaa kaikki katoamis- tai vahinkoriskit heti, kun myyjä on lastannut tavarat laivaan sovitussa satamassa. Termi CIP tarkoittaa, että riski siirtyy ostajalle sopimuksessa määritellyssä määräpaikassa jne.

Omistusoikeuden osalta sen luovutushetki voidaan määritellä erillisessä sopimuksen lausekkeessa (esimerkiksi vapaaseen liikkeeseen luovutuspäivään mennessä tulli-ilmoituksen merkinnän mukaan). Mutta joskus sellaista mainintaa ei ole. Tässä tapauksessa kaikki riippuu siitä, minkä maan laeista myyjä ja maahantuoja ohjaavat kaupan ehtoja.

Jos tämä Venäjän lainsäädäntö, sinun on sovellettava säännöksiä Siviilikoodi. Siinä todetaan, että sopimuksen yksityiskohdista riippuen omistusoikeus siirtyy tavaran toimitushetkellä ostajalle, rahdinkuljettajalle tai postitoimistolle (Venäjän federaation siviililain 458 artikla). Ja siirrettäessä kolmannen osapuolen kautta - konossementin tai muun lähetysasiakirjan vastaanottamisen yhteydessä (Venäjän federaation siviililain 224 artikla).

Jos tämä on toimittajamaan lainsäädäntöä, kirjanpitäjän on ymmärrettävä ulkomaisten lakien monimutkaisuus. Tämä vaihtoehto on vaarallisin, ja käytännössä maahantuojat yrittävät välttää sitä aina kun mahdollista.

Otamme huomioon tullimaksut

Tullimaksujen ja maksujen määrän laskevat tullivirkailijat. Sinun on siirrettävä nämä maksut tullausprosessin aikana.

Tullit veloitetaan prosentteina tavaroiden tullausarvosta. Maahantuojan tulee ottaa huomioon vero- ja kirjanpidossa olevat tullit rupla-arvoina maksupäivän valuuttakurssin mukaan.

Tullimaksut ovat kiinteä määrä ruplissa.
Kirjanpidossa sekä tullit että maksut on sisällytettävä tavaran hankintahintaan. Tämä seuraa suoraan PBU 5/01 "Vaihto-omaisuuden kirjanpito" kappaleesta 6.

Verokirjanpidossa tullimaksut voidaan ottaa huomioon kahdella tavalla: joko johtuen juoksevista kuluista (Venäjän federaation verolain 264 pykälä 1 alakohta 1) tai sisällytetään tavarahintoihin (lauseke). 2, Venäjän federaation verolain 254 §). Veronmaksajalla on oikeus valita jompikumpi kahdesta vaihtoehdosta ja korjata se tilinpäätöksen laatimisperiaatteessa.

Huomaa: jos organisaatio kirjaa tullimaksut kuluiksi verokirjanpidossa, lykätty kirjanpito on otettava huomioon kirjanpidossa verovelvollisuus(SE).

Esimerkki 1

Yritys osti tuontitavaroita. Tullin arvo oli 2 800 Yhdysvaltain dollaria ja tullimaksun määrä 2 000 ruplaa. Tullimaksut siirrettiin 18. lokakuuta 2011 (kurssi 30 737 ruplaa dollarilta). Kirjanpitäjä teki merkinnät:

- 86 064 ruplaa. (2 800 dollaria x 30 737 ruplaa/dollari) - tullimaksut on siirretty;
DEBIT 76 -alatili "Keskiniset selvitykset tullin kanssa" LUOTTO 51
- 2000 ruplaa. - tullimaksut on lueteltu;
DEBIT 41 CREDIT 76 alatili "Keskiniset selvitykset tullin kanssa"
- 88 064 ruplaa. (86 064 + 2 000) - tullimaksut sisältyvät tavaran hintaan

Yhtiön laskentaperiaatteessa todetaan, että verotuksessa tullit ja maksut sisältyvät juokseviin kuluihin. Tuloksena oli lanka:

VELKO 68 LUOTTO 77
- 17 613 ruplaa. (88 064 ruplaa x 20 %) - laskennallinen verovelka näkyy.

Ota huomioon toimitus- ja varastointikustannukset

Kirjanpito-, kuljetus- ja varastointipalveluissa tuontitavaroita tulee sisällyttää hintaan (lauseke 6 PBU 5/01). Verokirjanpidossa organisaatiolla on oikeus valita: se voidaan poistaa juokseviin kuluihin tai se voidaan poistaa tuontituotteiden kustannuksista.

Jos yrityksen verotuksessa valitsema kirjanpitotapa poikkeaa kirjanpidossa käytetystä menetelmästä, on esitettävä laskennallinen verovelka.

Otamme huomioon arvonlisäveron

Myös tuonnin arvonlisävero laskee tulliviranomaiset. Sinun on maksettava tullausprosessin aikana.

Jatkossa "tuonti" ALV voi olla vähennyskelpoinen. Tätä varten seuraavat ehdot on täytettävä: tavarat on rekisteröity (Venäjän federaation verolain 1 kohta, 172 artikla) ​​ja ne on tarkoitettu arvonlisäveron alaisiin liiketoimiin (lain 1 alakohta, 2 lauseke, 171 artikla). Venäjän federaation verolaki).

Esimerkki 2

Organisaatio tuo ulkomaisen valmistajan tuotteita edelleen myyntiin Venäjän markkinoille. Tullissa ilmoitettu arvonlisäveron määrä on 70 000 ruplaa. Veron maksamisen jälkeen kirjanpitäjä teki seuraavat merkinnät:

DEBIT 76 -alatili "Keskiniset selvitykset tullin kanssa" LUOTTO 51
- 70 000 ruplaa. - ALV siirretään tullissa;
VELKA 19 LUOTTO 76 "Selvitykset tullin kanssa"
- 70 000 ruplaa. - heijastaa tullissa maksettua arvonlisäveroa.

Kun tavarat oli rekisteröity ja näkynyt tilin 41 veloituksella, kirjanpitäjä vähensi "tuontiarvonlisäveron" ja teki kirjauksen:

VELKO 68 LUOTTO 19
- 70 000 ruplaa. - hyväksytty tullissa maksetun arvonlisäveron vähentämiseen.

Huomioimme tavaroiden kustannukset ja valuuttakurssierot

Korko, jolla maahantuojan on tilitettävä ulkomaisista tavaroista, riippuu siitä hetkestä, jolloin rahat siirretään ulkomaiselle toimittajalle.

Jos maahantuoja on maksanut etukäteen, tavaran hankintahinta on otettava huomioon kirjanpidossa maksupäivän kurssilla. Myöhemmin, kun omistusoikeus siirtyy maahantuojalle, uudelleenlaskentaa ei tarvita. Tämä sääntö toimii kuin varten kirjanpito(lauseke 9 PBU 3/2006) ja vero (Venäjän federaation verolain 10 § 272).

Jos maahantuoja on luovuttanut rahat saatuaan tavaran omistukseensa, arvo kirjataan omistusoikeuden siirtymispäivän vaihtokurssiin eikä sitä korjata maksuhetkellä. Tämä pätee kirjanpitoon (PBU 3/2006 kohdat 3 ja 6) ja verokirjanpitoon (Venäjän federaation verolain 272 §:n 10 kohta). Maksupäivänä sekä BU:ssa että NU:ssa on näytettävä.

Tapahtuu, että yksi osa tavaroiden maksusta siirretään etukäteen ja toinen - omistusoikeuden siirron jälkeen. Tässä tapauksessa kustannukset muodostuvat myös kahdesta osasta: ensimmäinen osa - ennakkomaksupäivän kurssilla, toinen osa - omistusoikeuden siirtopäivän kurssilla. Lisäksi toisessa osassa sinun on näytettävä valuuttakurssiero.

Esimerkki 3

Ulkomaisen tavarantoimittajan kanssa tehdyn sopimuksen perusteella yritys osti tavaraa 150 000 euron arvosta*. Maahantuoja siirsi 8.10.2011 ennakkomaksun 100 000 euroa (kurssi 43,2614 ruplaa per euro). Kirjanpitäjä teki viestin:

DEBIT 60 -alitili "Ennakkomaksut" LUOTTO 52
- 4 326 140 ruplaa. (100 000 euroa x 43,2614) - ennakkomaksu siirretty

13.10.2011 tavaran omistusoikeus siirtyi maahantuojalle (kurssi 42,8785 ruplaa/euro). Kirjanpidossa ilmestyi ilmoituksia:

DEBIT 41 CREDIT 60 alatili "Peruslaskelmat"
- 6 470 065 ruplaa. (4 326 140 ruplaa + (50 000 euroa x 42 8785 ruplaa / euro)) - tavaroiden ostohinta otetaan huomioon;
DEBIT 60 -alitili "Perusselvitykset" CREDIT 60 -alitili "Ennakkomaksut"
- 4 326 140 ruplaa. - ennakkomaksu suoritettu

21. lokakuuta 2011 maahantuoja sopi lopulta toimittajan kanssa siirtämällä loput 50 000 euroa tälle (vaihtokurssi on 42,9858 ruplaa per euro). Kirjanpitäjä loi ilmoitukset:

DEBIT 60 alatili "Peruslaskelmat" LUOTTO 52
- 2 149 290 ruplaa. (50 000 euroa x 42,9858) - rahat siirrettiin tavaran maksamiseen;
DEBIT 91 CREDIT 60 alatili "Peruslaskelmat"
- 5 365 ruplaa. (50 000 € x (42,9858 - 42,8785) - Näyttää euron heikentymisestä aiheutuneet kulut.

Verokirjanpidossa tavaroiden kustannukset olivat 6 470 065 ruplaa. Lokakuussa 2011 kirjanpitäjä sisällytti ei-toiminnallisiin kuluihin 5 365 ruplaa.

* Yksinkertaisuuden vuoksi emme ota huomioon tämä esimerkki tullimaksut sekä toimitus- ja varastointikustannukset.

Kolmannella vuosineljänneksellä organisaatiomme alkaa työskennellä ulkomaisten tavarantoimittajien kanssa suoraan valuuttamääräisenä (avoimme valuuttatilin, suoritimme maksuja). Tarvitsemme tietoja, vaiheittaiset ohjeet tuontitavaroiden maksamiseen ja kirjanpitoon asiakirjojen tyypeillä, tilit, sopimusten perustaminen 1C8:ssa ..

Kohdassa 1C: Kirjanpito 8 on tarpeen määrittää sopimuksen ehdot "Sopimus"-hakemistossa. Määritä "Sopimustyyppi"-kenttään "toimittajan kanssa" ja valitse valuutta.

Maksun siirtämiseen ulkomaiselle vastapuolelle käytetään asiakirjaa "Lähtevä maksumääräys". Toiminta - "maksu toimittajalle", kirjanpitotili 52. Tilit toimittajan kanssa suoritetuista maksuista ja ennakkomaksuista - 60,21 ja 60,22.

Huomaa: "Valuutat" -hakemisto on täytettävä ajoissa, jotta ohjelma laskee ruplamäärät ja valuuttakurssierot oikein.

Tavaroiden vastaanotto dokumentoidaan asiakirjalla "Tavaroiden ja palveluiden vastaanotto". Toiminta - "Osto, välitys". "Hinta ja valuutta" -painikkeesta on poistettava valinta "Sisällytä ALV" -ruudusta, koska. Tavaran hinta ei sisällä veroa. Kun täytät "Tavarat"-välilehden taulukkoosaa, sinun on ilmoitettava alkuperämaa ja tulli-ilmoituksen numero.

Suorittaessasi on muodostettava seuraavat johdotukset:

Veloitus 41,01 Hyvitys 60,21

Tavarat vastaanotettu sopimusarvolla

Veloitus 60,21 Luotto 60,22

Ennakkomaksu (jos sellainen on)

Lisäksi ilman kirjanpitoa koskevaa kirjeenvaihtoa vastaava tavaramäärä kirjataan tulli-ilmoituksen veloitukseen (vain määrällinen kirjanpito).

Tullimaksujen ja tullimaksujen maksumääräysten heijastus tapahtuu asiakirjassa "Tuonnin tulli-ilmoitus" (päävalikko - Päätoiminto - Osto). "Pää"-välilehdellä on ilmoitettu tulli-ilmoituksen numero ja tullimaksujen määrä, "Tulli-ilmoituksen kohdat" -välilehdellä - tiedot aineellisia arvoja ja tullimaksujen määrät.

Veloitus 41,01 Hyvitys 76,05

Tullin ja tullimaksun määrä;

Veloitus 19.05 Luotto 76.05

Tulli ALV.

Muut kulut (esim. tullivälittäjien palvelut) näkyvät asiakirjassa "Lisäkulujen vastaanotto".

Suorittaessaan julkaisuja muodostetaan:

Veloitus 41,01 Hyvitys 60,21

kulujen määrä;

Veloitus 19.04 Luotto 60.21

Vaaditun arvonlisäveron määrä.

Hankintaan liittyvät, mutta tavaran hankintamenoon sisältymättömät kustannukset kirjataan tileille 44, 91 kirjaamalla "Tavaroiden ja palveluiden vastaanotto".

Perustelut

Käytössä konkreettinen esimerkki. Mitä kirjauksia tehdä ja miten verot lasketaan tuonnin yhteydessä

Esimerkkiehdot: Progress LLC solmi tuontisopimuksen

Jos yrityksesi on "yksinkertaistetussa"

"Yksinkertaistettua" järjestelmää käyttävät yritykset maksavat "tuontiveron" samalla tavalla kuin yleisjärjestelmää käyttävät organisaatiot. Mutta he eivät voi hyväksyä verovähennystä.

OOO Progress allekirjoitti ulkomaankauppasopimuksen. Tämän sopimuksen perusteella yritys ostaa 61 000 euron arvoisen tavaraerän italialaiselta tavarantoimittajalta. Sopimusehtojen mukaan tavaran omistusoikeus siirtyy ostajalle tullauksen jälkeen. Heinäkuussa Progress LLC:n on maksettava ennakkomaksuna 30 prosenttia tavaran hinnasta. LLC siirtää jäljellä olevan osan tavaroiden hinnasta kymmenen päivän kuluessa niiden tullauksesta.

Heinäkuussa 2012 vastaa toimittajalle maksettua ennakkoa

Progress LLC siirsi 16.7. ulkomaiselle toimittajalle ennakkomaksun 18 300 euroa (61 000 ? 30 %). Venäjän keskuspankin valuuttakurssi tänä päivänä on (ehdollisesti) 40,5112 RUB/EUR. LLC:n kirjanpitäjä heijasti ennakkomaksun seuraavalla merkinnällä:

DEBIT 60 -alatili "Laskelmat myönnetyistä ennakkomaksuista" LUOTTO 52
- 741 354,96 ruplaa. (18 300 EUR ? 40,5112 RUB/EUR) - ennakkomaksu myyjälle on siirretty.

Elokuussa 2012 vastaanotettu tavara otetaan huomioon

Tulliviranomaiset rekisteröivät tuontitavaroiden ilmoituksen 2.8.2012. Tavaran tullausarvo on yhtä suuri kuin kauppahinta - 61 000 euroa. Venäjän keskuspankin vaihtokurssi tullauspäivänä (ehdollisesti) - 40,6200 ruplaa / EUR.

Tuodessaan tavaroita LLC maksoi tullin, joka oli 5 prosenttia niiden tullausarvosta, eli 123 891 ruplaa. (61 000 EUR ? ? 0,6200 RUB/EUR) ? 5 %). Ja myös tullimaksu - 5500 ruplaa.

Tuonnin yhteydessä maksetun arvonlisäveron määrä oli 468 307,98 ruplaa. ((61 000 EUR ? 40 6200 RUB/EUR + 123 891 RUB) ? 18 %).

Tärkeä yksityiskohta

Tuonnin arvonlisäveron perusteeseen sisältyy tavaroiden tullausarvo ja tuontitulli.

Lisäksi LLC maksoi tavaroiden varastoinnin, toimituksen sekä lastauksen ja purkamisen. Vain 75 000 ruplaa. Progress LLC:n kirjanpitopolitiikan mukaan kirjanpitäjä liittää nämä kustannukset tavaran hankintaan sekä kirjanpidossa että tuloveroa laskettaessa. AT Tämä tapaus yritys maksoi osittain tuontitavaroista. Tästä syystä kirjanpitäjä muodosti tavaran hinnan toimittajalle ennakkona maksetun summan perusteella. Hän lisäsi siihen loput 70 prosenttia tavaroiden sopimusarvosta omistusoikeuden luovutushetken valuuttakurssin mukaan.

Joten kirjanpitäjä heijasteli tavaroiden vastaanottamista, tullimaksujen ja muiden kulujen maksamista seuraavilla lähetyksillä:

VELKO 76 LUOTTO 51
-123 891 hieroa. - maksettu tuontitulli;

VELKO 76 LUOTTO 51
-5500 ruplaa. - tullimaksu siirretään;

DEBIT 68 alatili "ALV-laskelmat" LUOTTO 51
-468 307,98 RUB - maksettu "tuonti" ALV;

DEBIT 19 CREDIT 68 alatili "ALV-maksut"
-468 307,98 RUB - heijastaa maksettua arvonlisäveroa;

VELKO 76 LUOTTO 51
-75 000 ruplaa. - siirretty maksu tavaroiden varastoinnista, toimituksesta, lastaamisesta ja purkamisesta;

DEBIT 41 CREDIT 60 -alitili "Tavaroiden maksut"
-2 475 828,96 ruplaa (741 354,96 ruplaa + (61 000 EUR ? 70% ? ? 40 6200 ruplaa / EUR)) - vastaanotetut tavarat otetaan huomioon;

DEBIT 60 -alitili "Tavaroiden maksut" LUOTTO 60 -alitili "Laskelmat myönnetyistä ennakkomaksuista"
-741 354,96 RUB - hyvittää toimittajalle maksetun ennakon;

VELKO 41 LUOTTO 76
-204 391 hieroa. (123 891 + 5500 + 75 000) - tavaroiden hinta sisältää tullin ja tullimaksun, varastointi-, toimitus- ja käsittelykulut;

DEBIT 68 alatili "ALV-laskelmat" LUOTTO 19
-468 307,98 RUB - maksettu "tuonti" ALV hyväksytään vähennykseen.

Valuuttakurssiero määräytyy tavaroiden maksupäivänä

LLC Progress siirsi toimittajalle maksun 70 prosenttia tavaran hinnasta 7.8.2012. Tämän päivämäärän vaihtokurssi (ehdollisesti) on 41,7235 ruplaa / EUR. Kirjanpitäjä määritti valuuttakurssieron ja laati tilinpäätöksen (katso alla).

Kirjanpidossa kirjanpitäjä teki seuraavat merkinnät:

VELKO 60 LUOTTO 52
-1 781 593,45 RUB (61 000 EUR ? 70 % ? 41,7235 RUB / EUR) - loput tavaroiden maksusta on siirretty;

VELKO 91 alatili "Muut kulut" LUOTTO 60
-47 119,45 RUB (61 000 EUR ? 70 % ? (41,7235 RUB/EUR – – 40,6200 RUB/EUR)) - negatiivinen valuuttakurssiero on huomioitu.

Verokirjanpidossa kirjanpitäjä sisällytti tämän kurssieron ei-toiminnallisiin kuluihin.

Siirry Vastapuolet-hakemistoon ja luo uusi toimittaja:

Täytä toimittajan nimi. Koska toimittaja on ulkomaalainen, meidän on tärkeää ilmoittaa, että hän:

• ei asukas
• tarjoaja

Kaikki muut kortin tiedot tuontitoimintojen kirjanpidon kannalta ovat merkityksettömiä, joten voit täyttää ne oman harkintasi mukaan.

Siirry Tilit ja sopimukset -välilehteen:

pankkitili ulkomainen pankki emme voi täyttää 1C-sukupolvea 8.2. Täyttää pankkitiedot edunsaaja vaaditaan asiakaspankissa.

Siirrytään sopimukseen. 1C loi sopimuksen toimittajan kanssa automaattisesti. Sinun tulee mennä siihen ja muuttaa tarvittaessa sopimuksen nimeä ja valuuttaa. Ilmoita valuutta, jossa sopimuksen mukaiset maksut tulee suorittaa:

Tärkeä! Sen pankkitilin valuutan, jolta maksu suoritetaan, tulee vastata sopimuksen valuuttaa. Muuten maksumääräys 1C:ssä ei järjestetä.

Nyt tapahtuu usein, että sopimukset ulkomaisten toimittajien kanssa tehdään ruplissa. Tässä tapauksessa sinun tulee määrittää rupla.

Yleensä kaikki on ilmeistä: maksu suoritetaan sopimuksen valuutassa. Ostamme tämän valuutan vastaavalle valuuttatilille ja maksamme siitä.

On epäselviä tilanteita. Esimerkiksi: sinulla on sopimus ulkomaan valuutassa, mutta maksu ruplissa sovitun kurssin mukaan. Tässä tapauksessa sopimus on laadittava tavanomaisin yksiköin (korostettu vaaleampana kuvassa) ja maksettava ruplatililtä.

Kaikki - voit laatia asiakirjoja.

2. Syötämme ennakkomaksun ulkomaiselle toimittajalle 1C:ssä

Otamme kanssasi käyttöön osittaisen ennakkomaksun, koska tämä on yleinen tilanne. Toimitussumma on 40 000 dollaria ja maksamme 20 000 dollaria, ts. 50 % ennakkomaksu.

Kuten jo sanoin, annamme itse maksutoimeksiannon Pankki-asiakkaassa. Jos ostat ulkomaista valuuttaa maksaessasi ulkomaiselle toimittajalle, katso Yksityiskohtainen kuvaus kuinka ostaa valuuttaa 1C:ssä. Ja tule takaisin.

Mutta nyt valuutta ostettiin ja maksu toimittajalle meni pankin kautta - perustuen tiliote syötä lähtevä maksumääräys (Asiakirjat - Hallinta käteisenä-Saapuva maksumääräys) ja toiminnan tyyppi Maksu toimittajalle:

Kiinnitämme huomiota seuraaviin kohtiin:

. Tilille vastaanottopäivän vieressä olevan maksetun valintaruudun tulee olla

asennettu,
. Pankkitili ja vastapuolisopimus yhdessä valuutassa,
. 1C:n oletusvaluuttakurssitarjoukset maksupäivänä,
. arvonlisäverokanta - ilman arvonlisäveroa,
. 1C perustaa tilit selvitysten ja ennakkojen kirjanpitoa varten rekisteristä

Organisaatioiden vastapuolet (vastapuolten kirjanpitotilit). Jos rekisteri ei ole

on täytetty, sinun on määritettävä se manuaalisesti. Rekisterin täyttö kuvataan kohdassa

erillinen artikkeli.
Suoritamme asiakirjan. Saamme johdot:

Tärkeä! Ennakon automaattinen määritys, kuten kuvassa, tapahtuu, jos olet asettanut ohjelman kirjanpitokäytännössä ennakkomaksun kirjaamisen yhteydessä.

Nyt odotellaan tavaroita.

3. Tuotujen tavaroiden vastaanotto varastoon

Tuotujen tavaroiden vastaanotto näkyy asiakirjassa Tavaroiden ja palveluiden vastaanotto.

Rekisteröimme toimittajamme 40 000 dollarin laskun toimitussopimuksen mukaisesti:

Huomaa, että CCD:n alle saaminen ulkomaiselta toimittajalta on välttämätöntä syöttää CCD sarjaan. Katsomme, kuinka tuontitavaroiden sarja määritetään vastaanotettaessa ja miksi.

Arvonlisäverokanta tulee valita ilman arvonlisäveroa. Tullin arvonlisävero tuodaan maahan erillisellä tulli-ilmoitusasiakirjalla.

Voit muuttaa selvityskurssia Hinnat ja valuutta -välilehdellä. Oletusarvoisesti 1C asettaa kurssin Kuitit-otsikon päivämäärään.

Valitse hinta ennakkopäivälle. Jos keskinäisten selvitysten kurssi muuttuu, tilillä 41 oleva omakustannushinta ja VAL.60 vastasumma muuttuvat valuuttakurssierojen laskemiseksi.

Ennakon poiston määrä kirjanpidossa säilyy ennallaan. Katsotaanpa johdotusta:

4. Merkitsemme kohtaan 1C velan loppuosan maksun ulkomaiselle toimittajalle

Nyt meidän on maksettava asiakirjan velan loppuosa. Kirjoitamme toisen saapuvan maksumääräyksen jäljellä olevalle summalle. Maksutoimeksianto on kätevä antaa tavaroiden ja palveluiden vastaanottamisen perusteella. Ole vain varovainen - osa tiedoista ei ole täytetty kuitista, vaan oletuksena:

Maksumääräyksen kirjaukset sulkevat velan 60.21:

Me kaikki hyvitimme ja maksoimme tuontitavarat.

Opi jotain uutta joka päivä ja muuta elämäsi parempaan suuntaan!

Artikkelissa kerrotaan, kuinka tyypillistä kokoonpanoa käytetään oikein alueella ostettujen tavaroiden huomioon ottamiseksi Ulkomaat. Tekniikka on yhtä helppokäyttöinen sekä kaupan automaation asiantuntijoille että tavallisille käyttäjille.

Tarkastellaan yksityiskohtaisesti tavaroiden tuontitoiminnan heijastusta ohjelmassa "1C: Trade Management, toim. 10,3"

Ulkomaisen toimittajan luominen 1C:ssä

Kun ostat tavaroita ulkomaisilta toimittajilta, vastapuolen ja sopimuksen luomisessa on joitain ominaisuuksia. Luodaan "Ulkomainen toimittaja" "Vastapuolet"-hakemistoon.

Valikko: Hakemistot - Vastapuolet (ostajat ja toimittajat) - Vastapuolet

Lisää vastapuoli, määritä sen nimi ja aseta "Toimittaja" -lippu. "Toimittaja"-lipun lisäksi on toivottavaa laittaa myös "Ei-asukas"-lippu. Tässä tapauksessa ohjelma lähettää automaattisesti asiakirjat toimittajalta arvonlisäverokannan mukaisesti "Ilman arvonlisäveroa":

Tallenna vastapuoli napsauttamalla "Tallenna" -painiketta.

Tallennushetkellä sopimus luotiin automaattisesti vastapuolelle. Sopimuksessa on ilmoitettava valuutta, esimerkiksi euro. Siirrytään "Tilit ja sopimukset" -välilehteen, kaksoisnapsauta avataksesi pääsopimuksen ja vaihtaaksesi valuutan:

Tallenna ja sulje sopimus napsauttamalla OK-painiketta.

Valuuttapankkitili

Maksuissa ulkomaisen toimittajan kanssa käytetään todennäköisesti muuta valuuttaa kuin ruplaa (esimerkissämme euroa). Ohjelmassa on kiellettyä suorittaa maksuja ruplatililtä ulkomaan valuutassa, joten maksua varten on oltava erillinen valuuttatili. Jos se ei vielä ole ohjelmassa, sinun on lisättävä se "Pankkitilit" -hakemistoon.

On kätevintä avata pankkitililuettelo organisaatioluettelolomakkeesta napsauttamalla:

Valikkokohta: Siirry - Pankkitilit

Tilauksen tekeminen ulkomaiselta toimittajalta

Kun työskentelet ulkomaisen toimittajan kanssa, voit tehdä tilauksen tai voit työskennellä ilman tilausta. Tässä tuonnissa ei eroa ostamisesta venäläiseltä toimittajalta. Tee tilaus tavarantoimittajalta.

Valikko: Asiakirjat - Ostot - Tilaukset tavarantoimittajille

Asiakirjassa ilmoitamme toimittajan, varaston, tilatut tavarat ja niiden kustannukset. Huomioithan, että asiakirja on laadittu eurovaluutassa ja kaikkien tavaroiden arvonlisäverokannaksi on asetettu "Ilman arvonlisäveroa".

Esimerkki tehdystä tilauksesta:

Tärkeä: kaikissa tuontitavaroissa on oltava "Pidä kirjaa sarjoittain" -lippu. Muuten tavaran vastaanottoa ei voida jatkossa käsitellä kunnolla varastossa.

Tavaran vastaanotto varastoon

Kun tavarat vastaanotetaan varastoon, luodaan asiakirja "Tavaroiden ja palveluiden vastaanotto".

Valikko: Asiakirjat - Hankinnat - Tavaroiden ja palveluiden kuitit

Voit antaa asiakirjan manuaalisesti tai tilauksen perusteella. Toimitamme tavaran vastaanoton tilauksen perusteella toimittajalle. Asiakirja täytetään: toimittaja, tavarat, hinta ilmoitetaan.

Lisäksi asiakirjassa on ilmoitettava sarjakenttään vastaanotettujen tavaroiden tulli-ilmoituksen numero. Jokainen tavarasarja on yhdistelmä tulli-ilmoituksen numerosta ja alkuperämaasta.

Tavarasarjan täyttämiseksi klikkaa valintapainiketta "Nimikkeistö"-kentässä ja lisää uusi elementti avautuvaan "Sarja"-hakemistoon. Nimikkeistösarjassa valitsemme tavaran alkuperämaan ja tulli-ilmoituksen numeron:

merkintä: GTD-numerot tallennetaan hakemistoon. Älä mene sisään uusi numero GTD sarjan nimeen näppäimistöltä - tämä aiheuttaa virheen. Sinun on siirryttävä CCD-numeroiden hakemistoon napsauttamalla valintapainiketta "Asiakasilmoituksen numero" -attribuutissa ja luotava sinne uusi numero tai valittava luettelosta jokin olemassa olevista.

Sarjan nimi luotiin automaattisesti, voit tallentaa sarjan ja valita sen tuotteen dokumentista:

Tuotesarjat voidaan täyttää välittömästi kaikille tuotteille asiakirjasta. Voit tehdä tämän napsauttamalla tuotetaulukon yläpuolella olevaa Muokkaa-painiketta. Valitse avautuvasta "Taulukkoosion käsittely" -ikkunasta toiminto "Aseta sarja tulli-ilmoituksen mukaan", määritä tulli-ilmoituksen numero ja alkuperämaa:

Nyt asiakirja on täysin täytetty, voit pyyhkäistä sitä ja sulkea sen.

Tässä tapauksessa sinun ei tarvitse kirjoittaa laskua.

Tulli-ilmoituksen rekisteröinti tuontia varten

Tuoduille tavaroille vaaditaan tullaus ja tuontitulli. Tietokannassa on vastaava asiakirja, joka kertoo kaasuturbiinimoottorin olemassaolosta.

Valikko: Asiakirjat - Hankinta - CCD tuontia varten

On kätevintä syöttää asiakirja tavaroiden ja palvelujen vastaanottamisen perusteella, jotta toimittajaa, varastoa ja tavaraluetteloa ei täytetä uudelleen.

Luomme tavaroiden vastaanoton perusteella asiakirjan "Tuontitulli-ilmoitus". Asiakirjassa on ilmoitettava vastapuoli-tulli ja kaksi tullin kanssa tehtyä sopimusta: yksi ruplissa ja toinen tavaroiden vastaanottovaluutassa.

Vastapuolella ei tarvitse laittaa lippuja "Ostaja" tai "Toimittaja", muut keskinäiset selvitykset suoritetaan tullin kanssa:

Sopimukset tullin kanssa:

Tuonnin tulli-ilmoitus:

Välilehdellä "Tulli-ilmoituksen osat" ilmoitetaan tavaroita ja tulleja koskevat tiedot.

Syöttämisen helpottamiseksi summat voidaan näyttää ulkomaan valuutassa ja ruplissa - tätä säätelevät liput "Tulliarvo ruplina", "Tulli valuutassa" ja "ALV valuutassa".

Ilmoitamme tullin - 10%, ohjelma laskee automaattisesti tullin määrän ja arvonlisäveron määrän tullausarvon perusteella:

Kun olet laskenut kokonaistullin ja arvonlisäveron määrän, sinun on jaettava ne tavaroiden kesken "Jaa" -painikkeella:

Asiakirja on täysin täytetty, sitä voidaan pitää ja sulkea.

Usein tuontitavaroiden kanssa työskennellessä vaaditaan vaatimustenmukaisuustodistukset. Vaatimtulostamiseen tarkoitettu lisämoduuli auttaa sinua järjestämään kätevän säilytyksen ja pääsyn tulostettuihin asiakirjalomakkeisiin milloin tahansa, kun tarvitset sitä ilman, että sinun tarvitsee lajitella hyllyilläsi olevia asiakirjoja.

Tavaroiden lisäkustannusten rekisteröinti

Tuotujen tavaroiden kustannukset

Maahantuotujen tavaroiden hinta koostuu toimittajan hinnasta, tullikustannuksista ja lisäkustannuksista. Voit arvioida tavaroiden kustannukset raportissa "Tavaralähetysten selvitys varastoissa".

Valikko: Raportit - Varastot (varasto) - Luettelo tavaralähetyksistä varastoissa

Saadaksesi selville, mikä muodostaa tavaroiden kustannukset, voit luoda raportin - lisää rivien ryhmittelyyn "Liikeasiakirja (rekisteröijä)".

Esimerkki luodusta raportista:

Näemme, että myös tullien ja maksujen määrät sisältyvät tavaran hintaan.

Tuonnin tulli-ilmoituksen rekisteröinti ennen tavaroiden vastaanottamista

Joskus on tilanne, jossa tuontitulli-ilmoitus on jo vastaanotettu, mutta tavara ei ole vielä saapunut varastoon. Tässä tapauksessa asiakirjat kirjataan käänteinen järjestys: ensin tuontitulli-ilmoitus, sitten tavaroiden vastaanotto.

Tämä ohjelman vaihtoehto ei ole kovin kätevä, koska sinun on syötettävä ja täytettävä tuontitulli-ilmoitus täysin manuaalisesti.

Lisäksi tässä tilanteessa eräasiakirjaa ei ole ilmoitettu CCD:n rekisteröinnin yhteydessä tuontia varten - tavaroiden ja palvelujen vastaanotto (se ei vielä ole olemassa), joten tullien ja maksujen määrät eivät joutua tavaran hintaan.

Tavaroiden myyntikustannusten säätämiseen käytetään erityistä asiakirjaa "Tavaroiden poistokustannusten korjaus".

Valikko: Asiakirjat - Varasto (varasto) - Tavaroiden poistokustannusten oikaisu

Asiakirja myönnetään kerran kuukaudessa.

Ostajan tilaus tuontitavaroista

Ostajan tuontitavaroiden tilaus ei eroa muiden tavaroiden tilauksesta ja se tehdään "Ostajan tilaus" -asiakirjalla.

Valikko: Asiakirjat - Myynti - Asiakastilaukset

Teemme tilauksen Mobil-vastapuolelle 30 puhelimelle hintaan 5000 ruplaa:

Tuontitavaroiden toteutus

Tuotujen tavaroiden myynnissä on pieni ominaisuus - tulli-ilmoituksen numero ja alkuperämaa on ilmoitettava myyntiasiakirjoissa. Jotta nämä tiedot näkyvät painetuissa lomakkeissa, myyntitositteeseen on täytettävä tavarasarja.

Ostajan tilauksen perusteella teemme asiakirjan "Tavaroiden ja palveluiden myynti":

Joissain tapauksissa ohjelma täyttää tuotesarjan automaattisesti. Esimerkiksi jos tämä on ainoa tuotesarja. Siksi asiakirjamme sarja on jo täynnä.

Jos automaattista täyttöä ei tapahtunut, käytä "Täytä ja lähetä" -painiketta - ohjelma täyttää tavarasarjan ja postittaa asiakirjan:

Kirjataan lasku painamalla "Lähetä"-painiketta ja avataan tulostettava klikkaamalla "Lasku"-painiketta:

Painetulla lomakkeella näkyy automaattisesti tulli-ilmoituksen numero ja tavaroiden alkuperämaa, jotka on ilmoitettu kaupassa tavarasarjassa.

Tuontitavaroiden kirjanpito

Tuontitavaroiden kirjanpito ja verotus. Arvoesineiden maahantuonnin tullin arvonlisäveron laskenta. Asiakirjat tuonnin arvonlisäveron vähennystä varten.

Tuontitavaroiden verotus

Onko yrityksesi alkamassa tuoda tavaroita ulkomailta? Sitten sinulla on luultavasti monia kysymyksiä, joita et ole ennen kohdannut. Miten ja millä jaksolla esimerkiksi tuonnin yhteydessä maksettu arvonlisävero vähennetään? Millä hinnalla tavarat otetaan huomioon verokirjanpidossa? Näitä ja muita tärkeitä tuontitavaroiden kirjanpitoon liittyviä näkökohtia tarkastelemme tässä artikkelissa. Lisäksi alla oleva kaavio auttaa sinua navigoimaan maahantuojien verojen laskentamenettelyssä.

Mitä asiakirjoja maahantuojat toimittavat pankille valuutanvalvontaa varten

Sinun on luultavasti laadittava maksutapahtumapassi pankissa. Mitä asiakirjoja sinun on toimitettava pankille, selviää alla olevasta taulukosta.

Pankkiin toimitettava asiakirja	Pohja
Tuontitapahtuman passi kahdessa kappaleessa sekä ulkomaankauppasopimus. Tapahtumapassi on annettava, jos sopimuksen arvo ylittää 50 000 Yhdysvaltain dollaria. Tarkistaaksesi, alittaako tapahtuma tämän rajan, käytä Venäjän keskuspankin valuuttakurssia sopimuksen tekopäivänä	Venäjän keskuspankin 15. kesäkuuta 2004 päivätty ohje nro 117-I, valuuttatransaktioiden todistuksen muoto on Venäjän keskuspankin 15. kesäkuuta 2004 päivätyn ohjeen nro 117-I liitteessä nro 1
Todistus valuuttatapahtumista, joka on toimitettava pankille yhdessä maksumääräyksen kanssa rahan veloittamiseksi ostettujen tavaroiden maksuna
Tulli-ilmoitus ja kaksi kopiota todistusasiakirjoista*. Ne tulee siirtää pankkiin viimeistään 15 kalenteripäivät sitä päivää seuraavasta päivästä, jona tulliviranomaiset ovat luovuttaneet tavarat	Venäjän keskuspankin 1. kesäkuuta 2004 päivättyjen määräysten nro 258-P liite 1

* Nämä asiakirjat tulee toimittaa pankille vain, jos yritys on myöntänyt tuontitapahtumapassin.

Kuinka laskea arvonlisävero, kun tuodaan tavaroita

Yleensä yritykset asettavat ulkomailta tuodut tavarat ns. kotimaan kulutukseen luovutustullimenettelyyn. Tässä tapauksessa arvonlisävero on maksettava kokonaisuudessaan. Tämä mainitaan Venäjän federaation verolain 151 artiklan 1 kohdan 1 alakohdassa. Lisäksi tämä koskee myös niitä organisaatioita, jotka soveltavat yksinkertaistettua verotusjärjestelmää tai laskennallista järjestelmää. Totta, samaan aikaan nämä yritykset eivät voi vähentää maksettua "tuontiveroa". Ainoat poikkeukset ovat eräät tuontitavarat, joiden luettelo on koodeksin 150 artiklassa. Ne on vapautettu tuontiverosta. Näitä ovat esimerkiksi tietyt teknisiä laitteita, jonka analogeja ei valmisteta Venäjällä. Sisältää tarvikkeet ja varaosat siihen.

merkintä: Maksat tuontitavaroista arvonlisäveron tulliviranomaisille. Eli siirrät tällaisen veron osana yleisiä tullimaksuja.

Katsotaanpa nyt, kuinka arvonlisäveron määrä lasketaan. Tällöin keskitymme siihen yleiset säännöt jotka ovat voimassa tuontia varten. Mutta muista, että arvonlisäveron laskemiseksi tuontitavaroista Tulli liitto(eli Valko-Venäjän tasavallasta ja Kazakstanista) on erillinen menettely arvonlisäveron laskentaan sekä tämän veron vähennyksiin. Sen tärkeimmät ominaisuudet on esitetty alla olevassa taulukossa.

Mitä arvonlisäveron maksu- ja vähennysominaisuuksia tarjotaan tavaroiden tuonnissa tulliliitosta

Perussäännöt arvonlisäveron laskemiseen tuodaan tavaroita tulliliitosta	Missä on sanottu
"Tuontiveron" maksamista valvovat veroviranomaiset, eivät tulliviranomaiset (kuten tapahtuu, kun yleinen järjestys)	Venäjän federaation hallituksen, Valko-Venäjän tasavallan hallituksen ja Kazakstanin tasavallan hallituksen välillä 25 päivänä tammikuuta 2008 tehdyn sopimuksen 3 artikla, 11 päivänä joulukuuta 2009 tehdyn pöytäkirjan 2 artiklan 1 kohta välillisten verojen kantamismenettely ja niiden maksamisen valvontamekanismi, kun tavaroita viedään ja tuodaan tulliliittoon (jäljempänä pöytäkirja)
Arvonlisäveron peruste on sopimuksen mukaisen tavaran arvo ja valmisteverojen määrä. Tässä tapauksessa tavaroiden kustannukset muunnetaan rupliksi niiden rekisteröintipäivän vaihtokurssilla. Sisällytettäväksi veropohja tuojayrityksen lisäkustannukset, jotka eivät sisälly toimitushintaan, eivät ole välttämättömiä	Pöytäkirjan 2 artiklan 2 kohta, Venäjän valtiovarainministeriön 9. huhtikuuta 2012 päivätty kirje nro 03-07-14/42
Vero on maksettava viimeistään seuraavan kuukauden 20 päivänä sen jälkeen, kun yritys on rekisteröinyt maahantuodun tavaran	Pöytäkirjan 2 artiklan 7 kohta
Verotoimistolle on tehtävä erityinen ilmoitus välillisistä veroista, kun tuodaan tavaroita Venäjän federaation alueelle tulliliiton jäsenmaiden alueelta. Viimeistään tavaran rekisteröintiä seuraavan kuukauden 20. päivänä. Lisäksi tällaisen julistuksen antavat myös "erityisjärjestelmät"	Pöytäkirjan 2 artiklan 8 kohta, Venäjän valtiovarainministeriön määräys, 7. heinäkuuta 2010 nro 69n
Tarkastukselle on jätettävä erityisilmoituksen kanssa hakemus tavaroiden maahantuontiin ja välillisten verojen maksamiseen. Liitä lisäksi mukaan tiliote, jossa vahvistetaan veron maksaminen, sopimus tavaroiden ostosta, kuljetuksesta (lähetys) ja muut pöytäkirjan 2 artiklan 8 kohdassa mainitut asiakirjat	Pöytäkirjan 2 artiklan 8 kohta, tavaroiden maahantuontia ja välillisten verojen maksamista koskeva hakemuslomake on hyväksytty pöytäkirjan "Sähköisessä muodossa tapahtuvasta tietojenvaihdosta jäsenvaltioiden välillä" liitteessä nro 1 veroviranomaiset Tulliliiton jäsenvaltiot…”
Vähennykseen maksetun veron hyväksymiseksi ostokirjaan on rekisteröitävä tavaran tuontihakemus, jossa on tarkastajien merkinnät arvonlisäveron maksamisesta. Lisäksi ostokirjassa sinun on määritettävä tiedot asiakirjoista, jotka vahvistavat "tuontiveron" todellisen maksamisen	Venäjän federaation hallituksen 26. joulukuuta 2011 antamalla asetuksella nro 1137 hyväksyttyjen ostokirjan ylläpitoa koskevien sääntöjen 17 kohta

Tärkeä!

Tulliliitosta tavaroita tuodessaan maksetun arvonlisäveron vähentämiseksi Erikois tilaus. Ja kauemmas. On tilanteita, joissa tulliliiton ulkopuolelta ostetut tavarat ylittävät Valko-Venäjän tai Kazakstanin alueen kauttakuljetuksessa. Maksa tässä tapauksessa vero kuten tavaroiden tavaroiden tuonnista. Toisin sanoen tulliliiton tavaroille ei tarvitse käyttää erityismenettelyä. Venäjän valtiovarainministeriön virkamiehet ilmoittivat tämän 7. heinäkuuta 2011 päivätyssä kirjeessä nro 03-07-13 / 01-24.

Päätetään siis ensin veroprosentti. Se on 18 tai 10 prosenttia riippuen siitä, minkä tyyppistä tuotetta yrityksesi tuo maahan. Tämä seuraa koodeksin 164 artiklan 5 kohdasta. Mitä tavaroita verotetaan 10 prosentin verokannan mukaan, olemme listanneet alla.

Mitkä tuotteet ovat 10 %:n tuonnin arvonlisäveron alaisia?

1. Elintarvikkeet, jotka sisältyvät Venäjän federaation hallituksen 31. joulukuuta 2004 annetulla asetuksella nro 908 vahvistettuun luetteloon.

2. Tuotteet lapsille lueteltu Venäjän federaation hallituksen 31. joulukuuta 2004 antamalla asetuksella nro 908 hyväksytyssä luettelossa.

3. Jaksottainen painetut painokset ja kirjatuotanto, joka on määritelty luettelossa, joka on vahvistettu Venäjän federaation hallituksen 23. tammikuuta 2003 annetulla asetuksella nro 41.

4. Lääketieteelliset tuotteet, jonka luettelo hyväksyttiin Venäjän federaation hallituksen asetuksella 15. syyskuuta 2008 nro 688.

Kun olet päättänyt veroprosentin, voit laskea sen määrän seuraavalla kaavalla:

Ja kuinka määritellään tuontitavaroiden tullausarvo? Tässä sovelletaan 25.1.2008 tehdyllä sopimuksella "Tulliliiton tullirajan yli kuljetettavien tavaroiden tullausarvon määrittämisestä" vahvistettuja sääntöjä. Tämän sopimuksen mukaan tavaroiden tullausarvoa laskettaessa lähtökohtana on pääsääntöisesti ulkomaankaupan hinta. Huomaa, että tämä asiakirja koskee mitä tahansa (!) tavaroiden tuontia, ei vain tulliliitosta tuotuja tavaroita.

Tullimäärät on annettu Valko-Venäjän tasavallan, Kazakstanin tasavallan ja tulliliiton yhteisessä tullitariffissa. Venäjän federaatio, hyväksytty Tulliliiton komission 18. marraskuuta 2011 tekemällä päätöksellä nro 850.

ALV:n määrä maksetaan ruplissa. Vero on siirrettävä ennen tavaroiden luovuttamista tullissa (211 §:n 1 momentin 3 kohta) Tullikoodi Tulli liitto).

Kuinka vähentää "tuonti" ALV

Voit vähentää tuonnissa maksetun arvonlisäveron. Voit tehdä tämän tarkistamalla, että seuraavat Venäjän federaation verolain 171 ja 172 artikloissa määrätyt ehdot täyttyvät:

• yrityksesi on ostanut tavaroita arvonlisäverollisiin liiketoimiin;
• olet hyväksynyt tavarat;
• sinulla on veron maksamisen vahvistavat asiakirjat.

Jotta veroviranomaiset eivät epäile oikeutta vähennykseen, on parempi hankkia tullivirkailijoiden vahvistus siitä, että yrityksesi on maksanut arvonlisäveron (Venäjän valtiovarainministeriön kirje 5. elokuuta 2011 nro 03-07). -08 / 252). Tämän asiakirjan muoto on vahvistettu Venäjän liittovaltion tullilaitoksen määräyksellä, joka on päivätty 23. joulukuuta 2010 nro 2554. Tullivirkailijat myöntävät sen organisaation pyynnöstä. Tämä todetaan 117 §:n 4 momentissa liittovaltion laki päivätty 27. marraskuuta 2010 nro 311-FZ.

Ilmoita "tuontiveron" vähennykset osan 3 rivillä 180 tavallisessa arvonlisäveroilmoituksessa, jonka muoto on hyväksytty Venäjän valtiovarainministeriön 15. lokakuuta 2009 päivätyllä määräyksellä nro 104n.

Hyväksyäksesi "tuontiveron" vähennyksen, sinun on rekisteröitävä ostokirjaan seuraavat asiakirjat: tuontitavaroiden tulli-ilmoitus ja arvonlisäveron maksamisen vahvistavat maksuasiakirjat. Tämä mainitaan Venäjän federaation hallituksen 26. joulukuuta 2011 annetulla asetuksella nro 1137 hyväksyttyjen ostokirjan ylläpitoa koskevien sääntöjen kohdassa 17.

Totta, säännöissä ei kerrota, kuinka nämä asiakirjat on otettava huomioon ostokirjassa. Voit kuitenkin käyttää Venäjän liittovaltion verohallinnon Moskovan veroviranomaisten suosituksia 5. heinäkuuta 2010 päivätyssä kirjeessä nro 16-15 / 070201. Vaikka tämä kirje viittaa vanhojen sääntöjen aikaan, itse asiassa niitä voidaan käyttää edelleen. Anna siis ostokirjan sarakkeessa 2 "Päivämäärä ja laskun numero" numero tulli-ilmoitus ja päivämäärä, joka on merkitty "Release Authorized" -leimaan. Ja merkitse sarakkeessa 3 "Myyjän laskun maksupäivä" arvonlisäveron maksamista koskevan maksumääräyksen numero ja päivämäärä.

Huomaa, että lokikirjaan rekisteröidä tulli-ilmoitus ja verojen maksuja ei tarvetta. Tästä on kerrottu laskukirjanpitosääntöjen kohdassa 15.

Puhutaanpa myös tilanteesta, kun tullin välittäjä maksaa veron yrityksen sijaan. Mitkä asiakirjat tässä tapauksessa on rekisteröitävä ostokirjaan, voit selvittää alla olevasta kommentista. Tietysti sinulla on oltava sopimus tullimeklarin kanssa ja toimittava hänen tarjoamiensa palveluiden puolesta.

Jos maahantuoja käyttää tullimeklarin palveluita, sinun on rekisteröitävä ostokirjaan maksu hänelle maksetun arvonlisäveron palautusta varten

Anna Lozovaya, Venäjän valtiovarainministeriön vero- ja tullitariffipolitiikan osaston välillisten verojen osaston johtava neuvonantaja

— Maahantuojalla, joka soveltaa yleistä verotusjärjestelmää, on oikeus vähentää tavaroiden maahantuonnista maksettu arvonlisävero. Tätä varten hänen on rekisteröitävä ostokirjaan tuontitavaroiden tulli-ilmoitus ja arvonlisäveron maksumääräys. Lisäksi on toivottavaa, että tullivirkailijoilta on saatavilla vahvistus tällaisen veron siirrosta. Sen muoto on vahvistettu Venäjän liittovaltion tullilaitoksen 23. joulukuuta 2010 päivätyllä määräyksellä nro 2554.

Jos organisaatio käyttää tullimeklarin palveluja, joka sopimuksen mukaisesti siirtää "tuontiarvonlisäveron", maahantuojan on ilmoitettava ostokirjaan tulli-ilmoituksen tiedot ja välittäjän veronmaksumääräys. Jäljennökset näistä asiakirjoista on hankittava välittäjältä. Myös ostokirjassa on ilmoitettava maksumääräys, jonka mukaan maahantuojaorganisaatio korvasi välittäjälle ALV-kulut.

Miten tuontitavarat otetaan huomioon tuloveroa laskettaessa

Jatketaan verokirjanpito yhteistä järjestelmää käyttäville yrityksille. Ja siitä, miten tavarakustannus määräytyy ja yrityksen kulut otetaan huomioon "yksinkertaistetusti", voit lukea alla olevista kommenteista.

Yksinkertaistetut yritykset määrittävät tuontitavaroiden kustannukset sen päivän kurssiin, jona ne kirjataan kuluihin

selittää Aleksanteri Kosolapov, Venäjän valtiovarainministeriön vero- ja tullitariffipolitiikan osaston erityisten verotusjärjestelmien osaston päällikkö

- Jos yrityksesi käyttää yksinkertaistettua järjestelmää, jonka kohteena on "tulot miinus kulut", määritä tuontitavaroiden kustannukset verokirjanpidossa Venäjän keskuspankin valuuttakurssilla sinä päivänä, jolloin yritys myy ne asiakkaille. Tämä todetaan Venäjän valtiovarainministeriön 10. kesäkuuta 2011 päivätyssä kirjeessä nro 03-11-06 / 2/93. Tätä menettelyä on käytettävä riippumatta siitä, onko yritys siirtänyt ennakkomaksun ulkomaiselle tavarantoimittajalle vai maksanutko tavarat lähetyksen jälkeen.

Sinulla on oikeus sisällyttää "tuontiveron" määrät kuluihin sellaisina kuin ne maksetaan Venäjän federaation verolain 346.16 artiklan 1 kohdan 22 alakohdan perusteella. Tullien ja maksujen osalta nämä kulut voidaan myös kirjata pois maksua suoritettaessa. Tästä säädetään Venäjän federaation verolain 346.16 artiklan 1 kohdan 11 alakohdassa.

Kuinka laskea tavaroiden hinta

Tavaran hinta, joka on ilmaistu ulkomaan valuutassa, on muutettava rupliksi Venäjän keskuspankin kurssiin sinä päivänä, jolloin omistusoikeus siirtyi yrityksellesi. Tästä syystä ulkomaisten urakoitsijoiden kanssa tehdyissä sopimuksissa on aina mainittava selkeästi omistuksen siirtymisajankohta.

Erilainen menettely koskee tilanteita, joissa ostaja maksaa tavarat etukäteen. Sitten tavaroiden kustannusten laskemiseksi sinun on otettava valuuttakurssi sinä päivänä, jolloin yrityksesi siirsi ennakkomaksun myyjälle. Tosin ostajat siirtävät usein osittaiset ennakkomaksut tavarantoimittajille. Tämä tarkoittaa, että tavaroiden kustannukset koostuvat kahdesta osasta. Ensimmäisen määrität ennakkomaksupäivän kurssilla. Toinen - omistusoikeuden siirtymispäivän kurssilla yrityksellesi. Tämä todetaan Venäjän valtiovarainministeriön 13. toukokuuta 2010 päivätyssä kirjeessä nro 03-03-06 / 1/328.

Kirjaat maahantuotujen tavaroiden kustannukset kuluiksi tuttuun tapaan, kun niitä myydään.

Mitä tehdä tullien ja maksujen kanssa

Nyt siitä, kuinka käsitellä maksettuja tulleja ja maksuja. Tässä sinun on edettävä yrityksen kirjanpitokäytännössä määrätystä järjestyksestä. Tosiasia on, että Venäjän federaation verolaki sallii sekä sisällyttää tällaiset maksut tavaroiden kustannuksiin että poistaa ne erikseen. Tämä mainitaan 320 §:ssä ja 264 §:n 1 momentin 1 kohdassa.

Tärkeä!

Verokirjanpidossa tullit ja maksut voidaan sisällyttää tavaran hankintamenoon tai kirjata pois erikseen sen mukaan, mitä menettelyä yrityksesi kirjanpitoperiaatteissa on määrätty.

Samaa voidaan sanoa muista kuluista, jotka liittyvät tuontitavaroiden ostoon. Esimerkiksi niiden kuljetus- ja varastointikustannuksista.

Kirjaako yrityksesi kaikki tavaroiden hankintaan liittyvät kulut erikseen? Tällöin tavaran toimittamisen yrityksen varastoon kustannukset luokitellaan välittömiksi ja loput välillisiksi.

Kuinka laskea valuuttakurssierot

Onneksi toimittajalle myönnettyjä ennakkomaksuja ei arvioida uudelleen. Tästä säädetään Venäjän federaation verolain 250 artiklan 11 kohdassa ja 265 artiklan 1 kohdan 5 alakohdassa.

Toinen asia on, jos yrityksesi maksaa tavarat niiden lähetyksen jälkeen. Silloin velka myyjälle on laskettava uudelleen viimeinen numero joka kuukausi.

Tällöin sinulla on positiivinen tai negatiivinen valuuttakurssiero, jonka sisällytät liiketoiminnan ulkopuolisiin tuottoihin tai kuluihin. Tämä menettely vahvistetaan koodeksin 271 §:n 4 momentin 7 kohdassa ja 272 §:n 7 momentin 6 kohdassa.

Kuinka tehdä työtä helpommaksi

Jotta PBU 18/02:n mukaisia ​​väliaikaisia ​​eroja ei tarvitsisi heijastaa, on parempi arvostaa valuuttamääräiset velat uudelleen kuun lopussa sekä kirjanpidossa että verokirjanpidossa.

Huomaa kuitenkin, että Venäjän federaation verolain normit valuuttamääräisten velkojen uudelleenarvostuksen hetkestä eivät ole täysin yksiselitteisiä. Siten koodin 271 §:n 8 momentissa ja 272 §:n 10 momentissa sanotaan, että kurssierot on laskettava raportointikauden lopussa, joka voi olla neljännes.

Kirjanpidossa uudelleenarvostus tehdään kuitenkin kuun lopussa. Siksi on helpompi laskea myös kurssierot tuloverotuksessa, jotta sinun ei tarvitse huomioida väliaikaisia ​​eroja RAS 18/02:n mukaan.

Suosittelemme joka tapauksessa rekisteröimään valuuttakurssierojen kirjanpitomenettelyn yrityksen laskentaperiaatteisiin. Voit varmuuden vuoksi selvittää myös verotoimistosi kannan tähän asiaan.

Älä myöskään unohda ottaa huomioon vaihtokurssieroa tavaroiden maksupäivänä.

Tuontitavaroiden kirjanpito

Tuontitavaroiden kirjanpito on yleensä samanlaista kuin verokirjanpito. Mutta on myös eroja.

Joten kirjanpidossa tavaroiden hankintahinta sisältää yleensä kaikki niiden hankintaan liittyvät kustannukset. Sisältää maksetut tullit ja maksut. Tämä mainitaan PBU 5/01:n kohdassa 6. Kauppayritykset voivat kuitenkin liittää hankinnan ja tavaroiden toimituksen kustannukset myyntikustannuksiin ja ottaa huomioon 44:n (PBU 5/01, kohta 13).

Samaan aikaan tuloveroa laskettaessa, kuten olemme nähneet, mahdolliset tavaroiden ostoon liittyvät kustannukset, yritys voi harkintansa mukaan kirjata pois erikseen.