erkekler hakkında 

ano ne vergi ödüyor. Kar amacı gütmeyen kuruluşların vergilendirilmesi

Hem girişimci faaliyetler yürüten hem de yürütmeyen tüm kar amacı gütmeyen kuruluşlar (bundan sonra NCO'lar olarak anılacaktır) gelir vergisi mükellefi olarak kabul edilir. Kurumlar vergisi için vergilendirmenin amacı, yapılan giderlerin tutarı kadar azaltılan gelirdir. Aynı zamanda hem satış gelirleri hem de faaliyet dışı gelirler gelir olarak dikkate alınır. Girişimci faaliyetlerde bulunmayan kar amacı gütmeyen kuruluşlar, gelir vergisi mükellefi değildir, ancak gereksiz mülk satarken ödeyebilirler.
Kar amacı gütmeyen bir kuruluş, bankalardaki mevduat hesaplarına geçici olarak ücretsiz fonlar yerleştirirse, mülk kiralarsa, ücretli işler ve hizmetler gerçekleştirir vb., o zaman bu faaliyet girişimci olarak kabul edilir ve NPO gelir vergisi öder.
Vergi Kanunu'nun gerekliliklerine göre, tüm gelirler iki kategoriye ayrılmalıdır: satışlardan elde edilen gelir; faaliyet dışı gelir. Satış geliri, nakit veya nakit olarak alınan hasılat olarak muhasebeleştirilir. doğal form olarak malların (işlerin, hizmetlerin) satışından kendi üretimi, ve daha önce diğer mülkiyet ve mülkiyet haklarının satışından elde edilen. Gelir, işlemin tarafları tarafından belirlenen satış fiyatları esas alınarak belirlenir. Faaliyet dışı gelir, diğer kuruluşlardaki özsermaye katılımından elde edilen geliri içerir; Kur farkları; para cezaları, cezalar; mülk kiralama veya alt kiralamadan elde edilen gelir; kredi (kredi) anlaşmaları kapsamında faiz şeklinde; karşılıksız alınan mülkiyet veya mülkiyet hakları şeklinde; Diğer gelir. Birlikte genel görüşler vergiden muaf gelir, kar amacı gütmeyen kuruluşlar aşağıdaki özelliklere dikkat etmelidir. belirlerken vergi matrahı gelir vergisinin hesaplanmasında, vergi mükellefi tarafından hedeflenen finansman çerçevesinde alınan mülk şeklinde alınan fonlar dikkate alınmaz. Hedeflenen finansman araçları, vergi mükellefi tarafından alınan ve onun tarafından amaçlanan amaç için kullanılan mülkü içerir, kuruluş tarafından tanımlanan(bireysel) - hedeflenen bir fon kaynağı veya federal yasalar. Bu fonlar, özellikle, her düzeydeki bütçelerden fonları, bir bütçe kurumunun gelir ve gider tahminine göre bütçe kurumlarına tahsis edilen devlet bütçe dışı fonlarını içerir. Ayrıca, bütçe alıcıları tarafından bütçeden hedeflenen gelirler ve bakım için hedeflenen gelirler dikkate alınmaz. kar amacı gütmeyen kuruluşlar ve diğer kuruluşlardan ücretsiz olarak alınan yasal faaliyetlerinin yürütülmesi veya bireyler ve onlar tarafından amaçlarına uygun olarak kullanılır. Belirtilen hedeflenen gelir, giriş ücretlerini, üyelik ücretlerini, hisse katkı paylarını ve bağışları içerir; Miras yoluyla kar amacı gütmeyen kuruluşlara vasiyet yoluyla geçen mülkler Hayırsever faaliyetler için alınan fonlar ve mülkler, kar amacı gütmeyen kuruluşlar mevzuatına uygun olarak oluşturulan kar amacı gütmeyen kuruluşlar tarafından uygulama için alınan fonlar ve mallar anlamına gelir. hayırsever faaliyetler. Kâr amacı gütmeyen bir kuruluş ile yapısında yer alan bölgesel kuruluşlar arasında hedeflenen gelirlerin yeniden dağılımı, vergi matrahı belirlenirken dikkate alınmaz. Bütçe kurumlarında, vergiye tabi gelirin bir parçası olarak, yetkililerin kararıyla alınan mülkün değeri de dikkate alınmaz. yürütme gücü tüm seviyeler. Bütçe kurumları da dahil olmak üzere tüm kar amacı gütmeyen kuruluşlar, özel amaçlı finansman çerçevesinde alınan gelirlerin ve bu fonlar pahasına yapılan harcamaların ayrı muhasebeleştirilmesini sağlamalıdır. Özel amaçlı finansman almış bir vergi mükellefi için böyle bir muhasebenin olmaması durumunda, bu fonlar alındıkları tarihten itibaren vergiye tabi fonlar olarak kabul edilir. Hedeflenen finansman, alınan fonları içerir tıbbi kuruluşlar sağlanması için zorunlu sağlık sigortası sisteminde tıbbi faaliyetlerde bulunmak tıbbi hizmetler zorunlu işlemleri gerçekleştiren sigorta şirketlerinden sigortalılara sağlık Sigortası bu kişiler. Kar amacı gütmeyen kuruluşlar ve bütçe kurumları tarafından, kurucu belgeleri tarafından tanımlanan amaç ve hedeflerin sağlanması ile ilgili faaliyetler, hedeflenen fonlama, hedeflenen gelirler ve vergi matrahı belirlenirken dikkate alınmayan diğer gelirler pahasına gerçekleştirilir. organize ederken Vergi muhasebesi Bütçe kurumları, bir bütçe kurumunun gelir ve gider tahminine göre tahsis edilen özel amaçlı finansman pahasına sağlanan giderleri karşılamak için gelir vergisinin hesaplanmasından önceki ticari faaliyetlerden elde edilen gelir miktarını kullanamazlar. Gelir ve gider tahminlerinde ise bütçe kurumlarıödenmesi için finansman araçlar, İletişim servisleri, taşıma maliyetleri idari ve idari personele iki kaynaktan hizmet vermek için, daha sonra vergi amaçlı olarak, bu tür giderlerin kabulü, alınan fon miktarıyla orantılı olarak yapılır. girişimcilik faaliyeti, toplam gelirde. Her halükarda, ticari faaliyetler için giderlere atfedilebilecek kamu hizmetleri ve diğer hizmetler için ödeme giderlerinin tutarını belirlemek için, bu tür giderlerin tutarı, gelir tahminine göre bütçe yükümlülükleri limitleri tutarında ve bir bütçe kurumunun harcamaları, bu amaçlar için yapılan gerçek harcama miktarından hariç tutulur. Vergi muhasebesini düzenlerken, kâr amacı gütmeyen kuruluşlarda, hedeflenen gelir olarak alınan veya hedeflenen gelir pahasına elde edilen ve ticari olmayan faaliyetler için kullanılan mülkün amortismana tabi olmadığı dikkate alınmalıdır. Hedef finansman çerçevesinde alınan mülk de amortismana tabi tutulmaz; devlet ve belediye tarafından ücretsiz olarak alınan mülk Eğitim Kurumları, yürütme hakkı için lisansa sahip devlet dışı eğitim kurumlarının yanı sıra Eğitim faaliyetleri yasal faaliyetlerin yürütülmesi için; zorunlu sağlık sigortası sisteminde faaliyet gösteren sağlık kuruluşları tarafından, öngörülen şekilde kullanılan önleyici tedbirlerin finansmanı için rezerv pahasına, zorunlu sağlık sigortası sağlayan sigorta kuruluşlarından alınan mülk. Bütçe kurumlarının mülkleri, girişimcilik faaliyetlerinin uygulanmasıyla bağlantılı olarak edinilen ve bu faaliyetin uygulanması için kullanılan mülkler dışında, amortismana tabi değildir. Genel gelir vergisi oranı% 24, federal bütçeye% 6,5 ve Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının bütçesine% 17,5 ödeniyor. Bir takvim yılı vergi dönemi, üç aylık dönem, altı ay ve dokuz ay raporlama dönemi olarak kabul edilir. Takvim yılı. Beyannameler, raporlama dönemini takip eden ayın 28'i ve sona eren vergi dönemini takip eden yılın 28 Mart'ına kadar vergi dairesine sunulur. Vergi ödeme yükümlülüğü olmayan kar amacı gütmeyen kuruluşlar, aşağıdaki durumlarda basitleştirilmiş bir biçimde gelir vergisi beyannamesi vermelidir: vergi dönemi. Ayrıca, tahsisli makbuzlar ve hedefli finansman şeklinde mülk ve fon alan tüm kar amacı gütmeyen kuruluşların, ayrıca hayırseverlik faaliyetlerinin bir parçası olarak mülk ve fonları, bunların kullanım amacına ilişkin bir Rapor sunması gerektiği de dikkate alınmalıdır. vergi dönemi beyannamesinin bir parçası olarak fonlar.

Vergilendirme sistemi, faaliyetlerini yürütme biçiminden bağımsız olarak kesinlikle her girişimcinin karşılaştığı bir olgudur. Bugüne kadar, oldukça geniş bir vergi sistemi var. Zorunlu ödemeler, denekler tarafından gerçekleştirilen faaliyetlere yöneliktir. ekonomik aktivite ve bu tür işlerin yürütülmesinde kullanılan nesneler için.

Çoğu zaman vergiler hakkında konuşmaya alışkınız. bireysel girişimciler ve işlerini kâr amacıyla yürüten kuruluşlar, yani ticari kuruluşlar. Ancak, bu tür girişimlere ek olarak, kârın kesinlikle iş yapmanın ana nedeni olmadığı kuruluşlar olduğu belirtilmelidir. Bu tür konulara kamu denir, yani ticari formlar faaliyetler yürütmek.

Bu tür kuruluşlar hangi vergileri ödüyor ve işlerinin özellikleri nedeniyle onlar için herhangi bir basitleştirme veya kısıtlama var mı? Bu makalemizin konusu.

Ticari olmayan faaliyet biçimleri

Bugün, bunlarla uğraşan oldukça az sayıda kuruluş var. sosyal aktiviteler kar amacı gütmeyen kuruluşlar oluştururken. Bu tür şirketler, her vatandaşın kamusal amaçlarla örgütlenme hakkını güvence altına alır. Özel hükümler üzerinde çalışırlar ve iş yapma şeklinin tescili ve tasfiyesi için özel bir prosedüre sahiptirler.

Kanun, geniş bir yelpazede organizasyon biçimleri, kaydı özellikle kar amacı gütmeyen kuruluşlara yöneliktir (örneğin: bir vakıf, bir kamu kuruluşu, dini bir dernek, vb.).

Kazanma amacının olmamasının, bu tür ticari kuruluşlarda kâr olmadığı anlamına gelmediğini belirtmek önemlidir. organizasyonlar genel tip geliri olabilir. Ancak bu tür gelirleri kurucular arasında dağıtan ticari formlardan farklı olarak, ticari kuruluşların kârları şirketlerin amaçlarına ulaşmaya yöneliktir. çekici derken Para, o zaman çoğu zaman bu tür derneklerin üyelerinden katkılar olarak gelir.

Kuruluşların vergilendirilmesi

Daha önce de belirtildiği gibi, kar amacı gütmeyen faaliyetler vergiye tabidir. Aynı zamanda, tüm mali tablolar böyle bir organizasyon, kâr amacı güden şirketlere yönelik genel kurallara göre yürütülür.

Kamu tipi kuruluşlar, bu tür bir işletmenin tüm gelir ve giderlerinin gösterileceği kayıtları tutmak zorundadır. Doğru şekilde hazırlamak için bu tür eylemler gereklidir. vergi raporları. Aynı zamanda kar ve giderlerle ilgili işlemler için ayrı hesapların olması tavsiye edilir.

Vergiler, teşebbüsün işleyişini sağlamayı ve yasal belgelerde öngörülen hedeflere ulaşmayı amaçlayan halka açık bir şirketin girişimcilik faaliyetine uygulanır. Bu maddeye, girişimcilik faaliyeti ile ilgili olmayan karlar üzerinden alınan vergi eklenir. Tüm gelir ticari organizasyon vergiye tabidir.

Kuruluş vergilendirme sistemi

Öncelikle kamu kuruluşlarının ne tür vergiler ödediğini belirleyelim. Herhangi bir iş türünü kaydederken, kurucunun basitleştirilmiş bir vergi sistemi seçme veya zorunlu katkı payları ödeme hakkı vardır. ortak temel. Oldukça sık soru basitleştirilmiş vergilendirme hakkında ortaya çıkar, çünkü böyle bir sistem bugün en popüler olanıdır. Kar amacı gütmeyen kuruluşların vergilendirilmesi basitleştirilmiş bir temelde gerçekleştirilebilir. Bugüne kadar, böyle bir sistemi kullanırken vergi ödemenin iki şekli vardır:

  • "Gelir";
  • "Gelirler - giderler".

Bu türler arasındaki temel fark faiz oranıdır. Yani, "gelir" türü için% 6 ve "gelir - giderler" için -% 15'tir. Hangi ekonomik bileşenin bu oranlara tabi olduğunu anlamak oldukça önemlidir. İlk tür için vergi yalnızca kâr üzerinden hesaplanır. İkinci seçenek, faizin, kâr ve harcanan fonlar arasındaki farktan hesaplanmasıyla karakterize edilir.

Böyle bir hesaplama sistemini daha iyi anlamak için basitleştirilmiş vergi türlerinin etkisini bir örnek üzerinde düşünmeyi öneriyoruz. kamu kuruluşu Vergi dönemi için "AAA" 485.000 ruble kar elde etti. Aynı zamanda, hedeflere ulaşmak için harcanan fonlar 415.000 ruble olarak gerçekleşti.

Önce "Gelir" sistemine göre hesaplayalım. Bunu yapmak için, kuruluşun karını faiz oranıyla çarpmanız yeterlidir:

485.000 ruble * %6 = 29.100 ruble.

Şimdi "Gelir - Gider" formuna göre vergilendirmeyi bulalım. Bu durumda kârdan giderleri çıkarmamız ve sonucu faiz oranıyla çarpmamız gerekir:

(485.000 ruble - 415.000 ruble) * %15 = 10.500 ruble.

AT bu durum hangi sistemi kullanmanın daha karlı olduğu aşikardır. Ancak, böyle bir seçimin oldukça bireysel olduğunu ve doğrudan kuruluşun faaliyetlerine bağlı olduğunu belirtmekte fayda var. Her zaman bir kişi için işe yarayan şey bir başkası için çalışmayacaktır. Bu nedenle, basitleştirilmiş vergilendirme türünü seçmeden önce bu temel hesaplamaları yapın. Bu tür eylemler, kuruluşun faaliyetlerini daha ekonomik hale getirecektir.

Basitleştirilmiş sistem kapsamında kar amacı gütmeyen kuruluşların vergilendirilmesinin özellikleri

Basitleştirilmiş bir vergilendirme seçmeden önce ana nüansları tanımak oldukça önemlidir. Her şeyden önce, basitleştirilmiş vergileri uygulamanın iki yolu vardır:

  • kayıt için başvuruda bulunmak;
  • kuruluş tarafından kullanılan vergilendirme sistemini basitleştirilmiş bir sisteme değiştirmek.

İlk seçenek, kuruluşun vergi mükellefi statüsü vermek için vergi dairesine ilk başvurusunda basitleştirilmiş bir vergi kullanımı için özel bir başvuru sunarak gerçekleştirilir.

İkinci yöntem, bir kuruluş farklı bir vergilendirme türü kullandığında, ancak belirli koşullar nedeniyle bunu basitleştirilmiş bir forma dönüştürmek istediğinde kullanılır. Böyle bir durumda hatırlanması gereken asıl şey, geçişin ancak bir sonraki takvim yılından itibaren mümkün olmasıdır. Bunu uygulamak için, cari yılın sonundan önce vergi hizmetine özel bir başvuruda bulunmanız gerekir.

Ayrıca, basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan kuruluşlar için bir takım kısıtlamalar bulunmaktadır. Bunlar şunları içerir:

  • işe alınan kişi sayısı iş gücü 100 kişiyi geçemez;
  • kuruluşun yıllık geliri 45.000.000 ruble'den fazla olamaz;
  • kuruluşa ait mülk, 100.000.000 ruble'yi aşmayan bir miktarda değerlendirilemez.

Ayrıca, kuruluşlar için, bu tür zorunlu ödemeler, başka bir tüzel kişiliğin sermayenin sahibi olması ve bir kısmının dörtte birinden fazla olması durumunda kuruluşun basitleştirilmiş vergiyi kullanamayacağını sağlar. Bu kural kar amacı gütmeyen kuruluşlar için geçerli değildir. Bu durumda sermayenin hangi kısmının kime ait olduğu kesinlikle önemsizdir.

Kar amacı gütmeyen bir kuruluşun genel sistem kapsamında vergilendirilmesi

Kamu kuruluşlarının ödemesi gereken bir dizi genel vergi vardır. Bunlara katma değer vergisi, gelir vergisi dahildir.

Katma değer Vergisi. Kuruluş, girişimcilik faaliyetleri yürütüp yürütmediğine bakılmaksızın KDV ödemekle yükümlüdür. Ancak bir istisna var, örneğin, kuruluş hizmetlerin satışı için bir kar aldı (örneğin, eğitim), daha sonra bu parayla hedeflere ulaşmak için gerekli fonları satın aldı. Böyle bir satın alma için ödenen tutar vergilendirilmeyecektir. Bu tür faaliyetler, hedeflere ulaşmaya odaklandı ve eğitici bir karaktere sahipti. Bu tür işlemler için kuruluş, özel ayrı gelir ve gider defterleri tutmalıdır. Sadece bu durumda, bu tür işlemlerde vergilendirmeyi hariç tutmak mümkündür.

Ancak bu kazancın ticari olarak elde edildiği durumlarda bu işlemlerden elde edilen tutarlar vergiye tabidir. Bu durumda, raporlama olağan sisteme göre yapılmalıdır - tüm gelir ve gider bölümlerinin görüntülendiği özel bir deftere sahip olmak.

Her yıl, kuruluş vergi dairesine özel bir beyanname vermelidir; gelir ve giderler için muhasebe defterlerinde bulunan verilere göre doldurulur. Aynı zamanda, yedinci bölüme özel dikkat gösterilmesi gerektiğini belirtmekte fayda var. Doldurmak, yalnızca kar amacı gütmeyen kuruluş aşağıdaki türde operasyonlar yürütürse gereklidir:

  • eyalet mevzuatına göre genellikle katma değer vergisine tabi olmayan faaliyetler;
  • Kanuna göre KDV'ye tabi olmayan yeminlere ilişkin işlemler;
  • kuruluş, sonuçları Rusya toprakları dışında gerçekleştirilen faaliyetler yürütüyorsa;
  • malların üretim veya teslim süresi altı ayı aşarsa.

Kalan bölümler, faaliyet ve niteliğine bakılmaksızın tüm kuruluşlar tarafından doldurulur. Beyanname - belge durum örneği. Vergi Dairesi'nin herhangi bir bölümünde, resmi web sitesinde onunla tanışabilir veya bizden indirebilirsiniz (örnek):

Böyle bir belge için belirli kurallar Doldurarak. Bu nedenle, bilgileri manuel olarak girerseniz ve bilgisayar kullanmıyorsanız, basılı harfler büyük harf. Hiçbir durumda beyanda belirtilen sınırların ötesine geçmeyin. Siyah mürekkep kullanmak en iyisidir.

gelir vergisi. Ticari türdeki kuruluşlar gelirleri üzerinden vergi öderler. Bu tür verginin miktarını belirlemek için şirketin özel gelir ve gider defterleri tutması gerekir. Kuruluşla ilgili tüm finansal işlemleri kesinlikle görüntülerler.

Özelliği, gelir vergisinin kuruluşun amaçlanan kullanımı için alınan gelirden hesaplanmamasıdır. Bu tür bir gelir, kuruluşun çalışanlarının maaşlarını ödemek için kullanılıyorsa, tutarları, diğer kuruluş türlerine de uygulanan sosyal vergi temelinde vergilendirmeye tabidir. Bu vergi her çalışan için ayrı ayrı hesaplanır.

Vergi dairesine yıllık beyanname verilmesi gerekir. Bizden indirin (örnek):

Kar amacı gütmeyen özerk bir kuruluşun vergilendirilmesi

Her şeyden önce, hangi kuruluşların genellikle özerk olarak adlandırıldığını belirtmek gerekir. Bunlar, kültür, sağlık, bilim, hukuk, beden eğitimi vb. alanlarda hedeflere ulaşmak için gönüllü ilkelere dayanan şirketleri içerir. Böyle bir organizasyon hem tüzel kişiler hem de bireyler tarafından oluşturulur. Bunlardan birinin şirket sermayesindeki payı toplamın dörtte birinden fazladır. Kurucuların her biri, mülkü kamuya açık bir özerk organizasyonun mülkiyetine geri dönülmez bir şekilde devreder. Aynı zamanda kurucular, kuruluşun zararlarından sorumlu değildir ve kuruluş, kurucuların yükümlülüklerinden sorumlu değildir.

En sık sorulan sorulardan biri, bu tür kuruluşlara tahakkuk eden gelir üzerinden basitleştirilmiş vergi ve vergilendirme uygulama olasılığıdır. Bu sistemlerin her ikisi de özerk bir kamu şirketi için kullanılmaya uygundur.

Basitleştirilmiş sistem yukarıda tartışıldı. UTII hesaplamasını göstereceğiz. Hesaplamak için özel bir formül var:

UTII \u003d B * P * K * KK * 15%.

  • B - devlet tarafından her bir faaliyet türü için oluşturulan kuruluş gelirinin temel karlılığı.
  • P - fiziksel göstergeçalışan sayısına, çalışma alanına vb. bağlı olarak her bir iş türüne atanan sayıdır.
  • KD, devlet tarafından belirli göstergeler dikkate alınarak yıllık olarak belirlenen deflasyon katsayısıdır. Yani, 2015'te 1.798'dir.
  • KK, yerel makamlar tarafından sağlanan bir düzeltme faktörüdür. Bölgenin özelliklerine göre belirlenir.

Yayınlar \ 23.03.2015

Kar amacı gütmeyen bir kuruluş (bundan sonra NPO olarak anılacaktır), faaliyetlerinin ana hedefi olarak kar amacı gütmeyen ve Art. 2 Federal yasa 01/12/96 tarihli 7-FZ "Kar amacı gütmeyen kuruluşlar hakkında". Aynı zamanda, bir NPO, kuruluşun ana hedeflerine ulaşmayı hedefliyorsa, girişimci faaliyette bulunma hakkına sahiptir. Sosyal etkiye odaklanan kâr amacı gütmeyen faaliyetler ile kâr elde etmeye yönelik faaliyetlerin birleşimi, gelir vergisi hesaplanırken özel bir yaklaşım gerektirir.

NCO'ların gelir ve giderlerinin sınıflandırılması

Astsubayın gelir vergisi hesaplanırken, gelir vergisinin hesaplanmasında dikkate alınacak gelir ve giderlerin belirlenmesi gerekir. NCO'ların gelir vergisi hesaplanırken vergi matrahının belirlenmesi prosedürü paragraflarda belirlenir. 14, paragraf 1 ve Sanatın 2. paragrafı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 251'i. Yani, Sanatın 2. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 251'i, vergi matrahını belirlerken, hedeflenen gelirler dikkate alınmaz (kesilebilir mallar şeklinde hedeflenen gelirler hariç). Bu norm, gelir vergisinin hesaplanması amacıyla dikkate alınmayan hedeflenen gelir türlerinin kapalı bir listesini içerir.

NPO'ların hedef makbuzları, diğer kuruluşlardan ve bireylerden ücretsiz olarak alınan ve amaçları için kullanılan yasal faaliyetlerin yürütülmesine ilişkin makbuzları içerir. Bu nedenle, alınan fonların başka amaçlarla kullanılması, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 250. maddesinin 14. paragrafı ile belirlenen sonuçları, yani bu tür makbuzların faaliyet dışı gelir olarak tanınmasını gerektirir.

Örnek 1. Bir NPO, yasal faaliyetlerini yürütmek için tahsis edilmiş fonlar aldı. Aslında bu fonlar amacına uygun olarak kullanılmamış ve bir bankada mevduat hesabına yatırılmıştır. Bu durumda, fonlar, mevduatın bakiyesine mevduat sözleşmesi kapsamında tahakkuk eden faiz gibi, NCO'nun faaliyet dışı geliri olarak muhasebeleştirilir.

Özel amaçlı finansman sağlanan mükellefler, özel amaçlı finansman kapsamında yapılan gelir ve giderleri bu fıkralara göre ayrı ayrı tutmakla yükümlüdürler. 14 sayfa 1 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 251'i. Özel amaçlı finansman almış bir vergi mükellefi için böyle bir muhasebenin olmaması durumunda, bu fonlar alındıkları tarihten itibaren vergiye tabi sayılır.

Kar amacı gütmeyen kuruluşların ana faaliyetlerinin yürütülmesiyle ilgili maliyetlerin, hedeflenen finansman ve hedeflenen gelirlerden sağlanan fonlar tarafından karşılandığı belirtilmelidir. Ancak bazen bu fonlar maliyetleri karşılamaya yetmeyebilir. Bu durumda, ticari faaliyetler sonucunda elde edilen gelir vergisi ödeme yükümlülüğünün yerine getirilmesinden sonra kalan kaynaklar kullanılır.

Malların, işlerin, hizmetlerin satışından gelir elde etmeyi amaçlayan faaliyetler yürütürken ve ayrıca faaliyet dışı gelir elde edilmesi durumunda, NPO'lar, gelir vergisi hesaplamak amacıyla yasal faaliyetlerin yürütülmesi için gelir ve giderleri içermez. Ticari faaliyetlerden elde edilen gelir, Sanatta belirtilen giderler hariç olmak üzere, yalnızca bu faaliyetin uygulanması için yapılan belgelenmiş ve gerekçeli giderlerin miktarı kadar azaltılabilir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 270'i.

Ticari ve ticari olmayan faaliyetler arasındaki genel giderlerin muhasebeleştirilmesi

Bir NPO'da genellikle bir NPO'nun faaliyetleriyle bir bütün olarak ilişkili olan ve tamamen ticari veya yasal faaliyetlere atfedilemeyen genel işletme giderlerinin muhasebeleştirilmesi prosedürü hakkında soru ortaya çıkar. Vergi Kanunu'nun genel işletme giderlerinin dağıtım prosedürüne ilişkin bir kural içermesine rağmen, NCO'ların bu kuralı uygulama kabiliyeti tartışmalı olmaya devam etti. Ancak Rusya Maliye Bakanlığı'nın 18 Nisan 2013 tarih ve 03-03-06/4/13345 sayılı yazısı bu konuya açıklık getirmektedir.

Sanatın 1. paragrafına dayanarak. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 272'si, vergi mükellefinin belirli bir faaliyet türü için yapılan harcamalara doğrudan atfedilemeyen giderleri, ilgili gelirin tüm vergi mükellefi gelirlerinin toplam hacmindeki payı ile orantılı olarak paragraf bazında dağıtılır. 1 Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 272. Ancak, Sanatın 1. paragrafının hükümleri. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 272'si, Sanat uyarınca vergi mükellefinin vergi matrahını oluşturan gelir ve giderler için geçerlidir. Alınan gelir ve gider tutarları arasındaki fark olarak Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 274.

Bu tür giderlerin dağıtımı, vergi mükellefi tarafından, yalnızca farklı bir vergi rejiminin oluşturulduğu ticari faaliyet türlerini yürütmesi durumunda talep edilir. Bu nedenle, Sanat tarafından belirlenen maliyetlerin dağıtım prosedürü. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 252 ve 272'si, vergi mükellefinin gelir elde etmeye yönelik faaliyetlerin uygulanması için yaptığı harcamalar için geçerlidir.

Bu nedenle, kar amacı gütmeyen kuruluşlar için, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25. Bölümünün “Kurumsal Gelir Vergisi” hükümleri, ticari ve ticari olmayan faaliyetler arasında orantılı bir maliyet dağılımı sağlamamaktadır.

Aynı zamanda, Rusya Maliye Bakanlığı'nın bahsi geçen Mektubu, bu görüşün bilgilendirici ve açıklayıcı nitelikte olduğunu ve vergi ve harçlarla ilgili mevzuat normlarına göre farklı bir anlayışla yönlendirilmesini engellemediğini belirtmektedir. yukarıdaki yorum.

Vergi risklerini en aza indirmek için, kuruluşlara maliyetleri doğrudan yöntemle dağıtmaları önerilebilir. Bu yöntem, yasal ve ticari faaliyetlerin yürütülmesi için maliyet tahminlerinin hazırlanmasını içerir. Bu durumda genel işletme giderleri, onaylanmış tahminler temelinde faaliyet türleri arasında dağıtılacaktır.

Gelir vergisinin hesaplanmasında kur farklarının muhasebeleştirilmesi prosedürü

Astsubaylar, faaliyetleri sırasında, döviz kuru farklarını kaçınılmaz olarak muhasebeleştirme ihtiyacına yol açacak olan para birimi ile ilgili işlemler yapabilirler. Bu tür işlemlere bir örnek, bir bağış anlaşması kapsamındaki yabancı para birimi, mülk ve yükümlülükler ile hedeflenen finansmanın alınması ve döviz satışıdır.

Bu nedenle, hedeflenen finansman yerleşik olmayan bir kişi tarafından sağlandığında (yabancı kişi veya tüzel kişilik), NPO bu tür fonları yabancı para biriminde alabilir. Resmi döviz kurundaki değişikliklerden kaynaklanan kur farkları, tahsis edilmiş makbuzlar çerçevesinde oluşan gelir ve gider olarak muhasebeleştirilir.

Bu nedenle kurumlar vergisi matrahı belirlenirken dikkate alınmazlar. Yabancı para satışı da dahil olmak üzere fonların amacına uygun kullanımından kaynaklanan kur farkları da gelir vergisi açısından gelir (gider) olarak dikkate alınmaz.

Ancak, paragraflarda belirtilen bu tür hedefli finansman türlerini ayrı ayrı ayırmak gerekir. 14 sayfa 1 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 251'i ve vergilendirmeye tabi olmayan, Hükümet Kararnamesi tarafından onaylanan bu tür kuruluşların listesine göre yabancı ve uluslararası kuruluşlar ve dernekler tarafından karşılıksız ve geri alınamaz bir şekilde sağlanan hibeler Rusya Federasyonu 28 Haziran 2008 tarih ve 485 Sayılı “Uluslararası ve yabancı kuruluşlar listesinde, mükelleflerin aldıkları hibeler (ücretsiz yardımlar) vergiye tabi değildir ve gelirde vergisel amaçlarla dikkate alınmaz. Rus kuruluşları- hibe alıcıları.

Yurt dışından hibe alınması durumunda, Uluslararası organizasyonlar listeye dahil edilmezlerse faaliyet dışı gelir olarak muhasebeleştirilirler. Uygulamada, vergi matrahını azaltmak için, bu tür hibeler genellikle kuruluşlar tarafından karşılıksız yardım olarak veya bir bağış anlaşması kapsamında alınan fonlar olarak verilir (28 Temmuz 2011 tarihli Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı Kararı No. .2902/11 dava No. A65-5833 /2010).

Kâr amacı gütmeyen kuruluşların mülklerinin satışından elde edilen kâr vergisi

Mülk satarken gelir ve giderlerin muhasebeleştirilmesi prosedürü konusunda, NPO'lar önce şunları belirlemelidir: Genel kurallar mülk muhasebesi, yani amortisman hesaplama prosedürü. Yani, paragraflara göre. 2 sayfa 2 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 256'sı, hedeflenen gelir olarak alınan veya hedeflenen gelir pahasına elde edilen ve ticari olmayan faaliyetler için kullanılan bir NPO'nun amortismana tabi mülkü amortismana tabi değildir. Bir kar amacı gütmeyen kuruluş tarafından ticari olmayan faaliyetlerin uygulanması için kullanılan tahsisli gelirler ve tahsisli finansman pahasına olmayan mülk de amortismana tabi olarak kabul edilir, ancak amortismana tabi değildir. Böylece, bu tür mülkün kalıntı değeri orijinal maliyete eşit olacaktır.

Paragraf hükümlerine göre. 1 sayfa 1 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 268'i, amortismana tabi mülk satarken, vergi mükellefinin bu satıştan elde edilen geliri azaltma hakkı vardır. artık değer amortismana tabi mal. Özel amaçlı finansman pahasına olmayan NCO'nun mülkünü satarken, NCO, satıştan elde edilen geliri mülkün kalıntı değeri kadar azaltma hakkına sahiptir. Ancak, mülkün daha önce ticari olmayan faaliyetler için kullanıldığı dikkate alındığında, bu mülkün satışından kaynaklanan zararlar, Sanatın 1. paragrafındaki kriterlere uyulmaması nedeniyle kâr vergisi amaçları için dikkate alınmaz. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 252'si (7 Ekim 2013 tarih ve 03-07-11 / 41428 sayılı Rusya Maliye Bakanlığı mektubu).

Ancak, satılan mülk hedeflenen finansman pahasına alınmışsa, yalnızca satıştan elde edilen gelir değil, aynı zamanda mülkün tüm değeri, süresi dolmamışsa gelir vergisine tabidir. faydalı kullanım. Bu durumda, mülk, amaçlanan amacı için kullanılmış olarak kabul edilmez.

Örnek 2. Bir NPO, 54.000 ruble değerinde sabit varlıkların satın alınması için hedeflenen fon aldı. ticari olmayan faaliyetler için. İşletim sisteminin faydalı ömrü 36 aydır. NPO, sabit varlıkları 47.200 rubleye satmaya karar verdi. (KDV 7.200 ruble dahil) işletim sisteminin devreye alınmasından bir yıl sonra. Bu durumda, sabit kıymetlerin satışından elde edilen gelir vergisi 18.800 ruble olacaktır. (47.200 ruble - 7.200 ruble (KDV) + 54.000 ruble) * %20.

Kar amacı gütmeyen kuruluşların konaklama harcamaları için muhasebe prosedürü

Temsil giderleri, vergi mükellefinin karşılıklı işbirliğini kurmak ve sürdürmek için müzakerelere katılan diğer kuruluşların temsilcilerinin yanı sıra toplantılara gelen katılımcıların resmi kabulü için yaptığı harcamaları temsil eder. yönetim organları Vergi mükellefi, bu olayların yeri ne olursa olsun, Sanatın 2. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 264'ü. Temsil giderleri, kuruluşların diğer giderlerine yalnızca vergi dönemi için işçilik maliyetlerinin yüzde 4'ü oranında dahil edilir.

Ancak, Sanatın 2. fıkrası hükümleri. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 264'ü, yasal faaliyetleri için diğer kuruluşlardan ve bireylerden hedeflenen gelir pahasına yapılan ağırlama giderleri için geçerli değildir. Bu nedenle, gelir vergisi açısından bu tür giderler kabul edilmez. Bu sonuç, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 3 Eylül 2014 tarih ve 03-03-10/44000 sayılı yazısında verilmiştir.

Gelecekteki giderler için karşılıklar

Ticari faaliyetlerde bulunan NCO'lar, ticari faaliyetlerle ilgili gelecekteki harcamalar için yedek ayırma hakkına sahiptir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 267.3. maddesinin Vergi Kanunu'na eklenmesiyle bağlantılı olarak, STK'lar için nispeten yakın zamanda böyle bir fırsat ortaya çıkmıştır. Rezerv kesintisi şu tarihte gerçekleşir: son sayı vergi dönemindeki kazanç tutarının yüzde 20'si bu döneme ait kazançların vergilendirilmesi amacıyla dikkate alınır. Rezervin oluşturulduğu dönemde tam olarak kullanılmaması durumunda, rezervin bakiyesi NCO'nun faaliyet dışı gelirlerine dahil edilir.

Sonuç olarak, yasal ve girişimci faaliyetleri birleştiren NPO'ların gelir vergisini hesaplama prosedürünün gerçekten zor olduğu belirtilmelidir. Ticari ve kanuni faaliyetlerin uygulanmasına yönelik gelir ve giderlerin doğru bir şekilde sınıflandırılması ihtiyacı, özel dikkat vergi mükellefi tarafından.

Mevzuat oluşturulmasına izin verir çeşitli toplumlar. Çoğu ticari faaliyetler için kurulmuştur. Ancak, içinde son zamanlar Tümü daha büyük dağıtım kar amacı gütmeyen kuruluşlar tarafından alınır. Bu tür derneklerin vergilendirilmesi ve muhasebeleştirilmesi bir dizi belirli özellikler. Bazı nüanslara daha yakından bakalım.

Genel bilgi

Sosyal fayda sağlayan faaliyetlerde bulunan dernekler, kar amacı gütmeyen kuruluşlar. Muhasebe ve vergilendirme bu tür şirketler genel ve özel kurallar. Çoğu durumda, dernekler sosyal açıdan önemli, yasal faaliyetler yürütmek için oluşturulur. Ancak uygulamada, gelirlerini gizlemek ve bütçe yükümlülüklerini yerine getirmekten kaçınmak için NPO'lar kuran vicdansız kişiler de vardır. Bu tür derneklerin faaliyetleri, 7 Sayılı Federal Kanun ve diğer düzenlemeler. Çalışma koşullarını ve kurallarını, kayıt ve teslimat prosedürünü tanımlarlar. raporlama belgeleri, birlikte . NPO'nun kuruluş amacı ne olursa olsun, derneğin bütçe yasal ilişkilerinde tam bir katılımcı olduğu söylenmelidir.

sınıflandırma

Kar amacı gütmeyen kuruluşlar aşağıdaki türlere ayrılır:

  1. Devlet dışı. Kendi fonlarıyla faaliyet gösteriyorlar.
  2. Belirtmek, bildirmek. Bu tür STK'lar bütçe finansmanıyla çalışmaktadır.
  3. Özerk.

Vergi Kanunu, kar amacı gütmeyen kuruluşlar için yerel, federal ve bölgesel bütçelere katkılar için tüm hesaplamaları içeren raporlar hazırlama ve beyanlar sunma yükümlülüğünü belirler. Ayrıca, kuruluşların muhasebe tutması ve belgeleri ortak bir temelde sunması gerekir.

Özel kurallar

Kâr amacı gütmeyen kuruluşların muhasebesi ve vergilendirilmesi göz önüne alındığında, derneklerin Maliye Bakanlığı tarafından onaylanan örneklere dayalı olarak bağımsız olarak raporlama formları geliştirme hakkına sahip oldukları belirtilmelidir. Bütçe ödemelerini hesaplamak için kullanılan belgeler, derneğin girişimci ve yasal çalışmaları hakkında bilgi içermelidir. Ticari faaliyet yürütülmezse, buna göre veri yoktur ve kuruluş aşağıdakiler hakkında rapor vermeme hakkına sahiptir:

  1. Sermaye ayarlaması.
  2. Fonların hareketi.

Ayrıca, bir NCO, bilançoya ek sunamaz ve açıklayıcı not. Kamu tarafından finanse edilen şirketlerin, alınan fonların kullanımı hakkında rapor vermeleri gerekmektedir. Bilgiler Maliye Bakanlığı tarafından onaylanan formlarda belirtilir. Bu belge genel raporlamaya dahil edilmiştir. Kontrol organına aktarılan kağıtların bir listesini içeren bir mektup eklenir.

KDV ve gelirden kesinti

denilebilir ki sosyal odaklı kar amacı gütmeyen kuruluşların vergilendirilmesi bu iki ödemeye göre. Bunları hesaplarken ve toplarken, NPO'nun faaliyetlerinin özellikleriyle ilgili faydalar dikkate alınır. Aşağıdakilerden kaynaklanmaktadır:

  1. Kâr yapmak bir öncelik değildir. Aynı zamanda, derneğin belirli türdeki faaliyetleri yürütebilmesi için bir lisansa sahip olması gerekir.
  2. Kar amacı gütmeyen kuruluşlar, vatandaşlara ve tüzel kişilere tazminat karşılığında belirli türde hizmetler sunmaya veya kâr getiren işler yapmaya zorlanır. Bu durum, derneğin ana faaliyetlerinin sağlanması ihtiyacı ile belirlenir. Aynı zamanda, NPO bir ticari işletme statüsünde kayıt altına alınmaz.

Bu iki özellik neden kar amacı gütmeyen kuruluşların vergilendirilmesinin özellikleri.

Fayda koşulları

Fonlar amaçlarına uygun olarak kullanıldığında bütçe yükümlülüklerinin nesne sayısına dahil edilemeyen gelir türlerinin listesi Maliye Bakanlığı tarafından onaylanır. Rusya Federasyonu'ndaki kar amacı gütmeyen kuruluşların vergilendirilmesi göre yapılabilir tercihli şartlar bir dizi gereksinime tabidir. Endüstri standartlarına göre uygulanırlar. Yalnızca iki gereksinim vardır:

  1. Hedeflenen gelirlerin ayrı muhasebeleştirilmesi ve yalnızca amaçlanan amaçları için kullanılması. Raporlama yılının sonunda, NPO Federal Vergi Servisi'ne bir rapor sunar.
  2. Sadece hedeflenen değil, aynı zamanda diğer makbuzların da kayıtlarını tutmak.

İkincisi iki türe ayrılabilir:

  1. Gerçekleşme geliri. Kar amacı gütmeyen kuruluş, bunları hizmet sunumunun veya işlerin üretiminin sonuçlarına göre alır.
  2. faaliyet dışı gelir. Bunlar, derneğin diğer kaynaklardan aldığı fonları içerir. Örneğin, mülkün kiralanmasından elde edilen gelir, para cezaları ve katkı paylarının ödenmemesi vb.

Yukarıdaki koşullardan herhangi birine uyulmaması durumunda, NPO faydalarını kaybeder.

Giderler ve gelir

Kâr amacı gütmeyen kuruluşların kârlarının vergilendirilmesi derneğin çalışmalarını karlı hale getiren gelir elde ettiği her durumda gerçekleştirilir. Hesaplama için öncelikle taban belirlenir. Gelir miktarı (tüketim vergileri ve KDV hariç) ile maliyetler arasındaki farkı temsil eder. İkincisi belgelenmeli ve kanıtlanmalıdır. için yapılan harcamaları içerir:

  1. Çalışan maaş maliyetleri.
  2. malzeme maliyetleri.
  3. amortisman ücretleri.
  4. Diğer giderler.

Yalnızca birincil veya diğer raporlama belgelerinde (sözleşmeler, ödeme belgeleri vb.) belirtilen bu tür maliyetler belgelenmiş olarak kabul edilebilir.Maliyetler, şirketin düzenleyici yerel düzenlemeleri çerçevesinde gerçekleştiğinde ekonomik olarak haklı gösterilir. Bu tür maliyetler, örneğin seyahat giderleri, yakıt ve madeni yağ giderleri vb. içerir. Vergi Kanunu'nun 41. Maddesinin belirttiği gibi, yalnızca ekonomik fayda gelir olarak hareket edebilir. NCO'lar tarafından nakit veya ayni olarak alınabilir. Buna göre, gelir fayda sağlamadıysa, gelir olarak muhasebeleştirilmez.

KDV

Kar amacı gütmeyen kuruluşların vergilendirilmesiürün satmak veya hizmet sağlamak, bu kesintiyi hatasız. Bu arada, mevzuat belirli faaliyet türleri için KDV'den muafiyet sağlamaktadır. Özellikle belirtmek gerekir ki, derneğin tamamı için bir rahatlama sağlanmamaktadır. Şirketin yalnızca belirli türdeki faaliyetleri için muafiyete izin verilir. Bunlar, sosyal öneme sahip tüm çalışmaları içerir. Bunlar arasında, özellikle, nüfusun sosyal koruma konusunda uzmanlaşmış belediye ve devlet kurumlarında emeklilerin ve engellilerin bakımı yer almaktadır. Bu arada, yalnızca sosyal açıdan önemli bir niteliğin varlığı, faaliyetleri KDV'den muaf tutmak için yeterli değildir. Mevzuat aşağıdaki ek gereklilikleri belirler:

  1. Sağlanan hizmetin yerleşik düzenlemelere uygunluğu (örneğin, sağlama yeri veya koşulları).
  2. Faaliyetleri yürütmek için bir iznin varlığı (lisansa tabi ise).

gümrük vergisi

Şu veya bu ücretin oranı, şirketin kurumsal ve yasal türüne, işlemin niteliğine veya diğer faktörlere bağlı değildir. Mevzuat, bazı malların gümrük vergilerinden muaf tutulmasına izin vermektedir. Bu kategori şunları içerir:


Mülkten yapılan kesintiler

Kar amacı gütmeyen kuruluşların vergilendirilmesi bir dizi bölgesel ücretlerin tahsil edilmesini içerir. Her şeyden önce, mülkten yapılan kesintileri içerirler. Aynı zamanda, tüm NPO'lar, hatta faydalardan yararlananlar bile bu ödemeler hakkında rapor sunmalıdır. Emlak vergisi öderken taviz hakkı, beyanname verilirken beyan edilmelidir. Ödeme miktarını belirlemek için mülkün ortalama yıllık değeri kullanılır. Bunu hesaplamak için, mülkün kalan fiyatını (aynı ve taşınır) bilmeniz gerekir. Başlangıç ​​maliyeti ile her ay uygulanan amortisman arasındaki fark olarak tanımlanır. Bu hesaplama prosedürü hem ticari hem de ticari olmayan tüm şirketlerde kullanılmaktadır. Vergi Kanunu, mülkten yapılan kesinti oranını %2,2 olarak sabitler. Ancak bölgesel yetkililer bunu azaltabilir.

Faydaların özellikleri

Kar amacı gütmeyen kuruluşların vergilendirilmesi göre yürütülen farklı kurallar, mevzuatın öngördüğü müsamahaların niteliğine bağlı olarak. Bu temelde, NCO'lar 3 gruba ayrılabilir:


ulaşım ödemesi

Kar amacı gütmeyen kuruluşlar için vergilendirme sistemi bu tür kesintilerin genel kurallara uygun olarak yapılması zorunluluğunu getirmektedir. Dernekler, herhangi bir durum için bölgesel bütçeye ödeme göndermelidir. Araçlar usulüne uygun olarak kayıtlı ve yasal olarak haklarına sahip ( operasyonel yönetim, mülk, haneler. yönetmek). Bu durumda, sadece arabalardan değil, aynı zamanda uçaklardan, deniz taşıtlarından, kar motosikletlerinden ve diğer araçlardan da bahsediyoruz.

Arazi kesintileri

Yerel vergiler olarak sınıflandırılırlar. Arazi sahibi olan, araziyi ömür boyu elinde bulunduran veya süresiz olarak kullanan Kar amacı gütmeyen kuruluşlar için bu tür ödeme yapma zorunluluğu getirilmiştir. İkinci durumda, arsalar belediye ve devlet mülkiyeti işletmelerine, devlet makamlarına, bölgesel özyönetim yapılarına ve devlet dairelerine devredilir. Arazi vergisi oranı, arsanın kadastro değerinin %1,5'i kadardır. Mevzuat, aşağıdakiler için ödeme yükümlülüğünden koşulsuz bir muafiyet sağlar:

  1. Engelli dernekleri, arazinin tek sahibi olarak hareket ederler ve engellilerin en az %80'i bunlara katılır.
  2. Dini dernekler.
  3. Hapishane alanının kurumları.

Avantajlar için uygun değil bütçe kuruluşları kültür, spor, sanat, sinema, sağlık, eğitim alanlarında faaliyet göstermektedir. Onlar için bazı tavizler yerel yetkililer tarafından sağlanabilir.

STK'lar için USN

Kar amacı gütmeyen kuruluşlar için basitleştirilmiş vergi sistemi derneklerin bir dizi bütçe tahsisi yapma yükümlülüğünden kurtulmasını sağlar. Özellikle, faydalar, KDV'nin yanı sıra gelir ve mülkten yapılan ödemeler için geçerlidir. Bu durumda şirket, basitleştirilmiş vergi sisteminde öngörülen tek vergiyi devretmek zorunda kalacaktır. Dernek, Vergi Kanununda belirtilen iki seçenekten birini seçebilir. Dolayısıyla, NPO'lar için aşağıdaki oranlar sağlanır:

  1. Vergilendirme türünü "gelir" seçerken% 6. Vergi Kanunu uyarınca ekonomik fayda olarak kabul edilen herhangi bir gelirden kesinti yapılır.
  2. Vergilendirme türünü "gelir eksi maliyetler" seçerken% 15. Buna göre giderler makbuzlardan düşülür ve aradaki farktan kesinti yapılır. Yokluğunda (veya giderler geliri aşarsa), vergi asgari %1 oranında ödenir.

Önemli nokta

Pratikte, genellikle şu soru ortaya çıkar: sağlandı mı? Sonuçta, aslında, onlar gelir. Bu arada, bu tür makbuzlar tahsis edilmiş fonlar olarak kabul edilir. Sırasıyla, kar amacı gütmeyen kuruluşlara yapılan bağışların vergilendirilmesi sağlanmadı. Tahsis edilmiş tüm makbuzlar gelir ve giderleri yansıtmalıdır. bulunmadığını da belirtmek gerekir. vergilendirme:

  • kar amacı gütmeyen kuruluşların üyelik ücretleri;
  • hibeler;
  • hedeflenen sübvansiyonlar;
  • kurucular tarafından bağışlanan fonlar.

Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanırken, dernek başkanı bağımsız olarak raporlama belgelerini tutabilir.

Özerk kar amacı gütmeyen kuruluş: vergilendirme

Tahakkuk ve fonların bütçeye ödenmesinin özelliklerini düşünmeden önce, ANO'nun ne olduğunu anlamak gerekir. Gönüllülük esasına göre kurulan bir kuruluş, özerk bir kuruluş olarak kabul edilir. Kural olarak, bu tür dernekler kültür, bilim, spor, sağlık vb. alanlarda çeşitli hizmetler sunmak için oluşturulur. Bir toplum hem vatandaşlar hem de tüzel kişiler tarafından kurulabilir. Aynı zamanda her katılımcının sermayedeki payı 1/4'ü aşamaz. Kurucular mallarını geri dönülmez bir şekilde derneğe devrederler. Pratikte en sık sorulan soru şudur: Kar amacı gütmeyen özerk bir kuruluş basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayabilir mi? Basitleştirilmiş vergilendirme aslında kanunla sağlanmaktadır. ANO'lar için, diğer dernekler için geçerli olan aynı kurallar geçerlidir. Yani şirket yönetimi en uygun oranı (%6 veya %15) seçebilir. Aynı zamanda, vergilendirme konusu olacak ekonomik bileşeni doğru bir şekilde hesaplamak önemlidir.

Misal

485 bin ruble kar elde eden koşullu bir dernek için basitleştirilmiş vergi sistemi için vergi hesaplama şemasını düşünün. ve 415 bin ruble harcadı. İlk olarak %6 oranında kesinti miktarını belirliyoruz. Bunu yapmak için, geliri tarife ile çarpın:

485.000 x %6 = 29.100.

Şimdi %15 oranında hesaplayalım:

(485.000 - 415.000) x %15 = 10.500.

Buna göre, birleşme için hangi tür vergilendirmenin faydalı olduğu hesaplamalardan açıkça görülmektedir. Unutulmamalıdır ki seçim, şirketin faaliyetlerinin özelliklerine sıkı sıkıya bağlı olarak yapılır. Her zaman bir kuruluş için faydalı olan bir hesaplama, diğeri için etkili olmayacaktır.

UTII

Bu tür vergilendirme de kullanılabilir. özerk organizasyon. Kesinti miktarı aşağıdaki formülle belirlenir:

UTII \u003d P x B x KK x KD x 15%, burada:

  1. P - fiziksel miktar, çalışma alanına, çalışan sayısına vb. bağlı olarak belirli bir faaliyet türü için kurulmuştur.
  2. B - temel bir seviye Dernek tarafından gerçekleştirilen belirli bir iş türü için devlet düzeyinde oluşturulan gelir.
  3. KD - deflatör katsayısı. Hükümet tarafından yıllık olarak oluşturulur ve bir dizi göstergeyi dikkate alır.
  4. KK - ayar faktörü. Yerel düzeyde sağlanır.

Hesaplama için, dernek faaliyetlerinin özelliklerini, yetkililer tarafından onaylanan kriterleri dikkate almak gerekir.

Belgelerin teslimi için son tarihler

Diğer şirketlerde olduğu gibi, NPO'ların zamanında raporlama yapmaları gerekmektedir. kontrol organları tüm vergiler için. Ek olarak, her kesintinin beyanı sunmak için kendi son tarihi vardır. Bazı dönemlere bakalım:

  1. Tek vergi beyannamesi. Banka hesaplarında veya kasada para hareketine yol açmayan faaliyetler yürüten ve ilgili kesintiler için vergilendirme nesneleri olmayan mükellefler tarafından sağlanır.
  2. KDV raporu. Üç ayda bir, tamamlanan çeyreği takip eden ilk ayın 25'inci gününe kadar ödenir.
  3. Gelir tablosu. Yalnızca böyle bir vergi ödeme yükümlülüğü olan kuruluşlar tarafından gönderilir. Raporlama, raporlama yılını takip eden dönemin 28 Mart tarihinden önce yapılır.
  4. Basitleştirilmiş vergi sisteminde tek vergi beyannamesi. Tamamlananı takip eden dönemin 31 Mart tarihine kadar kiraya verilir.

Basitleştirilmiş vergi sistemine geçişin özellikleri

Kar amacı gütmeyen bir kuruluş, bir dizi koşula tabi olarak basitleştirilmiş vergi sistemini kullanmaya başlama hakkına sahiptir:

  1. 9 aylık geliri. 45 milyon rubleyi geçmedi. Bu miktar derneğin başvuruyu yaptığı yıl için belirlenir.
  2. Ortalama çalışan sayısı 100 kişiden fazla değildir.
  3. Derneğin şubesi yoktur.
  4. Varlıkların artık değeri 100 milyon ruble'den fazla değil.
  5. NCO kesilebilir mallar vermez.

1 Ocak'tan itibaren basitleştirilmiş vergi sistemine geçişe izin verilmektedir. Federal Vergi Servisi'ne bildirim, cari dönemin 31 Aralık'ından önce gönderilmelidir. Uzmanlar, birleşme için acil bir ihtiyaç yoksa, basitleştirilmiş vergi sistemine geçişle acele etmeyi önermiyorlar.

Rusya Federasyonu mevzuatına göre, doğrudan sosyal görevlerini yerine getiren kar amacı gütmeyen kuruluşlar gelir getirici faaliyetlerde bulunma hakkına sahiptir. Ayrıca düzenli olarak rapor vermeleri gerekir. Vergi makamlarıöngörülen süre içinde. Bir kuruluşun başkanı veya muhasebeci, hangi vergi sisteminin kurulduğunu, hangi vergilerin ödenmesi gerektiğini ve yasaları ihlal etmemek ve düzenleyici makamlar tarafından planlanmamış denetimlere yol açmamak için raporların sunulması gerektiğini bilmelidir. Vergilendirme sistemi doğrudan NPO tarafından yürütülen faaliyetlere bağlıdır (nüansları anlamak için Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 246 ve 251. maddelerini inceleyin).

Buna göre Rus mevzuatı, tüm kar amacı gütmeyen kuruluşlar hem genel hem de basitleştirilmiş bir vergilendirme rejimine göre çalışabilir.

Bir NPO kaydedildiğinde, varsayılan olarak genel vergi rejimine girer. Kurucular / başkan, kuruluşu basitleştirilmiş bir rejime devretmek istiyorsa, ilgili bir başvuru ile Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi Müfettişliği ile iletişime geçmelidir.

Kâr amacı gütmeyen bir kuruluşun faaliyet gösterdiği vergi rejimi ne olursa olsun, aşağıdaki ödemeleri yapmalıdır:

1. Kar amacı gütmeyen kuruluşların iş ve medeni hukuk sözleşmeleri kapsamında bireyler lehine tahakkuk ettirdiği ödemeler ve diğer ücretler olan sigorta primleri.
Her üç ayda bir, kar amacı gütmeyen bir kuruluş, Federal Vergi Servisi Müfettişliğine derlenmiş bir "Sigorta primlerinin hesaplanması" gönderir. AT bu belge tahakkuk eden zorunlu sigorta primleri zorunlu emeklilik sigortası için, zorunlu sağlık sigortası için, geçici sakatlık durumunda ve annelikle bağlantılı zorunlu sosyal sigorta için.
2. İş ve medeni hukuk sözleşmeleri kapsamındaki kişisel gelir vergisi (PIT).
3. Üç ayda bir, NCO'lar IFTS'ye “Bir vergi acentesi tarafından hesaplanan ve tevkif edilen kişisel gelir vergisi tutarlarının hesaplanmasını” 6-NDFL formunda sunar. NPO ilgili vergilendirme nesnelerine sahipse, bu mülk uygun vergilere tabidir: ulaşım (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 28. Bölümü) ve arazi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 31. Bölümü).

Genel vergi rejimi

Faaliyetlerinde vergilendirme nesnelerinin varlığına bakılmaksızın, ORN'yi kullanan kar amacı gütmeyen kuruluşlar, resmi olarak KDV (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 21. Rusya Federasyonu).

KDV ve gelir vergisi ödeme yükümlülüğü, girişimcilik faaliyetinin olmadığı durumlarda da ortaya çıkabilir. Örneğin, bir kerelik mülk satışından, bir ücret karşılığında hizmet sağlanmasından, karşılıksız fonların alınmasından sonra gelir vergisi ortaya çıkabilir.

KDV ödeme yükümlülüğü şu durumlarda ortaya çıkabilir: ücretsiz transfer mal, iş ve hizmetler, eğer bu devir hayır faaliyetleri çerçevesinde yapılmadıysa. Ayrıca, ORN'yi uygulayan NCO'lar, mülkleri varsa, emlak vergisi mükellefi olarak kabul edilebilir.

NPO'ların vergilendirilmesinin özellikleri aşağıdaki gibidir:

1. Hedeflenen gelir (örneğin hibeler, sübvansiyonlar) ve belirli diğer gelir türleri (bağışlar, üyelik ücretleri) üzerinden gelir ve KDV'yi vergilendirmeme hakkı;
2. sosyal alanla ilgili mal, iş ve hizmet satarken belirli vergiler (KDV, emlak vergisi vb.) için faydaların mevcudiyeti;
3. Ana ve gelir getirici (girişimci) faaliyetlerin uygulanmasında ayrı muhasebe ihtiyacı.

Basitleştirilmiş vergilendirme sistemi

USN'yi uygularken, NCO'lar KDV, gelir vergisi ve emlak vergisi mükellefi olarak kabul edilmez. Vergiye tabi gelirin ortaya çıkması durumunda, “basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanmasıyla bağlantılı olarak ödenen vergi” sağlanır.

Geliri gelirden oluşan NCO'lar için, vergilendirme nesnesinin "giderlerin miktarı kadar azaltılmış gelir" kullanılması tavsiye edilir. NPO'nun geliri büyük ölçüde karşılıksız makbuzlardan oluşuyorsa, vergilendirme nesnesi - "gelir" olarak önerilebilir.

Basitleştirilmiş vergi beyannamesi, sona erdiği tarihi takip eden yılın 31 Mart tarihine kadar yılda sadece bir kez IFTS'ye sunulur ve basitleştirilmiş vergi, üç ayda bir, en geç üç aylık dönemi izleyen ayın 25'inci gününe kadar ödenmelidir.