كيفية وضع البضائع المستوردة عند وصولها. البضائع المستوردة: التملك والبيع
في هذه المقالة سوف نتحدث عن الإجراءات الرئيسية التي يقوم بها محاسبو المنظمات المستوردة. المواد موجهة إلى الشركات التي تستخدم نظام مشتركالضرائب ، وشراء البضائع لإعادة بيعها من موردين من دول أخرى (باستثناء بيلاروسيا وكازاخستان).
فتح جواز سفر المعاملة
في كثير من الأحيان ، تشمل واجبات المحاسب ، من بين أمور أخرى ، إصدار جواز سفر للمعاملات بموجب عقد استيراد. صحيح ، في بعض الشركات ، تكون الخدمات الأخرى مسؤولة عن جوازات سفر المعاملات: المديرون ، والمتخصصون في العمليات الجمركية ، وما إلى ذلك. ولكن حتى في هذه الحالة ، عادةً ما يقدم المحاسبون مساهماتهم - على سبيل المثال ، يقومون بجمع الأوراق والتفاعل مع موظفي البنك.
ما هو جواز السفر؟ هذه هي المستندات والمعلومات التي يتعين على المستورد تحويلها إلى البنك حيث يتم فتح حساب العملة الأجنبية ، ومن حيث سيتم تحويل الأموال إلى المورد الأجنبي. في الواقع ، يعد جواز السفر أداة تسمح لك بالتحكم في الامتثال لتشريعات العملة.
لا يتم فتح جواز سفر المعاملة دائمًا. هو ضروري فقط في الحالة التي يتجاوز فيها المبلغ الإجمالي للعقد ما يعادل 50 ألف دولار أمريكي بسعر البنك المركزي في يوم التوقيع. جاء ذلك في الفقرة 3.2 من تعليمات بنك روسيا بتاريخ 15 يونيو 2004 برقم 117-I وفي الفقرة 1.2 من لوائح بنك روسيا بتاريخ 1 يونيو 2004 رقم 258-P.
لإصدار جواز سفر المعاملة ، تحتاج إلى ملء نموذج خاص. يحتوي على حقول لجميع أنواع البيانات: تفاصيل الطرف المقابل الأجنبي ، والتواريخ ، وأرقام ومبالغ العقد ، والعملات ، وما إلى ذلك.
بالإضافة إلى ذلك ، من الضروري جمع حزمة من المستندات. سيتضمن عقدًا ، إذنًا من سلطة مراقبة العملة (إذا لزم الأمر) وغيرها. يمكنك نقلها بالورق والورق في شكل إلكتروني.
بعد استلام النموذج والمستندات المكتملة ، يجب على موظفي البنك فتح جواز سفر المعاملة. نضيف أنه في حالة انتهاك قواعد إصدار جوازات سفر المعاملات للمستوردين ، يتم فرض غرامة: للمسؤولين من 4 آلاف إلى 5 آلاف روبل ، و الكيانات القانونية- من 40 ألف إلى 50 ألف روبل. (الجزء 6 من المادة 15.25 من قانون المخالفات الإدارية للاتحاد الروسي).
تحديد تاريخ انتقال ملكية البضاعة
من أجل عكس معاملة الاستيراد بشكل صحيح في المحاسبة والمحاسبة الضريبية ، يجب أن تعرف بالضبط عند أي نقطة تنتقل ملكية البضائع إلى المستورد.
يخطئ الكثير من الناس في افتراض أن الملكية تمر مع المخاطر والتكاليف. في الواقع ، قد يتحمل المشتري المخاطر والتكاليف يومًا ما ، وستنتقل ملكية المنتج المستورد إليه في اليوم التالي.
يمكن الحكم على لحظة نقل المخاطر من خلال المصطلح المستخدم وفقًا لـ القواعد الدوليةتفسير شروط التجارة "إنكوترمز". وبالتالي ، إذا تم استخدام الاختصار FOB في العقد ، فهذا يعني أن المشتري يتحمل جميع مخاطر الخسارة أو التلف بمجرد تحميل البائع للبضائع على متن السفينة في الميناء المتفق عليه. يعني مصطلح CIP أن المخاطرة تنتقل إلى المشتري في الوجهة المحددة في العقد ، إلخ.
بالنسبة لحق الملكية ، يمكن تحديد لحظة نقلها في بند منفصل من العقد (على سبيل المثال ، تاريخ الإفراج عن حرية التداول حسب العلامة الموجودة في البيان الجمركي). لكن في بعض الأحيان لا يوجد مثل هذا الذكر. في هذه الحالة ، يعتمد كل شيء على قوانين البلد الذي يسترشد فيه البائع والمستورد بشروط المعاملة.
اذا هذا التشريع الروسي، فأنت بحاجة إلى تطبيق الأحكام القانون المدني. تنص على أنه ، بناءً على تفاصيل العقد ، ينتقل حق الملكية في وقت تسليم البضائع إلى المشتري أو الناقل أو مكتب البريد (المادة 458 من القانون المدني للاتحاد الروسي). وعند النقل من خلال طرف ثالث - وقت استلام بوليصة الشحن أو مستند الشحن الآخر (المادة 3 ، المادة 224 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
إذا كان هذا هو تشريع بلد المورد ، فسيتعين على المحاسب فهم تعقيدات الإجراءات القانونية الأجنبية. هذا الخيار هو الأكثر خطورة ، وعمليًا ، يحاول المستوردون تجنبه كلما أمكن ذلك.
نحن نأخذ في الاعتبار المدفوعات الجمركية
يتم احتساب مقدار الرسوم الجمركية والرسوم من قبل موظفي الجمارك. تحتاج إلى تحويل هذه المدفوعات أثناء عملية التخليص الجمركي.
تُفرض الرسوم كنسبة مئوية من القيمة الجمركية للبضائع. يجب على المستورد أن يأخذ في الحسبان الرسوم الضريبية والسجلات المحاسبية بما يعادل الروبل بسعر الصرف في يوم الدفع.
الرسوم الجمركية ثابتة بالروبل.
في المحاسبة ، يجب تضمين كل من الرسوم والرسوم في تكلفة البضائع. يأتي هذا مباشرة من الفقرة 6 من PBU 5/01 "محاسبة المخزون".
في المحاسبة الضريبية ، يمكن حساب مدفوعات الجمارك بإحدى طريقتين: إما أن تُعزى إلى النفقات الجارية (البند الفرعي 1 ، البند 1 ، المادة 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، أو يتم تضمينها في تكلفة السلع (البند 2) ، المادة 254 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). للمكلف الحق في اختيار أي من الخيارين وإصلاحه في السياسة المحاسبية.
يرجى ملاحظة: إذا قامت منظمة بشطب مدفوعات الجمارك كمصروفات في المحاسبة الضريبية ، فيجب أن تنعكس المحاسبة المؤجلة في المحاسبة المسؤولية الضريبية(هو - هي).
مثال 1
قامت الشركة بشراء البضائع المستوردة. كانت قيمة الرسوم الجمركية 2800 دولار أمريكي ، وبلغت قيمة الرسوم الجمركية 2000 روبل. تم تحويل مدفوعات الجمارك في 18 أكتوبر 2011 (سعر 30.737 روبل لكل دولار). قام المحاسب بإدخالات:
- 86.064 روبل. (2800 × 30.737 روبل / دولار) - تم تحويل مدفوعات الجمارك ؛
الخصم 76 الحساب الفرعي "التسويات المتبادلة مع الجمارك" الائتمان 51
- 2000 روبل. - الرسوم الجمركية مدرجة ؛
الخصم 41 ائتمانًا 76 الحساب الفرعي "التسويات المتبادلة مع الجمارك"
- 88.064 روبل. (8664 + 2000) - مدفوعات الجمارك مشمولة في تكلفة البضائعتنص السياسة المحاسبية للشركة على أنه لأغراض الضرائب ، يتم تضمين الرسوم الجمركية والرسوم في النفقات الجارية. نتيجة لذلك ، كان هناك موضوع:
الخصم 68 الائتمان 77
- 17613 روبل. (88.064 روبل × 20٪) - تنعكس الالتزامات الضريبية المؤجلة.
تعكس تكلفة الشحن والتخزين
في خدمات المحاسبة والنقل والتخزين البضائع المستوردةيجب تضمينها في السعر (البند 6 PBU 5/01). في المحاسبة الضريبية ، يحق للمؤسسة الاختيار: يمكن شطبها من التكاليف الحالية ، أو يمكن شطبها من تكلفة المنتجات المستوردة.
إذا كانت طريقة المحاسبة التي اختارتها الشركة للأغراض الضريبية تختلف عن الطريقة المستخدمة في المحاسبة ، فمن الضروري إظهار التزام الضريبة المؤجلة.
نحن نأخذ في الاعتبار ضريبة القيمة المضافة
يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة على الواردات أيضًا من قبل موظفي الجمارك. تحتاج إلى الدفع أثناء عملية التخليص الجمركي.
في المستقبل ، يمكن أن تكون ضريبة القيمة المضافة "استيراد" قابلة للخصم. للقيام بذلك ، يجب استيفاء الشروط التالية: يتم تسجيل البضائع (البند 1 ، المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) والمخصصة للمعاملات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة (الفقرة الفرعية 1 ، الفقرة 2 ، المادة 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
مثال 2
تستورد المنظمة منتجات مصنع أجنبي لمزيد من البيع في السوق الروسية. مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدرجة في الجمارك هو 70000 روبل. بعد دفع الضريبة قام المحاسب بالقيود التالية:
الخصم 76 الحساب الفرعي "التسويات المتبادلة مع الجمارك" الائتمان 51
- 70000 روبل. - يتم تحويل ضريبة القيمة المضافة في الجمارك ؛
الخصم 19 ائتمان 76 "التسويات مع الجمارك"
- 70000 روبل. - تعكس ضريبة القيمة المضافة المدفوعة في الجمارك.بعد تسجيل البضائع وظهورها في الخصم من الحساب 41 ، قام المحاسب بخصم ضريبة القيمة المضافة "استيراد" وجعل الإدخال:
الخصم 68 الائتمان 19
- 70000 روبل. - مقبول لخصم ضريبة القيمة المضافة المدفوعة في الجمارك.
نعكس تكلفة السلع وفروق سعر الصرف
يعتمد المعدل الذي يجب على المستورد فيه حساب البضائع الأجنبية على لحظة تحويل الأموال إلى المورد الأجنبي.
إذا دفع المستورد مقدمًا ، فيجب أن تنعكس تكلفة البضائع في المحاسبة بالسعر الساري في تاريخ الدفع. في وقت لاحق ، عندما تنتقل الملكية إلى المستورد ، لا يلزم إعادة الحساب. هذه القاعدةيتصرف مثل محاسبة(البند 9 PBU 3/2006) ، وللضريبة (المادة 10 ، المادة 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا قام المستورد بتحويل الأموال بعد أن أخذ ملكية البضاعة ، يتم تسجيل القيمة بسعر الصرف في تاريخ نقل الملكية ، ولا يتم تعديلها في وقت الدفع. هذا صحيح بالنسبة للمحاسبة (الفقرتان 3 و 6 من PBU 3/2006) والمحاسبة الضريبية (الفقرة 10 من المادة 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في يوم الدفع ، يجب إظهار كل من BU و NU.
يحدث أن يتم تحويل جزء من الدفع مقابل البضائع مقدمًا ، والثاني - بعد نقل الملكية. في هذه الحالة ، تتكون التكلفة أيضًا من جزأين: الجزء الأول - بالسعر في يوم الدفع المسبق ، والجزء الثاني - بسعر يوم نقل الملكية. علاوة على ذلك ، في الجزء الثاني ، تحتاج إلى إظهار فرق سعر الصرف.
مثال 3
بموجب عقد مع مورد أجنبي ، اشترت الشركة بضائع بقيمة 150.000 يورو *. في 8 أكتوبر 2011 ، قام المستورد بتحويل دفعة مقدمة بمبلغ 100000 يورو (سعر الصرف هو 43.2614 روبل لكل يورو). قام المحاسب بالنشر:
الدين 60 - الحساب الفرعي "السلف المصدرة" الائتمان 52
- 4326140 روبل. (100000 يورو × 43.2614) - تم تحويل الدفع المسبقفي 13 أكتوبر 2011 ، تم نقل حق ملكية البضائع إلى المستورد (سعر 42.8785 روبل لكل يورو). ظهرت التعيينات في المحاسبة:
الخصم 41 ساعة معتمدة 60 الحساب الفرعي "الحسابات الأساسية"
- 6470 065 روبل. (4326140 روبل + (50000 يورو × 42.8785 روبل / يورو)) - تنعكس تكلفة شراء البضائع ؛
الدين 60 الحساب الفرعي "التسويات الأساسية" الحساب الفرعي للائتمان 60 "السلف المصدرة"
- 4326140 روبل. - دفع دفعة مقدمةفي 21 أكتوبر 2011 ، استقر المستورد أخيرًا مع المورد عن طريق تحويل 50 ألف يورو المتبقية إليه (سعر الصرف هو 42.9858 روبل لكل يورو). قام المحاسب بإنشاء التعيينات:
المدين 60 الحساب الفرعي "الحسابات الأساسية" الائتمان 52
- 219990 روبل. (50000 يورو × 42.9858) - تم تحويل الأموال لدفع ثمن البضائع ؛
الدين 91 CREDIT 60 الحساب الفرعي "الحسابات الأساسية"
- 5365 روبل. (50.000 يورو × (42.9858 - 42.8785) - يعرض المصاريف المتكبدة بسبب إهلاك اليورو.في المحاسبة الضريبية ، بلغت تكلفة السلع 6470.065 روبل. في أكتوبر 2011 ، أدرج المحاسب في المصاريف غير التشغيلية بمبلغ 5365 روبل.
* للبساطة لا نأخذ بعين الاعتبار هذا المثالالمدفوعات الجمركية وتكلفة التسليم والتخزين.
في الربع الثالث ، بدأت منظمتنا العمل مع الموردين الأجانب مباشرة بالعملة الأجنبية (فتحنا حسابًا بالعملة الأجنبية ، وسددنا المدفوعات). نحتاج إلى معلومات وتعليمات خطوة بخطوة للدفع والمحاسبة عن البضائع المستوردة مع أنواع المستندات وحسابات التسوية وإنشاء العقود في 1C8 ..
في 1C: المحاسبة 8 ، من الضروري تحديد شروط العقد في دليل "العقود". في حقل "نوع الاتفاقية" ، حدد "مع المورد" وحدد العملة.
لتحويل الدفعة إلى الطرف المقابل الأجنبي ، يتم استخدام مستند "أمر الدفع الصادر". التشغيل - "الدفع للمورد" ، حساب المحاسبة 52. حسابات التسويات مع المورد والسلف - 60.21 و 60.22 على التوالي.
يرجى ملاحظة: من الضروري ملء دليل "العملات" في الوقت المناسب حتى يتمكن البرنامج من حساب مبالغ الروبل وفروق أسعار الصرف بشكل صحيح.
يتم توثيق استلام البضائع من خلال مستند "استلام البضائع والخدمات". العملية - "شراء ، عمولة". على زر "السعر والعملة" ، يجب عليك إلغاء تحديد مربع "تضمين ضريبة القيمة المضافة" ، لأن. سعر البضاعة لا يشمل مبلغ الضريبة. عند ملء الجزء المجدول من علامة التبويب "البضائع" ، يجب تحديد بلد المنشأ ورقم البيان الجمركي.
عند إجراء الأسلاك ، يجب تشكيل الأسلاك التالية:
الخصم 41.01 الائتمان 60.21
استلام البضائع بقيمة العقد
المدين 60.21 الائتمان 60.22
دفعة مقدمة (إن وجدت)
بالإضافة إلى ذلك ، بدون مراسلات حول الحسابات المحاسبية ، سيتم تخصيص الكمية المقابلة من البضائع لمدين البيان الجمركي (المحاسبة الكمية فقط).
يتم انعكاس مصاريف دفع الرسوم الجمركية والرسوم المحددة في البيان الجمركي في وثيقة "البيان الجمركي للاستيراد" (القائمة الرئيسية - النشاط الرئيسي - الشراء). في علامة التبويب "الرئيسية" ، يتم تحديد رقم البيان الجمركي ومقدار الرسوم الجمركية في علامة التبويب "أقسام البيان الجمركي" - معلومات حول القيم الماديةومبالغ المدفوعات الجمركية.
الخصم 41.01 الائتمان 76.05.000
مقدار الرسوم الجمركية والرسوم الجمركية ؛
الخصم 19.05 الائتمان 76.05.000
ضريبة القيمة المضافة الجمركية.
تنعكس المصاريف الأخرى (على سبيل المثال ، خدمات الوسطاء الجمركيين) في وثيقة "استلام نفقات إضافية".
عند إجراء الترحيلات ، يتم تشكيلها:
الخصم 41.01 الائتمان 60.21
مقدار المصاريف
الخصم 19.04 الائتمان 60.21.21
مقدار ضريبة القيمة المضافة المفروضة.
يتم احتساب المصروفات المتعلقة بالحيازة ، ولكن غير المدرجة في تكلفة البضائع ، في الحسابات 44 ، 91 عن طريق ترحيل مستند "استلام البضائع والخدمات".
المنطق
على ال مثال محدد. ما الترحيلات التي يجب إجراؤها وكيفية حساب الضرائب عند الاستيراد
مثال على الشروط: أبرمت شركة Progress LLC عقد استيراد
إذا كانت شركتك على "المبسطة"
تدفع الشركات على النظام "المبسط" ضريبة القيمة المضافة على "الاستيراد" بنفس الطريقة التي تدفع بها المنظمات الخاضعة للنظام العام. لكنهم لا يستطيعون قبول خصم الضرائب.
وقعت شركة OOO Progress عقد تجارة خارجية. بموجب هذه الاتفاقية ، تشتري الشركة شحنة من البضائع بقيمة 61000 يورو من مورد إيطالي. وفقًا لبنود العقد تنتقل ملكية البضاعة إلى المشتري بعد التخليص الجمركي. في يوليو ، يجب أن تدفع شركة Progress LLC 30 بالمائة من تكلفة البضائع كدفعة مقدمة. سيتم نقل الجزء المتبقي من تكلفة البضائع من قبل شركة ذات مسؤولية محدودة في غضون عشرة أيام بعد التخليص الجمركي.
في يوليو 2012 ، تعكس السلفة المدفوعة للمورد
قامت شركة Progress LLC بتحويل دفعة مقدمة إلى مورد أجنبي في 16 يوليو بمبلغ 18300 يورو (61000 يورو؟ 30 ٪). سعر صرف بنك روسيا في هذا التاريخ هو (مشروط) 40.5112 روبل روسي / يورو. عكس محاسب شركة ذات مسؤولية محدودة الدفعة المقدمة مع الإدخال التالي:
الدين 60 الحساب الفرعي "حسابات على السلف المصدرة" الائتمان 52
- 741354.96 روبل. (18300 EUR؟ 40.5112 RUB / EUR) - تم تحويل الدفعة المقدمة للبائع.
في أغسطس 2012 ، تم أخذ البضائع المستلمة بعين الاعتبار
تم تسجيل البيان الخاص بالبضائع المستوردة من قبل موظفي الجمارك في 2 أغسطس 2012. القيمة الجمركية للبضائع تساوي سعر الصفقة - 61000 يورو. سعر الصرف لبنك روسيا في تاريخ التخليص الجمركي (المشروط) - 40.6200 روبل / يورو.
عند استيراد البضائع ، دفعت شركة LLC رسومًا قدرها 5 في المائة من قيمتها الجمركية ، أي 123891 روبل. (61000 يورو؟؟ 0.6200 روبل / يورو)؟ خمسة٪). وكذلك الرسوم الجمركية - 5500 روبل.
بلغت قيمة ضريبة القيمة المضافة المدفوعة عند الاستيراد 468307.98 روبل. ((61000 يورو؟ 40.6200 روبل روسي / يورو + 123891 روبل روسي)؟ 18٪).
تفاصيل مهمة
يشمل الوعاء الضريبي لضريبة القيمة المضافة على الواردات القيمة الجمركية للسلع ورسوم الاستيراد.
بالإضافة إلى ذلك ، دفعت شركة LLC تكاليف تخزين البضائع وتسليمها وتحميلها وتفريغها. فقط 75000 روبل. وفقًا للسياسة المحاسبية لشركة Progress LLC ، يربط المحاسب هذه التكاليف بتكلفة السلع سواء في المحاسبة أو عند حساب ضريبة الدخل. في هذه القضيةقامت الشركة بدفع جزء من ثمن البضائع المستوردة. لذلك ، شكل المحاسب تكلفة البضائع بناءً على المبلغ المدفوع للمورد كسلفة. وأضاف إليها نسبة 70 في المائة المتبقية من القيمة التعاقدية للبضائع بسعر الصرف وقت نقل الملكية.
لذلك ، عكس المحاسب استلام البضائع ودفع الرسوم الجمركية والمصروفات الأخرى مع التعيينات التالية:
الخصم 76 الائتمان 51
-123891 فرك. - رسوم جمركية استيراد مدفوعة ؛
الخصم 76 الائتمان 51
-5500 فرك. - يتم تحويل الرسوم الجمركية ؛
المدين 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة" ائتمان 51
468307.98 روبل روسي - ضريبة القيمة المضافة المدفوعة "استيراد" ؛
الخصم 19 ائتمان 68 الحساب الفرعي "تسويات ضريبة القيمة المضافة"
468307.98 روبل روسي - يعكس ضريبة القيمة المضافة المدفوعة ؛
الخصم 76 الائتمان 51
75000 فرك. - المدفوعات المحولة لتخزين البضائع وتسليمها وتحميلها وتفريغها ؛
الخصم 41 ساعة معتمدة 60 الحساب الفرعي "مدفوعات السلع"
-2،475،828.96 روبل (741354.96 روبل + (61000 يورو؟ 70 ٪؟ 40.6200 روبل / يورو)) - تؤخذ البضائع المستلمة في الاعتبار ؛
الحساب الفرعي للديون 60 "المدفوعات مقابل البضائع" الحساب الفرعي للائتمان 60 "حسابات السلف الصادرة"
-741،354.96 روبل - تعويض السلفة المدفوعة للمورد ؛
الخصم 41 ائتمان 76
-204391 فرك. (123891 + 5500 + 75000) - تشمل تكلفة البضائع الرسوم الجمركية والرسوم الجمركية وتكاليف التخزين والتسليم والتسليم ؛
المدين 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة" ائتمان 19
468307.98 روبل روسي - يتم قبول خصم ضريبة "الاستيراد" المدفوعة.
في تاريخ الدفع مقابل البضائع ، يتم تحديد فرق سعر الصرف
تم تحويل تقدم LLC إلى مدفوعات المورد بمبلغ 70 بالمائة من تكلفة البضائع في 7 أغسطس 2012. سعر الصرف لهذا التاريخ (المشروط) هو 41.7235 روبل / يورو. حدد المحاسب فرق سعر الصرف وقام بتجميع بيان محاسبي (انظر أدناه).
في المحاسبة ، قام المحاسب بعمل الإدخالات التالية:
الخصم 60 ائتمان 52
-1،781،593.45 روبل روسي (61000 يورو؟ 70٪؟ 41.7235 روبل روسي / يورو) - تم تحويل باقي مدفوعات البضائع ؛
الدين 91 حساب فرعي "مصاريف أخرى" ائتمان 60
47119.45 روبل روسي (61،000 EUR؟ 70٪؟ (41.7235 RUB / EUR - - 40.6200 RUB / EUR)) - تم أخذ فرق سعر الصرف السلبي في الاعتبار.
في المحاسبة الضريبية ، أدرج المحاسب فرق سعر الصرف هذا في المصاريف غير التشغيلية.
انتقل إلى دليل الأطراف المقابلة وأنشئ موردًا جديدًا:
املأ اسم المورد. نظرًا لأن المورد أجنبي ، فمن المهم بالنسبة لنا الإشارة إلى أنه:
- غير مقيم
- المورد
جميع المعلومات الأخرى في البطاقة من وجهة نظر المحاسبة لعمليات الاستيراد ستكون غير مهمة ، لذا يمكنك ملئها حسب تقديرك.
انتقل إلى علامة التبويب الحسابات والعقود:
حساب البنك بنك أجنبيلا يمكننا ملء 1C جيل 8.2. ملء التفاصيل المصرفيةسيُطلب المستفيد في بنك العميل.
دعنا ننتقل إلى العقد. قامت 1C بإنشاء اتفاقية مع المورد تلقائيًا. يجب عليك الدخول فيه وتغيير ، إذا لزم الأمر ، اسم وعملة العقد. حدد العملة التي يجب إجراء التسويات بموجب العقد:
الأهمية!يجب أن تتطابق عملة الحساب المصرفي الذي يتم الدفع منه مع عملة الاتفاقية. غير ذلك أمر دفعفي 1C لن يعقد.
يحدث الآن غالبًا أن يتم إبرام العقود مع الموردين الأجانب بالروبل. في هذه الحالة ، يجب تحديد روبل.
عادة ما يكون كل شيء واضحًا تمامًا: يتم الدفع بعملة العقد. نشتري هذه العملة لحساب العملة المقابل وندفع منها.
هناك حالات غامضة. على سبيل المثال: لديك عقد بعملة أجنبية ، ولكن مع الدفع بالروبل بالسعر المتفق عليه. في هذه الحالة ، يجب صياغة العقد بوحدات تقليدية (مظللة بشكل شاحب في الشكل) ودفعه من حساب روبل.
كل شيء - يمكنك إعداد المستندات.
2. ندخل دفعة مقدمة لمورد أجنبي في 1C
سنقدم لك دفعة مسبقة جزئية ، فهذه حالة شائعة. سيكون مبلغ التسليم 40 ألف دولار ، وسندفع 20 ألف دولار ، أي 50٪ دفعة مقدمة.
كما قلت سابقًا ، نصدر أمر الدفع نفسه في عميل البنك. إذا كنت تشتري عملة أجنبية عند الدفع لمورد أجنبي ، فابحث في ذلك وصف مفصلكيفية إجراء عملية شراء عملة في 1C. و ارجع.
ولكن الآن ، تم شراء العملة وتم الدفع للمورد من خلال البنك - بناءً على كشف حساب بنكىأدخل أمر الدفع الصادر (المستندات - الإدارة نقدا-أمر دفع وارد) مع نوع العملية الدفع للمورد:
دعنا ننتبه إلى النقاط التالية: 
. يجب أن تكون خانة الاختيار المدفوعة بجوار تاريخ الاستلام على الحسابتعيين،
. حساب مصرفي واتفاقية الطرف المقابل بعملة واحدة ،
. يقدم سعر العملة الافتراضي 1C في تاريخ الدفع ،
. معدل ضريبة القيمة المضافة - بدون ضريبة القيمة المضافة ،
. يتم إنشاء حسابات المحاسبة عن التسويات والسلف بواسطة 1C من السجلنظراء المنظمات (حسابات لمحاسبة الأطراف المقابلة). إذا لم يكن التسجيليجب عليك تحديده يدويًا. تم وصف ملء السجل فيمقالة منفصلة.
نقوم بتنفيذ الوثيقة. نحصل على الأسلاك:
الأهمية!سيحدث التحديد التلقائي للسلف ، كما في الصورة ، إذا قمت بضبط تعويض السلف عند ترحيل المستندات في السياسة المحاسبية للبرنامج.
الآن نحن ننتظر البضائع.
3. استلام البضائع الواردة إلى المستودع
ينعكس استلام البضائع المستوردة في مستند استلام البضائع والخدمات.
نسجل فاتورة موردنا بمبلغ 40 ألف دولار بموجب اتفاقية التوريد:
يرجى ملاحظة أنه للاستلام من مورد أجنبي بموجب اتفاقية مكافحة التصحر ، من الضروري إدخال وثيقة اتفاقية مكافحة التصحر في السلسلة. نحن ننظر في كيفية تحديد سلسلة البضائع المستوردة عند الاستلام ولماذا.
يجب تحديد معدل ضريبة القيمة المضافة بدون ضريبة القيمة المضافة. يتم تقديم ضريبة القيمة المضافة الجمركية من خلال مستند بيان جمركي منفصل للواردات.
يمكنك تغيير سعر التسوية في علامة التبويب الأسعار والعملة. بشكل افتراضي ، سيقوم 1C بتعيين المعدل إلى التاريخ الموجود في رأس الإيصالات.
اختر سعر التاريخ المسبق. إذا تغير معدل التسويات المتبادلة ، سيتغير سعر التكلفة في الحساب 41 ومبلغ الإزاحة في VAL.60 لحساب فروق أسعار الصرف.
سيظل مبلغ شطب السلفة في المحاسبة كما هو. دعونا نرى الأسلاك:
4. ندخل في 1C سداد رصيد الدين لمورد أجنبي
الآن نحن بحاجة إلى دفع رصيد الدين على المستند. ندخل أمر الدفع الثاني الوارد للمبلغ المتبقي. من الملائم إدخال أمر دفع بناءً على استلام البضائع والخدمات. فقط كن حذرًا - لا يتم ملء بعض التفاصيل من الإيصال ، ولكن بشكل افتراضي:
تُغلق عمليات الترحيل على أمر الدفع الدين عند 60.21:
كلنا نقيد ودفعنا ثمن البضائع المستوردة.
تعلم شيئًا جديدًا كل يوم وغير حياتك للأفضل!
ستخبرك المقالة بكيفية استخدام التكوين النموذجي بشكل صحيح من أجل حساب البضائع المشتراة في المنطقة الدول الأجنبية. هذه التقنية سهلة الاستخدام بنفس القدر من قبل المتخصصين في أتمتة التجارة والمستخدمين العاديين.
دعونا نفكر بالتفصيل في انعكاس عملية استيراد البضائع في برنامج "1C: Trade Management، ed. 10.3 ".
إنشاء مورد أجنبي في 1C
عند شراء البضائع من الموردين الأجانب ، هناك بعض الميزات عند إنشاء الطرف المقابل والاتفاقية. لنقم بإنشاء مورد "مورد أجنبي" في دليل "الأطراف المقابلة".
القائمة: الدلائل - الأطراف المقابلة (المشترين والموردين) - الأطراف المقابلة
أضف الطرف المقابل ، وحدد اسمه وقم بتعيين علامة "المورد". بالإضافة إلى علامة "المورد" ، من المستحسن أيضًا وضع علامة "غير مقيم". في هذه الحالة ، سيقوم البرنامج تلقائيًا بإصدار المستندات من المورد بسعر ضريبة القيمة المضافة "بدون ضريبة القيمة المضافة":
احفظ الطرف المقابل بالنقر على زر "حفظ".
في وقت التسجيل ، تم إنشاء العقد تلقائيًا للطرف المقابل. يجب أن يحدد العقد العملة ، على سبيل المثال ، اليورو. دعنا ننتقل إلى علامة التبويب "الحسابات والاتفاقيات" ، انقر نقرًا مزدوجًا لفتح الاتفاقية الرئيسية وتغيير العملة:
انقر فوق الزر "موافق" لحفظ العقد وإغلاقه.
حساب مصرفي بالعملة
بالنسبة للتسويات مع مورد أجنبي ، على الأرجح ، سيتم استخدام عملة أخرى غير الروبل (في مثالنا ، اليورو). يحظر إجراء مدفوعات من حساب روبل بالعملة الأجنبية في البرنامج ، وبالتالي ، يجب أن يتوفر حساب منفصل بالعملة الأجنبية للدفع. إذا لم يكن موجودًا في البرنامج بعد ، فأنت بحاجة إلى إضافته في دليل "الحسابات المصرفية".
من الأنسب فتح قائمة بالحسابات المصرفية من نموذج قائمة المنظمات بالضغط على:
عنصر القائمة: انتقال - الحسابات المصرفية
تقديم طلب مع مورد أجنبي
عند العمل مع مورد أجنبي ، يمكنك تقديم طلب ، أو يمكنك العمل بدون طلب. في هذا الاستيراد لا يختلف عن الشراء من مورد روسي. ضع طلبًا مع مورد للبضائع.
القائمة: المستندات - المشتريات - الطلبات للموردين
في المستند ، نشير إلى المورد والمستودع والسلع المطلوبة وتكلفتها. يرجى ملاحظة أن المستند تم إعداده بعملة اليورو وأن معدل ضريبة القيمة المضافة لجميع السلع مضبوط على "بدون ضريبة القيمة المضافة".
مثال على أمر تم وضعه:
الأهمية:يجب أن تحمل جميع البضائع المستوردة علامة "الاحتفاظ بالسجل حسب السلسلة". خلاف ذلك ، لن يكون من الممكن معالجة استلام البضائع بشكل صحيح في المستودع في المستقبل.
استلام البضائع للمستودع
في وقت استلام البضائع في المستودع ، يتم إنشاء مستند "استلام البضائع والخدمات".
القائمة: المستندات - المشتريات - إيصالات السلع والخدمات
يمكنك إصدار مستند يدويًا أو بناءً على أمر. سنقوم باستلام البضائع بناءً على الطلب إلى المورد. سيتم ملء المستند: المورد ، البضائع ، التكلفة موضحة.
بالإضافة إلى ذلك ، في المستند ، يجب تحديد رقم البيان الجمركي للبضائع المستلمة في حقل السلسلة. كل سلسلة من البضائع هي مزيج من رقم البيان الجمركي وبلد المنشأ.
لملء سلسلة من السلع ، انقر فوق زر التحديد في حقل "التسمية" وأضف عنصرًا جديدًا في دليل "السلسلة" الذي يفتح. في سلسلة التسمية نختار بلد منشأ البضاعة ورقم البيان الجمركي:
ملحوظة:يتم تخزين أرقام GTD في الدليل. لا تدخل رقم جديد GTD في اسم السلسلة من لوحة المفاتيح - سيؤدي ذلك إلى حدوث خطأ. تحتاج إلى الذهاب إلى دليل أرقام CCD ، بالنقر فوق زر التحديد في سمة "رقم إقرار العميل" ، وإنشاء رقم جديد هناك أو تحديد أحد الأرقام الموجودة من القائمة.
تم إنشاء الاسم في السلسلة تلقائيًا ، يمكنك حفظ السلسلة وتحديدها في المستند الخاص بالمنتج:
يمكن ملء سلسلة المنتجات على الفور لجميع المنتجات من المستند. للقيام بذلك ، انقر فوق الزر "تحرير" أعلى جدول المنتجات. في نافذة "معالجة القسم المجدول" التي تفتح ، حدد الإجراء "تعيين السلسلة حسب البيان الجمركي" ، وحدد رقم البيان الجمركي وبلد المنشأ:
الآن تم ملء المستند بالكامل ، يمكنك مسحه وإغلاقه.
في هذه الحالة ، لا تحتاج إلى إدخال فاتورة.
تسجيل البيان الجمركي للاستيراد
بالنسبة للسلع المستوردة ، يلزم التخليص الجمركي والتخليص الجمركي للواردات. تحتوي قاعدة البيانات على وثيقة مقابلة تعكس وجود محرك توربيني غازي.
القائمة: المستندات - المشتريات - CCD للواردات
من الأنسب إدخال مستند بناءً على استلام البضائع والخدمات ، حتى لا يتم إعادة تعبئة المورد والمستودع وقائمة البضائع.
بناءً على استلام البضائع ، سننشئ مستند "البيان الجمركي للواردات". يجب أن تشير الوثيقة إلى الطرف المقابل للجمارك وعقدين مع الجمارك: أحدهما بالروبل ، والثاني بعملة استلام البضائع.
ليست هناك حاجة لوضع أعلام "المشتري" أو "المورد" في الطرف المقابل ، يتم تنفيذ التسويات المتبادلة الأخرى مع الجمارك:
الاتفاقيات مع الجمارك:
البيان الجمركي للاستيراد:
في علامة التبويب "أقسام البيان الجمركي" يشار إلى معلومات حول البضائع والرسوم الجمركية.
لتسهيل الدخول ، يمكن عرض المبالغ بالعملة الأجنبية والروبل - يتم تنظيم ذلك من خلال أعلام "القيمة الجمركية بالروبل" و "الرسوم بالعملة" و "ضريبة القيمة المضافة على العملة".
نشير إلى معدل الرسوم - 10٪ ، يقوم البرنامج تلقائيًا بحساب مبلغ الرسوم ومقدار ضريبة القيمة المضافة بناءً على القيمة الجمركية:
بعد حساب إجمالي الرسوم ومقدار ضريبة القيمة المضافة ، يتعين عليك توزيعها على البضائع باستخدام زر "التوزيع":
الوثيقة ممتلئة بالكامل ، ويمكن تعليقها وإغلاقها.
في كثير من الأحيان ، عند العمل مع البضائع المستوردة ، تكون شهادات المطابقة مطلوبة. ستساعدك وحدة إضافية لطباعة سجل شهادات المطابقة في تنظيم التخزين المريح والوصول إلى النماذج المطبوعة من المستندات في أي وقت تحتاج إليه ، دون فرز كومة من المستندات على أرففك.
تسجيل تكاليف إضافية للبضائع
تكلفة البضائع المستوردة
تتكون تكلفة البضائع المستوردة من سعر المورد وتكاليف الجمارك والتكاليف الإضافية. يمكنك تقدير تكلفة البضائع في تقرير "بيان إرساليات البضائع في المستودعات".
القائمة: التقارير - المخازن (المستودعات) - قائمة إرساليات البضائع في المستودعات
لمعرفة ما الذي يشكل تكلفة البضائع ، يمكنك إعداد تقرير - إضافة "مستند الحركة (المسجل)" إلى مجموعة البنود.
مثال على تقرير تم إنشاؤه:
نرى أن مبالغ الرسوم الجمركية والرسوم مدرجة أيضًا في تكلفة البضائع.
تسجيل البيان الجمركي للواردات قبل استلام البضاعة
في بعض الأحيان ينشأ موقف عندما يتم بالفعل استلام البيان الجمركي للاستيراد ، لكن البضائع لم تصل بعد إلى المستودع. في هذه الحالة ، يتم إدخال المستندات ترتيب عكسي: البيان الجمركي الأول للواردات ثم استلام البضاعة.
هذا الخيار في البرنامج ليس ملائمًا للغاية ، حيث يتعين عليك إدخال CCD وتعبئته للواردات يدويًا بالكامل.
بالإضافة إلى ذلك ، في هذه الحالة ، في وقت تسجيل CCD للواردات ، لم يتم الإشارة إلى مستند الدُفعات - استلام البضائع والخدمات (لم يكن موجودًا بعد) ، وبالتالي ، فإن مبالغ الرسوم الجمركية والرسوم لا تقع في تكلفة البضائع.
لضبط تكلفة بيع البضائع ، يتم استخدام مستند خاص بعنوان "تصحيح تكلفة شطب البضائع".
القائمة: المستندات - المخزون (المستودع) - تعديل تكلفة شطب البضائع
يتم إصدار الوثيقة مرة واحدة في الشهر.
طلب المشتري للبضائع المستوردة
لا يختلف طلب المشتري للبضائع المستوردة عن طلب البضائع الأخرى ويتم إجراؤه باستخدام مستند "طلب المشتري".
القائمة: المستندات - المبيعات - طلبات العملاء
سنقوم بتقديم طلب للطرف المقابل من Mobil لـ 30 هاتفًا بسعر 5000 روبل:
إعمال البضائع المستوردة
هناك ميزة صغيرة في بيع البضائع المستوردة - يجب الإشارة إلى رقم البيان الجمركي وبلد المنشأ في مستندات المبيعات. من أجل عرض هذه المعلومات في نماذج مطبوعة ، يجب ملء سلسلة من البضائع في مستند المبيعات.
بناءً على طلب المشتري ، سنصنع مستند "بيع السلع والخدمات":
في بعض الحالات ، يملأ البرنامج سلسلة المنتجات تلقائيًا. على سبيل المثال ، إذا كانت هذه هي سلسلة المنتجات الوحيدة. لذلك ، تم بالفعل ملء السلسلة الموجودة في وثيقتنا.
إذا لم يحدث الملء التلقائي ، فاستخدم زر "Fill and post" - سيقوم البرنامج بملء سلسلة البضائع وإرسال المستند:
لننشر الفاتورة بالنقر فوق الزر "نشر" وفتح الملف القابل للطباعة بالنقر فوق الزر "الفاتورة":
يُظهر النموذج المطبوع تلقائيًا رقم البيان الجمركي وبلد منشأ البضاعة ، والتي تم الإشارة إليها في سلسلة البضائع في البيع.
محاسبة البضائع المستوردة
المحاسبة والمحاسبة الضريبية للسلع المستوردة. حساب ضريبة القيمة المضافة الجمركية على استيراد الأشياء الثمينة. مستندات خصم ضريبة القيمة المضافة على الواردات.
المحاسبة الضريبية للسلع المستوردة
هل بدأت شركتك في استيراد البضائع من الخارج؟ ثم ربما لديك العديد من الأسئلة التي لم تواجهها من قبل. على سبيل المثال ، كيف وفي أي فترة يتم خصم ضريبة القيمة المضافة التي تم دفعها عند الاستيراد؟ بأي تكلفة تعكس البضائع في المحاسبة الضريبية؟ هذه وغيرها من الجوانب المهمة المتعلقة بمحاسبة البضائع المستوردة ، سننظر فيها في هذه المقالة. بالإضافة إلى ذلك ، سيساعدك الرسم البياني أدناه على التنقل في إجراءات حساب الضرائب من قبل المستوردين.
ما هي المستندات التي يقدمها المستوردون للبنك لمراقبة العملة
ستحتاج على الأرجح إلى إصدار جواز سفر للمعاملات في البنك. ما هي المستندات التي تحتاج إلى تقديمها إلى البنك ، فستجدها من الجدول أدناه.
| وثيقة لتقديمها للبنك | يتمركز |
| جواز سفر معاملة الاستيراد من نسختين مع عقد التجارة الخارجية. يجب إصدار جواز سفر للمعاملة إذا تجاوز مبلغ العقد ما يعادل 50،000 دولار أمريكي. للتحقق مما إذا كانت المعاملة تندرج تحت هذا الحد ، استخدم سعر الصرف لبنك روسيا في تاريخ إبرام العقد | تعليمات من بنك روسيا بتاريخ 15 يونيو 2004 برقم 117-I ، تم تقديم نموذج شهادة معاملات العملة في الملحق رقم 1 لتعليمات بنك روسيا بتاريخ 15 يونيو 2004 رقم 117-I |
| شهادة معاملات الصرف الأجنبي ، والتي يجب تقديمها إلى البنك مع أمر دفع لسحب الأموال مقابل البضائع المشتراة | |
| البيان الجمركي ونسختان من شهادة المستندات الداعمة *. يجب تحويلها إلى البنك في موعد أقصاه 15 أيام التقويممن اليوم التالي لتاريخ الإفراج عن البضائع من قبل موظفي الجمارك | الملحق 1 للوائح بنك روسيا بتاريخ 1 يونيو 2004 رقم 258-P |
* يجب تقديم هذه المستندات إلى البنك فقط إذا أصدرت الشركة جواز سفر معاملات الاستيراد.
كيفية احتساب ضريبة القيمة المضافة عند استيراد البضائع
عادة ، تضع الشركات البضائع المستوردة من الخارج تحت ما يسمى بالإجراء الجمركي "الإفراج عن الاستهلاك المحلي". في هذه الحالة ، يجب دفع ضريبة القيمة المضافة بالكامل. يشار إلى ذلك في الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 151 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. علاوة على ذلك ، ينطبق هذا حتى على تلك المنظمات التي تطبق نظام ضرائب مبسط أو نظام "محسوب". صحيح ، في الوقت نفسه ، لا تستطيع هذه الشركات خصم ضريبة "الاستيراد" المدفوعة. الاستثناءات الوحيدة هي بعض البضائع المستوردة ، والتي ترد قائمتها في المادة 150 من القانون. هم معفيين من ضريبة الاستيراد. وتشمل هذه ، على سبيل المثال ، معينة المعدات التكنولوجية، نظائرها التي لا تنتج في روسيا. بما في ذلك ملحقاتها وقطع غيارها.
ملحوظة: ستدفع ضريبة القيمة المضافة على البضائع المستوردة لموظفي الجمارك. أي أنك ستحول هذه الضريبة كجزء من مدفوعات الجمارك العامة.
الآن دعنا نرى كيفية حساب مبلغ ضريبة القيمة المضافة. في القيام بذلك ، سوف نركز على قواعد عامةالصالحة للاستيراد. لكن ضع في اعتبارك أنه من أجل حساب ضريبة القيمة المضافة على البضائع المستوردة من الاتحاد الجمركي(أي من جمهورية بيلاروسيا وكازاخستان) هناك إجراء منفصل لحساب ضريبة القيمة المضافة ، بالإضافة إلى الخصومات لهذه الضريبة. يتم عرض ميزاته الرئيسية في الجدول أدناه.
ما هي ميزات دفع وخصم ضريبة القيمة المضافة المقدمة لاستيراد البضائع من الاتحاد الجمركي
| القواعد الأساسية لاحتساب ضريبة القيمة المضافة عند استيراد البضائع من الاتحاد الجمركي | أين يقال |
| يتم التحكم في دفع ضريبة القيمة المضافة "استيراد" من قبل السلطات الضريبية ، وليس من قبل موظفي الجمارك (كما يحدث عندما النظام العام) | المادة 3 من الاتفاق المبرم بين حكومة الاتحاد الروسي وحكومة جمهورية بيلاروس وحكومة جمهورية كازاخستان المؤرخ 25 كانون الثاني / يناير 2008 ، الفقرة 1 من المادة 2 من بروتوكول 11 كانون الأول / ديسمبر 2009 "بشأن إجراء لتحصيل الضرائب غير المباشرة وآلية مراقبة دفعها عند تصدير البضائع واستيرادها إلى الاتحاد الجمركي (المشار إليه فيما بعد بالبروتوكول) |
| الأساس الضريبي لضريبة القيمة المضافة هو قيمة البضائع بموجب العقد ومقدار المكوس. في هذه الحالة ، يتم تحويل تكلفة البضائع إلى روبل بسعر الصرف في تاريخ تسجيلها. لتضمين في القاعدة الضريبيةأي تكاليف إضافية للشركة المستوردة ، والتي لم يتم تضمينها في سعر التسليم ، ليست ضرورية | الفقرة 2 من المادة 2 من البروتوكول ، خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 9 أبريل 2012 رقم 03-07-14 / 42 |
| يجب دفع الضريبة في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر التالي بعد تسجيل الشركة للبضائع المستوردة | الفقرة 7 من المادة 2 من البروتوكول |
| من الضروري تقديم إقرار خاص بالضرائب غير المباشرة إلى مكتب الضرائب عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي من أراضي الدول الأعضاء في الاتحاد الجمركي. في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر التالي بعد تسجيل البضائع. علاوة على ذلك ، فإن هذا الإعلان مقدم أيضًا من قبل "أنظمة خاصة" | الفقرة 8 من المادة 2 من البروتوكول ، أمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 7 يوليو 2010 رقم 69 ن |
| إلى جانب تصريح خاص ، يجب تقديم طلب استيراد البضائع ودفع الضرائب غير المباشرة للمعاينة. بالإضافة إلى ذلك ، أرفق بيانًا مصرفيًا يؤكد دفع الضريبة ، واتفاقية لشراء البضائع ، والنقل (الشحن) والمستندات الأخرى المحددة في الفقرة 8 من المادة 2 من البروتوكول | تمت الموافقة على الفقرة 8 من المادة 2 من البروتوكول ، استمارة طلب استيراد البضائع ودفع الضرائب غير المباشرة في الملحق رقم 1 للبروتوكول "بشأن تبادل المعلومات في شكل إلكتروني بين مصلحة الضرائبالدول الأعضاء في الاتحاد الجمركي ... " |
| لقبول الضريبة المدفوعة للخصم ، في دفتر المشتريات ، تحتاج إلى تسجيل طلب لاستيراد البضائع بعلامات المفتشين عند دفع ضريبة القيمة المضافة. بالإضافة إلى ذلك ، في دفتر الشراء ، يجب عليك تحديد تفاصيل المستندات التي تؤكد الدفع الفعلي لضريبة "الاستيراد" | البند 17 من قواعد الاحتفاظ بدفتر المشتريات ، الذي تمت الموافقة عليه بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 26 ديسمبر 2011 رقم 1137 |
الأهمية!
لخصم ضريبة القيمة المضافة المدفوعة عند استيراد البضائع من الاتحاد الجمركي ، فإن طلب خاص. و كذلك. هناك حالات عندما تعبر البضائع المشتراة من خارج الاتحاد الجمركي أراضي بيلاروسيا أو كازاخستان في طريق العبور. في هذه الحالة ، ادفع الضريبة مقابل الاستيراد العادي للبضائع. بمعنى ، لا يلزم استخدام إجراء خاص للبضائع من الاتحاد الجمركي. أشار ذلك مسؤولون من وزارة المالية الروسية في رسالة بتاريخ 7 يوليو 2011 رقم 03-07-13 / 01-24.
لذلك ، دعونا أولاً نقرر معدل الضريبة. تبلغ 18 أو 10 بالمائة ، اعتمادًا على نوع المنتج الذي تستورده شركتك. يأتي ذلك من الفقرة 5 من المادة 164 من القانون. ما هي السلع الخاضعة للضريبة بمعدل 10 بالمائة ، كما ذكرنا أدناه.
ما هي السلع الخاضعة لنسبة 10٪ ضريبة القيمة المضافة على الواردات؟
1. المنتجات الغذائية، والتي تم تضمينها في القائمة المحددة بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 31 ديسمبر 2004 رقم 908.
2. منتجات للأطفالمدرجة في القائمة التي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 31 ديسمبر 2004 رقم 908.
3. الدورية طبعات مطبوعةوإنتاج الكتب، المحددة في القائمة ، التي تم تحديدها بموجب المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 23 يناير 2003 رقم 41.
4. المنتجات الطبية، تمت الموافقة على القائمة بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 15 سبتمبر 2008 رقم 688.
بمجرد تحديد معدل الضريبة ، يمكنك حساب مقدارها باستخدام الصيغة التالية:
وكيف يتم تحديد القيمة الجمركية للبضائع المستوردة؟ تطبق هنا القواعد المنصوص عليها في الاتفاقية المؤرخة 25 يناير 2008 "بشأن تحديد القيمة الجمركية للبضائع المنقولة عبر الحدود الجمركية للاتحاد الجمركي". وفقًا لهذه الاتفاقية ، عند حساب القيمة الجمركية للسلع ، كقاعدة عامة ، يتم أخذ سعر معاملة التجارة الخارجية كأساس. لاحظ أن هذا المستند ينطبق على أي (!) استيراد للبضائع ، وليس فقط تلك المستوردة من الاتحاد الجمركي.
ترد معدلات الرسوم الجمركية في التعرفة الجمركية المشتركة للاتحاد الجمركي لجمهورية بيلاروسيا وجمهورية كازاخستان و الاتحاد الروسيالمصادق عليه بقرار لجنة الاتحاد الجمركي بتاريخ 18 نوفمبر 2011 برقم 850.
يتم دفع مبلغ ضريبة القيمة المضافة بالروبل. من الضروري تحويل الضريبة قبل الإفراج الجمركي عن البضائع (البند الفرعي 1 ، البند 3 ، المادة 211 رمز جمركيالاتحاد الجمركي).
كيفية خصم ضريبة القيمة المضافة "استيراد"
يمكنك خصم ضريبة القيمة المضافة المدفوعة عند الاستيراد. للقيام بذلك ، تحقق من استيفاء الشروط التالية ، المنصوص عليها في المادتين 171 و 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي:
- اشترت شركتك سلعًا للمعاملات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة ؛
- لقد قبلت البضائع ؛
- لديك مستندات تؤكد دفع الضرائب.
حتى لا تشك السلطات الضريبية في الحق في الخصم ، فمن الأفضل تخزينها عند التأكيد من موظفي الجمارك بأن شركتك قد دفعت ضريبة القيمة المضافة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 5 أغسطس 2011 رقم 03-07 -08 / 252). تم تحديد شكل هذه الوثيقة بأمر من دائرة الجمارك الفيدرالية الروسية بتاريخ 23 ديسمبر 2010 برقم 2554. ويتم إصدارها من قبل ضباط الجمارك بناءً على طلب المنظمة. وهذا ما ورد في الفقرة الرابعة من المادة 117 قانون اتحاديبتاريخ 27 نوفمبر 2010 برقم 311-FZ.
تعكس التخفيضات الضريبية "على الاستيراد" في السطر 180 من القسم 3 في إقرار ضريبة القيمة المضافة المعتاد ، والذي تمت الموافقة على شكله بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 15 أكتوبر 2009 رقم 104 ن.
لقبول ضريبة "الاستيراد" للخصم ، تحتاج إلى تسجيل المستندات التالية في دفتر الشراء: بيان جمركي للبضائع المستوردة ووثائق الدفع التي تؤكد دفع ضريبة القيمة المضافة.يشار إلى ذلك في الفقرة 17 من قواعد الاحتفاظ بسجل المشتريات ، الذي تمت الموافقة عليه بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 26 ديسمبر 2011 رقم 1137.
صحيح أن القواعد لا توضح كيفية عكس هذه المستندات في دفتر الشراء. ولكن يمكنك استخدام التوصيات التي قدمتها السلطات الضريبية لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا لموسكو في خطاب مؤرخ 5 يوليو 2010 رقم 16-15 / 070201. على الرغم من أن هذه الرسالة تشير إلى فترة القواعد القديمة ، إلا أنه في الواقع لا يزال من الممكن استخدامها اليوم. لذلك ، في العمود 2 "التاريخ ورقم الفاتورة" في كتاب الشراء ، اكتب الرقم اعلان جمركيوالتاريخ الموضح على ختم "مصرح بالإفراج عنه". وبيان رقم وتاريخ أمر الدفع لدفع ضريبة القيمة المضافة في العمود 3 "تاريخ دفع فاتورة البائع".
يرجى ملاحظة أنه في دفتر السجل لتسجيل البيان الجمركي و مدفوعات الضرائبلا حاجة. تم توضيح ذلك في الفقرة 15 من قواعد الاحتفاظ بدفتر يومية الفواتير.
دعنا نتحدث أيضًا عن الموقف عندما يدفع الوسيط الجمركي الضريبة بدلاً من الشركة. ما هي المستندات في هذه الحالة التي يجب تسجيلها في دفتر الشراء ، يمكنك معرفة ذلك من التعليق أدناه. بالطبع ، يجب أن يكون لديك اتفاق مع مخلص جمركي ويعمل مقابل الخدمات التي يقدمها.
إذا كان المستورد يستخدم خدمات الوسيط الجمركي ، في دفتر المشتريات ، فأنت بحاجة إلى تسجيل دفعة لاسترداد ضريبة القيمة المضافة المدفوعة له
تعليقات آنا لوزوفايا ، المستشار الرئيسي لإدارة الضرائب غير المباشرة التابعة لإدارة الضرائب وسياسة التعريفة الجمركية بوزارة المالية الروسية
- للمستورد الذي يطبق نظام الضرائب العام الحق في خصم ضريبة القيمة المضافة المدفوعة على استيراد البضائع. للقيام بذلك ، يجب عليه التسجيل في دفتر المشتريات بيان جمركي للسلع المستوردة وأمر دفع لضريبة القيمة المضافة. بالإضافة إلى ذلك ، من المستحسن أن يكون لديك تأكيد بنقل هذه الضريبة من موظفي الجمارك. تم تحديد شكله بأمر من دائرة الجمارك الفيدرالية الروسية بتاريخ 23 ديسمبر 2010 برقم 2554.
إذا كانت المنظمة تستخدم خدمات وسيط جمركي يقوم ، وفقًا للعقد ، بتحويل ضريبة القيمة المضافة "استيراد" ، يجب على المستورد أن يشير في دفتر الشراء إلى تفاصيل البيان الجمركي وأمر دفع الضريبة من قبل الوسيط. يجب الحصول على نسخ من هذه المستندات من الوسيط. أيضًا ، في دفتر الشراء ، من الضروري أن تعكس أمر الدفع ، والذي بموجبه سددت المنظمة المستوردة للوسيط نفقات ضريبة القيمة المضافة.
كيفية مراعاة البضائع المستوردة عند حساب ضريبة الدخل
هيا بنا نمضي قدما ل محاسبة الضرائبللشركات التي تستخدم النظام الموحد. ويمكنك أن تقرأ عن كيفية تحديد تكلفة البضائع وأخذ نفقات الشركة في الاعتبار على أساس "مبسط" في التعليقات أدناه.
تحدد الشركات المبسطة تكلفة البضائع المستوردة بسعر الصرف في تاريخ تسجيلها في المصروفات
يوضح ألكسندر كوسولابوف ، رئيس قسم أنظمة الضرائب الخاصة بإدارة الضرائب وسياسة التعريفة الجمركية في وزارة المالية الروسية
- إذا كانت شركتك تستخدم نظامًا مبسطًا مع موضوع "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، في المحاسبة الضريبية ، حدد تكلفة السلع المستوردة بسعر صرف بنك روسيا في التاريخ الذي تبيعه فيه الشركة للعملاء. جاء ذلك في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 10 يونيو 2011 رقم 03-11-06 / 2/93. يجب استخدام هذا الإجراء بغض النظر عما إذا كانت الشركة قد قامت بتحويل دفعة مقدمة إلى مورد أجنبي أو دفع ثمن البضائع بعد شحنها.
يحق لك تضمين مبالغ ضريبة القيمة المضافة "استيراد" في النفقات حيث يتم دفعها على أساس الفقرة الفرعية 22 من الفقرة 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. بالنسبة للرسوم الجمركية والرسوم ، يمكن أيضًا شطب هذه التكاليف عند السداد. هذا منصوص عليه في الفقرة الفرعية 11 من الفقرة 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
كيف تحسب تكلفة البضائع
يجب تحويل تكلفة البضائع ، التي يتم التعبير عنها بالعملة الأجنبية ، إلى روبل بسعر صرف بنك روسيا في التاريخ الذي تم فيه نقل الملكية إلى شركتك.لذلك ، يجب دائمًا تحديد لحظة نقل الملكية بوضوح في العقود المبرمة مع المقاولين الأجانب.
ينطبق إجراء مختلف على الحالات التي يدفع فيها المشتري ثمن البضائع مقدمًا. بعد ذلك ، لحساب تكلفة البضائع ، عليك أن تأخذ سعر الصرف في اليوم الذي قامت فيه شركتك بتحويل الدفعة المسبقة إلى البائع. صحيح ، غالبًا ما يحول المشترون مدفوعات جزئية إلى الموردين. هذا يعني أن تكلفة البضائع ستتألف من جزأين. ستحدد الأول بالسعر في تاريخ الدفع المسبق. الثاني - بالسعر في تاريخ نقل الملكية إلى شركتك. جاء ذلك في كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 مايو 2010 رقم 03-03-06 / 1/328.
ستقوم بشطب تكلفة البضائع المستوردة كمصروفات كالعادة عند بيعها.
ما يجب القيام به مع الرسوم الجمركية والرسوم
الآن عن كيفية التعامل مع الرسوم الجمركية والرسوم المدفوعة. هنا تحتاج إلى المتابعة من الأمر المنصوص عليه في السياسة المحاسبية للشركة. والحقيقة هي أن قانون الضرائب في الاتحاد الروسي يسمح لكلٍّ من تضمين هذه المدفوعات في تكلفة السلع وشطبها بشكل منفصل. وهذا مبين في المادة 320 والفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 264.
الأهمية!
في المحاسبة الضريبية ، يمكن تضمين الرسوم الجمركية والرسوم في تكلفة البضائع أو شطبها بشكل منفصل ، اعتمادًا على الإجراء المنصوص عليه في السياسة المحاسبية لشركتك.
يمكن قول الشيء نفسه عن المصاريف الأخرى المرتبطة بشراء البضائع المستوردة. على سبيل المثال ، حول تكاليف النقل والتخزين.
هل تحتسب شركتك جميع التكاليف المرتبطة بشراء البضائع بشكل منفصل؟ ثم يتم تصنيف تكاليف تسليم البضائع إلى مستودع الشركة على أنها مباشرة ، والتكاليف المتبقية على أنها غير مباشرة.
كيف تحسب فروق سعر الصرف
لحسن الحظ ، لن يتم إعادة تقييم السلف الممنوحة للمورد. هذا منصوص عليه في الفقرة 11 من المادة 250 والفقرة الفرعية 5 من الفقرة 1 من المادة 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
شيء آخر هو إذا كانت شركتك تدفع مقابل البضائع بعد شحنها. ثم يجب إعادة حساب الدين للبائع الرقم الأخيركل شهر.
في هذه الحالة ، سيكون لديك فرق سعر صرف إيجابي أو سلبي ، والذي ستدرجه في الدخل أو النفقات غير التشغيلية. تم تحديد هذا الإجراء في الفقرة الفرعية 7 من الفقرة 4 من المادة 271 والفقرة الفرعية 6 من الفقرة 7 من المادة 272 من القانون.
كيف تجعل العمل أسهل
من أجل عدم الاضطرار إلى عكس الاختلافات المؤقتة وفقًا لـ PBU 18/02 ، من الأفضل إعادة تقييم الالتزامات بالعملة الأجنبية في نهاية الشهر في كل من المحاسبة والمحاسبة الضريبية.
لاحظ ، مع ذلك ، أن قواعد قانون الضرائب للاتحاد الروسي فيما يتعلق بلحظة إعادة تقييم الالتزامات بالعملة الأجنبية ليست واضحة تمامًا. لذلك ، في الفقرة 8 من المادة 271 والفقرة 10 من المادة 272 من المدونة ، يُقال أنه يجب حساب فروق الصرف في نهاية فترة التقرير ، والتي قد تكون ربعًا.
ومع ذلك ، في المحاسبة تتم إعادة التقييم في نهاية الشهر. لذلك ، من الأنسب أيضًا حساب فروق سعر الصرف لضريبة الدخل ، حتى لا تضطر إلى عكس الاختلافات المؤقتة وفقًا لـ RAS 18/02.
على أي حال ، ننصحك بتسجيل إجراءات المحاسبة عن فروق أسعار الصرف في السياسة المحاسبية للشركة. لكي تكون آمنًا ، يمكنك أيضًا معرفة موقف مكتب الضرائب الخاص بك بشأن هذه المشكلة.
بالإضافة إلى ذلك ، لا تنس أن تأخذ في الاعتبار فرق سعر الصرف في تاريخ الدفع مقابل البضائع.
محاسبة البضائع المستوردة
تشبه محاسبة البضائع المستوردة عمومًا محاسبة الضرائب. لكن هناك اختلافات أيضًا.
لذلك ، في المحاسبة ، تتضمن تكلفة البضائع عادةً جميع التكاليف المرتبطة بشرائها. شاملاً الرسوم الجمركية المدفوعة. يشار إلى ذلك في الفقرة 6 من PBU 5/01. ومع ذلك ، يمكن للشركات التجارية أن تنسب تكاليف شراء البضائع وتسليمها إلى تكاليف المبيعات وتأخذ في الاعتبار 44 (الفقرة 13 من PBU 5/01).
في الوقت نفسه ، عند حساب ضريبة الدخل ، كما رأينا ، أي تكاليف مرتبطة بشراء السلع ، يجوز للشركة ، وفقًا لتقديرها ، شطبها بشكل منفصل.