Welke belastingen betaalt ano. Belasting van non-profit organisaties

Alle non-profit organisaties (hierna te noemen NCO's), zowel het uitoefenen als het niet uitoefenen van ondernemersactiviteiten, worden erkend als belastingplichtigen. Het voorwerp van belastingheffing voor de vennootschapsbelasting is het inkomen verminderd met het bedrag van de gemaakte kosten. Tegelijkertijd worden zowel verkoopinkomsten als niet-operationele inkomsten als inkomsten in aanmerking genomen. Non-profitorganisaties die geen ondernemersactiviteiten ontplooien, betalen geen inkomstenbelasting, maar kunnen deze wel betalen bij de verkoop van onnodig onroerend goed.
Als een vzw tijdelijk gratis geld op depositorekeningen bij banken zet, panden huurt, betaalde werkzaamheden en diensten verricht, etc., dan wordt deze activiteit als ondernemend beschouwd en is de vzw betaler van de inkomstenbelasting.
Volgens de vereisten van het belastingwetboek moeten alle inkomsten in twee categorieën worden verdeeld: inkomsten uit verkoop; niet-operationele inkomsten. Verkoopopbrengsten worden erkend als opbrengsten ontvangen in contanten of natuurlijke vorm, uit de verkoop van goederen (werken, diensten) als eigen productie, en eerder verworven, uit de verkoop van andere soorten eigendom en eigendomsrechten. De omzet wordt bepaald op basis van door de partijen bij de transactie vastgestelde verkoopprijzen. Niet-operationele inkomsten omvatten inkomsten uit aandelenparticipaties in andere organisaties; koersverschillen; bedragen aan boetes, straffen; inkomsten uit verhuur of onderverhuring van onroerend goed; in de vorm van rente onder lening(krediet)overeenkomsten; in de vorm van om niet verkregen eigendommen of eigendomsrechten; ander inkomen. Net zoals algemene opvattingen niet-belastbaar inkomen, moeten non-profitorganisaties aandacht besteden aan de volgende kenmerken. Bij het bepalen belastinggrondslag voor de berekening van de inkomstenbelasting worden gelden ontvangen in de vorm van onroerend goed die de belastingplichtige in het kader van gerichte financiering ontvangt, niet meegerekend. De middelen van gerichte financiering omvatten eigendommen die door de belastingplichtige worden ontvangen en door hem worden gebruikt voor het beoogde doel, gedefinieerd door de organisatie(individueel) - een bron van gerichte financiering of federale wetten. Deze fondsen omvatten in het bijzonder fondsen uit begrotingen van alle niveaus, buiten de begroting vallende fondsen die aan begrotingsinstellingen zijn toegewezen volgens de raming van de inkomsten en uitgaven van een begrotingsinstelling. Daarnaast worden gerichte inkomsten uit de begroting door budgetontvangers en gerichte inkomsten voor onderhoud buiten beschouwing gelaten. non-profit organisaties en de uitvoering van hun statutaire activiteiten kosteloos ontvangen van andere organisaties of individuen en door hen worden gebruikt voor het beoogde doel. Het gespecificeerde beoogde inkomen omvat toegangsprijzen, lidmaatschapsgelden, aandelenbijdragen en donaties; goederen die bij testament overgaan op vzw's door middel van erfenissen, enz. Onder fondsen en goederen ontvangen voor liefdadigheidsactiviteiten worden verstaan fondsen en goederen die worden ontvangen door vzw's opgericht in overeenstemming met de wetgeving op de vzw's voor de uitvoering liefdadigheidsactiviteiten. Bij het bepalen van de belastinggrondslag wordt geen rekening gehouden met de herverdeling van gerichte inkomsten tussen een vzw en de in haar structuur opgenomen territoriale organisaties. In budgettaire instellingen wordt, als onderdeel van de belastingplichtige inkomsten, ook geen rekening gehouden met de waarde van onroerend goed dat bij besluit van de overheid is ontvangen. uitvoerende macht alle niveaus. Alle non-profitorganisaties, inclusief budgettaire instellingen, zijn verplicht om te zorgen voor een gescheiden boekhouding van de inkomsten die worden ontvangen in het kader van de bestemmingsfinanciering en de gemaakte kosten ten laste van deze fondsen. Bij ontstentenis van een dergelijke verantwoording voor de belastingplichtige die gelden voor gerichte financiering heeft ontvangen, worden deze gelden vanaf de datum van ontvangst als belastingplichtig beschouwd. Gerichte financiering omvat ontvangen gelden medische organisaties het verrichten van medische werkzaamheden in het systeem van de verplichte ziektekostenverzekering, voor de voorziening medische diensten aan verzekerden van verzekeringsmaatschappijen die verplichte ziektekostenverzekering deze personen. Het uitvoeren van activiteiten door non-profitorganisaties en budgettaire instellingen om ervoor te zorgen dat de doelen en doelstellingen die in hun samenstellende documenten zijn gedefinieerd, worden uitgevoerd ten koste van gerichte financiering, gerichte inkomsten en andere inkomsten die niet in aanmerking worden genomen bij het bepalen van de belastinggrondslag. bij het organiseren fiscale boekhouding fiscaal verantwoorde uitgaven, mogen begrotingsinstellingen het bedrag van de inkomsten uit commerciële activiteiten vóór de berekening van de inkomstenbelasting niet gebruiken om uitgaven te dekken die zijn voorzien ten laste van doelfinanciering toegewezen volgens de raming van inkomsten en uitgaven van een begrotingsinstelling. Indien in de ramingen van inkomsten en uitgaven begrotingsinstellingen financiering voor de betaling van Gereedschap, communicatiediensten, transportkosten voor het bedienen van administratief en leidinggevend personeel uit twee bronnen, dan wordt voor belastingdoeleinden de aanvaarding van dergelijke uitgaven gedaan in verhouding tot het bedrag van de ontvangen gelden van ondernemersactiviteit, in totaal inkomen. Om het bedrag van de uitgaven voor het betalen van nutsvoorzieningen en andere diensten te bepalen die kunnen worden toegeschreven aan uitgaven voor commerciële activiteiten, moet in ieder geval het bedrag van dergelijke uitgaven ten belope van de limieten van de budgettaire verplichtingen volgens de raming van inkomsten en kosten van een begrotingsinstelling zijn uitgesloten van het werkelijke bedrag van de voor deze doeleinden gemaakte kosten. Bij het inrichten van de fiscale boekhouding dient er rekening mee te worden gehouden dat in vzw's onroerend goed dat als beoogd inkomen is ontvangen of ten koste van beoogd inkomen is verworven en dat wordt gebruikt voor niet-commerciële activiteiten, niet wordt afgeschreven. Ook op het in het kader van doelfinanciering ontvangen vastgoed wordt niet afgeschreven; eigendom gratis ontvangen door staat en gemeente onderwijsinstellingen, evenals niet-gouvernementele onderwijsinstellingen die licenties hebben voor het recht op gedrag schoolactiviteiten voor het verrichten van wettelijke werkzaamheden; eigendommen ontvangen door medische organisaties die opereren in het systeem van verplichte ziektekostenverzekering van verzekeringsorganisaties die een verplichte ziektekostenverzekering aanbieden, ten koste van de reserve voor de financiering van preventieve maatregelen die op de voorgeschreven manier worden gebruikt. Op onroerend goed van budgettaire instellingen wordt evenmin afgeschreven, met uitzondering van onroerend goed dat is verworven in het kader van de uitvoering van ondernemersactiviteiten en wordt gebruikt voor de uitvoering van deze activiteit. Het algemene tarief van de inkomstenbelasting is 24%, 6,5% wordt betaald aan de federale begroting en 17,5% aan de begroting van de samenstellende entiteiten van de Russische Federatie. Een kalenderjaar wordt verantwoord als belastingtijdvak, een kwartaal, een half jaar en negen maanden worden verantwoord als rapportageperioden. kalenderjaar. De aangiften worden uiterlijk op de 28e van de maand volgend op de aangifteperiode en uiterlijk op 28 maart van het jaar volgend op het verstreken belastingtijdvak ingediend bij de belastingdienst. Non-profitorganisaties die geen belastingplicht hebben, moeten de aangifte inkomstenbelasting in vereenvoudigde vorm indienen na belastingtijdvak. Er moet ook rekening mee worden gehouden dat alle non-profitorganisaties die onroerend goed en gelden ontvangen in de vorm van geoormerkte ontvangsten en gerichte financiering, evenals onroerend goed en fondsen als onderdeel van liefdadigheidsactiviteiten, een rapport moeten indienen over het beoogde gebruik van deze gelden als onderdeel van de aangifte over het belastingtijdvak.

Het belastingstelsel is een fenomeen waar absoluut elke ondernemer mee te maken heeft, ongeacht de vorm van uitoefening van zijn activiteiten. Tot op heden is er een vrij breed stelsel van belastingen. Verplichte betalingen zijn bedoeld voor de activiteit die door de proefpersonen wordt uitgevoerd economische activiteit, en voor de voorwerpen die bij de uitoefening van dergelijke zaken worden gebruikt.

Meestal zijn we gewend om over belastingen te praten. individuele ondernemers en organisaties die zaken doen met winstoogmerk, dat wil zeggen commerciële entiteiten. Maar het moet worden opgemerkt dat er naast dergelijke ondernemingen ook organisaties zijn waarvoor winst absoluut niet de belangrijkste drijfveer is om zaken te doen. Dergelijke onderwerpen worden openbaar genoemd, dat wil zeggen, niet commerciële vormen activiteiten uitvoeren.

Welke belastingen betalen dergelijke organisaties en zijn er vereenvoudigingen of beperkingen voor hen vanwege de specifieke kenmerken van hun bedrijf? Dit is het onderwerp van ons artikel.

Niet-commerciële vormen van activiteit

Tegenwoordig zijn er nogal wat organisaties die zich bezighouden met sociale activiteiten terwijl het creëren van non-profit organisaties. Dergelijke bedrijven verzekeren het recht van elke burger om zich te associëren voor openbare doeleinden. Zij functioneren op basis van bijzondere bepalingen en hebben een speciale procedure voor registratie en liquidatie van de vorm van zakendoen.

De wet voorziet in een breed scala van organisatievormen waarvan de registratie specifiek bedoeld is voor non-profit organisaties (bijvoorbeeld: een stichting, een publieke organisatie, een religieuze vereniging, etc.).

Het is belangrijk op te merken dat het ontbreken van een winstdoel niet betekent dat er geen winst is in dergelijke bedrijfsentiteiten. organisaties openbaar type inkomen kan hebben. Maar in tegenstelling tot commerciële vormen die dergelijke inkomsten onder de oprichters verdelen, zijn de winsten van commerciële organisaties gericht op het bereiken van de doelen van de bedrijven. Over aantrekken gesproken Geld, dan komt het meestal als bijdragen van leden van dergelijke verenigingen.

Belasting van organisaties

Zoals reeds vermeld, zijn non-profitactiviteiten onderworpen aan belasting. Tegelijkertijd, alle jaarrekening een dergelijke organisatie wordt uitgevoerd in overeenstemming met de algemene regels die zijn bedoeld voor op winst gerichte bedrijven.

Organisaties van openbaar type zijn verplicht een administratie bij te houden waarin alle inkomsten en uitgaven van een dergelijke onderneming zullen worden vermeld. Dergelijke handelingen zijn nodig om de juiste belastingrapporten. Tegelijkertijd wordt aanbevolen om aparte rekeningen te hebben voor operaties die verband houden met winst en kosten.

Belastingen worden geheven op de ondernemersactiviteit van een naamloze vennootschap, die bedoeld is om het functioneren van de onderneming te verzekeren en de doelstellingen bepaald door de wettelijke documenten te bereiken. Bij deze post komt nog de belasting op winsten die geen verband houden met ondernemersactiviteit. alle inkomsten commerciële organisatie belastingplichtig zijn.

Organisatie belastingstelsel

Laten we eerst eens bepalen wat voor soort belastingen publieke organisaties betalen. Bij het registreren van een vorm van bedrijf heeft de oprichter het recht om te kiezen voor een vereenvoudigd belastingstelsel of om verplichte bijdragen te betalen voor: gemeenschappelijke basis. Heel vaak rijst de vraag naar vereenvoudigde belastingheffing, omdat een dergelijk systeem tegenwoordig het populairst is. De belastingheffing van vzw's kan vereenvoudigd worden uitgevoerd. Tot op heden zijn er twee vormen van belastingbetaling bij het gebruik van een dergelijk systeem:

"Inkomen";
"Inkomsten - uitgaven".

Het belangrijkste verschil tussen deze typen is de rente. Dus voor het type "inkomen" is het 6%, en voor "inkomsten - uitgaven" - 15%. Het is heel belangrijk om te begrijpen welke economische component aan dergelijke tarieven is onderworpen. Voor het eerste type wordt de belasting uitsluitend berekend over de winst. De tweede optie wordt gekenmerkt door het feit dat de rente wordt berekend uit het verschil tussen winst en bestede middelen.

Om het systeem van een dergelijke berekening beter te begrijpen, stellen we voor om het effect van soorten vereenvoudigde belastingen op een voorbeeld te bekijken. Publieke organisatie"AAA" voor het belastingtijdvak had een winst van 485.000 roebel. Tegelijkertijd bedroegen de middelen die werden uitgegeven om de doelen te bereiken 415.000 roebel.

Laten we eerst berekenen volgens het "Inkomen"-systeem. Om dit te doen, vermenigvuldigt u eenvoudig de winst van de organisatie met de rentevoet:

485.000 roebel * 6% = 29.100 roebel.

Laten we nu eens kijken naar de belasting door het formulier "Inkomsten - Uitgaven". In dit geval moeten we de kosten van de winst aftrekken en het resultaat vermenigvuldigen met de rentevoet:

(485.000 roebel - 415.000 roebel) * 15% = 10.500 roebel.

IN deze zaak het is duidelijk welk systeem voordeliger is om te gebruiken. Maar het is vermeldenswaard dat een dergelijke selectie vrij individueel is en rechtstreeks afhangt van de activiteiten van de organisatie. Wat voor de een werkt, werkt niet altijd voor de ander. Maak daarom, voordat u het type vereenvoudigde belastingheffing kiest, deze elementaire berekeningen. Dergelijke acties zullen de activiteiten van de organisatie zuiniger maken.

Kenmerken van de belastingheffing van non-profitorganisaties in het vereenvoudigde systeem

Het is vrij belangrijk om kennis te maken met de belangrijkste nuances voordat u een vereenvoudigde belastingheffing kiest. Allereerst zijn er twee manieren om vereenvoudigde belastingen toe te passen:

het indienen van een aanvraag tot inschrijving;
het door de organisatie gebruikte belastingstelsel veranderen in een vereenvoudigd systeem.

De eerste optie wordt uitgevoerd door een speciale aanvraag voor het gebruik van een vereenvoudigde belasting bij de eerste aanvraag van de organisatie in te dienen bij de belastingdienst voor het verlenen van de status van belastingbetaler.

De tweede methode wordt gebruikt wanneer een organisatie een andere vorm van belastingheffing hanteert, maar deze vanwege bepaalde omstandigheden wil wijzigen naar een vereenvoudigde vorm. In een dergelijke situatie is het belangrijkste om te onthouden dat de overgang pas vanaf het volgende kalenderjaar mogelijk is. Om het uit te voeren, moet u vóór het einde van het lopende jaar een speciale aanvraag indienen bij de belastingdienst.

Daarnaast gelden er voor de organisaties die het vereenvoudigde belastingstelsel gebruiken een aantal beperkingen. Waaronder:

aantal ingehuurd arbeidskrachten mag niet groter zijn dan 100 personen;
het jaarinkomen van de organisatie mag niet meer zijn dan 45.000.000 roebel;
eigendommen van de organisatie kunnen niet worden gewaardeerd op een bedrag dat niet hoger is dan 100.000.000 roebel.

Bovendien voorziet dit soort verplichte betalingen er voor organisaties in dat de organisatie de vereenvoudigde belasting niet kan gebruiken in het geval dat een andere rechtspersoon eigenaar wordt van het kapitaal en haar aandeel meer dan een kwart bedraagt. Deze regel is niet van toepassing op non-profitorganisaties. In dit geval is het absoluut onbelangrijk welk deel van het kapitaal van wie is.

Belastingheffing van een non-profitorganisatie volgens het algemene stelsel

Er zijn een aantal algemene belastingen die publieke organisaties moeten betalen. Deze omvatten belasting over de toegevoegde waarde, inkomstenbelasting.

Belasting Toegevoegde Waarde. Ongeacht of de organisatie ondernemersactiviteiten ontplooit of niet, zij is verplicht btw te betalen. Maar er is een uitzondering, de organisatie ontving bijvoorbeeld winst voor de verkoop van diensten (bijvoorbeeld educatief), en kocht vervolgens met dit geld de fondsen die nodig waren om de doelen te bereiken. Het bedrag dat voor een dergelijke aankoop wordt betaald, wordt niet belast. Dergelijke activiteiten waren gericht op het bereiken van doelen en hadden een educatief karakter. Voor dergelijke operaties moet de organisatie speciale aparte boeken van inkomsten en uitgaven bijhouden. Alleen in dit geval is het mogelijk om belasting op dergelijke transacties uit te sluiten.

Maar in gevallen waarin dergelijke winst commercieel werd verkregen, zijn de bedragen van dergelijke operaties onderworpen aan belasting. In dit geval moet de rapportage worden uitgevoerd volgens het gebruikelijke systeem - om een speciaal boek te hebben waarin alle inkomsten en uitgaven worden weergegeven.

De organisatie moet jaarlijks een bijzondere aangifte aan de Belastingdienst verstrekken, deze wordt ingevuld conform de gegevens die in de boekhouding van inkomsten en uitgaven beschikbaar zijn. Tegelijkertijd is het vermeldenswaard dat speciale aandacht moet worden besteed aan het zevende deel. Het is alleen nodig om het in te vullen als de non-profitorganisatie activiteiten van het volgende type heeft uitgevoerd:

activiteiten die volgens de staatswetgeving over het algemeen niet onderworpen zijn aan belasting over de toegevoegde waarde;
transacties met betrekking tot geloften, die volgens de wet niet onderworpen zijn aan btw;
als de organisatie activiteiten uitvoert waarvan de resultaten buiten het grondgebied van Rusland worden gerealiseerd;
indien de productieperiode van goederen of de levering ervan zes maanden overschrijdt.

De overige rubrieken worden door alle organisaties ingevuld, ongeacht de activiteit en de aard ervan. Verklaring - document staat monster. U kunt er kennis mee maken bij elke afdeling van de Belastingdienst, op de officiële website, of u kunt het bij ons downloaden (voorbeeld):

Voor een dergelijk document zijn er: bepaalde regels door te vullen. Dus, als u informatie handmatig invoert en geen computer gebruikt, gebruik dan gedrukte letters hoofdletter. Overschrijd in geen geval de in de aangifte bedoelde limieten. Het is het beste om zwarte inkt te gebruiken.

inkomstenbelasting. Commerciële organisaties betalen belasting over hun inkomen. Om het bedrag van deze belasting te bepalen, moet de vennootschap een speciale boekhouding van inkomsten en uitgaven bijhouden. Ze tonen absoluut alle financiële transacties die verband houden met de organisatie.

Het bijzondere is dat de inkomstenbelasting niet wordt berekend over de inkomsten die zijn ontvangen voor het beoogde gebruik van de organisatie. Als dergelijke inkomsten worden gebruikt om salarissen van werknemers van de organisatie te betalen, dan zijn hun bedragen onderworpen aan belasting op basis van sociale belasting, die ook wordt toegepast op andere soorten organisaties. Deze belasting wordt voor elke werknemer afzonderlijk berekend.

Er moet jaarlijks een aangifte worden ingediend bij de belastingdienst. Download het van ons (voorbeeld):

Belastingheffing van een zelfstandige non-profitorganisatie

Allereerst is het nodig om aan te geven welke organisaties doorgaans autonoom worden genoemd. Dit zijn onder meer bedrijven die op basis van vrijwillige principes doelen bereiken op het gebied van cultuur, gezondheid, wetenschap, recht, lichamelijke opvoeding, etc. Een dergelijke organisatie wordt opgericht door zowel rechtspersonen als individuen. Het aandeel van een van hen in het kapitaal van de vennootschap bedraagt meer dan een kwart van het totaal. Elk van de oprichters draagt het eigendom onherroepelijk over aan een autonome organisatie van openbaar type. Tegelijkertijd zijn de oprichters niet verantwoordelijk voor de verliezen van de organisatie en is de organisatie niet aansprakelijk voor de verplichtingen van de oprichters.

Een van de meest gestelde vragen is de mogelijkheid om vereenvoudigde belasting en belastingheffing op toegerekende inkomsten toe te passen op dergelijke organisaties. Beide systemen komen in aanmerking om te worden gebruikt voor een autonoom overheidsbedrijf.

Het vereenvoudigde systeem werd hierboven besproken. We zullen de berekening van UTII laten zien. Om het te berekenen, is er een speciale formule:

UTII \u003d B * P * K * KK * 15%.

B - de basiswinstgevendheid van het inkomen van de organisatie, dat door de staat wordt vastgesteld voor elk afzonderlijk type activiteit.
P - fysieke indicator, wat het nummer is dat wordt toegewezen aan elk afzonderlijk type werk, afhankelijk van het aantal werknemers, het werkgebied, enz.
KD is de deflatiecoëfficiënt, die jaarlijks door de staat wordt vastgesteld, rekening houdend met bepaalde indicatoren. In 2015 is dat dus 1.798.
KK is een correctiefactor die wordt verstrekt door lokale autoriteiten. Het wordt ingesteld afhankelijk van de kenmerken van de regio.

Publicaties \ 23.03.2015

Een non-profitorganisatie (hierna NPO genoemd) is een organisatie die niet het maken van winst als hoofddoel van haar activiteiten heeft en de ontvangen winst niet onder de deelnemers verdeelt in overeenstemming met art. 2 federale wet dd 01/12/96 nr. 7-FZ "Over non-profit organisaties". Tegelijkertijd heeft een vzw het recht om ondernemend te zijn als het gericht is op het bereiken van de hoofddoelen van de organisatie. De combinatie van non-profit activiteiten gericht op het maatschappelijke effect en activiteiten gericht op het maken van winst vraagt om een bijzondere aanpak bij de berekening van de inkomstenbelasting.

Indeling van inkomsten en uitgaven van onderofficieren

Bij het berekenen van de inkomstenbelasting van een NCO is het noodzakelijk om te bepalen met welke inkomsten en uitgaven rekening wordt gehouden bij de berekening van de inkomstenbelasting. De procedure voor het bepalen van de heffingsgrondslag bij de berekening van de inkomstenbelasting van NCO's is vastgelegd in de paragrafen. 14, lid 1 en lid 2 van art. 251 van het belastingwetboek van de Russische Federatie. Dus, in overeenstemming met paragraaf 2 van art. 251 van de belastingwet van de Russische Federatie wordt bij het bepalen van de belastinggrondslag geen rekening gehouden met gerichte inkomsten (met uitzondering van gerichte inkomsten in de vorm van accijnsgoederen). Deze norm bevat een gesloten lijst van soorten gerichte inkomsten die niet in aanmerking worden genomen voor de berekening van de inkomstenbelasting.

Doelontvangsten van NPO's omvatten ontvangsten voor het uitvoeren van wettelijke activiteiten die kosteloos zijn ontvangen van andere organisaties en personen en worden gebruikt voor het beoogde doel. Het gebruik van ontvangen gelden voor andere doeleinden brengt dus de gevolgen met zich mee die zijn vastgesteld in paragraaf 14 van artikel 250 van de belastingwet van de Russische Federatie, namelijk de erkenning van dergelijke ontvangsten als niet-operationeel inkomen.

Voorbeeld 1. Een vzw heeft voor de uitvoering van haar wettelijke werkzaamheden geoormerkte gelden ontvangen. In feite werden deze gelden niet gebruikt voor het beoogde doel en werden ze op een depositorekening bij een bank geplaatst. In dit geval worden de gelden als niet-operationele inkomsten van de NCO verantwoord, net als de rente die op grond van de depositoovereenkomst op het saldo van het deposito wordt opgebouwd.

Belastingplichtigen die bestemmingsfinanciering hebben ontvangen, zijn verplicht om een aparte administratie bij te houden van de inkomsten en uitgaven die zijn gemaakt in het kader van de bestemmingsfinanciering in overeenstemming met de leden. 14 blz. 1 art. 251 van het belastingwetboek van de Russische Federatie. Bij ontstentenis van een dergelijke boekhouding voor een belastingplichtige die een financiering voor bijzondere doeleinden heeft ontvangen, worden deze gelden beschouwd als belastbaar vanaf de datum van ontvangst.

Opgemerkt moet worden dat de kosten in verband met de uitvoering van de hoofdactiviteiten van NPO's worden gedekt door middelen uit gerichte financiering en gerichte inkomsten. Soms zijn deze middelen echter niet voldoende om de kosten te dekken. In dit geval wordt gebruik gemaakt van de bronnen die overblijven na het voldoen aan de verplichting tot betaling van de inkomstenbelasting, ontvangen als gevolg van commerciële activiteiten.

Bij het verrichten van werkzaamheden die gericht zijn op het genereren van inkomsten uit de verkoop van goederen, werken, diensten, alsmede bij het verkrijgen van niet-bedrijfsinkomsten, tellen vzw's niet mee voor inkomsten en uitgaven voor het verrichten van wettelijke werkzaamheden ten behoeve van de berekening van de inkomstenbelasting. Inkomsten uit commerciële activiteiten kunnen alleen worden verminderd met het bedrag van gedocumenteerde en gerechtvaardigde kosten gemaakt voor de uitvoering van deze activiteit, met uitzondering van de kosten genoemd in Art. 270 van het belastingwetboek van de Russische Federatie.

Boekhouding van algemene kosten tussen commerciële en niet-commerciële activiteiten

Vaak rijst bij een vzw de vraag naar de procedure voor de verantwoording van algemene bedrijfskosten die samenhangen met de activiteiten van een vzw als geheel en niet volledig kunnen worden toegeschreven aan commerciële of wettelijke activiteiten. Ondanks het feit dat de Belastingdienst een regel bevat over de procedure voor de verdeling van de algemene bedrijfskosten, bleef de mogelijkheid van onderofficieren om deze regel toe te passen controversieel. Brief nr. 03-03-06/4/13345 van het Ministerie van Financiën van Rusland van 18 april 2013 geeft echter opheldering over deze kwestie.

Op grond van lid 1 van art. 272 van het belastingwetboek van de Russische Federatie, worden de uitgaven van de belastingbetaler die niet rechtstreeks kunnen worden toegeschreven aan uitgaven voor een specifiek type activiteit verdeeld in verhouding tot het aandeel van de overeenkomstige inkomsten in het totale volume van alle inkomsten van de belastingbetaler op basis van paragraaf 1 van art. 272 van het belastingwetboek van de Russische Federatie. Echter, de bepalingen van lid 1 van art. 272 van het belastingwetboek van de Russische Federatie zijn van toepassing op inkomsten en uitgaven die de belastinggrondslag van de belastingbetaler vormen in overeenstemming met art. 274 van het belastingwetboek van de Russische Federatie als het verschil tussen de ontvangen inkomsten en uitgaven.

De belastingplichtige eist de verdeling van dergelijke kosten alleen als hij soorten bedrijfsactiviteiten uitoefent waarvoor een ander belastingregime is vastgesteld. Daarom is de procedure voor de verdeling van de kosten, vastgelegd in art. 252 en 272 van het belastingwetboek van de Russische Federatie, is van toepassing op uitgaven die door de belastingbetaler worden gemaakt voor de uitvoering van activiteiten die gericht zijn op het genereren van inkomsten.

Voor non-profitorganisaties voorzien de bepalingen van hoofdstuk 25 "Vennootschapsbelasting" van de belastingwet van de Russische Federatie dus niet in een evenredige verdeling van de kosten tussen commerciële en niet-commerciële activiteiten.

Tegelijkertijd merkt de bovengenoemde brief van het Ministerie van Financiën van Rusland op dat dit advies een informatief en verklarend karakter heeft en niet verhindert dat men zich laat leiden door de normen van de wetgeving inzake belastingen en vergoedingen in een opvatting die verschilt van de bovenstaande interpretatie.

Om fiscale risico's tot een minimum te beperken, kan organisaties geadviseerd worden om kosten direct toe te rekenen. Deze methode omvat het maken van kostenramingen voor het uitvoeren van wettelijke en commerciële activiteiten. Algemene bedrijfskosten worden in dit geval verdeeld over de soorten activiteiten op basis van goedgekeurde schattingen.

De procedure voor het opnemen van koersverschillen bij de berekening van de inkomstenbelasting

In de loop van hun activiteiten kunnen NCO's transacties uitvoeren die verband houden met valuta, wat onvermijdelijk zal leiden tot de noodzaak om rekening te houden met wisselkoersverschillen. Een voorbeeld van dergelijke operaties is het ontvangen van gerichte financiering in vreemde valuta, eigendom en verplichtingen uit een schenkingsovereenkomst, en de verkoop van vreemde valuta.

Dus wanneer gerichte financiering wordt verstrekt door een niet-ingezetene (buitenlandse persoon of rechtspersoon), kan de NPO dergelijke gelden in vreemde valuta ontvangen. Koersverschillen die ontstaan als gevolg van wijzigingen in de officiële wisselkoers worden verantwoord als gemaakte baten en lasten in het kader van geoormerkte ontvangsten.

Daarom worden ze niet meegerekend bij het bepalen van de heffingsgrondslag voor de vennootschapsbelasting. Koersverschillen die voortvloeien uit het gebruik van gelden voor het beoogde doel, waaronder de verkoop van vreemde valuta, worden evenmin als fiscale inkomsten (kosten) in aanmerking genomen.

Dergelijke vormen van gerichte financiering, die in de paragrafen worden genoemd, moeten echter afzonderlijk worden onderscheiden. 14 blz. 1 art. 251 van het belastingwetboek van de Russische Federatie en niet onderworpen aan belasting, als subsidies die op een gratuite en onherroepelijke basis worden verstrekt door buitenlandse en internationale organisaties en verenigingen volgens de lijst van dergelijke organisaties die zijn goedgekeurd door het regeringsdecreet Russische Federatie dd 28 juni 2008 nr. 485 “Op de lijst van Internationale en buitenlandse organisaties zijn subsidies (gratuite bijstand) die door belastingbetalers worden ontvangen niet onderworpen aan belasting en worden ze niet fiscaal in aanmerking genomen in de inkomsten Russische organisaties- ontvangers van subsidies.

In het geval dat subsidies worden ontvangen uit het buitenland en internationale organisaties niet in de lijst zijn opgenomen, worden ze verantwoord als niet-operationele inkomsten. Om de belastinggrondslag te verlagen, worden dergelijke subsidies in de praktijk vaak door organisaties verstrekt als gratis hulp of als fondsen die zijn ontvangen op grond van een schenkingsovereenkomst (Resolutie van het presidium van het Hooggerechtshof van de Russische Federatie van 28 juli 2011 nr. 2902/11 in zaak nr. A65-5833 /2010).

Winstbelasting op de verkoop van onroerend goed van non-profitorganisaties

Wat betreft de procedure voor het verantwoorden van inkomsten en uitgaven bij verkoop van onroerend goed, moeten vzw's eerst bepalen: algemene regels boekhouding van onroerend goed, namelijk de procedure voor het berekenen van afschrijvingen. Dus, in overeenstemming met paragrafen. 2 blz. 2 art. 256 van het belastingwetboek van de Russische Federatie is afschrijfbare eigendom van een vzw ontvangen als doelinkomen of verworven ten koste van doelinkomen en gebruikt voor niet-commerciële activiteiten niet onderhevig aan afschrijving. Vastgoed dat door een VZW is verworven, niet ten koste van geoormerkte ontvangsten en geoormerkte financieringen, gebruikt voor de uitvoering van niet-commerciële activiteiten, wordt eveneens verantwoord als afschrijfbaar, maar wordt niet afgeschreven. De restwaarde van dergelijke eigendommen zal dus gelijk zijn aan de oorspronkelijke kostprijs.

Volgens de bepalingen van de leden. 1 blz. 1 art. 268 van het belastingwetboek van de Russische Federatie, heeft de belastingbetaler bij verkoop van onroerend goed dat afschrijfbaar is het recht om de inkomsten uit een dergelijke verkoop te verminderen met restwaarde af te schrijven eigendom. Bij verkoop van onroerend goed van een VZW, dat niet ten koste van gerichte financiering is verworven, heeft de VZW het recht de opbrengst van de verkoop te verminderen met de restwaarde van het onroerend goed. Rekening houdend met het feit dat het onroerend goed voorheen werd gebruikt voor niet-commerciële activiteiten, worden verliezen uit de verkoop van dit onroerend goed niet in aanmerking genomen voor de winstbelasting als gevolg van niet-naleving van de criteria van lid 1 van art. 252 van het belastingwetboek van de Russische Federatie (brief van het Ministerie van Financiën van Rusland van 7 oktober 2013 nr. 03-07-11 / 41428).

Als het verkochte onroerend goed echter is verworven ten koste van gerichte financiering, is niet alleen de opbrengst van de verkoop, maar ook de volledige waarde van het onroerend goed onderworpen aan de inkomstenbelasting, als de looptijd niet is verstreken. nuttig gebruik. In dit geval wordt het onroerend goed niet erkend als gebruikt voor het beoogde doel.

Voorbeeld 2. Een vzw kreeg gerichte financiering voor de aankoop van vaste activa ter waarde van 54.000 roebel. voor niet-commerciële activiteiten. De gebruiksduur van het actief is 36 maanden. De NPO besloot vaste activa te verkopen voor 47.200 roebel. (inclusief 7.200 roebel btw) na een jaar nadat het besturingssysteem in gebruik was genomen. In dit geval is de inkomstenbelasting op de verkoop van vaste activa 18.800 roebel. (47.200 roebel - 7.200 roebel (BTW) + 54.000 roebel) * 20%.

Verantwoordingsprocedure horecakosten van non-profitorganisaties

Vertegenwoordigingskosten vertegenwoordigen de kosten van de belastingplichtige voor de officiële ontvangst van vertegenwoordigers van andere organisaties die deelnemen aan onderhandelingen om de onderlinge samenwerking tot stand te brengen en te behouden, evenals deelnemers die op de vergaderingen zijn aangekomen bestuursorganen belastingplichtige, ongeacht de plaats van deze gebeurtenissen in overeenstemming met paragraaf 2 van art. 264 van het belastingwetboek van de Russische Federatie. Representatiekosten worden in de overige kosten van organisaties slechts opgenomen voor het bedrag van 4 procent van de arbeidskosten over het belastingtijdvak.

Echter, de bepalingen van paragraaf 2 van art. 264 van de belastingwet van de Russische Federatie zijn niet van toepassing op gastvrijheidskosten die ten koste gaan van gerichte inkomsten van andere organisaties en individuen voor hun wettelijke activiteiten. Voor de inkomstenbelasting worden dergelijke uitgaven dus niet geaccepteerd. Deze conclusie wordt gegeven in de brief van het Ministerie van Financiën van Rusland van 3 september 2014 nr. 03-03-10/44000.

Reserves voor toekomstige uitgaven

NCO's die zich bezighouden met commerciële activiteiten hebben het recht om reserves aan te leggen voor toekomstige uitgaven in verband met commerciële activiteiten. Een dergelijke mogelijkheid heeft zich relatief recent voor NGO's voorgedaan in verband met de toevoeging van artikel 267, lid 3 van het belastingwetboek van de Russische Federatie aan het belastingwetboek. De afschrijving op de reserve vindt plaats op laatste nummer belastbaar tijdperk binnen 20 procent van het bedrag van het inkomen over dit tijdvak, in aanmerking genomen voor de winstbelasting. In het geval dat de reserve niet volledig is gebruikt in de periode waarvoor deze is aangelegd, wordt het bedrag van het saldo van de reserve opgenomen in de niet-operationele inkomsten van de NCO.

Concluderend kan worden opgemerkt dat de procedure voor het berekenen van de inkomstenbelasting van vzw's die wettelijke en ondernemersactiviteiten combineren inderdaad moeilijk is. De noodzaak om inkomsten en uitgaven, gericht op de uitvoering van commerciële en wettelijke activiteiten correct te classificeren, vereist: speciale aandacht door de belastingbetaler.

De wetgeving maakt het mogelijk om verschillende samenlevingen. de meeste van waarvan is opgericht voor zakelijke activiteiten. Echter, in De laatste tijd alle grotere distributie ontvangen door non-profitorganisaties. Belastingen en boekhouding van dergelijke verenigingen hebben een aantal: specifieke eigenschappen. Laten we enkele nuances nader bekijken.

Algemene informatie

Verenigingen die maatschappelijk nuttige activiteiten uitoefenen, staan geregistreerd als non-profit organisaties. Boekhouding en belastingen dergelijke bedrijven worden uitgevoerd volgens algemene en speciale regels. In de meeste gevallen worden verenigingen opgericht om maatschappelijk belangrijke, legale activiteiten uit te voeren. In de praktijk zijn er echter ook gewetenloze individuen die vzw's oprichten om inkomsten te verbergen en de nakoming van budgetverplichtingen te ontduiken. De activiteiten van dergelijke verenigingen worden gereguleerd door federale wet nr. 7 en andere voorschriften. Ze bepalen de voorwaarden en regels van het werk, de procedure voor registratie en levering rapportage documentatie, net zoals . Gezegd moet worden dat ongeacht het doel waarvoor de vzw is opgericht, de vereniging volwaardig deelneemt aan budgettaire rechtsbetrekkingen.

Classificatie

Non-profitorganisaties zijn onderverdeeld in de volgende typen:

Niet-staat. Ze werken met eigen middelen.
Staat. Dergelijke NGO's hebben budgetfinanciering.
Autonoom.

Het Belastingwetboek legt voor vzw's de verplichting op om rapporten op te stellen en aangiften in te dienen met alle berekeningen voor bijdragen aan de lokale, federale en regionale begrotingen. Daarnaast moeten organisaties op gemeenschappelijke basis een boekhouding bijhouden en documentatie indienen.

Speciale regels

Gezien de boekhouding en belastingheffing van non-profitorganisaties moet worden opgemerkt dat verenigingen het recht hebben om onafhankelijk rapportageformulieren te ontwikkelen op basis van door het ministerie van Financiën goedgekeurde steekproeven. De documentatie die wordt gebruikt om de budgettaire betalingen te berekenen, moet informatie bevatten over het ondernemers- en statutaire werk van de vereniging. Als er geen commerciële activiteit wordt uitgevoerd, zijn er dienovereenkomstig geen gegevens over en heeft de organisatie het recht om geen rapporten te verstrekken over:

Kapitaalaanpassing.
De verplaatsing van fondsen.

Daarnaast mag een NCO geen bijlagen aan de balans toevoegen en toelichting. Door de overheid gefinancierde bedrijven zijn verplicht verslag uit te brengen over de besteding van de ontvangen gelden. Informatie wordt vermeld in formulieren die zijn goedgekeurd door het ministerie van Financiën. Dit document is opgenomen in de algemene rapportage. Er is een brief aan gehecht, die een lijst bevat van de documenten die aan de controle-instantie zijn overgedragen.

BTW en aftrek van inkomen

Het kan gezegd worden dat belastingheffing van sociaal georiënteerde non-profit organisaties op basis van deze twee betalingen. Bij de berekening en inning ervan wordt rekening gehouden met de baten verbonden aan de eigenheid van de activiteiten van de vzw. Het komt door het volgende:

Winst maken is geen prioriteit. Tegelijkertijd moet de vereniging voor het uitvoeren van bepaalde soorten activiteiten een vergunning hebben.
NPO's zijn genoodzaakt bepaalde soorten diensten aan burgers en rechtspersonen te verlenen tegen vergoeding of om werk te verrichten dat winst oplevert. Deze situatie wordt bepaald door de noodzaak om de hoofdactiviteiten van de vereniging te verzekeren. Tegelijkertijd ondergaat de NPO geen registratie in de status van een zakelijke entiteit.

Deze twee kenmerken veroorzaken kenmerken van de belastingheffing van non-profitorganisaties.

Voorwaarden voor uitkeringen

De lijst met soorten inkomsten die niet mogen worden opgenomen in het aantal objecten van begrotingsverplichtingen wanneer middelen worden gebruikt voor het beoogde doel, is goedgekeurd door het ministerie van Financiën. Belasting van non-profitorganisaties in de Russische Federatie kan worden uitgevoerd volgens voorkeurstermen onderworpen aan een aantal eisen. Ze worden afgedwongen door industrienormen. Er zijn slechts twee vereisten:

Gescheiden boekhouding bijhouden van gerichte inkomsten en deze uitsluitend gebruiken voor het beoogde doel. Op het einde van het verslagjaar bezorgt de vzw een rapport aan de federale belastingdienst.
Het bijhouden van niet alleen gerichte, maar ook andere ontvangsten.

Deze laatste zijn onder te verdelen in twee soorten:

Realisatie inkomen. De vzw ontvangt ze op basis van de resultaten van de dienstverlening of de productie van werken.
niet-operationele inkomsten. Het gaat onder meer om gelden die de vereniging uit andere bronnen ontvangt. Het kan bijvoorbeeld gaan om inkomsten uit verhuur van onroerend goed, boetes en boetes voor het niet betalen van premies, etc.

Bij niet-naleving van één van bovenstaande voorwaarden verliest de NPO uitkeringen.

Uitgaven en inkomsten

Winstbelasting van non-profitorganisaties wordt uitgevoerd in alle gevallen waarin de vereniging inkomsten ontvangt die haar werk winstgevend maken. Voor de berekening wordt allereerst de basis bepaald. Het vertegenwoordigt het verschil tussen het bedrag van de inkomsten (exclusief accijnzen en btw) en de kosten. Dit laatste moet worden gedocumenteerd en onderbouwd. inclusief kosten voor:

Loonkosten werknemer.
materiële kosten.
afschrijvingskosten.
Andere uitgaven.

Alleen dergelijke kosten die zijn aangegeven in primaire of andere rapporteringsdocumenten (contracten, betalingspapieren, enz.) kunnen als gedocumenteerd worden beschouwd. Kosten zijn economisch verantwoord wanneer ze worden gemaakt in het kader van de lokale regelgeving van het bedrijf. Dergelijke kosten omvatten bijvoorbeeld reiskosten, kosten voor brandstof en smeermiddelen, enz. Zoals artikel 41 van het belastingwetboek aangeeft, kunnen alleen economische voordelen als inkomen gelden. Het kan worden ontvangen door een NPO in contanten of in natura. Dienovereenkomstig, als het inkomen geen voordelen opleverde, worden ze niet als inkomen erkend.

VAT

Belasting van non-profit organisaties het verkopen van producten of het verlenen van diensten omvat deze aftrek in zonder falen. Ondertussen voorziet de wetgeving in vrijstelling van btw voor bepaalde soorten activiteiten. Er moet met name worden benadrukt dat er niet voor de vereniging als geheel wordt gezorgd. Vrijstelling is alleen toegestaan voor bepaalde soorten activiteiten van de onderneming. Deze omvatten alle werken van maatschappelijke betekenis. Een daarvan is in het bijzonder de zorg voor gepensioneerden en gehandicapten in gespecialiseerde gemeentelijke en staatsinstellingen voor sociale bescherming van de bevolking. Ondertussen is de aanwezigheid van enkel maatschappelijk significante aard niet voldoende om activiteiten vrij te stellen van btw. De wetgeving stelt de volgende aanvullende eisen:

Naleving van de verleende dienst met de vastgestelde regelgeving (bijvoorbeeld de plaats of voorwaarden van de levering).
De aanwezigheid van een vergunning voor het verrichten van activiteiten (indien deze vergunningplichtig is).

invoerrecht

De hoogte van deze of gene vergoeding is niet afhankelijk van de organisatorische en juridische aard van de onderneming, de aard van de transactie of andere factoren. De wetgeving staat de vrijstelling van bepaalde goederen van douanerechten toe. Deze categorie omvat:

Inhoudingen van onroerend goed

Belasting van non-profit organisaties omvat de inning van een aantal gewestelijke vergoedingen. Allereerst omvatten ze inhoudingen op onroerend goed. Tegelijkertijd moeten alle NPO's, ook de uitkeringsgerechtigden, over deze uitkeringen rapporteren. Het recht op concessies bij het betalen van onroerende voorheffing moet worden aangegeven bij het indienen van een aangifte. De gemiddelde jaarlijkse waarde van het onroerend goed wordt gebruikt om het bedrag van de betaling te bepalen. Om het te berekenen, moet u de restprijs van onroerend goed weten (reëel en roerend). Het wordt gedefinieerd als het verschil tussen de initiële kosten en de afschrijvingen die elke maand in rekening worden gebracht. Deze berekeningsprocedure wordt gebruikt in alle bedrijven, zowel commercieel als niet-commercieel. Het belastingwetboek stelt het tarief van de aftrek van onroerend goed vast op 2,2%. Regionale autoriteiten kunnen het echter verminderen.

Kenmerken van voordelen

Belasting van non-profit organisaties uitgevoerd volgens verschillende regels, afhankelijk van de aard van de aflaten waarin de wetgeving voorziet. Op basis hiervan kunnen onderofficieren worden onderverdeeld in 3 groepen:

Transport betaling

Belastingstelsel voor non-profit organisaties voorziet in de verplichting om dergelijke inhoudingen te doen in overeenstemming met de algemene regels. Verenigingen moeten betalingen naar de regionale begroting sturen voor alle voertuigen naar behoren geregistreerd en wettelijk gerechtigd tot hen (in bedrijfsvoering, eigendom, huishoudens. beheer). In dit geval hebben we het niet alleen over auto's, maar ook over vliegtuigen, waterscooters, sneeuwscooters en andere voertuigen.

Landaftrek

Ze worden geclassificeerd als lokale belastingen. De verplichting om dergelijke betalingen te doen, is ingesteld voor NPO's die grond bezitten, deze voor het leven hebben of voor onbepaalde tijd gebruiken. In het laatste geval worden percelen overgedragen aan ondernemingen van gemeentelijk en staatseigendom, staatsautoriteiten, structuren van territoriaal zelfbestuur, evenals staatsdepartementen. Het grondbelastingtarief is 1,5% van de kadastrale waarde van het perceel. De wetgeving staat een onvoorwaardelijke vrijstelling van de verplichting tot betaling toe voor:

Verenigingen van gehandicapten, indien zij optreden als de enige eigenaren van het land en ten minste 80% van de personen met een handicap daaraan deelnemen.
Religieuze verenigingen.
Instellingen van de penitentiaire sfeer.

Komt niet in aanmerking voor uitkeringen budget organisaties actief op het gebied van cultuur, sport, kunst, cinematografie, gezondheidszorg, onderwijs. Voor hen kunnen bepaalde concessies worden gedaan door de lokale autoriteiten.

USN voor NGO's

Vereenvoudigd belastingstelsel voor non-profitorganisaties voorziet in de vrijstelling van verenigingen van de verplichting om een aantal budgettoewijzingen te doen. Voordelen zijn met name van toepassing op betalingen uit inkomen en vermogen, evenals btw. In dat geval zal de vennootschap de eenheidstaks, voorzien op het vereenvoudigde belastingstelsel, moeten overdragen. De vereniging kan een van de twee mogelijkheden kiezen die in het Belastingwetboek zijn vastgelegd. Voor NPO's gelden dus de volgende tarieven:

6% bij het kiezen van het type belasting "inkomen". Op alle inkomsten die in overeenstemming met het belastingwetboek als economisch voordeel worden erkend, wordt afgetrokken.
15% bij het kiezen van het type belasting "inkomsten minus kosten". Dienovereenkomstig worden kosten in mindering gebracht op de ontvangsten en wordt op het verschil in mindering gebracht. Bij gebreke daarvan (of als de kosten hoger zijn dan de inkomsten), wordt belasting betaald met een minimumtarief van 1%.

Belangrijk punt

In de praktijk rijst vaak de vraag: wordt er voorzien? Het zijn tenslotte inkomsten. Ondertussen worden dergelijke ontvangsten erkend als geoormerkte fondsen. Respectievelijk, belastingheffing op donaties aan non-profitorganisaties niet voorzien. Alle geoormerkte ontvangsten moeten inkomsten en uitgaven weerspiegelen. Er moet ook worden opgemerkt dat er geen belasting:

lidmaatschapsgelden van non-profit organisaties;
subsidies;
gerichte subsidies;
fondsen geschonken door de oprichters.

Bij gebruik van het vereenvoudigde belastingstelsel kan het hoofd van de vereniging zelfstandig rapportagestukken bijhouden.

Autonome non-profitorganisatie: fiscaliteit

Alvorens de details van de opbouw en betaling van middelen aan de begroting in overweging te nemen, is het noodzakelijk om te begrijpen wat ANO is. Een op vrijwillige basis opgerichte organisatie wordt erkend als een zelfstandige organisatie. Dergelijke verenigingen worden in de regel opgericht om verschillende diensten te verlenen op het gebied van cultuur, wetenschap, sport, gezondheidszorg, enzovoort. Een samenleving kan zowel door burgers als door rechtspersonen worden opgericht. Tegelijkertijd mag het aandeel van elke deelnemer in het kapitaal niet groter zijn dan 1/4. De oprichters dragen hun eigendom onherroepelijk over aan de vereniging. In de praktijk komt de vraag het vaakst naar voren: kan een autonome vzw het vereenvoudigde belastingstelsel toepassen? De wet voorziet inderdaad in vereenvoudigde belastingheffing. Voor ANO's gelden dezelfde regels als voor andere verenigingen. Met andere woorden, het management van het bedrijf kan het meest geschikte tarief kiezen (6% of 15%). Tegelijkertijd is het belangrijk om nauwkeurig te berekenen welke economische component het voorwerp van belasting zal worden.

Voorbeeld

Overweeg het belastingberekeningsschema voor het vereenvoudigde belastingstelsel voor een voorwaardelijke vereniging die een winst heeft gemaakt van 485 duizend roebel. en besteedde 415 duizend roebel. Eerst bepalen we het bedrag van de aftrek tegen een tarief van 6%. Om dit te doen, vermenigvuldigt u het inkomen met het tarief:

485.000 x 6% = 29.100.

Laten we nu rekenen met een percentage van 15%:

(485.000 - 415.000) x 15% = 10.500.

Uit de berekeningen blijkt dus welk type belasting gunstig is voor de fusie. Men mag niet vergeten dat de keuze strikt wordt gemaakt in functie van de bijzonderheden van de activiteiten van de onderneming. Niet altijd is een berekening die gunstig is voor de ene organisatie, ook effectief voor de andere.

UTII

Dit type belasting kan ook worden gebruikt autonome organisatie. Het bedrag van de aftrek wordt bepaald door de formule:

UTII \u003d P x B x KK x KD x 15%, waarin:

P - fysieke hoeveelheid, vastgesteld voor een bepaald type activiteit, afhankelijk van het werkgebied, het aantal werknemers, enz.
B - een basisniveau van inkomen, vastgesteld op staatsniveau voor een bepaald soort werk dat door de vereniging wordt uitgevoerd.
KD - deflatorcoëfficiënt. Het wordt jaarlijks vastgesteld door de regering en houdt rekening met een aantal indicatoren.
KK - aanpassingsfactor. Het wordt op lokaal niveau aangeboden.

Voor de berekening moet rekening worden gehouden met de specifieke kenmerken van de activiteiten van de vereniging, de criteria die zijn goedgekeurd door de autoriteiten.

Deadlines voor het indienen van documenten

Zoals voor alle andere bedrijven, zijn NPO's verplicht om tijdig te rapporteren controleorganen voor alle belastingen. Daarnaast heeft elke aftrek zijn eigen deadline voor het indienen van de aangifte. Laten we eens kijken naar enkele periodes:

Eenmalige belastingaangifte. Het wordt verstrekt door betalers die activiteiten uitvoeren die niet leiden tot geldverkeer op bankrekeningen of aan de kassa, en die geen voorwerp van belastingheffing hebben voor de relevante inhoudingen.
BTW aangifte. Het is per kwartaal verschuldigd vóór de 25e van de eerste maand die volgt op het voltooide kwartaal.
Winst-en verliesrekening. Het wordt alleen verzonden door die entiteiten die een verplichting hebben om een dergelijke belasting te betalen. De rapportage vindt plaats vóór 28 maart van de periode volgend op het rapportagejaar.
Aangifte over een enkele belasting op het vereenvoudigde belastingstelsel. Het wordt verhuurd tot 31 maart van de periode volgend op de voltooide periode.

De bijzonderheden van de overgang naar het vereenvoudigde belastingstelsel

Een vzw heeft het recht om het vereenvoudigde belastingstelsel in gebruik te nemen onder een aantal voorwaarden:

Haar inkomen voor 9 maanden. niet meer dan 45 miljoen roebel. Dit bedrag wordt vastgesteld voor het jaar waarin de vereniging de aanvraag indient.
Het gemiddeld aantal werknemers is niet meer dan 100 personen.
De vereniging heeft geen vestigingen.
De restwaarde van de activa is niet meer dan 100 miljoen roebel.
De NCO geeft geen accijnsgoederen af.

De overgang naar het vereenvoudigde belastingstelsel is vanaf 1 januari volgend jaar toegestaan. De kennisgeving aan de federale belastingdienst moet vóór 31 december van de lopende periode worden verzonden. Experts raden af om haast te maken met de overgang naar het vereenvoudigde belastingstelsel, als daar voor de fusie geen dringende noodzaak voor is.

Volgens de wetgeving van de Russische Federatie hebben non-profitorganisaties, die hun directe sociale taken uitvoeren, het recht om inkomstengenererende activiteiten uit te voeren. Ze moeten ook regelmatig rapporteren aan: Belastingdienst binnen de gestelde tijd. Het hoofd van een organisatie of een accountant moet weten welk belastingstelsel is ingesteld, welke belastingen moeten worden betaald en rapporten moeten worden ingediend om de wet niet te overtreden en geen aanleiding te geven tot ongeplande inspecties door regelgevende instanties. Het belastingstelsel is rechtstreeks afhankelijk van de activiteiten die door de NPO worden uitgevoerd (bestudeer de artikelen 246 en 251 van de belastingwet van de Russische Federatie om de nuances te begrijpen).

Volgens Russische wetgeving, kunnen alle vzw's zowel werken op een algemeen als op een vereenvoudigd belastingstelsel.

Wanneer een vzw is geregistreerd, valt deze standaard onder het algemene belastingregime. Als de oprichters / hoofd de organisatie willen overdragen naar een vereenvoudigd regime, moeten ze contact opnemen met de inspectie van de federale belastingdienst van de Russische Federatie met een overeenkomstige aanvraag.

Ongeacht het belastingregime waaronder een vzw opereert, moet zij de volgende betalingen doen:

1. Verzekeringspremies, die tot doel hebben uitkeringen en andere vergoedingen die NPO's op grond van arbeids- en civielrechtelijke contracten aan particulieren opbouwen.
Elke drie maanden stuurt een vzw een samengestelde "Berekening van de verzekeringspremies" naar de Inspectie van de Federale Belastingdienst. IN dit document opgebouwd verplicht verzekeringspremies voor verplichte pensioenverzekering, voor verplichte ziektekostenverzekering, voor verplichte sociale verzekeringen bij tijdelijke arbeidsongeschiktheid en in verband met het moederschap.
2. Inkomstenbelasting (PIT) op grond van arbeids- en civielrechtelijke contracten.
3. Op kwartaalbasis dienen de vzw's bij de federale belastingdienst een "Berekening van het bedrag van de door een belastingadviseur berekende en ingehouden personenbelasting" in het formulier 6-NDFL in. Als de NPO eigenaar is van de relevante belastingobjecten, is dit onroerend goed onderworpen aan de toepasselijke belastingen: transport (hoofdstuk 28 van de belastingwet van de Russische Federatie) en grond (hoofdstuk 31 van de belastingwet van de Russische Federatie).

Algemeen belastingregime

Non-profitorganisaties die de ORN gebruiken, ongeacht de aanwezigheid van belastingobjecten bij hun activiteiten, zijn officieel betalers van btw (hoofdstuk 21 van de belastingwet van de Russische Federatie) en inkomstenbelasting (hoofdstuk 25 van de belastingwet van de Russische Federatie) Russische Federatie).

De verplichting om btw en inkomstenbelasting te betalen kan ook ontstaan als er geen ondernemersactiviteit is. Er kan bijvoorbeeld inkomstenbelasting ontstaan bij een eenmalige verkoop van onroerend goed, bij het verlenen van diensten tegen een vergoeding, bij ontvangst van gratis gelden.

De verplichting om btw te betalen kan ontstaan wanneer: gratis overdracht goederen, werken en diensten, indien een dergelijke overdracht niet plaatsvindt in het kader van liefdadigheidsactiviteiten. Bovendien kunnen NCO's die de ORN toepassen, worden erkend als betalers van onroerende voorheffing als ze onroerend goed bezitten.

De kenmerken van de belastingheffing van NPO's zijn als volgt:

1. het recht om inkomsten en btw op gerichte inkomsten (bijvoorbeeld subsidies, subsidies) en bepaalde andere soorten inkomsten (donaties, lidmaatschapsgelden) niet te belasten;
2. de beschikbaarheid van voordelen voor bepaalde belastingen (btw, onroerende voorheffing, enz.) bij de verkoop van goederen, werken en diensten die verband houden met de sociale sfeer;
3. de noodzaak van gescheiden boekhouding bij de uitvoering van de hoofd- en inkomensgenererende (ondernemende) activiteiten.

Vereenvoudigd belastingstelsel

Bij toepassing van de USN worden NPO's niet erkend als betaler van btw, inkomstenbelasting en onroerendezaakbelasting. In het geval van het verschijnen van belastingplichtige inkomsten, wordt een "belasting betaald in verband met de toepassing van het vereenvoudigde belastingstelsel" verstrekt.

Voor NCO's waarvan het inkomen uit inkomsten bestaat, is het raadzaam om het object van belastingheffing "inkomsten verminderd met het bedrag van de uitgaven" te gebruiken. Als het inkomen van de NPO grotendeels bestaat uit gratis ontvangsten, kunnen we 'inkomsten' aanbevelen als heffingsobject.

De vereenvoudigde belastingaangifte wordt slechts eenmaal per jaar ingediend bij de IFTS tot 31 maart van het jaar volgend op het verlopen jaar, en de vereenvoudigde belastingaangifte moet driemaandelijks worden betaald, uiterlijk op de 25e van de maand na het einde van het kwartaal.