De frequentie van controles van gelddiscipline is niet beperkt. Nieuwe bevoegdheden Belastingdienst: controle kasdiscipline

Audit van contante transacties is noodzakelijk om de veiligheid te garanderen Geld bij het werken met het apparaat, het verbeteren van de transport- en opslagomstandigheden. Bovendien stelt de audit u in staat om de procedures en voorwaarden van interne audits van ondernemingen te bepalen. Elke onderneming zou voorzichtig behandel kassa's, want elke overtreding zal een boete en administratieve verantwoordelijkheid met zich meebrengen.

Elke ondernemer moet begrijpen dat het controleren van contante transacties betekent: een breed scala aan procedures. De bevoegde autoriteiten kunnen vooraf waarschuwen voor de komst van de dienst, of een inspectie uitvoeren zonder kennisgeving. De procedure moet niet alleen worden uitgevoerd door externe auditors, maar ook door interne eenheden die speciaal zijn opgericht voor de persoonlijke audit van het bedrijf.

Als de eigenaar of manager verdachten heeft die met geld van oneerlijkheid werken, dan heeft het recht om een ​​verzoek tot verificatie in te dienen aan externe auditdiensten, of om de operatie zelf uit te voeren. Als een organisatie effecten op de open markt plaatst, vallen dergelijke transacties ook onder de controle van contante transacties.

Stadia van implementatie

De auditmethodologie is: drie hoofdfasen: die niet afzonderlijk kunnen bestaan. Samen zijn ze kunt u een volledige controle organiseren. De methodologie die voor de audit is gebruikt, geeft op de beste manier de betrouwbaarheid weer van de conclusies en rapporten die zijn gebaseerd op de resultaten van de procedure.

Eerst

eerste fase - planning. Dit is de belangrijkste stap in de audit omdat het beschrijft hoe de audit als geheel zal verlopen. Elke volgende fase is direct afhankelijk van de planning en als hier een fout is gemaakt, dan zal de hele audit opnieuw moeten worden uitgevoerd.

Het begint allemaal met het definiëren van een controlestrategie, het opstellen van een auditprogramma en een beoordeling van de reikwijdte van de aanstaande operatie.

De auditor die bij de audit zal worden betrokken, moet: een plan ontwikkelen en uitvoeren op basis waarvan het programma als geheel zal worden gebouwd. De fase zal veel van de procedures omvatten die nodig zijn om te helpen bij het uitvoeren van een effectieve controle. Volgens de verzamelde informatie is het mogelijk om fouten te identificeren, waarna de belangrijkste acties beginnen.

Tweede

Tweede fase - verzamelen en analyseren van informatie wanneer het nodig is om alle aspecten van het werk van accountants te evalueren, rekening te houden met risico's en controles te bewaken. Alle informatie die in dit stadium wordt ontvangen, moet helpen om een ​​holistisch resultaat te verkrijgen, volgens welke het al duidelijk zal zijn wat er moet gebeuren om de ontstane problemen op te lossen.

Derde

derde fase - accountantsverklaring. Door de twee voorgaande paragrafen wordt informatie verkregen die gestructureerd moet worden. BIJ Russische Federatie het verificatierapport wordt in het Russisch gemaakt. Het document dient informatie te bevatten over de accountant en zijn professionele oordeel over de resultaten.

Diverse technieken

De procedure kan worden uitgevoerd op basis van: verschillende audittechnieken:

• industrie.
• speciaal;
• traditioneel;
• legaal.

Methode voor brancheverificatie toegepast in overeenstemming met de sectorale affiliatie van het onderwerp.

traditioneel impliceert een schema dat is gebaseerd op verschillende onderdelen van de boekhouding. De audit is volledig in overeenstemming met de wettelijke wetgeving. Zij is het die de meest nauwkeurige resultaten zal geven. Hiervoor is het nodig om te ontwikkelen speciale techniek definities van economische groepen die zijn gesorteerd op veelvoorkomende eigenschappen. Maar voor zo'n grondige controle wordt de methode alleen gebruikt onder speciale belastingregimes.

Juridische benadering uitsluitend gebaseerd op de relevante bepalingen van de wet.

De belangrijkste soorten overtredingen zijn: het volgende:

• teveel of te weinig geld in de kassa;
• het geld dat bij de kassa kwam, was niet op tijd bijgeschreven;
• de uitgifte van geld heeft plaatsgevonden zonder een volmacht;
• betalingen aan werknemers worden gedaan zonder voorafgaande melding;
• boekhoudregisters geven contante transacties onjuist weer.

Volgens de controlepraktijk er zijn een aantal daadwerkelijke overtredingen, die het meest voorkomen in ondernemingen.

• In de vereiste gevallen is de inventarisatie van de kassa niet uitgevoerd:

1. Alvorens de jaarrekening op te stellen.
2. Als de persoon die verantwoordelijk is voor financiën is veranderd.
3. Als er feiten van diefstal of schade aan kostbaarheden zijn geconstateerd, en wanneer er misbruik is gemaakt van de eigen positie.
4. Als het onroerend goed in het bezit van een andere persoon is gekomen (verkoop, verhuur, aflossing, overdracht aan gemeentelijk of staatseigendom).
5. Na de situaties die werden veroorzaakt extreme condities(brand, natuurrampen, ongevallen, enzovoort).
6. Als de onderneming werd geliquideerd, gereorganiseerd of in andere gevallen die zijn voorgeschreven in de wetgeving van de Russische Federatie.

• Niet-naleving van de voorwaarden van monetaire inventaris, die in elk bedrijf zijn vastgesteld door een persoonlijk boekhoudbeleid.
• Documenten die de resultaten van de inventarisatie bevestigen, bevatten vlekken, fouten, onnauwkeurigheden, weglatingen, lege regels.
• De inventarisatiewet is opgesteld in strijd met de huidige wetgeving van het land.
• Inventarislijsten worden niet door alle leden van de commissie en materieel verantwoordelijken ondertekend.
• Als er tijdens de inventarisatie een overschot werd gevonden, werden de fondsen niet geactiveerd, waarna ze werden gestuurd om de financiële resultaten van de organisatie te vergroten.
• Het kasboek bevat gegevens over de betaling van lonen, maar er zijn geen handtekeningen van de werknemers die het geld hadden moeten ontvangen.
• Uitbetalingsopdrachten bevatten geen informatie over documenten die de identiteit van de ontvanger kunnen verifiëren.
• Er wordt gewerkt met defecte kassa's.
• Het boek van de kassier-operator wordt niet goed bijgehouden.

Doelen, taken, planning

het hoofddoel- vast te stellen of er in één organisatie problemen zijn met contante transacties, cashflow binnen de Russische Federatie, boekhouding.

Taken van de accountant– controleer alle zakelijke transacties en documenten die worden gereguleerd door de wetgeving van het land. De volledige procedure wordt uitgevoerd in overeenstemming met de Federal Auditing Standards.

Regelgevend kader en organisatieproces

Regelgevend kader voor de controle van contante transacties:

• Federale wet nr. 54 "Over het gebruik van kassa's bij de uitvoering van contante afwikkelingen en (of) afwikkelingen met behulp van betaalkaarten";
• De procedure voor het uitvoeren van contante transacties met bankbiljetten en munten van de Bank of Russia op het grondgebied van de Russische Federatie;
• Richtlijnen voor de inventarisatie van onroerend goed en financiële verplichtingen;
• Instructie van de Bank of Russia nr. 3073-U "Over de uitvoering van contante betalingen";
• Decreet van de Staatsstatistiekencommissie van de Russische Federatie nr. 88 "Over goedkeuring van uniforme vormen van primaire boekhouddocumentatie voor de boekhouding van contante transacties, voor de boekhouding van voorraadresultaten".

Volgens deze database wordt elke controle van contante transacties uitgevoerd.

De inleidende fase helpt de auditor om te begrijpen met wat voor soort activiteit deze economische entiteit bezig is, welke mogelijkheden er zijn om een ​​controle uit te voeren. Nadat de definitie is verdrag, die moet voldoen aan alle vereisten van het burgerlijk wetboek van de Russische Federatie.

Inventariseren

Onmiddellijk gaat de commissie verder met het verifiëren van de meest waardevolle informatiebron - theaterkassa. Tijdens de inventarisatie moet de kassier aanwezig zijn en Hoofdboekhouder. Als het bedrijf meerdere kassa's heeft, wordt elk apparaat vóór de operatie verzegeld, wat zal helpen om pogingen om tekorten te dekken door geld over te maken of gegevens in het kasboek te wijzigen, te voorkomen.

De medewerker die verantwoordelijk is voor de CCP moet een ontvangstbewijs overleggen dat alle documenten in het rapport zijn opgenomen en dat er geen extra of ongeschreven gelden in de kassa staan.

Naleving van de kassaldolimiet

Kassa's van ondernemingen kunnen contant geld opslaan voor het bedrag dat hun bedienende bank hen toestaat. Elk jaar wordt de limiet voor ondernemingen door alle banken geüpdatet, terwijl hoe verschillend organisaties ook zijn(Aan wettelijk document, werkterrein, beschikbaarheid van kassa's, enzovoort).

Als de organisatie een bedrag in contanten heeft dat de limiet overschrijdt, moet het saldo boven het saldo worden overgemaakt naar de bank. Geld wordt 's avonds of 's middags gehuurd aan de kassa van de bank. Elke onderneming kan met de bank onderhandelen, zodat de opbrengst rechtstreeks naar lonen, secundaire arbeidsvoorwaarden, productaankopen, enzovoort kan gaan.

Voor de audit is het nodig om in te dienen bankafschriften, die de vastgestelde limiet aangeven, is de overschrijding toegestaan ​​binnen drie werkdagen.

Rapportageregisters

Om de waarheidsgetrouwheid en juistheid van de weerspiegeling van fondsen te controleren in balans, verwijst de accountant naar registers en rapportageformulieren. Alle gegevens in deze documenten moeten de activiteiten weerspiegelen, niet alleen op de locatie, maar ook voor alle filialen en divisies van het bedrijf.

Registratie van primaire documentatie

Bij het controleren moet u aangeven: bron documenten , die correct moeten worden ingevuld, alle benodigde handtekeningen hebben. Om ervoor te zorgen dat de documenten die nodig zijn voor de uitgifte van fondsen juridisch gewicht hebben, moeten ze worden ondertekend door de hoofd- en hoofdaccountant of bevoegde personen.

Documenten kunnen niet worden gecorrigeerd, de handtekeningen van de ontvangers, stempels "Betaald" en data moeten beschikbaar zijn. Alles moet volgens de wet gebeuren.

Correctheid, tijdigheid en volledigheid van de terbeschikkingstelling

Het geld dat in het bezit is van de kassa van de onderneming komt in de vorm van inkomsten van kopers en werknemers om te betalen voor diensten op applicaties enzovoort. De accountant controleert de volledigheid en tijdigheid van het ter beschikking stellen van geld. Hiervoor worden alle bedragen van cheques, bankafschriften en dergelijke geverifieerd. Elk bedrag dat "gemist" is, wordt in aanmerking genomen flagrante overtreding reglement.

Naleving van de geldlimiet

Alle ondernemers worden gecontroleerd op naleving van de regels van het maximale bedrag aan contante betalingen. Dat wil zeggen, bij het kopen en verkopen van diensten is het onmogelijk om bedragen te accepteren die het wettelijk vastgestelde bedrag overschrijden, ongeacht het aantal betalingen voor één product of dienst door één persoon of organisatie. Als u een bedrag wilt accepteren dat de limiet overschrijdt, dan de transactie moet via banken worden uitgevoerd.

Consumptie en inning van geld

Fondsen kunnen worden gedoneerd via incassodiensten met de juiste licentie. Geld dat op deze manier wordt verzonden, wordt zoveel mogelijk beschermd, omdat alles in het werk wordt gesteld om de veiligheid te waarborgen. Voor elke tas wordt een kasoverzicht afgegeven.

De procedure voor het aanvragen van KKM

Om het apparaat te registreren, moet u zich registreren Persoonlijk gebied op de site nalog.ru, van waaruit u een overeenkomst over OFD kunt sluiten. Na ontvangst en controle van alle gegevens geeft de belastingdienst definieert registratie nummer KKT om in de machine te worden ingevoerd: binnen een dag.

Het KKM-systeem stelt u in staat om zonder extra handelingen direct na het afgeven van een cheque gegevens naar de Belastingdienst te sturen.

de laatste fase

Aan het eind maakt de accountant: conclusie, die kan hebben twee opties:

• onvoorwaardelijk positief;
• gewijzigd.

Verantwoordelijkheid voor het uitvoeren van

Elke economische entiteit zal verantwoordelijk zijn voor het controlesysteem binnen de organisatie. Het is de verantwoordelijkheid van de auditor om ervoor te zorgen dat het systeem werkt. Het hoofd van de organisatie moet:

1. Rust de kassa uit en zorg voor de veiligheid van fondsen, niet alleen binnen de organisatie, maar ook tijdens het transport naar de bank. De kassa kan geen waardevolle spullen en geld opbergen die niet van de organisatie zijn.
2. Er moet één kasboek zijn.
3. Het accepteren van contanten mag alleen worden uitgevoerd met behulp van kassa's.

Als de auditor gevallen van wangedrag constateert, dan financiële sancties afhankelijk van de omstandigheden.

In deze video kunt u meer leren over de boekhouding van contante transacties.

Boekhouding is een van de belangrijkste schakels in het werk van elke onderneming. Bekwame, schone, hooggekwalificeerde boekhoudkundige ondersteuning garandeert de goede werking van het bedrijf, terwijl een onprofessionele accountant de hele organisatie in gevaar kan brengen. Dat is de reden waarom het boekhoudkundige werk in elke onderneming speciale aandacht moet krijgen. En afzonderlijk moet het management van de onderneming de naleving van de cashdiscipline onder controle houden. Het gaat over gelddiscipline die in dit materiaal zal worden besproken.

Wat is gelddiscipline en waarom is het belangrijk om het in acht te nemen?

Om het simpel te zeggen en duidelijke taal, dan wordt contante discipline gewoonlijk opgevat als een aantal regels, normen en beperkingen op de ontvangst, uitgifte en opslag van contant geld bij de onderneming, en ook, in het geval van girale betalingen, hun boekhouding als onderdeel van contante transacties. Alle transacties waarbij contant geld aanwezig is, inclusief de uitgifte van salarissen en vakantiegeld, de ontvangst van betalingen voor goederen en diensten, evenals hun tijdige documenteren, worden in de taal van accountants cash genoemd.

In de regel zijn ofwel de kassier, ofwel de personeelsaccountant, of, in zeldzamere gevallen, de directeur zelf en de oprichter van de organisatie bezig met de kassa.

Elke onderneming, of het nu een individuele ondernemer of LLC is, is bij het uitvoeren van operaties met betrekking tot de circulatie van contante financiën verplicht om een ​​kassa te hebben en contant gelddiscipline in acht te nemen.

Belangrijk! De set regels waarmee het gebruikelijk is om een ​​kassa te houden, wordt niet bepaald door de interne particuliere regelgeving van de organisatie, maar is vastgesteld op het niveau van de Russische wetgeving.

Wie controleert de gelddiscipline en wat bedreigt overtreders?

Alleen al uit het feit dat gelddiscipline wordt gereguleerd door de wet van de Russische Federatie, is het duidelijk dat het wordt gecontroleerd overheidsinstanties. De onberispelijke naleving van de kasdiscipline wordt gecontroleerd door de belastinginspectie en soms door de bank waar de verrekeningsrekeningen van de organisatie worden geopend.

• belastingkantoor. Elke territoriale tak van de Federale Belastingdienst heeft een speciale afdeling Operationele Controle. Haar medewerkers gaan op inspecties van bedrijven en organisaties op het gebied van: boekhouding en naleving van de gelddiscipline.

  De minste onvolkomenheden en tekortkomingen in de werking van de kassa leiden steevast tot administratieve sancties.

  De meest voorkomende van dergelijke overtredingen zijn de verwaarlozing van de aanwezigheid en het bijhouden van een kasboek, het overschrijden van de limiet van afwikkelingen met betrekking tot contant geld, evenals onjuiste berekening kassaldo's.

• verificatie van gelddiscipline door vertegenwoordigers dienstverlenende bank. Elke twee jaar zijn medewerkers van de bedienende bank wettelijk verplicht om de kasadministratie van de onderneming te controleren. Meestal wordt een kwartaal als beoordelingsperiode genomen. Bankspecialisten controleren de organisatie in de regel op de limiet van contant geld, evenals op de juistheid en volledigheid van het kasboek. Na de controle schrijft de bankspecialist een attest, dat vervolgens al tijdens de belastingcontrole aan de inspecteur moet worden overhandigd.

  Als de door de bankvertegenwoordiger vastgestelde overtredingen niet worden opgeheven, kan de belastingdienst een boete opleggen.

Basisregels van gelddiscipline: in het kort

Om bestuurlijke boetes in de vorm van een dwangsom te vermijden aansprakelijkheid en boetes, is het voldoende dat de kassa aan tenminste enkele criteria voldoet.

• het eerste wat je moet doen is beginnen geld boek. in haar in zonder falen alle geldtransacties moeten worden geregistreerd;
• het management van de onderneming om contante transacties uit te voeren moet kopen kassa machine. In sommige gevallen kan het echter worden vervangen door de uitgifte van kassabonnen en formulieren strikte verantwoordelijkheid;
• de accountant of kassier van de onderneming moet daar streng op toezien; maximaal toegestane limiet cashflow werd in geen geval overschreden.

Het zijn deze drie parameters die steevast in acht moeten worden genomen in de onderneming om straf van de controlerende structuren te vermijden.

Dergelijke documenten zoals tijdschriften en attesten van de kassier-operator zijn niet strikt verplicht, wat betekent dat ze in de regel niet onderworpen zijn aan zorgvuldige controle door de belastingdienst en niet de basis vormen voor de toepassing van administratieve sancties.

Fouten en onnauwkeurigheden in het verloop van de kassa

Geen enkele baas is immuun voor onzorgvuldig of slecht boekhoudkundig werk. Maar soms in overtreding contante bestelling soms is het management van de onderneming de schuldige. De praktijk leert dat er een aantal meest voorkomende overtredingen zijn op het gebied van gelddiscipline:

• afwezigheid van de onderneming kassa apparatuur of ermee werken zonder de wettelijk vastgelegde procedure, evenals het ontbreken van kassabonnen of strikte meldingsformulieren wanneer het gebruik van een kassa niet nodig is en daardoor kan worden vervangen. Verwaarlozing van de relevante eis van de wet wordt nogal eens uitgelokt door het management van de onderneming;
• volledige of gedeeltelijke afwezigheid in het kasboek van transacties en kasontvangsten. Deze overtreding wordt meestal begaan door personen die direct betrokken zijn bij het bijhouden van de kassa en het kasboek;
• overtollige kassaldo bij de hand. De hoeveelheid contant geld in de kassa is gereguleerd, en als het meer is dan het maximaal mogelijke bedrag, wordt dit ook als een overtreding van de wet beschouwd. Overtollig contant geld aan het einde van de werkdag moet worden overhandigd aan de bank om het op de zichtrekening van het bedrijf te storten.

Verantwoordelijkheid bij het identificeren van overtredingen van de gelddiscipline

Ongeacht wiens toezicht en nalatigheid er problemen waren met de gelddiscipline, als overtredingen worden geconstateerd, kunnen belastingspecialisten voor de eerste keer een waarschuwing geven of onmiddellijk een boete opleggen. De omvang van de maatregel van administratieve en financiële impact hangt af van hoe groot de fout is.

• Een waarschuwing mag uitsluitend worden afgegeven wegens het ontbreken of misbruiken van kassa's, en alleen op voorwaarde dat er in de verslagperiode geen andere ernstige overtredingen zijn geconstateerd.

  Ook kan een organisatie uitstappen met een waarschuwing, waarvan de directie tijdig een verzoek aan de Belastingdienst heeft gestuurd met een verzoek om een ​​waarschuwing en een verplichting om de geconstateerde overtredingen op te heffen.

• Prima wordt opgelegd in geval van overtreding van dergelijke normen voor het onderhouden van een kassa, zoals het onjuist boeken van opbrengsten en het overschrijden van de maximaal mogelijke contante limiet. De hoogte van de boetes is afhankelijk van de organisatie- en rechtsvorm van de onderneming. Als dit een individuele ondernemer is, krijgt hij als persoon die bepaalde officiële functies vervult een boete van 4 tot 5000 roebel.

  Als tijdens de inspectie ter plaatse overtredingen worden geconstateerd rechtspersoon, dat wil zeggen, een onderneming of organisatie in de status, bijvoorbeeld LLC, dan zal de boete tien keer hoger zijn: van 40 tot 50 duizend roebel.

  In het laatste geval kan een ambtenaar die een fout heeft gemaakt, bijvoorbeeld een hoofdaccountant, een senior kassier of zelfs een directeur van een onderneming, ook financieel verantwoordelijk worden gehouden voor de onwettigheid van zijn acties - een boete voor hem wordt van 4 tot 5000 roebel.

Zoals de praktijk van organisaties en ondernemingen in verschillende werkterreinen laat zien, is het veel voordeliger om direct de juiste professionele boekhouding op te zetten. Anders is detectie van overtredingen en verantwoordelijkheid tijdens inspecties onvermijdelijk. Tegelijkertijd moet eraan worden herinnerd dat de uitgang belastingcontroles worden uitgevoerd, omdat het juist is op de meest ongelegen momenten.

Nalatige vertegenwoordigers van het bedrijfsleven, vooral degenen die niet voor het eerst worden betrapt op het negeren van de wet, "nemen een potlood" en controleren vaker dan gezagsgetrouwe ondernemers.

L. Morozova-expert van het tijdschrift Autonome instellingen: boekhouding en belastingen

Zoals bekend is sinds 2012 de procedure voor het verrichten van contante transacties met bankbiljetten en munten van de Bank of Russia op het grondgebied van de Russische Federatie, goedgekeurd door de Bank of Russia op 12 oktober 2011 nr. 373-P (hierna als Procedure nr. 373‑P), van kracht is. Welke autoriteiten zien toe op de naleving? opdracht gegeven staat (gemeentelijke) instellingen? Wat zijn de kenmerken van hun controle op contant geld? Laten we deze vragen in het artikel bekijken.

Wie heeft het recht om contante transacties te controleren?

De procedure voor het uitvoeren van contante transacties kan worden gecontroleerd door bevoegde personen:

- die werknemers van de instelling zijn (interne controle);

– lichamen van Rosfinnadzor;

- Belastingdienst.

Om financiële en economische activiteiten te verifiëren en boekhoudkundige gegevens bij te houden, inclusief naleving van de procedure voor het uitvoeren van contante transacties, hebben instellingen bovendien het recht gebruik te maken van de diensten van accountantskantoren of particuliere accountants. Het is vermeldenswaard dat, volgens de voorheen effectieve procedure nr. 401, banken systematisch konden controleren of instellingen voldoen aan de vereisten van contant gelddiscipline. Bestelnr. 373-P kent een dergelijke bepaling niet. Dat wil zeggen dat kredietorganisaties nu niet bevoegd zijn om dergelijke controles uit te voeren. Vervolgens kijken we naar de kenmerken van de kassa van de kassa door de opgegeven controle-instanties.

Controles uitgevoerd in het kader van interne controle

In overeenstemming met artikel 1.11 van Bestelnr. 373-P, de procedure en timing voor het uitvoeren van controles op de werkelijke beschikbaarheid contant geld bepaald door de rechtspersoon. De procedure voor het controleren van kasdiscipline (cash audit) is lokaal ontwikkeld en voorgeschreven in lokale regelgeving, bijvoorbeeld in de verordening interne financiële controle, de verordening contante transacties. In de regel wordt in deze volgorde vastgesteld:

- de frequentie van de controle van de kassa;

- personen die bevoegd zijn om de kassa te controleren;

- een lijst van te controleren contante documenten;

– lijst van te controleren objecten;

- regels voor het uitbrengen van auditrapporten;

- personen die verantwoordelijk zijn voor de geconstateerde afwijkingen tijdens de audit van de kassa;

Opgemerkt moet worden dat de audit van de kassa wordt uitgevoerd met een volledige herberekening van contant geld per vel en verificatie van andere kostbaarheden in de kassa. De rest van het geld wordt afgestemd met de saldi in het kasboek. Naast het navertellen van geld wordt tijdens de audit van de kassa het volgende gecontroleerd:

- correct invullen van kasdocumenten;

- betrouwbaarheid van documenten op basis waarvan contante uitgaven worden gedaan;

– naleving van de vastgestelde geldlimiet en het bedrag van de schikkingen

Contant;

– correcte uitvoering van transacties op gestorte bedragen, enz.

In de voorwaarden van geautomatiseerde kasboekhouding moet de juiste werking van softwaretools voor het verwerken van contante documenten worden gecontroleerd. De resultaten van de audit worden vastgelegd in het auditrapport. Indien de audit een tekort of overschot aan kostbaarheden aan de kassa constateert, geeft de akte de hoeveelheid en de omstandigheden van het voorval aan. Hier is een fragment van de bepaling over interne financiële controle, die de procedure voor het controleren van de kassa weerspiegelt. 4. De procedure voor de controle van de kassa 4.1. Op maandbasis, evenals bij het wisselen van boekhouder-kassier, op basis van de volgorde van het hoofd van de instelling, wordt een plotselinge audit van de kassa uitgevoerd met een volledige herberekening van contant geld en verificatie van andere kostbaarheden in de kassa. Het saldo van contant geld in de kassa wordt vergeleken met de boekhoudgegevens in het kasboek. Als onderdeel van de audit van de kassa wordt ook de juiste werking van de software voor het verwerken van kasdocumenten gecontroleerd. De controle van de kassa wordt uitgevoerd door de commissaris die de taken van interne financiële controle in de instelling vervult, of door een commissie benoemd in opdracht van het hoofd. 4.2. Op basis van de resultaten van de audit wordt een akte opgesteld met daarin:

- het onderwerp van verificatie;

- de achternaam en voorletters van de financieel verantwoordelijke die wordt gecontroleerd;

- de actuele beschikbaarheid van contant geld op dat moment

cheques;

- het bedrag volgens de boekhoudgegevens;

- de resultaten van de audit (overschotten, tekorten bij constatering);

- uitleg van de redenen voor het ontstaan ​​van overschotten

(tekort) aan fondsen (indien aanwezig);

– handtekeningen van de financieel verantwoordelijke en de te controleren accountant

(leden van de commissie);

- de beslissing van het hoofd van de instelling, genomen op basis van de resultaten van de audit.

4.3. Bij het uitvoeren van een interne audit van de kassa is de accountant-kassier verantwoordelijk voor het observeren van de procedure voor het uitvoeren van contante transacties. 4.4. Personen die zich schuldig hebben gemaakt aan herhaalde overtreding van de gelddiscipline worden aansprakelijk gesteld in overeenstemming met Art. 15.1 van het Wetboek van administratieve overtredingen van de Russische Federatie.

Controle door de autoriteiten van Rosfinnadzor

Volgens clausule 5.14.1 van het Reglement van de Federale Dienst voor Financieel en Budgettair Toezicht, goedgekeurd bij decreet van de regering van de Russische Federatie van 15 juni 2004 nr. 278, is het Reglement betreffende de territoriale lichamen van de Federale Dienst voor Financieel en begrotingstoezicht, goedgekeurd bij besluit van het ministerie van Financiën van de Russische Federatie van 11 juli 2005 nr. 89n, Rosfinnadzor, evenals zijn territoriale lichamen, hebben om hun bevoegdheden uit te oefenen het recht om organisaties in te checken die ontvangen federale begrotingsfondsen, fondsen van niet-budgettaire staatsfondsen, in organisaties die materiële activa gebruiken die in federaal eigendom zijn, in organisaties die financiële steun ontvangen van de federale begroting, garanties van de regering van de Russische Federatie, begrotingsleningen, begrotingsleningen en budget investeringen monetaire documenten, boekhoudkundige registers, rapporten, plannen, schattingen en andere documenten, de daadwerkelijke beschikbaarheid, veiligheid en correct gebruik van fondsen, zekerheden, materiële activa, evenals de nodige schriftelijke uitleg ontvangen van functionarissen, financieel verantwoordelijke en andere personen, certificaten en informatie over kwesties die zich voordoen tijdens audits en inspecties, en gewaarmerkte kopieën van documenten die nodig zijn voor de uitvoering van controle- en toezichtactiviteiten. Rosfinnadzor en zijn territoriale organen oefenen financiële controle uit door middel van audits en inspecties. Afhankelijk van het onderwerp van de audit (audit), wordt tijdens de audit (audit) een reeks controleacties uitgevoerd voor documentair en feitelijk onderzoek van financiële en zakelijke transacties gepleegd door de gecontroleerde organisatie tijdens de gecontroleerde periode (clausule 82 van Administratief Reglement nr. 75n2). Controleacties voor de studie van documenten worden uitgevoerd op financiële, boekhoudkundige, rapportage- en andere documenten van de gecontroleerde en andere organisaties, onder meer door de van hen ontvangen informatie te analyseren en te evalueren. Controleacties voor het eigenlijke onderzoek worden uitgevoerd door middel van inspectie, inventarisatie, herberekening, enz. Controleacties kunnen doorlopend of selectief worden uitgevoerd (artikel 83 van Administratief Reglement nr. 75n). In overeenstemming met de paragrafen 69, 70 van Administratief Reglement nr. 75n, worden de periode voor het uitvoeren van een audit (audit), het aantal en het personeel van de auditgroep vastgesteld op basis van het onderwerp van de audit (audit), de reikwijdte van de komende controle acties, de specifieke kenmerken van de financiële en economische activiteiten van de gecontroleerde organisatie en andere omstandigheden. Het mag echter niet langer zijn dan 45 werkdagen. Inspecties door Rosfinnadzor en territoriale instanties kunnen zowel gepland als ongepland zijn. Het doel van controles (audits) van contante transacties is het opheffen van overtredingen bij transacties die verband houden met het gebruik van contante gelden van instellingen. Alvorens over te gaan tot de inventarisatie van contanten, monetaire documenten en strikte rapportageformulieren die aan de kassa zijn opgeslagen, moet een lid van de auditgroep (auditor) die contante transacties controleert, aan het hoofd van de gecontroleerde instelling een document overleggen waaruit de bevoegdheid blijkt om een controleren. Contante transacties worden onderworpen aan een grondige controle, waarbij wordt gecontroleerd of wordt voldaan aan de basisvereisten voor het uitvoeren van contante transacties, namelijk:

– het bestaan ​​van een overeenkomst met de kassier over zijn volledige aansprakelijkheid en zijn vertrouwdheid met de regeling inzake het aanhouden van contanten

activiteiten;

– het waarborgen van de veiligheid van fondsen;

- de procedure voor het bewaren van chequeboekjes, het uitgeven van cheques en het ontvangen van geld daarop;

– documentaire registratie van transacties met betrekking tot de ontvangst en uitgifte van contanten;

- tijdigheid en volledigheid van de aanlevering van gelden aan het OFK;

– het maximale bedrag aan contante verrekeningen3, dit bedrag niet te boven;

- de juistheid van het kasboek;

- beschikbaarheid van een goedgekeurd administratief document over de vastgestelde limiet van het kassaldo, naleving van de vastgestelde limiet van het kassaldo aan de kassa, tijdigheid van het storten van geld boven de limiet bij de bank;

- afwezigheid van kassaldo in contanten aan het begin van de audit;

- gebrek aan contant geld en andere kostbaarheden in de kassa,

niet behorend tot deze instelling;

– het uitvoeren van plotselinge audits van de kassa met het voorbereiden van handelingen

volgens de resultaten van de audit;

– samenstellen van een register van gestorte bedragen, tijdigheid

levering van gestorte bedragen aan de bank;

- de correcte uitvoering van operaties met betrekking tot de receptie

en uitgifte van geldelijke documenten aan de kassa;

- de juistheid van het bijhouden van cumulatieve overzichten voor contante transacties;

– beschikbaarheid en betrouwbaarheid van bewijsstukken, die de basis vormen voor de afschrijving van kosten op de kassa, wettigheid

gemaakte kosten;

- beschikbaarheid en onderhoud van registers van ontvangst- en uitgavenorders, kasboek;

- de juistheid van de registratie van opgaven voor de afgifte van loon

betaling en het uitvoeren van andere kosten voorzien in de raming van baten en lasten. De belangrijkste documenten die worden onderzocht door auditors die een controle van contante transacties uitvoeren, zijn:

– Journaal van verrichtingen op de Geldrekening;

– Balans van de hoofdmanager, manager, ontvanger

Begrotingsfondsen, hoofdadministrateur, administrateur financieringsbronnen begrotingstekort, hoofdadministrateur, administrateur begrotingsontvangsten (f. 0503130);

– Rapportage over financiële prestaties (f. 0503121);

- aanvragen voor cashflow;

– aanvragen voor kassabonnen;

- chequeboekjes;

- kaarten om rekening te houden met limieten van budgettaire verplichtingen;

– rekeninganalyse 0 201 34 000 Kassier;

– Kasboek (f. 0504514);

- kassierrapporten;

- Journaal registratie van inkomende en uitgaande contante documenten (f. 0310003);

- inkomende contante bestellingen (f. 0310001);

- bestedingscontante opdrachten (f. 0310002);

- voorraad

voorraden contanten (f. 0504088);

- Verklaring voor de uitgifte van geld van de kassa aan verantwoordelijke personen

(vb. 0504501);

- loonlijsten;

- bewijsstukken voor contante documenten;

– onkostendeclaraties en etc.

De resultaten van het onderzoek van de kassa worden in een afzonderlijke controlehandeling (inspectie) vastgelegd. Indien tijdens de controle een tekort of teveel aan contant geld wordt geconstateerd, is de kassier verplicht de redenen voor de geconstateerde afwijkingen schriftelijk toe te lichten. De betrouwbaarheid van dergelijke toelichtingen wordt zorgvuldig gecontroleerd door de accountant. Tekorten in contanten worden verhaald op de kassier en overschotten worden verantwoord. Na rechtstreekse controle van contante transacties, controleert de auditor in de regel de naleving van de voorwaarden voor het opslaan van geld. Bedenk dat de regels voor het waarborgen van de veiligheid van contant geld bij het uitvoeren van contante transacties, de voorwaarden voor hun opslag en transport zijn goedgekeurd door een juridische entiteit, dat wil zeggen dat ze rechtstreeks door de instelling zelf worden vastgesteld en zijn vastgelegd in een lokale regelgevende handeling (clausule 1.11 van procedure nr. 373-P). De accountant controleert daarbij of wordt voldaan aan de in de instelling gestelde voorwaarden voor de opslag van gelden.

Controles door belastingdienst

In het kader van de controle op het gebruik van kassa's voert de Belastingdienst controles uit op contante transacties. Met andere woorden, de belastingdienst is bevoegd om de volledigheid van de boekhouding van inkomsten in organisaties te controleren (clausule 1, artikel 7 van de federale wet van 22 mei 2003 nr. betaalkaarten, clausule 5.1.7 van de verordeningen betreffende de federale belasting Dienst, goedgekeurd bij besluit van de regering van de Russische Federatie van 30 september 2004 nr. 506). De volledigheid van de boekhouding van contante opbrengsten in organisaties wordt vastgesteld door de belastingdienst in overeenstemming met Administratief Reglement nr. 133n4. Als onderdeel van de verificatie van de volledigheid van de boekhouding van kasontvangsten beoordelen specialisten van de belastinginspectie documenten met betrekking tot de aanschaf en registratie, inbedrijfstelling en gebruik van kassa's. In het geval dat de gecontroleerde instelling diensten verleent aan de bevolking en contante betalingen verricht contante afwikkelingen en (of) afrekeningen met betaalkaarten zonder het gebruik van kassa's, onder voorbehoud van afgifte van een document opgesteld op een strikt rapportageformulier, gelijkgesteld aan een kassabon, waarna aan de inspecteurs documenten worden gepresenteerd met betrekking tot de vervaardiging, acceptatie, boekhouding, opslag, uitgifte, inventarisatie en vernietiging van vormen van strikte rapportage. Trouwens, in deze zaak inspecteurs hebben het recht om informatie te ontvangen van geautomatiseerde systemen die een strikt rapportageformulier vormen over afgegeven documenten (clausules 28, 29 van Administratief Reglement nr. 133n). Dus, bij het controleren van de volledigheid van de kasboekhouding, afhankelijk van de onderzochte periode en de specifieke kenmerken van contante verrekeningen, nemen de belastingautoriteiten de volgende documenten in overweging:

- journaal van de kassier-operator;

- een handeling inzake de teruggave van geld aan kopers (klanten) op ongebruikte kassabonnen;

- tijdschrift

Registratie van uitlezingen van het optellen van geld en controletellers van kassa's die werken zonder kassier-operator;

– afdrukken van rapporten uit het fiscale geheugen van kassa's en gebruikte fiscale geheugendrives;

– controlebandjes van kassa’s aan kopie en (of) afdrukken van de controletape, gemaakt op elektronische media;

- inkomende en uitgaande contante bestellingen;

– journaal van registratie van inkomende en uitgaande contante documenten;

- onkostendeclaraties;

- geld boek;

– certificaatrapport van de kassier-operator;

– informatie over meterstanden van kassa's

en omzet van de organisatie;

- strikte meldingsformulieren, kopieën van strikte meldingsformulieren, documentbacks;

- informatie van geautomatiseerd systeem over uitgegeven

documenten;

- een akte van aanvaarding van strikte meldingsformulieren;

– boekhoudboek van vormen van strikte rapportage;

- een wet op de afschrijving van strikte meldingsformulieren;

- boekhouding van inkomsten en uitgaven van organisaties;

- een administratief document over de vastgestelde limiet van het kassaldo;

- overige primaire boekhoudkundige documenten en boekhoudkundige registers die nodig zijn voor verificatie.

In een instelling die CRE gebruikt, wordt de verificatie van de volledigheid van de boekhouding van contante opbrengsten uitgevoerd door het bedrag aan contanten dat is vastgesteld bij het controleren van contant geld in de geldlade van de CRE te vergelijken met de gegevens die worden weergegeven in het fiscale rapport, de controletape van de CRE, en de boekingen in het kassierjournaal -operator. Boekingen in het journaal van de kassier-operator worden geverifieerd met kassabonnen, kasrapporten en gegevens uit het kasboek, inkomsten- en uitgavengrootboek (artikel 37 van Administratief Reglement nr. 133n). In een instelling die strikte rapportageformulieren gebruikt, wordt het aantal gebruikte strikte rapportageformulieren voor de gecontroleerde periode bepaald op basis van een boekhoudboek voor documentformulieren, acceptatiehandelingen van strikte rapportageformulieren en inventarisatie van strikte rapportageformulieren voor vergelijking met het werkelijke aantal kopieën van gebruikte strikte rapportageformulieren (documentstubs), opgeslagen in het aangevinkte object. In dit geval wordt het bedrag aan contante opbrengsten dat in de boekhouding van de instelling wordt weergegeven, vergeleken met de bedragen die worden weerspiegeld in de kopieën van de gebruikte strikte rapportageformulieren (documentstubs) die door de instelling zijn opgeslagen (clausule 41 van Administratief Reglement nr. 133n). Als het bedrag van de contante opbrengst volgens de cheque meer of minder is dan het bedrag van de contante opbrengst volgens de geloofsbrieven van de instelling, worden de redenen die de verschillen hebben veroorzaakt opgehelderd, wordt gedetailleerde uitleg gegeven en worden conclusies getrokken over de volledigheid van de boekhouding van de contante opbrengst van het gecontroleerde object, evenals op de aanvraag (niet-gebruik) CCP, strikte rapportageformulieren en andere mogelijke redenen het bestaande tekort (de aanwezigheid van overschotten) (artikel 40 van het Administratief Reglement nr. 133n). De maximale periode voor het controleren van de volledigheid van de boekhouding van contante opbrengsten mag niet langer zijn dan 20 werkdagen vanaf de datum van overlegging van de verificatieopdracht aan de gecontroleerde instelling. Het resultaat van een dergelijke audit is de vaststelling (identificatie, fixatie) van de feiten van onvolledige (volledige) boekhouding van contante opbrengsten, hetgeen tot uiting komt in het auditrapport.

Administratieve aansprakelijkheid voor overtredingen van de gelddiscipline

In het geval van het onthullen van feiten van overtredingen van de wetgeving van de Russische Federatie betreffende de procedure voor het uitvoeren van contante transacties, initiëren en voeren inspecteurs procedures voor een administratieve overtreding in op de manier die is vastgelegd in het Wetboek van Administratieve Overtredingen van de Russische Federatie. Tegelijkertijd moet worden opgemerkt dat een beslissing in een zaak inzake een administratieve overtreding niet kan worden gegeven na twee maanden (in een zaak inzake een administratieve overtreding die door een rechter wordt overwogen, na drie maanden) vanaf de datum van het begaan van een administratieve overtreding (clausule 1, artikel 4.5 van het Wetboek van administratieve overtredingen van de Russische Federatie). De verjaringstermijn voor aansprakelijkheid wordt berekend volgens de algemene regels voor de berekening van de termijnen: vanaf de dag volgend op de dag waarop de administratieve overtreding is begaan (de dag waarop de overtreding is ontdekt). In geval van een administratieve overtreding, uitgedrukt in de vorm van stilzitten, wordt de termijn voor het brengen van administratieve verantwoordelijkheid berekend vanaf de dag volgende op de laatste dag van de termijn voorzien voor de uitvoering van de betrokken taak (artikel 14 Besluit van de voltallige vergadering Strijdkrachten van de Russische Federatie van 24 maart 2005 nr. 5 Over bepaalde kwesties die voortvloeien uit rechtbanken bij de toepassing van de Code van de Russische Federatie op administratieve overtredingen). Momenteel is de volgende administratieve aansprakelijkheid voorzien voor overtredingen van de gelddiscipline: a) in overeenstemming met paragraaf 1 van art. 15.1 van het Wetboek van Administratieve Overtredingen van de Russische Federatie, schending van de procedure voor het werken met contant geld en de procedure voor het uitvoeren van contante transacties, uitgedrukt in contante schikkingen met andere organisaties boven de vastgestelde bedragen, niet-ontvangst (onvolledige kapitalisatie) van contant geld aan de kassa, niet-naleving van de procedure voor het opslaan van gratis contant geld, evenals bij de accumulatie van kassa boven de vastgestelde limieten, brengt het opleggen van administratieve boete:

- voor ambtenaren voor een bedrag van 4.000 tot 5.000 roebel;

- voor rechtspersonen - van 40.000 tot 50.000 roebel;

b) in overeenstemming met paragraaf 2 van Art. 14.5 van het Wetboek van administratieve overtredingen van de Russische Federatie niet-gebruik van kassaapparatuur in gevallen vastgesteld door federale wetten, gebruik van kassaapparatuur die niet voldoet aan de vastgestelde vereisten of wordt gebruikt in strijd met de procedure en voorwaarden voor de registratie ervan en toepassing vastgesteld door de wetgeving van de Russische Federatie, evenals weigering om op verzoek van de koper (klant) af te geven in het voorziene geval federale wet, document (aankoopbon, ontvangstbewijs of ander document dat de aanvaarding van fondsen voor de relevante goederen (werk, dienst) bevestigt), brengt een waarschuwing of het opleggen van een administratieve boete met zich mee:

- voor ambtenaren voor een bedrag van 3.000 tot 4.000 roebel;

- voor rechtspersonen - van 30.000 tot 40.000 roebel.

Problemen met vakantieplanning

Hier komt 2013. Gedurende Nieuwjaarsvakantie We hebben lekker uitgeslapen en zijn klaar om met hernieuwde kracht aan het werk te gaan. Laten we beginnen met te controleren: hebben we vorig jaar alles kunnen doen? Een van de documenten waarmee de personeelsfunctionaris het jaar afsluit is het vakantierooster. Nou ja, als het op tijd wordt goedgekeurd, maar zo niet? Of de werkgever aansprakelijk is voor het overtreden van de deadlines voor het goedkeuren van het vakantieschema, waar u op moet letten bij het opstellen van dit document, de mening van werknemers over welke categorieën rekening moet worden gehouden bij het bepalen van de rustperiode, u zult erachter komen door het artikel te lezen . Op basis van art. 123 van de arbeidswet van de Russische Federatie, wordt de volgorde van het toekennen van betaalde vakantie jaarlijks bepaald in overeenstemming met het door de werkgever goedgekeurde vakantieschema, rekening houdend met het advies van het gekozen orgaan van de primaire vakbondsorganisatie uiterlijk twee weken voor aanvang van het kalenderjaar op de wijze voorgeschreven door art. 372 van de arbeidswet van de Russische Federatie voor de goedkeuring van lokale regelgeving. De vorm van het schema - T-7 is verenigd door het decreet van de Staatsstatistiekencommissie van de Russische Federatie van 01/05/2004 nr. 1 over de goedkeuring van uniforme vormen van primaire boekhouddocumentatie voor de boekhouding van arbeid en de betaling ervan ( hierna - Decreet nr. 1). Maar voordat we het hebben over het schema zelf, laten we het kort hebben over de jaarlijkse betaalde vakantie.

Over jaarlijks betaald verlof

Dus op grond van art. 114 van de arbeidswet van de Russische Federatie krijgen werknemers jaarlijks verlof met behoud van hun werkplek (functie) en gemiddeld loon.

1 De procedure voor het uitvoeren van contante transacties in de Russische Federatie, goedgekeurd. Besluit van de Raad van Bestuur van de Centrale Bank van de Russische Federatie van 22 september 1993 nr. 40.
2 Administratieve voorschriften voor uitvoering Federale Dienst financieel en budgettair toezicht op de staatsfunctie om controle en toezicht uit te oefenen op de naleving van de wetgeving van de Russische Federatie bij het gebruik van federale begrotingsmiddelen, niet-budgettaire staatsfondsen en materiële activa die eigendom zijn van de federale overheid, goedgekeurd. Orde van het Ministerie van Financiën van de Russische Federatie van 04.09.2007 nr. 75n.
3 Volgens Bank of Russia-verordening nr. 1 843-U O van 20 juni 2007 maximumgrootte contante verrekeningen en zakgeld ontvangen aan de kassa van een rechtspersoon of de kassa van een individuele ondernemer individuele ondernemers in verband met de uitvoering ervan ondernemersactiviteit, in het kader van één overeenkomst tussen de aangegeven personen, kan worden gedaan voor een bedrag van maximaal 100.000 roebel.
4 Administratieve voorschriften voor de uitvoering door de federale belastingdienst van de staatsfunctie voor het uitoefenen van controle en toezicht op de volledigheid van de boekhouding van kasontvangsten in organisaties en individuele ondernemers, goedgekeurd Beschikking van het Ministerie van Financiën van de Russische Federatie van 17 oktober 2011 nr. 133n.

Als een bedrijf contante betalingen doet, moet het duidelijk weten wat contante discipline is. De volgorde van contante discipline en de regels voor het uitvoeren van contante transacties zijn strikt gedefinieerd door de Russische wetgeving.

In dit artikel leest u:

• Wat is cashdiscipline in de onderneming.
• Voor wie naleving van de gelddiscipline verplicht is.
• Wat zijn de basisregels voor het uitvoeren van gelddiscipline.
• Hoe wordt de gelddiscipline gecontroleerd?
• Hoe is de controle van contant gelddiscipline in de onderneming.
• Wat is de verantwoordelijkheid voor overtreding van de gelddiscipline.

Alle organisaties en individuele ondernemers zijn verplicht om de wettelijke normen te volgen. Bij niet-naleving van de orde van gelddiscipline worden de daders ter verantwoording geroepen.

Beste artikel van de maand

We hebben een artikel opgesteld dat:

✩laat zien hoe volgprogramma's het bedrijf helpen beschermen tegen diefstal;

✩ vertellen wat leidinggevenden eigenlijk doen tijdens werktijd;

✩leg uit hoe het toezicht op werknemers moet worden georganiseerd om de wet niet te overtreden.

Met behulp van de voorgestelde tools kunt u managers controleren zonder de motivatie te verminderen.

Wat betekent gelddiscipline in een onderneming?

Degenen die geen handelsactiviteiten hebben uitgevoerd, denken vaak dat de kassa en de kassa identieke concepten zijn. Maar dat is het niet. Laten we beide termen definiëren om het verschil tussen beide beter te begrijpen.

Kassa (KKM) bel de speciale apparatuur die nodig is om geld van klanten en klanten te ontvangen. Er kan een onbeperkt aantal kassa's in één organisatie zijn. Alles wordt bepaald door hoeveel apparaten er nodig zijn om klanten gemakkelijk te kunnen bedienen. Voor elke KKM is een aparte rapportagedocumentatie vereist.

Bij kassa's Het doel van het bedrijf (operationele kassa) is anders. Het is noodzakelijk voor het uitvoeren van alle contante transacties, zoals het aannemen, teruggeven of bewaren van geld. Het is naar de operationele kassa dat de opbrengsten die op welke manier dan ook zijn ontvangen, worden verzonden. Dit geldt ook voor de gelden die via de kassa zijn binnengekomen.

Van de operationele kassa haalt de onderneming fondsen voor lopende uitgaven die nodig zijn voor haar normale werking. Van hieruit wordt geld gewonnen, dat later wordt overgedragen aan de verzamelaar. De verzamelaar ontvangt het geld en brengt het naar de bank. Sommige organisaties wijzen toe voor het bedienen van kassa's aparte kamers. Andere bedrijven plaatsen ze in kluizen of metalen kasten, en iemand organiseert zelfs kassa's in gewone bureaulades.

De contante discipline van de organisatie impliceert duidelijke documentaire ondersteuning en nauwkeurige boekhouding van alle contante transacties. Daarom moeten alle transacties met geld worden gedocumenteerd. Met andere woorden, kasdiscipline is alle vereisten en voorschriften in het algemeen met betrekking tot manipulaties voor de ontvangst, opslag en uitgifte van geld van de operationele kassa. Een zakenman zou op hen moeten vertrouwen in zijn werk.

Cashdiscipline is een proces waarbij aan bepaalde voorwaarden moet worden voldaan.

1. Op de juiste manier opstellen contante documenten, die alle geldstromen van de operationele kassa nauwkeurig weergeeft.
2. Controleer de limiet van geld in de kassa; aan het einde van de werkzaamheden van de organisatie mag de exploitatiekassa niet hoger zijn dan het vastgestelde maximum.
3. Controle van de uitgifte van financiering in de handen van werknemers van de onderneming - verantwoordelijke personen.
4. Regelen van afwikkelingstransacties tussen bedrijfsentiteiten; elk van de overeenkomsten mag niet meer dan 100 duizend roebel zijn.

Voor wie naleving van de gelddiscipline verplicht is

Cashdiscipline is een onmisbare voorwaarde voor elke onderneming. Tegelijkertijd maakt het niet uit onder welk belastingstelsel het bedrijf opereert en of het een kassa (kassa) heeft. Er is de enige regel volgens welke een bedrijf geen kassa's mag hebben en BSO (strikte meldformulieren) mag gebruiken. Maar het registreren van gelden die via de kassa gaan, is een verplichte procedure. Dankzij de effectieve rechtshandelingen, op basis waarvan individuele ondernemers zouden moeten werken, is het veel gemakkelijker geworden om cashdiscipline te handhaven. Vanaf 06/01/2015 hoeven ondernemers volgens de nieuwe regels niet zonder meer kasdocumenten op te stellen.

Tegenwoordig moeten ondernemers voornamelijk financiële administratie bijhouden die direct verband houdt met de betaling van lonen aan werknemers, die worden uitgegeven volgens arbeidscontract. Dergelijke documentatie omvat:

• loonstaten;
• loonstroken.

Op het eerste gezicht zou het bedrijfsleven zich dankzij innovatie sneller en succesvoller moeten ontwikkelen. Er zijn geen strikte eisen meer voor het opstellen van jaarrekeningen, wat het proces sterk vereenvoudigde. Daarnaast hoeven individuele ondernemers geen kassaldolimiet in te stellen als: totaal werknemers in het bedrijf niet meer dan 100 mensen, en het bedrag van de jaarlijkse omzet is 800 miljoen roebel. Maar ondanks de versoepeling en vereenvoudiging van de regels voor het verwerken van financiële documenten, is het aantal boetes voor onbehoorlijk gedrag van gelddiscipline in 2017 niet gedaald, maar juist gestegen.

Niet alle bedrijfsvormen kunnen werken aan een vereenvoudigde gelddiscipline. Daarom moet elke ondernemer weten hoe hij een kassa moet bijhouden. Stel dat u in een organisatie geen kasdocumenten hoeft op te stellen. Maar als cashdiscipline in acht wordt genomen, zal de boekhouding eenvoudiger worden. Als het bedrijf naar een hoger niveau gaat, is het niet nodig om de processen voor het documenteren van financiële transacties radicaal te veranderen.

Welke regelgevende documenten reguleren de gelddiscipline in 2017?

Bestaan bepaalde regels voor het uitvoeren van gelddiscipline. Ze worden weerspiegeld in een aantal documenten, waaronder:

1. Verordening van de Bank van de Russische Federatie van 11 maart 2014 nr. 3210-U, tot vaststelling van de regels voor het uitvoeren van contante transacties voor rechtspersonen en individuele ondernemers;
2. Richtlijn van de Centrale Bank van de Russische Federatie van 7 oktober 2013 nr. 3073-U, met daarin de voorwaarden voor contante betalingen;
3. Wet van de Russische Federatie van 22 mei 2003 nr. 54-FZ, tot vaststelling van de regels voor het gebruik van kassa's;
4. Wet van de Russische Federatie van 3 juli 2016 nr. 290-FZ, of de wet op online kassa's, die de regels van wet nr. 54-FZ aanzienlijk heeft gewijzigd; de belangrijkste fasen van de uitvoering van deze wetten vallen in 2017-2018.

De laatste wet is ingrijpend veranderd. Het belangrijkste verschil was de overgang naar het gebruik van online kassa's. Dergelijke kassa's geven informatie over contant geld en elektronische betalingen via de beheerder van fiscale gegevens in elektronische vorm door aan de belastingdienst. Informatie wordt ontvangen op het moment van berekening.

Er zijn enkele wijzigingen in de kasdiscipline met betrekking tot online kassa's. Het Ministerie van Financiën heeft in brief nr. 03-01-15/37692 dd 16-06-17 opgemerkt dat na de introductie van een online kassa in bedrijven een journaal van de kassier-operator moet worden bijgehouden (formulier nr. KM-4) en opmaken van een certificaat-rapport van de kassier-operator (formulier nr. KM-6) optioneel.

Opgemerkt moet worden dat sinds 1 juli 2017 de kasdiscipline verplicht is meest bedrijven om over te stappen op nieuwe online kassa's. Bedrijven zijn verantwoordelijk voor het gebruik van oude kassa's. Achter niet-gebruik van CMC een ondernemer of bedrijf krijgt een boete van 75% tot 100% van het schikkingsbedrag, maar niet minder dan 30 duizend roebel. (deel 2 van artikel 14.5 van het Wetboek van administratieve overtredingen van de Russische Federatie). Ook kan een bedrijf of individuele ondernemer een boete krijgen bij het gebruik van kassaapparatuur (CRE) die niet aan de wettelijke eisen voldoet. Het bedrag van de boete is in dit geval van 5 tot 10 duizend roebel. (deel 4 van artikel 14.5 van het Wetboek van administratieve overtredingen van de Russische Federatie).

Ook is op basis van de instructie van de Bank van de Russische Federatie van 19 juni 2017 nr. 4416-U het schema voor het uitvoeren van contante transacties gewijzigd. BIJ dit moment voor de uitgifte van verantwoorde gelden is het niet nodig om de schuld voor het eerder ontvangen bedrag volledig af te lossen. Daarnaast mag de verantwoordelijke geen verklaring schrijven. Uitgifte vindt plaats op basis van administratieve documentatie (bijvoorbeeld een bevel van de directie).

Wat zijn de kenmerken van gelddiscipline voor individuele ondernemers en LLC's?

Laten we in meer detail stilstaan ​​​​bij wat de gelddiscipline van LLC en IP is.

1. IP-functies.

Veel ondernemers hebben geen idee hoe de kassa volgens de wet goed moet worden beheerd. Als de ondernemer besluit een vereenvoudigde discipline te gebruiken, geeft hij een passende opdracht. Zonder dit kunt u niet weigeren om contante documenten volledig te bewaren.

In overeenstemming met Besluit nr. 3210-U kunnen individuele ondernemers:

• weigeren een PKO op te stellen bij het accepteren van contant geld, de rapportage van CCP's, BSO's, cheques, etc. dienen als bewijsstukken;
• gebruik CSC niet bij het overmaken van financiën: de loonlijst wordt de basis voor het verstrekken van salarissen;
• maak geen gebruik van het kasboek (alle transacties die verband houden met de activiteiten van de individuele ondernemer, inclusief het ontvangen en uitgeven van geld, worden geboekt in het boek van baten en lasten (KUDiR); het geld dat een zakenman uit de kassa haalt voor persoonlijke doeleinden worden niet geregistreerd in het boek van baten en lasten) .

Houd er rekening mee dat contante uitgaven niet voor alle doeleinden van een individuele ondernemer mogelijk zijn. U kunt ze bijvoorbeeld niet besteden aan het betalen van leningen, het uitvoeren van transacties met effecten, leningen verstrekken, etc. Het besluit bevat volle lijst beperkingen. Voor dergelijke uitgaven is het beter om een ​​​​bankkaart te gebruiken die aan een persoon is uitgegeven. Bovendien kan het benodigde bedrag op de lopende rekening worden gestort en vervolgens worden opgenomen voor gebruik voor deze doeleinden.

2. LLC-functies.

Door de verandering in discipline kan de LLC alleen niet voldoen aan de saldolimieten. In alle andere zaken moeten LLC's de regels volgen die zijn vastgesteld voor juridische entiteiten.

De limiet, of carryover, is het toegestane maximale bedrag aan contant geld dat elke dag na sluiting van het bedrijf aan de kassa mag worden achtergelaten. Fondsen boven de norm kunnen beter aan de bank worden overhandigd. De enige uitzonderingen zijn weekenden, feestdagen en dagen waarop salarissen worden uitbetaald, als er op dat moment geld werd ontvangen.

Voorheen had de LLC een regel over de verplichte vaststelling van de kassaldolimiet. Als een kleine bedrijfsentiteit het niet heeft bepaald, heeft de belastingdienst een limiet van 0 roebel vastgesteld. Alle tegoeden op het saldo van rekening 50, die tijdens de controles boven de norm werden geconstateerd, werden als een overtreding beschouwd.

Vanaf 1 juni 2014 mogen alle LLC's met een staf van niet meer dan 100 werknemers en een omzet van niet meer dan 800 miljoen roebel per jaar de limiet niet goedkeuren. De huidige restlimiet vervalt dan. Het hoofd stelt een speciale bestelling op, waarvan de vereisten worden weerspiegeld in besluit nr. 3210-U. Als de onderneming een boekhouding voert, wordt de beslissing weerspiegeld in de grondslagen voor financiële verslaggeving. Doet het bedrijf dit niet, dan wordt het eigen risico vastgestelde limieten beschouwd als administratieve overtreding van gelddiscipline in 2017. Voor een dergelijke overtreding wordt de onderneming een boete opgelegd.

Welke documenten zijn verplicht om contant geld te disciplineren?

In overeenstemming met de wetgeving van de Russische Federatie kunnen alle acties, op de een of andere manier die verband houden met de operationele kassa, alleen worden uitgevoerd door de kassier. Het kan ook een andere werknemer van de onderneming zijn, begiftigd met de juiste autoriteit. Bij afwezigheid van een dergelijke werknemer in het bedrijf houdt de ondernemer zich hier direct mee bezig.

Als het bedrijf niet één, maar meerdere kassa's heeft, wordt een senior kassier aangesteld. Documenten worden gegenereerd door de hoofdaccountant of een andere medewerker die hiervoor verantwoordelijk is. De kassier, de administrateur en de ondernemer zelf mogen de documentatie bewaren. Maar daarvoor is wel een bepaalde afspraak nodig, volgens welke de boekhouding aan een bepaalde medewerker wordt toevertrouwd.

Om een ​​kassa te registreren heeft u bepaalde documenten nodig.

1. Inkomende contante bestelling. Het wordt altijd ingevuld bij ontvangst van geld aan de kassa. Als bewerkingen voor contant geld consolideer door het uitgeven van kassabonnen of rapportageformulieren, maak een document dat rekening houdt met het volledige bedrag aan contant geld dat tijdens de werkperiode is ontvangen.

2. Rekening kasbevel. Het document wordt ingevuld na de uitgifte van geld aan de kassa van de organisatie. Als het bedrijf het geld aan de werknemer heeft verstrekt zodat hij de materialen kan kopen die nodig zijn voor de workflow, dan na ontvangst verantwoordelijk persoon van hem moet u ervoor zorgen dat de handtekening van de hoofdaccountant of manager op het document aanwezig is. Ze controleren ook het paspoort van de werknemer.

3. Geld boek. Bij het registreren van een kasboek dient u zich te houden aan het KO4-formaat. Het document bevat alle informatie over inkomende en uitgaande contante bestellingen. Aan het einde van de werkdag vergelijkt de kassier de informatie in het boek met de informatie in de contante documentatie, om ervoor te zorgen dat ze overeenkomen. Vervolgens wordt het saldo van de fondsen in de kassa weergegeven. Als er gedurende de dag geen contante transacties zijn uitgevoerd, worden er geen gegevens in het boek opgenomen. Tegelijkertijd is het gebrek aan informatie daarin geen schending van de gelddiscipline.

4. Rekening boek. Het is alleen nodig als het bedrijf meer dan één kassier in dienst heeft. Elke transactie van het overboeken van contant geld van een kassier naar een senior kassier wordt in het grootboek ingevoerd en vice versa. Bij het ontvangen van geld zetten medewerkers een handtekening in het boek, waarmee ze de ontvangst en overboeking van geld bevestigen.

5. Verrekening en salarisadministratie en salarisadministratie. Het opstellen van een document is alleen verplicht bij het toekennen van beurzen, salarissen, bonussen etc. aan werknemers.

Documenten kunnen niet alleen op papier, maar ook in elektronische vorm worden ingediend. Als er voor een papieren formaat wordt gekozen, worden bepaalde regels gevolgd bij het samenstellen. Het document kan met de hand worden geschreven of op een computer worden afgedrukt. De belangrijkste voorwaarde is de aanwezigheid van de handtekening van de verantwoordelijke persoon erop.

Documenten in elektronische vorm worden op een computer gecompileerd, maar ze zijn goedgekeurd elektronische handtekening om onbevoegde toegang te voorkomen. Merk op dat de boeken met boekhoudformulieren, rapporten en dagboeken van de werkende kassier niets te maken hebben met contante documenten.

Gelddiscipline toepassen volgens strikte regels

Cashdiscipline is belangrijk voor elke organisatie. Door het correct bijhouden van de kasadministratie kunnen veel fouten en boetes worden voorkomen. Hieronder presenteren we de belangrijkste vereisten voor de vorming van kaspapieren.

1. Registratie van primaire documenten.

Alle contante transacties met betrekking tot de ontvangst, uitgifte en opslag van financiële middelen moeten worden uitgevoerd door een kassier, dat wil zeggen een bevoegd persoon. Indien een dergelijke functie in de onderneming niet aanwezig is, heeft de individuele ondernemer het recht dit zelf te doen of deze functies over te hevelen naar een accountant die financieel-economische activiteiten verricht. Op de een of andere manier wordt er een verantwoordelijke medewerker aangesteld. Contante discipline omvat het onderhouden van de verplichte documentatie die eerder in het artikel is vermeld.

2. Een limiet voor het kassaldo instellen.

Als het geld dat aan het einde van de workflow in de kassier achterblijft de limiet overschrijdt, we zijn aan het praten al over schending van de gelddiscipline. Er is een concept van het zogenaamde overdrachtssaldo (of limiet). Dit is een bepaald bedrag dat het kassaldo aan het einde van de werkdag niet mag overschrijden. Alle gelden boven het maximum worden overgemaakt naar de bank. Overschrijding van het overgedragen saldo is alleen toegestaan ​​als het een vrije dag, een feestdag is of er op die dag loon, bonussen en toeslagen zijn betaald.

Limiet instelling is voorwaarde. Doet de organisatie dit niet, dan wordt het bedrag van het overgedragen saldo automatisch gelijkgesteld aan nul. Elke kassabon wordt daarom in 2017 beschouwd als een overtreding van de gelddiscipline, dat wil zeggen overschrijding van de limiet. Door dergelijke acties wordt een boete opgelegd aan het hele bedrijf of de ondernemer - gelddiscipline wordt in dergelijke gevallen als geschonden beschouwd. In 2014 werd in Rusland vastgesteld volgens welk schema de limiet van het saldo van contant geld moet worden berekend. Hieronder staan ​​twee manieren waarop zakenmensen kunnen rekenen.

Optie 1.

De berekening is gebaseerd op de som van alle fondsen die eerder door de kassier zijn ontvangen. Gebruik bij het berekenen de formule:

L=W/P*Ns,

L hier is de geldige waarde van de overdracht; B - de hoeveelheid materiële middelen die de kassa's hebben ontvangen na de verkoop van producten, werk of diensten tijdens de verslagperiode. Als het bedrijf nog niet zo lang geleden is opgericht en nog niets heeft kunnen verdienen, wordt het bedrag dat in de toekomst zal worden ontvangen als basis genomen. P is in dit geval de periode die voor de berekening is gekozen. Dit is bijvoorbeeld een ploegendienst, een week of kalendermaand. Alles wordt bepaald door hoe lang het bedrijf meer geld ontvangt. De rapportageperiode kan zelfs één dag bedragen, maar de periode mag niet langer zijn dan drie maanden. Hs is de tijdsduur tussen de dag van ontvangst van het geld en de dag van overboeking naar de bank. Deze periode mag niet langer duren dan een week. Als er geen bankinstelling op het grondgebied van de schikking is, laten we zeggen een periode van twee weken. In dit geval is de coëfficiënt vijf. Om de indicator te bepalen, moet men rekening houden met waar de onderneming is gevestigd, wat voor soort organisatiestructuur en de bijzonderheden van de activiteit, evenals het werkschema van het verkooppunt.

Optie 2.

De basis van de berekeningen is het bedrag dat uit de kassa's wordt uitgegeven. Deze methode kan worden gebruikt door individuele ondernemers en organisaties die geen contant geld ontvangen, maar tegelijkertijd genoodzaakt zijn om van tijd tot tijd een bepaald bedrag van de bank op te nemen. Stel dat ze materialen moeten kopen of de levering van grondstoffen moeten betalen. In dit geval wordt de volgende formule gebruikt om het overgangssaldo te berekenen:

L=R/P*Np,

L hier is de som van het transitiesaldo; P - het bedrag dat tijdens de verslagperiode aan het bedrijf is uitgegeven. Er wordt geen rekening gehouden met geld dat wordt toegewezen voor de betaling van salarissen, beurzen en andere betalingen aan werknemers. Als de organisatie nieuw is en nog niet over voldoende middelen beschikt, wordt uitgegaan van het bedrag dat de ondernemer van de bank wil halen. P is de periode die wordt gebruikt als basis voor de analyse van inhoudingen van de bank. Deze periode mag niet langer zijn dan drie maanden. Er is geen minimaal toegestane limiet. Idealiter wordt uitgegaan van het tijdstip waarop het bedrijf het vaakst geld bij de bank heeft aangevraagd.

Np is het tijdsinterval tussen de datums waarop de zakenman geld van de bank nam. De periode mag niet langer zijn dan een week. Als er geen bankinstelling op het grondgebied van de nederzetting is, is een verlenging van de periode tot twee weken toegestaan. Als een zakenman elke vier dagen geld opneemt, is de verhouding vier.

Nadat het bedrijf de toegestane limiet voor de overdracht heeft vastgesteld, voert het deze informatie in een interne bestelling in, dat wil zeggen, het schrijft de berekende waarde voor. Het document geeft ook de periode aan waarin de limiet geldig is, bijvoorbeeld 2017. De wetgeving zegt niets over een verplichte jaarlijkse wijziging van de limiet. In dit opzicht, als een zakenman de geldigheidsperiode van bestellingen niet aangeeft, kan de limiet voor onbepaalde tijd worden toegepast en krijgt het bedrijf geen boete voor het overtreden van de gelddiscipline.

In de zomer van 2014 werden kleine bedrijven verlost van de noodzaak om grenzen te stellen. Maar we moeten niet vergeten dat kleine organisaties die organisaties zijn waarin het aantal werknemers minder dan 100 is en de jaarlijkse omzet minder dan 800 miljoen roebel.

Als het bedrijf besluit de limiet niet meer te gebruiken, geeft het een overeenkomstige opdracht.

3. Uitgifte van contant geld aan verantwoordelijke medewerkers.

Fondsen die worden uitgegeven aan werknemers voor een zakenreis, worden accountable genoemd. Dit geld is bedoeld voor entertainmentkosten en zakelijke behoeften. De betaling van verantwoorde fondsen wordt bevestigd door de relevante financiële documenten. Ze bewijzen het feit dat de financiën worden besteed voor het beoogde doel. De rol van dergelijke documenten kunnen facturen, cheques, enz.

Als een werknemer persoonlijk geld voor bepaalde doeleinden heeft uitgegeven vanwege een gebrek aan verantwoorde fondsen, schrijft hij een passende aanvraag, op basis waarvan het bedrijf hem vergoedt voor onkosten. De werknemer moet over het bestede geld rapporteren binnen drie dagen na het verstrijken van de periode waarvoor hij geld heeft gekregen, of vanaf het moment dat hij arriveerde van een dienstreis.

Het is erg belangrijk om toezicht te houden op de tijdige indiening van rapporten en de vorming van documenten die de besteding van fondsen bevestigen. In geval van overtreding van de deadlines voor het indienen van rapporten, kunnen de uitgegeven fondsen niet worden opgenomen in de uitgavenzijde en kan het bedrag aan betaalde belastingen daarom niet worden verminderd met hun waarde. Daarnaast worden de betaling van de personenbelasting van hen en de opbouw van verzekeringspremies verplichte voorwaarden.

4. Beperking van betalingen met contant geld.

In overeenstemming met Richtlijn 3073-U hebben economische entiteiten het recht om transacties voor contant geld uit te voeren binnen de limieten van 100 duizend roebel. De vastgestelde limiet geldt voor bedrijven en zakenlieden, met enkele uitzonderingen. Voor transacties met individuen (dat wil zeggen, geen individuele ondernemers), is er geen limiet van 100 duizend roebel. In dit verband kan het bedrijf schikkingen treffen met individuen in contanten voor elk bedrag.

Er wordt geen rekening gehouden met de limiet wanneer:

• medewerkers krijgen loon en sociale uitkeringen;
• personeel wordt voorzien van verantwoorde fondsen;
• Eenmanszaken gebruiken contant geld voor niet-zakelijke doeleinden.

Een individuele ondernemer heeft het recht om al het ontvangen geld voor eigen doeleinden te gebruiken, volledig onder de rapportage. Als het nodig is om geld uit te geven, mag hij niet alle contante opbrengsten naar de bank sturen. Een zakenman heeft de mogelijkheid om al het geld uit de kassa te halen, maar het voor persoonlijke doeleinden te gebruiken.

Een rechtspersoon en een individuele ondernemer hebben het recht om op basis van gesloten overeenkomsten onderling contant af te rekenen. Maar er is één voorwaarde: het bedrag mag niet hoger zijn dan 100 duizend roebel. Dezelfde eis geldt voor contracten die voorzien in termijnbetalingen (bijvoorbeeld leasecontracten waarbij maandelijks wordt betaald). Als het bedrag van de betaling voor de gehele leaseperiode in totaal meer dan 100 duizend roebel is, wordt het saldo dat de toegestane limiet overschrijdt, per bankoverschrijving aan de verhuurder overgemaakt. Het is noodzakelijk om het moment te bepalen waarop het bedrag dat in het kader van het contract wordt bijgedragen 100 duizend roebel bereikt.

5. Geld van de kassa halen voor persoonlijke doeleinden.

Wees je bewust van de beperkingen en mogelijkheden die gelden voor elke vorm van juridisch eigendom. Als we het bijvoorbeeld hebben over een LLC, is het ten strengste verboden om geld van de kassa te halen voor persoonlijke doeleinden, zelfs als er maar één oprichter in het bedrijf is. Deze beperking geldt niet voor individuele ondernemers. Zij hebben het recht om het geld uit de kassa naar eigen inzicht te gebruiken. Het belangrijkste is de betaling van alle belastingen en de berekening van de nodige verzekeringspremies.

Beoefenaar vertelt:

Wie moet verantwoordelijk zijn voor de gelddiscipline in het bedrijf?

Alexander Osipov,

CFO Alaska Originale

In de binnen het bedrijf opgestelde regels voor geldverwerking is het beter om degenen aan te duiden die verantwoordelijk zijn voor de gelddiscipline:

• financieel directeur of hoofdaccountant (meestal zijn zij verantwoordelijk voor) algemene organisatie en controle van de kasdiscipline);
• directeur van een filiaal of onderdeel van een onderneming die zich in een apart gebied bevindt (deze specialist is verantwoordelijk voor het organiseren van het werk van de lokale kassa, hij controleert hoe het werkt, neemt beslissingen over de teruggave van geld aan particuliere klanten, keurt hun aanvragen goed, ondertekent contante documentatie en geldteruggavecertificaten aan de kassa (f .KM-3));
• een specialist die de kasdiscipline aan de lokale kassa controleert, de werking van de kassa-tellers controleert, de gegevens in het boek van de kassier-operator controleert, contant geld telt en uit de kassa accepteert, de gegevens in het certificaat-rapport van de kassier-operator, stelt informatie op over de uitlezingen van kassa's machines en inkomsten van de onderneming (f. KM-7), handelt over de teruggave van gelden aan de kassa (f. KM-3), ondertekent uitgaven en ontvangst kasdocumenten namens de hoofdaccountant;
• kassier of kassier-operator (hij is verantwoordelijk voor het uitvoeren van contante transacties, het uitgeven en ontvangen van geld, het verwerken van contante documentatie en kasrapporten, ondertekent alle formulieren en handelingen met betrekking tot de werking van de kassa).

Andere specialisten die verantwoordelijk zijn voor bepaalde procedures bij ondernemingen worden vaak aangesteld op basis van afzonderlijke bestellingen (bijvoorbeeld de samenstelling van de voorraadcommissie, als het de bedoeling is om de fiscale kasdiscipline te controleren).

Hoe wordt de gelddiscipline gecontroleerd?

Alle medewerkers van het bedrijf moeten de regels voor het uitvoeren van contante transacties strikt volgen. De hoofdaccountant dient echter de kasdiscipline als geheel te beheersen (tenzij de aanwezigheid van een dergelijke specialist natuurlijk is voorzien door de voorschriften van de organisatie). Als de activiteit wordt uitgevoerd door een individuele ondernemer en hij is de enige in het bedrijf, dan is hij zelf verantwoordelijk voor alles.

Sommige vormen van controle over gelddiscipline vallen onder de verantwoordelijkheid van de staat. In overeenstemming met de normen van paragraaf 1 van Art. 7 van de wet van de Russische Federatie van 21 maart 1991 nr. 943-1, moet de federale belastingdienst de gelddiscipline controleren.

Als onderdeel van de controle wil de belastinginspectie achterhalen:

• of er gevallen waren waarin de opbrengst niet volledig werd ontvangen of de voorwaarden van de procedure werden geschonden;
• of de toegestane afwikkelingslimiet van 100 duizend roebel is overschreden;
• of het toegestane niveau van het overgedragen saldo van geld in de kassa is overschreden;
• of er operaties via de CCP zijn uitgevoerd met overtredingen;
• of de vereiste cash warrants altijd werden uitgegeven, of er fouten waren in de uitvoering ervan;
• of, indien nodig, het bedrijf altijd kascheques heeft geslagen en uitgegeven en, in de vereiste gevallen, vormen van strikte verantwoording heeft afgegeven;
• of de saldi in de kassa overeenkomen met de informatie die wordt weergegeven in de kasdocumentatie;
• of verantwoordelijke personen niet werden voorzien van grote bedragen voor perioden die de toegestane termijnen overschrijden.

Hoe is de controle van de gelddiscipline in de onderneming?

In overeenstemming met het bevel van het ministerie van Financiën van de Russische Federatie van 17 oktober 2011 nr. 133n, neemt het hoofd van de belastingdienst het initiatief om een ​​controle uit te voeren op de naleving van de gelddiscipline door een passend bevel uit te vaardigen. Het geeft de tijd aan waarin de controle van de belastinggelddiscipline zal plaatsvinden, en het doel ervan. Tijdens het controle-evenement bestuderen belastingambtenaren:

• documentatie uitgegeven tijdens contante transacties;
• fiscale rapportage- en controlebanden van kassa's;
• registratie en operationele documentatie voor CCP;
• documentatie met informatie over de ontvangst van BSO, hun boekhouding en verwijdering;
• boekhoudkundige registers voor verrichtingen die verband houden met boekhouding en economische activiteit;
• orders die limieten stellen aan kassaldi;
• vooraf melden.

Vertegenwoordigers van de belastingdienst hebben het recht om niet alleen de hierboven genoemde documentatie en registers te controleren. Overeenkomstig hun vereiste is de geïnspecteerde organisatie verplicht andere punten toe te lichten die rechtstreeks verband houden met het voorwerp van de controle.

Wat is de verantwoordelijkheid voor het overtreden van de gelddiscipline in 2017?

Bij constatering van een aantal overtredingen wordt bestuurlijke aansprakelijkheid toegepast. Gelddiscipline moet worden nageleefd door alle bedrijven en individuele ondernemers. Tot 15-07-2016 was er aansprakelijkheid als organisaties:

1. overtrad de regels voor het werken met contant geld (overschreed de limieten, voldeed niet aan de terbeschikkingstelling van de opbrengst): de boete voor overtreding van de gelddiscipline voor ambtenaren was 4-5 duizend roebel, voor rechtspersonen - van 40 tot 50 duizend roebel. (Artikel 1, artikel 15.1 van het Wetboek van administratieve overtredingen van de Russische Federatie);
2. geen kassa's heeft gebruikt of kassa's heeft gebruikt die niet voldeden aan de bestaande normen, geen betalingsbewijs heeft afgegeven, wat, afhankelijk van de mate van overtreding, een waarschuwing of een boete met zich meebrengt: individuen het varieerde van 1500 tot 2000 roebel, voor ambtenaren - van 3 tot 4 duizend roebel, voor rechtspersonen - van 30 tot 40 duizend roebel. (Artikel 2, artikel 14.5 van het Wetboek van administratieve overtredingen van de Russische Federatie).

Nu kan administratieve aansprakelijkheid worden aangevraagd voor overtreding van de gelddiscipline begaan vóór 15-07-2016.

In overeenstemming met de federale wet nr. 290-FZ van 3 juli 2016 zijn de boetes voor overtredingen van de gelddiscipline sinds 2016 aanzienlijk verhoogd (met name de aansprakelijkheid voor het niet gebruiken van kassa's). Niet-gebruik van kassa's vanaf 15-07-2016 dreigt:

• een boete voor ambtenaren van 25 tot 50% van het bedrag van de berekening die is uitgevoerd zonder het gebruik van kassa's, maar niet minder dan 10 duizend roebel;
• een boete voor rechtspersonen voor een bedrag van 75 tot 100% van het bedrag van de berekening uitgevoerd zonder het gebruik van kassa's, maar niet minder dan 30 duizend roebel. (Clausule 2, artikel 14.5 van het wetboek van administratieve overtredingen van de Russische Federatie, zoals gewijzigd bij federale wet nr. 290-FZ).

Als het bedrijf voor de tweede keer de wettelijke vereiste met betrekking tot het gebruik van een kassa schendt, is het bedrag aan verrekeningen zonder het gebruik van kassa's gelijk aan (inclusief in totaal) 1 miljoen roebel. en meer, gevolgd door:

• diskwalificatie van ambtenaren voor 1-2 jaar;
• het stoppen van het werk van individuele ondernemers en organisaties voor maximaal 90 dagen (clausule 3, artikel 14.5 van het Wetboek van administratieve overtredingen van de Russische Federatie, zoals gewijzigd door federale wet nr. 290-FZ).

Maatregelen van verantwoordelijkheid voor een dergelijke overtreding van de gelddiscipline in 2017, zoals het gebruik van kassaapparatuur die niet aan de normen voldoet, het gebruik van kassaapparatuur, die gepaard gaat met schendingen van vastgestelde wettelijke normen en de voorwaarden voor registratie en toepassing ervan vóór 02/01/2017, zijn niet gewijzigd (artikel 15 van Art. 7 FZ nr. 290-FZ). Maar vanaf 1 februari 2017 gelden voor deze overtredingen de volgende aansprakelijkheidsmaatregelen, evenals voor overtredingen van de procedure, voorwaarden voor herregistratie van CCP's:

• een waarschuwing of een boete voor overtreding van de gelddiscipline voor een bedrag van 1.500 tot 3.000 roebel. voor ambtenaren;
• een waarschuwing of een boete van 5 tot 10 duizend roebel. voor rechtspersonen (artikel 14.5 van het Wetboek van administratieve overtredingen van de Russische Federatie, clausule 15 van artikel 7 van wet nr. 290-FZ).

Volgens de federale wet van 3 juli 2016 nr. 290-FZ kunnen bedrijven aansprakelijk worden gesteld voor andere overtredingen bij het gebruik van een kassa. Bijvoorbeeld:

• indien niet verzonden naar de koper bonnetje of een strikt elektronisch meldingsformulier of indien deze documenten op verzoek van de cliënt niet op papier worden overgemaakt;
• Fiscale operatoren, CCP-fabrikanten en deskundige organisaties zijn ook verantwoordelijk voor overtredingen.

Er is een verjaringstermijn voor overtredingen van de gelddiscipline. Dus vanaf het moment van overtreding is het mogelijk om de daders binnen 2 maanden onder administratieve verantwoordelijkheid te brengen (clausule 1, artikel 4.5 van het Wetboek van Administratieve Overtredingen van de Russische Federatie). Mogelijk blijven in 2017 veel eenmalige overtredingen van de gelddiscipline ongestraft. Maar een overtreding van de kasdiscipline in 2017 kan een reden worden voor bijzonder zorgvuldige controle van de belastingbetaler en een reden voor een vroege audit ter plaatse. Vertegenwoordigers van de belastingdienst zullen zeker geïnteresseerd zijn als de opbrengst niet volledig en niet tijdig wordt bijgeschreven, en ook als er discrepanties zijn tussen de documentaire en de werkelijke kassaldi.

Als een verantwoord bedrag aan financiële middelen voor een onredelijk lange periode in een groot bedrag is uitgegeven, kan er extra inkomstenbelasting aan worden geheven (Resolutie van het Presidium van het Hooggerechtshof van de Russische Federatie van 5 maart 2013 nr. 14376 /12).