Miehistä 

Mitä veroja ano maksaa. Voittoa tavoittelemattomien järjestöjen verotus

Tuloveronmaksajiksi kirjataan kaikki voittoa tavoittelemattomat yhteisöt (jäljempänä NCO), jotka harjoittavat ja eivät harjoita yritystoimintaa. Yhteisöverotuksen kohteena ovat tulot, joista on vähennetty aiheutuneiden kulujen määrä. Samalla tuloina huomioidaan sekä myyntituotot että liiketoiminnan ulkopuoliset tuotot. Yleishyödylliset yhteisöt, jotka eivät harjoita yritystoimintaa, eivät ole tuloveron maksajia, mutta voivat maksaa sen myydessään turhaa omaisuutta.
Jos voittoa tavoittelematon yhteisö sijoittaa väliaikaisesti vapaita varoja pankkien talletustileille, vuokraa tiloja, tekee palkkatyötä ja palveluita jne., tämä toiminta katsotaan yrittäjäksi ja voittoa tavoittelematon järjestö on tuloveron maksaja.
Verolain vaatimusten mukaan kaikki tulot on jaettava kahteen luokkaan: myyntitulot; ei-toiminnalliset tulot. Myyntituotot kirjataan rahana saaduksi tuotoksi tai luonnollinen muoto, tavaroiden myynnistä (työt, palvelut) as omaa tuotantoa, ja aiemmin hankittu muun tyyppisen omaisuuden ja omistusoikeuksien myynnistä. Liikevaihto määräytyy kaupan osapuolten määrittämien myyntihintojen perusteella. Liiketoiminnan ulkopuoliset tuotot sisältävät tuotot muiden organisaatioiden osakepääomasta; valuuttakurssierot; sakkojen määrät, seuraamukset; tulot kiinteistön vuokrauksesta tai edelleenvuokrauksesta; lainasopimusten (luottosopimusten) mukaisen koron muodossa; vastikkeetta saadun omaisuuden tai omistusoikeuksien muodossa; Muut tulot. Kera yleisiä näkemyksiä verottomat tulot, voittoa tavoittelemattomien järjestöjen tulisi kiinnittää huomiota seuraaviin ominaisuuksiin. Kun määritetään veropohja tuloveroa laskettaessa ei huomioida verovelvollisen kohderahoituksen puitteissa saamia omaisuuden muodossa saatuja varoja. Kohdennettuja rahoituksen keinoja ovat verovelvollisen vastaanottama ja hänen käyttötarkoitukseensa käyttämä omaisuus, organisaation määrittelemä(yksityishenkilö) - kohdennetun rahoituksen lähde tai liittovaltion lakeja. Näihin varoihin kuuluvat erityisesti varoja kaikentasoisista budjeteista, budjettilaitoksille budjettilaitoksen tulo- ja menoarvion mukaan kohdistettuja valtion talousarvion ulkopuolisia varoja. Lisäksi huomiotta ei oteta budjetin saajien kohdennettuja tuloja budjetista eikä ylläpidon tavoitetuloja. voittoa tavoittelemattomat järjestöt ja heidän lakisääteisten toimintojensa suorittamisesta saa maksutta muilta organisaatioilta tai yksilöitä ja he käyttävät aiottuun tarkoitukseen. Määritelty tavoitetulo sisältää liittymismaksut, jäsenmaksut, osakeavustukset sekä lahjoitukset; voittoa tavoittelemattomille yhteisöille testamentilla perintönä tms. siirtyvä omaisuus. Hyväntekeväisyystoimintaan saaduilla varoilla ja omaisuudella tarkoitetaan voittoa tavoittelemattomia yhteisöjä koskevan lainsäädännön mukaisesti perustettujen voittoa tavoittelemattomien järjestöjen toimeenpanoa varten saamia varoja ja omaisuutta hyväntekeväisyystoimintaa. Tavoitetulojen uudelleenjakoa voittoa tavoittelemattoman järjestön ja sen rakenteeseen kuuluvien alueellisten järjestöjen välillä ei oteta huomioon veropohjaa määritettäessä. Budjettilaitoksissa osana veronalaista tuloa ei myöskään oteta huomioon viranomaisten päätöksellä saadun omaisuuden arvoa. toimeenpanovaltaa kaikki tasot. Kaikki voittoa tavoittelemattomat yhteisöt, mukaan lukien budjettilaitokset, ovat velvollisia varmistamaan erillisen kirjanpidon erityisrahoituksen puitteissa saaduista tuloista ja näiden rahastojen kustannuksella syntyneistä kuluista. Jos erityisrahoitusta saaneen verovelvollisen osalta tällaista kirjanpitoa ei tehdä, nämä varat katsotaan verotettaviksi varoiksi niiden vastaanottamispäivästä alkaen. Kohdennettu rahoitus sisältää saadut varat lääketieteelliset organisaatiot lääketieteellisten toimintojen suorittaminen pakollisen sairausvakuutuksen järjestelmässä lääkäripalvelut vakuutetuille vakuutusyhtiöistä, jotka suorittavat pakollisia terveysvakuutus nämä henkilöt. Voittoa tavoittelemattomien järjestöjen ja budjettilaitosten perustamisasiakirjoissa määriteltyjen päämäärien ja päämäärien varmistamiseen liittyvä toiminta tapahtuu kohderahoituksen, kohdennettujen tulojen ja muiden veropohjaa määritettäessä huomioimattomien tulojen kustannuksella. Järjestäessään verokirjanpito verotukseen kirjatut menot, budjettilaitokset eivät voi käyttää kaupallisen toiminnan tuottoa ennen tuloveron laskentaa budjettilaitoksen tulo- ja menoarvion mukaan kohdistetun erityisrahoituksen kustannuksella säädettyjen kulujen kattamiseen. Jos tulo- ja menoarvioissa budjettilaitokset rahoitusta maksamiseen apuohjelmia, viestintäpalvelut, kuljetuskustannukset hallinto- ja johtohenkilöstön palvelemisesta kahdesta lähteestä, niin verotuksessa tällaisten kulujen hyväksyminen tehdään suhteessa saatujen varojen määrään. yritystoimintaa, kokonaistuloissa. Joka tapauksessa kaupallisen toiminnan kustannuksiin luettavissa olevien yleishyödyllisten ja muiden palveluiden maksamisesta aiheutuvien kulujen määrän määrittämiseksi tällaisten menojen määrä tuloarvion mukaisten budjettivelvoitteiden rajoissa ja budjettilaitoksen kulut jätetään pois näihin tarkoituksiin aiheutuneiden kulujen todellisesta määrästä. Verolaskentaa järjestettäessä on otettava huomioon, että voittoa tavoittelemattomissa yhteisöissä kohdetulona saadusta tai kohdetulon kustannuksella hankitusta ei-kaupalliseen toimintaan käytettävästä omaisuudesta ei tehdä poistoja. Tavoiterahoituksen puitteissa saatua omaisuutta ei myöskään tehdä poistoja; valtion ja kuntien vastikkeetta saamaa omaisuutta koulutusinstituutiot, sekä ei-valtiolliset oppilaitokset, joilla on lisenssit harjoittamiseen koulutustoimintaa lakisääteisten toimintojen suorittamiseen; omaisuus, jonka pakollisen sairausvakuutuksen järjestelmässä toimivat lääkintäorganisaatiot ovat saaneet pakollista sairausvakuutusta tarjoavilta vakuutusorganisaatioilta määrätyllä tavalla käytetyn ennaltaehkäisevien toimenpiteiden rahoitusvarauksen kustannuksella. Myöskään budjettilaitosten omaisuudesta ei tehdä poistoja, lukuun ottamatta yritystoiminnan toteuttamisen yhteydessä hankittua ja tämän toiminnan toteuttamiseen käytettyä omaisuutta. Yleinen tuloverokanta on 24 %, 6,5 % maksetaan liittovaltion budjettiin ja 17,5 % Venäjän federaation muodostavien yksiköiden talousarvioon. Verokaudeksi kirjataan kalenterivuosi, raportointijaksoiksi neljännes, puoli vuotta ja yhdeksän kuukautta. kalenterivuosi. Ilmoitukset on toimitettava veroviranomaiselle viimeistään raportointikautta seuraavan kuukauden 28. päivänä ja viimeistään verokautta seuraavan vuoden 28. maaliskuuta. Voittoa tavoittelemattomien järjestöjen, joilla ei ole veronmaksuvelvollisuutta, on toimitettava tuloveroilmoitus yksinkertaistetussa muodossa sen jälkeen, kun verokausi. On myös otettava huomioon, että kaikkien voittoa tavoittelemattomien järjestöjen, jotka vastaanottavat omaisuutta ja varoja kohdetuloina ja kohderahoituksena sekä omaisuutta ja varoja osana hyväntekeväisyystoimintaa, on toimitettava selvitys näiden käyttötarkoituksesta. varat osana verokauden ilmoitusta.

Verojärjestelmä on ilmiö, jonka kohtaa ehdottomasti jokainen yrittäjä, riippumatta toimintatavasta. Tähän mennessä on olemassa melko laaja verojärjestelmä. Pakolliset maksut on tarkoitettu aivan tutkittavien suorittamaan toimintaan Taloudellinen aktiivisuus, ja tällaisen liiketoiminnan harjoittamisessa käytetyille esineille.

Useimmiten olemme tottuneet puhumaan veroista. yksittäisiä yrittäjiä ja organisaatiot, jotka harjoittavat liiketoimintaansa voittoa tavoitellen, eli kaupalliset yksiköt. Mutta on huomattava, että tällaisten yritysten lisäksi on organisaatioita, joille voitto ei ehdottomasti ole liiketoiminnan päämotiivi. Tällaisia ​​aiheita kutsutaan julkisiksi, eli ei kaupallisia muotoja toimintojen suorittaminen.

Mitä veroja tällaiset organisaatiot maksavat ja onko niille yksinkertaistettuja tai rajoituksia liiketoiminnan erityispiirteiden vuoksi? Tämä on artikkelimme aihe.

Ei-kaupalliset toimintamuodot

Nykyään on olemassa useita järjestöjä, jotka käsittelevät sosiaaliset aktiviteetit samalla kun luodaan voittoa tavoittelemattomia järjestöjä. Tällaiset yritykset turvaavat jokaisen kansalaisen oikeuden yhdistyä julkisiin tarkoituksiin. Ne toimivat erityismääräysten perusteella ja niillä on erityinen menettely rekisteröintiä ja yritysmuodon purkamista varten.

Laki tarjoaa laajan valikoiman organisaatiomuodot, jonka rekisteröinti on tarkoitettu nimenomaan voittoa tavoittelemattomille järjestöille (esim. säätiö, julkinen järjestö, uskonnollinen yhdistys jne.).

On tärkeää huomata, että ansaitsemistavoitteen puuttuminen ei tarkoita, etteikö tällaisissa liiketoimintayksiköissä olisi voittoa. Organisaatiot julkinen tyyppi voi olla tuloja. Mutta toisin kuin kaupalliset muodot, jotka jakavat tällaisia ​​tuloja perustajien kesken, kaupallisten organisaatioiden voitot suunnataan yritysten tavoitteiden saavuttamiseen. Houkuttelemisesta puheen ollen Raha, niin useimmiten se tulee tällaisten yhdistysten jäsenten lahjoituksina.

Järjestöjen verotus

Kuten jo mainittiin, voittoa tavoittelematon toiminta on veronalaista. Samaan aikaan kaikki tilinpäätökset tällainen organisaatio toteutetaan voittoa tavoitteleville yrityksille tarkoitettujen yleisten sääntöjen mukaisesti.

Julkisen tyyppisten organisaatioiden on pidettävä kirjaa, jossa ilmoitetaan tällaisen yrityksen kaikki tulot ja kulut. Tällaiset toimet ovat tarpeen oikean laatimiseksi veroraportit. Samalla on suositeltavaa pitää erillinen kirjanpito voittoon ja kuluihin liittyvästä toiminnasta.

Verotetaan julkisen yhtiön yritystoimintaa, jonka tarkoituksena on varmistaa yrityksen toiminta ja saavuttaa lakisääteisissä asiakirjoissa asetetut tavoitteet. Tähän kohtaan lisätään voittovero, joka ei liity yritystoimintaan. Kaikki tulot kaupallinen organisaatio ovat verotuksen alaisia.

Organisaation verotusjärjestelmä

Ensinnäkin selvitetään, millaisia ​​veroja julkiset organisaatiot maksavat. Rekisteröiessään minkä tahansa yritysmuodon perustajalla on oikeus valita yksinkertaistettu verojärjestelmä tai maksaa pakollisia maksuja yhteinen perusta. Melko usein herää kysymys yksinkertaistetusta verotuksesta, koska tällainen järjestelmä on nykyään suosituin. Voittoa tavoittelemattomien järjestöjen verotus voidaan suorittaa yksinkertaistetusti. Tähän mennessä on olemassa kaksi veronmaksutapaa käytettäessä tällaista järjestelmää:

  • "Tulo";
  • "Tulot - kulut".

Suurin ero näiden tyyppien välillä on korkotaso. Joten "tulo" -tyypille se on 6%, ja "tulot - kulut" - 15%. On varsin tärkeää ymmärtää, mihin taloudelliseen komponenttiin tällaisia ​​korkoja sovelletaan. Ensimmäisen tyypin osalta vero lasketaan yksinomaan voitosta. Toiselle vaihtoehdolle on ominaista se, että korko lasketaan voiton ja käytettyjen varojen erotuksesta.

Ymmärtääksemme paremmin tällaisen laskennan järjestelmää, ehdotamme, että tarkastellaan yksinkertaistetun verotyyppien vaikutusta esimerkissä. Yhteiskunnallinen organisaatio"AAA" verokauden voitto oli 485 000 ruplaa. Samaan aikaan tavoitteiden saavuttamiseen käytetyt varat olivat 415 000 ruplaa.

Lasketaan ensin "tulo"-järjestelmän mukaan. Tee tämä yksinkertaisesti kertomalla organisaation voitto korolla:

485 000 ruplaa * 6% = 29 100 ruplaa.

Selvitetään nyt verotus lomakkeella "Tuot - kulut". Tässä tapauksessa meidän on vähennettävä voitosta kulut ja kerrottava tulos korolla:

(485 000 ruplaa - 415 000 ruplaa) * 15% = 10 500 ruplaa.

AT Tämä tapaus on selvää, kumpaa järjestelmää on kannattavampi käyttää. Mutta on syytä huomata, että tällainen valinta on melko yksilöllinen ja riippuu suoraan organisaation toiminnasta. Ei aina se, mikä toimii yhdelle, toimi toiselle. Siksi, ennen kuin valitset yksinkertaistetun verotuksen tyypin, tee nämä peruslaskelmat. Tällaiset toimet tekevät organisaation toiminnasta taloudellisempaa.

Voittoa tavoittelemattomien järjestöjen verotuksen piirteet yksinkertaistetussa järjestelmässä

On melko tärkeää tutustua tärkeimpiin vivahteisiin ennen yksinkertaistetun verotuksen valitsemista. Ensinnäkin on kaksi tapaa soveltaa yksinkertaistettuja veroja:

  • rekisteröintihakemuksen jättäminen;
  • organisaation käyttämän verotusjärjestelmän muuttaminen yksinkertaistetuksi.

Ensimmäinen vaihtoehto suoritetaan jättämällä erityinen hakemus yksinkertaistetun veron käyttämisestä organisaation alkuperäisessä hakemuksessa veroviranomaiselle verovelvollisen aseman myöntämiseksi.

Toista tapaa käytetään, kun organisaatio käyttää erilaista verotusta, mutta haluaa tiettyjen olosuhteiden vuoksi muuttaa sen yksinkertaistettuun muotoon. Tällaisessa tilanteessa tärkeintä on muistaa, että siirtyminen on mahdollista vasta seuraavasta kalenterivuodesta alkaen. Sen toteuttamiseksi sinun on tehtävä erityinen hakemus veroviranomaiselle ennen kuluvan vuoden loppua.

Lisäksi niille organisaatioille, jotka käyttävät yksinkertaistettua verotusjärjestelmää, on useita rajoituksia. Nämä sisältävät:

  • palkattujen määrä työvoimaa ei saa ylittää 100 henkilöä;
  • organisaation vuositulot eivät voi olla yli 45 000 000 ruplaa;
  • organisaatiolle kuuluvaa omaisuutta ei voida arvostaa arvoon, joka on enintään 100 000 000 ruplaa.

Lisäksi organisaatioille tämäntyyppiset pakolliset maksut edellyttävät, että organisaatio ei voi käyttää yksinkertaistettua veroa siinä tapauksessa, että pääoman omistajaksi tulee toinen oikeushenkilö ja sen osuus on yli neljännes. Tämä sääntö ei koske voittoa tavoittelemattomia järjestöjä. Tässä tapauksessa on täysin yhdentekevää, mikä osa pääomasta kuuluu kenelle.

Voittoa tavoittelemattoman järjestön verotus yleisen järjestelmän mukaisesti

Julkisten organisaatioiden on maksettava useita yleisiä veroja. Näitä ovat arvonlisävero, tulovero.

Arvonlisävero. Riippumatta siitä, harjoittaako organisaatio yritystoimintaa vai ei, se on velvollinen maksamaan arvonlisäveroa. Mutta on poikkeus, esimerkiksi organisaatio sai voittoa palvelujen myynnistä (esimerkiksi koulutus), sitten tällä rahalla se osti tavoitteiden saavuttamiseksi tarvittavat varat. Tällaisesta ostosta maksettua summaa ei veroteta. Tällaiset toiminnot keskittyivät tavoitteiden saavuttamiseen ja niillä oli opettavainen luonne. Tällaista toimintaa varten organisaation tulee pitää erillistä tulo- ja kulukirjaa. Vain tässä tapauksessa on mahdollista sulkea pois tällaisten liiketoimien verotus.

Mutta tapauksissa, joissa tällainen voitto on saatu kaupallisesti, tällaisista toimista saadut määrät ovat veronalaisia. Tässä tapauksessa raportointi on suoritettava tavanomaisen järjestelmän mukaan - on oltava erityinen kirja, jossa kaikki tulot ja menot näkyvät.

Yhdistyksen on vuosittain toimitettava veroviranomaiselle erityinen ilmoitus, joka täytetään tulojen ja kulujen kirjanpitokirjoissa olevien tietojen mukaisesti. Samanaikaisesti on syytä huomata, että erityistä huomiota tulisi jakaa uudelleen seitsemänteen osaan. Se on täytettävä vain, jos voittoa tavoittelematon organisaatio harjoitti seuraavan tyyppistä toimintaa:

  • toiminta, joka valtion lainsäädännön mukaan ei yleensä ole arvonlisäveron alaista;
  • lupauksiin liittyvät liiketoimet, jotka eivät lain mukaan ole arvonlisäveron alaisia;
  • jos organisaatio harjoittaa toimintaa, jonka tulokset toteutuvat Venäjän alueen ulkopuolella;
  • jos tavaroiden valmistus- tai toimitusaika ylittää kuusi kuukautta.

Loput osiot täyttävät kaikki organisaatiot toiminnasta ja sen luonteesta riippumatta. Ilmoitus - asiakirja valtion standardi. Voit tutustua siihen missä tahansa veropalvelun osastolla, virallisella verkkosivustolla tai voit ladata sen meiltä (näyte):

Tällaista asiakirjaa varten on olemassa tietyt säännöt täyttämällä. Joten jos syötät tiedot manuaalisesti etkä käytä tietokonetta, käytä painetut kirjaimet iso fontti. Älä missään tapauksessa ylitä ilmoituksessa tarkoitettuja rajoja. On parasta käyttää mustaa mustetta.

tulovero. Kaupalliset organisaatiot maksavat tuloistaan ​​veroa. Tällaisen veron määrän määrittämiseksi yrityksen on pidettävä erityistä tulo- ja menokirjaa. Ne näyttävät ehdottomasti kaikki organisaatioon liittyvät taloustapahtumat.

Erikoisuus on, että tuloveroa ei lasketa tuloista, jotka on saatu organisaation aiottuun käyttöön. Jos tällaisia ​​tuloja käytetään organisaation työntekijöiden palkkojen maksamiseen, niiden määrät verotetaan sosiaaliveron perusteella, jota sovelletaan myös muihin organisaatioihin. Tämä vero lasketaan jokaiselle työntekijälle erikseen.

Veroviranomaiselle tulee tehdä vuosiilmoitus. Lataa se meiltä (näyte):

Itsenäisen voittoa tavoittelemattoman organisaation verotus

Ensinnäkin on tarpeen osoittaa, mitä organisaatioita yleensä kutsutaan itsenäisiksi. Tällaisia ​​ovat yritykset, jotka perustuvat vapaaehtoisiin periaatteisiin saavuttaakseen tavoitteita kulttuurin, terveyden, tieteen, oikeuden, liikuntakasvatuksen jne. Tällaisen organisaation luovat sekä oikeushenkilöt että yksityishenkilöt. Yhden heistä osuus yhtiön pääomasta on yli neljännes kokonaismäärästä. Jokainen perustaja siirtää kiinteistön peruuttamattomasti julkisen itsenäisen organisaation omistukseen. Samalla perustajat eivät ole vastuussa yhdistyksen tappioista, eikä järjestö ole vastuussa perustajien velvoitteista.

Yksi useimmin kysytyistä kysymyksistä on mahdollisuus soveltaa tällaisiin organisaatioihin yksinkertaistettua veroa ja laskennallisen tulon verotusta. Molemmat järjestelmät ovat oikeutettuja käytettäväksi itsenäisessä julkisessa yhtiössä.

Yksinkertaistetusta järjestelmästä keskusteltiin edellä. Näytämme UTII:n laskennan. Sen laskemiseksi on erityinen kaava:

UTII \u003d B * P * K * KK * 15%.

  • B - organisaation tulojen peruskannattavuus, jonka valtio vahvistaa kullekin yksittäiselle toimintatyypille.
  • P - fyysinen indikaattori, joka on kullekin yksittäiselle työtyypille määrätty numero, riippuen työntekijöiden lukumäärästä, työalueesta jne.
  • KD on deflaatiokerroin, jonka valtio asettaa vuosittain tietyt indikaattorit huomioiden. Joten vuonna 2015 se on 1,798.
  • KK on kuntien antama korjauskerroin. Se asetetaan alueen ominaisuuksien mukaan.

Julkaisut \ 23.03.2015

Voittoa tavoittelematon yhteisö (jäljempänä NPO) on järjestö, jonka toiminnan päätavoitteena ei ole voiton tavoittelu ja joka ei jaa saatua voittoa osallistujien kesken 12 §:n mukaisesti. 2 liittovaltion laki päivätty 1.12.96 nro 7-FZ "Yrityksiltä voittoa tavoittelemattomista järjestöistä". Samalla yhdistyksellä on oikeus harjoittaa yritystoimintaa, jos se tähtää organisaation päätavoitteiden saavuttamiseen. Yhteiskunnalliseen vaikutukseen keskittyvän yleishyödyllisen toiminnan ja voittoa tavoittelevan toiminnan yhdistäminen vaatii erityistä lähestymistapaa tuloveron laskennassa.

NCO:iden tulojen ja kulujen luokitus

Tuloveroa laskettaessa on tarpeen määrittää tulot ja kulut, jotka otetaan huomioon tuloveroa laskettaessa. Menettely veropohjan määrittämiseksi NCO:n tuloveroa laskettaessa on säädetty pykälässä. 14 artiklan 1 kohta ja 2 momentti Venäjän federaation verolain 251 §. Joten pykälän 2 momentin mukaisesti Venäjän federaation verolain 251 pykälän mukaan kohdennettuja tuloja ei oteta huomioon veropohjaa määritettäessä (lukuun ottamatta kohdennettuja tuloja valmisteveron alaisten tavaroiden muodossa). Tämä normi sisältää suljetun luettelon kohdetulotyypeistä, joita ei oteta huomioon tuloveron laskennassa.

Kansalaisjärjestöjen tavoitetulot sisältävät muilta organisaatioilta ja yksityishenkilöiltä maksutta lakisääteisen toiminnan harjoittamisesta saadut kuitit, jotka on käytetty aiottuun tarkoitukseen. Siten saatujen varojen käyttäminen muihin tarkoituksiin aiheuttaa Venäjän federaation verolain 250 artiklan 14 kohdassa määrätyt seuraukset, nimittäin tällaisten tulojen tunnustamisen ei-toimintatuloiksi.

Esimerkki 1. Kansalaisjärjestö sai määrärahoja lakisääteisten toimintojensa suorittamiseen. Itse asiassa näitä varoja ei käytetty aiottuun tarkoitukseen, ja ne siirrettiin pankkitilille. Tässä tapauksessa varat kirjataan NCO:n toiminnan ulkopuolisiin tuloihin, kuten talletuksen saldolle talletussopimuksen perusteella kertynyt korko.

Erityisrahoitusta saaneiden verovelvollisten on pidettävä erillistä kirjaa osana erityisrahoitusta syntyneistä tuloista ja kuluista kappaleiden mukaisesti. 14 s. 1 art. Venäjän federaation verolain 251 §. Jos erityisrahoitusta saaneen verovelvollisen kirjanpitoa ei ole, nämä varat katsotaan veronalaisiksi niiden vastaanottamispäivästä alkaen.

On huomattava, että kansalaisjärjestöjen päätoimintoihin liittyvät kustannukset katetaan kohderahoituksella ja kohdennetuilla tuloilla. Joskus nämä varat eivät kuitenkaan riitä kattamaan kustannuksia. Tällöin käytetään tuloveron maksuvelvollisuuden täyttämisen jälkeen jäljelle jäävät kaupallisen toiminnan tuloksena saadut lähteet.

Harjoittaessaan tuloja tavaroiden, töiden tai palveluiden myynnistä sekä kun kyseessä on liiketoiminnan ulkopuolinen tulo, voittoa tavoittelemattomat järjestöt eivät sisällytä tuloveroa laskettaessa tuloja ja kuluja lakisääteisen toiminnan harjoittamisesta. Kaupallisen toiminnan tuottoa voidaan vähentää vain tämän toiminnan toteuttamisesta aiheutuneiden dokumentoitujen ja perusteltujen kulujen määrällä, lukuun ottamatta 3 §:ssä mainittuja menoja. Venäjän federaation verolain 270.

Yleiskulujen laskenta kaupallisen ja ei-kaupallisen toiminnan välillä

Järjestössä herää usein kysymys sellaisten yleisten liiketoiminnan kulujen kirjanpitomenettelystä, jotka liittyvät yhdistyksen toimintaan kokonaisuutena ja joita ei voida täysin liittää kaupalliseen tai lakisääteiseen toimintaan. Huolimatta siitä, että verolaki sisältää säännön yleisten yrityskulujen jakamista koskevasta menettelystä, alitoimihenkilöiden kyky soveltaa tätä sääntöä jäi kiistanalaiseksi. Venäjän valtiovarainministeriön 18. huhtikuuta 2013 päivätty kirje nro 03-03-06/4/13345 tarjoaa kuitenkin selvennystä tähän asiaan.

Perustuu 1 momentin 1 momenttiin. Venäjän federaation verolain 272 pykälän mukaan veronmaksajan menot, joita ei voida suoraan liittää tietyn tyyppisen toiminnan kuluihin, jaetaan suhteessa vastaavan tulon osuuteen veronmaksajien kaikkien tulojen kokonaismäärästä kohdan perusteella. 1 art. Venäjän federaation verolain 272. Kuitenkin pykälän 1 momentin säännökset. Venäjän federaation verolain 272 §:ää sovelletaan tuloihin ja kuluihin, jotka muodostavat verovelvollisen veropohjan 11 artiklan mukaisesti. Venäjän federaation verolain 274 §:n mukaan saatujen tulojen ja menojen erotuksena.

Veronmaksaja vaatii tällaisten kulujen jakamista vain, jos hän harjoittaa sellaista yritystoimintaa, jota varten on säädetty erilaisesta verotusjärjestelmästä. Tästä syystä 3 artiklan 1 kohdassa säädetty kustannusten jakomenettely. Venäjän federaation verolain 252 ja 272 säännöksiä sovelletaan kuluihin, joita veronmaksajille aiheutuu tulon tuottamiseen tähtäävän toiminnan toteuttamisesta.

Siten voittoa tavoittelemattomille järjestöille Venäjän federaation verolain 25 luvun "Yritystulovero" määräykset eivät säädä kustannusten suhteellista jakamista kaupallisen ja ei-kaupallisen toiminnan välillä.

Samanaikaisesti edellä mainitussa Venäjän valtiovarainministeriön kirjeessä todetaan, että tämä lausunto on luonteeltaan informatiivinen ja selittävä, eikä se estä ohjaamasta vero- ja maksulainsäädännön normeja ymmärryksessä, joka poikkeaa veroja ja maksuja koskevan lainsäädännön normeista. edellä oleva tulkinta.

Veroriskin minimoimiseksi organisaatioita voidaan neuvoa kohdistamaan kustannukset suoralla menetelmällä. Tämä menetelmä sisältää kustannusarvion laatimisen lakisääteisen ja kaupallisen toiminnan harjoittamista varten. Liiketoiminnan yleiset kulut jaetaan tässä tapauksessa toimintalajien kesken hyväksyttyjen arvioiden perusteella.

Menettely kurssierojen kirjaamiseksi tuloveron laskennassa

NCO:t voivat toiminnassaan suorittaa valuuttaan liittyviä liiketoimia, mikä väistämättä johtaa tarpeeseen ottaa huomioon valuuttakurssierot. Tällaisia ​​toimintoja ovat esimerkiksi valuuttamääräisen kohderahoituksen, omaisuuden ja lahjoitussopimuksen mukaisten velvoitteiden saaminen sekä ulkomaan valuutan myynti.

Näin ollen, kun kohdennettua rahoitusta tarjoaa ulkomaalainen (ulkomaalainen henkilö tai laillinen taho), NPO voi vastaanottaa tällaisia ​​varoja ulkomaan valuutassa. Virallisen valuuttakurssin muutoksista syntyneet kurssierot kirjataan sidotun tulon puitteissa syntyneiksi tuottoiksi ja kuluiksi.

Tästä syystä niitä ei oteta huomioon yhteisöveron perustetta määritettäessä. Tuloina (kuluina) ei myöskään huomioida tuloverotuksessa kurssieroja, jotka syntyvät varojen tarkoituksenmukaisesta käytöstä, mukaan lukien ulkomaan valuutan myynti.

On kuitenkin tarpeen erottaa erikseen sellaiset kohdistettu rahoitusmuodot, jotka on nimetty kappaleissa. 14 s. 1 art. Venäjän federaation verolain 251 pykälän mukaan ja jotka eivät ole verovelvollisia, avustuksina, jotka ulkomaiset ja kansainväliset järjestöt ja yhdistykset myöntävät vastikkeetta ja peruuttamattomasti valtioneuvoston asetuksella hyväksytyn luettelon mukaisesti. Venäjän federaatio päivätty 28. kesäkuuta 2008 nro 485 ”Kansainvälisten ja ulkomaisten järjestöjen luettelossa veronmaksajien saamat avustukset (vastikkeeton apu) eivät ole verotuksen alaisia ​​eikä niitä oteta huomioon verotuksessa tuloissa venäläiset järjestöt- apurahojen saajat.

Siinä tapauksessa, että apurahoja saadaan ulkomailta ja kansainväliset järjestöt joita ei ole listattu, ne kirjataan liiketoiminnan ulkopuolisiin tuottoihin. Käytännössä järjestöt myöntävät tällaisia ​​avustuksia veropohjan alentamiseksi usein vastikkeena tai lahjoitussopimuksen perusteella saatuina varoina (Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden puheenjohtajiston 28. heinäkuuta 2011 antama päätös No. 2902/11 asiassa A65-5833 /2010).

Voittovero voittoa tavoittelemattomien järjestöjen omaisuuden myynnistä

Mitä tulee tulojen ja kulujen kirjanpitomenettelyyn omaisuutta myytäessä, järjestöjen tulee ensin selvittää yleiset säännöt omaisuuden kirjanpito, nimittäin poistojen laskentamenettely. Siis kappaleiden mukaisesti. 2 s. 2 art. Venäjän federaation verolain 256 pykälän mukaan tavoitetulona saatua tai tavoitetulon kustannuksella hankittua ei-kaupalliseen toimintaan käytettyä voittoa tavoittelematonta voittoa tavoittelematonta järjestöä ei tehdä poistoja. Poistoina kirjataan myös ei-kaupallisen toiminnan toteuttamiseen käytetty ei-kaupallisen toiminnan toteuttamiseen käytetty omaisuus, jonka voittoa tavoittelematon järjestö on hankkinut, mutta ei poistoja. Siten tällaisen omaisuuden jäännösarvo on yhtä suuri kuin alkuperäinen hinta.

Kohdissa olevien määräysten mukaisesti. 1 s. 1 art. Venäjän federaation verolain 268 pykälän mukaan veronmaksajalla on oikeus alentaa omaisuutta, joka on poistettavissa olevaa omaisuutta. jäännösarvo poistettavissa oleva omaisuus. Myydessään avioliiton kiinteistöä, jota ei ole hankittu kohderahoituksen kustannuksella, aluksella on oikeus alentaa myynnistä saatua tuottoa kiinteistön jäännösarvolla. Ottaen kuitenkin huomioon, että kiinteistöä on käytetty aiemmin ei-kaupalliseen toimintaan, tämän kiinteistön myynnistä aiheutuneita tappioita ei oteta huomioon voittoverotuksessa, koska pykälän 1 momentin kriteereitä ei ole noudatettu. Venäjän federaation verolain 252 (Venäjän valtiovarainministeriön kirje 7. lokakuuta 2013 nro 03-07-11 / 41428).

Jos kuitenkin myytävä kiinteistö on hankittu kohderahoituksen kustannuksella, tuloverovelvollisuus ei ole ainoastaan ​​myynnistä saadusta tuotosta, vaan myös kiinteistön koko arvosta, jos sen määräaika ei ole umpeutunut. hyödyllistä käyttöä. Tässä tapauksessa kiinteistöä ei tunnusteta aiottuun tarkoitukseen käytetyksi.

Esimerkki 2. Järjestö sai kohderahoitusta käyttöomaisuuden hankintaan 54 000 ruplaa. ei-kaupalliseen toimintaan. Hyödykkeen taloudellinen vaikutusaika on 36 kuukautta. NPO päätti myydä käyttöomaisuuden 47 200 ruplalla. (sisältää ALV 7 200 ruplaa) vuoden kuluttua käyttöjärjestelmän käyttöönotosta. Tässä tapauksessa käyttöomaisuuden myynnin tulovero on 18 800 ruplaa. (47 200 ruplaa - 7 200 ruplaa (alv) + 54 000 ruplaa) * 20%.

Voittoa tavoittelemattomien järjestöjen majoituskulujen kirjanpitomenettely

Edustuskulut ovat veronmaksajan kuluja neuvotteluihin osallistuvien muiden järjestöjen edustajien virallisesta vastaanotosta keskinäisen yhteistyön aikaansaamiseksi ja ylläpitämiseksi sekä kokouksiin saapuneiden osallistujien virallisesta vastaanotosta. hallintoelimiä veronmaksaja, riippumatta näiden tapahtumien paikasta pykälän 2 momentin mukaisesti. Venäjän federaation verolain 264 §. Edustuskulut sisältyvät järjestöjen muihin kuluihin vain 4 prosenttia verokauden työvoimakustannuksista.

Kuitenkin pykälän 2 momentin säännökset. Venäjän federaation verolain 264 §:ää ei sovelleta vieraanvaraisuuskuluihin, jotka aiheutuvat muiden organisaatioiden ja henkilöiden lakisääteisestä toiminnasta saatujen tulojen kustannuksella. Tuloverotuksen kannalta tällaisia ​​kuluja ei siis hyväksytä. Tämä johtopäätös on esitetty Venäjän valtiovarainministeriön 3.9.2014 päivätyssä kirjeessä nro 03-03-10/44000.

Varaukset tulevia kuluja varten

Kaupallista toimintaa harjoittavilla alivirkailijoilla on oikeus tehdä varauksia kaupalliseen toimintaan liittyviä tulevia kuluja varten. Tällainen mahdollisuus on ilmaantunut kansalaisjärjestöille suhteellisen äskettäin, kun Venäjän federaation verolain 267.3 artikla lisättiin verolakiin. Vähennys varaukseen tapahtuu viimeinen numero verokauden 20 prosentin sisällä voiton verotuksessa huomioon otettavasta tämän ajanjakson tulon määrästä. Mikäli rahastoa ei ole käytetty täysimääräisesti sinä aikana, jolle se on luotu, rahaston saldon määrä sisältyy NCO:n ei-toiminnallisiin tuloihin.

Yhteenvetona on todettava, että lakisääteistä ja yritystoimintaa yhdistävien voittoa tavoittelemattomien järjestöjen tuloveron laskentamenettely on todellakin vaikea. Kaupallisen ja lakisääteisen toiminnan toteuttamiseen tarkoitettujen tuottojen ja menojen oikea luokittelu edellyttää erityistä huomiota veronmaksajan toimesta.

Laki sallii luomisen erilaisia ​​yhteisöjä. Suurin osa josta on perustettu liiketoimintaa varten. Kuitenkin sisään viime aikoina kaikki suurempaa jakelua voittoa tavoittelemattomat järjestöt. Tällaisten yhdistysten verotuksessa ja kirjanpidossa on useita erityisiä piirteitä. Katsotaanpa tarkemmin joitain vivahteita.

Yleistä tietoa

Yhteiskunnallista toimintaa harjoittavat yhdistykset on rekisteröity tunnuksella voittoa tavoittelemattomat järjestöt. Kirjanpito ja verotus tällaiset yhtiöt suoritetaan yleisten ja erityisiä sääntöjä. Useimmiten yhdistyksiä perustetaan harjoittamaan yhteiskunnallisesti merkittävää, laillista toimintaa. Käytännössä on kuitenkin myös häikäilemättömiä henkilöitä, jotka perustavat kansalaisjärjestöjä salatakseen tuloja ja välttääkseen budjettivelvoitteiden täyttämisen. Tällaisten yhdistysten toimintaa säännellään liittovaltion lailla nro 7 ja muilla määräyksiä. Ne määrittelevät työn ehdot ja säännöt, rekisteröinti- ja toimitusmenettelyn raportointiasiakirjat, yhtä hyvin kuin . On sanottava, että riippumatta siitä, mihin tarkoitukseen NPO perustettiin, yhdistys on täysimääräinen osallistuja budjettioikeudellisiin suhteisiin.

Luokitus

Voittoa tavoittelemattomat organisaatiot jaetaan seuraaviin tyyppeihin:

  1. Ei-valtiollinen. He toimivat omilla varoillaan.
  2. Osavaltio. Tällaiset kansalaisjärjestöt saavat budjettirahoitusta.
  3. Autonominen.

Verolaki asettaa kansalaisjärjestöille velvollisuuden laatia raportteja ja toimittaa ilmoitukset, jotka sisältävät kaikki laskelmat paikalliseen, liittovaltion ja alueelliseen talousarvioon suoritettavista maksuista. Lisäksi organisaatioiden on pidettävä kirjanpitoa ja toimitettava asiakirjoja yhteiseltä pohjalta.

Erikoissäännöt

Yleishyödyllisten järjestöjen kirjanpitoa ja verotusta silmällä pitäen on huomioitava, että yhdistyksillä on oikeus itsenäisesti kehittää valtiovarainministeriön hyväksymien otosten pohjalta raportointilomakkeita. Budjettimaksujen laskemiseen käytettävien asiakirjojen tulee sisältää tiedot yhdistyksen yrittäjä- ja lakisääteisestä toiminnasta. Jos kaupallista toimintaa ei harjoiteta, siitä ei ole tietoja, ja organisaatiolla on oikeus olla antamatta raportteja:

  1. Pääoman oikaisu.
  2. Rahan liikkuminen.

Lisäksi aliupseeri ei saa toimittaa liitteitä taseeseen ja selittävä huomautus. Julkisesti rahoitettujen yritysten on raportoitava saatujen varojen käytöstä. Tiedot ilmoitetaan valtiovarainministeriön hyväksymillä lomakkeilla. Tämä asiakirja sisältyy yleisraportointiin. Siihen on liitetty kirje, joka sisältää luettelon valvontaelimelle siirretyistä papereista.

ALV ja vähennys tuloista

Sen voi sanoa sosiaalisesti suuntautuneiden voittoa tavoittelemattomien järjestöjen verotus näiden kahden maksun perusteella. Niitä laskettaessa ja kerättäessä otetaan huomioon yhdistyksen toiminnan erityispiirteisiin liittyvät hyödyt. Se johtuu seuraavista:

  1. Voiton tekeminen ei ole prioriteetti. Samalla yhdistyksellä on oltava toimilupa tietyntyyppisen toiminnan harjoittamiseksi.
  2. Järjestöt ovat pakotettuja tarjoamaan tietyntyyppisiä palveluja kansalaisille ja oikeushenkilöille korvausta vastaan ​​tai tekemään voittoa tuottavaa työtä. Tämän tilanteen määrää tarve varmistaa yhdistyksen päätoiminta. Samaan aikaan voittoa tavoittelematon järjestö ei rekisteröidy elinkeinoyhteisön asemaan.

Nämä kaksi ominaisuutta aiheuttavat voittoa tavoittelemattomien järjestöjen verotuksen piirteet.

Etujen saamisen ehdot

Valtiovarainministeriö hyväksyy luettelon tulotyypeistä, joita ei saa sisällyttää talousarviovelvoitteiden kohdemäärään, kun varoja käytetään aiottuun tarkoitukseen. Voittoa tavoittelemattomien järjestöjen verotus Venäjän federaatiossa voidaan suorittaa mukaan edulliset ehdot joihin sovelletaan useita vaatimuksia. Niitä valvovat alan standardit. Vaatimuksia on vain kaksi:

  1. Pidetään erillinen kirjanpito kohdetuloista ja käytetään niitä yksinomaan aiottuun tarkoitukseen. Raportointivuoden lopussa NPO toimittaa raportin liittovaltion veroviranomaiselle.
  2. Kirjanpito ei vain kohdistetuista, vaan myös muista kuiteista.

Jälkimmäinen voidaan jakaa kahteen tyyppiin:

  1. Realisointitulot. NPO saa ne palvelujen tarjoamisen tai töiden tuotannon tulosten perusteella.
  2. ei-toiminnalliset tulot. Näitä ovat muun muassa yhdistyksen muista lähteistä saamat varat. Se voi olla esimerkiksi tuloja omaisuuden vuokrauksesta, sakkoja ja sakkoja maksujen maksamatta jättämisestä jne.

Jos jokin yllä olevista ehdoista ei täytä, NPO menettää edut.

Kulut ja tulot

Voittoa tavoittelemattomien järjestöjen voittojen verotus toteutetaan kaikissa tapauksissa, joissa yhdistys saa tuloja, jotka tekevät sen työstä kannattavaa. Laskemista varten ensin määritetään perusta. Se edustaa tulojen (ilman valmisteveroja ja arvonlisäveroa) ja kustannusten välistä erotusta. Jälkimmäinen on dokumentoitava ja perusteltava. sisältää kulut:

  1. Työntekijöiden palkkakustannukset.
  2. materiaalikustannukset.
  3. poistot.
  4. Muut kulut.

Vain sellaiset kustannukset, jotka on mainittu ensisijaisissa tai muissa raportointiasiakirjoissa (sopimukset, maksupaperit jne.), voidaan pitää dokumentoituina Kustannukset ovat taloudellisesti perusteltuja, kun ne ovat syntyneet yhtiön paikallisten säädösten puitteissa. Tällaisia ​​kustannuksia ovat esimerkiksi matkakulut, polttoaine- ja voiteluaineet jne. Verolain 41 §:n mukaan tulona voi olla vain taloudellinen hyöty. NPO voi saada sen käteisenä tai luontoissuorituksena. Näin ollen, jos tulot eivät tuottaneet etuja, niitä ei kirjata tuloiksi.

arvonlisävero

Voittoa tavoittelemattomien järjestöjen verotus tuotteiden myynti tai palveluiden tarjoaminen sisältää tämän vähennyksen ilman epäonnistumista. Samaan aikaan lainsäädännössä säädetään tietyntyyppisten toimintojen arvonlisäverosta vapauttamisesta. Erityisesti on korostettava, että avustuksia ei myönnetä koko yhdistykselle. Vapautus on sallittu vain tietyntyyppisille yrityksen toiminnoille. Näihin kuuluvat kaikki yhteiskunnallisesti merkittävät teokset. Niiden joukossa on erityisesti eläkeläisten ja vammaisten hoito erityisissä kunnallisissa ja valtion väestön sosiaaliturvalaitoksissa. Pelkästään yhteiskunnallisesti merkittävän luonteen olemassaolo ei kuitenkaan riitä vapauttamaan toimintaa arvonlisäverosta. Laki asettaa seuraavat lisävaatimukset:

  1. Tarjotun palvelun noudattaminen asetettujen määräysten kanssa (esimerkiksi tarjonnan paikka tai ehdot).
  2. Toimiluvan olemassaolo (jos se on luvanvarainen).

tullimaksu

Tämän tai toisen maksun suuruus ei riipu yrityksen organisatorisesta ja oikeudellisesta tyypistä, kaupan luonteesta tai muista tekijöistä. Lainsäädäntö sallii tiettyjen tavaroiden vapauttamisen tulleista. Tämä luokka sisältää:


Vähennykset omaisuudesta

Voittoa tavoittelemattomien järjestöjen verotus sisältää useiden aluemaksujen perimisen. Ensinnäkin ne sisältävät vähennyksiä omaisuudesta. Samaan aikaan kaikkien voittoa tavoittelemattomien järjestöjen, myös etuuksien saaneiden, on raportoitava näistä maksuista. Oikeus myönnytuksiin kiinteistöveron maksamisessa on ilmoitettava ilmoitusta tehtäessä. Maksun suuruuden määrittämisessä käytetään kiinteistön keskimääräistä vuosiarvoa. Sen laskemiseksi sinun on tiedettävä omaisuuden (kiinteä ja irtain) jäännöshinta. Se määritellään alkuperäisen kustannusten ja kuukausittain veloitettavien poistojen erotuksena. Tätä laskentamenetelmää käytetään kaikissa yrityksissä, sekä kaupallisissa että ei-kaupallisissa. Verolain mukaan kiinteistövähennysaste on 2,2 %. Alueviranomaiset voivat kuitenkin vähentää sitä.

Etujen ominaisuudet

Voittoa tavoittelemattomien järjestöjen verotus mukaisesti erilaisia ​​sääntöjä lainsäädännössä säädettyjen alennusten luonteesta riippuen. Tämän perusteella aliupseerit voidaan jakaa kolmeen ryhmään:


Kuljetusmaksu

Voittoa tavoittelemattomien järjestöjen verotusjärjestelmä säädetään velvoitteesta tehdä tällaiset vähennykset yleisten sääntöjen mukaisesti. Yhdistysten on lähetettävä maksut aluebudjettiin kaikista ajoneuvoja asianmukaisesti rekisteröity ja laillinen oikeus niihin (in operatiivinen hallinta, omaisuus, kotitaloudet. hallinta). Tässä tapauksessa emme puhu vain autoista, vaan myös lentokoneista, vesikulkuneuvoista, moottorikelkoista ja muista ajoneuvoista.

Maavähennykset

Ne luokitellaan paikallisiksi veroiksi. Velvollisuus suorittaa maksuja on niille kansalaisjärjestöille, jotka omistavat maata, omistavat sen elinikäiseksi tai käyttävät sitä toistaiseksi. Jälkimmäisessä tapauksessa tontit siirretään kuntien ja valtion omaisuuden yrityksille, valtion viranomaisille, alueellisen itsehallinnon rakenteille sekä valtion osastoille. Maaveroprosentti on 1,5 % tontin kiinteistöarvosta. Laki sallii ehdottoman vapautuksen maksuvelvollisuudesta:

  1. Vammaisyhdistykset, jos ne toimivat maan yksinomistajina ja niihin osallistuu vähintään 80 % vammaisista.
  2. Uskonnolliset yhdistykset.
  3. Rangaistuslaitokset.

Ei oikeutettu etuihin budjettijärjestöt toimivat kulttuurin, urheilun, taiteen, elokuvan, terveydenhuollon, koulutuksen alalla. Paikalliset viranomaiset voivat antaa niille tiettyjä myönnytyksiä.

USN kansalaisjärjestöille

Yksinkertaistettu verojärjestelmä voittoa tavoittelemattomille järjestöille määrätään yhdistysten vapauttamisesta velvollisuudesta maksaa määrärahoja. Edut koskevat erityisesti tulo- ja omaisuusmaksuja sekä arvonlisäveroa. Tällöin yrityksen on siirrettävä yksinkertaistetun verojärjestelmän mukainen yksittäinen vero. Yhdistys voi valita yhden kahdesta verolaissa vahvistetusta vaihtoehdosta. Joten voittoa tavoittelemattomille järjestöille tarjotaan seuraavat hinnat:

  1. 6 % valittaessa verotustyyppiä "tulo". Vähennykset tehdään verolain mukaisesti taloudelliseksi hyödyksi kirjatuista tuloista.
  2. 15 % valittaessa verotustyyppiä "tulot miinus kulut". Vastaavasti kuiteista vähennetään kulut ja erotuksesta vähennetään. Jos sitä ei ole (tai jos kustannukset ylittävät tulot), veroa maksetaan vähintään 1 %.

Tärkeä pointti

Käytännössä herää usein kysymys: tarjotaanko sitä? Loppujen lopuksi ne ovat tuloja. Sillä välin tällaiset tulot kirjataan korvamerkityiksi varoiksi. Vastaavasti, voittoa tavoittelemattomille järjestöille tehtyjen lahjoitusten verotus ei sisälly. Kaikkien korvamerkittyjen kuittien on heijastettava tuloja ja kuluja. On myös huomattava, että ei ole verotus:

  • voittoa tavoittelemattomien järjestöjen jäsenmaksut;
  • apurahat;
  • kohdennetut tuet;
  • perustajien lahjoittamat varat.

Yksinkertaistettua verojärjestelmää käytettäessä yhdistyksen johtaja voi itsenäisesti ylläpitää raportointiasiakirjoja.

Autonominen voittoa tavoittelematon järjestö: verotus

Ennen kuin harkitaan varojen kertymisen ja talousarvioon maksamisen yksityiskohtia, on ymmärrettävä, mikä ANO on. Vapaaehtoiselta pohjalta perustettu organisaatio tunnustetaan itsenäiseksi organisaatioksi. Tällaisia ​​yhdistyksiä perustetaan pääsääntöisesti tarjoamaan erilaisia ​​palveluja kulttuurin, tieteen, urheilun, terveydenhuollon ja niin edelleen aloilla. Seuran voivat perustaa sekä kansalaiset että oikeushenkilöt. Samanaikaisesti kunkin osallistujan osuus pääomasta ei saa ylittää 1/4. Perustajat luovuttavat omaisuutensa yhdistykselle peruuttamattomasti. Käytännössä herää useimmiten kysymys: voiko itsenäinen voittoa tavoittelematon yhteisö soveltaa yksinkertaistettua verojärjestelmää? Yksinkertaistettu verotus on todellakin laissa säädetty. ANO:ille pätevät samat säännöt kuin muihinkin järjestöihin. Toisin sanoen yrityksen johto voi valita sopivimman koron (6 % tai 15 %). Samalla on tärkeää laskea tarkasti se taloudellinen komponentti, josta tulee verotuksen kohde.

Esimerkki

Harkitse yksinkertaistetun verojärjestelmän verolaskentajärjestelmää ehdolliseen yhdistykseen, joka on tuottanut voittoa 485 tuhatta ruplaa. ja käytti 415 tuhatta ruplaa. Ensin määritetään vähennyksen määrä 6 %:lla. Voit tehdä tämän kertomalla tulot tariffilla:

485 000 x 6 % = 29 100.

Lasketaan nyt 15 %:n korolla:

(485 000 - 415 000) x 15 % = 10 500.

Näin ollen laskelmista käy selvästi ilmi, minkälainen verotus on sulautumisen kannalta edullinen. Ei pidä unohtaa, että valinta tehdään tiukasti yrityksen toiminnan erityispiirteiden mukaan. Aina yhdelle organisaatiolle hyödyllinen laskelma ei ole tehokas toiselle.

UTII

Myös tämäntyyppistä verotusta voidaan käyttää itsenäinen organisaatio. Vähennyksen määrä määritetään kaavalla:

UTII \u003d P x B x KK x KD x 15 %, jossa:

  1. P - fyysinen määrä, joka on määritetty tietylle toiminnalle riippuen työalueesta, työntekijöiden määrästä jne.
  2. B - perustasoa valtion tasolla vahvistetut tulot yhdistyksen tietyntyyppisestä työstä.
  3. KD - deflaattorikerroin. Hallitus vahvistaa sen vuosittain, ja siinä otetaan huomioon useita indikaattoreita.
  4. KK - säätökerroin. Se tarjotaan paikallisella tasolla.

Laskennassa on otettava huomioon yhdistyksen toiminnan erityispiirteet, viranomaisten hyväksymät kriteerit.

Asiakirjojen toimittamisen määräajat

Kuten kaikki muutkin yritykset, kansalaisjärjestöjen on raportoitava ajoissa valvontaelimet kaikille veroille. Lisäksi jokaisella vähennyksellä on oma määräaika ilmoituksen jättämiselle. Katsotaanpa joitain ajanjaksoja:

  1. Yksittäinen veroilmoitus. Sen tarjoavat maksajat, jotka harjoittavat toimintaa, joka ei johda rahan liikkumiseen pankkitileillä tai kassalla, ja joilla ei ole vastaavien vähennysten verotuskohteita.
  2. ALV-raportti. Se erääntyy neljännesvuosittain päättynyttä vuosineljännestä seuraavan kuukauden 25. päivään mennessä.
  3. Tuloslaskelma. Sen lähettävät vain ne tahot, joilla on velvollisuus maksaa tällainen vero. Raportointi suoritetaan ennen raportointivuotta seuraavan jakson 28. maaliskuuta.
  4. Ilmoitus yksinkertaistetusta verojärjestelmästä. Se on vuokrattu valmistumista seuraavan ajanjakson 31. maaliskuuta asti.

Yksinkertaistettuun verojärjestelmään siirtymisen erityispiirteet

Voittoa tavoittelemattomalla yhteisöllä on oikeus ottaa käyttöön yksinkertaistettu verotus useilla ehdoilla:

  1. Hänen tulonsa 9 kuukauden ajalta. ei ylittänyt 45 miljoonaa ruplaa. Tämä määrä määräytyy sille vuodelle, jona yhdistys jättää hakemuksen.
  2. Keskimääräinen työntekijämäärä on enintään 100 henkilöä.
  3. Yhdistyksellä ei ole toimipisteitä.
  4. Omaisuuden jäännösarvo on enintään 100 miljoonaa ruplaa.
  5. NCO ei myönnä valmisteveron alaisia ​​tavaroita.

Siirtyminen yksinkertaistettuun verojärjestelmään on sallittu ensi vuoden tammikuun 1. päivästä alkaen. Ilmoitus liittovaltion veroviranomaiselle on lähetettävä ennen kuluvan kauden 31. joulukuuta. Asiantuntijat eivät suosittele kiirehtimistä yksinkertaistettuun verojärjestelmään siirtymisessä, jos siihen ei ole kiireellistä tarvetta sulautumisen kannalta.

Venäjän federaation lainsäädännön mukaan voittoa tavoittelemattomilla järjestöillä, jotka suorittavat suoria yhteiskunnallisia tehtäviään, on oikeus harjoittaa tuloja tuottavaa toimintaa. Heidän on myös raportoitava säännöllisesti veroviranomaiset määrätyn ajan kuluessa. Organisaation johtajan tai kirjanpitäjän on tiedettävä, mikä verotusjärjestelmä on perustettu, mitä veroja on maksettava ja raportoitava, jotta se ei riko lakia eikä aiheuta viranomaistarkastuksia. Verotusjärjestelmä riippuu suoraan NPO:n toiminnasta (Venäjän federaation verolain 246 ja 251 artikloja ymmärtääksesi vivahteet).

Mukaan Venäjän lainsäädäntö, kaikki voittoa tavoittelemattomat organisaatiot voivat toimia sekä yleisen että yksinkertaistetun verotusjärjestelmän mukaisesti.

Kun voittoa tavoittelematon organisaatio on rekisteröity, se kuuluu oletusarvoisesti yleisen verotusjärjestelmän piiriin. Jos perustajat / johtaja haluavat siirtää organisaation yksinkertaistettuun järjestelmään, heidän tulee ottaa yhteyttä Venäjän federaation liittovaltion veroviraston tarkastusvirastoon vastaavalla hakemuksella.

Riippumatta verotusjärjestelmästä, jossa voittoa tavoittelematon yhteisö toimii, sen on suoritettava seuraavat maksut:

1. Vakuutusmaksut, joiden kohteena ovat maksut ja muut palkkiot, joita voittoa tavoittelemattomat organisaatiot keräävät henkilöille työ- ja siviilioikeudellisten sopimusten perusteella.
Joka kolmas kuukausi voittoa tavoittelematon organisaatio lähettää kootun "vakuutusmaksujen laskelman" liittovaltion veroviranomaiselle. AT Tämä asiakirja kertynyt pakollinen vakuutusmaksut pakolliseen eläkevakuutukseen, pakolliseen sairausvakuutukseen, pakolliseen sosiaalivakuutukseen tilapäisen työkyvyttömyyden ja äitiyden yhteydessä.
2. Henkilökohtainen tulovero (PIT) työ- ja siviilioikeudellisten sopimusten perusteella.
3. NCO:t toimittavat IFTS:lle neljännesvuosittain lomakkeella 6-NDFL:n "Verotusasiamiehen laskemien ja pidättämien henkilökohtaisten tuloverojen määrien laskelma". Jos NPO omistaa asiaankuuluvat verotuskohteet, tästä omaisuudesta peritään asianmukaiset verot: kuljetus (Venäjän federaation verolain 28 luku) ja maa (Venäjän federaation verolain 31 luku).

Yleinen verojärjestelmä

Voittoa tavoittelemattomat organisaatiot, jotka käyttävät ORN:ää riippumatta siitä, ovatko niiden toiminnassaan verotuskohteita, ovat virallisesti arvonlisäveron (Venäjän federaation verolain 21 luku) ja tuloveron (Venäjän verolain 25 luku) maksajia. Venäjän federaatio).

Arvonlisäveron ja tuloveron maksuvelvollisuus voi syntyä myös yrittäjätoiminnan puuttuessa. Tulovero voi syntyä esimerkiksi kiinteistön kertaluontoisesta myynnistä, vastikkeellisesta palvelusta, vastikkeellisista varoista.

Arvonlisäveron maksuvelvollisuus voi syntyä, kun ilmainen siirto tavarat, työt ja palvelut, jos tällaista siirtoa ei tehdä hyväntekeväisyystoiminnan puitteissa. Lisäksi ORN:ää soveltavat alioperaattorit voidaan hyväksyä kiinteistöveron maksajiksi, jos he omistavat omaisuutta.

Järjestöjen verotuksen piirteet ovat seuraavat:

1. oikeus olla verottamatta tuloa ja arvonlisäveroa kohdetuloista (esim. avustukset, avustukset) ja tietyistä muista tuloista (lahjoitukset, jäsenmaksut);
2. tiettyjen verojen (arvonlisävero, kiinteistövero jne.) etuuksien saatavuus myytäessä sosiaalialaan liittyviä tavaroita, töitä ja palveluita;
3. erillisen kirjanpidon tarve pääasiallisen ja tuloa tuottavan (yrittäjyyden) toiminnan toteuttamisessa.

Yksinkertaistettu verotusjärjestelmä

USN:ää sovellettaessa NCO:ita ei hyväksytä arvonlisäveron, tuloveron ja kiinteistöveron maksajiksi. Verotuksen alaisen tulon ilmetessä tarjotaan "yksinkertaistetun verojärjestelmän soveltamisen yhteydessä maksettu vero".

NCO:lle, jonka tulot muodostuvat tuloista, on suositeltavaa käyttää verotuskohdetta "tulot vähennettynä kulujen määrällä". Jos järjestön tulot koostuvat suurelta osin vastikkeellisista tuloista, sitä voidaan suositella verotuksen kohteeksi - "tuloksi".

Yksinkertaistettu veroilmoitus toimitetaan IFTS:lle vain kerran vuodessa vanhentuneen vuoden maaliskuun 31. päivään asti ja yksinkertaistettu vero on maksettava neljännesvuosittain, viimeistään vuosineljänneksen päättymistä seuraavan kuukauden 25. päivänä.