Winstgevende lening overeenkomst SP van een rechtspersoon. Renteloze lening tussen individuele ondernemers en individuele ondernemers, geld wordt overgemaakt naar de lopende rekening, welke belastingverplichtingen ontstaan

Hoewel de kredietnemer al het volledige recht heeft om zelf over de lening te beschikken. Als de geldschieter wil dat de lener de lening terugbetaalt aan een derde partij, dan is het noodzakelijk om aan te geven: dit moment in een zakelijke leningsovereenkomst. Anders is de eis van de schuldeiser om de schuld aan een andere persoon over te dragen onwettig. Een zeer belangrijke factor is het moment van aanvang van het contract - vooral als er rente wordt opgebouwd over het geleende bedrag. Het contract is pas geldig vanaf het moment dat het overeengekomen bedrag is verstrekt. En pas vanaf dat moment is het mogelijk om rente op te bouwen. Fiscale implicaties Volgens de belastingwetgeving heeft de verplichting om belasting te betalen geen enkele invloed op de mogelijkheid van verschillende soorten organisaties (individuele ondernemers, LLC's of anderen) om over hun rechten te beschikken. Dat is de reden waarom de kredietnemer een belastingbetaler kan zijn.

Lening van ooo ip

Aandacht

Ook moeten bedrijven, volgens de instructie van de Centrale Bank van de Russische Federatie van 11 maart 2014 nr. 3210-U, alle contanten die zich hebben gevormd boven de gebruikte kassaldolimieten overmaken naar een bankinstelling. Als gevolg hiervan moet het bedrijf het aan de kassa ontvangen bedrag aan schuld overmaken naar een bankrekening. De kredietnemer-onderneming moet op 2 manieren renteloze leningen terugbetalen aan een individuele ondernemer:

door het overmaken van geld naar de rekening van een zakenman bij een bankinstelling;
of contant geld afgeven aan de kassa van het IP-bedrijf.

In het laatste geval wordt bij de uitgifte van geleend geld een bestedingsbevel (f.

Nee. KO-2). Eenmanszaken en BV's: we doen het zonder rente Voor organisaties is het voordeliger om renteloze leningen af te sluiten tussen een individuele ondernemer en een rechtspersoon-LLC, omdat bedrijven in zo'n situatie geen belasting betalen over deze extra inkomsten.

IP verstrekte een renteloze lening LLC (nuances)

Belastingwetboek van de Russische Federatie);

het verstrekken van een lening is niet onderworpen aan btw (paragraaf 15, clausule 3, artikel 149 van het belastingwetboek van de Russische Federatie).

Dus noch de vorm van belastingheffing van een individuele ondernemer, noch het voorwerp van de transactie is van invloed op het ontbreken van fiscale gevolgen. BELANGRIJK! Als de lening wordt verstrekt uit de opbrengst van ontvangen kredieten of leningen, dan worden de uitgaven in de vorm van rente voor hun ontvangst niet geclassificeerd als niet-operationeel en verlagen ze de heffingsgrondslag voor de inkomstenbelasting op de manier voorgeschreven door Art. 269 van het belastingwetboek van de Russische Federatie, vanwege hun inconsistentie met de criteria in paragraaf 1 van art. 252 van de belastingwet van de Russische Federatie (brief van het kantoor van de federale belastingdienst voor de stad Moskou van 28 februari 2005 nr. 20-12 / 12463). Is de rechtspersoon vrijgesteld van fiscale gevolgen? Gewoonlijk profiteert de persoon die de kredietnemer is niet van de lening, ook niet renteloos, omdat het onroerend goed aan hem moet worden teruggegeven.

Voorbeeld leningsovereenkomst tussen LLC en IP

1 Renteloze lening tussen een individuele ondernemer en een organisatie - definitie
2 Belasting van een zakenman
3 Rentevrije leningen - vereiste documentatie

4 IP en LLC: doen zonder rente
5 Contract opstellen - de belangrijkste nuances
6 Schending van contractvoorwaarden - boetes

Renteloze lening tussen een individuele ondernemer en een organisatie - definitie Volgens art. 809 van het Burgerlijk Wetboek van de Russische Federatie, wordt een lening als rentevrij beschouwd als:

het contract wordt ondertekend tussen een persoon (IP) en een rechtspersoon (LLC) voor een bedrag gelijk aan 50 minimale afmetingen loon (minimumloon) als maximum;
als onder het contract zo'n persoon - een ondernemer geen geld ontvangt, maar bepaalde dingen.

Als gevolg hiervan worden geleende middelen als rentevrij beschouwd als de geldschieter of lener ze niet gebruikt voor commercieel gewin.

lening ip

Omdat de informatie in het document vaak erg belangrijk en waardevol is. Meestal is de openbaarmaking van inhoud slechts in één geval mogelijk - in het geval van een rechtszaak. Maar zelfs in dit geval is het wenselijk om alleen de deelnemers aan het proces – rechters, advocaten – alle punten te laten lezen.

Info

Dergelijke modelovereenkomsten bepalen meestal de procedure voor het oplossen van verschillende soorten meningsverschillen. Er is een clausule die degenen die het hebben gesloten verplicht om verschillende misverstanden op te lossen door middel van onderhandelingen. Als er volgens hun resultaten geen consensus werd gevonden, is het noodzakelijk om deze via de rechtbanken te zoeken.

Het is noodzakelijk om aan te geven onder welke voorwaarden het contract eindigt.

Rente- en renteloze leningovereenkomst voor individuele ondernemers: belangrijkste kenmerken

De lener moet maximale aandacht besteden aan deze clausule van het contract, aangezien te hoge betalingen in geval van vertraging er volledig van afhankelijk zijn. Van het optreden waarvan niemand immuun is. Overmachtsituaties worden meestal hieronder vermeld. Dergelijke omstandigheden zijn allemaal gebeurtenissen waarvan het optreden onoverkomelijke obstakels opwerpt die het niet mogelijk maken om de voorwaarden van het contract na te komen.

Deze evenementen omvatten meestal:

branden;
natuurrampen (tsunami's, aardbevingen, enz.);
vechten;
terroristische aanslagen.

Het plotseling optreden van de insolventie van de klant is niet van toepassing op overmacht en ontheft niet van het nakomen van de voorwaarden van het contract. Vertrouwelijkheid is een even belangrijk onderdeel. Hierin staat in welke gevallen het mogelijk is om derden vertrouwd te maken met de voorwaarden van het contract, in welke gevallen niet.

Leningsovereenkomst tussen LLC en IP

De rente die de kredietverstrekker ontvangt vanwege het opmaken van een leningsovereenkomst tussen een BV en een individuele ondernemer is niet onderworpen aan btw. De reden hiervoor is: Maar het is erg belangrijk om te weten dat de ontvangen rente volgens de renteovereenkomst de kosten van diensten zijn. En dus het bedrijf dat een lening in zonder falen moet een factuur uitreiken, aangegeven door een speciaal stempel of het opschrift "Zonder btw".

Voorbeeld leningovereenkomst tussen een LLC en een individuele ondernemer Een renteloze (of renteloze) leningovereenkomst tussen een LLC en een individuele ondernemer heeft enkele verschillen met andere vergelijkbare documenten, afhankelijk van het type. Maar er is ook een groot aantal van verschillende soorten overeenkomsten. Zowel in de rentedragende als de renteloze leningovereenkomst staat een clausule genaamd “voorwerp van de overeenkomst”.

Tegenwoordig is het vrij gebruikelijk om een leningsovereenkomst op te stellen tussen een individuele ondernemer en een BV. Dit soort documenten zijn er in twee soorten - afhankelijk van het type lening. Het gebeurt:

percentage;
rentevrij.

De meeste contracten zijn van toepassing op beide soorten contracten:

het is noodzakelijk om bij het samenstellen de manieren om aan verplichtingen te voldoen volledig te dekken;
in de tekst is een aantekening vereist, die de schuldeiser het recht geeft een andere persoon aan te duiden aan wie het geleende geld moet worden overgemaakt;
de tekst moet alles vermelden wat als overmacht wordt beschouwd;
de opgemaakte overeenkomst wordt pas geldig geacht vanaf het moment van overmaking van het daarin vermelde bedrag aan de kredietnemer.

Een belangrijk kenmerk van deze overeenkomst van welke aard dan ook is dat, vanwege de nuances van het burgerlijk recht, de daadwerkelijke ontvangst van een lening niet de daadwerkelijke eigendom ervan betekent.

Rentedragende lening tussen LLC en IP

Dit betekent dat bij het definiëren van belastinggrondslag In de inkomstenbelasting zijn niet inbegrepen inkomsten in de vorm van:

geld of eigendom ontvangen in het kader van een leningsovereenkomst (clausule 10 clausule 1 artikel 251 van de belastingwet van de Russische Federatie);
materieel voordeel van besparingen op rente voor het gebruik van geleende middelen (Resolutie van het presidium van het Hooggerechtshof van de Russische Federatie van 03.08.2004 nr. 3009/04).

Het is belangrijk om te begrijpen dat dergelijke bepalingen over het ontbreken van fiscale gevolgen momenteel niet eenduidig kunnen worden geïnterpreteerd, aangezien in ieder geval:

de belastingplichtige moet het belastingvoordeel onderbouwen (Resolutie van het Plenum van het Hooggerechtshof van de Russische Federatie van 12 oktober 2006 nr. 53);
de Belastingdienst moet onderbouwen dat een persoon een onterecht belastingvoordeel heeft ontvangen (definitie hoge Raad RF gedateerd 10 februari 2016 nr. 301-KG15-19116).

Bovendien geeft het Ministerie van Financiën van Rusland in een brief van 25 mei 2015 nr. 03-01-18 / 29936 de toepassing aan van clausule

Het bevat meestal subclausules met de volgende informatie:

het geleende bedrag;
de valuta waarin de fondsen zijn uitgegeven;
de vorm van aflossing van de ontvangen lening (contant, niet-contant, in delen of tegelijk);
soort lening - al dan niet gericht.

De tweede alinea verwijst meestal naar de rechten en plichten van de contractpartijen. De belangrijkste punten:

de mogelijkheid van vervroegde terugkeer - of hiervoor boetes of boetes in rekening worden gebracht;
wanneer en hoe geld door de geldschieter aan de lener wordt overgemaakt.

Het derde lid geeft de grenzen aan van de verantwoordelijkheid van partijen - in welke gevallen boetes en boetes in rekening worden gebracht. Het bepaalt ook de methode voor het berekenen van het bedrag van deze betalingen, evenals de factoren waarvan ze afhankelijk zijn.

Elk bedrijf vereist een constante investering van financiën, anders zijn stagnatie en verliezen niet ver weg. En al bij de start, vanaf het moment van inschrijving wettelijke status van, vermijd de initiële kosten en investering niet. Het is fijn als je startkapitaal of de hulp van vrienden hebt. En hoe zit het met degenen die geen gratis geld hebben, maar er wel behoefte aan hebben?

Bankleningen zijn een van de meest aantrekkelijke instrumenten voor de ontwikkeling van kleine bedrijven. Snelle ontvangst van fondsen helpt ondernemers snel en effectief te reageren op nieuwe problemen. De huidige voorstellen zijn bedoeld voor: verschillende behoeften- ontwikkeling van het bedrijf, aanvulling van werkkapitaal, uitbreiding van de grondstof- of productiebasis, uitrusting van nieuwe banen, enz. Bijna elke bank biedt tegenwoordig een breed scala aan leningproducten voor kleine en middelgrote bedrijven.

Bij het overwegen van een aanvraag voor een lening houden banken rekening met het mogelijke maandinkomen van de ondernemer (huidig en gepland), analyseren zij de risico's en vooruitzichten van de branche. Het belangrijkste en beslissende aspect voor het verstrekken van een lening is de solvabiliteit van de klant. Gewoonlijk heeft een individuele ondernemer twee statussen van een onderwerp van marktrelaties: een werknemer en een bedrijfseigenaar. Deze dualiteit geeft de lener bepaalde voordelen, maar kan ook tot negatieve gevolgen leiden.

Belangrijkste beïnvloedende factoren

De praktijk leert dat banken veel meer bereid zijn om geld te lenen aan werknemers die aantoonbaar arbeidsvermogen en solvabiliteit hebben. In dit geval wordt niet alleen het basissalaris als inkomen beschouwd, maar ook aanvullende inkomstenbronnen (huur van onroerend goed, pensioen/toeslagen, rente op deposito's) en deeltijdarbeid. Als bevestiging volstaat het om de vastgestelde vormen van documenten te verstrekken - winst- en verliesrekeningen, huurovereenkomst, werkboek.

Als ondernemer is het best lastig om de solvabiliteit in te schatten. De belangrijkste inkomsten uit financiële en economische activiteiten kunnen bijvoorbeeld worden bevestigd door aangiften, een boek met inkomsten/uitgaven of boekhoudkundige rapporten. Maar wat te doen als u specifieke cijfers voor toekomstige perioden moet verstrekken en het bedrijf helemaal opnieuw is geopend? In dit geval eisen kredietinstellingen dat u een businessplan schrijft, waarbij de beheerder rekening moet houden met de bijzonderheden Russische realiteit, evenals in detail uitleggen waarvoor het geleende geld zal worden gebruikt en uit welke bronnen het zal worden gedekt.

Soorten zakelijke leningen

Laten we, om goedkeuring te krijgen en snel een lening aan te vragen, eens kijken welke soorten leningen er bestaan en hoe ze verschillen.

Beschikbare leningen voor ondernemers:

Express leningen- de meest eenvoudig uit te geven, een minimumpakket aan documentatie is vereist: een paspoort en een chauffeurs- of pensioencertificaat. De rentetarieven "bijten" natuurlijk aanzienlijk vanwege de inherente risico's, de bedragen zijn klein (binnen 100.000 roebel) en de bestedingsdoelen zijn zeer beperkt. Geschikt voor wie weinig tijd heeft en geen andere mogelijkheden heeft.
Consumentenleningen- uitgegeven voor welk doel dan ook, maar zakelijke ideeën zijn niet opgenomen in deze lijst. Als u van plan bent om consumentenkrediet vermeld als individu niet eens dat u geld gaat steken in de ontwikkeling van het bedrijf. Anders word je afgewezen. Het is vereist om meer ondersteunende documenten te verstrekken, maar dit geeft op zijn beurt de kans om een groot bedrag en voor een lange tijd te lenen, en de rente is aanzienlijk lager dan in de vorige versie. Wees erop voorbereid dat banken de solvabiliteit en het feitelijke dienstverband controleren, bijvoorbeeld door te bellen naar het werk. Bovendien, als de klant als individuele ondernemer is geregistreerd, zal het erg moeilijk zijn om dit te verbergen. In dit geval is meestal een borg vereist en voor bedragen van meer dan 500.000 roebel is een pandrecht op bestaand onroerend goed vereist. Bij sommige kredietinstellingen vermelden de voorwaarden van het contract duidelijk de onmogelijkheid om geleend geld uit te geven aan ondernemers bij het registreren van consumentenprogramma's.
Doelprogramma's– gerichte kredietvormen voor het midden- en kleinbedrijf. Ze combineren de eigenschappen van consumentenleningen en financiering van rechtspersonen. Ze worden aangeboden voor specifieke doeleinden - om een bedrijf te openen, onroerend goed, voertuigen of dure apparatuur te kopen. Het door de debiteur verworven onroerend goed fungeert als onderpand, dus de rentetarieven zijn iets lager dan bij consumentenleningen. Overdispositie, franchising en factoring worden uitgegeven zonder onderpand.

Er zijn een aantal banken actief op staatsprogramma ondersteuning van kleine bedrijven. In het kader van dergelijke voorstellen kan het Small Business Assistance Fund garant staan voor een ondernemer. Maar dit is niet beschikbaar voor alle zakenmensen, maar in de eerste plaats voor degenen die al minstens drie maanden hebben gewerkt. Regionale budgetten bieden ook hun programma's voor beginners aan, waarbinnen u kunt rekenen op terugbetaling van rente op leningen, subsidies of subsidies voor bedrijfsontwikkeling.

Bij welke banken kan ik een lening krijgen?

Leningen aan kleine bedrijven worden verstrekt door de meeste grote banken, waaronder in de eerste plaats Sberbank, VTB 24 en de Bank of Moscow. De lijst met voorstellen is erg breed, hieronder zijn de meest interessante en effectieve.

Huidige programma's bij Sberbank of Russia:

1. Aanvulling werk- en vaste activa voor ondernemers met een jaaromzet van maximaal 400 miljoen:

"Zakelijke omzet" - voor een bedrag van 150.000 roebel, voor maximaal 4 jaar, is het tarief vanaf 14,8%.
"Zakelijke rekening-courantkrediet" - bij een gebrek aan geld op de bankrekening voor een bedrag van maximaal 17.000.000 roebel, voor een periode van maximaal 1 jaar, is het tarief vanaf 12,97%.
"Zakelijk onroerend goed" - voor de aankoop van commercieel onroerend goed voor een bedrag van 150.000 roebel, tot 10 jaar, is het tarief 14,74%.

2. Expresaanbiedingen voor ondernemers met een jaaromzet van maximaal 60 miljoen:

"Express op borgtocht" - voor een bedrag van 300.000-5.000.000, voor een periode van 6-36 maanden, tegen 16-23% per jaar. In het geval van het verstrekken van zekerheden, voorkeurstermen. Er is geen bevestiging van het gebruiksdoel nodig, er wordt geen commissie voor berekend vervroegde aflossing en decoratie. Korte verwerkingstijd van de aanvraag.
"Vertrouwen, standaardtarief" - voor bedragen tot 3.000.000, looptijd tot 3 jaar, percentage vanaf 19,5%.
"Business Trust" - verstrekking van maximaal 3.000.000 zonder onderpand, gedurende maximaal 4 jaar tegen 18,98%. Er zijn ook geen commissies, maar er is 1 garant vereist, behalve voor bepaalde categorieën van bedrijven.

3. Leasingaanbiedingen- voor de aankoop van auto's, vrachtwagens, speciale voertuigen. Uitgegeven tot 24.000.000 roebel, looptijd van 12-21 maanden. In principe is een aanbetaling van 10% vereist en worden het terugbetalingsschema en de tarieven gespecificeerd afhankelijk van het specifieke programma.

4. bankgarantie - een middel om partnerschapsverplichtingen te waarborgen. Uitgegeven voor bedragen vanaf 50.000 roebel. tot 3 jaar tegen 2,66%.

Interessante basisprogramma's bij VTB 24:

"Overschrijding"- om contant geld te dekken, wordt het uitgegeven van 850.000 tot algemene term 1-2 jaar, trancheduur (doorlopende schuld) 30-60 dagen. Rente vanaf 18,5% per jaar. Zonder onderpand, commissie en de noodzaak van een maandelijkse reset van uw account.
"Lening op onderpand"– voor de aankoop van door de bank verpande objecten. Uitgegeven tot 150.000.000, looptijd tot 10 jaar. De eerste betaling is niet minder dan 20% van de kosten, de jaarlijkse rente wordt individueel gespecificeerd.
"Gerichte kredietverlening gedekt door gekochte goederen"– het bedrag van 850.000 voor 5 jaar. Bij het doen van een extra storting is het mogelijk om geld te ontvangen zonder een voorschot te betalen. Er is een commissie vanaf 0,3%, een jaarlijks tarief vanaf 14,5%.
"Doorlopende lening"- vanaf 850.000 roebel. voorzien voor seizoensgebonden en cyclische processen of aanvulling van werkkapitaal. Looptijd tot 2 jaar, tarief vanaf 16%.

Gunstige aanbiedingen van de Bank of Moscow:

"Zakenperspectief"- voor de ontwikkeling van het bedrijf wordt de aanvulling van vast / werkkapitaal uitgegeven van 3.000.000 tot 150.000.000 roebel, voor een periode van maximaal 5 jaar. Over de voorwaarden wordt individueel onderhandeld, afhankelijk van de beoordeling van de potentiële solvabiliteit van de kredietnemer.
"Overdispositie"”- tot 12.500.000 roebel wordt verstrekt. om betalingsachterstanden te financieren, inclusief het betalen van belastingen, het betalen van salarissen aan werknemers. Termijnen tot 1 jaar, tranche tot 30 dagen. Ondernemers die minimaal 9 maanden actief zijn, kunnen meetellen.
Omzetprogramma- om het werkkapitaal aan te vullen, is het realistisch om voor maximaal 2 jaar van 1.000.000 tot 150.000.000 roebel te lenen. Na analyse van de kredietwaardigheid en onder voorbehoud van minimaal 9 maanden werk. de rente op de lening wordt bepaald.
Ontwikkelingsprogramma- alle eigendommen van de lener worden als onderpand aanvaard. Bedragen tot 150.000.000 roebel, duur tot 60 maanden.

actie-algoritme

Om een lening te krijgen, moet u eerst beslissen over de bank en vertrouwd raken met de voorgestelde financieringsvoorwaarden.
Verzamel dan de benodigde documenten voor de aanvraag en de verdere afhandeling. Elke instelling heeft zijn eigen lijst, meestal wordt hen gevraagd om de lener een vragenlijst te verstrekken met persoonsgegevens; paspoort en militaire ID; kentekenbewijzen, een uittreksel uit de USRIP en een exploitatievergunning. Voor de garant - ook een vragenlijst en een paspoort; als er een tijdelijke registratie is die het document bevestigt; militair identiteitsbewijs en 2-persoonsbelastingcertificaat voor werknemers. In sommige gevallen vragen ze om een lijst van activa en toestemming van de franchisegever om mee te werken.
Ondernemers zijn verplicht om jaarrekeningen aan te leveren voor: laatste periode en balans aan het einde van de periode. Verder heeft u een boek over baten en lasten, een pandverklaring van onroerend goed en een ondernemingsplan met vooruitzichten voor de ontwikkeling van het bedrijf nodig.
Als er geen lening zonder garantstellers wordt verstrekt, probeer dan te onderhandelen met een van uw goede vrienden of partners.
Nadat alle documentatie is opgesteld, kunt u een aanvraag indienen. Probeer voor de zekerheid meerdere financiële instellingen tegelijk te bereiken. Als de ene wordt geweigerd, is het heel goed mogelijk dat een andere wordt goedgekeurd.

Er is een grote kans om een lening te krijgen van klanten met een positieve kredietgeschiedenis, zonder strafblad en achterstallige betalingen. Tegelijkertijd is de looptijd van de activiteit over het algemeen minimaal 1 jaar en heeft het onroerend goed liquide, gemakkelijk verhandelbare activa.

Waarom kan een ondernemer een lening worden geweigerd?

De behandeling van aanvragen bij banken wordt uitgevoerd door een speciale afdeling - de kredietcommissie. Terugbetalingen kunnen om verschillende redenen worden geweigerd. De belangrijkste is een onvoldoende hoge solvabiliteit. Daarom is het noodzakelijk om maximale aandacht te besteden aan het opstellen van een businessplan.

Bankiers hebben een bevooroordeelde houding ontwikkeld ten opzichte van individuele ondernemers vanwege de specifieke kenmerken van hun juridische status. Een individuele ondernemer kan snel activiteiten afronden en het bedrijf ‘oprollen’. Tegelijkertijd is de sluitingsprocedure eenvoudiger dan die van bijvoorbeeld een LLC. Het is moeilijker om financiële vooruitzichten te berekenen; daarom zijn ze meer bereid om die zakenlieden te ontmoeten die een pandrecht kunnen bieden. Als er een recessie in de industrie is, wat al is gebeurd met de toeristische sector, heeft het vanwege de verwachte mislukking ook geen zin om leningen aan te gaan voor de opening en ontwikkeling van het bedrijf. En de aanwezigheid van achterstallige betalingen van belastingen, premies en schulden op loon, zal een extra reden zijn om een negatief besluit te nemen.

Tot slot merken we op dat een ondernemer altijd kan rekenen op een geldlening, het belangrijkste is om de beste optie te kiezen. Bij het kiezen moet u beslissen wat belangrijker is: snel geld krijgen, maar duur, of om te bouwen langetermijnrelatie van financiele instelling, werken aan de toekomst en zijn solvabiliteit bewijzen.

Bekijk zeker de video

Mijn argumenten komen overeen met het standpunt van het Hooggerechtshof van de Russische Federatie

PRESIDIUM VAN HET HOOGSTE ARBITRAGERECHT VAN DE RUSSISCHE FEDERATIE
OPLOSSING
gedateerd 3 augustus 2004 N 3009/04
Presidium van het Hooggerechtshof van de Russische Federatie, bestaande uit:
voorzitter - vice-voorzitter van het Hooggerechtshof van de Russische Federatie Arifulina A.A.;
leden van het presidium: Andreeva T.K., Babkina A.I., Boikova O.V., Vyshnyak N.G., Kozlova O.A., Naumova O.A., Savkina S.F., Slesareva V.L., Sukhovoi G.I., Yukhneya M.F.
heeft het verzoek van Samaradorproekt DVI Closed Joint-Stock Company overwogen om, bij wijze van toezicht, de beslissing van het Federale Arbitragehof van het Volga District van 17 februari 2004 in zaak N A55-9083 / 03-31 van het Arbitragehof te herzien Samara-regio.
Het presidium heeft na het horen en bespreken van het rapport van rechter Vyshnyak N.G. het volgende vastgesteld.
Gesloten Naamloze vennootschap Samaradorproekt DVI (hierna de vennootschap genoemd) heeft bij het Arbitragehof van de regio Samara een verzoek ingediend om de beslissing van de inspectie van het ministerie van de Russische Federatie inzake belastingen en rechten voor het Leninsky-district van de stad Samara ( hierna te noemen de Inspectie) d.d. 25 juli 2003 N 09-34 / 4769.
Het bestreden besluit van de Belastingdienst is vastgesteld op basis van de resultaten van een door de vennootschap ingediende fiscale controle van de aangifte inkomstenbelasting 2002.
De Inspectie heeft vastgesteld dat de belastingplichtige de belastbare grondslag heeft onderschat door het niet meerekenen in de niet-exploitatie-inkomsten van het economisch voordeel uit de renteloze aanwending van geleende gelden op grond van de leningsovereenkomst van 21.02.2002 N 3-02.
Bij besluit van de belastingdienst werd de belastingplichtige verzocht de achterstallige betaling van 277.848 roebel te betalen, bepaald op basis van het bedrag dat door hem werd bespaard als gevolg van het gebruik van een renteloze lening.
Het bedrijf was het niet eens met de beslissing van de belastingdienst en ging in beroep bij de rechtbank.
Het Gerecht van Eerste Aanleg heeft bij zijn beslissing van 10.10.2003 aan het gestelde vereiste voldaan, uitgaand van het feit dat, in overeenstemming met paragraaf 8 van artikel 250 van het belastingwetboek van de Russische Federatie, niet-operationele inkomsten van een belastingplichtige erkend als inkomen in de vorm van gratis ontvangen goederen (werken, diensten), behalve in de gevallen vermeld in artikel 251 van het Wetboek, uit paragraaf 10 waarvan volgt dat bij de bepaling van de belastbare grondslag, gelden ontvangen uit hoofde van kredieten en leningen overeenkomsten, evenals bedragen die zijn ontvangen voor de terugbetaling van dergelijke leningen, worden niet in aanmerking genomen, die plaatsvonden in deze zaak.
Het Federale Arbitragehof van het Volga-district heeft bij zijn beslissing van 17 februari 2004 de beslissing nietig verklaard, geweigerd om aan de claim van het bedrijf te voldoen, op basis van het volgende.
In het besluit van de belastingdienst we zijn aan het praten op het economische voordeel dat de onderneming heeft ontvangen als gevolg van de gratis dienst die haar is verleend voor het verstrekken van een renteloze lening.
Volgens paragraaf 8 van artikel 251 van het belastingwetboek van de Russische Federatie worden gratis ontvangen diensten geclassificeerd als niet-operationele inkomsten. Paragraaf 15 van paragraaf 3 van artikel 149 van het Wetboek definieert het verstrekken van een lening in contanten als een financiële dienst.
In de officiële tekst van het document is blijkbaar een typefout gemaakt: het verwijst naar paragraaf 8 van artikel 250, en niet naar paragraaf 8 van artikel 251 van het belastingwetboek van de Russische Federatie.
- De ontvangst van 10.729.809 roebel door het bedrijf in het kader van een renteloze leningsovereenkomst heeft bijgedragen tot het ontstaan van economische voordelen die voortvloeien uit rente die niet is betaald onder deze overeenkomst.
Het onbetaalde bedrag aan rente is dus naar het oordeel van het hof van cassatie een niet-operationeel inkomen van de vennootschap.
In een aanvraag ingediend bij het Hooggerechtshof van de Russische Federatie voor een toezichtstoetsing van de beslissing van het hof van cassatie, vraagt het bedrijf om deze gerechtelijke handeling te annuleren, verwijzend naar onjuiste toepassing de gerechtelijke instantie van de normen van het materiële recht, evenals de onverenigbaarheid van de bestreden beslissing met de rechterlijke en arbitragepraktijk.
Na de geldigheid van de in het verzoekschrift vervatte argumenten te hebben gecontroleerd en het presidium van oordeel is dat de litigieuze rechterlijke handeling kan worden vernietigd, dient de beslissing van de rechtbank van eerste aanleg op de volgende gronden van kracht te blijven.
Artikel 247 van het belastingwetboek van de Russische Federatie (hierna het wetboek genoemd) bepaalt dat het voorwerp van belastingheffing op de winst van organisaties de winst is die de belastingbetaler ontvangt.
Tegelijkertijd, voor Russische organisaties inkomsten worden erkend als inkomsten, verminderd met het bedrag van de gemaakte kosten, die worden bepaald in overeenstemming met hoofdstuk 25 van de Code "Vennootschapsbelasting".
Voor de toepassing van dit hoofdstuk van het wetboek betekent inkomen inkomsten uit de verkoop van goederen (werken, diensten) of eigendomsrechten, behalve in de gevallen vermeld in artikel 251 van het wetboek.
De inspectie was van oordeel dat een renteloze lening een gratis dienst is, waardoor de onderneming niet-operationele inkomsten ontving in de vorm van materiële voordelen uit rentebesparingen, en heeft dit voordeel bepaald in het bedrag aan opgebouwde rente op basis van de herfinancieringspercentage vastgesteld door de Centrale Bank van de Russische Federatie tijdens de periode van gebruik van geleende middelen.
Het hof van cassatie erkende het standpunt van de belastingdienst in overeenstemming met artikel 41 van het Wetboek.
Ondertussen, volgens de bepalingen van dit artikel, economisch voordeel in geld of natuurlijke vorm, in aanmerking genomen als het mogelijk is om het te beoordelen en voor zover een dergelijk voordeel kan worden beoordeeld, en bepaald in overeenstemming met de hoofdstukken "Inkomstenbelasting voor natuurlijke personen", "Inkomstenbelasting voor organisaties", "Belasting op vermogensinkomen" van de Code.
Uit het voorgaande volgt dat de mogelijkheid om economische voordelen in aanmerking te nemen en de procedure om deze te beoordelen als een voorwerp van belastingheffing door een of andere belasting, moet worden geregeld in de desbetreffende hoofdstukken van het Wetboek.
Zo bepaalt artikel 210, vervat in hoofdstuk 23 van het wetboek "Inkomstenbelasting voor natuurlijke personen", dat het materiële voordeel dat wordt ontvangen uit rentebesparingen voor het gebruik door de belastingplichtige van geleende (krediet)gelden ontvangen van organisaties of individuele ondernemers, in aanmerking wordt genomen wanneer bepaling van de belastbare grondslag op deze belasting overeenkomstig artikel 212 van het Wetboek.
Hoofdstuk 25 van de Code "Vennootschapsbelasting" houdt geen rekening met: materieel voordeel van rentebesparingen op het gebruik van geleende middelen als inkomsten die aan dergelijke belasting zijn onderworpen.
De aanwending van gelden uit hoofde van een leningsovereenkomst zonder renteheffing door de geldgever is door het hof van cassatie ten onrechte beoordeeld als een rechtsverhouding voor het verlenen van diensten.
Overeenkomstig paragraaf 5 van artikel 38 van het Wetboek wordt een dienst voor fiscale doeleinden erkend als een activiteit waarvan de resultaten geen materiële uitdrukking hebben, worden gerealiseerd en verbruikt in het kader van deze activiteit. Relaties onder de leningsovereenkomst hebben dergelijke tekens niet.
Wat betreft paragraaf 3 van artikel 149 van het Wetboek, deze paragraaf bevat een lijst van transacties die vrijgesteld zijn van belasting op de belasting over de toegevoegde waarde, en welke verrichtingen om fondsen te verstrekken voor een lening voor deze doeleinden, hoofdstuk 21 van het Wetboek "Belasting over de toegevoegde waarde" verwijst aan als financiële dienst is mogelijk niet van toepassing voor andere fiscale doeleinden.
De rechtbank heeft terecht geoordeeld dat contant geld, ontvangen door het bedrijf in het kader van een leningsovereenkomst onder de voorwaarden van de teruggave van hetzelfde bedrag, kan niet worden beschouwd als gratis ontvangen.
Paragraaf 2 van artikel 248 van het Wetboek bepaalt dat met het oog op de belastingheffing van de winsten van organisaties, eigendommen (werken, diensten) of eigendomsrechten worden beschouwd als gratis ontvangen, indien de ontvangst van dit eigendom (werken, diensten) of eigendomsrechten houdt geen verband met de verplichting van de ontvanger om eigendom (eigendomsrechten) aan de overdrager over te dragen (werkzaamheden voor de overdrager te verrichten, diensten te verlenen aan de overdrager).
Volgens paragraaf 1 van artikel 807 van het Burgerlijk Wetboek van de Russische Federatie verstrekt de ene partij (de kredietgever) in het kader van een leningsovereenkomst de eigendom van de andere partij (de kredietnemer) met geld of andere zaken die worden gedefinieerd door generieke kenmerken, en de de kredietnemer verbindt zich ertoe aan de kredietgever hetzelfde geldbedrag (leenbedrag) of een gelijk bedrag aan andere zaken die hij van dezelfde soort en kwaliteit heeft ontvangen, terug te geven. Bijgevolg heeft de lener na ontvangst van de lening altijd de verplichting om het onroerend goed terug te geven aan de geldschieter.
In dit geval moesten de krachtens de leningsovereenkomst ontvangen gelden door het bedrijf aan de geldschieter worden teruggegeven.
Onder deze omstandigheden, in overeenstemming met paragraaf 1 van artikel 304 van de Arbitrageprocedure Code van de Russische Federatie, kan de beslissing van het hof van cassatie worden vernietigd als een schending van de uniformiteit in de interpretatie en toepassing van de rechtsregels door arbitragehoven.
Gezien het voorgaande en geleid door artikel 303, clausule 5 van deel 1 van artikel 305, artikel 306 van de arbitrageprocedurecode van de Russische Federatie, heeft het presidium van het Hooggerechtshof van de Russische Federatie
besloten:
de beslissing van het federale arbitragehof van het Volga-district van 17 februari 2004 in zaak nr. A55-9083/03-31 van het arbitragehof van de regio Samara te annuleren.
De beslissing van het Arbitragehof van de regio Samara van 08.10.2003 moet in deze zaak ongewijzigd blijven.
voorzitten
AA ARIFULIN

FEDERAAL ARBITRAGERECHT VAN HET VERRE OOSTELIJKE DISTRICT
In naam van de Russische Federatie
OPLOSSING
arbitragehof van cassatie
dd 01 november 2006 Zaak N Ф03-А73 / 06-2 / 3684
(extract)
Het dictum van de resolutie werd aangekondigd op 25 oktober 2006. De volledige tekst van de resolutie werd gemaakt op 1 november 2006.
Federaal Arbitragehof Verre Oosten ter terechtzitting het cassatieberoep van de Inspectie van de Federale Belastingdienst voor het district Zheleznodorozhny van Khabarovsk tegen de beslissing van 18 mei 2006 in zaak N A73-2447 / 2006-23 van het Arbitragehof behandeld Khabarovsk Territorium op de aanvraag van de vennootschap met beperkte aansprakelijkheid "Commercial and Industrial Company "Vostok" bij de inspectie van de federale belastingdienst voor het district Zheleznodorozhny van Khabarovsk om de beslissing ongeldig te verklaren.
Limited Liability Company Vostok Commercial and Industrial Company (hierna te noemen het bedrijf, LLC TPK Vostok) heeft bij het Arbitragehof van het Khabarovsk-gebied verzocht om ongeldigverklaring van de beslissing van de Inspectie van de Federale Belastingdienst voor het Zheleznodorozhny-district van Khabarovsk (hierna te noemen de Inspectie, belastingdienst) van 26 februari 2006 N 17-12 / 3163, volgens welke de vennootschap belastingplichtig werd op grond van paragraaf 1 van artikel 122 van het belastingwetboek van de Russische Federatie (hierna als de belastingwet van de Russische Federatie) wegens onvolledige betaling van inkomstenbelasting, paragraaf 2 van artikel 119 van de belastingwet RF wegens het niet indienen belastingteruggave voor inkomstenbelasting voor 2003 in de vorm van boetes, respectievelijk voor een bedrag van 2.237.704 roebel. en 1245339 roebel, evenals extra 11188515 roebel. inkomstenbelasting en 1811173 RUB. boetes voor te late betaling.
- AdviseurPlus: let op.
Dit verwijst naar clausule 10 van deel 1 van artikel 251 van het belastingwetboek van de Russische Federatie.
- Door de beslissing van de rechtbank van 18.05.2006 werd de aanvraag van de vennootschap gedeeltelijk ingewilligd. De betwiste beslissing van de belastingdienst werd ongeldig verklaard met betrekking tot de inning van inkomstenbelasting, boetes, een boete op grond van artikel 122, lid 1, van het belastingwetboek van de Russische Federatie, een boete op grond van artikel 119, lid 2, van het belastingwetboek van de Russische Federatie voor een bedrag van 1.245.239 roebel. op grond van het feit dat de middelen die door de onderneming zijn ontvangen op grond van leningovereenkomsten, in overeenstemming met paragraaf 10 van artikel 251 van de belastingwet van de Russische Federatie, niet in aanmerking worden genomen bij het bepalen van de heffingsgrondslag voor inkomstenbelasting.
De overige vorderingen werden afgewezen.
Het hof van beroep heeft de wettigheid en geldigheid van de beslissing niet onderzocht.
In de cassatieklacht verzoekt de inspectie de rechtshandeling in de zaak betreffende de vervulde eisen te laten vervallen en een nieuwe beschikking te geven tot volledige weigering van het verzoek.
Volgens de verzoeker van de klacht, ondersteund door zijn vertegenwoordigers in het hof van cassatie, heeft de rechtbank geen rekening gehouden met het feit dat de leningovereenkomsten zijn gesloten in strijd met de normen van de huidige wetgeving, de betwiste fondsen niet-operationele inkomsten zijn en , in overeenstemming met paragraaf 8 van artikel 250 van het belastingwetboek van de Russische Federatie, zijn onderworpen aan opname in de heffingsgrondslag voor belasting met winst.
Vertegenwoordigers van het genootschap maken bezwaar tegen de argumenten van de klacht, achten de uitspraak van de rechtbank rechtmatig en gerechtvaardigd, in verband waarmee zij vragen om de cassatieklacht - zonder genoegdoening - ongewijzigd te laten.
Na de wettigheid van de rechterlijke beslissing te hebben gecontroleerd op de wijze en binnen de grenzen van de artikelen 284, 286 van de Arbitrageprocedurecode van de Russische Federatie, op basis van de argumenten van de klacht, vindt het Federale Arbitragehof van het Verre Oosten geen gronden voor het annuleren van de oordeel.
Zoals vastgesteld door de rechtbank, heeft de inspectie ter plaatse een belastingcontrole van de onderneming uitgevoerd op de juistheid van de berekening en de betaling aan de begroting, met name de inkomstenbelasting voor de periode van 26-05-2003 tot 31-12- 2004, waardoor een akte d.d. 26.01.2006 N 17-33 dsp en op 26 februari 2006 N 17-12/3163 een besluit is genomen over de belastingplichtigheid van de belastingplichtige, voorzag in:
- Clausule 1 van artikel 122 van het belastingwetboek van de Russische Federatie voor onvolledige betaling van inkomstenbelasting in de vorm van een boete van 2.237.704 roebel;
- Artikel 2 van artikel 119 van het belastingwetboek van de Russische Federatie wegens het niet indienen binnen de voorgeschreven termijn van de aangifte inkomstenbelasting voor 2003 in de vorm van een terugvordering van 1.245.239 roebel. prima. Dezelfde beslissing beoordeelde bovendien 11188515 roebel. inkomstenbelasting en 1811173 RUB. boetes voor te late betaling.
Het besluit bevat de conclusie van de belastingdienst dat het bedrijf, in strijd met paragraaf 8 van artikel 250 van de belastingwet van de Russische Federatie, niet-operationele inkomsten heeft onderschat uit fondsen die gratis zijn ontvangen van een burger van China Volksrepubliek Chen Zengmin aan de kassa van TPK Vostok LLC voor een bedrag van 5.765.458 roebel. voor de periode van 26 maart 2003 tot 31 december 2003, voor een bedrag van 40.853.354 roebel. voor de periode van 01/01/2004 tot 31/12/2004, wat leidde tot een onderbetaling van inkomstenbelasting aan de begroting.
Volgens artikel 247 van het belastingwetboek van de Russische Federatie is het voorwerp van belastingheffing voor de vennootschapsbelasting de door de belastingbetaler ontvangen winst. Winst voor de toepassing van hoofdstuk 25 van de Code voor Russische organisaties (dwz juridische entiteiten opgericht in overeenstemming met de wetgeving van de Russische Federatie) wordt als volgt erkend: ontvangen inkomsten verminderd met het bedrag van de gemaakte kosten, die in overeenstemming met deze worden bepaald hoofdstuk.
Op grond van artikel 248 van het belastingwetboek van de Russische Federatie omvatten inkomsten: inkomsten uit de verkoop van goederen (werken, diensten) en eigendomsrechten en niet-operationele inkomsten.
Artikel 250 van het belastingwetboek van de Russische Federatie (clausule 8) bepaalt dat gratis ontvangen inkomsten in de vorm van eigendom (werken, diensten) of eigendomsrechten, behalve in de gevallen vermeld in artikel 251 van het wetboek, worden erkend als niet-operationele inkomsten.
Artikel 251 van het belastingwetboek van de Russische Federatie stelt een lijst op van inkomsten die niet in aanmerking worden genomen bij het bepalen van de belastinggrondslag, die onder meer inkomsten omvat in de vorm van fondsen of andere eigendommen die zijn ontvangen op grond van krediet- of leningovereenkomsten.
Bijgevolg kunnen de krachtens de leningsovereenkomst ontvangen gelden onder de voorwaarden van teruggave van hetzelfde bedrag niet worden beschouwd als kosteloos ontvangen, aangezien de leningsverplichting voorziet in de verplichting van de kredietnemer om het geleende bedrag terug te betalen.
Bij het oplossen van het geschil heeft de rechtbank vastgesteld, en dit wordt bevestigd door de stukken van de zaak, dat de vennootschap met beperkte aansprakelijkheid Vostok Trade and Industrial Company is opgericht door de Mudanjiang Company of the Foreign Trade Company van de provincie Heilongjiang op 20 mei 2003.
Op 26 mei 2003 werd het bedrijf geregistreerd in de Russische Federatie en een certificaat van staatsregistratie N27001184145.
Sinds september 2003 ondertekenen TPK Vostok LLC (Directeur Chen Zengmin) en een Chinees staatsburger Chen Zengmin renteloze leningovereenkomsten. De termijn voor het terugbetalen van geld wordt bepaald binnen 3 jaar vanaf de datum van afsluiting van het contract.
Op grond van een leningsovereenkomst worden fondsen overgedragen aan het eigendom van de lener (artikel 807 van het burgerlijk wetboek van de Russische Federatie), in verband waarmee het recht van de geldschieter (Chen Zengmin) op hen verloren gaat.
Op 18.08.2003 hebben LLC TPK Vostok en LLC Vector een overeenkomst gesloten over investeringen in de bouw van een internationale winkelcentrum"Azië".
Daarom wordt de financiering van de bouw uitgevoerd op kosten van eigen middelen TPK Vostok LLC, waarvan de enige deelnemer de Mudanjiang Company van de Foreign Trade Company van de provincie Heilongjiang is.
De stukken van de zaak bevestigen, en worden door de belastingdienst niet betwist, dat de onderneming binnen één werkdag de in het kader van renteloze leningovereenkomsten ontvangen contanten als lening op haar vereffeningsrekening heeft gestort en vervolgens, op basis van betalingsopdrachten , maakte het over op de verrekeningsrekening van de organisaties van de aannemer om het bouwobject te financieren.
Het standpunt van de Belastingdienst is gebaseerd op de volgende omstandigheden. Rentevrije leningovereenkomsten worden gesloten tussen een bedrijf (lener), dat geen toestemming heeft om buitenlandse werknemers in te zetten, en een burger van de VRC, Chen Zengmin (geldschieter), die geen wettelijke grond heeft om deel te nemen aan arbeidsactiviteit op het grondgebied van de Russische Federatie, de transacties werden uitgevoerd in de periode dat de geldschieter zich niet op het grondgebied van de Russische Federatie bevond, de bedragen die door de geldschieter aan de kassa van het bedrijf waren betaald, niet werden ingevoerd in het grondgebied van de Russische Federatie Federatie. Om de genoemde redenen is de Inspectie tot de conclusie gekomen dat deze transacties zijn afgesloten in strijd met de procedure die is vastgelegd in de wetgeving van de Russische Federatie en op grond van artikel 168 van het Burgerlijk Wetboek van de Russische Federatie (hierna te noemen de Burgerlijke Code van de Russische Federatie), zijn nietig met toepassing van de gevolgen van een nietige transactie vastgesteld door artikel 169 van het Burgerlijk Wetboek van de Russische Federatie.
Na toetsing van het bestreden besluit van de belastingdienst op naleving van de wet, is de rechtbank, na de feitelijke omstandigheden te hebben vastgesteld en het in de zaak beschikbare bewijsmateriaal te beoordelen in overeenstemming met artikel 71 van het Wetboek van Arbitrageprocedures van de Russische Federatie, tot de conclusie gekomen dat de gesloten leningovereenkomsten kunnen niet worden toegeschreven aan nietige transacties.
De conclusies van de rechtbank zijn juist.
Op grond van artikel 168 van het Burgerlijk Wetboek van de Russische Federatie is een transactie die niet voldoet aan de vereisten van de wet of andere rechtshandelingen nietig, tenzij de wet bepaalt dat een dergelijke transactie vernietigbaar is, of niet voorziet in andere gevolgen van de overtreding.
De Belastingdienst verwijst niet door en de rechtbank heeft niet vastgesteld aan welke civielrechtelijke normen de betwiste transacties niet voldoen.
De voorwaarde voor de toepassing van artikel 169 van het burgerlijk wetboek van de Russische Federatie is de aanwezigheid van opzet van de deelnemer aan de transactie, die moet worden bewezen.
Door het ontbreken van deugdelijk bewijs ter onderbouwing van de argumenten van de inspectie over de nietigheid van de leenovereenkomsten, is de rechtbank tot de juiste conclusie gekomen dat deze transacties niet in strijd zijn met de fundamenten van de openbare orde.
Bovendien is het gevolg van de ongeldigheid van de beschouwde groep transacties op grond van de wet de inning van alles wat is ontvangen en op grond daarvan verschuldigd is aan het inkomen van de Russische Federatie. Zo is het standpunt van de belastingdienst dat de erkenning van transacties als nietig aangeeft dat de gelden die door de kredietgever aan de kassa van de onderneming worden ingebracht op grond van leningovereenkomsten gratis worden ontvangen, niet in overeenstemming is met deze wettelijke norm. Voor de belastingbetaler is het feit van het plegen van zakelijke transactie, wat wordt bevestigd door primaire boekhouddocumenten.
Zoals de rechtbank terecht heeft opgemerkt, kunnen gelden ontvangen in de vorm van leningen niet worden erkend als gratis ontvangen, aangezien de kredietnemer zich volgens clausule 1.4 van de litigieuze overeenkomsten ertoe verbindt het geleende bedrag binnen drie jaar aan de kredietgever terug te betalen vanaf de datum van totstandkoming van de overeenkomst.
Voor 2003, 2004 is aanvullend inkomstenbelasting geheven, terwijl de termijn voor teruggave van gelden nog niet is verstreken.
Bijgevolg is de verwijzing van de belastingdienst naar paragraaf 8 van artikel 250 van het belastingwetboek van de Russische Federatie bij de vaststelling van de aanvullende inkomstenbelasting voor de betwiste periode onwettig.
Aangezien de middelen die zijn ontvangen op grond van leningovereenkomsten in overeenstemming met paragraaf 10 van artikel 251 van het belastingwetboek van de Russische Federatie niet in aanmerking worden genomen bij het bepalen van de belastinggrondslag, heeft de rechtbank het besluit van de inspectie om de betwiste bedragen aan inkomsten te beoordelen terecht ongeldig verklaard belasting, boetes en boetes op grond van paragraaf 1 van artikel 122 van de belastingwet van de Russische Federatie, evenals een boete van 1245239 RUB. op grond van paragraaf 1 van artikel 119 van het belastingwetboek van de Russische Federatie.
Tegelijkertijd vond de rechtbank het terecht gerechtvaardigd om de vennootschap belastingplichtig te maken, zoals bepaald in artikel 119, lid 2, van het belastingwetboek van de Russische Federatie wegens het niet indienen van een aangifte inkomstenbelasting over 2003, in de vorm van een boete van 100 roebel. Tegen de uitspraak van de rechtbank op dit onderdeel is geen beroep aangetekend door het genootschap.
De argumenten van het cassatieberoep, die neerkomen op een andere beoordeling van het bewijs in de zaak dan die van de rechtbank, die de geldigheid van de conclusies van de rechtbank niet weerleggen, kunnen niet dienen als basis voor vernietiging van de bestreden beslissing, aangezien zij niet wijzen op een schending door het scheidsgerecht van de normen van materieel en procesrecht.
Geleid door de artikelen 274, 284 - 289 van de Arbitrageprocedurecode van de Russische Federatie, het Federale Arbitragehof van het Verre Oosten
OPGELOST:
de beslissing van het Arbitragehof van het Khabarovsk-gebied van 18 mei 2006 in zaak nr. A73-2447 / 2006-23 wordt ongewijzigd gelaten, het cassatieberoep is niet vervuld.
Het besluit treedt in werking vanaf de dag waarop het wordt aangenomen.

Bedrijfsontwikkeling en -uitbreiding vereisen regelmatige investeringen. De vraag naar de noodzaak van financiële investeringen vroeg of laat ontstaat zowel voor startende ondernemers als voor succesvolle zakenlieden. In een dergelijke financiële situatie rijst de vraag: “Waar kan ik een lening krijgen voor een individuele ondernemer?”.

En in dit artikel, hoe banken worden voorgesteld, waar u een individuele ondernemerslening kunt nemen zonder garantstellers of onderpand. Om alles voor je te verzamelen Betere voorwaarden banken op één plek hebben we een flink aantal leningaanbiedingen geanalyseerd die in 2019 een lening verstrekken aan individuele ondernemers.

Manieren om een persoonlijke lening te krijgen

Bankleningen zijn een effectieve en efficiënte oplossing financiële problemen, een winstgevend instrument voor de ontwikkeling van kleine en middelgrote bedrijven, het vermogen om tijdig te reageren op opkomende negatieve omstandigheden. Er is een lening voor individuele ondernemers beschikbaar voor het doelbewust ontwikkelen van een bedrijf, het aanvullen van werkkapitaal, voor de aankoop van nieuwe apparatuur, het opbouwen van de productiebasis. Vrijwel elke kredietinstelling heeft aanbiedingen voor leningen, zelfs voor individuele ondernemers zonder rapportage (aangifte).

Particuliere ondernemers bevestigen solvabiliteit op basis van Boekhoudkundige documenten, waar inkomsten uit FCD worden vermeld; met behulp van aangiften; inkomsten en uitgaven dagboeken; andere boekhoudkundige rapporten. Om vanaf het begin een lening voor een individuele ondernemer te krijgen, is het noodzakelijk om een kansrijk businessplan op te stellen. Het moet specifieke indicatoren voor toekomstige perioden weerspiegelen, rekening houdend met de specifieke kenmerken van zakendoen in Rusland en het werkelijke niveau van de vraag naar specifieke diensten of goederen. Bij het overwegen van een aanvraag voor een lening voor ondernemers, is het voor de bank belangrijk om te begrijpen voor welke doeleinden het geleende geld zal worden besteed, en van welke fondsen het de bedoeling is om de schuld terug te betalen. De leningmanager van de bank zal de vraag beantwoorden hoe u precies een individuele ondernemerslening kunt krijgen onder het gekozen programma.

Wat voor soort leningen geeft IP? Voor het midden- en kleinbedrijf bieden banken leningen aan op de volgende gebieden:

Express - leningen: ontworpen voor zakenmensen met beperkte tijd. Er wordt een minimumpakket aan documenten voorzien. De beslissing om de lening goed te keuren en de uitgifte ervan worden binnen een uur genomen. De rente voor dergelijke programma's is veel hoger, de leentermijn is korter.
Consumptief krediet voor individuele ondernemers: er is een breder pakket aan documenten nodig. Als u een groot bedrag nodig heeft, moet u bereid zijn om zekerheden te verstrekken voor een lening in de vorm van onroerend goed, voertuigen niet ouder dan 3 jaar of bekwame en solvabele garanten.
Doelprogramma's, inclusief staat: inclusief leningen voor kleine bedrijven. Dit is een vorm van financiering voor de activiteiten van rechtspersonen, waarbij het Bijstandsfonds garant kan staan. Alleen uitgegeven voor specifieke doeleinden. Gericht op ondernemers die betrokken zijn bij veelbelovend bedrijf en al meer dan drie maanden ingeschreven.
Een aantal banken biedt IP-geldlening, doorlopende/niet-doorlopende kredietlijnen en rekening-courantkredieten.

TOP-6 winstgevende banken voor een individuele ondernemerslening

Op basis van de beoordeling worden de ratings gevormd van banken die de meest gunstige leningproducten aanbieden voor individuele ondernemers algemene voorwaarden, de lijst met benodigde documenten, het rentepercentage, de looptijd van de lening, eventuele samenwerking met beginnende ondernemers.

Voor individuele ondernemers is het voordelig om een lening af te sluiten bij de bank waar de betaalrekening is geopend. Vaste klanten krijgen leningen aangeboden tegen loyale voorwaarden. Voordat u een individuele ondernemersrekening opent, is het raadzaam banken niet alleen te controleren op gunstige tarieven, afwikkeling en contante diensten maar ook op het gebied van kredietverlening.

De beste aanbiedingen in 2019 worden aangeboden door UBRIR, Housing Finance Bank, OTP Bank, Renaissance Credit en Sovcombank. We bieden u aan om kennis te maken met de voorwaarden voor leningen voor een gespecialiseerde lening voor kleine bedrijven van 2 banken en 4 universele programma's voor consumentenleningen die kunnen worden uitgegeven door een persoon die zich bezighoudt met individuele ondernemersactiviteit.

De beste bank die een lening verstrekt voor individuele ondernemers, beveiligd door een appartement van BZHF

Heel vaak hebben ondernemers veel geld nodig om hun bedrijf te ontwikkelen, de omzet te vergroten of voor andere doeleinden die verband houden met bedrijfsontwikkeling. Een grote lening zonder onderpand is erg moeilijk aan te gaan, zelfs als je certificaten verzamelt. En dan de meeste de beste optie wordt een lening voor zakelijke IP beveiligd door een appartement. De Housing Finance Bank is verreweg de meest populaire bank onder individuele ondernemers die leningen verstrekt tegen onroerendgoedonderpand, en het nodige geld uitgeeft aan zakenmensen zonder bureaucratie en onnodige informatie in de meest korte tijd. Omdat het appartement een pand is, beoordeelt de bank uw krediet geschiedenis en uw bedrijf. Dit geeft echte kans een lening krijgen voor een individuele ondernemer zonder weigering.

Dus de voorwaarden van de lening:

De looptijd van de lening is maximaal 20 jaar en het tarief is vanaf 12,49%.
Het bedrag is maximaal 8 miljoen roebel (maar niet meer dan 50-60% van de marktwaarde van het appartement).
Als het appartement eigendom is van een echtgeno(o)t(e), dan kan dit in de leenovereenkomst worden aangegeven als pandgever.
Vervroegd aflossen op elk moment zonder boetes en surseances.
Het appartement moet zich bevinden in de steden waar de bank actief is: Krasnodar, Moskou, regio Nizhny Novgorod, Novosibirsk, Omsk, Perm, St. Petersburg, Yekaterinburg, Kazan, Volgograd.

Zakelijke lening gedekt door onroerend goed

In de afgelopen jaren hebben P2B-crowdleningprojecten zich over de hele wereld actief ontwikkeld, waarbij individuele investeerders leningen verstrekken aan kredietnemers zonder de deelname van kredietorganisaties. Ook in Rusland zijn er tegenwoordig dergelijke bedrijven die leningen verstrekken aan het midden- en kleinbedrijf tegen eenvoudigere en begrijpelijker voorwaarden.

Een van deze bedrijven is het investerings- en bedrijfsfinancieringsbureau "Money to Business", dat leningen verstrekt aan individuele ondernemers die zijn beveiligd door onroerend goed en zonder het verstrekken van management-, boekhoudkundige en andere financiële overzichten.

Het leningaanbod is inherent uniek en niet te vergelijken met een andere bank. Als een ondernemer dringend geld nodig heeft, raden we aan om aandacht te besteden aan dit bedrijf.

Korte voorwaarden van de IP-lening:

Het minimumbedrag is vanaf 500 duizend roebel voor een periode van 2 jaar met de mogelijkheid van verlenging.
Fondsen worden uitsluitend uitgegeven voor gerichte financiering van uw bedrijf.
Als onderpand is het mogelijk om commercieel of residentieel vastgoed te verstrekken, evenals onroerend goed van derden.

Een bank die een lening verstrekt aan een individuele ondernemer zonder onderpand en garantstellers

OTP is een van die banken die consumentenleningen verstrekken aan individuele ondernemers zonder onderpand en garantstelling.Het onbetwistbare voordeel van deze kredietorganisatie is de mogelijkheid om online een aanvraag in te dienen vanaf de officiële website en binnen 15 minuten een definitieve beslissing te ontvangen. OTP Bank biedt winstgevende lening cash, zowel voor particulieren als voor individuele ondernemers.

Uitleenvoorwaarden:

Het geleende bedrag is van 15 duizend tot 4 miljoen roebel.
De lening wordt verstrekt voor een periode van 12 tot 120 maanden.
Rente - vanaf 10,5% per jaar.
Het stellen van zekerheid in de vorm van een borg of onderpand is niet vereist.

Van de documenten is het noodzakelijk om alleen een paspoort van een burger van de Russische Federatie, een certificaat van USRIP, TIN in te dienen. De bank is bereid om samen te werken met startende ondernemers.

Geldlening voor individuele ondernemers vanaf nul op de dag van behandeling

Renaissance Credit is een van de weinige banken die consumentenleningen verstrekt, ook voor individuele ondernemers. We zetten de belangrijkste voordelen en mogelijkheden van een geldlening voor individuele ondernemers bij deze bank op een rij:

Kredietlimiet - van 30 tot 700 duizend roebel;
De rente varieert van 11,9%;
Geldigheid van de leenovereenkomst: van 24 tot 60 maanden;
Om een lening aan te vragen, volstaat het om een paspoort van een burger van de Russische Federatie en een tweede document naar keuze te overleggen;
Beveiliging is niet vereist, maar bevestiging van het recht op eigendom garandeert een verlaagde rentevoet.

De aanvraag wordt verzonden vanaf de website van de bank. Na goedkeuring moet u het kantoor bezoeken en een minimumpakket aan documenten overleggen. Het is voldoende voor particuliere ondernemers om een certificaat van staatsregistratie van IP mee te nemen. Balans niet verplicht. Ook kunt u als uw solvabiliteit een titel voor een auto of documenten voor een appartement opgeven. (Er wordt geen aanbetaling gedaan!). Aanbiedingen van Renaissance Credit Bank kunnen worden gebruikt door zakenmensen die vanaf het begin een IP-bedrijf openen. Het optimale tarief en loyale voorwaarden zorgen ervoor dat u snel de juiste hoeveelheid op de dag van behandeling zonder onnodig papierwerk.

Sovcombank - een contante lening tegen een lage rente

Sovcombank biedt consumentenleningen aan alle categorieën burgers, inclusief individuele ondernemers.

De limiet is 1 miljoen roebel voor elk doel.
Basisrente vanaf 12% per jaar;
De aanvraag kan via internet worden verzonden, de lening wordt verstrekt op het bankkantoor.
De lening wordt verstrekt voor maximaal 60 maanden.
Behandeling van de aanvraag van een uur tot drie dagen.

Individuele ondernemers hebben de mogelijkheid om een grotere lening te krijgen door onroerend goed als onderpand te verstrekken of voertuig. Er is een programma "Voor Verantwoord Plus". Er is geen documentatie vereist van particuliere ondernemers. Een consumptief krediet bij Sovcombank is daarom geschikt voor individuele ondernemers zonder rapportage.

Aandacht! De Bank keurt leningen aan nieuwe klanten alleen goed voor personen ouder dan 35 jaar. Heb je minder, laat een aanvraag dan beter bij een andere bank achter.

Krediet "Trust" voor bedrijfsontwikkeling van Sberbank

Een lening voor individuele ondernemers wordt aangeboden door de belangrijkste schuldeiser van het land - Sberbank. Het "Trust"-programma zal helpen de huidige financiële problemen op te lossen en plannen voor de toekomst uit te voeren. De essentie van een zakelijke lening:

Soort lening - zonder onderpand en voor alle behoeften.
De lening is beschikbaar voor individuele ondernemers met een jaarinkomen van niet meer dan 60 miljoen roebel.
Bij het aanvragen van een lening met garantie geldt een verlaagd rentepercentage.
Het basistarief is 16,5% per jaar.
De maximale leentermijn is 36 maanden.
Kredietlimiet - tot 3 miljoen roebel.

Sberbank vereist dergelijke documenten voor een individuele ondernemerslening als een burgerpaspoort - individueel, militaire ID indien beschikbaar, EGRIP-attest, attest van de Federale Belastingdienst Inspectie bij inschrijving van een particuliere ondernemer, de laatste versie financiële rapportage met het zegel van de belastingdienst, fiscale ontvangsten. Vergunningen, activiteitenvergunningen, huurovereenkomsten (onderverhuring) of eigendomscertificaten van niet-residentiële gebouwen kunnen vereist zijn.

Dus het beantwoorden van de vraag waar je een lening voor een individuele ondernemer kunt krijgen en hoe je het kunt krijgen, is niet zo moeilijk. Als het moeilijk is om aan de voorwaarden van een gespecialiseerde MKB-lening te voldoen, is het mogelijk om een standaard consumentenlening af te sluiten voor een acceptabel bedrag om een bedrijf te starten. Ik hoop dat de herziening van de voorwaarden van banken die leningen verstrekken aan individuele ondernemers nuttig voor u was en dat u op de voorgestelde lijst financiering voor uw bedrijf zult vinden.

Een lening voor bedrijfsontwikkeling wordt een noodzaak voor een individuele ondernemer met een acuut tekort aan activa. Een financiële instelling wordt steeds populairder bij individuele ondernemers, in dit verband is het belangrijk om te begrijpen wat zo'n regeling is en op welke rechtsgrond ze werkt.

Wat het is

Voordat u een contract ondertekent, moet u begrijpen: juridische begrippen. Volgens artikel 807 van het burgerlijk wetboek van de Russische Federatie wordt onder een lening verstaan een transactie waarbij de ene partij geld of andere objecten die door generieke kenmerken zijn verenigd, aan een ander overmaakt, en de andere partij deze accepteert met de verplichting om het ontvangen bedrag terug te betalen in hetzelfde bedrag.

Voor renteloze leningen geldt de volgende regel. Het interactieschema is omgekeerd. Als in het contract niet staat dat het geld wordt verstrekt zonder het doel om winst te maken - dat wil zeggen zonder rente, dan wordt het als gratis beschouwd.

Als een dergelijke vereiste niet in de overeenkomst is gespecificeerd, heeft de geldschieter het wettelijke recht om rente in rekening te brengen voor de hele tijd dat het geleende geld wordt gebruikt.

Wanneer de rente niet in het contract is vermeld, vindt de terugvordering plaats tegen het herfinancieringspercentage dat is vastgesteld in de regio van registratie van een individuele ondernemer op de dag dat de schuld wordt terugbetaald.

voorwaarden

De renteloze leningovereenkomst bevat de voorwaarden:

De procedure voor de uitvoering van het contract, de periode van gebruik van fondsen en de terugbetalingsperiode, methoden voor de terugbetaling van schulden.
Gronden voor beëindiging van het contract onder bepaalde voorwaarden, verplichtingen van de partijen wanneer deze zich voordoen. Dit kunnen overmachtsituaties zijn: brand, vijandelijkheden, natuurrampen, etc.
De datum van ondertekening van de overeenkomst en het begin van de voorwaarden van de lening, gecorreleerd met het tijdstip van overdracht van middelen voor gebruik door de lener.
Ook is het van belang om in het contract de voorwaarde vast te leggen over de mogelijkheid tot wijziging van het contract, wijzigingen, het maken van aanvullende afspraken.

De leningsovereenkomst moet de kenmerken van de lening bevatten:

volledig bedrag, wijze van overboeking/contante opname;
valuta naam;
de procedure voor het terugbetalen van geld: methoden, schema - in één of meerdere betalingen, aan het einde van het contract;
geoormerkte gelden van complete lijst verplichtingen en rechten van de schuldeiser en de kredietnemer gedurende de gehele looptijd van de overeenkomst;
de gegevens van partijen moeten worden vermeld: registratienummers van individuele ondernemers, belastingregistratie;
boetes voor te late aflossing van schulden.

Het laatste deel van het contract vermeldt de details van de partijen: namen, bankrekeningen, nummers van kentekenbewijzen. De datum van het sluiten van het contract en het moment van de verplichting om geld over te maken zijn aangebracht, de partijen bij het contract bezegelen de overeenkomst met handtekeningen en zegels.

Het contract moet de verantwoordelijkheden van de partijen specificeren. Wat te doen als de overeenkomst rond is, alle bonnetjes zijn er, maar de tegenpartij gaat het geld niet teruggeven? U dient in dat geval eerst een vordering schriftelijk in te dienen bij de overtreder met een mededeling van levering tegen handtekening van een vertegenwoordiger van de wederpartij of de individuele ondernemer zelf.

De vordering stelt een termijn voor de terugbetaling van de schuld vast. Als gedurende deze tijd het geld niet wordt teruggegeven, is er maar één uitweg - naar de rechtbank gaan. De schuldeiser verwerft pas het recht om een vordering in te dienen vanaf het moment van de vervaldatum voor betaling.

Als de vordering wordt ingediend vóór de datum van terugbetaling van de schuld, wordt deze door de rechtbank teruggestuurd met opheldering. Een dergelijke aanvraag kan worden ingediend tijdens de verjaringstermijn - 3 jaar vanaf het moment waarop de persoon kennis heeft genomen van de schending van zijn recht, wat ook gebeurt vanaf de datum van terugbetaling van de schuld.

Volgens de gesloten individuele ondernemer wordt het contract als renteloos beschouwd onder de voorwaarden:

wanneer er op grond van een IE-overeenkomst geen geld wordt overgemaakt, maar bepaalde zaken;
als de overeenkomst tussen de individuele ondernemer en een andere ondernemer of organisatie een verplichting bevat tot terugbetaling van een lening van minder dan 50 minimumlonen.

Volgens de instructie van de Centrale Bank van de Russische Federatie van 11 maart 2011 nr. 3210-U moet het kassaldo aan het einde van de dag door alle bedrijven worden overgemaakt naar vereffeningsrekeningen. Zo is de individuele ondernemer verplicht om de ontvangen gelden in bruikleen aan de bank over te maken.

Restitutie vindt plaats op een van de volgende manieren:

naar de rekening individuele onderneming in de bank;
contant van de IP-kassa - in dit geval wordt de schuld terugbetaald door een contante retouropdracht (f. KO-2).

De documenten

De wet stelt geen eisen aan de lijst van documenten die nodig zijn voor het sluiten van een renteloze leningovereenkomst tussen ondernemers. Het is echter aan te raden om uzelf te beschermen tegen financiële risico's, ongeacht aan welke kant de tegenpartij staat - de schuldeiser of de debiteur.

Om er zeker van te zijn dat de andere partij handelt als een individuele ondernemer, is het noodzakelijk om een kopie van een notarieel gewaarmerkt duplicaat van het bewijs van inschrijving in belastingdienst. Dit moet door elke aannemer worden gedaan.

Wanneer u geld overmaakt, moet u een ontvangstbewijs of een akte van aanvaarding van fondsen afgeven met vermelding van de datum en handtekening van de partijen, en het is ook wenselijk om het feit door getuigen te certificeren - ten minste twee.

Het is natuurlijk niet nodig om een overeenkomst te sluiten voor maximaal 10 minimumlonen, maar in ieder geval wordt een kwitantie belangrijk bewijs in de rechtbank en voorkomt u onnodige procedures.

Hoe u een renteloze leningsovereenkomst opstelt tussen individuele ondernemer en individuele ondernemer, voorbeeld

Een overeenkomst tussen ondernemers komt schriftelijk tot stand als het leenbedrag hoger is dan 10 minimumlonen. Indien minder, geldt de schriftelijk overeengekomen overeenkomst als geldig, ook wanneer partijen handelingen hebben verricht ter nakoming van verplichtingen: de ene partij heeft een lening verstrekt en de andere partij heeft de gelden op enigerlei wijze - contant of door overschrijving op een rekening . Bij een dergelijke regeling is echter niet bekend hoeveel rente er in rekening wordt gebracht en hoe lang het contract geldig is, wanneer het nodig is om de schuld terug te betalen.

U kunt zelf het tijdstip voor de teruggave van gelden instellen, hiervoor dient de schuldeiser in het kader van het Burgerlijk Wetboek van de Russische Federatie een melding te sturen over de noodzaak om de schuld terug te betalen met de datum van teruggave. Vanaf dit moment wordt gekeken naar het moment waarop de verplichting tot terugbetaling van de schuld ontstaat.

Op de aangegeven plek kunt u een voorbeeldovereenkomst voor een renteloze lening downloaden tussen individuele ondernemers.

Indien nodig kunnen partijen een aanvullende overeenkomst bij de overeenkomst sluiten. Bijvoorbeeld bij het verlengen van de terugbetalingstermijn van een schuld of het verhogen van het bedrag. In een dergelijk document worden alle details van de partijen aangegeven, zoals in het contract, de clausule van de overeenkomst die moet worden gewijzigd, de nieuwe versie van de voorwaarde. De akte wordt gewaarmerkt door de handtekeningen van de partijen en verzegeld.

Heb ik notariële bekrachtiging nodig?

Het is niet wettelijk verplicht om een renteloze leningsovereenkomst in een notariskantoor te certificeren. Het ontbreken van een dergelijke garantie heeft geen invloed op de rechtskracht van de overeenkomst, als deze voorziet in een lening van meer dan 10 minimumlonen en schriftelijk is, wordt deze als geldig beschouwd.

In de praktijk zijn er gevallen waarin een van de partijen probeert de transactie ongeldig te maken, het geld terug te geven of de overdracht van geld te weerleggen. Als bewijs, een van de gronden voor wettelijke erkenning zinvolle actie nietig of nietig.

Dit is een actie onder invloed van een bedreiging, bedrog, de minderheid van een persoon (een controversieel moment waarop een burger vanaf 16 jaar wettelijk in staat is vanwege emancipatie, aangezien hij zich bezighoudt met ondernemersactiviteit). De geestelijke gezondheid van een persoon bij het sluiten van een contract, zijn vermogen om voor de wet en de samenleving verantwoording af te leggen voor zijn daden, kunnen in twijfel worden getrokken - volledige of beperkte rechtsbevoegdheid en andere gevallen.

Indien de identiteit van de tegenpartij in dergelijke situaties niet geloofwaardig is, is het toegestaan om een overeenkomst op te stellen met een notaris. Hij zal de rechtskracht van alle voorwaarden van het contract controleren, de rechtsbevoegdheid van de partijen vaststellen, controleren of de personen de betekenis van hun acties begrijpen vanwege hun fysieke en mentale capaciteiten, enz.

Het ondertekenen en aanbrengen van een document door een notaris is een van de garanties voor de teruggave van een schuld en is vaak onbetwistbaar bewijs in de rechtbank bij het beoordelen van vorderingen in deze categorie van zaken.

Ook controleert de notaris de ingediende documenten op echtheid. Bij een geschil wordt hij als deelnemer aan het proces voor de rechter gedaagd om te getuigen.

Belastingen

Bij het opstellen van een renteloze leningsovereenkomst tussen individuele ondernemers is er geen grond voor berekening van de omzetbelasting. De individuele ondernemer die het geld heeft ontvangen, heeft echter een materiële output - inkomen ter hoogte van de lening. Als gevolg hiervan heeft hij een betalingsverplichting inkomstenbelasting- persoonlijke inkomensbelasting.

Belangrijk! Als het tijdens het overmaken van geld nodig werd om geld over te maken naar een bankrekening of betalingssysteem voor contante overboekingen voor een bedrag van meer dan 600 duizend roebel, wordt informatie over de transactie overgedragen aan Rosfinmonitoring, zelfs als tussen burgers die ondernemersactiviteit een renteloze leningovereenkomst aangegaan.

Wanneer toegepast gemeenschappelijk systeem belasting uitgifte van een lening en de ontvangst van geld terug hebben geen invloed op belastingbetalingen, omdat de kosten van boekhouding komt niet voor. Het bedrag is vrijgesteld van btw op basis van artikel 149 van het belastingwetboek van de Russische Federatie.

Bij het voeren van de boekhouding zijn de personen die deelnemen aan de transactie vrijgesteld van de noodzaak om bijdragen voor pensioenen, sociale verzekeringen en ziektekostenverzekeringen in te houden.

Ondernemers die werken aan een vereenvoudigd belastingstelsel betalen 35% van het ontvangen leningbedrag op basis van artikel 224 van de belastingwet van de Russische Federatie als inkomen. Wanneer u een vereenvoudigd belastingstelsel heeft, zijn dergelijke leningen geen winst, dus de aftrek van bijdragen aan staatsfondsen is niet mogelijk.