ما الضرائب التي يدفعها ano. الضرائب على المنظمات غير الهادفة للربح

يتم الاعتراف بجميع المنظمات غير الهادفة للربح (المشار إليها فيما يلي باسم ضباط الصف) ، سواء التي تجري أو لا تمارس أنشطة ريادة الأعمال ، كجهات دافعة لضريبة الدخل. إن الهدف من الضرائب المفروضة على ضريبة دخل الشركات هو الدخل الذي يتم تخفيضه بمقدار النفقات المتكبدة. في الوقت نفسه ، يتم أخذ دخل المبيعات والدخل غير التشغيلي في الاعتبار كدخل. المنظمات غير الهادفة للربح التي لا تمارس أنشطة ريادية ليست دافعة لضريبة الدخل ، لكن يمكنها دفعها عند بيع ممتلكات غير ضرورية.
إذا قامت منظمة غير ربحية بوضع أموال مجانية مؤقتًا على حسابات الودائع لدى البنوك ، أو أماكن الإيجار ، أو تؤدي أعمالًا وخدمات مدفوعة الأجر ، وما إلى ذلك ، فإن هذا النشاط يعتبر رياديًا ويكون NPO دافعًا لضريبة الدخل.
وفقًا لمتطلبات قانون الضرائب ، يجب تقسيم جميع الدخل إلى فئتين: الدخل من المبيعات ؛ الدخل غير التشغيلي. يتم الاعتراف بإيرادات المبيعات كإيرادات مستلمة نقدًا أو شكل طبيعي، من بيع البضائع (الأشغال والخدمات) كما منتجاتنا، والتي تم الحصول عليها مسبقًا ، من بيع أنواع أخرى من حقوق الملكية والممتلكات. يتم تحديد الإيرادات على أساس أسعار المبيعات التي يحددها أطراف المعاملة. يشمل الدخل غير التشغيلي الدخل من المشاركة في رأس المال في مؤسسات أخرى ؛ فروق أسعار الصرف؛ مبالغ الغرامات والعقوبات ؛ الدخل من إيجار الممتلكات أو الإيجار من الباطن ؛ في شكل فائدة بموجب اتفاقيات قرض (ائتمان) ؛ في شكل ملكية أو حقوق ملكية تم الحصول عليها بدون مبرر ؛ مصدر دخل آخر. إلى جانب وجهات النظر العامةالدخل غير الخاضع للضريبة ، يجب على المنظمات غير الربحية الانتباه إلى الميزات التالية. عند تحديد القاعدة الضريبيةلحساب ضريبة الدخل ، لا تؤخذ الأموال المستلمة في شكل ملكية يتلقاها دافع الضرائب في إطار التمويل المستهدف في الاعتبار. تشمل وسائل التمويل المستهدف الممتلكات التي يحصل عليها المكلف ويستخدمها للغرض المقصود منها ، التي تحددها المنظمة(فردي) - مصدر تمويل مستهدف أو قوانين اتحادية. وتشمل هذه الأموال ، على وجه الخصوص ، الأموال من الميزانيات على جميع المستويات ، والأموال الحكومية خارج الميزانية المخصصة لمؤسسات الميزانية وفقًا لتقدير دخل ومصروفات مؤسسة الميزانية. بالإضافة إلى ذلك ، لا تؤخذ في الاعتبار الإيرادات المستهدفة من الميزانية من قبل متلقي الميزانية والإيرادات المستهدفة للصيانة. منظمات غير ربحيةوتسلم ممارسة أنشطتهم القانونية مجانًا من منظمات أخرى أو فرادىويستخدمونها للغرض المقصود منها. يشمل الدخل المستهدف المحدد رسوم الدخول ، ورسوم العضوية ، ومساهمات الأسهم ، فضلاً عن التبرعات ؛ الممتلكات التي تنتقل إلى المنظمات غير الهادفة للربح عن طريق الوصية عن طريق الميراث ، وما إلى ذلك. يُفهم أن الأموال والممتلكات المستلمة للأنشطة الخيرية تعني الأموال والممتلكات التي تتلقاها المنظمات غير الهادفة للربح والتي تم تشكيلها وفقًا للتشريع الخاص بالمنظمات غير الهادفة للربح للتنفيذ الأنشطة الخيرية. لا تؤخذ إعادة توزيع الإيرادات المستهدفة بين منظمة غير ربحية والمنظمات الإقليمية المدرجة في هيكلها في الاعتبار عند تحديد القاعدة الضريبية. في مؤسسات الميزانية ، وكجزء من الدخل الخاضع للضرائب ، لا تؤخذ أيضًا في الاعتبار قيمة الممتلكات التي يتم الحصول عليها بقرار من السلطات. قوة تنفيذيةكل المستويات. يتعين على جميع المنظمات غير الهادفة للربح ، بما في ذلك مؤسسات الميزانية ، ضمان محاسبة منفصلة للإيرادات المتلقاة في إطار التمويل المخصص الغرض والمصروفات المتكبدة على حساب هذه الأموال. في حالة عدم وجود مثل هذه المحاسبة لدافع الضرائب الذي تلقى تمويلًا لغرض خاص ، تعتبر هذه الأموال بمثابة أموال خاضعة للضريبة من تاريخ استلامها. يشمل التمويل المستهدف الأموال المتلقاة المنظمات الطبيةالقيام بأنشطة طبية في نظام التأمين الطبي الإجباري ، من أجل توفير الخدمات الطبيةللمؤمن عليهم من شركات التأمين التي تنفذ إلزامية تأمين صحيهؤلاء الأشخاص. يتم تنفيذ الأنشطة التي تقوم بها المنظمات غير الهادفة للربح ومؤسسات الميزانية المتعلقة بضمان الأهداف والغايات المحددة في الوثائق التأسيسية على حساب التمويل المستهدف والإيرادات المستهدفة والإيرادات الأخرى التي لا تؤخذ في الاعتبار عند تحديد القاعدة الضريبية. عند التنظيم محاسبة الضرائبالمصروفات المحسوبة للأغراض الضريبية ، لا يمكن لمؤسسات الميزانية استخدام مبلغ الدخل من الأنشطة التجارية قبل حساب ضريبة الدخل لتغطية النفقات المنصوص عليها على حساب التمويل الخاص الغرض المخصص وفقًا لتقدير الدخل والمصروفات الخاصة بمؤسسة الميزانية. إذا كان في تقديرات الإيرادات والنفقات مؤسسات الميزانيةالتمويل لدفع خدمات، خدمات الاتصالات، تكاليف النقللخدمة الموظفين الإداريين والإداريين من مصدرين ، ثم للأغراض الضريبية ، يتم قبول هذه النفقات بما يتناسب مع مبلغ الأموال المستلمة من النشاط الريادي، في إجمالي الدخل. على أي حال ، من أجل تحديد مبلغ مصاريف الدفع مقابل المرافق والخدمات الأخرى التي يمكن أن تُعزى إلى نفقات الأنشطة التجارية ، فإن مقدار هذه النفقات في حدود التزامات الميزانية وفقًا لتقدير الدخل و يتم استبعاد نفقات مؤسسة الميزانية من المبلغ الفعلي للنفقات المتكبدة لهذه الأغراض. عند تنظيم المحاسبة الضريبية ، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن الممتلكات في المنظمات غير الربحية المستلمة كدخل مستهدف أو المكتسبة على حساب الدخل المستهدف والمستخدمة في الأنشطة غير التجارية لا تخضع للاستهلاك. كما لا يتم استهلاك الممتلكات المستلمة في إطار التمويل المستهدف ؛ يتم استلام الممتلكات مجانًا من قبل الدولة والبلدية المؤسسات التعليمية، وكذلك المؤسسات التعليمية غير الحكومية التي لديها تراخيص بالحق في السلوك الأنشطة التعليميةلتسيير الأنشطة القانونية ؛ الممتلكات التي تتلقاها المنظمات الطبية العاملة في نظام التأمين الطبي الإجباري من مؤسسات التأمين التي تقدم التأمين الطبي الإجباري ، على حساب الاحتياطي لتمويل التدابير الوقائية المستخدمة بالطريقة المقررة. كما لا تخضع ممتلكات مؤسسات الميزانية للاستهلاك ، باستثناء الممتلكات المكتسبة فيما يتعلق بتنفيذ أنشطة ريادة الأعمال والمستخدمة لتنفيذ هذا النشاط. معدل ضريبة الدخل العام هو 24٪ ، ويتم دفع 6.5٪ إلى الميزانية الفيدرالية و 17.5٪ إلى ميزانية الكيانات المكونة للاتحاد الروسي. يتم الاعتراف بالسنة التقويمية كفترة ضريبية ، ويتم الاعتراف بربع السنة ونصف السنة وتسعة أشهر كفترات تقارير. تقويم سنوي. يتم تقديم الإقرارات إلى مصلحة الضرائب في موعد لا يتجاوز اليوم 28 من الشهر الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير وفي موعد لا يتجاوز 28 مارس من العام الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية. يجب على المنظمات غير الهادفة للربح التي ليس لديها التزامات لدفع الضرائب تقديم إقرارات ضريبة الدخل في شكل مبسط بعد ذلك الفترة الضريبية. يجب أيضًا أن يؤخذ في الاعتبار أن جميع المنظمات غير الربحية التي تتلقى ممتلكات وأموالًا في شكل إيصالات مخصصة وتمويل مستهدف ، بالإضافة إلى الممتلكات والأموال كجزء من الأنشطة الخيرية ، يجب أن تقدم تقريرًا عن الاستخدام المقصود لهذه الأموال كجزء من الإعلان عن الفترة الضريبية.

النظام الضريبي هو ظاهرة يواجهها كل رجل أعمال على الإطلاق ، بغض النظر عن شكل مزاولة أنشطته. حتى الآن ، هناك نظام ضرائب واسع إلى حد ما. تهدف المدفوعات الإلزامية إلى نفس النشاط الذي يقوم به الأشخاص النشاط الاقتصادي، وللأشياء المستخدمة في تسيير مثل هذه الأعمال.

اعتدنا في معظم الأوقات على الحديث عن الضرائب. رواد الأعمال الأفرادوالمنظمات التي تمارس أعمالها من أجل الربح ، أي الكيانات التجارية. ولكن ، تجدر الإشارة إلى أنه بالإضافة إلى هذه المؤسسات ، هناك منظمات لا يكون الربح على الإطلاق هو الدافع الرئيسي لممارسة الأعمال التجارية. تسمى هذه الموضوعات عامة ، أي لا أشكال تجاريةإجراء الأنشطة.

ما هي الضرائب التي تدفعها هذه المنظمات وهل هناك أي تبسيط أو قيود عليها بسبب تفاصيل أعمالها؟ هذا هو موضوع مقالتنا.

أشكال النشاط غير التجارية

اليوم ، هناك عدد غير قليل من المنظمات التي تتعامل مع أنشطة اجتماعيةأثناء إنشاء منظمات غير ربحية. تضمن مثل هذه الشركات حق كل مواطن في تكوين الجمعيات لأغراض عامة. تعمل بموجب أحكام خاصة ولديها إجراء خاص لتسجيل وتصفية شكل ممارسة الأعمال التجارية.

ينص القانون على مجموعة واسعة من الأشكال التنظيمية، تسجيلها مخصص بشكل خاص للمنظمات غير الهادفة للربح (على سبيل المثال: مؤسسة ، منظمة عامة ، جمعية دينية ، إلخ).

من المهم ملاحظة أن عدم وجود هدف للكسب لا يعني عدم وجود ربح في مثل هذه الكيانات التجارية. المنظمات النوع العامقد يكون لها دخل. ولكن على عكس الأشكال التجارية التي توزع مثل هذا الدخل بين المؤسسين ، فإن أرباح المنظمات التجارية موجهة لتحقيق أهداف الشركات. الحديث عن جذب نقود، فغالبًا ما تأتي كمساهمات من أعضاء هذه الجمعيات.

الضرائب على المنظمات

كما ذكرنا سابقًا ، تخضع الأنشطة غير الهادفة للربح للضرائب. في نفس الوقت ، كل شيء القوائم الماليةيتم تنفيذ مثل هذه المنظمة وفقًا للقواعد العامة المخصصة للشركات الهادفة إلى الربح.

يتعين على المؤسسات ذات النوع العام الاحتفاظ بسجلات يتم فيها الإشارة إلى جميع الإيرادات والمصروفات الخاصة بهذه المؤسسة. هذه الإجراءات ضرورية من أجل وضع الصحيح التقارير الضريبية. في الوقت نفسه ، يوصى بامتلاك حسابات منفصلة للعمليات المتعلقة بالأرباح والمصروفات.

تُفرض الضرائب على النشاط التجاري لشركة عامة ، والذي يهدف إلى ضمان عمل المؤسسة وتحقيق الأهداف المنصوص عليها في الوثائق القانونية. يضاف إلى هذا البند الضريبة على الأرباح التي لا تتعلق بنشاط ريادة الأعمال. كل الدخل منظمة تجاريةتخضع للضرائب.

نظام ضرائب المنظمة

بادئ ذي بدء ، دعنا نحدد نوع الضرائب التي تدفعها المؤسسات العامة. عند تسجيل أي شكل من أشكال الأعمال التجارية ، يحق للمؤسس اختيار نظام ضريبي مبسط أو دفع مساهمات إلزامية أساس مشترك. غالبًا ما يطرح السؤال حول الضرائب المبسطة ، لأن مثل هذا النظام هو الأكثر شعبية اليوم. يمكن فرض الضرائب على المنظمات غير الهادفة للربح على أساس مبسط. حتى الآن ، هناك نوعان من دفع الضرائب عند استخدام مثل هذا النظام:

• "دخل"؛
• "الإيرادات - المصروفات".

الفرق الرئيسي بين هذه الأنواع هو سعر الفائدة. إذن ، بالنسبة لنوع "الدخل" فهو 6٪ ، و "الدخل - المصروفات" - 15٪. من المهم جدًا فهم المكون الاقتصادي الخاضع لمثل هذه المعدلات. بالنسبة للنوع الأول ، يتم احتساب الضريبة على الأرباح فقط. يتميز الخيار الثاني بحقيقة أن الفائدة تحسب من الفرق بين الربح والأموال التي يتم إنفاقها.

من أجل فهم نظام مثل هذا الحساب بشكل أفضل ، نقترح النظر في تأثير أنواع الضرائب المبسطة على أحد الأمثلة. منظمة عامةحققت "AAA" للفترة الضريبية ربحًا قدره 485000 روبل. في الوقت نفسه ، بلغت الأموال التي أنفقت لتحقيق الأهداف 415000 روبل.

دعونا نحسب أولا وفقا لنظام "الدخل". للقيام بذلك ، ما عليك سوى مضاعفة ربح المؤسسة في سعر الفائدة:

485000 روبل * 6٪ = 29100 روبل.

الآن دعنا نتعرف على الضرائب من خلال نموذج "الدخل - المصروفات". في هذه الحالة ، نحتاج إلى طرح المصاريف من الربح وضرب النتيجة في سعر الفائدة:

(485000 روبل - 415000 روبل) * 15٪ = 10500 روبل.

في هذه القضيةمن الواضح أي نظام أكثر ربحية للاستخدام. ولكن ، تجدر الإشارة إلى أن هذا الاختيار فردي تمامًا ويعتمد بشكل مباشر على أنشطة المنظمة. ليس دائمًا ما يصلح لشخص واحد سوف يعمل مع شخص آخر. لذلك ، قبل اختيار نوع الضرائب المبسطة ، قم بإجراء هذه الحسابات الأولية. مثل هذه الإجراءات ستجعل أنشطة المنظمة أكثر اقتصادا.

ميزات فرض الضرائب على المنظمات غير الهادفة للربح في ظل النظام المبسط

من المهم جدًا التعرف على الفروق الدقيقة قبل اختيار الضرائب المبسطة. بادئ ذي بدء ، هناك طريقتان لتطبيق الضرائب المبسطة:

• تقديم طلب للتسجيل ؛
• تغيير نظام الضرائب المستخدم من قبل المنظمة إلى نظام مبسط.

يتم تنفيذ الخيار الأول من خلال تقديم طلب خاص لاستخدام ضريبة مبسطة عند التطبيق الأولي للمؤسسة إلى مصلحة الضرائب لمنح وضع دافع الضرائب.

يتم استخدام الطريقة الثانية عندما تستخدم منظمة نوعًا مختلفًا من الضرائب ، ولكن بسبب ظروف معينة تريد تغييرها إلى شكل مبسط. في مثل هذه الحالة ، الشيء الرئيسي الذي يجب تذكره هو أن الانتقال ممكن فقط من السنة التقويمية التالية. ولتنفيذها يجب تقديم طلب خاص إلى مصلحة الضرائب قبل نهاية العام الحالي.

بالإضافة إلى ذلك ، بالنسبة للمنظمات التي تستخدم نظام الضرائب المبسط ، هناك عدد من القيود. وتشمل هذه:

• عدد المعينين قوة العمللا يمكن أن يتجاوز 100 شخص ؛
• لا يمكن أن يتجاوز الدخل السنوي للمنظمة 45 مليون روبل ؛
• لا يمكن تقييم ممتلكات المنظمة بمبلغ لا يتجاوز 100،000،000 روبل.

بالإضافة إلى ذلك ، بالنسبة للمؤسسات ، ينص هذا النوع من المدفوعات الإلزامية على حقيقة أن المنظمة لا تستطيع استخدام الضريبة المبسطة في الحالة التي يصبح فيها كيان قانوني آخر مالكًا لرأس المال ويكون الجزء الخاص به أكثر من الربع. لا تنطبق هذه القاعدة على المنظمات غير الهادفة للربح. في هذه الحالة ، ليس المهم على الإطلاق أي جزء من رأس المال ينتمي إلى من.

فرض الضرائب على منظمة غير ربحية في ظل النظام العام

هناك عدد من الضرائب العامة التي يتعين على المؤسسات العامة دفعها. وتشمل هذه ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل.

ضريبة القيمة المضافة. بغض النظر عما إذا كانت المنظمة تقوم بأنشطة ريادية أم لا ، فهي ملزمة بدفع ضريبة القيمة المضافة. ولكن هناك استثناء ، على سبيل المثال ، حصلت المنظمة على ربح من بيع الخدمات (على سبيل المثال ، التعليمية) ، ثم اشترت بهذه الأموال الأموال اللازمة لتحقيق الأهداف. المبلغ المدفوع لمثل هذا الشراء لن يخضع للضريبة. تركزت هذه الأنشطة على تحقيق الأهداف وكان لها طابع تعليمي. لمثل هذه العمليات ، يجب على المنظمة الاحتفاظ بدفاتر منفصلة خاصة للإيرادات والمصروفات. فقط في هذه الحالة ، يمكن استبعاد الضرائب على مثل هذه المعاملات.

ولكن في الحالات التي يتم فيها الحصول على هذا الربح تجاريًا ، تخضع المبالغ من هذه العمليات للضرائب. في هذه الحالة ، يجب أن يتم إعداد التقارير وفقًا للنظام المعتاد - للحصول على كتاب خاص حيث يتم عرض جميع أجزاء الدخل والإنفاق.

كل عام ، يجب على المؤسسة تزويد مصلحة الضرائب بإقرار خاص ؛ يتم تعبئته وفقًا للبيانات المتوفرة في دفاتر المحاسبة الخاصة بالإيرادات والمصروفات. في الوقت نفسه ، تجدر الإشارة إلى أنه يجب إعادة توزيع الاهتمام الخاص على القسم السابع. من الضروري ملؤه فقط إذا أجرت المنظمة غير الربحية عمليات من النوع التالي:

• الأنشطة التي ، وفقًا لتشريعات الولاية ، لا تخضع عمومًا لضريبة القيمة المضافة ؛
• المعاملات المتعلقة بالعهود ، والتي ، وفقًا للقانون ، لا تخضع لضريبة القيمة المضافة ؛
• إذا قامت المنظمة بأنشطة تتحقق نتائجها خارج أراضي روسيا ؛
• إذا تجاوزت مدة إنتاج البضائع أو تسليمها ستة أشهر.

يتم ملء الأقسام المتبقية من قبل جميع المنظمات ، بغض النظر عن النشاط وطبيعته. إعلان - وثيقة معيار الدولة. يمكنك التعرف عليه في أي قسم من دائرة الضرائب ، على الموقع الرسمي ، أو يمكنك تنزيله منا (نموذج):

لمثل هذه الوثيقة ، هناك قواعد معينةعن طريق ملء. لذلك ، إذا أدخلت المعلومات يدويًا ، ولم تستخدم جهاز كمبيوتر ، فاستخدم الحروف المطبوعةالخط الكبير. لا تتجاوز بأي حال من الأحوال الحدود المنصوص عليها في الإعلان. من الأفضل استخدام الحبر الأسود.

ضريبة الدخل. المنظمات من النوع التجاري تدفع ضريبة على دخلها. من أجل تحديد مبلغ هذه الضريبة ، يتعين على الشركة الاحتفاظ بدفاتر خاصة بالدخل والنفقات. يعرضون تمامًا جميع المعاملات المالية المتعلقة بالمنظمة.

تكمن الخصوصية في أن ضريبة الدخل لا يتم احتسابها من الدخل الذي تم استلامه للاستخدام المقصود من المنظمة. إذا تم استخدام هذا الدخل لدفع رواتب موظفي المنظمة ، فإن مبالغهم تخضع للضرائب على أساس الضريبة الاجتماعية ، والتي يتم تطبيقها أيضًا على أنواع أخرى من المنظمات. يتم احتساب هذه الضريبة لكل موظف على حدة.

يجب تقديم إقرار سنوي إلى مصلحة الضرائب. قم بتنزيله منا (نموذج):

فرض الضرائب على منظمة مستقلة غير ربحية

بادئ ذي بدء ، من الضروري الإشارة إلى المنظمات التي تسمى عادة مستقلة. وتشمل هذه الشركات القائمة على المبادئ التطوعية لتحقيق أهداف في مجال الثقافة ، والصحة ، والعلوم ، والقانون ، والتربية البدنية ، إلخ. يتم إنشاء مثل هذه المنظمة من قبل كل من الكيانات القانونية والأفراد. تزيد حصة أحدهم في رأس مال الشركة عن ربع المبلغ الإجمالي. يقوم كل من المؤسسين بنقل الملكية بشكل نهائي إلى ملكية مؤسسة مستقلة من النوع العام. في نفس الوقت ، المؤسسون غير مسؤولين عن خسائر المنظمة ، والمنظمة ليست مسؤولة عن التزامات المؤسسين.

أحد الأسئلة الأكثر شيوعًا هو إمكانية تطبيق ضرائب وضرائب مبسطة على الدخل المحسوب على هذه المنظمات. كلا النظامين مؤهلين لاستخدامهما في شركة عامة مستقلة.

تمت مناقشة النظام المبسط أعلاه. سوف نظهر حساب UTII. لحسابها توجد صيغة خاصة:

UTII \ u003d B * P * K * KK * 15٪.

• ب- الربحية الأساسية لدخل المنظمة الذي تحدده الدولة لكل نوع من أنواع النشاط الفردي.
• ف - مؤشر مادي، وهو الرقم المخصص لكل نوع عمل فردي ، اعتمادًا على عدد الموظفين ومنطقة العمل وما إلى ذلك.
• دينار كويتي هو معامل الانكماش الذي تحدده الدولة سنويًا مع مراعاة بعض المؤشرات. لذلك ، في عام 2015 كان 1.798.
• KK هو عامل تصحيح تقدمه السلطات المحلية. يتم تعيينه اعتمادًا على خصائص المنطقة.

المطبوعات \ 23.03.2015

المنظمة غير الهادفة للربح (المشار إليها فيما يلي باسم NPO) هي منظمة ليس لديها جني الأرباح كهدف رئيسي لأنشطتها ولا توزع الأرباح المتلقاة بين المشاركين وفقًا للفن. 2 قانون اتحاديبتاريخ 01/12/96 برقم 7-FZ "على المنظمات غير الهادفة للربح". في الوقت نفسه ، يحق لأي منظمة غير ربحية الانخراط في نشاط ريادة الأعمال إذا كان يهدف إلى تحقيق الأهداف الرئيسية للمنظمة. يتطلب الجمع بين الأنشطة غير الهادفة للربح التي تركز على التأثير الاجتماعي والأنشطة التي تهدف إلى تحقيق الربح نهجًا خاصًا عند حساب ضريبة الدخل.

تصنيف دخل ومصروفات ضباط الصف

عند حساب ضريبة الدخل لضابط الصف ، من الضروري تحديد الدخل والمصروفات التي ستؤخذ في الاعتبار لأغراض حساب ضريبة الدخل. تم تحديد الإجراء الخاص بتحديد القاعدة الضريبية عند حساب ضريبة الدخل لضباط الصف في الفقرات. 14 ، الفقرة 1 والفقرة 2 من الفن. 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لذلك ، وفقا للفقرة 2 من الفن. 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، عند تحديد القاعدة الضريبية ، لا تؤخذ الإيرادات المستهدفة في الاعتبار (باستثناء الإيرادات المستهدفة في شكل سلع قابلة للانتقاص). تحتوي هذه القاعدة على قائمة مغلقة بأنواع الإيرادات المستهدفة التي لا تؤخذ في الاعتبار لغرض حساب ضريبة الدخل.

تشمل الإيصالات المستهدفة للمنظمات غير الربحية إيصالات إجراء الأنشطة القانونية التي يتم تلقيها مجانًا من المنظمات والأفراد الآخرين واستخدامها للغرض المقصود منها. وبالتالي ، فإن استخدام الأموال المستلمة لأغراض أخرى يستتبع العواقب المنصوص عليها في الفقرة 14 من المادة 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، أي الاعتراف بهذه الإيصالات كإيرادات غير تشغيلية.

مثال 1. تلقت منظمة غير ربحية أموالاً مخصصة لتنفيذ أنشطتها القانونية. في الواقع ، لم يتم استخدام هذه الأموال للغرض المقصود منها وتم إيداعها في حساب إيداع في أحد البنوك. في هذه الحالة ، سيتم احتساب الأموال على أنها دخل غير تشغيلي لضابط الصف ، تمامًا مثل الفائدة المتراكمة بموجب اتفاقية الإيداع على رصيد الوديعة.

يُطلب من دافعي الضرائب الذين تلقوا تمويلًا لأغراض خاصة الاحتفاظ بسجلات منفصلة للإيرادات والمصروفات المتكبدة كجزء من التمويل ذي الغرض الخاص وفقًا للفقرات. 14 ص .1 م. 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في حالة عدم وجود مثل هذه المحاسبة لدافع الضرائب الذي تلقى تمويلًا لغرض خاص ، تعتبر هذه الأموال خاضعة للضرائب من تاريخ استلامها.

وتجدر الإشارة إلى أن التكاليف المرتبطة بإجراء الأنشطة الرئيسية للمنظمات غير الربحية يتم تغطيتها من الأموال من التمويل المستهدف والإيرادات المستهدفة. ومع ذلك ، فإن هذه الأموال في بعض الأحيان لا تكفي لتغطية التكاليف. في هذه الحالة ، يتم استخدام المصادر المتبقية بعد الوفاء بالتزام دفع ضريبة الدخل ، المستلمة كنتيجة للأنشطة التجارية.

عند إجراء الأنشطة التي تهدف إلى تحقيق الدخل من بيع السلع والأشغال والخدمات ، وكذلك في حالة الحصول على دخل غير تشغيلي ، لا تشمل المنظمات غير الربحية الدخل والمصروفات الخاصة بممارسة الأنشطة القانونية لغرض حساب ضريبة الدخل. لا يمكن تخفيض الدخل من الأنشطة التجارية إلا بمقدار النفقات الموثقة والمبررة المتكبدة لتنفيذ هذا النشاط ، باستثناء النفقات المذكورة في الفن. 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

محاسبة المصاريف العامة بين الأنشطة التجارية وغير التجارية

غالبًا ما يطرح السؤال في NPO حول إجراءات محاسبة نفقات الأعمال العامة المرتبطة بأنشطة NPO ككل ولا يمكن أن تُعزى بالكامل إلى الأنشطة التجارية أو القانونية. على الرغم من حقيقة أن قانون الضرائب يحتوي على قاعدة بشأن إجراءات توزيع نفقات الأعمال العامة ، ظلت قدرة ضباط الصف على تطبيق هذه القاعدة مثيرة للجدل. ومع ذلك ، فإن الرسالة رقم 03-03-06 / 4/13345 الصادرة عن وزارة المالية الروسية بتاريخ 18 أبريل 2013 تقدم توضيحًا بشأن هذه المسألة.

بناء على الفقرة 1 من الفن. 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم توزيع نفقات دافع الضرائب التي لا يمكن عزوها مباشرة إلى نفقات نوع معين من النشاط بما يتناسب مع حصة الدخل المقابل في الحجم الإجمالي لجميع دخل دافعي الضرائب على أساس الفقرة 1 من الفن. 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ومع ذلك ، فإن أحكام الفقرة 1 من الفن. ينطبق 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على الدخل والمصروفات التي تشكل القاعدة الضريبية لدافع الضرائب وفقًا للفن. 274 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي كالفرق بين مبالغ الدخل والنفقات المستلمة.

لا يطلب دافع الضرائب توزيع هذه النفقات إلا إذا كان يمارس أنواعًا من الأنشطة التجارية التي تم إنشاء نظام ضريبي مختلف لها. لذلك ، فإن الإجراء الخاص بتوزيع التكاليف ، الذي وضعه الفن. 252 و 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ينطبق على النفقات التي يتكبدها دافع الضرائب لتنفيذ الأنشطة التي تهدف إلى توليد الدخل.

وبالتالي ، بالنسبة للمنظمات غير الهادفة للربح ، لا تنص أحكام الفصل 25 "ضريبة دخل الشركات" من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على تقسيم نسبي للتكاليف بين الأنشطة التجارية وغير التجارية.

في الوقت نفسه ، يشير الخطاب المذكور أعلاه الصادر عن وزارة المالية الروسية إلى أن هذا الرأي له طبيعة إعلامية وتفسيرية ولا يمنع المرء من الاسترشاد بقواعد التشريع المتعلقة بالضرائب والرسوم في تفاهم يختلف عن التفسير أعلاه.

لتقليل المخاطر الضريبية ، يمكن نصح المؤسسات بتخصيص التكاليف بالطريقة المباشرة. تتضمن هذه الطريقة إعداد تقديرات التكلفة لإجراء الأنشطة القانونية والتجارية. سيتم توزيع مصاريف الأعمال العامة في هذه الحالة بين أنواع الأنشطة على أساس التقديرات المعتمدة.

إجراء الاعتراف بفروق الصرف في حساب ضريبة الدخل

في سياق أنشطتها ، قد تنفذ المنظمات غير الربحية معاملات تتعلق بالعملة ، مما سيؤدي حتما إلى الحاجة إلى حساب فروق أسعار الصرف. ومن الأمثلة على هذه العمليات تلقي التمويل المستهدف بالعملة الأجنبية والممتلكات والالتزامات بموجب اتفاقية التبرع وبيع العملات الأجنبية.

وبالتالي ، عندما يتم توفير التمويل المستهدف من قبل شخص غير مقيم (فرد أجنبي أو كيان قانوني) ، قد يتلقى NPO هذه الأموال بالعملة الأجنبية. يتم الاعتراف بفروق الصرف الناتجة عن التغيرات في سعر الصرف الرسمي للعملات الأجنبية كإيرادات ومصروفات متكبدة في إطار المقبوضات المخصصة.

لهذا السبب ، لا يتم أخذها في الاعتبار عند تحديد القاعدة الضريبية لضريبة دخل الشركات. لا تؤخذ فروق الصرف الناتجة عن استخدام الأموال للغرض المقصود منها ، بما في ذلك بيع العملات الأجنبية ، في الحسبان أيضًا كدخل (مصروفات) لأغراض ضريبة الدخل.

ومع ذلك ، من الضروري تحديد هذه الأنواع من التمويل المستهدف بشكل منفصل ، كما هو مذكور في الفقرات. 14 ص .1 م. 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ولا تخضع للضرائب ، كمنح مقدمة على أساس مجاني وغير قابل للإلغاء من قبل المنظمات والجمعيات الأجنبية والدولية وفقًا لقائمة هذه المنظمات المعتمدة بموجب مرسوم حكومي الاتحاد الروسيبتاريخ 28 يونيو 2008 برقم 485 "في قائمة المنظمات الدولية والأجنبية ، لا تخضع المنح (المساعدة المجانية) التي يتلقاها دافعو الضرائب للضرائب ولا تؤخذ في الاعتبار للأغراض الضريبية في الدخل المنظمات الروسية- الحاصلون على المنح.

في حالة تلقي المنح من الخارج و منظمات دوليةغير المدرجة في القائمة ، يتم احتسابها كدخل غير تشغيلي. من الناحية العملية ، من أجل تخفيض الوعاء الضريبي ، غالبًا ما يتم إصدار هذه المنح من قبل المنظمات كمساعدة مجانية ، أو كأموال يتم تلقيها بموجب اتفاقية تبرع (قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 28 يوليو 2011 لا 2902/11 في القضية رقم A65-5833 / 2010).

ضريبة الأرباح على بيع ممتلكات المنظمات غير الهادفة للربح

فيما يتعلق بإجراءات محاسبة الدخل والمصروفات عند بيع الممتلكات ، يجب على المنظمات غير الربحية تحديد ذلك أولاً قواعد عامةمحاسبة الممتلكات ، أي إجراء حساب الاستهلاك. لذلك ، وفقا للفقرات. 2 ص .2 م. 256 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لا تخضع الممتلكات القابلة للاستهلاك الخاصة بـ NPO التي تم الحصول عليها كدخل مستهدف أو تم الحصول عليها على حساب الدخل المستهدف والمستخدمة في أنشطة غير تجارية للإهلاك. يتم أيضًا الاعتراف بالممتلكات التي تم الحصول عليها من قبل NPO ليس على حساب الإيصالات المخصصة والتمويل المخصص ، والمستخدمة لتنفيذ الأنشطة غير التجارية ، على أنها قابلة للاستهلاك ، ولكنها لا تخضع للاستهلاك. وبالتالي ، فإن القيمة المتبقية لهذه الممتلكات ستكون مساوية للتكلفة الأصلية.

وفق احكام الفقرات. 1 ص 1 فن. 268 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، عند بيع ممتلكات قابلة للاستهلاك ، يحق لدافع الضرائب تقليل الدخل من هذا البيع عن طريق القيمة المتبقيةخاصية قابلة للاستهلاك. عند بيع ممتلكات ضابط الصف ، والتي تم الحصول عليها ليس على حساب التمويل لغرض خاص ، يحق لضابط الصف لتخفيض عائدات البيع بالقيمة المتبقية للعقار. ومع ذلك ، مع الأخذ في الاعتبار حقيقة أن الممتلكات كانت تستخدم في السابق لأنشطة غير تجارية ، فإن الخسائر الناتجة عن بيع هذا العقار لا تؤخذ في الاعتبار لأغراض ضريبة الأرباح بسبب عدم الامتثال لمعايير الفقرة 1 من الفن. 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 7 أكتوبر 2013 رقم 03-07-11 / 41428).

ومع ذلك ، إذا تم الاستحواذ على العقار المراد بيعه على حساب التمويل المستهدف ، فلن يخضع الدخل المستلم من البيع فحسب ، بل يخضع أيضًا القيمة الكاملة للممتلكات لضريبة الدخل ، إذا لم تنته مدته. استخدام مفيد. في هذه الحالة ، لا يتم الاعتراف بالممتلكات على أنها مستخدمة للغرض المقصود منها.

مثال 2. تلقت منظمة غير ربحية تمويلاً مستهدفاً لشراء أصول ثابتة بقيمة 54000 روبل. للأنشطة غير التجارية. العمر الإنتاجي للأصل 36 شهرًا. قررت NPO بيع الأصول الثابتة مقابل 47200 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 7200 روبل) بعد عام من بدء تشغيل نظام التشغيل. في هذه الحالة ، ستكون ضريبة الدخل على بيع الأصول الثابتة 18800 روبل. (47200 روبل - 7200 روبل (ضريبة القيمة المضافة) + 54000 روبل) * 20٪.

الإجراءات المحاسبية لمصاريف الضيافة للمنظمات غير الهادفة للربح

تمثل نفقات التمثيل نفقات دافع الضرائب للاستقبال الرسمي لممثلي المنظمات الأخرى المشاركة في المفاوضات من أجل إقامة والحفاظ على التعاون المتبادل ، وكذلك المشاركين الذين وصلوا إلى الاجتماعات الهيئات الرئاسيةدافع الضرائب ، بغض النظر عن مكان هذه الأحداث وفقًا للفقرة 2 من الفن. 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم تضمين نفقات التمثيل في النفقات الأخرى للمنظمات فقط في مبلغ 4 في المائة من تكاليف العمالة للفترة الضريبية.

ومع ذلك ، فإن أحكام الفقرة 2 من الفن. 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا تنطبق على نفقات الضيافة المتكبدة على حساب الدخل المستهدف من المنظمات والأفراد الآخرين لأنشطتهم القانونية. وبالتالي ، لأغراض ضريبة الدخل ، لا يتم قبول هذه النفقات. تم إعطاء هذا الاستنتاج في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 3 سبتمبر 2014 رقم 03-03-10 / 44000.

احتياطيات للمصروفات المستقبلية

يحق لضباط الصف المشاركين في الأنشطة التجارية إنشاء احتياطيات للنفقات المستقبلية المتعلقة بالأنشطة التجارية. ظهرت هذه الفرصة للمنظمات غير الحكومية مؤخرًا نسبيًا فيما يتعلق بإضافة المادة 267.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إلى قانون الضرائب. يتم الخصم من الاحتياطي في الرقم الأخيرفترة ضريبية في حدود 20 في المائة من مبلغ الدخل لهذه الفترة ، تؤخذ في الاعتبار لغرض فرض الضرائب على الأرباح. في حالة عدم استخدام الاحتياطي بالكامل خلال الفترة التي تم إنشاؤها من أجلها ، يتم تضمين مبلغ رصيد الاحتياطي في الدخل غير التشغيلي لضابط الصف.

في الختام ، تجدر الإشارة إلى أن إجراء حساب ضريبة الدخل للمنظمات غير الربحية التي تجمع بين الأنشطة القانونية وريادة الأعمال صعب بالفعل. تتطلب الحاجة إلى التصنيف الصحيح للإيرادات والمصروفات الهادفة إلى تنفيذ الأنشطة التجارية والقانونية انتباه خاصمن قبل دافع الضرائب.

التشريع يسمح للخلق مجتمعات مختلفة. معظمالتي تم تأسيسها لأنشطة الأعمال. ومع ذلك، في مؤخراالكل توزيع أكبرتلقاها المنظمات غير الهادفة للربح. الضرائب والمحاسبة لهذه الجمعيات لديها عدد من سمات محددة. دعونا نلقي نظرة أكثر على بعض الفروق الدقيقة.

معلومات عامة

الجمعيات التي تقوم بأنشطة مفيدة اجتماعيا مسجلة باسم منظمات غير ربحية. المحاسبة والضرائبيتم تنفيذ هذه الشركات وفقًا للقواعد العامة و قواعد خاصة. في معظم الحالات ، يتم إنشاء الجمعيات للقيام بأنشطة قانونية ذات أهمية اجتماعية. ومع ذلك ، من الناحية العملية ، هناك أيضًا أفراد عديمو الضمير يؤسسون منظمات غير هادفة للربح لإخفاء الدخل والتهرب من الوفاء بالتزامات الميزانية. يتم تنظيم أنشطة هذه الجمعيات بموجب القانون الاتحادي رقم 7 وغيره أنظمة. تحدد شروط وقواعد العمل وإجراءات التسجيل والتسليم توثيق التقارير، إلى جانب . يجب القول أنه بغض النظر عن الغرض من إنشاء المنظمة غير الربحية ، فإن الجمعية هي شريك كامل في العلاقات القانونية المتعلقة بالميزانية.

تصنيف

تنقسم المنظمات غير الربحية إلى الأنواع التالية:

1. غير دولة. إنهم يعملون بأموالهم الخاصة.
2. حالة. هذه المنظمات غير الحكومية على تمويل الميزانية.
3. واثق من نفسه.

ينص قانون الضرائب على التزام المنظمات غير الربحية بإعداد التقارير وتقديم الإعلانات مع جميع الحسابات للمساهمات في الميزانيات المحلية والفيدرالية والإقليمية. بالإضافة إلى ذلك ، تحتاج المنظمات إلى الاحتفاظ بالمحاسبة وتقديم الوثائق على أساس مشترك.

قواعد خاصة

بالنظر إلى المحاسبة والضرائب للمنظمات غير الهادفة للربح ، تجدر الإشارة إلى أن الجمعيات لها الحق في تطوير نماذج الإبلاغ بشكل مستقل بناءً على عينات معتمدة من وزارة المالية. يجب أن تحتوي الوثائق المستخدمة لحساب مدفوعات الميزانية على معلومات حول الأعمال التجارية والقانونية للجمعية. إذا لم يتم تنفيذ نشاط تجاري ، فلا توجد بيانات عنه ، ويحق للمؤسسة عدم تقديم تقارير عن:

1. تعديل رأس المال.
2. حركة الأموال.

بالإضافة إلى ذلك ، لا يجوز لضابط الصف تقديم مرفقات في الميزانية العمومية و ملاحظة توضيحية. يتعين على الشركات الممولة من القطاع العام الإبلاغ عن استخدام الأموال المتلقاة. يشار إلى المعلومات في النماذج المعتمدة من قبل وزارة المالية. تم تضمين هذه الوثيقة في التقارير العامة. مرفق بها خطاب يحتوي على قائمة بالأوراق المحولة لجهة الرقابة.

ضريبة القيمة المضافة والخصم من الدخل

يمكن قول ذلك فرض الضرائب على المنظمات غير الربحية ذات التوجه الاجتماعيعلى أساس هاتين الدفعتين. عند حسابها وجمعها ، تؤخذ الفوائد المرتبطة بتفاصيل أنشطة المنظمة غير الربحية في الاعتبار. وذلك لما يلي:

1. تحقيق الربح ليس أولوية. في الوقت نفسه ، من أجل القيام بأنواع معينة من الأنشطة ، يجب أن يكون لدى الجمعية ترخيص.
2. تضطر المنظمات غير الربحية إلى تقديم أنواع معينة من الخدمات للمواطنين والكيانات القانونية للحصول على تعويض أو أداء عمل يحقق ربحًا. يتم تحديد هذا الوضع من خلال الحاجة إلى ضمان الأنشطة الرئيسية للجمعية. في الوقت نفسه ، لا يخضع NPO للتسجيل في حالة كيان تجاري.

هاتان الميزتان تسببان ميزات الضرائب للمنظمات غير الهادفة للربح.

شروط الاستحقاقات

يتم اعتماد قائمة أنواع الدخل التي قد لا يتم تضمينها في عدد عناصر التزامات الميزانية عند استخدام الأموال للغرض المقصود من قبل وزارة المالية. الضرائب على المنظمات غير الهادفة للربح في الاتحاد الروسييمكن تنفيذها وفقًا لـ شروط تفضيليةتخضع لعدد من المتطلبات. يتم فرضها بواسطة معايير الصناعة. هناك متطلبان فقط:

1. الاحتفاظ بمحاسبة منفصلة للإيرادات المستهدفة واستخدامها حصريًا للغرض المقصود منها. في نهاية السنة المشمولة بالتقرير ، يقدم NPO تقريرًا إلى دائرة الضرائب الفيدرالية.
2. الاحتفاظ بسجلات ليس فقط للإيصالات المستهدفة ، ولكن أيضًا للإيصالات الأخرى.

يمكن تقسيم الأخير إلى نوعين:

1. الدخل المحقق. يستقبلها NPO بناءً على نتائج تقديم الخدمات أو إنتاج الأعمال.
2. الدخل غير التشغيلي. وتشمل هذه الأموال التي تتلقاها الجمعية من مصادر أخرى. على سبيل المثال ، يمكن أن يكون الدخل من تأجير العقارات والغرامات والعقوبات المفروضة على عدم دفع الاشتراكات ، وما إلى ذلك.

في حالة عدم الامتثال لأي من الشروط المذكورة أعلاه ، يفقد NPO الفوائد.

المصاريف والدخل

فرض الضرائب على أرباح المنظمات غير الهادفة للربحتتم في جميع الحالات عندما تحصل الجمعية على دخل يجعل عملها مربحًا. للحساب ، أولاً وقبل كل شيء ، يتم تحديد الأساس. يمثل الفرق بين مبلغ الإيرادات (باستثناء الضرائب غير المباشرة وضريبة القيمة المضافة) والتكاليف. يجب توثيق هذا الأخير وإثباته. يشمل نفقات:

1. تكاليف رواتب الموظف.
2. تكاليف المواد.
3. رسوم الاستهلاك.
4. نفقات أخرى.

يمكن اعتبار التكاليف الموضحة في مستندات التقارير الأولية أو غيرها من المستندات (العقود وأوراق الدفع وما إلى ذلك) فقط موثقة ، وتكون التكاليف مبررة اقتصاديًا عندما يتم تكبدها في إطار الإجراءات المحلية التنظيمية للشركة. وتشمل هذه التكاليف ، على سبيل المثال ، نفقات السفر ، ونفقات الوقود ومواد التشحيم ، وما إلى ذلك. كما تشير المادة 41 من قانون الضرائب ، يمكن أن تكون الفوائد الاقتصادية فقط بمثابة دخل. يمكن استلامها من قبل NPO نقدًا أو عينيًا. وبناءً عليه ، إذا لم يجلب الدخل منافع ، فلن يتم الاعتراف بها كدخل.

ضريبة القيمة المضافة

الضرائب على المنظمات غير الهادفة للربحيشمل بيع المنتجات أو تقديم الخدمات هذا الخصم في بدون فشل. وفي الوقت نفسه ، ينص التشريع على الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة لأنواع معينة من الأنشطة. يجب التأكيد بشكل خاص على أن الإغاثة لا تقدم للجمعية ككل. يُسمح بالإعفاء لأنواع معينة فقط من أنشطة الشركة. وتشمل هذه جميع الأعمال ذات الأهمية الاجتماعية. من بينها ، على وجه الخصوص ، رعاية المتقاعدين والمعوقين في المؤسسات البلدية والحكومية المتخصصة للحماية الاجتماعية للسكان. وفي الوقت نفسه ، فإن وجود طبيعة ذات أهمية اجتماعية فقط لا يكفي لإعفاء الأنشطة من ضريبة القيمة المضافة. يحدد التشريع المتطلبات الإضافية التالية:

1. امتثال الخدمة المقدمة للوائح المعمول بها (على سبيل المثال ، المكان أو شروط التزويد).
2. وجود تصريح مزاولة الأنشطة (إذا كان خاضعًا للترخيص).

الرسوم الجمركية

لا يعتمد سعر هذا الرسم أو ذاك على النوع التنظيمي والقانوني للشركة أو طبيعة المعاملة أو عوامل أخرى. يسمح التشريع بإعفاء بعض البضائع من الرسوم الجمركية. تشمل هذه الفئة:

الاستقطاعات من الممتلكات

الضرائب على المنظمات غير الهادفة للربحيشمل تحصيل عدد من الرسوم الإقليمية. بادئ ذي بدء ، تشمل الخصومات من الممتلكات. في الوقت نفسه ، يجب على جميع المنظمات غير الربحية ، حتى أولئك الذين يتمتعون بالمزايا ، تقديم تقارير عن هذه المدفوعات. يجب الإعلان عن الحق في الامتيازات عند دفع ضريبة الأملاك عند تقديم الإقرار. يتم استخدام متوسط ​​القيمة السنوية للعقار لتحديد مبلغ الدفع. لحسابها ، تحتاج إلى معرفة السعر المتبقي للممتلكات (الحقيقية والمنقولة). يتم تعريفه على أنه الفرق بين التكلفة الأولية والاستهلاك الذي يتم تحصيله كل شهر. يتم استخدام إجراء الحساب هذا في جميع الشركات ، التجارية وغير التجارية. يحدد قانون الضرائب معدل الاقتطاعات من الممتلكات بنسبة 2.2٪. ومع ذلك ، يمكن للسلطات الإقليمية الحد منه.

ميزات الفوائد

الضرائب على المنظمات غير الهادفة للربحنفذت وفقا ل قواعد مختلفةاعتمادًا على طبيعة أشكال الانغماس التي ينص عليها التشريع. على هذا الأساس ، يمكن تقسيم ضباط الصف إلى 3 مجموعات:

دفع رسوم النقل

نظام الضرائب للمنظمات غير الهادفة للربحينص على الالتزام بإجراء مثل هذه الخصومات وفقًا للقواعد العامة. يجب على الجمعيات إرسال مدفوعات إلى الميزانية الإقليمية لأي مركباتمسجل حسب الأصول ومخول قانونًا لهم (في الإدارة التشغيلية، الممتلكات ، الأسر. إدارة). في هذه الحالة ، لا نتحدث فقط عن السيارات ، ولكن أيضًا عن الطائرات والمراكب وعربات الجليد والمركبات الأخرى.

استقطاعات الأراضي

يتم تصنيفها كضرائب محلية. يتم تحديد الالتزام بسداد هذه المدفوعات للمنظمات غير الربحية التي تمتلك الأرض ، أو تمتلكها مدى الحياة ، أو تستخدمها إلى أجل غير مسمى. في الحالة الأخيرة ، يتم نقل قطع الأراضي إلى مؤسسات ممتلكات البلدية والدولة ، وسلطات الدولة ، وهياكل الحكم الذاتي الإقليمي ، وكذلك إدارات الدولة. معدل الضريبة على الأرض 1.5٪ من القيمة المساحية لقطعة الأرض. يسمح التشريع بإعفاء غير مشروط من الالتزام بدفعه مقابل:

1. جمعيات المعوقين ، إذا كانت تعمل كمالك وحيد للأرض ويشارك فيها ما لا يقل عن 80٪ من الأشخاص ذوي الإعاقة.
2. الجمعيات الدينية.
3. مؤسسات دائرة السجون.

غير مؤهل للحصول على المزايا منظمات الميزانيةتعمل في مجال الثقافة والرياضة والفن والتصوير السينمائي والرعاية الصحية والتعليم. قد يتم تقديم امتيازات معينة لهم من قبل السلطات المحلية.

USN للمنظمات غير الحكومية

نظام ضريبي مبسط للمنظمات غير الهادفة للربحينص على إعفاء الجمعيات من الالتزام بتقديم عدد من مخصصات الميزانية. على وجه الخصوص ، تنطبق المزايا على المدفوعات من الدخل والممتلكات ، وكذلك ضريبة القيمة المضافة. في هذه الحالة ، سيتعين على الشركة تحويل الضريبة الفردية المنصوص عليها في النظام الضريبي المبسط. يمكن للجمعية اختيار أحد الخيارين المحددين في قانون الضرائب. لذلك ، بالنسبة للموظفين الفنيين الوطنيين ، يتم توفير المعدلات التالية:

1. 6٪ عند اختيار نوع الضريبة "الدخل". يتم إجراء الاستقطاعات من أي دخل معترف به كمزايا اقتصادية وفقًا لقانون الضرائب.
2. 15٪ عند اختيار نوع الضريبة "الدخل ناقص التكاليف". وفقًا لذلك ، يتم خصم المصاريف من الإيصالات ، ويتم خصم من الفرق. في حالة عدم وجودها (أو إذا تجاوزت التكاليف الدخل) ، يتم دفع الضريبة بمعدل 1٪ كحد أدنى.

نقطة مهمة

من الناحية العملية ، غالبًا ما يطرح السؤال: هل يتم توفيره؟ بعد كل شيء ، في الواقع ، هم دخل. وفي الوقت نفسه ، يتم الاعتراف بهذه المقبوضات كأموال مخصصة. على التوالى، الضرائب على التبرعات للمنظمات غير الهادفة للربحغير مزود. يجب أن تعكس جميع الإيصالات المخصصة الإيرادات والمصروفات. وتجدر الإشارة أيضًا إلى أنه لا يوجد تحصيل الضرائب:

• رسوم عضوية المنظمات غير الهادفة للربح;
• منح؛
• الإعانات المستهدفة؛
• الأموال التي تبرع بها المؤسسون.

عند استخدام النظام الضريبي المبسط ، يمكن لرئيس الجمعية الاحتفاظ بوثائق الإبلاغ بشكل مستقل.

منظمة غير ربحية مستقلة: الضرائب

قبل النظر في تفاصيل استحقاق ودفع الأموال إلى الميزانية ، من الضروري فهم ماهية ANO. يتم التعرف على المنظمة التي تم إنشاؤها على أساس طوعي كمنظمة مستقلة. كقاعدة عامة ، يتم إنشاء مثل هذه الجمعيات لتقديم خدمات متنوعة في مجالات الثقافة والعلوم والرياضة والرعاية الصحية وما إلى ذلك. يمكن إنشاء المجتمع من قبل كل من المواطنين والكيانات القانونية. في الوقت نفسه ، لا يمكن أن تتجاوز حصة كل مشارك في رأس المال 1/4. ينقل المؤسسون ممتلكاتهم إلى الجمعية بشكل نهائي. من الناحية العملية ، السؤال الذي يطرح نفسه غالبًا: هل يمكن لمنظمة مستقلة غير ربحية تطبيق النظام الضريبي المبسط؟ الضرائب المبسطة منصوص عليها بالفعل في القانون. بالنسبة إلى ANOs ، تنطبق نفس القواعد المطبقة على الجمعيات الأخرى. بمعنى آخر ، يمكن لإدارة الشركة اختيار المعدل الأنسب (6٪ أو 15٪). في الوقت نفسه ، من المهم إجراء حساب دقيق للمكون الاقتصادي الذي سيصبح موضوعًا للضرائب.

مثال

ضع في اعتبارك مخطط حساب الضريبة للنظام الضريبي المبسط لرابطة مشروطة حققت ربحًا قدره 485 ألف روبل. وقضى 415 ألف روبل. أولاً ، نحدد مقدار الخصم بنسبة 6٪. للقيام بذلك ، اضرب الدخل في التعريفة:

485000 × 6٪ = 29100.

لنحسب الآن بمعدل 15٪:

(485،000 - 415،000) × 15٪ = 10،500.

وفقًا لذلك ، يتضح من الحسابات نوع الضرائب المفيدة للاندماج. لا ينبغي أن ننسى أن الاختيار يتم بالاعتماد التام على تفاصيل أنشطة الشركة. لن تكون العملية الحسابية المفيدة دائمًا لمنظمة ما فعالة بالنسبة إلى مؤسسة أخرى.

UTII

يمكن أيضًا استخدام هذا النوع من الضرائب منظمة مستقلة. يتم تحديد مبلغ الخصم بواسطة الصيغة:

UTII \ u003d P x B x KK x KD x 15٪ ، حيث:

1. ف - الكمية المادية، تم إنشاؤه لنوع معين من النشاط ، اعتمادًا على منطقة العمل ، وعدد الموظفين ، وما إلى ذلك.
2. ب - مستوى أساسي منالدخل ، المحدد على مستوى الولاية لنوع معين من العمل الذي تؤديه الجمعية.
3. KD - معامل الانكماش. يتم إنشاؤه سنويًا من قبل الحكومة ويأخذ في الاعتبار عددًا من المؤشرات.
4. KK - عامل التعديل. يتم توفيرها على المستوى المحلي.

للحساب ، من الضروري مراعاة خصوصيات أنشطة الجمعية والمعايير المعتمدة من قبل السلطات.

المواعيد النهائية لتقديم الوثائق

بالنسبة لأي شركة أخرى ، يتعين على المنظمات غير الربحية تقديم التقارير في الوقت المناسب هيئات الرقابةلجميع الضرائب. بالإضافة إلى ذلك ، لكل خصم موعد نهائي خاص به لتقديم الإعلان. لنلقِ نظرة على بعض الفترات:

1. إقرار ضريبي واحد. يتم توفيرها من قبل دافعي الضرائب الذين يقومون بأنشطة لا تؤدي إلى حركة الأموال في الحسابات المصرفية أو في مكتب النقدية ، وليس لديهم أشياء للضرائب على الخصومات المقابلة.
2. تقرير ضريبة القيمة المضافة. وهي مستحقة كل ثلاثة أشهر بحلول اليوم الخامس والعشرين من الشهر الأول الذي يلي ربع السنة المكتمل.
3. قوائم الدخل. يتم إرسالها فقط من قبل تلك الكيانات التي لديها التزام بدفع مثل هذه الضريبة. يتم إعداد التقارير قبل 28 مارس من الفترة التي تلي السنة المشمولة بالتقرير.
4. إقرار ضريبة واحدة على النظام الضريبي المبسط. يتم تأجيره حتى 31 مارس من الفترة التي تلي انتهاء الفترة.

خصوصيات الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط

يحق لمنظمة غير ربحية البدء في استخدام نظام الضرائب المبسط الخاضع لعدد من الشروط:

1. دخلها 9 شهور. لم تتجاوز 45 مليون روبل. يتم تحديد هذا المبلغ للسنة التي تقدم فيها الجمعية الطلب.
2. متوسط ​​عدد الموظفين لا يزيد عن 100 شخص.
3. الجمعية ليس لها فروع.
4. القيمة المتبقية للأصول لا تزيد عن 100 مليون روبل.
5. ضابط الصف لا يصدر بضاعة خاضعة لانتقادات.

يُسمح بالانتقال إلى النظام الضريبي المبسط اعتبارًا من 1 يناير من العام المقبل. يجب إرسال إشعار إلى دائرة الضرائب الفيدرالية قبل 31 ديسمبر من الفترة الحالية. لا ينصح الخبراء بالإسراع في الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط ، إذا لم تكن هناك حاجة ماسة لذلك للاندماج.

وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، يحق للمنظمات غير الهادفة للربح ، التي تؤدي واجباتها الاجتماعية المباشرة ، القيام بأنشطة مدرة للدخل. هم أيضا بحاجة إلى تقديم تقرير بانتظام إلى مصلحة الضرائبفي الوقت المحدد. يجب أن يعرف رئيس المنظمة أو المحاسب ما هو نظام الضرائب الذي تم إنشاؤه ، وما هي الضرائب التي يجب دفعها والتقارير المقدمة حتى لا تنتهك القانون ولا تؤدي إلى عمليات تفتيش غير مقررة من قبل السلطات التنظيمية. يعتمد نظام الضرائب بشكل مباشر على الأنشطة التي يقوم بها NPO (دراسة المادتين 246 و 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لفهم الفروق الدقيقة).

وفق التشريع الروسي، يمكن لجميع المنظمات غير الهادفة للربح العمل وفقًا لنظام ضريبي عام ومبسط.

عندما يتم تسجيل منظمة غير ربحية ، فإنها تخضع بشكل افتراضي لنظام الضرائب العام. إذا أراد المؤسسون / الرئيس نقل المنظمة إلى نظام مبسط ، فعليهم الاتصال بمفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي مع طلب مطابق.

بغض النظر عن نظام الضرائب الذي تعمل بموجبه منظمة غير ربحية ، يجب عليها سداد الدفعات التالية:

1. أقساط التأمين ، التي يتمثل الهدف منها في المدفوعات والمكافآت الأخرى التي تتقاضاها المنظمات غير الربحية لصالح الأفراد بموجب عقود العمل والقانون المدني.
كل ثلاثة أشهر ، ترسل منظمة غير ربحية "حساب أقساط التأمين" إلى مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية. في هذا المستندالمستحقة إلزامية أقساط التأمينللحصول على تأمين التقاعد الإجباري ، والتأمين الطبي الإجباري ، والتأمين الاجتماعي الإجباري في حالة العجز المؤقت والأمومة.
2. ضريبة الدخل الشخصي (PIT) بموجب عقود العمل والقانون المدني.
3. على أساس ربع سنوي ، تقدم المنظمات غير الربحية إلى مفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية "حساب مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة والمقتطعة من قبل وكيل الضرائب" في النموذج 6-NDFL. إذا كان NPO يمتلك الأشياء ذات الصلة للضرائب ، فإن هذه الممتلكات تخضع للضرائب المناسبة: النقل (الفصل 28 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) والأرض (الفصل 31 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

النظام الضريبي العام

المنظمات غير الهادفة للربح التي تستخدم ORN ، بغض النظر عن وجود أشياء ضريبية في أنشطتها ، هي دافعة رسميًا لضريبة القيمة المضافة (الفصل 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) وضريبة الدخل (الفصل 25 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

قد ينشأ الالتزام بدفع ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل أيضًا في حالة عدم وجود نشاط ريادي. على سبيل المثال ، قد تنشأ ضريبة الدخل عند بيع الممتلكات لمرة واحدة ، عند تقديم الخدمات مقابل رسوم ، عند استلام أموال مجانية.

قد ينشأ الالتزام بدفع ضريبة القيمة المضافة عندما نقل مجانيالسلع والأشغال والخدمات ، إذا لم يتم هذا النقل كجزء من الأنشطة الخيرية. بالإضافة إلى ذلك ، قد يتم الاعتراف بضباط الصف الذين يطبقون ORN كدافعين لضريبة الممتلكات إذا كانوا يمتلكون ممتلكات.

ميزات الضرائب على المنظمات غير الربحية هي كما يلي:

1. الحق في عدم فرض ضرائب على الأرباح وضريبة القيمة المضافة على الدخل المخصص (على سبيل المثال ، المنح والإعانات) وأنواع معينة من الدخل (التبرعات ورسوم العضوية) ؛
2. توافر المزايا لبعض الضرائب (ضريبة القيمة المضافة ، ضريبة الأملاك ، إلخ) عند بيع السلع والأشغال والخدمات المتعلقة بالمجال الاجتماعي ؛
3. الحاجة إلى محاسبة منفصلة في تنفيذ الأنشطة الرئيسية والمدرة للدخل (ريادة الأعمال).

نظام ضرائب مبسط

عند تطبيق USN ، لا يتم الاعتراف بالمنظمات غير الربحية كدافعين لضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل وضريبة الممتلكات. في حالة ظهور دخل خاضع للضرائب ، يتم تقديم "ضريبة مدفوعة فيما يتعلق بتطبيق النظام الضريبي المبسط".

بالنسبة لضباط الصف الذين يتكون دخلهم من الإيرادات ، فمن المستحسن استخدام موضوع الضرائب "الدخل مخفضًا بمقدار النفقات". إذا كان دخل NPO يتكون إلى حد كبير من إيصالات غير مبررة ، فيمكننا التوصية بـ "الدخل" ككائن للضرائب.

يتم تقديم الإقرار الضريبي المبسط إلى IFTS مرة واحدة فقط في السنة حتى 31 مارس من العام الذي يلي انتهاء الصلاحية ، ويجب دفع الضريبة الضريبية المبسطة كل ثلاثة أشهر ، في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي نهاية الربع.