Toelichting op de balans. Bij de rapportage behorende informatie (voorheen een toelichting) met een voorbeeld van invulling
In overeenstemming met paragraaf 1 van artikel 13 van wet nr. 129-FZ "Over de boekhouding" zijn organisaties verplicht financiële overzichten op te stellen op basis van synthetische en analytische boekhoudgegevens.
Opmerking:In overeenstemming met paragraaf 3 van artikel 4 van wet nr. 129-FZ, organisaties die zijn overgestapt op het vereenvoudigde belastingstelsel, zijn uitgebracht uit de verantwoordelijkheid van het onderhoud boekhouding. Tegelijkertijd moeten organisaties die het vereenvoudigde belastingstelsel gebruiken een administratie bijhouden van vaste activa en immateriële activa in overeenstemming met de huidige wetgeving.
In overeenstemming met clausule 28 van PBU 4/99 “Boekhoudkundige overzichten van een organisatie” wordt in de toelichtingen bij de balans en de winst- en verliesrekening informatie verstrekt in de vorm van afzonderlijke rapportageformulieren en in de vorm toelichting.
Er is een toelichting bijgevoegd financiële overzichten in overeenstemming met paragraaf 2 van artikel 13 van Wet 129-FZ, samen met de balans en andere vormen van financiële overzichten.
De toelichting bij de jaarrekening moet bevatten significant informatie:
- over de organisatie,
- haar financiële situatie,
- vergelijkbaarheid van gegevens voor de rapportage en voorgaande jaren,
- waarderingsmethoden en belangrijke posten in de financiële overzichten.
Anders wordt het niet toepassen van de boekhoudregels beschouwd als het ontduiken van de implementatie ervan en wordt het erkend als een overtreding van de wetgeving van de Russische Federatie inzake boekhouding.
In de toelichting bij de jaarrekening kondigt de organisatie wijzigingen aan in haar grondslagen voor financiële verslaggeving voor het volgende verslagjaar (clausule 4, artikel 13 van wet 129-FZ “Betreffende boekhouding”).
De organisatie mag ook vertegenwoordigen Extra informatie, bij de jaarrekening gevoegd, indien dit voor geïnteresseerde gebruikers nuttig wordt geacht bij vaststelling economische beslissingen(clausule 39 van PBU 4/99).
Het onthult:
- dynamiek van de belangrijkste economische en financiële indicatoren activiteiten van de organisatie over een aantal jaren;
- geplande ontwikkeling van de organisatie;
- verwacht kapitaal en financiële langetermijninvesteringen;
- beleid inzake leningen, risicobeheer;
- activiteiten van de organisatie op het gebied van onderzoeks- en ontwikkelingswerk;
- maatregelen ter bescherming van het milieu;
- andere informatie.
Geleid door de vereisten van wet nr. 129-FZ en de bepalingen van de huidige PBU's, zullen we bij benadering een toelichting opstellen bij de balans van de kleine organisatie Romashka LLC voor 2011.
TOELICHTING
naar de jaarlijkse balans voor 2011 LLC-firma "ROMASHKA"
1. Basisinformatie over de organisatie.
Vennootschap met beperkte aansprakelijkheid "ROMASHKA", juridisch en feitelijk adres: 117437, Moskou, Profsoyuznaya st., gebouw nr. 110, gebouw B.
OGRN: 1012357987234.
Herberg: 7723123702.
Controlepunt: 772301001.
Geregistreerd bij de Federale Belastingdienst van Rusland nr. 23 voor Moskou op 20 juli 2007. Certificaat 77 nr. 005555155.
De jaarrekening van het bedrijf is gebaseerd op de huidige stand van zaken Russische Federatie boekhoud- en rapportageregels.
Het aantal medewerkers aan het einde van de verslagperiode bedroeg 55 personen.
In 2011 heeft er een verhoging van het toegestaan kapitaal plaatsgevonden als gevolg van ingehouden inkomsten voorgaande jaren conform Protocol nr. 1U dd 04/11/2011 in het bedrag 3 000 000 wrijven. Maat geauthorizeerd kapitaal Bedrijven per 31 december 2011 bedraagt 3 100 000 roebel
De belangrijkste activiteiten van het bedrijf zijn productie en groothandel kousen.
Gedurende de gehele periode 2011 zijn productie- en financiële activiteiten door de Vennootschap uitgevoerd en waren gericht op het genereren van inkomsten in de verslagperiode en daaropvolgende perioden.
Materialiteitsniveau, vastgelegd door de Vennootschap in het boekhoudbeleid voor boekhoudkundige doeleinden, is 15% van de overeenkomstige post in de jaarrekening.
2. Opbrengsten (inkomsten) uit verkopen
Er worden opbrengsten uit de uitvoering van werkzaamheden, dienstverlening en verkoop van producten met een lange productiecyclus erkend wanneer klaar werken, diensten, producten (clausule 13 van PBU 9/99 “Inkomsten van de organisatie”).
De verkoopopbrengsten in 2011 bedroegen 2 000 000 wrijven. (zonder BTW):
De verkoopopbrengsten over voorgaande verslagperioden bedroegen (exclusief BTW):
- 2010 - 1 700 000 wrijven.;
- jaar 2009 - 1 500 000 wrijven.;
- 2008 - 1 200 000 wrijven.;
- 2007 - 800 000 wrijven.
3. Kosten in verband met verkopen
Administratieve kosten, geboekt op de debet van rekening 26 “Algemene bedrijfskosten”, worden aan het einde van de rapporteringsperiode niet verdeeld over de berekeningsobjecten en worden, als voorwaardelijk constant, rechtstreeks afgeschreven op de debet van rekening 90 “Verkoop van producten (werken, diensten)” met verdeling tussen productgroepen in verhouding tot het specifieke gewicht van de verkoopopbrengsten.
Ze worden volledig opgenomen in de kostprijs van verkochte producten, goederen, werken en diensten in het verslagjaar en worden opgenomen als kosten voor gewone activiteiten (clausule 9 van PBU 10/99 “Kosten van de organisatie”).
De kosten in verband met de omzet in 2011 bedroegen 1 000 000 wrijven. (zonder BTW):
Voor doeleinden fiscale boekhouding het bedrag aan kosten in verband met de verkoop bedroeg 970 000 wrijven.
Het verschil dat is ontstaan bij de boekhouding van productie- en beheerkosten voor boekhoudkundige en fiscale boekhoudkundige doeleinden ontstond in verband met het gebruik van PBU's voor het bepalen van uitgaven in de boekhouding en de bepalingen van de Belastingwet voor de boekhouding van uitgaven voor fiscale doeleinden.
30 000 wrijven. ontstaan door een tijdelijk verschil in omvang 20 000 wrijven. en permanente verschillen in het bedrag 10 000 wrijven. op de volgende manier:
1. Tijdelijk maatverschil 20 000 wrijven. gevormd als gevolg van verschillen in de boekhoudkundige afschrijving van vaste activa voor fiscale en boekhoudkundige doeleinden.
2. Constante verschillen in grootte 10 000 wrijven. (5.000 + 5.000) bestaan uit uitgaven die niet voor NU-doeleinden worden geaccepteerd, namelijk:
- 5 000 wrijven. afschrijving op vaste activa wordt voor NU-doeleinden niet geaccepteerd;
- 5 000 wrijven. uitgaven voor ziektekostenverzekering boven de norm.
- 2010 - 900 000 wrijven.;
- jaar 2009 - 800 000 wrijven.;
- 2008 - 700 000 wrijven.;
- 2007 - 600 000 wrijven.
4. Financieel resultaat verkregen uit hoofdactiviteiten
Het financieel resultaat uit de hoofdactiviteiten bedroeg in 2011 € 1 000 000 wrijven. ( 2 000 000 - 1 000 000 ).
Voor belastingdoeleinden was het bedrag van de winst uit verkoop: 1 030 000 wrijven. ( 2 000 000 - 970 000 ).
Bovendien weerspiegelt het belangrijkste type activiteit niet de resultaten van de verkoop van een grote partij eindproducten, vanwege de vertraging bij de overdracht van de partij goederen aan de koper LLC “BUTTERUTCH” en de ondertekening van de TORG- 12 vrachtbrief.
De verkoop van goederen vond plaats in het 1e kwartaal van 2012. Alle werkzaamheden aan de productie van producten zijn in het 4e kwartaal van 2011 voltooid.
Eindproducten worden weerspiegeld in rekening 43 “Afgewerkte producten” in het bedrag van de werkelijke kosten voor hun productie - 200 000 wrijven.
Het bedrag aan inkomsten uit de verkoop van deze partij producten eigen productie bedraagt 470 000 wrijven.
Het bedrag van de ontvangen winst (vóór belastingen) dit project zal zijn 270 000 wrijven.
5. Overige inkomsten
Het bedrag aan overige baten in 2011 bedroeg 150 000 wrijven.
100 000 wrijven.
Het verschil dat is ontstaan bij de boekhouding van andere inkomsten voor boekhoudkundige en fiscale boekhoudkundige doeleinden ontstond in verband met de toepassing van PBU om het bedrag van andere inkomsten in de boekhouding te bepalen en de bepalingen van de Belastingwet voor de boekhouding van inkomsten voor belastingdoeleinden.
Het bedrag van het verschil tussen BU en NU in het bedrag 50 000 wrijven. vertegenwoordigt een constant verschil, dat bestaat uit het bedrag van de bijdrage van de oprichter die 100% van de aandelen in de LLC bezit.
6. Overige kosten
Het bedrag aan overige kosten in 2011 bedroeg 350 000 wrijven.
Voor fiscale boekhoudkundige doeleinden bedroeg het bedrag aan overige inkomsten 185 000 wrijven.
Het verschil dat is ontstaan bij de boekhouding van andere uitgaven voor boekhoudkundige en fiscale boekhoudkundige doeleinden ontstond in verband met het gebruik van PBU om het bedrag van andere uitgaven in de boekhouding te bepalen en de bepalingen van de Belastingwet voor de boekhouding van uitgaven voor belastingdoeleinden.
Het bedrag van het verschil tussen BU en NU in het bedrag 165 000 wrijven. vertegenwoordigt een constant verschil, dat bestaat uit de volgende uitgaven die niet worden geaccepteerd voor NU-doeleinden:
- 10 000 wrijven. rente op leningen (inclusief wissels) hoger dan maximale grootte aanvaard voor belastingdoeleinden in overeenstemming met artikel 269 van het Belastingwetboek;
- 50 000 wrijven. eerdere uitgaven belastingperioden niet in aanmerking genomen in het lopende belastingtijdvak;
- 60 000 wrijven. bonussen als gevolg van de nettowinst en materiële hulp medewerkers van de organisatie;
- 40 000 wrijven. boetes en dwangsommen blijkens het inspectierapport ter plaatse van het Pensioenfonds en het Sociaal Verzekeringsfonds d.d. 27 september 2011 nr. 547;
- 5 000 wrijven. overige kosten (inclusief afschrijving van vaste activa voor niet-productiedoeleinden, aanschaf drinkwater en andere uitgaven die voor NU-doeleinden niet in aanmerking worden genomen).
Deze lening werd door Bank Vozrozhdenie aan het bedrijf ter aanvulling verstrekt werkkapitaal, volgens de leningsovereenkomst van 15 november 2011. nr. 2342/2.
Het geleende bedrag is volgens de overeenkomst 1 000 000 wrijven. en werd in november 2011 volledig door de Vennootschap ontvangen.
De terugbetalingsperiode voor de hoofdsom van de schuld onder de leningsovereenkomst is 15 november 2014. De rente wordt maandelijks terugbetaald.
7. Berekeningen inkomstenbelasting
De Vennootschap vormt in de boekhouding en publiceert in de jaarrekening informatie over berekeningen voor de vennootschapsbelasting in overeenstemming met de vereisten van PBU 18/02 “Boekhouding voor berekeningen voor de vennootschapsbelasting”.
Winst voor inkomstenbelastingdoeleinden in overeenstemming met gegevens uit belastingadministratieregisters en gegevens belastingteruggave bedroeg 945 000 wrijven.
Het tarief van de inkomstenbelasting bedroeg in 2011 20%. Het bedrag aan opgebouwde inkomstenbelasting was volgens de belastingaangifte over 2011 189 000 wrijven.
Som boekhoudkundige winst volgens de boekhoudkundige registers bedroeg 800 000 wrijven.
Het bedrag van de voorwaardelijke kosten, weergegeven in de boekhouding op het debet van rekening 99.02.1 “Voorwaardelijke inkomstenbelastinglasten”, bedroeg 160 000 wrijven. (800.000*20%).
Het bedrag aan latente belastingvorderingen (hierna DTA genoemd) begin 2011 bedroeg 16 000 wrijven. In 2011 was er sprake van een toename van de IT-activiteiten met dit bedrag 4 000 wrijven. in verband met het optreden van een tijdelijk verschil (in termen van afschrijving van vaste activa) in het bedrag 20 000 wrijven. (20.000*20% = 4.000).
Het bedrag aan permanente belastingvorderingen (hierna PNA genoemd) bedroeg 10 000 wrijven. PNA ontstond als gevolg van het constante verschil in het bedrag van de bijdrage van de oprichter die 100% van de aandelen in de LLC in de beheermaatschappij van het bedrijf bezit in de boekhouding van het bedrag 50 000 wrijven.
Som van constanten fiscale verplichtingen(hierna PNO genoemd) vond plaats in 2011 35 000 wrijven. PNO is ontstaan door voortdurende verschillen in de hoeveelheid 175 000 wrijven. ((10.000 + 165.000)*20% = 35.000).
De huidige vennootschapsbelasting, berekend in overeenstemming met de bepalingen van PBU 18/02, is 189 000 wrijven. ( 160 000 + 4 000 + 35 000 - 10 000 )* en komt overeen met de belastingaangiftegegevens over 2011.
*Huidige vennootschapsbelasting = voorwaardelijke kosten + opgelopen IT + PNA - PNA.
8. Financieel resultaat van economische activiteiten
Het in 2011 behaalde financiële resultaat bedroeg 615 000 wrijven. ( 800 000 - 189 000 + 4 000 ).
Het financiële resultaat van de onderneming in 2011 werd beïnvloed door de gemaakte kosten en afgeschreven naar het financiële resultaat:
- leidinggevende,
- reclame,
- anderen,
9. Informatie over het boekhoudbeleid van de organisatie
De regelgeving met betrekking tot het door de Vennootschap toegepaste boekhoudbeleid is opgesteld in overeenstemming met de bepalingen van federale wet nr. 129-FZ van 21 november 1996. “Over boekhouding” en de vereisten van PBU 1/2008 “Boekhoudbeleid van de organisatie” en andere huidige bepalingen, richtlijnen en instructies.
Het boekhoudbeleid van het bedrijf werd goedgekeurd bij besluit nr. 1UP van 30 december 2010.
De initiële kosten van de vaste activa van de Vennootschap worden terugbetaald:
- lineaire methode volgens de afschrijvingspercentages die zijn vastgesteld afhankelijk van de periode nuttig gebruik OS volgens de OS-classificatie goedgekeurd door het decreet van de regering van de Russische Federatie van 1 januari 2002. Nr. 1.
- de gebruiksduur wordt verminderd met het aantal jaren (maanden) dat dit onroerend goed door de vorige eigenaar is geëxploiteerd.
- als onderdeel van het materiaal inventarissen en worden als kosten afgeschreven zodra ze in gebruik worden genomen.
Kosten voor reparatie van vaste activa:
- zijn inbegrepen in de kosten van producten (werken, diensten) van de verslagperiode.
- Eens in de 3 jaar.
De maatschappij creëert reserverenom de kosten van voorraden te verlagen vanwege financiële resultaten.
De reserve ter vermindering van de voorraadkosten wordt gevormd:
- door het bedrag van het verschil tussen de actuele marktwaarde en de werkelijke kosten, indien deze hoger zijn dan de actuele marktwaarde.
- Bedrag van de reserve bij afwezigheid van activabeweging:
- gedurende het jaar - 50% van de boekwaarde,
- langer dan een jaar - 100% van de boekwaarde.
- op een lineaire manier.
- in één keer afgeschreven.
Het bedrag van de reserve dubieuze debiteuren bedraagt:
- 100%, indien een rechterlijke beslissing in het voordeel van de Vennootschap wordt uitgesproken, of bij faillissement/liquidatie van de schuldenaar.
- 100%, als alle pogingen om de schuldenaar te vinden niet succesvol zijn.
- 50% als de voorlopige schikking niet kon worden vermeden en de zaak naar de rechtbank werd verwezen.
- 50% als de schuld langer dan 3 maanden achterstallig is en de schuldenaar het verzoeningsrapport niet ondertekent/het niet eens is met de hoogte van de schuld.
- 30% als de schuld langer dan 3 maanden achterstallig is en de schuldenaar een verzoeningsrapport heeft getekend en akkoord gaat met de hoogte van de schuld.
- naarmate werk, diensten en producten gereed zijn (clausule 13 van PBU 9/99).
Onvoltooide productie rekening mee gehouden:
- op rekening 20 “Hoofdproductie” ter hoogte van de werkelijke kosten. Rekening 21 “Halffabrikaten uit eigen productie” is niet van toepassing.
- De werkelijke kosten van grondstoffen, materialen die worden gebruikt bij de productie van goederen (prestatie van werk, dienstverlening) en die de basis vormen, of een noodzakelijk onderdeel zijn van de productie van goederen (prestatie van werk, dienstverlening);
- Prijs Afgemaakte producten gebruikt bij de productie;
- Algemene productiekosten.
NAAR algemene productiekosten gerelateerd aan de productie en verkoop van goederen uit eigen productie, evenals de uitvoering van werk en dienstverlening, omvatten:
- De werkelijke kosten van grondstoffen en benodigdheden die worden gebruikt voor algemene productiedoeleinden;
- Afschrijvingskosten voor vaste activa voor productie- en algemene productiedoeleinden;
- Afschrijvingskosten voor immateriële activa voor industriële en algemene productiedoeleinden;
- Kosten van gekochte goederen en eindproducten die bij de productie worden gebruikt;
- Uitgaven voor werk en diensten van externe organisaties met een productie- en algemene productiekarakter;
- Belangrijkste arbeidskosten productie personeel met inhoudingen voor verzekeringspremies;
- Uitgestelde kosten in het gedeelte dat verband houdt met algemene productiekosten.
- inkomsten uit de verkoop van producten (werken, diensten).
- worden niet verdeeld over de berekeningsobjecten en worden, als voorwaardelijke constanten, rechtstreeks afgeschreven van rekening 90 “Verkoop van producten (werken, diensten)” met verdeling tussen productgroepen in verhouding tot het aandeel van de omzet uit verkoop.
- volledig in het verslagjaar worden ze verantwoord als kosten voor gewone bedrijfsuitoefening (clausule 9 van PBU 10/99).
- op basis van de kosten van hun verwerving. Tarief voor de levering van goederen worden afzonderlijk verantwoord op rekening 44 “Verkoopkosten”.
Kosten die de organisatie in de verslagperiode heeft gemaakt, maar met betrekking tot de volgende verslagperiodes, worden weerspiegeld in de balans:
- in overeenstemming met de door de toezichthouder vastgestelde voorwaarden voor de opname van activa rechtshandelingen volgens de boekhouding, en zijn onderworpen aan afschrijving op de manier die is vastgelegd voor het afschrijven van de waarde van dit soort activa (clausule 65 van de Regeling inzake boekhouding en rapportage).
Niet-exclusieve rechten voor softwareproducten en andere soortgelijke immateriële objecten die geen immateriële activa zijn volgens PBU 14/2007:
- worden in aanmerking genomen in 97 “Uitgestelde kosten” en worden maandelijks in gelijke delen afgeschreven als kosten gedurende de looptijd van het contract (clausule 39 van PBU 14/2007).
Reserveringen voor toekomstige uitgaven voor de betaling van vakantiegeld worden opgenomen als een geschatte verplichting en weerspiegeld in de rekening voor reserves voor toekomstige uitgaven. Het bedrag van de geschatte verplichting is opgenomen onder de overige kosten. Het bedrag van de geschatte verplichting wordt bepaald op basis van het volledige bedrag aan vakantiegeld dat verschuldigd is maar nog niet is afgetrokken door werknemers op de rapporteringsdatum (clausules 17, 18, 19 van PBU “Geschatte verplichtingen, voorwaardelijke verplichtingen en voorwaardelijke activa”).
Reserveringen voor komende uitgaven en betalingen in 2011, waarvan de oprichting volgens de huidige wetgeving niet verplicht is, worden niet gecreëerd.
Ontvangen leningen en kredieten worden in aanmerking genomen als onderdeel van de geleende middelen op korte of lange termijn, in overeenstemming met de voorwaarden van de overeenkomst, namelijk:
- Met een terugbetalingsperiode van maximaal twaalf maanden worden leningen en kredieten in aanmerking genomen als onderdeel van de kortlopende schulden op leningen;
- Met een terugbetalingsperiode van meer dan 12 maanden - als onderdeel van langlopende schulden op leningen.
Rentelasten en (of) kortingen op obligaties worden weerspiegeld als onderdeel van:
- overige kosten in de verslagperioden waarop deze overlopende posten betrekking hebben.
Directeur
Fomin Ivan Vladimirovitsj __________________ (handtekening)
Hoofdboekhouder
Ivanova Elena Sergejevna __________________ (handtekening)
In de jaarrekeningen van organisaties is een toelichting op de balans 2017 opgenomen. Er bestaat geen voorbeeld van dit document, dus het kan in welke vorm dan ook worden samengesteld. Daarin beschrijft de accountant het meest belangrijke veranderingen heeft plaatsgevonden tijdens de verslagperiode en is kenmerkend voor de financiële positie aan het einde van het jaar. Hoe u dit correct kunt doen, leert u in dit artikel.
Momenteel voorziet de huidige wetgeving niet in het verplicht verstrekken van een toelichting op de balans als onderdeel van jaarlijkse verslagen. In de meeste gevallen kun je echter niet zonder. Er zijn geen speciale vereisten voor dit document, maar het is raadzaam om het zonder fouten samen te stellen. Als de gegevens niet overeenkomen met de gegevens die in het rapport zelf staan, kan de Belastingdienst namelijk vragen hebben. Laten we eens kijken wie, wanneer, waarom en in welke vorm de toelichting op de balans moet opstellen?
Toelichting op de balans en een toelichting zijn niet hetzelfde
De toelichting op de balans, waarvan u in dit artikel een voorbeeld vindt, vervangt niet de toelichting op de balans. Op grond van PBU 4/99 “Boekhoudkundige overzichten van een organisatie” ontcijfert dit laatste concept in feite individuele rapportageformulieren:
- mutatieoverzicht van het eigen vermogen;
- verkeersrapport Geld;
- andere rapportageformulieren en toepassingen als onderdeel van de jaarrekening.
Terwijl de notitie een willekeurige transcriptie is van de gehele financiële situatie in de organisatie. Het kan beide bevatten algemene informatie, evenals gedetailleerde uitleg van de lijnen van de balans en resultatenrekening. Overeenkomstig artikel 14 van federale wet nr. 402 van 6 december 2011 en paragraaf 4 van besluit nr. 66n van het Ministerie van Financiën van Rusland van 2 juli 2010 is dit document opgenomen in de jaarlijkse financiële overzichten. In het bijzonder bepaalt paragraaf 28 van PBU 4/99 dat bedrijfsentiteiten verplicht zijn een toelichting op de balans en formulier nr. 2 op te stellen in de vorm van afzonderlijke rapportageformulieren en een algemene toelichting. Hoewel ambtenaren geen specifieke eisen stellen aan de vorm en inhoud van dit document, moeten alle organisaties een toelichting met balans overleggen.
Uitzondering van algemene regel zijn vertegenwoordigers van kleine bedrijven die het recht hebben om boekhoudkundige rapporten in vereenvoudigde vorm op te stellen en in te dienen. Ze moeten slechts twee verplichte formulieren verstrekken: een balans en een resultatenrekening. Ze hoeven de betekenissen niet te ontcijferen en hun financiële situatie te beschrijven. Als een dergelijke wens zich echter voordoet, is het niet verboden om dit document op te stellen.
Wie heeft een toelichting op de jaarrekening nodig en waarom?
Een voorbeeld van dit belangrijke document is noodzakelijk voor alle gebruikers van jaarrekeningen om completere aanvullende informatie te verkrijgen over de financiële en economische activiteiten van een rechtspersoon. Dergelijke informatie kan in de regel niet in andere rapportageformulieren worden verstrekt, maar is wel belangrijk en van belang voor zowel de oprichters of crediteuren van het bedrijf als voor de regelgevende instanties. Gegevens in dit document kunnen worden opgenomen op basis van specifieke wensen, bijvoorbeeld van de raad van bestuur, maar ook op basis van de kenmerken van de huidige economische situatie bij de onderneming tegen het einde van het jaar. Als de inkomstenbelasting over de verslagperiode bijvoorbeeld aanzienlijk lager is gebleken dan de vorige, is het zinvol om de redenen hiervoor in een toelichting te beschrijven, aangezien de belastingdienst na ontvangst van dergelijke gegevens nog steeds om een toelichting. Door op deze wens te anticiperen, vermijdt u niet alleen onnodige vragen van de Belastingdienst en telefoontjes naar het ‘tapijt’ van de inspectie, maar ook een inspectie ter plaatse, die kan worden ingepland als onderdeel van een bureaucontrole.
Welke informatie moet in de toelichting staan?
Er zijn geen wettelijke vereisten voor de inhoud van dit document. Elke accountant bepaalt onafhankelijk niet alleen de samenstelling en volledigheid van de gegevens daarin, maar ook de vorm waarin het handiger is om deze aan te bieden:
- platte tekst;
- diagrammen;
- tafels;
- regelingen;
- grafieken.
Er is een algemene schets van dit document. Op basis hiervan kunt u een idee krijgen van welke informatie passend is om te verstrekken. De meest volledige nota kan met name de volgende onderdelen bevatten:
- algemene informatie over de organisatie (adres, gemiddeld jaarlijks aantal medewerkers, typen economische activiteit, managementteam, enz.);
- algemene informatie over de toegepaste grondslagen voor financiële verslaggeving;
- analyse van de huidige financiële prestaties van de organisatie;
- tekst- en tabelverklaringen voor financiële overzichten.
Om ervoor te zorgen dat de inspecteurs zo min mogelijk vragen hebben, moet het document dit tenminste aangeven korte informatie over boekhoudmethoden. Dit geldt vooral voor gebieden zoals:
- taxatie van goederen, voorraden en eindproducten;
- beoordeling van onderhanden werk;
- waardevermindering van vaste activa;
- erkenning van de verkoopopbrengsten.
Als er bovendien wijzigingen zijn aangebracht in het boekhoudbeleid van de organisatie, moet u dit niet alleen in een notitie melden, maar ook de redenen en noodzaak ervan rechtvaardigen. Er moet een beoordeling plaatsvinden van het resultaat van veranderingen in geldelijke termen, namelijk het bedrag waarmee de beoordeling van posten in de financiële verslaggeving is gewijzigd als gevolg van een wijziging in de boekhoudmethode. Als de plannen voor het lopende jaar acties omvatten die van invloed zijn op de feiten van de economische activiteiten van de organisatie of de continuïteit ervan, bijvoorbeeld de aanstaande liquidatie van de organisatie, dan moet dit in een notitie worden geschreven.
Het is raadzaam om de transcripties van de balansregels en formulier 2 in de vorm van tabellen aan te bieden, met name:
- gegevens over veranderingen in het kapitaal van de organisatie (geautoriseerd, reserve, aanvullend, enz.);
- over de samenstelling en verplaatsing van reserves voor komende uitgaven en betalingen;
- de geschatte reserves van de organisatie;
- veranderingen in de structuur en het volume van immateriële activa en vaste activa;
- gegevens over het verhuurde vastgoed van de organisatie;
- informatie over financiële beleggingen, vorderingen en schulden;
- samenstelling van productiekosten en andere uitgaven;
- verkoopvolumes van producten, goederen, werken, diensten per type activiteit van de organisatie en afzetmarkten;
- gegevens over het veiligstellen van de verplichtingen van de organisatie;
- alle buitengewone feiten over de economische activiteit van de organisatie in de verslagperiode en de gevolgen daarvan.
Naast droge feiten en cijfers verwelkomt de toelichting een analyse van de financiële indicatoren van de organisatie. Dergelijke informatie is in de eerste plaats van belang voor oprichters, aandeelhouders en investeerders, maar deze data zullen ook belastingspecialisten veel vertellen. Met name informatie over de bedrijfsactiviteit van de organisatie en haar positie op de markt zal nuttig zijn bij het aanvragen van btw-aftrek of bij het openen van buitenlandse economische activiteit. Als lopende werkzaamheden niet zo snel als we zouden willen, en de resultaten van de activiteiten van het jaar zijn verliezen, een goed geschreven toelichting met gedetailleerde analyse alle factoren zullen argwaan van buitenaf helpen voorkomen Belastingdienst in het gebruik van illegale methoden om belastingen te verlagen. Als het document antwoorden kan geven op alle vragen die van belang zijn voor de belastingdienst, is het makkelijker om aanvullende vormen van toezicht te vermijden.
Toelichting op de jaarrekening, voorbeeld
Om onze lezers een idee te geven van hoe dit document eruit zou kunnen zien, hebben we de notionele organisatie Horns and Hooves LLC genomen, die sinds 2005 actief is en zich bezighoudt met de productie en verkoop van zuivelproducten. Haar Hoofdboekhouder heeft dit document als volgt samengesteld:
Toelichting op de balans van Horns and Hooves LLC over 2017
1. Algemene informatie
Limited Liability Company (LLC) "Horns and Hooves" werd op 29 maart 2005 geregistreerd door de federale belastingdienst nr. 1 voor St. Petersburg. Staatsregistratiecertificaat nr. 000000000, INN 1111111111111111, KPP 22222222222, officieel adres: St. Petersburg, Nevsky Prospekt, 1.
De balans van de organisatie werd opgesteld in overeenstemming met de regels en vereisten voor boekhouding en rapportage die van kracht zijn in de Russische Federatie.
- Toegestaan kapitaal van de organisatie: 5.000.000 (vijf miljoen) roebel, volledig betaald.
- Aantal oprichters: twee individuen O.M Kurochkin en I.I. Ivanov en één entiteit LLC "Melk"
- Hoofdactiviteit: melkverwerking OKVED 15.51.
- Het aantal medewerkers per 31 december 2016 bedroeg 165 personen.
- Vestigingen, vertegenwoordigingen en afzonderlijke eenheden ontbreken.
2. Fundamenteel boekhoudbeleid
Het boekhoudbeleid van LLC "Horns and Hooves" werd goedgekeurd in opdracht van directeur Ivanov I.I. gedateerd 25 december 2013 nr. 289. Van toepassing lineaire methode waardevermindering. Waardering van voorraden en eindproducten vindt plaats tegen werkelijke kostprijs. Het financiële resultaat uit de verkoop van producten, werken, diensten en goederen wordt bepaald door verzending.
3. Informatie over aangesloten bedrijven
Ivanov Ivan Ivanovitsj is de oprichter van een aandeel van 50% in de beheermaatschappij en bekleedt de functie van algemeen directeur.
Oleg Mikhailovich Kurochkin is de oprichter van een aandeel van 30% in de beheermaatschappij.
LLC "Moloko" is de oprichter van een aandeel van 20% in de beheermaatschappij, Russische organisatie(oprichters VP Petrov en Yu.K. Sidorov).
Gedurende de verslagperiode zijn de volgende financiële transacties met verbonden partijen uitgevoerd:
- 12 maart 2017 algemene vergadering oprichters van Horns and Hooves LLC werd beoordeeld en goedgekeurd financiële overzichten organisaties voor 2016. De vergadering besloot een winst van 3.252.000 roebel uit te keren aan de oprichters op basis van hun aandeel in het toegestane kapitaal op basis van de resultaten van 2016. De betaling (inclusief de roerende voorheffing voor twee personen) vond plaats op 01-04-2017;
- Op 25 mei 2017 heeft Horns and Hooves LLC een contract gesloten met de oprichter van Moloko LLC, Yu.K. Sidorov, een overeenkomst voor de aankoop van niet-residentiële gebouwen ter waarde van 5.102.000 roebel. De kosten van de transactie worden bepaald door een onafhankelijke taxatie van de waarde van het onroerend goed. De betalingen uit hoofde van de overeenkomst zijn op 6 juni 2017 volledig voldaan en het overdrachts- en acceptatiecertificaat van het onroerend goed is ondertekend.
4. Key performance indicatoren van de organisatie voor 2017
De omzet van Horns and Hooves LLC bedroeg in het verslagjaar:
- voor het hoofdtype activiteit “productie en verkoop van zuivelproducten” - 385.420.020 roebel;
- voor andere soorten activiteiten - 650.580 roebel;
- overige inkomsten: 170.800 roebel (verkoop van vaste activa).
Kosten van productie en verkoop van producten:
- verwerving van vaste activa: 1.410.500 roebel;
- afschrijving van vaste activa: 45.230 roebel;
- aankoop van grondstoffen: 110.452.880 roebel;
- loonfonds: 137.580.040 roebel;
- reiskosten: 238.300 roebel;
- huur van gebouwen: 8.478.190 roebel;
- overige kosten: 532.458 roebel.
5. Toelichting balansposten per 31 december 2017 (aan de hand van het voorbeeld crediteuren)
Beschikbaarheid en beweging van debiteuren
Inhoudsopgave Periode Voor het begin van het jaar Veranderingen in de loop van de periode Aan het einde van het jaar Verantwoord onder contracten Voorziening voor dubieuze debiteuren Ontvangen Uitgevallen Rest In duizenden roebels met cijfers achter de komma Onder contracten (transacties) Boetes, straffen, straffen Ingewisseld Afgeschreven in het Fins resultaat Afgeschreven om te reserveren voor dubieuze schulden Huidig Verlopen Totaal korte termijn
debiteuren, waaronder:2017 25 489,3 (200,0) 15 632,7 300,4 (25 023,2) (102,1) (48,9) 15 726,1 522,1 kopers 20 409,0 (200,0) 10 015,5 300,4 (17 315,3) (87,7) (48,9) 12 750,9 522,1 leveranciers 5080,3 - 5617,1 - (7707,9) (14,4) - 2975,2 - Totaal debiteuren op lange termijn, inclusief: 2017 50 000,0 - - - - - - 50 000,0 - voor renteloze leningen 40 000,0 - - - - - - 40 000,0 - TOTAAL debiteuren 30 489,3 (200,0) 15 632,7 300,4 (25 023,2) (102,1) (48,9) 65 726,1 522,1 6. Geschatte verplichtingen en voorzieningen
Per 31 december 2017 had de organisatie een geschatte betalingsverplichting volgende feestdagen werknemers voor een bedrag van 7.458.000 roebel, het aantal onbetaalde vakantiedagen is 67, de deadline is 2019.
De reserve voor dubieuze debiteuren werd gevormd voor een bedrag van RUB 600.000. vanwege de aanwezigheid van achterstallige en ongedekte schulden van Girya LLC voor een bedrag van 522.000 roebel.
De organisatie heeft in 2017 geen reserve aangelegd voor waardevermindering van de voorraden, omdat de voorraden geen tekenen van waardevermindering vertonen.
7. Salaris
De loonbetalingen per 31 december 2017 voor de organisatie als geheel bedroegen RUB 3.876.400. (betaling voor december 2017, vervaldatum: 01/12/2018). Het personeelsverloop in de verslagperiode bedroeg 14,88%. Het aantal medewerkers per 31 december 2016 bedraagt 165 personen. Gemiddeld maandsalaris— 25.675 wrijven.
8. Overige informatie
(In dit onderdeel moet u alle buitengewone feiten beschrijven die betrekking hebben op de zakelijke en economische activiteiten van de organisatie gedurende de verslagperiode en de gevolgen ervan beschrijven. Ook kunt u alle andere belangrijke feiten beschrijven die van invloed zijn geweest op de balans in het algemeen en die u in het bijzonder heeft beïnvloed. kan voor hen belangrijke transacties en tegenpartijen voor de verslagperiode opsommen, evenals een voorspelling schrijven of gebeurtenissen die zich al na de verslagdatum hebben voorgedaan en van aanzienlijk belang zijn.)
Directeur van LLC "Horns and Hooves" /handtekening/ Ivanov I.I. 19/03/2018.
Bij het opstellen van een toelichting dient bijzondere aandacht te worden besteed aan informatie over aangesloten personen. Het is raadzaam om deze gegevens in een aparte sectie te documenteren, zoals vereist door paragraaf 14 van PBU 11/2008. Volgens de wet is het noodzakelijk om niet alleen informatie vrij te geven over de oprichters van de organisatie zelf, maar ook over personen die met hen verbonden zijn. Als de oprichters (zoals in ons voorbeeld) een rechtspersoon zijn, is het daarom noodzakelijk om de deelnemers aan te geven. of aandeelhouders. Daarnaast moet informatie worden vermeld over transacties die gedurende de verslagperiode met verbonden partijen zijn uitgevoerd, evenals, ongeacht de transacties, over de rechtspersonen en burgers die als verbonden zijn erkend.
Dat is duidelijk competente redactie Een toelichting op de jaarrekening kan de beheerder en accountant behoeden voor extra communicatie met toezichthouders. Het is belangrijk om te onthouden dat de details van de informatie in dit document alleen afhangen van de samensteller ervan - van de intentie van de organisatie zelf om bepaalde indicatoren voor het jaar al dan niet openbaar te maken. De belangrijkste en enige eis die de wetgever stelt dit document, - de informatie in de toelichtingen moet betrouwbaar zijn. De persoon die het document heeft ondertekend, is verantwoordelijk voor de juistheid ervan.
Jaarverslag 2017 met ConsultantPlus
Alle benodigde deskundige materialen voor het opstellen van de boekhouding en belastingaangifte per jaar is te vinden in. Het bevat speciaal materiaal over dit onderwerp - Praktische gids blijkt uit de jaarverslagen 2017, waarin alle aspecten en nuances grondig worden geanalyseerd, voorbeelden en stap voor stap instructies, evenals voorbeelden van het invullen van alle formulieren en formulieren.
Het voornaamste doel van het opstellen van een toelichting is het ontcijferen van de jaarrekening, met name de balans (formulier 1). Een goed geschreven toelichting zal de inspecteurs in het voordeel van uw bedrijf plaatsen, het veel gemakkelijker maken om uw balans in te dienen en de kans op een buitengewone belastingcontrole verkleinen.
Wie geeft er geen toelichting?
Geen verplichting om een document op te stellen non-profit organisaties en verenigingen die geen commerciële activiteiten uitoefenen. Indien zij echter in een bepaalde periode winst hebben behaald uit nevenactiviteiten, zullen zij een toelichting moeten geven. Een voorbeeld van een dergelijke activiteit is de verkoop van afgedankte apparatuur. Als het eenvoudigweg is afgeschreven, wordt het niet als commerciële omzet beschouwd.
Individuele ondernemers mogen zich niet druk maken over het opstellen van een toelichting. Bovendien vertegenwoordigen ze helemaal geen balans. Ondernemingen die onder een vereenvoudigd belastingstelsel vallen, stellen een document in een vereenvoudigde versie op.
Het is de moeite waard eraan te denken dat als er het afgelopen jaar iets belangrijks of significants met het bedrijf is gebeurd - het soort activiteit is veranderd, er een grote langlopende lening is ontvangen, een natuurramp aanzienlijke schade heeft aangericht, deze gebeurtenissen in de verklarende verklaring moeten worden weerspiegeld. opmerking.
Hoe schrijf je een toelichting correct?
De vorm van het document is niet gereguleerd, dat wil zeggen dat elke belastingbetaler het naar eigen goeddunken opstelt. PBU's stellen echter strikte eisen aan wat er in de toelichting moet staan.
Het document moet het volgende bevatten:
Een korte samenvatting van de huidige activiteiten van het bedrijf.
Eventuele kwalitatieve veranderingen in eigendom of financiën (er is een grote lening aangegaan, er is een groot pakket aandelen in een ander bedrijf verworven) die de prestaties van de onderneming hebben beïnvloed - dit moet ook tot uiting komen. Het is ook de moeite waard om de redenen uit te leggen voor wat er is gebeurd (marktuitbreiding, behoefte aan aanvullende financiering).
Factoren die de verandering sterk hebben beïnvloed financiele staat bedrijven.
Managementbeslissingen vastgesteld op basis van de resultaten van de verslagperiode.
Veranderingen die hebben plaatsgevonden in het systeem voor de distributie van financiële resultaten.
Hoofdgedeelten van de toelichting
Algemene informatie
Vertel ons over uw bedrijf: eigendomsvorm, naam, nummer, managementsysteem en oprichters. Indien er vergunningen zijn verkregen, geef dan aan welke en op welke gebieden. Aan het einde van het gedeelte is het de moeite waard om gegevens te verstrekken over de belastingen die voor de periode zijn betaald.
Boekhoudkundige wijzigingen
Alle wijzigingen in de grondslagen voor financiële verslaggeving worden hier vermeld. Dit gedeelte is de moeite waard om in te vullen als u voor een indicator een niet-standaard berekeningsschema heeft opgesteld. U moet ook rechtvaardigen waarom uw diagram de toestand van het bedrijf nauwkeuriger weergeeft.
Activa en passiva
In deze sectie is het de moeite waard om elk blok in detail te beschrijven - op basis van vaste activa, immateriële activa, voorraden, leningen en kredieten, en verplichtingen in vreemde valuta.
Voor activa zoals vaste activa en immateriële activa moet u informatie over afschrijvingen en afschrijvingen vermelden. Voor leningen is het de moeite waard om de voorwaarden van hun terugbetaling en de daarvoor gemaakte exploitatiekosten te beschrijven. Voor verplichtingen in vreemde valuta – wisselkoersverschillen op basis van financiële resultaten.
Balansstructuur en winstdynamiek
Toon hier uw solvabiliteit - op gegeven tijd en voor de nabije toekomst. Het zou passend zijn om de liquiditeitsratio's te berekenen en financiële stabiliteit, evenals de winstgevendheid.
Inkomsten en uitgaven
Het doel van dit gedeelte is om uw financiële stromen in detail weer te geven. Beschrijf de verkoopvolumes (bij voorkeur in detail en in verschillende secties - per type product, per regio), productiekosten, verschillende distributiekosten en de hoeveelheid financiële reserves.
Bedrijfsactiviteit
Beschrijf uw bedrijfsactiviteitsindicatoren - verkoopgeografie, mate van implementatie van plannen, efficiëntie van gebruik eigen middelen. Als u op enig gebied een achteruitgang heeft ervaren, geef dan de redenen daarvoor aan.
Openingssaldi
Vermeld de omvang ervan en de redenen voor de wijzigingen (reorganisatie, wijzigingen in het boekhoudrecht).
Geassocieerden
Dit zijn bedrijven en personen die van u afhankelijk zijn of zeggenschap hebben over uw bedrijf. Dit zijn onder meer uw dochterondernemingen, moederorganisatie, oprichters en aandeelhouders. Noem ze allemaal, beschrijf welke zakelijke relaties u heeft.
Voorwaardelijke feiten van economische activiteit
Het betreft onder meer zaken die nog niet zijn opgelost en verplichtingen die nog niet zijn vastgesteld. Voert u bijvoorbeeld een rechtszaak over het toebrengen van schade aan een cliënt, dan is de hoogte van de schadevergoeding nog geen vaststaand feit, voorwaardelijk. Of voor uw producten zijn er garantieverplichtingen. Beschrijf dergelijke feiten, de redenen voor hun onzekerheid en het bedrag dat ervoor is gereserveerd.
Coöperatieve activiteit
Dergelijke activiteiten omvatten activiteiten in het kader van eenvoudige partnerschapsovereenkomsten. Noem de soorten en totaal aantal dergelijke contracten, het omzetbedrag op dergelijke transacties en de financiële resultaten daarop.
Takken en divisies
Als uw bedrijf filialen heeft, vermeld deze dan en geef er algemene samenvattende indicatoren voor. Geef daarom het totale aandeel van de splitsingen in uw totale nettowinst aan.
Begrotingssteun
Misschien heeft uw bedrijf een budgetlening of -financiering ontvangen? Beschrijf het bedrag en de aard van de ontvangen gelden.
Informatie over promoties
Als uw bedrijf dat is Naamloze vennootschap, dan is het in dit gedeelte de moeite waard om het aantal uitgegeven aandelen te beschrijven, de omvang van hun betaling (gedeeltelijk, volledig), de omvang van het aandelenblok dat eigendom is van uw bedrijf. Als u een extra emissie had, vertel ons dan over de redenen en de omvang ervan.
Belastingvorderingen
Op deze sectie zijn de bepalingen van PBU 18/02 van toepassing. Weerspiegel daarin de veranderingen in de voorwaardelijke inkomsten- en inkomstenbelastinguitgaven, vertel ons over de resulterende permanente en tijdelijke verschillen, fiscale verliezen, uitgestelde activa.
Opgeschorte operaties
Als uw bedrijf enige vorm van activiteit of activiteit op welk gebied dan ook staakt, schrijf dan over de redenen en bedragen van de afgestoten activa en passiva. Maak de financiële stromen voor dit soort activiteiten bekend en welke gevolgen de liquidatie ervan zal hebben algemene staat bedrijven.
Andere indicatoren
Hier, vat samen, toon de haalbaarheid van het bestaan van het bedrijf, het nut ervan.
Uw toelichting hoeft niet noodzakelijkerwijs al deze onderdelen te bevatten. Schrijf op wat er specifiek met uw bedrijf is gebeurd. De meest gedetailleerde en begrijpelijke toelichting verwijdert alle onnodige vragen van uw belastinginspecteur!
Hieronder kunt u een voorbeeld van een toelichting downloaden
Download gratis een voorbeeld van een toelichting op de balansAlle formulieren
- toelichting_voorbeeld.doc
Tot en met 2013 maakte de toelichting deel uit van de jaarrekening. Maar na bepaalde wetswijzigingen maakte het niet langer deel uit van de rapportage, hoewel de wet bepaalt dat belastingbetalers aanvullende informatie kunnen verstrekken die zij nuttig achten.
Volgens de huidige wettelijke regeling boekhoudkundige rapporten hebben ook toepassingen. Als bijlagen kunt u een rapport over kapitaalmutaties, een rapport over het beoogde gebruik van fondsen, toelichtingen voor en. Welke kenmerken hebben de toelichtingen en hoe moeten ze worden samengesteld?
Algemene bepalingen
Zoals hierboven vermeld, maken ze deel uit van de jaarrekening. Ze mogen echter niet worden gepresenteerd door non-profitorganisaties en publieke verenigingen die niet verloofd zijn ondernemende activiteit en geen omzet behalen uit de verkoop van producten of goederen.
Uitleg kan zowel in tekstvorm als in tabellen worden gepresenteerd. Tegelijkertijd hebben bedrijven de mogelijkheid om zelfstandig de inhoud te bepalen. Maar het overeenkomstige besluit van het Ministerie van Financiën van de Russische Federatie (N 3 van 07/02/2010) bevat aanbevolen formulieren.
Tijdens hun registratie moet aan bepaalde vereisten worden voldaan:
- alles moet genummerd zijn;
- Het nummer moet worden aangegeven in de kolom op de overeenkomstige regels.
U moet weten dat deze volgens de huidige wettelijke regeling niet als een afzonderlijk verslaggevingsformulier worden beschouwd, maar slechts als bijlage bij de jaarrekening. In wezen is dit een transcriptie ervan. Toelichtingen bij de balans en winst-en-verliesrekening bestaan uit bepaalde onderdelen.
Deze omvatten:
- financiële investeringen;
- geschatte verplichtingen;
- productie kosten;
- aandelen;
- het veiligstellen van verplichtingen, enz.
Elke partitie bestaat uit een of meer tabellen. Uitlegregels zijn onderhevig aan codering. Het compileren van uitleg kan worden gedaan met behulp van het woordprogramma.
Het wetgevend kader
Volgens de huidige wettelijke eisen moeten de jaarrekeningen betrouwbare gegevens weerspiegelen die het mogelijk maken een verklaring op te stellen over:
- financiële positie van de onderneming;
- financiële resultaten van haar bedrijfsactiviteiten;
- tijdens de verslagperiode.
Dit gebied van rechtsbetrekkingen kreeg zijn regelgeving in Federale wet‘Over boekhouding.’
Bij het opstellen van toelichtingen moet rekening worden gehouden met de relevante bepalingen van PBU 4/99 (artikelen 24-27). Het is ook noodzakelijk om u te laten leiden door de normen van andere boekhoudkundige bepalingen en subparagraaf "b" van paragraaf 4 van besluit nr. 66n.
In de toelichtingen is het bijvoorbeeld noodzakelijk om informatie te verstrekken die betrekking heeft op het waarderingsbeleid van organisaties. Het betreft voornamelijk numerieke indicatoren van financiële overzichten.
In dit geval moet er rekening mee worden gehouden dat de financiële overzichten geen informatie bevatten die daarmee verband houdt. De samenstelling en inhoud van dergelijke informatie zijn vastgelegd in clausule 39 van PBU 4/99. Een onderneming mag met name aanvullende informatie verstrekken als zij van mening is dat: Uitvoerend orgaan dergelijke gegevens zijn nuttig voor geïnteresseerde partijen.
De begeleidende informatie kan informatie onthullen zoals:
- dynamiek van de financiële indicatoren van de onderneming;
- geplande ontwikkeling van het bedrijf;
- voorgestelde investeringen;
- risicobeheerbeleid, enz.
De wet “Betreffende auditactiviteiten” bepaalt dat auditprocedures ook worden uitgevoerd met betrekking tot uitleg. En aanvullende informatie is in de regel niet onderworpen aan evaluatie.
Een voorbeeld van opmaakverklaringen voor de balans per rubriek
De toelichting bestaat uit verschillende onderdelen.
In het bijzonder zijn er de volgende secties:
| Sectie 1 | Toegewijd aan immateriële activa en R&D-uitgaven van ondernemingen, inclusief onvoltooide activiteiten. |
| Sectie 2 | Dit deel bevat informatie over vaste activa, winstgevende investeringen in materiële activa en andere vaste activa. |
| Sectie 3 | Toegewijd financiële investeringen ondernemingen. |
| Sectie 4 | Bevat informatie over de inventaris van het bedrijf. |
| Sectie 5 | Het geeft informatie over de vorderingen en schulden van het bedrijf. |
| Sectie 6 | Toegewijd aan productiekosten. |
| Sectie 7 | Het bevat informatie over geschatte verplichtingen. |
| Sectie 8 | Toegewijd aan het veiligstellen van verplichtingen. |
| Sectie 9 | Toegewijd aan gegevens over overheidssteun. |
Dit zijn de belangrijkste onderdelen die moeten worden ingevuld. Om een duidelijker idee te krijgen van hoe u ze moet invullen, kunt u een voorbeeld bekijken van hoe u toelichtingen bij de balans opmaakt.
Vereiste data
Er zijn bepaalde gegevens die ingevuld moeten worden verplicht. Welke gegevens moeten worden ingevuld?
| Eerste deel |
|
| Sectie 2 | Het is noodzakelijk om informatie aan te geven over vaste activa, winstgevende investeringen in materiële waarden, evenals andere vaste activa. In dit geval moeten gegevens worden aangeleverd voor zowel de huidige als de voorgaande rapportageperiode. |
| Sectie 3 | Gegevens over de initiële kosten van langetermijn- en kortetermijninvesteringen, evenals hun wijzigingen, moeten worden ingevuld. Ook informatie over investeringen die aan derden zijn toegezegd, moet hier tot uiting komen. |
| Sectie 4 | Toegewijd aan ondernemingskosten. In dit geval is het noodzakelijk om informatie te verstrekken over onbetaalde inventarissen, evenals over de voorwerpen die het voorwerp uitmaken van een pandrecht. |
| Sectie 5 | Is vrij groot en specifiek gericht op debiteuren en crediteuren. Het moet informatie vrijgeven over:
De rubriek moet informatie bevatten over dubieuze schulden. In dit geval is het ook noodzakelijk om gegevens niet alleen aan het einde van het jaar aan te geven: het is ook noodzakelijk om veranderingen tijdens de rapportageperiode weer te geven. |
| Sectie 6 | Toegewijd aan productiekosten. Het bevat informatie over de verkoopkosten, zakelijke uitgaven, enz. Er moeten gegevens worden aangeleverd voor zowel de rapportageperiode als de voorgaande periode. |
| Sectie 7 | Het is noodzakelijk om gegevens weer te geven over de bedragen van de geschatte verplichtingen. In dit geval is het noodzakelijk om zowel aan het begin als aan het einde van de rapportageperiode gegevens aan te geven. Er moet ook informatie worden verstrekt over het bedrag van de opgenomen, afgewikkelde en overtollige verplichtingen. |
| Sectie 8 | Toegewijd aan het veiligstellen van verplichtingen. Hier vult u gegevens in over zowel ontvangen als afgegeven zekerheden voor verplichtingen. In dit geval is het noodzakelijk om deze gegevens in te vullen voor elk type zekerheid (pand, borgstelling, enz.). |
| Sectie 9 | Toegewijd aan overheidssteun. Hier moet u gegevens over de ontvangen gegevens vrijgeven begroting fondsen. In dit geval moet u het beoogde doel aangeven. Gegevens moeten worden ingevuld voor zowel de huidige als de voorgaande rapportageperiode. |
Dit zijn de basisgegevens die ingevuld moeten worden. Daarnaast kunt u aanvullende informatie aangeven die geen deel uitmaakt van de jaarrekening, maar die wel nuttige gegevens kan bevatten.
Hieronder vindt u een beschrijving van verschillende tabellen per sectie.
Deel 1 bestaat uit 5 tabellen, die zijn gewijd aan:
En sectie 2 bestaat uit de volgende tabellen, die zijn gewijd aan:
- beschikbaarheid en beweging van vaste activa;
- onvoltooid kapitaalinvesteringen(lijnen 5240, 5250);
- verandering in de waarde van vaste activa (regels 5260, 5270);
- ander gebruik van vaste activa (regels 5280-5286).
Hoofdstuk 4 bestaat bijvoorbeeld uit tabellen over:
Elke sectie van de uitleg heeft zijn eigen tabellen met bepaalde lijnen, die moet worden ingevuld in overeenstemming met de vereisten van de huidige wetgeving. Een voorbeeld van het invullen van de toelichtingen in 2019 kunt u op internet bekijken.